PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ THANH TOÁN

Các chỉ tiêu thanh toán phản ánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty khi đến hạn trả. Nhóm chỉ tiêu này gồm: tỷ số thanh toán hiện hành và tỷ số thanh toán nhanh.

72

Bảng 4.3: Các tỷ số phản ánh khả năng thanh toán của công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO

Đơn vị tính: Đồng

Nguồn: Bảng cân đối kế toán công ty CPĐT XD số 10 IDICO

STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch (2012 – 2011) Chênh lệch (2013– 2012) Số tuyệt đối % Số tuyệt đối %

1 Tài sản ngắn hạn 103.707.000.000 93.367.000.000 90.068.000.000 (10.340.000.000) (9,97) (3.299.000.000) (3,53) 2 Hàng tồn kho 68.507.000.000 61.601.000.000 56.163.000.000 (6.906.000.000) (10,08) (5.438.000.000) (8,83) 3 Tài sản NH khác 145.000.000 944.000.000 360.000.000 799.000.000 551,03 (584.000.000) (61,86) 4 Nợ ngắn hạn 113.930.000.000 116.562.000.000 108.632.000.000 2.632.000.000 2,31 (7.930.000.000) (6,80) 5 Tỷ số thanh toán hiện hành ( lần) 0,91 0,80 0,83 (0,11) (12,00) 0,03 3,51 6 Tỷ số thanh toán nhanh (lần) 0,31 0,26 0,31 (0,04) (14,06) 0,04 16,78

73 - Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành:

Tỷ số thanh toán hiện hành đánh giá khả năng thanh toán nợ ngắn hạn bằng tài sản lưu động. Nó cho biết tại một thời điểm, ứng với một đồng nợ ngắn hạn thì công ty có bao nhiêu đồng tài sản có thể chuyển đổi thành tiền để thanh toán các khoản nợ đó. Qua bảng 4.12 tỷ số này tăng giảm không đồng đều qua 3 năm. Năm 2011, tỷ số thanh toán hiện hành của công ty là 0,91 lần, có nghĩa là mỗi đồng nợ ngắn hạn có 0,91 đồng tài sản lưu động có thể sử dụng để thanh toán. Năm 2012,con số này là 0,8 lần, giảm 12% so với năm 2011. Đó là do các khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho giảm đi đáng kể làm cho tài sản ngắn hạn giảm đu 9,97%, trong khi đó, nợ ngắn hạn lại tăng lên 2,31% so với năm 2011. Đến năm 2013, ta thấy cả tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn đều giảm, tuy nhiên tốc độ giảm của nợ ngắn hạn cao hơn tốc độ giảm của tài sản ngắn hạn.Vì vậy mà tỷ số thanh toán hiện hành đã tăng nhẹ trở lại, đạt 0,83 lần, tăng 3,51% so với năm 2012. Nhìn chung qua 3 năm, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty là chưa tốt, đều sấp xỉ bằng 1. Điều này có nghĩa là giá trị tài sản lưu động của công ty luôn nhỏ hơn giá trị của nợ ngắn hạn, hay nói cách khác là tài sản lưu động của công ty không đủ đảm bảo cho việc thanh toán các khoản nợ khi đến hạn.

- Tỷ số thanh toán nhanh:

Tỷ số thanh toán nhanh đo lường khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn của công ty bằng những tài sản có tính thanh khoản nhanh. Qua bảng 4.2 cho thấy tỷ số thanh toán nhanh của công ty năm 2011 là 0,31 lần, có nghĩa là cứ 1 đồng nợ ngắn hạn thì có 0,31 đồng tài sản lưu động có thể sử dụng ngay để thanh toán. Năm 2012, tỷ số này giảm chỉ còn 0,26 lần, giảm 0,04 lần, tương đương 14,06% so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong năm 2012, nợ ngắn hạn của công ty tăng trong khi các khoản phải thu ngắn hạn giảm đi đáng kể, giảm 7.620.000.000 đồng, làm cho tài sản có tính thnah khoản nhanh của công ty giảm, kết quả là tỷ số thanh toán nhanh năm 2012 giảm. Đến năm 2013, tỷ số thanh toán nhanh là 0,31 lần, tăng 0,04 lần. Đó là do hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác và nợ ngắn hạn đồng loạt giảm. Nhìn chung, tỷ số thanh toán nhanh của công ty qua 3 năm đều ở mức dưới 0,5. Điều này có ý nghĩa là giá trị tài snar lưu động có tính thanh khoản nhanh của công ty thấp hơn 0,5 lần giá trị các khoản nợ ngắn hạn. Đây là một dấu hiệu không tốt.

So sánh hai tỷ số thanh toán nhanh và tỷ số thanh toán hiện hành, ta thấy tỷ số thanh toán hiện hành ở mức tương đối, có thể chấp nhận được (xấp sỉ gần bằng 1) nhưng tỷ số thanh toán nhanh lại quá thấp. Điều này chứng tỏ giá trị hàng tồn kho (mà chủ yếu là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của các công

74

trình) chiếm tỷ trọng khá cao trong giá trị tài sản lưu động. Do đó, công ty muốn cải thiện tỷ số này thì phải có biện pháp hợp lý, cắt giảm hàng tồn kho để nâng cao khả năng thanh toán.

75

CHƯƠNG 5

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO

5.1 NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XD SỐ 10 IDICO

5.1.1 Ưu điểm

- Sổ sách:

 Tổ chức bộ máy kế toán hợp lý và lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đã góp phần nâng cao năng suất và hiệu quả của công tác kế toán nói chung và công tác quản lý, sử dụng vốn bằng tiền nói riêng.

 Với hình thức kế toán áp dụng phần mềm máy vi tính làm cho bộ máy kế toán của công ty trở nên gọn nhẹ, mỗi nhân viên đều được phân công việc rõ ràng, công việc được xử lý nhanh chóng hơn.

 Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty đã áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực hiện công tác kế toán của mình. Đây là sự lựa chọn hết sức phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp trong việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty.

 Sổ sách được ghi chép đầy đủ, rõ ràng và được lưu trữ cần thận - Chứng từ:

 Các chứng từ như: Phiếu thu, Phiếu chi… đều được ký duyệt rồi mới chi tiền. Trường hợp Giám đốc, Kế toán trưởng, Trưởng phòng đi công tác thì đều viết giấy ủy quyền lại cho các phó phòng để công việc không bị gián đoạn, gây phản ứng không tốt cho đối tác.

 Chứng từ sau khi ghi sổ đều được lưu trữ cẩn thận. - Báo cáo:

Các báo cáo của công ty được lập rõ ràng, đúng thời điểm, đúng theo quy định của Bộ Tài Chính. Ngoài ra, liên quan đến vấn đề vốn bằng tiền, công ty còn có những mẫu báo cáo riêng để có thể quản lý dòng tiền của công ty một cách chặt chẽ, cung cấp thông tin cho ban Giám đốc nắm bắt dễ dàng tại mọi thời điểm.

76 - Hiệu quả sử dụng:

Công ty đã sử dụng tương đối hiệu quả nguồn vốn của công ty. Cụ thể, công ty đã linh hoạt trong việc luân chuyển vốn, đầu tư, kinh doanh mang lại nguồn thu nhập lớn. Bên cạnh đó, công ty mở tài khoản tiền gửi ở nhiều ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi trong việc thanh toán với các đối tác. Việc mở nhiều tài khoản tại nhiều ngân hàng còn giúp giảm thiểu rủi ro trong kinh doanh.

5.1.2 Nhược điểm

- Về chứng từ:

+ Một số khoản chi có nhiều nội dung và nhiều chứng từ chi đính kèm, tuy nhiên đơn vị chưa lập bảng kê chi phí điều này làm khâu kiểm soát chứng từ khó khăn

+ Các chứng từ gốc kèm theo chưa đảm bảo tính đầy đủ như: các bảng lương thiếu không có chữ ký của người nhận tiền…

+ Một số phiếu thu, phiếu chi chưa lập đúng quy định (thiếu dấu, chữ kí của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng, thủ quỹ ; chưa đánh số thứ tự, phiếu viết sai không không lưu lại đầy đủ; nội dung chi không đúng hoạt động kinh doanh)

- Về sổ sách:

+ Công ty đã áp dụng phần mềm vào công tác hạch toán kế toán nhưng phần mếm Excel không đảm bảo tính hoàn thiện khiến cho việc theo dõi các hoạt động còn nhiều khó khắn, việc ghi chép trên sổ sách còn nhiều. Điều này dễ dẫn đến việc thất lạc, sự cố xảy ra trong quá trình cất trữ.

+ Ngoài ra, công ty còn chưa theo dõi chi tiết tài khoản tiền đang chuyển. Khi có chứng từ về thì kế toán chỉ lưu trữ đến khi có tiền về nhập quỹ hay ghi có tài khoản tiền gửi thì công ty mới ghi nhận vào sổ sách.

- Về hiệu quả sử dụng:

+ Công ty còn dự trữ lượng tiền mặt nhiều so với quy định.

+ Một số khoản chi phí như: chi phí xăng dầu thanh toán trên cơ sở thực chi ghi trên theo hóa đơn tài chính, không có định mức; một số khoản chi hội thảo, hội nghị thiếu danh sách đại biểu, các khoản chi tiền bồi dưỡng cho đại biểu dự họp, hội nghị không có ký nhận của từng người mà chỉ có tờ trình xin thanh toán của bộ phận văn phòng…

- Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: kế toán tiền mặt đồng thời là thủ quỹ

77

5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPĐT XÂY DỰNG SỐ 10 IDICO

Công tác kế toán là rất quan trọng trong doanh nghiệp nói chung và trong Công ty CP ĐT Xây Dựng số 10 IDICO nói riêng. Bộ máy kế toán có hữu hiệu thì mới có thể cung cấp những số liệu chính xác cho từng thời kỳ trong doanh nghiệp, giúp nhà quản lý có những thông tin chính xác và kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định và lập kế hoạch…cho việc kinh doanh đạt được kết quả tốt nhất.

Trong quá trình hoạt động của công ty, công tác kế toán cần có những biện pháp của mình trong công tác quản lý kinh tế, quản lý vốn và tài sản cố định, tổ chức hoạt động kinh tế một cách chặt chẽ điều hành công việc ở Công ty trên tất cả các khâu, từng bộ phận trong Công ty.

 Về chứng từ: Chứng từ cần phải ghi đầy đủ thông tin cần thiết.

 Về sổ sách: Công ty nên cập nhật phần mềm kế toán mới để giảm bớt khối lượng công việc trên giấy và tiết kiệm chi phí nhân công. Ngoài ra, công ty còn cần nhắc nhở nhân viên trong việc bảo quản, lưu trữ sổ sách cần thận hơn.

 Về các báo cáo: Cần đảm bảo sự trung thực và minh bạch trong các báo cáo. Lập báo cáo đúng thời điểm, đối với báo cáo sử dụng trong nội bộ thì cần đảm bảo nhanh gọn và chính xác, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý khi cần.

 Về hiệu quả sử dụng:

Để nâng cao hiệu quả sử dụng, công ty nên theo dõi, giám sát chặt chẽ các khoản liên quan đến chi phí, quản lý tiền mặt tại quỹ chặt chẽ hơn, thường xuyên kiểm tra tài khoản tại Ngân hàng, việc kiểm tra mua bán NVL nhập kho tồn kho, doanh thu bán hàng đồng thời quản lý lợi nhuận do kinh doanh và phân phối lợi nhuận đó có mục đích. Quản lý việc dự trữ tiền mặt tại quỹ sao cho hợp lý.

Tiền mặt kết nối tất cả các hoạt động liên quan đến tài chính của doanh nghiệp. Vì thế nhà quản lý cần phải tập trung vào quản trị tiền mặt để giảm thiểu rủi ro về khả năng thanh toán, tăng hiệu quả sử dụng tiền, đồng thời ngăn ngừa các hành vi gian lận về tài chính trong nội bộ doanh nghiệp hoặc bên thứ ba. Quản trị tiền mặt là quá trình bao gồm quản lý lưu lượng tiền mặt tại quỹ và tài khoản thanh toán ở ngân hàng, kiểm soát chi tiêu, dự báo nhu cầu tiền mặt của doanh nghiệp, bù đắp thâm hụt ngân sách, giải quyết tình trạng thừa, thiếu tiền mặt trong ngắn hạn cũng như dài hạn. Nếu giữ quá nhiều tiền mặt so với nhu cầu sẽ dẫn đến việc ứ đọng vốn, tăng rủi ro về tỷ giá (nếu dự trữ ngoại tệ), tăng chi

78

phí sử dụng vốn (vì tiền mặt tại quỹ không sinh lãi, tiền mặt tại tài khoản thanh toán ngân hàng thường có lãi rất thấp so với chi phí lãi vay của doanh nghiệp). Hơn nữa, sức mua của đồng tiền có thể giảm sút nhanh do lạm phát. Nếu doanh nghiệp dựu trữ quá ít tiền mặt, không đủ tiền để thanh toán sẽ bị giảm uy tín với nhà cung cấp, ngân hàng và các bên liên quan. Doanh nghiệp sẽ mất cơ hội hưởng các khoản ưu đãi dành cho giao dịch thanh toán ngay bằng tiền mặt, mất khả năng phản ứng linh hoạt với các cơ hội đầu tư phát sinh ngoài dự kiến. Lượng tiền mặt dự trữ tối ưu của doanh nghiệp phải thỏa mãn 3 điều kiện chính:

 Chi cho các khoản phải trả phục vụ hoạt động sản xuất – kinh doanh hằng ngày của doanh nghiệp như: trả cho nhà cung cấp hàng hóa – dịch vụ, trả người lao động, trả thuế…

 Dự phòng các khoản phải chi ngoài kế hoạch.

 Dự phòng cho các cơ hội phát sinh ngoài dự kiến khi thị trường có sự thay đổi đột ngột.

Doanh nghiệp nên áp dụng những chính sách, quy trình sau để giảm thiểu rủi ro cũng như những thất thoát trong hoạt động:

 Số lượng tiền mặt tại quỹ giới hạn ở mức thấp chỉ để đáp ứng những nhu cầu thanh toán không thể chi trả qua ngân hàng. Ưu tiên lựa chọn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng. Thanh toán qua ngân hàng có tính minh bạch cao, giảm thiểu rủi ro gian lận, đáp ứng yêu cầu pháp luật liên quan. Theo Luật Thuế GTGT (sửa đổi), có hiệu lực từ ngày 01/01/2009, tất cả các giao dịch từ 20.000.000 đồng trở lên, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

 Xây dựng quy trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bao gồm: danh sách các mẫu bảng biểu, chứng từ (hợp đồng kinh tế, háo đơn, phiếu nhập kho, biên bản giao nhận…). Xác định quyền và hạn mức phê duyệt của các cấp quản lý trên cơ sở quy mô của từng doanh nghiệp. Đưa ra quy tắc rõ ràng về trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận liên quan đến qua strinhf thanh toán để việc thanh toán diễn ra thuận lợi và chính xác.

 Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tách bạch vai trò của kế toán tiền mặt và thủ quỹ.

 Có kế hoạch kiểm kê quỹ thường xuyên và đột xuất, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế, sổ quỹ với số liệu kế toán. Đối với tiền gửi ngân hàng, định kỳ đối chiếu số dư giữa sổ sách kế toán của doanh nghiệp và số dư của ngân hàng để phát hiện kịp thời và xử lý các khoản chênh lệch nếu có.

79

 Hiện tại, doanh nghiệp dự trữu tiền mặt vượt quá nhu cầu sử dụng thực tế, doanh nghiệp nên sử dụng lượng tiền này vào việc đầu tư mua thêm tài sản cố định, đầu tư đào tạo nguồn nhân lực cũng như đầu tư vào các dự án để tiền được sinh lợi.

 Công ty cần tiếp tục xúc tiến cải cách hành chính, giảm bớt các thủ tục hành chính không cần thiết để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

 Tích cực thường xuyên đối chiếu công nợ để đảm bảo vốn cho tái đầu tư sản xuất mở rộng.

 Công ty nên hạn chế tối đa việc vay vốn của ngân hàng để giảm bớt phần lớn chi phí trả lãi tiền vay.

 Kế toán tiền đang chuyển cần theo dõi chi tiết hơn, theo quy định của chuẩn mực kế toán đặt ra.

 Giữa các phòng ban với các đơn vị thi công cần phải có sự phối hợp nhịp nhàng, thống nhất với nhau để cùng góp phần phát huy tối đa hiệu quả làm việc.

 Danh mục đầu tư của Công ty phải được thu gọn và chỉ tập trung vào các dự án có tiềm năng và vốn đầu tư bảo đảm, cần tái cấu trúc lại sản xuất, kịp thời nắm bắt và nghiên cứu thị trường, bảo đảm giữ vững và nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.

80

CHƯƠNG 6

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

6.1 KẾT LUẬN

Vốn bằng tiền có tính lưu thông cao trong việc thanh toán, giúp doanh nghiệp sử dụng nhanh chóng không cần phải quy đổi ra bất kỳ đơn vị tiền tệ nào. Chính vì thế, việc sử dụng vốn bằng tiền rất quan trọng.

Vốn bằng tiền là khâu trọng yếu trong công tác kế toán cũng như trong trong việc quản lý kinh tế của doanh nghiệp. Việc hoàn thiện công tác kế toán