3.6.1 Thuận lợi
Công ty Cổ phần Công nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ nằm ở vị trí trung tâm của khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long nên thuận lợi cho việc vận tải hàng hóa đến các địa điểm lần cận của khu vực, nhận xuất nhập khẩu ủy thác thuận tiện, khả năng cung ứng cao, chất lượng dịch vụ tốt, sản phẩm đạt uy tín cao.
Những thế mạnh sẵn có như: đội ngủ thủy thủ chuyên nghiệp, các cán bộ quản lý nhiều năm kinh nghiệm, đội ngũ công nhân lành nghề, được đào tạo chuyên môn cao, luôn đoàn kết và năng nổ trong công việc
Là công ty thành viên của Tập đoàn Công Nghiệp Tàu Thủy Việt Nam Vinashin, hơn 15 năm kinh nghiệm cộng với thương hiệu uy tín, khả năng cạnh tranh cao và thị phần lớn ở ĐBSCL, được sự hỗ trợ mạnh mẽ từ ngân hàng. Có mối quan hệ rộng lớn, lâu dài với nhiều khách hàng.
3.6.2 Khó khăn
Luôn phải cạnh tranh gay gắt với các đơn vị trong khu vực do thị trường bị bão hòa, giá tàu đóng mới giảm sút. Số lượng đơn đặt hàng đóng mới, nhất
46
là các loại tàu thông dụng như tàu chở hàng rời, tàu chở dầu, tàu chở container tiếp tục suy giảm dẫn đến cung vượt cầu.
Áp lực đòi hỏi phải đưa ra những dòng sản phẩm mới hiện đại nhưng lại phải kinh tế và thân thiện với môi trường.
Giá nhiên liệu đầu vào tăng liên tục trong những năm vừa khiến mảng vận tải gặp nhiều khó khăn, cùng với đó là sự cạnh tranh của các đơn vị lân cận làm giá vận tải giảm đi rất nhiều
Đối với hoạt động sửa chữa: khả năng duy tu bảo dưỡng phương tiện còn hạn chế
Hoạt động Marketing của công ty chưa được đẩy mạnh, năng lực nghiên cứu thị trường còn yếu kém. Năng lực quản trị còn hạn chế, cơ cấu tổ chức bộ máy chưa hợp lý.
3.6.3 Phương hướng hoạt động
Phát huy sản phẩm hiện có, phát triển sản phẩm mới: duy trì và phát huy
các sản phẩm truyền thống đang có thế mạnh cạnh tranh trên thị trường như: đóng mới và sửa chữa phương tiện thủy, dịch vụ vận tải hàng hóa, đồng thời mở rộng đa dạng hóa sản phẩm, đa dạng hóa ngành nghề để từng bước tạo thế vững chắc trong sản xuất kinh doanh của công ty. Trong đó:
- Đóng mới và sửa chữa các loại tàu sông, tàu chuyên dùng đến 1.000DWT.
- Gia công, lắp dựng kết cấu thép, cơ khí cấu kiện, thiết bị phụ kiện tàu thủy.
- Phát huy và mở rộng hoạt động kinh doanh dịch vụ cảng, kho bãi.
Củng cố thị trường hiện hữu và kế hoạch phát triển thị trường mới: hiện
tại Công ty đã hình thành thị phần đối với các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của mình, cùng với khách hàng hợp tác để cùng phát triển. Chính sách chăm sóc khách hàng truyền thống, khách hàng chiến lược phải được tiếp tục duy trì và đặc biệt chú trọng để tạo uy tín và niềm tin đối với khách hàng từ đó khẳng định được vị trí của Công ty trên thương trường.
Công ty sẽ phát triển đồng bộ cả hai chức năng hoạt động kinh doanh chính là dịch vụ vận tải đường thủy và công nghiệp tàu thủy (đóng tàu); đồng thời, quan tâm hơn nữa đến các chức năng kinh doanh về dịch vụ đại lý môi giới, bến bãi, bốc xếp nhằm đa dạng hóa sản phẩm có thể cung cấp cho khách hàng.
47
Xác định ngành công nghiệp tàu thủy là ngành nghề kinh doanh mũi nhọn để tập trung đầu tư về vốn, công nghệ và nguồn nhân lực.
Khẩn trương nghiên cứu và sớm đi vào thực hiện hoạt động vận tải đa phương thức (thuộc lĩnh vực ngoại thương bằng tàu biển) làm cơ sở tạo thế liên kết và phát triển hoạt động vận tải thủy nội địa.
Củng cố thế mạnh tại thị trường khu vực đồng bằng sông Cửu Long; có
những bước đi vững chắc để vươn tới và dần dần khẳng định thương hiệu Công ty ở thị trường trong nước và quốc tế.
Bảo toàn và phát triển vốn của Doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo cổ tức cho các cổ đông ngày càng tăng, từng bước nâng cao thu nhập và cải thiện đời sống người lao động. Đóng góp tích cực vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của Thành phố.
48
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY VÀ VẬN
TẢI CẦN THƠ
4.1 KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 4.1.1 Kế toán các khoản nợ phải thu 4.1.1 Kế toán các khoản nợ phải thu
Phương thức hạch toán: Công ty hạch toán độc lập với Tổng Công ty Công Nghiệp Tàu Thủy
.1.1.1 Ch ng từ và ổ liên u n
a. Chứng từ
- Đơn đặt hàng của khách hàng
- Hóa đơn bán hàng theo mẫu số 01GTKT3/001
- Phiếu thu theo mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Giấy báo Có, giấy báo Nợ
b. Sổ sách
- Chứng từ ghi sổ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) - Sổ Cái
- Sổ chi tiết phát sinh Công nợ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Sổ tổng hợp
- Bảng kê chi tiết phải thu khách hàng - Báo cáo phải thu khách hàng
c.Tài khoản sử dụng
- Công ty CP Công Nghiệp Tàu Thủy và Vận Tải Cần Thơ sử dụng hệ thống tài khoản theo theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 đã được sửa đổi theo Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009. Trong đó tài khoản được sử dụng trong kế toán công nợ:
49
+ TK 131: Phải thu của khách hàng. Sử dụng tài khoản theo dõi chi tiết 131: chi tiết theo từng khách hàng dựa vào sổ theo dõi khách hàng.
131.A0019: Công ty Vần Tải Hà Tiên
131.A0005: Công ty TNHH xi măng Holcim Việt Nam…
+ Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan: 511, 3331, 111, 112.
50
Bộ phân kho Kế toán bán hàng Kế toán công nợ
Bắt đầu Phòng KD Đơn hàng bán Lập phiếu
xuất kho Hóa đơn
GTGT Phiếu xuất kho Lập hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Giấy giao hàng BP giao hàng Phiếu xuất kho Giấy giao hàng Ghi nhật ký bán hàng Hóa đơn GTGT Nhật ký bán hàng CTGS
Ghi sổ chi tiết phát sinh công nợ Giấy giao hàng Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết phát sinh công nợ Đối chiếu và ghi sổ cái Sổ cái Lập CTGS BP kho giao KH Kết thúc Phòng KD Đơn hàng bán Đơn hàng bán Phiếu xuất kho
Nguồn: Phòng kế toán của Công ty
Hình 4.1 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ kế toán nợ phải thu Đơn hàng
51
Mô tả qu t ình:
Căn cứ vào đơn hàng bán đã được phê chuẩn từ phòng kinh doanh, thủ kho lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên: liên 1 được lưu tại kho, liên 2 chuyển cho kế toán bán hàng để lập hóa đơn bán hàng
Sau khi kế toàn bán hàng nhận được phiếu xuất kho và đối chiếu với đơn hàng bán được gửi từ phòng KD thì tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng thành 3 liên: Liên 1 của hóa đơn đơn dùng để căn cứ ghi vào nhật ký bán hàng và sổ cái các tài khoản liên quan trong nghiệp vụ bán hàng. Liên 2 chuyển cho bộ phận kho giao khách hàng kèm hàng hóa và giấy giao hàng. Liên 3 chuyển cho kế toán công nợ theo dõi chi tiết nợ phải thu
Kế toán bán hàng: hóa đơn sau khi lập được tổng hợp vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại để ghi nhận doanh thu, rồi dựa vào đó để ghi chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán bán hàng tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Từ sổ cái và đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lập bảng cân đối số phát sinh sau đó lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu. Hóa đơn bán hàng liên 1, đơn đặt hàng và phiếu xuất kho được lưu tại đây.
Kế toán công nợ sau khi nhận được hóa đơn GTGT và giấy giao hàng từ bộ phận giao hàng tiến hành ghi sổ chi tiết phát sinh công nợ, lập bảng kê chi tiết phát sinh công nợ và báo cáo phải thu khách hàng để theo dõi công nợ. Hóa đơn và giấy giao hàng được lưu nội bộ. Kết thúc quá trình ghi nhận nghiệp vụ bán hàng và theo dõi nợ phải thu tại phòng kế toán của Công ty.
Nhận xét: - Ưu điểm:
+ Trình tự luân chuyển chứng từ khá chặt chẽ: Mỗi chứng từ được lập thành các liên có chữ ký của các bên liên quan và được lưu lại ở các bộ phận mà nó đi qua để dễ dàng đối chiếu kiểm tra khi có sai sót.
+ Bảng báo giá và chính sách bán hàng được cung cấp rõ ràng thông qua hợp đồng
+ Hóa đơn được đánh số thứ tự
+ Mỗi khách hàng có bộ mã riêng để theo dõi cộng nợ. + Đối chiếu công nợ thường xuyên với các khách hàng
52 -Nhược điểm:
+ Việc lập hóa đơn vẫn do phòng kế toán thực hiện dẫn đến nội dung trên hóa đơn có thể chưa chính xác do bộ phận kế toán không trực tiếp bán hàng
+ Hóa đơn trước khi gửi khách hàng chưa được kiểm tra bởi một người độc lập khác với người lập hóa đơn, có thể gây ra sai sót khi nhập giá cả, tên mặt hàng hoặc ghi không đúng số lượng hàng đã bán.
+ Hóa đơn viết tay có thể dẫn tới sai sót…
.1.1.3 Các nghiệp vụ phát inh
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tháng 06/2014 của Công ty. Sau khi nghiên cứu, các nghiệp vụ kinh tế được thu thập và trích lọc trong tháng 06 năm 2014 tiêu biểu cho những khách hàng có phát sinh nghiệp vụ kinh tế trong tháng tại Công ty. Mỗi khách hàng được Công ty lập ra một mã số để theo dõi về chi tiết các khoản nợ phải thu; các nghiệp vụ được trích lọc để nghiên cứu về khoản nợ phải thu bán hàng nên các định khoản chỉ đề cập tới phần Nợ phải thu của khách hàng.
BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU THÁNG 6 (TK 131)
Đơn vị tính: đồng
Ngày Nội dung nghiệp vụ Số tiền
Tăng công nợ Giảm công nợ
02/06/14 Công ty TNHH Liên Hợp Xây Dựng
vạn Cường Công ty TNHH: Thu tiền sửa chữa sà lan theo HĐ 11/HĐSC.14
69.308.961
03/06/14
Xuân Mạnh: Thu tiền thuê xe Vinaxuki
vận chuyển túi khí 1.000.000
Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14 (Cảng)
163.314.178
Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN: Doanh thu cvc vỏ bao, xi măng, thuê kho tháng 06/14
16.331.418
04/06/14 Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN:
Thu tiền cvc 1.054.201.034
… … … …
10/06/14 Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Doanh
53
lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014
Cty Bảo Hiểm Pjico Cần Thơ: Thuế VAT sửa chữa cabin, nắp hầm hàng sà lan SG.2933 theo BB nghiệm thu hoàn thành ngày 29/05/2014
2.879.919
… … … …
13/06/14
Quyết Tiến (Công ty Bảo Đảm An Toàn Hàng Hải Tây Nam Bộ): Thu tiền đặt cọc sửa chữa Cano Định An theo HĐ 29/HĐSC/.14
70.000.000
Vân Thắng: Thu Tiền sửa chữa tàu
hàng theo HĐ 25/HĐSC/.14 150.000.000
… … … …
16/06/14 Huỳnh Hải (Công ty CP VT Hà Tiên):
Thu tiền cảng phí tàu SG.4490 630.000
17/06/14 Cty CP XD TM T&Thuế VAT Hòng
Hà: Thu tiền gia công chế tạo lắp đặt cơ khí gới thầu 19 theo HĐ 12/HĐKT
500.000.000
… … … …
19/06/14 CN Tổng Công ty PB & Hóa Chất Dầu
Khí – CTCP: Thu tiền cvc phân đạm theo HĐ 171/HĐVC.14
456.450.500
… … … …
30/06/14
Cty CP TM DV – Đại Khánh: Doanh thu phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599
6.750.000
Cty CP TM DV – Đại Khánh: Thuế VAT phí gửi giữ xe theo HĐ 02/HĐGGX.14 – HĐ.0000599
675.000
… … … …
ạch toán nghiệp vụ bán chịu:
Ngày 01/06/2014 công ty nhận được đơn hàng nhờ vận chuyển vỏ bao, xi măng, bốc xếp, thuê kho tháng 06/2014 cho Công ty TNHH Xi Măng Holcim VN
+ Phòng Kế hoạch tổng hợp cập nhật các thông tin về tình hình tài chính, khả năng thanh toán và uy tín trong thanh toán của khách hàng.
54
+ Sau khi xem xét tình hình tài chính của khách hàng, Công ty thiết lập chính sách bán chịu rõ ràng là bên mua phải thanh toán trong hạn hợp đồng, thông báo giá thực hiện và tiến hành lập hợp đồng thương mại gửi Giám đốc ký duyệt.
+ Khi 2 bên đã thống nhất các thỏa thuận trong hợp đồng thì Công ty tiến hành thực hiện theo yêu cầu, dựa vào hợp đồng và bảng kê chi tiết hàng hóa, phòng Tài chính kế toán tiền hàng lập hóa đơn GTGT số 0000590 ngày 03/06/2014 (Phụ lục 6: Hóa đơn GTGT)
+ Dựa vào hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng tiến hành ghi nhận doanh thu 163.314.178 đồng và thuế GTGT 16.331.418 đồng (10%) vào bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại, từ chứng từ phát sinh và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, kế toán bán hàng tiền hành ghi chứng từ ghi sổ ( Phụ lục 2: Chứng từ ghi sổ).. Từ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái (Phụ lục 3, phụ lục 4).
+ Kế toán công nợ dựa vào các chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ cũng loại để ghi nhận vào sổ chi tiết phát sinh công nợ (Phụ lục 1: Sổ chi tiết phát sinh công nợ)
+Cuối kỳ lập bảng tổng chi tiết công nợ (Phụ lục 5: Bảng tổng hợp số dư và phát sinh tài khoản 131) và đối chiếu với sổ cái.
Nghiệp vụ khách hàng thanh toán tiền bán chịu bằng tiền gửi ngân hàng
Ngày 19/06/2014 nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền CN Tổng CTPB & Hóa Chất Dầu Khí-CTCP thanh toán tiền vận chuyển phân đạm theo HĐ 171/HĐVC.14, số tiền 456.450.500.
+ Khi nhận được thông báo từ ngân hàng Viettinbank, kế toán ngân hàng đến ngân hàng nhận sổ phụ và giấy báo Có (Phụ lục 9: Giấy báo Có)
+ Tiến hành ghi sổ theo trình tự: sổ chi tiết phát sinh công nợ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết công nợ.
+ Đối chiếu sổ phụ ngân hàng với số dư trong sổ chi tiết tài khoản 112
Nghiệp vụ khách hàng thanh toán tiền bán chịu bằng tiền mặt
Ngày 16/06/2014 KH Cao Huỳnh Hải (Công ty CP VT Hà Tiên) đến thanh toán tiền cảng phí tàu SG.4490 bằng tiền mặt số tiền 630.000 đồng
+ Khi khách hàng đến công ty thanh toán, kế toán lập phiếu thu (Phụ lục 7: Phiếu thu)
55
+ Tiến hành ghi sổ theo trình tự: sổ chi tiết phát sinh công nợ, chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết công nợ.
+ Đối chiếu với sổ qu tiền mặt.
Một số nhận xét: Ưu điểm:
- Về chứng từ:
+ Về mẫu chứng từ: Công ty sử dụng mẫu hóa đơn số 01GTKT3/001 và mẫu phiếu thu số 01-TT do bộ tài chính quy định được ban hành theo QĐ số: 15/2006QĐ-BTC
+ Nội dung hóa đơn: Hóa đơn GTGT được trình bày đầy đủ thông tin gồm: thông tin về khách hàng, nội dung hàng hóa dịch vụ, đơn vị, số lượng, giá thành, thuế, chữ ký các bên liên quan.
+ Việc xây dựng hệ thống chứng từ trong công ty đã đảm bảo phản ánh được nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Hóa đơn và phiếu thu được đánh số thứ tự. Chứng từ được lưu trữ và bảo quản và có hệ thống và được phân loại