Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 81 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
81
Dung lượng
1,98 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬPHẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Đức Hiếu Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHỊNG - 2019 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬPHẢI PHÒNG - HỒN THIỆNCƠNGTÁCKẾ TỐN VỐNBẰNGTIỀNTẠICÔNGTYCỔPHẦNĐẦUTƯXÂYLẮPĐIỆNHẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Đức Hiếu Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2019 Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬPHẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Đức Hiếu Mã SV:1412401324 Lớp: QT1806K Ngành: Kếtoán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiệncơngtáckế tốn vốntiềnCơngtycổphầnđầutưxâylắpđiệnHải Phòng Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính đến kinh kế thị trường nước ta trải qua hai mươi năm Khoảng thời gian chưa phải dài đủ cho doanh nghiệp tự nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ Trong mơi trường doanh nghiệp khơng nhà nước bao cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà phải tựxây dựng cho mục tiêu kế hoạch để thực mục tiêu kinh tế Vì thế, vấn đề đặt mà doanh nghiệp đề quan tâm vốn để sản xuất kinh doanh Vốntiềntài sản lưu động giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng tiền để toán khoản cơng nợ Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết, lượng vốn phải gắn liền vơi quy mô sản xuất kinh doanh định phải có quản lí đồng vốn tốt để làm cho việc xử lí đồng vốncó hiệu Vì thực cơngtácvốntiền vấn đề đặt cho doanh nghiệp Với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu đơn vị thực tập em chọn đề tài: “Hồn thiệncơngtáckế tốn vốntiềnCôngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng” nhằm củng cố, nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiệncơngtáckế tốn CơngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng Ngồi lời mở đầu kết luận, khoá luận bao gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung côngtáckếtoánvốntiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơngtáckế tốn vốntiềnCơngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoànthiệncơngtáckế tốn vốntiềnCơngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng Trong thời gian thực khóa luận em giúp đỡ tận tình thầy giáo Thạc sỹ Nguyễn Văn Thụ cô, cán phòng kế tốn cơng ty, cố gằng nhiều trình độ hạn chế thời gian có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNGTÁCKẾTOÁNVỐNBẰNGTIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốntiền doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết cơngtáckế tốn vốntiền doanh nghiệp Với doanh nghiệp bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần có lượng vốn định, sở tạo lậpvốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh Do vốntiềncó vị trí quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Vốntiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Thiếu vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốntiền đóng vai trò quan trọng, đảm bảo cho cơngtác sản xuất, kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp Việc quản lí sử dụng vốn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốntiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro cao loại tài sản khác cần quản lí chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều cơng cụ quản lí khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lí kinh tế quan trọng Với chức ghi chép phản ánh, tính tốn giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiềnvốn thước đo giá trị vật, kếtoán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốntiền đáp ứng yêu cầu quản lí sản xuất kinh doanh Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Các thơng tin kinh tế tàikế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lí doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để từcó định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.2.Yêu cầu quản lý vốntiền doanh nghiệp Vốntiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, q trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốntiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Để quản lí tốt vốntiền doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốntiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngoài doanh nghiệp phải phâncơng số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người thông qua việc người Việc phân chia trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt - Mọi biến động vốntiền phải làm đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ 1.1.3 Nhiệm vụ cơngtáckế tốn vốntiền doanh nghiệp - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình tăng giảm thừa thiếu loại vốntiền - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế độ sử dụng quản lí vốn tiền, kỉ luật tốn, kỉ luật tín dụng Phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu thủ quỹ với kếtoántiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống - Tham gia vào côngtác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng tiền chuyển kịp thời Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt 1.2 Nội dung cơngtáckếtoánvốntiền doanh nghiệp 1.2.1 Quy định hạch toánkếtoánvốntiền doanh nghiệp + Kếtoán phải mở sổ kếtoán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu + Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toántiền doanh nghiệp + Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từkếtoán + Kếtoán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kếtoán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Cótài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền + Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 1.2.2 Kếtoántiền mặt quỹ doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý, đá quý 1.2.2.1.Nguyên tắc hạch toánkếtoántiền mặt doanh nghiệp + Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt doanh nghiệp) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từkế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm + Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kếtoán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm + Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kếtoán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch + Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kếtoán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kếtoán TK 1122; - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối tài khoản có liên quan + Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm lập Báo cáo tài - Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua cơng bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định 1.2.2.2.Chứng từ hạch toántiền mặt doanh nghiệp Các chứng từ sử dụng cơngtác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền, biên lai thu tiền… - Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT gồm liên): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu - Phiếu chi (Mẫu số: 02 - TT gồm liên): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền - Giấy đề nghị toán (Mẫu số: 05 - TT): Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục tốn - Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT): Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ 1.2.2.3.Tài khoản sử dụng + Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 “Tiền mặt”: Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo + TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt quỹ doanh nghiệp TK 111 bao gồm loại tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ doanh nghiệp 1.2.2.4 Phương pháp hạch toántiền mặt doanh nghiệp Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 10 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀNTHIỆNCƠNGTÁCKẾ TỐN VỐNBẰNGTIỀNTẠICƠNGTYCỔPHẦNĐẦUTƯXÂYLẮPĐIỆNHẢI PHÒNG 3.1 Đánh giá chung cơngtáckế tốn nói chung cơngtáckế tốn vốntiền nói riêng CôngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơngtáckế tốn vốntiềnCơngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng, em nhận thấy cơngtáckế tốn nói chung cơngtáckế tốn vốntiền nói riêng cơngtycó ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Về phậnkế tốn Cơngty tổ chức máy kế tốn tổ chức tương đối hồn chỉnh khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc đưa định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban giám đốc công ty, đồng thời tạo điều kiện cho côngtácphâncông lao động chun mơn theo phần hành, nâng cao trình độ quản lý, nhiệm vụ, ý thức trách nhiệm cán kế tốn cơngty Các phần hành kế tốn phâncơng tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót, giúp Ban giám đốc đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xác định kết kinh doanh phù hợp với u cầu thị trường Về hình thức kế tốn Cơngty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản quy trình hạch tốn, khơng giúp cho kếtoán viên thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế tốn mà tiết kiệm thời gian, công sức tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Cùng với hỗ trợ kếtoán Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP máy Excel, việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn nhanh chóng, thuận lợi, kiết kiệm thời gian cơng sức Về chứng từkế tốn sử dụng Côngty sử dụng chứng từ theo Chế độ kếtoán Doanh nghiệp ban hành theo TT số 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán thực đầy đủ Từcông việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từtiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Chứng từ lưu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra Về sổ sách tài khoản kếtoán sử dụng Sổ sách kế tốn cơngtylập rõ ràng, xác theo mẫu hướng dẫn Nhà nước Không cứng nhắc theo mẫu sổ kếtoán quy định, kế tốn cơngty sáng tạo lập sổ kếtoán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế yêu cầu quản lý côngty tuân thủ theo quy định, phản ánh xác, minh bạch nội dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tăng hiệu giám sát đối chiếu Côngtyxây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch tốn cơng ty, tạo điều kiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốntiềnhoànhoàntoàn tuân thủ theo quy định chế độ kếtoán Nhà nước ban hành Về hạch toánkếtoánKếtoán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kếtoán nghiệp vụ ghi theo trình tự thời gian hợp lý thuận tiện cho việc theo dõi - Hạch toántiền mặt: việc lập sổ quỹ tiền mặt trực tiếp vào phiếu thu, phiếu chi ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt hiệu Kế tốn đối chiếu số liệu với sổ quỹ cách nhanh chóng, thuận Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 68 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tiện, dễ dàng, xác, giúp phát chênh lệch, tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời - Hạch toántiền gửi ngân hàng: việc lập sổ tiền gửi ngân hàng vào giấy báo nợ, giấy báo có giúp cho kế tốn tiện việc theo dõi, quản lý lượng tiền gửi cách tốt Về việc lập thời gian lập báo cáo tàiCơngty thực theo chế độ quy định Các báo cáo tài nộp cho quan thuế, ngân hàng theo thời gian quy định Cơngtylập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp cho Ban giám đốc cơngty đưa định kịp thời, xác 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơngtáckế tốn vốntiềncơngtycó mặt hạn chế làm ảnh hưởng đến tiến độ hiệu công việc Vì cần phải phân tích mặt hạn chế để đưa giải pháp khắc phục, giúp cho công việc đạt hiệu cao Việc tốn Cơngty khơng sử dụng cách triệt để việc tốn qua ngân hàng, có nhiều khoản tiền thực quỹ chuyển khoản, điều ảnh hưởng đến vấn đề an tồn tiền quỹ cơng ty, dễ xảy mát Mặt khác lượng tồn quỹ côngty nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền Kế tốn khơng tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ Lượng tiền mặt hàng ngày côngty giao dịch lớn, việc kiểm tra thường xuyên quỹ tiền mặt hạn chế sai sót nhầm lẫn hành vi gian lận quản lý quỹ tiền mặt kế tốn khơng tiến hành kiểm kê định kỳ cuối năm lần Do không xác định số chênh lệch tiền tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kếtoán chênh lệch Về việc đại hóa cơngtáckế tốn Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Hiện nay, cơngty chưa sử dụng phần mềm kế tốn riêng biệt để phục vụ cơngtáckế tốn nên chưa thực phát huy hết vai trò máy tính cơngtác hạch tốn kế tốn Việc áp dụng kế tốn thủ cơng làm tăng thêm thời gian ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ Nhất vào cuối kỳ kế tốn, khối lượng cơng việc nhiều dễ dẫn đến sai sót Vì vậy, việc sử dụng phần mềm kế tốn khơng giảm nhẹ áp lực khối lượng công việc mà đem lại hiệu cơng việc cao 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiệncơngtáckế tốn vốntiềnCơngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiệncơngtáckế tốn vốntiềnCôngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trường yêu cầu sống khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường để tồn phát triển Muốn làm điều đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển tốt, khơng ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh CơngtyVốntiền nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốntiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2.2 u cầu việc hồn thiệncơngtáckế tốn vốntiềnCơngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng Để phù hợp với xu ngày phát triển mở rộng nước ta các nước khác giới, Nhà nước ta ban hành sách, chuẩn mực thông tư hướng dẫn cụ thể lĩnh vực kinh tế - xã hội Nhiệm vụ thành phần kinh tế vận dụng cho đúng, cho đủ hợp lý lĩnh vực để đem lại hiệu hoạt động sản xuất, góp phần phát triển kinh tế nước, hội nhập mở rộng với kinh tế tồn cầu u cầu đặt cơngtác hạch tốn kế tốn Cơngty kịp thời áp Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP dụng chuẩn mực kếtoán nhất, thông tư hướng dẫn… phù hợp với đặc điểm đơn vị Hạch tốn đầy đủ, xác theo chuẩn mực khơng thể tính nghiêm túc chấp hành pháp luật mà có vai trò quan trọng cơngtác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp Vì q trình tổ chức cơngtáckếtoán doanh nghiệp cần đáp ứng: + Tổ chức kếtoán phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh cơngtác quản lý Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác chọn cho hình thức kế tốn, phương pháp kế tốn khác đảm bảo phù hợp Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức, phương pháp kế tốn khơng thích hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp tạo bất hợp lý hạch tốn khơng đem lại hiệu cơngtác hạch tốn kế tốn mong muốn Tuy việc lựa chọn dù linh động đến đâu phải đảm bảo chế độ chuẩn mực Nhà Nước ban hành + Cơngtáckế tốn phải đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, xác u cầu vơ quan trọng việc đưa định nhà quản trị doanh nghiệp Hơn thơng tin kế tốn cung cấp tình hình doanh nghiệp Nó để thuyết phục chủ đầu tư, ngân hàng… thơng tin kế tốn cung cấp định thắng lợi doanh nghiệp cạnh tranh kinh tế thị trường + Hồn thiệnkế tốn vốntiền phải mối quan hệ thống với phần hành kếtoán khác nhau, kếtoán tổng hợp kế tốn chi tiết, kế tốn tàikếtoán quản trị phần hành kế tốn khác Giữa chúng có mối quan hệ mật thiết, khăng khít với nhau, khơng thể thiếu phận Vì phần hành kếtoán yếu ảnh hưởng tới phần hành kế tốn khác tác động tới tất hệ thống kếtoán doanh nghiệp 3.2.3 Ngun tắc việc hồn thiệnkế tốn vốntiềnCôngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Trong điều kiện cạnh tranh để tìm chỗ đứng thị trường, doanh nghiệp cần phải có thơng tin thật xác tình hình tài để đề biện pháp thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đòi hỏi kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn vốntiền nói riêng cần phải hồn thiện để đáp ứng nhu cầu cao quản lý Để đáp ứng yêu cầu quản lý vốntiền doanh nghiệp tốt hơn, cần phải dựa vào nguyên tắc sau: - Hoànthiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh Côngty Mỗi cơngtycó đặc điểm khác tổ chức sản xuất kinh doanh, loại hình kinh doanh, trình độ yêu cầu quản lý Do việc vận dụng hệ thống chế độ, thể lệ tàikế tốn doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo, phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp - Ln tn thủ chế độ tàikế tốn hành, văn pháp luật Nhà nước có liên quan Cơngty vận dụng chế độ linh hoạt, sáng tạo phù hợp với tình hình kinh doanh Côngty phải tuân thủ theo nguyên tắc chung chế độ kếtoán Việt Nam - Hồn thiệnkế tốn hướng tới làm tốt vai trò cung cấp thơng tin cho cấp quản trị doanh nghiệp người quan tâm biết tình hình tàiCơngty - Để đáp ứng yêu cầu kế tốn vốntiền phải tiến hành hồn thiện mặt theo phương hướng sau: - Trước hết, thơng tin phải nhanh chóng, kịp thời xác phục vụ cho người quản lý nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, từcó định đắn nhằm nâng cao sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp đạt hiệu cao - Củng cố tăng cường vai trò cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tăng giảm vốntiềntừ sổ kế tốn tổng hợp Cơngty - Phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, tạo điều kiện cung cấp xác hạch tốn kế tốn Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Hoànthiện song phải dựa nguyên tắc tiết kiệm hiệu 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiệncơngtáckế tốn vốntiềnCôngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng Việc nâng cao hiệu vốntiền biện pháp tích cực nhằm phát triển hoạt động kinh doanh côngty Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốntiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để bước hồn thiệncơngtáckế tốn nói chung cơngtácvốntiền nói riêng nhằm giúp việc kinh doanh đạt hiệu tốt Qua thời gian thực tập công ty, vào tồn khó khăn cơngtác tổ chức kế tốn, vào quy định Nhà nước Bộ tài kết hợp với lý luận học trường, em xin nêu số ý kiến nhằm hoànthiệncôngtácvốntiềncôngty sau: * Hồn thiện việc tăng cường hình thức tốn qua ngân hàng: Với xu hướng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, với khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống Ngân hàng Bởi việc toán khoản tiền lớn qua Ngân hàng có ưu điểm sau: - Hiện hệ thống Ngân hàng phát triển toàn quốc, khơng Ngân hàng Nhà nước mà có Ngân hàng tư nhân Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi Hơn doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng - Thanh toán qua Ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót q trình hạch tốn - Mặt khác lượng tiền gửi Ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền Bên cạnh đó, việc trả lương cho cán cơng nhân viên theo hình thức toán trực tiếp tiền mặt khơng phù hợp Do Cơngty nên tạo tài khoản riêng cho người lao động, hàng tháng tiến hành việc trả lương theo hình thức tốn thơng qua thẻ ATM Việc làm giảm áp Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lực công việc cho Thủ quỹ, tránh sai sót nhầm lẫn q trình trả lương lại không tồn khoản tiền lớn quỹ * Hồn thiệncơngtác quản lý quỹ tiền mặt Việc thực kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ giúp côngty xác định lượng tiền tồn quỹ số thừa, thiếu so với sổ quỹ Trên sở đó, tăng cường cơngtác quản lý quỹ quy trách nhiệm vật chất Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê quỹ Trước kiểm kê quỹ, Thủ quỹ phải ghi sổ quỹ, tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê, khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Cách xử lý trường hợp kiểm kê gặp phải: + Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê: - Chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) - Khi xác định nguyên nhân: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)… + Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê: - Chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt - Khi xác định nguyên nhân: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) Nợ TK 334 – Trừ vào lương… Có TK 138 – Phải thu khác (1388) Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Việc kiểm kê quỹ phải tiến hành định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ phải lậpBảng kiểm kê quỹ dùng cho VNĐ theo mẫu số 08a-TT (Ban thành theo TT 200/2014/QĐ – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Biên kiểm kê quỹ gồm hai bản, lưu quỹ, lưu kếtoántoán Sau mẫu Bảng kiểm kê quỹ (Biểu 3.1): Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.1: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo TT số: 200/2014/QĐ- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Đơn vi:……… Bộ phận:……… BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng … năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diệnkế tốn Ơng/Bà: Đại diện Thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kếtoán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 76 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP * Hồn thiện việc ứng dụng tin học vào cơngtáckế tốn Mặc dù cơngtáckế tốn Cơngtycó hỗ trợ tin học qua chương trình Microsoft Excel, song cơngtáckế tốn chưa phải giải pháp mang lại hiệu tối ưu Cùng với phát triển ngày cao khoa học kĩ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng tồn giới, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào kế tốn cần thiết Mặt khác cơngtáckế tốn thủ cơng đòi hỏi cần nhiều nhân làm kếtoánphần mềm kế tốn tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Với quy mơ CôngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng em xin giới thiệu số phần mềm kếtoán phổ biến, phù hợp với doanh nghiệp Sau số phần mềm phổ biến nay: Phần mềm kếtoán MISA (Phiên MISA SME.NET 2017) Phần mềm kếtoán MISA SME.NET 2017 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầutư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Dưới hình ảnh giao diệnphần mềm kếtoán MISA SME.NET 2017: Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kếtoán FAST ACCOUNTING Fast accounting (phiên 10.0) phần mềm kếtoán thiết kế dành cho doanh nghiệp Dưới hình ảnh giao diệnphần mềm Fast accounting ( phiên 10.0) Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Kết luận Kế tốn vốntiền đóng vai trò vơ quan trọng cần thiết, công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp Hơn nữa, hạch tốn tốt cơngtáckế tốn vốntiền giúp cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình tăng, giảm loại vốntiền để từcó định đến sản xuất kinh doanh cho phù hợp với doanh nghiệp Vì vậy, việc hồn thiện q trình hạch toánkếtoánvốntiền điều tất yếu doanh nghiệp Trong trình thực tập CôngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng, em tìm hiểu thêm cơngtác hạch tốn kế tốn nói chung cơngtáckế tốn vốntiền nói riêng Có thể nói, cơngtáckế tốn tốn cơngcó ưu điểm: Bộ máy kế tốn cơngty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học + Hệ thống sổ sách, tài khoản kếtoán khoa học, tuân thủ chế độ kếtoán ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC Song không tránh khỏi hạn chế: + Về việc sử dụng tiền mặt + Về côngtác kiểm kê quỹ + Về côngtác ghi chép sổ sách kếtoán Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiệncơngtáckế tốn vốntiềnCơngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng: + Hồn thiện việc sử dụng tiền mặt + Hồn thiệncơngtác kiểm kê quỹ Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 79 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP + Hồn thiệncơngtác ghi chép sổ sách kếtoán Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế côngty nên có thực tế khả thi Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ với Ban giám đốc cán phòng kế tốn CơngtyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng hướng dẫn tận tình trình em thực tập tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận ./ Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Sinh viên Nguyễn Đức Hiếu Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 80 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ tài (2009), Chế độ kếtoán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài 2.Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kếtoán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài 3.Thơng tư 200/2014/QĐ (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài 4.Cơng tyCổphầnĐầutưXâylắpđiệnHải Phòng (2017), Sổ sách kế tốn Cơngty 5.Các tài liệu khác mạng internet Nguyễn Đức Hiếu - QT1806K Page 81 ... TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP ĐIỆN HẢI PHÒNG 2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây lắp điện Hải Phòng 2.1.1 Khái quát Công ty Cổ phần Đầu tư Xây lắp. .. kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đầu tư Xây lắp điện Hải Phòng Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đầu tư Xây lắp điện Hải Phòng Trong thời... thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đầu tư Xây lắp điện Hải Phòng” nhằm củng cố, nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư