kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 10 idico

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÙI THỊ HÀ PHƯƠNG MSSV: 4114148 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH : KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TH.S : LÊ PHƯỚC HƯƠNG 8 - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÙI THỊ HÀ PHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành : Kế Toán Tổng Hợp Mã số ngành: 52340301 8 -2014 LỜI CẢM TẠ -------------Trong thời gian cho phép nghiên cứu, tìm hiểu và phân tích các tài liệu, em đã hoàn thành bài luận “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO”. Luận văn này được hoàn thành là do sự hướng dẫn tận tình của giảng viên hướng dẫn Lê Phước Hương trong suốt quá trình thực hiện chuyên đề . Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Ban chủ nhiệm Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh và các thầy cô bộ môn của trường Đại học Cần Thơ nói chung cùng các thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh nói riêng đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý giá ban đầu để em có thể hoàn thành chuyên đề này. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Lê Phước Hương đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện chuyên đề. Mặc dù đã cố gắng thật nhiều để hoàn thành chuyên đề nhưng vì kiến thức còn hạn chế nên chuyên đề có lẽ sẽ còn nhiều sai sót. Em rất mong Quý thầy cô thông cảm và chỉ bảo thêm. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực hiện Bùi Thị Hà Phương i LỜI CAM ĐOAN ------ Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực hiện Bùi Thị Hà Phương ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ...................................................................................................................... .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Cần Thơ, ngày………tháng……….năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) iii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ------ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Giảng viên hướng dẫn Lê Phước Hương iv DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ kế toán tiền mặt……………………………………….. .. 8 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng………………………..…11 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển……………………………....13 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức .. …………………………………….…23 Hình 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán…………………………………..........25 Hình 3.3 Sơ đồ kế toán nhật ký chung …………………………………27 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt…………………...38 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt…………………...40 Hình 4.3 Sơ đồ hạch toán tiền mặt trong quý 4 năm 2013……..………54 Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong quý 4 năm 2013….59 v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 : Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm hoạt động 2011 – 2013…………………………………………. 28 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ……………………………………… 31 Bảng 4.1 Bảng số liệu tình hình thu, chi tiền mặt của quý 4 năm 2013…………………………………………………………. 42 Bảng 4.2 : Tình hình tăng giảm tiền gửi ngân hàng trong quý 4 năm 2013... ……………………………………………………...57 Bảng 4.3: Các tỷ số phản ánh khả năng thanh toán của công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO....................................72 vi DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ 1 CP Cổ phần 2 TK Tài khoản 3 SDĐK Số dư đầu kỳ 4 SPS Số phát sinh 5 SDCK Số dư cuối kỳ 6 BHXH Bảo hiểm xã hội 7 QLDN Quản lý doanh nghệp 8 VNĐ Việt Nam đồng 9 TGNH Tiền gửi ngân hàng 10 QĐ – BTC Quyết định – Bộ Tài Chính 11 DN Doanh nghiệp 12 GTGT Gía trị gia tăng 13 UNC Ủy nhiệm chi 14 PT Phiếu thu 15 PC Phiếu chi 16 NVL Nguyên vật liệu 17 CCDC Công cụ dụng cụ 18 CPS Cộng phát sinh vii MỤC LỤC CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU.................................................................................. 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ..................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung .................................................................................. 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .................................................................................. 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ....................................................................... 2 1.3.1 Không gian: ....................................................................................... 2 1.3.2 Thời gian: ........................................................................................... 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ........................................................................ 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ...................................... 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .................................................................................... 3 2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền .................................................. 3 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán chung .............................................................. 4 2.1.3 Kế toán tiền mặt tại quỹ ..................................................................... 4 2.1.3.1 Nguyên tắc quản lý thủ tục hạch toán tiền mặt. .............................................. 4 2.1.3.2 Chứng từ sử dụng và thủ tục hạch toán ........................................................... 5 2.1.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng ................................................................ 9 2.1.5 Kế toán tiền đang chuyển ................................................................ 11 2.1.6 Kế toán các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ .............................. 14 2.1.6.1 Nguyên tắc hạch toán .................................................................................... 14 2.1.6..2 Tài khoản sử dụng ......................................................................................... 15 2.1.7 Các tỷ số lợi nhuận đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp ............................................................................................................................ 16 2.1.7.1 Tỷ số thanh toán hiện hành (Current ratio) ................................................... 16 2.1.7.2 Tỷ số thanh toán nhanh (Quick ratio) ............................................................ 16 2.1.8 Hình thức ghi sổ Nhật Ký Chung ................................................... 17 2.1.8.1 Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản ........................................................................ 17 2.1.8.2 Các loại sổ sử dụng........................................................................................ 17 2.1.8.3 Trình tự ghi sổ kế toán ................................................................................... 18 2.2. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU ...................................................................... 18 2.3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................................... 19 viii 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu ......................................................... 19 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO................................................................................. 20 3.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO ............................................................................................. 20 3.2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN ................................. 20 3.3 NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH ....................................................... 21 3.4 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ.................................................................... 21 3.5 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ .......................................................... 23 3.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ....................................................... 23 3.5.2 Chức năng và nhiệm vụ ................................................................... 24 3.6 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ........................................................... 25 3.6.1 Sơ đồ tổ chức .................................................................................. 25 3.6.2 Chính sách kế toán ........................................................................... 26 3.7 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011 ĐẾN 2013. ........................................................... 27 3.8 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG .. 32 3.8.1 Thuận lợi .......................................................................................... 32 3.8.2 Khó khăn .......................................................................................... 32 3.8.3 Phương hướng phát triển ................................................................. 32 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO................................................................................. 34 4.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT ........................................................................... 35 4.1.1 Thủ tục thu, chi lập chứng từ kế toán .............................................. 35 4.1.2 Chứng từ và sổ sách ......................................................................... 37 4.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG .................................................. 53 4.2.1 Chứng từ và sổ sách ......................................................................... 53 4.2.2 Lưu đồ thu nợ KH bằng TGNH ....................................................... 53 4.3 LẬP VÀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ .................................... 67 4.3.1 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán áp dụng tại các doanh nghiệp. .......................................................... 67 4.3.2 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ ..................................................... 67 ix 4.4 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ THANH TOÁN ......................................... 71 CHƯƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO ........................... 75 5.1 NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XD SỐ 10 IDICO ....................................................................................... 75 5.1.1 Ưu điểm .......................................................................................... 75 5.1.2 Nhược điểm .................................................................................... 76 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO ............. 77 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ..................................................... 80 6.1 KẾT LUẬN ............................................................................................ 80 6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................ 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................ 82 PHỤ LỤC 1…………………………………………………………...………83 PHỤ LỤC 2 ...................................................................................................... 84 PHỤ LỤC 3 ...................................................................................................... 85 PHỤ LỤC 4 ...................................................................................................... 86 PHỤ LỤC 5 ...................................................................................................... 87 PHỤ LỤC 6 ...................................................................................................... 88 x CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong giai đoạn công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét. Chính vì vậy, doanh nghiệp phải luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của mình trên thị trường để có thể tồn tại, đúng vững và phát triển. Để đạt được đìêu đó thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành bất cứ doanh nghiệp nào. Có thể nói kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lí, là ngôn ngữ của kinh doanh, cung cấp thông tin làm cơ sở cho việc ra các quyết định kinh tế. Nó không những phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp mà còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận cho nhà quản lí nắm bắt được. Do đó còn đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Cùng với đó, để đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách có hiệu quả, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong kinh doanh, đảm bảo hiệu quả kinh doanh tối ưu thì hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lí chặt chẽ về vốn. Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lí vốn. Cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.Mục đích của công tác vốn bằng tiền nhằm nghiên cứu quá trình vận động của tiền, giúp cho nhà quản lý có cái nhìn khái quát quá trình lưu chuyển tiền tệ của đơn vị.Từ đó đề ra những quyết định kinh doanh tại thời điểm thích hợp, mang lại hiệu quả kinh tế cao. Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài. Nhận thức được tầm quan trọng của quá trình công tác kế toán vốn bằng tiền ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp; đồng thời kết hợp với những kiến thức được học tại trường và thu nhận được từ thực tế trong thời gian thực tập, em xin chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO” làm đề tài nghiên cứu. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua việc thực hiện công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO, phân tích các chỉ tiêu liên quan đến vốn bằng tiền. Từ đó, đề ra những biện pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 10 IDICO.  Phân tích để thấy các chỉ tiêu của kế toán vốn bằng tiền tại công ty.  Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền  Đề ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền.  Đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Số 10 IDICO, số 43A Đường 3/2, phường Xuân Khánh , Quận Ninh Kiều , Thành phố Cần Thơ. 1.3.2 Thời gian:  Thời gian nghiên cứu: Giai đoạn từ năm 2011 đến tháng 06 năm 2014  Thời gian thực hiện đề tài: từ ngày 15 tháng 8 đến ngày 25 tháng 11 năm 2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Số 10 IDICO. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ( Công ty áp dụng theo Quyết định số 15 của BTC) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền a. Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi tại các ngân hàng, Kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao, vốn bằng tiền được dung để đáp ứng các thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoăc chi phí. Vốn bằng tiền được thể hiện ở tài khoản nhóm 11 gồm: Tiền mặt tại quỹ ( Tài khoản 111) Tiền gửi ngân hàng ( Tài khoản 112) Tiền đang chuyển ( Tài khoản 113 ) b. Ý nghĩa vốn bằng tiền Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưu thông của các doanh nghiệp. Có vốn bằng tiền, doanh nghiệp mới duy trì được hoạt động của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộng, đặc biệt đối với một công ty xây dựng thì giúp dễ dàng thực hiện các dự án hoặc đầu tư. c. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền trong công ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu có và tình hình tăng giảm của tiền mặt tại quỹ, tại ngân hàng; theo dõi từng khoản thu, chi hằng ngày của công ty, kiểm tra sổ sách đối chiếu lượng tiền tại quỹ với sổ sách kế cũng như giữa công ty với ngân hàng liên quan từ đó có những biện pháp điều chỉnh và xử lý kịp thời cụ thể như sau: Phản ánh kịp thời tình hình biến động và số dư của từng loại vốn bằng tiền ở bất kỳ thời điểm nào. 3 Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí,… Giám sát tình hình chấp hành chế độ quản lý vốn bằng tiền, chế độ thanh toán Đối chiếu số liệu kế toán vốn bằng tiền với sổ quỹ do thủ quỹ ghi chép và sổ phụ của ngân hàng, kịp thời theo dõi phát hiện sự thừa, thiếu vốn bằng tiền của doanh nghiệp. 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán chung Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, kí hiệu quốc gia là “đ”, kí hiệu quốc tế là VND. Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải được theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch. Ngoại tệ đươc theo dõi chi tiết trên từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007 “ Ngoại tệ các loại”. Doanh nghiệp có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ (phải xin phép), nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt Nam phải quy đổi ra Việt Nam Đồng theo tỷ giá giao dịch. Cuối kì kế toán, số dư cuối kì của các tài khoản có gốc ngoại tệ phải đươc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý chỉ phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền đối với những doanh nghiệp không dăng kí kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Khi tính giá nhập kho thì tính theo giá thực tế, khi xuất kho có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho. 2.1.3 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.1.3.1 Nguyên tắc quản lý thủ tục hạch toán tiền mặt. Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam ( kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, đá quý đang được lưu trữ tại doanh nghiệp. Mọi nghiệp vụ thu chi băng tiền mặt và bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện. Tiền mặt của doanh nghiệp chủ yếu tồn tại dưới dạng đồng nội tệ, và rất ít dưới dạng ngoại tệ. Vì vậy quá trình kế toán tiền mặt phải tuân thủ nghiêm ngặt chế độ quản lý tiền mặt do Nhà nước quy định:  Tiền mặt chỉ được tồn quỹ một số lượng nhất định, đảm bảo nhu cầu chi tiêu. Nếu muốn thanh toán số tiền lớn thì phải dùng hình thức thanh toán qua ngân hàng.  Việc thu, chi, quản lý tiền mặt phải thông qua những người có trách nhiệm ký vào chứng từ đầy đủ như phiếu thu, phiếu chi.. thì kế toán mới 4 thực hiện thu, chi tiền mặt.. Cụ thể kế toán tiền mặt phải tuân thủ một số nguyên tắc sau:  Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp; khóa sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ.  Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán tiền mặt nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí…  So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý. 2.1.3.2 Chứng từ sử dụng và thủ tục hạch toán Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ gồm: - Phiếu chi ( 02 - TT ) - Phiếu thu ( 01 – TT ) - Biên lai thu tiền (06 – TT ) - Bảng kiểm kê quỹ ( 08a – TT ) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( 04 – TT) - Hóa đơn bán hàng Tất cả các khoản thu chi đều phải có chứng từ thu chi hợp lệ. Phiếu thu được lập thành 3 liên. Sau khi ghi đầy đủ nội dung trên phiếu và kí vào phiếu, kế toán chuyển cho kế toán trưởng soát xét sau đó chuyển cho giám đốc kí duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ ( bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên. Đối với phiếu chi cũng lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đầy đủ chữ kí (kí trực tiếp từng liên ) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi đầy đủ số tiền nhận bằng chữ, kí và ghi rõ họ tên vào phiếu chi. Cuối mỗi ngày, căn cứ vào chứng từ thu, chi để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi để ghi sổ kế toán. Phiếu thu, phiếu chi được đóng thành từng quyển và phải ghi số từng quyển dùng trong 1 năm. Trong mỗi phiếu thu ( phiêu chi) số của từng phiếu phải được đánh liên tục trong một kì kế toán. 5 Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng trong kế toán tiền mặt, kế toán còn phải lập biên lai thu tiền. Biên lai thu tiền được lập trong các trường hợp thu tiền phạt, phí, lệ phí … và các trường hợp khách hàng nộp sec thanh toán nợ. Biên lai thu tiền cũng là chứng từ bắt buộc của doanh nghiệp dùng để biên nhận số tiền hay séc đã thu của người nộp, làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp thanh toán với cơ quan hoăc lưu quỹ. Biên lai thu tiền cũng phải đóng thành quyển và phải đóng dấu đơn vị, phải đánh số từng quyển. Trong từng quyển ghi rõ số hiệu từng tờ biên lai thu tiền. Số hiệu này được đánh liên tục theo từng quyển. Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tê và tiến hành đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lí chênh lệch. Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ. Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 1111 : Tiền Việt Nam - TK 1112 : Ngoại tệ - TK 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 6 Tài khoản 111 “Tiền mặt” Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ đầu kì. Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi quỹ kiểm kê Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện Chênh lệch tăng tỷ giá hối doái do đánh khi kiểm kê giá lại số dư Chênh lệch tăng tỷ giá hối doái do đánh giá lại số dư Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ cuối kì. Nguyên tắc hạch toán Ngoài việc tuân thủ những quy tắc của kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền mặt còn phải tuân thủ các quy tắc sau:  Kế toán phản ánh vào tài khoản 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển ngay vào ngân hàng thì không ghi vào bên nợ tài khoản 111 mà ghi vào bên nợ tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”.  Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân kí cược, kí quỹ tại doanh nghiệp được quản lí và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.  Mọi nghiệp vụ nhập, xuất quỹ tiền mặt phải được lập phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, đá quý theo quy định của chế độ chứng từ kế toán và được kế toán hàng ngày theo thứ tự thời gian phát sinh, đồng thời tính số tồn quỹ tại mọi thời điểm. Sơ đồ hạch toán 7 112 111 Rút tiền gửi NH nhập quỹ TM 112 gửi TM vào NH 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi các khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược 141, 144, 244 121, 128, 221, 222, 223, 228 Thu hồi các khoản tạm ứng, ký quỹ, ký cược Đầu tư ngắn hạn, dài hạn 121, 128, 221, 222, 223, 228 152, 153, 156, 157, Thu hồi các khoản đầu tư 211, 213…. Mua NVL, CCDC , TSCĐ … 311, 341 311, 315, 331, 333, Vay ngắn hạn, dài hạn 334, 336, 338 Thanh toán các khoản nợ 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp 621, 627, 641, 642, 635, 811 511, 512, 515, 711 Các chi phí phát sinh Doanh thu, thu nhập khác Hình 2. 1 : Sơ đồ hạch toán tiền mặt 8 2.1.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền của doanh nghiệp chủ yếu được gửi tại ngân hàng, Kho bạc, công ty tài chính để thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt. Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý) và theo từng nơi gửi. Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Chứng từ sử dụng và thủ tục hạch toán Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ, hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi…) Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán phải ghi sổ theo số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê ngân hàng, và khoản chênh lệch sẽ được hạch toán vào bên Nợ TK 138 (1381), ( nếu số liệu trên sổ sách lớn hơn số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê ngân hàng) hoặc hạch toán vào bên có TK 338 (3381) trong trường hợp ngược lại. Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân sai lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ. Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư xây dưng cơ bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản), các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá ) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” 9 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của TGNH (Kho bạc Nhà nước hay công ty tài chính). Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 1121 : Tiền Việt Nam – phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang được gửi tại ngân hàng. - TK 1122 : Ngoại tệ - phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra VND. - TK 1123 : Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý – phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi tại ngân hàng. Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” Số tiền gửi tại ngân hàng đầu kì Các khoản tiền gửi vào ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Các khoản tiền gửi được rút ra Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số tiền gửi tại ngân hàng cuối kì Nguyên tắc hạch toán Trường hợp tiền gửi vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngọai tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra dồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh. 10 Phương pháp hạch toán Sơ đồ hạch toán 111 112 Gửi TM vào tài khoản NH 111 Rút TGNH nhập quỹ TM 131 ,136, 138 152, 153 Thu các khoản phải thu bằng TGNH Mua NVL, CCDC bằng TGNH 133 511 , 711 Doanh thu, thu nhập khác bằng TGNH Trả nợ vay ngắn hạn, 331, 311 trả nợ khách hàng 3331 141, 241 627, 641, 642 Thu tiền ký quỹ, ký cược Các chi phí phát sinh Hình 2.2 : Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.5 Kế toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: − Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng − Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác 11 − Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc (giao tiền tay ba cho doanh nghiệp với người mua hàng và kho Bạc nhà nước). Hạch toán tiền đang chuyển được phản ánh trên tài khoản 133 - Tiền đang chuyển. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện cho Ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để ttrả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay Bản sao kê của Ngân hàng. a) Chứng từ, sổ sách sử dụng − Phiếu chi, Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc, giấy báo Có, thông báo của Ngân hàng, bưu điện,… − Các chứng từ gốc kèm theo khác như: Séc chuyển khoản, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu… b) Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp tài khoản 113 - Tiền đang chuyển: để phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp trong một số trường hợp sau: + Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng (kho bạc) + Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác + Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho Bạc Nhà nước (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp, người bán hàng và Kho bạc Nhà nước). Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo Có. Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh giá lại số dư ngoaiị tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Bên Có: + Số kết chuyển vào tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan. + Chênh lệch giảm tỷ giấ hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ 12 − Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1131– Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển. + Tài khoản 1132 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển. c) Trình tự kế toán 111,112 113 112 Xuất TM gửi vòa NH Nhận GBC của hoặc chuyển TGNH trả nợ NH về số tiền đã chưa nhận giấy báo. chuyển 131 331 Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng chua nhận GBC Nhận GBN của NH về số tiền đã trả nợ 511, 512, 515, 711 Thu tiền nộp thẳng vào NH nhưng chưa nhận GBN 333 (3331) 413 Thuế GTGT Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ 413 cuối năm Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Hình 2.3 Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển 13 2.1.6 Kế toán các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ 2.1.6.1 Nguyên tắc hạch toán − Các khoản mục phi tiền tệ (doanh thu, chi phí, tài sản) khi có các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ theo tỷ giá giao dịch (tỷ giá thanh toán của giao dịch hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng). − Với các khoản mục tiền tệ (vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả) + Khi có các nghiệp vụ làm tăng vốn bằng tiền, nợ phải thu phải ghi sổ theo tỷ giá giao dịch. + Khi có các nghiệp vụ làm giảm vốn bằng tiền, nợ phải thu phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ (được tính theo các phương pháp nhập trước – xuất trước, nhập sau – xuất trước, bình quân, đích danh). − Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ hạch toán vào: + TK 515 (chênh lệch có lợi) hoặc TK 635 (chênh lệch bất lợi) (Doanh nghiệp đang trong giai đoạn sản xuất kinh doanh) + TK 413(2) nếu doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản chưa đi vào hoạt động. − Cuối niên độ kế toán phải: + Đánh giá lại số dư của các tài khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả bằng ngoại tệ theo tỷ giá ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm đó, chênh lệch tỷ giá của nghiệp vụ này được hạch toán vào TK 413 (4131 – giai đoạn sản xuất kinh doanh, 4132 – giai đoạn đầu tư xây dung cơ bản). + Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái (phần hạch toán trên TK 413) Với doanh nghiệp đang trong giai đoạn sản xuất kinh doanh, chênh lệch tỷ giá hối đoái trên TK 413(1) được xử lý vào doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch có lợi), chi phí hoạt động tài chính (chênh lệch bất lợi). Với doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản chưa đi vào hoạt động chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và đánh giá lại số dư cuối niên độ kế toán được luỹ kế trên TK 413(2) cho tới khi công trình hoàn thành, bàn giao đi vào sử dụng hoặc phân bổ vào doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính tối đa là 5 năm. − Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng VNĐ thì quy đổi theo tỷ giá thực tế mua, bán. 14 2.1.6..2 Tài khoản sử dụng TK 111(2), TK 112(2), TK 413 – CLTGHĐ, TK 515, TK 635, TK 007 – ngoại tệ các loại… − TK 413: Dùng để phản ánh chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối niên độ kế toán, chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dung cơ bản (trước khi đi vào hoạt động) và xử lý chênh lệch tỷ giá. − TK 007 – Ngoại tệ các loại: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của ngoại tệ ở doanh nghiệp theo nguyên tệ. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiên của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, Kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giáy báo Nợ hay bản sao kê của ngân hàng. Chứng từ sử dụng và thủ tục hạch toán Kế toán tiền đang chuyển sử dụng các chứng từ sau: Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp sec, các chứng từ gốc kèm theo như: séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi. Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau - Thu tiền mặt hoặc sec nộp thẳng và ngân hàng - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc nhà nước (Giao liền tay ba giữa doanh nghiệp, người bán hàng và Kho bạc Nhà Nước) Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” TK 113 có 2 TK cấp 2 - 1131: Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển - 1132: Ngoại tệ: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển 15 2.1.7 Các tỷ số lợi nhuận đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp 2.1.7.1 Tỷ số thanh toán hiện hành (Current ratio) Cho biết khả năng của một công ty trong việc dùng các tài sản ngắn hạn như tiền mặt, hàng tồn kho hay các khoản phải thu để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn của mình. Công thức tính: Tỷ số thanh toán hiện hành (RC ) = (Tài sản ngắn hạn) / (Nợ ngắn hạn) Tỷ số này càng cao chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của DN càng lớn. Tuy nhiên nếu giá trị của tỷ số này quá cao thì điều này lại không tốt vì nó phản ánh việc DN đầu tư quá mức vào TSNH so với nhu cầu của DN. Mạt khác, TSNH dư thừa không tạo thêm doanh thu. Do vậy, nếu DN đầu tư quá dư vốn vào TSNH thì số vốn đó không được sủ dụng hiệu quả. Để đánh giá tỷ số thanh toán ngắn hạn của DN là tốt hay xấu thì ngoài việc dựa vào hệ số RC còn phải xem xét 3 yếu tố sau:  Bản chất ngành kinh doanh  Cơ cấu tài sản lưu động  Tỷ số quay vòng các khoản phải thu của khách hàng, tỷ số quay vòng hàng tồn kho, tỷ số quay vòng vốn lưu động. Mặt khác, tỷ số thanh toán ngắn hạn chưa cao chưa phản ánh được đúng năng lực thanh toán của DN như trường hợp vật tư, hàng hóa bị ứ đọng nhiều, không thể dễ dàng chuyển thành tiền hoặc DN có sản phẩm dở dang quá lớn. Vì vậy phải dùng tỷ số thanh toán nhanh để đánh giá chính xác hơn. 2.1.7.2 Tỷ số thanh toán nhanh (Quick ratio) Tỷ số thanh toán nhanh = (Tiền và các khoản tương đương tiền + các khoản phải thu+các khoản đầu tư ngắn hạn) /(Nợ ngắn hạn) Tỷ số này đo lường khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn chủa công ty bằng những tài sản có tính thanh khoản nhanh. Các loại tài sản lưu động như: tiền, các loại đầu tư chứng khoán ngắn hạn và các khoản phải thu của khách hàng được xem là có tính thanh khoản cao vì những tài sản sản đó có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền mặt. Hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác không được xếp vào loiaj tài sản lưu động có tính thanh khoản nhanh vì người ta cần phải có thời gian để bán chúng và có khả năng mất giá trị. 16 Công thức tính: Tỷ số thanh toán nhanh (RQ) = (TSNH – Hàng tồn kho – TSNH khác) / Nợ ngắn hạn Mức độ của tỷ số này thông thường phản ánh tình hình tài chính của DN như sau: Tỷ số > 1 : Tốt. Tỷ số = 0,5  1 : Bình thường, có thể chấp nhận được. Tỷ số = 0,3  0,5 : Khó khăn. Một cách lý tưởng, tỷ số thanh toán nhanh ít nhất bằng 1 đối với những công ty có vòng quay hàng tồn kho thấp và có thể thấp hơn 1 đối với những công ty có hàng tồn kho cao với điều kiện công ty này không gặp khó khăn về dòng tiền. Vấn đề quan trọng là cần phải xem xét xu hướng các tỷ số này để thấy được tính thanh khoản của công ty đang được cải thiện hay đang giảm sút. 2.1.8 Hình thức ghi sổ Nhật Ký Chung Có năm hình thức ghi sổ trong kế toán: hình thức kế toán nhật kí chung, nhật kí sổ cái, chứng từ ghi sổ, nhật kí chứng từ và hình thức kế toán trên máy vi tính. 2.1.8.1 Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tóan nhật kí chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật kí, mà trọng tâm là sổ nhật kí chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy các số liệu trên nhật kí để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. 2.1.8.2 Các loại sổ sử dụng - Sổ nhật kí chung, sổ nhật kí đặc biệt - Sổ cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. 17 2.1.8.3 Trình tự ghi sổ kế toán Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật kí chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật kí chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp các đơn vị mở sổ nhật kí đăc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dung làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ kinh tếp hát sinh vào sổ nhật kí đặc biệt liên quan. Định kì (3, 5,10… ngày) hoặc cuối tháng,tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh tổng hợp từng sổ nhật kí đăc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật kí đặc biệt (nếu có). Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dung để lập báo cáo tài chính Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh Có trên Sổ nhật kí chung (hoặc Sổ nhật kí chung và các Sổ nhật kí đặc biệt su khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật kí đăc biệt) cùng kì. 2.2. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Để chuẩn bị cho việc thực hiện đề tài Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO, tôi đã có tham khảo một số luận văn. Trên cơ sở những lý luận, phân tích chuyên môn của các tài liệu đó vận dụng vào thực tiễn trong Công ty. - Lê Thị Tố Trang (2009) nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền và nợ phải phải thu tại công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư và Xây Dựng Đồng Tâm”, luận văn tốt nghiệp đại học. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp tại phòng kế toán của công ty, thu thập số liệu sơ cấp bằng phương pháp bán cấu trúc và quan sát quy trình hạch toán, luân chuyển chứng từ của công ty, từ đó đánh giá công tác kế toán. Bên cạnh đó, tác giả đã tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ thực tế phát sinh, ghi sổ kế toán. Kết quả nghiên cứu cho thấy, công tác kế toán của công ty còn nhiều hạn chế như chưa theo dõi thường xuyên sự biến động của tiền mặt và tiền gửi ngân hàng trong đơn vị, chưa mở sổ chi tiết cho từng đối tượng khách hàng, chưa phân tích sâu về tình hình quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán để từ đó tác giả đề ra những giải pháp giúp công ty 18 hoàn thiện hơn công tác kế toán như mở sổ theo dõi chi tiết từng đối tượng khách hàng giúp cho công tác quản lý, và nâng cao hiệu quả quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán (trong đó có các khoản phải thu). - Hồng Phước Thạnh nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH chế biến gỗ Minh Trí”, luận văn tốt nghiệp đại học. Tác giả sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp và sơ cấp. Kết quả nghiên cứu cho thấy, công tác kế toán của công ty còn nhiều hạn chế như chưa phân tích sâu tình hình vốn bằng tiền, công tác kế toán chưa chi tiết các khoản phải thu khách hàng, một số chứng từ không hợp lý để từ đó tác giả đề ra những giải pháp giúp công ty hoàn thiện hơn công tác kế toán như mở sổ theo dõi chi tiết từng đối tượng khách hàng giúp cho công tác quản lý, đánh giá đúng từng đối tượng khách hàng và nâng cao hiệu quả quản lý vốn bằng tiền. Qua lược khảo tài liệu cho thấy, các nghiên cứu trước đây đều sử dụng các số liệu thứ cấp thu thập từ phòng kế toán; bên cạnh đó còn tiến hành phỏng vấn nhân viên kế toán và quan sát hạch toán chứng từ tại đơn vị. 2.3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu và tài liệu sử dụng trong đề tài này được thu thập từ phòng kế toán của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO. 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu  Sử dụng phương pháp thống kê mô tả: liệt kê, thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích và đưa ra những nhận xét, đánh giá.  Sử dụng phương pháp so sánh : dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu về số tương đối và số tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm liền kề để tìm ra sự tăng giảm của giá trị nào đó.  Sử dụng phương pháp suy luận để đưa ra nhận xét đánh giá và một số giải pháp giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán trong tương lai. 19 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO 3.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO - Tên giao dịch: IDICO NO.10 INVESTMENT CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY. - Tên viết tắt: IDICO - INCO NO.10 - Vốn điều lệ là 20.000.000.000 đồng (hai mươi tỷ đồng) và được chia làm 2.000.000 cổ phần, mệnh giá mỗi cổ phần là 10.000 đồng. Trong đó: + Cổ phần cổ đông khác: 110.910 cổ phần chiếm 5,55% vốn điều lệ. + Cổ phần nhà nước: 1.889.090 cổ phiếu chiếm 94,45% vốn điều lệ. - Trụ sở tại 43A đường 3 tháng 2, Phường Xuân Khánh, Quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ. - Điện thoại: (84)071.831.284 - Email : inco10@vnn.vn 3.2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng số 10 - IDICO tiền thân là công trường khu vực Thái Nguyên được thành lập ngày 18/09/1958, trải qua 55 năm xây dựng, tồn tại và phát triển trên nhiều miền của đất nước. Trong suốt thời gian hoạt động công ty đã đổi tên nhiều lần để phù hợp với tình hình mới. - Công trường khu vực Thái Nguyên. - Công ty kiến trúc Thái Nguyên. - Công ty Xây Dựng Bắc Thái. - Công ty Xây dựng số 10 - Công ty Xây Dựng và Sản Xuất vật liệu xây dựng Miền Tây. Theo quyết định số 344/BXD - TCLD ngày 14/04/1988 và đến năm 1990 căn cứ theo quyết định số 47/BXD - TCLD ngày 21/01/1990 của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng. Công ty đã quyết định đổi tên thành Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO. Công ty là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc bộ xây 20 dựng được thành lập theo quyết định số 028A/BXD - TCLD ngày 15/05/1993 của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng. Giấy phép hành nghề xây dựng số 35 - BXD/CSCD ngày 15/02/1995 (số hiệu 43-01-02-0-1-0005) do Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng cấp. Công ty thuộc thành phần kinh tế quốc doanh, được phép tiến hành hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu, tư cách pháp nhân đầy đủ. Chịu trách nhiệm trước Nhà Nước về mọi hoạt động trong tài chính - quản lý sản xuất - kinh doanh có tài khoản giao dịch tại ngân hàng theo pháp luật. Trải qua hơn 55 năm thành lập với số lượng cán bộ công nhân của công ty đã tăng lên rất nhiều, hiện nay có trên 850 CB - CNV trong đó: đội ngủ cán bộ quản lý trên 150 kỹ sư và kỹ thuật viên các loại, trên 700 thợ lành nghề, trong đó có 600 thợ xây dựng và trang trí nội thất, 75 thợ vận hành trang thiết bị, máy móc và 25 thợ gia công cơ khí lắp đặt kết cấu thép và nhiều cán bộ kiểm định chất lượng thí nghiệm và đo đạt khảo sát. 3.3 NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH - Thi công, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, công trình hạ tầng đô thị, khu công nghiệp,... - Tư vấn lập hồ sơ thiết kế quy hoạch, xây dựng và thiết kế đô thị. Tư vấn đầu từ xây dựng, bao gồm: khảo sát, đo đạt địa hình, khảo sát địa chất công trình, lập dự án đầu tư xây dựng. Tư vấn quản lý dự án, tư vấn quản lý đầu tư xây dựng. - Lập hồ sơ thiết kế kỹ thuật, bảng thi công, lập dự toán, tổng dự toán xây dựng công trình. - Thẩm tra hồ sơ thiết , dự toán xây dựng công trình, thẩm tra, dự toán quy hoạch xây dựng và dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư xây dựng, tư vấn đấu thầu. - Giám sát, khảo sát, thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị. Kiểm định chất lượng công trình. - Đầu tư xây dựng các khu đô thị mới, các khu nhà ở, cao ốc văn phòng, khu thương mại, khu công nghiệp 3.4 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã xây dựng nhiều công trình có quy mô lớn , có uy tín và chất lượng, phục vụ nhiệm vụ kinh tế - chính trị - xã hội trong phạm vi cả nước. Các công trình do công ty thắng thầu thi công đều đạt chất lượng tốt, kỹ thuật cao như: Nhà Máy Xi Măng Hà Tiên 2- Cần Thơ, Nhà 21 Máy Nhiệt Điện Thái Nguyên, Nhà Máy Thủy Điện Srok phu Miêng- Bình Phước, công trình Nhà máy Thủy điện Đak Mi 4- Quảng Nam, gói thầu số 3,4,6 thuộc dự án Trạm nghiền xi măng Hà Tiên 2- Long An, gói thầu số 3 thuộc dự án chuyển đổi nhiên liệu đốt từ dầu sang than tại Công ty CP XMHT 2, gói thầu số 6,9 thuộc dự án Dây chuyền xi măng Hà Tiên 2 và nhiều công trình lớn nhỏ khác. Nhiều công trình đã được Nhà nước và Bộ Xây Dựng tặng nhiều huy chương vàng, bằng chất lượng cao. Ngoài ra, còn có các trụ cơ sở hạ tầng ở các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long nói riêng và trong phạm vi cả nước nói chung. Khi Việt Nam gia nhập tổ chức Kinh tế thế giới WTO thì đã có rất nhiều nhà đầu tư nước ngoài vào Việt Nam để đầu tư và hợp tác. Do đó có rất nhiều công trình mới ra đời Đó cũng là cơ hôi và thử thách đối với ngành xây dựng Việt Nam nói chung và với công ty nói riêng. Hoạt động kinh doanh của công ty : - Thi công xây dựng công trình dân dụng công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện, bưu chính viễn thông, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, công trình đường dây và trạm thế điện. - Kinh doanh máy móc, thiết bị, nguyên liệu, nhiên liệu các loại phục vụ cho công nghiệp, xây dựng - Tư vấn đầu tư xây dựng - Thiết kế, tư vấn thiết kế xây dựng. - Đầu tư phát triển và kinh doanh nhà ở, cơ sở hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, cum công nghiệp,cảng. - Đầu tư xây dựng, khai thác, chuyển giao các dự án đường bộ, cầu cống. - Giám sát và tư vấn giám sát ký thuật các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, điện, thủy điện, nước, cảng, bưu chính viến thông, công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị và khu công nghiệp. 22 3.5 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 3.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý GIÁM ĐỐC Kế Toán Trưởng Phó Giám Đốc Kỹ Thuật P.Kế hoạch kỹ thuật XN Đầu Tư XD Số 1 Phòng đầu tư Phó Giám Đốc Nội Chính Phòng TC kế toán XN Đầu Tư XD Số 6 XN Thủy Điện Văn phòng tổng hợp XN Thiết Kế Tư Vấn Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD Số 1 Số 2 Số 3 Số 4 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty Bộ máy Công ty được thiết lập theo mô hình trực tuyến chức năng : Giám đốc điều hành, quản lý quyết định các công việc quan trọng còn hệ thống các phòng ban có chức năng trợ giúp Giám đốc. 23 3.5.2 Chức năng và nhiệm vụ Giám đốc (1 người): là người đứng đầu Công ty, quản lý và điều hành mọi công việc cũng như chịu trách nhiệm toàn bộ các hoạt động của Công ty về sản xuất – kinh doanh, kỹ thuật, tài chính, điều hành công tác đối nội, đối ngoại của Công ty, có nhiệm vụ hoạch định chiến lược và có quyền tổ chức bộ máy Công ty. Phó Giám đốc( 2 người): có trách nhiệm giúp việc cho Giám đốc, được sự quản lý, phân công và chỉ đạo công việc khi có sự chỉ đạo và ủy quyền của Giám đốc. Kế toán trưởng (1 người): phụ trách mọi vấn đề về kế toán tài chính, thống kê phạm vi tính toán, kiêm luôn lĩnh vực trợ lý Giám đốc trong vấn đề tài chính, lập báo cáo quyết toán theo sổ sách. Phòng Tài Chính Kế Toán (6 người): thực hiện chức năng kế hoạch, quản lý sử dụng vốn của Công ty, tiến hành hạch toán kế toán, thống kê, đặc biệt là công tác ban đầu, các thống kê nội bộ của Công ty, giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc, kiểm tra và phân tích hoạt động của Công ty. Phòng Kế Hoạch Kỹ Thuật (5 người): thực hiện chức năng tiếp thị, tính toán dự thầu, kiểm tra, hướng dẫn và thẩm định các mặt kỹ thuật, chất lượng các công trình, có trách nhiệm xây dựng các kế hoạch, định hướng sản xuất và kinh doanh cho toàn công ty hằng năm. Phòng Đầu Tư ( 04 người): Thực hiện chức năng lập dự án, quản lý thực hiện các dự án đầu tư của Công ty. Văn Phòng Tổng Hợp : thực hiện chức năng tổng hợp và xử lý các văn bản đến và đi của từng bộ phận. Các bộ phận dựa vào đó để tiến hành thực hiện nhiệm vụ và chức năng riêng của mình. Các Xí nghiệp: xí nghiệp có bộ máy quản lý hoàn chỉnh, có Giám đốc, Phó Giám đốc, cán bộ lãnh đạo của xí nghiệp sẵn sàng thực hiện nhiệm vụ do công ty giao như: đấu thầu, chỉ đạo công tác sản xuất - kinh doanh của đơn vị, đào tạo công nhân thực hiện các hợp đồng kinh tế mà công ty đã ký với các chủ thầu. Các Đội sản xuất: được giao nhiệm vụ thi công, xây lắp công trình và thực hiện nhiệm vụ sản xuất – kinh doanh do xí nghiệp giao. Đồng thời chịu trách nhiệm an toàn trong phạm vi trách nhiệm công việc thực hiện các nhiệm vụ liên quan do xí nghiệp phân công. 24 3.6 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.6.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán hàng tồn kho, lương, TSCĐ Kế toán ngân hàng Kế toán công trình Hình 3.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, điều hành toàn bộ hoạt động trong phòng kế toán.. Điều hành công tác tài chính của công ty và các mối quan hệ trực thuộc đối ngoại, trực tiếp chỉ đạo công tác tổng hợp, kiểm kê, lập báo cáo quyết toán, cố vấn cho ban giám đốc về kế hoạch tài chính kế toán. Theo dõi tất cả sổ sách, chứng tư vật tư, tiền vay, tiền gửi ngân hàng. - Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Hạch toán tổng hợp từ các nghiệp vụ trong nội bộ cơ quan, tiếp thu chỉnh lý số liệu từ các báo cáo của đơn vị trực thuộc về quá trình sản xuất kinh doanh trong kỳ. Kiểm soát việc chấp hành các nguyên tắc kế toán, điều chỉnh sai sót về hạch toán. Bảo vệ số liệu quyết toán tài chính với cơ quan nhà nước. Lưu trữ thông tin, quản lý hồ sơ, chứng từ. Lập báo cáo quý, năm. - Kế toán thanh toán: Theo dõi thu chi hằng ngày, hoàn chỉnh các sổ chi tiết, sổ phụ đề, chuyển số liệu cho bộ phận tổng hợp, đồng thời kết chuyển 25 trong kỳ làm cơ sở cho bộ phận thanh toán tổng hợp các hoạt động phát sinh trong kỳ của nội bộ cơ quan. Cung cấp cho lãnh đạo phòng các số liệu chi tiết và biến động trong thanh toán công nợ để kịp thời xử lý. - Kế toán ngân hàng: Theo dõi tiền gởi và tiền vay tại ngân hàng và các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày như: nhập ủy nhiệm chi, theo dõi tiền của chủ đầu tư để thông báo kịp thời cho kế toán trưởng trình giám đốc có kế hoạch giải quyết. - Kế toán hàng tồn kho, lương, tài sản cố định: Theo dõi vật tư công ty mua, cung cấp cho các công trình xí nghiệp. Theo dõi xem TSCĐ đủ phục vụ cho xí nghiệp, công trường để trích khấu hao cho hợp lý, đăng kí tu sửa và bão dưỡng TSCĐ. Hàng tháng tập hợp chứng từ tiền lương ở xí nghiệp và công trình gởi về kiểm tra trình giám đốc giải quyết. - Kế toán công trường: Kiểm tra, quản lý thu chi tại công trường, các chi phí phát sinh tại công trường và nhập xuất vật tư. Hàng tháng tập hợp chứng từ phát sinh tại công trường gửi về công ty để tập hợp chi phí và kê khai thuế GTGT đầu vào. - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và các đơn vị tiền tệ tại đơn vị. Thực hiện nghiệp vụ thu chi hàng ngày. 3.6.2 Chính sách kế toán Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND). Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng: + Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. + Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. 26 Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo tài chính Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 3.7 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011 ĐẾN 2013. Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO đã từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường thông qua doanh thu liên tục tăng nhanh trong thời gian qua. Điều này được thể hiện rõ qua bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Bảng 3.1 : Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm hoạt động 2011 – 2013. 27 STT CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 2012/ 2011 NĂM 2013 Số tiền 2013/2012 % Số tiền % 1 DTBH và CCDV 2 Khoản giảm DT 3 Doanh thu thuần 117.957.000.000 84.210.000.000 88.852.000.000 (33.747.000.000) (28,61) 4.642.000.000 5,51 4 Giá vốn hàng bán 107.368.000.000 75.171.000.000 81.289.000.000 (32.197.000.000) (29.99) 6.118.000.000 8.14 5 Doanh thu HĐTC 249.000.000 233.000.000 175.000.000 (16.000.000) (6.43) (58.000.000) (24.89) 6 Chi phí tài chính 6.063.000.000 6.480.000.000 4.469.000.000 417.000.000 6.88 (2.011.000.000) (31.03) 7 Chi phí bán hàng 8 Chi phí QLDN 2.659.000.000 1.419.000.000 1.988.000.000 (1.240.000.000) (46,63) 569.000.000 40,10 9 Lợi nhuận thuần 2.116.000.000 1.373.000.000 1.281.000.000 (743.000.000) (35.11) (92.000.000) (6.70) 10 Thu nhập khác 643.000.000 292.000.000 238.000.000 (351.000.000) (54.59) (54.000.000) (18.49) 11 Chi phí khác 1.258.000.000 477.000.000 122.000.000 (781.000.000) (62.08) (355.000.000) (74.42) 12 LN trước thuế 1.501.000.000 1.188.000.000 1.397.000.000 (313.000.000) (20.85) 209.000.000 17.59 13 Thuế thu nhập DN 349.000.000 (78.000.000) (20.85) 52.000.000 17.59 14 LN sau thuế 1.048.000.000 (235.000.000) (20.85) 157.000.000 17.59 117.957.000.000 84.210.000.000 88.852.000.000 - - 375.000.000 297.000.000 1.126.000.000 891.000.000 - (33.747.000.000) - - - - 28 (28,61) 4.642.000.000 - - - 5,51 - - - - Nhận xét: Qua bảng phân tích trên, ta thấy sự biến động tăng giảm trong kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm như sau: Doanh thu: Nhìn chung tổng doanh thu của công ty giảm mạnh vào năm 2012, sau đó tăng nhẹ trở lại vào năm 2013. Cụ thể, doanh thu công ty IDICO năm 2011 khá cao, đạt gần 118.850.000.000 đồng, chiếm phần lớn trong đó là doanh thu xây dựng. Nguyên nhân đạt được thành tích này là do trong năm này công ty đã thi công và hoàn thành các công trình: khu gang thép Thái Nguyên, nhà máy xi măng Đồng Nai, nhà máy nhiệt điện Cà Mau, khu công nghiệp và đặc biệt là nhà máy thủy điện Đak MI 4. Năm 2012, nguồn thu xây dựng của công ty chủ yếu là từ các công trình nhà ở xã hội. Mặc dù đã cố gắng để hoàn thành, bàn giao nhà máy xi măng Đồng Nai vào những tháng cuối năm nhưng nguồn thu từ các hợp đồng xây dựng vẫn giảm đi đáng kể so với năm 2011, cụ thể giảm 34.114.000.000 đồng, tương đương giảm 28,80%. Nguyên nhân sâu xa là bởi sự bất ổn của nền kinh tế thế giới, khủng hoảng tài chính và khủng hoảng nợ công ở châu Âu chưa được giải quyết. Tăng trưởng của các nền kinh tế đầu tàu suy giảm kéo theo sự sụt giảm của các nền kinh tế khác, trong đó có Việt Nam. Những bất lợi từ sự sụt giảm của kinh tế thế giới ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh và đời sống dân cư trong nước. Nhiều doanh nghiệp, nhất là doanh nghiệp vừa và nhỏ phải thu hẹp sản xuất, ngừng hoạt động hoặc giải thể. Trước bối cảnh bất lợi đó, Chính phủ đề ra mục tiêu tổng quát của năm 2012 là “ Ưu tiên kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, duy trì tăng trưởng ở mức hợp lý, cắt giảm đầu tư công…”. Chính sách thắt chặt đầu tư công của Chính phủ được thực hiện một cách quyết liệt, dứt khoát, cộng thêm thị trường bất động sản năm 2012 khá trầm lắng, nhiều dự án phải ngừng thi công hoặc giãn tiến độ. Trước tình hình khó khăn chung của nền kinh tế, doanh thu xây dựng của IDICO đã giảm đi 33,38 tỷ, tương đương giảm 32,32% so với năm 2011. Sang năm 2013, tổng doanh thu đạt 89.265.000.000 đồng, tăng 4.530.000.000 đồng , tương đương 5,35% so với tổng doanh thu năm 2012. Nguyên nhân là bước vào năm 2013, nền kinh tế Việt Nam đã có tín hiệu phục hồi. Trong mức tăng 5,42% của toàn nền kinh tế thì ngành xây dựng mặc dù chiếm tỷ trọng không lớn nhưng đạt mức tăng 5,83%, cao hơn nhiều so với mức tăng 3,25% của năm trước. Trong năm này, công ty ngoài việc tiếp tục thi công các công trình dở dang của năm trước thì còn nhận thầu thêm một số công trình mới như: Nhà máy nhiệt điện Cà Mau, dự án khu đô thị và nhà ở Khánh An – tỉnh Long An. Đặc biệt công ty đã hoàn thành và bàn giao xong nhà máy Xi Măng Hà Tiên 2 – Cần Thơ. Kết quả làm cho Doanh thu hợp đồng xây dựng của IDICO năm 2013 tăng thêm 6.300.000.000 đồng, ứng với tăng 8,5% so với năm 2012. 29 Tổng chi phí: Do năm 2011, nhiều công trình thi công và hoàn thành nên giá vốn cũng rất cao. So với năm 2011 thì trong 2 năm gần đây, do IDICO thực hiện ít công trình hơn vì vậy mà tổng chi phí nói chung hay giá vốn nói riêng cũng biến động tỷ lệ thuận với tốc độ tăng giảm của doanh thu. Năm 2012, giá vốn là 75.717.000.000 đồng, trong khi năm 2011 là 107.368.000.000 đồng, đã giảm 32.197.000.000 đồng so với năm 2011, tương ứng giảm 29,99%. Tuy nhiên, tốc độ giảm của chi phí vẫn thấp hơn tốc độ giảm của doanh thu. Sang năm 2013, tổng chi phí là 87.870.000.000 đồng, trong đó giá vốn là 81.289.000.000 đồng, tăng lên so với năm 2012 6.118.000.000 đồng, tương đương 8,14%. Tốc độ tăng của tổng chi phí thấp hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu 0,18%. Tuy con số tương đối nhỏ nhưng cũng là dấu hiệu tích cực chứng tỏ công ty quản lý các nguồn thu ngày một tốt hơn. Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế của công ty cũng tăng giảm không đồng đều qua 3 năm qua. Năm 2011, mặc dù lãi gộp đạt hơn 10.000.000.000 đồng nhưng bên cạnh đó do công ty đã vay vốn của ngân hàng quá nhiều làm cho chi phí tài chính tăng 417.000.000 đồng. Kết quả là lợi nhuận sau thuế đạt 1.126.000.000 đồng. Đến cuối năm 2012, hoạt động xây lắp của công ty giảm mạnh nhưng nhờ sự đóng góp từ doanh thu cung cấp các dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát và nhờ quản lý tốt giá vốn hàng bán nên lợi nhuận gộp đạt 9.039.000.000 đồng. Nhưng do nguồn vốn vay ngắn hạn của công ty vẫn còn quá cao nên hạn chế lợi nhuận sau thuế. Cụ thể lợi nhuận sau thuế năm 2012 đạt 891.000.000 đồng, giảm 235.000.000 đồng, tương đương giảm 20,85%. Đến năm 2013, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 1.048.000.000 đồng, tăng 17,59% so với năm 2012, cao hơn rất nhiều so với tốc độ tăng 5,35% của doanh thu và 5,17% của tổng chi phí. Nguyên nhân là trong năm 2013, IDICO đã cắt giảm được một lượng đáng kể chi phí cho hoạt động tài chính, cụ thể là chi phí lãi vay. 30 Đơn vị tính : Đồng STT Chỉ tiêu Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Số tiền % 1 DT thuần 44.522.000.000 48.479.000.000 3.957.000.000 8,89 2 Tổng chi phí 43.843.000.000 47.840.000.000 3.997.000.000 9,12 3 Tổng LN trước thuế 679.000.000 639.000.000 (40.000.000) (5,89) 4 Thuế TNDN phải nộp 170.000.000 160.000.000 (10.000.000) (5,88) 5 Lợi nhuận sau thuế 509.000.000 479.000.000 (30.000.000) (5,89) Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Nhìn vào bảng kết quả hoạt động 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013, ta thấy: Doanh thu thu về 6 tháng đầu năm 2014 đạt 48.479.000.000 đồng trong khi 6 tháng đầu năm 2013 đạt 44.522.000.000 đồng lên, thấp hơn năm 2014 là 3.957.000.000 đồng ứng với 8,89%. Nguyên nhân tăng doanh thu là do trong 6 tháng đầu năm 2014 có nhiều công trình được hoàn thành và thu được tiền hơn so với năm 2013. Đặc biệt nguồn doanh thu từ cung cấp bê tông tăng đáng kể làm cho tổng doanh thu tăng. Điều này cũng chứng tỏ công ty đang từng bước có những hướng phát triển mới và đúng đắn, đưa hoạt động kinh doanh trở lại cùng với sự tăng trưởng và phục hồi của kinh tế cả nước. Chi phí lại tăng 3.997.000.000 đồng, từ 43.843.000.000 đồng lên 7.840.000.000 đồng, tăng 9,12%. Nguyên nhân là do thị trường giá cả nguyên vật liệu đầu vào từ đầu năm đến nay gặp nhiều khó khăn. Một số nguyên vật liệu nhập khẩu bị thiếu hụt. Cùng với đó, giá cả nguyên vật liệu trong nước tăng rất cao. Giá nguyên vật liệu tăng làm cho chi phí giá vốn tăng cao hơn doanh thu dẫn đến lợi nhuận giảm từ 509.000.000 đồng xuống 479.000.000 đồng, giảm 5,89%. Điều này đặt ra vấn đề khó khăn là làm sao giảm được chi phí nguyên vật liệu tới mức thấp nhất để có thể tăng lợi nhuận, đạt được mục tiêu kế hoạch đề ra. 31 3.8 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.8.1 Thuận lợi Vị trí của công ty nằm trong trung tâm thành phố Cần Thơ, một thành phố đang trên đà phát triển và mở rộng, nơi có các cơ sở kinh tế lớn, tập trung nhiều ngành nghề, nhiều lĩnh vực hoạt động, là trung tâm kinh tế của vùng Đồng bằng sông Cửu Long. Do đó, là nơi có nhu cầu xây dựng cao, là thị trường tiềm năng cho công ty ở hiện tại và tương lai. Với hơn 55 năm tồn tại và phát triển, Công ty hoạt động ở hầu hết các tỉnh thành trong cả nước với đội ngũ cán bộ công nhân viên lên đến 850 người cụ thể: Đội ngũ cán bộ quản lý trên 150 kỹ sư và kỹ thuật viên các loại, trên 700 thợ lành nghề, trong đó có hơn 600 thợ xây dựng và trang trí nội thất, 75 thợ vận hành thiết bị xe máy và 25 thợ gia công cơ khí lắp đặt kết cấu thép và nhiều cán bộ kiểm định chất lượng thí nghiệm và đo đạc khảo sát. Đó là một thuận lợi không nhỏ để Công ty thực hiện những công trình lớn có tầm cỡ. Công trình do công ty thi công đều đạt chất lượng tốt, tính thẩm mỹ và kỹ thuật cao, có uy tín, tạo được niềm tin cho khách hàng. Do đó, công ty được Bộ Xây Dựng tằng nhiều huy chương, bằng khen chất lượng cao. 3.8.2 Khó khăn Công ty đang đứng trước tình trạng phải cạnh tranh gay gắt với các công ty xây dựng khác, các nhà thầu trong và ngoài nước. Một số công trình có giá trị lớn thì chủ đầu tư chưa thanh toán vốn, các hạng mục công tình mà công ty đã thi công bàn giao phải chờ bổ sung thêm thủ tục dẫn đến tình trạng công ty thu hồi vốn chậm và không thể đẩy nhanh tiến độ công trình. Do đặc điểm sản phẩm xây dựng là những công trình nhà cửa được xây dựng và sử dụng tại chỗ, đứng cố định ở địa điểm xây dựng mà thời gian xây dựng dài làm cho công trình xây dựng xong dễ bị hao mòn, thiếu ổn định. Sản phẩm xây dựng có kích thước lớn, chi phí và thời gian sử dụng lâu dài. Do đó, vốn sản xuất dễ bị rủi ro, những rủi ro về xây dựng có thể gây nên lãng phí vốn lớn, tồn tại lâu dài, khó sửa chữa. 3.8.3 Phương hướng phát triển Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng số 10 IDICO là một trong những công ty xây dựng lớn, uy tín hàng đầu khu vực đồng bằng Sông Cửu Long. Với phương trâm kinh doanh tốt trong lĩnh vực xây dựng, luôn đi trước đón đầu, áp dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất, luôn giữ chữ tín với khách hàng và các 32 đối tác, luôn lấy chất lượng sản phẩm làm mục tiêu phấn đấu và xây dựng văn hoá doanh nghiệp lành mạnh nên đã gặt hái được nhiều thành công trong hoạt động sản xuất và kinh doanh. Mục tiêu phấn đấu của Công ty là tiếp tục mở rộng hoạt động sản xuất, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh để trở thành một trong những công ty lớn, có uy tín rộng trong ngành xây dựng của Việt Nam. Sau đây là một số định hướng và chiến lược phát triển của Công ty trong thời gian tới để phục vụ cho mục tiêu của Công ty: - Không ngừng đầu tư, đổi mới công nghệ, thay thế các máy móc thiết bị lạc hậu bằng các thiết bị tiên tiến hiện đại, tiêu hao ít chi phí nhưng vẫn nâng cao được công suất và chất lượng sản phẩm. - Giảm chi phí, tiết kiệm trong quản lý và sản xuất để hạ giá thành sản phẩm, tạo khả năng cạnh tranh cao trên thị trường. - Công ty đang dần dần hoàn thiện mô hình hoạt động, lựa chọn các nhà thầu đủ năng lực, áp dụng các biện pháp, chính sách để mở rộng thị trường các dịch vụ sau khi cung cấp đến khách hàng nhằm nâng cao chất lượng các công trình và các sản phẩm xây dựng. - Hoàn thành các dự án đang triển khai và thu hút thêm các dự án mới. Không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ở các lĩnh vực mà công ty đang hoạt động nhằm tối đa hoá lợi nhuận mang lại doanh thu ổn định cho doanh nghiệp. - Cải cách bộ máy quản lý của Công ty một cách năng động, gọn nhẹ và hiệu quả. Thường xuyên có những chính sách để thu hút nhân tài, lực lượng lao động có trình độ, tay nghề cao. Tiếp tục rà soát, sàng lọc, đào tạo và đào tạo lại đội ngũ CBCNV để nâng cao chất lượng đội ngũ lao động cả về chuyên môn cũng như ý thức, trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật, bảo đảm làm chủ được thiết bị và công nghệ mới. - Thường xuyên quan tâm đến đời sống người lao động, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên. - Không ngừng phát triển, mở rộng sản xuất để tạo công ăn việc làm cho người lao động của địa phương, thực hiện đầy đủ và ngày càng tăng nghĩa vụ nộp ngân sách, tích cực vận động cán bộ công nhân viên tham gia các hoạt động xã hội, từ thiện, đền ơn đáp nghĩa. * Đối với hoạt động xây lắp:  Công ty chú trọng quan hệ với các chủ đầu tư tìm hiểu thông tin để tham gia đấu thầu công trình. 33  Tăng cường vai trò quản lý của công ty nhằm kiểm soát chặt chẽ về vật tư, chất lượng công trình, tiến độ, chi phí để mang lại hiệu quả trong SXKD.  Phương hướng khi công ty tổ chức thi công sẽ lập ban chỉ huy công trình, nhận khoán, phải xây dựng cơ chế kiểm soát chi phí chặt chẽ. * Đối với hoạt động sản xuất và bán bê tông.  Nâng cao chất lượng sản phẩm, chất lượng phục vụ khách hàng.  Thu hồi vốn không để nợ đọng, kiểm soát các chi phí tiêu hao để giảm tổn thất theo định mức.  Đầu tư thêm xe vận chuyển bê tông để tăng khả năng cung cấp bê tông đến khách hàng, nhằm giảm nguy cơ tụt hậu so với các đơn vị khác, tăng khả năng cạnh tranh. Mở rộng các mối quan hệ với các đối tác cung cấp nguyên vật liệu, sản phẩm xây dựng đảm bảo cung cấp đầy đủ và chất lượng tốt đảm bảo thwucj hiện đúng tiến độ thi công. 34 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO 4.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT Tiền mặt trong công ty bao gồm: Tiền Việt Nam Công ty giữ lại một khoản tiền nhất định theo quy định dùng cho các công việc thanh toán bằng tiền mặt tại công ty và được quản lý hằng ngày bằng thủ quỹ của công ty. Lượng tiền mặt dự trữ của công ty trong khoảng từ 40.000.000 đồng đến 60.000.000 đồng. Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, quản lý tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay mình. Khi cần thiết phải ủy quyền cho ai làm thay thì phải có quyết định của Giám đốc bằng văn bản. Tiền mặt tại quỹ được bảo quản trong két của doanh nghiệp, có đủ điều kiện an toàn chống mất cắp, mất trộm. Quản lý tiền mặt là việc đảm bảo luôn có đủ lượng tiền mặt tối ưu tại mỗi thời điểm nhất định. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ gốc hợp lệ để lên sổ. Cuối ngày căn cứ vào chứng từ thu, chi thủ quỹ tiến hành đối chiếu lại chứng từ với số liệu trong sổ quỹ và số tiền tồn thực tế ở trong két sắt trong công ty. Cuối mỗi tháng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt (hoặc kiểm kê đột xuất khi cần) để nắm bắt chính xác số tiền trong quỹ. Khi tiến hành kiểm kê phải kiểm kê riêng từng loại tiền có trong quỹ, khi có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa, thiếu và báo cáo với giám đốc xem xét, giải quyết. Biên bản kiểm kê ghi rõ số hiệu chứng từ, số lượng từng loại tiền và thời điểm kiểm kê, lập thành hai bản: một bản thủy quỹ lưu, một bản kế toán thanh toán lưu. Biên bản kiểm kê được lập theo mẫu 08a-TT theo QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Mục tiêu của quản lý tiền mặt là: phải đảm bảo cho việc tăng đầu tư lượng tiền mặt nhàn rỗi nhằm thu lợi nhuận trong khi vẫn duy trì mức thanh khoản hợp lý để đáp ứng các nhu cầu trong tương lai. 4.1.1 Thủ tục thu, chi lập chứng từ kế toán * Thu tiền: Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hóa đơn, các giấy thanh toán tiền, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toán 35 trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền. Sau đó thủ quỹ sẽ ghi sổ tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và lấy số phiếu thu. − Phiếu thu: Biểu hiện số tiền thu do bán hàng hóa sản phẩm hoặc do các khoản phải thu khác. Phản ánh được nội dung thu tiền cho công ty. + Nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan . + Phiếu thu phải đóng thành quyển dùng trong một năm trong quá trình lập phiếu mỗi phiếu thu phải ghi rõ số quyển và số của phiếu thu. Số phiếu thu phải ghi rõ liên tục trong kỳ, phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu thu tiền ghi rõ tên địa chỉ cho người nộp tiền. Phải ghi rõ rang, sạch sẽ, không tẩy xóa và sữa chữa. + Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, viết sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ. ● Liên 1: Được lưu trong phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ. ● Liên 2: Được giao cho người nộp. * Chi tiền: Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ hay các khoản phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty, căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán đã được ký duyệt Thủ quỹ tiến hành lập phiếu chi để chi tiền sau khi có đầy đủ chữ ký kế toán trưởng và của Giám đốc Công ty. Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiền phải ký và ghi rõ họ tên. Căn cứ vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, và đến cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ. − Phiếu chi: biểu hiện số tiền phải chi ra mua vật tư, hàng hóa và mục đích khác. + Phiếu chi phải được đóng thành quyển và ghi số từng tờ, từng quyển sổ phải ghi liên tục không nhảy số, phải ghi đầy đủ chi tiêu rõ sạch sẽ không tẩy sửa chữa. + Phiếu chi lập thành hai liên viết một lần và chỉ sau khi đã đủ chữ ký của Giám đốc Công ty thì thủ quỹ mới được xuất quỹ. ● Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu. ● Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và sau đó chuyển kế toán cùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán. 36 4.1.2 Chứng từ và sổ sách Chứng từ kế toán sử dụng: + Phiếu thu: 01 – TT + Phiếu chi: 02 – TT Sổ sách kế toán bao gồm: + Các sổ chi tiết: sổ chi tiết tiền mặt và các sổ có liên quan. + Các sổ tổng hợp: Nhật ký chung và các sổ tài khoản liên quan. 4.1.3 Lưu đồ xử lý nghiệp vụ thu nợ khách hàng bằng tiền mặt và chi tiền mặt mua các yếu tố đầu vào 37 KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Bắt đầu 1 Hợp đồng, HĐ Giấy đề nghị TT Kiểm tra, Thu tiền ,Kiểm tra sổ quỹ Xem xét, ký duyệt NKC KH Sổ cái 111 Sổ cái 131 PT 2 Nhập liệu vào MT 1 In PT Sổ quỹ PT 1 Hợp đồng, Hóa đơn Giấy đề nghị thanh toán Sổ quỹ PT 2 Người nộp tiền SCT 131 PT 1 Hợp đồng HJ Giấy đề nghị TT PT 2 PT 1 N Kiểm tra, Khóa sổ, In BCTC BCTC Kết thúc Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu nợ khách hàng bằng tiền mặt 38 (1) Khi khách hàng trả nợ, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tính, in phiếu thu. Đồng thời kế toán thanh toán tiến hành ghi số liệu vào các sổ liên quan như: sổ chi tiết 131, sổ chi tiết 111, sổ cái 131, sổ Nhật ký chung và sổ quỹ tiền mặt theo tài khoản ghi nợ ghi có trên bút toán. (2) Phiếu thu được in ra hai liên và luân chuyển như sau: Hai liên phiếu thu cùng giấy đề nghị thanh toán, hợp đồng sẽ chuyển sang cho Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt, sau đó chuyển sang cho thủ quỹ tiến hành thu tiền. (3) Thủ quỹ thu tiền, ký vào phiếu thu đồng thời thủ quỹ ghi vào sổ quỹ tiền mặt . Liên 1 phiếu thu thủ quỹ gửi cho kế toán thanh toán để lưu cùng hợp đồng và giấy đề nghị thanh toán. Liên 2 đưa cho người nộp tiền. (4) Định ký, kế toán tổng hợp kiểm tra sổ sách và ghi vào sổ sách báo cáo cần thiết. 39 KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Bắt đầu HĐ GTGT N 1 Xem xét, ký duyệt Kiểm tra, Chi tiền , Kiểm tra sổ quỹ CC Nhập liệu vào MT PT 2 1 Nhật ký chung Sổ cái 111 Sổ cái 152, 113, 642 … PT 1 Máy tính xử lý, In PC HĐ GTGT Sổ quỹ PT 2 Kiểm tra, Khóa sổ, In BCTC PT 1 Sổ quỹ SCT 331 PT 1 BCTC PT 2 HĐ GTGT N Người nhận tiền Bảng 4.2 Lưu đồ chi tiền mặt mua các yếu tố đầu vào 40 Kết thúc (1) Hằng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền mặt như chi tiếp khách, mua văn phòng phẩm, mua nguyên vật liệu …kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để tiến hành nhập liệu vào máy tính. (2) Ghi vào các sổ sách liên quan như: sổ chi tiết 111, sổ chi tiết 642, sổ chi tiết 152…, sổ cái 111, sổ cái các tài khoản liên quan, sổ nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt và in ra phiếu chi gồm 2 liên. (3) Hai liên phiếu chi cùng với hóa đơn GTGT được chuyển sang cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt, sau đó phiếu chi đã ký chuyển sang cho thủ quỹ làm căn cứ chi tiền. (4) Thủ quỹ chi tiền, ký vào phiếu chi và ghi vào sổ quỹ trên Excel để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Liên 1 phiếu chi được chuyển cho kế toán thanh toán lưu lại cùng HĐ GTGT, liên còn lại đưa cho người nhận tiền. (5) Định kỳ, kế toán tổng hợp kiểm tra, khóa sổ và in báo cáo cần thiết. Trong quý 4 năm 2013, công ty có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tình hình thu chi tiền mặt như sau: SDĐK : TK 111 : 53.182.943 đồng Ngày 01/10/2013, nhận giấy báo nợ của ngân hàng VietconBank về việc rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền 70.000.000 đồng theo phiếu thu PT10/0001. Ngày 01/10/2013, phiếu chi PC10/0001 chi 1.872.000 đồng tiền tiếp khách tại quán ăn 6 Đời 3. Ngày 01/10/2013, bà Nguyễn Thị Diễm tạm ứng tiền bảo lãnh dự thầu số tiền là 25.000.000 đồng theo phiếu chi PC10/0002. Ngày 02/10/2013, phiếu chi PC10/0003, chi tiền vận chuyển NVL về kho số tiền 2.000.000 Ngày 02/10/2013, phiếu chi PC10/0004, chi tiền vệ sinh hằng tháng số tiền 50.000 đồng. Ngày 03/10/2013, ông Nguyễn Văn Trung xin tạm ứng lương tháng 10 số tiền 1.500.000 đồng, kèm theo giấy đề nghị tạm ứng. Ngày 03/10/2013, trả tiền cước Internet hằng tháng 385.000 đồng. Ngày 04/10/2013, mua 1 máy cắt sắt 2414NB giá 3.060.000 đồng và một máy đầm bàn FC60 giá 7.500.000 đồng để phục vụ cho việc thi công. 41 Ngày 04/10/2013, trả cho công ty xăng dầu 600.000 đồng về tiền thay nhớt hằng tháng cho một số xe tải vận chuyển NVL. Ngày 05/10/2013, chi tiền tạm ứng cho Giám đốc đi công tác ở Sài Gòn số tiền 15.690.000 đồng. .…Ngày 31/12/2013, giám đốc đi công tác về hoàn lại 1.560.000 đồng tiền đi công tác không hết, kèm theo bảng thanh toán tạm ứng. Ngày 31/12/2013, trả lãi vay ngân hàng AgriBank hằng tháng số tiền 12.529.600 đồng. Ngày 31/12/2013, thanh toán tiền điện nước cho công ty cấp thoát nước Cần Thơ số tiền 11.323.342 đồng. Ngày 31/12/2013, trả lương cho công nhân viên số tiền 138.000.000 đồng kèm bảng thanh toán tiền lương. Tỷ trọng (%) Số tiền Doanh thu cung cấp dịch vụ 4,78 Rút TGNH nhập quỹ TM 85,70 Thu tiền hoàn ứng 2,80 36.620.000 Thu nợ khách hàng 2,28 29.865.500 Các khoản thu khác 4,42 57.778.500 100 1.306.844.000 TỔNG CỘNG 62.580.000 1.020.000.000 Chi mua các yếu tố đầu vào 35,24 451.714.500 Chi tạm ứng 4,21 54.000.000 Chi thanh toán nội bộ 2,74 35.150.000 Trả lương và bảo hiểm xã hội 37,78 484.250.000 Chi trả nợ nhà cung cấp 2,30 29.504.000 Trả lãi vay ngân hàng 8,36 107.259.000 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng 7,80 100.000.000 Chi phí khác 1,54 19.846.000 100 1.281.723.500 TỔNG CỘNG Bảng 4.1 Bảng số liệu tình hình thu, chi tiền mặt của quý 4 năm 2013. 42 Nhận xét: Qua số liệu chung của quý 4 ta thấy: Tổng số tiền mặt thu được là 1.306.844.000 đồng. Trong đó khoản tiền mặt rút từ tiền gửi ngân hàng về quỹ chiếm tỷ trọng lớn nhất là 85,70%. Đây cũng là nguồn tiền thu chủ yếu để phục vụ cho các khoản chi của công ty. Khoản tiền thu chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 là khoản doanh thu từ cung cấp dịch vụ như: tư vấn, giám sát công trình, cho thuê máy móc thiết bị …được thanh toán bằng tiền mặt. Khoản mục này chiếm 4,78%. Do công ty ít sử dụng thanh toán, thu nợ bằng tiền mặt nên khoản thu từ khách hàng chiếm tỷ trọng rất nhỏ, chỉ chiếm 2,28%. Tổng số tiền mặt chi trong quý là 1.281.500 đồng. Trong đó cao nhất là khoản chi trả lương và bảo hiểm xã hội. Tiếp đến là khoản chi mua các yếu tố đầu vào và thấp nhất là mục chi phí khác phục vụ tại công ty. 43 111 SD: 53.182.943 511 152, 153, 211,… 62.580.000 451.714.500 141 112 54.000.000 1.020.000.000 336 35.150.000 141 36.620.000 334 484.250.000 131 29.865.500 331 29.504.000 136 57.778.500 635 107.259.000 112 100.000.000 811 19.846.000 1.306.844.000 1.281.723.500 78.303.443 Hình 4.3 : Sơ đồ hạch toán tiền mặt trong quý 4 năm 2013 44 112 100.000.000 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT SỔ QUỸ TIỀN MẶT ĐVT : Đồng Số phiếu Ngày tháng Thu Chi TK ĐƯ Diễn giải Số tiền Thu Chi Tồn Số dư đầu kỳ 1/10/2013 Rút TGNH nhập quỹ TM 112 PC10/0001 Chi phí tiếp khách 641 1.872.000 121.310.943 PC10/0002 Nguyễn Thị Diễm tạm ứng tiền bảo lãnh dự thầu 141 25.000.000 96.310.943 2/10/2013 PC10/0003 Chi phí vận chuyển NVL 152 2.000.000 94.310.943 2/10/2013 PC10/0004 Phí vệ sinh 6413 50.000 94.260.943 3/10/2013 PC10/0005 Nguyễn Văn Trung tạm ứng lương 141 1.500.000 93.875.943 3/10/2013 PC10/0006 Cước Internet 6419 385.000 93.490.943 4/10/2013 PC10/0007 Mua máy cắt sắt 2414NB 3.060.000 90.430.943 1/10/2013 1/10/2013 PT10/0001 53.182.943 45 70.000.000 123.182.943 4/10/2013 PC10/0008 Mua máy đầm bàn FC60 153 4/10/2013 PC10/0009 Nhớt chạy máy 6413 5/10/2013 PC10/0010 TƯ cho Giám đốc đi công tác 141 PT10/0002 Doanh thu cho thuê xe tải 511 PT10/0002 Thuế GTGT đầu ra 3331 6/10/2013 7/10/2013 PC10/0011 Xăng xe hằng tháng 6412 7/10/2013 PC10/0012 Thuế GTGT 7/10/2013 PC10/0013 7/10/2013 PT10/0003 7.500.000 82.930.943 600.000 82.330.943 15.690.000 66.640.943 13.500.000 80.140.943 135.000 80.275.943 15.400.000 64.875.943 133 154.000 64.721.943 Thay mực máy in 6413 80.000 64.641.943 Thanh lý bàn làm việc Giám đốc 711 350.000 64.991.943 8/10/2013 PC10/0014 Tiền điện thoại 6419 460.000 64.531.943 8/10/2013 PC10/0015 Chi tiền chuyển phát nhanh 6417 185.000 64.346.943 8/10/2013 Nguyễn Văn Trung bồi thường tiền 1381 thiếu hụt NVL PT10/0004 9/10/2013 PC10/0016 Chi in hóa đơn , chúng từ 641 500.000 64.846.943 2.500.000 62.346.943 9/10/2013 PT10/0005 Nguyễn Thị Diễm hoàn ứng 141 5.000.000 67.346.943 9/10/2013 PT10/0006 Thu tiền bán bê tông 131 16.145.000 83.491.943 46 … … 31/12/2013 31/12/2013 PC12/0150 PT12/0048 … Trả lương cho công nhân viên 334 Giám đốc hoàn lại tiền đi công tác 642 … … 249.176.385 148.580.000 100.596.385 1.560.000 102.156.385 31/12/2013 PC12/0151 Trả lãi vay ngân hàng 635 12.529.600 89.626.785 31/12/2013 PC12/0152 Trả tiền điện nước 627 11.323.342 78.303.443 1.281.723.500 78.303.443 Tổng cộng 1.306.844.000 47 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Mẫu số : S03a - DNN Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý 1 năm 2014 Tên tài khoản : Tiền mặt Ngày tháng A Ký hiệu : 111 Chứng từ Đơn vị tính : Đồng Số tiền PS Nhật ký chung TK Diễn giải Số hiệu B Ngày tháng C Trang số D E ĐƯ STT dòng G Nợ H Số dư đầu kỳ 1 Có 2 53.182.943 01/10/2013 PT10/0001 01/10/2013 Rút TGNH nhập quỹ TM 112 01/10/2013 01/10/2013 Chi phí tiếp khách 641 1.872.000 01/10/2013 Nguyễn Thị Diễm tạm ứng tiền bảo lãnh dự thầu 141 25.000.000 02/10/2013 Chi phí vận chuyển NVL 152 2.000.000 01/10/2013 02/10/2013 PC10/0001 PC10/0002 PC10/0003 48 70.000.000 02/10/2013 PC10/0004 02/10/2013 Phí vệ sinh 6413 03/10/2013 PC10/0005 03/10/2013 Nguyễn Văn Trung tạm ứng lương 141 03/10/2013 PC10/0006 03/10/2013 Cước Internet 6419 04/10/2013 PC10/0007 04/10/2013 Mua máy cắt sắt 2414NB 04/10/2013 PC10/0008 04/10/2013 Mua máy đầm bàn FC60 153 04/10/2013 PC10/0009 04/10/2013 Nhớt chạy máy 6413 05/10/2013 PC10/0010 05/10/2013 Tạm ứng cho Giám đốc đi công tác 141 06/10/2013 PT10/0002 06/10/2013 Doanh thu cho thuê xe tải 511 06/10/2013 PT10/0002 06/10/2013 Thuế GTGT đầu ra 3331 07/10/2013 PC10/0011 07/10/2013 Xăng xe hằng tháng 6412 07/10/2013 PC10/0012 07/10/2013 Thuế GTGT 133 07/10/2013 PC10/0013 07/10/2013 Thay mực máy in 07/10/2013 PT10/0003 07/10/2013 Thanh lý bàn làm việc Giám đốc 08/10/2013 PC10/0014 08/10/2013 Tiền điện thoại 08/10/2013 PC10/0015 08/10/2013 Chi tiền chuyển phát nhanh 6417 08/10/2013 PT10/0004 08/10/2013 Nguyễn Văn Trung bồi thường tiền 1381 50.000 1.500.000 385.000 3.060.000 7.500.000 600.000 15.690.000 13.500.000 135.000 15.400.000 154.000 6413 711 80.000 350.000 6419 49 460.000 185.000 500.000 thiếu hụt NVL 09/10/2013 PC10/0016 09/10/2013 Chi in hóa đơn , chúng từ 641 09/10/2013 PT10/0005 09/10/2013 Nguyễn Thị Diễm hoàn ứng 141 5.000.000 09/10/2013 PT10/0006 09/10/2013 Thu tiền khách hàng tiền bán bê tông CT- Nhà dân dụng 131 16.145.000 … … … … 31/12/2013 PC12/0150 31/12/2013 Trả lương cho công nhân viên 334 31/12/2013 PT12/0048 31/12/2013 Giám đốc hoàn lại tiền đi công tác không hết 642 31/12/2013 PC12/0151 31/12/2013 Trả lãi vay ngân hàng 635 12.529.600 31/12/2013 PC12/0152 31/12/2013 Trả tiền điện nước 627 11.323.342 Cộng PS 2.500.000 … 148.580.000 1.560.000 1.306.844.000 Số dư cuối kỳ 78.303.443 50 … 1.281.723.500 CTY CPĐT XD SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT Mẫu số:08a-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Hôm nay, vào16 giờ 00, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chúng tôi gồm: - Ông/Bà: đại diện kế toán - Ông/Bà: đại diện thủ quỹ - Ông/Bà: .đại diện ……….. Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau: STT A I II III Diễn giải SL (Tờ) B Số dư theo sổ quỹ: 1 Số kiểm kê thực tế: Trong đó: Loại : 500.000 Loại : 200.000 Loại : 100.000 Loại : 50.000 Loại : 20.000 Loại : 10.000 Loại : 5.000 Loại : 2.000 Loại : 1.000 Chênh lệch (III=I-II): Số tiền 2 78.303.443 77.303.000 98 88 62 87 36 28 15 21 36 49.000.000 17.600.000 6.200.000 4.350.000 720.000 280.000 75.000 42.000 36.000 443 - Lý do: +Thừa: + Thiếu: Không đáng kể KẾT LUẬN: Sau khi kiểm kê quỹ thì số tiền trong két khớp với số tiền ghi trong sổ sách. Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên) Thủ quỹ (Ký, Họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê (Ký, Họ tên) 51 Đơn vị: Công ty CPĐT XD Số 10 IDICO Địa chỉ: 43A, đường 3-2, Ninh Kiều, Càn Thơ BÁO CÁO QUỸ TIỀN MẶT Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải Số tiền TK 141 Số dư đầu ngày Thanh toán đối ứng TK 334 TK 627 TK 635 249.176.385 Số phát sinh PT12/0048 31/12/2013 Hoàn tiền tạm ứng 1.560.000 PC12/0151 31/12/2013 12.529.600 PC12/0152 31/12/2013 Trả lãi vay ngân hàng Trả tiền điện nước PC12/0150 31/12/2013 Trả lương cho công nhân viên 148.580.000 X Dư cuối ngày Thủ quỹ (Ký, Họ tên) 1.560.000 12.529.600 11.323.342 11.323.342 148.580.000 X X X X X 78.303.443 Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) 52 Giám đốc (Ký, Họ tên) 4.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc hoặc các tổ chức tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt. Công ty mở tài khoản tại các ngân hàng : Ngân hàng ngoại thương VIETCOMBANK, số tài khoản 00610068568 Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam MARTIMEBANK, số tài khoản Ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Cần Thơ, số tài khoản 741124000000074 4.2.1 Chứng từ và sổ sách Chứng từ kế toán sử dụng: + Giấy báo Có + Giấy báo Nợ + Ủy nhiệm thu + Ủy nhiệm chi + Giấy đề nghị thanh toán,… + Séc chuyển khoản Sổ sách kế toán bao gồm: + Các sổ chi tiết: sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và các sổ có liên quan. + Các sổ tổng hợp: sổ cái TK 112, sổ Nhật ký chung 4.2.2 Lưu đồ thu nợ KH bằng TGNH 53 KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP Bắt đầu Sổ NKC GBC Sổ cái 112 UNC Sổ cái 131 Nhập liệu KT, Khóa sổ, Lập báo cáo Máy tính xử lý BCTC GBC Sổ chi tiết 112 UNC Kết thúc N Hình 4.4 : Lưu đồ thu nợ KH bằng TGNH 54 Giải thích: (1) Khi đến thời hạn thu nợ, kế toán sẽ gửi giấy đề nghị thanh toán hoặc gọi điện thoại trực tiếp cho khách hàng. Ngân hàng đồng ý sau khi làm thủ tục chuyển trả cho khách hàng sẽ gửi giấy báo có cùng ủy nhiệm chi đến cho công ty. (2) Nhận được giấy báo có cùng với ủy nhiệm chi, kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập liệu vào máy tính. Phần mềm kế toán trên máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết 131, sổ chi tiết 112. Đồng thời số liệu cũng được đưa vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 112, sổ cái tài khoản 131. (3) Giấy báo có và ủy nhiệm chi được lưu tại kế toán thanh toán theo số. (4) Định kỳ, kế toán tổng hợp kiểm tra, khóa sổ và in báo cáo liên quan. Trong quý 4 năm 2013, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm tiền gửi ngân hàng được tổng hợp trong bảng sau: SDĐK : 45.874.235.196 đồng Ngày 01/10/2013, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền 70.000.000 đồng , đã nhận giấy báo nợ của ngân hàng ĐT và PT Cần Thơ. Ngày 02/10/2013, chuyển tiền thanh toán theo hóa đơn bán hàng của công ty TVTK Xây Dựng Vĩnh Thuận Tiến về việc mua một số nguyên vật liệu ( cát, đá, xi măng…) với số tiền thanh toán trên hóa đơn là 290.560.160 đồng, thuế GTGT 10% qua ngân hàng VietcomBank Ngày 7/10/1013, chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng MartimeBank số tiền 1.500.000.000 đồng. Ngày 09/10/2013, chuyển TGNH mua một dàn máy vi tính Apple MB420LL/A phục vụ phòng Giám đốc số tiền 24.500.000 đồng. Ngày 12/10/2013 ghi nhận doanh thu do Công ty TNHH MTV Dược Phẩm Dược Hậu Giang thanh toán khối lượng hoàn thành đợt 2 gói thầu xây lắp và hoàn thiện nhà xưởng, nhà kho với số tiền chưa thuế GTGT là 856.489.653 đồng , thuế GTGT 10%, đã nhận giấy báo có của ngân hàng ĐT và PT Cần Thơ. Ngày 15/10/2013, chuyển khoản tạm ứng thi công công trình nhà ở Khánh An – tỉnh Long An số tiền 450.000.000 đồng. Đã nhận giấy báo có của ngân hàng VietcomBank. …………………………. 55 Ngày 17/10/2013, ghi nhận doanh thu cung cấp bê tông và bơm bê tông cho công ty TNHH Mùa Xuân với giá thanh toán trên hóa đơn là 37.743.000 đồng, thuế GTGT 10%. Đã nhận giấy báo có của ngân hàng VietcomBank. Ngày 20/12/2014, mang tiền mặt vào ngân hàng VietcomBank gửi số tiền 40.000.000 đồng. Ngày 23/12/2013, doanh thu cung cấp bê tông thương phẩm cho Công ty CP Xây Dựng và Đầu Tư An Phát với số tiền chưa thuế GTGT là 164.358.242 đồng, thuế GTGT 10%, đã nhận giấy báo có của ngân hàng ĐT và PT Cần Thơ.. Ngày 25/12/2013, làm thủ tục vay ngắn hạn tại ngân hàng MartimeBank số tiền 500.000.000 đồng, trả lãi hằng tháng. Ngày 25/02/2014, rút tiền gửi ngân hàng VietcomBank số tiền 150.000.000 đồng chuẩn bị phát lương cho công nhân viên. Ngân hàng đã gửi giấy báo có. Ngày 27/12/2013, ghi nhận doanh thu do quyết toán công trình Nhà máy Xi Măng Hà Tiên 2 – Cần Thơ với tổng số tiền thanh toán 3.164.641.777 đồng Ngày 28/12/2013, Công ty nhận tiền lãi từ nợ quá hạn phải thu đối với khách hàng Nguyễn Ngọc Chánh với số tiền 2.209.666 đồng, đã nhận bằng tiền gửi ngân hàng qua ngân hàng ĐT và PT Cần Thơ Ngày 30/12/2013, chuyển khoản tiền gửi ngân hàng trả lãi vay ngắn hạn cho ngân hàng Vietconbank số tiền 25.459.751 đồng. Ngày 30/12/2013 ghi nhận doanh thu tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình của công ty TVTK Xây Dựng Vĩnh Thuận Tiến số tiền là 47.125.522, thuế GTGT 10%, đã nhận giấy báo có của ngân hàng ĐT và PT Cần Thơ. 56 Thu tiền gửi ngân hàng Tỷ trọng (%) Số tiền Doanh thu 91,72 16.468.125.323 Nộp tiền mặt vào tài khoản NH 0,55 100.000.000 Lãi tiền gửi NH 0,21 37.758.345 Thu nợ khách hàng 4,72 847.568.226 Vay ngắn hạn 2,8 500.000.000 TỔNG 100 17.928.279.664 Rút TGNH nhập quỹ TM 6,93 1.020.000.000 Chi tạm ứng 10,52 1.548.162.300 Trả nhà cung cấp 50,72 7.458.420.225 Trả lãi vay 3,56 523.682.115 Đóng bảo hiểm xã hội 0,46 68.915.121 Trả tiền vay ngắn hạn 8,36 1.230.000.000 Mua các yếu tố đầu vào 19,45 2.854.446.162 TỔNG CỘNG 100 Chi tiền gửi ngân hàng 14.703.625.923 Bảng 4.2 : Tình hình tăng giảm tiền gửi ngân hàng trong quý 4 năm 2013 Nhận xét: Qua bảng 4.2, ta thấy : Tổng số tiền thu về bằng tài khoản ngân hàng , tổng số tiền thu về trong kỳ là 17.928.279.664 đồng. Trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất là các khoản doanh thu, chiếm 91,72%. Đây là thời điểm cuối năm nên các công trình đẩy nhanh tiến độ thi công, hoàn thành và nhanh chóng thanh toán. Khoản mục thu nợ từ khách hàng lớn thứ 2 và chiếm 4,72%. Công ty chủ yếu thanh toán qua tai khoản ngân hàng để đảm bảo thuận tiện giao dịch với khách hàng. Khoản thu nhỏ nhất là thu lãi từ tiền gửi ngân hàng. Do công ty còn nợ vay nhiều, các khoản tiền gửi chủ 57 yếu là để thanh toán, không thời hạn hoặc thời hạn ngắn nên lãi không được nhiều. Tổng tiền chi bằng tiền gửi ngân hàng trong quý là 14.703.625.923 đồng. Do hình thức là công ty xây dựng nên nguyên vật liệu mua vào tương đối nhiều. Công ty chủ yếu mua trả chậm nên khoản mục phải trả nhà cung cấp tương đối cao, chiếm 50,72%. Sau đó đến mục mua các yếu tố đầu vào chiếm 19,45%. Khoản mục trả lãi vay, đóng bảo hiểm xã hội…công ty chủ yếu bằng tiền mặt nên chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ. 58 112 SD: 45.874.235.196 511 111 16.468.125.323 1.020.000.000 111 141 100.000.000 1.548.162.300 131 334 847.568.226 7.458.420.225 311 152, 153, 211, … 500.000.000 2.854.446.162 515 311 37.758.345 1.230.000.000 334 68.915.121 635 523.682.115 17.928.279.664 14.703.625.923 49.098.888.937 Hình 4.5 : Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong quý 4 năm 2013 17.928.279.664 14.703.625.923 59 49.098.888.937 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Mẫu số S08-DN Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ĐVT : Đồng Ngày tháng 01/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 07/10/2013 09/10/2013 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PT10/0001 HĐGTGT 00021 HĐGTGT 00021 GBN 00124 HĐGTGT 00095 09/10/2013 HĐGTGT 00095 12/10/2013 GBC 00165 12/10/2013 GBC 00165 15/10/2013 GBN 00126 … TK ĐƯ Diễn giải 01/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 07/10/2013 09/10/2013 Số dư đầu kỳ Rút TGNH nhập quỹ TM Thanh toán tiền mua NVL Thuế GTGT đầu vào Trả nợ vay ngắn hạn Mua dàn máy vi tính 111 152 133 311 211 70.000.000 264.145.600 26.414.560 1.500.000.000 Tồn 45.874.235.196 45.804.235.196 45.540.089.596 45.513.675.036 44.013.675.036 24.500.000 43.989.175.036 09/10/2013 12/10/2013 12/10/2013 15/10/2013 Thuế GTGT đầu vào DT DHG thanh toán Thuế GTGT đầu ra TƯ thi công nhà ở KA 133 511 3331 141 2.450.000 43.986.725.036 44.843.214.689 44.928.863.654 44.478.863.654 … Thu Số tiền Chi … … 60 856.489.653 85.648.965 450.000.000 … … … … … Nộp tiền mặt vào NH … 111 DT cung cấp bê tông Thuế GTGT đầu ra Vay ngắn hạn Rút TGNH nhập quỹ TM DT nhà máy XMHT 2 511 3331 311 111 511 3.164.641.777 45.058.400.928 45.222.759.170 45.239.194.994 45.739.194.994 45.589.194.994 48.753.836.771 27/12/2013 Thuế GTGT đầu ra 3331 316.464.177 49.070.300.948 28/12/2013 28/12/2013 Nhận tiền lãi từ KH 515 2.209.666 49.072.510.614 30/12/2013 30/12/2013 Trả lãi vay NH 635 30/12/2013 30/12/2013 Doanh thu từ VTT 511 47.125.522 49.094.176.385 30/12/2013 30/12/2013 Thuế GTGT đầu ra 3331 4.712.552 49.098.888.937 20/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 27/12/2013 27/12/2013 … … …. 20/12/2013 HĐGTGT 00051 23/12/2013 HĐGTGT 00051 23/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 27/12/2013 Tổng cộng … 40.000.000 164.358.242 16.435.824 500.000.000 150.000.000 25.459.751 17.928.279.664 61 … 14.703.625.923 45.018.400.928 49.047.050.863 49.098.888.937 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tiền Việt Nam Quý 4 năm 2013 Tại ngân hàng VietcomBank Ngày ghi sổ Ngày CT 02/10/2013 02/10/2013 09/10/2013 15/10/2013 17/10/2013 17/10/2013 … … 20/12/2013 02/10/2013 02/10/2013 09/10/2013 15/10/2013 17/10/2013 17/10/2013 … … 20/12/2013 25/12/2013 30/12/2013 25/12/2013 30/12/2013 Số CT … … TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Thanh toán tiền mua NVL 152 Thuế GTGT đầu vào 133 Mua dàn máy vi tính 211 TƯ thi công nhà ở KA 141 Doanh thu cung cấp BT 511 Thuế GTGT đầu ra 3331 … … … … Nộp tiền mặt vào NH 111 Rút TGNH nhập quỹ TM Trả lãi vay ngân hàng Tổng cộng Số TK: Số tiền PS Nợ Có 264.145.600 26.414.560 24.500.000 450.000.000 ĐVT : Đồng Số dư Nợ Có 14.750.494.523 14.486.348.923 14.459.934.363 14.435.434.363 13.985.434.363 34.311.817 3.431.183 … … 40.000.000 … … … 12.594.108.315 12.634.108.315 452.154.236 150.000.000 12.484.108.315 25.459.751 12.458.648.564 2.744.000.195 111 635 12.458.648.564 Số dư cuối kỳ 62 … … CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tiền Việt Nam Quý 4 năm 2013 Tại ngân hàng MartimeBank Số TK: ĐVT : Đồng Ngày ghi sổ Ngày CT Số CT TK ĐƯ Diễn giải Số tiền PS Nợ Số dư Có Nợ 7.898.544.262 1.500.000.000 6.398.544.262 … … … ... ... 8.345.955.115 Số dư đầu kỳ 07/10/2013 07/10/2013 Trả nợ vay ngắn hạn … … … … … … … ... 25/12/2013 25/12/2013 31 1 … ... Vay ngắn hạn 311 Tổng cộng 500.000.000 2.989.565.456 Số dư cuối kỳ 8.845.955.115 2.042.154.603 8.845.955.115 63 Có … … CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tiền Việt Nam Quý 4 năm 2013 Tại ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Cần Thơ Số TK: 741124000000074 Ngày ghi sổ Ngày CT 01/10/2013 12/10/2013 12/10/2013 … 01/10/2013 12/10/2013 12/10/2013 … 23/12/2013 23/12/2013 27/12/2013 27/12/2013 28/12/2013 30/12/2013 30/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 27/12/2013 27/12/2013 28/12/2013 30/12/2013 30/12/2013 Số CT … Diễn giải Số dư đầu kỳ Rút TGNH nhập quỹ TM Doanh thu DHG thanh toán Thuế GTGT đầu ra … Doanh thu cung cấp bê tông Thuế GTGT đầu ra Doanh thu nhà máy XMHT 2 Thuế GTGT đầu ra Nhận tiền lãi từ KH Doanh thu từ VTT Thuế GTGT đầu ra Tổng cộng Số dư cuối kỳ TK ĐƯ 111 511 3331 … 511 3331 511 3331 515 511 3331 Số tiền PS Nợ Có 70.000.000 856.489.653 85.648.965 … … 164.358.242 16.435.824 3.164.641.777 316.464.177 2.209.666 47.125.522 4.712.552 14.486.559.972 9.917.471.125 ĐVT : Đồng Số dư Nợ Có 23.225.196.411 23.155.196.411 24.011.686.064 24.097.335.029 … … 24.078.337.498 24.242.695.740 24.259.131.564 27.423.773.341 27.740.237.518 27.742.447.184 27.789.572.706 27.794.285.258 27.794.285.258 64 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT Mẫu số : S03a - DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý 4 năm 2013 Tên tài khoản : Tiền gửi ngân hàng Ký hiệu : 112 Đơn vị tính : Đồng Số tiền PS Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu A 01/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 07/10/2013 09/10/2013 09/10/2013 12/10/2013 12/10/2013 15/10/2013 Nhật ký chung B Ngày tháng C 01/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 07/10/2013 09/10/2013 09/10/2013 12/10/2013 12/10/2013 15/10/2013 Trang số E D Số dư đầu kỳ Rút TGNH nhập quỹ TM Thanh toán tiền mua NVL Thuế GTGT đầu vào Trả nợ vay ngắn hạn Mua dàn máy vi tính Thuế GTGT đầu vào Doanh thu DHG thanh toán Thuế GTGT đầu ra Tạm ứng thi công nhà ở KA STT dòng G TK ĐƯ H 111 152 133 311 211 133 511 3331 141 65 Nợ 1 45.874.235.196 Có 2 70.000.000 264.145.600 26.414.560 1.500.000.000 24.500.000 2.450.000 856.489.653 85.648.965 450.000.000 … … 20/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 27/12/2013 27/12/2013 28/12/2013 30/12/2013 30/12/2013 30/12/2013 … … 20/12/2013 23/12/2013 23/12/2013 25/12/2013 25/12/2013 27/12/2013 27/12/2013 28/12/2013 30/12/2013 30/12/2013 30/12/2013 … … … 111 511 3331 311 111 511 3331 515 635 511 3331 … Nộp tiền mặt vào ngân hàng Doanh thu cung cấp bê tông Thuế GTGT đầu ra Vay ngắn hạn Rút TGNH nhập quỹ TM DT nhà máy xi măng HT 2 Thuế GTGT đầu ra Nhận tiền lãi từ khách hàng Trả lãi vay ngân hàng Doanh thu từ VTT Thuế GTGT đầu ra Cộng PS Số dư cuối kỳ 66 … … 40.000.000 164.358.242 16.435.824 500.000.000 … … 150.000.000 3.164.641.777 316.464.177 2.209.666 25.459.751 47.125.522 4.712.552 17.928.279.664 49.098.888.937 14.703.625.923 4.3 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 4.3.1 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán áp dụng tại các doanh nghiệp. Công ty CP ĐTXD Số 10 IDICO đã áp dụng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. Đặc điểm của phương pháp này là chỉ tiêu được xác lập theo các dòng tiền vào hoặc ra liên quan trực tiếp đến các nghiệp vụ chủ yếu, thường xuyên phát sinh trong các loại hoạt động của công ty. Đối với hoạt động thi công, xây dựng, hoàn thiện các công trình hay cung cấp các dịch vụ xây dựng thì dòng tiền phát sinh chủ yếu liên quan đến hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và việc thanh toán các khoản nợ phải trả liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Do vậy, các chỉ tiêu liên quan đến hoạt động kinh doanh thường bao gồm: thu tiền từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác; tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tiền trả cho người lao động... Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể thấy dòng tiền vào hoặc ra đồng thời liên quan đến cả 3 hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính. Chính vì thế, để phân tích được dòng tiền vào hoặc ra gắn với từng hoạt động cần phải phân loại nội dung từng khoản thu – chi theo từng hoạt động. Đây chính là đặc điểm của phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. 4.3.2 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Căn cứ vào sổ cái tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các sổ chi tiết có liên quan, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2013 như sau: 67 Công ty CP ĐTXD Số 10 IDICO Địa chỉ: Số 403A, 3-2, TP. Cần Thơ Điện thoại: Fax: Mẫu số B03-CTQ (Ban hành theo TT số 125/2011/TT-BTC ngày 5/9/2011 của Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Năm 2013 ( Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết Năm nay Năm trước 3 4 5 minh 1 2 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ hoạt động nghiệp vụ, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 2. Tiền chi trả cho hoạt động nghiệp vụ và người cung cấp hàng hóa, dịch vụ 3. Tiền chi trả cho người lao động 01 89.265.000.000 84.735.000.000 02 (81.289.000.000) (75.171.000.000) 03 4. Tiền chi trả lãi vay 04 (2.241.000.000) (4.469.000.000) (2.234.000.000) (6.480.000.000) 68 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 7. Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 3. Tiền chi mua các công cụ nợ của đơn vị khác 4. Tiền thu từ thanh lý các khoản đầu tư công cụ nợ của đơn vị khác 5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7. Tiền thu cổ tức và lợi nhuận được chia Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, trái phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 2. Tiền chi trả vốn cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của công ty đã phát hành 05 06 07 20 (349.000.000) (297.000.000) 917.000.000 553.000.000 21 (122.000.000) (477.000.000) 22 238.000.000 292.000.000 116.000.000 (185.000.000) 23 24 25 26 27 30 31 32 69 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) Tiền và tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 33 34 35 36 40 50 60 61 15.577.000.000 (17.546.000.000) 19.014.000.000 17.253.000.000 (1.969.000.000) (936.000.000) 11.616.000.000 1.761.000.000 2.129.000.000 9.487.000.000 70 10.680.000.000 11.616.000.000 Lập, ngày tháng Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 70 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét: Qua bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty trong năm 2013, ta thấy: Dòng tiền thuần chủ yếu của công ty là từ hoạt động tài chính. Do hình thức là một công ty xây dựng, thi công nhiều công trình lớn với quy mô rộng thì bắt buộc công ty phải đi vay các khoản nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. Muc tiền và các khoản tương đương tiền trong năm 2013 thấp hơn trong năm 2012. Năm 2012, tiền và các khoản tương đương tiền là 11.616.000.000 đồng, sang năm 2013 giảm còn 10.680.000.000 đồng, giảm 936.000.000 đồng, tương đương giảm 8,05%. Dòng tiền vào chủ yếu là từ đi vay ngắn hạn và dài hạn, tiếp đến là từ hoạt động kinh doanh và cuối cùng là từ hoạt động tài chính. Tuy nhiên trong năm 2013, công ty đã trả được phần lớn số nợ vay ngắn hạn đến hạn trả, số tiền vay thêm ít hơn nên làm cho dòng tiền từ hoạt động tài chính giảm đáng kể. Nhưng nhìn chung, công ty IDICO dự trữ khá nhiều tiền. Điều này có lợi cho công ty: khi mua hàng hóa, dịch vụ có đủ tiền mặt, công ty có thể đựơc hưởng lợi thế chiết khấu, giảm chi phí đầu vào; doanh nghiệp có thể mua hàng với những điều kiện thuận lợi và được hưởng mức tín dụng rộng rãi; tận dụng được những cơ hội thuận lợi trong kinh doanh do chủ động trong các hoạt động thanh toán, chi trả; đáp ứng được các nhu cầu trong trường hợp khẩn cấp như đình công, hỏa hoạn, chiến dịch marketing của đối thủ cạnh tranh, vượt qua khó khăn do yếu tố thời vụ của chu kỳ` kinh doanh...Ngoài những lợi ích thấy được thì việc công ty dự trữ khá nhiều tiền sẽ làm mất đi chi phí cơ hội của tiền. 4.4 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ THANH TOÁN Các chỉ tiêu thanh toán phản ánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty khi đến hạn trả. Nhóm chỉ tiêu này gồm: tỷ số thanh toán hiện hành và tỷ số thanh toán nhanh. 71 Bảng 4.3: Các tỷ số phản ánh khả năng thanh toán của công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO Đơn vị tính: Đồng STT Chỉ tiêu 1 Tài sản ngắn hạn 2 Hàng tồn kho 3 Tài sản NH khác 4 Nợ ngắn hạn 5 Tỷ số thanh toán hiện hành ( lần) 6 Tỷ số thanh toán nhanh (lần) Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch (2012 – 2011) Chênh lệch (2013– 2012) Số tuyệt đối Số tuyệt đối % % 103.707.000.000 93.367.000.000 90.068.000.000 (10.340.000.000) (9,97) (3.299.000.000) (3,53) 68.507.000.000 61.601.000.000 56.163.000.000 (6.906.000.000) (10,08) (5.438.000.000) (8,83) 145.000.000 944.000.000 360.000.000 799.000.000 113.930.000.000 116.562.000.000 108.632.000.000 2.632.000.000 0,91 0,80 0,83 (0,11) (12,00) 0,03 3,51 0,31 0,26 0,31 (0,04) (14,06) 0,04 16,78 551,03 (584.000.000) (61,86) 2,31 (7.930.000.000) (6,80) Nguồn: Bảng cân đối kế toán công ty CPĐT XD số 10 IDICO 72 - Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành: Tỷ số thanh toán hiện hành đánh giá khả năng thanh toán nợ ngắn hạn bằng tài sản lưu động. Nó cho biết tại một thời điểm, ứng với một đồng nợ ngắn hạn thì công ty có bao nhiêu đồng tài sản có thể chuyển đổi thành tiền để thanh toán các khoản nợ đó. Qua bảng 4.12 tỷ số này tăng giảm không đồng đều qua 3 năm. Năm 2011, tỷ số thanh toán hiện hành của công ty là 0,91 lần, có nghĩa là mỗi đồng nợ ngắn hạn có 0,91 đồng tài sản lưu động có thể sử dụng để thanh toán. Năm 2012,con số này là 0,8 lần, giảm 12% so với năm 2011. Đó là do các khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho giảm đi đáng kể làm cho tài sản ngắn hạn giảm đu 9,97%, trong khi đó, nợ ngắn hạn lại tăng lên 2,31% so với năm 2011. Đến năm 2013, ta thấy cả tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn đều giảm, tuy nhiên tốc độ giảm của nợ ngắn hạn cao hơn tốc độ giảm của tài sản ngắn hạn.Vì vậy mà tỷ số thanh toán hiện hành đã tăng nhẹ trở lại, đạt 0,83 lần, tăng 3,51% so với năm 2012. Nhìn chung qua 3 năm, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty là chưa tốt, đều sấp xỉ bằng 1. Điều này có nghĩa là giá trị tài sản lưu động của công ty luôn nhỏ hơn giá trị của nợ ngắn hạn, hay nói cách khác là tài sản lưu động của công ty không đủ đảm bảo cho việc thanh toán các khoản nợ khi đến hạn. - Tỷ số thanh toán nhanh: Tỷ số thanh toán nhanh đo lường khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn của công ty bằng những tài sản có tính thanh khoản nhanh. Qua bảng 4.2 cho thấy tỷ số thanh toán nhanh của công ty năm 2011 là 0,31 lần, có nghĩa là cứ 1 đồng nợ ngắn hạn thì có 0,31 đồng tài sản lưu động có thể sử dụng ngay để thanh toán. Năm 2012, tỷ số này giảm chỉ còn 0,26 lần, giảm 0,04 lần, tương đương 14,06% so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong năm 2012, nợ ngắn hạn của công ty tăng trong khi các khoản phải thu ngắn hạn giảm đi đáng kể, giảm 7.620.000.000 đồng, làm cho tài sản có tính thnah khoản nhanh của công ty giảm, kết quả là tỷ số thanh toán nhanh năm 2012 giảm. Đến năm 2013, tỷ số thanh toán nhanh là 0,31 lần, tăng 0,04 lần. Đó là do hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác và nợ ngắn hạn đồng loạt giảm. Nhìn chung, tỷ số thanh toán nhanh của công ty qua 3 năm đều ở mức dưới 0,5. Điều này có ý nghĩa là giá trị tài snar lưu động có tính thanh khoản nhanh của công ty thấp hơn 0,5 lần giá trị các khoản nợ ngắn hạn. Đây là một dấu hiệu không tốt. So sánh hai tỷ số thanh toán nhanh và tỷ số thanh toán hiện hành, ta thấy tỷ số thanh toán hiện hành ở mức tương đối, có thể chấp nhận được (xấp sỉ gần bằng 1) nhưng tỷ số thanh toán nhanh lại quá thấp. Điều này chứng tỏ giá trị hàng tồn kho (mà chủ yếu là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của các công 73 trình) chiếm tỷ trọng khá cao trong giá trị tài sản lưu động. Do đó, công ty muốn cải thiện tỷ số này thì phải có biện pháp hợp lý, cắt giảm hàng tồn kho để nâng cao khả năng thanh toán. 74 CHƯƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO 5.1 NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XD SỐ 10 IDICO 5.1.1 Ưu điểm - Sổ sách:  Tổ chức bộ máy kế toán hợp lý và lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đã góp phần nâng cao năng suất và hiệu quả của công tác kế toán nói chung và công tác quản lý, sử dụng vốn bằng tiền nói riêng.  Với hình thức kế toán áp dụng phần mềm máy vi tính làm cho bộ máy kế toán của công ty trở nên gọn nhẹ, mỗi nhân viên đều được phân công việc rõ ràng, công việc được xử lý nhanh chóng hơn.  Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty đã áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực hiện công tác kế toán của mình. Đây là sự lựa chọn hết sức phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp trong việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty.  Sổ sách được ghi chép đầy đủ, rõ ràng và được lưu trữ cần thận - Chứng từ:  Các chứng từ như: Phiếu thu, Phiếu chi… đều được ký duyệt rồi mới chi tiền. Trường hợp Giám đốc, Kế toán trưởng, Trưởng phòng đi công tác thì đều viết giấy ủy quyền lại cho các phó phòng để công việc không bị gián đoạn, gây phản ứng không tốt cho đối tác.  Chứng từ sau khi ghi sổ đều được lưu trữ cẩn thận. - Báo cáo: Các báo cáo của công ty được lập rõ ràng, đúng thời điểm, đúng theo quy định của Bộ Tài Chính. Ngoài ra, liên quan đến vấn đề vốn bằng tiền, công ty còn có những mẫu báo cáo riêng để có thể quản lý dòng tiền của công ty một cách chặt chẽ, cung cấp thông tin cho ban Giám đốc nắm bắt dễ dàng tại mọi thời điểm. 75 - Hiệu quả sử dụng: Công ty đã sử dụng tương đối hiệu quả nguồn vốn của công ty. Cụ thể, công ty đã linh hoạt trong việc luân chuyển vốn, đầu tư, kinh doanh mang lại nguồn thu nhập lớn. Bên cạnh đó, công ty mở tài khoản tiền gửi ở nhiều ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi trong việc thanh toán với các đối tác. Việc mở nhiều tài khoản tại nhiều ngân hàng còn giúp giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh. 5.1.2 Nhược điểm - Về chứng từ: + Một số khoản chi có nhiều nội dung và nhiều chứng từ chi đính kèm, tuy nhiên đơn vị chưa lập bảng kê chi phí điều này làm khâu kiểm soát chứng từ khó khăn + Các chứng từ gốc kèm theo chưa đảm bảo tính đầy đủ như: các bảng lương thiếu không có chữ ký của người nhận tiền… + Một số phiếu thu, phiếu chi chưa lập đúng quy định (thiếu dấu, chữ kí của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, thủ quỹ ; chưa đánh số thứ tự, phiếu viết sai không không lưu lại đầy đủ; nội dung chi không đúng hoạt động kinh doanh) - Về sổ sách: + Công ty đã áp dụng phần mềm vào công tác hạch toán kế toán nhưng phần mếm Excel không đảm bảo tính hoàn thiện khiến cho việc theo dõi các hoạt động còn nhiều khó khắn, việc ghi chép trên sổ sách còn nhiều. Điều này dễ dẫn đến việc thất lạc, sự cố xảy ra trong quá trình cất trữ. + Ngoài ra, công ty còn chưa theo dõi chi tiết tài khoản tiền đang chuyển. Khi có chứng từ về thì kế toán chỉ lưu trữ đến khi có tiền về nhập quỹ hay ghi có tài khoản tiền gửi thì công ty mới ghi nhận vào sổ sách. - Về hiệu quả sử dụng: + Công ty còn dự trữ lượng tiền mặt nhiều so với quy định. + Một số khoản chi phí như: chi phí xăng dầu thanh toán trên cơ sở thực chi ghi trên theo hóa đơn tài chính, không có định mức; một số khoản chi hội thảo, hội nghị thiếu danh sách đại biểu, các khoản chi tiền bồi dưỡng cho đại biểu dự họp, hội nghị không có ký nhận của từng người mà chỉ có tờ trình xin thanh toán của bộ phận văn phòng… - Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: kế toán tiền mặt đồng thời là thủ quỹ 76 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Công tác kế toán là rất quan trọng trong doanh nghiệp nói chung và trong Công ty CP ĐT Xây Dựng số 10 IDICO nói riêng. Bộ máy kế toán có hữu hiệu thì mới có thể cung cấp những số liệu chính xác cho từng thời kỳ trong doanh nghiệp, giúp nhà quản lý có những thông tin chính xác và kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định và lập kế hoạch…cho việc kinh doanh đạt được kết quả tốt nhất. Trong quá trình hoạt động của công ty, công tác kế toán cần có những biện pháp của mình trong công tác quản lý kinh tế, quản lý vốn và tài sản cố định, tổ chức hoạt động kinh tế một cách chặt chẽ điều hành công việc ở Công ty trên tất cả các khâu, từng bộ phận trong Công ty.  Về chứng từ: Chứng từ cần phải ghi đầy đủ thông tin cần thiết.  Về sổ sách: Công ty nên cập nhật phần mềm kế toán mới để giảm bớt khối lượng công việc trên giấy và tiết kiệm chi phí nhân công. Ngoài ra, công ty còn cần nhắc nhở nhân viên trong việc bảo quản, lưu trữ sổ sách cần thận hơn.  Về các báo cáo: Cần đảm bảo sự trung thực và minh bạch trong các báo cáo. Lập báo cáo đúng thời điểm, đối với báo cáo sử dụng trong nội bộ thì cần đảm bảo nhanh gọn và chính xác, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý khi cần.  Về hiệu quả sử dụng: Để nâng cao hiệu quả sử dụng, công ty nên theo dõi, giám sát chặt chẽ các khoản liên quan đến chi phí, quản lý tiền mặt tại quỹ chặt chẽ hơn, thường xuyên kiểm tra tài khoản tại Ngân hàng, việc kiểm tra mua bán NVL nhập kho tồn kho, doanh thu bán hàng đồng thời quản lý lợi nhuận do kinh doanh và phân phối lợi nhuận đó có mục đích. Quản lý việc dự trữ tiền mặt tại quỹ sao cho hợp lý. Tiền mặt kết nối tất cả các hoạt động liên quan đến tài chính của doanh nghiệp. Vì thế nhà quản lý cần phải tập trung vào quản trị tiền mặt để giảm thiểu rủi ro về khả năng thanh toán, tăng hiệu quả sử dụng tiền, đồng thời ngăn ngừa các hành vi gian lận về tài chính trong nội bộ doanh nghiệp hoặc bên thứ ba. Quản trị tiền mặt là quá trình bao gồm quản lý lưu lượng tiền mặt tại quỹ và tài khoản thanh toán ở ngân hàng, kiểm soát chi tiêu, dự báo nhu cầu tiền mặt của doanh nghiệp, bù đắp thâm hụt ngân sách, giải quyết tình trạng thừa, thiếu tiền mặt trong ngắn hạn cũng như dài hạn. Nếu giữ quá nhiều tiền mặt so với nhu cầu sẽ dẫn đến việc ứ đọng vốn, tăng rủi ro về tỷ giá (nếu dự trữ ngoại tệ), tăng chi 77 phí sử dụng vốn (vì tiền mặt tại quỹ không sinh lãi, tiền mặt tại tài khoản thanh toán ngân hàng thường có lãi rất thấp so với chi phí lãi vay của doanh nghiệp). Hơn nữa, sức mua của đồng tiền có thể giảm sút nhanh do lạm phát. Nếu doanh nghiệp dựu trữ quá ít tiền mặt, không đủ tiền để thanh toán sẽ bị giảm uy tín với nhà cung cấp, ngân hàng và các bên liên quan. Doanh nghiệp sẽ mất cơ hội hưởng các khoản ưu đãi dành cho giao dịch thanh toán ngay bằng tiền mặt, mất khả năng phản ứng linh hoạt với các cơ hội đầu tư phát sinh ngoài dự kiến. Lượng tiền mặt dự trữ tối ưu của doanh nghiệp phải thỏa mãn 3 điều kiện chính:  Chi cho các khoản phải trả phục vụ hoạt động sản xuất – kinh doanh hằng ngày của doanh nghiệp như: trả cho nhà cung cấp hàng hóa – dịch vụ, trả người lao động, trả thuế…  Dự phòng các khoản phải chi ngoài kế hoạch.  Dự phòng cho các cơ hội phát sinh ngoài dự kiến khi thị trường có sự thay đổi đột ngột. Doanh nghiệp nên áp dụng những chính sách, quy trình sau để giảm thiểu rủi ro cũng như những thất thoát trong hoạt động:  Số lượng tiền mặt tại quỹ giới hạn ở mức thấp chỉ để đáp ứng những nhu cầu thanh toán không thể chi trả qua ngân hàng. Ưu tiên lựa chọn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng. Thanh toán qua ngân hàng có tính minh bạch cao, giảm thiểu rủi ro gian lận, đáp ứng yêu cầu pháp luật liên quan. Theo Luật Thuế GTGT (sửa đổi), có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, tất cả các giao dịch từ 20.000.000 đồng trở lên, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.  Xây dựng quy trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bao gồm: danh sách các mẫu bảng biểu, chứng từ (hợp đồng kinh tế, háo đơn, phiếu nhập kho, biên bản giao nhận…). Xác định quyền và hạn mức phê duyệt của các cấp quản lý trên cơ sở quy mô của từng doanh nghiệp. Đưa ra quy tắc rõ ràng về trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận liên quan đến qua strinhf thanh toán để việc thanh toán diễn ra thuận lợi và chính xác.  Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tách bạch vai trò của kế toán tiền mặt và thủ quỹ.  Có kế hoạch kiểm kê quỹ thường xuyên và đột xuất, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế, sổ quỹ với số liệu kế toán. Đối với tiền gửi ngân hàng, định kỳ đối chiếu số dư giữa sổ sách kế toán của doanh nghiệp và số dư của ngân hàng để phát hiện kịp thời và xử lý các khoản chênh lệch nếu có. 78  Hiện tại, doanh nghiệp dự trữu tiền mặt vượt quá nhu cầu sử dụng thực tế, doanh nghiệp nên sử dụng lượng tiền này vào việc đầu tư mua thêm tài sản cố định, đầu tư đào tạo nguồn nhân lực cũng như đầu tư vào các dự án để tiền được sinh lợi.  Công ty cần tiếp tục xúc tiến cải cách hành chính, giảm bớt các thủ tục hành chính không cần thiết để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.  Tích cực thường xuyên đối chiếu công nợ để đảm bảo vốn cho tái đầu tư sản xuất mở rộng.  Công ty nên hạn chế tối đa việc vay vốn của ngân hàng để giảm bớt phần lớn chi phí trả lãi tiền vay.  Kế toán tiền đang chuyển cần theo dõi chi tiết hơn, theo quy định của chuẩn mực kế toán đặt ra.  Giữa các phòng ban với các đơn vị thi công cần phải có sự phối hợp nhịp nhàng, thống nhất với nhau để cùng góp phần phát huy tối đa hiệu quả làm việc.  Danh mục đầu tư của Công ty phải được thu gọn và chỉ tập trung vào các dự án có tiềm năng và vốn đầu tư bảo đảm, cần tái cấu trúc lại sản xuất, kịp thời nắm bắt và nghiên cứu thị trường, bảo đảm giữ vững và nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. 79 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Vốn bằng tiền có tính lưu thông cao trong việc thanh toán, giúp doanh nghiệp sử dụng nhanh chóng không cần phải quy đổi ra bất kỳ đơn vị tiền tệ nào. Chính vì thế, việc sử dụng vốn bằng tiền rất quan trọng. Vốn bằng tiền là khâu trọng yếu trong công tác kế toán cũng như trong trong việc quản lý kinh tế của doanh nghiệp. Việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền có tác dụng phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chất lượng và hiệu quả hoạt động kinh doanh, đáp ứng nhịp độ phát triển của nền kinh tế. Trong “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPĐT xây dựng số 10 IDICO” em đã đi sâu tìm hiểu và khái quát toàn bộ quá trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền của công ty. Cùng những kiến thức đã tích luỹ được trong quá trình học tập tại nhà trường, em đã cố gắng trình bày những vấn đề cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp thương mại. Đồng thời vận dụng những lý luận này để trình bày thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPĐT xây dựng số 10 IDICO. Từ đó thấy được những ưu điểm cần phát huy và những nhược điểm cần được khắc phục, dựa vào thực tế để đưa ra một số đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty. Hy vọng là với những giải pháp và ý kiến đóng góp của em sẽ mở ra những phương hướng mới cho công tác kế toán nói riêng và hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung đạt hiệu quả cao hơn. Tuy nhiên, do sự hạn chế về kiến thức, lý luận và thời gian có hạn nên trong quá trình nghiên cứu và trình bày không tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận được sự chỉ bảo của các Thầy Cô giáo để bài luận văn của em được hoàn thiện hơn. 6.2 KIẾN NGHỊ * Đối với Nhà nước: Chính phủ cần có giải pháp đồng bộ về chính sách tiền tệ, tài khóa, quản lý ngoại hối, giá cả, phân phối lưu thông; tiến tới hạ lãi suất cho vay của các tổ chức tín dụng xuống dưới mức 10%/năm. Đồng thời, cần tiếp tục đổi mới, hoàn thiện cơ chế chính sách quản lý của Nhà nước về đầu tư xây dựng theo hướng thu hút tối đa các nguồn lực của xã hội 80 tham gia đầu tư phát triển, giảm thiểu các thủ tục hành chính trong đầu tư xây dựng... Quan tâm hơn nữa công tác điều tiết vĩ mô nền kinh tế thị trường, đề ra các biện pháp tích cực nhằm kiềm chế lạm phát, bình ổn giá cả hàng hóa trong nước. Đầu tư, phát triển hệ thống đèn đường ở các khu vực vùng sâu vùng xa, tạo điều kiện thuận lợi cho người nông dân trong việc đi lại cũng như mở rộng thêm các dự án để Công ty có nhiều công trình thi công hơn nữa. Trên cơ sở đó, không ít các DN trong ngành xây dựng đều có đề nghị cần phải rà soát, sửa đổi bổ sung hoàn thiện các luật liên quan đến DN để tạo lập môi trường cạnh tranh bình đẳng nhằm nâng cao hiệu quả, phát triển bền vững 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất bản Thống kê. Chế độ chứng từ kế toán, Nhà xuất bản thống kê Hà Nội. Phan Đức Dũng (2009), “Nguyên lý Kế toán”. Trương Đông Lộc (2010),“Phương pháp Phân tích và Nghiên cứu Khoa học”. Tài liệu từ các Webside: Tailieu.vn: www.tailieu.vn Web kế toán Việt Nam: www.webketoan.com. www.danketoan.com Webside của Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng số 10 IDICO www.idico.com.vn 82 PHỤ LỤC 1 83 PHỤ LỤC 2 84 PHỤ LỤC 3 85 PHỤ LỤC 4 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3-2, TPCT ĐT: 071.831.191 FAX: 071.931.284 MST: 1800155910 GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 09 tháng 10 năm 2013 Số : 09 Tôi tên là : Nguyễn Thị Diễm Địa chỉ: Phòng Tài chính – Kế toán Số tiền đã tạm ứng là : 25.000.000 đồng Số tiền đã chi là: 20.000.000 đồng Số tiền tạm ứng chi không hết hoàn lại : 5.000.000 đồng Bằng chữ : Năm triệu đồng chẵn Lý do : Nộp tiền bảo lãnh dự thầu Mong sự giải quyết của Giám đốc công ty Giám đốc ( Ký , đóng dấu) TP.Kế toán Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 86 Người thanh toán (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 5 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3-2, TPCT ĐT: 071.831.191 FAX: 071.931.284 MST: 1800155910 GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 03 tháng 10 năm 2013 Số : 15 Tôi tên là : Trần Văn Trung Địa chỉ: Phòng Tài chính – Kế toán Đề nghị cho tạm ứng số tiền là : 1.500.000 Bằng chữ: Một triệu, năm trăm nghìn đồng Lý do : Tạm ứng tiền lương Mong sự giải quyết của Giám đốc công ty Giám đốc ( Ký , đóng dấu) TP.Kế toán (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) 87 Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 6 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT Mẫu số : S03a - DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4 năm 2013 Chứng từ Ngày ghi sổ A 01/10/2013 01/10/2013 01/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 Số hiệu B Ngày tháng C 01/10/2013 01/10/2013 01/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 Diễn giải D Rút TGNH nhập quỹ TM Đơn vị tính : Đồng Số tiền PS Đã ghi sổ cái STT dòng TK ĐƯ E G H 111 112 642 111 141 111 152 133 112 152 111 x Chi phí tiếp khách Nguyễn Thị Diễm tạm ứng Nhập kho NVL Thuế GTGT đầu vào Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu Cộng chuyển trang sau 88 x x Nợ 1 70.000.000 Có 2 70.000.000 1.872.000 1.872.000 25.000.000 25.000.000 264.145.600 26.414.560 290.560.160 2.000.000 389.432.160 2.000.000 389.432.160 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT Mẫu số : S03a - DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4 năm 2013 Chứng từ Ngày ghi sổ A 02/10/2013 02/10/2013 03/10/2013 03/10/2013 03/10/2013 03/10/2013 04/10/2013 04/10/2013 04/10/2013 04/10/2013 Số hiệu Ngày tháng B Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng E G C D Số trang trước chuyển sang 02/10/2013 Phí vệ sinh 02/10/2013 03/10/2013 Nguyễn Văn Trung tạm ứng 03/10/2013 03/10/2013 Cước Internet 03/10/2013 04/10/2013 Mua máy cắt sắt 2414NB 04/10/2013 04/10/2013 Mua máy đầm bàn FC60 04/10/2013 Cộng chuyển trang sau Đơn vị tính : Đồng Số tiền PS TK ĐƯ H 6413 111 141 111 6419 x x 89 111 153 111 153 111 x Nợ 1 389.432.160 50.000 Có 2 389.432.160 50.000 1.500.000 1.500.000 385.000 385.000 3.060.000 3.060.000 7.500.000 401.927.160 7.500.000 401.927.160 CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO Đ/c: 43A, đường 3/2, TPCT Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C Mẫu số : S03a - DNN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4 năm 2013 Đơn vị tính : Đồng Số tiền PS Đã ghi STT Diễn giải TKĐƯ sổ cái dòng Nợ Có 31/12/2013 D Số trang trước chuyển sang … … 30/12/2013 Doanh thu từ VTT 30/12/2013 30/12/2013 Thuế GTGT đầu ra Giám đốc hoàn lại tiền đi 31/12/2013 công tác không hết 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Trả lãi vay ngân hàng 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Trả tiền điện nước 31/12/2013 Tổng cộng … 30/12/2013 30/12/2013 30/12/2013 31/12/2013 E G H … 1 401.927.160 … 51.838.074 2 401.927.160 … 47.125.522 4.712.552 111 1.560.000 1.560.000 141 635 111 627 111 90 12.529.600 12.529.600 11.323.342 11.323.342 PHỤ LỤC 7 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2011 - 2013 Tên người nộp thuế: Công ty CP ĐTXD Số 10 IDICO Mã số thuế: Địa chỉ: 43A, P. Xuân Khánh, Q. Minh Kiều, TP Cần Thơ MẪU SỐ: B01 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5. Các khoản phải thu khác 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho Mã chỉ tiêu TS 100 110 111 120 131 132 133 134 135 139 140 141 Thuyết minh V.01 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 103.707.000.000 93.367.000.000 90.068.000.000 8.231.000.000 11.616.000.000 10.680.000.000 68.507.000.000 61.601.000.000 56.163.000.000 V.02 V.03 V.04 91 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác B. TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I. Các khoản phải thu dài hạn 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 149 150 151 152 154 158 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 145.000.000 944.000.000 360.000.000 31.731.000.000 45.553.000.000 41.849.000.000 26.248.000.000 36.456.000.000 35.940.000.000 V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 92 III. Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công tư liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 NV 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 V.12 5.483.000.000 9.097.000.000 5.909.000.000 135.438.000.000 138.920.000.000 131.917.000.000 V.17 113.930.000.000 34.334.000.000 19.032.000.000 24.181.000.000 7.978.000.000 2.211.000.000 133.000.000 116.562.000.000 37.874.000.000 23.046.000.000 24.853.000.000 5.339.000.000 2.234.000.000 409.000.000 108.632.000.000 20.031.000.000 15.357.000.000 26.793.000.000 7.460.000.000 2.241.000.000 219.000.000 V.18 26.061.000.000 22.807.000.000 36.531.000.000 V.14 V.21 V.15 V.16 93 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn 8. Doanh thu chưa thực hiện 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu NGUỒN VỐN 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 10.602.000.000 11.004.000.000 11.004.000.000 10.906.000.000 10.906.000.000 11.354.000.000 11.354.000.000 12.281.000.000 12.281.000.000 V.19 V.20 V.21 V.22 414 415 416 417 418 419 420 94 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 1. Nguồn kinh phí 431 V.23 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ CTNB TOÁN CĐKT 1. Tài sản thuê ngoài 24 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loạị 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 95 135.438.000.000 138.920.000.000 131.917.000.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu 96 97 [...]... qua việc thực hiện công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO, phân tích các chỉ tiêu liên quan đến vốn bằng tiền Từ đó, đề ra những biện pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 10 IDICO  Phân tích... Đối tư ng nghiên cứu Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Số 10 IDICO 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ( Công ty áp dụng theo Quyết định số 15 của BTC) 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền a Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền. .. các chỉ tiêu của kế toán vốn bằng tiền tại công ty  Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền  Đề ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền  Đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng Số 10 IDICO, số 43A Đường 3/2, phường Xuân... CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO - Tên giao dịch: IDICO NO .10 INVESTMENT CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: IDICO - INCO NO .10 - Vốn điều lệ là 20.000.000.000 đồng (hai mươi tỷ đồng) và được chia làm 2.000.000 cổ phần, mệnh giá mỗi cổ phần là 10. 000 đồng Trong đó: + Cổ phần cổ đông khác: 110. 910 cổ phần chiếm 5,55% vốn điều lệ + Cổ phần nhà nước: 1.889.090 cổ phiếu... nghĩa vốn bằng tiền Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưu thông của các doanh nghiệp Có vốn bằng tiền, doanh nghiệp mới duy trì được hoạt động của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộng, đặc biệt đối với một công ty xây dựng thì giúp dễ dàng thực hiện các dự án hoặc đầu tư c Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền trong công ty. .. tệ theo quy định của chế độ kế toán áp dụng tại các doanh nghiệp 67 4.3.2 Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 67 ix 4.4 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ THANH TOÁN 71 CHƯƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO 75 5.1 NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XD SỐ 10 IDICO 75 5.1.1 Ưu điểm 75... động công ty đã đổi tên nhiều lần để phù hợp với tình hình mới - Công trường khu vực Thái Nguyên - Công ty kiến trúc Thái Nguyên - Công ty Xây Dựng Bắc Thái - Công ty Xây dựng số 10 - Công ty Xây Dựng và Sản Xuất vật liệu xây dựng Miền Tây Theo quyết định số 344/BXD - TCLD ngày 14/04/1988 và đến năm 1990 căn cứ theo quyết định số 47/BXD - TCLD ngày 21/01/1990 của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng Công ty. .. ty đã quyết định đổi tên thành Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Số 10 - IDICO Công ty là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc bộ xây 20 dựng được thành lập theo quyết định số 028A/BXD - TCLD ngày 15/05/1993 của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng Giấy phép hành nghề xây dựng số 35 - BXD/CSCD ngày 15/02/1995 (số hiệu 43-01-02-0-1-0005) do Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng cấp Công ty thuộc thành phần kinh tế quốc doanh, được phép... đô thị Tư vấn đầu từ xây dựng, bao gồm: khảo sát, đo đạt địa hình, khảo sát địa chất công trình, lập dự án đầu tư xây dựng Tư vấn quản lý dự án, tư vấn quản lý đầu tư xây dựng - Lập hồ sơ thiết kế kỹ thuật, bảng thi công, lập dự toán, tổng dự toán xây dựng công trình - Thẩm tra hồ sơ thiết , dự toán xây dựng công trình, thẩm tra, dự toán quy hoạch xây dựng và dự toán chi phí công tác... nhiên liệu các loại phục vụ cho công nghiệp, xây dựng - Tư vấn đầu tư xây dựng - Thiết kế, tư vấn thiết kế xây dựng - Đầu tư phát triển và kinh doanh nhà ở, cơ sở hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, cum công nghiệp,cảng - Đầu tư xây dựng, khai thác, chuyển giao các dự án đường bộ, cầu cống - Giám sát và tư vấn giám sát ký thuật các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy

kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 10 idico

Thông tin tài liệu

Từ khóa liên quan

Trích đoạn

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan