3.6.1 Sơ đồ tổ chức
Hình 3.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, điều hành toàn bộ hoạt động trong phòng kế toán.. Điều hành công tác tài chính của công ty và các mối quan hệ trực thuộc đối ngoại, trực tiếp chỉ đạo công tác tổng hợp, kiểm kê, lập báo cáo quyết toán, cố vấn cho ban giám đốc về kế hoạch tài chính kế toán. Theo dõi tất cả sổ sách, chứng tư vật tư, tiền vay, tiền gửi ngân hàng.
- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Hạch toán tổng hợp từ các nghiệp vụ trong nội bộ cơ quan, tiếp thu chỉnh lý số liệu từ các báo cáo của đơn vị trực thuộc về quá trình sản xuất kinh doanh trong kỳ. Kiểm soát việc chấp hành các nguyên tắc kế toán, điều chỉnh sai sót về hạch toán. Bảo vệ số liệu quyết toán tài chính với cơ quan nhà nước. Lưu trữ thông tin, quản lý hồ sơ, chứng từ. Lập báo cáo quý, năm.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi thu chi hằng ngày, hoàn chỉnh các sổ chi tiết, sổ phụ đề, chuyển số liệu cho bộ phận tổng hợp, đồng thời kết chuyển
Kế toán trưởng
Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp
Thủ quỹ
Kế toán ngân hàng
Kế toán thanh toán
Kế toán hàng tồn kho, lương, TSCĐ
26
trong kỳ làm cơ sở cho bộ phận thanh toán tổng hợp các hoạt động phát sinh trong kỳ của nội bộ cơ quan. Cung cấp cho lãnh đạo phòng các số liệu chi tiết và biến động trong thanh toán công nợ để kịp thời xử lý.
- Kế toán ngân hàng: Theo dõi tiền gởi và tiền vay tại ngân hàng và các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày như: nhập ủy nhiệm chi, theo dõi tiền của chủ đầu tư để thông báo kịp thời cho kế toán trưởng trình giám đốc có kế hoạch giải quyết.
- Kế toán hàng tồn kho, lương, tài sản cố định: Theo dõi vật tư công ty mua, cung cấp cho các công trình xí nghiệp. Theo dõi xem TSCĐ đủ phục vụ cho xí nghiệp, công trường để trích khấu hao cho hợp lý, đăng kí tu sửa và bão dưỡng TSCĐ. Hàng tháng tập hợp chứng từ tiền lương ở xí nghiệp và công trình gởi về kiểm tra trình giám đốc giải quyết.
- Kế toán công trường: Kiểm tra, quản lý thu chi tại công trường, các chi phí phát sinh tại công trường và nhập xuất vật tư. Hàng tháng tập hợp chứng từ phát sinh tại công trường gửi về công ty để tập hợp chi phí và kê khai thuế GTGT đầu vào.
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và các đơn vị tiền tệ tại đơn vị. Thực hiện nghiệp vụ thu chi hàng ngày.
3.6.2 Chính sách kế toán
Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND). Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:
+ Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
27
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
3.7 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011 ĐẾN 2013. CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011 ĐẾN 2013.
Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Số 10 IDICO đã từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường thông qua doanh thu liên tục tăng nhanh trong thời gian qua. Điều này được thể hiện rõ qua bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Bảng 3.1 : Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm hoạt động 2011 – 2013.
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
28
STT CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 2012/ 2011 2013/2012
Số tiền % Số tiền %
1 DTBH và CCDV 117.957.000.000 84.210.000.000 88.852.000.000 (33.747.000.000) (28,61) 4.642.000.000 5,51
2 Khoản giảm DT - - - - - - -
3 Doanh thu thuần 117.957.000.000 84.210.000.000 88.852.000.000 (33.747.000.000) (28,61) 4.642.000.000 5,51 4 Giá vốn hàng bán 107.368.000.000 75.171.000.000 81.289.000.000 (32.197.000.000) (29.99) 6.118.000.000 8.14 5 Doanh thu HĐTC 249.000.000 233.000.000 175.000.000 (16.000.000) (6.43) (58.000.000) (24.89) 6 Chi phí tài chính 6.063.000.000 6.480.000.000 4.469.000.000 417.000.000 6.88 (2.011.000.000) (31.03)
7 Chi phí bán hàng - - - - - - -
8 Chi phí QLDN 2.659.000.000 1.419.000.000 1.988.000.000 (1.240.000.000) (46,63) 569.000.000 40,10 9 Lợi nhuận thuần 2.116.000.000 1.373.000.000 1.281.000.000 (743.000.000) (35.11) (92.000.000) (6.70) 10 Thu nhập khác 643.000.000 292.000.000 238.000.000 (351.000.000) (54.59) (54.000.000) (18.49) 11 Chi phí khác 1.258.000.000 477.000.000 122.000.000 (781.000.000) (62.08) (355.000.000) (74.42) 12 LN trước thuế 1.501.000.000 1.188.000.000 1.397.000.000 (313.000.000) (20.85) 209.000.000 17.59 13 Thuế thu nhập DN 375.000.000 297.000.000 349.000.000 (78.000.000) (20.85) 52.000.000 17.59 14 LN sau thuế 1.126.000.000 891.000.000 1.048.000.000 (235.000.000) (20.85) 157.000.000 17.59
29
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên, ta thấy sự biến động tăng giảm trong kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm như sau:
Doanh thu: Nhìn chung tổng doanh thu của công ty giảm mạnh vào năm 2012, sau đó tăng nhẹ trở lại vào năm 2013. Cụ thể, doanh thu công ty IDICO năm 2011 khá cao, đạt gần 118.850.000.000 đồng, chiếm phần lớn trong đó là doanh thu xây dựng. Nguyên nhân đạt được thành tích này là do trong năm này công ty đã thi công và hoàn thành các công trình: khu gang thép Thái Nguyên, nhà máy xi măng Đồng Nai, nhà máy nhiệt điện Cà Mau, khu công nghiệp và đặc biệt là nhà máy thủy điện Đak MI 4. Năm 2012, nguồn thu xây dựng của công ty chủ yếu là từ các công trình nhà ở xã hội. Mặc dù đã cố gắng để hoàn thành, bàn giao nhà máy xi măng Đồng Nai vào những tháng cuối năm nhưng nguồn thu từ các hợp đồng xây dựng vẫn giảm đi đáng kể so với năm 2011, cụ thể giảm 34.114.000.000 đồng, tương đương giảm 28,80%. Nguyên nhân sâu xa là bởi sự bất ổn của nền kinh tế thế giới, khủng hoảng tài chính và khủng hoảng nợ công ở châu Âu chưa được giải quyết. Tăng trưởng của các nền kinh tế đầu tàu suy giảm kéo theo sự sụt giảm của các nền kinh tế khác, trong đó có Việt Nam. Những bất lợi từ sự sụt giảm của kinh tế thế giới ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh và đời sống dân cư trong nước. Nhiều doanh nghiệp, nhất là doanh nghiệp vừa và nhỏ phải thu hẹp sản xuất, ngừng hoạt động hoặc giải thể. Trước bối cảnh bất lợi đó, Chính phủ đề ra mục tiêu tổng quát của năm 2012 là “ Ưu tiên kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, duy trì tăng trưởng ở mức hợp lý, cắt giảm đầu tư công…”. Chính sách thắt chặt đầu tư công của Chính phủ được thực hiện một cách quyết liệt, dứt khoát, cộng thêm thị trường bất động sản năm 2012 khá trầm lắng, nhiều dự án phải ngừng thi công hoặc giãn tiến độ. Trước tình hình khó khăn chung của nền kinh tế, doanh thu xây dựng của IDICO đã giảm đi 33,38 tỷ, tương đương giảm 32,32% so với năm 2011. Sang năm 2013, tổng doanh thu đạt 89.265.000.000 đồng, tăng 4.530.000.000 đồng , tương đương 5,35% so với tổng doanh thu năm 2012. Nguyên nhân là bước vào năm 2013, nền kinh tế Việt Nam đã có tín hiệu phục hồi. Trong mức tăng 5,42% của toàn nền kinh tế thì ngành xây dựng mặc dù chiếm tỷ trọng không lớn nhưng đạt mức tăng 5,83%, cao hơn nhiều so với mức tăng 3,25% của năm trước. Trong năm này, công ty ngoài việc tiếp tục thi công các công trình dở dang của năm trước thì còn nhận thầu thêm một số công trình mới như: Nhà máy nhiệt điện Cà Mau, dự án khu đô thị và nhà ở Khánh An – tỉnh Long An. Đặc biệt công ty đã hoàn thành và bàn giao xong nhà máy Xi Măng Hà Tiên 2 – Cần Thơ. Kết quả làm cho Doanh thu hợp đồng xây dựng của IDICO năm 2013 tăng thêm 6.300.000.000 đồng, ứng với tăng 8,5% so với năm 2012.
30
Tổng chi phí: Do năm 2011, nhiều công trình thi công và hoàn thành nên giá vốn cũng rất cao. So với năm 2011 thì trong 2 năm gần đây, do IDICO thực hiện ít công trình hơn vì vậy mà tổng chi phí nói chung hay giá vốn nói riêng cũng biến động tỷ lệ thuận với tốc độ tăng giảm của doanh thu. Năm 2012, giá vốn là 75.717.000.000 đồng, trong khi năm 2011 là 107.368.000.000 đồng, đã giảm 32.197.000.000 đồng so với năm 2011, tương ứng giảm 29,99%. Tuy nhiên, tốc độ giảm của chi phí vẫn thấp hơn tốc độ giảm của doanh thu. Sang năm 2013, tổng chi phí là 87.870.000.000 đồng, trong đó giá vốn là 81.289.000.000 đồng, tăng lên so với năm 2012 6.118.000.000 đồng, tương đương 8,14%. Tốc độ tăng của tổng chi phí thấp hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu 0,18%. Tuy con số tương đối nhỏ nhưng cũng là dấu hiệu tích cực chứng tỏ công ty quản lý các nguồn thu ngày một tốt hơn.
Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế của công ty cũng tăng giảm không đồng đều qua 3 năm qua. Năm 2011, mặc dù lãi gộp đạt hơn 10.000.000.000 đồng nhưng bên cạnh đó do công ty đã vay vốn của ngân hàng quá nhiều làm cho chi phí tài chính tăng 417.000.000 đồng. Kết quả là lợi nhuận sau thuế đạt 1.126.000.000 đồng. Đến cuối năm 2012, hoạt động xây lắp của công ty giảm mạnh nhưng nhờ sự đóng góp từ doanh thu cung cấp các dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát và nhờ quản lý tốt giá vốn hàng bán nên lợi nhuận gộp đạt 9.039.000.000 đồng. Nhưng do nguồn vốn vay ngắn hạn của công ty vẫn còn quá cao nên hạn chế lợi nhuận sau thuế. Cụ thể lợi nhuận sau thuế năm 2012 đạt 891.000.000 đồng, giảm 235.000.000 đồng, tương đương giảm 20,85%. Đến năm 2013, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 1.048.000.000 đồng, tăng 17,59% so với năm 2012, cao hơn rất nhiều so với tốc độ tăng 5,35% của doanh thu và 5,17% của tổng chi phí. Nguyên nhân là trong năm 2013, IDICO đã cắt giảm được một lượng đáng kể chi phí cho hoạt động tài chính, cụ thể là chi phí lãi vay.
31
Đơn vị tính : Đồng
STT Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch Số tiền % 1 DT thuần 44.522.000.000 48.479.000.000 3.957.000.000 8,89 2 Tổng chi phí 43.843.000.000 47.840.000.000 3.997.000.000 9,12 3 Tổng LN trước thuế 679.000.000 639.000.000 (40.000.000) (5,89) 4 Thuế TNDN phải nộp 170.000.000 160.000.000 (10.000.000) (5,88) 5 Lợi nhuận sau
thuế 509.000.000 479.000.000 (30.000.000) (5,89)
Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2013 và 2014
Nhìn vào bảng kết quả hoạt động 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013, ta thấy:
Doanh thu thu về 6 tháng đầu năm 2014 đạt 48.479.000.000 đồng trong khi 6 tháng đầu năm 2013 đạt 44.522.000.000 đồng lên, thấp hơn năm 2014 là 3.957.000.000 đồng ứng với 8,89%. Nguyên nhân tăng doanh thu là do trong 6 tháng đầu năm 2014 có nhiều công trình được hoàn thành và thu được tiền hơn so với năm 2013. Đặc biệt nguồn doanh thu từ cung cấp bê tông tăng đáng kể làm cho tổng doanh thu tăng. Điều này cũng chứng tỏ công ty đang từng bước có những hướng phát triển mới và đúng đắn, đưa hoạt động kinh doanh trở lại cùng với sự tăng trưởng và phục hồi của kinh tế cả nước.
Chi phí lại tăng 3.997.000.000 đồng, từ 43.843.000.000 đồng lên 7.840.000.000 đồng, tăng 9,12%. Nguyên nhân là do thị trường giá cả nguyên vật liệu đầu vào từ đầu năm đến nay gặp nhiều khó khăn. Một số nguyên vật liệu nhập khẩu bị thiếu hụt. Cùng với đó, giá cả nguyên vật liệu trong nước tăng rất cao. Giá nguyên vật liệu tăng làm cho chi phí giá vốn tăng cao hơn doanh thu dẫn đến lợi nhuận giảm từ 509.000.000 đồng xuống 479.000.000 đồng, giảm 5,89%. Điều này đặt ra vấn đề khó khăn là làm sao giảm được chi phí nguyên vật liệu tới mức thấp nhất để có thể tăng lợi nhuận, đạt được mục tiêu kế hoạch đề ra.
32
3.8 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.8.1 Thuận lợi 3.8.1 Thuận lợi
Vị trí của công ty nằm trong trung tâm thành phố Cần Thơ, một thành phố đang trên đà phát triển và mở rộng, nơi có các cơ sở kinh tế lớn, tập trung nhiều ngành nghề, nhiều lĩnh vực hoạt động, là trung tâm kinh tế của vùng Đồng bằng sông Cửu Long. Do đó, là nơi có nhu cầu xây dựng cao, là thị trường tiềm năng cho công ty ở hiện tại và tương lai.
Với hơn 55 năm tồn tại và phát triển, Công ty hoạt động ở hầu hết các tỉnh thành trong cả nước với đội ngũ cán bộ công nhân viên lên đến 850 người cụ thể: Đội ngũ cán bộ quản lý trên 150 kỹ sư và kỹ thuật viên các loại, trên 700 thợ lành nghề, trong đó có hơn 600 thợ xây dựng và trang trí nội thất, 75 thợ vận hành thiết bị xe máy và 25 thợ gia công cơ khí lắp đặt kết cấu thép và nhiều cán bộ kiểm định chất lượng thí nghiệm và đo đạc khảo sát. Đó là một thuận lợi không nhỏ để Công ty thực hiện những công trình lớn có tầm cỡ.
Công trình do công ty thi công đều đạt chất lượng tốt, tính thẩm mỹ và kỹ thuật cao, có uy tín, tạo được niềm tin cho khách hàng. Do đó, công ty được Bộ Xây Dựng tằng nhiều huy chương, bằng khen chất lượng cao.
3.8.2 Khó khăn
Công ty đang đứng trước tình trạng phải cạnh tranh gay gắt với các công ty xây dựng khác, các nhà thầu trong và ngoài nước.
Một số công trình có giá trị lớn thì chủ đầu tư chưa thanh toán vốn, các hạng mục công tình mà công ty đã thi công bàn giao phải chờ bổ sung thêm thủ tục dẫn đến tình trạng công ty thu hồi vốn chậm và không thể đẩy nhanh tiến độ công trình.
Do đặc điểm sản phẩm xây dựng là những công trình nhà cửa được xây dựng và sử dụng tại chỗ, đứng cố định ở địa điểm xây dựng mà thời gian xây dựng dài làm cho công trình xây dựng xong dễ bị hao mòn, thiếu ổn định.
Sản phẩm xây dựng có kích thước lớn, chi phí và thời gian sử dụng lâu dài. Do đó, vốn sản xuất dễ bị rủi ro, những rủi ro về xây dựng có thể gây nên lãng phí vốn lớn, tồn tại lâu dài, khó sửa chữa.
3.8.3 Phương hướng phát triển
Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng số 10 IDICO là một trong những công ty xây dựng lớn, uy tín hàng đầu khu vực đồng bằng Sông Cửu Long. Với phương trâm kinh doanh tốt trong lĩnh vực xây dựng, luôn đi trước đón đầu, áp dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất, luôn giữ chữ tín với khách hàng và các
33
đối tác, luôn lấy chất lượng sản phẩm làm mục tiêu phấn đấu và xây dựng văn hoá doanh nghiệp lành mạnh nên đã gặt hái được nhiều thành công trong hoạt động sản xuất và kinh doanh. Mục tiêu phấn đấu của Công ty là tiếp tục mở rộng hoạt động sản xuất, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh để trở thành một trong những công ty lớn, có uy tín rộng trong ngành xây dựng của Việt Nam.
Sau đây là một số định hướng và chiến lược phát triển của Công ty trong thời gian tới để phục vụ cho mục tiêu của Công ty:
- Không ngừng đầu tư, đổi mới công nghệ, thay thế các máy móc thiết bị lạc hậu bằng các thiết bị tiên tiến hiện đại, tiêu hao ít chi phí nhưng vẫn nâng cao được công suất và chất lượng sản phẩm.
- Giảm chi phí, tiết kiệm trong quản lý và sản xuất để hạ giá thành sản phẩm, tạo khả năng cạnh tranh cao trên thị trường.
- Công ty đang dần dần hoàn thiện mô hình hoạt động, lựa chọn các nhà thầu đủ năng lực, áp dụng các biện pháp, chính sách để mở rộng thị trường các dịch vụ sau khi cung cấp đến khách hàng nhằm nâng cao chất lượng các công trình và các sản phẩm xây dựng.