kế toán công nợ tại công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy và vận tải cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ LAN ANH KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Tổng Hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 12 - Năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ LAN ANH MSSV: 4113978 KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Tổng Hợp Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN KHÁNH DUNG Tháng 12 - Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô Trường Đại Học Cần Thơ – Khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh đã hết lòng dạy dỗ em trong suốt thời gian em học tại trường. Cảm ơn các thầy, cô đã truyền đạt cho em những kiến thức bổ ích trong học tập cũng như là trong thực tế của cuộc sống để làm hành trang cho em vững bước vào đời. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ, các cô, chú, anh, chị trong phòng Kế toán và phòng Tổ chức hành chính đã hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi và tận tình giúp đỡ em trong suốt thời gian em thực tập tại công ty để em vượt qua những khó khăn và hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn cô Trần Khánh Dung đã hướng dẫn, chỉ bảo em rất tận tình trong suốt thời gian em làm đề tài. Mặc dù đã cố gắng rất nhiều nhưng do thời gian và kiến thức có hạn nên em không thể tránh khỏi những sai sót. Rất mong được sự đóng góp của quý thầy, cô để bài luận văn của em được hoàn chỉnh hơn. Em xin kính chúc quý thầy cô, các cô, chú, anh, chị làm việc tại Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ được dồi dào sức khỏe, hạnh phúc và luôn gặt hái nhiều thành công trong công tác, chúc cho trường Đại học Cần Thơ và Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ ngày càng phát triển hơn. Cần Thơ, ngày 10 tháng 12 năm 2014 Người thực hiện Lê Thị Lan Anh 1 TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa vào nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa từng dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày 10 tháng 12 năm 2014 Người thực hiện Lê Thị Lan Anh 2 MỤC LỤC CHƯƠNG 1 ................................................................................................ 1 GIỚI THIỆU ............................................................................................... 8 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ................................................................... 8 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ........................................................................ 8 1.2.1 Mục tiêu chung ......................................................................................... 8 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 9 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .......................................................................... 9 1.3.1 Không gian................................................................................................ 9 1.3.2 Thời gian ................................................................................................... 9 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................... 9 CHƯƠNG 2 .............................................................................................. 10 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................... 10 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ..................................................................................... 10 2.1.1 Tổng quan về nợ phải thu khách hàng .................................................... 10 2.1.2 Tổng quan về nợ phải trả nhà cung cấp ................................................. 14 2.1.3 Tổng quan về khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi ............................... 19 2.1.4 Các chỉ tiêu tài chính có liên quan .......................................................... 25 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................. 29 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ................................................................. 29 2.2.2 Phương pháp phân tích đánh giá ............................................................ 29 CHƯƠNG 3 .............................................................................................. 31 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ ...................................................... 31 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH .......................................................................... 31 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH .............................................................. 31 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC .................................................................................. 32 3.3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty ............................................................................ 32 3.3.2 Trách nhiệm các bộ phận ........................................................................ 35 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .............................................................. 36 3.4.1 Sơ đồ tổ chức .......................................................................................... 36 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán ...................................................... 37 3.4.3 Phương pháp kế toán .............................................................................. 39 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ............................ 40 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG ..... 45 3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................. 45 3.6.2 Khó khăn ................................................................................................. 45 3.6.3 Phương hướng hoạt động ........................................................................ 46 3 CHƯƠNG 4 .............................................................................................. 48 KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ ..... 48 4.1 KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ ....................................... 48 4.1.1 Kế toán các khoản nợ phải thu ................................................................ 48 4.1.2 Kế toán các khoản nợ phải trả ................................................................. 56 4.1.3 Kế toán các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi .................................. 62 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CNTT VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ ................................................................................................ 63 4.2.1 Phân tích tình hình biến động nợ phải thu ngắn hạn ............................... 64 4.2.2 Phân tích tình hình biến động nợ phải trả ngắn ...................................... 69 4.2.3 Phân tích các chỉ số liên quan ................................................................. 74 CHƯƠNG 5 .............................................................................................. 78 GIẢI PHÁP ............................................................................................... 78 5.1 NHẬN XÉT CHUNG ................................................................................ 78 5.1.1 Ưu điểm................................................................................................... 78 5.1.2 Nhược điểm ............................................................................................ 79 5.2 GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN .................................................. 80 CHƯƠNG 6 .............................................................................................. 82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................... 82 6.1 KẾT LUẬN ................................................................................................ 82 6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................... 83 6.2.1 Đối với nhà nước..................................................................................... 83 6.2.2 Đối với địa phương ................................................................................. 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 84 PHỤ LỤC ................................................................................................. 85 4 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Báo cáo sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2011. 2012. 2013 .................................................................................................................. 33 Bảng 3.2 Báo cáo sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đàu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 .................................................................................. 37 Bảng 4.1 Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải thu .................... 57 Bảng 4.2 Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải thu (6 tháng đầu năm 2014) ......................................................................................................... 60 Bảng 4.3 Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải trả ..................... 62 Bảng 4.4 Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải trả (6 tháng đầu năm 2014) ......................................................................................................... 65 Bảng 4.5 Bảng các khoản mục để tính hệ số và các chỉ số tài chính ............... 67 5 DANG MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 131...............................................6 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 331.............................................11 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 139.............................................................18 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Công nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ....................................................................................................................27 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán...............................................................29 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ...................................................................................................................................31 Hình 4.1 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ kế toán nợ phải thu.................................43 Hình 4.2 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ kế toán nợ phải trả..................................50 6 DANH MỤC VIẾT TẮT CTGS : Chứng từ ghi sổ DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng HĐQT : Hội đồng quản trị KH : Khách hàng KT : Kế toán LN : Lợi nhuận TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định XĐCB : Xây dựng cơ bản 7 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp. Tuy nhiên để tồn tại, đứng vững và gặt hái được những thành công trên thị trường là vấn đề doanh nghiệp cần giải quyết. Chính vì thế mà bất kì doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động tốt và có hiệu quả. Sự cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trường đã làm cho các doanh nghiệp phải thường xuyên đổi mới. Đối với một doanh nghiệp vấn đề về vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh là vô cùng quan trọng. Nếu một doanh nghiệp chậm thu hồi được nợ có thể tạo hiệu ứng đô-mi-nô. Bởi họ không thu hồi được khoản tiền này nên có thể sẽ không có tiền thanh toán cho bạn hàng, đối tác của mình. Tuy nhiên để đẩy nhanh lưu thông hàng hóa, dòng tiền của mình doanh nghiệp phải chấp nhận rủi ro khi cho phép ứng trước, chậm thanh toán hợp đồng. Nhưng không doanh nghiệp nào muốn bị rơi vào cảnh có số nợ xấu cao, khiến thiếu hụt vốn, trì trệ sản xuất kinh doanh. Chính vì thế mà bộ phận kế toán nói chung và kế toán công nợ nói riêng cần phải nắm vững về nội dung, công tác quản lý nhằm tránh các hao hụt ngân sách, điều chỉnh tình hình tài chính, chủ động trong các giao dịch, duy trì tốt các mối quan hệ với đối tác. Vấn đề đặt ra ở đây là các doanh nghiệp phải làm sao đảm bảo tốt các mối quan hệ qua lại giữa các thành phần kinh tế mà vẫn quản lý tốt các khoản công nợ của mình, vì nó phản ánh thực lực kinh doanh, khả năng tài chính của doanh nghiệp cũng như dòng lưu chuyển tiền của doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu quả hay không, từ đó tạo niềm tin quan hệ trực tiếp hay gián tiếp của các thành phần kinh tế khác đối với doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng và mức độ phức tạp của kế toán công nợ, em đã chọn đề tài “ Kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ” để thực hiện luận văn tốt nghiệp. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ; qua đó, đề xuất những giải pháp góp phần quản lý tốt tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ 8 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ - Phân tích tình hình nợ phải thu, nợ phải trả của Công ty giai đoạn 20112013 và 6 tháng đầu năm 2014 - Đề xuất giải pháp giúp hoàn thiện bộ máy kế toán Công nợ phải thu, Công nợ phải trả tại Công ty và cải thiện tình hình nợ phải thu, phải trả tại Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ, số 26 Lê Hồng Phong, phường Bình Thủy, quận Bình Thủy, thành phố Cần Thơ 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: Đề tài sử dụng số liệu năm 2011, năm 2012, năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. - Đối với số liệu thực hiện kế toán: Đề tài sử dụng số liệu của kỳ kế toán quý 2 năm 2014. - Thời gian thực hiện đề tài nghiên cứu: từ tháng 08/2012 đến tháng 12/2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu về kế toán nợ phải thu khách hàng và nợ phải trả cho nhà cung cấp và dự phòng nợ phải thu khó đòi tại Công ty Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ 9 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về nợ phải thu khách hàng 2.1.1.1 Khái niệm và phân loại a. Khái niệm Khoản phải thu là khoản phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp khi doanh nghiệp thực hiện việc cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ nhưng khách hàng chưa thanh toán và những trường hợp liên quan đến một bộ phận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời chi hộ cho đơn vị bạn hoặc cấp trên, cho mượn ngắn hạn…(Võ Văn Nhị và cộng sự, 2006, trang 37) Khoản phải thu là tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ, doanh nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ và có biện pháp thu hồi nhanh chóng và hợp lý. Trong các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, khoản phải thu khách hàng thường phát sinh nhiều nhất, chiếm t trọng cao nhất và cũng chứa đựng nhiều rủi ro nhất. Vì vậy, khi quyết định một hợp đồng bán hàng được phép chậm trả, doanh nghiệp cần xem xét k khả năng về tài chính của khách hàng để tránh tình trạng bán chịu cho khách hàng không có khả năng thanh toán. b. Phân loại - Theo đối tượng + Phải thu khách hàng: Là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ + Phải thu nội bộ: Là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc hoặc các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập về các khoản vay mượn, trả hộ, thu hộ, hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc ngược lại… + Phải thu khác: Là khoản phải thu ngoài các khoản thu KH, thu nội bộ - Theo thời gian thanh toán: Khoản phải thu được chia thành 2 loại theo thời hạn thanh toán như sau: 10 + Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải thu dài hạn. + Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu kì kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải thu dài hạn. 2.1.1.2 Nhiệm vụ - Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thuần; do đó, trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” để tính trước khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu. - Kế toán xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản nợ phải thu này. 2.1.1.3 Kế toán khoản phải thu khách hàng a. Chứng từ và sổ sách sử dụng - Hóa đơn bán hàng được phát hành bởi đơn vị - Đơn đặt hàng của khách hàng - Phiếu thu tiền mặt - Phiếu chi tiền mặt - Giấy báo Có, giấy báo Nợ - Sổ chi tiết phát sinh công nợ - Bảng kê chứng từ phát sinh công nợ. Tài khoản sử dụng Kế toán phản ánh vào TK 131 – “Phải thu của khách hàng”. Tài khoản 131 dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành. Kết cấu tài khoản: - Số dư đầu kỳ: 11 Bên nợ: số tiền còn phải thu của khách hàng. Bên có: số tiền đã nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. - Số phát sinh: Bên nợ: + Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cấp và được xác định là đã bán trong kỳ. + Số tiền thừa trả lại cho khách hàng. Bên có: + Số tiền khách hàng đã trả nợ. + Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng. + Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại. + Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có hoặc không có thuế GTGT). + Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua. - Số dư cuối kỳ: Bên nợ: số tiền còn phải thu của khách hàng. Bên có: số tiền đã nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. b. Nguyên tắc hạch toán Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư. Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng). 12 Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả 2 chỉ tiêu bên “ Tài sản” và bên “ Nguồn vốn”. c. Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 131 TK 511 TK 635 DT chưa thu tiền Tổng số tiền KH phải thanh toán Chiết khấu thanh toán TK 3331 Thuế GTGT đầu ra TK 521, 531, 532 Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán trải lại TK 711 Thu nhập khác chưa thu TK 111, 112 tiền TK 3331 Tổng số tiền KH phải thanh toán Thuế GTGT (nếu có) TK111, 112, 113 Khoản chi hộ KH KH ứng trước hoặc thanh toán tiền trước TK 413 TK 152, 153, 156, 611 Chênh lệch tỉ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải thu của KH bằng ngoại tệ KH thanh toán bằng hàng TK 133 TK 331 Chênh lệch tỉ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải thu của KH bằng ngoại tệ Bù trừ nợ Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 131 13 2.1.2 Tổng quan về nợ phải trả nhà cung cấp 2.1.2.1 Khái niệm và phân loại a. Khái niệm Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, thanh toán cho các đơn vị. Nợ phải trả cho nhà cung cấp là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch mua chịu về vật tư, thiết bị, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ,… của nhà cung cấp mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. b. Phân loại -Theo đối tượng: +Phải trả người bán: Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. +Phải trả nội bộ: các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, Tổng công ty, công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các đơn vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn vị thành viên kh +Phải trả khác: các khoản phải trả phải nộp ngoài trả người bán và nội bộ, dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịchvụ đã cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động. -Theo thời gian thanh toán: Khoản phải trả được chia thành 2 loại theo thời hạn thanh toán như sau: + Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải trả được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải trả ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải trả dài hạn. + Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: Nợ phải trả được thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải trả ngắn hạn; dài hơn một chu kì kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải trả dài hạn. 14 2.1.2.2 Nhiệm vụ - Mọi khoản nợ phải trả của đơn vị đều phải được kế toán ghi chi tiết theo từng đối tượng, từng nghiệp vụ thanh toán. Số nợ phải trả của đơn vị trên tài khoản tổng hợp phải bằng tổng số nợ phải trả trên tài khoản chi tiết của các chủ nợ. - Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải căn cứ vào các khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn, kế hoạch trả các khoản nợ dài hạn để xác định số nợ dài hạn đã đến hạn phải thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả. Đồng thời phải đánh giá lại số dư các khoản vay, nợ ngắn hạn và dài hạn có gốc ngoại tệ theo t giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài chính. Chênh lệch t giá do đánh giá lại các khoản vay ngắn hạn, nợ ngắn hạn và dài hạn có gốc ngoại tệ được phản ánh trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Kế toán phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại trái phiếu phát hành và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu và phụ trội khi xác định chi phí đi vay để tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh hoặc vốn hóa theo từng thời kỳ. Trường hợp trả lãi khi đáo hạn trái phiếu thì định kỳ doanh nghiệp phải tính lãi trái phiếu phải trả từng kỳ để ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc vốn hóa vào giá trị của tài sản dở dang. 2.1.2.3 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp a. Chứng từ và sổ sử dụng - Hóa đơn bán hàng được phát hành bởi nhà cung cấp - Phiếu thu tiền mặt, Phiếu chi tiền mặt - Ủy nhiệm chi, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ - Sổ chi tiết phát sinh Công nợ, Bảng kê chứng từ phát sinh Công nợ - Sổ cái, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp. b. Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng:Kế toán phản ánh vào TK 331 – “Phải trả cho người bán”. Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để 15 phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. Kết cấu tài khoản: - Số dư đầu kỳ: Bên nợ: số tiền ứng trước hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Bên có: số tiền còn phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. - Số phát sinh: Bên nợ: + Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp; số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao; số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng; + Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán; + Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán. Bên có: + Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp; + Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức. - Số dư cuối kỳ: Bên nợ: số tiền ứng trước hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. 16 Bên có: số tiền còn phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. c. Ngu n tắc hạch toán - Các tài khoản phải trả chủ yếu có số dư bên Có, nhưng trong quan hệ với từng chủ nợ có thể có số dư bên Nợ – phản ánh số tiền đã trả trước so với thời điểm thực hiện việc giao nhận hàng, do đó phát sinh khoản nợ phải thu với nhà cung cấp. Vì vậy cuối kỳ kế toán, khi lập Báo cáo tài chính phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng để trình bày ở 2 chỉ tiêu bên Tài sản và Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán. - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, hàng hóa, cho người nhận thầu xây dựng (gọi tắt là người bán) cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả, theo từng nội dung phải trả và theo từng lần thanh toán. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao. - Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, nhận dịch vụ trả tiền ngay (trả tiền mặt, trả bằng séc hoặc trả qua ngân hàng). - Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán. - Các chứng từ kế toán liên quan đến các khoản nợ phải trả cho người bán sẽ được ghi vào Sổ tổng hợp, sau đó ghi vào Sổ cái; đồng thời ghi chép vào Sổ chi tiết mở cho từng đối tượng. Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hoá đơn mua hàng. - Các khoản nợ phải trả nếu có liên quan đến vàng bạc, đá quý phải được theo dõi chi tiết theo số lượng, chất lượng, quy cách và giá trị theo giá quy định. - Các khoản nợ phải trả nếu liên quan đến các giao dịch bằng ngoại tệ thì tuân thủ nguyên tắc và phương pháp kế toán những ảnh hưởng do thay đổi t giá hối đoái theo VAS 10: “Ảnh hưởng của việc thay đổi t giá hối đoái”. 17 c. Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 111, 112, 141, 311 TK 331 Mua vật tư, hàng hóa về nhập kho và mua TSCĐ Ứng trước tiền cho người bán thanh toán các khoản phải trả TK151,152,153, 155,156,211,213 TK 133 TK 131 Bù trừ các khoản phải thu, phải trả Mua vật tư hàng hóa đưa ngay vào sử dụng, dịch vụ mua ngoài TK152,153,156,211,611 Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại TK142,242,627,641,642 TK 133 TK121,228,24 1 TK 515 Phải trả người bán về mua chứng khoán, TSCĐ qua lắp đặt XDCB hoặc sửa chữa lớn Chiết khấu thanh toán TK 413 Lãi chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại cuối năm Lỗ chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại cuối năm Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 331 18 2.1.3 Tổng quan về khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi 2.1.3.1 Khái niệm và bản chất a. Khái niệm - Dự phòng: + Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, hiểu một cách đơn giản và cụ thể thì dự phòng thực chất là việc ghi nhận trước một khoản chi phí thực tế chưa thực chi ra vào chi phí của niên độ báo cáo để có nguồn tài chính cần thiết bù đắp những thiệt hại có thể xảy ra trong niên độ liền sau . - Nợ phải thu khó đòi: Là khoản công nợ có tuổi nợ cao nhưng chưa có khả năng thu hồi; vì một số nguyên nhân sau: + Do con nợ có ý định chiếm dụng vốn do không phải trả lãi. + Do hồ sơ công nợ còn tranh chấp. + Do con nợ không còn khả năng thanh toán. - Theo Thông tư 228/TT-BTC ngày 7/12/2009 (Thông tư hiện hành hướng dẫn về việc trích lập các khoản dự phòng) và Thông tư 89/2013/TTBTC ngày 28/06/2013 (Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư 228/TT-BTC) thì dự phòng nợ phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán. b. Bản chất - Về bản chất dự phòng phải thu khó đòi chính là khoản dự tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh phần giá trị bị giảm thấp xuống hơn so với gía gốc đã ghi sổ kế toán của khoản nợ phải thu khó đòi nhằm phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện được của tài sản doanh nghiệp - Dự phòng phải thu khó đòi được trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài chính để bù đắp tổn thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh và giá trị của các khoản nợ phải thu không cao hơn giá trị có thể thu hồi được tại thời điểm lập báo cáo tài chính. - Việc lập dự phòng phải thu khó đòi có ý nghĩa rất to lớn:Nhờ có dự phòng phải thu khó đòi làm cho bảng cân đối tài sản của doanh nghiệp phản ánh chính xác hơn giá trị thực tài sản của doanh nghiệp.Và qua đó tạo được một qu đáng lẽ đã phân chia để có thể bù đắp các khoản giảm giá trị tài sản thực sự phát sinh ở niên độ sau 19 2.1.3.2 Điều kiện, phương pháp và nguyên tắc lập dự phòng a. Điều kiện lập dự phòng Là các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác. Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất. - Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác. + Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ...) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết. b. Phương pháp lập dự phòng Theo khoản 2 điều 6 Thông tư 228/2009 TT-BTC ngày 7/12/2009 quy định: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên. Trong đó: - Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên. 20 - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết… thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng. - Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp c. Ngu n tắc lập dự phòng - Nguyên tắc thận trọng: Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn. Nguyên tắc này đảm bảo hai yêu cầu: việc ghi tăng vốn chủ sở hữu chỉ thực hiện khi có chứng cứ chắc chắn và việc ghi giảm vốn chủ sở hữu được ghi nhận ngay khi có chứng cứ có thể (chưa chắc chắn). Có nghĩa hãy chọn giải pháp nào có kết quả ít thuận lợi nhất về phần quyền lợi của chủ sở hữu, nói một cách khác nếu phải chọn một trong nhiều hướng xử lý một vấn đề kế toán thì người ta phải chọn hướng nào ít có lợi nhất cho tài sản của doanh nghiệp. Bên cạnh đó nguyên tắc thận trọng đòi hỏi phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn bởi vậy sẽ gây ra vi phạm về nguyên tắc phù hợp. Khi đó mục đích lập dự phòng nhằm áp dụng nguyên tắc thận trọng sẽ không còn ý nghĩa. - Nguyên tắc phù hợp: Kế toán dự phòng nợ khó đòi chịu sự chi phối của nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu. Theo nguyên tắc này tất cả các giá phí phải gánh chịu trong việc tạo ra doanh thu, bất kể là giá phí xuất hiện ở kỳ nào, nó phải phù hợp với kỳ mà trong đó doanh thu được ghi nhận. Điều này có nghĩa là khoản thiệt hại nợ khó đòi phải được báo cáo cùng kỳ kế toán với doanh thu. Vì vậy để cho khoản thiệt hại do nợ khó đòi được ghi nhận đáp ứng yêu cầu của nguyên tắc tương xứng giữa chi phí và doanh thu cần thiết phải ước tính khoản thiệt hại này và tính vào chi phí trong niên độ. Khoản chi phí này được ghi nhận trên báo cáo tài chính là một khoản chi phí hoạt động. Cũng theo nguyên tắc này các số liệu của dự phòng phải thu khó đòi phải được tính toán một cách hợp lý phù hợp với thực tế. 21 - Ngoài các nguyên tắc chủ yếu của việc cần thiết phải có kế toán dự phòng phải thu khó đòi còn có một số nguyên tắc cũng liên quan đến kế toán dự phòng phải thu khó đòi như: + Nguyên tắc khách quan: thể hiện ở việc phải căn cứ vào điều kiện cũng như tình hình khách quan để lập dự phòng phải thu khó đòi. Việc tính toán qui mô dự phòng phải được xác định một cách đáng tin cậy nhất. + Nguyên tắc nhất quán: trong quá trình kế toán dự phòng phải thu khó đòi tất cả các khái niệm, các nguyên tắc, các tính toán phải được thực hiện trên cơ sở nhất quán từ kỳ này sang kỳ khác. 2.1.3.3 Xử lý các khoản dự phòng  Xử lý khoản dự phòng: - Khi các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo các quy định tại điểm 2 Điều này; nếu số dự phòng phải trích lập bằng số dư dự phòng nợ phải thu khó, thì doanh nghiệp không phải trích lập; - Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch; - Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.  Xử lý tài chính các khoản nợ không có khả năng thu hồi: a. Nợ phải thu không có khả năng thu hồi bao gồm các khoản nợ sau: - Đối với tổ chức kinh tế: + Khách nợ đã giải thể, phá sản: Quyết định của Tòa án tuyên bố phá sản doanh nghiệp theo Luật phá sản hoặc quyết định của người có thẩm quyền về giải thể đối với doanh nghiệp nợ, trường hợp tự giải thể thì có thông báo của đơn vị hoặc xác nhận của cơ quan quyết định thành lập đơn vị, tổ chức. + Khách nợ đã ngừng hoạt động và không có khả năng chi trả: Xác nhận của cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp hoặc tổ chức đăng ký kinh doanh về việc doanh nghiệp, tổ chức đã ngừng hoạt động không có khả năng thanh toán. - Đối với cá nhân phải có một trong các tài liệu sau: 22 + Giấy chứng từ (bản sao) hoặc xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ đã chết nhưng không có tài sản thừa kế để trả nợ. + Giấy xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ còn sống hoặc đã mất tích nhưng không có khả năng trả nợ. + Lệnh truy nã hoặc xác nhận của cơ quan pháp luật đối với người nợ đã bỏ trốn hoặc đang bị truy tố, đang thi hành án hoặc xác nhận của chính quyền địa phương về việc khách nợ hoặc người thừa kế không có khả năng chi trả. b. Xử lý tài chính: Tổn thất thực tế của từng khoản nợ không thu hồi được là khoản chênh lệch giữa nợ phải thu ghi trên sổ kế toán và số tiền đã thu hồi được (do người gây ra thiệt hại đền bù, do phát mại tài sản của đơn vị nợ hoặc người nợ, do được chia tài sản theo quyết định của tòa án hoặc các cơ quan có thẩm quyền khác…). Giá trị tổn thất thực tế của khoản nợ không có khả năng thu hồi, doanh nghiệp sử dụng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi, qu dự phòng tài chính (nếu có) để bù đắp, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp. Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quyết định xử lý, doanh nghiệp vẫn phải theo dõi riêng trên sổ kế toán và được phản ánh ở ngoài bảng cân đối kế toán trong thời hạn tối thiểu là 10 năm, tối đa là 15 năm kể từ ngày thực hiện xử lý và tiếp tục có các biện pháp để thu hồi nợ. Nếu thu hồi được nợ thì số tiền thu hồi sau khi trừ các chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác. c. Khi xử lý khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi doanh nghiệp phải lập hồ sơ sau: - Biên bản của Hội đồng xử lý nợ của doanh nghiệp. Trong đó ghi rõ giá trị của từng khoản nợ phải thu, giá trị nợ đã thu hồi được, giá trị thiệt hại thực tế (sau khi đã trừ đi các khoản thu hồi được). - Bảng kê chi tiết các khoản nợ phải thu đã xóa để làm căn cứ hạch toán, biên bản đối chiếu nợ được chủ nợ và khách nợ xác nhận hoặc Bản thanh lý hợp đồng kinh tế hoặc xác nhận của cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp, tổ chức hoặc các tài liệu khách quan khác chứng minh được số nợ tồn đọng và các giấy tờ tài liệu liên quan. 23 - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu chứng minh khoản nợ chưa thu hồi được, đến thời điểm xử lý nợ doanh nghiệp đang hạch toán nợ phải thu trên sổ kế toán của doanh nghiệp. d. Thẩm qu ền xử lý nợ: Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) hoặc Hội đồng thành viên (đối với doanh nghiệp có Hội đồng thành viên); Tổng giám đốc, Giám đốc (đối với doanh nghiệp không có Hội đồng quản trị hoặc Hội đồng thành viên) hoặc chủ doanh nghiệp căn cứ vào Biên bản của Hội đồng xử lý, các bằng chứng liên quan đến các khoản nợ để quyết định xử lý những khoản nợ phải thu không thu hồi được và chịu trách nhiệm về quyết định của mình trước pháp luật, đồng thời thực hiện các biện pháp xử lý trách nhiệm theo chế độ hiện hành. 2.1.3.4 Kết cấu và tài khoản sử dụng a. Tài khoản sử dụng Kế toán phản ánh vào TK 139 – “ Dự phòng phải thu khó đòi” TK 139 dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán. b. Kết cấu tài khoản - Số dư đầu kỳ: là số dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi cuối kỳ trước chuyển sang. - Số phát sinh: Bên nợ: + Hoàn nhập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi. + Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi. Bên có: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. - Số dư cuối kỳ: là số dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi hiện có vào cuối kỳ. 24 c. Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 131, 138 TK 642 TK 139 Xóa số nợ phải thu khó đòi Lập dự phòng phải thu khó đòi (Đồng thời ghi tăng 004) Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi số chênh lệch phải lập kỳ này nhỏ hơn kỳ trước chưa sử dụng hết Xóa số nợ phải thu khó đòi (nếu chưa lập dự phòng) (Đồng thời ghi tăng 004) Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 139 2.1.4 Các chỉ tiêu tài chính có liên quan 2.1.4.1 ệ khả n ng th nh toán hiện hành Chỉ tiêu này cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp là cao hay thấp. Nợ ngắn hạn là những khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong vòng 1 năm hay 1 chu kỳ kinh doanh. ệ số thanh toán nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn = (2.1) Tổng số nợ ngắn hạn Trị số này càng nhỏ hơn 1, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng thấp.Tuy nhiên, khi xem xét trị số của chỉ tiêu này, cần lưu ý rằng: cho dù trị số của chỉ tiêu này bằng 1, nếu không thật sự cần thiết, không một doanh nghiệp nào lại bán toàn bộ tài sản ngắn hạn hiện có để thanh toán toàn bộ nợ ngắn hạn. Vì vậy, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sẽ bị gián đoạn, khó khăn sẽ gấp đôi. Trên thực tế, khi trị số này lớn hơn 2 thì mới hoàn toàn đảm bảo đủ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn và các chủ nợ mới có thể yên tâm thu hồi được khoản nợ của mình khi đáo hạn. (Nguyễn Văn Công, 2006, trang 107) 25 2.1.4.2 ệ khả n ng th nh toán t c th i Hệ số này cho biết với lượng tiền và tương đương tiền hiện có, doanh nghiệp có đủ khả năng trang trải các khoản nợ ngắn hạn, đặt biệt là nợ ngắn hạn đến hạn hay không. Chỉ tiêu này được xác định theo công thức: ệ số khả năng thanh toán tức th i Tiền và các khoản tương đương tiền = (2.2) Tổng số nợ ngắn hạn Do tính chất của tiền và khoản tương đương tiền nên khi xác định khả năng thanh toán tức thời, trị số này có tình trạng cảnh báo khá cao, nếu doanh nghiệp không đảm bảo khả năng thanh toán tức thời thì doanh nghiệp phải áp dụng các biện pháp tài chính khẩn cấp để tránh cho doanh nghiệp không bị lâm vào tình trạng phá sản. Trong trường hợp mẫu số là toàn bộ số nợ ngắn hạn, trị số không nhất thiết phải bằng 1, mà có thể 1 doanh nghiệp vẫn bảo đảm và thừa khả năng thanh toán tức thời vì mẫu số là toàn bộ các khoản mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thanh toán trong vòng 1 năm, còn tử số là các khoản có thể sử dụng để thanh toán trong vòng 3 tháng. (Nguyễn Văn Công, 2006, trang 108) 2.1. .3. vòng u y các khoản phải thu Là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh, các khoản phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn quay được bao nhiêu vòng. Do số nợ phải thu trong các doanh nghiệp chủ yếu phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ nên số vòng quay các khoản phải thu thường chỉ tính cho số tiền hàng bán chịu. Trường hợp không có số liệu về tổng tiền hàng bán chịu, để tính chỉ tiêu “Số vòng quay các khoản phải thu”, tử số có thể thay bằng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Số vòng qua các khoản phải thu K  Doanh thu thuần Nợ phải thu K bình quân (2.6) Số vòng quay các khoản phải thu cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản phải thu (tổng nợ phải thu, nợ phải thu ngắn hạn, nợ phải thu dài hạn) và hiệu quả của việc thu hồi nợ phải thu. Nếu số vòng quay của các khoản phải thu lớn, chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời, ít bị chiếm dụng vốn. Tuy nhiên, số vòng quay các khoản phải thu nếu quá cao sẽ không tốt vì có thể ành hưởng đến khối lượng hàng tiêu thụ do phương thức thanh 26 toán quá chặt chẽ (chủ yếu là thanh toán ngay trong thời gian ngắn), gây khó khăn cho khách hàng nên sẽ khó tiêu thụ. (Nguyễn Văn Công, 2006, trang 133) 2.1. . Th i gi n thu tiền bình uân Thời gian thu hồi tiền hàng (còn gọi là “Thời gian quay vòng các khoản phải thu” hoặc “Kỳ thu tiền bình quân” hay “Thời gian thu tiền bình quân”) là chỉ tiêu phản ánh thời gian bình quân thu hồi tiền hàng bán ra. Th i gian kỳ nghi n cứu (365) Th i gian thu tiền bình quân = Số vòng qua các khoản phải thu K (2.7) Thời gian thu tiền hàng càng ngắn, chứng tỏ tốc độ thu tiền càng nhanh, doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn. Ngược lại, thời gian thu tiền hàng càng dài, chứng tỏ tốc độ thu tiền càng chậm, số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều. Tuy nhiên, thời gian thu tiền tiền hàng ngắn quá sẽ gây khó khăn cho người mua, không khuyến khích người mua nên sẽ ảnh hưởng đến tốc độ bán hàng. Khi xem xét chỉ tiêu “Thời gian thu hồi tiền hàng”, các nhà phân tích cần tính toán và so sánh với thời gian bán chịu quy định cho khách hàng. Nếu thời gian thu tiền hàng lớn hơn thời gian bán chịu quy định cho khách hàng thì việc thu hồi các khoản phải thu là chậm; ngược lại, số ngày quy định bán chịu cho khách hàng lớn hơn thời gian thu hồi tiền hàng bán ra, chứng tỏ việc thu hồi nợ sớm hơn so với kế hoạch về thời gian. (Nguyễn Văn Công, 2006, trang 134) 2.1.4.5 vòng u y các khoản phải trả Là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh, các khoản phải trả quay được bao nhiêu vòng. Cũng tương tự như chỉ tiêu “Số vòng quay các khoản phải thu”, chỉ tiêu này cũng được tính cho số tiền mà doanh nghiệp mua chịu về vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ hay tính cho các khoản phải trả ngắn hạn, phải trả dài hạn. Số vòng qua các khoản phải t ả NCC  Tổng tiền hàng mua chịu Nợ phải t ả bình quân 27 (2.3) Hoặc: Số vòng qua các khoản phải t ả NCC TK cuối kỳ+Giá vốn hàng bán – TK đầu kỳ  (2.4) Nợ phải t ả NCC bình quân Số vòng quay các khoản phải trả cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản phải trả (tổng nợ phải trả, nợ phải trả ngắn hạn, nợ phải trả dài hạn) và hiệu quả thanh toán nợ. Nếu số vòng quay của các khoản phải trả lớn, chứng tỏ doanh nghiệp thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp kịp thời, ít chiếm dụng vốn của nhà cung cấp. Tuy nhiên, số vòng quay các khoản phải trả nếu quá cao có thể ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp do doanh nghiệp phải huy động mọi nguồn vốn để trả nợ (kể cả vay, bán rẻ hàng hóa, dịch vụ...) Cũng như chỉ tiêu “Số vòng quay các khoản phải thu”, chỉ tiêu “Số vòng quay các khoản phải trả” trong một số trường hợp, tùy theo mục đích phân tích có thể xác định cho các đối tượng khác như: đặt trước của người mua, phải trả nội bộ, phải nộp ngân sách,… Mỗi cách xem xét sẽ cho phép các nhà quản lý đánh giá được tinh hình thanh toán theo từng đối tượng cụ thể khác nhau. (Nguyễn Văn Công, 2006, trang 135) 2.1.4.6 Th i gi n u y vòng các khoản phải trả Là hệ số phản ánh một vòng quay của các khoản phải trả người bán cần bao nhiêu ngày. Th i gian qua vòng các khoản phải t ả NCC Th i gian kỳ nghi n cứu (360) = Số vòng qua các khoản phải t ả NCC (2.5) Thời gian quay vòng các khoản phải trả càng ngắn, chứng tỏ doanh nghiệp thanh toán tiền hàng nhanh chóng, ít chiếm dụng vốn của đối tác, ngược lại nếu thời gian vòng quay các khoản phải trả càng lớn thì doanh nghiệp đã chiếm dụng vốn của đối tác càng nhiều, nhà cung cấp và người bán không mong muốn đối tác của mình có thời gian vòng quay khoản phải trả quá lớn, vì họ không muốn doanh nghiệp mình bị chiếm dụng vốn. (Nguyễn Văn Công, 2006, trang 136) 28 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp thông qua: - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính trong 3 năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014, các chứng từ, sổ sách và thông tin kế toán công nợ do phòng kế toán cung cấp. - Thông tin trên website Công ty: lịch sử hình thành, ngành nghề kinh doanh… 2.2.2 Phương pháp phân tích đánh giá Có nhiều phương pháp phân tích số liệu khác nhau, dựa vào từng mục tiêu cụ thể mà sử dụng những phương pháp phù hợp. Mục tiêu 1: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, đưa ra nhận xét để phân tích thực trạng công tác kế toán công nợ của công ty. Mục tiêu 2: Sử dụng kết hợp phương pháp thống kê mô tả và phương pháp so sánh, suy luận để phân tích tình hình công nợ tại công ty Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp đánh giá, suy luận để đưa ra giải pháp hoàn thiện bộ máy kế toán tại công ty. Tùy theo mục đích, yêu cầu của phân tích, tính chất và nội dung của các chỉ tiêu kinh tế mà sử dụng các k thuật so sánh thích hợp, đề tài sử dụng 2 loại hình thức so sánh như sau: *So sánh số tu ệt đối: Số tuyệt đối là mức độ biểu hiện quy mô, khối lượng giá trị của một chỉ tiêu kinh tế nào đó trong thời gian và địa điểm cụ thể. Nó có thể tính bằng thước đo hiện vật, giá trị, giờ công. Số tuyệt đối là cơ sở để tính các trị số khác. Phương pháp so sánh số tuyệt đối là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Phương pháp này sử dụng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trước của các chỉ tiêu xem có biến động hay không và tìm ra nguyên nhân của sự biến động để từ đó đề ra biện pháp khắc phục. Công thức: ∆Y = Y1 - Y0 Trong đó: Y0: chỉ tiêu năm trước. Y1: chỉ tiêu năm sau. 29 ∆Y: là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế. *So sánh số tương đối: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Phương pháp này dùng để làm rõ tình hình biến động, mức độ biến động của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó. So sánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ tăng trưởng giữa các chỉ tiêu. 30 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ là thành viên của Tập đoàn Công Nghiệp Tàu Thủy Việt Nam (Vinashin) theo quyết định số: 1136/1997/QĐ-TTG ngày 27/12/1997 của Thủ tướng Chính phủ Tiền thân của Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ là Xí nghiệp đóng tàu Cần Thơ được thành lập theo Quyết định số 914/QĐ.UBT78 ngày 21/10/1978 của UBND tỉnh Hậu Giang. Đến ngày 28/11/1992, Công ty đổi tên thành Công ty vận tải thủy Cần Thơ căn cứ theo Quyết định số 1390/QĐ.UBT.92 của UBND tỉnh Cần Thơ và Nghị định số 388/HĐBT ngày 20/11/1991 của Hội đồng Bộ trưởng. Đến ngày 14/5/2008, Công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy và vận tải Cần Thơ được chuyển đổi từ hình thức Doanh nghiệp Nhà nước sang hình thức Công ty cổ phần theo Quyết định số 2378/QĐ-CNT-ĐMDN ngày 31 tháng 7 năm 2007 của Hội đồng quản trị Tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam. + Tên giao dịch: Công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy và vận tải Cần Thơ. + Tên tiếng Anh: Can Tho Shipbuilding Industry and Trasport joint Stock Company. + Địa chỉ trụ sở chính: số 26 Lê Hồng Phong, phường Bình Thủy, quận Bình Thủy, thành phố Cần Thơ. Diện tích: 18.750 m2 . + Giấy phép kinh doanh số: 1800277651 do Sở kế hoạch đầu tư thành phố Cần Thơ cấp ngày 14/05/2009. + Vốn điều lệ: 47.329.850.000 đồng + Tài khoản số: 710A. 00031 tại NH Công Thương Cần Thơ. + Điện thoại: 07103.841651 - Fax: 07103.884322. + Email: vttcantho@hcm.vnn.vn - Website: http://cashin.vn + Văn phòng đại diện ở thành phố Hồ Chí Minh: số 09 Trần Văn Kiểu, phường 10, quận 8, thành phố Hồ Chí Minh. 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Với đội tàu gần 40 chiếc, có tổng trọng tải trên 18.000 DWT tương ứng 12.000 CV. Đơn vị thực hiện sản lượng vận tải trên 1 triệu tấn /năm với hệ thống đại lý có thể huy động cùng lúc trên 20.000DWT. Cùng với hệ thống 31 Cầu cảng dài 90 mét có khả năng tiếp nhận tàu biển đến 5.000DWT, 02 bến phao neo tàu 6.500DWT và hệ thống kho bãi tại Công ty. Các sản phẩm dịch vụ chính gồm: - Đóng tàu biển, tàu sông, thiết bị, phương tiện nổi, gia công cơ khí - Vận tải hàng hóa và hành khách đường sông và đường biển - Dịch vụ bốc xếp, giao nhận hàng hóa, cho thuê cầu cảng, kho bãi - Sản xuất, cung ứng kết cấu kim loại, phi kim loại phục vụ công nghiệp tàu thủy - Dịch vụ du lịch, xuất khẩu tàu biển, tàu sông các loại - Nhập khẩu máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ cho ngành công nghiệp tàu thủy - Tư vấn lập dự án đầu tư, tư vấn giám sát thi công đóng tàu - Tư vấn giám sát thi công xây dựng - Dịch vụ đại lý tàu biển, cung ứng tàu biển - Đại lý môi giới vận tải thủy bộ - Phá dỡ tàu cũ, thiết kế phương tiện thủy nội địa 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty - Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị. Ban kiểm soát. - Tổng giám đốc. - Các Phó tổng giám đốc gồm: + Phó tổng giám đốc phụ trách kế hoạch kinh doanh, kinh doanh vận chuyển hành khách và dự án đầu tư. + Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh vận tải hàng hóa và dịch vụ cảng. + Phó tổng giám đốc phụ trách k thuật sản xuất công nghiệp. - Kế toán trưởng. Các Phòng, Ban chuyên môn nghiệp vụ. - Các Xưởng sản xuất. Bộ máy quản lý của công ty với cơ cấu chặt chẽ phù hợp với trình độ năng lực. Đứng đầu Ban quản trị có vai trò lãnh đạo và đưa ra những quyết định cho Công ty trong quá trình hoạt động, tiếp theo là Ban Giám Đốc điều 32 hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, các bộ phận khác vừa làm tham mưu cho Ban Giám Đốc, vừa trực tiếp làm nhiệm vụ cấp trên giao phó. Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy quản trị tại Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ: 33 Đại hội cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Vận tải HH, DV cảng Phòng vận tải và dịch vụ Văn phòng đại diện TPHC M Phòng kế hoạch tổng hợp Phó tổng giám đốc KH, TK, BQLCDA Ban quản lý các dự án Phòng tàu khách và du lịch Phó tổng giám đốc sản xuất công nghiệp Phòng thiết kế và k thuật sản xuất Phòng KCS và QLTB Xưởng vỏ tàu Xưởng cơ khí động lực Phòng tài chính kế toán Nguồn: Phòng tổ chức cán bộ lao động Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Công nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ 34 Phòng hành chính quản trị Phòng tổ chức cán bộ lao động 3.3.2 Trách nhiệm các bộ phận - Tổng giám đốc: Điều hành toàn bộ công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu sự giám sát của HĐQT và chịu trách nhiệm trước HĐQT, trước Đại hội cổ đông và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao. - Phó Tổng giám đốc phụ trách kế hoạch kinh doanh, kinh doanh vận chuyển hành khách và dự án đầu tư: trực tiếp chỉ đạo Phòng Kế hoạch tổng hợp, Ban quản lý các dự án đầu tư, Phòng Tàu khách và Du lịch. - Phó Tổng giám đốc phụ trách kinh doanh vận tải hàng hóa và dịch vụ cảng: trực tiếp chỉ đạo Phòng Vận tải và Dich vụ, Văn phòng đại diện tại TP HCM. - Phó Tổng giám đốc phụ trách k thuật sản xuất công nghiệp: trực tiếp chỉ đạo Phòng Thiết kế và K thuật sản xuất, Phòng KCS & Quản lý thiết bị, Xưởng vỏ tàu và Xưởng Cơ khí động lực. - Phòng Vận tải và Dịch vụ: phụ trách các công tác kinh doanh vận tải hàng hóa, đàm phán, kí kết hợp đồng vận tải,quản lý, điều hành hoạt động toàn bộ các phương tiện vận tải hàng hóa của Công ty nhằm thực hiện các hợp đồng vận tải đã kí. - Văn phòng đại diện tại TP HCM: phụ trách về công tác đại diện theo ủy quyền của Công ty, giao dịch và tiếp thị cho Công ty ở khu vực TP HCM. - Phòng Kế hoạch tổng hợp: phụ trách về công tác xây dựng chiến lược kinh doanh, nghiên cứu thị trường; lập và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm; theo dõi quản lý vật tư xuất nhập kho phục vụ sản xuất; đàm phán kí kết hợp đồng kinh tế đóng mới, sửa chữa tàu thủy, gia công cơ khí; tham mưu lập phiếu giao việc cho các bộ phận sản xuất công nghiệp. - Ban quản lí các dự án đầu tư: phụ trách về công tác quản lí các dự án đầu tư tại Công ty, lập hồ sơ mời thầu, tổ chức đấu thầu, hợp đồng thi công, giám sát thi công đến quyết toán, thanh lí hợp đồng và các công việc liên quan. - Phòng Tàu khách và Du lịch: phụ trách về công tác kinh doanh vận chuyển hành khách và dịch vụ du lịch, từ đàm phán, kí kết hợp đồng vận chuyển hành khách. - Phòng Thiết kế và K thuật sản xuất: phụ trách về công tác thiết kế k thuật, thiết kế công nghệ phục vụ đóng mới, sửa chữa phương tiện thủy và gia công cơ khí. 35 - Phòng KCS & Quản lí thiết bị: phụ trách về công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm đóng mới và sửa chữa; quản lí toàn bộ máy móc, thiết bị của Công ty. - Phòng Tài chính – Kế toán: tham mưu giúp việc Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc hoặc Phó tổng giám đốc được ủy quyền hoặc phân công phụ trách về công tác quản trị tài chính, hoạch toán kế toán trong Công ty. - Phòng Hành chính quản trị: tham mưu giúp việc Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc hoặc Phó tổng giám đốc được ủy quyền hoặc phân công phụ trách về công tác quản trị hành chính trong Công ty. - Phòng tổ chức – Lao động tiền lương: phụ trách về tổ chức công tác nhân sự, quản lý lao động, quản lý tiền lương trong Công ty. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 3.4.1.1 ơ đồ tổ ch c Kế toán trưởng KT tổng hợp KT ngân hàng KT thanh toán KT công nợ KT vật tư Thủ qu Nguồn: Phòng kế toán của Công ty Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 3.4.1.2 Ch c n ng từng phần hành kế toán - Kế toán trưởng: Thực hiện bố trí, sắp xếp lực lượng cán bộ nhân viên kế toán, tổ chức hạch toán kế toán, kiểm tra quản lí tài chính trong Công ty. Giám sát, báo cáo, phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh, kiểm tra và kiểm soát tình 36 hình chấp hành các chính sách, chế độ thể lệ về kinh tế, tài chính, kế toán trong toàn doanh nghiệp. Tham mưu cho tổng giám đốc trong việc tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. - Kế toán tổng hợp: ghi chép phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty theo từng tháng, quý, năm. Tập hợp chi phí hoạt động sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Hạch toán và lập báo cáo tài chính theo đúng luật ban hành. - Kế toán công nợ: mở sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ trong Công ty và ngoài Công ty, các khoản nợ của đơn vị trực thuộc. - Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập xuất vật tư phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh, cuối tháng đối chiếu với thẻ kho của Thủ kho. - Kế toán ngân hàng: theo dõi khoản tiền gởi, tiền vay của Công ty ở tất cả các Ngân hàng giao dịch. - Kế toán thanh toán: quản lý các khoản thu chi, kiểm soát hoạt động của thu ngân, theo dõi việc quản lý qu tiền mặt - Thủ qu : căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủ qu tiến hành mở sổ theo dõi hoạt động thu chi tiền mặt trong Công ty. Cuối ngày tiến hành đối chiếu với sổ kế toán. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 3. .2.1 Chế độ kế toán Công ty thực hiện các quy định kế toán, luật kế toán, chế độ kế toán và hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn sửa đổi kế toán một số nghiệp vụ kinh tế, bổ sung kế toán các nghiệp vụ kinh tế mới phát sinh chưa được quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp. 3.4.2.2 ình th c ghi ổ kế toán Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ gồm có các sổ kế toán chủ yếu sau: - Sổ cái. - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. - Bảng cân đối phát sinh. - Sổ kế toán chi tiết. 37 Hàng ngày nhân viên Kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc. Cuối tháng hoặc định kì căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong kế toán tổng hợp ký và được chuyển đến Kế toán trưởng ký duyệt CTGS kèm với chứng từ kế toán ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái. Sau khi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tiến hành lên bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính. Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ qu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Nguồn: Phòng kế toán Công t Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ kiểm tra, đối chiếu 38 3.4.3 Phương pháp kế toán Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm. Phương pháp kế toán tài sản cố định. - Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá. - Phương pháp khấu hao: Khấu hao tuyến tính. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá: Theo giá mua thực tế và các chi phí liên quan. - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán : - Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo t giá hối đoái giao dịch thực tế của Ngân hàng Nhà nước vào ngày phát sinh nghiệp vụ. - Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán theo t giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán. - Chênh lệch t giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch t giá đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được kết chuyển vào kết quả kinh doanh trong kỳ. 39 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Bảng 3.1 Báo cáo sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2011. 2012. 2013. Đơn vị tính: nghìn đồng. Chỉ tiêu STT Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2012 với 2011 Năm 2013 Giá trị Chênh lệch 2013 với 2012 Tỉ lệ (%) Giá trị Tỉ lệ (%) 6 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính 7 CP tài chính 7.938.823 8.639.862 7.688.606 701.039 8,83 (951.256) (11,01) 8 CP bán hàng 922.336 17.764 5.314 (904.572) (98,07) (12.450) (70,09) 9 CP quản lý doanh nghiệp 5.856.150 5.792.404 5.593.189 (63.746) (1,09) (199.215) (3,44) 10 Thu nhập khác 7.931.803 95.953 71.271 (7.835.850) (98,79) (24.682) (25,72) 11 CP khác 8.782.769 465.841 90.569 (8.316.928) (94,70) (375.272) (80,56) 12 Tổng lợi nhuận trước thuế (17.934.367) (16.207.166) (14.263.182) 1.727.201 9,63 1.943.984 11,99 13 CP thuế TNDN hiện hành - - - - - - 14 Lợi nhuận sau thuế (17.934.367) (16.207.166) (14.263.182) 1.727.201 9,63 1.943.984 11,99 1 2 3 4 5 38.899.764 39.882.051 46.304.828 982.287 2,53 6.422.777 16,10 60.629 1.415 727 (59.214) (97,67) (688) (48,62) 38.839.135 39.880.636 46.304.100 1.041.501 2,68 6.423.464 16,11 41.555.804 41.298.914 47.290.333 (256.890) (0,62) 5.991.419 14,51 (2.716.669) (1.418.278) (986.233) 1.298.391 47,79 432.045 30,46 350.577 31.030 29.457 (319.547) (91,15) (1573) (5,07) 40 Qua bảng trên cho thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng liên tục trong 3 năm từ 2011 đến 2013, nhưng tốc độ tăng là không đồng đều, cụ thể như sau: năm 2012 doanh thu của Công ty tăng 982.287 nghìn đồng (tăng 2,53%) so với năm 2011. Cùng với đà tăng trưởng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đến năm 2013 doanh thu của Công ty tiếp tục tăng lên so với năm 2012 là 6.422.777 nghìn đồng (tăng 16,1%). Qua 2 lần tăng doanh thu ta thấy Công ty đã đạt được một phần mục tiêu là tăng doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ vận tải. Nguyên nhân khiến doanh thu giai đoạn 2011-2012 tăng không đáng kể là do năm 2011 Công ty gặp nhiều khó khăn, lĩnh vực sản xuất công nghiệp thị trường bị thu hẹp, sản phẩm đóng mới ít, hầu như không có do trước đây sản phẩm đóng mới quá nhiều cộng thêm việc thị trường trong khu vực đến thời kỳ bão hòa do vậy Công ty chỉ tập trung thực hiện các sản phẩm sửa chữa nhưng nguồn hàng cũng ít nên luôn phải cạnh tranh gay gắt với các đơn vị trong khu vực. Đến năm 2013 doanh thu tăng đáng kể so với năm 2012 do Công ty lại bắt đầu nhận được những đơn đặt hàng đóng mới, những đơn hàng sửa chữa cũng tăng lên do Công ty có uy tín lâu năm cùng những chính sách thu hút khách hàng. Trái ngược với việc tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính giảm liên tục từ 2011 đến 2013. Cụ thể năm 2011 doanh thu tài chính giảm mạnh 319.547 nghìn đồng (giảm 91,15%) so với năm 2011, đến năm 2013 tiếp tục giảm nhưng không đáng kể xuống còn 29.457. Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến sự giảm mạnh về doanh thu trong năm 2012 là Công ty dùng khoản tiền gửi ngân hàng để trang trải các khoản chi phí trong công ty làm giảm lãi tiền gửi đồng thời quyết định rút lại các khoản đầu tư trong giai đoạn 2006-2010 do không hiệu quả. Bên cạnh đó sự giảm về doanh thu tài chính một phần cũng là do chính sách bán hàng trả chậm của Công ty, việc bán hàng chậm trả tiền để thu lãi chậm trả đang dần được thay thế bởi chính sách thu tiền nhanh và chia thành nhiều lần thanh toán trong hạn hợp đồng. Xu hướng biến động của giá vốn hàng bán cùng hòa nhịp với biến động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Giá vốn hàng bán của năm 2012 so với năm 2011 không chênh lệch nhiều, đến năm 2013 thì tăng mạnh so với năm 2012. Cụ thể năm 2012 giảm 256.890 nghìn đồng (tăng 0,62%) so với năm 2011. Đến năm 2013 giá vốn hàng bán tăng lên 5.991.419 nghìn đồng (tăng 14,51%) so với năm 2012. Nguyên nhân của việc giá vốn không tăng trong giai đoạn 2011-2012 là do Công ty gặp nhiều khó khăn về thị trường, luôn phải cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp khác, thị trường ngành công nghiệp đóng tàu không mấy lạc quan sau khủng hoảng của Tập đoàn Công nghiệp Tàu Thủy Việt Nam (Vinashin). Đáng chú ý là giá vốn hàng bán luôn 41 cao hơn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, nguyên nhân chủ yếu là do đặc thù kinh doanh của Công ty là đóng tàu biển, sau khi ký hợp đồng thường mất khá nhiều thời gian để hoàn thành xong một sản phẩm mới nên giá vốn phụ thuộc nhiều vào chi phí nguyên vật liệu từng thời kỳ dẫn đến cao hơn doanh thu trong năm tài chính. Bên cạnh đó, có thể là do thị trường cạnh tranh mạnh dẫn đến giá bán cũng như cước phí vận tải giảm, một phần nữa là do giá cả nhiên liệu tăng cao thất thường khiến giá vốn tăng nhiều hơn giá bán. Năm 2013 giá vốn cùng với doanh thu tăng do Công ty đang trong giai đoạn thực hiện Đề án tái cơ cấu doanh nghiệp nhà nước và bước đầu có được những chuyển biến tích cực. Một trong những mục của bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty có sự biến động lớn đó là chi phí bán hàng. Cụ thể năm năm 2012 chi phí bán hàng của Công ty giảm 904.572 nghìn đồng (giảm 98,07%) so với năm 2011. Đến năm 2013 tiếp tục giảm 12.450 nghìn đồng (giảm 70,09%) so với năm 2012. Nguyên nhân chi phí bán hàng năm 2011 khá lớn là do Công ty thực hiện chính sách trả hoa hồng khuyến khích những cá nhân, tổ chức môi giới, giới thiệu khách hàng cho Công ty nhằm cạnh tranh, thu hút khách hàng trong giai đoạn thị trường gặp nhiều khó khăn. Đến năm 2012, 2013 khi Công ty cũng dần chiếm được thị phần trong thị trường và lấy được lòng tin nơi khách hàng, lượng khách hàng đã dần quen thuộc và ổn định thì chính sách đó không còn cần thiết nên khoản chi phí bán hàng giảm mạnh. Trái với sự biến động liên tục của chi phí bán hàng thì chi phí quản lý doanh nghiệp luôn được giữ ổn định qua các năm. Bên cạnh đó khoản thu nhập khác và chi phí khác cũng là một trong những khoản mục có sự biến động lớn cần quan tâm. Cụ thể: khoản thu nhập khác của Công ty năm 2012 giảm 7.835.850 nghìn đồng (giảm 98,79%) so với năm 2011, năm 2013 tiếp tục giảm nhưng không đáng kể. Tương tự như thu nhập khác, khoản chi phí khác cũng có sự biến động lớn trong giai đoạn 2011-2012 cụ thể năm 2011 khoản mục này là 8.782.769 nghìn đồng đến năm 2012 giảm còn 465.841 nghìn đồng (giảm 94,79%), năm 2013 tiếp tục giảm còn 71.271 nghìn đồng. Nguyên nhân dẫn đến sự giảm mạnh của 2 khoản mục này là do năm 2011 Công ty đã tiến hành thanh lý một số máy móc, thiết bị, tài sản cố định không thực sự cần thiết, cũng như bán số lượng lớn phế liệu đã trữ khá lâu trong Công ty. Đến giai đoạn 2012-2013 do có chính sách quản lý, theo dõi, sử dụng một cách hợp lý các tài sản cố định, máy móc thiết bị để tránh lãng phí nên 2 khoản mục này đã giảm và tương đối ổn định. Về khoản chi phí hoạt động tài chính, qua các năm nghiên cứu có sự biến động nhưng không đáng kể, năm 2011 chi phí hoạt động tài chính 7.938.823 42 nghìn đồng, đến năm 2012 tăng lên 8.639.862 nghìn đồng, tăng lên 701.039 nghìn đồng (tăng 8,83%) so với năm 2011, đến năm 2013 khoản chi phí tài chính đã ổn định lại và có chênh lệch không cao so với năm 2012. Khoản chi phí này có giá trị khá cao chủ yếu là do trả lãi vay từ khoản vay của ngân hàng để giải quyết những khó khăn về tài chính của Công ty khi hoạt động thua lỗ. Bên cạnh đó Công ty còn phải chi trả những khoản lãi trả chậm cho nhà cung cấp. Có thể thấy Công ty còn phải chi trả khoản chi phí này trong những năm tiếp theo vì tình hình tài chính của Công ty vẫn còn gặp nhiều khó khăn. Trong vòng ba năm từ năm 2011 đến năm 2013, doanh nghiệp luôn bị lỗ nhưng khoản lỗ đang giảm liên tục qua các năm. Năm 2011 lợi nhuận đạt âm 17.934.367 nghìn đồng, đến cuối năm 2012 lợi nhuận đạt âm 16.207.166 nghìn đồng, tăng lợi nhuận 1.727.201 nghìn đồng (9,6%) so với năm 2011. Đến năm 2013 lợi nhuận của Công ty đạt âm 14.263.182 nghìn đồng, tăng lên 1.943.984 triệu đồng so với cuối năm 2012. Khoản lỗ liên tục giảm qua các năm chứng tỏ công ty đang trên đà phục hồi sau khi chịu ảnh hưởng lớn của khủng hoảng kinh tế và những khủng hoảng từ tổng Công ty. Tuy năm 2011 Công ty có một khoản lỗ khá lớn nhưng đã mang lại hơi thở mới, diện mạo mới của Công ty vào năm 2012 và 2013 là lợi nhuận tăng lên vào năm sau đó; vì chính sách thu hút khách hàng của năm 2011 đã ảnh hưởng đến trong năm 2011 các khoản chi phí đồng loạt tăng lên, trong khi đó doanh thu tăng không kịp tiến độ tăng của chi phí, dẫn đến doanh thu của doanh nghiệp bị ảnh hưởng nhiều. Cùng với đó là Công ty đang trong giai đoạn thực hiện Đề án tái cơ cấu doanh nghiệp nhà nước giúp cho hoạt động kinh doanh của công ty có những hướng thay đổi tích cực hơn, dần đi vào ổn định hơn. 43 Bảng 3.2 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đàu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: nghìn đồng. Chênh lệch STT Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 2012 với 2011 Giá trị Tỉ lệ (%) 6 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính 7 CP tài chính 4.387.481 3.043.694 (1.343.787) (30,63) 8 CP bán hàng - 680 680 100 9 CP quản lý doanh nghiệp 2.858.633 3.147.101 288.468 10,09 10 Thu nhập khác 25.052 113.922 88.870 354,74 11 124.540 1.005.547 881.007 707,41 (7.221.130) (6.828.648) 392.482 5,44 13 CP khác Tổng lợi nhuận trước thuế CP thuế TNDN hiện hành - - - - 14 Lợi nhuận sau thuế (7.221.130) (6.828.648) 392.482 5,44 1 2 3 4 5 12 13.704.311 19.032.384 5.328.073 38,88 727 3.238 2.511 345,39 13.703.584 19.029.146 5.325.562 38,86 13.800.714 18.813.753 5.013.039 36,32 108.869 215.393 106.524 97,85 15.603 39.059 23.456 150,33 44 Qua bảng trên cho thấy Công ty đang tiếp tục phấn đấu để đạt được mục tiêu đề ra về doanh thu cũng như lợi nhuận. Cụ thể doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 là 13.704.311, còn 6 tháng đầu năm 2014 đạt 19.032.384, tăng 5.328.073 (tăng 38,88%). Nguyên nhân của sự tăng doanh thu này do lượng khách hàng đang tăng lên khi uy tín của Công ty ngày một vững chắc hơn, bên cạnh đó Công ty cũng nhận thầu được những dự án lớn của các công trình công cộng nhà nước. Song song với việc tăng doanh thu là việc tăng giá vốn, tuy nhiên 6 tháng đầu năm 2014 giá vốn thấp hơn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, nguyên nhân là do nửa cuối năm 2013 giá nhiên liệu có những biến động giảm làm giảm giá thành sản xuất, vận chuyển. Về chi phí Công ty cũng đang có những chính sách tốt quản lý các khoản chi phí nên các khoản chi phí các năm gần đây khá thấp và ổn định. Cụ thể chi phí tài chính giảm 30,63% so với 6 tháng đầu năm 2013 do công ty đã thanh toán một số khoản tiền hàng cho nhà cung cấp làm giảm lãi trả chậm. Bên cạnh đó chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng không có sự biến động nhiều và gần như ổn định. Vì doanh thu tăng mà chi phí không thay đổi nhiều nên lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 đạt âm 6.828.648, tăng 392.482 (tăng 5,44%) so với 6 tháng đầu năm 2013, điều đó cho thấy Công ty đã đạt được một phần mục tiêu đặt ra đó là giảm lỗ. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi Công ty Cổ phần Công nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ nằm ở vị trí trung tâm của khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long nên thuận lợi cho việc vận tải hàng hóa đến các địa điểm lần cận của khu vực, nhận xuất nhập khẩu ủy thác thuận tiện, khả năng cung ứng cao, chất lượng dịch vụ tốt, sản phẩm đạt uy tín cao. Những thế mạnh sẵn có như: đội ngủ thủy thủ chuyên nghiệp, các cán bộ quản lý nhiều năm kinh nghiệm, đội ngũ công nhân lành nghề, được đào tạo chuyên môn cao, luôn đoàn kết và năng nổ trong công việc Là công ty thành viên của Tập đoàn Công Nghiệp Tàu Thủy Việt Nam Vinashin, hơn 15 năm kinh nghiệm cộng với thương hiệu uy tín, khả năng cạnh tranh cao và thị phần lớn ở ĐBSCL, được sự hỗ trợ mạnh mẽ từ ngân hàng. Có mối quan hệ rộng lớn, lâu dài với nhiều khách hàng. 3.6.2 Khó khăn Luôn phải cạnh tranh gay gắt với các đơn vị trong khu vực do thị trường bị bão hòa, giá tàu đóng mới giảm sút. Số lượng đơn đặt hàng đóng mới, nhất 45 là các loại tàu thông dụng như tàu chở hàng rời, tàu chở dầu, tàu chở container tiếp tục suy giảm dẫn đến cung vượt cầu. Áp lực đòi hỏi phải đưa ra những dòng sản phẩm mới hiện đại nhưng lại phải kinh tế và thân thiện với môi trường. Giá nhiên liệu đầu vào tăng liên tục trong những năm vừa khiến mảng vận tải gặp nhiều khó khăn, cùng với đó là sự cạnh tranh của các đơn vị lân cận làm giá vận tải giảm đi rất nhiều Đối với hoạt động sửa chữa: khả năng duy tu bảo dưỡng phương tiện còn hạn chế Hoạt động Marketing của công ty chưa được đẩy mạnh, năng lực nghiên cứu thị trường còn yếu kém. Năng lực quản trị còn hạn chế, cơ cấu tổ chức bộ máy chưa hợp lý. 3.6.3 Phương hướng hoạt động Phát huy sản phẩm hiện có, phát triển sản phẩm mới: duy trì và phát huy các sản phẩm truyền thống đang có thế mạnh cạnh tranh trên thị trường như: đóng mới và sửa chữa phương tiện thủy, dịch vụ vận tải hàng hóa, đồng thời mở rộng đa dạng hóa sản phẩm, đa dạng hóa ngành nghề để từng bước tạo thế vững chắc trong sản xuất kinh doanh của công ty. Trong đó: - Đóng mới và sửa chữa các loại tàu sông, tàu chuyên dùng đến 1.000DWT. - Gia công, lắp dựng kết cấu thép, cơ khí cấu kiện, thiết bị phụ kiện tàu thủy. - Phát huy và mở rộng hoạt động kinh doanh dịch vụ cảng, kho bãi. Củng cố thị trường hiện hữu và kế hoạch phát triển thị trường mới: hiện tại Công ty đã hình thành thị phần đối với các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của mình, cùng với khách hàng hợp tác để cùng phát triển. Chính sách chăm sóc khách hàng truyền thống, khách hàng chiến lược phải được tiếp tục duy trì và đặc biệt chú trọng để tạo uy tín và niềm tin đối với khách hàng từ đó khẳng định được vị trí của Công ty trên thương trường. Công ty sẽ phát triển đồng bộ cả hai chức năng hoạt động kinh doanh chính là dịch vụ vận tải đường thủy và công nghiệp tàu thủy (đóng tàu); đồng thời, quan tâm hơn nữa đến các chức năng kinh doanh về dịch vụ đại lý môi giới, bến bãi, bốc xếp nhằm đa dạng hóa sản phẩm có thể cung cấp cho khách hàng. 46 Xác định ngành công nghiệp tàu thủy là ngành nghề kinh doanh mũi nhọn để tập trung đầu tư về vốn, công nghệ và nguồn nhân lực. Khẩn trương nghiên cứu và sớm đi vào thực hiện hoạt động vận tải đa phương thức (thuộc lĩnh vực ngoại thương bằng tàu biển) làm cơ sở tạo thế liên kết và phát triển hoạt động vận tải thủy nội địa. Củng cố thế mạnh tại thị trường khu vực đồng bằng sông Cửu Long; có những bước đi vững chắc để vươn tới và dần dần khẳng định thương hiệu Công ty ở thị trường trong nước và quốc tế. Bảo toàn và phát triển vốn của Doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo cổ tức cho các cổ đông ngày càng tăng, từng bước nâng cao thu nhập và cải thiện đời sống người lao động. Đóng góp tích cực vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của Thành phố. 47 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 4.1.1 Kế toán các khoản nợ phải thu Phương thức hạch toán: Công ty hạch toán độc lập với Tổng Công ty Công Nghiệp Tàu Thủy .1.1.1 Ch ng từ và ổ liên u n a. Chứng từ - Đơn đặt hàng của khách hàng - Hóa đơn bán hàng theo mẫu số 01GTKT3/001 - Phiếu thu theo mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Giấy báo Có, giấy báo Nợ b. Sổ sách - Chứng từ ghi sổ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Sổ Cái - Sổ chi tiết phát sinh Công nợ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Sổ tổng hợp - Bảng kê chi tiết phải thu khách hàng - Báo cáo phải thu khách hàng c.Tài khoản sử dụng - Công ty CP Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ sử dụng hệ thống tài khoản theo theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 đã được sửa đổi theo Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009. Trong đó tài khoản được sử dụng trong kế toán công nợ: 48 + TK 131: Phải thu của khách hàng. Sử dụng tài khoản theo dõi chi tiết 131: chi tiết theo từng khách hàng dựa vào sổ theo dõi khách hàng.  131.A0019: Công ty Vần Tải Hà Tiên  131.A0005: Công ty TNHH xi măng Holcim Việt Nam… + Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan: 511, 3331, 111, 112. .1.1.2 Quy trình lưu trữ ch ng từ 49 Bộ phân kho Kế toán bán hàng Kế toán công nợ Phòng KD Hóa đơn GTGT Bắt đầu Phiếu xuất kho Phòng KD Đơn hàng bán Lập phiếu xuất kho Đơn hàng bán Đơn hàng bán Ghi sổ chi tiết phát sinh công nợ Lập hóa đơn GTGT Giấy giao Đơn hàng hàng bán Phiếu Phiếu xuất kho xuất kho Sổ chi tiết phát sinh công nợ Hóa đơn GTGT Giấy giao Hóahàng đơn GTGT BP kho giao KH Ghi nhật ký bán hàng Hóa đơn GTGT Giấy giao hàng Đối chiếu và ghi sổ cái Nhật ký bán hàng Sổ cái Lập CTGS CTGS Nguồn: Phòng kế toán của Công ty Hình 4.1 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ kế toán nợ phải thu 50 Kết thúc BP giao hàng  Mô tả qu t ình: Căn cứ vào đơn hàng bán đã được phê chuẩn từ phòng kinh doanh, thủ kho lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên: liên 1 được lưu tại kho, liên 2 chuyển cho kế toán bán hàng để lập hóa đơn bán hàng Sau khi kế toàn bán hàng nhận được phiếu xuất kho và đối chiếu với đơn hàng bán được gửi từ phòng KD thì tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng thành 3 liên: Liên 1 của hóa đơn đơn dùng để căn cứ ghi vào nhật ký bán hàng và sổ cái các tài khoản liên quan trong nghiệp vụ bán hàng. Liên 2 chuyển cho bộ phận kho giao khách hàng kèm hàng hóa và giấy giao hàng. Liên 3 chuyển cho kế toán công nợ theo dõi chi tiết nợ phải thu Kế toán bán hàng: hóa đơn sau khi lập được tổng hợp vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại để ghi nhận doanh thu, rồi dựa vào đó để ghi chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán bán hàng tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Từ sổ cái và đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lập bảng cân đối số phát sinh sau đó lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu. Hóa đơn bán hàng liên 1, đơn đặt hàng và phiếu xuất kho được lưu tại đây. Kế toán công nợ sau khi nhận được hóa đơn GTGT và giấy giao hàng từ bộ phận giao hàng tiến hành ghi sổ chi tiết phát sinh công nợ, lập bảng kê chi tiết phát sinh công nợ và báo cáo phải thu khách hàng để theo dõi công nợ. Hóa đơn và giấy giao hàng được lưu nội bộ. Kết thúc quá trình ghi nhận nghiệp vụ bán hàng và theo dõi nợ phải thu tại phòng kế toán của Công ty.  Nhận xét: - Ưu điểm: + Trình tự luân chuyển chứng từ khá chặt chẽ: Mỗi chứng từ được lập thành các liên có chữ ký của các bên liên quan và được lưu lại ở các bộ phận mà nó đi qua để dễ dàng đối chiếu kiểm tra khi có sai sót. + Bảng báo giá và chính sách bán hàng được cung cấp rõ ràng thông qua hợp đồng + Hóa đơn được đánh số thứ tự + Mỗi khách hàng có bộ mã riêng để theo dõi cộng nợ. + Đối chiếu công nợ thường xuyên với các khách hàng 51 -Nhược điểm: + Việc lập hóa đơn vẫn do phòng kế toán thực hiện dẫn đến nội dung trên hóa đơn có thể chưa chính xác do bộ phận kế toán không trực tiếp bán hàng + Hóa đơn trước khi gửi khách hàng chưa được kiểm tra bởi một người độc lập khác với người lập hóa đơn, có thể gây ra sai sót khi nhập giá cả, tên mặt hàng hoặc ghi không đúng số lượng hàng đã bán. + Hóa đơn viết tay có thể dẫn tới sai sót… .1.1.3 Các nghiệp vụ phát inh Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tháng 06/2014 của Công ty. Sau khi nghiên cứu, các nghiệp vụ kinh tế được thu thập và trích lọc trong tháng 06 năm 2014 tiêu biểu cho những khách hàng có phát sinh nghiệp vụ kinh tế trong tháng tại Công ty. Mỗi khách hàng được Công ty lập ra một mã số để theo dõi về chi tiết các khoản nợ phải thu; các nghiệp vụ được trích lọc để nghiên cứu về khoản nợ phải thu bán hàng nên các định khoản chỉ đề cập tới phần Nợ phải thu của khách hàng. BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU THÁNG 6 (TK 131) Đơn vị tính: đồng Ngày Nội dung nghiệp vụ Số tiền Tăng công nợ Giảm công nợ Công ty TNHH Liên Hợp Xây Dựng 02/06/14 vạn Cường Công ty TNHH: Thu tiền sửa chữa sà lan theo HĐ 11/HĐSC.14 69.308.961 Xuân Mạnh: Thu tiền thuê xe Vinaxuki vận chuyển túi khí 1.000.000 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: 03/06/14 Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 (Cảng) Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 04/06/14 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Thu tiền cvc … … 10/06/14 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Doanh thu sửa chữa cabin, nắp hầm hàng sà 52 163.314.178 16.331.418 1.054.201.034 … 28.799.191 … lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Thuế VAT sửa chữa cabin, nắp hầm hàng sà lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014 … 2.879.919 … … … Quyết Tiến (Công ty Bảo Đảm An Toàn Hàng Hải Tây Nam Bộ): Thu tiền đặt cọc sửa chữa Cano Định An theo 13/06/14 HĐ 29/HĐSC/.14 70.000.000 Vân Thắng: Thu Tiền sửa chữa tàu hàng theo HĐ 25/HĐSC/.14 150.000.000 … … … 16/06/14 Huỳnh Hải (Công ty CP VT Hà Tiên): Thu tiền cảng phí tàu SG.4490 Cty CP XD TM T&Thuế VAT Hòng 17/06/14 Hà: Thu tiền gia công chế tạo lắp đặt cơ khí gới thầu 19 theo HĐ 12/HĐKT … … CN Tổng Công ty PB & Hóa Chất Dầu 19/06/14 Khí – CTCP: Thu tiền cvc phân đạm theo HĐ 171/HĐVC.14 … … 30/06/14 … 630.000 500.000.000 … … 456.450.500 … Cty CP TM DV – Đại Khánh: Doanh thu phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599 6.750.000 Cty CP TM DV – Đại Khánh: Thuế VAT phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599 675.000 … … …  ạch toán nghiệp vụ bán chịu: Ngày 01/06/2014 công ty nhận được đơn hàng nhờ vận chuyển vỏ bao, xi măng, bốc xếp, thuê kho tháng 06/2014 cho Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN + Phòng Kế hoạch tổng hợp cập nhật các thông tin về tình hình tài chính, khả năng thanh toán và uy tín trong thanh toán của khách hàng. 53 … … + Sau khi xem xét tình hình tài chính của khách hàng, Công ty thiết lập chính sách bán chịu rõ ràng là bên mua phải thanh toán trong hạn hợp đồng, thông báo giá thực hiện và tiến hành lập hợp đồng thương mại gửi Giám đốc ký duyệt. + Khi 2 bên đã thống nhất các thỏa thuận trong hợp đồng thì Công ty tiến hành thực hiện theo yêu cầu, dựa vào hợp đồng và bảng kê chi tiết hàng hóa, phòng Tài chính kế toán tiền hàng lập hóa đơn GTGT số 0000590 ngày 03/06/2014 (Phụ lục 6: Hóa đơn GTGT) + Dựa vào hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng tiến hành ghi nhận doanh thu 163.314.178 đồng và thuế GTGT 16.331.418 đồng (10%) vào bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại, từ chứng từ phát sinh và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, kế toán bán hàng tiền hành ghi chứng từ ghi sổ ( Phụ lục 2: Chứng từ ghi sổ).. Từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái (Phụ lục 3, phụ lục 4). + Kế toán công nợ dựa vào các chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ cũng loại để ghi nhận vào sổ chi tiết phát sinh công nợ (Phụ lục 1: Sổ chi tiết phát sinh công nợ) +Cuối kỳ lập bảng tổng chi tiết công nợ (Phụ lục 5: Bảng tổng hợp số dư và phát sinh tài khoản 131) và đối chiếu với sổ cái.  Nghiệp vụ khách hàng thanh toán tiền bán chịu bằng tiền gửi ngân hàng Ngày 19/06/2014 nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền CN Tổng CTPB & Hóa Chất Dầu Khí-CTCP thanh toán tiền vận chuyển phân đạm theo HĐ 171/HĐVC.14, số tiền 456.450.500. + Khi nhận được thông báo từ ngân hàng Viettinbank, kế toán ngân hàng đến ngân hàng nhận sổ phụ và giấy báo Có (Phụ lục 9: Giấy báo Có) + Tiến hành ghi sổ theo trình tự: sổ chi tiết phát sinh công nợ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết công nợ. + Đối chiếu sổ phụ ngân hàng với số dư trong sổ chi tiết tài khoản 112  Nghiệp vụ khách hàng thanh toán tiền bán chịu bằng tiền mặt Ngày 16/06/2014 KH Cao Huỳnh Hải (Công ty CP VT Hà Tiên) đến thanh toán tiền cảng phí tàu SG.4490 bằng tiền mặt số tiền 630.000 đồng + Khi khách hàng đến công ty thanh toán, kế toán lập phiếu thu (Phụ lục 7: Phiếu thu) + Phòng kế toán chuyển phiếu thu qua thủ qu để thu tiền 54 + Tiến hành ghi sổ theo trình tự: sổ chi tiết phát sinh công nợ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết công nợ. + Đối chiếu với sổ qu tiền mặt.  Một số nhận xét: Ưu điểm: - Về chứng từ: + Về mẫu chứng từ: Công ty sử dụng mẫu hóa đơn số 01GTKT3/001 và mẫu phiếu thu số 01-TT do bộ tài chính quy định được ban hành theo QĐ số: 15/2006QĐ-BTC + Nội dung hóa đơn: Hóa đơn GTGT được trình bày đầy đủ thông tin gồm: thông tin về khách hàng, nội dung hàng hóa dịch vụ, đơn vị, số lượng, giá thành, thuế, chữ ký các bên liên quan. + Việc xây dựng hệ thống chứng từ trong công ty đã đảm bảo phản ánh được nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Hóa đơn và phiếu thu được đánh số thứ tự. Chứng từ được lưu trữ và bảo quản và có hệ thống và được phân loại hợp lí theo nội dung kinh tế, tạo thuận lợi cho việc sử dụng lại khi cần thiết. - Về sổ sách: + Mẫu sổ không hoàn toàn giống với mẫu sổ trong hình thức trong hình thức Chứng từ ghi sổ nhưng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. + Sổ sách được ghi theo đúng trình tự của hình thức chứng từ ghi sổ, các nghiệp vụ được ghi rõ ràng, dễ hiểu, chính xác nội dung. Sổ cái, sổ chi tiết được ghi hằng ngày khi phát sinh nghiệp vụ. Sổ chi tiết công nợ được ghi và theo dõi theo từng khách hàng. - Nhược điểm: + Một vài hóa đơn còn thiếu họ tên của người ký. + Hóa đơn GTGT và phiếu thu được lập bằng tay khó sửa chữa khi có sai sót + Sổ sách ghi chưa đầy đủ nội dung: thiếu ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng từ. + Phiếu thu nên lập thành 3 liên để tiện lưu trữ và theo dõi. 55 4.1.2 Kế toán các khoản nợ phải trả .1.2.1 Ch ng từ và ổ liên u n a. Chứng từ - Đơn đặt hàng - Hóa đơn mua hàng theo mẫu số 01GTKT3/001 - Phiếu chi mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Giấy báo Có, Giấy báo Nợ b.Sổ sách - Chứng từ ghi sổ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Sổ Cái (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Sổ chi tiết phát sinh công nợ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Bảng tổng hợp - Báo cáo phải trả nhà cung cấp c. Tài khoản sử dụng - Công ty CP Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ sử dụng hệ thống tài khoản theo theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 đã được sửa đổi theo Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009. Trong đó tài khoản được sử dụng trong kế toán tiền lương: + TK 331: Phải trả người bán. Sử dụng tài khoản theo dõi chi tiết 331: chi tiết theo từng nhà cung cấp dựa vào sổ theo dõi nhà cung cấp.  331.B0001: Cửa hàng Xăng Dầu Công ty CP Gentraco  331.B0002: DNTN Thanh Lâm… + Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan: 152, 1331, 627, 111, 112… .1.2.2 Quy trình lưu trữ ch ng từ 56 Kế toán mua hàng BP mua hàng Y/c mua 2 hàng Kho hàng Các q/trình đấu thầu, cạnh tranh. Chọn NCC File thông tin NCC BP nhận hàng A Đơn đặt 2 hàng Hóa đơn GTGT Kế toán công nợ BP nhận hàng B/c nhận2 hàng Hóa đơn GTGT Ghi sổ chi tiết công nợ B/c nhận hàng 1 Y/c mua 2 hàng Đơn1đặt 2 Đơn đặt hàng hàng Ghi sổ A NCC Hóa đơn GTGT Sổ mua hàng Hóa đơn 2 Đơn đặt GTGT hàng Lập CTGS Kiểm tra và xác thực hóa đơn Sổ chi tiết công nợ B/c nhận Hóahàng đơn GTGT Đối chiếu và ghi sổ cái Sổ cái CTGS Hóa đơn 1 Đơn đặt2 Y/c mua hàng hàng Hóa đơn GTGT Nguồn: Phòng kế toán của Công ty Hình 4.2 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ kế toán nợ phải trả 57 Kết thúc  Mô tả qu t ình: Khi cần nhập hàng, bộ phận kho sẽ gửi yêu cầu mua hàng để Giám đốc duyệt, sau khi chọn được nhà cung cấp tiến hành gửi đơn đặt hàng, nhận bảng báo giá và ký kết hợp đồng mua hàng Sau khi nhà cung cấp gửi hàng kèm hóa đơn GTGT, dựa vào báo cáo nhận hàng từ bộ phận nhận hàng, yêu cầu mua hàng và đơn đặt hàng để kiểm tra xác thực hóa đơn GTGT. Hóa đơn sau khi được kiểm tra chuyển cho kế toán mua hàng. Kế toán mua hàng dựa vào hóa đơn GTGT và đơn đặt hàng được gửi từ bộ phận mua hàng tiến hành ghi nhận vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại rồi dựa vào đó để ghi chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán bán hàng tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Từ sổ cái và đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lập bảng cân đối số phát sinh sau đó lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu. Đơn đặt hàng được lưu tại đây. Kế toán công nợ dựa vào hóa đơn GTGT và báo cáo nhận hàng để làm căn cứ ghi sổ. Khi nhận được đầy đủ những chứng từ liên quan đến việc mua hàng thì tiến hành kiểm tra định khoản trên hóa đơn, đối chiếu các thông tin trên hóa đơn và báo cáo nhận hàng trước khi tiến hành ghi sổ.  Nhận xét: -Ưu điểm: + Quy trình luân chuyển chứng từ khá chặt chẽ + Các chứng từ có thông tin rõ ràng và được lập với số lượng phù hợp để lưu trữ + Giấy yêu cầu mua hàng được đánh số thứ tự liên lục trước khi sử dụng và giao cho bộ phân mua hàng bao quản để hạn chế rủi ro những người không có thẩm quyền vẫn có thể mua hàng + Thông tin nhà cung cấp, bảng báo giá được lựa chọn, xem xét k càng -Nhược điểm: + Bộ phận kho không gửi bộ chứng từ gồm: phiếu nhập kho, hợp đồng, hóa đơn GTGT… chuyển cho kế toán công nợ lưu giữ cùng với đơn đặt hàng (do phòng kinh doanh gửi) để làm căn cứ thanh toán và tránh không thanh toán quá lượng hàng đã đặt mua. 58 + Hóa đơn GTGT chưa có chữ ký xác nhận của thủ kho là đã nhận hàng ghi ở mặt sau của hóa đơn. + Chưa đối chiếu ghi chép giữa bộ phận kế toán mua hàng và bộ phận kho nhằm trành những sai sót trong số liệu được ghi chép. + Chưa đối chiếu giữa kế toán với nhà cung cấp. .1.2.3 Các nghiệp vụ phát inh Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tháng 06/2014 của Công ty. Sau khi nghiên cứu, các nghiệp vụ kinh tế được thu thập và trích lọc trong tháng 06 năm 2014 tiêu biểu cho những khách hàng có phát sinh nghiệp vụ kinh tế trong quý tại Công ty. Mỗi nhà cung cấp cũng được Công ty lập ra một mã số để theo dõi về chi tiết các khoản nợ phải trả; các nghiệp vụ được trích lọc để nghiên cứu về khoản nợ phải trả nên các định khoản chỉ đề cập tới phần Nợ phải trả của nhà cung cấp. BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU THÁNG 6 (TK 331) Ngày Nội dung nghiệp vụ … … Đơn vị: Đồng Số tiền Tăng công nợ Giảm công nợ … … 06/06/14 DNTN Ngũ Nhiều: TT tiền mua thép tấm các loại 07/06/14 … 10/06/14 700.000.000 Nhập kho nhớt Vanellus Multi 20W50 CF/FS_209L; đồng thời phải trả cho Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương theo HĐ 0002413 ngày 31/05/14 2.238.010 Thuế VAT được khấu trừ mua nhớt Vanellus Multi 20W50 CF/SF_209L; đồng thời phải trả cho Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương theo HĐ 0002413 ngày 31/05/14 22.380.100 … … Nhập kho Dầu DO: Công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014 147.095.000 Nhập kho Dầu DO: Công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014, VAT 10% 14.709.500 59 … … … … DNTN Thanh Lâm: TT cước bốc xếp 19/06/14 03/14 theo HĐ 0000138-21/03/14 30.000.000 200.000.000 Cty Gentraco: TT tiền nhiên liệu … … … … … Trạm TP.HCM: Thanh toán tiền cvc phân theo HĐ 16A/HĐVCĐL.13 cho Cty TNHH TMDV VT Tuấn Lợi 20/06/14 (AG.12159) 66.690.000 Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt: TT tiền thuê bộ túi khí theo HĐ 84/HĐ.14 15.000.000 … … … 25/06/14 Tiến Nghĩa: Thu tiền tiền nước sơn … … 30/06/14 … … 3.128.400 … Phong Nhã: Nhập oxy, que hàn N48 của XN Hơi k nghệ Sovigaz 13.920.000 Phong Nhã: Nhập oxy, que hàn N48 của XN Hơi k nghệ Sovigaz 1.392.000 Tiến Nghĩa: Nhập gas của Nghĩa Đạt 7.220.000 Tiến Nghĩa: Nhập gas của Nghĩa Đạt 722.000 … …  Hạch toán nghiệp vụ mua hàng chưa thanh toán: Ngày 10/06/2014 nhập kho Dầu DO của công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014 có giá trị 161.804.500 đồng, VAT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp + Bộ phận kho lập yêu cầu mua hàng gửi ban Giám đốc ký duyệt, chọn nhà cung cấp Gentraco, sau đó gửi yêu cầu mua hàng đến bộ phận mua hàng + Bộ phận mua hàng dựa vào yêu cầu mua hàng được gửi từ bộ phận kho lập đơn đặt hàng, nhận bảng báo giá, xem xét và trình hợp đồng mua chịu cho Giám đốc ký. + Sau khi nhập kho hàng kèm hóa đơn nhà cung cấp gửi kế toán mua hàng dựa vào đơn đặt hàng và hóa đơn GTGT số 0000376 (Phụ lục 11: Hóa đơn GTGT), bộ phận mua hàng dựa vào yêu cầu mua hàng, báo cáo nhận hàng, đơn đặt hàng để kiểm tra xác thực hóa đơn. Hóa đơn sau khi được kiểm tra thì chuyển cho kế toán mua hàng. 60 … … + Kế toán mua hàng tập hợp các chứng từ như hóa đơn GTGT và đơn đặt hàng để tiến hành ghi chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2: chứng từ ghi sổ). Dựa vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ (Phụ lục 3: Sổ ĐKCTGS) và sổ cái (Phụ lục 4: Sổ cái). + Cuối kỳ dựa vào sổ cái và đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính theo yêu cầu. + Hóa đơn GTGT sau khi được ghi nhận ở kế toán mua hàng sẽ chuyển cho kế toán công nợ cũng với báo cáo nhận hàng tiến hành ghi sổ chi tiết công nợ (Phụ lục 1). Sau đó lập bảng tổng hợp chi tiết và đối chiếu với sổ cái  Nghiệp vụ thanh toán tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng. Ngày 19/06/2014 nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng về thanh toán tiền nhiên liệu cho Công ty CP Gentraco, số tiền 200.000.000 đồng + Căn cứ vào yêu cầu của cấp trên, kế toán thanh toán sẽ lập Ủy nhiệm chi. + Chuyển Ủy nhiệm chi cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. + Ngân hàng căn cứ vào Ủy nhiệm chi của công ty sẽ chuyển tiền vào tài khoản của nhà cung cấp, đồng thời lập giấy báo Nợ (Phụ lục 10: Lệnh chi) + Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán thanh toán sẽ hạch toán, đồng thời ghi sổ tiền gửi ngân hàng. + Sau đó giấy báo nợ được chuyển cho kế toán mua hàng và kế toán công nợ ghi sổ theo trình tự.  Nghiệp vụ thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt. Ngày 25/06/2014 Công ty tiến hành thanh toán thanh toán tiền nước sơn cho Doanh nghiệp Tiến Nghĩa bằng tiền mặt số tiền 3.128.400 đồng. + Căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn giá trị gia tăng kế toán ghi nhận nợ phải trả nhà cung cấp + Khi trả tiền, kế toán lập phiếu chi (Phụ lục 12:Phiếu chi) gửi cho thủ qu chi tiền đồng thời tiến hành ghi sổ theo trình tự: sổ chi tiết phát sinh công nợ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết công nợ. + Đối chiếu với sổ qu tiền mặt. 61  Một số nhận xét: Ưu điểm: - Về chứng từ: + Về mẫu chứng từ: Công ty sử dụng mẫu phiếu chi số 01-TT do bộ tài chính quy định được ban hành theo QĐ số: 15/2006QĐ-BTC + Về nội dung: rõ ràng, chính xác các nội dung + Việc xây dựng hệ thống chứng từ trong công ty đã đảm bảo phản ánh được nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Phiếu nhập kho và phiếu chi được đánh số thứ tự. Chứng từ được lưu trữ và bảo quản và có hệ thống và được phân loại hợp lí theo nội dung kinh tế, tạo thuận lợi cho việc sử dụng lại khi cần thiết. - Về sổ sách: + Mẫu sổ không hoàn toàn giống với mẫu sổ trong hình thức trong hình thức Chứng từ ghi sổ nhưng phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. + Sổ sách được ghi theo đúng trình tự của hình thức chứng từ ghi sổ, các nghiệp vụ được ghi rõ ràng, dễ hiểu, chính xác nội dung. Sổ cái, sổ chi tiết được ghi hằng ngày khi phát sinh nghiệp vụ. Sổ chi tiết công nợ được ghi và theo dõi theo từng khách hàng. - Nhược điểm: + Một vài chứng từ còn thiếu họ tên của người ký. + Hóa đơn còn thiếu chữ ký của người đi mua hàng + Phiếu chi được lập bằng tay khó sửa chữa khi có sai sót + Sổ sách ghi chưa đầy đủ nội dung: thiếu ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng từ. 4.1.3 Kế toán các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi Do Công ty không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nên không phát sinh những nghiệp vụ này. Đây là một thiệt hại lớn, nếu các khoản nợ này không đòi được thì Công ty sẽ gặp rủi ro trong khoản nợ phải thu khách hàng. Nhưng khi lập dự phòng, các khoản nợ xấu sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả kinh doanh của công ty, mất rất nhiều thời gian, công sức, tiền của để đôn đốc thu hồi nợ mà kết quả đạt được không mấy khả quan khi nhiều khách hàng không có khả năng thanh toán nợ do làm ăn thua lỗ. Do vậy Công ty đã lựa chọn cho mình một 62 phương pháp xử lý nợ xấu phù hợp đó là bán nợ cho các tổ chức có chức năng mua - bán nợ chuyên nghiệp, đây là phương án xử lý nợ xấu nhanh nhất giúp công ty thu hồi một phần vốn kinh doanh để phục vụ cho các nhu cầu và cơ hội kinh doanh mới, nhằm cải thiện tình hình tài chính. 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CNTT VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Phân tích tình hình công nợ là một việc cần thiết và quan trọng, do đó việc phân tích thường xuyên và chính xác sẽ cung cấp cho ban giám đốc một nguồn thông tin tài chính quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Trên cơ sở đó, ban lãnh đạo có thể đánh giá được quan hệ thanh toán công nợ như thế nào, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời tránh tình trạng nợ kéo dài ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của công ty. 63 4.2.1 Phân tích tình hình biến động nợ phải thu ngắn hạn Căn cứ số liệu trên bảng cân đối kế toán lập bảng phân tích tình hình công nợ phải thu. Bảng 4.1: Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải thu Chỉ tiêu Tổng khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán 3.Các khoản phải thu khác 4.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi Năm 2011 Năm 2012 116.698.964 130.902.855 4.854.704 6.546.569 5.931.388 5.839.455 105.912.872 118.516.831 - 64 Năm 2013 144.827.322 7.602.894 6.414.887 130.809.541 - Đơn vị tính: nghìn đồng. Chênh lệch Chênh lệch 2012 với 2011 Giá trị T lệ (%) 14.203.891 12.17 1.691.865 34,85 (91.933) (1,55) 12.603.959 11,90 - 2013 với 2012 Giá trị T lệ (%) 13.924.467 10.64 1.056.325 16,14 575.432 9,85 12.292.710 10,37 - Các số liệu trong bảng được thu thập từ Bảng Cân đối kế toán thuộc các khoản phải thu ngắn hạn, nằm trong mục tài sản ngắn hạn của Công ty. Bảng 4.1 đã tập hợp các khoản phải thu ngắn hạn có trong Công ty với các tiểu mục như: phải thu khách hàng, trả trước người bán, các khoản phải thu khác và dự phòng nợ phải thu ngắn hạn khó đòi. Theo bảng số liệu khoản mục nợ phải thu ngắn hạn: khoản phải thu khách hàng và các khoản phải thu khác có biến động tương đối lớn còn các tiểu mục còn lại tuy có biến động nhưng độ chênh lệch không cao. Qua bảng phân tích cho thấy khoản phải thu của công ty tăng dần qua các năm. Cụ thể năm 2012 tăng lên so với năm 2011 là 14.203.891 nghìn đồng (12,17%) và năm 2013 tăng hơn 2012 là 13.924.467 nghìn đồng (10.64%), sự gia tăng chủ yếu là do các khoản phải thu khác chiếm giá trị lớn nhất trong tất cả các khoản phải thu của công ty. Để xem xét rõ hơn về sự tăng khoản phải thu ngắn hạn này, cần nghiên cứu các tiểu mục để hiểu k hơn về nguyên nhân thật sự giảm. Khoản phải thu ngắn hạn có 4 tiểu mục để nghiên cứu quan sát số liệu. Nhìn chung, các khoản phải thu khác tăng khá đều qua các năm, cụ thể: năm 2012 tăng 12.603.959 nghìn đồng so với năm 2011 và năm 2013 tăng 12.292.710 nghìn đồng so với năm 2012, lý do chính khiến cho các khoản phải thu khác của Công ty cao là do năm 2011 Công ty nhận được quyết định chuyển chủ đầu tư của Dự án đầu tư đóng mới 02 tàu hàng 6800DWT sang cho đơn vị tiếp nhận dự án là Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Tàu Thủy Sông Hậu, tuy nhiên dự án này đã được phê duyệt quyết toán đầu tư bàn giao và đang chờ chuyển nguồn nhưng đến nay vẫn kéo dài và chưa giải quyết xong, điều này tạo nên gánh nặng về tài chính cho Công ty trong những năm qua. Trước tình hình đó Công ty đã có những giải pháp cụ thể đó là gửi văn bản đến Tổng công ty và đã nhận được văn bản chấp thuận dừng chuyển chủ đầu tư, đồng thời đề nghị chuyển trả dự án về cho Tổng công ty Công Nghiệp tàu thủy nhằm làm giảm gánh nặng về tài chính cho Công ty. Một trong những mục quan trọng nhất và chiếm t trọng khá cao trong các khoản phải thu ngắn hạn mà ta phải chú ý đó là khoản phải thu khách hàng. Năm 2011 đến năm 2013 khoản phải thu khách hàng tăng nhưng không đều, cụ thể: năm 2012 tăng 1.691.865 nghìn đồng (tăng 34,85%) so với năm 2011, đến năm 2013 tăng 1.056.325 nghìn đồng (tăng 16,14%), tuy đây là t lệ tăng được xem là khá cao nhưng so với giai đoạn 2011-2012 tốc độ tăng đã giảm rất nhiều từ 34,85% xuống còn 16,14%, với tốc độ như vậy thì rõ ràng năm 2013 các biện pháp thu hồi nợ của công ty đã đạt được những hiệu quả 65 nhất định, bên cạnh đó Công ty cũng áp dụng chính sách thu tiền dịch vụ, sữa chữa theo đúng hạn hợp đồng. Tuy nhiên, công ty cần đưa ra những chính sách cụ thể hơn về bán hàng và thu hồi nợ để giảm việc bị khách hàng chiếm dụng vốn. Đây là một bất lợi cho Công ty trong hoạt động kinh doanh của mình vì bị chiếm dụng vốn cao như vậy nên Công ty phải đi vay ngắn hạn các cá nhân, ngân hàng để trang trải các khoản nợ của công ty. Bên cạnh đó khoản trả trước cho người bán cũng biến động không đều qua 3 năm nghiên cứu, cụ thể năm 2011 là 5.931.388 nghìn đồng, đến năm 2012 còn 5.839.455 nghìn đồng, giảm 91.933 nghìn đồng (giảm 1,55%) so với 2011, đến năm 2013 là 6.414.887 nghìn đồng, tăng 575.432 nghìn đồng (tăng 9,85%) so với năm 2012. Nguyên nhân chủ yếu của sự biến động này là được hiểu do năm 2012 là năm khó khăn của nền kinh tế, Công ty cũng bị cuốn vào vòng xoáy này dẫn đến gặp nhiều khó khăn nên đã làm giảm mục trả trước người bán vào cuối kỳ kế toán, mức giảm này cũng thể hiện được quy trình trả trước cho người bán được kiểm soát chặt chẽ, hạn chế được sự chiếm dụng vốn của nhà cung cấp; năm 2013 Công ty đã phần nào hồi phục và đi vào qu đạo kinh doanh, lợi nhuận và bộ mặt Công ty cũng có phần khởi sắc nên mục này tăng lên nhằm giữ vững lòng tin cho nhà cung cấp về khả năng thanh toán của Công ty mình. Hơn nữa, khi nhìn vào bảng phân tích trên, mặc dù khoản phải thu trong 3 năm khá cao nhưng Công ty đã không tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, đây là một thiệt hại lớn, nếu khoản nợ này không đòi được thì Công ty sẽ gặp rủi ro trong khoản nợ phải thu khách hàng. Với tình hình nợ phải thu của công ty trong 3 năm qua như vậy thì công ty cần chú trọng trong công tác thu hồi công nợ, phải tìm được và đề xuất các biện pháp khả thi để thu hồi công nợ đồng thời vẫn thu hút được khách hàng và đảm bảo được hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm tiếp theo. 66 Bảng 4.2: Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải thu (6 tháng đầu năm 2014) Chỉ tiêu Tổng khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán 3.Các khoản phải thu khác 4.Dự phòng phải thu ngắn hàng khó đòi Đơn vị tính: nghìn đồng. 6 tháng đầu Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013 năm 2014 136.776.889 6.489.134 5.932.956 124.354.799 - 149.421.112 5.824.512 6.544.775 137.051.824 - 67 Giá trị T lệ (%) 12.644.223 (664.622) 611.819 12.697.025 - 9,24 (10,24) 10,31 10,21 - Qua bảng số liệu trên cho thấy các khoản phải thu ngắn hạn trong 6 tháng đầu năm 2014 cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2013. Trong đó khoản mục chiếm t trọng cao nhất và có giá trị tăng nhiều nhất là khoản phải thu khác, cụ thể tăng 12.697.025 nghìn đồng (tăng 10,21%) nguyên nhân chủ yếu vẫn là các dự án treo đang chờ được giải quyết đã làm tăng khoản mục này. Trong khi đó khoản mục khá quan trọng khác đó là phải thu khách hàng có phần giảm so với 6 tháng đầu năm 2013 (giảm 10,24%) , điều này cho thấy trong 6 tháng đầu năm 2014 Công ty đang tiếp tục hoàn thiện chính sách thu tiền hàng của mình nhằm đạt được những mục tiêu nhất định. Bên cạnh đó khoản mục trả trước cho người bán trong 6 tháng đầu năm 2014 cũng tăng nhiều so với 2013 (tăng 10,31%), năm 2014 công ty tiếp tục thực hiện chính sách tăng khoản trả trước cho người bán nhằm tạo niềm tin đối với nhà cung cấp, thuận lợi hơn cho việc mua hàng chậm thanh toán. Năm 2014 Công ty tiếp tục không tiến hành lập dự phòng phải thu nợ khó đòi. 68 4.2.2 Phân tích tình hình biến động nợ phải trả ngắn Căn cứ số liệu trên bảng cân đối kế toán lập bảng phân tích tình hình công nợ phải trả: Bảng 4.3: Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải trả Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tổng nợ phải trả ngắn hạn 151.141.022 180.564.972 217.643.379 1.Vay và nợ ngắn hạn 44.078.944 47.633.710 48.120.710 2.Phải trả người bán 19.849.172 21.243.584 22.303.630 3.Người mua trả tiền trước 8.272.104 3.310.275 2.517.348 4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 7.022.806 9.317.347 10.190.708 5.Phải trả công nhân viên 3.824.180 423.645 570.292 6.Phải trả nội bộ 357.823 357.823 357.823 7.Phải trả phải nộp ngắn hạn khác 67.735.993 98.278.587 133.582.868 69 Đơn vị tính: nghìn đồng. Chênh lệch Chênh lệch 2012 với 2011 Giá trị T lệ (%) 29.423.950 19,47 3.554.766 8,06 1.394.412 7,03 (4.961.829) (59,98) 2.294.541 32,67 (3.400.535) (88,92) 30.542.594 45,09 2013 với 2012 Giá trị T lệ (%) 37.078.407 20,53 487.000 1,02 1.060.046 4,99 (792.927) (23,95) 873.361 9,37 146.647 34,62 35.304.281 26,43 Để đánh giá khát quát tình hình thanh toán của Công ty, cần xem xét về khoản nợ phải thu và khoản nợ phải trả của Công ty. Khoản nợ phải thu thể hiện tình trạng bị chiếm dụng vốn của Công ty, khoản nợ phải trả thể hiện tình trạng chiếm dụng vốn của Công ty đối với nhà cung cấp. Công ty cần cân đối về khoản nợ phải thu và khoản nợ phải trả phù hợp với chính sách thanh toán của Công ty. Một Công ty có số nợ phải trả cao hơn nợ phải thu thì cần xem xét có phải Công ty gặp khó khăn trong việc thanh toán hay do chính sách mua hàng được thỏa thuận giữa Công ty với với nhà cung cấp hay giữa Công ty với khách hàng. Qua số liệu phân tích cho thấy rằng các khoản nợ phải trả của Công ty có xu hướng tăng liên tục qua các năm. Các khoản phải trả năm 2012 tăng lên so với năm 2011 là 29.423.950 nghìn đồng (tăng 19,47%), đến năm 2013 tăng 37.078.407 nghìn đồng (tăng 20.53%), nếu xét về quy mô thì tốc độ tăng này khá cao. Trong đó tốc độ tăng khoản phải trả ngắn hạn khác là chủ yếu, cụ thể: năm 2011 là 67.735.993 nghìn đồng, đến năm 2012 là 98.278.587 nghìn đồng, tăng 30.542.594 nghìn đồng (tăng 45,09%) so với năm 2011, năm 2013 là 133.582.868 nghìn đồng, tăng 35.304.281 nghìn đồng (tăng 26,43%) so với năm 2012, nhìn chung tốc độ tăng của khoản mục này là khá cao. Nguyên nhân mà khoản phải trả khác lại chiếm t trọng cao trong các khoản phải trả là do cùng với sự tăng cao của các khoản phải thu khác thì các khoản phải trả khác cũng bị ảnh hưởng bởi việc chuyển chủ đầu tư và dừng lại dự án đóng mới 02 tàu hàng 6800DWT, vốn của Công ty bị chiếm dụng nhiều và kéo dài dẫn đến giảm khả năng thanh toán các khoản nợ. Cùng với sự tăng cao của khoản phải trả khác thì một khoản mục khá quan trọng là phải trả nhà cung cấp cũng tăng, tuy nhiên tăng không đáng kể. Do khoản mục phải trả người bán đóng vai trò quan trọng và Công ty cũng có những chính sách hợp lý để khẳng định về khả năng thanh toán của mình cũng như giữ vững được lòng tin cho nhà cung cấp. Tính đến 2011 số tiền còn phải thanh toán cho người bán là 19.849.172 nghìn đồng, cuối năm 2012 khoản mục này là 21.243.584 nghìn đồng, tăng 1.394.412 nghìn đồng (tăng 7,03%) so với năm 2011, đến năm 2013 là 22.303.630 nghìn đồng tăng 1.060.046 nghìn đồng (tăng 4,99%). Nhìn chung qua 3 năm nghiên cứu khoản phải trả người bán tuy có tăng nhưng khoản chênh lệch không quá cao. Nguyên nhân chủ yếu là chính sách thanh toán tiền hàng của Công ty phải hạn chế mục này không để vượt quá cao vào cuối năm và quy định về thanh toán tiền hàng của nhà cung cấp cũng như giới hạn về khoản mục này. Công ty phải thanh toán trong ngắn hạn khoản mục phải trả người bán, nên vào thời điểm nhất định vào cuối năm khoản mục phải trả người bán thường ít có biến động lớn và độ 70 chênh lệch không quá cao giữa các năm nghiên cứu. Trong khi đó khoản mục người mua trả tiền trước có sự biến động mạnh, cụ thể là giảm qua các năm, năm 2012 giảm 4.961.829 nghìn đồng (giảm 59,98%) so với năm 2011, năm 2013 giảm 792.927 nghìn đồng (giảm 23,95%) so với năm 2012, nguyên nhân của việc giảm khoản mục này là do chính sách bán hàng của công ty có phần thay đổi so với những năm trước, thông thường, khách hàng trả tiền trước là đối tác làm ăn lâu năm và có quan hệ mật thiết với Công ty, một số thiểu số khác là các khách hàng có khó khăn về tình hình thanh toán, khoản tiền trả trước là khoản tin tưởng cam kết trả nợ khi tới hạn hợp đồng để thu hút khách hàng. Bên cạnh đó khoản vay và nợ ngắn hạn cũng biến động theo chiều hướng tăng, cụ thể năm 2012 tăng 3.554.766 nghìn đồng (tăng 8,06%) so với năm 2011 và năm 2013 tăng 487.000 nghìn đồng (tăng 1,02%) so với năm 2012. Nguyên nhân chủ yếu của việc tăng các khoản mục này là do ảnh hưởng của lợi nhuận, trong 3 năm nghiên cứu lợi nhuận luôn âm, để trang trải các khoản cần thanh toán, cũng như phục vụ các hoạt động tài chính trong Công ty nên giá trị của các khoản mục này tăng lên qua các năm. 71 Bảng 4.4: Bảng khoản mục dùng để phân tích khoản nợ phải trả (6 tháng đầu năm 2014) Chỉ tiêu Tổng nợ phải trả ngắn hạn 1.Vay và nợ ngắn hạn 2.Phải trả cho người bán 3.Người mua trả tiền trước 4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Phải trả nội bộ 7. Các khoản phải trả, phải nộp khác Đơn vị tính: nghìn đồng. Chênh lệch 6 tháng đầu 6 tháng đầu năm 2013 năm 2014 Giá trị T lệ (%) 208.665.864 47.863.710 22.619.878 13.467.317 8.708.816 266.168 357.823 115.382.150 234.044.855 42.057.598 19.519.995 3.847.144 10.318.806 337.840 357.823 157.605.648 25.378.991 (5.806.112) (3.099.883) (9.620.173) 1.609.990 71.672 42.223.498 12,16 (12,13) (13,70) (71,43) 18,49 26,93 36,59 72 Qua bảng phân tích, ta thấy tổng nợ phải trả ngắn hạn 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2013. Cụ thể giá trị tăng là 25.378.991 nghìn đồng (12,16%). Để biết được nguyên nhân về việc tăng khoản mục này ta cần xem xét đến những tiểu mục trong nó. Cụ thể: một trong những khoản chiếm t trong cao nhất và tăng nhiều nhất là các khoản phải trả phải trả phải nộp khác, nguyên nhân chính của việc tăng khoản mục này vẫn là do ảnh hưởng của các dự án treo chưa tìm được hướng giải quyết cộng thêm những khoản phải nộp khác phát sinh trong năm tài chính làm tăng nhanh khoản mục này. Bên cạnh đó các khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nước cũng tăng (tăng 18,49%) do doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng cao (số liệu cụ thể xem chương 3), thêm một khoản mục tăng nữa đó là khoản phải trả người lao động, 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu tăng cao chứng tỏ Công ty thực hiện nhiều đơn hàng do vậy đã thuê thêm công nhân để thực hiện cho kịp tiền độ giao hàng làm tăng giá trị khoản mục này. Trái ngược với việc tăng một số khoản mục trên thì các khoản mục như vay và nợ vay ngắn hạn, phải trả người bán, người mua trả tiền trước có xu hướng giảm. Cụ thể khoản vay và nợ ngắn hạn 6 tháng đầu năm 2014 giảm 5.806.112 nghìn đồng (giảm 12,13%) so với cùng thời điểm năm 2013, nguyên nhân là do Công ty đã trả bớt một số khoản vay để giảm chi phí lãi vay và gánh nặng tài chính. Bên cạnh đó thì Công ty cũng đã tiến hành thanh toán một số khoản nợ cho nhà cung cấp và có chính sách kiềm hãm khoản nợ này tăng cao nhằm tạo được niềm tin đối với nhà cung cấp, tăng uy tín cũng như hạn chế chi phí lãi do trả chậm.. Một khoản mục có xu hướng giảm cần chú ý nữa đó là khoản Người mua trả tiền trước, cụ thể 6 tháng đầu năm 2014 đã giảm 9.620.173 nghìn đồng (giảm 71,43%), nguyên nhân khoản mục này giảm nhiều là do Công ty thực hiện chính sách cho phép khách hàng thanh toán tiền hàng thanh nhiều đợt trong hạn hợp đồng, khách hàng không cần phải trả trước, đó cũng là một chính sách nhằm thu hút khách hàng, tạo được uy tín tốt cho Công ty. 73 4.2.3 Phân tích các chỉ số liên quan Bảng 4.5: Bảng các khoản mục để tính hệ số và các chỉ số tài chính Chỉ tiêu 1.Tài sản ngắn hạn 2.Tiền và các khoản tương đương tiền 3.Nợ phải trả ngắn hạn 4.Hàng tồn kho 5.Giá vốn hàng bán 6.Doanh thu thuần 7.Nợ phải thu bình quân 8.Nợ phải trả nhà cung cấp bình quân 9.Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn 10.Hệ số khả năng thanh toán tức thời 11.Số vòng quay các khoản phải thu 12.Kỳ chuyển đổi các khoản phải thu 13.Số vòng quay các khoản phải trả 14.Thời gian thanh toán tiền hàng bình quân ĐVT 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 (vòng) (ngày) (vòng) (ngày) Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 128.195.067 137.623.471 151.985.709 666.431 789.448 704.869 151.141.022 180.564.972 217.643.379 7.872.976 3.881.411 4.098.322 41.555.804 41.298.914 47.290.333 38.839.135 39.880.636 46.304.100 7.048.928,50 5.700.636,50 7.074.731,50 21.932.072,50 20.546.378 21.773.607 0,85 0,76 0,70 0,00 0,00 0,00 5,52 6,99 6,54 65,23 51,46 55,00 1,88 1,89 2,18 191,5 197,8 165,14 74 Chênh lệch 2012 với 2011 Giá trị T lệ 9.428.404 123.017 29.423.950 (3.991.565) (256.890) 1.041.501 (1.348.292) (1.385.694) 7,35 18,46 19,47 (50,70) (0,62) 2,68 (19,13) (6,32) Chênh lệch 2013 với 2012 Giá trị T lệ 14.362.238 (84.579) 37.078.407 216.911 5.991.419 6.423.464 1.374.095 1.227.229 10,44 (10,71) 20,53 5,59 14,51 16,11 24,10 5,97 4.2. .1 ệ th nh toán hiện hành Hệ số thanh toán hiện hành phản ánh tình hình tài sản ngắn hạn có đủ để trả những khoản nợ ngắn hạn hiện có trong Công ty hay không Hệ số nói lên 1 đồng nợ ngắn hạn trong công ty được đảm bảo bằng bao nhiêu đồng tài sản hiện có tại Công ty. Khi so sánh hay nhận xét về chỉ tiêu này, chúng ta cần so sánh với số 1, so sánh hệ số qua các năm nghiên cứu. Qua số liệu phân tích ta thấy hệ số thanh toán hiện hành có xu hướng giảm qua các năm, cụ thể năm 2011 là 0,85, sang năm 2012 giảm xuống còn 0,76, năm 2013 tiếp tục giảm còn 0,7. Điều này cho thấy khả năng thanh toán của Công ty có sự sụt giảm qua 3 các năm. Bên cạnh đó hệ số này tương đối thấp, nguyên nhân chính là do khoản nợ ngắn hạn của Công ty tăng mạnh do ảnh hưởng của các dự án đầu tư bị trì hoãn làm cho khoản phải trả khác trong phải trả ngắn hạn tăng cao. Hệ số thanh toán hiện hành của công ty qua các năm luôn nhỏ hơn 1 cho thấy Công ty đang ở trong tình trạng tiêu cực có khả năng không trả được các khoản nợ khi đáo hạn. Chính vì thế Công ty cần chú ý xem xét, theo dõi khoản phải trả trong ngắn hạn để đảm bảo rằng Công ty có khả năng thanh toán cho đối tác, mang lại lòng tin vững chắc cho khách hàng cũng như nhà cung cấp. .2. .2 ệ th nh toán t c th i Hệ số khả năng thanh toán tức thời phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả ngắn hạn nhanh chóng, ngay khi nhà cung cấp đến để thanh toán các khoản nợ thì Công ty thanh toán tại chỗ. Hệ số này được tính và dựa trên số tiền, các khoản tương đương tiền còn tồn lại trong công ty và tài khoản tiền gửi ngân hàng. Khi hệ số thanh toán hiện hành chỉ cho biết tình hình tài sản có đủ để thanh toán nợ hay không thì chúng ta còn phân tích hệ số khả năng thanh toán tức thời để nhìn tổng quát và rõ hơn về vấn đề thanh toán. Qua bảng số liệu phân tích đã chỉ ra hệ số thanh toán tức thời qua 3 năm nghiên cứu là quá thấp, cụ thể năm 2011và năm 2012 hệ số này vẫn giữ ổn định là 0,00 (cụ thể là 0,0044), qua năm 2013 hệ số này giảm xuống còn 0,00 (cụ thể là 0,0032). Hệ số này cho thấy công ty gần như không có khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ, nguyên nhân là vì tiền và các khoản tương đương tiền trong Công ty là quá ít trong khi đó khoản nợ ngắn hạn lại quá cao. Bên cạnh đó khoản tiền này luôn được sử dụng để trang trải các chi phí phát sinh trong Công ty do thua lỗ trong các năm qua. Mặt khác do chính sách thu tiền hàng nên các doanh nghiệp không thanh toán lập tức cho Công ty mà thanh toán chậm trong thời gian nhất định nên thời gian thu hồi tiền mặt lâu, 75 tình hình tài chính của Công ty sẽ gặp nhiều khó khăn. Điều này rất nguy hiểm nếu có các nhu cầu cần thanh toán ngay thì Công ty sẽ gặp rất nhiều khó khăn. 4.2.4.3 ệ vòng u y các khoản phải thu Số vòng quay các khoản phải thu phản ánh mức độ thu hồi tiền hàng của công ty. Số vòng quay càng lớn chứng tỏ công ty thu hồi tiền hàng càng nhanh. Số vòng quay trong 3 năm nghiên cứu có xu hướng khá ổn định, năm 2011 số vòng quay khoản phải thu là 5,52, đến năm 2012 tăng lên 6,99 và năm 2013 là 6,54 vòng quay. Nguyên nhân của việc số vòng quay các khoản phải thu không có sự thay đổi nhiều qua các năm là do chính sách thu tiền hàng bán của Công ty dần ổn định và đi vào qu đạo, khoản nợ được chia nhỏ và khách hàng có thể trả nhiều lần khoản nợ của mình trong hạn hợp đồng đã được khách hàng chấp nhận. Tuy nhiên hệ số vòng quay các khoản phải thu qua các năm lại tương đối thấp chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu chậm do hợp đồng khách hàng gia hạn trả nợ dứt điểm cho Công ty thường trong khoảng 45 đến 60 ngày, điều này dẫn đến Công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn, gây ra khó khăn trong việc xoay vòng vốn và đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ đến hạn. Vì vậy Công ty nên xem xét và đánh giá lại công tác quản lý và thu hồi công nợ, lập bảng kê chi tiết những khách hàng còn nợ, đặc biệt là những đối tượng có số nợ quá hạn lớn và kéo dài, để từ đó có những biện pháp xử lý kịp thời tránh tình trạng mất nợ có thể xảy ra. 4.2.4.4 Kỳ chuyển đổi các khoản phải thu (ngày) Thời gian thu tiền bình quân thể hiện số ngày bình quân mà Công ty thu tiền hàng. Thời gian thu tiền càng ngắn chứng tỏ Công ty thu tiền hàng nhanh chóng và ít bị chiếm dụng vốn, ngược lại thời gian thu tiền lớn chứng tỏ Công ty thu tiền hàng chậm, vấn đề thu tiền gặp khó khăn cũng như Công ty có nguy cơ bị chiếm dụng vốn.Vì thời gian thu tiền bình quân phụ thuộc vào hệ số vòng quay các khoản phải thu nên qua 3 năm nghiên cứu, ta thấy được số ngày thu tiền bình quân giảm, cụ thể năm 2011 là hơn 65 ngày, đến năm 2012 lại giảm xuống còn khoảng gần 51 ngày, năm 2013 là 55 ngày. Từ đó, cho ta thấy được hiệu quả của chính sách kiểm soát chặt chẽ, quản lý tốt các khoản nợ phải thu của Công ty cũng như thể hiện được sự ảnh hưởng trực tiếp, có hiệu quả của chính sách bán hàng và thu tiền hàng bán. Nhưng nếu so sánh về thời gian quay vòng các khoản phải thu với thời gian bán chịu quy định cho khách hàng (45 ngày) thì việc thu hồi các khoản phải thu của công ty là chậm, tuy nhiên vẫn đảm bảo nguyên tắc chung là số ngày trung bình để thu được các khoản phải thu không quá (1 + 1/3) số ngày của thời hạn thanh toán. Do vậy Công ty cần chú ý, kiểm soát tốt về hệ số này, vì thời gian thu tiền lớn Công ty 76 sẽ có nguy cơ bị chiếm dụng vốn, gây khó khăn cho việc thanh toán của chính mình, và nếu thời gian thanh toán quá ngắn sẽ gây khó khăn về việc thanh toán cho khách hàng, làm hạn chế số khách hàng hiện tại cũng như tiềm năng của chính Công ty. 4.2.4.5 vòng u y các khoản phải trả Số vòng quay các khoản phải trả phản ánh mức độ thanh toán tiền hàng của Công ty. Số vòng quay càng lớn chứng tỏ Công ty thanh toán tiền hàng càng nhanh, trong 1 năm có bao nhiêu vòng quay khoản phải trả, bên cạnh đó còn phản ánh uy tín của doanh nghiệp với bạn hàng. Số vòng quay trong 3 năm nghiên cứu có xu hướng tăng dần từ năm 2011 đến năm 2013, cụ thể năm 2011 là 1.88, năm 2012 là 1,89, năm 2013 là 2,18. Tuy tăng dần qua các năm nhìn chung số vòng quay phải trả của Công ty là khá thấp chứng tỏ khả năng thanh toán của Công ty khá chậm, nguyên nhân là do khoản phải trả nhà cung cấp của Công ty khá cao, tiền vốn của Công ty bị kẹt trong những dự án đầu tư lớn nên chưa có khả năng thanh toán cho người bán. Tuy nhiên đó cũng là một giải pháp của công ty, khi chỉ số vòng quay càng nhỏ chứng tỏ Công ty đang chiếm dụng vốn, điều này tiềm ẩn rủi ro về khả năng thanh toán nhưng sẽ là một chính sách tốt để giúp Công ty giảm được chi phí về vốn trong tinh trạng thiếu hụt vốn hiện nay. Thế nhưng Công ty cũng cần phải xem xét lại tình hình thanh toán nợ của doanh nghiệp vì chỉ số này thấp có thể ảnh hưởng không tốt đến xếp hạng tín dụng của doanh nghiệp. 4.2.4.6 Th i gi n th nh toán tiền hàng bình uân (ngày) Thời gian thanh toán tiền hàng bình quân càng dài chứng tỏ Công ty thanh toán tiền hàng chậm, đã chiếm dụng vốn của nhà cung cấp và ngược lại thời gian thanh toán tiền hàng càng ngắn thì Công ty thanh toán tiền hàng nhanh, ít chiếm dụng vốn của nhà cung cấp. Qua ba năm nghiên cứu, ta thấy thời gian thanh toán tiền hàng bình quân của Công ty khá dài và chênh lệch nhau không nhiều, khoảng 190 ngày trong năm 2011 và 2012 và có giảm xuống trong năm 2013 là 165 ngày. Sự thay đổi này là do số vòng quay các khoản phải trả tăng qua 3 năm nghiên cứu. Số liệu này cho thấy thời gian thanh toán tiền hàng của công ty là khá chậm, chứng tỏ công ty đang chiếm dụng vốn. Bên cạnh đó nó còn thể hiện mối quan hệ giữa Công ty và người bán, chứng tỏ công ty có quan hệ tốt với nhà cung cấp và có khả năng kéo giãn thời gian trả tiền cho họ. Tuy nhiên, Công ty cần chú ý duy trì kiểm soát quá trình thanh toán tiền hàng để giữ vững lòng tin của nhà cung cấp cũng như tận dụng tốt tối đa nguồn tài sản đem lại lợi ích kinh tế cho Công ty nhiều hơn nữa. 77 CHƯƠNG 5 GIẢI PHÁP 5.1 NHẬN XÉT CHUNG Qua quá trình thực tập và tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần Công nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ, tôi có một vài nhận xét chung về công tác kế toán như sau: 5.1.1 Ưu điểm  Về công tác kế toán: - Đội ngũ kế toán trẻ nhưng có nhiều kinh nghiệm, có năng lực, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, nỗ lực trong công việc hằng ngày và chấp hành mọi quy định mà phòng kế - Công tác kế toán của công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán và dùng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa và các loại tiền vốn. Do vậy khi kiểm tra, xử lý thông tin kinh tế của kế toán được tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo sự thống nhất về công tác kế toán. - Công ty đã xây dựng được bộ máy kế toán tương đối ổn định từ khâu sản xuất, xuất hàng đến khâu thanh toán, luân chuyển chứng từ… - Cùng với sự phát triển của khoa học k thuật, hệ thống kế toán trong công ty đã nhanh chóng ứng dụng máy vi tính cho quá trình lên sổ sách bằng phần mềm. Điều này giúp đơn giảm hơn phần nào và mọi thông tin được xử lý nhanh, kịp thời. Đó là điều kiện quan trọng giúp cho các cấp lãnh đạo nắm bắt nhanh tình hình của công ty và đưa ra những biện pháp khắc phục những mặt thiếu sót trên sổ sách chứng từ… Đồng thời tìm ra hướng giải quyết mới cho những thuận lợi hiện đang có  Về tổ chức bộ má kế toán: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với một cơ cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến, mọi nhân viên kế toán được sự quản lý và điều hành của kế toán trưởng. Cán bộ kế toán được bố trí hợp lí, phù hợp với khả năng và trình độ của mỗi người. Mỗi phần hành kế toán đều được phân công, giao việc cụ thể, không chồng chéo. Việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán giúp cho việc hạch toán chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. 78  Về mặt chứng từ, hệ thống sổ sách kế toán: - Sử dụng mẫu chứng từ, mẫu báo cáo đúng theo quy định của Nhà nước. - Hệ thống sổ sách được tổ chức khoa học, hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành của Bộ trưởng BTC quy định.  Về công tác kế toán công nợ: Việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả thường xuyên giúp cho công tác theo dõi tình hình tăng giảm các khoản phải thu và phải trả kịp thời phục vụ cho công tác thu hồi nợ cũng như thanh toán các khoản nợ đến hạn Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Hình thức này không những mang tính chất khoa học trong công tác quản lý tài chính, mà nó làm giảm nhẹ công việc cho công tác kế toán vừa có tác dụng gọn nhẹ cho bộ máy kế toán, vừa nâng cao hiệu quả công tác quản lý, hạch toán kế toán. Công tác kế toán công nợ được thực hiện hằng ngày trên sổ sách làm cho việc báo cáo kế toán đúng thời hạn. 5.1.2 Nhược điểm Bên cạnh đó cũng còn một vài mặt hạn chế về công tác kế toán của Công ty như là: - Kế hoạch thu hồi tiền hàng của Công ty còn khá bị động, chủ yếu là do khách hàng chủ động thanh toán cho Công ty. - Đơn vị hàng năm chưa lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do không thu hồi được nợ, khách hàng làm ăn thua lỗ… - Một số chứng từ trong Công ty còn thiếu chữ ký các bên liên quan như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT - Sổ sách kế toán còn một số thông tin chưa đầy đủ: số chứng từ, ngày ghi sổ… - Do số lượng nhân viên kế toán còn hạn chế dẫn đến áp lực cao trong công việc hàng ngày, làm tốn nhiều thời gian ghi sổ và tìm kiếm chứng từ khi cần thiết. Cụ thể, một nhân viên kế toán trong Công ty phải đảm nhiệm nhiều mảng kế toán khác nhau. - Còn một vài hạn chế về mặt trình độ chuyên môn đối với các phần hành kế toán nhỏ khác chẳng hạn như thành thạo về kế toán trên máy vi tính… 79 - Đơn vị chỉ mới bắt đầu áp dụng phần mềm kế toán, trước đây công việc kế toán đa số chỉ làm trên Excel nên phần công việc khá nhiều. 5.2 GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Phần lớn kế toán mỗi bộ phận kiêm nhiệm nhiều phần hành công việc, bận rộn vì vậy vấn đề nâng cao nghiệp vụ, cập nhật thông tin phải luôn được chú trọng - Cần kết nối hệ thống máy tính giữa các phòng ban để khi cần số liệu có thể truy cập nhanh hơn. - Khi tiến hành giao dịch cần kiểm tra tình hình tài chính của khách hàng để giảm thiểu khoản rủi ro không thu được tiền. - Lập bảng kế hoạch thu tiền và theo dõi theo từng khách hàng, để tránh rơi vào tình trạng biến động lớn các khoản phải thu và các khoản phải trả, vì lượng tiền mặt tồn tại qu không quá lớn. Công ty phân tích tình hình nợ phải thu khách hàng đang ở mức tốt, chưa tốt hay xấu, từ đó đưa ra giải pháp thu hồi tiền hàng tránh dây dưa kéo dài trở thành nợ phải thu khó đòi. - Bảng kế hoạch thu tiền cho thấy những khách hàng của công ty chưa thanh toán, ngoài ra thời hạn nợ đã bao nhiêu. Để dựa vào đó, nếu sau thời gian quy định mà khách hàng chưa thanh toán, thì kế toán thanh toán yêu cầu trích dự phòng nợ phải thu khó đòi đảm bảo tình hình tài chính Công ty. Tuy nhiên, dựa vào bảng kế hoạch thu tiền, nhiều khách hàng không trả tiền hàng đúng thời hạn thì Công ty xem xét lại chính sách thu hồi tiền hàng đã hợp lý và phù hợp với từng đối tượng khách hàng hay chưa. - Trước khi nhận chứng từ từ các phòng ban tổ chức, cần kiểm tra xem xét và yêu cầu các bên có liên quan thực hiện tốt để đảm bảo chứng từ hợp lý, hợp lệ. Nếu trường hợp trong ngày không ký được nên bổ sung sau. - Hoàn thiện chứng từ: Công ty nên bổ sung dấu mộc, chữ ký trong các chứng từ, cần kiểm tra, đối chiếu trước khi gửi cho các bên liên quan để hạn chế sự thất thoát tài sản và đảm bảo tính an toàn hơn cho chứng từ của Công ty. - Sổ sách kế toán cần được ghi đầy đủ các thông tin để dễ kiểm tra đối chiếu khi cần. - Kế toán khoản phải thu nên lập dự phòng phải thu khó đòi vì dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng giá trị dự kiến tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong công ty. Công ty nên trích lập theo hướng dẫn củaThông tư 228/2009 TT-BTC ngày 7/12/2009 hướng dẫn về trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi. Cách trích lập của Thông tư dựa trên từng đối tượng cụ thể, 80 thời gian nợ quá hạn mà trích lập, vì thế sẽ có cơ sở cụ thể hơn và trị giá trích lập cũng xác thực hơn giúp Công ty đưa ra nhưng chính sách thu tiên hàng cũng như nhưng phản ánh, đánh giá chính xác hơn về trị giá của khoản nợ phải thu khó đòi vào cuối kỳ kế toán. 81 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công Cổ Phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ, dựa vào kiến thức đã học ở nhà trường và tìm hiểu hoạt động thực tế của Công ty em đã đi sâu vào tìm hiểu về kế toán mua, bán hàng và kế toán quản lý công nợ tại công ty. Trải qua hơn 15 năm hình thành và phát triển, công ty đã đạt được những thành tựu đó là kết quả không nhỏ của công tác quản lý và công tác tài chính kế toán. Hoạt động kinh doanh của công ty thống nhất ổn định và tin cậy, sản phẩm uy tín của công ty đã có chỗ đứng trên thị trường. Sự phát triển về quy mô hoạt động cũng như khối lượng đơn hàng ngày càng tăng đòi hỏi tính chính xác, kịp thời trong việc tổ chức công tác kế toán của Công ty. Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày càng phát triển mạnh mẽ thì việc tổ chức hợp lý quá trình hạch toán nghiệp vụ mua, bán hàng và công nợ phải thu, phải trả đóng vai trò rất quan trọng đối với quá trình kinh doanh của Công ty, giúp Công ty quản lý tốt hoạt động bán hàng đảm bảo chu kỳ kinh doanh diễn ra đều đặn nhịp nhàng, không ứ đọng vốn mang lại lợi nhuận cao hơn. Công ty đang hoàn thiện công tác quản lý trong đó trọng tâm là đổi mới hoàn thiện công tác kế toán, tổ chức hợp lý quá trình luân chuyển chứng từ và hệ thống tài khoản, tổ chức tốt kế toán quản trị từ đó làm tăng hiệu quả sử dụng nâng cao năng lực tăng cường tính kịp thời của thông tin. Qua quá trình thực tập, em rút ra rất nhiều bài học. Điều này làm cho em nắm vững lý thuyết đã học, vận dụng những điều này vào thực tế và so sánh giữa thực tế và lý thuyết. Công tác hạch toán các khoản phải thu và phải trả trong Công ty là khá chặt chẽ tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế nhỏ cần khắc phục. Do thời gian thực tập còn hạn chế, kiến thức chuyên môn chưa va chạm thực tế nhiều nên luận văn tốt nghiệp của em còn nhiều hạn chế và còn nhiều sai sót. Vì thế, em mong được sự giúp đỡ nhiệt tình của quý thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán tại Công Cổ Phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ 82 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với nhà nước Tạo môi trường cạnh tranh, điều kiện pháp lý hợp lý cho các Công ty, doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề. Với cơ quan thuế nên hỗ trợ về mặt văn bản hành chính, hướng dẫn lập các báo cáo thuế, quyết toán thuế với các mẫu đã được Nhà nước thay đổi phù hợp với yêu cầu của Tổng Cụ thuế Việt Nam; cập nhật và tìm hiểu những nghị định, thông tư mới về cách tính thuế, các loại thuế cho các doanh nghiệp trên địa bàn địa phương kịp thời thực hiện tránh tình trạng Công ty làm sai mẫu theo quy định mới và Công ty phải về chỉnh sửa. 6.2.2 Đối với địa phương Các cấp có thẩm quyền địa phương cần tạo môi trường cạnh tranh có hiệu quả, công bằng cho các công ty, doanh nghiệp cùng ngành nghề, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Cụ thể, địa phương phân quyền cho các sở ban ngành tổ chức những cuộc tranh tài về hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Sở ban ngành hỗ trợ các doanh nghiệp về thủ tục pháp lý được dễ dàng và thuận lợi hơn khi thực hiện một số quyền và nghĩa vụ cơ bản của doanh nghiệp hoạt động kinh doanh. Tạo mối quan hệ mật thiết với các doanh nghiệp trên cùng địa bàn, thông báo và thảo luận các chính sách phát triển kinh tế- xã hội tại địa phương với các thủ trưởng đơn vị, các cấp lãnh đạo của các doanh nghiệp, công ty. 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Lê Hoài An, 2014. Kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công t Cổ phần phân phối Phú Thái Cần Thơ. Luận văn đại học. Đại học Cần Thơ. 2. Trần Quốc Dũng, 2008. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đại học Cần Thơ. 3. Nguyễn Thúy An, 2013. Bài giảng môn toán 1. Đại học Cần Thơ ệ thống thông tin kế 4. Võ Văn Nhị và cộng sự, 2006. Kế toán tài chính. Hồ Chí Minh: NXB Tài chính. 5. Chế độ kế toán Việt Nam, 2006. ướng dẫn thực hành hạch toán kế toán lập báo cáo tài chính chế độ chứng từ, sổ kế toán, sơ đồ kế toán doanh nghiệp. Thành phố Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê. 6. Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 26/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. 7. Nguyễn Văn Công, 2006. Giáo trính phân tích báo cáo tài chính 8. Thông tư 228/2009 TT-BTC ngày 7/12/2009. ướng dẫn chế độ t ích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công t ình xâ lắp tại doanh nghiệp. 84 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng chi biết phát sinh công nợ TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 131.B0023 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Xuân Mạnh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có Số dư đầu kỳ: 03/06/14 Xuân Mạnh: Thu tiền thuê xe Vinaxuki vận chuyển túi khí 111 1.000.000 1.000.000 11/06/14 Xuân Mạnh: Thu tiền làm lốc lo mũi cho khách hàng 111 300.000 1.300.000 30/06/14 Xuân Mạnh: Doanh thu thuê xe vận chuyển túi khí + làm lốc lo mũi cho khách hàng 511 1.181.818 333 118.182 Xuân Mạnh: Thuế VAT thuê xe vận chuyển túi khí + làm lốc lo mũi cho khách hàng Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: Ngư i lập 30/06/14 85 1.300.000 118.182 0 1.300.000 0 Kế Toán T ưởng TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 131.A0005 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải 03/06/14 03/06/14 04/06/14 … TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có Số dư đầu kỳ: Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 (Cảng) Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 511 163.314.178 2.241.521.898 333 16.331.418 2.257.853.316 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Thu tiền cvc 112 … … 2.078.207.720 Cộng số phát sinh: 1.054.201.034 1.203.652.282 … 1.985.694.685 2.023.193.006 2.040.709.399 Số dư cuối kỳ: Ngư i lập Kế Toán T ưởng 86 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 131.A0008 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cty CP TM DV – Đại Khánh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số dư đầu kỳ: 30/06/14 Cty CP TM DV – Đại Khánh: Doanh thu phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599 511 6.750.000 6.750.000 30/06/14 Cty CP TM DV – Đại Khánh: Thuế VAT phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599 333 675.000 7.425.000 10/06/14 Cty CP TM DV Đại Khánh: Thu tiền phí dịch vụ gửi xe tháng 05/2014 112 Cộng số phát sinh: 7.150.000 7.425.000 275.000 7.150.000 275.000 Số dư cuối kỳ: Ngư i lập Kế Toán T ưởng 87 Có TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 131.A0019 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cty CP VT Hà Tiên Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có Số dư đầu kỳ: 30/06/14 Cty CP VT Hà Tiên: Doanh thu cảng phí tàu SG.4990 theo bảng kê. 511 572.727 572.727 30/06/14 Cty CP VT Hà Tiên: Thuế VAT cảng phí tàu SG.4990 theo bảng kê. 333 57.273 57.273 16/06/14 Công ty CP VT Hà Tiên: Thu tiền cảng phí tàu SG.4490 111 Cộng số phát sinh: 630.000 630.000 630.000 Số dư cuối kỳ: Ngư i lập Kế Toán T ưởng 88 0 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 131.B0044 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số dư đầu kỳ: 30/06/14 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Doanh thu sửa chữa cabin, nắp hầm hàng sà lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014 511 28.799.191 28.799.191 30/06/14 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Thuế VAT sửa chữa cabin, nắp hầm hàng sà lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014 333 2.879.919 31.679.110 Cộng số phát sinh: 31.679.110 Số dư cuối kỳ: 31.679.110 Ngư i lập Kế Toán T ưởng 89 Có TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 131.A0006 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: CN Tổng Công ty PB & Hóa Chất Dầu Khí – CTCP Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ: Nợ 560.000.000 19/06/14 CN Tổng Công ty PB & Hóa Chất Dầu Khí – CTCP: Thu tiền cvc phân đạm theo HĐ 171/HĐVC.14 112 456.450.500 103.549.500 19/06/14 CN Tổng Công ty PB & Hóa Chất Dầu Khí – CTCP: Cấn trừ hao hụt phân đạm theo HĐ 171/HĐVC.14 112 1.237.500 102.312.000 Cộng số phát sinh: 457.688.000 Số dư cuối kỳ: 102.312.000 Ngư i lập Kế Toán T ưởng 90 Có TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 131.B0016 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cty CP XD TM T&T Hòng Hà Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ: 17/06/14 Nợ 800.000.000 Cty CP XD TM T&T Hòng Hà: Thu tiền gia công chế tạo lắp đặt cơ khí gới thầu 19 theo HĐ 12/HĐKT 112 Cộng số phát sinh: 500.000.000 300.000.000 500.000.000 Số dư cuối kỳ: 300.000.000 Ngư i lập Kế Toán T ưởng 91 Có TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 131.B0016 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cty CP XD TM T&T Hòng Hà Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ: 17/06/14 Nợ 800.000.000 Cty CP XD TM T&T Hòng Hà: Thu tiền gia công chế tạo lắp đặt cơ khí gới thầu 19 theo HĐ 12/HĐKT 112 Cộng số phát sinh: 500.000.000 300.000.000 500.000.000 Số dư cuối kỳ: 300.000.000 Ngư i lập Kế Toán T ưởng 92 Có TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 331.B0002 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: DNTN Thanh Lâm Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Nợ Có Số dư đầu kỳ: Có 45.569.493 DNTN Thanh Lâm: TT cước bốc xếp 03/14 theo HĐ 0000138-21/03/14 112 … … … … … … … … … 21.106.030 19/06/14 Cộng số phát sinh: 30.000.000 81.982.232 15.569.493 57.518.769 Số dư cuối kỳ: 21.106.030 Ngư i lập Kế Toán T ưởng 93 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 331.B0001 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cửa hàng Xăng Dầu Cty CP Gentraco Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Nợ Có Số dư đầu kỳ: Có 323.271.600 04/06/14 Cty Gentraco: TT tiền nhiên liệu 112 10/06/14 Nhập kho Dầu DO: Công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014 152 147.095.000 270.366.600 10/06/14 Nhập kho Dầu DO: Công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014, VAT 10% 133 14.709.500 285.076.100 19/06/14 Cty CP Gentraco: TT tiền nhiên liệu 112 … … … … … … … … … 303.319.100 94 200.000.000 123.271.600 200.000.000 85.076.100 Cộng số phát sinh: 400.000.000 380.047.500 Số dư cuối kỳ: 303.319.100 Ngư i lập Kế Toán T ưởng 95 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 331.A0017 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ: Nợ Có 88.324.560 04/06/14 Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt: TT tiền sơn theo HSS 000281-15/04/14 112 33.824.560 54.500.000 18/06/14 Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt: TT tiền thuê bộ túi khí theo HĐ 12/HĐ.14 112 39.500.000 15.000.000 20/06/14 Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt: TT tiền thuê bộ túi khí theo HĐ 84/HĐ.14 112 15.000.000 0 Cộng số phát sinh: 88.324.560 Số dư cuối kỳ: 0 Ngư i lập Kế Toán T ưởng TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY Mẫu số: S02a-DN 96 CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 331.A0018 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: DNTN Ngũ Nhiều Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Nợ Có Số dư đầu kỳ: Có 2.776.010.575 DNTN Ngũ Nhiều: TT tiền mua thép tấm các loại 112 700.000.000 2.076.010.575 … … … … … … … … 06/06/14 Cộng số phát sinh: … 1.000.000.000 … 358.747.428 Số dư cuối kỳ: 2.134.758.003 Người lập Kế Toán Trưởng 97 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 331.G001 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cty TNHH TMDV VT Tuấn Lợi Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ: 20/06/14 … Nợ Có 534.283.670 Trạm TP.HCM: Thanh toán tiền cvc phân theo HĐ 16A/HĐVCĐL.13 cho Cty TNHH TMDV VT Tuấn Lợi (AG.12159) 112 66.690.000 467.593.670 … … … … Cộng số phát sinh: 481.142.670 234.235.580 Số dư cuối kỳ: 287.376.580 Người lập Kế Toán Trưởng 98 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 331.A0016 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: XN Hơi k nghệ Sovigaz Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ: Nợ Có 89.631.394 30/06/14 Nhập oxy, que hàn N48 của XN Hơi k nghệ Sovigaz 152 13.920.000 103.551.394 30/06/14 Nhập oxy, que hàn N48 của XN Hơi k nghệ Sovigaz 133 1.392.000 104.943.394 18/06/14 XN Hơi K Nghệ Sovigaz Cần Thơ: TT tiền que hàn, oxy 112 Cộng số phát sinh: 30.000.000 30.000.000 74.943.394 15.312.000 Số dư cuối kỳ: 74.943.394 Người lập Kế Toán Trưởng 99 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 331.B0006– Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có Số dư đầu kỳ: 30/06/14 Nhập kho nhớt Vanellus Multi 20W50 CF/FS_209L; đồng thời phải trả cho Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương theo HĐ 0002413 ngày 20/06/14 133 2.238.010 2.238.010 30/06/14 Thuế VAT được khấu trừ mua nhớt Vanellus Multi 20W50 CF/SF_209L; đồng thời phải trả cho Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương theo HĐ 0002413 ngày 20/06/14 152 22.380.100 24.618.110 18/06/14 Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương: TT tiền nhớt theo HĐ 0001813-24/03/14 112 Cộng số phát sinh: 24.618.110 24.618.110 100 0 24.618.110 Số dư cuối kỳ: 0 Người lập Kế Toán Trưởng 101 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014 TK Công Nợ: 331.A0004 – Phải thu khách hàng về bán hàng Chi tiết Nợ: Tiến Nghĩa Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số dư đầu kỳ: Có 5.465.000 19/06/14 Tiến Nghĩa: Thu tiền tiền gas tháng 05/14 111 7.920.000 2.455.000 25/06/14 Tiến Nghĩa: Thu tiền tiền nước sơn 111 3.128.400 5.583.400 30/06/14 Tiến Nghĩa: Nhập gas của Nghĩa Đạt 152 7.220.000 1.636.600 30/06/14 Tiến Nghĩa: Nhập gas của Nghĩa Đạt 133 722.000 2.358.600 Cộng số phát sinh: 11.048.400 7.942.000 Số dư cuối kỳ: 2.358.600 Người lập Kế Toán Trưởng 102 Phụ lục 2: Chứng từ ghi sổ TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05/06 Cần Thơ, ngà 02 tháng 06 năm 2014 Ngày 1 02/06/14 Số CTỪ 2 DIỄN GIẢI 3 Công ty TNHH Liên Hợp Xây Dựng vạn Cường Công ty TNHH: Thu tiền sửa chữa sà lan theo HĐ 11/HĐSC.14 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 112 131 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 69.308.961 69.308.961 Lập biểu Kế Toán T ưởng 103 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07/06 Cần Thơ, ngà 03 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 03/06/14 DIỄN GIẢI 3 Xuân Mạnh: Thu tiền thuê xe Vinaxuki vận chuyển túi khí TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 111 131 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 1.000.000 1.000.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 104 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09/06 Cần Thơ, ngà 03 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 03/06/14 03/06/14 DIỄN GIẢI 3 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 (Cảng) Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 131 511 163.314.178 131 333 16.331.418 179.645.596 Lập biểu Kế Toán T ưởng 105 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 19/06 Cần Thơ, ngà 04 tháng 06 năm 2014 Ngày 1 04/06/14 Số CTỪ 2 DIỄN GIẢI 3 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Thu tiền cvc TỔNG CỘNG TK NỢ 4 112 TK CÓ 5 131 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 1.054.201.034 7 1.054.201.034 Lập biểu Kế Toán T ưởng 106 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 49/06 Cần Thơ, ngà 10 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 10/06/14 10/06/14 DIỄN GIẢI 3 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Doanh thu sửa chữa cabin, nắp hầm hàng sà lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Thuế VAT sửa chữa cabin, nắp hầm hàng sà lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 131 511 28.799.191 131 333 2.879.919 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 31.679.110 Lập biểu Kế Toán T ưởng 107 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 63/06 Cần Thơ, ngà 13 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 13/06/14 13/06/14 DIỄN GIẢI 3 Quyết Tiến (Công ty Bảo Đảm An Toàn Hàng Hải Tây Nam Bộ): Thu tiền đặt cọc sửa chữa Cano Định An theo HĐ 29/HĐSC/.14 Vân Thắng: Thu Tiền sửa chữa tàu hàng theo HĐ 25/HĐSC/.14 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 111 131 70.000.000 111 131 150.000.000 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 220.000.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 108 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 74/06 Cần Thơ, ngà 16 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 16/06/14 DIỄN GIẢI 3 Huỳnh Hải (Công ty CP VT Hà Tiên): Thu tiền cảng phí tàu SG.4490 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 111 131 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 630.000 630.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 109 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 79/06 Cần Thơ, ngà 17 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 17/06/14 DIỄN GIẢI 3 Cty CP XD TM T&Thuế VAT Hòng Hà: Thu tiền gia công chế tạo lắp đặt cơ khí TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 112 131 500.000.000 500.000.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 110 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 87/06 Cần Thơ, ngà 19 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 19/06/14 DIỄN GIẢI 3 CN Tổng Công ty PB & Hóa Chất Dầu Khí – CTCP: Thu tiền cvc phân đạm theo HĐ 171/HĐVC.14 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 112 131 456.450.500 456.450.500 Lập biểu Kế Toán T ưởng 111 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 144/06 Cần Thơ, ngà 30 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 30/06/14 30/06/14 DIỄN GIẢI 3 Cty CP TM DV – Đại Khánh: Doanh thu phí gửi giữ xe theo HĐ02/HĐGGX.14–HĐ.0000599 Cty CP TM DV – Đại Khánh: Thuế VAT phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 131 511 6.750.000 131 333 675.000 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 7.425.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 112 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: …/06 Cần Thơ, ngà …. tháng 06 năm 2014 Ngày 1 … Số CTỪ 2 TK NỢ 4 DIỄN GIẢI 3 …. TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 …. 7 TỔNG CỘNG Lập biểu Kế Toán T ưởng 113 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 28/06 Cần Thơ, ngà 06 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 06/06/14 DIỄN GIẢI 3 Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt: TT tiền thuê bộ túi khí theo HĐ 84/HĐ.14 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 311 112 700.000.000 700.000.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 114 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 33/06 Cần Thơ, ngà 07 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 DIỄN GIẢI 3 TK NỢ 4 TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 07/06/14 Nhập kho nhớt Vanellus Multi 20W50 CF/FS_209L; đồng thời phải trả cho Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương theo HĐ 0002413 ngày 31/05/14 133 331 2.238.010 07/06/14 Thuế VAT được khấu trừ mua nhớt Vanellus Multi 20W50 CF/SF_209L; đồng thời phải trả cho Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương theo HĐ 0002413 ngày 31/05/14 152 331 22.380.100 TỔNG CỘNG 24.618.110 Lập biểu Kế Toán T ưởng 115 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 50/06 Cần Thơ, ngà 10 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 DIỄN GIẢI 3 TK NỢ 4 TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 10/06/14 Nhập kho Dầu DO: Công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014 152 331 147.095.000 10/06/14 Nhập kho Dầu DO: Công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014, VAT 10% 133 331 14.709.500 TỔNG CỘNG 161.804.500 Lập biểu Kế Toán T ưởng 116 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 88/06 Cần Thơ, ngà 19 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 19/06/14 DIỄN GIẢI 3 DNTN Thanh Lâm: TT cước bốc xếp 03/14 theo HĐ 0000138-21/03/14 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 331 112 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 30.000.000 30.000.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 117 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 89/06 Cần Thơ, ngà 19 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 19/06/14 DIỄN GIẢI 3 Cty Gentraco: TT tiền nhiên liệu TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 331 112 200.000.000 200.000.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 118 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 90/06 Cần Thơ, ngà 20 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 20/06/14 DIỄN GIẢI 3 Trạm TP.HCM: Thanh toán tiền cvc phân theo HĐ 16A/HĐVCĐL.13 cho Cty TNHH TMDV VT Tuấn Lợi (AG.12159) TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 331 112 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 66.690.000 66.690.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 119 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 91/06 Cần Thơ, ngà 20 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 20/06/14 DIỄN GIẢI 3 Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt: TT tiền thuê bộ túi khí theo HĐ 84/HĐ.14 TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 311 112 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 15.000.000 15.000.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 120 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 123/06 Cần Thơ, ngà 25 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Ngày 1 25/06/14 DIỄN GIẢI 3 Tiến Nghĩa: Thu tiền tiền nước sơn TỔNG CỘNG TK NỢ 4 TK CÓ 5 331 111 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 7 3.128.400 3.128.400 Lập biểu Kế Toán T ưởng 121 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 147/06 Cần Thơ, ngà 30 tháng 06 năm 2014 Số CTỪ 2 Tiến Nghĩa: Nhập gas của Nghĩa Đạt 152 TK CÓ 5 331 30/06/14 Tiến Nghĩa: Nhập gas của Nghĩa Đạt 133 331 722.000 30/06/14 Phong Nhã: Nhập oxy, que hàn N48 của XN Hơi k nghệ Sovigaz 152 331 13.920.000 30/14/14 Phong Nhã: Nhập oxy, que hàn N48 của XN Hơi k nghệ Sovigaz 133 331 1.392.000 Ngày 1 30/06/14 TK NỢ 4 DIỄN GIẢI 3 TỔNG CỘNG SỐ TIỀN 6 7.220.000 GHI CHÚ 7 23.254.000 Lập biểu Kế Toán T ưởng 122 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: …/06 Cần Thơ, ngà …. tháng 06 năm 2014 Ngày 1 … Số CTỪ 2 TK NỢ 4 DIỄN GIẢI 3 …. TK CÓ 5 SỐ TIỀN GHI CHÚ 6 …. 7 TỔNG CỘNG Lập biểu Kế Toán T ưởng 123 Phụ lục 3: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/06/14 đến ngày 30/06/14 Chứng từ ghi sổ Mã Số tiền Số hiệu Ghi chú Ngày 05/06 02/06/14 … … 07/06 03/06/14 1.000.000 09/06 03.06/14 179.645.596 … … 19/06 04/06/14 … … 28/06 06/06/14 … … 33/06 07/06/14 … … 49/06 10/06/14 31.679.110 50/06 10/06/14 161.804.500 … … 63/06 13/06/14 … … 74/06 16/06/14 … … 124 69.308.961 … … 1.054.201.034 … 700.000.000 … 24.618.110 … … 220.000.000 … 630.000 … 17/06/14 … … 87/06 19/06/14 457.688.000 88/06 19/06/14 30.000.000 89/06 19/06/14 200.000.000 90/06 20/06/14 66.690.000 91/06 20/06/14 15.000.000 … … 123/06 25/06/14 … … 144/06 30/06/14 … … 147/06 30/06/14 … … CỘNG Ngư i ghi sổ (Ký, họ tên) 500.000.000 79/06 … … 3.128.400 … 7.425.000 … 23.254.000 … 10.655.622.789 Kế Toán T ưởng (Ký, họ tên) 125 Giảm Đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 4: Sổ cái Tài khoản TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 THÁNG 06 – 2014 Số CTGS Chứng từ Số TK Diễn giải Ngày đối ứng Số dư đầu tháng 1 … 05/06 2 3 … 4 … Công ty TNHH Liên Hợp Xây Dựng vạn Cường Công 02/06/14 ty TNHH: Thu tiền sửa chữa sà lan theo HĐ 11/HĐSC.14 … 03/06/14 Xuân Mạnh: Thu tiền thuê xe Vinaxuki vận chuyển túi khí 111 03/06/14 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 (Cảng) 511 … 07/06 09/06 126 Có 6 7 … 112 … … Nợ 9.256.909.834 5 … Số tiền phát sinh 69.308.961 … 1.000.000 163.314.178 09/06 03/06/14 … … 19/06 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 333 … … 04/06/14 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Thu tiền cvc 16.331.418 … 1.054.201.034 112 … … 49/06 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Doanh thu sửa chữa 10/06/14 cabin, nắp hầm hàng sà lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014 511 28.799.191 49/06 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Thuế VAT sửa chữa 10/06/14 cabin, nắp hầm hàng sà lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014 333 2.879.919 … … … … … 63/06 Quyết Tiến (Công ty Bảo Đảm An Toàn Hàng Hải 13/06/14 Tây Nam Bộ): Thu tiền đặt cọc sửa chữa Cano Định An theo HĐ 29/HĐSC/.14 111 70.000.000 63/06 13/06/14 Vân Thắng: Thu Tiền sửa chữa tàu hàng theo HĐ 25/HĐSC/.14 111 150.000.000 … … … … 74/06 16/06/14 Huỳnh Hải (Công ty CP VT Hà Tiên): Thu tiền cảng phí tàu SG.4490 111 630.000 … … … … … … … … 127 … 79/06 Cty CP XD TM T&Thuế VAT Hòng Hà: Thu tiền gia 17/06/14 công chế tạo lắp đặt cơ khí gới thầu 19 theo HĐ 12/HĐKT 112 500.000.000 … … … CN Tổng Công ty PB & Hóa Chất Dầu Khí – CTCP: Thu tiền cvc phân đạm theo HĐ 171/HĐVC.14 112 456.450.500 … … … … … 87/06 19/06/14 … … 144/06 30/06/14 Cty CP TM DV – Đại Khánh: Doanh thu phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599 511 6.750.000 144/06 30/06/14 Cty CP TM DV – Đại Khánh: Thuế VAT phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599 333 675.000 … … … … … Cộng phát sinh 2.455.776.237 7.313.400.667 Số dư cuối tháng 4.399.285.404 Cần thơ, ngày 30 tháng 06 n m 2014 Lập bảng Kế Toán Trưởng 128 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc SỔ CÁI TÀI KHOẢN 331 THÁNG 06 – 2014 Số CTGS Chứng từ Số TK Diễn giải Ngày đối ứng Số tiền phát sinh Nợ Có 9.199.344.433 Số dư đầu tháng … … … … … … … … 28/06 … 33/06 33/06 … 06/06/14 DNTN Ngũ Nhiều: TT tiền mua thép tấm các loại … … Nhập kho nhớt Vanellus Multi 20W50 CF/FS_209L; 07/06/14 đồng thời phải trả cho Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương theo HĐ 0002413 ngày 31/05/14 Thuế VAT được khấu trừ mua nhớt Vanellus Multi 07/06/14 20W50 CF/SF_209L; đồng thời phải trả cho Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương theo HĐ 0002413 ngày 31/05/14 … … 129 … … 112 700.000.000 … … 133 2.238.010 152 22.380.100 … … 50/06 10/06/14 Nhập kho Dầu DO: Công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014 152 147.095.000 50/06 10/06/14 Nhập kho Dầu DO: Công ty Cổ Phần Gentraco theo HĐ 0002415 ngày 01/06/2014, VAT 10% 133 14.709.500 … … … … … 112 30.000.000 112 200.000.000 112 66.690.000 112 15.000.000 … … 111 3.128.400 88/06 89/06 90/06 91/06 … 123/06 … 147/06 147/06 147/06 19/06/14 DNTN Thanh Lâm: TT cước bốc xếp 03/14 theo HĐ 0000138-21/03/14 19/06/14 Cty Gentraco: TT tiền nhiên liệu Trạm TP.HCM: Thanh toán tiền cvc phân theo HĐ 20/06/14 16A/HĐVCĐL.13 cho Cty TNHH TMDV VT Tuấn Lợi (AG.12159) 20/06/14 Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt: TT tiền thuê bộ túi khí theo HĐ 84/HĐ.14 … … 25/06/14 Tiến Nghĩa: Thu tiền tiền nước sơn … … 30/06/14 Phong Nhã: Nhập oxy, que hàn N48 của XN Hơi k nghệ Sovigaz 30/06/14 Phong Nhã: Nhập oxy, que hàn N48 của XN Hơi k nghệ Sovigaz 30/06/14 Tiến Nghĩa: Nhập gas của Nghĩa Đạt 130 … … 152 13.920.000 133 1.392.000 152 7.220.000 147/06 … 30/06/14 Tiến Nghĩa: Nhập gas của Nghĩa Đạt … … 133 722.000 … … 2.558.368.354 Cộng phát sinh 1.242.192.794 7.883.168.873 Số dư cuối tháng Cần thơ, ngày 30 tháng 06 n m 201 Kế Toán Trưởng Lập bảng 131 Phụ lục 5: Bảng tổng hợp số dư TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ VÀ PHÁT SINH TÀI KHOẢN 131 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG THÁNG 06-2014 MÃ KHÁCH Tên Khách Hàng Số dư đầu kỳ Nợ Phát sinh trong kỳ Nợ Có Có Số dư cuối kỳ Nợ 131.B0023 Xuân Mạnh 131.B0027 Văn Thắng 131.A0019 Cty vận tải Hà Tiên 131.A0005 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN 131.A0008 Cty CP TM DV – Đại Khánh 7.425.000 7.150.000 275.000 131.B0044 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ 31.679.110 3.238.110 28.441.000 131.B0041 Công ty TNHH MTV Nhựa t Liên 68.185.200 1.300.000 1.300.000 150.000.000 630.000 2.078.207.720 1.985.694.685 132 Có 150.000.000 630.000 2.023.193.006 2.040.709.399 68.185.200 131.A0006 CN Tổng Công ty PB & Hóa Chất Dầu Khí – CTCP 560.000.000 457.688.000 102.312.000 131.B0008 Công ty TNHH Liên Hợp Xây Dựng Vạn Cường 98.702.000 69.308.961 29.393.039 131.B0016 Cty CP XD TM T& T Hòng Hà 800.000.000 500.000.000 300.000.000 … … … 4.399.285.404 7.597.400.667 284.000.000 … … Lập biểu … Tổng 9.256.909.834 SDCK 9.256.909.834 … … 2.455.776.237 7.313.400.667 Cần Thơ, ngà 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng 133 Giám đốc TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ VÀ PHÁT SINH TÀI KHOẢN 331 PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN THÁNG 06-2014 MÃ KHÁCH Số dư đầu kỳ Tên Khách Hàng 331.A0004 Tiến Nghĩa 331.B0002 DNTN Thanh Lâm 331.B0001 Nợ Phát sinh trong kỳ Nợ Có Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 5.465.000 11.048.400 7.942.000 2.358.600 45.569.493 81.982.232 57.518.769 21.106.030 Cửa hàng Xăng Dầu Cty CP Gentraco 323.271.600 400.000.000 331.G001 Cty TNHH TMDV Vận tải XNK Tuấn Lợi 534.283.670 481.142.670 234.235.580 331.B0006 Cty TNHH Tâm Thái Bình Dương 24.618.110 24.618.110 331.A0016 XN Hơi k nghệ Sovigaz 89.631.394 30.000.000 15.312.000 74.943.394 331.A0018 DNTN Ngũ Nhiều 2.776.010.575 1.000.000.000 358.747.428 2.134.758.003 134 76.728.400 287.376.580 331.A0017 Cty TNHH MTV Nghĩa Đạt … … Lập biểu 88.324.560 88.324.560 … … … TỔNG CỘNG 9.199.344.433 2.558.368.354 1.242.320.794 SDCK 9.199.344.433 Kế toán trưởng 135 … … 3.120.941.056 3.120.941.056 Cần Thơ, ngà 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc Phụ lục 6: Hóa đơn giá trị gia tăng 136 Phụ lục 7: Phiếu thu 137 Phụ lục 8: Lệnh thanh toán 138 Phụ lục 9: Giấy báo Có 139 Phụ lục 10: Lệnh chi 140 Phụ lục 11: Hóa đơn mua hàng 141 Phụ lục 12: Phiếu chi Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số:…26….. Số: ….1124…. TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VIỆT NAM CTY CỔ PHẦN CNTT VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ Số 26 Lê Hồng Phong – TP. Cần Thơ PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 06 năm 2014 GHI NỢ CÁC TK GHI CÓ CÁC TK Số Số Số tiền hiệu 331 3.128.400 111 3.128.400 Cộng 3.128.400 Cộng 3.128.400 Tổng giám đốc Họ và tên người nhận tiền: DNTN Tiến Nghĩa Địa chỉ: Ô Môn- Cần Thơ Lý do nộp: Thanh toán tiền nước sơn Số tiền: 3.128.400 (Viết bằng chữ): ba triệu một trăm hai mười tám nghìn bốn trăm đồngg Kèm theo: Chứng từ gốc Số tiền hiệu Kế toán trưởng Quyển số: 143 Số: 0716 Thủ qu Người lập phiếu 142 Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):…………………………………………………… +T giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý):…………………………………………………... +Số tiền quy đổi:……………………………………………………………………….. 143 144 [...]... tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ - Phân tích tình hình nợ phải thu, nợ phải trả của Công ty giai đoạn 20112013 và 6 tháng đầu năm 2014 - Đề xuất giải pháp giúp hoàn thiện bộ máy kế toán Công nợ phải thu, Công nợ phải trả tại Công ty và cải thiện tình hình nợ phải thu, phải trả tại Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1... năm và so sánh tốc độ tăng trưởng giữa các chỉ tiêu 30 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN TẢI CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ là thành viên của Tập đoàn Công Nghiệp Tàu Thủy Việt Nam (Vinashin) theo quyết định số: 1136/1997/QĐ-TTG ngày 27/12/1997 của Thủ tướng Chính phủ Tiền thân của Công ty Cổ phần Công Nghiệp. .. Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ là Xí nghiệp đóng tàu Cần Thơ được thành lập theo Quyết định số 914/QĐ.UBT78 ngày 21/10/1978 của UBND tỉnh Hậu Giang Đến ngày 28/11/1992, Công ty đổi tên thành Công ty vận tải thủy Cần Thơ căn cứ theo Quyết định số 1390/QĐ.UBT.92 của UBND tỉnh Cần Thơ và Nghị định số 388/HĐBT ngày 20/11/1991 của Hội đồng Bộ trưởng Đến ngày 14/5/2008, Công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy. .. về kế toán nợ phải thu khách hàng và nợ phải trả cho nhà cung cấp và dự phòng nợ phải thu khó đòi tại Công ty Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ 9 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về nợ phải thu khách hàng 2.1.1.1 Khái niệm và phân loại a Khái niệm Khoản phải thu là khoản phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp khi doanh nghiệp. .. Đến ngày 14/5/2008, Công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy và vận tải Cần Thơ được chuyển đổi từ hình thức Doanh nghiệp Nhà nước sang hình thức Công ty cổ phần theo Quyết định số 2378/QĐ-CNT-ĐMDN ngày 31 tháng 7 năm 2007 của Hội đồng quản trị Tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam + Tên giao dịch: Công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy và vận tải Cần Thơ + Tên tiếng Anh: Can Tho Shipbuilding Industry and... Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ, số 26 Lê Hồng Phong, phường Bình Thủy, quận Bình Thủy, thành phố Cần Thơ 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: Đề tài sử dụng số liệu năm 2011, năm 2012, năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 - Đối với số liệu thực hiện kế toán: Đề tài sử dụng số liệu của kỳ kế toán quý 2 năm 2014 - Thời gian... xuất kinh doanh của Công ty, các bộ phận khác vừa làm tham mưu cho Ban Giám Đốc, vừa trực tiếp làm nhiệm vụ cấp trên giao phó Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy quản trị tại Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ: 33 Đại hội cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Vận tải HH, DV cảng Phòng vận tải và dịch vụ Văn phòng đại diện TPHC M Phòng kế hoạch tổng hợp... Phó tổng giám đốc KH, TK, BQLCDA Ban quản lý các dự án Phòng tàu khách và du lịch Phó tổng giám đốc sản xuất công nghiệp Phòng thiết kế và k thuật sản xuất Phòng KCS và QLTB Xưởng vỏ tàu Xưởng cơ khí động lực Phòng tài chính kế toán Nguồn: Phòng tổ chức cán bộ lao động Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Công nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ 34 Phòng hành chính quản trị Phòng tổ chức cán bộ lao động... ra nhận xét để phân tích thực trạng công tác kế toán công nợ của công ty Mục tiêu 2: Sử dụng kết hợp phương pháp thống kê mô tả và phương pháp so sánh, suy luận để phân tích tình hình công nợ tại công ty Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp đánh giá, suy luận để đưa ra giải pháp hoàn thiện bộ máy kế toán tại công ty Tùy theo mục đích, yêu cầu của phân tích, tính chất và nội dung của các chỉ tiêu kinh tế... tượng, từng nghiệp vụ thanh toán Số nợ phải trả của đơn vị trên tài khoản tổng hợp phải bằng tổng số nợ phải trả trên tài khoản chi tiết của các chủ nợ - Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải căn cứ vào các khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn, kế hoạch trả các khoản nợ dài hạn để xác định số nợ dài hạn đã đến hạn phải thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả Đồng