kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại công ty cổ phần cơ điện cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HỒNG NHUNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 8 - 2014 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ HỒNG NHUNG MSSV: 4114033 KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐINH THỊ NGỌC HƯƠNG Tháng 8 - 2014 2 LỜI CẢM TẠ . ứ ệ ứ ả b b ệ ứ b . ả ệ ệ ả b b ứ b ệ ứ ệ b ệ ứ ứ ệ ệ ệ 2 20 ệ ) 3 TRANG CAM KẾT ứ ả ứ Cầ T ơ, Người thực hiện 4 b y 14 á ả ứ 12 ăm 2014 NHẬN T C A CƠ QUAN TH C TẬP ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ) 5 MỤC LỤC Trang ƯƠ G : GIỚI Ặ Ấ 2 MỤ 2 IỆU ............................................................................ 1 Ề G IÊ IÊU G IÊ ỨU ................................................................... 1 ỨU ........................................................................ 2 M ......................................................................................... 2 22M ......................................................................................... 2 3 P ẠM I G IÊ ỨU........................................................................... 2 1.3.1 Không gian ................................................................................................ 2 32 ................................................................................................... 2 33 ứ ............................................................................... 2 ƯƠ G 2: Ơ Ở LÝ LUẬ 2 À P ƯƠ G P ÁP G IÊ ỨU 3 Ơ Ở LÝ LUẬ ....................................................................................... 3 2 ả 2 2 2 3 ả ...................................................... 3 ả .................................................... 8 ả ả ả 2.1.4 ệ ................................................. 21 ỉ 2.1.5 2 2 LƯỢ ......................................................... 23 ẢO ÀI LIỆU .......................................................................... 26 2 3 P ƯƠ G P ÁP G IÊ 23 ............................... 14 ỨU ............................................................. 27 P ................................................................................... 27 232P ệ .................................................................. 27 2.3.3 Ph ệ ................................................................ 27 ƯƠ G 3: GIỚI IỆU Ổ G QUA Ô G Y ỔP Ầ Ơ IỆ Ầ Ơ ........................................................................................... 29 3 32 LỊ Ử Ì À ÀP Á RIỂ ........................................... 29 L .................................................................................. 29 322Q ................................................................................. 29 3 2 Ơ ẤU Ổ 32 3.2.2 Chứ ứ Ứ .................................................................................. 30 ............................................................................ 30 b ................................................................ 30 6 33 Ứ 33 ứ ............................................................................................... 31 ệ ................................................................................................. 32 332 3 Ổ Ă G À Ứ 3 IỆM Ụ ................................................................ 31 Ô G Á ứ b 3 Ế OÁ .......................................................... 32 .......................................................................... 32 2 .................................................................... 33 3 5 Ơ LƯỢ 35 ả 352 ả 36 Ế QUẢ OẠ Ộ G Ả XUẤ 20 6 UẬ LỢI Ó Ă I ....... 35 - 2013 .................................... 35 20 3 À Ị DOA ƯỚ G P Á 20 .............. 37 RIỂ ............. 38 36 ................................................................................................. 38 362 ................................................................................................. 39 363 ............................................................................. 39 ƯƠ G : Ô G Á Ế OÁ QUẢ LÝ Ô G Ợ P ẢI U P ẢI RẢ Á À G ẠI Ô G Y Ổ P Ầ Ơ IỆ Ầ Ơ Ầ Ơ ....................................................................... 41 Ế OÁ Ô G Ợ P ẢI U P ẢI RẢ ....................................... 41 ả ả ................................................................ 41 2 ả ả ả ................................................................ 48 3 ả 2P Â Í Ì OÁ ỦA Á Ì OẢ ả A Ợ P ẢI .................................. 56 OÁ À Ả Ă G A U À Ợ P ẢI RẢ ................. 56 4.2.1 Phân tích tình hình thanh toán ................................................................ 56 22P ả ................................................................ 66 ƯƠ G 5: Á GIẢI P ÁP ẰM OÀ IỆ Ô G Á Ế OÁ QUẢ LÝ Ô G Ợ P ẢI U P ẢI RẢ Á À G ẠI Ô G Y Ổ P Ầ Ơ IỆ Ầ Ơ ...................... 76 5 Á GIÁ Ô G Á 5 2 GIẢI P ÁP OÀ ƯƠ G 6: Ế LUẬ 6 Ế OÁ ........................................................ 76 IỆ ...................................................................... 78 À IẾ G Ị ............................................. 82 Ế LUẬ ................................................................................................ 82 6 2 IẾ G Ị ............................................................................................... 82 7 ÀI LIỆU AM ẢO ............................................................................ 84 P Ụ LỤ ........................................................................................................ 85 8 DANH SÁCH HÌNH Trang 2 ả 3 5 22 ả 23 3 7 ả 33 ........... 2 ả 33 25 ả 5 ả ứ 32 ứ b 33 ứ 3 39 Hình 2.6 3 10 39 ệ .......... 16 .... 30 32 L ả ... 34 khách hàng.......................... 43 Hình 4.2 L bằ ......... 44 3L bằ ......... 46 ............. 51 L 5L ả bằ . 52 6L ả bằ ... 54 9 DANH SÁCH BẢNG Trang ả 3 ả 2011 – 2013............................................................................. ả 32 ả 6 35 20 3 và 2014.................................................................................... ả : ả 20 ả ả ả 2: ả ả ả 20 3 3: ả 20 ả ả ả 58 -2013............................................ ả 4.4: Bả ả ả 20 58 .............. ả ả ả ả -2013................................................................ 6 ả 37 6 20 3 63 ả 20 ... 64 ả 5: ỷ 20 ả - 20 3 6: ả 3 ả 7: ả 6 ả ả 8: ả ả ả 6 20 3 20 ả 20 ả ả .................. ệ ỉ -2013...................................................... ả ệ 20 3 ệ 20 65 67 ỉ ................................. 67 ả 69 ả 9: ả ệ ả ứ .................................................................................................. ả 0: ả b gian thu ả ả : ả ả 70 ả quân................................ 72 10............................. 72 bả 10 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT :G GTGT :I IAS QSP : QTP : A : VAT : NCC KH PG ả A ẩ A ệ ) bả : : Khách hàng G ẩ ả :X XDCB ẩ b : VAS ) b : TK ẩ :G :P 11 ) CHƯƠNG I GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ệ n kinh ệ ng b c i p i n n kinh gi ứ ệ ệ ả ứ ệ ả õ õ ệ ệ b ệ ệ ả ệ ả ả b ệ M ằ ả ệ ệ ĩ ứ ả ệ ả P ệ ệ ả ả ả ệ ệ ả ệ b ệ ả ệ dây là các ệ ả ả bả ả ệ ả ả ả ệ ệ ả ệ ả ệ õ ứ : “kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Cơ điện Cần Thơ” ệ a mình. 12 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung ệ ả ả ệ 1.2.2. Mục tiêu cụ thể ả - ả ả ệ ả - P ả ả ả ả ả ả ả ; ; ; ệ b ả ả 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1. Không gian nghiên cứu ệ ệ 1.3.2. Thời gian nghiên cứu ệ ỳ 20 - 7/ /20 ệ 7 ệ 20 2 20 3 20 /08/20 bả b 6 3 20 1.3.3. Đối tượng nghiên cứu D ỉ ứ ả ả ả ệ 13 ả CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về nợ phải thu khách hàng 2.1.1.1 Khái niệm và phân loại a. Khái niệm P ả b ả ẩ ả ả ả ệ ả ỷ ả ả ệ Khoản phải thu là tài sản c a doanh nghiệ i khác n m gi , doanh nghiệp phải ki m soát ch t ch và có biện pháp thu h i nhanh chóng và h p lý. L ả ả ả ệ ẩ . b. Phân loại - Theo th i gian thanh toán: ả ả 2 ệ 2 : ỳ b ả ả 2 ; 2 ả ệ : : ỳ b ả b ; ả . - Theo n i dung: P ả G G P ả 2 ỳ ả b P ả 14 . b 2.1.1.2 Nhiệm vụ ả ả ả ; ả ả ằ ả ả ả ả D ả . ả ả ả ả bằ bả ả . ả ứ ả ả 2.1.1.3 Kế toán phải thu khách hàng a. Chứng từ và sổ sử dụng b b t hàng c a khách hàng P P G b b + S ả ứ + Nh t ký bán hàng b. Tài khoản sử dụng + Tài khoản s d ng: K toán phản ánh vào TK 131 – P ải thu c Tài khoả 3 phản ánh các khoản n phải thu và tình hình thanh toán các khoản n phải thu c a doanh nghiệp v i khách hàng v ti n bán sản phẩm, hàng hóa, b ng sả p d ch v . Tài khoản phản ánh các khoản phải thu c i nh n th u XDCB v i i giao th u v kh XD 15 + K t c u tài khoản: N TK 131 Có +S u kỳ: s ti n còn phải thu +S u kỳ: s ti c c a khách hàng. ho c s phải thu c a khách hàng chi ti t theo t i ng c th . S phát sinh: + S ti n phải thu c a khách hàng v sản phẩm, hàng hóa, b ng sả u ch v p và b ỳ. + S ti n th a trả l i cho khách hàng. S phát sinh: + S ti ản . + S ti nứ c, trả c a khách hàng. + Khoản giảm giá hàng bán cho c khách hàng có khi u n i. + Doanh thu c a s b b i mua trả l i (có ho c không có thu GTGT). + S ti n chi t kh u thanh toán và chi t kh i mua. +S i kỳ: s ti n còn phải thu c a khách hàng. 2 +S i kỳ: s ti c ho c s phải thu c a khách hàng chi ti t theo t i ng c th . k t c u tài khoản 131 c. Nguyên tắc hoạch toán: ả ả bệ ả ả ệ b ả ẩ bằ ). Khi l p Bả phải thu c a tài khoả v i k toán, phải l y s ghi cả 2 chỉ b b : 16 t theo t ả b ng n ả b ệ b ả b ả ệ Ở ả ệ . ệ b ệ : ả ả ứ ệ X b õ ệ cho b :M b ả bằ ệ ả ả D M ả ả ả ệ b ả ả . ệ ệ b õ ả ệ ả ệ b ả ệ ệ b b ệ ả ệ ệ ệ . õ ệ ả ả b ả ệ ỳ b : b ả ả ệ ẩ b . 17 d. Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 131 TK 635 TK 511 D P D 3331 TK 521, 531.. TK 155,156 ả ả b ả ẩ 3331 3331 (n u có) TK 111, 112 TK 711 ứ ả b TK 152,153,156 thanh toán bằ TK 111,112 ả 133 y thác nh p khẩu TK 331 TK 413 ệ ỷ ản phải thu KH bằng ngo i tệ Chênh lệch tỷ giá giả các khoản phải thu KH bằng ngo i tệ 22 h ch toán t ng h p tài khoản 131 18 2.1.2 Tổng quan về nợ phải t ả nhà cung cấp 2.1.2.1 Khái niệm và phân loại . á ệm ả N phải trả ệ ả ả ả . Theo VAS 01 – ẩ : Nợ p ả ả được ậ bả CĐ T k có đủ đ ều k ệ c ắc c ắ l do ệp sẽ p ả dù lượ ề c để ả c o ĩ ụ ệ ạ m DN p ả k oả ợ p ả ả đó p ả xác đị được mộ các đá cậy” ả N ả ĩ ệ ệ b o mộ oá , ệ ả . b. Phân loại + Theo th i gian thanh toán: ả ả ả 2 ệ 2 : ả ả ả ; ả ỳ ả b 2 2 ả ệ : : ỳ ả . b 2 ả ỳ ả b ả ả ả b ; . - Theo n i dung: P ả ả i bán + Vay và n P ả ả P ả ả b 2.1.2.2 Nhiệm vụ ả ả ả ả ả õ õ b ả ả ả ả õ . 19 ệ ả ả ả ứ ả ả. ả - ả ệ ỷ b ệ ỷ ệ b ệ b ả ệ ả . ả - õ b ả ả ỳ ệ ả – ả ả ỳ ả ả ỳ ả ả . 2.1.2.3 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp a. Chứng từ và sổ sử dụng b - b p - P - Ủ - G ệ b - b bả ứ - Nh t ký mua hàng b. Tài khoản sử dụng - Tài khoản s d ng: K toán phản ánh vào TK 331 – P ải trả b Tài khoả phản ánh tình hình thanh toán v các khoản n phải trả c a doanh nghiệ i bán v i cung c p d ch v theo h ng kinh t t. Tài khoả phản ánh tình hình thanh toán v các khoản n phải trả xây l p chính, ph . - K t c u tài khoản: 20 i nh n th u N TK 331 u ký: s ti n ứ c ho c ả nhi phải trả cho i bán v i cung c p d ch v i nh n th u xây l p chi ti p theo t ng c th . S phát sinh: + S ti ả i bán v t i cung c p d ch v , i nh n th u xây l p; s ti n ứng b i cung c p, i nh n th u xây l nh c v ch v , kh ng sản phẩm xây l p hoàn thành bàn giao; s ti i bán ch p thu n giảm giá hàng hóa ho c d ch v theo h ng; +S s ti Có +S u kỳ: s ti n còn phải trả i bán v i cung c p d ch v i nh n th u xây l p chi ti p theo t ng c th . S phát sinh: + S ti n phải trả i bán v i cung c p d ch v i nh n th u xây l p; u chỉnh s chênh lệch gi a giá t m tính nh c t c as v ch v nh n, khi c thông báo giá chính thức. + Chi t kh u thanh toán và chi t kh u i bán ch p thu n cho doanh nghiệp giảm tr vào khoản n phải trả i bán; + Giá tr v u h t, kém phẩm ch t khi ki m nh n và trả l i i bán. i kỳ: s ti n ứ c ho c ả nhi phải trả cho i bán v i cung c p d ch v i nh n th u xây l p chi ti t theo t ng c th . +S s ti 23 +S trả i kỳ: s ti n còn phải i bán v i cung c p d ch v i nh n th u xây l p chi ti t theo t ng ng c th . ả 33 21 c. Nguyên tắc hoạch toán: ả - ả ả b b ệ – ệ ả ả ả ệ ả ỳ ả b (B01-DN). ả ả - ả 2 ỉ b ả b b ) ả ả ả ả ứ ả ả ả b ả b ả - ả . ả ả ả ẩ ệ ả ả bằ ả ). ỉ ả ứ b b . ứ - ả b c ả ả ứ bệ – ) ; - . ả ả ả ả ả b ả õ . - ả bằ ệ ả ỷ A 0: Ả ệ . õ ả ả ệ b ả ỷ ả ả ả ả ) ả ả ả ả ) ỉ ỳ b b ả ả b b ả 22 . ứ ả ứ õ ứ ả ả ả ả ỳ ứ ứ ệ ệ b b ả b b b ả ả 23 . ả d. Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 331 TK 111,TK 112, 141, 311 635 TK 151, 152, 153, 155, 156, 211, 213 Ứ nh Mua v thanh toán các khoản phải trả c ti i bán TK 133 TK 131 ả ả ả TK 142, 242, 627, 641, 642 TK 152, 153, 156, 211, 611 Gả ả M hàng hóa TK 121, 228, 241 TK 133 P ả ả ứ b XDCB h TK 515 TK 413 Lãi chênh lệch tỷ giá do i cu L ệ ỷ 2 h ch toán t ng h p tài khoản 331 24 2.1.3 Tổng quan về khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi 2.1.3.1 Khái niệm và bản chất a. Khái niệm 228/ 7/ 2/2009 ệ ng d n v việc trích l p các khoản d phòng) thì d phòng n phả d phòng ph n giá tr b t n th t c a các khoản n phải thu quá h n thanh toán, n phả c do khách n không có khả - N phả : ả Là khoản công n có tu i n s nguyên nhân sau: + Do con n nh chi m d ng v n do không phải trả lãi; + Do h còn tranh ch p; i; vì m t + Do con n không còn khả b. Bản chất - V bản ch t d phòng phả ản d vào chi phí sản xu t kinh doanh ph n giá tr b giảm th p xu g k toán c a khoản n phả ằm phả tr thu n có th th c hiệ c c a tài sản doanh nghiệp. c i giá - D phòng phả c vào chi phí ho t ng b a doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có ngu n b p t n th t có th xả ho ch, nhằm bảo toàn v n kinh doanh và giá tr c a các khoản n phả có th thu h c t i th i m l p báo cáo tài chính. - Việc l p d phòng phả ĩ t to l n: nh có d phòng phả bả i tài sản c a doanh nghiệp phản th c tài sản c a doanh nghiệ c m t quỹ có th b p các khoản giảm giá tr tài sản th c s phát sinh k toán sau. 25 2.1.3.2 Kết cấu và tài khoản sử dụng a. Tài khoản sử dụng: K toán phản ánh vào TK 139 – D phòng phả 39 phản ánh tình hình trích l p, s d ng và hoàn nh p khoản d phòng các khoản phả c có khả c vào cu k toán. b. Kết cấu tài khoản: N TK 139 S u kỳ: là s khoản n phả c chuy n sang. S phát sinh: + Hoàn nh p các khoản d phòng n phả + Xóa các khoản n phả d Có phòng các i kỳ S phát sinh: + S d phòng n phả c l p tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. S i kỳ: là s d phòng các khoản n phả ện có vào cu i kỳ. 25 k t c u tài khoản 139 26 c. Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 139 TK 642 TK 642 (2)b (1) ỳ ả ả ỳ TK 131, 138 ả X ả b ả 642 TK 131, 138 ả ả 111, 112 26 h ch toán t ng h p tài khoản 139 27 2.1.3.3 Điều kiện, phương pháp và nguyên tắc lập dự phòng . Đ ều kiện lập dự phòng ảm bả Là các khoản n phả u kiện sau: - Khoản n phải có chứng t g i chi u xác nh n c a khách n v s ti n còn n , bao g m: h ng kinh t , kh c vay n , bản thanh lý h ng, cam k t n i chi u công n và các chứng t khác. Các khoản ứ nh là n phả nh này phải x t khoản t n th t. ứ - : nh là khoản n phả + N phả n thanh toán ghi trên h c vay n ho c các cam k t n khác. + N phả công ty, doanh nghiệ tr ng phá sản ho b ch t. b. P ươ ng kinh t , các kh n th i h chức kinh t (các p tác xã, t chức tín d ) t c giải th ; i n m t tích, b tr t truy t , giam gi , xét x p áp lập dự phòng Theo khoả 2 6 228/2009 -BTC ngày 7/12/2009 quy nh: Doanh nghiệp phải d ki n mức t n th t có th xảy ra ho c tu i n quá h n c a các khoản n và ti n hành l p d phòng cho t ng khoản n phải thu è ứng cứ chứng minh các khoản n : - i v i n phải thu quá h n thanh toán, mức trích l p d sau: + 30% giá tr 6 i v i khoản n phải thu quá h n t i + 50% giá tr i v i khoản n phải thu quá h n t i2 + 70% giá tr i v i khoản n phải thu quá h n t 2 i3 + 100% giá tr i v i khoản n phải thu t 3 i v i n phả lâm vào tình tr ng phá sản ho b tr b nh lên. chức kinh t t c giải th ; i n m t tích, t truy t , giam gi , xét x ho 28 hành án ho trích l p d phòng. ệp d ki n mức t n th t không thu h i - Sau khi l p d phòng cho t ng khoản n phả nghiệp t ng h p toàn b khoản d phòng các khoản n vào bảng kê chi ti ứ h ch toán vào chi phí quản lý c a doanh nghiệp. c. Nguyên tắc lập dự phòng - Nguyên t c th n tr ng: Th n tr ng là việc xem xét, cân nh tính k u kiện không ch c ch n. n thi l c Nguyên t ảm bảo hai yêu c u: việ n ch s h u chỉ th c hiện khi có chứng cứ ch c ch n và việc ghi giảm v n ch s h c ghi nh n ngay khi có chứng cứ có th c ch ) ĩ n giải pháp nào có k t quả ít thu n l i nh t v ph n quy n l i c a ch s h u, nói m t cách khác n u phải ch n m t trong nhi ng x lý m t v k i ta phải ch ng nào ít có l i nh t cho tài sản c a doanh nghiệp. Bên c c th n tr i phải l p các khoản d phòng p quá l n b i v y s gây ra vi ph m v nguyên t c phù h p. p d phòng nhằm áp d ng nguyên t c th n tr ng s không ĩ - Nguyên t c phù h p: K toán d phòng n u s chi ph i c a nguyên t c phù h p gi a chi phí và doanh thu. Theo nguyên t c này t t cả các giá phí phải gánh ch u trong việc t o ra doanh thu, b t k là giá phí xu t hiện kỳ nào, nó phải phù h p v i kỳ c ghi nh ĩ khoản thiệt h i n ả c báo cáo cùng kỳ k toán v i doanh thu. Vì v cho khoản thiệt h i do n c ghi nh ứng yêu c u c a nguyên t ứng gi a chi phí và doanh thu c n thi t phả c tính khoản thiệt h . Khoả c ghi nh n trên báo cáo tài chính là m t khoản chi phí ho nguyên t c này các s liệu c a d phòng phả ả c tính toán m t cách h p lý phù h p v i th c t . - Ngoài các nguyên t c ch y u c a việc c n thi t phải có k toán d phòng phả t s nguyên t n k toán d phòng phả : 29 + Nguyên t c khách quan: th hiện việc phả l p d phòng phả toán qui mô d phòng phả nh m ứ u kiện ệc tính y nh t. + Nguyên t c nh t quán: trong quá trình k toán d phòng phải thu khó t cả các khái niệm, các nguyên t c, các tính toán phả c th c hiện trên nh t quán t kỳ này sang kỳ khác. 2.1.3.4 Cách xử lý các khoản dự phòng a. Xử lý khoản dự phòng: - Khi các khoản n phả trích l p d phòng n phả ệp phải nh; n u s d phòng phải trích l p bằng s ệp không phải trích l p; - N u s d phòng phải trích l ản d phòng n phải ệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp ph n chênh lệch; - N u s d phòng phải trích l p th ản d phòng n phải th ệp phải hoàn nh p ph n chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. b. Xử lý tài chính các khoản nợ không có khả ă * N phải thu không có khả - u ồi: i bao g m các khoản n sau: i v i t chức kinh t : + Khách n ải th , phá sản: Quy nh c a Tòa án tuyên b phá sản doanh nghiệp theo Lu t phá sản ho c quy nh c i có thẩm quy n v giải th i v i doanh nghiệp n ng h p t giải th thì có thông báo c ho c xác nh n c nh thành l , t chức. ng ho ng và không có khả ả: xác nh n c nh thành l p doanh nghiệp ho c t chứ doanh v việc doanh nghiệp, t chứ ng ho ng không có khả thanh toán. + Khách n - i v i cá nhân phải có m t trong các tài liệu sau: + Gi y chứng t (bản sao) ho c xác nh n c a chính quy iv in ản th a k trả n . ho + Gi y xác nh n c a chính quy ả iv ản . 30 i n còn s ng + Lệnh truy nã ho c xác nh n c b tr n ho b truy t việc khách n ho iv in c xác nh n c a chính quy n i th a k không có khả ả. * X lý tài chính: - T n th t th c t c a t ng khoản n không thu h c là khoản chênh lệch gi a n phải thu ghi trên s k toán và s ti i gây ra thiệt h n bù, do phát m i tài sản c n ho i n , do c chia tài sản theo quy nh c a tòa án ho ẩm quy n ) - Giá tr t n th t th c t c a khoản n không có khả i, doanh nghiệp s d ng ngu n d phòng n phả ỹ d phòng tài chính (n u c ) b p, ph n chênh lệch thi u h ch toán vào chi phí quản lý c a doanh nghiệp. - Các khoản n phả v n phải theo dõi riêng trên s k k toán trong th i h n t i thi 0 hiện x lý và ti p t c có các biệ s ti n thu h i sau khi tr nghiệp h ch toán vào thu nh p khác. nh x lý, doanh nghiệp c phản ánh ngoài bả i 5 t ngày th c thu h i n . N u thu h c n thì n việc thu h i n , doanh * Khi x lý khoản n phải thu không có khả phải l p h : i doanh nghiệp - Biên bản c a H ng x lý n c a doanh nghiệ õ tr c a t ng khoản n phải thu, giá tr n c, giá tr thiệt h i th c t i các khoản thu h c). - Bảng kê chi ti t các khoản n phả ứ h ch toán, biên bả i chi u n c ch n và khách n xác nh n ho c Bản thanh lý h ng kinh t ho c xác nh n c nh thành l p doanh nghiệp, t chức ho c các tài liệu khách quan khác chứ cs n t n ng và các gi y t tài liệu liên quan. - S k toán, chứng t , tài liệu chứng minh khoản n c, n th m x lý n doanh nghiệ ch toán n phải thu trên s k toán c a doanh nghiệp. * Thẩm quy n x lý n : H ng quản tr i v i doanh nghiệp có H ng quản tr ) ho c H i i v i doanh nghiệp có H ng thành viên); T ng giám 31 G i v i doanh nghiệp không có H ng quản tr ho c H i ng thành viên) ho c ch doanh nghiệ ứ vào Biên bản c a H ng x lý, các bằng chứ n các khoản n quy nh x lý nh ng khoản n phải thu không thu h c và ch u trách nhiệm v quy nh c a c pháp lu ng th i th c hiện các biện pháp x lý trách nhiệm theo ch hiện hành. 2.1.4 Khả năng thanh toán của doanh nghiệp 2.1.4.1 Khái niệm ả ỉ ả ả ả ả ả ệ ệ ả ỳ ĩ m ệ : ệ ả ả ả ả ệ ả ĩ ệ ứ ả 2.1.4.2 Sự cần thiết của việc phân tích khả năng thanh toán. P ả ệ ả ả áo tài chính b ả bệ P ệ ả b ả ả ả ả ệ ệ ả ả ệ ĩ bệ ệ ả ệ ệ ĩ ệ ệ ả ả ả ả ệ D ả ả ệ ệ ả ẩ ả ệ Qu ệ ả ệ ả ệ 32 õ ệ ệ tàng ệ ả ả ệ 2.1.4.3 Phương pháp đánh giá hiệu quả thanh toán ả ệ b bả : Phân tích tình hình thanh toán: a. Phân tích các khoản phải thu. P b ả ả ả : b b ả b ỷ P ả ả ả ả — ỷ ả ỷ ả ả / ả ả ả ả : :P ả ả ra / ả ả b. Phân tích các khoản phải trả. ả ả ả ứ ệ ả P ệ b bả ả ệ . 33 ả ả P ả ả 2.1.5 Các chỉ tiêu tài chính có liên quan Các chỉ c trích l c t : Nguy P 20 Giáo trình phân tích Báo cáo tài chính h c Kinh t Qu c Dân. Nhà xu t bả : i h c Kinh t Qu c dân. i Tài sản ngắn hạn Hệ số thanh toán ngắn hạn = (2.1) Tổng nợ ngắn hạn 2.1.5.1 Hệ số thanh toán ngắn hạn ỉ ả ứ ả ệ ệ ả ả ỳ ỉ ệ ả ả b ả bả ệ ả ứ ả ả ệ . ỉ ỉ ằ bằ ệ b b ả ệ b ệ b 2 bả : ả ả ả . 2.1.5.2 Hệ số thanh toán tức thời Tiền và các khoả Hệ số thanh toán tức thời đươ (2.2) ả ả ứ n 3 ả D ả ứ ả ) bả ền Tổng nợ ngắn hạn D 3 ả ươ = bả ả ả ả ứ b ứ ệ ẩ ệ ả . 34 ệ ả bả < 1, doanh n ệ ả ệ ả bệ b b ệ ả bằ ứ ả ệ bả b ả ả ả ệ ả 3 . 2.1.5.3 Số vòng quay các khoản phải trả Số ò qu y các k oả p ả ả = cu cấp Tổ ề mu c ịu (2.3) Nợ p ả ả bì quâ Ho c: Số ò qu y các k oả p ả ả cu cấp HT cuố kỳ + c s c bá – HT đầu kỳ (2.4) = Nợ p ả ả s á ố ả ả ả cu b ả ứ cấp bì quâ ả ả ả ả ả ả ả ả ) vòng quay các khoản phải trả c ả ả ả , chứng t doanh nghiệp thanh toán ti n hàng cho nhà cung p k p th i, ít chi m d ng v n c a nhà cung c p. Công ty c u chỉnh hệ này cho h tránh l m d ng quá nhi u v n c i bán, nhà cung p, th hiệ c khả c ch n thanh toán c i lòng tin i bán và nhà cung c p. Thời gian quay vòng các khoản phải trả NCC = Thời gian kỳ nghiên cứu (360) (2.5) Số vòng quay các khoản phải trả NCC 2.1.5.4 Thời gian quay vòng các khoản phải trả Là hệ s phản ánh m t vòng quay c a các khoản phải trả bao nhiêu ngày. i bán c n ản phải trả , chứng t doanh nghiệp thanh toán ti n hàng nhanh chóng, ít chi m d ng v n c i tác, c l i n u th i gian vòng quay các khoản phải trả càng l n thì doanh nghiệ m d ng v n c i tác càng nhi u, nhà cung c i bán không mong mu i tác c a mình có th i gian vòng quay khoản phải trả quá l n, vì h không mu n doanh nghiệp mình b chi m d ng v n. Số ò qu y các k oả p ả u khách hàng Do u uầ = Nợ p ả 35 u k ác bì quâ 2.1.5.5. Số vòng quay các khoản phải thu L ỉ ả ỳ ả ả b ả ả ả ả ệ ả ệ ả ả . ả b ứ ả ả ) ả ệ ứ ả b ả ả ứ ) . Thời gian Thu tiền bình quân = Thời gian kỳ nghiên cứu (365) (2.7) Số vòng quay các khoản phải thu KH 2.1.5.6 Thời gian thu tiền bình quân ả ả ỉ ỳ b ả b b ệ ứ b b b ) . ứ b ệ b ả b . b ệ kh ả ả ; b ứ b ệ . 36 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU 1. Lê Hoài An, 2014. ế oá cô cô y P ú T á Cầ T ơ. L ả Công ty. ả ả ả ả ả ả ệ ả ả ả ệ ả ợ p â íc ì ì cô ợ ạ ỷ ả ả ả bệ . 2. D ệ 20 3 ế oá oá ề các k oả ợ p ả u , ợp ả ả p â íc ì ì oá ợ ạ Cô y Cổ p ầ Vậ ư Hậu Giang. L ả ệ ứ ả ệ ả ứ ả ả ả ệ ả ả ỷ ả ả ả ả ả ả ả ệ ả ả ả bệ ả ệ ả . Q ả ệ P ỷ ứ ệ ứ ệ ứ ả ; ứ ứ ứ ệ bệ ệ ệ D ứ 20 3) ệ ứ L 37 A 20 ) Dệ 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp luận D ả ả ả ỉ b 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu ệ ứ ứ ệ b ứ b ỹ ệ 2.3.3 Phương pháp phân tích ệ b ứ ả ệ : ả M - : ả õ ả b ứ b nh ả ả M - 2: ả ả ả ả ả Q ả M - ả ả ả 3: : ệ ỷ ả ả ứ ả ả ả ệ ả h toán ả ả b b ả ả ả Công ty. M ả : ằ ệ : -L ỉ ệ ỉ bằ ỉ 38 ) ệ ệ - : ỉ ả tính toán. + So sá uyệ đố : ệ ỉ ỉ ỳ ỉ ∆ = 1 – y0 ∆ : ệ y1: ỉ y0: ỉ + So sá ươ ệ ứ đố : ả 2 ỳ ỷ ệ %) ỉ ỷ ệ ỉ Y = Y1/Y0 -1 ∆ : ỳ ỳ y1: y0: 39 ỳ ỉ ệ ệ CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 3.1.1 Lịch sử hình thành - Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ - a chỉ: S 148B M u Thân - P Thành ph C ng An Phú - Qu n Ninh Ki u - ện tho i: 0710.833157 - - Fax: 0710.830846 - Mã s thu : 1800551953 - Ti n thân c a Công ty C ph ện C ệ thành l 0 982 i hình thức h p tác xã xây d k ệ ệ c. ện C - Công ty C Ph c Ph n chuyên: + Xây d ng dân d ng, công nghiệp. + Sản xu t, s a ch a, kinh doanh các lo i thi t b +L + Xây l + Bả ện. ện dân d ng. t các thi t b ng dây và tr m bi n áp t 22KV tr xu ng. ện. ng, s y l c d u tr m bi + Sản xu t và gia công kiệ tr ản và ph kiện xây d ện và xây d ng dân d ng. ệ ng c c v cho công ) + Thi công xây d ng các công trình (nhà 3.1.2 Quá trình phát triển Sau khoảng 5 ho xu t k ho ch 3 c a S ng (1982-1987), xí nghiệp chuy n sang ph c v sản ện L c H u Giang (t 20/07/1987-02/04/1991). n 02/05/1991 xí nghiệp ho i hình thứ ện C y phép thành l p s 3 08/ 02/05/1991 do Uỷ Ban Nhân Dân Thành ph c p. 40 i tên D n ngày 23/11/1994, Doanh nghiệ ện C c chính thức thành l p theo gi y phép s 015373 GP/TLDN 01 do Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh ký, gi y chứng nh 021633 ký ngày 25/11/1995 do Uỷ Ban K Ho ch tỉnh C p. n 26/12/2003, doanh nghiệ và Công ty C Ph ện C nh ỉnh C n p. n sang hình thức c ph n ức ho ng theo gi y chứng Ph n s 5703000070 do S k ho ch và 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC PHÓ GĐ HÀNH CHÁNH – TỔ CHỨC PHÓ GĐ KỶ THUẬT PHÓ GĐ KINH DOANH PHÒNG HÀNH CHÍNH – KẾ TOÁN PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG KINH DOANH TỔ CƠ KHÍ TỔ CƠ ĐIỆN 3 TỔ CÔNG TRÌNH u t chức Công ty 3.2.2 Chức năng của các phòng ban Hộ đồng quản trị: ch u trách nhiệm v việc t chức giám sát ho ng c nh chi c phát tri i diện cho c c nh kỳ 06 tháng H ng quản tr h p m t m t l t ng h p tình hình ho ng c a Công ty. G ám đốc: i diện pháp nhân cho Công ty th c hiện các công việc kinh doanh và quả u hành ho ng c G c là i ra quy nh cho toàn b ho ng t n l i ích 41 c a Công ty. Ho thức xu ng c nh chính sách, chi c phát tri n, truy t ki n P ó G ám đốc hành chánh - tổ chức: ph trách công tác quản lý, chỉ o phòng hành chánh k toán và ch u trách nhiệ G c v ho ng c a Phòng hành chánh k toán. P ó G ám đốc kinh doanh: u hành ho G c v ng m t. ng c a Phòng kinh doanh, P ó G ám đốc kỹ thuật: quản lý chỉ o Phòng kỹ thu t, quản tr hành sản xu t. Tuy nhiên ch u s u hành tr c ti p c G c. Phòng hành chánh kế toán: ảm bảo ho cung c G c các v v nhân s . u ng k toán c a Công ty, G u cho Phòng kinh doanh: là b ph n kinh doanh, có nhiệm v ẩy m nh tiêu th , m r ng th ng, là b ph n h tr G c các v v nhu c u, th hi u c i tiêu dùng, giá cả sản phẩm bán ra, chi n c phát tri n kinh doanh. Phòng kỹ thuật: ch u trách nhiệm các v G c v các v móc, thi t b sản xu Tổ đ ện: có nhiệm v s a ch a, bảo trì, l v kỹ thu t sản xu t c a công nghệ sản xu t, máy t các thi t b ện. Tổ cơ k í: chuyên sản xu t và gia công các sản phẩ ện, c a s ản, tr Tổ công trình: v i chứ ng dây trung và h th . m bi n 3.3. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ 3.3.1 Chức năng - Xây d ng và t chức th c hiện các k ho ch sản xu t kinh doanh c a th c hiện m i dung ho ng c a Công ty. - Nghiên cứu sản xu t kinh doanh theo nhu c u c a th ằm nâng cao ch ng ph c v . ng t a - Th c hiện t t chính sách cán b , chú tr ng việ o và b ng cán b nhân viên nhằ c, th c hiệ các ch bảo vệ ng, gi gìn tr t t xã h i. 42 3.3.2 Nhiệm vụ Công ty mang l i nh ng khoản thu bù cho Nh ty còn mang l i nh ng khoản phúc l i cho xã h i. Nh ng sản phẩm do Công ty t ện, t o ra ánh sáng cho m c. ứ c, ngoài ra Công c nhu c u thi t th c ứng nhu c u phát tri n c a 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán ỷ 32 t chức b máy k toán Nhiệm vụ của các bộ phận: - Kế oá ưởng: T chức công tác k toán cho doanh nghiệp; ki m tra, giám sát tài chính; phân tích thông tin s liệu k xu t giải pháp ph c v yêu c u quản lý doanh nghiệp và cung c p thông tin, s liệu k toán. - Kế toán thanh toán: L i ph trách chứng t b u cu th c hiện việc thu, chi, nh p, xu t lên bảng kê; m s chi ti t theo dõi và x lý công n các khoản trong và ngoài công t ng th i chi u v i th quỹ k p th i ghi chép. - Kế toán kho: Nhiệm v c a k toán kho là l p chứng t xu t, nh p chi phí mua hàng và khai thu u ra, l p báo cáo hàng t n kho, báo cáo tình hình nh p xu t t n..... - Thủ quỹ: Th c hiện việc thu chi ti n m t theo chứng t thu chi c a doanh nghiệp. Quản lý ti n m t t i quỹ, ki m quỹ và l p báo cáo ki m quỹ nh kỳ P bả ng b ph n. 43 3.4.2 Chính sách kế toán áp dụng - Kỳ kế toán: B - Đơ - P ươ u t ngày 01/0 ị tiền tệ sử dụng: n ngày 31/12. ng Việt Nam. p áp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: tính theo giá g c. P gia quy n. P - P ươ b hàng t n kho cu i kỳ: : ch toán hàng t p áp k ấu hao tài sản cố định: kh 203/2009/ 20 0 ng xuyên ng th ng 2009) - Chế độ kế toán áp dụng: Công ty s d ng hệ th ng chứng t và hệ th ng tài khoản áp d ng cho các doanh nghiệp v a và nh ban hành theo quy nh s : 48/2006-Q / /9/2006 38/20 / BTC, ngày 04/10/2011 c a B ng B tài chính. - Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức ghi s bằng máy vi tính (Ph n m m k toán Misa) và th c hiện theo hình thức k toán Nh t ký chung. 44 ứ Ổ Ậ Ý ẻ U G bệ Ổ ÁI ả ả BÁO CÁO TÀI CHÍNH 33 ứ Ghi chú: : Ghi hàng ngày : G : Qu ỳ ệ 33 hình thức k toán áp d ng t i Công ty 45 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN UẤT KINH DOANH 3.5.1 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 - 2013 ả 3 ả 20 ỉ êu STT 20 – 2013 20 2 tính: triệ 20 2 20 3 G 1. D b 12.869,929 2. Các khoả 3. D 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. G L D P P ả b D b ả ệ D L - 8.173,881 5.942,956 - - (4.696,048) - ệ 20 ỉ ệ %) (36,49) - 20 3 G (2.230,925) - ng ệ 20 2 ỉ ệ %) (27,29) - 12.869,929 8.176,881 5.942,956 (4.696,048) (36,49) (2.230,925) (27,29) 9.906,608 2.963,322 3,894 181,329 2.359,790 426,096 74,567 351,529 6.002,528 2.171,353 1,519 204,925 1.777,453 190,495 33,337 157,159 4.326,811 1.616,145 0,649 237,272 1.313,467 66,055 14,532 51,523 (3.904,080) (791,969) (2,375) 23,596 (582,337) (235,601) (41,230) (194,370) (39,41) (26,73) (60,99) 13,01 (24,68) (55,29) (55,29) (55,29) (1.675,717) (555,208) (0.870) 32,347 (463,986) (124,440) (18,805) (105,636) (27,92) (26,73) (57,27) 15,78 (26,10) (65,32) (56,41) (67,72) (Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phầ Cơ đ ện Cầ T ơ, 2011 – 2013) 46 bả 3 ệ : D b ả 2 869 929 ệ ả 36 9% ỉ ứ 5 9 2 956 20 ả 8 76 88 20 3 27 29% ệ 2013 20 ệ ả 20 2 D b ứ 20 2 ả ả 57 27% 20 20 2 ả 60 99% 20 2 ả 20 2 ả ệ b ả b ả ệ ả ệ ả b ệ ả 20 3 ả b ả 20 2 ằ ỹ X b b b 20 20 2 27 92% D G ả ả : 39 % ứ ả 20 2 20 3 ả ả 3 3 20 57 59 ả ệ 20 3 67 72% 20 ả 20 3 35 529 ệ 55 29% ả 20 2) L ả 20 2 20 ứ trong th ả ả ả 47 ỷ ỉ ả 5 523 ả ả ệ 3.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ả 32 ST T 1. D b 2. 3. D 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. G L D CP P ả ả b ả 6 ỉ 6 D b ả ệ ệ 20 3 6 20 3 20 tính: triệ ệ 20 6 2014/2013 344,186 ỉ ệ %) 11,70 - 3.285,949 344,186 11,70 2.411,715 874,234 1,543 137,528 648,130 90,119 18,024 72,095 346,105 64,171 1,236 12,652 (8,603) 61,268 11,388 49,880 13,14 7,92 402,61 10,13 (1,31) 212,36 171,61 224,53 2.941,763 - 3.285,949 - 2.941,673 2.131,610 810,063 0.307 124,876 656,733 28,851 6.636 22,215 G (Nguồn: Phòng kế toán tại Công ty Cổ phầ Cơ đ ện Cầ T ơ) 48 ng - Q bả 6 20 3 6 ỳ 20 3 D 02 6 % ỉ 5 3 ệ 6 70% 20 20 2014 doanh 6 20 3 236 ệ 6 20 3) 3 6 05 b ệ 6 20 3) 20 3 20 ứ 3 % 20 ứ 0 3% 2 2 652 ệ ả ứ 20 3) ệ 2 20 3 22 2 5 ệ 6 225 53% 2 20 72 095 ệ ệ ả 20 3) 2 ả b b 20 ứ 11,70%, 3 ệ 6 D % 20 3 20 b ả ứ ệ ệ ệ Q ệ ệ b ả ả ệ b bệ ằ ả ệ 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi ứ b 49 ỹ ẻ ứ bệ - Chi nhánh C ệ G b ỹ ệ ệ ả ẵ b b Q b ứ ẩ 3.6.2 Khó khăn ệ ả ệ ệ Song s ả ứ R P b ả ả ả ẩ ả ệ ả ả M b ệ còn b ả ứ 3.6.3 Định hướng phát t iển ứ ệ 50 ứ ứ : ứ : ứ ằ ứ : ả ả ứ ứb : ằ ả ệ ả 51 CHƯƠNG 4 CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN LÝ CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CƠ ĐIỆN CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 4.1.1 Kế toán các khoản nợ phải thu 4.1.1.1 Tổ chức quản lý khoản phải thu khách hàng b ả b có liên quan. Hó 2 2 ả ỳ : 2 b 3 ả ) bả ả b ả G b ả 2 : b 2 ả - ệ ả bằ ỉ ệ 3 3 ỹ ả b P ỹ ỹ ỹ ỹ bằ ỹ L b ệ ệ ả ỳ b bằ b b b ả ả b P ệ 3 2 ả - 3 b 4.1.1.2 Chứng từ và sổ liên quan - 2 àng b 52 2 - P - G b b b ả - ả ả - 4.1.1.3 Quy t ình lưu t ữ chứng từ a) Lưu đồ quy ì ă ợp ả u k ác quy ì bá c ịu) Q ứ + Ưu đ ểm: ệ : b ả ả ả ệ b ả b bả ệ b 2 ệ b ả + N ược đ ểm: b ệ b ệ ả 2 b ả ệ b ệ ứ ỉ ệ b b ả ệ ứ ẩ ả D ả b ệ ả 53 ứ bả Ế OÁ Phòng KD A OÁ P Ầ MỀM G ả kho - quan P giao hàng GTGT 1 KH KH GTGT N P giao hàng ả KH 2 GTGT 1 1 thanh ả KH L ỳ bả b ả ả KH b ả L ả 54 b) Lưu đồ quy ì Ế OÁ u ợ bằ A ề ử OÁN P Ầ MỀM ả Ngân hàng G ả ả b G b no KH I bả b ả ỳ khách hàng ả yes G G b b N 2L bằ 55 Q 2 bằ : :Q ỉ ả ứ b ệ ý bằ ệ ệ ả : ứ ệ ả bằ ệ ả b c) Lưu đồ quy ì u ợ bằ ề mặ Q ệ bằ ỉ ệ kín tu 3 : ệ ệ ệ ứ ệ ả b ệ ả ứ ệ b 56 ẩ b bả Ế OÁ A OÁ Ủ QUỶ P Ầ MỀM A KH t ả P P thu Thông b ả 1 1 P Thông báo ả ỹ C ỳ B I bả P 2 X ả 1 thanh toán toán Khách hàng B 2 Thông b ả 2 1 1 KH A C N N L P X 1 1 G N N Ngân hàng 3L bằ 57 4.1.1.4 Các nghiệp vụ phát sinh - Sổ sách sử dụng: õ ệ ả ả ả ả õ - Tài khoản sử dụng: ả ệ ả ả ả " 3 "P ả b : ả ỳ ả ả ả – 56 – 333 – ứ ả ả 3 P ) Hạc ả oá các ả ả ả ả ệ ả G G 2 – Doanh thu bán ứ 5 D ệ ệp ụ k ếp á s Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 07/ 2014 ứ 1. 02/7-P A P 0 /07/20 5/06/20 ệ 02/07/20 ệ 5 588 220 85 86) ứ 2. 07/7-P 02/06/20 29 260 ứ 3. 22 000 G G M A G G ứ P L 5 75 b 0 0 P ứ G G G G ệ L ệ ệ A A 0% G G 59 500 87,88,89) 6. 08/07/20 ệ 02/7bả M G ứ 02 05 L 10%, khách hà 58 0/07/20 37 5 A ệ 57 300 5/07/20 ệ ệ 6/07/20 5 000 000 ệ b P 0% b G G 7 ứ G G ứ ệ ứ 0 G G ệ 2 P 9. 8/07/20 M A 0% G G 8. 06 b 08 23/07/20 620 000 08/7- ệ G G 26/07/20 G b 500 b 0% ệ 813 87 600 0 ứ G G G G 09 G 30/07/20 ệ 3 G G 0 3 07/20 ệ ệ 727 273 0% ứ 727 272 727 G G b) Các sổ sác l qu M 0% ệ G đế k oả p ả u k ác : - ả 3 2, trang 102 ) : - ả 3 2, trang 98) 2, trang 94) 4.1.2 Kế toán các khoản nợ phải t ả 4.1.2.1 Tổ chức quản lý khoản phải thu khách hàng 2 : b 2 b 2 : b 2 è ệ ả ả ả ả liên quan. ệ ả bằ P 59 ệ ỷ ệ ỹ ỹ ệ ệ ỹ bằ L ỹ ả L nhà ệ ứ ỷ ỉ ệ 33 33 ỹ ả b ỳ b bằ b b ả b P 33 ệ 2 ả 33 2 b 4.1.2.1 Chứng từ và sổ liên quan - P - G b b - ả - ả ả 4.1.2.2 Quy trình lưu trữ chứng từ a) Lưu đồ quy ì mu c ịu ó : Qua + Ưu đ ểm: ả ả ứ ứ 60 b ệ ệ b ệ ệ ả ệ + N ược đ ểm: b ệ ệ b ứ ả ỉ ả ệ ệ ẩ ả D ệ ả bả ả ứ i b 61 Ế OÁ A OÁ P Ầ MỀM G kho ả ả A P liên quan mua hàng NCC NCC ỳ P mua hàng hàng 1 kho 1 I bả P mua hàng hàng 1 N 2 ả NCC thanh mua hàng K úc mua hàng P hàng 1 kho 1 2 Kèm hàng hóa Kho A L 62 b) Lưu đồ quy ì ả ề Ế OÁ A cu cấp bằ ề ử OÁ P Ầ MỀM ả ả ả Ngân hàng G b G b no NCC I bả thanh toán ỳ ả yes G G ả b b N 5L ả 63 bằ ả Q 5 bằ : :Q ỉ ả ứ b ệ bằ ệ ệ ả : ứ ệ ả bằ ệ ả b c) Lưu đồ quy ì u ợ bằ ề mặ Q ứ ệ ệ : ứ ả ệ ả ệ b ả ả ứ ứ ẩ M b ả b ệ ệ ệ ệ ệ ả 64 ứ b ứ ả ệ ệ Ế OÁ A Ế OÁ OÁ RƯỞ G P 1 G thanh toán NCC G thanh toán P G G thanh toán P 1 ệ 2 1 Ký xác Yes P P ệ ệ 2 P 2 Xem xét, ệ No Ủ QUỶ ệ 2 2 1 A ệ NCC P ệ ả A ả P ả ả ệ 6L 65 ả bằ 4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh - Sổ sử dụng: ả ả õ ả 33 b - Tài khoản sử dụng: ả ả ả b ả ả b "; " ệ "; " 333 " G G " 5 - G ệ ả 33 " : ả " "D 2 " b " " : ứ ệ ứ ả ả ả ả ) Hạc ả ả ả ẩ ứ ệp ụ k ếp á s oá ả 56 ả b Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 07/2014 1. ứ b ệ 1, trang 89,90) 2. b 03/7ỳ 0/07/20 2 039 000 ứ 3. L G ệ 55 000 b D A 5/7P 26/07/20 29/07/20 P 8. X M ứ ệ b M ệ M 23/07/20 239 9 0 67 ệ 06 000 P ệ 0% 23/07/20 6. ệ ệ 5/07/20 2 0 0 000 7/07/20 5. ứ MBA cho Công 9. b ệ 3/7P 4. ệ 7. D ệ 0% b L D L b A 0 /07/20 98 6 000 A M A3 2 8 00 6 0 91,92,93) 0% 320 A ID A 0% M& ả 62 305 00 2 /7ỳ L 66 30/07/20 93 500 0 30/07/20 L G 9 00 000 b) Các sổ sác l qu P A L 0% đế k oả p ả u k ác àng : - ả 33 2, trang 104) : - ả 33 2, trang 100) 2, trang 94) 4.1.3 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi ệ ả ả b b M ả ả 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ 4.2.1 Phân tích tình hình thanh toán ả ả ả ả ả ả ệ ả ỳ D ệ ĩ ỳ ệ õ ả ả ả ả ả hân tích 4.2.1.1 Phân tích các khoản nợ phải thu ệ ả bả ả ả ằ ả : ả ả ả ả b ả ả ả ả ả ả bả ả ả b b 67 ệ ả ả ả ả ả 20 20 3 3 999 67 ệ ả 3 7 % 799 07 ệ ả ả ả ỹ ứ ) ả 20 20 2 ỉ 20 3 ả ả ả 3 0% ả ả ỉ ệ 68 ả 26 ả 57 ệ ả ả 20 2 ứ õ ả 2 ệ 2 ả : ả ả ả ỉ ả 20 20 20 2 -2013 : 20 3 ệ 20 20 2 G ả P ả 2 ả 3 D ả = 2 3 - 4) b ả ả ả ả 2: ả 3.999,674 3.657,565 342.109 0 0 ả 2.611,457 1.082,563 1.528,894 0 0 ả ỉ 1.799,407 (1388,217) 984,016 (2575,002) 815,391 1186,785 0 0 0 0 ả 6 6 ỷ ệ (%) (34,71) (70,40) 346,90 0 0 ệ 6 20 3 2014 G ả P ả 2 ả ả = 2 3 - 4) b N uồ : P ò 2.000,178 1.040,979 959,199 kế oá Cô 2.281,996 1.108,896 1.173,100 y Cổ p ầ Cơ đ ệ Cầ T ơ 69 20 3 G (812,050) (98,547) (713,503) 0 0 ệ 20 2 ỷ ệ (%) (31,10) (9,10) (46,63) 0 0 2013 và 2014 6 2013 ệ 281,818 67,917 213,901 20 ỷ ệ %) 11,41 6,50 22,30 M ỷ ả ả ả ệ ả 3 657 565 70 0% ả ả P ả 20 2 ả ệ 20 ả là công ty có chính ả 082 563 ệ 20 3 ả 9 0% ả 98 0 6 ả ả ệ ả 20 ; ả ả ệ ả ả ả 20 2 ĩ 20 2 b ả chính vì lý do trên nên không riêng Công ty mà các Côn D ả 3 ả ệ ả ả b ệ ả ả ả b ả ỷ ệ 20 ả 20 3 ả ả 6 63 % ả 73 282 20 2 b 20 2 Q ả 3 2 09 b 528 89 ệ 3 6 90% 8 5 39 ả b ệ b ả b ệ ỷ ả ả 20 2 20 ả b ứ ả b 20 ệ b ả ệ b ằ ả 20 3 ả ả bả b ằ ệ ả b ả 3 ả ả Q bả ả 2 ả ả ả b ả ả bằ ỷ ả 3 ả ả 70 6 20 b 6 6 20 3 20 ứ ả ệ 281,818 ả 20 3 ỳ % ả ả 20 b ứ b làm cho 20 ệ b ỉ ả ứ b b ệ b bệ ệ ệ ả ả õ ả ả 4.2.1.2 Phân tích các khoản nợ phải trả ệ ả bả 2 ả ả ả ệ ả ả b ả ả ả ả ả ệ M ả ả M ả ả ả ả xem xét ả ả ệ ả ả ả ả b b ả ả ỷ 3 ứ 860 000 ệ 00 23% 7 50% ả 9 37 ả b 20 2 20 722 000 20 20 3 20 2 20 2 592 867 ệ 20 2 ả 20 2 ệ ả 71 ệ ệ ả ả b ả 20 2 20 2 20 3 ệ 20 3 ỹ ả ả 20 2 ỉ ả ả ả 20 3 ỳ ả ệ ả ả ả b ả ả ả 20 ả b 20 2 ả 2 932 029 ệ 2 520 727 ệ 20 3 ả ả ả 20 6 % 20 2 ả b b ệ ả 20 ệ 30 09 ứ ả ả ả ỳ ả 03% ỳ 3 b ả ả ả ả ả ả ả ả ả b ả b b ệ ứ ả ả M ả ả ả ỷ ả ả ả b ệ ả ệ ả ả 20 2 27 02 0 ả 637 057 20 ỳ ả ệ ả ệ 20 3 ả ệ ả 3 535 580 ỷ ĩ ả D ả ả 72 ả ả b ỷ ệ b ệ 20 2 ả ả ả ả 20 3 khá ệ ệ ệ ả D ả ả b ả ng ả ả ả ả ả ứ bệ ả ệ ả ệ ả ả b ệ ả Qua bả 20 ả 6 ả ả ả 6 20 3 b ả ả ả D 6 ả ả 20 b ả ả ả b ả ỳ ứ 20 3 9 85% ả ả ả ả ả ả ả ả ả 73 b b ả ả ằ 327,889 56% ệ b ả 3: ả ả ả ỉ ả 2 P ả 3 ả ả = b ả ả 5 P ả 6 P ả 20 ả ả ả ả 2 3+4+5) ả 20 20 2 9.434,754 860,000 2.932,029 4.637,057 310,462 600,638 94.568 N uồ : P ò ả 20 3 8.410,658 1.722,000 2.520,727 2.710,210 359,154 759,213 339,354 kế oá Cô -2013 9.594,310 1.592,867 3.040,944 3.535,580 44,175 732,228 648,516 20 2 G (1024,096) 862,000 (411,302) (1926,847) 48,692 158,575 244,786 y Cổ p ầ Cơ đ ệ Cầ T ơ 74 ệ 20 ỷ ệ %) (10,85) 100,23 (14,03) (41,55) 15,68 26,40 258,85 : ệ ệ 20 3 20 2 G ỷ ệ %) 1183,652 14,07 (179,133) (7,50) 520,217 20,64 825,370 30,45 (314,979) (87,70) (26,985) (3,55) 309,162 91,10 ả : ả ả ả ả ả 6 20 3 20 : ỉ 6 6 2013 ả 2 P ả 3 ả ả = 5 6) b ả ả 5 P ả 6 P ả 2 3 ả ả ả ả N uồ : P ò 2014 9.965,875 1.652,154 2.999,275 3.740,710 61,403 805,451 706,882 kế oá Cô 10.524,751 1.980,043 2.862,628 4.199,147 57,455 653,623 786,516 y Cổ p ầ Cơ đ ệ Cầ T ơ 75 ệ 6 20 20 3 G 558,876 327,889 (136,647) 485,437 (3,948) (151,828) 79,634 ệ ỷ ệ %) 5,61 19,85 (4,56) 12,26 (6,43) (18,85) 11,27 4.2.1.3. Phân tích mối liên hệ giữa khoản phải thu và phải trả thông qua tỷ số tài chính Để ểu ơ ề ì ì oá ợ củ cô y, số ữ ợ p ả u ợ p ả ả, ệ số y p ả á c ếm dụ so ớ k oả ố đ c ếm dụ ực ế củ do nào: Qua phân tích bả ả ả ứ 5 ỷ ệ ả ứ xem xé ì ì ệp m ệ ố bị ư ế ả ả ỉ ệ b ệ ệ 0 2 ) ỳ ả 20 ỷ ả ả 20 2 ỷ ỉ 03 20 20 2 ỷ ệ ả ả ả ả b ả ả ả ả ả C ỉ ả ả ỷ ệ / ) ả ả ả ả ả ỉ ) ả 20 2 b ả ả ả ả ả 0 ả ả ả ả : 20 3 6 ệ 6 20 3 2.941,673 9965,875 2.000,178 0,20 5.942,956 9.594,310 1.799,407 0,19 ả N uồ : Tổ + b ả ả ả 20 3 20 8.713,881 8.410,658 2.611,457 0,31 ả ả 20 20 2 12.869,929 9.434,754 3.999,674 0.42 ả ả 20 D ) ả 0 ả ỷ ả 5: ỷ 2011 - 20 3 6 ỉ bằ ả ả ả ứ ỷ ệ ả ợp ừ BCTC củ p ò đoạ 2011-2013 ả 20 ả kế oá Cô y Cổ p ầ Cơ đ ệ Cầ T ơ 6 á đầu ăm 2013, 2014 ả ả 0 2 76 20 3 0 9 20 3 20 3.285,949 10.524,751 2.281,996 0,22 ệ 20 3 ệ ẩ ả D b ả ả thu ả b ả ả ả ả ả ả ỷ ỷ ệ 0 02 ả ả ả ả 0 2 20 0 22 ả ả b ệ ả ả bệ ả b ả ả ả 4.2.2. Phân tích khả năng thanh toán Tình hình tài chính ch ả ả ệ ệ b ả ệ ả b ệ ả ỷ ệ ả ả g lên ả ả ả6 20 3 ả 6 ả ệ ả 77 ứ Bảng 4.6: Bảng các khoản m 3 tính các hệ s và chỉ s ỉ 20 20 2 20 20 3 ệ 20 20 2 G ả ) 2 3 ả ả 18.421,904 17.654,772 19.013,139 (767,132) 797,179 199,871 302,005 (597,308) 3.999,674 2.611,457 1.799,407 (1.388,217) 13.500,107 14.834,714 16.901,194 1.334,607 9.434,753 8.395,998 9.579,650 (1.038,755) 12.869,929 8.173,881 5.942,956 (4.696,048) 9.906,607 6.002,528 4.326,811 (3.904,079) (2) ả 3) ) 5 6D 7G ả ả ả 5) 6) 7) b 7: ả ả ệ ỉ ỉ 6 6 6 2013 ả ) 2 3 ả ả (2) ả 3) ) 5 6D 7G ả ả 5) b 6) 7) N uồ : P ò 20.025,030 385,125 2.000,178 18.822,309 9965,875 2.941,673 22.673,341 416,787 2.281,996 19.962,325 10.539,412 3.285,949 2.131,610 2.411,715 ế oá Cô 78 y ác ả ự í ệ C 20 3 ỷ ệ G (%) (4,16) 1.358,367 (74,93) 102,134 (34,71) (812,050) 9,89 2.066,48 (11,01) 1.183,652 (36,49) (2.230,925) (39,41) (1.675,717) 20 3 ệ 2014 : -2013 ệ 20 2 ỷ ệ (%) 7,69 51,10 (31,10) 13,93 14,10 (27,29) (27,92) 20 6 G 2.648,311 31,662 281,818 1140,016 573,537 344,276 280,105 20 3 20 ỷ ệ %) 13,25 8,22 14,10 6,06 5,75 11,70 13,14 ệ bả 20 b 6 bả 6 7 20 3 ả 6 20 3 20 ả ứ ứ ả 7 65 772 8 2 90 ệ ả ả 20 b ệ 20 2 20 9 0 3 39 ệ ả ả 6% 20 20 3 7 69% b Q ả 20 2 ả ả ả ả ả t ệ 20 2 ả 20 2 20 3 302 005 ệ ả ả ả ỉ 99 87 ệ 797 79 7 93% ả 5 % ả 20 2; ỷ ả ả ả ả ứ ả ỉ ả ỉ ứ Q 3 20 20 ệ ỳ 9 ả ả ỳ ; 20 2 6 90 20 ả 20 3 83 7 ệ 20 3 3 93% ệ 3 500 07 9 89% 20 2 ả ứ ả b ả ẵ ả b b ả ả 20 2 20 2 ả ả ả 20 3 ệ ả ả b 20 ỉ 8 395 998 79 ệ 9 3 753 ả 0 % 9 579 650 ệ ệ 0% 20 2 b ả 6 20 ả ả ả ệ 6 ỳ 3 25% ả ả ả 20 ả 20 3 22.673,341 ả ả ả 6 ả 20 0 539 ỳ 20 3 5 75% 20 ả ệ 2 20 3 ả ả ả ứ õ 6 ả ả 7 ả ả bả ả ả ả b ệ 4.2.2.1 Phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn ệ ả ả ả ả ệ ệ ả ả ệ ệ ả 8: ả ệ bả bằ ỉ ứ . b ả : 20 ỉ ả 2 3 ệ ) ả ả 2) )/ 2) 18.421,904 17.654,772 9.434,753 8.395,998 ) 1,95 N uồ : P ò Q 20 2 bả ả 95 98 6 6 19.013,139 9.579,650 20 3 20.025,030 9965,875 20 22.673,341 10.539,412 1,98 2,00 2,15 2,10 ế oá Cô 8 20 2 20 3 ệ y ác ả ự í ệ 20 3 20 2 20 2 05 ả 80 ệ 20 3 ả 20 2 ả ệ ỉ bằ ả ả 20 3 2 ứ ả bả ả Q ệ ả 20 2 ả ả ả ả ả 20 3 ả ả ả ả ả ệ ả bả ả 0 03 ằ 20 3 D ả ả ả ả ệ 20 3 2 5 ả ệ ả ả ả 6 20 3 ệ 6 0 5 20 2 00 20 3 ỳ 20 ả 20 ả ả ả ả ệ ệ ệ b ả b ứ ả ả bả ả ệ ả ệ ứ ả bả ả 4.2.2.2 Phân tích khả năng thanh toán tức thời ệ ả ả ả ả ứ ả ả ệ ả ả ệ ệ toán. ả ả ỉ ứ õ 81 b ả 9: ả ệ ứ : 20 3 ỉ 2011 2 2 3 ệ ả 6 ệ 6 20 3 2012 20 ả (2) ả ả )/ 2) 797,179 199,871 9.434,753 8.395,998 2) ứ ) 0,08 N uồ : P ò Q 9 ả ứ ả ứ 0 08 ỉ 0 08 385,125 9965,875 416,787 10.524,751 0,03 0,039 0,04 0,02 ế oá Cô bả 302,005 9.579,650 ỉ y ác ả ự í ệ ứ ệ ứ ả ả 20 2 ) ) 0,03 038 755 ệ 597 308 ệ 20 2 ả ả ỉ 0 02 ả ả ả ả ả ệ 20 ứ ả bả bằ ệ ệ 20 3 ả ả ả ệ ả 20 2 ả 02 3 ; ệ 83 652 20 3 5 0%) ả ả ệ 0%) ệ ẩ ứ ả ệ ỉ 00 20 2 6 20 ả 00 ứ ệ Q ả D ỉ ả ả ả ả ỹ ả ay không. ứ b b ứ 82 ả bả ỉ ả ả ả ả ệ ả ứ 4.2.2.3 Số vòng quay các khoản phải trả ả ả ả ả ứ ả . ả ả ứ ệ thanh toán ả ỳ Qua bả ả ả ệ ả ệ ả ả ả 9 ả ả 20 2 ả ả ả 20 2 69 2 30 6 ỳ0 3 ả ả ả ả ứ ả ả 20 2 ả 56 20 3 0 39 ỉ 2 87 20 ) ệ ả ả b ả ứ ệ ả ả ả bệ ứ ả ả 83 bả ả 0: ả ả ả ả b h quân - : ỉ ứ 20 20 2 ệ 20 3 6 6 tháng 20 3 ) 2D 3G 5 6 7 8 9 b ả ả 2) 3) b ả (4) b 5) ả ả b ả Nếu ờ ức 180/ ) u ề ả : ả ỉ ả oặc ả b ) (a) ) ) b) oá (2)/(4) 360/(a) or 180/(a) [(1)1+(3)-(1)0]/(5) ) 360/(b) or 180/(a) 13.500,107 12.869,929 9.906,607 3.546,958 2.716,230 3,63 99,17 4,56 78,94 N uồ : P ò ế oá Cô y ề bì quâ o ì áp dụ bả 10 20 0 1 ăm 20 ác 14.834,714 8.173,881 6.002,528 2.370,064 2.726,378 3,45 104,35 2,69 133,83 16.901,194 5.942,956 4.326,811 1.033,290 2.780,836 5,75 62,61 2,30 156,52 ả ự í cô 20 2 ức 360/ ), cò 6 20 3 á 6 3P ả ả 11.016,044 13.500,107 14.834,714 16.901,194 2.500,431 2.932,029 2.520,727 3.436,350 3.657,565 1.082,563 N uồ : P ò 84 ế oá Cô y ì áp dụ cô 6 20 3 2 P ả 17.822,309 2.941,673 2.131,610 1.012,498 3.020,110 2,90 62,07 1,34 134,33 2014 18.362,325 3.285,949 2.411,715 1.074,938 2930,952 3,06 58,82 1,21 148,76 20 3.040,944 18.822,309 2.999,275 19.962,325 2862,628 984,016 1.040,979 1.108,896 4.2.2.3 Thời gian thanh toán tiền hàng bình quân b ứ Q b ứ 20 b ỉ ả 20 78 9 6 ty 20 2 b 2 20 b 33 83 20 3 56 52 6 22 69 b ỳ 2 20 8 76 ả 3 ứ 20 3 Q b ứ D ứ chú ý ả 4.2.3.5 Số vòng quay các khoản phải thu ả ả 20 2 ả ỳ ả Qua bả 9 ả ả ả ệ ả ả 20 3 5 b 3 63 ả 20 ả ả 20 2 ả ệ ả ng ả 20 3 5 75 20 3 ỉ ả 20 3 ả 20 2 ỉ ứ 2 ả ả ả ả 6 b 20 3 0 07 Q ệ 85 ả ứ ả b ỹ ả ả ĩ hì bả b ệ ả b 4.2.3.6 Thời gian thu tiền bình quân b b ả ệ D ả b b b b ỳ b ) õ ứ ả ệ ỳ /3) ỳ Qua bả 20 9 ỳ b b 99 7 ĩ 00 b 0 35 20 2 20 5 ĩ 3 b b 20 3 ả 20 62 6 ả 2 b b ả ỉ 60 ệ ệ b ứ b ả ỷ b ả ỳ ĩ ả ệ ả ệ b b ả D ả b 86 bằ ệ ả b CHƯƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN LÝ CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ 5.1 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 5.1.1 Ưu điểm ệ bả ả ả b ệ hành. 5.1.1.1. Về tổ chức công tác kế toán - Về ổ c ức bộ máy kế oá : ứ kinh n ệ ứ ệ - Về c ứ ừ kế oá ứ b b 48/2006/Q -BTC. Quy trình luân ệ ả ệ ẩ b ứ ả ứ b - Về ệ ả ố k oả kế oá : ệ ệ 8/2006/Q -BTC ngày 14/09/2006 BTC ngày 04/10/2011. - Về ệ ố ệ sổ sác kế oá : ứ ệ ả ệ bệ 38/20 / - ứ b oàn công ty, b ả b ả ệ ứ ệ ệ ả ỉ ệ ả ả bả . I - Về báo cáo kế oá : ả bả ả b b ả 87 chính. Ngoài các báo cáo tài b ả ông tá b b ả ệ 5.1.1.2. Về tổ chức hạch toán với khách hàng và nhà cung cấp b ứ ệ ệ õ b ệ b ệ ả ệ ả ả ả ệ P ả ứ b bả õ ) ứ ứ ệ ả khách hàng và nhà cung 5.1.2 Nhược điểm bằ ả ả : - Q ả ả : õ ả b ả b ả ệ b kh ả - ẩ b ả ả ẩ -M ứ ứ dùng. ứ ) 88 -M b -D ả ệ ứ ứ ệ ả ả ẻ b b ệ 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán ệ bằ : giả 1) Mở sổ c ế eo d ệ các k oả õ ợ củ ừ ả k ác ả b b b bệ ằ ả ả ả ả M õ ả 8/2006 : SỔ CHI TIẾT ả : M : : : Tài ả ứ Ngày tháng D ệ ả Ngày tháng ứ ỳ: ỳ 89 sinh Có Có 2) T íc lập dự p ò ợp ả u k ó đò ả 228/2009/ ả ệ - ả ả ệ 3) Về ổ c ức bộ máy ạc oá kế oá củ cô ệ y ả ệ b ệ ả ệ ệ ả ệ ả ệ ệ b b ệ ệ bả ứ ẻ ả ệ ả ệ b ệ ỉ (4) Ho ệ ệ ồ k o: ỉ b ứ ả 5) Ho ẩ b ệ c ứ ừ: b ả ả 6) Ho ứ bả ứ ệ sổ: b ằ ệ b ệ ệ 5.2.2 Giải pháp thu hồi nợ và thanh toán . G ả p áp â c o ệu quả u ồ ệ 90 ợ ệ b ả ả ả ả ỷ ệ ả b ệ ả ĩ ệ ả ỹ L b ằ ả ẩ b ỷ ệb ả ả ả b ĩ ệ ệ b ả ả ả ỉ - Lập chính sách bán chịu L ẩ b ả : 5 ả b ả ứ 5C: ệ ả bả ả : b b tài chính và ả b Á ẩ b ả : b X ứ b ứ ên bán bao nhiêu. : b ả ĩ X ả b : ệ ệ 30 0 % ứ ệ - Chấp nhận chiết khấu mua hàng: ứ bệ ả ệ 91 ả - Áp dụng chính sách tín dụng thương mại: b ứ ả ệ ứ ệ ệ kích th b bao thanh toán b ỹ ệ b. G ả p áp â c ok ả ă ả oá ả D ả ả ả ệ ả ả ả ả ả ả ợp ả ả ả õ ả ả bả ả ả ả ả bả bả ả ả ả ả ả xoay vào ẩ ả bệ ả 92 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Q P ệ ứ b ả ả ả ả ả : ệ ệ ả b ả ĩ ệ b b Q ả tác ả ả ằ ứ ẩ ứ ệ ệ ệ b ả bả ả ả ả ả ả ả ả bệ ả ứ b ệ ả Q b ệ 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với nhà nước Q bệ ĩ ằ b 93 ả ả ệ è ệ ệ ệ ệ ệ doanh có ệ ệ ả ằ Gả ả ệ ệ ả 6.2.2 Đối với địa phương ẩ ệ ả bằ ệ ệ ả ả b ứ ệ b ệ ệ ĩ bả ệ ệ b ệ - ả b ệ 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO P B ả ế oá c í 2. http://docs.4share.vn/docs/35193/Phan_Tich_Tinh_Hinh_Cong_No_va_ Kha_Nang_Thanh_Toan_.html Lê Hoài An, 2014. ế oá cô ợ p â íc Cô y Cổ p ầ P â p ố P ú T á Cầ T ơ L L ả p â D ệ 20 3 íc ì ì ế oá ì ì cô ợ ạ oá ề các k oả ợ p ả u, ợ p ả ạ Cô y Cổ p ầ Vậ ư Hậu G . oá L Nguy P 20 Giáo trình phân tích Báo cáo tài chính h c Kinh t Qu c Dân. Nhà xu t bả : i h c Kinh t Qu c dân. A B ả Hệ ố ô i kế oá ) Thông 228/2009 ả ả ệ 7/ 2/2009 ả ả bả ả ẩ Tr n Ái K t và Nguy n Thanh Nguyệt, 2013. G áo ì trị tài chính. Nhà xu t bả : i h c C Q D Giáo ì uy 95 l kế oá . că bản về quản PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ MINH HỌA MỘT SỐ NGHIỆP VỤ TRÊN PHẦN MỀM 96 97 98 Mẫu số: 02 - VT Q : 8/2006/Q - BTC /9/2006 ) Đơn vi: CÔNG TY CP CƠ ĐIỆN CẦN THƠ 8 M PA P Q P PHIẾU UẤT KHO 5 07 20 05 : -L -X : b Mã ẩ .... Thành Yêu tính C V75x6 – 1,2m Ch ng pla 60x6 - 920 02 ) : B 01 ỉ b ệ ẩ ả A P b ): ệ STT Nợ 632 Có 155 D 1 2 3 4 cây 02 228.000 228.000 cây 02 73.500 147.000 03 V40x4 – 2m cây 01 122.000 122.000 04 V75x6 –2.4m/4 p cây 01 434.500 434.500 x - ứ bằ ): M è heo: 01 x x x ệ Người nhận hàng ) 1.159.500 ẵ / N Người lập phiếu ) x Thủ kho ) 99 Kế toán t ưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) ) y.... á .... ăm.... Giám đốc ) 100 101 102 Mẫu số: 01 - VT Q : 8/2006/Q - BTC /9/2006 ) Đơn vi: CÔNG TY CP CƠ ĐIỆN CẦN THƠ 8 M PA P Q P PHIẾU NHẬP KHO 26 07 20 3 : 233 -L : : 233 M A3 : : NHH TM & DV Danh Phát 26 07 20 320 A - Cty TNHH TM & DV Danh Phát : .................................. ệ Mã ẩ STT ả A ẩ tính B 01 C x bằ Theo ứ D cái MBT 3 pha - 320kVA - Nợ: 1331, 1561 Có: 331 1 2 x x 3 1 x ): 218.100.610,0 x 4 218.100.610,0 218.100.610,0 ệ ẵ / N Người lập phiếu ) Người giao hàng ) Thủ kho ) 103 y.... á .... ăm.... Kế toán t ưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhận) ) 104 PHỤ LỤC 2 CÁC SỔ SÁCH KẾ TOÁN LIÊN QUAN Đơn vị: Địa chỉ: P 8M ệ P A P Mẫu số: S03a-DNN Q 8/2006/Q - BTC /09/2006 ) Q SỔ NHẬT KÝ CHUNG 0 /07/20 3 /07/20 ứ D Ngày, ệ tháng B C 02/7-PT 01/07/2014 ả D HH HTA ả 03/7-BN 01/07/2014 ệ - E x x ỳ L 07/7-PT 02/07/2014 402 08/07/2014 X ệ M AA A ệ 105 ệ TK ứ G 1111 131 Có 1 5.588.220 2 5.588.220 x x x x x 331 1121 1111 131 98.164.000 131 1.586.000 x 5113 98.164.000 2.911.260 2.911.260 1.442.000 85434 10/07/2014 M bả L 404 15/07/2014 X b 3331 1561 2.039.000 1331 331 1121 203.900 A - Cty x x x ệ x x 131 131 x x x 5112 3331 331 x x x x x 1121 131 5112 3331 6427 x x x 1331 331 131 x x 5113 3331 ệ - 02/7-BC 10/07/2014 x x M G 37 5 ệ 75 P ả 13/07-BN 15/07/2014 L - Cty CP BTLT G 405 476 16/07/2014 X b ệ 17/07/2014 ệ L - CB - L ệ M Nam 406 18/07/2014 X M A- 106 144.200 2.242.900 1.574.300 1.574.300 1.275.450 1.159.500 115.950 21.010.000 21.010.000 5.500.000 5.000.000 500.000 551.000 55.100 606.100 4.415.950 4.014.500 401.450 ả 15/7-BN 23/07/2014 M A - Cty TNHH Danh x 331 ệ 2- x x 1121 131 - Cty TNHH Bia Sài x x x 5112 3331 1121 x x 131 1561 1331 331 331 311 1561 21.810.061 239.910.671 62.305.100 L - Cty CP Bê Tông Ly Tâm x x x x x 1331 331 131 1.910.000 - Cty TNHH MTV Thông x x x x x ..... 5113 3331 ......... Phát 408 23/07/2014 X b Cty TNHH MTV 08/7-NC 26/07/2014 P G 233 26/07/2014 Mua MBA 3 pha 320kVA - Cty TNHH TM & DV Danh Phát ả 01/7-Vay 29/07/2014 461 30/07/2014 M X M P G 410 30/07/2014 X 239.910.671 239.910.671 5.082.000 813.487.600 813.487.600 218.100.610 62.305.100 19.100.000 21.010.000 800.000.000 G ......... ......... .................................... 107 4.620.000 462.000 ........................ 727.272.727 72.727.273 ................. Cộng phát sinh: - 9 0 x x 9.244.754.324 09 : 01/07/2014 N Người ghi sổ ) 9.244.754.324 Kế toán t ưởng ) 108 y …. á …. ăm ….. Giám đốc ) Đơn vị: Địa chỉ:Địa chỉ: 8 M Q P ệ P A P (Ban hà Mẫu số S03b-DNN Q 8/2006/Q -BTC /09/2006 ) SỔ CÁI 0 /07/20 3 /07/20 ả :P ả ệ : 3 : ứ Ngày tháng ghi ệ NKC Ngày tháng A B C 01/07/2014 ......... 02/7-PT .......... 01/07/2014 ......... 02/07/2014 07/7-PT 02/07/2014 08/07/2014 402 D ả Trang D - Số dư đầu kỳ: E A ................................ Thông X 2 M A - Cty ệ ệ 08/07/2014 CABA 10/07/2014 15/07/2014 02/7-BC 404 10/07/2014 15/07/2014 1 bả 37.5kVA G X b STT dòng G ệ Có ứ H 1111 .......... 1 .................. 1111 2 1.108.895.763 5.588.220 ................... 2.911.260 5113 1.442.000 3331 1121 144.200 2 M L 1.574.300 75 - Cty 109 2 3 5112 1.159.500 ệ Phúc 16/07/2014 405 16/07/2014 X L b 3331 5112 ệ L 3 115.950 5.000.000 3331 18/07/2014 406 18/07/2014 X M A - Cty 4 23/07/2014 26/07/2014 408 23/07/2014 08/7-NC 26/07/2014 X b P ệ 2 - Cty TNHH MTV 5113 3331 500.000 4.014.500 401.450 4.620.000 4 - Cty TNHH Bia Sài Gòn Sóc 5112 3331 1121 462.000 813.487.600 5 30/07/2014 410 30/07/2014 X M Giang - Cty TNHH 5113 727.272.727 7 3331 72.727.273 - Tổng cộng: - Số dư cuối kỳ: - 1.157.681.037 G ) ) ) 110 Đơn vị: Địa chỉ:Địa chỉ: 8 M Q P ệ P A P Mẫu số S03b-DNN Q 8/2006/Q -BTC /09/2006 ) SỔ CÁI 0 /07/20 3 /07/20 ả :P ả ả b ệ :33 : ứ Ngày tháng ghi ệ NKC D Ngày tháng A B C 01/07/2014 03/7-BN 01/07/2014 10/07/2014 85434 10/07/2014 D - Số dư đầu kỳ: ả ỳ L M ệ ả Trang E ệ - Cty 30 ệ 30 15/07/2014 13/07-BN 17/07/2014 476 15/07/2014 ả P 17/07/2014 ệ 23/07/2014 15/7-BN 23/07/2014 ả L L ệ M G - Cty Thí M A - Cty 111 STT dòng G ệ Có ứ H 1121 1 98.164.000 1561 2.039.000 1331 1121 203.900 31 21.010.000 6427 31 2 2.862.627.622 1331 1121 551.000 55.100 239.910.671 26/07/2014 233 26/07/2014 29/07/2014 01/7-Vay 29/07/2014 30/07/2014 461 30/07/2014 TNHH Danh Phát Mua MBA 3 pha 320kVA Cty TNHH TM & DV Danh Phát ả X M Vân Phúc M L - Cty CP Bê L G 1561 218.100.610 32 1331 311 21.810.061 62.305.100 1561 19.100.000 33 1331 1.910.000 - Tổng cộng: - Số dư cuối kỳ: - 2.143.025.82 G ) ) 112 ) Đơn vị: Địa chỉ:Địa chỉ: 8 M Q P ệ P A P Mẫu số S03b-DNN Q 8/2006/Q -BTC /09/2006 ) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 0 /07/20 3 /07/20 ả :P ả ệ : 3 : ứ Ngày tháng ghi A ệ B TK C 01/07/2014 02/7-PT 01/07/2014 ......... .......... ......... 02/07/2014 07/7-PT 02/07/2014 08/07/2014 402 10/07/2014 02/7-BC 15/07/2014 404 D Ngày tháng 08/07/2014 ả Có ứ D - Số dư đầu kỳ: ty TNHH HTA ................................ Thông X ệ Có 1 1.108.896.057 H 5.588.220 1111 ................ 1111 1.114.484.327 .................. 2.911.260 1.606.767.477 M A ệ 5113 1.442.000 1.605.236.737 3331 1121 144.200 1.605.092.537 A A bả 37.5kVA G 15/07/201 X b M 10/07/2014 L 75 - Cty 1.574.300 5112 113 1.159.500 1.606.666.837 1.605.434.837 2 ệ 4 P 16/07/2014 405 16/07/201 4 X b ệ L 3331 5112 - Cty L 3331 18/07/2014 18/07/201 X 4 - 406 M A 5113 3331 - Tổng cộng: - Số dư cuối kỳ: 115.950 1.605.391.387 5.000.000 1.600.391.387 500.000 1.599.891.387 4.014.500 1.595.876.887 401.450 1.595.475.437 - 1.357.681.037 G ) ) ) 114 Đơn vị: Địa chỉ:Địa chỉ: 8 M Q P ệ P A P ngày Mẫu số S03b-DNN Q 8/2006/Q -BTC /09/2006 ) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN 0 /07/20 3 /07/20 ả :P ả ả b ệ :33 : ứ Ngày tháng ghi A ệ B TK Ngày tháng C 01/07/2014 03/7-BN 01/07/2014 10/07/2014 10/07/2014 15/07/2014 17/07/2014 85434 13/07BN 15/07/2014 476 17/07/2014 23/07/2014 15/7-BN D 23/07/2014 ả Có ứ D - Số dư đầu kỳ: ả ỳ L M ệ ệ 1 H ệ ả BTLT - Cty CP BTLT G ệ - Cty ệ M ả Có M A- 1121 98.164.000 2 2.862.627.622 2.764.463.622 1561 2.039.000 2.766.502.622 1331 1121 203.900 2.766.706.522 21.010.000 6427 1331 1121 115 239.910.671 2.745.696.522 551.000 2.746.247.522 55.100 2.746.302.622 2.506.391.951 ... 26/07/2014 29/07/2014 30/07/2014 ......... ... 233 ... 26/07/2014 01/7Vay 461 29/07/2014 30/07/2014 ........... ............ Cty TNHH Danh Phát ....... Mua MBA 3 pha 320kVA - Cty TNHH TM & DV Danh Phát .... 1561 1331 311 ả SX TM Vân Phúc M L - Cty CP L Giang ... ... ... ... 218.100.610 2.203.475.411 21.810.061 2.225.285.472 62.305.100 2.162.980.372 1561 1331 ....... .................................. - Tổng cộng: - Số dư cuối kỳ: ................. - 19.100.000 2.182.080.372 1.910.000 ................ - 2.183.990.372 ............. ............ 2.183.990.372 G ) ) ) 116 PHỤ LỤC 3 CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 PHỤ LỤC 4 KÝ HIỆU TRONG LƯU ĐỒ ệ ảb ệ ả ệ b ả ứ b bằ ệ ệ ệ ả ệ ) b ) Ký ệ ả ệ bằ ệ ứ D: ệ : ứ A: ệ ệ A ệ 129 : b ) ệ 130 131 132 133 [...]... ng b c i p i n n kinh gi ứ ệ ệ ả ứ ệ ả õ õ ệ ệ b ệ ệ ả ệ ả ả b ệ M ằ ả ệ ệ ĩ ứ ả ệ ả P ệ ệ ả ả ả ệ ệ ả ệ b ệ ả ệ dây là các ệ ả ả bả ả ệ ả ả ả ệ ệ ả ệ ả ệ õ ứ : kế toán công nợ và phân tích tình hình công nợ tại Công ty Cổ phần Cơ điện Cần Thơ ệ a mình 12 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung ệ ả ả ệ 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ả - ả ả ệ ả - P ả ả ả ả ả ả ả ; ; ; ệ b ả ả 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1... 2.1.4.3 Phương pháp đánh giá hiệu quả thanh toán ả ệ b bả : Phân tích tình hình thanh toán: a Phân tích các khoản phải thu P b ả ả ả : b b ả b ỷ P ả ả ả ả — ỷ ả ỷ ả ả / ả ả ả ả : :P ả ả ra / ả ả b Phân tích các khoản phải trả ả ả ả ứ ệ ả P ệ b bả ả ệ 33 ả ả P ả ả 2.1.5 Các chỉ tiêu tài chính có liên quan Các chỉ c trích l c t : Nguy P 20 Giáo trình phân tích Báo cáo tài chính h c Kinh t Qu c Dân Nhà... 2.1.3.2 Kết cấu và tài khoản sử dụng a Tài khoản sử dụng: K toán phản ánh vào TK 139 – D phòng phả 39 phản ánh tình hình trích l p, s d ng và hoàn nh p khoản d phòng các khoản phả c có khả c vào cu k toán b Kết cấu tài khoản: N TK 139 S u kỳ: là s khoản n phả c chuy n sang S phát sinh: + Hoàn nh p các khoản d phòng n phả + Xóa các khoản n phả d Có phòng các i kỳ S phát sinh: + S d phòng n phả c l p tính vào... ả ả ả ệ 13 ả CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về nợ phải thu khách hàng 2.1.1.1 Khái niệm và phân loại a Khái niệm P ả b ả ẩ ả ả ả ệ ả ỷ ả ả ệ Khoản phải thu là tài sản c a doanh nghiệ i khác n m gi , doanh nghiệp phải ki m soát ch t ch và có biện pháp thu h i nhanh chóng và h p lý L ả ả ả ệ ẩ b Phân loại - Theo th i gian thanh toán: ả ả 2 ệ 2 : ỳ b... 2.1.1.2 Nhiệm vụ ả ả ả ; ả ả ằ ả ả ả ả D ả ả ả ả ả bằ bả ả ả ứ ả ả 2.1.1.3 Kế toán phải thu khách hàng a Chứng từ và sổ sử dụng b b t hàng c a khách hàng P P G b b + S ả ứ + Nh t ký bán hàng b Tài khoản sử dụng + Tài khoản s d ng: K toán phản ánh vào TK 131 – P ải thu c Tài khoả 3 phản ánh các khoản n phải thu và tình hình thanh toán các khoản n phải thu c a doanh nghiệp v i khách hàng v ti n bán sản... sổ sử dụng b - b p - P - Ủ - G ệ b - b bả ứ - Nh t ký mua hàng b Tài khoản sử dụng - Tài khoản s d ng: K toán phản ánh vào TK 331 – P ải trả b Tài khoả phản ánh tình hình thanh toán v các khoản n phải trả c a doanh nghiệ i bán v i cung c p d ch v theo h ng kinh t t Tài khoả phản ánh tình hình thanh toán v các khoản n phải trả xây l p chính, ph - K t c u tài khoản: 20 i nh n th u N TK 331 u ký: s ti... doanh nghiệ ứ vào Biên bản c a H ng x lý, các bằng chứ n các khoản n quy nh x lý nh ng khoản n phải thu không thu h c và ch u trách nhiệm v quy nh c a c pháp lu ng th i th c hiện các biện pháp x lý trách nhiệm theo ch hiện hành 2.1.4 Khả năng thanh toán của doanh nghiệp 2.1.4.1 Khái niệm ả ỉ ả ả ả ả ả ệ ệ ả ỳ ĩ m ệ : ệ ả ả ả ả ệ ả ĩ ệ ứ ả 2.1.4.2 Sự cần thiết của việc phân tích khả năng thanh toán P ả ệ... xu t bả : i h c Kinh t Qu c dân i Tài sản ngắn hạn Hệ số thanh toán ngắn hạn = (2.1) Tổng nợ ngắn hạn 2.1.5.1 Hệ số thanh toán ngắn hạn ỉ ả ứ ả ệ ệ ả ả ỳ ỉ ệ ả ả b ả bả ệ ả ứ ả ả ệ ỉ ỉ ằ bằ ệ b b ả ệ b ệ b 2 bả : ả ả ả 2.1.5.2 Hệ số thanh toán tức thời Tiền và các khoả Hệ số thanh toán tức thời đươ (2.2) ả ả ứ n 3 ả D ả ứ ả ) bả ền Tổng nợ ngắn hạn D 3 ả ươ = bả ả ả ả ứ b ứ ệ ẩ ệ ả 34 ệ ả bả < 1,... phả ả c tính toán m t cách h p lý phù h p v i th c t - Ngoài các nguyên t c ch y u c a việc c n thi t phải có k toán d phòng phả t s nguyên t n k toán d phòng phả : 29 + Nguyên t c khách quan: th hiện việc phả l p d phòng phả toán qui mô d phòng phả nh m ứ u kiện ệc tính y nh t + Nguyên t c nh t quán: trong quá trình k toán d phòng phải thu khó t cả các khái niệm, các nguyên t c, các tính toán phả c... Bảng kê chi ti t các khoản n phả ứ h ch toán, biên bả i chi u n c ch n và khách n xác nh n ho c Bản thanh lý h ng kinh t ho c xác nh n c nh thành l p doanh nghiệp, t chức ho c các tài liệu khách quan khác chứ cs n t n ng và các gi y t tài liệu liên quan - S k toán, chứng t , tài liệu chứng minh khoản n c, n th m x lý n doanh nghiệ ch toán n phải thu trên s k toán c a doanh nghiệp * Thẩm quy n x lý

Định dạng
Số trang	133
Dung lượng	5,69 MB