Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty TNHH đầu tư kỹ thuật 4d

CH NG C ăS LÝ LU N V TÀI S N NG N H N VÀ HI U QU S D NG TÀI S N NG N H N TRONG DOANH NGHI P 1.1 Tài s n ng n h n c a doanh nghi p 1.1.1 Khái quát v doanh nghi p M t c máy mu n hoàn thi n v n hành c n r t nhi u b ph n máy móc c u thành V i n n kinh t c ng v y, n u ta coi n n kinh t m t c máy, m i doanh nghi p m t b ph n máy móc C máy có v n hành t t hay không ph thu c vào tình hình ho t đ ng c a b ph n máy móc Xét theo khía c nh th c t , doanh nghi p m t t ch c kinh t th c hi n ho t đ ng s n xu t cung ng hàng hóa cho ng m c đích sinh l i i tiêu dùng thông qua th tr ng nh m Theo Lu t doanh nghi p Vi t Nam n m 2015 u m c 7: Doanh nghi p m t t ch c kinh t , có tên riêng, có tài s n, có tr s giao d ch n đ nh, đ c đ ng ký kinh doanh theo quy đ nh c a pháp lu t nh m m c đích th c hi n ho t đ ng kinh doanh Kinh doanh vi c th c hi n liên t c m t, m t s ho c t t c công đo n c a trình đ u t , t s n xu t đ n tiêu th s n ph m ho c cung ng d ch v Nh v y thu t ng doanh nghi p dùng đ ch m t ch th kinh doanh đ c l p có đ nh ng đ c tr ng pháp lý th a mãn nh ng u ki n pháp lu t quy đ nh Trên th c t , doanh nghi p đ c thành l p ho t đ ng d i nhi u mô hình c th v i nhi u tên g i khác Các doanh nghi p Vi t Nam bao g m: Doanh nghi p Nhà n c, Công ty c ph n, Công ty trách nhi m h u h n, Công ty h p danh, Công ty liên doanh, Doanh nghi p t nhân Trong n n kinh t th tr ng, doanh nghi p bao g m ch th kinh doanh: Kinh doanh cá th Là lo i hình đ c thành l p đ n gi n nh t, không c n ph i có u l th c s qu n lý c a Nhà n c Không ph i tr thu thu nh p doanh nghi p, t t c l i nhu n b tính thu thu nh p cá nhân Ch doanh nghi p ch u trách nhi m vô h n đ i v i ngh v kho n n , s tách bi t gi a tài s n cá nhân tài s n c a doanh nghi p Th i gian ho t đ ng c a doanh nghi p ph thu c vào tu i th c a ng i ch , kh n ng thu hút v n b h n ch b i kh n ng c a ng i ch Kinh doanh góp v n Vi c thành l p doanh nghi p d dàng chi phí thành l p r t th p iv i h p đ ng ph c t p c n ph i đ c vi t tay M t s tr ng h p c n có gi y phép kinh doanh Các thành viên th c có trách nhi m vô h n v i kho n n M i thành viên có trách nhi m đ i v i ph n t ng ng v i ph n v n góp Doanh nghi p tan v m t thành viên th c „‟ch t‟‟ hay rút v n Kh n ng v v n h n ch lưi t ho t đông kinh doanh c a thành viên ph i ch u thu thu nh p cá nhân Công ty Công ty lo i hình doanh nghi p mà có s k t h p ba lo i l i ích: c đông (ch s h u), c a h i đ ng qu n tr c a nhà qu n lý Theo truy n th ng, c đông ki m soát toàn b ph ng h ng, sách ho t đ ng c a Công ty C đông b u nên h i đ ng qu n tr sau h i đ ng qu n tr l a ch n ban qu n lý Các nhà qu n lý u hành ho t đ ng c a Công ty theo cách th c mang l i l i ích t t nh t cho c đông Vi c tách r i quy n s h u kh i nhà qu n lý mang l i cho Công ty u th so v i kinh doanh cá th góp v n:  Quy n s h u có th d dàng chuy n cho c đông m i  S t n t i c a Công ty không ph thu c vào s thay đ i s l  Trách nhi m c a c đ ng ch gi i h n ng c đông ph n v n mà c đông góp vào Công ty (tráchnhi m h u h n) M i lo i hình doanh nghi p có nh ng u, nh c m riêng phù h p v i quy mô, trình đ phát tri n nh t đ nh H u h t doanh nghi p l n ho t đ ng v i t cách Công ty - lo i hình phát tri n nh t c a doanh nghi p 1.1.2 Tài s n ng n h n c a doanh nghi p 1.1.2.1 Khái ni m tài s n ng n h n Trong n n kinh t qu c dân, m i doanh nghi p đ c coi m t t bào c a n n kinh t v i nhi m v th c hi n ho t đ ng s n xu t kinh doanh nh m t o s n ph m hàng hóa, lao đ ng, d ch v cung c p cho xã h i ti n hành ho t đ ng s n xu t kinh doanh doanh nghi p c n ph i có y u t là: đ i t ng lao đ ng, t li u lao đ ng s c lao đ ng B t k ho t đ ng s n xu t kinh doanh c ng c n ph i có tài s n ng n h n, l ng ti n cung ng tr c đ th a mãn nhu c u v tài s n ng n h n Tài s n ng n h n th ng đ c luân chuy n trình s n xu t kinh doanh Trong b ng cân đ i k toán c a doanh nghi p, tài s n ng n h n đ c th hi n b Thang Long University Library ph n ti n m t, ch ng khoán có tinh kho n cao, kho n ph i thu d tr t n kho Nh v y tài s n ng n h n c a doanh nghi p nh ng tài s n thu c quy n s h u c a doanh nghi p, có th i gian s d ng, luân chuy n, thu h i v n n m ho c m t chu k kinh doanh Tài s n ng n h n c a doanh nghi p có th t n t i d i hình th c ti n t , hi n v t (v t t , hàng hóa) d i d ng đ u t ng n h n kho n n ph i thu ng n h n 1.1.2.2 c m tài s n ng n h n i v i doanh nghi p kinh doanh, s n xu t giá tr lo i tài s n ng n h n chiêm t tr ng l n, th ng chi m t 25% đ n 50% t ng giá tr tài s n c a chúng Vi c qu n lý s d ng h p lý lo i tài s n ng n h n có nh h ng r t quan tr ng đ i v i vi c hoàn thành nhi m v chung c a doanh nghi p Trong trình ho t đ ng doanh nghi p ph i bi t rõ s l ng, giá tr m i lo i tài s n ng n h n cho h p lý đ t hi u qu s d ng cao Tài s n ng n h n c a doanh nghi p không ng ng v n đ ng qua giai đo n c a chu k kinh doanh: d tr - s n xu t - l u thông trình g i trình tu n hoàn chu chuy n c a tài s n ng n h n Qua m i giai đo n c a chu k kinh doanh tài s n ng n h n l i thay đ i hình thái bi u hi n Tài s n ng n h n ch tham gia vào m t chu k s n xu t mà không gi nguyên hình thái v t ch t ban đ u, giá tr c a đ c chuy n d ch toàn b m t l n vào giá tr s n ph m v i m t giá tr l n h n giá tr ban đ u Nh v y, sau m i chu k kinh doanh tài s n ng n h n hòa thành vòng chu chuy n Tài s n ng n h n đ c phân b đ t t c khâu, công đo n nh m đ m b o cho trình s n xu t kinh doanh đ c di n liên t c, n đ nh tránh lãng phí t n th t v n ng ng s n xu t, không làm nh h ng đ n kh n ng toán đ m b o kh n ng sinh l i c a tài s n Tài s n ng n h n có tính kho n cao d dàng chuy n hóa t d ng v t ch t sang ti n t nên đáp ng đ c kh n ng toán c a doanh nghi p mà không ch u chi phí l n Tuy nhiên, u l i gây khó kh n cho qu n lý, ch ng th t thoát Không nh đ u t vào tài s n c đ nh, kho n đ u t cho tài s n ng n h n th ng có th h y b b t c th i m mà không ph i ch u chi phí t n i u có đ c tài s n ng n h n ph i đáp ng nhanh chóng s bi n đ ng c a doanh s s n xu t i l i, tài s n ng n h n th ng ch u s l thu c nhi u vào nh ng dao đ ng mang tính mùa v chu k kinh doanh 1.1.2.3 Phân lo i tài s n ng n h n Trong trình qu n lý ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p nói chung qu n lý tài nói riêng, tùy theo yêu c u qu n lý d a tính ch t v n đ ng c a tài s n ng n h n, có th phân lo i tài s n ng n h n nh sau: Phân lo i theo trình tu n hòa chu chuy n v n - Tài s n ng n h n d tr : toàn b tài s n ng n h n t n t i khâu d tr c a doanh nghi p mà không tính đ n hình thái bi u hi n c a chúng, bao g m: ti n m t t i qu , ti n g i ngân hàng, ti n chuy n, hàng mua đ ng, nguyên v t li u t n kho, công c d ng c kho, hàng g i gia công, tr tr c cho ng i bán - Tài s n ng n h n l u thông: toàn b tài s n ng n h n t n t i khâu l u thông c a doanh nghi p, bao g m: thành ph n t n kho, hàng g i bán kho n n ph i thu c a khách hàng Theo cách phân lo i giúp cho nhà qu n lý doanh nghi p xác đ nh đ c nhân t nh h ng đ n trình luân chuy n c a tài s n ng n h n đ đ a bi n pháp qu n lý thích h p nh m nâng cao hi u qu s d ng chúng m t cách cao nh t Phân lo i theo tính kho n ây cách phân lo i d a kh n ng huy đ ng cho vi c toán Theo cách phân lo i tài s n ng n h n bao g m: ti n kho n t ng đ ng ti n, đ u t tài ng n h n, kho n ph i thu, kho n ng tr c, hàng t n kho tài s n ng n h n khác - Ti n: bao g m ti n m t t i qu , ti n g i ngân hàng, ti n chuy n kho n t ng đ ng ti n nh vàng, đá quý… ây tài s n có tính kho n cao nh t doanh nghi p, v y doanh nghi p c n trì m t cách h p lý, không nh đ đ m b o kh n ng toán nh ng c ng không l n d n đ n lưng phí, đ ng v n c a doanh nghi p - Các kho n đ u t tài ng n h n bao g m ch ng khoán ng n h n, kho n đ u t ng n h n khác, kho n d phòng đ u t ng n h n… ây kho n v a có tính kho n cao, v a có kh n ng sinh l i Khi có nhu c u toán mà ti n không đáp ng đ doanh nghi p s bán ch ng khoán - Các kho n ph i thu (tín d ng th ng m i) bao g m kho n ph i thu khách hàng… m t lo i tài s n r t quan tr ng đ i v i doanh nghi p, đ c bi t doanh nghi p th ng m i Mu n m r ng m ng l i tiêu th t o d ng m i liên h lâu dài, doanh nghi p bán ch u cho khách hàng, v y đư phát sinh kho n tín d ng th ng m i Tín d ng th ng m i có th giúp doanh nghi p nâng cao doanh s , Thang Long University Library t t ng doanh thu, nh ng c ng có th đ y doanh nghi p vào tình tr ng khó kh n doanh nghi p không th ho c khó thu h i n t khách hàng - Các kho n ng tr c: bao g m kho n ti n mà doanh nghi p đư tr tr cho ng i bán, nhà cung c p ho c cho đ i t ng khác c - Hàng t n kho: “hàng t n kho” khái ni m ngh a hàng hóa b đ ng, không bán đ c mà bao g m toàn b hàng hóa v t li u, nguyên li u t n t i kho, qu y hàng ho c x ng Trên th c t , hàng t n kho bao g m hàng tr m lo i khác nhau, nhiên, có th phân thành nhóm sau: nguyên v t li u chính, nguyên v t li u ph , v t li u b tr , nhiên li u, thành ph m, s n ph m d dang bán thành ph m, công c d ng c … - Các doanh nghi p khác kho n m c có giá tr t tr ng khác t ng tài s n ng n h n Tuy nhiên, doanh nghi p c ng c n ph i có m t ch đ qu n lý khoa h c h p lý đ v a đ m b o ho t đ ng kinh doanh thông su t, v a gi m đ c nh ng chi phí không c n thi t, t giúp cho vi c qu n lý s d ng tài s n ng n h n có hi u qu h n - Tài s n ng n h n khác: bao g m kho n t m ng, chi phí tr tr c, chi phí ch k t chuy n, tài s n thi u ch x lý, kho n c m c , ký qu , ký c c ng n h n Trên th c t , không ph i doanh nghi p c ng có đ kho n m c b ng cân đ i k toán Th ng doanh nghi p ch có kho n nh : ti n, kho n ph i thu, hàng t n kho tài s n ng n h n khác V y n u doanh nghi p xác đ nh đ c cách phân lo i phù h p v i s có u th h n vi c b o t n, qu n lý s d ng tài s n ng n h n 1.1.2.4 Vai trò c a tài s n ng n h n ho t đ ng s n xu t kinh doanh Ho t đ ng c a b t k doanh nghi p c ng không th tài s n ng n h n ti n hành ho t đ ng s n xu t kinh doanh tài s n dài h n nh máy móc, nhà x ng,… doanh nghi p b m t l ng ti n nh t đ nh đ mua s m hàng hóa, nguyên nhiên v t li u… ph c v cho trình s n xu t kinh doanh Nh v y tài s n ng n h n u ki n đ doanh nghi p vào ho t đ ng Dù doanh nghi p s n xu t hay doanh nghi p ho t đ ng l nh v c th ng m i d ch v tài s n ng n h n đóng vai trò không th thi u đ i v i doanh nghi p Tài s n ng n h n giúp cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p đ c v n hành m t cách liên t c, không b gián đo n Trong s n xu t, tài s n ng n h n giúp cho doanh nghi p s n xu t thông su t, đ m b o quy trình công ngh , công đo n s n xu t Trong l u thông, tài s n ng n h n đ m b o d tr thành ph m đáp ng đ n đ t hàng c a khách nhu c u tiêu th nh p nhàng Tài s n ng n h n giúp cho doanh nghi p đ m b o đ c kh n ng toán, trì m t m c đ h p lý đem l i cho doanh nghi p nh ng l i th nh t đ nh nh đ c h ng chi t kh u th ng m i, chi t kh u toán… T giúp doanh nghi p ti t ki m đ c chi phí, làm t ng l i nhu n cho doanh nghi p Tài s n ng n h n giúp doanh nghi p t o d ng đ c m i quan h m t thi t v i khách hàng, đ c bi t khách hàng l n thân thu c thông qua sách tín d ng th ng m i Th i gian luân chuy n tài s n ng n h n n cho công vi c qu n lý s d ng tài s n ng n h n di n th ng xuyên, liên t c V i vai trò to l n nh v y, vi c t ng t c đ luân chuy n t i s n ng n h n, nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n doanh nghi p nhu c u t t y u 1.2 Hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p 1.2.1 Khái ni m hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p Theo chuyên gia nhà kinh t đánh giá hi u qu đ c coi m t thu t ng đ ch m i quan h gi a k t qu th c hi n m c tiêu c a ch th chi phí mà ch th b đ có k t qu u ki n nh t đ nh Nh v y, hi u qu ph n ánh k t qu th c hi n m c tiêu hành đ ng quan h v i chi phí b hi u qu đ c xem xét b i c nh hay u ki n nh t đ nh, đ ng th i c ng đ xem xét d i quan m đánh giá c a ch th nghiên c u c M c tiêu chung c a b t k doanh nghi p c ng đ u t i đa hóa l i nhu n t i thi u hóa chi phí Hi u qu s n xu t kinh doanh v n đ mà doanh nghi p quan tâm, qu n tr kinh doanh s n xu t có hi u qu doanh nghi p m i có th t n t i th tr ng đ t đ c hi u qu đòi h i doanh nghi p ph i có nhi u c g ng có nh ng chi n l c, sách l c h p lý t khâu s n xu t cho đ n s n ph m đ c đ n tay ng i tiêu dùng Trong n n kinh t th tr ng, doanh nghi p mu n t n t i phát tri n v n đ s ng doanh nghi p c n quan tâm tính hi u qu Hi u qu kinh t k t qu t ng h p c a m t lo t ch tiêu đánh giá hi u qu c a b ph n, m t ph m trù đánh giá trình đ s d ng ngu n l c c a doanh nghi p đ đ t k t qu cao nh t trình s n xu t kinh doanh, t i đa hóa l i ích c a ch s h u v i t ng chi phí th p nh t Do đó, hi u qu s d ng tài s n ng n h n ph m trù kinh t đánh giá trình đ s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p đ đ t đ c m c tiêu cao nh t v i m c tài s n h p lý (t i đa hóa l i ích t i thi u hóa chi phí) Vì v y nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n yêu c u t t y u, quan tr ng c a m i doanh nghi p n n kinh t th tr ng Thang Long University Library 1.2.2 Các ch tiêu đánh giá hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p 1.2.2.1 Các ch tiêu v kh n ng toán Do đ c m cùa tài s n ng n h n có tính kho n cao, vi c s d ng hi u qu tài s n ng n h n s l a ch n đánh đ i gi a kh n ng sinh l i v i tính kho n Do đó, phân tích kh n ng toán c a doanh nghi p ng i ta th ng s d ng ch tiêu sau đây: - H s kh n ng toán n ng n h n: Kh n ng toán n ng n h n Tài s n ng n h n = T ng s n ng n h n H s kh n ng toán n ng n h n ch tiêu cho th y kh n ng đáp ng kho n n ng n h n c a doanh nghi p cao hay th p N ng n h n nh ng kho n n mà doanh nghi p ph i toán vòng m t n m hay m t chu k kinh doanh N u tr s c a ch tiêu l n h n ho c b ng 1, doanh nghi p có đ kh n ng toán kho n n ng n h n tình hình tài n đ nh ho c kh quan Ng c l i, n u h s nh h n 1, doanh nghi p không b o đ m đáp ng đ c kho n n ng n h n Tr s nh h n 1, kh n ng toán n ng n h n c a doanh nghi p th p H s l n hay nh h n ph thu c vào đ c m ngành ngh kinh doanh c a doanh nghi p Ch ng h n đ i v i doanh nghi p th t tr ng l n h n t ng tài s n nên h s t ng m i, TSNH th ng chi m ng đ i cao Do đó, đánh giá kh n ng toán n ng n h n c n ph i d a vào h s trung bình c a doanh nghi p ngành Tuy nhiên, h s ch ph n ánh m t cách t m th i tình hình toán c a doanh nghi p tài s n ng n h n bao g m c kho n ph i thu hàng t n kho Chính v y đ đánh giá xác h n v kh n ng toán c a doanh nghi p, ta c n xét thêm m t s ch tiêu khác - H s kh n ng toán nhanh: Kh n ng toán nhanh Tài s n ng n h n – Hàng t n kho = T ng s n ng n h n Kh n ng toán nhanh ch tiêu th hi n kh n ng tr n ng n h n b ng tài s n có kh n ng chuy n thành ti n m t cách nhanh nh t không tính đ n hàng t n kho hàng t n kho tài s n không d dàng chuy n đ i thành ti n, t c m t đ ng n ng n h n đ c đ m b o b ng đ ng tài s n ng n h n có tính kho n cao ây ch tiêu đ c ch n ng n h n r t quan tâm thông qua ch tiêu này, ch n có th đánh giá đ c t i th i m phân tích doanh nghi p có kh n ng toán kho n n ng n h n hay không Tuy nhiên, m t s tr ng h p, ch tiêu ch a ph n ánh m t cách xác kh n ng toán c a doanh nghi p, đ c bi t doanh nghi p có kho n ph i thu chi m t tr ng l n t ng TSNH Do đó, đ đánh giá xác ch t ch h n c n xem xét thêm kh n ng toán t c th i c a doanh nghi p - H s kh n ng toán t c th i: Kh n ng toán t c th i Ti n t ng đ ng ti n = T ng s n ng n h n H s cho bi t, v i l ng ti n t ng đ ng ti n hi n có, doanh nghi p có đ kh n ng trang tr i cho kho n n ng n h n đ n h n hay không Trong kho n t ng đ ng ti n bao g m kho n đ u t ng n h n có th i gian thu h i ho c đáo h n không tháng, d dàng chuy n đ i thành m t l ng ti n xác đ nh mà r i ro chuy n đ i thành ti n k t ngày mua kho n đ u t t i th i m báo cáo nh k phi u ngân hàng, tín phi u kho b c, ch ng ch ti n g i, Khi tr s c a ch tiêu l n h n 1, doanh nghi p b o đ m th a kh n ng toán t c th i ng c l i, tr s c a ch tiêu nh h n 1, doanh nghi p không đ m b o kh n ng toán t c th i Trong th i gian tháng, tr s c a ch tiêu kh n ng toán t c th i có giá tr c nh báo cao, n u doanh nghi p không đ m b o đ kh n ng toán t c th i, nhà qu n tr doanh nghi p s ph i áo d ng bi n pháp tài kh n c p đ tránh cho doanh nghi p không b lâm vào tình tr ng phá s n 1.2.2.2 Các ch tiêu ho t đ ng Là h s đo l ng kh n ng ho t đ ng c a doanh nghi p nâng cao h s ho t đ ng, nhà qu n tr ph i bi t nh ng tài s n ch a s d ng, không s d ng ho c không t o thu nh p cho doanh nghi p Vì th doanh nghi p c n ph i bi t cách s d ng chúng cho có hi u qu ho c lo i b chúng H s ho t đ ng đ c g i h s luân chuy n Do đó, phân tích ch tiêu ho t đ ng th ng s d ng ch tiêu sau: - T c đ luân chuy n tài s n ng n h n Doanh thu thu n Vòng quay tài s n ng n h n k = Tài s n ng n h n bình quân Thang Long University Library 360 Th i gian luân chuy n TSNH = Vòng quay tài s n ng n h n k Trong đó: TSNH đ u k + TSNH cu i k Tài s n ng n h n bình quân = Vòng quay tài s n ng n h n k ch tiêu ph n ánh s l n quay c a tài s n ng n h n m t th i k nh t đ nh Ch tiêu đánh giá hi u qu s d ng tài s n ng n h n m i quan h so sánh gi a doanh thu thu n s tài s n ng n h n b k Nói cách khác, ch tiêu cho bi t m t n m tài s n ng n h n c a doanh nghi p luân chuy n đ c vòng hay m t đ ng tài s n ng n h n mang l i đ ng doanh thu S vòng quay cao, ch ng t tài s n ng n h n v n đ ng nhanh, góp ph n nâng cao doanh thu l i nhu n cho doanh nghi p - H s đ m nhi m tài s n ng n h n (hay g i hàm l H s đ m nhi m TSNH = ng TSNH) TSNH bình quân k Doanh thu thu n Ch tiêu cho bi t đ t o m t đ ng doanh thu thu n c n đ ng tài s n ng n h n Ch tiêu nh t t v i doanh nghi p, t su t l i nhu n c a m t đ ng tài s n ng n h n s t ng lên Do qua ch tiêu này, nhà qu n tr tài xây d ng k ho ch v đ u t tài s n ng n h n m t cách h p lý, góp ph n nâng cao hi u qu kinh doanh - T c đ luân chuy n hàng t n kho Doanh thu thu n Vòng quay hàng t n kho = Hàng t n kho bình quân Trong hàng t n kho bình quân trung bình c a v t t hàng hóa d tr đ u cu i k Ch tiêu vòng quay hàng t n kho th hi n kh n ng qu n tr hàng t n kho c a doanh nghi p hi u qu nh th Vòng quay hàng t n kho s l n mà hàng hóa t n kho bình quân luân chuy n k Ch tiêu th ng đ c so sánh qua n m đ đánh giá n ng l c qu n tr hàng t n kho t t hay x u Ch tiêu l n cho th y t c đ quay vòng c a hàng hóa kho nhanh ng c l i, n u nh t c đ quay vòng hàng t n kho th p Các doanh nghi p kinh doanh, s n xu t ph i tính đ n m c d tr b i doanh nghi p không th đ n lúc s n xu t m i mua nguyên v t li u tránh tr ng h p b đ ng doanh nghi p ph i có tr c m t l ng v t t hàng hóa v a ph i b i n u nhi u doanh nghi p s m t kho n chi phí đ b o qu n v t li u N u l ng v t t không đ cho s n xu t s d n đ n tình tr ng t c ngh n khâu ti p theo - Th i gian luân chuy n kho trung bình 360 Th i gian luân chuy n kho trung bình = Vòng quay hàng t n kho Ch tiêu cho bi t m t vòng quay c a hàng t n kho m t ngày, ch tiêu th p, ch ng t hàng t n kho v n đ ng nhanh nhân t góp ph n t ng doanh thu l i nhu n c a doanh nghi p Th i gian c a k phân tích có th tháng, quý, n m tùy theo m c tiêu c a vi c phân tích T ng đ c đ luân chuy n hàng t n kho rút ng n th i gian hàng t n kho n m khâu c a trình s n xu t kinh doanh nh d tr , s n xu t l u thông ng th i u ki n quan tr ng đ phát tri n s n xu t kinh doanh đ doanh nghi p có u ki n m r ng quy mô c a trình s n xu t mà không c n t ng thêm v n đ u t M c khác t ng t c đ luân chuy n hàng t n kho góp ph n doanh nghi p gi m chi phí, h th p giá thành s n ph m t o u ki n cho doanh nghi p th a mãn nhu c u s n xu t nâng cao hi u qu kinh doanh - Vòng quay kho n ph i thu Doanh thu thu n Vòng quay kho n ph i thu = Các kho n ph i thu bình quân Ch tiêu cho bi t k phân tích báo kho n ph i thu quay đ c vòng, ch tiêu cao ch ng t doanh nghi p thu h i ti n hàng k p th i, b chi m d ng v n Tuy nhiên n u ch tiêu cao có th ph ng th c toán ti n c a doanh nghi p ch t ch , s nh h ng đ n s n l ng hàng hóa tiêu th Ch tiêu cho bi t m c đ h p lý kho n ph i thu đ i v i t ng m t hàng c th c a doanh nghi p th tr ng - Th i gian thu ti n trung bình 360 Th i gian thu ti n trung bình = Vòng quay kho n ph i thu Th i gian thu ti n trung bình ng n ch ng t t c đ thu h i ti n hàng nhanh, doanh nghi p b chi m d ng v n Ng c l i th i gian thu ti n dài, ch ng t t c đ thu h i ti n ch m, s v n doanh nghi p b chi m d ng nhi u Tuy nhiên k thu ti n bình quân cao hay th p nhi u tr 10 ng h p ch a th k t lu n Thang Long University Library hàng bán c ng t ng lên v i t c đ t ng đ i l n đ t s r t g n v i doanh thu, g n b ng t c đ t ng c a doanh thu i u làm l i nhu n sau thu c a Công ty th c ch t t ng lên không nhi u qua n m Các kho n ph i thu c a khách hàng có xu h ng t ng lên Tuy vòng quay kho n ph i thu t ng đ i n đ nh đ t h s cao nh ng vi c đ kho n ph i thu khách hàng l n s làm cho Công ty m t thêm chi phí qu n lý, thu h i n , ch a k đ n m t s ngu n n khó đòi L ng v n mà Công ty b khách hàng chi m d ng r t nhi u, có th nh h ng t i trình s n xu t t i chu kì ti p theo Hàng t n kho kho n m c chi m t tr ng r t cao h th ng t ng tài s n ng n h n c a Công ty TNHH đ u t k thu t 4D giai đo n n m 2011 – 2013 Trong n m 2012, l ng hàng t n kho c a Công ty lên đ n 5.153.902.145 đ ng s t ng đ i l n S l ng hàng t n kho t ng m nh n m 2012 n ch m luân chuy n hàng hóa, khó bán tiêu th s n ph m, Công ty ph i m t thêm chi phí qu n lý kho 2.3.2.2 Nguyên nhân H n ch hi u qu s d ng tài s n ng n h n có nguyên nhân t ng h p c a y u t ch quan khách quan h ng ngày tác đ ng đ n ho t đ ng qu n lý c a Công ty Hi u đ c nguyên nhân c a nh ng h n ch m t cách th u đáo c s quan tr ng đ tìm gi i pháp kh c ph c hi u qu - Nguyên nhân ch quan  Th nh t, Công ty ch a tích c c đ i m i công ngh , trang thi t b i u có th th y thông qua t tr ng tài s n c đ nh t ng tài s n, ch chi m kho ng 20% Máy móc c l c h u, s d ng công ngh c , l m d ng nhân l c, u đư d n đ n hi u qu , ch t l ng công trình không cao S d ng nhi u lao đ ng, l i ch y u lao đ ng thuê s n cho ti n đ thi công ch m ch p, làm tài s n ng n h n đ ng nhi u hàng t n kho, đ c bi t chi phí s n xu t d dang c m c a ngành xây d ng th ng sau bàn giao công trình, nghi m thu đ n v thi công m iđ c t t toán, mà th i gian thi công kéo dài s n không nh ng kéo dài s ngày t n kho nh h ng đ n t c đ luân chuy n tài s n ng n h n  Th hai, qu n lý s d ng ngân sách không h p lý c ng m t ph n gây s thi u hi u qu vi c s d ng tài s n ng n h n c a Công ty, nh ng n m g n đây, l ng ti n doanh nghi p nên m i l n c n đ n ti n g p Công ty th ng ph i vay ho c n ng i bán m t th i gian m i tr Xác đ nh thu chi không h p lý làm nh h ng t i nhu c u kinh doanh tháng, c ng nh h ng t i hi u qu s d ng tài s n ng n h n Ngoài ra, Công ty c n đ t s quan tâm vào kho n 49 ph i thu, kho n ph i thu khách hàng c ba n m ngày t ng rõ r t đ th hi n qua s i u s làm nh h c ng nhi u t i ch tiêu c a tài s n ng n h n, làm gi m hi u qu s d ng tài s n ng n h n kéo theo vi c gi m doanh thu c a Công ty Ph i thu khách hàng l n làm cho kho n v n b đ ng bên lu ng doanh nghi p không th thu h i d n t i vi c luân chuy n s b đình tr  Th ba, Công ty có nh ng sách d báo l ng d tr t n kho ch a đ c t t, n cho hàng t n kho v t nhi u so v i đ nh m c k ho ch, đ ng n m t chi phí b o qu n, t ng r i ro gi m giá hàng t n kho, làm gi m hi u qu s d ng hàng t n kho hi u qu s d ng tài s n lao đ ng (n m 2011 ho t đ n t t nh ng đ n 2012 d báo không t t đư n cho s ngày l u kho bình quân t ng lên, s vòng quay hàng t n kho gi m xu ng…), d n đ n s ngày t n kho bình quân r t l n, khó có th ch p nh n Các sách sai l ch v tài s n ng n h n c ng kéo Công ty v ng ph i tình tr ng khó kh n này, Công ty đ u t nhi u v n vào tài s n ng n h n doanh thu thu n t o l i ít, n cho t c đ luân chuy n tài s n ng n h n r t kém, th i gian luân chuy n TSL có n m lên t i 5133 ngày  Nguyên nhân cu i Công ty ch a có chi n l c huy đ ng v n rõ ràng, xu t phát m t Công ty nhà n c, đ c nhà n c b o h giám sát ho t đ ng, linh ho t tìm ki m ngu n v n c a Công ty c ng h n so v i doanh nghi p khác, c h i cho Công ty ti p c n v i nhà tài tr v n c ng h n Thêm n a, chi n l c ho ch đ nh v n không đ c n ngu n v n m i c rõ ràng c ng rào c n đ i v i Công ty ti p - Nguyên nhân khách quan  Nguyênănhơnăđ u tiên ph i k đ n b i c nh kinh t t cu i 2009 đ n nay: ch u tác đ ng c a cu c kh ng ho ng, n n kinh t Vi t Nam tr i qua m t giai đo n c c k khó kh n, l m phát t ng cao, Công ty ph i g ng mình, gi m chi phí, sa th i nhân viên Chi phí nguyên li u đ u vào t ng làm giá thành t ng, giá thành s n ph m c ng khó u ch nh, th tr ng thu h p khách hàng Trong u ki n y, ch có c nh tranh b ng uy tín, ch t l ng Công ty m i có th trúng th u công trình quan tr ng, làm n có lưi C ng nh đư nói v i s khó kh n c a n n kinh t hi n nay, th tr ng b t đ ng s n đư tác đ ng m nh đ n tình hình ho t đ ng c a doanh nghi p ngành xây d ng ti p t c tr m l ng, doanh nghi p thi u v n nghiêm tr ng cho vi c s n xu t Th tr s th tr ng ti n t Vi t Nam non tr nhi u h n ch , th tr ng ch a th c ng t do, thông tin m t cân đ i, d n đ n khó kh n luân chuy n, 50 Thang Long University Library chuy n đ i d ng tài s n ng n h n (t ti n thành hàng t n kho, t hàng hóa thành kho n ph i thu, t kho n ph i thu thành ti n…) đ u vào không n đ nh, khó kh n v n chuy n hàng hóa, khó d l u chuy n ti n, hàng…  Ti păđ n đ c thù ph c t p c a ngành xây d ng, thi t b n: vi c bi n đ ng v giá v t li u đ u vào, tình tr ng nhân công ngày khan hi m ho c ch y u th nông thôn tranh th làm v mùa, vi c nh n đ c công trình bu c ph i thi t l p m i quan h v i ch đ u t lúc ban đ u v i t v n giám sát trình th c hi n m i mong thu n bu m xuôi gió nhanh chóng thu h i v n đư b ra… i u n cho công tác qu n lý, đ c bi t qu n lý tài s n ng n h n g p khó kh n, ph c t p a bàn thi công r ng, xa trung tâm, không ph i lúc c ng có th qu n lý ch t ch đ c ho t đ ng thi công, b o qu n nguyên v t li u, hàng t n kho a s nhà th u ph i t b v n (v n t có ho c vay ngân hàng) nh t kho ng 30% giá tr công trình đ hoàn thành, vi c đ ng v n b n đ ng, ch u lãi vay công trình b ch m ti n đ ho c ch m quy t toán (m t ph n ch m c ng nhà th u), n nhà th u ch u nhi u thi t thòi Tình tr ng quy t toán công trình kéo dài th t c qu n lý xây d ng b t bu c, vi c thu h i kho n ph i thu g p r t nhi u khó kh n  Cu i s c nh tranh kh c li t c a doanh nghi p, ngành xây d ng, thi t b n ngày nay, có r t nhi u Công ty l n, đ c bi t t ng Công ty c a nhà n c v i ti m l c v v n d i dào, kinh nghi m thi công d y d n c ng v i đông đ o Công ty c ph n m i thành l p v i u th v giá c s tham gia c a m t s nhà th u n c có công ngh cao n cho th tr ng c nh tranh ngày gay g t Trong môi tr ng y, Công ty ph i n l c h t m i mong tìm đ c ch đ ng, t n t i phát tri n Qua nh ng phân tích trên, ta có th th y: Công ty g p v n đ qu n tr ti n m t, qu n lý kho n ph i thu khách hàng hi u qu ch a th c s t t i u s làm gi m hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a Công ty.Hi u đ c nguyên nhân, ta s có nh ng h ng thích h p đ kh c ph c nh ng h n ch giúp Công ty nâng cao đ c hi u qu s d ng tài s n ng n h n, góp ph n t i đa hóa l i nhu n thu đ khó kh n 51 c n n kinh t CH NG GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU S D NG TÀI S N NG N H N T IăCỌNGăTYăTNHHă UăT ăK THU T 4D 3.1 nhăh 3.1.1 ng phát tri n c aăCôngătyăTNHHăđ uăt ăk thu t 4D nh h ng phát tri n c a Công ty TNHH đ u t k thu t 4D nh h ng m c tiêu phát tri n c a Công ty TNHH kho ng th i gian s p t i : u t k thu t 4D + Xây d ng, t ng b c phát tri n đ a Công ty TNHH u t k thu t 4D thành m t nh ng doanh nghi p đ u l nh v c mà công ty đư đ ng ký kinh doanh đ a bàn Hà N i + Gia t ng quy mô tr s đ có th t đ u t cho ho t đ ng kinh doanh c a công ty đ ng th iphát huy cao đ m i ngu n l c đ nâng cao c nh tranh, uy tín, th ng hi u c a Công ty TNHH u t k thu t 4D th tr ng n c khu v c + Ti p t c đ i m i, nâng cao ch t l ng s n ph m, đa d ng hóa m u mã + C ng c , t o d ng nhi u m i quan h v i nhà cung c p Luôn m r ng tìm ki m nhà cung c p m i nh m đ m b o v ngu n cung v hàng hóa th c hi n t t trình kinh doanh 3.1.2 Chi n l c c a Công ty TNHH u t k thu t 4D th i gian t i + T p trung ch đ o vào đ u t cho công tác th tr ng Hà N i khu v c có ti m n ng công ty r t có kh n ng phát tri n tr c m t lâu dài M c tiêu cho nh ng n m t i th tr ng Hà N i chi m t l l n 70% t ng doanh thu c a công ty + u t , m r ng th tr ng phía B c t nh lân c n nh B c Ninh, Ninh Bình khu v c khác d ki n s chi m 20% t ng doanh thu + Công ty tr ng đào t o ngu n nhân l c c v m t ch t l ng s l ng u tiên n d ng lao đ ng có trình đ chuyên môn cao, cán b có kinh nghi m lâu n m + Ti p t c quan tâm, ch m lo đ i s ng v t ch t tinh th n c a cán b công nhân viên, th c hi n t t sách, ch đ v i ng m i ng i hoàn thành t t công tác, nhi m v i lao đ ng, t o u ki n đ 3.2 Gi i pháp nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n t i Công ty TNHH đ uăt ăk thu t 4D Hi u qu s d ng tài s n ng n h n m t nh ng ch tiêu đ đánh giá hi u qu n ng l c s n xu t c a Công ty, th c đo so sánh gi a chi phí mà Công ty 52 Thang Long University Library b so v i l i nhu n đem v Nâng cao hi u qu tài s n ng n h n m c tiêu mà u t k thu t 4D mu n h Công ty TNHH ng t i Sau đánh giá nh ng thu n l i khó kh n c a vi c s d ng tài s n ng n h n c ng nh xem xét ch tiêu đánh giá trên, em xin trình bày m t s gi i pháp nh m góp ph n nâng cao h n n a hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a Công ty TNHH u t k thu t 4D 3.2.1 C n có sách h p lý qu n lý tài s n ng n h n Th c s n m qua Công ty TNHH u t k thu t 4D ch a có nh ng k ho ch, sách chi ti t đ xác đ nh đ c l ng tài s n ng n h n s d ng th ng xuyên mà ch y u ch d a kinh nghi m ban qu n lý chính, ngh a xem s li u n m tr cđ c tính cho s li u n m sau Chính l Công ty TNHH ut k thu t 4D không th ch đ ng vi c s n xu t kinh doanh c ng nh đ u t c a có s thi u h t v n ho c th a v n ng n h n nhi u Ngoài nh đư phân tích ch ng Công ty TNHH u t k thu t 4D có t l tài s n ng n h n chi m t tr ng l n t ng tài s n c a Công ty.T tr ng tài s n ng n h n c n ph i đ t m c đ phù h p h n, n u l n r t d gây tình tr ng đ ng v n c ng nh ng c l i n u s khó đ Công ty s n xu t kinh doanh m t cách thu n l i Công ty TNHH u t k thu t 4D c ng nên xây d ng l a ch n ph ng án, chi n l c kinh doanh t i u s đ h n ch s l ng hàng t n kho làm t ng vòng quay d tr , t n kho L ng ti n m t c a Công ty đ c s d ng xoay vòng nhi u h n,c ng nh h n ch đ c kho n ph i thu làm cho k thu ti n bình quân gi m xu ng làm đ Công ty c n ph i có m t s k ho ch qu n lý cho tài s n ng n h n nh : c u  S d ng tài s n m t cách hi u qu , không lãng phí b ng cách tri n khai, s d ng k thu t tiên ti n  Nâng cao t c đ luân chuy n tài s n ng n h n b ng gi i pháp k thu t phù h p  Gi i quy t t t trình toán, t p trung thu h i n  Xác đ nh l ng hàng t n kho h p lý nh m ti t ki m chi phí liên quan  Xác đ nh l ng ti n d tr h p lý nh m t o c h i h khoán c ng nh c c h i đ u t 3.2.2 ng lãi t đ u t ch ng Hoàn thi n công tác qu n lý, s d ng v n V n u ki n không th thi u đ i v i m i doanh nghi p đ ho t đ ng n n kinh t th tr ng ngày Vì v y vi c qu n lý, s d ng hay u đ ng v n vi c làm c n thi t, giúp nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p 53 Trên th c t công tác qu n lý s d ng v n c a Công ty TNHH thu t 4D ch a đ c th c s t t cho l m, nh h ut k ng không t t đ n hi u qu s d ng tài s n ng n h n Công ty Chính l đ đ m b o cho vi c s d ng tài s n ng n h n đ t hi u qu cao Công ty TNHH u t k thu t 4D nên ý vào nh ng u sau:  Công ty c n xác đ nh đ c xác nhu c u v n l u đ ng th ng xuyên, t có nh ng bi n pháp, sách huy đ ng v n phù h p v i tình hình c a Công ty Tránh tình tr ng th a nhi u v n gây lãng phí hay thi u h t v n l u đ ng làm nh h ng x u đ n tình hình kinh doanh c a Công ty  Sau đư tính toán, xác đ nh đ c nhu c u v n l u đ ng c n thi t, Công ty c n ki m tra xem xét l i s v n l u đ ng mà s n có N u th y thi u có th có bi n pháp huy đ ng v n h p lý đ gi m đ c chi phí s d ng v n l u đ ng xu ng th p nh t có th Ng c l i có th đ a s v n l u đ ng th a vào s d ng, đ u t nh m nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n  Vi c l p k ho ch s d ng v n l u đ ng c a Công ty b t bu c ph i d a ch tiêu kinh t c a k tr c k t h p v i d tính tình hình s n xu t kinh doanh đ có th kinh doanh m t cách liên t c hi u qu h n 3.2.3 Qu n lý s d ng có hi u qu kho n ph i thu Qu n lý kho n ph i thu v n đ quan tr ng ph c t p công tác qu n lý tài doanh nghi p c a t t c doanh nghi p i v i Công ty TNHH u t k thu t 4D kho n ph i thu c a Công ty có s gi m xu ng n m tr l i nhiên c ng không đáng k Các kho n ph i thu kéo theo vi c gia t ng kho n chi phí nh chi phí qu n lý n , chi phí thu h i n , chi phí tr lãi vay doanh nghi p thi u v n b khách hàng chi m d ng,… Không nh ng th vi c t ng kho n ph i thu c ng làm t ng r i ro đ n v i Công ty mà nh ng kho n n tr thành n khó đòi ho c không thu h i đ c khách hàng v n , gây m t v n c a Công ty Do vây, m t sách qu n lý h p lý s v a thu hút đ c khách hàng mà v n làm t ng doanh thu l i nhu n c a Công ty Chính v y Công ty c n có chi n l c nh sau :  Công ty TNHH u t k thu t 4D c n xác đ nh rõ ràng th i h n toán c ng nh t l chi t kh u toán Vi c t ng t l chi t kh u toán c a Công ty lên s thúc đ y khách hàng toán s m thu hút khách hàng h n làm t ng doanh thu Vi c khách hàng toán tr c s làm gi m chi phí thu h i n c a Công ty nh ng vi c s làm gi m s ti n th c thu c a Công ty m t m t kho n cho khách hàng h ng chi t kh u Chính v y Công ty TNHH u t k thu t 4D c n ph i tính 54 Thang Long University Library toán k t l chi t kh u đ không làm gi m s ti n th c thu c a nhi u mà v n thu hút đ c khách hàng  Công ty nên ch p nh n đ n xin c p tín d ng c a nh ng khách hàng th ng xuyên có uy tín Trong tr ng h p khách hàng có uy tín th p ho c đáng nghi ng , Công ty nên n đ nh m t h n m c tín d ng nh t đ nh đ i v i nh ng khách hàng  Công ty TNHH u t k thu t 4D c n ph i theo dõi chi ti t kho n n ph i thu tình hình toán v i khách hàng, th ng xuyên xem xét đánh giá tình hình n ph i thu 3.2.4 Hoàn thi n công tác qu n lý thu h i n i v i kho n n s p đ n k h n toán, Công ty c n ph i chu n b s n gi y t c n thi t đ ng th i chu n b s n th t c toán  V i kho n n ph i thu đ n h n Công ty ch đ ng yêu c u khách hàng hoàn t t hóa đ n ch ng t đ ph c v toán cho thu h t, thu đ theo th i h n tín d ng quy đ nh Th c hi n thu n d t m tránh n chuy n thành n khó h n, n khó đòi làm gia t ng chi phí qu n lý kho n n  Khi kho n n ph i thu h n, Công ty c n có sách khuy n khích khách hàng tr n b ng bi n pháp nh : chi t kh u, gi m giá,…Tuy nhiên Công ty c ng s ph i không bán hàng theo ph ng th c tr ch m, tr góp cho nh ng khách hàng nh th n a  V i kho n n khó đòi Công ty nên t p trung thu h i đ s ti n ban đ u, không ch p nh n bán hàng theo ph ng th c bán hàng ch m tr , kiên quy t thu ti n đ i v i nh ng khách hàng đư không ch u toán n t k tr c  Khi m t khách hàng ch m toán, Công ty nên g i m t b ng kê tài s n (h s quy t toán) Ti p theo s d ng th tín ho c n tho i nh c n , u đòi h i s t nh óc phán đoán Do Công ty TNHH u t k thu t 4D ph i c ng r n v i nh ng khách hàng th c s không mu n tr n , nh ng không nên làm m t lòng m t khách hàng t t b ng cách thúc gi c tr ti n gay g t  N u bi n pháp đòi n mà Công ty th c hi n không th c s có hi u qu , Công ty có th nh đ n pháp lu t can thi p Tuy nhiên, bi n pháp th ng s d ng, b i n u khách hàng th c s kh n ng tr n , vi c nh lu t pháp can thi p h c ng kh n ng đ tr , mà b n thân Công ty l i m t thêm kho n án phí không h nh 55 3.2.5 T ng c ng công tác qu n lý nguyên v t li u kho Thông qua đ nh m c tiêu dùng nguyên v t li u công tác mua s m nguyên v t li u c a Công ty mà t đ t gi i pháp, ph ng pháp qu n lý nguyên v t li u kho m t cách h p lý Có th nói r ng hi u qu c a gi i pháp ph thu c nhi u vào công tác qu n lý, đ có th xác đ nh đ c đ nh m c thi t l p m i quan h v i nhà cung ng đ u vào giúp vi c mua s m d dàng h n - Xây d ng đ nh m c tiêu hao nguyên v t li u: Công ty TNHH u t k thu t 4D c n đ a đ nh m c tiêu hao nguyên v t li u cho t ng l nh v c ho t đ ng kinh doanh c a Công ty V i m i l nh v c kinh doanh khác Công ty nên có đ nh m c c th khác giúp vi c qu n lý ngu n nguyên v t li u đ c d dàng h n, nâng cao ý th c trách nhi m t ng b ph n s n xu t Vi c xác đ nh s m t nhi u th i gian vi c s n xu t có nhi u công đo n, nhi u khâu khác Tuy v y vi c s giúp xác đ nh đ c m c tiêu hao nguyên v t li u c a toàn Công ty giúp ki m soát đ c đ nh m c tiêu hao m t cách toàn di n, đ ng th i ki m soát đ c chi phí, tránh lãng phí nguyên v t li u s n xu t giúp nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a Công ty Không nh ng v y, Công ty nên th ng xuyên ki m tra đ nh m c tiêu hao nguyên v t li u đ có nh ng s u ch nh k p th i cho phù h p, ti t ki m chí phí chi phí mà v n đ m b o cung c p cho khách hàng d ch v ch t l - ng t t nh t Xác đ nh m c nguyên v t li u kho: Mu n cho ho t đ ng kinh doanh c a Công ty đ c ti n hành đ u đ n, liên t c ph i đ m b o cung c p, d tr đ y đ lo i nguyên v t li u, đ v m t s l ng, k p th i v m t th i gian h t ph i đ m bào v m t ch t l ng Do c n có ph ng pháp xác đ nh l ng d tr th ng xuyên cho nguyên v t li u đ đ m b o cho s n xu t đ c ti n hành bình th ng gi a kho ng mua s m nguyên v t li u làm đ c vi c Công ty TNHH nhi m v sau: u t k thu t 4D c n ph i th c hi n t t + Ki m tra tình hình, th c hi n k ho ch cung c p nguyên v t li u đ ng th i đ i chi u v i tình hình s n xu t kinh doanh tình hình d tr kho đ k p th i báo cáo cho b ph n thu mua có ph ng pháp k p th i + Th ng kê phân tích tình hình d tr , đ c bi t nh ng lo i nguyên v t li u ch y u đ có k ho ch thu mua d tr + S d ng thông tin v vi c tiêu hao nguyên v t li u đ có th đ i chi u, n m b t xác s l - ng nguyên v t li u kho Công tác mua s m nguyên v t li u: 56 Thang Long University Library Sau đư xác đ nh đ c m c tiêu hao nguyên v t li u m c c n d tr n m vi c ti p theo ph i xây d ng k ho ch mua s m Vi c mua s m c a Công ty không đ n thu n ch vi c ch n mua mà bao g m vi c xác đ nh s l ng, ch t l ng, quy cách th i m mua m i l n đ ng th i Công ty c ng c n ph i tìm hi u nhà cung c p nguyên li u, đàm phán v giá c , ph i đ m b o r ng nhà cung c p s cung c p n đ nh cho Công ty c có bi n đ ng v giá c th tr ng Vi c mua s m nguyên v t li u c a Công ty TNHH ut k thu t 4D ph i đ m b o theo quy t c: + Không b đ ng v n + Luôn đ m b o l khâu d tr ng d tr h p lý v s l ng, ch t l ng quy cách + Góp ph n nâng cao ch tiêu s d ng v n Ngoài mua s m Công ty c ng c n ý đ n vi c sau: + Nêu rõ ch ng lo i, quy cách lo i nguyên v t li u t ng th i gian c th + Ch rõ th i gian mua, th i gian giao hàng, th i gian s d ng nguyên v t li u + Xác đ nh kho ng th i gian ki m tra nguyên v t li u kho d trù kho ng th i gian ng n đ mua s m nguyên v t li u + Ki m kê phân lo i nguyên v t li u Sau đư ti n hành vi c mua s m nguyên v t li u, máy móc vi c quan tr ng mà Công ty c n th c hi n qu n lý nh ng nguyên v t li u, máy mócv a mua đób ng cách tr c ti p ki m kê, phân lo i nh p kho Công vi c c n ph i đ c th c hi n t t ngày t đ u Vì th c hi n t t công vi c công tác qu n lý s giúp vi c b o qu n sau g p nhi u thu n l i, c n cho s n xu t có th d dàng v n chuy n vào s l i l ng t n kho - Xác đ nh m c d tr t i u Công ty TNHH u t k thu t 4D nên áp d ng công th c sau đ có th tính toán m t cách xác m c d tr t i u đem l i hi u qu cho Công ty Q= 2.D.C C1 D a theo s li u tài c a Công ty, xác đ nh đ c a Công ty th i gian s p t i nh sau: 57 c m c d tr t i u B ng 3.1 M c d tr t iă u năv tính Ch tiêu N mă2013 N mă2014 N mă2015 D Máy 6840 6350 8560 C2 ng 54.210.586 57.850.125 76.668.520 C1 ng 8.652.334 8.755.860 11.253.687 Q Máy 365 289 341 Qua b ng s li u ta có th nh n r ng s l ng hàng t n kho th c t mà Công ty TNHH u t k thu t 4D v n cao h n r t nhi u so v i m c d tr t i u Vì v y vi c áp d ng công th c mô hình EOQ đ xác đ nh l ng d tr t i u th i gian s p t i th c s c n thi t 3.2.6 Hoàn thi n h thông qu n lý H th ng thông tin qu n lý h th ng cung c p thông tin cho công tác qu n lý c a t ch c nh m m c đích mang l i l i nhu n ho c l i ích cho Công ty M t ngu n thông tin xác, đáng tin c y m t u r t c n thi t đ Công ty có th kinh doanh t t h n giúp l i nhu n t ng lên H th ng thông tin cung c p c a Công ty bao g m: Thông tin n i b bên Công ty thông tin bên Thông tin n i b - H th ng thông tin Marketing: Xác đ nh rõ m c tiêu  Khách hàng hi n ?  Khách hàng t ng lai ?  Khách hàng c n mu n ?  - nh giá cho s n ph m đ ng th i phân ph i t i khách hàng H th ng thông tin s n xu t: C n cung c p đ y đ thông tin v :  S l  Ch t l ng nguyên v t li u thông tin v y u t s n xu t khác ng c a s n ph m  Ho ch đ nh nhu c u nhân công, nguyên v t li u, …  Cung c p thông tin v vi c s d ng chi phí c a ngu n l c c n thi t - H th ng thông tin qu n tr nhân l c th c hi n nhi m v :  Tuy n ch n ng  i lao đ ng ánh giá cán b , công nhân viên c a Công ty 58 Thang Long University Library  Qu n lý thông tin v l - ng b ng c a công nhân viên tr c p H th ng thông tin k toán: Là s li u c a báo táo tài ph c v cho công tác qu n tr c a doanh nghi p, h th ng thông tin k toán ch u trách nhi m cung c p thông tin v :  Chu trình tiêu th s n ph m  Chu trình cung c p  Chu trình tài  Chu trình báo cáo tài Thông tin bên ngoài: Công ty có th thu th p thông tin bên t nhi u lu ng khác thông qua báo, đài, ph ng ti n thông tin đ i chúng ho c m ng xã h i, internet,… đ ph c v cho công tác qu n lý c a Khi thu th p thông tin bên c n ph i t ng h p, phân lo i ch ch n nh ng thông tin h u ích ph c v cho công tác qu n lý c a Công ty nh : đ i th c nh tranh, giá s n ph m th tr ng, tình hình kinh t ,… hoàn thi n h th ng thông tin c a Công ty TNHH u t k thu t 4D c n n m b t c ng nh s d ng có hi u qu thông tin bên c ng nh n i b Công ty đ có th có cáck ho ch hóa tài nh m xác đ nh nhu c u v n s d ng th ng xuyên cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a m t th i gian nh t đ nh, nh t v n tài tr cho tài s n ng n h n 3.2.7 Hoàn thi n công tác nâng cao trình đ cán b qu n lý công nhân Trong trình s n xu t, ng i nhân t quan tr ng ng i công nhân có nhi m v tr c ti p bi n y u t đ u vào thành y u t đ u cán b qu n lý có chuyên môn, kinh nghi m m i đ a quy t đ nh m t cách khoa h c xác, đem l i hi u qu kinh t cao Các phòng ban t ch c n ng có nhi m v u hoà, ph i h p ho t đ ng phòng ban v i Công ty Vi c nâng cao trình đ qu n lý đ c bi t trình đ chuyên môn v n đ vô quan tr ng i v i cán b lưnh đ o, h đ u nh ng ng i có kinh nghi m, có chuyên môn, m t s ng i đư qua đào t o b n, m t s ng i tr ng thành t công nhân qua kinh nghi m h c h i r i ph n đ u lên Chính v y mà th i m hi n có th v n đáp ng đ c y u c u lưnh đ o nh ng t ng lai c n m t ban lưnh đ o có t m nhìn xa trông r ng, nhanh nh y v i th i cu c C n tìm ki m nh ng nhân viên tr có trình đ , đ o đ c, nhi t tình đ b i d ng d n d n đ a h vào v tr phó phòng, tr ng phòng, đ xây d ng lên đ i ng k c n n ng đ ng sáng t o 59 i v i nhân viên qu n lý, Công ty nên th d ng xuyên t ch c l p b i ng ng n h n đ b xung ki n th c, đ c bi t ki n th c công ngh thông tin T o u ki n, khuy n khích nhân viên h c thêm l p cao h c, h c t i ch c, v n b ng II) bên (Ví d : H c i v i nhân viên k thu t, trình đ c a h quy t đ nh tr c ti p t i vi c s d ng máy móc thi t b Công ty t quy t đ nh t i kh n ng su t qua trình s n xu t Trong th i gian v a qua nhi u máy móc, thi t b m i đ c đ u t đ i m i hoàn toàn, th mà trình đ c a h c n ph i đ c nâng cao đ có th v n hành đ c máy móc thi t b m t cách có hi u qu th c hi n đ c u chuy n giao công ngh m i Công ty c n u tiên chuyên giao công ngh bao g m c ph n c ng ph n m m T ch c l p t p hu n tr c đ a thi t b vào s d ng i v i công nhân c n khuy n khích h nâng cao tay ngh qua vi c t ch c l p đào t o công nhân tr , h c h i t công nhân đư có tay ngh , t ch c thi đua gi a đ i…vvCông ty c ng c n có nh ng s quan tâm b ng v t ch t đ đ ng viên anh em công nhân đ n v hoàn thành xu t s c nhi m v đ c giao 3.3 Ki n ngh t o c s cho vi c cung c p thông tin đ y đ , xác, B Tài c n ban hành m t ch đ k toán phù h p, yêu c u t t c doanh nghi p ph i th c hi n đ y đ vi c l p Báo cáo tài theo m t trình t th ng nh t Ngoài ra, đ đ m b o tính “trong s ch” c a Báo cáo tài báo cáo b t bu c ph i có xác nh n c a c quan ki m toán Nhà n c, t ng c ng vai trò c a công tác ki m toán, t o hành lang pháp lý thông thoáng, th t c hành m t c a đ m i doanh nghi p có th ti t ki m đ c th i gian ti n b c khâu th t c hành Ph i có ch tài x ph t nghiêm kh c đ i v i tr ng h p c tình thay đ i, làm sai s li u k toán Do đ n v n ch a có ch tiêu trung bình ngành v y Công ty thi u chu n m c đ so sánh, đánh giá tình hình tài c a doanh nghi p v i ch tiêu trung bình ngành Tình tr ng x y r t nhi u doanh nghi p ngành khác Do v y đ ngh T ng c c thông kê, B Tài B ch qu n s m có k ho ch tri n khai xây d ng ban hành h th ng ch tiêu trung bình ngành góp ph n đem l i hi u qu c t m v mô t m vi mô Ti p t c gi v ng, n đ nh kinh t v mô, ki m ch l m phát Trên c s lu t pháp sách kinh t v mô, Nhà n c t o môi tr ng hành lang cho doanh nghi p phát tri n s n xu t kinh doanh B t kì m t s thay đ i 60 Thang Long University Library sách hi n hành đ u nh h nghi p Th nên Nhà n ng tr c ti p ho c gián ti p đ n ho t đ ng c a doanh c nên ti p t c đ y m nh ho t đ ng xúc ti n th ng m i, tham gia h i nh p nhanh chóng v i khu v c th gi i, thi t l p c quan chuyên trách cung c p nh ng thông tin tài chính, thông tin v ho t đ ng s n xu t kinh doanh, thông tin v th tr ng n c 61 K T LU N Nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n nhi m v th ng xuyên, ph c t p c a m i doanh nghi p Qua trình nghiên c u cho ta th y rõ vai trò c a tài s n ng n h n, m i liên h m t thi t gi a hi u qu s d ng tài s n ng n h n m c tiêu t i đa hóa l i nhu n c a Công ty Rõ ràng, m t doanh nghi p không th coi ho t đ ng hi u qu tài s n ng n h n đ ng, quay vòng ch m th t thoát trình s n xu t Quá trình phân tích c ng cho ta th y nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n không ph i v n đ đ n gi n, d dàng gi i quy t m t s m m t chi u b ng nh ng bi n pháp máy móc V i th i gian th c t p t i Công ty TNHH u t k thu t 4D, b ng vi c so sánh, đánh giá nh ng ki n th c lý thuy t áp d ng vào u ki n c th c a Công ty đư cho nhìn tr c quan sinh đ ng v th c tr ng hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a Công ty nh ng n m g n Có th th y, tài s n ng n h n c a Công ty đ c s d ng v n ch a đ c hi u qu , v y Công ty v n có m t s u m v t tr i lên V i s ch b o t n tình c a Th c s Nguy n Th Vân Nga , v i s h ng d n, giúp đ c a cán b , anh ch phòng tài chính- k toán c a Công ty, em đư hoàn thành khóa lu n t t nghi p v i đ tài: “ Gi i pháp nâng cao hi u qu s ế ng tài s n ng n h n t i Công ty TNHH u t k thu t 4D” K t h p nh ng ki n th c đư h c đ c tr ng v i vi c tìm hi u th c t t ch c ho t đ ng s n xu t qu n lý tài s n ng n h n t i Công ty, em đư trình bày th c tr ng hi u qu s d ng tài s n ng n h n t i Công ty, đ t em c ng đư m nh d n đ a m t s ý ki n đóng góp v i nguy n v ng hoàn thi n h n n a hi u qu s d ng s n ng n h n, nh m nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh c a Công ty TNHH ut k thu t 4D Hà N i, Ngày 05 tháng 07 n m 2015 Sinh viên Thái Th Mai Hoa Thang Long University Library DANH M C TÀI LI U THAM KH O PGS-TS Nguy n Thi B t, Giáo trình Lí thuy t tài chính- Ti n t Giáo trình phân tích báo cáo tài – PGS.TS Nguy n N ng Phúc, nhà xu t b n i h c Kinh t Qu c dân (2001) Qu n tr tài doanh nghi p hi n đ i – Tác gi Nguy n H i S n Ch đ qu n lý tài s n nhà n c, qu n lý u hành ngân sách quy t toán v n đ u t – Nhà xu t b n tài (2013) C m nang đ u th u mua s m- Nhà xu t b n tài (2014) Chính sách u đưi lưi su t, th m đ nh tín d ng, l p ph ng án d phòng r i ro x lý n x u t ch c tín d ng, ngân hàng- Nhà xu t b n tài (2014) Ki m soát chi phí nâng cao hi u qu ngu n v n – B sách qu n tr tài chính- Nhà xu t b n tr (2011) Lu t Doanh Nghi p Vi t Nam n m 2005 T p chí sinh viên nghiên c u khoa h c – H c vi n Tài [...]... chuyên môn, ph i có bi n pháp đ phòng đ gi m thi u r i ro t i m c có th 18 Thang Long University Library CH NG 2 TH C TR NG HI U QU S D NG TÀI S N NG N H N T IăCỌNG TY THNNă UăT ăK THU T 4D 2.1 Gi i thi u chung v Công ty TNHH đ uăt ăk thu t 4D 2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty TNHH đ u t k thu t 4D Tên công ty: Công ty TNHH đ u t k thu t 4D Tên giao d ch qu c t : 4D Technology Investment... i Công ty c n c i thi n l i chính sách c ng nh công tác qu n lý đ t ng doanh thu và l i nhu n trong 33 n m t i tr ng i u đó s giúp Công ty ngày càng nâng cao đ c v th c a mình trên th 2.2 Th c tr ng hi u qu s d ng tài s n ng n h n t i Công ty TNHH uăt ăk thu t 4D 2.2.1 C c u tài s n ng n h n c a Công ty TNHH đ u t k thu t 4D Có r t nhi u y u t khác nhau nh h ng đ n t ng tài s n ng n h n c a Công ty. .. a Công ty t ng 32 Thang Long University Library ch ng t Công ty đang b các doanh nghi p khác chi m d ng v n l n đi u này s nh h ng đ n kh n ng thanh toán c a Công ty bu c Công ty ph i có các chính sách nh m thu h i n s m Vì v y, Công ty nên đ a ra t l chi t kh u 2%, 5% cho nh ng khách hàng thanh toán s m Tuy nhiên vi c Công ty đ a ra chi t kh u u đưi v i các khách hàng thanh toán s m s khi n Công ty. .. t th tr ng c nh tranh kh c li t, Công ty v p ph i không ít khó kh n, nh ng t p th cán b công nhân viên c a Công ty TNHH đ u t k thu t 4D v n đang không ng ng c g ng, ph n đ u đ a Công ty ra kh i khó kh n, s n xu t kinh doanh có lãi B ng cân đ i k toán là m t báo cáo tài chính t ng h p, ph n ánh t ng quát toàn b tài s n hi n có và ngu n hình thành tài s n đó c a Công ty t i m t th i đi m nh t đ nh B... m mà công ty tích l y đ c theo th i gian 2.1.2 B máy t ch c c a Công ty TNHH đ u t k thu t 4D S ăđ 2.1 C ăc u t ch c c a Công ty TNHH đ uăt ăk thu t 4D Giám đ c K toán tr Các phó giám đ c Phòng T ch c – Phòng Tài Hành chính v -K toán Phòng nhân s Phòng k ho ch Phòng T v n giám sát i thi công ng Phòng Qu n lý – K thu t i kh o sát thi t k (Ngu n: Phòng T ch c – Hành chính) 20 Thang Long University Library... khoán…Chi phí tài chính c a Công ty n m 2012 là 53.192.824 đ ng t ng 80,61% so v i n m 2011 Lí do chính là n m 2012 có nhi u bi n đ ng v v n, c n ph i có l ng v n l n nên Công ty đư ph i huy đ ng v n t ngu n v n vay khi n chi phí lưi vay khá cao N m 2013 chi phí tài chính c a Công ty không phát sinh đi u này cho th y Công ty đư hoàn thành t t ngh a v tr lưi ngân hàng, đ ng th i Công ty c ng đư c t... a Công ty đư có xu h ng t ng lên đi u này ch ng t Công ty đang d n có nh ng b c đi đúng đ n trong công cu c kinh doanh c a Công ty, có th th y l i nhu n sau thu trong n m 2013 c a Công ty còn ch a cao, chính vì v y, Công ty c n ph i có nh ng đi u ch nh phù h p h n trong các chi phí c ng nh ki m soát t t các kho n vay n ngân hàng, đ ng th i nhanh chóng thu h i các kho n n t khách hàng c ng nh các công. .. hàng bán làm cho t ng chi phí c a Công ty t ng và t ng nhi u h n so v i m c t ng c a t ng doanh thu, đây là m t tín hi u x u trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty Lí do giá v n hàng bán c a Công ty t ng là do n m 2012 n n kinh t c a Vi t Nam có l m phát khá cao đư đ y chí phí nguyên v t li u, các y u t đ u vào c a Công ty t ng cao Chi phí tài chính: Chi phí tài chính bao g m các kho n nh chi... khoa h c và công ngh c ng đóng vai trò quan tr ng trong vi c nâng cao hi u qu s d ng tài s n ng n h n c a doanh nghi p N u doanh nghi p ti p c n k p th i v i s ti n b c a khoa h c, công ngh đ đ i m i trang thi t b thì s gi m đ c hao mòn vô hình c a tài s n c đ nh, nâng cao ch t l s n ph m, h giá thành và nâng cao s c c nh tranh cho doanh nghi p - Ch t l ng, đ i m i ng công tác qu n lý tài s n ng n... tình hình ho t đ ng c a công ty trên ch đô, chính sách k toán tài chính cho các cán b k toán trong công ty, chú ý nâng cao trình đ cán b nhân viên k toán Ngoài ra c ng ch u trách nhi m tr c ti p v tính trung th c, chính xác c a s li u báo cáo, phân tích ho t đ ng và đ xu t ý ki n ham m u cho các b ph n ch c n ng khác, cho Giám đ c v công tác tài chính, các bi n pháp nh m nâng cao hi u qu SXKD Phòng ... chung v Công ty TNHH đ uăt ăk thu t 4D 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri n c a Công ty TNHH đ u t k thu t 4D Tên công ty: Công ty TNHH đ u t k thu t 4D Tên giao d ch qu c t : 4D Technology... thu c a Công ty đư có xu h ng t ng lên u ch ng t Công ty d n có nh ng b c đ n công cu c kinh doanh c a Công ty, có th th y l i nhu n sau thu n m 2013 c a Công ty ch a cao, v y, Công ty c n ph... n ng n h n t i Công ty TNHH uăt ăk thu t 4D 2.2.1 C c u tài s n ng n h n c a Công ty TNHH đ u t k thu t 4D Có r t nhi u y u t khác nh h ng đ n t ng tài s n ng n h n c a Công ty nh : đ c m kinh