PHÂN TÍCH NHỮNG yếu tố ẢNH HƯỞNG đến QUẢN lý HIỆU QUẢ NGÂN SÁCH NHÀ nước DÀNH CHO các TRƯỜNG TRUNG học PHỔ THÔNG TỈNH QUẢNG TRỊ

NSĐP Ngân sách địa phương NSTW Ngân sách Trung ương HĐND Hội đồng Nhân dân THCS Trung học cơ sở ĐVSN Đơn vị sự nghiệp CQTC Cơ quan tài chính KBNN Kho bạc Nhà nước HQNSTH Hiệu quả quản lý

B Ộ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING

-

TR ẦN MẠNH HÀ

CHO CÁC TRƯỜNG TRUNG HỌC PHỔ THÔNG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam kết rằng tôi đã viết luận văn này một cách độc lập và không sử dụng các nguồn thông tin hay tài liệu tham khảo nào khác ngoài những tài liệu và thông tin đã được liệt kê trong danh mục tài liệu tham khảo trích dẫn của luận văn

Những trích đoạn hay nội dung tham khảo từ các nguồn khác nhau được liệt kê trong danh mục tài liệu tham khảo theo hình thức những đoạn trích dẫn nguyên văn hoặc lời diễn giải trong luận văn kèm theo thông tin về nguồn tham khảo rõ ràng

Bản luận văn này chưa từng được xuất bản và cũng chưa được nộp cho một Hội đồng nào khác cũng như chưa chuyển cho bất kỳ một bên nào khác có quan tâm đến nội dung luận văn./

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các Quý thầy cô Trường Đại học Tài chính Marketing t hành phố Hồ Chí Minh đã giúp tôi trang bị kiến thức, tạo môi trường điều kiện thuận lợi nhất trong quá trình học tập và thực hiện luận văn này

Với lòng kính trọng và biết ơn, tôi xin được bày tỏ lòng cảm ơn tới PGS TS Đào Duy Huân đã khuyến khích, chỉ dẫn tận tình cho tôi trong suốt thời gian thực hiện nghiên cứu này

Xin chân thành cảm ơn các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp đã hợp tác chia sẻ thông tin, cung cấp cho tôi nhiều nguồn tư liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu

Đặc biệt xin được gửi lời cảm ơn đến các đồng nghiệp của tôi đã hỗ trợ tôi rất nhiều trong quá trình thực hiện nghiên cứu

Tôi xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình và những người bạn động viên, hỗ trợ rất nhiều trong suốt quá trình học tập, làm việc và hoàn thành luận văn./

DANH MỤC HÌNH

Hình 1.1 Quy trình nghiên cứu 4

58TU

Hình 3.1 Mô hình nghiên cứuU 41

H58Tình 4.4 Mô hình quản lý ngân sách GDPT tại các trường THPT tỉnh Quảng Trị58T 558T4

NSĐP Ngân sách địa phương

NSTW Ngân sách Trung ương

HĐND Hội đồng Nhân dân

THCS Trung học cơ sở

ĐVSN Đơn vị sự nghiệp

CQTC Cơ quan tài chính

KBNN Kho bạc Nhà nước

HQNSTH Hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước dành cho các trường

trung học phổ thông tỉnh Quảng Trị CCQLNS Cơ chế về quản lý ngân sách nhà nước

CSTCKT Chính sách về thể chế kinh tế

CCCSNN Chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước đối với lĩnh

vực giáo dục và đào tạo TDCBQL Trình độ cán bộ quản lý

TDTCBM Trình độ tổ chức bộ máy kế toán trong đơn vị

HTKTKS Hệ thống kiểm tra, kiểm soát tình hình tài chính của đơn vị

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Đề tài “Phân tích đánh giá những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hiệu quả

NSNN dành cho các trường trung học phổ thông tỉnh Quảng Trị” tác giả đã viết

theo phương pháp định lượng với bố cục 5 chương

Đề tài đã giới thiệu lý do chọn đề tài, mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa khoa học cũng như ý nghĩa thực tiễn của đề tài Xuất phát từ những ý tưởng và mục tiêu đó, nghiên cứu cũng cụ thể hóa bằng các câu hỏi mà sẽ được trả lời trong suốt đề tài

Đề tài đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý NSNN Làm rõ nội dung, yêu cầu, vài trò và nguyên tắc quản lý NSNN; phân cấp quản lý NSNN, hiệu quả quản lý NSNN Nghiên cứu các đặc điểm của giáo dục trung học phổ thông qua đó xác định nội dung cơ bản của quản lý NSNN dành cho các trường này và các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu quả quá trình quản lý NSNN dành cho các trường trung học phổ thông

Đề tài cũng đã trình bày một các khái quát và có hệ thống về toàn bộ các phương pháp được ứng dụng trong nghiên cứu của đề tài này, bao gồm các nội dung về: (1) Mô hình nghiên cứu đề xuất; (2) Giả thuyết nghiên cứu; (3) Mẫu nghiên cứu; (4) Thang đo; (5) Bảng hỏi; (6) Các thức thu thập dữ liệu; (7) Các kỹ thuật phân tích

xử lý dữ liệu Những nội dung này là nền tảng cho việc triển khai nghiên cứu

Kết quả nghiên cứu của đề tài “Phân tích đánh giá những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hiệu quả NSNN dành cho các trường trung học phổ thông tỉnh Quảng Trị” đã được tác giả trình bày một các chi tiết và khoa học tại chương 4 của đề tài trên cơ sở nghiên cứu các dữ liệu sơ cấp và thứ cấp thu thập được Kết quả đã cho thấy bước đầu việc quản lý ngân sách của các trường THPT đã đạt được các thành tích đáng kể tuy

cũng còn nhiều tồn tại, bất cập cần được cải tiến

Đề tài Nghiên cứu cũng chỉ ra 6 nhân tố có tác động tới hiệu quả NSNN dành cho các trường trung học phổ thông tỉnh Quảng Trị: Chính sách và thể chế kinh tế (CSTCKT - 4 biến); Cơ chế quản lý NSNN (CCQLNS - 4 biến); Chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước đối với lĩnh vực giáo dục - đào tạo (CCCSNN - 4 biến); Trình độ tổ chức bộ máy kế toán trong đơn vị (TDTCBM - 4 biến); Hệ thống kiểm tra,

kiểm soát tình hình tài chính của đơn vị (HTKTKS - 4 biến); Trình độ cán bộ quản lý NSNN (TDCBQL - 4 biến)

Đề tài cũng đã nêu ra những hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo đồng thời

từ các kết quả nghiên cứu này tác giả sẽ ứng dụng vào đề xuất các giải pháp cho việc nâng cao hiệu quả NSNN dành cho các trường trung học phổ thông tỉnh Quảng Trị trong thời gian tới

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU

1.1 S Ự CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Theo chương 7 của Luật Giáo dục 2005 (và sửa đổi 2009), NSNN là một nguồn tài chính quan trọng cho giáo dục và được quán triệt với 3 nội dung sau: (1) Nhà nước dành ưu tiên hàng đầu cho việc bố trí ngân sách giáo dục, bảo đảm tỷ lệ tăng chi ngân sách giáo dục hằng năm cao hơn tỷ lệ tăng chi NSNN (2) NSNN chi cho giáo dục phải được phân bổ theo nguyên tắc công khai, tập trung dân chủ; căn cứ vào quy mô giáo dục, điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của từng vùng; thể hiện được chính sách ưu tiên của Nhà nước đối với giáo dục phổ cập, phát triển giáo dục ở vùng dân tộc thiểu

số và vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (3) Cơ quan tài chính có trách nhiệm bố trí kinh phí giáo dục đầy đủ, kịp thời, phù hợp với tiến độ của năm học

Cơ quan quản lý giáo dục có trách nhiệm quản lý, sử dụng có hiệu quả phần ngân sách giáo dục được giao và các nguồn thu khác theo quy định của pháp luật

Trong báo cáo của Bộ Giáo dục và Đào tạo với Thủ tướng Chính phủ về tình hình thực hiện Quyết định số 59/2010/QĐ-TTg ngày 30/9/2010 đã chỉ ra tình trạng của NSNN dành cho giáo dục là: (1) Hiện nay, hầu hết các tỉnh không đảm bảo được phần chi cho giảng dạy và học tập đạt 20% cá biệt có một số tỉnh, chi cho các hoạt động giảng dạy và học tập chỉ đạt dưới 10% (2) Thực trạng bố trí cơ cấu chi thường xuyên ngân sách cho sự nghiệp giáo dục đã gây ra những khó khăn, bất cập, làm ảnh hưởng đến hoạt động của các cơ sở giáo dục

Trong khi đó, để thực hiện đổi mới nội dung, phương pháp giảng dạy, từng bước nâng cao chất lượng giáo dục, đòi hỏi các cơ sở giáo dục phải được trang bị thêm phương tiện, thiết bị, công nghệ dạy học mới (các phương tiện nghe, nhìn; Internet, thiết bị công nghệ thông tin; các thiết bị phục vụ cho việc số hoá trường học…) nên nhiều khoản chi mới phát sinh Tình hình này đã tạo ra nhiều khó khăn cho nhà trường trong việc duy trì các hoạt động tối thiểu, là một trong những nguyên nhân dẫn đến tình trạng thu ngoài qui định trong thời gian gần đây đã và đang được đăng tãi trên các phương tiện thông tin đại chúng

Trước tình trạng đó vào năm 2012, Bộ Tài chính cũng đã ra văn bản yêu cầu

các ban, ngành liên quan bố trí dự toán chi NSNN năm 2013 (bao gồm chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi cải cách tiền lương) đối với lĩnh vực giáo dục, đào tạo và dạy nghề đạt 20% tổng chi NSNN

Tuy nhiên với một quan điểm hoàn toàn ngược lại với các cơ quan nhà nước về vấn đề NSNN dành cho giáo dục, tiến sỹ Dương Xuân Thành thuộc chương trình giảng dạy kinh tế fulbright (2013) đã phát biểu: "Nghèo không phải là nguyên nhân chính làm giáo dục tụt hậu, chính “chùm khế ngọt” ngân sách mới là nguyên nhân chính Cái “bầu sữa” ngân sách ấy khiến cho những bộ óc quản lý trong ngành càng ngày càng trì trệ “Ăn no tắm mát rủ nhau đi nằm” không phải là điều lạ đối với một

bộ phận công chức " Và cũng từ những bất cập trong vấn đề NSNN dành cho giáo dục và yêu cầu phải đổi mới ngành giáo dục, Hội nghị lần thứ 8 của Ban chấp hành Trung ương khóa XI đã ban hành Nghị quyết số 29-NQ/TW với nội dung: “Đổi mới căn bản, toàn diện GD - ĐT, đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa trong điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và hội nhập quốc tế” Nội dung của Nghị quyết bao gồm nhiều vấn đề lớn, mang tính định hướng, tầm nhìn như tư duy giáo dục, chiến lược phát triển con người (đội ngũ nhà giáo, nhà quản lý, học sinh sinh viên), xã hội hóa giáo dục, đánh giá, thi cử, ngân sách dành cho giáo dục… đã được thể hiện rất rõ

Tại tỉnh Quảng Trị, hiện tại các vấn đề đổi mới giáo dục, đầu tư cho giáo dục, thu, chi và sử dụng NSNN cho giáo dục cũng còn nhiều bất cập như tình trạng chung của cả nước và cả hệ thống nền tài chính công của chúng ta Nhận thức được các vấn

đề mang tính chất vừa chung, vừa riêng của Quảng Trị trong quản lý hiệu quả NSNN,

do có được điều kiện công tác tại Quảng Trị, điều kiện khảo sát hệ thống NSNN dành cho giáo dục tại Quảng Trị; tác giả đã mạnh dạn lựa chọn đề tài: "Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hiệu quả NSNN dành cho các trường THPT tỉnh Quảng Trị" làm luận văn tốt nghiệp

1.2 MỤC TIÊU, CÂU HỎI NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát

Mục tiêu của đề tài là phân tích ảnh hưởng của các nhân tố tới hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước dành cho đối tượng là các trường trung học phổ thông trên địa bàn

Quảng Trị để từ đó đề ra các giải pháp mang tính khả thi cho việc quản lý hiệu quả ngân sách nhà nước trong lĩnh vực giáo dục nói chung và đặc thù của hệ thống các trường trung học phổ thông tại tỉnh Quảng Trị

1.2.3 Câu hỏi nghiên cứu

Một là, Có các nhân tố nào ảnh hưởng tới quản lý hiệu quả ngân sách nhà nước dành cho hệ thống giáo dục trung học phổ thông tại Quảng Trị? Và ảnh hưởng như thế nào?

Hai là, Hiện trạng việc quản lý NSNN đối với hệ thống giáo dục trung học phổ thông tại Quảng Trị đang diễn ra như thế nào?

Ba là, Làm thế nào để quản lý hiệu quả ngân sách dành cho hệ thống giáo dục trung học phổ thông tại Quảng Trị?

1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN

(1) Đề tài tập chung vào nghiên cứu các nội dung quản lý ngân sách, cơ chế vận hành ngân sách, các quy định trong lĩnh vực ngân sách … đối với các trường trung học phổ thông tại Quảng Trị

(2) Không gian nghiên cứu: Tập trung chủ yếu các trường trung học phổ thông tại Quảng Trị

(3) Thời gian nghiên cứu khảo sát từ tháng 11/2013 đến 01/2014; dữ liệu thứ

cấp được thu thập trong giai đoạn từ 2008 - 2013

1.4 KHÁI QUÁT PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

1.4.1 Quy trình nghiên cứu

Hình 1.1 Quy trình nghiên cứu 1.4.2 Số liệu sử dụng trong luận văn bao gồm cả dữ liệu sơ cấp và số liệu thứ cấp

1.4.2.1 Dữ liệu sơ cấp

Được thu thập thông qua việc điều tra khảo sát các cán bộ nghiệp vụ của các trường THPT và các đơn vị liên quan (Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Kho bạc nhà nước) trên địa bàn tỉnh Quảng Trị với quy trình như sau: (1) Xác định rõ mẫu nghiên cứu, (2) Thiết kế bảng hỏi và thang đo; (3) Phát phiếu điều tra; (4) Nhận các trả lời và tổng hợp các kết quả trả lời; (5) Phân tích và kết luận

1.4.2.2 Dữ liệu thứ cấp

Các dữ liệu thứ cấp được tác giả thu thập qua các nguồn sau:

(1) Các báo cáo của Chính phủ, Bộ, ngành, số liệu của các cơ quan thống kê về tình hình thu chi NSNN, NSNN cho giáo dục…

(2) Các báo cáo nghiên cứu của cơ quan, viện, trường đại học

(3) Các bài viết đăng trên báo hoặc các tạp chí khoa học chuyên ngành và tạp chí mang tính hàn lâm có liên quan; các công trình nghiên cứu của các tác giả đi trước

(4) Các báo cáo về quản lý NSNN của tỉnh Quảng Trị, của Sở Giáo dục và Đào tạo và các trường THPT

Phương pháp thống kê mô tả, dùng các chỉ tiêu số tương đối, số tuyệt đối và số bình quân để đánh giá sự biến động cũng như mối quan hệ giữa các hiện tượng

Phương pháp thống kê so sánh, đối chiếu, được sử dụng nhằm mục đích so sánh, đối chiếu, đánh giá và kết luận về hiệu quả quản lý ngân sách

Phương pháp phân tích nhân tố và hồi quy qua các công đoạn xử lý dữ liệu như sau: Kiểm định độ tin cậy thang đo; Phân tích tương quan biến; Phân tích nhân tố khám phá; Hồi quy, Kiểm định cảc giả thiết nghiên cứu

Phần mềm xử lý số liệu: Excel, SPSS 20

1.5 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI

Đề tài phân tích đánh giá những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hiệu quả NSNN dành cho các trường THPT tỉnh Quảng Trị mang đến những ý nghĩa khoa học và thực tiễn sau:

Hệ thống hóa một cách khoa học về các lý luận có liên quan đến quản lý hiệu quả NSNN dành cho các trường THPT tại tỉnh Quảng Trị

Phân tích các nhân tố tác động đến quản lý hiệu quả NSNN dành cho các trường THPT tại tỉnh Quảng Trị

Phân tích và đánh giá được những kết quả đạt được và những hạn chế còn tồn tại trong quản lý NSNN dành cho các trường THPT tại tỉnh Quảng Trị

Đề xuất các kiến nghị nhóm giải pháp nhằm quản lý hiệu quả NSNN dành cho các trường THPT tại tỉnh Quảng Trị và là cơ sở giúp các nhà quản lý hoạch định chính sách phù hợp thực tế trong việc quản lý NSNN nói chung và cho giáo dục nói riêng

1.6 K ẾT CẤU LUẬN VĂN

58T

Với vấn đề nêu trên đề tài được cấu trúc thành 5 chương như sau:

Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận về quản lý hiệu quả NSNN dành cho các trường THPT Chương 3: Mô hình nghiên cứu hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước dành cho

các trường trung học phổ thông tỉnh QuảngTrị

Chương 4: Kết quả nghiên cứu

Chương 5: Kết luận và hàm ý giải pháp

Tóm t ắt chương 1:

Chương này giới thiệu lý do chọn đề tài, mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa khoa học cũng như ý nghĩa thực tiễn của đề tài Xuất phát từ những ý tưởng và mục tiêu đó, nghiên cứu cũng cụ thể hóa bằng các câu hỏi

mà sẽ được trả lời trong suốt đề tài, sau cùng là trình bày bố cục của đề tài nghiên cứu Chương này làm cơ sở và nền tảng của các chương sau

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ HIỆU QUẢ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DÀNH CHO CÁC

TRƯỜNG TRUNG HỌC PHỔ THÔNG

2.1 T ỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ HIỆU QUẢ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

2.1.1 Khái ni ệm và nguyên tắc hoạt động của công tác quản lý ngân sách nhà nước

Điều 1 của Luật NSNN được Quốc hội khoá XI nước Cộng hoà XHCN Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ hai, năm 2002 quy định: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Như vậy, từ khái niệm NSNN trên ta có thể đưa ra khái niệm quản lý NSNN như sau: Quản lý NSNN là quá trình tác động của chủ thể quản lý NSNN thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động

và điều khiển hoạt động của NSNN nhằm đạt được mục tiêu đã định

Để quản lý hiệu quả hệ thống NSNN thì cần tuân thủ một số nguyên tắc cơ bản như sau:

11T

Thứ nhất,11Tlà nguyên tắc thống nhất: Nhà nước chỉ có một ngân sách tập hợp tất

cả các khoản thu và các khoản chi Sự thống nhất của ngân sách còn thể hiện trong sự thống nhất về hệ thống ngân sách, về các báo biểu, mẫu biểu tài chính Nguyên tắc thống nhất đảm bảo cho yêu cầu kiểm tra từ phía đại biểu Quốc hội đối với hoạt động tài chính của Chính phủ

11T

Thứ hai,11Tlà nguyên tắc về sự đầy đủ và toàn bộ của NSNN: Nguyên tắc này được đưa ra nhằm chống lại tình trạng để ngoài ngân sách các khoản thu hoặc chi thuộc NSNN, dẫn đến tình trạng lãng phí trong quá trình chi tiêu của Chính phủ

man trá trong hạch toán thu - chi NSNN

11T

Thứ tư,11Tlà nguyên tắc công khai: Chính phủ phải công bố công khai trên báo chí

và các phương tiện thông tin khác về NSNN, bao gồm: nội dung khối lượng các khoản thu, chi chủ yếu Tuy nhiên, trên thực tế, ở mỗi nước và trong từng giai đoạn, vì lợi ích giai cấp và vì các lý do khác, nhiều khi những nguyên tắc cơ bản cũng bị vi phạm hoặc chỉ được chấp nhận một cách hình thức Đó cũng là nguyên nhân diễn ra các cuộc đấu tranh gay gắt giữa Nghị viện và Chính phủ, giữa nhân dân và nhà nước

Thứ năm, là nguyên tắc quy trách nhiệm: Nhà nước là cơ quan công quyền, sử dụng các nguồn lực của nhân dân để thực hiện các mục tiêu đề ra Đây là nguyên tắc yêu cầu về trách nhiệm của các đơn vị, cá nhân trong quá trình quản lý ngân sách, bao gồm: Quy trách nhiệm giải trình về các hoạt động ngân sách; chịu trách nhiệm về các quyết định về ngân sách của mình; Trách nhiệm đối với cơ quan quản lý cấp trên và trách nhiệm đối với công chúng, đối với xã hội Quy trách nhiệm yêu cầu phân định rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm của từng cá nhân, đơn vị, chính quyền các cấp trong thực hiện NSNN theo chất lượng công việc đạt được

Ở Việt Nam, NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai có phân công trách nhiệm gắn với quyền hạn, phân cấp quản lý giữa các ngành, các cấp Quốc Hội quyết định dự toán NSNN, phân bố NSNN; phê chuẩn quyết toán NSNN

Vai trò và sự cần thiết phải quản lý NSNN được thể hiện:

Thứ nhất, làm cho chính sách ngân sách đúng đắn hợp lý, khi có chính sách ngân sách đúng đắn và phù hợp với chính sách phát triển kinh tế xã hội sẽ động viên các nguồn tài chính chủ yếu như thuế, phí và lệ phí vào quỹ ngân sách một cách hợp

lý Thông qua phân phối, sử dụng quỹ ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, vừa bảo đảm mức động viên GDP vào NSNN cao nhất, đảm bảo quan hệ giữa tích luỹ và tiêu dùng, ưu tiên đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, tạo điều kiện cho sản xuất và thực hiện các nhiệm vụ của bộ máy nhà nước

Thứ hai, làm cho cơ chế quản lý ngân sách có hiệu quả, thể hiện qua phân

cấp ngân sách, thực hiện chu trình ngân sách và tổ chức bộ máy quản lý NSNN

Thứ ba: Khi phân cấp ngân sách đúng đắn và thích hợp, một mặt đảm bảo ngân sách TW giữ vai trò chủ đạo trong nền tài chính quốc gia, mặt khác vừa đảm bảo cho

NSĐP xử lý các vấn đề trên địa bàn, vừa phát huy tính chủ động, khuyến khích tính

năng động sáng tạo của NSĐP

Thứ tư, thực hiện chu trình ngân sách một cách chặt chẽ, tuân theo đúng quy định từ khâu lập ngân sách đến chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách sẽ giúp cho NSNN được quản lý sát thực và đúng pháp luật Giải quyết tốt vấn đề thu chi NSNN nếu như việc thực hiện các giai đoạn trong chu trình ngân sách không đạt hiệu quả Vì vậy việc thực hiện các giai đoạn trong quản lý NSNN đòi hỏi phải xử lý tổng hoà các biện pháp và được tiến hành ở mọi cấp, mọi ngành, mọi lĩnh vực

Thứ năm: Tổ chức bộ máy NSNN tinh giản, gọn nhẹ, điều hành có hiệu lực

và hiệu quả, điều đó có vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện chính sách ngân sách Đội ngũ cán bộ công chức giữ vai trò quyết định sự thành công hay thất bại của quản lý NSNN

2.1.3 Yêu cầu của hoạt động quản lý ngân sách nhà nước

Quá trình quản lý NSNN cần phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản như sau:

Một là, chính sách quản lý ngân sách cần phải được tiếp tục thay đổi theo hướng lành mạnh phù hợp với chính sách tài chính quốc gia và thông lệ của kinh tế thị trường, tức là chính sách thu chi NSNN phải huy động được mọi nguồn vốn cho đầu tư phát triển, triệt để tiết kiệm trong chi tiêu nhằm mục tiêu tạo nên một nền kinh tế phát triển và tăng trưởng bền vững Trong đó phải coi trọng đổi mới chính sách thuế theo hướng đơn giản, ổn định, công bằng, khuyến khích làm ăn công khai, hợp pháp vừa đảm bảo thu thuế hợp lý vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp, dân cư tích luỹ để phát triển

Hai là, tiếp tục đổi mới cơ chế quản lý NSNN: Phân cấp ngân sách phải đảm bảo vừa tập trung nguồn thu vào NSTW để NSTW đảm nhiệm các nhiệm vụ chi lớn, vừa khuyến khích tính năng động, sáng tạo của địa phương, tạo điều kiện thuận lợi cho chính quyền địa phương các cấp hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

Ba là, việc thực hiện chu trình ngân sách một cách nghiêm minh đúng luật định Cụ thể: Lập dự toán ngân sách trước hết phải dựa vào phương hướng, chủ

trương, nhiệm vụ phát triển kinh tế, văn hoá, xã hội, an ninh, quốc phòng của Đảng và Nhà nước Từ đó xác định mục tiêu và nhiệm vụ cần động viên khai thác nguồn thu cũng như việc phân phối và sử dụng quỹ ngân sách có trọng tâm, trọng điểm đảm bảo yêu cầu tiết kiệm và hiệu quả

Lập dự toán ngân sách còn phải dựa vào các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của nhà nước trong niên độ kế hoạch và dựa vào hệ thống các chính sách chế độ, tiêu chuẩn định mức thu chi của NSNN Chấp hành NSNN phải thực hiện tốt việc chấp hành dự toán thu và chấp hành dự toán chi Thu ngân sách phải trên cơ sở không ngừng bồi dưỡng phát triển nguồn thu, động viên khai thác để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Chi ngân sách phải tiết kiệm và đạt hiệu quả cao Quyết toán NSNN phải bảo đảm tính chính xác, trung thực và kịp thời để từ đó có thể rút ra

những kinh nghiệm trong công tác quản lý và điều hành NSNN

2.1.4 Các n ội dung của hoạt động quản lý ngân sách nhà nước

Một trong những điểm khác biệt của quản lý NSNN so với các khu vực khác như doanh nghiệp hay hộ gia đình là quản lý theo năm ngân sách (còn gọi là năm tài chính hay năm tài khóa)

Năm ngân sách được hiểu là khoảng thời gian mà hoạt động thu chi NSNN được thực hiện Ở các nước thì thời điểm bắt đầu và kết thúc năm ngân sách là khác nhau Ví dụ: ở Mỹ và Thái Lan, năm ngân sách là khác nhau, năm ngân sách bắt đầu từ ngày 01 tháng 10 đến ngày 30 tháng 9 năm sau; ở Nhật, năm ngân sách bắt đầu từ ngày 01 tháng 4 đến ngày 31 tháng 3 năm sau; ở Việt Nam, Malaysia, Hàn Quốc, năm ngân sách bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 của năm dương lịch

Hoạt động NSNN có tính chu kỳ, lặp đi lặp lại hình thành chu trình ngân sách Chu trình ngân sách bao gồm: dự toán, chấp hành, quyết toán ngân sách Chu trình ngân sách hay còn gọi là quy trình ngân sách dùng để chỉ toàn bộ hoạt động của một năm ngân sách kể từ khi bắt đầu hình thành cho tới khi kết thúc chuyển sang năm ngân sách mới Như vậy, chu trình ngân sách có độ dài hơn năm ngân sách Xét về mặt nội dung, trong một năm ngân sách cũng đồng thời diễn ra cả ba khâu: quyết toán năm

trước, chấp hành ngân sách, dự toán năm sau

2.1.4.1 L ập dự toán ngân sách

Lập dự toán ngân sách là công việc khởi đầu có ý nghĩa quyết định đến toàn bộ các khâu của chu trình quản lý ngân sách Lập dự toán ngân sách thực chất là lập kế hoạch (dự toán) các khoản thu chi của ngân sách trong một năm ngân sách (hoặc trong giai đoạn ngân sách dự kiến) Kết quả của khâu này là dự toán ngân sách được các cấp

có thẩm quyền quyết định

Ngân sách là chiếc gương tài chính phản ánh sự lựa chọn các chính sách của Nhà nước Vì vậy, cần có cơ chế cho việc hình thành các chính sách hữu hiệu và đảm bảo mối quan hệ vững chắc giữa chính sách và ngân sách là rất quan trọng

Quá trình lập dự toán ngân sách nhằm mục tiêu sau: Trên cơ sở nguồn lực của Nhà nước là có hạn, cần bảo đảm rằng, NSNN đáp ứng được việc thực hiện các chính

sách kinh tế xã hội Phân bổ nguồn lực phù hợp với chính sách ưu tiên của Nhà nước trong từng thời kỳ

Tạo điều kiện cho việc quản lý thu, chi trong khâu thực hiện cũng như việc đánh giá, quyết toán NSNN

Lập ngân sách hàng năm thường được tổ chức thực hiện bằn các cách sau: Một là, cách tiếp cận từ trên xuống, bao gồm: Xác định tổng các nguồn lực có sẵn cho chi tiêu công cộng trong khuôn khổ kinh tế vĩ mô; Chuẩn bị thông tư hướng dẫn lập ngân sách; Hình thành sổ kiểm tra về thu, chi cho các Bộ, các địa phương, đơn

vị phù hợp với chính sách ưu tiên của Nhà nước ; Thông báo số kiểm tra cho các Bộ, các địa phương, đơn vị

Hai là, cách tiếp cận từ dưới lên, bao gồm: Các Bộ, các địa phương, đơn vị đề xuất ngân sách của mình trên cơ sở các hướng dẫn ở trên

Ba là, trao đổi, đàm phán, thương lượng: Đàm phán ngân sách giữa các Bộ, đơn

vị với cơ quan tài chính là quá trình rất quan trọng để xác định dự toán ngân sách cuối cùng trình lên cơ quan lập pháp, trên cơ sở đạt được sự nhất quán giữa mục tiêu và nguồn lực sẵn có

Để dự toán NSNN thật sự trở thành công cụ hữu ích trong điều hành ngân sách, lập dự toán NSNN phải căn cứ vào các nhân tố chủ yếu sau:

Thứ nhất, căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và đảm bảo an ninh quốc phòng nói chung và nhiệm vụ cụ thể của các Bộ, cơ quan ngang Bộ, các cơ quan khác ở trung ương và các cơ quan khác ở địa phương

Thứ hai, căn cứ vào phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN

Thứ ba, căn cứ vào chính sách chế độ thu ngân sách; tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu và mức bổ sung cho ngân sách cấp dưới (cho năm tiếp theo của thời kỳ

ổn định); chế độ tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách

Thứ tư, căn cứ vào chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán ngân sách Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính

về việc lập dự toán ngân sách, thông tư hướng dẫn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, kế hoạch vốn đầu tư phát triển thuộc NSNN

và văn bản hướng dẫn của UBND cấp tỉnh, huyện, xã

Thứ năm là căn cứ vào số kiểm tra về dự toán thu chi NSNN và tình hình thực hiện NSNN của năm trước, đặc biệt là năm báo cáo

2.1.4.2 Ch ấp hành ngân sách

Chấp hành ngân sách là khâu tiếp theo khâu lập ngân sách Đó chính là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế tài chính và hành chính nhằm biến các

chỉ tiêu thu, chi ghi trong kế hoạch NSNN năm trở thành hiện thực

Việc chấp hành NSNN có mục tiêu là biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong kế hoạch ngân sách năm từ khả năng, dự kiến thành hiện thực Từ đó, góp phần thực hiện các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước

Kiểm tra việc thực hiện các chính sách chế độ, tiêu chuẩn về kinh tế và tài chính Đối với quản lý NSNN, chấp hành NSNN là khâu trọng tâm có ý nghĩa quyết định đến một chu trình ngân sách

Tổ chức chấp hành NSNN bao gồm tổ chức thu NSNN và tổ chức chi NSNN

* Tổ chức thu NSNN: Thu NSNN là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để

tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.Theo Luật NSNN năm 2002, thu NSNN bao gồm những khoản thu từ thuế; phí; lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật Trong cơ cấu thu NSNN ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, thuế luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng thu NSNN bởi nó được trích xuất từ những giá trị do nên kinh tế tạo ra và thể hiện rõ nét quyền lực của

nhà nước

Thu NSNN có những đặc điểm sau: Phần lớn các khoản thu được tạo nên từ

nền tảng nghĩa vụ công dân, điển hình là thuế Thu NSNN còn bao gồm các khoản thu dựa trên cơ sở trao đổi như phí, lệ phí; các khoản thu do thỏa thuận như vay mượn; các khoản thu do người dân tự nguyện đóng góp

Các khoản thu không mang tính bồi hoàn trực tiếp Các tổ chức cá nhân nộp thuế cho nhà nước không có nghĩa là phải mua một hàng hóa hay dịch vụ nào đó của nhà nước Nhà nước dùng nguồn thu này để tạo ra hàng hóa, dịch vụ công để cung cấp cho người dân Như vậy, các khoản thu ngân sách được chuyển trở lại cho người dân một cách gián tiếp và công cộng

Thu NSNN luôn gắn liền với việc thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước Nguồn thu ngân sách được dùng để thực hiện chi tiêu công chứ không phải tìm kiếm lợi nhuận

Nhân tố ảnh hưởng tới thu NSNN: Để phân loại thu ngân sách, người ta

thường căn cứ theo các tiêu chí sau:

Căn cứ theo tính chất: Thu NSNN được phân thành 2 nhóm là thu thuế và không phải thuế:

Các khoản thu thuế bao gồm các sắc thuế mà nhà nước ban hành dưới hình thức luật, là những khoản thu mang tính bắt buộc, không bồi hoàn trực tiếp và được xây dựng trên nghĩa vụ công dân Thuế chiếm tỷ lệ đa số trong tổng thu của NSNN

Các khoản thu không phải thuế như phí, lệ phí, quyên góp, vay mượn, cho thuê tài sản công Đây là những khoản thu mang tính đối giá và được xây dựng trên cơ sở

sự thỏa thuận giữa nhà nước và công dân

Căn cứ theo phạm vi và lãnh thổ: Thu NSNN được phân thành thu trong nước

và thu ngoài nước

Thu trong nước bao gồm thu từ thuế, phí, lệ phí, cho thuê tài sản công, khai thác tài nguyên Thu trong nước là nguồn thu nội lực cơ bản giúp cho Nhà nước xây dựng một NSNN chủ động

Thu ngoài nước như từ đầu tư nước ngoài, viện trợ nước ngoài, vay nợ nước ngoài Đây là những nguồn lực có thể giúp đất nước nhanh chóng tích tụ và tập trung vốn đầu tư vào những công trình trọng điểm

Căn cứ theo nội dung: Thu NSNN gồm những khoản thu mang nội dung kinh tế

và những khoản thu không mang nội dung kinh tế

Thu mang nội dung kinh tế gồm phí, lệ phí, vay nợ, cho thuê công sản, bán tài nguyên thiên nhiên

Thu không mang nội dung kinh tế gồm thuế, các khoản quyên góp, viện trợ nước ngoài và thu khác

Nhân tố ảnh hưởng tới thu NSNN: Trình độ phát triển kinh tế: Thu NSNN

được hình thành từ những giá trị do nền kinh tế tạo ra, do vậy nền kinh tế phát triển và

bền vững là cách thúc đẩy tăng thu cho NSNN

Tỷ suất lợi nhuận trong nền kinh tế: Nền kinh tế phát triển, các tổ chức, cá nhân tham gia sản xuất kinh doanh có lợi nhuận cao thì sẽ làm tăng thu cho NSNN thông qua các sắc thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân

Thu nhập bình quân đầu người: Nếu thu nhập bình quân đầu người tăng sẽ làm gia tăng các khoản tiêu dùng trong sinh hoạt và như thế sẽ có điều kiện để tăng thu NSNN qua các sắc thuế như giá trị gia tăng, thuế tài sản, thuế tiêu thụ đặc biệt

Trình độ hiện đại hóa trong thanh toán và hạch toán sẽ làm cho thu NSNN tăng thêm do mọi khoản thu và chi phí của các tổ chức và cá nhân đều được ghi chép và phản ánh minh bạch hơn nên quá trình Nhà nước động viên một phần thu nhập của công chúng là chính xác và công bằng hơn

Trình độ nhận thức của công chúng: Trình độ của công chúng càng cao thì họ càng

nhận ra vai trò của Nhà nước và trách nhiệm của mình trong tiến trình phát triển nền kinh

tế Khi đó, công dân sẽ nhận ra rằng việc đóng góp thuế cho Nhà nước là nghĩa vụ hiển nhiên của người dân để cùng chia sẻ những chi phí công cộng

Năng lực pháp lý của bộ máy nhà nước đạt trình độ cao giúp Nhà nước đặt ra và

quản lý hữu hiệu các khoản thu phù hợp với thể chế và khả năng đóng góp của doanh nghiệp và dân chúng Đồng thời hạn chế thất thu đến mức tối thiểu Qua đó, góp phần nâng cao tính công khai, minh bạch trong quá trình động viên và sử dụng một phần

của cải của xã hội

Hiệu quả hoạt động của nhà nước: Nhà nước hoạt động có hiệu quả khi khi sử

dụng nguồn lực một cách thích hợp để cung cấp những hàng hóa dịch vụ công được xã

hội chấp thuận Nhà nước hoạt động càng hiệu quả thì khả năng thu ngân sách từ các khu vực kinh tế và người dân càng cao Và chính do có nguồn thu lớn thì sẽ gia tăng

tiềm lực tài chính để phát triển những nguồn lực của nhà nước

Quan hệ đối ngoại của nhà nước: Đây là nhân tố làm tăng các khoản viện trợ và cho vay ưu đãi của Chính phủ, tổ chức nước ngoài nếu như nhà nước có quan hệ đối ngoại tốt

Tổ chức bộ máy thu ngân sách: Thu NSNN sẽ đạt hiệu quả, thu đúng, thu đủ

nếu tổ chức bộ máy thu nộp hoạt động tốt Điều đó cho thấy cơ cấu tổ chức và đội ngũ cán bộ làm trong bộ máy này là rất quan trọng

Các chế tài xử lý hành chính về thu NSNN: Nếu nhà nước đưa ra các chế tài thưởng, phạt nghiêm minh trong công tác quản lý nguồn thu NSNN sẽ tăng hiệu quả và

lực trong việc buộc các cá nhân, tổ chức thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước

* T ổ chức chi ngân sách nhà nước: Chi NSNN là quá trình phân phối, sử dụng

quỹ NSNN theo những nguyên tắc nhất định cho việc thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước Nói cách khác, chi NSNN chính là việc cung cấp nguồn lực tài chính cho việc

thực hiện các nhiệm vụ của bộ máy nhà nước

Chi NSNN có nh ững đặc điểm: Luôn gắn liền với nhiệm vụ kinh tế, chính trị,

xã hội mà Nhà nước đảm nhận Mức độ và phạm vi chi NSNN phụ thuộc vào nhiệm

vụ của nhà nước trong từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội

Tính hiệu quả của các khoản chi NSNN thể hiện ở tầm vĩ mô mang tính chất toàn diện trên tất cả các lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội, văn hóa, an ninh quốc phòng

Chi NSNN là những khoản chi mang tính cấp phát, không mang tính hoàn trả

trực tiếp

Phân lo ại chi ngân sách: Chi NSNN bao gồm những khoản chi như sau:

Chi đầu tư phát triển: Chi đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh

tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn;

Chi đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tê, các tổ chức tài chính của Nhà nước; góp vốn cổ phần liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực

cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật;

Chi bổ sung dự trữ nhà nước;

Chi đầu tư phát triển thuộc các Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước; Chi các khoản đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật

Chi thường xuyên: Chi các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội,

văn hóa, thông tin văn học nghệ thuật, thể dục, thể thao, khoa học, công nghệ và các sự nghiệp xã hội khác;

Chi các hoạt động sự nghiệp kinh tế;

Chi các hoạt động của cơ quan nhà nước;

Chi các hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam;

Chi hoạt động của Ủy ban mặt trận tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn Lao động Việt Nam, Đoàn Thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam; Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam;

Chi trợ giá theo chính sách của Nhà nước;

Phần chi thường xuyên thuộc các Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án

nhà nước;

Chi hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội;

Chi trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội;

Chi hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức

xã hội nghề nghiệp;

Các khoản chi thường xuyên theo quy định của pháp luật

Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay

Chi viện trợ của ngân sách trung ương cho các Chính phủ và tổ chức nước ngoài Chi cho vay của ngân sách trung ương

Chi trả gốc và lãi các khoản huy động đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng theo quy định của pháp luật

Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính

Chi bổ sung ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới

Chi chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trước sang ngân sách năm sau

Vai trò c ủa chi NSNN: Đảm bảo duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy

nhà nước Nhu cầu chi tiêu của bộ máy nhà nước được NSNN đảm bảo thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Đó là các nguồn lực để trả lương cho đội ngũ cán bộ, công

chức, viên chức trong các cơ quan của Nhà nước; để xây dựng cơ sở vật chất đảm

bảo hoạt động cho bộ máy này

Thu hút v ốn đầu tư: Việc thu hút vốn đầu tư và chuyển dịch cơ cấu kinh tế thể

hiện thông qua các khoản chi cho vay đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng Việc nhà nước

tạo ra hàng hóa công tạo điều kiện nâng cao chất lượng sống của dân chúng và góp

phần điều chỉnh nền kinh tế theo những mong muốn của Nhà nước

Điều chỉnh chu kỳ kinh tế Chi NSNN hình thành nên một thị trường đặc biệt Chính phủ tiêu thụ một khối lượng hàng hóa khổng lồ đã làm cho tổng cầu của nền kinh tế gia tăng một cách đáng kể Tổng cầu tăng làm cho khả năng thu hút vốn và kích thích sản xuất phát triển Như vậy, thị trường của Chính phủ trở thành công cụ

kinh tế quan trọng của Chính phủ nằm tích cực tái tạo lại cân bằng của thị trường hàng hóa khi bị mất cân đối bằng cách tác động vào các mối quan hệ cung cầu thông qua tăng hay giảm mức độ chi tiêu công ở thị trường này

Tái phân phối thu nhập xã hội Nhà nước sử dụng công cụ thuế và chi tiêu công để tái phân phối lại thu nhập xã hội Với công cụ thuế mang tính chất động viên nguồn thu cho Nhà nước thì công cụ chi tiêu công mang tính chất chuyển giao thu nhập đó đến

những người có thu nhập thấp qua các chương trình phúc lợi xã hội

Nguyên t ắc chi NSNN: Nguyên tắc trong dự toán: Các khoản chi NSNN phải

trong dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt và tuân thủ theo chế độ, định mức quy định

Nguyên tắc phân bổ hiệu quả: Kế hoạch chi NSNN phải phù hợp với những ưu tiên trong chính sách phát triển kinh tế - xã hội của đất nước nhằm phân bổ có hiệu quả nguồn nhân lực của đất nước

Nguyên tắc sử dụng có hiệu quả: Nguyên tắc này đòi hỏi có sự đánh giá việc sử

dụng các khoản chi NSNN xem tính hiệu quả đạt được đến đâu Cần có cơ chế kiểm tra, giám sát đối với các khoản chi NSNN để đảm bảo tính hiệu quả của các khoản chi này

Yêu c ầu đối với chi ngân sách nhà nước: Nhà nước phân định và bố trí các

khoản chi ngân sách tương ứng với những nguồn thu thích hợp Chi thường xuyên từ NSNN chỉ được sử dụng trong phạm vi từ nguồn thu trong nước và các khoản viện trợ nước ngoài; Chi trả nợ gốc nước ngoài trong phạm vi tỷ lệ quy định trong tổng chi NSNN; Chi đầu tư phát triển được xác định tỷ lệ thích hợp trong tổng chi NSNN để đảm bảo tăng trưởng trong nền kinh tế

Chi NSNN phải thực hiện vai trò điều tiết nền kinh tế Thông qua các khoản chi NSNN, nguồn vốn được phân phối để hình thành cơ cấu ngành, tập trung đầu tư cho các ngành kinh tế mũi nhọn, đổi mới công nghệ, kết cấu hạ tầng, đào tạo, và giải quyết công ăn việc làm cho người lao động Trong quản lý chi NSNN cần phải xem xét nhu

cầu, khả năng cân đối vốn trong nền kinh tế nhằm phát triển nền kinh tế theo hướng

bền vững

Trong cơ chế chi NSNN cần phải tinh giảm đội ngũ cán bộ, công chức, sắp xếp

lại bộ máy hoạt động theo hướng gọn nhẹ, hiệu quả, tránh việc để bộ máy quản lý nhà nước cồng kềnh, chi nhiều mà không hiệu quả Cần quán triệt nguyên tắc tiết kiệm,

hiệu quả trong mọi khoản chi NSNN Quản lý chi NSNN theo đúng pháp luật, chính sách, chế độ, định mức, tiêu chuẩn quy định của nhà nước

* Quy ết toán ngân sách: Quyết toán NSNN là khâu cuối cùng của một chu trình

ngân sách Mục đích là nhằm đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động của thu, chi NSNN,

từ đó rút ra ưu, nhược điểm và bài học kinh nghiệm

Lập quyết toán NSNN thường được thực hiện theo phương pháp lập từ cơ sở,

tổng hợp từ dưới lên

2.1.5 Phân c ấp quản lý ngân sách nhà nước

Phân cấp quản lý NSNN là quá trình Nhà nước trung ương phân giao nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm nhất định cho chính quyền địa phương trong hoạt động quản lý NSNN

Phân cấp quản lý ngân sách giải quyết mối quan hệ giữa chính quyền Nhà nước trung ương và chính quyền địa phương trong việc xử lý các vấn đề liên quan đến hoạt động của NSNN trong 3 nội dung sau: quan hệ về mặt chế độ chính sách; quan hệ vật chất về nguồn thu và nhiệm vụ chi; quan hệ về mặt quản lý chu trình ngân sách

Theo Luật NSNN 2002, điều 4: “NSNN bao gồm ngân sách trung ương, ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của các đơn vị hành chính các cấp có HĐND và UBND” Như vậy, hệ thống NSNN bao gồm: Ngân sách trung ương; Ngân sách tỉnh (thành phố trực thuộc trung ương); Ngân sách huyện (quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh); Ngân sách xã (phường, thị trấn)

Việc tổ chức NSNN thành nhiều cấp là một tất yếu khách quan, nó phụ thuộc vào cơ chế phân cấp quản lý hành chính Mỗi cấp chính quyền đều có nhiệm vụ và cần được đảm bảo bằng nguồn tài chính nhất định

Mặt khác, mỗi cấp chính quyền, đặc biệt là chính quyền địa phương ở từng vùng, từng khu vực có những yêu cầu, mục tiêu đặc thù riêng phụ thuộc vào hoàn cảnh, tình trạng kinh tế, chính trị, xã hội của khu vực đó Do đó, sẽ là không hiệu quả

nếu đánh đồng các nội dung NSNN cho từng cấp và cho từng khu vực

Phân cấp quản lý ngân sách là cách tốt nhất để gắn các hoạt động NSNN với những hoạt động kinh tế xã hội cụ thể, theo đặc điểm của từng cấp và theo đặc điểm của từng khu vực

2.1.6 Hi ệu quả quản lý ngân sách nhà nước

Hiệu quản lý ngân sách nhìn tổng quát ở kết quả cuối cùng là thực hiện cân đối tích cực hệ thống NSNN Tính cân đối đó được đảm bảo bởi nhiều yếu tố tham gia: Luật NSNN, quy trình NSNN, thiết chế phân cấp ngân sách, phương thức quản lý ngân sách, cơ chế điều hành ngân sách… Do vậy, đánh giá hiệu quả ngân sách cần có cách nhìn và đánh giá toàn diện về các yếu tố cấu thành trong hoạt động NSNN

Nhìn một cách tổng quát, quản lý NSNN là hoạt động quản lý kinh tế - xã hội tổng hợp, thông qua các chỉ tiêu cụ thể hoặc tổng hợp liên quan đến quản lý NSNN như: Tổng sản phẩm quốc nội, các nguồn lực tài chính, khả năng động viên các nguồn lực tài chính vào ngân sách quốc gia, phân phối các nguồn lực tài chính cho các hoạt động kinh tế - xã hội như: đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng kỹ thuật xã hội, đầu tư cho giáo dục, văn hóa, y tế, an ninh, quốc phòng và đảm bảo hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước từ trung ương đến địa phương

Quản lý NSNN thuộc chức năng của Nhà nước Do đặc điểm quản lý toàn diện nói trên, quản lý NSNN cũng giữ mối quan hệ với nhiều cơ quan công quyền và các tổ chức kinh tế - xã hội thuộc các thành phần kinh tế khác nhau ở nhiều cấp độ khác nhau Theo đó, để đánh giá hiệu quả NSNN cũng phải xét trên nhiều tiêu chí ở những cấp độ đó, cụ thể:

là tiết kiệm chi về quản lý hành chính Cuối năm tài khóa, NSNN cần có số dư sau khi thực hiện quyết toán để bổ sung chi tiêu cho NS năm sau và tăng cường lực lượng dự trữ tài chính Nếu có bội chi thì tỷ lệ không được vượt quá tỷ lệ cho phép tính GDP theo mức đã được ấn định (có thể là 3 - 5%), ngoài ra phải đảm bảo chi tiêu dự trữ quốc gia (NSTW), quỹ dự trữ tài chính, quỹ dự phòng để luôn ứng phó linh hoạt, kịp thời và hợp lý với các dự kiện phát sinh không lường trước được làm ảnh hưởng đến các chỉ tiêu kinh tế - xã hội đã được định

Bên cạnh đó, để đảm bảo thường xuyên cân đối NSNN phải thực hiện điều chỉnh NS (cục bộ hay toàn cục) thích ứng với những biến độ của điều kiện kinh tế - xã hội nhằm đảm bảo cân đối NS hàng quý, 6 tháng và năm tài khóa Một điều cần nhấn mạnh là để quản lý nhất quán và có hiệu quả NSNN trước hết là phải làm tốt khâu: Lập, chấp hành và quyết toán NSNN

2.1.6.2 Hi ệu quả quản lý thu ngân sách nhà nước

Hiệu quả quản lý thu NSNN thể hiện ở việc khai thác hợp lý các nguồn lực tài

chính tiềm năng và sẵn có trong nền kinh tế quốc dân, đi đối với bồi dưỡng và tăng cường các nguồn thu nhằm tiếp ứng yêu cầu ngày càng cao trong bảo đảm quan hệ cân đối NSNN

Các nguồn lực tài chính ở đây thực chất là các khoản thu (thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác) được huy động vào NSNN Trong quá trình huy động các nguồn thu vào NS, thuế phải được sử dụng đầy đủ các chức năng vốn có của nó là vừa là công cụ huy động nguồn lực vừa là công cụ điều tiết kinh tế và vừa là công cụ bồi dưỡng các nguồn thu sẵn có và tiềm ẩn

Khâu quan trọng nhất trong huy động các nguồn thu NSNN là tổ chức chấp hành NS mà thực chất là sử dụng tổng lực thể chế, cơ chế, chính sách và các biện pháp kinh tế - tài chính và ngay cả biện pháp hành chính trong quá trình thực thi Trong quá trình đó cũng phải đảm bảo sự phối hợp đồng bộ về công tác chuyên môn giữa các cơ quan: Tài chính, thuế, Hải quan, Kho bạc nhà nước và các cơ quan hữu quan khác trong các khâu từ kế hoạch, tổ chức thực hiện đến khâu quyết toán NS, Tổ chức chấp hành thu NS có tính chất quyết định đến cân đối NS trong năm tài khóa

2.1.6.3 Hi ệu quả quản lý chi ngân sách nhà nước

Hiệu quả quản lý chi NSNN biểu hiện ở sự phân phối hợp lý có tính trọng tâm, trọng điểm nhằm mang lại hiệu quả bền vững đối với đầu tư phát triển và tiết kiệm tối

đa trong các khoản chi thường xuyên để khắc phục bội chi NS trong quá trình thực hiện các nhiệm vụ kinh tế - xã hội tương ứng đã được xác lập

Hiệu quả cho NSNN được thực hiện trên 2 nội dung cơ bản sau:

Một là, chi đầu tư phát triển phải lấy hiệu quả làm đầu, hiệu quả ở đây là đầu tư

có trọng tâm, trọng điểm cho các công trình kinh tế - xã hội, đảm bảo trực tiếp hay gián tiếp đến tăng trưởng kinh tế và tích tụ cho phát triển kinh tế Chi đầu tư phát triển hoạt động theo nguyên tắc nếu thiếu có thể vay bổ sung kể cả vốn ODA hay vốn tín dụng nhà nước

Hai là, chi thường xuyên phải tiết kiệm hợp lý, đặc biệt tiết kiệm tối đa các khoản chi quản lý hành chính và hoạt động theo nguyên tắc giới hạn trong khả năng thu của ngân sách

2.1.6.4 Hi ệu quả vay và sử dụng vốn vay

Bên cạnh đó, còn cần chú ý đến hiệu quả vay và sử dụng vốn vay Vốn vay của nhà nước chủ yếu từ 2 nguồn: Vốn vay của Chính phủ và vốn tín dụng nhà nước Vốn vay của Chính phủ phải tính tới lợi ích trước mắt, lâu dài và hiệu quả kinh tế - xã hội của nó Đồng thời phải đảm bảo mức an toàn của nợ công tính trên GDP và khả năng hoàn trả theo tài khóa

2.1.6.5 Hi ệu quả trong khai thác tối đa các nguồn lực tài chính hiện hữu và các ngu ồn tiềm năng

Để có thể khai thác tối đa các nguồn lực tài chính hiện hữu và tiềm năng điều quan trọng nhất là phải tạo động lực mạnh mẽ cho các cấp chính quyền địa phương phát huy tính chủ động, sáng tạo trong khai thác các nguồn lực ngay trên địa phương mình Giải pháp quan trọng nhất để thực hiện mục tiêu đó là cần thực hiện phân định thu - chi một cách hợp lý, trên cơ sở mở rộng quyền tự chủ cho NSNN cấp dưới Trong đó, chủ yếu là luôn điều chỉnh, sửa đổi phương pháp phân định thu giữa các cấp

NS, hướng vào các nội dung như sau:

Thứ nhất, mở rộng việc phân định các khoản thu giành 100% cho NSĐP, tùy thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội và khả năng quản lý của NSĐP

Thứ hai, nâng dần tỷ lệ (%) trên các nguồn thu được phân chia giữa NSTW và NSĐP cho NSĐP để đảm bảo cho các cấp chính quyền địa phương chủ động cân đối NSĐP

Thứ ba, thực hiện chính sách khen thưởng cho các cấp NSĐP, bằng việc trích lập một tỷ lệ (%) hợp lý trên các khoản thu vượt mức kế hoạch do Chính phủ giao

Thứ tư, tài trợ kịp thời đối với các cấp NSĐP gặp nhiều khó khăn về kinh tế, không có khả năng tự cân đối ở mức độ cần thiết, để khuyến khích các địa phương đó khai thác các nguồn thu tiềm năng để từng bước tự cân đối Ngoài ra, nhìn trên góc độ

đó còn phải tính tới chính sách ưu đãi khác (ưu đãi miễn, giảm)

Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý NSNN được đề cập ở trên sẽ được phản ánh trong phần phân tích thực trạng về hiệu quả hoạt động quản lý NSNN tại các trường trung học phổ thông trên địa bàn tỉnh Quảng Trị (được thể hiện ở chương 3 và chương 4) và việc nâng cao hơn nữa hiệu quả đó được thực hiện ở chương 5 của luận văn này

Tuy nhiên, để quản lý hiệu quả NSNN đòi hỏi phải nắm được đặc điểm của quản lý NSNN như sau:

Một là, đặc điểm về đối tượng của quản lý NSNN Đối tượng của quản lý NSNN là các hoạt động của NSNN Tuy nhiên, các hoạt động của NSNN lại luôn gắn liền với các cơ quan nhà nước Các cơ quan này vừa là người thụ hưởng nguồn kinh phí nhà nước vừa là người tổ chức các hoạt động của NSNN Do đó, các cơ quan này cũng trở thành đối tượng của quản lý NSNN Lấy chất lượng, hiệu quả đã đạt được các hoạt động NSNN làm cơ sở để phân tích đánh giá động cơ, biện pháp tổ chức, điều hành hoạt động NSNN của các cơ quan nhà nước là đòi hỏi và là nguyên tắc của quản

lý NSNN Chỉ có như vậy mới đảm bảo cho các nguồn lực tài chính của các quỹ công được sử dụng hợp lý và có hiệu quả, tránh được tình trạng thất thoát, lãng phí, tham nhũng công quỹ

Hai là, đặc điểm về việc sử dụng các phương pháp quản lý và các công cụ quản

lý NSNN Nếu như phương pháp tổ chức hành chính có ưu điểm là đảm bảo tính tập trung, thống nhất dựa trên nguyên tắc chỉ huy, quyền lực thì lại có hạn chế kích thích tính chủ động của các cơ quan tổ chức quản lý NSNN Ngược lại, các phương pháp kinh tế, các đòn bẩy kinh tế có ưu điểm là phát huy được tính chủ động sáng tạo nhưng lại có nhược điểm là hạn chế tính tập trung, thống nhất trong việc tổ chức các hoạt động NSNN theo cùng một hướng đích Do đó, trong quản lý NSNN, tùy theo đặc điểm của đối tượng quản lý cụ thể mà có thể lựa chọn phương pháp này hay phương pháp khác làm phương pháp nổi bật trên nguyên tắc chung là phải sử dụng đồng bộ và kết hợp chặt chẽ các phương pháp, hành chính để đảm bảo tính tập trung, thống nhất

Đó là các phương pháp tổ chức, chỉ đạo, các công cụ pháp luật, thanh tra, kiểm tra Đây cũng là đặc điểm quan trọng của quản lý NSNN

Ba là, đặc điểm về quản lý nội dung vật chất của NSNN Nội dung vật chất của NSNN là các nguồn tài chính thuộc các quỹ công Các quỹ tài chính đó có thể tồn tại dưới dạng tiền tệ hoặc tài sản, nhưng tổng số nguồn lực tài chính đó là biểu hiện về mặt giá trị, là đại diện cho một lượng của cải vật chất của xã hội Điều đó, càng có ý nghĩa và cần thiết bởi vì tổng nguồn lực tài chính thuộc các quỹ công chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn lực tài chính của toàn xã hội Vì vậy, trong quản lý NSNN, không những phải quản lý nguồn tài chính đang tồn tại cả dưới hình thức tiền tệ, cả dưới hình thức tài sản mà còn phải quản lý sự vận động của tổng nguồn lực NSNN

2.1.6.6 Các y ếu tố đảm bảo hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước

Thứ nhất, các quy định của pháp luật về quản lý NSNN Bằng các quy định về thể chế, trách nhiệm, quyền hạn của các đối tượng liên quan đến quản lý NSNN Như vậy, để nâng cao hiệu quả quản lý NSNN thì đòi hỏi quan trọng nhất là phải ban hành

đủ các văn bản quy phạm pháp luật trong quản lý NSNN

Thứ hai, tổ chức bộ máy quản lý nhà nước, cơ quan tài chính, thuế, kho bạc, hải quan… và đội ngũ cán bộ có năng lực đủ mạnh, năng động, tinh thần trách nhiệm cao trong phối hợp thực thi công vụ

Thứ ba, phân định trách nhiệm giữa các cấp NS trong thực hiện quản lý NS Cụ thể quyền lực của Nhà nước và các cấp chính quyền địa phương trong tổ chức hoạt động

2.2 QU ẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DÀNH CHO CÁC TRƯỜNG TRUNG

H ỌC PHỔ THÔNG

2.2.1 Đặc điểm của giáo dục trung học phổ thông

Để thực hiện các mục tiêu giáo dục của mình, mỗi nước có một hệ thống giáo dục quốc dân đặc trưng Hệ thống giáo dục quốc dân là toàn bộ các thiết chế GD - ĐT của một quốc gia do Nhà nước thiết lập, quản lý dưới hình thức cụ thể khác nhau và được cấu trúc theo bậc, cấp, ngành, phương thức giảng dạy và quản lý Trong hệ thống giáo dục quốc dân hiện đại, các bậc học được phân ngành: Giáo dục tiền học đường, giáo dục phổ thông, giáo dục trung học chuyên nghiệp và dạy nghề, giáo dục đại học

và sau đại học

Giáo dục trung học phổ thông dành cho trẻ em đã hoàn thành và tốt nghiệp THCS, ở độ tuổi 15, được thực hiện trong 3 năm từ lớp 10 đến lớp 12, tương ứng với cấp học giáo dục phổ thông là các trường trung học phổ thông

Theo cách hiểu chung nhất thì giáo dục trung học phổ thông là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống giáo dục quốc dân, có vai trò hình thành nhân cách cho thế hệ trẻ, trang bị những tri thức và kỹ năng phổ thông cơ bản nhất về khoa học, văn hóa, nghệ thuật hay đi vào cuộc sống lao động sản xuất, thực hiện nghĩa vụ công dân

Mục tiêu giáo dục nói chung, giáo dục trung học phổ thông nói riêng của mỗi quốc gia tùy thuộc vào quan điểm phát triển giáo dục và chế độ chính trị của quốc gia

đó Do vậy, mỗi quốc gia có thể lựa chọn mục tiêu phát triển giáo dục trung học phổ thông theo các định hướng phát triển nguồn nhân lực phù hợp với từng hoàn cảnh cụ thể của đất nước Trên cơ sở đó, mỗi quốc gia có một hệ thống giáo dục riêng phản ánh quan điểm giáo dục của quốc gia mình Đối với Việt Nam giáo dục phổ thông nói chung và giáo dục trung học phổ thông nói riêng là nền tảng văn hóa của một đất nước, là sức mạnh tương lai của một dân tộc Nó đặt cơ sở vững chắc cho sự phát triển toàn diện của con người Việt Nam XHCN, đồng thời chuẩn bị lực lượng lao động dự trữ và nguồn tuyển chọn để đào tạo công nhân và cán bộ cần thiết cho sự nghiệp xây dựng kinh tế, phát triển văn hóa và tăng cường an ninh - quốc phòng

Trong hệ thống giáo dục THPT bao gồm các loại hình trường THPT như sau:

Một là, trường THPT công lập do Nhà nước thành lập, đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, bảo đảm kinh phí chủ yếu cho các nhiệm vụ chi thường xuyên

Hai là, trường THPT dân lập do cộng đồng dân cư ở cơ sở thành lập, đầu tư xây dựng cơ sở vật chất bảo đảm kinh phí hoạt động và có thể chỉ được hỗ trợ một phần kinh phí

Ba là, trường THPT tư thục do các tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp,

tổ chức kinh tế hoạt động bằng vốn ngoài NSNN

Nhà trường trong hệ thống giáo dục quốc dân thuộc mọi loại hình đều được thành lập theo quy hoạch, kế hoạch của Nhà nước nhằm phát triển sự nghiệp giáo dục

ở Việt Nam Nhà nước tạo điều kiện để trường công lập giữ vai trò nòng cốt trong hệ thống giáo dục quốc dân (Điều 48, luật Giáo dục 2005)

2.2.2 Qu ản lý ngân sách nhà nước dành cho các trường trung học phổ thông

48T

2.2.2.1 Cơ chế quản lý 48Tngân sách nhà nước48Tdành cho các trường THPT

Trường trung học phổ thông là một đơn vị sự nghiệp có thu nên cơ chế quản lý NSNN của các trường trung học phổ thông sẽ được áp dụng như đối với các đơn vị sự

nghiệp có thu, đó chính là cơ chế tự chủ tài chính

Cơ chế tự chủ tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công lập có thể được hiểu

là cơ chế theo đó các đơn vị sự nghiệp công được trao quyền tự quyết định, tự chịu trách nhiệm về các khoản thu, khoản chi của đơn vị mình nhưng không vượt quá mức khung do Nhà nước quy định

Hiện cơ chế tự chủ tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công đang được thực thi theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ, Thông tư số 71/2006/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 09/08/2006 và Thông tư số 113/2007/TT-BTC ngày 24/9/2007 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 71/2006/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghị định số 43/2006/NĐ-CP Ngoài ra còn có Nghị định số 115/2005/NĐ-CP của Chính phủ ngày 05/09/2005 quy định cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm của Tổ chức khoa học và công nghệ công lập, chỉ thị số 01/2006/CT-BXD của Bộ xây dựng ngày 22/02/2006 về việc tăng cường quản lý thực hiện quyền tự chủ

về tổ chức, biên chế và tài chính trong các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp, Thông tư liên tịch số 02/2008/TTLT-BYT-BNV của Bộ Y tế và Bộ Nội vụ điều chỉnh một số điều của nghị định số 43/2006/NĐ-CP đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, Thông tư liên tịch số 07/2009/TTLT-BGDĐT-BNV của Bộ Giáo dục và Đào tạo và Bộ Nội vụ hướng dẫn thực hiện quyền tự chủ đối với đơn vị sự nghiệp

công lập giáo dục và đào tạo…

2.2.2.2 Ngu ồn tài chính của các trường trung học phổ thông

Nguồn tài chính là một yếu tố cơ bản trong khái niệm tài chính Nguồn tài chính

là tiền tệ đang vận động độc lập trong quá trình phân phối bộ phận tài sản quốc dân mà chủ yếu là tổng sản phẩm quốc dân để tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ cho các mục đích xác định

Trong cơ chế thị trường hiện nay ở Việt Nam, sự nghiệp giáo dục và đào tạo đang phát triển theo hướng xã hội hóa và đa dạng hóa mục tiêu, chương trình, loại hình trường lớp và các loại hình giáo dục, đào tạo nhằm mục đích nâng cao trình độ dân trí của người dân Điều này được thể hiện ở chỗ bên cạnh các trường công lập, đã phát triển các trường bán công, trường dân lập, tư thục trong hệ thống giáo dục quốc dân

Do đó, nguồn tài chính của các nhà trường, các cơ sở giáo dục THPT bao gồm nhiều nguồn như: NSNN, đóng góp của các doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh

tế, đóng góp của nhân dân, nguồn tài chính tự tạo của hệ thống các cơ sở giáo dục và đào tạo thông qua nghiên cứu khoa học và ứng dụng các tiến bộ kỹ thuật vào sản xuất

và đời sống, nguồn hợp tác quốc tế trong lĩnh vực đào tạo

Xuất phát từ nội dung đổi mới trong sự nghiệp giáo dục - đào tạo, phần chi cho giáo dục từ NSNN hiện nay được giới hạn trong trách nhiệm của nhà nước cho từng lĩnh vực hoạt động của sự nghiệp giáo dục đào - đào tạo Giáo dục - Đào tạo là sự nghiệp toàn dân, của toàn xã hội nên ngành giáo dục có nhiều khả năng khai thác và tạo lập vốn

Đối với các trường THPT, nguồn tài chính trong trường ngoài NSNN cấp, còn

có các nguồn thu sự nghiệp của nhà trường bao gồm:

Các loại phí, lệ phí hiện hành theo quy định như: Học phí; quỹ xây dựng do học