phân tích hoạt động kinh doanh công ty cổ phần in nguyễn văn thảnh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  LÊ MINH CHÂU PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kinh Tế Mã số ngành: 52310101 Tháng 11 Năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  LÊ MINH CHÂU MSSV: 4113879 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KINH TẾ Mã số ngành: 52310101 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN BÙI THỊ KIM THANH Tháng 11 Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt thời gian học tập tại trƣờng Đại học Cần Thơ, đƣợc sự giảng dạy nhiệt tình của quý thầy cô, đặc biệt là các thầy cô khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã truyền đạt cho em những kiến thức vô cùng quý giá. Em rất cám ơn ban giám hiệu nhà trƣờng, quý thầy cô khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã tạo điều kiện tốt nhất để em có thể hoàn thành luận văn của mình. Cho em gửi lời cám ơn sâu sắc đến cô Bùi Thị Kim Thanh, cô đã tận tình hƣớng dẫn, chỉ bảo và giúp em sửa chữa những khuyết điểm trong suốt thời gian em làm luận văn tốt nghiệp. Ngoài ra em cũng gửi lời cảm ơn đến công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh đã cho em thực tập vào tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em trong suốt quá trình thực hiện đề tài này. Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn cô Lê Thị Kim Triết, kế toán trƣởng của công ty đã cung cấp số liệu để em hoàn thành đề tài của mình. Do kiến thức còn hạn chế, nên bài luận văn này sẽ khó tránh khỏi những sai sót. Em rất mong thầy cô và ban lãnh đạo công ty góp ý để đề tài đƣợc hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, Ngày……tháng……năm 2014 Ngƣời thực hiện Lê Minh Châu i TRANG CAM KẾT . Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, Ngày……tháng……năm 2014 Ngƣời thực hiện Lê Minh Châu ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. .............................................................................................................................. ..... .............................................................................................................................. ..... Ngày……tháng……năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU .................................................................................... 1 1.1 LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI ..................................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ............................................................................. 1 1.2.1 Mục tiêu chung. ........................................................................................... 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ............................................................................................ 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ............................................................................... 2 1.3.1 Thời gian nghiên cứu .................................................................................. 2 1.3.2 Không gian nghiên cứu ............................................................................... 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ................................................................................. 2 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ................................................................................ 2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.............. 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ............................................................................................ 3 2.1.1 Tổng quan về phân tích hoạt động kinh doanh..................................... 3 2.1.2 Môi trƣờng kinh doanh ......................................................................... 5 2.1.3 Các chỉ tiêu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ........................... 5 2.1.4 Các tỷ số tài chính ................................................................................ 7 2.1.5 Ma trận SWOT ..................................................................................... 9 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................................................................. 10 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ............................................................. 10 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu............................................................ 10 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH ................................................................................................................ 13 3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH ....... 13 3.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc về công ty ............................................................. 13 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển ......................................................... 13 3.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh ...................................................... 14 3.1.4 Bộ máy tổ chức ................................................................................... 14 3.1.5 Chức năng nhiệm vụ của phòng ban .................................................. 15 3.2 PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN ............................................................... 16 CHƢƠNG 4 : PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH ............................................................. 17 iv 4.1 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 ........................................ 17 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU ..................................................... 22 4.2.1 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu bán hàng .............. 27 4.2.2 Phân tích doanh thu theo mặt hàng ..................................................... 27 4.2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu bán hàng................. 31 4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ. ............................................................. 38 4.3.1 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí................................... 38 4.3.2 Phân tích chung tình hình chi phí ....................................................... 39 4.3.3 Phân tích chi phí giá vốn hàng bán ..................................................... 44 4.3.4 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí ..................................... 47 4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN ...................................................... 48 4.4.1 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận .............................. 48 4.4.2 Phân tích chung tình hình lợi nhuận ................................................... 48 4.4.3 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận bán hàng ................. 53 4.5 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY ............................................................................................................. 55 4.5.1 Các yếu tố thuộc môi trƣờng vi mô. ................................................... 55 4.5.2 Các yếu tố thuộc môi trƣờng vĩ mô .................................................... 57 4.6 PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH ........................................................ 58 4.6.1 Tỷ số thanh khoản............................................................................... 58 4.6.2 Tỷ số hiệu quả hoạt động .................................................................... 60 4.6.3 Tỷ số quản lý nợ ................................................................................. 62 4.6.4 Tỷ số khả năng sinh lợi ....................................................................... 64 CHƢƠNG 5 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH ....................................................................................................... 68 5.1 PHÂN TÍCH MA TRẬN SWOT .................................................................. 68 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP..................................................................................... 71 5.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn .......................................... 71 5.2.2 Giải pháp nâng cao khả năng cạnh tranh ............................................ 71 CHƢƠNG 6 : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ....................................................... 73 6.1 KẾT LUẬN .................................................................................................... 73 6.2 KIẾN NGHỊ .................................................................................................... 73 v 6.2.1 Đối với công ty ................................................................................... 73 6.2.2 Đối với chính quyền địa phƣơng ........................................................ 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................................... 75 PHỤ LỤC ............................................................................................................. 76 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 4.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ 2011 - 2013 .................. 18 Bảng 4.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ...................................................................................... 19 Bảng 4.3 Tình hình doanh thu của công ty từ 2011 - 2013 .................................. 23 Bảng 4.4 Tình hình doanh thu của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ........................................................................................................ 24 Bảng 4.5 Tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của công ty từ 2011 - 2013 ... 27 Bảng 4.6 Doanh thu theo mặt hàng của công ty từ 2011 - 2013 .......................... 28 Bảng 4.7 Doanh thu theo mặt hàng của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. ............................................................................................. 29 Bảng 4.8 Sản lƣợng từng mặt hàng của công ty từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 .............................................................................................................. 32 Bảng 4.9 Giá bán từng mặt hàng của công ty từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 ...................................................................................................................... 33 Bảng 4.10 Mức độ ản hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in sách giáo dục......................................................................................................................... 34 Bảng 4.11 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in lịch ......... 35 Bảng 4.12 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in báo.......... 35 Bảng 4.13 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in bản tin .... 36 Bảng 4.14 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in tài liệu khác ....................................................................................................................... 37 Bảng 4.15 Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu bán hàng của công ty ........................................................................................................................... 38 Bảng 4.16 Tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của công ty từ 2011- 2013 ....... 39 Bảng 4.17 Tình hình chí phí của công ty từ 2011 - 2013. .................................... 40 Bảng 4.18 Tình hình chi phí của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ........................................................................................................ 41 Bảng 4.19 Các thành phần của chi phí giá vốn hàng bán từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 ........................................................................................................ 45 Bảng 4.20 Tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của công ty từ 2011-2013... 48 vii Bảng 4.21 Tình hình lợi nhuận của công ty từ 2011 - 2013 ................................. 49 Bảng 4.22 Tình hình lợi nhuận của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ........................................................................................................ 50 Bảng 4.23 Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận bán hàng của công ty.............. 53 Bảng 4.24 Mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến lợi nhuận bán hàng .............. 54 Bảng 4.25 Các tỷ số thanh khoản của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 .............................................................................................................. 58 Bảng 4.26 Các tỷ số hoạt động của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014..... 60 Bảng 4.27 Các tỷ số quản lý nợ của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 ... 62 Bảng 4.28 Các tỷ số khả năng sinh lợi của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 .............................................................................................................. 65 Bảng 5.1 Kết quả phân tích ma trân SWOT ......................................................... 70 viii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức và quản lý của công ty ....................................... 15 Hình 4.1 Biểu đồ lợi nhuận của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 .......... 22 Hình 4.2 Biểu đồ tình hình doanh thu của công ty từ 2011 - 6 tháng đầu năm 2014 ...................................................................................................................... 26 Hình 4.3 Biểu đồ tình hình doanh thu các mặt hàng của công ty từ 2011 - 6 tháng đầu năm 2014 .............................................................................................. 31 Hình 4.4 Biểu đồ tình hình chi phí của công ty từ 2011 - 6 tháng đầu năm 2014 ...................................................................................................................... 44 Hình 4.5 Biểu đồ tình hình lợi nhuận của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 ..................................................................................................................... 53 Hình 4.6 Biểu đồ các tỷ số thanh khoản của công ty từ 2011 - 2013. .................. 59 Hình 4.7 Biểu đồ các tỷ số thanh khoản của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ...................................................................................... 60 Hình 4.8 Biểu đồ các tỷ số hiệu quả hoạt động của công ty từ 2011 - 2013 ........ 62 Hình 4.9 Biểu đồ các tỷ số hiệu quả hoạt động của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ............................................................................. 62 Hình 4.10 Biểu đồ các tỷ số quản lý nợ của công ty từ 2011 - 2013 ................... 64 Hình 4.11 Biểu đồ các tỷ số quản lý nợ của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ...................................................................................... 64 Hình 4.12 Biểu đồ các tỷ số sinh lợi của công ty từ 2011 - 2013 ........................ 66 Hình 4.13 Biểu đồ các tỷ số sinh lợi của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 .............................................................................................. 67 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ROS ROE TPHCM DNTN XNK HTK TSLĐ TSCĐ TTS TNV VCSH ĐBSCL : Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu : Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu : Thành phố Hồ Chí Minh : Doanh nghiệp tƣ nhân : Xuất nhập khẩu : Hàng tồn kho : Tài sản lƣu động : Tài sản cố định : Tổng tài sản : Tổng nguồn vốn : Vốn chủ sở hữu : Đồng bằng song Cửu Long x CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong thời đại toàn cầu hóa về kinh tế đã mở ra rất nhiều cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp Việt Nam, nhƣng đi cùng với đó là không ít những thách thức. Theo nhƣ số liệu của Cục quản lý Đăng ký Kinh doanh (Bộ kế hoạch đầu tƣ) thì 6 tháng đầu năm 2014 nƣớc ta có 33.434 doanh nghiệp phải giải thể hoặc ngừng hoạt động, tăng 16,27% so với cùng kỳ năm 2013, điều đó cho thấy việc kinh doanh của các doanh nghiệp hiện nay là vô cùng khó khăn. Có nhiều nguyên nhân làm cho doanh nghiệp phá sản, nhƣng nguyên nhân chính là do vấn đề hiệu quả quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trƣờng đang phát triển với tốc độ nhanh, cùng với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt và phức tạp từ các doanh nghiệp trong và ngoài nƣớc, đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, tìm ra các biện pháp quản lý sản xuất kinh doanh linh hoạt và có hiệu quả. Một doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả thì mới có thể đứng vững và đủ sức cạnh tranh trên thị trƣờng, mở rộng đƣợc quy mô sản xuất, tăng thu nhập cho ngƣời lao động…Do đó việc phân tích hoạt động kinh doanh là một vấn đề rất cần thiết hiện nay. Thông qua việc phân tích hoạt động kinh doanh sẽ giúp đánh giá tổng thể quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp hiểu rõ những thuận lợi và khó khăn, các nhân tố nào tác động đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó có những biện pháp để khắc phục khó khăn, phát huy lợi thế của doanh nghiệp và sử dụng các nguồn lực một cách hiệu quả. Phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp doanh nghiệp đề ra phƣơng hƣớng kinh doanh phù hợp với thị trƣờng, hoạch định các chính sách cho tƣơng lai để đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp. Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh nằm trên địa bàn thành phố Vĩnh Long, đây là công ty cổ phần có vốn của nhà nƣớc với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là in các loại ấn phẩm nhƣ: sách, báo, tạp chí, tranh ảnh, hóa đơn, bao bì, …Công ty đƣợc hình thành từ năm 1976, trải qua nhiều biến động công ty đã dần hoạt động ổn định và phát triển nhƣ hiện nay. Tuy là công ty in đứng đầu trên địa bàn Tỉnh Vĩnh Long nhƣng công ty vẫn còn gặp phải nhiều khó khăn nhƣ nguồn cung nguyên liệu còn phụ thuộc vào thị trƣờng ngoại nhập, tình hình cạnh tranh ngày càng mở rộng và gay gắt. Để có đƣợc cái nhìn toàn diện và chính xác về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty hiện nay và từ đó đề xuất một số giải pháp giúp công ty khắc phục những tồn tại, khó khăn đảm bảo cho sự phát triển ổn định, lâu dài. Do đó em quyết định chọn đề tài “Phân tích hoạt động kinh doanh công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh” để làm đề tài tốt nghiệp. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh qua các năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Từ đó đƣa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các tỷ số tài chính của công ty qua các năm 2011, 2012, 2013, và 6 tháng đầu năm 2014 nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Đề suất một số giải pháp giúp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Thời gian nghiên cứu Đề tài đƣợc thực hiện trong thời gian từ tháng 8 đến tháng 12 năm 2014. Số liệu sử dụng trong đề tài đƣợc lấy từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014. 1.3.2 Không gian nghiên cứu Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh – Vĩnh Long. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh. 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn gần đây nhƣ thế nào? - Các nhân tố nào ảnh hƣởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty? 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về phân tích hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh. Hoạt động kinh doanh là hoạt động kinh tế với mục tiêu chính là tìm kiếm lợi nhuận. Trong hoạt động kinh doanh, con ngƣời luôn hƣớng tới mục tiêu đạt kết quả và hiệu quả cao nhất. Muốn vậy phải nhận thức đúng đắn, đầy đủ và toàn diện các hiện tƣợng, các quá trình và yếu tố xảy ra trong hoạt động. Để làm đƣợc những vấn đề đó không thể không sử dụng công cụ phân tích hoạt động kinh doanh. Phân tích hoạt đông kinh doanh vừa là một thực tiễn, vì nó luôn đi trƣớc quyết định và là cơ sở cho việc ra quyết định. Phân tích hoạt động kinh doanh vừa là một ngành khoa học, nó nghiên cứu một cách có hệ thống toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh để từ đó đề xuất các giải pháp hữu hiệu cho doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh là việc phân chia các hiện tƣợng, các quá trình và các kết quả hoạt động kinh doanh thành nhiều bộ phận cấu thành, trên cơ sở đó dùng các phƣơng pháp liên hệ, so sánh, đối chiếu và tổng hợp lại nhằm rút ra tính quy luật và xu hƣớng phát triển của các hiện tƣợng nghiên cứu. Phân tích hoạt động kinh doanh luôn gắn liền với mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trong điều kiện kinh doanh với quy mô và trình độ khác nhau, công việc phân tích sẽ tiến hành khác nhau. 2.1.1.2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh. Đối tƣợng của phân tích hoạt động kinh doanh là kết quả của quá trình hoạt động kinh doanh đƣợc biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế cụ thể, với sự tác động của các nhân tố ảnh hƣởng. Kết quả hoạt động kinh doanh thuộc đối tƣợng phân tích có thể là kết quả riêng biệt của từng khâu, từng giai đoạn của quá trình hoạt động kinh doanh nhƣ: kết quả của khâu chuẩn bị các yếu tố đầu vào, kết quả của việc tổ chức sản xuất, kết quả của khâu tiêu thụ sản phẩm,… hoặc có thể là kết quả tổng hợp của cả một quá trình kinh doanh. Ngoài ra, không chỉ dừng lại ở việc đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, phân tích hoạt động kinh doanh còn đi sâu xem xét các nhân tố ảnh hƣởng tác động đến sự biến động của các chỉ tiêu. Tùy theo mức độ biểu hiện và mối quan hệ với các chỉ tiêu, mà tác động theo hƣớng có lợi hoặc bất lợi đến chỉ tiêu phân tích. 2.1.1.3 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh. Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp. 3 Thông qua phân tích hoạt động kinh doanh để thấy rõ đƣợc các nguyên nhân, nhân tố cũng nhƣ nguồn gốc phát sinh của các nguyên nhân và nhân tố ảnh hƣởng, để từ đó có các giải pháp cụ thể và kịp thời trong công tác tổ chức và quản lý sản xuất. Phân tích hoạt động kinh doanh giúp đo lƣờng khả năng sinh lời của doanh nghiệp, đây là yếu tố quyết định đến tiềm lực tài chính trong dài hạn. Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa và ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra. Phân tích hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng nhƣ hạn chế trong doanh nghiệp mình. Phân tích hoạt động kinh doanh còn hữu ích trong việc lập kế hoạch và kiểm soát hoạt động của doanh nghiệp. Là cơ sở quan trọng để đƣa ra các quyết định kinh doanh. 2.1.1.4 Yêu cầu của phân tích hoạt động kinh doanh. Muốn công tác phân tích hoạt động kinh doanh mang ý nghiã thiết thực, làm cơ sở cho nhà quản lý đƣa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình, thì công tác phân tích hoạt động kinh doanh phải đáp ứng yêu cầu sau đây: Tính đầy đủ: Nội dung và kết quả phân tích phụ thuộc rất nhiều vào sự đầy đủ nguồn tài liệu phục vụ cho công tác phân tích. Tính đầy đủ còn thể hiện phải tính toán tất cả các chỉ tiêu cần thiết thì mới đánh giá đúng đối tƣợng cần phần tích. Tính chính xác: Chất lƣợng của công tác phân tích phụ thuộc rất nhiều vào tính chính xác về nguồn số liệu khai thác, phụ thuộc vào sự chính xác lựa chọn phƣơng pháp phân tích, chỉ tiêu dung để phân tích. Tính kịp thời: Sau mỗi chu kì hoạt động kinh doanh phải kịp thời tổ chức phân tích đánh giá tình hình hoạt động, kết quả và hiệu quả đạt đƣợc, để nắm bắt những mặt mạnh, những tồn tại trong hoạt động kinh doanh, thông qua đó đề xuất giải pháp cho các kỳ hoạt động kinh doanh tiếp theo có kết quả và hiệu quả cao hơn. 2.1.1.5 Nhiệm vụ của phân tích hoạt đông kinh doanh. Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh có những nhiệm vụ sau: - Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế. - Xác định các nhân tố ảnh hƣởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân gây nên ảnh hƣởng của các nhân tố đó. - Đề xuất giải pháp nhằm khai thác triệt để tiềm năng và khắc phục những tồn tại của quá trình hoạt động kinh doanh. 4 - Xây dựng phƣơng án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định. 2.1.2 Môi trƣờng kinh doanh Môi trƣờng kinh doanh là toàn bộ các nhân tố có tác động đến tất cả các hoạt động của doanh nghiệp. Bao gồm có hai loại môi trƣờng là vi mô và vĩ mô. Môi trường vi mô: là một tổ chức bao gồm các yếu tố trong ngành và các yếu tố ngoại cảnh. Các yếu tố này tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và cũng giúp cho doanh nghiệp và nhà quản trị định hƣớng chƣơng trình hành động và từ đó sẽ có những quyết định phù hợp với môi trƣờng kinh doanh. Những yếu tố cơ bản của môi trƣờng vi mô là: Đối thủ cạnh tranh, khách hàng, nhà cung ứng, trình độ kỹ thuật và công nghệ sản xuất. Môi trường vĩ mô: là các yếu tố bên ngoài tổ chức mà nhà quản trị khó có thể kiểm soát đƣợc, nhƣng chúng có ảnh hƣởng gián tiếp đến hoạt động và kết quả hoạt động của tổ chức. Một số yếu tố cơ bản của môi trƣờng vĩ mô nhƣ: chính sách của nhà nƣớc, môi trƣờng chính trị, pháp luật... 2.1.3 Các chỉ tiêu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.3.1 Doanh thu. Khái niệm: Doanh thu là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản thu doanh nghiệp có đƣợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ trong một thời kì nhất định. Doanh thu bao gồm: Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, doanh thu từ hoạt động khác. - Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị của toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp bán ra trong kì. - Doanh thu từ hoạt động tài chính là các khoảng thu nhập mà doanh nghiệp thu đƣợc từ các hoạt động liên doanh, góp vốn cổ phần, đầu tƣ chứng khoán, cho vay… - Doanh thu từ hoạt động khác là các khoản thu nhập mà doanh nghiệp có đƣợc không phải từ hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ: thanh lý tài sản, công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị, thu nợ khó đòi, bảo hiểm…. Ý nghĩa của chỉ tiêu doanh thu: Là chỉ tiêu phản ánh tổng hợp quy mô kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời qua chỉ tiêu này sẽ chứng tỏ đƣợc doanh nghiệp đã sản xuất và kinh doanh những sản phẩm phù hợp với nhu cầu, thị hiếu ngƣời tiêu dùng. Doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để doanh nghiệp trang trải các chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh. Doanh thu là điều kiện để thực hiện tái sản xuất đơn giản cũng nhƣ tái sản xuất mở rộng. Thực hiện doanh thu bán hàng là kết thúc giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển vốn, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất tiếp theo. 5 Do đó việc thực hiện chỉ tiêu doanh thu bán hàng ảnh hƣởng rất lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nhà quản trị luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, do vậy phân tích tình hình biến động của doanh thu sẽ giúp họ có cái nhìn toàn diện về tình hình doanh thu của doanh nghiệp. Khi phân tích doanh thu, ta có thể xem xét ở nhiều khía cạnh khác nhau nhƣ doanh thu theo từng nhóm hàng, doanh thu của từng cửa hàng, doanh thu theo thành phần… 2.1.3.2 Chi phí Khái niệm: Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kì nhất định. Hay nói cách khác, chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. Phân loại chi phí: a. Căn cứ theo nội dung kinh tế - Chi phí nguyên vật liệu mua ngoài: Là toàn bộ giá trị của các loại nguyên vật liệu mua từ bên ngoài, dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp nhƣ nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu… - Chi phí tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng: là tiền lƣơng phải trả cho công nhân, viên chức trong kỳ và các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. - Chi phí về khấu hao tài sản cố định: là giá trị hao mòn của tài sản cố định sử dụng cho kinh doanh trong kỳ. - Chi phí dịch vụ mua ngoài: là toàn bộ số tiền phải trả cho các dịch vụ, đã sử dụng vào các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ, do các đơn vị khác bên ngoài cung cấp. - Chi phí bằng tiền khác b. Căn cứ theo công dụng kinh tế và địa điểm phát sinh chi phí: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ của doanh nghiệp. - Chi phí nhân công trực tiếp: tiền lƣơng phải trả cho nhân công trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh. - Chi phí sản xuất chung: là chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh chung phát sinh ở phân xƣởng, bộ phận… - Chi phí bán hàng: là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. - Chi phí quản lý doanh nghiệp: là chi phí sản xuất chung phục vụ cho bộ máy hành chính của doanh nghiệp. 6 c. Căn cứ theo mối quan hệ với khối lƣợng sản phẩm sản xuất: - Chi phí khả biến: Là những chi phí biến động trực tiếp theo sự thay đổi của sản lƣợng sản phẩm, hàng hóa hoặc doanh thu tiêu thụ . - Chi phí bất biến: là những chi phí không thay đổi hoặc thay đổi ít khi khối lƣợng sản phẩm sản xuất tăng hay giảm. 2.1.3.3 Lợi nhuận Khái niệm: Lợi nhuận là khoảng chênh lệch giữa doanh thu và chi phí bỏ ra trong kì, đây là một chỉ tiêu mà hầu hết các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mong đợi. Lợi nhuận bao gồm: Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận thu đƣợc từ hoạt động khác. - Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoảng chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ ( bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp). - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính là phần chênh lệch giữa thu và chi về hoạt động tài chính của doanh nghiệp nhƣ: lợi nhuận từ hoạt động mua bán chứng khoán, cho vay, góp vốn liên doanh…. - Lợi nhuận thu đƣợc từ hoạt động khác là các khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp thu đƣợc ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và mang tính chất không thƣờng xuyên nhƣ: lợi nhuận từ thanh lý tài sản, công cụ dụng cụ, các khoản nợ khó đòi… Ý nghĩa của chỉ tiêu lợi nhuận: Lợi nhuận là chỉ tiêu chất lƣợng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh. Nó phản ánh đầy đủ về mặt số lƣợng và chất lƣợng hoạt động của doanh nghiệp, phản ánh kết quả việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất nhƣ lao động, vật tƣ, tài sản cố định… Lợi nhuận là nguồn gốc quan trọng để doanh nghiệp tích lũy, tái đầu tƣ, tăng trƣởng, phát triển và là điều kiện để góp phần nâng cao đời sống, cải thiện điều kiện làm việc của ngƣời lao động trong doanh nghiệp. Là nguồn để thực hiện các nghĩa vụ đối với ngân sách, góp phần cơ bản tạo nên sự vững mạnh cho hệ thống tài chính quốc gia. Lợi nhuận là đòn bẩy kinh tế quan trọng, có tác dụng khuyến khích ngƣời lao động và các doanh nghiệp ra sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, trên cơ sở của chính sách phân phối đúng đắn. Lợi nhuận là chỉ tiêu kinh tế đặc biệt quan trọng, vì vậy phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa là một nội dung trọng tâm của phân tích hoạt động kinh doanh, chỉ có thông qua phân tích tình hình lợi nhuận mới đề ra các biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận, thúc đẩy sự tăng trƣởng của doanh nghiệp. 2.1.4 Các tỷ số tài chính. Phân tích các tỷ số tài chính là kỹ thuật phân tích căn bản và quan trọng nhất của báo cáo tài chính. Phân tích các tỷ số tài chính liên quan đến việc xác 7 định và sử dụng các tỷ số tài chính để đo lƣờng và đánh giá tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp. 2.1.4.1 Tỷ số thanh khoản. Tỷ số thanh khoản là tỷ số đo lƣờng khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty. Tỷ số này bao gồm: Tỷ số thanh khoản hiện thời và Tỷ số thanh khoản nhanh. Tỷ số thanh khoản hiện thời: cho biết mỗi đồng nợ ngắn hạn phải trả của doanh nghiệp có bao nhiêu đồng tài sản lƣu động có thể sử dụng để thanh toán. Nếu trị số của chỉ tiêu này , doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình tài chính là bình thƣờng. Ngƣợc lại, nếu trị số của chỉ tiêu này thì doanh nghiệp không bảo đảm đáp ứng đƣợc các khoản nợ ngắn hạn. Tỷ số thanh khoản hiện thời = Tỷ số thanh khoản nhanh: cho biết khả năng thanh toán của doanh nghiệp ra sau nếu không kể giá trị của hàng tồn kho bởi vì hàng tồn kho không phải là nguồn tiền mặt đáp ứng ngay cho việc thanh toán. Tỷ số thanh khoản nhanh= Tỷ số thanh khoản tiền mặt: cho biết bao nhiêu tiền mặt và các khoản tƣơng đƣơng tiền của doanh nghiệp có thể đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn. Nói cách khác chỉ số thanh toán tiền mặt cho biết, cứ một đồng nợ ngắn hạn thì có bao nhiêu tiền mặt và các khoản tƣơng đƣơng tiền đảm bảo chi trả. Tỷ số thanh khoản tiền mặt = 2.1.4.2 Tỷ số hiệu quả hoạt động Vòng quay hàng tồn kho: Là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của công ty. Tỷ số này cho biết tốc độ lƣu chuyển của hàng tồn kho của công ty nhanh hay chậm. Vòng quay hàng tồn kho = Vòng quay tài sản lƣu động: Tỷ số này đo lƣờng hiệu quả sử dụng tài sản lƣu động nói chung mà không có sự phân biệt giữa hiệu quả hoạt động tồn kho hay hiệu quả hoạt động khoản phải thu. Tỷ số này cho biết mỗi đồng tài sản lƣu động của doanh nghiệp tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu. Vòng quay tài sản lƣu động = Vòng quay tài sản cố định: Là tỷ số đo lƣờng hiệu quả sử dụng tài sản cố định nhƣ máy móc, thiết bị và nhà xƣởng. Tỷ số này cho biết mỗi đồng tài sản cố định của doanh nghiệp tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu. 8 Vòng quay tài sản cố định = Vòng quay tổng tài sản: Là tỷ số đo lƣờng hiệu quả sử dụng tài sản nói chung mà không có phân biệt đó là tài sản cố định hay tài sản lƣu động. Tỷ số này cho biết mỗi đồng tài sản của doanh nghiệp tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu. Vòng quay tổng tài sản = 2.1.4.3 Tỷ số quản lý nợ Tỷ số nợ trên tổng nguồn vốn: đo lƣờng mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp để tài trợ cho tổng nguồn vốn. Tỷ số này cho biết nợ chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng tài sản của doanh nghiệp. Tỷ số nợ so với nguồn vốn = Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu: Đo lƣờng mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp trong mối quan hệ tƣơng quan với mức độ sử dụng vốn chủ sở hữu. Tỷ số này cho biết tƣơng ứng với mỗi đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng bao nhiêu đồng nợ vay. Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu = 2.1.4.4 Tỷ số khả năng sinh lợi Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Tỷ số này phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận và doanh thu nhằm cho biết một đồng doanh thu tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. ROS = Tỷ số lợi nhuận trên tài sản (ROA): Là tỷ số dùng để đo lƣờng khả năng sinh lợi trên mỗi đồng tài sản của công ty. ROA = Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE): Là tỷ số đo lƣờng khả năng sinh lợi trên mỗi đồng vốn chủ sở hữu. ROE = 2.1.5 Ma trận SWOT Ma trận SWOT là một công cụ cực kỳ hữu ích giúp ta tìm hiểu vấn đề hoặc đề ra quyết định trong việc tổ chức quản lý cũng nhƣ kinh doanh. SWOT là một khung lý thuyết mà dựa vào đó chúng ta có thể phát triển các chiến lƣợc, xác định lại vị thế cũng nhƣ hƣớng đi của doanh nghiệp. 9 Mẫu phân tích SWOT đƣợc trình bày dƣới dạng một ma trận 2 hàng, 2 cột, chia làm 4 phần: điểm mạnh (Strengths), điểm yếu (Weaknesses), cơ hội (Opportunities), nguy cơ (Threats). Kết hợp các đặc điểm này giúp ta phát triển 4 loại chiến lƣợc: Chiến lƣợc điểm mạnh – cơ hội (SO) Chiến lƣợc điểm yếu – cơ hội (WO) Chiến lƣợc điểm mạnh – nguy cơ (ST) Chiến lƣợc điểm yếu – nguy cơ (WT) 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp đƣợc thu thập trong quá trình thực tập ở công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu Đối với mục tiêu thứ nhất sử dụng phƣơng pháp so sánh số tƣơng đối, tuyệt đối để đối chiếu các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua từng năm nhằm đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014. Đối với mục tiêu thứ hai sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn và liên hệ cân đối để đánh giá các nhân tố ảnh hƣởng đến sự biến động doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua từng năm. Đối với mục tiêu thứ ba sử dụng phƣơng pháp so sánh số tƣơng đối, tuyệt đối để phân tích các tỷ số tài chính nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Đối với mục tiêu thứ tƣ, dựa vào kết quả phân tích hoạt động kinh doanh và ma trận SWOT từ đó đƣa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. 2.2.2.1 Phương pháp so sánh Phƣơng pháp so sánh là phƣơng pháp đƣợc sử dụng phổ biến trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, nhằm để đánh giá chung, đánh giá khái quát tình hình biến động của các chỉ tiêu phân tích. Phƣơng pháp so sánh trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm nhiều phƣơng thức khác nhau. Sử dụng phƣơng thức nào là tùy thuộc vào mục đích và yêu cầu của công tác phân tích quyết đinh. Có hai phƣơng pháp so sánh: So sánh tƣơng đối: Là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc để thể hiện mức độ hoàn thành kế hoạch hoặc tỉ lệ của các số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trƣởng. 10 Công thức: số tƣơng đối hoàn thành kế hoạch : chỉ tiêu kỳ phân tích : chỉ tiêu kỳ gốc So sánh tuyệt đối: Là hiệu số của hai chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc. Chẳng hạn nhƣ so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này với kỳ trƣớc. Số tuyệt đối là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, khối lƣợng của sự kiện. Tác động của so sánh: Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch, sự biến động về quy mô, khối lƣợng. Công thức: : phần chênh lệch giữa hai kỳ : chỉ tiêu kỳ phân tích : chỉ tiêu kỳ gốc 2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn Phƣơng pháp thay thế liên hoàn là phƣơng pháp mà ở đó các nhân tố lần lƣợt đƣợc thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu cần phân tích bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lần thay thế. Phƣơng pháp thay thế liên hoàn đƣợc chia thành các bƣớc nhƣ sau: Bƣớc 1: Xác định đối tƣợng phân tích là mức chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc. Nếu gọi là chỉ tiêu kỳ phân tích và phân tích đƣợc xác định là: là chỉ tiêu kỳ gốc thì đối tƣợng Bƣớc 2: Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố ảnh hƣởng với chỉ tiêu phân tích. Giả sử có ba nhân tố ảnh hƣởng là: a,b,c đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu phân tích A, ta thiết lập đƣợc mối quan hệ nhƣ sau:A=a Kỳ phân tích: A= Kỳ gốc: A= Bƣớc 3: Lần lƣợt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bƣớc 2. Thế lần 1: 11 Thế lần 2: Thế lần 3: Nhƣ vậy có bao nhiêu nhân tố ảnh hƣởng thì có bấy nhiêu lần thay thế. Bƣớc 4: Xác định mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến đối tƣợng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau trừ đi kết quả lần thay thế trƣớc nó, ta xác định đƣợc mức độ ảnh hƣởng của nhân tố đó, cụ thể: Ảnh hƣởng của nhân tố a : Ảnh hƣởng của nhân tố b: Ảnh hƣởng của nhân tố c: Tổng mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố: 2.2.2.3 Phương pháp liên hệ cân đối Phƣơng pháp liên hệ cân đối đƣợc sử dụng để tính mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố khi chúng có quan hệ tổng với chỉ tiêu phân tích. Ta gọi A là chỉ tiêu cần phân tích; a,b,c là các nhân tố độc lập ảnh hƣởng đến A theo phƣơng trình sau: A = a + b + c Ta xác định đối tƣợng phân tích: Chỉ tiêu kỳ phân tích: Chỉ tiêu kỳ gốc: Ảnh hƣởng của nhân tố a: Ảnh hƣởng của nhân tố b: Ảnh hƣởng của nhân tố c: 12 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH 3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH 3.1.1 Gới thiệu sơ lƣợc về công ty Tên giao dịch: Công ty Cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Trụ sở chính: 48 Nguyễn Huệ, Phƣờng 2, Thành Phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. ĐT: 0703.823377 – 0703.823126 Fax: 0703.830653 Mã số thuế: 1500172821 Email: innvtvilong@gmail.com Quy mô công ty: + Tổng diện tích công ty đang sử dụng: 1.225,6 + Tổng số máy phục vụ cho việc in ấn: 17 máy + Tổng số công nhân lao động: 79 ngƣời, trong đó quản lý là 18 ngƣời + Công ty có quy mô vừa, phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh tập trung trên địa bàn nhất định, có số lƣợng khách hàng ổn định và lâu dài. + Vốn điều lệ của công ty là 4.000.000 ngàn đồng, trong đó: Cổ đông nhà nƣớc: 2.040.000 ngàn đồng Các cổ đông khác: 1.960.000 ngàn đồng + Tổng số cổ phần là 400.000 cổ phần, trong đó: Cổ đông nhà nƣớc: 204.000 cổ phần chiếm tỷ lệ 51% Các cổ đông khác: 196.000 cổ phần chiếm tỷ lệ 49% Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần có vốn nhà nƣớc Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất và thƣơng mại 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh tọa lạc tại số 48 Nguyễn Huệ, Phƣờng 2 – Thành Phố Vĩnh Long. Tiền thân của công ty là sự hợp nhất của hai đơn vị là nhà in Anh Dũng Trà Vinh và nhà in Nguyễn Văn Thảnh Vĩnh Long. Từ năm 1976 đến năm 1993, ngành in của tỉnh từng bƣớc đƣợc cải thiện với tinh thần lao động say mê, hăng hái của đơn vị. Đến tháng 01/1993 nhà in Nguyễn Văn Thảnh đƣợc cấp giấy phép hoạt động ngành in số 33/GP của Bộ Văn Hóa Thông Tin cấp ngày 08/04/1993, theo quyết định số 02/QĐ/UBT của Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Vĩnh Long cấp ngày 05/01/1993. 13 Sau ba năm hoạt động đến ngày 30/12/1996 theo quyết định số 2540/QĐ/UBT của Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Vĩnh Long, xí nghiệp in Nguyễn Văn Thảnh đƣợc đổi tên thành Phát Hành Phim và Chiếu Bóng tỉnh Vĩnh Long là sự hợp nhất của hai đơn vị. Xí nghiệp in Nguyễn Văn Thảnh là trung tâm điện ảnh do ông Dƣơng Minh Tâm làm Giám đốc. Quyết định số 49/QĐ/UBT ngày 18/02/2000 của Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Vĩnh Long bổ nhiệm ông Nguyễn Minh Tiến làm Giam đốc. Ngày 14/01/2006 theo quyết định số 142/QĐ/UBT của Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Vĩnh Long, xí nghiệp in là một doanh nghiệp nhà nƣớc hoạt động trong lĩnh vực in ấn của tỉnh Vĩnh Long. Quyết định số 322/QĐ/ UBT ngày 26/02/2008 của Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Vĩnh Long về việc thành lập Công ty in Nguyễn Văn Thảnh thành Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh và từ đó công ty đã hoạt động và phát triển nhƣ hiện nay. 3.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh là doanh nghiệp nhà nƣớc nên kế hoạch sản xuất của công ty về số lƣợng cũng nhƣ tiêu chuẩn sản phẩm đều do UBND tỉnh giao chỉ tiêu. Trên cơ sở kế hoạch đã đƣợc giao, công ty phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ nhƣ: sản lƣợng sản xuất hành năm ngày càng tăng lên, sản phẩm đa dạng, có chất lƣợng cao đƣợc nhiều khách hàng tín nhiệm, chi phí sản xuất ngày càng đƣợc hạ thấp, có tính cạnh tranh cao, giá thành sản phẩm ngày càng phù hợp với nhu cầu ngƣời tiêu dùng. Theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, các ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm: in các loại ấn phẩm nhƣ: sách, báo, tạp chí, tranh ảnh, hóa đơn, biểu mẫu, nhãn hàng hóa, áp phích, các loại vé, in bao bì, các màng mũ. 3.1.4 Bộ máy tổ chức 14 CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ (Kiêm Giám Đốc) PHÓ GIÁM ĐỐC (Phụ trách tổ chức) Phòng Tổ Chức Hành Chánh PHÓ GIÁM ĐỐC (Phụ trách sản xuất) Phân Xƣởng Sắp Chữ Phân Xƣởng Thành Phẩm KẾ TOÁN TRƢỞNG (Phụ trách kế toán) Phân Xƣởng Máy In Phòng Kế Hoạch Tài Vụ Nguồn: Phòng tổ chức hành chánh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 3.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức và quản lý của công ty 3.1.5 Chức năng nhiệm vụ của phòng ban Chủ tịch hội đồng quản trị (kiêm giám đốc): là ngƣời đại diện cao nhất điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, đƣợc quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý, các bộ phận sản xuất kinh doanh, bổ nhiệm, khen thƣởng, kỷ luật, tăng lƣơng, tuyển dụng và cho thôi việc theo qui định của pháp luật hiện hành, là ngƣời đại diện của công ty trƣớc pháp luật, chịu trách nhiệm trƣớc tập thể lao động và nhà nƣớc về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Phó Giám đốc: có trách nhiệm giúp việc giám đốc điều hành công ty theo sự chỉ đạo của giám đốc, có thể thay mặt giám đốc điều hành công ty theo sự chỉ đạo của giám đốc, có thể thay mặt giám đốc quyết định khi có ủy quyền và chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc. Kế toán trƣởng: là ngƣời chịu trách nhiệm chung ở phòng kế toán, lập kế hoạch làm việc cho phòng kế toán dƣới sự chỉ đạo của giám đốc. Kế toán trƣởng điều hành mọi hoạt động của kế toán, các vấn đề luân chuyển chứng từ. Kế toán trƣởng tham gia lập kế hoạch kinh doanh và vận dụng chế độ kế toán phù hợp với những quy định của nhà nƣớc, đảm bảo công việc sản xuất có hiệu quả và đúng pháp luật. Phòng tổ chức hành chánh: Tham mƣu cho ban giám đốc trong việc cũng cố, kiện toàn bộ máy tổ chức, bồi dƣỡng, đào tạo nguồn nhân lực, quản trị hành chánh. Xây dựng kế hoạch bồi dƣỡng, đào tạo, phát triển nguồn nhân lực, xây dựng quy chế trả lƣơng, thi đua khen thƣởng, bảo vệ tài sản, giữ gìn an ninh trật tự. 15 Phòng kế hoạch tài vụ: là bộ phận tham mƣu cho giám đốc và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh dài hạn, quản lý thống nhất công tác kế toán, hạch toán giá thành sản phẩm và đề xuất các biện pháp sử dụng tài sản, nguồn vốn một cách hiệu quả. Phân xƣởng sắp chữ: sắp chữ là khâu đầu tiên trong quá trình sản xuất, phân xƣởng sắp chữ chịu trách nhiệm lựa chọn, sắp xếp, trình bày các mẫu chữ theo yêu cầu của khách hàng. Phân xƣởng máy in: sau khi phân xƣởng sắp xếp chữ trình bày và kiểm tra cẩn thận, phân xƣởng máy in kiểm tra lại lần nữa trƣớc khi in sản phẩm. Đây là giai đoạn quan trọng đòi hỏi ngƣời thợ in phải có tay nghề tốt và tính cẩn trọng cao để sản phẩm in ra đạt chất lƣợng tốt và đúng yêu cầu khách hàng. Phân xƣởng thành phẩm: sản phẩm đƣợc in xong sẽ đƣợc chuyển sang phân xƣởng thành phẩm, phân xƣởng này chịu trách nhiệm sắp xếp và đóng gói thành phẩm tùy theo hợp đồng có thể tiến hành giao hàng hoặc nhập kho thành phẩm. 3.2 PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN Không ngừng nâng cao tinh thần trách nhiệm, sự nhiệt tình hăng sai của đội ngũ cán bộ công nhân viên, phổ biến rộng rãi những phƣơng hƣớng sắp tới công ty sẽ đƣa vào hoạt động để toàn thể cán bộ, công nhân viên trong công ty nắm bắt kịp thời, trên cơ sở đó tạo sự quyết tâm thống nhất từ trên xuống dƣới hoàn thành tốt chỉ tiêu đƣa ra. Tạo cho nhân viên một môi trƣờng làm việc thoải mái, an toàn trang bị đầy đủ dụng cụ bảo hộ lao động và tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho ngƣời lao động, cung cấp đầy đủ các trang thiết bị cần thiết, để nhân viên có thể phát huy hết khả năng của bản thân, mang lại lợi ích cho công ty. Chấp hành tốt sự lãnh đạo của Đảng ủy, kịp thời nắm bắt thông tin thị trƣờng, phát huy hơn nữa những thuận lợi, nhất là sự tín nhiệm của khách hàng đối với công ty, khắc phục những khó khăn còn mắc phải. Đẩy mạnh công tác tìm kiếm thị trƣờng trong và ngoài tỉnh, tạo sự tín nhiệm và uy tín cho công ty đối với khách hàng gần xa. Thực hiện tiết kiệm triệt để chi phí, tăng cƣờng công tác quản lý vốn của công ty, nâng cao vòng quay luân chuyển vốn để đạt hiệu quả sử dụng cao nhất. Thƣờng xuyên họp nội bộ để rút kinh nghiệm, chỉ đạo và đƣa ra các giải pháp kịp thời trƣớc những biến động có ảnh hƣởng xấu đến hoạt động của công ty. 16 CHƢƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH 4.1 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Mặc dù còn gặp nhiều khó khăn trong quá trình hoạt động kinh doanh nhƣng tình hình hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 vẫn đƣợc duy trì ổn định, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua mỗi năm đều có lợi nhuận. Kết quả cụ thể đƣợc thể hiện trong bảng kết quả hoạt động kinh doanh dƣới đây: 17 Bảng 4.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ 2011 – 2013 Đơn vị tính: ngàn đồng Năm Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 19.258.847 19.892.862 19.388.043 634.015 3,30 (504.819) (2,54) 100.250 107.759 68.643 7.509 7,50 (39.116) (36,30) 36.363 81.379 29.381 45.016 123,80 (51.998) (63,90) 15.158.506 15.826.505 15.728.406 667.999 4,41 (98.099) (0,62) Chi phí tài chính 90.167 51.889 3.126 (38.278) (42,45) (48.763) (93,98) Chi phí bán hàng 590.419 702.865 641.764 112.446 19,04 (61.101) (8,70) 2.462.503 2.609.201 2.537.283 146.698 5,96 (71.918) (2,76) 10.083 55.870 65.517 45.787 454,10 9.647 17,26 1.047.419 754.291 480.590 (293.128) (27,99) (273.701) (36,29) 36.363 81.379 29.381 45.016 123,80 (51.998) (63,90) 1.093.865 891.540 575.488 (202.325) (18,50) (316.052) (35,45) Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 191.426 96.224 84.160 (95.202) (49,74) (12.064) (12,54) Lợi nhuận sau thuế 902.439 795..316 491.328 (107.123) (11,87) (303.998) (38,23) Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Chi phí Gía vốn hàng bán Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 18 Bảng 4.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: ngàn đồng Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 6T.2014/6T.2013 6T.2013 6T.2014 Tuyệt đối 11.586.845 12..061.805 474.960 4,10 28.485 9.173 (19.312) (67,80) 4.124 - (4.124) (100) 9.801.069 10.106.571 305.502 3,11 Chi phí tài chính 3.126 59.150 56.024 1.792,19 Chi phí bán hàng 371.935 321.707 (50.228) (13,51) 1.265.876 1.238.443 (27.433) (2,17) 25.395 (49.977) (75.336) (297,07) 147.965 395.084 247.119 167,01 4.124 - (4.124) (100) 177.448 345.107 167.659 94,48 24.389 69.020 44.631 182,99 153.059 276.087 123.028 80,38 % Doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Chi phí Gía vốn hàng bán Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Doanh thu Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu nhập chính và có giá trị lớn nhất trong các khoản doanh thu của công ty mỗi năm. Từ bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ta có thể thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty từ năm 2011 đến năm 2013 đƣợc duy trì ổn định, tuy có biến động tăng giảm nhƣng mức chênh lệch là không lớn. Cụ thể, năm 2011 doanh thu bán hàng của công ty đạt 19.258.847 ngàn đồng, trong năm này ngoài doanh thu từ in các ấn phẩm truyền thống nhƣ sách, báo, tạp chí, nhãn hàng hóa…công ty còn có một khoản doanh thu rất lớn từ việc in các ấn phẩm phục vụ cho công tác tuyên truyền về Đại hội Đảng các cấp, cuộc bầu cử Đại Biểu Quốc Hội khóa 13 và Đại biểu Hội Đồng Nhân Dân các cấp nhiệm kỳ 2011-2016. Tiếp nối những thành công của năm 2011, sang năm 19 2012 doanh thu bán hàng của công ty tiếp tục tăng với giá trị đạt đƣợc là 19.892.862 ngàn đồng, tăng 634.015 ngàn đồng tƣơng đƣơng với mức tăng 3,30%. Doanh thu bán hàng năm 2012 tăng cao hơn năm 2011 là do công ty có những giải pháp nâng cao chất lƣợng hoạt động, cải tiến một số máy móc thiết bị nhằm nâng cao chất lƣợng sản phẩm, tăng tính cạnh tranh và hiệu quả kinh tế. Sang năm 2013 tốc độ tăng trƣởng doanh thu bán hàng của công ty chậm lại, tình hình hoạt động kinh doanh trong năm này vẫn ổn định, doanh thu tuy có giảm so với năm 2012 nhƣng mức giảm là không nhiều. Doanh thu bán hàng đạt đƣợc trong năm 2013 của công ty là 19.388.043 ngàn đồng, giảm 504.819 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức giảm 2,54% so với năm 2012, nguyên nhân là do giá in giảm thấp làm ảnh hƣởng đến doanh thu bán hàng của công ty. 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu bán hàng của công ty đã tăng trƣởng trở lại, doanh thu trong 6 tháng đầu năm của công ty đạt 12.061.805 ngàn đồng, tăng 474.960 ngàn đồng, cao hơn 4,10% so với doanh thu cùng kỳ của năm 2013. Ngoài doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có giá trị cao nhất qua mỗi năm, công ty còn hai khoản doanh thu khác là doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác, đây là hai khoản doanh thu nằm ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng của công ty và chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng doanh thu. Chi phí Gía vốn hàng bán là khoản chi phí có giá trị cao nhất và quan trọng nhất của công ty. Năm 2011 giá vốn hàng bán của công ty là 15.158.506 ngàn đồng, năm 2012 là 15.826.505 ngàn đồng tăng 667.999 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng mức tăng 4,41%, nguyên nhân giá vốn hàng bán năm 2012 tăng là do giá của mực và giấy in tăng làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung tăng cũng góp phần làm tăng giá vốn hàng bán. Năm 2013, do giá nguyên liệu đầu vào giảm cùng nhiều biện pháp tiết kiệm chi phí có hiệu quả nên chi phí giá vốn hàng bán của công ty trong năm này giảm 0,61% so với năm 2012 với giá trị là 15.728.406 ngàn đồng. Và 6 tháng đầu năm 2014 là 10.106.571 ngàn đồng tăng 305.502 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng mức tăng 3,11%. Cùng với sự biến động của giá vốn hàng bán thì chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng có sự tăng giảm không ổn định. Cụ thể chi phí bán hàng năm 2011 của công ty là 590.419 ngàn đồng, năm 2012 tăng lên 702.865 ngàn đồng tăng 112.446 ngàn đồng so với năm 2011, năm 2013 lại giảm xuống còn 641.764 ngàn đồng giảm 61.101 ngàn đồng so với năm 2012, sáu tháng đầu năm 2014 là 321.707 ngàn đồng giảm 50.228 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng là một khoản chi phí khá lớn của công ty, năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 2.462.503 ngàn đồng, năm 2012 tăng lên 2.609.201 ngàn đồng, tăng 146.698 ngàn đồng so với năm 2011, năm 2013 là 2.537.283 ngàn đồng giảm 71.918 ngàn đồng so với năm 201, sáu tháng đầu năm 2014 là 1.238.443 ngàn đồng tăng 27.433 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013. Nguyên nhân của việc biến động không ổn định của hai khoản chi phí này này là do sự thay đổi về chính 20 sách tiền lƣơng, sự biến động của giá cả các loại nguyên, nhiên liệu phục vụ cho hoạt động bán hàng và quản lý của công ty. Ngoài ra công ty còn một khoảng chi phí phát sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh là chi phí tài chính và loại chi phí này chỉ chiếm con số nhỏ trong tổng chi phí của công ty. Lợi nhuận Nhìn vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm dần từ năm 2011 đến 2013 từ đó kéo theo tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế giảm tƣơng ứng và tốc độ giảm của năm sau cao hơn năm trƣớc. Năm 2011 lợi nhuận trƣớc thuế của công ty cao nhất với giá trị đạt đƣợc là 1.093.865 ngàn đồng, năm 2012 giảm còn 891.540 ngàn đồng giảm 202.325 ngàn đồng tƣơng đƣơng tốc độ giảm 18,50%, lợi nhuận của công ty năm 2013 tiếp tục giảm mạnh với giá trị là 575.488 ngàn đồng giảm 316.052 ngàn đồng tƣơng đƣơng 35,45%. Sự suy giảm của lợi nhuận cho thấy hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty đang ngày càng đi xuống. Nguyên nhân là do tình hình kinh doanh của công ty ngày càng khó khăn hơn do sự cạnh tranh gay gắt từ các đối thủ, giá nguyên liệu đầu vào biến động bất ổn gây khó khăn cho công ty trong việc giảm chi phí sản xuất. Trải qua năm 2013 với nhiều khó khăn, bƣớc sang năm 2014 công ty đã có nhiều sự đổi mới nhằm cải thiện hiệu quả sản xuất kinh doanh do đó làm cho lợi nhuận trƣớc thuế tăng rất cao với giá trị đạt đƣợc là 345.107 ngàn đồng tăng 167.659 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng 94,48% Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 là ổn định, doanh thu và chi phí tuy có nhiều biến động qua mỗi năm nhƣng công ty kinh doanh vẫn có lợi nhuận. Tuy lợi nhuận từ năm 2011 đến năm 2013 tăng trƣởng theo chiều hƣớng đi xuống nhƣng 6 tháng đầu năm 2014 lợi nhuận đã tăng trƣởng trở lại. Có đƣợc những thành tích nhƣ trên, công ty đã không ngừng mở rộng thị trƣờng, đổi mới trang thiết bị, máy móc, nhà xƣởng, tích cực tìm kiếm các nguồn khách hàng mới, đồng thời có những biện pháp để tạo ra sự gắn bó với những khách hàng quen thuộc, từ đó tạo ra một thị trƣờng tiêu thụ rộng lớn và ổn định. Dƣới đây là biểu đồ về tình hình lợi nhuận của công ty. 21 1200000 Ngàn đồng 1000000 800000 600000 Lợi nhuận trƣớc thuế 400000 200000 0 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Năm Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.1: Biểu đồ lợi nhuận của công ty từ 2011 - 6 tháng đầu năm 2014 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU 22 Bảng 4.3: Tình hình doanh thu của công ty từ 2011 – 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu doanh thu 2011 Giá trị 2012 Tỷ trọng Giá trị (%) 2013 Tỷ trọng Giá trị (%) Tỷ trọng Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối % (504.819) (2,54) (%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 19.258.847 99,29 19.892.862 99,06 19.388.043 99,50 634.015 3,30 Doanh thu từ hoạt động tài chính 100.250 0,52 107.759 0,54 68.643 0,35 7.509 7,50 (39.116) (36,30) 36.363 0,19 81.379 0,40 29.381 0,15 45.016 123,80 (51.998) (63,90) 19.395.460 100 20.082.000 100 19.486.067 100 686.540 3,54 Thu nhập khác Tổng Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 23 (595.933) (2,97) Bảng 4.4: Tình hình doanh thu của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 thàng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu doanh thu 6T.2013 Chênth lệch 6T.2014 6T.2014/6T.2013 Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng (%) Tuyệt đối % (%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 11.586.845 99,72 12.061.805 99,92 474.960 4,10 Doanh thu hoạt động tài chính 28.485 0,24 9.173 0,08 (19.312) (67,80) Thu nhập khác 4.124 0,04 - - (4.124) (100) 11.619.454 100 12.070.978 100 451.524 3,88 Tổng Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Nguyễn Văn Thảnh Tổng doanh thu của công ty đƣợc hình thành từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tổng doanh thu của công ty từ năm 2011 đến năm 2013 không có nhiều sự biến động, điều này cho thấy công ty đã duy trì đƣợc hiệu quả sản xuất kinh doanh khá tốt. Năm 2011 tổng doanh thu của công ty đạt đƣợc là 19.258.847 ngàn đồng, trong năm này hoạt động kinh doanh của công ty gặp nhiều thuận lợi, do nhu cầu của thị trƣờng tăng làm cho doanh thu bán hàng đạt khá cao và có ảnh hƣởng lớn nhất đến tổng doanh thu của công ty. Năm 2012 doanh thu của công ty tăng lên 20.082.000 ngàn đồng, tăng 686.540 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng 3,54%. Doanh thu năm 2012 tăng là do doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác của công ty điều tăng. Năm 2013 tình hình kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn hơn nên doanh thu đã giảm so với năm 2012 tuy nhiên mức giảm cũng không quá lớn, doanh thu năm 2013 giảm chỉ 2,97% với giá trị đạt đƣợc là 19.486.067 ngàn đồng. Tình hình kinh doanh đang ngày càng khó khăn hơn do đó công ty đã có nhiều đổi mới về công tác quản lý, cũng nhƣ máy móc thiết bị nên làm cho doanh thu của sáu tháng đầu năm 2014 tăng trƣởng khá tốt với giá trị đạt đƣợc là 12.070.978 ngàn đồng, tăng 451.524 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng tốc độ tăng trƣởng 3,88%. Trong tổng doanh thu của công ty thì doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất, nhìn vào bảng tình hình doanh thu từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch của công ty luôn chiếm tỉ trọng trên 99% trong tổng doanh thu của công ty mỗi năm. Năm 2011, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty là 24 19.258.847 ngàn đồng. Trong tình hình khó khăn chung của nền kinh tế Việt Nam gây ảnh hƣởng đến các doanh nghiệp trong nƣớc nhƣng tình hình kinh doanh của công ty trong năm 2011 vẫn rất thuận lợi, ngoài lƣợng khách hàng lâu năm luôn đảm bảo đầu ra ổn định cho sản phẩm của công ty cùng với uy tín, chất lƣợng sản phẩm đã đƣợc khẳng định nên công ty thƣờng xuyên nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng mới, trong năm 2011 công ty còn in các ấn phẩm phục vụ công tác tuyên truyền cho các sự kiện lớn diễn ra trong năm này nhƣ đã đƣợc đề cập trong phần khái quát kết quả hoạt động kinh doanh ở trên. Lƣợng sản phẩm tiêu thụ lớn cùng giá bán cao là những nguyên nhân chính làm cho doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2011 đạt ở mức cao. Năm 2012 doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng lên 19.892.862 ngàn đồng cao hơn 34.015 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng 3,30% và chiếm tỷ trọng 99,06% trong tổng doanh thu. Nguyên nhân là do trong năm này công ty đẩy mạnh hoạt động bán hàng sang các tỉnh lân cận làm cho sản lƣợng sản xuất trong năm này tăng, cùng với việc có một số lƣợng lớn đơn đặt hàng từ năm 2011 nhƣng đến năm 2012 khách hàng mới trả tiền nên góp phần làm cho doanh thu trong năm này tăng lên, bên cạnh đó sự gia tăng doanh thu của mặt hàng in chủ lực là sách giáo dục cũng có tác động rất lớn đến doanh thu bán hàng năm 2012. Sang năm 2013 doanh thu này của công ty giảm xuống còn 19.388.043 ngàn đồng thấp hơn 504.819 ngàn đồng so với năm 2012 nhƣng vẫn chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng doanh thu với tỷ lệ 99,50%. Doanh thu năm 2013 giảm một phần là do nghị quyết số 11 của chính phủ về những giải pháp kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội ban hành trong năm 2011 và đến năm 2013 đã phát huy hiệu quả, kinh tế Việt Nam dần ổn định nên các doanh doanh nghiệp đã bắt đầu hoạt động mạnh trở lại đặc biệt là các doanh nghiệp trong cùng ngành. Mặc dù đã có một lƣợng khách hàng ổn định nhƣng để có thể cạnh trạnh công ty đã phải điều chỉnh giá bán cho phù hợp với thị trƣờng và điều này làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty dù cho sản lƣợng trong năm này tiếp tục tăng. Từ cuối năm 2013 sang đầu năm 2014 công ty đã đầu tƣ thêm một máy in offset và cải tiến nhiều máy móc, thiết bị khác nhằm kịp thời đáp ứng nhu cầu của khách hàng, nâng cao chất lƣợng sản phẩm và khả năng cạnh tranh, do đó làm cho doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao hơn so vơí cùng kỳ năm 2013, với giá trị đạt đƣợc là 12.061.805 ngàn đồng cao hơn 474.960 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng 4,10% so với cùng kỳ năm 2013 và chiếm tỷ trọng 99,92% trong tổng doanh thu. Bên cạnh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất, công ty còn hai khoản doanh thu khác là doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác. Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là các khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng và phần doanh thu này chiếm tỉ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu. Sự biến động của doanh thu tài chính là do sự thay đổi của lãi suất tiền gửi ngân hàng. Năm 2011, doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty là 100.250 ngàn chiếm tỉ trọng 0,52% trong tổng doanh thu. Sang năm 2012 doanh thu này tăng nhẹ lên 107.759 ngàn đồng cao hơn năm 2011 7.509 ngàn đồng và chiếm 0,54% trong tổng doanh thu. Năm 2013 do những 25 chính sách kiềm chế lạm phát, giảm lãi suất của chính phủ và việc phải dùng các khoản tiền gửi ngân hàng để đầu tƣ thêm máy móc, nên doanh thu tài chính của công ty giảm xuống còn 68.643 ngàn đồng thấp hơn 39.116 ngàn đồng so với năm 2012 và đóng góp 0,35% vào tổng doanh thu của năm. 6 tháng đầu năm 2014 do công ty tập trung chủ yếu vào hoạt động bán hàng nên doanh thu hoạt động tài chính rất thấp, chỉ có 9.173 ngàn đồng giảm 19.312 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013, tuy giảm một lƣợng lớn đến 67,80% nhƣng phần doanh thu này gần nhƣ không ảnh hƣởng nhiều đến doanh thu chung của công ty do nó chiếm tỉ trọng chỉ có 0,08%. Một khoản doanh thu nữa của công ty nữa là thu nhập khác, đây là doanh thu phát sinh do công ty bán phế liệu hay thanh lý một số tài sản cố định. Năm 2011 doanh thu từ thu nhập khác của công ty là 36.363 ngàn đồng đóng góp khoản 0,19% vào tổng doanh thu. Năm 2012 là 81.379 ngàn đồng, tăng 45.016 ngàn đồng so với năm 2011 và làm tăng 0,40% tổng doanh thu. Năm 2013 là 29.381 ngàn đồng, giảm 51.998 ngàn đồng so với năm 2012 và đóng góp 0,15% vào tổng doanh thu. 6 tháng đầu năm 2014 phần doanh thu này của công ty không có phát sinh. Nhìn chung, tình hình doanh thu của công ty từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 tƣơng đối ổn đinh. Trong đó doanh thu bán hàng chiếm tỷ trong lớn nhất và không có nhiều sự biến động, có đƣợc điều này là do công ty đã có đƣợc một lƣợng lớn khách hàng tin cậy và gắn bó nhiều năm luôn đảm bảo đầu ra cho các ấn phẩm truyền thống của công ty nhƣ: sách giáo dục, lịch, báo... Trong đó khi đó doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác tuy có nhiều biến động nhƣng ảnh hƣởng không đáng kể đến tổng doanh thu của công ty vì chúng chiếm tỉ trọng chƣa đến 1% trong tổng doanh thu. Để thấy rõ hơn sự biến động của doanh thu ta có biểu đồ sau: 25000000 Ngàn đồng 20000000 Thu nhập khác 15000000 Doanh thu hoạt động tài chính 10000000 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu 5000000 0 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Năm Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.2 Biểu đồ tình hình doanh thu của công ty từ 2011 - 6 tháng đầu năm 2014 26 4.2.1 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu bán hàng Bảng 4.5: Tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của công ty từ 2011- 2013 Đơn vị tính: ngàn đồng Năm Chênh lệch Doanh thu Kế hoạch Thực tế Tuyệt đối % 2011 16.500.000 19.258.847 2.758.847 16,72 2012 20.520.000 19.892.862 (627.138) (3,06) 2013 20.125.000 19.388.043 (736.957) (3,66) Nguồn: Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Mặc dù sản lƣợng trang in luôn tăng qua từng năm nhƣng do những biến động về giá bán và tình hình chung của kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn nên tình hình thực hiện chỉ tiêu doanh thu bán hàng của công ty chƣa thật sự tốt. Năm 2011 là năm duy nhất công ty hoàn thành vƣợt chỉ tiêu doanh thu đƣợc giao với giá trị đạt đƣợc là 19.258.847 ngàn đồng, cao hơn so với kế hoạch 2.758.847 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức vƣợt kế hoạch 16,72%. Năm 2012, mặc dù doanh thu và sản lƣợng tăng cao hơn năm 2011 nhƣng giá bán lại giảm thấp hơn nên doanh thu bán hàng năm 2012 của công ty chỉ đạt 96,94% so với kế hoạch, đạt giá trị 19.892.862 ngàn đồng thấp hơn chỉ tiêu đƣợc giao 627.138 ngàn đồng. Năm 2013, căn cứ vào tình hình thực tế lãnh đạo công ty đã hạ chỉ tiêu doanh thu bán hàng thấp hơn năm 2012 với mức doanh thu phải đạt đƣợc trong năm là 20.125.000 ngàn đồng, do tình hình kinh doanh trong năm 2013 gặp nhiều khó khăn, công ty phải giảm giá bán để cạnh tranh nên mặc dù sản lƣợng tăng cao hơn năm 2012 công ty chỉ hoàn thành kế hoạch 96,34% với giá trị đạt đƣợc là 19.388.043 ngàn đồng, thấp hơn kế hoạch 736.957 ngàn đồng. Bƣớc sang năm 2014 công ty đã có nhiều đổi mới về máy móc thiết bị nhằm cải thiện hiệu quả sản xuất kinh doanh, cùng với việc tình hình kinh tế dần ổn định nên công ty đã đề ra chỉ tiêu doanh thu rất cao cho năm 2014 là 23.000.000 ngàn đồng. Tính đến thời điểm cuối quí 2 năm 2014 công ty đã hoàn thành 52,44% kế hoạch, với doanh thu đạt đƣợc là 12.061.805 ngàn đồng. 4.2.2 Phân tích doanh thu theo mặt hàng Doanh thu bán hàng là khoản doanh thu lớn nhất và chiếm gần nhƣ toàn bộ giá trị trong tổng doanh thu của công ty. Doanh thu bán hàng đƣợc hình thành từ doanh thu in các mặt hàng: sách giáo dục, lịch, báo, bản tin và tài liệu khác. Ta có bảng số liệu sau: 27 Bảng 4.6 Doanh thu theo mặt hàng của công ty từ 2011 – 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng 2011 2012 2013 Mặt hàng Giá trị Sách giáo dục Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tỷ trọng (%) Tuyệt đối % Tuyệt đối % 8.954.540 46,50 10.076.627 50,65 10.848.312 55,95 1.122.087 12,53 771.685 7,66 Lịch 824.415 4,28 941.052 4,73 1.130.472 5,83 116.637 14,15 189.420 20,13 Báo 2.876.534 14,94 2.619.853 13,17 2.581.441 13,32 (256.681) (8,93) (38.412) (1,47) Bản tin 1.422.496 7,38 1.358.296 6,83 705.274 3,64 (64.200) (4,52) (653.022) (48,08) Tài liệu khác 5.180.862 26,90 4.897.034 24,62 4.122.544 21,26 (283.828) (5,48) (774.490) (15,82) 19.258.847 100 19.892.862 100 19.388.043 100 634.015 3,30 Doanh thu bán hàng Nguồn:Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 28 (504.819) (2,54) Bảng 4.7 Doanh thu theo mặt hàng của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Ngàn đồng 6T.2013 Chênh lệch 6T.2014 Mặt hàng 6T.2014/6T.2013 Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng (%) Sách giáo dục Tuyệt đối % (%) 7.767.547 67,04 7.893.117 65,44 125.570 1,62 Lịch - - - - - - Báo 1.324.953 11,43 1.373.193 11,38 48.240 3,64 415.686 3,59 493.168 4,09 77.482 18,64 2.078.659 17,94 2.302.327 19,09 223.668 10,76 11.586.845 100 12.061.805 100 474.960 4,10 Bản tin Tài liệu khác Doanh thu bán hàng Nguồn: Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Sách giáo dục là mặt hàng in chủ lực và ổn định nhất của công ty, có doanh thu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong doanh thu bán hàng của công ty, thị trƣờng tiêu thụ chủ yếu của mặt hàng này là các nhà xuất bản giáo dục ở Thành phố HCM. Năm 2011 doanh thu của mặt hàng này là 8.954.540 ngàn đồng chiếm tỷ trọng 46,50% trong tổng doanh thu bán hàng của công ty. Năm 2012 là 10.076.627 ngàn đồng tăng 1.122.087 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng 12,53% so với năm 2011 và đóng góp 50,65% trong tổng doanh thu bán hàng của công ty, sự tăng trƣởng doanh thu của mặt hàng này là do nhu cầu ngày càng đa dạng của thị trƣờng, ngoài các loại sách giáo khoa thông thƣờng công ty còn in thêm nhiều loại sách học tập khác nhƣ: sách nâng cao, sách tham khảo, sách bài tập, bài giải…Năm 2013 doanh thu của mặt hàng này tiếp tục tăng trƣởng với giá trị đạt đƣợc là 10.848.312 ngàn đồng tăng 771.685 ngàn đồng so với năm 2012 tƣơng đƣơng mức tăng 7,66% và chiếm tỷ trọng 55,95% trong tổng doanh thu bán hàng của năm. 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu sách giáo dục của công ty là 7.893.117 ngàn đồng, tăng nhẹ 1,62 % so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng giá trị 125.570 ngàn đồng, chiếm tỷ trọng 65,44% trong tổng doanh thu bán hàng của 6 tháng đầu năm. Qua phân tích ta thấy doanh thu của nhóm hàng này tăng trƣởng khá tốt qua mỗi năm, điều này chứng tỏ nhu cầu về mặt hàng này sẽ ngày càng tăng do đó công ty cần phải phát huy hơn nữa lợi thế, nâng cao vai trò và chất lƣợng sản phẩm, tạo mối quan hệ ngày càng gắn bó với các nhà xuất bản giáo dục nhằm đảm bảo đƣợc nguồn doanh thu lớn và ổn định cho công ty. Lịch là mặt hàng công ty chỉ mới nhận in trong vài năm gẩn đây và có tính thời vụ, nhu cầu thị trƣờng thƣờng sẽ tăng mạnh trong giai đoạn từ tháng 29 tám đến tháng mƣời hai mỗi năm. Tuy nhiên doanh của mặt hàng này có sự tăng trƣởng rất cao, cao nhất trong các mặt hàng của công ty. Nhìn vào bảng 4.6 và 4.7 ta thấy doanh thu của mặt hàng này năm 2011 là 824.415 ngàn đồng, sang năm 2012 tăng lên 941.052 ngàn đồng, tăng 116.637 ngàn đồng tƣơng đƣơng 14,15%. Năm 2013 là 1.130.472 tăng 189.420 ngàn đồng so với năm 2012 tƣơng tƣơng tỷ lệ 20,13%, 6 tháng đầu năm 2014 công ty chƣa có doanh thu của mặt hàng này do chƣa có đơn đặt hàng. Tình hình kinh tế xã hội ngày càng phát triển thì nhu cầu sử dụng các loại lịch vào dịp tết nguyên đáng sẽ càng tăng cao, vì vậy đây sẽ là mặt hàng có nhiều triển vọng để phát triển hơn nữa trong tƣơng lai. Các loại báo chí, tài liệu tuyên truyền cũng là một mặt hàng chiếm tỷ trọng khá lớn trong doanh thu bán hàng của công ty. Nhƣng do sự phát triển của internet nên việc cập nhật tin tức, tìm kiếm thông tin của ngƣời dân ngày càng dễ dàng, do đó nhu cầu đọc báo, các tài liệu in sẽ giảm nên làm cho doanh thu của mặt hàng này giảm. Năm 2011 doanh thu từ in báo của công ty là 2.876.534 ngàn đồng, chiếm tỷ trọng 14,94% trong tổng doanh thu bán hàng. Năm 2012 doanh thu của mặt hàng này là 2.619.853 ngàn đồng, giảm 256.681 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tỷ lệ giảm 8,93% và đóng góp 13,17% vào tổng doanh thu bán hàng của năm. Năm 2013 là 2.581.441 ngàn đồng giảm 38.412 ngàn đồng so với năm 2012 tƣơng đƣơng tỷ lệ 1,47% chiểm tỷ trọng 13,32% trong tổng doanh thu bán hàng năm 2013. 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu từ in báo tuy có tăng trƣởng so với cùng kỳ 2013 nhƣng mức tăng không lớn. Cụ thể doanh thu 6 tháng đầu năm của mặt hàng này là 1.324.953 ngàn đồng, tăng 48.240 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức tăng 3,64% so với cùng kỳ năm 2013, chiếm 11,38% trong tổng doanh thu bán hàng. Do nhu cầu đọc báo hay các tài liệu in sẽ ngày càng giảm, đối tƣợng khách hàng cũng không đa dạng, khách hàng chính là báo Vĩnh Long và một số cơ quan hành chính trong tỉnh, các đơn đặt hàng ngày càng giảm do tình hình tiêu thụ trở nên khó khăn hơn, vì vậy hiện nay công ty chỉ có thể duy trì doanh thu của mặt hàng này và không có nhiều triển vọng để phát triển. Bên cạnh sách giáo dục và báo chí thì bản tin cũng là một mặt hàng truyền thống của công ty, tuy nhiên tỷ trọng của mặt hàng này ngày càng giảm trong cơ cấu doanh thu bán hàng của công ty, lý do là vì công ty đã không còn tập trung vào mặt hàng này do nó hầu nhƣ không tạo ra lợi nhuận. Năm 2011 doanh thu in bản tin của công ty là 1.422.496 ngàn đồng chiếm tỷ trọng 7,38%. Năm 2012 là 1.358.296 ngàn đồng, giảm 64.200 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tốc độ giảm 4,52% và chiếm 6,83% trong doanh thu bán hàng. Sang năm 2013 doanh thu của mặt hàng này giảm chỉ còn 705.274 ngàn đồng, giảm một lƣợng lớn đến 653.022 ngàn đồn tƣơng đƣơng mức giảm 48,08%, giảm gần một nửa so với năm 2012 và tỷ trọng giảm chỉ còn 3,64%. 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu từ mặt hàng in này tuy có tăng trƣởng nhƣng vẫn chiếm tỷ trọng rất thấp trong doanh thu bán hàng của công ty. Cụ thể doanh thu 6 tháng đầu năm của mặt hàng này là 493.168 ngàn đồng, cao hơn 77.482 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng 18,64% và chiếm tỷ trọng 4,09% . 30 Nhóm mặt hàng tài liệu khác bao gồm nhiều loại ấn phẩm nhƣ: bao bì, các loại nhãn mác, hóa đơn, tem, phiếu...đây là nhóm mặt hàng có giá trị cao, mang lại lợi nhuận lớn cho công ty và chiếm tỷ trọng khá lớn trong doanh thu bán hàng, nhƣng giá cả có nhiều biến động do sự cạnh tranh gay gắt từ các đối thủ. Năm 2011 doanh thu của nhóm mặt hàng này là 5.180.862 ngàn đồng, chiếm tỷ trọng 26,90% trong doanh thu bán hàng. Năm 2012 do sự xuất hiện ngày càng nhiều của các cơ sở in tƣ nhân trong tỉnh, sự biến động giảm của giá bán, khách hàng tiêu thụ nhóm hàng này chủ yếu là khách hàng mới và thiếu ổn định nên làm cho doanh thu của nhóm hàng này giảm xuống còn 4.897.034 ngàn đồng, giảm 283.828 ngàn đồng tƣơng đƣơng tỷ lệ giảm 5,48% so với năm 2011 và chiếm tỷ trọng 24,62%. Năm 2013 do tinh hình sản xuất kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn, sự cạnh tranh ngày càng mở rộng và gay gắt nên doanh thu năm 2013 của nhóm hàng các tài liệu khác tiếp tục giảm xuống với giá trị đạt đƣợc là 4.122.544 ngàn đồng, giảm 774.490 ngàn đồng so với năm 2012 tƣơng đƣơng 15,82%. Bƣớc sang năm 2014 công ty đã có nhiều đổi mới về máy móc, thiết bị nhằm nâng cao chất lƣợng sản phẩm và tìm kiếm nhiều nguồn khách hàng mới, xây dựng đƣợc mối quan hệ tốt với các cơ sở sản xuất, chế biến nhằm đẩy manh tiêu thụ các mặt hàng bao bì, nhãn mác… do đó doanh thu 6 tháng đầu năm của nhóm hàng này tăng cao hơn so với cùng kỳ năm 2013 với giá trị đạt đƣợc là 2.302.327 ngàn đồng, tăng 223.668 ngàn đồng tƣơng đƣơng tỷ lệ 10,76%. Do đây là mặt hàng có giá trị cao và mang lại lợi nhuận rất lớn cho công ty, nên công ty đã xác định đây là mặt hàng chiến lƣợc để phát triển. Vì vậy công ty đã tích cực trong việc đổi mới công nghệ sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu chất lƣợng rất cao của nhóm hàng này, đồng thời đẩy mạnh hoạt động tiếp thị, quảng bá sản phẩm để thu hút khách hàng nhằm nâng cao doanh thu cũng nhƣ lợi nhuận cho công ty. Ngàn đồng 20000000 Tài liệu khác 15000000 Bản tin 10000000 Báo Lịch 5000000 Sách giáo dục 0 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Năm Nguồn: Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.3 Biểu đồ tình hình doanh thu các mặt hàng của công ty từ 2011 - 6 tháng đầu năm 2014 4.2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu bán hàng 31 Bảng 4.8 Sản lƣợng từng mặt hàng của công ty từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Ngàn trang Mặt hàng Năm Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 6T.2014/6T.2013 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Tuyệt đối 508.780 618.198 709.968 537.919 522.723 109.418 21,51 91.770 14,84 (15.196) (2,83) Lịch 45.124 55.454 66.813 - - 10.330 22,89 11.359 20,48 - - Báo 160.700 158.491 171.183 86.882 86.911 (2.209) (1,38) 12.692 8,01 29 0,03 Bản Tin 79.292 75.798 46.893 28.747 32.445 (3.494) (4,41) (28.905) (38,13) 3.698 12,86 Tài liệu khác 209.691 205.881 207.129 104.753 92.501 (3.810) (1,82) (12.252) (11,70) Sách giáo dục % Tuyệt đối Chênh lệch 1.248 Nguồn: Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 32 % 0,61 Tuyệt đối % Bảng 4.9 Gía bán từng mặt hàng của công ty từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Ngàn đồng Mặt hàng Năm 6T.2013 6T.2014 Chênh lệch Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 6T.2014/6T.2013 Tuyệt đối % Tuyệt đối 2012 2013 Sách giáo dục 17,60 16,30 15,28 14,44 15,10 (1,30) (7,39) (1,02) (6,26) 0,66 4,57 Lịch 18,27 16,97 16,92 - - (1,30) (7,12) (0,05) (0,30) - - Báo 17,90 16,53 15,08 15,25 15,80 (1,37) (7,65) (1,45) (8,77) 0,55 3,61 Bản tin 17,94 17,92 15,04 14,46 15,20 (0,02) (0,11) (2,88) (16,07) 0,74 5,12 Tài liệu khác 24,70 23,78 19,90 19,84 24,89 (0,92) (3,73) (3,88) (16,32) 5,05 25,45 Nguồn: Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 33 % Tuyệt đối 2011 % Doanh thu in sách giáo dục Bảng 4.10 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in sách giáo dục Đơn vị tính: Ngàn đồng Năm 2012 so với năm 2011 Năm 2013 so với năm 2012 Sản lƣợng 1.925.754 1.495.851 (219.429) Gía (803.657) (724.167) 344.997 Tổng mức độ ảnh hƣởng 1.122.087 771.685 125.570 Nhân tố 6T.2014 so với 6T.2013 Nguồn: Phụ lục 1 Năm 2012 doanh thu in sách giáo dục của công ty là 10.076.627 ngàn đồng tăng 12,53% so với năm 2011. Trong đó sản lƣợng mặt hàng này của năm 2012 là 618.198 ngàn trang in tăng 109.418 ngàn trang so với năm 2011, sản lƣợng tăng góp phần làm cho doanh thu mặt hàng sách giáo dục tăng 1.925.754 ngàn đồng. Gía bán bình quân năm 2012 là 16,30 đồng/trang in giảm 1,30 đồng/trang in so với năm 2011 và tác động làm doanh thu giảm 803.657 ngàn đồng. Sự tác động ngƣợc chiều của hai nhân tố này đã làm cho doanh thu sách giáo dục năm 2012 tăng 1.122.087 ngàn đồng. Năm 2013 doanh thu in sách giáo dục của công ty là 10.848.312 ngàn đồng tăng 771.685 ngàn đồng so với năm 2012. Doanh thu năm 2013 tăng là do sản lƣợng tăng 91.770 ngàn trang in so với năm 2012, đồng thời tác động làm doanh thu tăng 1.495.851 ngàn đồng. Trong khi đó giá bán bình quân giảm nhƣng có mức độ ảnh hƣởng thấp hơn sản lƣợng. Cụ thể, giá bán bình quân của sách giáo dục năm 2013 là 15,28 đồng/trang in giảm 1,02 đồng/trang in so với năm 2012 và tác động làm doanh thu giảm 724.167 ngàn đồng. Doanh thu mặt hàng sách giáo dục của 6 tháng đầu năm 2014 là 7.893.117 ngàn đồng tăng 125.570 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013. Nguyên nhân là do giá bán bình quân của 6 tháng đầu năm 2014 đã tăng lên 15,10 đồng/trang in tăng 0,66 đồng/ trang in so với cùng kỳ năm 2013 và làm cho doanh thu tăng 344.570 ngàn đồng. Ngƣợc lại sản lƣợng giảm 15.196 ngàn trang so với cùng kỳ năm 2013 tác động làm doanh thu giảm 219.429 ngàn đồng. Doanh thu in lịch 34 Bảng 4.11 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in lịch Đơn vị tính: Ngàn đồng Nhân tố Năm 2012 so với năm 2011 Năm 2013 so với năm 2012 Sản lƣợng 188.729 192.762 Gía (72.091) (3.341) Tổng mức độ ảnh hƣởng 116.637 189.420 Nguồn: Phụ lục 1 Năm 2012 sản lƣợng in lịch của công ty là 55.454 ngàn trang tăng 10.330 ngàn trang so với năm 2011, sản lƣợng tăng đã tác động làm doanh thu in lịch tăng 188.729 ngàn đồng. Gía bán bình quân của năm 2012 là 16,97 đồng/trang in giảm 1,30 đồng/trang in so với năm 2011 và làm giảm doanh thu 72.091 ngàn đồng. Tổng hợp sự tác động của hai nhân tố này đã làm cho doanh thu in lịch năm 2012 tăng 116.637 ngàn đồng. Sản lƣợng in lịch năm 2013 tiếp tục tăng lên với sản lƣợng đạt đƣợc là 66.813 ngàn trang tăng 11.359 ngàn trang so với năm 2012 và tác động làm doanh thu tăng 192.762 ngàn đồng. Gía bán bình quân năm 2013 là 16,92 đồng/trang in giảm 0,05 đồng/trang in, giá bán giảm làm cho doanh thu giảm 3.341 ngàn đồng. Tổng hợp mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố này làm cho doanh thu in lịch năm 2013 tăng 189.420 ngàn đồng Doanh thu in báo Bảng 4.12 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in báo Đơn vị tính: Ngàn đồng Nhân tố Sản lƣợng Năm 2012 so với năm 2011 Năm 2013 so với năm 2012 6T.2014 so với 6T.2013 (39.541) 209.799 442 Gía (217.138) (248.215) 47.801 Tổng mức độ ảnh hƣởng (256.681) (38.412) 48.240 Nguồn: Phụ lục 1 Năm 2012 sản lƣợng in báo của công ty là 158.491 ngàn trang giảm 2.209 ngàn trang so với năm 2011, sản lƣợng giảm đã làm cho doanh thu giảm 39.541 ngàn đồng. Gía bán năm 2012 là 16,53 đồng/trang in giảm 1,37 đồng/trang in so với năm 2011 và làm cho doanh thu giảm 217.138 ngàn đồng. Nhƣ vậy, sản lƣợng và giá bình quân năm 2012 giảm đã làm cho doanh thu in báo giảm 256.681 ngàn đồng so với năm 2011. Năm 2013 sản lƣợng in báo của công ty là 171.183 ngàn trang tăng 12.692 ngàn trang so với năm 2012 đồng thời tác động làm doanh thu tăng 209.799 ngàn đồng . Gía bán bình quân năm 2013 là 15,08 đồng/trang in giảm 1,45 đồng/trang in và tác động làm cho doanh thu giảm 248.215 ngàn đồng. 35 Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố này làm cho doanh thu in báo năm 2013 giảm 38.412 ngàn đồng so với năm 2012. Sáu tháng đầu năm 2014 do sản lƣợng và giá bán đều tăng đã làm cho doanh thu in báo tăng lên với giá trị đạt đƣợc là 1.373.193 ngàn đồng tăng 48.240 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013. Trong đó, sản lƣợng của 6 tháng đầu năm 2014 là 86.911 ngàn trang tăng 29 ngàn trang so với cùng kỳ năm 2013 và làm cho doanh thu tăng 442 ngàn đồng, gía bán bình quân là 15,80 đồng/trang in tăng 0,55 đồng/trang in so với cùng kỳ năm 2013 và tác động làm doanh thu in báo tăng 47.801 ngàn đồng. Doanh thu in bản tin Bảng 4.13 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in bản tin Đơn vị tính: Ngàn đồng Nhân tố Sản lƣợng Gía Tổng mức độ ảnh hƣởng Năm 2012 so với năm 2011 Năm 2013 so với năm 2012 (62.682) (517.970) 53.473 (1.516) (135.052) 24.009 (64.200) (653.022) 77.482 6T.2014 so với 6T.2013 Nguồn: Phụ lục 1 Doanh thu in bản tin của công ty năm 2012 là 1.358.296 ngàn đồng giảm 64.200 ngàn đồng so với năm 2011. Doanh thu in bản tin năm 2012 giảm là do sản lƣợng năm 2012 giảm 3.494 ngàn trang so với năm 2011 làm cho doanh thu giảm 62.682 ngàn đồng, giá bán bình quân giảm 0,02 đồng/trang in so với năm 2011 và tác động làm doanh thu giảm 1.516 ngàn đồng. Năm 2013 do sản lƣợng và giá bán đều giảm đã làm cho doanh thu in bản tin giảm 653.022 ngàn đồng so với năm 2012 với giá trị đạt đƣợc là 705.274 ngàn đồng. Cụ thể, sản lƣợng in bản tin năm 2013 là 46.893 ngàn trang giảm 28.905 ngàn trang so với năm 2012 và làm cho doanh thu giảm 517.970 ngàn đồng, giá bán bình quân năm 2013 là 15,04 đồng/trang in giảm 2,88 đồng/trang in so với năm 2012 và tác động làm doanh thu giảm 135.052 ngàn đồng. Sáu tháng đầu năm 2014 sản lƣợng và giá bán đều tăng đã làm cho doanh thu in bản tin tăng trở lại. Cụ thể, sản lƣợng in bản tin của 6 tháng đầu năm 2014 là 32.445 ngàn trang tăng 3.698 ngàn trang so với cùng kỳ năm 2013, sản lƣợng tăng làm doanh thu tăng 53.473 ngàn đồng. Gía bán bình quân của 6 tháng đầu năm 2014 là 15,20 đồng/trang in tăng 0,74 đồng/trang in, giá bán tăng làm doanh thu tăng 24.009 ngàn đồng. Tổng hợp hai nhân tố này làm cho doanh thu in bản tin của 6 tháng đầu năm 2014 tăng 77.482 ngàn đồng. Doanh thu in tài liệu khác 36 Bảng 4.14 Mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu in tài liệu khác Đơn vị tính: Ngàn đồng Năm 2012 so với năm 2011 Năm 2013 so với năm 2012 (94.107) 29.677 (243.080) Gía (189.411) (803.667) 467.130 Tổng mức độ ảnh hƣởng (283.828) (774.490) 223.668 Nhân tố Sản lƣợng 6T.2014 so với 6T.2013 Nguồn: Phụ lục 1 Doanh thu in tài liệu khác năm 2012 của công ty là 4.897.034 ngàn đồng giảm 283.828 ngàn đồng so với năm 2011. Doanh thu năm 2012 giảm là do sản lƣợng năm 2012 giảm 3.810 ngàn trang so với năm 2011 làm cho doanh thu giảm 94.107 ngàn đồng, giá bán giảm 0,92 đồng/trang in so với năm 2011 tác động làm doanh thu giảm 189.411 ngàn đồng. Năm 2013 sản lƣợng tăng lên với giá trị đạt đƣợc là 207.129 ngàn trang tăng 1.248 ngàn trang so với năm 2011 và tác động làm doanh thu tăng 29.677 ngàn đồng, giá bán năm 2013 là 19,90 đồng/trang in giảm 3,88 đồng/trang in, giá bán giảm làm cho doanh thu giảm 803.667 ngàn đồng. Tổng hợp hai nhân tố này đã làm cho doanh thu in tài liệu khác năm 2013 giảm 774.490 ngàn đồng. Doanh thu in tài liệu khác của 6 tháng đầu năm 2014 là 2.302.327 ngàn đồng tăng 223.668 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013. Doanh thu của 6 tháng đầu năm 2014 tăng là do giá bán đã tăng lên 24,89 đồng/trang in tăng 5,05 đồng/trang in so với cùng kỳ năm 2013 và làm cho doanh thu tăng 467.130 ngàn đồng. Sản lƣợng tuy giảm 12.252 ngàn trang so với cùng kỳ năm 2013, nhƣng chỉ tác động làm doanh thu giảm 243.080 ngàn đồng. Tổng mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến doanh thu bán hàng 37 Bảng 4.15 Tổng hợp mức độ ảnh hƣởng của sản lƣợng và giá đến doanh thu bán hàng Đơn vị tính: Ngàn đồng Mặt hàng Nhân tố Năm 2012 so với năm 2011 Năm 2013 so với năm 2012 Sách giáo dục Sản lƣợng 1.925.754 1.495.851 (219.429) Gía (803.657) (724.167) 344.997 Lịch Sản lƣợng 188.729 192.762 - Gía (72.091) (3.341) - Sản lƣợng (39.541) 209.799 442 (217.138) (248.215) 47.801 (62.682) (517.970) 53.473 (1.516) (135.052) 24.009 (94.107) 29.677 (243.080) (189.411) (803.667) 467.130 634.015 (504.819) 474.960 Báo Gía Bản tin Sản lƣợng Gía Tài liệu khác Sản lƣợng Gía Tổng mức độ ảnh hƣởng 6T.2014 so với 6T.2013 Nguồn: Phụ lục 1 Qua phân tích ta thấy sản lƣợng và giá bán có mức độ ảnh hƣởng khác nhau đến sự biến động doanh thu từng mặt hàng của công ty qua mỗi năm, đồng thời sản lƣợng và giá bán của từng mặt hàng cũng đã tác động đến sự biến động doanh thu bán hàng của công ty. Nhìn vào bảng 4.15 ta thấy tổng hợp mức độ ảnh hƣởng của nhân tố sản lƣợng và giá bán của từng mặt hàng đã tác động làm cho doanh thu bán hàng năm 2012 tăng 634.015 ngàn đồng so với năm 2011, năm 2013 giảm 504.819 ngàn đồng so với năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2014 tăng 474.960 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013. 4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ 4.3.1 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí 38 Bảng 4.16: Tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của công ty từ 2011 - 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Năm Chênh lệch Chi phí Kế hoạch Thực hiện Tuyệt đối % 2011 15.800.000 18.301.595 2.501.595 15,83 2012 19.660.000 19.190.460 (469.540) (2,39) 2013 19.525.000 18.910.579 (614.421) (3,15) Nguồn: Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Đối với tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của công ty, năm 2011 tổng chi phí sản xuất của công ty là 18.301.595 ngàn đồng cao hơn kế hoạch 15,83% tƣơng đƣơng giá trị 2.501.595 ngàn đồng. Năm 2012, tuy chi phí thực hiện tăng cao hơn năm 2011 nhƣng công ty vẫn hoàn thành kế hoạch đƣợc giao với tổng chi phí thực hiện trong năm là 19.190.460, thấp hơn kế hoạch 2,39% giúp công ty tiết kiệm đƣợc 469.540 ngàn đồng. Năm 2013, mặc dù sản lƣợng sản xuất tăng nhƣng giá nguyên liệu đầu vào giảm nên công ty vẫn hoàn thành đƣợc kế hoạch chi phí năm 2013, với tổng chi phí thực hiện là 18.910.579 thấp hơn 3,15% so với kế hoạch của năm 2013 tƣơng đƣơng giá trị 614.421 ngàn đồng. Mặc dù sản lƣợng sản xuất luôn tăng qua mỗi năm cùng sự biến động bất ổn của giá nguyên liệu đầu vào nhƣng công ty đã có nhiều biện pháp tiết kiệm chi phí hiệu quả nên tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của công ty đã đƣợc cải thiện tốt hơn qua từng năm. 4.3.2 Phân tích chung tình hình chi phí Chi phí là số tiền phát sinh để phục vụ cho toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của công ty trong một thời kì nhất định. Sự biến động của chi phí sẽ ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận do đó việc xem xét tình hình chi phí là rất cần thiết nhằm hạn chế sự gia tăng của chi phí và tăng lợi nhuận cho công ty. Ta có bảng số liệu sau: 39 Bảng 4.17 Tình hình chi phí của công ty từ 2011 – 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu chi phí 2011 Giá trị 2012 Tỷ trọng Giá trị (%) Giá vốn hàng bán 2013 Tỷ trọng Giá trị (%) Tỷ trong Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối % (98.099) (0,62) (%) 15.158.506 82,82 15.826.505 82,47 15.728.406 83,17 Chi phí tài chính 90.167 0,50 51.889 0,27 3.126 0,02 (38.278) (42,45) (48.763) (93,98) Chi phí bán hàng 590.419 3,23 702.865 3,66 641.764 3,40 112.446 19,04 (61.101) (8,70) 2.462.503 13,45 2.609.201 13,60 2.537.283 13,41 146.698 5,96 (71.918) (2,76) 18.301.595 100 19.190.460 100 18.910.579 100 888.865 4,85 (279.881) (1,46) Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng 667.999 4,41 Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 40 Bảng 4.18 Tình hình chi phí của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu chi phí 6T.2013 6T.2014/6T.2013 Giá trị Tỷ trọng Giá trị (%) Gía vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng Chênh lệch 6T.2014 Tỷ trọng (%) Tuyệt đối % 9.801.069 85,66 10.106.571 86,19 305.502 3,11 3.126 0,03 59.150 0,51 56.024 1.792,19 371.935 3,25 321.707 2,74 (50.228) (13,51) 1.265.876 11,06 1.238.443 10,56 (27.433) (2,17) 11.442.006 100 11.725.871 100 283.865 2,48 Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Tổng chi phí của công ty bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí tài chình, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tổng chi phí của công ty có sƣ biến động khá tƣơng đồng với sự biến động của doanh thu. Cụ thể, năm 2011 tổng chi phí của công ty là 18.301.595 ngàn đồng, đây là năm mà chi phí của công ty thấp nhất so với những năm trở lại đây, nguyên nhân là do trong năm này công ty không tốn nhiều chi phí cho hoạt động bán hàng do tình hình tiêu thụ rất thuận lợi, trong khi các khoản chi phí khác cũng không lớn. Năm 2012 tổng chi phí của công ty tăng lên 19.190.460 ngàn đồng, tăng 888.865 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tốc độ tăng 4,85%. Chi phí năm 2012 tăng cao hơn năm 2011 là do công ty tăng sản lƣợng sản xuất cùng với việc đẩy mạnh hoạt động bán hàng sang các tỉnh lân cân làm cho giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp điều tăng. Bƣớc sang năm 2013 do giá nguyên vật liệu đầu vào giảm cùng những biện pháp tiết kiệm chi phí hiệu quả nên chi phí của công ty trong năm này giảm xuống còn 18.910.579 ngàn đồng, giảm 1,46% so với năm 2012 tƣơng đƣơng giá trị 279.881 ngàn đồng. 6 tháng đầu năm 2014 chi phí của công ty là 11.725.871 ngàn đồng, tăng 283.865 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức tăng 2,48% so với cùng kỳ năm 2013. Giá vốn hàng bán là thành phần cơ bản nhất và chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty. Năm 2011, giá vốn hàng bán của công ty là 15.158.506 ngàn đồng chiếm tỉ trọng 82,82% trong tổng chi phí, mặc dù giá nguyên vật liệu trong năm này khá cao do nhu cầu về nguyên vật liệu in tăng 41 cao, nhƣng công ty vẫn ổn định đƣợc chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung, do đó giữ cho giá vốn hàng bán không quá cao. Việc giữ cho giá vốn không tăng cao đã giúp cho lợi nhuận đạt đƣợc trong năm 2011 của công ty là rất lớn . Năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty tăng lên 15.826.505 ngàn đồng, tăng 667.999 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng mức tăng 4,41% và chiếm 82,47% trong tổng chi phí của năm, nguyên nhân là do công ty gia tăng sản lƣợng sản xuất làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng từ đó kéo theo chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung điều tăng, ngoài ra thì ảnh hƣởng của lạm phát cũng góp phần làm giá vốn hàng bán trong năm này tăng. Tuy giá vôn tăng nhƣng bù lại doanh thu của năm 2012 cũng tăng lên đã bù đắp phần nào cho phần gia tăng chi phí này. Sang năm 2013 giá vốn hàng bán giảm xuống với giá trị là 15.728.406 ngàn đồng, giảm 98.099 ngàn đồng so với năm 2012 và chiếm tỉ trọng 83,17% trong tổng chi phí của năm 2013. Mặc dù sản lƣợng sản xuất tăng nhƣng chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung lại giảm cùng nhiều biện pháp tiết kiệm chi phí, cắt giảm các chi phí phát sinh không cần thiết của công ty, bên cạnh đó hàng tồn kho còn ít nên giá vốn hàng bán trong năm này đã giảm, tuy mức giảm không lớn chỉ có 0,62% nhƣng nó cho thấy công tác kiểm soát chi phí của công ty là tốt. 6 tháng đầu năm 2014 giá vốn hàng bán của công ty là 10.106.571 ngàn đồng cao hơn 305.502 so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng mức tăng 3,11%, giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu năm khá cao là do công ty phải dự trữ hàng hóa để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu thị trƣờng thƣờng sẽ tăng mạnh vào cuối năm, cùng với việc công ty đẩy mạnh sản xuất nhóm hàng có giá trị cao làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng cao nên góp phần làm tăng giá vốn hàng bán. Chi phí tài chính là khoản chi phí bất thƣờng của công ty và khoản chi phí này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty. Chi phí tài chính phát sinh chủ yếu là do công ty phải vay tiền để đầu tƣ cho máy móc, nhà xƣởng hoặc mua nguyên vật liệu để sản xuất. Năm 2011 chi phí tài chính của công ty là 90.167 ngàn đồng. Chi phí tài chính của năm 2011 khá lớn là do công ty phải trả lãi vay từ việc vay tiền để bổ sung thêm một máy scaner từ năm 2010, nâng cấp và hoàn thiện dây chuyền sản xuất trong năm 2011, thêm vào đó lãi suất cho vay cao cũng góp phần làm cho chi phí tài chính trong năm này cao. Năm 2012, do không có nhu cầu vay tiền để bổ sung máy móc, thiết bị, chi phí tài chính phát sinh chủ yếu là từ việc công ty cần nguồn vốn để mua nguyên vật liệu sản xuất, cùng với lãi suất cho vay giảm nên chi phí tài chính trong năm này đã giảm xuống với giá trị là 51.889 ngàn đồng, giảm 38.278 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng mức giảm 42,45%. Sang năm 2013 con số này chỉ là 3.126 ngàn đồng, rất nhỏ so với các năm trƣớc. So với năm 2012 thì chi phí tài chính đã giảm 48.763 ngàn đồng tƣơng đƣơng với 93,98%. Nguyên nhân chi phí tài chính trong năm này giảm thấp nhƣ vậy là do công ty đã tự chủ đƣợc nguồn tài chính nên không phải vay thêm các khoản tiển để phục vụ cho hoạt động sản xuất. Từ cuối năm 2013 sang đầu năm 2014 do công ty cần nguồn tài chính để bổ sung thêm máy móc có giá trị lớn và mở rộng sản xuất, nên chi phí tài chính của 6 tháng đầu năm tăng cao với giá trị là 59.150 ngàn đồng, tăng 56.024 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức tăng 1.792,19% so với cùng kỳ năm 2013. 42 Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm của công ty. Đối với công ty Nguyễn Văn Thảnh thì chi phí bán hàng chủ yếu là chi phí hoa hồng, chi phí bảo quản sản phẩm, chi phí vận chuyển và một số chi phí bằng tiền khác. Năm 2011, chi phí bán hàng của công ty là 590.419 ngàn đồng, trong năm này do nhu cầu ấn phẩm tăng cao để phục vụ cho các sự kiện lớn, các đơn đặt hàng phần lớn là của những khách hàng quen thuộc nên công ty giảm đƣợc phần chi phí cho quảng cáo, do đó chi phí bán hàng trong năm 2011 không quá cao. Sang năm 2012, chi phí bán hàng của công ty tăng lên 702.865 ngàn đồng, tăng 112.446 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng 19,04%. Ngyên nhân là do giá xăng dầu trong năm này tăng làm cho chi phí vận chuyển tăng, doanh thu tăng cũng là một nguyên nhân làm tăng chi phí bán hàng vì công ty phải trích hoa hồng cho khách hàng theo tỷ lệ dựa trên doanh thu bán hàng. Năm 2013, phần chi phí này của công ty là 641.764 ngàn đồng giảm 8,70% so với năm 2012 tƣơng đƣơng giá trị 61.101 ngàn đồng. Nguyên nhân là do lạm phát trong năm này giảm làm cho giá xăng dầu giảm, giá của các loại vật liệu, bao bì dùng để bảo quản sản phẩm cũng giảm, giúp cho công ty tiết kiệm đƣợc một phần chi phí vận chuyển và bảo quản sản phẩm. 6 tháng đầu năm 2014, do công ty đã cải tạo phần sân phía trƣớc thành khu chứa sản phẩm nên không cần phải thuê kho bên ngoài nhƣ trƣớc đây.Tiết kiệm đƣợc phần chi phí thuê kho để bảo quản sản phẩm đã giúp cho chi phí bán hàng của công ty giảm, chi phí này của 6 tháng đầu năm 2104 là 321.707 ngàn đồng, giảm 50.228 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng tỷ lệ giảm 13,51%. Chi phí quản lý doanh nghiệp là một khoản chi phí chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí của công ty. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung cho toàn bộ công ty nhƣ: chi phí tiền lƣơng công nhân viên, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí điện nƣớc….Năm 2011, khoản chi phí này của công ty là 2.462.503 ngàn đồng chiểm tỷ trọng 13,45% trong tổng chi phí. Trong năm 2011 ngoài các chi phí thông thƣờng phục vụ cho hoạt động chung, công ty còn chi ra một khoản phí cho việc đổi mới phần mềm quản lý tài chính và việc cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, kinh phí khoản 150.000 ngàn đồng. Năm 2012 do chi phí điện, nƣớc tăng và chính sách điều chỉnh tăng lƣơng công nhân viên của nhà nƣớc nên chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty trong năm này tăng lên 2.609.201 ngàn đồng, cao hơn 146.698 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tỷ lệ 5,96% và chiếm tỷ trọng 13,60% trong tổng chi phí. Nhận thấy việc gia tăng chi phí này, công ty đã thực hiện nhiều biện pháp để tiết kiệm chi phí nên chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 đã giảm, khoản chi phí này của năm 2013 là 2.537.283 ngàn đồng, giảm 71.918 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức giảm 2,76% so với năm 2012, chiếm tỷ trọng 13,41% trong tổng chi phí của năm. 6 tháng đầu năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 1.238.443 ngàn đồng, thấp hơn 27.433 ngàn đồng so với cùng kỳ 2013 tƣơng đƣơng mức giảm 2,17%,, chiếm 10,56% trong tổng chi phí của 6 tháng đầu năm. Nguyên nhân là do có hai công nhân xin nghỉ việc nên làm cho chi phí tiền lƣơng của công ty giảm. 43 Ngàn đồng Qua phân tích ta thấy tình hình chi phí của công ty tuy có sự biến động nhƣng vẫn ở mức ổn định, không có năm nào chi phí tăng đột biến quá cao. Nguyên nhân là do hai thành phần chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất là giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp không có sự biến động lớn, cùng với việc thực hiện tốt công tác tiết kiệm chi phí nên công ty không có phát sinh các khoản chi phí khác ngoài mong muốn. Việc giữ cho chi phí luôn ổn định và thực hiện tốt chỉ tiêu doanh thu sẽ đảm bảo cho công ty kinh doanh luôn có lợi nhuận. Dƣới đây là biểu đồ về tình hình chi phí của công ty từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014: 20000000 18000000 16000000 14000000 12000000 10000000 8000000 6000000 4000000 2000000 0 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Chi phí tài chính Giá vốn hàng bán 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Năm Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.4 Biểu đồ tình hình chi phí của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 4.3.3 Phân tích chi phí giá vốn hàng bán 44 Bảng 4.19 Các thành phần của chi phí giá vốn hàng bán từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối 306.018 Chênh lệch 6T.2014/6T.2013 % 7.308.361 7.424.103 7.730.121 5.471.506 6.269.441 115.742 1,58 Chi phí nhân công 4.389.534 4.523.578 4.360.427 2.346.783 2.160.832 134.044 3,05 (163.151) (3,61) (185.951) (7,93) Chi phí sản xuất chung 3.396.592 3.579.686 3.364.911 1.900.587 1.715.064 183.094 5,39 (214.775) (6,00) (185.523) (9,76) 45 797.935 % Chi phí nguyên vật liệu Nguồn: Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 4,12 Tuyệt đối 14,58 Gía vốn hàng bán là khoản chi phí có giá trị lớn nhất và quan trọng nhất của công ty, chi phí giá vốn hàng bán của công ty đƣợc hình thành từ ba khoản chi phí chính là chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung. Để hiểu rõ hơn về chi phí giá vốn hàng bán ta sẽ phân tích sự biến động của ba thành phần chi phí này. Nhìn vào bảng số liệu ta thấy chi phí nguyên vật liệu của công ty có sự tăng trƣởng rõ rệt qua các năm. Năm 2011 chi phí nguyên vật liệu của công ty là 7.308.361 ngàn đồng, năm 2012 tăng lên 7.424.103 ngàn đồng tăng 115.742 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tỷ lệ 1,58%. Chi phí nguyên vật liệu năm 2012 tăng là do công ty gia tăng sản lƣợng sản xuất, ngoài ra ảnh hƣởng của làm phát làm cho giá mực in và giấy in tăng cũng góp phần làm tăng khoản chi phí này. Năm 2013 khoản chi phí này tiếp tục tăng lên với giá trị là 7.730.121 ngàn đồng tăng 306.018 ngàn đồng so với năm 2012 tƣơng đƣơng mức tăng 4,12%. Nguyên nhân làm khoản chi phí này của năm 2013 tăng là do công ty tiếp tục gia tăng sản lƣợng sản xuất, bên cạnh đó sự xuất hiện ngày càng nhiều các cơ sở in tƣ nhân dẫn đến tình trạng cạnh tranh về nguồn nguyên liệu sản xuất nên đã làm tăng chi phí nguyên vật liệu của công ty. Sáu tháng đầu năm 2014 công ty đẩy mạnh hoạt động in các mặt hàng có giá trị cao nên đòi hỏi nguồn nguyên liệu phải có chất lƣợng cao do đó chi phí nguyên vật liệu của 6 tháng đầu năm tăng cao là điều khó tránh khỏi. Khoản chi phí này của 6 tháng đầu năm 2014 là 6.269.441 ngàn đồng tăng 797.935 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng tỷ lệ tăng 14,58%. Chi phí nhân công cũng là một khoản chi phí khá lớn trong giá vốn hàng bán của công ty. Năm 2011 chi phí nhân công của công ty là 4.389.534 ngàn đồng, năm 2012 tăng lên 4.523.578 ngàn đồng tăng 134.044 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng mức tăng 3,05%. Ngoài việc công ty đẩy mạnh hoạt động sản xuất và tăng số lao động trong năm 2012 làm tăng chi phí nhân công thì chính sách điều chỉnh tăng lƣơng của chính phủ cũng ảnh hƣởng đến khoản chi phí này. Năm 2013 chi phí nhân công của công ty là 4.360.427 ngàn đồng giảm 163.151 ngàn đồng tƣơng đƣơng tỷ lệ giảm 3,61% so với năm 2012. Nguyên nhân là do tình hình kinh doanh trong năm 2013 gặp nhiều khó khăn nên công ty phải cắt giảm một phần tiền lƣơng của công nhân nên làm cho chi phí nhân công năm 2013 giảm. Sáu tháng đầu năm 2014 chi phí nhân công của công ty lại giảm thấp hơn so với cùng kỳ năm 2013 với giá trị đạt đƣợc là 2.160.832 ngàn đồng giảm 185.951 ngàn đồng tƣơng đƣơng tỷ lệ giảm 7,93%. Chi phí nhân công của 6 tháng đầu năm 2014 giảm là do sản lƣợng sản xuất giảm, tuy nhiên giá trị của các hợp đồng in lại cao hơn so với cùng kỳ năm 2013, chính vì vậy mà doanh thu của 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao hơn so với cùng kỳ năm 2013 nhƣng chi phí nhân công lại giảm thấp hơn. Chi phí sản xuất chung của công ty là khoản chi phí phát sinh để phục vụ cho hoạt động sản xuất ở phân xƣởng của công ty và khoản chi phí này có sự biến động tƣơng đồng với chi phí nhân công. Năm 2011 chi phí sản xuất chung của công ty là 3.396.592 ngàn đồng, năm 2012 tăng lên 3.579.686 ngàn đồng tăng 183.094 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng 5,39%, năm 2013 giảm xuống còn 3.364.911 ngàn đồng giảm 214.775 ngàn đồng tƣơng đƣơng 46 tỷ lệ giảm 6,00% so với năm 2012, 6 tháng đầu năm 2014 khoản chi phí này tiếp tục giảm xuống với giá trị là 1.715.064 ngàn đồng giảm 185.523 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng 9,76%. Sự biến động của khoản chi phí này là do sự biến động của lƣơng nhân viên quản lý ở phân xƣởng, giá cả một số loại nguyên vật liệu phụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… 4.3.4 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí Sự biến động tổng chi phí của công ty sẽ chịu ảnh hƣởng của các thành phần chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Ta sẽ phân tích dựa trên số liệu của bảng 4.17 và 4.18. Năm 2012 tổng chi phí của công ty là 19.190.460 ngàn đồng tăng 888.865 ngàn đồng so với năm 2011. Trong đó giá vốn hàng bán tăng 4,41% làm cho chi phí tăng 667.999 ngàn đồng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng góp phần làm cho tổng chi phí tăng với giá trị lần lƣợt là 112.446 ngàn đồng và 146.698 ngàn đồng. Trong khi đó chi phí tài chính giảm làm tổng chi phí giảm tƣơng ứng 38.278 ngàn đồng. Nhƣ vây chi phí năm 2012 tăng cao hơn so với năm 2011 là do các khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn điều tăng, chi phí tài chính tuy giảm nhƣng chiếm tỷ trọng không lớn nên không ảnh hƣởng nhiều đến sự biến động chi phí. Chi phí năm 2013 của công ty là 18.910.579 ngàn đồng giảm 279.881 ngàn đồng so với năm 2012. Chi phí năm 2013 giảm là do các khoản chi phí của công ty điều giảm, trong đó chi phí tài chính giảm với tốc độ cao nhất, giảm đến 93,98% so với năm 2012 tƣơng đƣơng giá trị 48.763 ngàn đồng. Khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất là giá vốn hàng bán giảm chỉ có 0,62% tƣơng đƣơng 98.099 ngàn đồng, chi phí bán hàng giảm 61.101 ngàn đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 71.918 ngàn đồng. Gía vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty nhƣng giảm không đáng kể do đó làm cho tổng chi phí giảm chỉ có 1,46%. Tuy nhiên điều này cho thấy việc kiểm soát và cắt giảm các chi phí phát sinh không cần thiết của công ty là khá tốt. Sáu tháng đầu năm 2014 tổng chi phí của công ty là 11.725.871 ngàn đồng tăng 283.865 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013. Các nhân tố làm chi phí của 6 tháng đầu năm 2014 tăng là giá vốn hàng bán và chi phí tài chính. Trong đó giá vốn hàng bán tăng 3,11% làm chi phí tăng 305.502 ngàn đồng, chi phí tài chính tuy chiếm tỷ trọng nhỏ nhƣng cũng ảnh hƣởng làm tổng chi phí tăng 56.024 ngàn đồng. Ngƣợc lại chi phí bán hàng giảm 13,51% tác động làm tổng chi phí giảm 50.228 ngàn đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 2,17% làm tổng chi phí giảm tƣơng ứng 27.433 ngàn đồng. Giá vốn hàng bán là nguyên nhân chính làm tổng chi phí của công ty tăng nhiều nhất, ngoài ra chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm góp phần giữ cho tổng chi phí của 6 tháng đầu năm không tăng quá cao. Nhìn chung qua các năm giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí và có ảnh hƣởng lớn nhất đến sự biến động tổng chi phí của 47 công ty, do đó nếu muốn giảm chi phí sản xuất công ty cần phải kiểm soát chặt chẽ hơn khoản chi phí này. 4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN 4.4.1 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận Bảng 4.20: Tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của công ty từ 2011-2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Năm Lợi nhuận sau thuế Chênh lệch Kế hoạch Thực hiện Tuyệt đối % 2011 700.000 902.439 202.439 28,92 2012 860.000 795.316 (64.684) (7,52) 2013 600.000 491.328 (108.672) (18,12) Nguồn: Phòng kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh và là chỉ tiêu đƣợc quan tâm nhất. Nhìn vào bảng tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch của công ty giai đoạn từ 2011 đến 2013 ta thấy lợi nhuận kế hoạch và thực hiện của công ty giảm dần qua từng năm, điều đó cho thấy công ty kinh doanh chƣa thật sự hiệu quả. Trong đó năm 2011 là năm mà công ty kinh doanh có hiệu quả nhất với lợi nhuận sau thuế đạt đƣợc là 902.439 ngàn đồng vƣợt chỉ tiêu kế hoạch 202.439 tƣơng đƣơng mức vƣợt 28,92%. Năm 2012 lợi nhuận sau thuế của công ty chỉ đạt 92,48% so với kế hoạch với giá trị đạt đƣợc là 795.316 ngàn đồng thấp hơn kế hoạch 64.684 ngàn đồng. Năm 2013 lợi nhuận của công ty tiếp tục giảm, lợi nhuận sau thuế năm 2013 đạt đƣợc là 491.328 ngàn đồng hoàn thành kế hoạch 81,88% thấp hơn chỉ tiêu đƣợc giao 108.672 ngàn đồng. Năm 2014 công ty đặt chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế là 540.000 ngàn đồng, tính đến thời điểm cuối quí 2 năm 2014 công ty đã hoàn thành đƣợc 51,13% kế hoạch lợi nhuận với giá trị đạt đƣợc là 276.087 ngàn đồng. 4.4.2 Phân tích chung tình hình lợi nhuận Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ. Do đó phân tích lợi nhuận sẽ cho chúng ta biết đƣợc hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm qua nhƣ thế nào. Từ đó sẽ giúp chúng ta tìm ra đƣợc những thuận lợi, khó khăn và tìm ra biện pháp khắc phục những khó khăn mà công ty gặp phải để góp phần nâng cao lợi nhuận hơn nữa. Ta có bảng số liệu tình hình lợi nhuận: 48 Bảng 4.21 Tình hình lợi nhuận của công ty từ 2011 – 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Năm Chỉ tiêu 2011 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 2012 2013 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.047.419 754.291 480.590 (293.128) (27,99) (273.701) (36,29) Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 10.083 55.870 65.517 45.787 454,10 9.647 17,26 Lợi nhuận khác 36.363 81.379 29.381 45.016 123,79 (51.998) (63,90) 1.093.865 891.540 575.488 (202.325) (18,50) (316.052) (35,45) Thuế thu nhập doanh nghiệp 191.426 96.224 84.160 (95.202) (49,74) (12.064) (12,54) Lợi nhuận sau thuế 902.439 795.316 491.328 (107.123) (11,87) (303.998) (38,23) Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 49 Bảng 4.22 Tình hình lợi nhuận của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Ngàn đồng Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 6T.2014/6T.2013 6T.2013 Tuyệt đối 6T.2014 % Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ 147.965 395.084 247.119 Lợi nhuận hoạt động tài chính 25.359 (49.977) (75.336) (297,07) 4.124 - (4.124) (100) 177.448 345.107 167.659 94,48 24.389 69.020 44.631 182,99 153.059 276.087 123.028 80,38 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế 167,01 Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Do công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, doanh thu chủ yếu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ cần chi phí sản xuất cao. Nên từ năm 2011 đến 2013 mặc dù doanh thu rất cao nhƣng chi phí bỏ ra cũng rất lớn, thêm vào đó là giá bán bình quân lại giảm, cuối cùng làm cho lợi nhuận bị thu hẹp lại khá nhiều. Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế của công ty giảm dần từ năm 2011 đến năm 2013 và tốc độ giảm của năm sau cao hơn năm trƣớc. Năm 2011 tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế của công ty đạt rất cao với giá trị đạt đƣợc là 1.093.865 ngàn đồng, năm 2012 là 891.540 ngàn đồng giảm 202.325 ngàn đồng tƣơng đƣơng tốc độ giảm 18,50%, nguyên nhân là do chi phí của công ty tăng trong khi tốc độ tăng của doanh thu lại thấp hơn tốc độ tăng của chi phí. Năm 2013 lợi nhuận trƣớc thuế tiếp tục giảm mạnh khi chỉ còn 575.488 ngàn đồng, giảm 316.052 ngàn đồng tƣơng đƣơng tốc độ giảm 35,45% so với năm 2012, nguyên nhân lợi nhuận năm 2013 tiếp tục giảm mạnh là do doanh thu của công ty giảm, các khoản chi phí tuy có giảm nhƣng mức giảm không lớn đặc biệt là giá vốn hàng bán giảm gần nhƣ không đáng kể. Nhận thấy lợi nhuận đang sụt giảm mạnh nên bƣớc sang năm 2014 công ty đã thực hiện nhiều biện pháp đổi mới nhằm kéo lợi nhuận tăng trƣởng trở lại, kết quả là lợi nhuận trƣớc thuế của 6 tháng đầu năm tăng trƣởng rất ấn tƣợng với giá trị đạt đƣợc là 345.107 ngàn đồng cao hơn 167.659 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013 tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng 94,48%. 50 Lợi nhuận từ bán hàng là nguồn thu nhập lớn nhất và quan trọng nhất của công ty, có giá trị cao nhất trong tổng lợi nhuận của công ty. Cụ thể, trong năm 2011 lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đạt 1.047.419 ngàn đồng. Nhƣ đã nói, năm 2011 là năm mà công ty kinh doanh có hiệu quả nhất, việc tiêu thụ sản phẩm của công ty gặp nhiều thuận lợi, giá bán cao, giá vốn hàng bán và các chi phí khác tƣơng đối thấp do đó lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đạt giá trị khá cao. Năm 2012, mặc dù sản lƣợng tiêu thụ và doanh thu bán hàng của công ty điều tăng nhƣng lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ lại giảm. Phần lợi nhuận này của công ty trong năm 2012 là 754.291 ngàn đồng giảm 293.128 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tốc độ giảm 27,99%. Nguyên nhân là do tốc độ tăng của giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp điều cao hơn tốc độ tăng của doanh thu cùng với giá bán bình quân giảm, tổng hợp các yếu tố đó đã làm giảm lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2012. Năm 2013 là một năm đầy khó khăn của công ty khi lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ tiếp tục giảm mạnh với giá trị đạt đƣợc là 480.590 ngàn đồng, thấp hơn 273.701 ngàn đồng so với năm 2012, tƣơng đƣơng tốc độ giảm 36,29%. Mặc dù sản lƣợng trong năm 2013 vẫn tăng nhƣng giá bán bình quân lại giảm nên làm cho doanh thu bán hàng giảm thấp hơn năm 2012, bên cạnh đó doanh thu của nhóm mặt hàng có giá trị cao là tài liệu khác giảm khá lớn đã tác động làm cho lợi nhuận giảm mạnh, giá vốn hàng bán và các chi phí khác có giảm nhƣng không đáng kể. Tóm lại nguyên nhân chính là do tốc độ giảm của doanh thu bán hàng cao hơn tốc độ giảm của chi phí làm cho lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong năm 2013 giảm thấp. 6 tháng đầu năm 2014 tình hình kinh doanh của công ty đã có tiến triển tốt, biểu hiện cụ thể là lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ đã tăng trƣởng rất cao với giá trị đạt đƣợc là 395.084 ngàn đồng, tăng cao hơn 247.119 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng lên đến 167,01% so với cùng kỳ năm 2013. Sở dĩ khoản lợi nhuận này của 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao đến nhƣ vậy do sản lƣợng vẫn tăng cao, giá bán bình quân của công ty đã đƣợc cải thiện, doanh thu của các mặt hàng điều có sự tăng trƣởng tốt, trong khi giá nguyên vật liệu đầu vào giảm và các chi phí khác cũng giảm thấp hơn so với cùng kỳ 2013. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính chủ yếu là phần chênh lệch giữa lãi tiền gửi ngân hàng và chi phí lãi vay của công ty, tuy chiếm tỉ trọng không cao nhƣng nó cũng ảnh hƣởng nhiều đến lợi nhuận chung của công ty, nhất là khi lợi nhuân bán hàng và cung cấp dịch vụ liên tục giảm từ năm 2011 đến 2013 thì phần lợi nhuận này cũng có đóng gióp đáng kể vào lợi nhuận chung của công ty. Trong năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty chỉ đạt 10.083 ngàn đồng, mặc dù doanh thu từ hoạt động tài chính trong năm này cao nhƣng chi phí lãi vay cũng cao nên lợi nhuận đạt đƣợc rất thấp. Sang năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty tăng lên 55.870 ngàn đồng, tăng 45.787 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tỉ lệ tăng trƣởng 454,10%, doanh thu hoạt động tài chính trong năm này tuy chỉ xấp xỉ năm 2011 nhƣng chi phí lãi vay lại giảm đáng kể, vì vậy làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính trong năm 2012 tăng cao. Năm 2013, tuy doanh thu hoạt động tài chính của công ty giảm nhƣng chi phí lãi vay lại rất thấp, chỉ có 3.126 ngàn 51 đồng. Do đó lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty tiếp tục tăng lên với giá trị đạt đƣợc là 65.517 ngàn đồng, tăng 9.647 ngàn đồng so với năm 2012 và tỉ lệ tăng trƣởng là 17,26%. Đến 6 tháng đầu năm 2014 thì phần lợi nhuận này của công ty lại âm, số tiền công ty bị lỗ từ hoạt động tài chính trong 6 tháng đầu năm là -49.977 ngàn đồng, giảm 75.336 ngàn đồng so với cùng kỳ 2013 tƣơng đƣơng mức giảm 297,07%. Nguyên nhân là do công ty phải giảm các khoản tiền gửi ngân hàng và vay thêm tiền để đầu tƣ máy móc, điều này làm giảm doanh thu tài chính và gia tăng chi phí lãi vay của công ty nên làm lợi nhuận hoạt động tài chính của 6 tháng đầu năm bị âm. Nhìn chung hoạt động tài chính của công ty từ năm 2011 đến 2013 là có hiệu quả với lợi nhuận tăng trƣởng qua mỗi năm. 6 tháng đầu năm 2014 do nhu cầu huy động nguồn tài chính để đầu tƣ máy móc nên phần lợi nhuận này bị âm, nhƣng đây là vấn đề không đáng lo ngại vì lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ đã tăng trƣởng trở lại, điều đó cho thấy việc đầu tƣ của công ty đã có kết quả tốt. Lợi nhuận khác là phần lợi nhuận từ việc bán phế liệu sau quá trình sản xuất hay thanh lý một số tài sản cố định của công ty. Phần lợi nhuận phát sinh này nằm ngoài hoạt động kinh doanh của công ty và biến động khá bất thƣờng. Năm 2011 lợi nhuận khác ngoài hoạt động kinh doanh của công ty là 36.363 ngàn đồng. Năm 2012, phần lợi nhuận này của công ty tăng lên 81.379 ngàn đồng, tăng 45.016 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tỉ lệ 123,79%. Trong năm 2012 thì ngoài phần lợi nhuận thu đƣợc từ việc bán phế liệu, công ty còn thu thêm đƣợc khoản lợi nhuận từ việc thanh lý một số tài sản cũ đã đƣợc khấu hao hết giá trị nên làm cho lợi nhuận khác năm này tăng cao hơn năm 2011. Năm 2013 lợi nhuận khác của công ty là 29.381 ngàn đồng, giảm 51.998 ngàn đồng so với năm 2012 tƣơng đƣơng tỉ lệ 63,90%. 6 tháng đầu năm 2014 công ty không có phát sinh thêm lợi nhuận khác. Nhìn chung hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 điều sinh lợi nhuận, tuy tổng lợi nhuận từ năm 2011 đến 2013 theo chiều hƣớng đi xuống nhƣng đến 6 tháng đầu năm 2014 đã có sự tăng trƣởng rất tốt. Có đƣợc điều này là do lợi nhuận bán hàng của công ty tăng rất cao và tác động rất lớn đến tổng lợi nhuận của công ty. Lợi nhuận bán hàng tăng là một dấu hiệu đáng mừng, điều này cho thấy các biện pháp đổi mới của công ty trong năm 2014 đã phát huy hiệu quả. Để hiểu rõ hơn tình hình lợi nhuận của công ty ta có biểu đồ sau: 52 1200000 Ngàn đồng 1000000 800000 Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 600000 Lợi nhuận khác 400000 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 200000 0 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 -200000 Năm Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.5 Biểu đồ tình hình lợi nhuận của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 4.4.3 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận bán hàng Bảng 4.23: Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận bán hàng của công ty Đơn vị tính: Ngàn đồng Nhân tố Năm 2011 2012 2013 6T. 2013 6T.2014 Doanh thu bán hàng 19.258.847 19.892.862 19.388.043 11.586.845 12.061.805 Gía vốn hàng bán 15.158.506 15.826.505 15.728.406 Chi phí bán hàng 9.801.069 10.106.571 590.419 702.865 641.764 371.935 321.707 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.462.503 2.609.201 2.537.283 1.265.876 1.238.443 Lợi nhuận bán hàng 1.047.419 754.291 480.590 147.965 395.084 Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 53 Bảng 4.24: Mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến lợi nhuận bán hàng Nhân tố Doanh thu bán hàng Năm 2012 so với 2011 Năm 2013 so với 2012 6T.2014 so với 6T.2013 634.015 (504.819) 474.960 Gía vốn hàng bán (667.999) 98.099 (305.502) Chi phí bán hàng (112.446) 61.101 50.228 Chi phí quản lý doanh nghiệp (146.698) 71.918 27.433 Tổng mức độ ảnh hƣởng (293.128) (273.701) 247.119 Nguồn: Phụ lục 3 Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu nhập lớn nhất và quan trọng nhất của công ty, sự biến động của phần lợi nhuận này chịu sự ảnh hƣởng của doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty là 754.291 ngàn đồng giảm 293.128 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng mức giảm 27,99%. Mặc dù doanh thu bán hàng của công ty tăng cao hơn năm 2011 nhƣng các khoản chi phí điều tăng vơi tốc độ tăng cao hơn tốc độ tăng của doanh thu, do đó làm cho lợi nhuận năm 2012 giảm. Cụ thể, doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng 3,30 % so với năm 2011 làm cho lợi nhuận tăng tƣơng ứng 634.015 ngàn đồng. Gía vốn hàng bán tăng 4,41%, chi phí bán hàng tăng 19,04%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 5,96%, sự gia tăng các khoản chi phí này đã làm lợi nhuận giảm 927.143 ngàn đồng. Năm 2013 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty là 480.590 ngàn đồng giảm 273.701 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tốc độ giảm 36,29%. Trong đó doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 2,54% so với năm 2012 làm cho lợi nhuận giảm 504.819 ngàn đồng. Gía vốn hàng bán có ảnh hƣởng lớn đến lợi nhuận của công ty nhƣng giảm không đáng kể, chỉ giảm 0,62% so với năm 2012, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm lần lƣợt là 8,70% và 2,76%. Tuy các khoản chi phí của công ty có giảm nhƣng chỉ giúp cho lợi nhuận tăng đƣợc 231.118 ngàn đồng, vì vậy tình hình lợi nhuận của công ty năm 2013 vẫn không đƣợc cải thiện. Sáu tháng đầu năm 2014 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty đã có sự tăng trƣởng rất tốt với giá trị đạt đƣợc là 395.084 ngàn đồng với tốc đô tăng trƣởng lên đến 167,01%. Lợi nhuận bán hàng của 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao đến nhƣ vậy là do doanh thu bán hàng tăng lên 4,10% , giá vốn hàng bán tăng 3,11% và có tốc độ tăng thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm với tốc độ lần lƣợt là 13,51% và 2,17%. Sự biến động tích cực của doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đã tác động làm tăng lợi nhuận 552.621 ngàn đồng, giá vốn hàng bán tăng tác động làm giảm lợi nhuận 305.502 ngàn đồng. Tổng hợp các yếu tố này đã làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 247.119 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013. 54 4.5 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.5.1 Các yếu tố thuộc môi trƣờng vi mô Đối thủ cạnh tranh. Công ty Nguyễn Văn Thảnh là công ty in đứng đầu trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long nhƣng không vì thế mà không có những đối thủ cạnh tranh. Hiện tại tên địa bàn tỉnh Vĩnh Long còn có 3 doanh nghiệp in khác là Xuân Trang, Phƣớc Châu, Thiên Thanh cùng với sự xuất hiện ngày càng nhiều các cơ sở in tƣ nhân làm cho tình hình cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt. Các đối thủ không chỉ cạnh tranh về thị trƣờng, khách hàng mà còn cạnh tranh cả nguồn nguyên liệu sản xuất. Tình hình cạnh tranh gay gắt ảnh hƣởng rất lớn đến việc giảm chi phí sản xuất của công ty, buộc công ty phải thƣờng xuyên thay đổi giá in các ấn phẩm, điều này làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty mặc dù sản lƣợng sản xuất luôn tăng qua từng năm. Ngoài ra để có thể cạnh tranh công ty phải không ngừng đầu tƣ, đổi mới máy móc thiết bị nhằm nâng cao chất lƣợng sản phẩm. Cạnh tranh vừa là khó khăn, thách thức nhƣng cũng vừa là động lực giúp cho công ty hoàn thiện hơn để có thể tồn tài và phát triển bền vững trong tƣơng lai. Khách hàng Với mặt hàng chủ yếu là các sản phẩm in ấn nên khách hàng của công ty là tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong hoặc ngoài tỉnh có nhu cầu đặt hàng các ấn phẩm của công ty. Đối với bất kì một công ty nào, hoạt động trong bất kì lĩnh vực nào luôn cần phải có khách hàng thì mới có thể tồn tại và phát triển. Sau nhiều năm hoạt động công ty Nguyễn Văn Thảnh đã có đƣợc một lƣợng lớn khách hàng ổn định và gắn bó lâu năm, công ty có một số khách hàng chính nhƣ là: Nhà Xuất Bản Gíao Dục TPHCM, Công ty cổ phần đầu tƣ và phát triển Giáo dục Phƣơng Nam, Báo Vĩnh Long...đây là những khách hàng truyền thống luôn đảm bảo nguồn doanh thu lớn và ổn định cho công ty mỗi năm. Mặc dù đã có đƣợc một lƣợng khách hàng ổn định luôn đảm bảo cho hoạt động của công ty, nhƣng kinh tế xã hội ngày càng phát triển sẽ kéo theo nhu cầu của khách hàng ngày càng đƣợc nâng cao, yêu cầu về chất lƣợng mẫu mã các mặt hàng in càng cao, nếu công ty không thể đáp ứng đƣợc những yêu cầu đó thì khách hàng sẽ dễ dàng tìm đƣợc những mặt hàng in khác đáp ứng đƣợc yêu cầu của họ từ những đối thủ cạnh tranh khác. Do đó đòi hỏi công ty phải không ngừng đổi mới, nâng cao chất lƣợng sản phẩm để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng, giữ chân khách hàng cũ và thu hút những khách hàng mới. Bên cạnh đó công ty phải duy trì mối quan hệ tốt với những khách hàng quen thuộc và tích cực trong việc khai thác nhiều nguồn khách hàng mới nhằm nâng cao hơn nữa sản lƣợng tiêu thụ cho công ty, làm tăng doanh thu cũng nhƣ lợi nhuận. Nhà cung ứng 55 Các nguyên liệu sản xuất đƣợc xem là một yếu tố quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty. Trong điều kiện môi trƣờng cạnh tranh ngày càng gay gắt, côn ty muốn đứng vững và mở rộng thị trƣờng, tăng doanh thu và lợi nhuận thì công ty phải đảm bảo đáp ứng hàng hóa đầy đủ về số lƣợng, đảm bảo chất lƣợng, kịp thời về thời gian. Muốn vậy công ty phải luôn có nguồn nguyên liệu sản xuất ổn định, hợp lý từ các nhà cung ứng. Nhà cung ứng nguyên liệu có những ảnh hƣởng nhất định đối với hoạt động sản xuất của công ty, họ có khả năng tác động vào khả năng thu lợi nhuận của công ty nhƣ nâng giá, giảm chất lƣợng nguồn nguyên liệu hoặc không đảm bảo đúng tiến độ cung ứng theo yêu cầu của công ty. Nguyên liệu chính mà công ty sử dụng cho hoạt động sản xuất là mực in và giấy in, đây là những nguyên liệu chiếm giá trị rất lớn trong giá thành sản phẩm, các nguyên liệu này đều phải mua của các nhà cung ứng trên thị trƣờng. Với sự biến động bất ổn của giá cả nguyên liệu hiện nay sẽ gây khó khăn cho hoạt động sản xuất của công ty, do đó công ty phải lựa chọn nhà cung ứng nào có giá thấp nhƣng vẫn đảm bảo chất lƣợng. Công ty hiện nay có một số nhà cung ứng chính nhƣ DNTN Minh Thi, Công ty Cổ phần in và vật tƣ Sài Gòn, Công ty XNK Thành Phố HCM...vì đã có đƣợc mối quan hệ tốt nên công ty luôn là khách hàng ƣu tiên (về giá cả, sản lƣợng, thời hạn thanh toán...), điều này giúp cho công ty giảm đƣợc chi phí sản xuất và luôn đảm bảo có đủ nguyên liệu sản xuất để kịp thời đáp ứng cho nhu cầu của khách hàng. Tuy nhiên sự xuất hiện của ngày càng nhiều các công ty hoạt động trong lĩnh vực in ấn dẫn đến tình trạng cạnh tranh gay gắt về nguồn nguyên liệu sản xuất, vì vậy bắt buộc công ty phải đa dạng hóa các nguồn cung ứng để luôn chủ động về nguồn nguyên liệu sản xuất, không phải phụ thuộc vào một số nhà cung ứng nhất định để tránh tình trạng thiếu nguyên liệu sản xuất hoặc bị ép giá nguyên liệu đầu vào. Trình độ kỹ thuật, công nghệ Đối với một công ty sản xuất nhƣ Nguyễn Văn Thảnh thì công nghệ sản xuất giữ một vai trò rất quan trọng. Nó cho phép công ty nâng cao chất lƣợng và hạ giá thành sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh, lợi nhuận cho công ty. Trình độ kỹ thuật càng cao thì sẽ làm tăng năng suất lao động, chất lƣợng sản phẩm tăng nhanh, giảm chi phí sản xuất, chất lƣợng sản phẩm sẽ đƣợc đảm bảo và không ngừng nâng cao. Hiện tại công ty đang sử dụng hai công nghệ in là Typo và Offset. In Typo là công nghệ cũ, đã lạc hậu, phần lớn các máy in này đã xuống cấp làm giảm năng suất và tốn nhiều chi phí bảo trì. In Offset là công nghệ in hiện đại và đƣợc sử dụng phổ biến trong in ấn thƣơng mại, cho sản phẩm có chất lƣợng cao và ít tốn chi phí. Hiện nay công ty đang sử dụng 5 máy in Typo và 6 máy Offset phục vụ cho hoạt động sản xuất, trong tƣơng lai sẽ hƣớng đến việc thay thế toàn bộ máy in Typo bằng máy Offset. Trình độ kỹ thuật chuyên môn của đội ngũ ngƣời lao động đang từng bƣớc đƣợc nâng cao nhƣng chƣa đồng điều, phần lớn ngƣời lao động là công nhân trực tiếp sản xuất chƣa qua đào tạo trƣờng lớp, vì vậy năng suất lao động 56 vẫn chƣa đƣợc nâng cao, sản phẩm in ra đôi khi khổng đảm bảo về chất lƣợng. Công ty chƣa đào tạo đƣợc đội ngũ kế thừa có chuyên môn cao, điều này sẽ làm ảnh hƣởng đến sự phát triển của công ty trong tƣơng lai. 4.5.2 Các yếu tố thuộc môi trƣờng vĩ mô Chính sách Từ đầu năm 2011 tình hình kinh tế thế giới có nhiều diễn biến phức tạp, lạm phát tăng, giá lƣơng thực, dầu thô, các loại nguyên vật liệu cơ bản đầu vào của các ngành sản xuất điều tăng đã tác động không nhỏ đến các doanh nghiệp trong nƣớc nói chung và công ty Nguyễn Văn Thảnh nói riêng. Trƣớc tình hình đó chính phủ đã ban hành nhiều giải pháp nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội. Với những chính sách hợp lý của chính phủ đã giúp cho nền kinh tế Việt Nam dần ổn định, nhu cầu tiêu dùng của ngƣời dân tăng lên trong đó có nhu cầu về các sản phẩm in ấn của công ty. Lạm phát giảm làm giảm chi phí nguyên vật liệu của công ty, tuy nhiên giá bán các ấn phẩm của công ty cũng giảm. Chính sách đánh thuế đối với các nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất chủ yếu của công ty là mực in và giấy in còn cao, gây khó khăn cho công ty trong việc giảm chi phí sản xuất và đôi khi không đủ nguyên liệu sản xuất để kịp thời đáp ứng cho nhu cầu thị trƣờng. Chính sách nhằm giảm lãi suất ngân hàng tuy có hiệu quả nhƣng lãi suất chƣa thật sự hấp dẫn, điều kiện cho vay quá khó cho việc đầu tƣ đổi mới công nghệ sản xuất. Các chính sách ƣu đãi của tỉnh Vĩnh Long nhằm thu hút các nhà đầu tƣ vào tỉnh nhà, trong đó có các nhà đầu tƣ trong lĩnh vực in ấn tạo điều kiện cho công ty phát triển, tuy nhiên cũng tạo ra không ít áp lực bởi sự cạnh tranh gay gắt của các công ty in ngoài tỉnh. Tình hình chính trị, pháp luật Các yếu tố thuộc môi trƣờng chính trị và pháp luật tác động mạnh đến việc hình thành và khai thác các cơ hội kinh doanh của doanh nghiệp. Ổn định chính trị là tiền đề quan trọng cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, sự thay đổi về chính trị gây ảnh hƣởng rất lớn đến sự ổn định và phát triển của doanh nghiệp. Hệ thống pháp luật hoàn thiện và sự nghiêm minh trong thực thi pháp luật sẽ tạo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh cho các doanh nghiệp, tránh tình trạng gian lận trong kinh doanh. Tình hình chính trị ở Việt Nam đƣợc đánh giá là rất ổn định, điều này tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trong nƣớc nói chung và công ty Nguyễn Văn Thảnh nói riêng yên tâm trong sản xuất và phát triển. Chính trị ổn định thì đời sống ngƣời dân cũng ổn định, do đó nhu cầu sử dụng các ấn phẩm của công ty luôn đƣợc đảm bảo. Pháp luật Việt Nam luôn tăng cƣờng pháp chế Xã hội chủ nghĩa, ban hành nhiều văn bản phù hợp với nền kinh tế hội nhập. Hệ thống pháp luật ngày càng đƣợc hoàn thiện và nhiều biện pháp chế tài nghiêm minh giúp kiểm 57 soát tình trạng in lậu tràn lan, tạo môi trƣờng bình đẳng trong kinh doanh giữa các công ty cùng hoạt động trong lĩnh vực in ấn. 4.6 PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH 4.6.1 Tỷ số thanh khoản Để xem xét khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty nhƣ thế nào, ta sẽ tiến hành phân tích các tỷ số thanh khoản của công ty dựa trên bảng số liệu dƣới đây: Bảng 4.25 Các tỷ số thanh khoản của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Lần Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Tỷ số thanh khoản hiện thời 1,74 2,16 2,52 2,22 2,20 Tỷ số thanh khoản nhanh 1,24 1,60 1,99 1,67 1,60 Tỷ số thanh khoản tiền mặt 0,65 0,82 0,80 0,36 0,31 Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Tỷ số thanh khoản hiện thời hay còn gọi là tỷ số thanh khoản ngắn hạn là thƣớc đo khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn của công ty. Nó cho biết tại một thời điểm thì một đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo bởi bao nhiêu đồng tài sản, nghĩa là có bao nhiêu tài sản có thể chuyển đổi thành tiền và thanh toán các khoản nợ đó. Nhìn vào bảng số liệu ta thấy năm 2011 tỷ số thanh khoản hiện thời của công ty là 1,74, điều này có nghĩa là giá trị tài sản lƣu động của công ty lớn hơn giá trị nợ ngắn hạn, hay nói cách khác là cứ 1 đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo bởi 1,74 đồng tài sản lƣu động, tỷ số này cho thấy khả năng tự chủ về tài chính của công ty là khá tốt. Bƣớc sang năm 2012 tỷ số này của công ty là 2,16 tăng 0,42 đồng so với năm 2011. Mặc dù năm 2012 tài sản lƣu động của công ty giảm nhƣng tốc độ giảm lại thấp hơn tốc độ giảm của nợ ngắn hạn, do đó tỷ số thanh khoản hiện thời vẫn tăng. Cụ thể, trong năm 2012 thì tốc độ giảm của tài sản lƣu động là 17,33%, giảm 1.450.579 ngàn đồng, trong khi đó nợ ngắn hạn của công ty trong năm 2012 giảm 33,46% tƣơng đƣơng giá trị 1.608.653 ngàn đồng. Năm 2013, tỷ số thanh khoản hiện thời của công ty là 2,52 tăng 0,36 đồng so với năm 2012. Trong năm này tài sản lƣu động và nợ ngắn hạn của công ty tiếp tục giảm với tốc độ lần lƣợt là 17,02% đối với tài sản lƣu động, 28,84% đối với nợ ngắn hạn, do tốc độ giảm của nợ ngắn hạn cao hơn nên tỷ số thanh khoản hiện thời của công ty trong năm này vẫn tiếp tục tăng. Tỷ số thanh khoản hiện thời tăng qua từng năm cho thấy tài sản lƣu động có thể sử dụng của công ty luôn đảm bảo cho việc thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn, nếu nhƣ các chủ nợi đòi tiền cùng một lúc. Điều này giúp cho công ty luôn tự chủ đƣợc nguồn tài chính để phục vụ cho quá trình sản xuất. 6 tháng đầu năm 2014 tỷ số thanh khoản hiện thời của công ty giảm một ít so với cùng kỳ 2013. Cụ thể, tỷ số này của 6 tháng đầu năm là 2,20 nghĩa là 1 đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo bởi 2,20 đồng tài sản lƣu động, giảm 0,02 đồng so với cùng kỳ 2013. 58 Tỷ số thanh khoản nhanh cũng đƣợc xác định tƣơng tự nhƣ tỷ số thanh khoản hiện thời nhƣng không kể giá trị của hàng tồn kho vì hàng tồn kho phải mất thời gian và chi phí tiêu thụ mới có thể chuyển thành tiền. Năm 2011, tỷ số thanh khoản nhanh của công ty là 1,24 nghĩa là 1 đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo bởi 1,24 đồng tài sản lƣu động sau khi đã loại bỏ hàng tồn kho, tỷ số này của năm 2011 là khá thấp do giá trị hàng tồn kho còn nhiều, nhƣng công ty vẫn đảm bảo đƣợc khả năng chi trả nợ ngắn hạn. Năm 2012, tỷ số thanh khoản nhanh của công ty tăng lên 1,60, tăng 0,36 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do giá trị hàng tồn kho giảm, trong khi tốc độ giảm của nợ ngắn hạn cao hơn tốc độ giảm của tài sản lƣu động nên làm cho tỷ số này tăng lên. Năm 2013, tỷ số thanh khoản nhanh của công ty là 1,99 tăng 0,39 đồng so với năm 2012. Mặc dù giá trị tài sản lƣu động tiếp tục giảm nhƣng bù lại nợ ngắn hạn và hàng tồn kho cũng giảm theo với tốc độ giảm cao hơn, nên khả năng thanh toán nợ của công ty trong năm 2013 vẫn tăng. 6 tháng đầu năm 2014, tỷ số thanh khoản nhanh của công ty là 1,60 giảm 0,07 đồng so với cùng kỳ năm 2013. Tỷ số thanh khoản tiền mặt cho biết có bao nhiêu tiền mặt và các khoản tƣơng đƣơng tiền của công ty có thể đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn. Hay nói cách khác tỷ số thanh khoản tiền mặt cho biết, cứ một đồng nợ ngắn hạn thì có bao nhiêu tiền mặt và các khoản tƣơng đƣơng tiền đảm bảo chi trả. Tỷ số thanh khoản tiền mặt năm 2011 của công ty là 0,65 tức là 1 đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo bởi 0,65 đồng tiền mặt và các khoản tƣơng đƣơng tiền. Năm 2012, tỷ số này tăng lên 0,82 tăng 0,17 đồng so với năm 2011. Năm 2013, giảm còn 0,80 giảm 0,02 đồng so với năm 2012. Sáu thàng đầu năm 2014 tỷ số thanh khoản tiền mặt của công ty là 0,31 giảm 0,05 đồng so với cùng kỳ 2013. Tỷ số thanh khoản tiền mặt của công ty mỗi năm đều thấp hơn 1 nhƣng đây là điều không quá nghiêm trọng, vì công ty không giữ quá nhiều tiền mặt và các khoán tƣơng đƣơng tiền để chi trả nợ ngắn hạn, mà dùng số tiền này vào hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo ra thu nhập lớn hơn. 3 2.52 Lần 2.5 2.16 2 1.74 1.5 1.99 1.6 1.24 1 0.5 0.65 0.82 0.8 Tỷ số thanh khoản hiện thời Tỷ số thanh khoản nhanh Tỷ số thanh khoản tiền mặt 0 2011 2012 2013 Năm Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.6 Biểu đồ các tỷ số thanh khoản của công ty từ 2011 – 2013 59 2.5 2.22 2.2 1.67 1.6 0.36 0.31 Lần 2 1.5 Tỷ số thanh khoản hiện thời Tỷ số thanh khoản nhanh Tỷ số thanh khoản tiền mặt 1 0.5 0 6T.2013 6T.2014 Năm Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.7: Biểu đồ các tỷ số thanh khoản của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 4.6.2 Tỷ số hiệu quả hoạt động Bảng 4.26 Các tỷ số hoạt động của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Lần Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Vòng quay HTK 8,23 7,52 10,45 3,82 4,91 Vòng quay TSLĐ 2,65 2,60 3,06 1,40 1,83 Vòng quay TSCĐ 8,41 11,62 13,63 9,51 3,45 Vòng quay TTS 2,01 2,11 2,48 1,21 1,19 Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Vòng quay hàng tồn kho thể hiện tốc độ luân chuyển của hàng tồn kho, số vòng quay hàng tồn kho càng cao thì chu kỳ kinh doanh càng đƣợc rút ngắn lại, tuy nhiên nếu vòng quay hàng tồn kho quá cao sẽ dẫn đến việc dữ trữ hàng hóa không kịp đáp ứng cho khách hàng. Tỷ số vòng quay hàng tồn kho năm 2011 của công ty là 8,23, đây là tỷ số khá lý tƣởng, không quá cao cũng không quá thấp. Tỷ số này cho thấy tình hình tiêu thụ của công ty rất thuận lợi, lƣợng hàng tồn kho vừa đủ để sản xuất phục vụ khách hàng và cũng không quá dƣ thừa để gây ra tình trạng ứ đọng vốn. năm 2012 tỷ số vòng quay hàng tồn kho của công ty là 7,52 giảm 0,71 vòng so với năm 2011. Nguyên nhân là do lƣợng hàng tồn kho bình quân trong năm này tăng cao hơn năm 2011 khoảng 14,29% trong khi giá vốn hàng bán tăng có 4,41%. Năm 2013 tỷ số vòng quay hàng tồn kho của công ty tăng lên 10,45 tăng 2,93 vòng so với năm 2012. Tỷ số này của năm 2013 tăng lên là do lƣợng hàng tồn kho bình quân giảm đến 28,47% trong khi giá vốn hàng bán cũng chỉ xấp xỉ 2012. Tỷ số vòng quay hàng tồn kho trong 6 tháng đầu năm 2014 của công ty là 4,91 tăng cao hơn cùng kỳ năm 2013 1,09 vòng. Mặc dù giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu năm 60 tăng lên 3,11% so với cùng kỳ năm 2013, nhƣng lƣợng hàng tồn kho bình quân lại giảm với tỷ lệ cao hơn là 19,91% nên làm cho tỷ số vòng quay hàng tồn kho của 6 tháng đầu năm 2014 tăng lên. Vòng quay tài sản lƣu động cho biết 1 đồng tài sản lƣu động có thể tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu cho công ty. Năm 2011, tỷ số vòng quay tài sản lƣu động của công ty là 2,65 nghĩa là 1 đồng tài sản lƣu động tạo ra 2,65 đồng doanh thu cho công ty. Năm 2012 tỷ số này giảm còn 2,60 giảm 0,05 đồng so với năm 2011, nguyên nhân là do tốc độ tăng của doanh thu thuần chậm hơn tốc độ tăng của tài sản lƣu động. Cụ thể, doanh thu thuần năm 2012 tăng 3,30% so với năm 2011, còn tài sản lƣu động tăng 5,19% nên làm cho vòng quay tài sản lƣu động của công ty giảm. Bƣớc sang năm 2013, mặc dù doanh thu thuần giảm 2,54% so với năm 2012 nhƣng tài sản lƣu động lại giảm đến 17,19% nên làm cho tỷ số vòng quay tài sản lƣu động của công ty tăng lên 3,06 tăng 0,46 vòng so với năm 2012. Nhìn chung, hiệu quả sử dụng tài sản lƣu động của công ty từ 2011 đến 2013 là rất tốt, với 1 đồng vốn lƣu động công ty luôn tạo ra trên 2 đồng doanh thu. 6 tháng đầu năm 2014 tỷ số này là 1,83 tăng 0,43 vòng so với cùng kỳ năm 2013, đối với 6 tháng đầu năm thì tỷ số này vẫn là khá tốt. Vòng quay tài sản cố định cho biết 1 đồng tài sản cố định có thể tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu cho công ty. Năm 2011 thì 1 đồng tài sản cố định tạo ra 8,41 đồng doanh thu, tỷ số này khá cao do giá trị tài sản cố định của công ty không quá lớn, năm 2011 giá trị bình quân tài sản cố định của công ty là 2.289.466 ngàn đồng nhƣng doanh thu đạt đƣợc rất lớn nên làm cho tỷ số này cao. Năm 2012 vòng quay tài sản cố định của công ty tăng lên 11,62 tăng 3,21 vòng so với năm 2011. Tỷ số này trong năm 2012 tăng khá cao là do bình quân tài sản cố định giảm 25,23%, trong khi doanh thu thuần tăng có 3,30% so với năm 2011. Năm 2013, tỷ số vòng quay tài sản cố định của công ty tiếp tục tăng lên với tỷ số là 13,63 tăng 2,01 vòng so với năm 2012 . Mặc dù doanh thu của năm 2013 giảm 2,54 % so với năm 2012 nhƣng tài sản cố định lại giảm đến 16,92% nên làm cho tỷ số này của công ty tăng trong năm 2013. Sáu tháng đầu năm 2014, do công ty đầu tƣ thêm tài sản cố định với giá trị lớn nên làm cho bình quân tài sản cố định của 6 tháng đầu năm tăng cao, với giá trị là 3.496.482 tăng 187,03% so với cùng kỳ 2013, mà doanh thu tăng có 4,10%. Điều này làm cho tỷ số vòng quay tài sản cố định của công ty giảm chỉ còn 3,45 giảm 6,06 vòng so với cùng kỳ năm 2013. Vòng quay tổng tài sản cho biết 1 đồng tài sản có thể tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu cho công ty. Ta thấy năm 2011, tỷ số vòng quay tổng tài sản của công ty là 2,01 có nghĩa là cứ 1 đồng tài sản tạo ra đƣợc 2,01 đồng doanh thu. Năm 2012, tỷ số vòng quay tổng tài sản của công ty là 2,11 tăng 0,1 vòng so với năm 2011. Năm 2013 tỷ số này tăng lên 2,48 tăng 0,37 vòng so với năm 2012, nguyên nhân là do sự sụt giảm của tổng tài sản bình quân khá lớn, giảm 16,98 % so với năm 2012 trong khi doanh thu giảm không đáng kể. Sáu tháng đầu năm 2014 tỷ số vòng quay tổng tài sản của công ty giảm 0,02 vòng so với cùng kỳ 2013 với số vòng quay đạt đƣợc là 1,19. Tuy tỷ số này của 6 tháng đầu năm 2014 khá thấp nhƣng vẫn lớn hơn 1, chứng tỏ công ty vẫn duy trì 61 đƣợc hiệu quả sử dụng tài sản của mình trong việc tạo ra doanh thu. Để thấy rõ hơn sự biến động của các tỷ số hiệu quả hoạt động của công ty từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 ta có biểu đồ sau: 16 14 13.63 12 11.62 10.45 Lần 10 8.41 8.23 8 Vòng quay HTK Vòng quay TSLĐ 7.52 6 Vòng quay TSCĐ 4 2.65 2.01 2 Vòng quay TTS 3.06 2.48 2.6 2.11 0 2011 2012 2013 Năm Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.8 Biểu đồ các tỷ số hiệu quả hoạt động của công ty từ 2011 – 2013 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 0 Lần 9.51 Vòng quay HTK 4.91 3.82 Vòng quay TSLĐ 3.45 Vòng quay TSCĐ 1.4 1.21 1.83 1.19 Vòng quay TTS 6T.2013 6T.2014 Năm Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.9 Biểu đồ các tỷ số hiệu quả hoạt động của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 4.6.3 Tỷ số quản lý nợ Bảng 4.27 Các tỷ số quản lý nợ của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: Lần Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 Tỷ số nợ so với TNV 0,51 0,39 0,32 0,38 0,43 Tỷ số nợ so với VCSH 1,04 0,64 0,46 0,61 0,77 Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 62 Tỷ số nợ so với tổng nguồn vốn dùng để đo lƣờng mức độ sử dụng nợ của công ty để tài trợ cho tổng nguồn vốn. Nhìn vào bảng 4.27 ta thấy tỷ số này của công ty khá thấp và có xu hƣớng giảm dần. Năm 2011, tỷ số nợ so với tổng nguồn vốn của công ty là 0,51, điều này có nghĩa là cứ 1 đồng nguồn vốn của công ty thì nợ chiếm 0,51 đồng. Năm 2012 là 0,39 đồng, giảm 0,12 đồng so với năm 2011. Năm 2013 là 0,32 đồng giảm 0,07 đồng so với năm 2012. Nguyên nhân của sự sụt giản này là do giá trị tổng nguồn vốn và nợ phải trả của công ty giảm dần từ năm 2011 đến 2013. Sáu tháng đầu năm 2014 giá trị tổng nguồn vốn của công ty tăng lên 14,68% so với cùng kỳ năm 2013 và nợ phải trả tăng 31,84%, do đó làm cho tỷ số nợ so với tổng nguồn vốn của công ty tăng lên 0,43 đồng, tăng 0,05 đồng so với cùng kỳ 2013. Tỷ số nợ so với tổng nguồn vốn thấp có mặt tốt là hạn chế đƣợc rủi ro cho công ty và khả năng còn đƣợc vay cao, tuy nhiên mặt trái của nó là công ty không tận dụng đƣợc lợi thế đòn bẩy tài chính và đánh mất cơ hội tiết kiệm tiền thuế từ việc sử dụng nợ. Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu phản ánh mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp so với mức độ sử dụng vốn chủ sở hữu. Năm 2011, tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu của công ty là 1,04 tức là mức độ sử dụng nợ của công ty gấp 1,04 lần vốn chủ sở hữu. Hay nói cách khác, tƣơng ứng với mỗi đồng vốn chủ sở hữu công ty sử dụng 1,04 đồng nợ vay. Năm 2012, do vốn chủ sở hữu của công ty tăng lên 0,51% và nợ phải trả giảm 38,27% so với năm 2011 nên làm cho tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu giảm còn 0,64, giảm 0,40 đồng so với năm 2011. Năm 2013, tỷ số này tiếp tục giảm còn 0,46, giảm 0,18 đồng so với năm 2012, nguyên nhân là do sự suy giảm của nợ phải trả trong khi vốn chủ sở hữu năm 2013 biến động không nhiều. 6 tháng đầu năm 2014 do công ty cần nguồn tài chính để đầu tƣ thêm máy móc, thiết bị nên làm cho nợ phải trả tăng lên 31,84% mà vốn chủ sở hữu tăng chỉ có 4,27% so với cùng kỳ năm 2013. Điều này làm cho tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu của công ty 6 tháng đầu năm 2014 tăng lên 0,77 tăng 0,16 đồng so với cùng kỳ năm 2013. Cũng giống nhƣ tỷ số nợ so với tổng tài sản, tỷ số này thấp cho thấy khả năng độc lập tài chính của công ty cao nhƣng lại không tận dụng đƣợc những lợi thế từ nợ vay mang lại để tạo ra nguồn thu nhập lớn hơn. Để thấy rõ hơn sự biến động các tỷ số quản lý nợ của công ty từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 ta có biểu đồ: 63 1.2 1 1.04 Lần 0.8 0.64 0.6 Tỷ số nợ so với TNV 0.51 0.4 0.46 0.39 Tỷ số nợ so với VCSH 0.32 0.2 0 2011 2012 2013 Năm Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.10 Biểu đồ các tỷ số quản lý nợ của công ty từ 2011 – 2013 0.9 0.8 0.77 0.7 Lần 0.6 0.61 0.5 0.4 0.43 0.38 Tỷ số nợ so với TNV Tỷ số nợ so với VCSH 0.3 0.2 0.1 0 6T.2013 6T.2014 Năm Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.11 Biểu đồ các tỷ số quản lý nợ của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 4.6.4 Tỷ số khả năng sinh lợi Trong các phần trên đã phân tích qua các tỷ số đo lƣờng khả năng thanh khoản, tỷ số hiệu quả hoạt động và tỷ số quản lý nợ của công ty. Kế quả của các chính sách và quyết định liên quan đến thanh khoản, quản lý tài sản và quản lý nợ cuối cùng sẽ có tác động và đƣợc phản ánh ở khả năng sinh lợi của công ty. Trong phần này, ta sẽ phân tích tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS), lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) và lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) nhằm đo lƣờng khả năng sinh lợi của công ty theo từng chỉ tiêu. Ta có bảng số liệu sau: 64 Bảng 4.28 Các tỷ số khả năng sinh lợi của công ty từ 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: % Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6T.2013 6T.2014 ROS 4,65 3,96 2.52 1,32 2,29 ROA 8,67 9,46 6,81 2,07 3,26 ROE 17,71 15,53 9,95 3,33 5,75 Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) phản ánh mối quan hệ giữa lợi nhuận và doanh thu nhằm cho biết cứ 100 đồng doanh thu tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận cho công ty. Nhìn vào bảng 4.28 ta thấy tỷ số này của năm 2011 cao nhất với tỷ số đạt đƣợc là 4,65% nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu tạo ra 4,65 đồng lợi nhuận. Trong những năm tiếp theo do lợi nhuận liên tục giảm trong khi doanh thu biến động không nhiều nên làm cho tỷ số này của công ty giảm. Cụ thể, năm 2012 tỷ số lợi nhuận trên doanh thu của công ty là 3,96%, có nghĩa là 100 đồng doanh thu trong năm 2012 thì sẽ tạo ra 3,96 đồng lợi nhuận, giảm 0,69 đồng so với năm 2011. Năm 2013, 100 đồng doanh thu chỉ tạo ra 2,52 đồng lợi nhuận cho công ty, giảm 1,44 đồng tƣơng so với năm 2012. Tỷ số này liên tục giảm từ năm 2011 đến 2013 cho thấy hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng đi xuống, nhận thấy sự xuống dốc này nên công ty đã sự đầu tƣ, đổi mới mạnh mẽ nhằm kéo lợi nhuận tăng trƣởng trở lại. Đến 6 tháng đầu năm 2014 lợi nhuận của công ty đã tăng lên 123.028 ngàn đồng tƣơng đƣơng mức tăng trƣởng 80,38% so với cùng kỳ năm 2013 với giá trị đạt đƣợc là 276.087 ngàn đồng, do đó tỷ số lợi nhuận trên doanh thu của công ty đã tăng lên 2,29%. So với cùng kỳ năm 2013 thì tỷ số này đã tăng 0,97 đồng lợi nhuận trên 100 đồng doanh thu. Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) cho biết khả năng sinh lời của 100 đồng tài sản đầu tƣ, phản ánh hiệu quả công tác quản lý sử dụng tài sản trong hoạt động kinh doanh của công ty. Năm 2011 tỷ số này là 8,67%, nghĩa là 100 đồng tài sản sẽ tạo ra 8,67 đồng lợi nhuận. Năm 2012 thì 100 đồng tài sản tạo ra 9,46 đồng lợi nhuận, tăng 0,79 đồng so với năm 2011, mặc dù lợi nhuận giảm 11,87% so với năm 2011 nhƣng tài sản lại giảm với tốc độ cao hơn là 19,29% nên làm cho tỷ số này tăng lên. Năm 2013 do lợi nhuận của công ty tiếp tục giảm mạnh, giảm đến 38,23% so với năm 2012 mà tài sản của công ty giảm với tốc độ chậm hơn, nên tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản của công ty giảm xuống còn 6,81%, giảm 2,65 đồng lợi nhuận trên 100 đồng tài sản so với năm 2012. Sáu tháng đầu năm 2014 tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản của công ty là 3,26% tăng 1,19 đồng lợi nhuận trên 100 đồng tài sản so với cùng kỳ 2013. Nhìn chung, tỷ số này của công ty khá cao cho thấy hiệu quả sử dụng tài sản trong việc tạo ra nguồn lợi nhuận cho công ty là rất tốt. Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) dùng để đo lƣờng khả năng sinh lợi của vốn chủ sở hữu trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty. 65 Năm 2011 tỷ số này của công ty là 17,71% nghĩa là 100 đồng vốn chủ sở hữu trong năm 2011 tạo ra đƣợc 17,71 đồng lợi nhuận, cao nhất từ trƣớc đến nay. Trong những năm tiếp theo do lợi nhuận liên tục giảm mà vốn chủ sở hữu lại không có biến động lớn nên tỷ số này của công ty giảm dần từ 2012 đến 2013. Cụ thể, năm 2012 tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu của công ty là 15,53% giảm 2,18 đồng lợi nhuận trên 100 đồng vốn chủ sở hữu so với năm 2011. Năm 2013 thì lợi nhuận trên 100 đồng vốn chủ sở hữu của công ty giảm còn 9,95 đồng, giảm 5,58 đồng so với năm 2012. Tuy tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu giảm dần từ 2011 đến 2013 nhƣng vẫn còn rất cao, cho thấy hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu của công ty vẫn luôn đƣợc đảm bảo. Sáu tháng đầu năm 2014 tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu của công ty là 5,75% tăng 2,42 đồng lợi nhuận trên 100 đồng vốn chủ sở hữu so với cùng kỳ năm 2013. Nguyên nhân là do lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2014 tăng trƣởng mạnh, với mức tăng trƣởng lên đến 80,38%, trong khi đó vốn chủ sở hữu tăng chỉ có 4,27% so với cùng kỳ năm 2013 nên làm cho tỷ số này của 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao. Để thấy rõ hơn sự biến động các tỷ số khả năng sinh lợi của công ty, ta có đồ thị: 20 18 17.71 16 15.53 14 12 % ROS 10 8 9.46 8.67 6.81 6 4 9.95 4.65 3.96 2.52 2 0 2011 Năm 2012 2013 Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.12 Biểu đồ các tỷ số sinh lợi của công ty từ 2011 – 2013 66 ROA ROE 7 6 5.75 5 4 % 3 2 1 ROS 3.33 3.26 2.07 2.29 ROA ROE 1.32 0 6T.2013 Năm 6T.2014 Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh Hình 4.13 Biểu đồ các tỷ số sinh lợi của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 67 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH 5.1 PHÂN TÍCH MA TRẬN SWOT Qua phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 ta có thể biết đƣợc điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và nguy cơ của công ty để từ đó phát triển 4 loại chiến lƣợc: điểm mạnh – cơ hội (SO), điểm yếu – cơ hội (WO), điểm mạnh – nguy cơ (ST), điểm yếu – nguy cơ (WT). Và từ đó đề xuất giải pháp để khắc phục một số điểm yếu và nguy cơ công ty đang gặp phải. Điểm mạnh Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh là một doanh nghiệp đã có nhiều năm kinh nghiệm hoạt trong lĩnh vực in ấn, có đƣợc một lƣợng lớn khách hàng đã gắn bó lâu năm luôn đảm bảo nguồn doanh thu ổn định cho công ty hoạt động mỗi năm. Khả năng tự chủ tài chính của công ty rất cao, công tác tiết kiệm chi phí đƣợc thực hiện tốt nên công ty không có phát sinh các khoản chi phí khác ngoài mong muốn. Tình hình doanh thu ổn định và chi phí đƣợc kiểm soát tốt nên đảm bảo cho công ty hoạt động kinh doanh luôn có lợi nhuận. .Điểm yếu Công ty còn nhiều hạn chế về máy móc thiết bị, trình độ chuyên môn của ngƣời lao động chƣa đồng điều. Điều kiện mặt bằng chật hẹp gây khó khăn cho việc dự trữ nguyên liệu sản xuất cũng nhƣ bảo quản thành phẩm. Nguồn vốn kinh doanh còn ít gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh và đổi mới công nghệ sản xuất. Lợi nhuận thấp do chi phí sản xuất còn cao. Nguồn hàng in chính là sách giáo dục nhƣng lợi nhuận mang lại không cao. Cơ hội Kinh tế xã hội ngày càng phát triển sẽ kéo theo sự phát triển của nhiều ngành công nghiệp chế biến, do đó nhu cầu về các mặt hàng bao bì, nhãn mác quảng cáo ngày càng tăng. Cuộc đổi mới toàn diện chƣơng trình giáo dục phổ thông từ năm 2016 sẽ là cơ hội lớn đối với mặt hàng chính của công ty là sách giáo khoa. Nguy cơ Sự xuất hiện ngày càng nhiều của các cơ sở in tƣ nhân làm cho tình hình cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt. 68 Do sự phát triển của internet nên việc cập nhật tin tức, tìm kiếm thông tin của ngƣời dân rất thuận lợi, do đó sẽ ảnh hƣởng đến các mặt hàng nhƣ: báo, tạp chí, bản tin… Những biến động bất ổn của thị trƣờng nguyên vật liệu gây ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất của công ty. 69 Bảng 5.1 Kết quả phân tích ma trận SWOT Cơ hội (O) Nguy cơ (T) 1. Nhu cầu về các mặt hàng có giá trị cao nhƣ: bao bì, nhãn mác, tờ rơi quảng cáo...ngày càng tăng do sự phát triển của nhiều ngành công nghiệp chế biến. 1. Tình hình cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, sự phát triển của internet sẽ ảnh hƣởng đến các mặt hàng truyền thống của công ty nhƣ: báo, tạp chí, bản tin... 2. Chƣơng trình giáo dục phổ thông sẽ đổi mới vào năm 2016 dẫn đến sự thay đổi toàn diện của sách giáo dục. 2. Những biến động bất ổn của thị trƣờng nguyên vật liệu gây khó khăn cho việc giảm chi phí sản xuất của công ty. Điểm mạnh (S) 1. Có đƣợc một lƣợng lớn khách hàng đã gắn bó nhiều năm luôn đảm bảo nguồn doanh thu ổn định cho công ty . Chiến lƣợc SO Chiến lƣợc ST vay để sử dụng cho việc khai 2. Khả năng tự chủ tài thác các mặt hàng có giá trị chính cao, chi phí sản xuất cao. đƣợc kiểm soát tốt. S2-T2: Đa dạng hóa các nhà cung ứng để luôn chủ động về nguồn nguyên liệu và giảm đƣợc chi phí đầu vào. Điểm yếu (W) Chiến lƣợc WO Chiến lƣợc WT SWOT 1. Công ty còn chế về cơ sở hạ móc, thiết bị, chuyên mô kỹ ngƣời lao động. nhiều hạn tầng, máy trình độ thuật của 2. Nguồn vốn kinh doanh còn ít gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh. S1-O1,2: Tập trung khai thác S1-T1: Không ngừng nâng cao tốt khách hàng cũ, tích cực tìm uy tín, quảng bá thƣơng hiệu, kiếm khách hàng mới. tạo dựng lòng tin vững chắc S2-O1,2: Tận dụng nguồn vốn của khách hàng đối với công ty. W1-O1,2: Không ngừng cải tiến trang thiết bị máy móc, nâng cao trình độ chuyên môn của ngƣời lao động. W1,2-T1: Khai thác tối đa hiệu quả sử dụng của cơ sở, vật chất hiện có. Phân công bố trí công việc cho ngƣời lao động phù W1,2-O1,2:Sử dụng vốn vay hợp với tình hình thực tiễn. để đổi mới trang thiết bị nhằm W2-T2: Sử dụng nguồn vốn nâng cao chất lƣợng sản phẩm hiện có hợp lý, tận dụng uy tín và đáp ứng đƣợc yêu cầu ngày của công ty để luôn là khách càng cao của khách hàng. hàng ƣu tiên đối với các nhà W3-O1,2: Giữ mối quan hệ tốt cung ứng. 3. Nguồn hàng in chính là sách giáo dục nhƣng có lợi đối với các nhà xuất bản giáo nhuận không cao. dục, thực hiện chính sách ƣu đãi với những khách hàng truyền thống. 70 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 5.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Đối với một công ty sản xuất kinh doanh thì vốn là một vấn đề rất quan trọng, do vậy việc sử dụng vốn có hiệu quả hay không ảnh hƣởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn công ty cần phải khai thác tối đa công suất máy móc, thiết bị, sử dụng triệt để diện tích kinh doanh, sớm thanh lý tài sản cố định không còn dùng để bổ sung vào vốn, tăng cƣờng bảo trì, sửa chữa thƣờng xuyên hoặc sửa chữa lớn thiết bị máy móc. Khi đầu tƣ mới máy móc, thiết bị mới cần phải kiểm tra, xem xét thật kỹ để tránh tình trạng lãng phí vốn đầu tƣ. Tổ chức quản lý, kiểm tra chặt chẽ chi phí đầu vào, sản phẩm bán ra, kiên quyết trong việc đôn đốc, thu hồi và kiểm soát công nợ, không để cho khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều. Kiểm tra chặt chẽ nguồn nguyên liệu đầu vào tránh tình trạng nguyên liệu hƣ hỏng không đủ tiêu chuẩn để sản xuất. Tạo mối quan hệ tốt với nhà cung ứng để đƣợc ƣu tiên về thời hạn thanh toán. Duy trì lƣợng hàng tồn kho hợp lý, nếu hàng tồn kho quá ít không kịp thời đáp ứng cho nhu cầu của khách hàng gây mất uy tín công ty, ngƣợc lại lƣợng hàng tồn kho quá nhiều sẽ gây tình trạng ứ đọng vốn, làm tăng chi phí kho bãi, bảo quản...Để thực hiện điều này công ty cần theo dõi thƣờng xuyên sự biến động về giá cả và căn cứ vào tình hình thị trƣờng để đƣa ra mức tồn kho hợp lý. Mặt khác, công ty cần tăng cƣờng tổ chức công tác quản lý, thƣờng xuyên giám sát, kiểm kê hàng tồn kho định kỳ không để hƣ hỏng hay mất mát. Ngoài ra công ty cần tận dụng đƣợc lợi thế đòn bẩy tài chính từ nợ vay để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, giảm chi phí và nâng cao lợi nhuận cho công ty, tuy nhiên cũng không nên quá lạm dụng việc sử dụng nợ vì sẽ làm tăng rủi ro cho công ty. 5.2.2 Giải pháp nâng cao khả năng cạnh tranh Trong thời đại kinh tế thị trƣờng cạnh tranh gay gắt là điều khó tránh khỏi, vì vậy đòi hỏi công ty phải không ngừng nâng cao khả năng cạnh tranh của mình để có thể tồn tại và phát triển. Để có thể cạnh tranh thì chất lƣợng của sản phẩm là vấn đề cần đƣợc ƣu tiên hàng đầu, sản phẩm có chất lƣợng cao, mẫu mã đẹp, đáp ứng đƣợc yêu cầu của khách hàng sẽ giúp công ty thu hút đƣợc nhiều đơn đặt hàng trong và ngoài tỉnh. Để có thể làm đƣợc điều này công ty phải đầu tƣ đổi mới máy móc thiết bị, trong đó ƣu tiên đầu tƣ cho máy in offset, máy cắt lập trình…Ngoài ra trình độ tay nghề của ngƣời lao động cũng ảnh hƣởng đến chất lƣợng sản phẩm, công ty nên thƣờng xuyên tổ chức các lớp tập huấn nhằm nâng cao tay nghề cho ngƣời lao động, đối với công tác tuyển dụng cần tuyển ngƣời lao 71 động có trình độ chuyên môn phù hợp với đặc điểm,, tình hình sản xuất của công ty. Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát, đánh giá việc thực hiện mục tiêu chất lƣợng sản phẩm, xử lý thông tin và phản hồi thông tin cho khách hàng tạo dựng lòng tin vững chắc của khách hàng đối với công ty. Duy trì mối quan hệ tốt với những khách hàng truyền thống và mở rộng mối quan hệ với những khách hàng mới bằng cách đáp ứng đƣợc những yêu cầu về tiêu chuẩn, chất lƣợng sản phẩm, giao hàng đúng hạn, có những chính sách ƣu đãi nhƣ giảm giá bán khi khách hàng đặt hàng với số lƣợng lớn. Tăng cƣờng quảng bá thƣơng hiệu, phát triển thị trƣờng thông qua hình thức tiếp thị, làm cho khách hàng ngày càng hiểu rõ hơn về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Quản lý chặt các chi phí đầu vào nhằm hạ giá thành, sản phẩm bán ra có giá cả cạnh tranh. Liên kết với các chi hội in, các nhà in trong khu vực ĐBSCL và hội in TPHCM…nhằm tạo mối quan hệ tốt trong kinh doanh, hợp tác với phƣơng châm đôi bên cùng có lợi. Nâng cấp hệ thống thông tin để có thể thu thập đƣợc những thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác về thị trƣờng, khách hàng, đối thủ cạnh tranh. 72 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh là một doanh nghiệp có bề dày lịch sử, có nhiều kinh nghiệm trên thị trƣờng, đã xây dựng đƣợc một thị trƣờng tiêu thụ rộng lớn và ổn định với uy tín và thƣơng hiệu đã đƣợc khẳng định trong lòng khách hàng. Trong quá trình hình thành và phát triển đã trải qua nhiều giai đoạn, ở từng thời điểm điều có yêu cầu nhiệm vụ khác nhau nhƣng công ty vẫn đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao. Mặc dù tình hình kinh tế xã hội trong thời gian qua còn nhiều khó khăn, sự cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt và những hạn chế về trình độ chuyên môn, cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị nhƣng công ty vẫn duy trì đƣợc hiệu quả hoạt động kinh doanh, luôn làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nƣớc. Kết quả hoạt động kinh doanh mỗi năm điều có lợi nhuận, tuy nhiên sự suy giảm của lợi nhuận trong những năm gần đây là điều cần phải đƣợc xem xét lại. Hiệu quả hoạt động kinh doanh luôn đƣợc duy trì là một điều đáng mừng, nhƣng trong xu thế hội nhập quốc tế đang trên đà phát triển ngày càng sâu rộng, cơ hội đầu tƣ phát triển ngày càng nhiều, đời sống xã hội không ngừng đƣợc nâng lên, từ đó nhu cầu ấn phẩm sẽ ngày càng tăng. Bên cạnh nguồn hàng truyền thống đã có tƣơng đối đảm bảo cho công ty hoạt động thì còn nhiều nguồn hàng in tiềm năng chƣa khai thác đƣợc, nếu nắm bắt đƣợc cơ hội và thực hiện tốt các giải pháp sẽ giúp cho công ty phát triển hơn nữa trong những năm tiếp theo. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với công ty Do nguồn vốn kinh doanh còn ít nên phải sử dụng các nguồn vốn hiện có thật hiệu quả, tận dụng lợi thế đòn bẩy tài chính từ nợ vay vì khả năng còn đƣợc vay của công ty rất cao. Chú trọng đầu tƣ đổi mới máy móc thiết bị, xây dựng quy trình vận hành, tăng cƣờng kiểm tra, bảo trì những máy móc đã đầu tƣ. Đầu tƣ nâng cao chất lƣợng cơ sở hạ tầng, tạo điều kiện lao động thuận lợi nhất để ngƣời lao động an tâm sản xuất. Xây dựng đội ngũ marketing chuyên nghiệp để quảng bá thƣơng hiệu và khai thác các nguồn khách hàng tiềm năng. Tạo mối liện hệ gắn bó chặt chẽ với những khách hàng lâu năm, có những chính sách ƣu đãi để giữ chân khách hàng. Tiết kiệm triệt để các khoản chi phí sản xuất để làm tăng lợi nhuận cho công ty, tăng thu nhập cho công nhân viên. 6.2.2 Đối với chính quyền địa phƣơng Tạo điều kiện thuận lợi cho công ty có thể tiếp cận đƣợc các nguồn vốn, có những chính sách ƣu đãi nhƣ: lãi suất thấp, hỗ trợ vốn... 73 Có những chính sách khuyến khích các nhà đầu tƣ trong và ngoài nƣớc đầu tƣ vào lĩnh vực in ấn. Tạo điều kiện thuận lợi và nhanh nhất việc cấp phép mỗi khi công ty in các loại ấn phẩm xuất bản. Tăng cƣờng quản lý để tạo sự công bằng, minh bạch và cạnh tranh lành mạnh trong hoạt động sản xuất kinh doanh. 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bùi Hoàng Tuấn, 2010. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân thương mại Lê Nguyễn. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ. 2. Bùi Văn Trịnh, 2010. Bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh. Đại học Cần Thơ. 3. Đặng Minh Đức, 2010. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần xi măng Cần Thơ. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ. 4. Nguyễn Hữu Lƣợm, 2013. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Tam Hùng. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ. 5. Phạm Hồng Yến, 2012. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty thức ăn thủy sản TOMKING. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ. 6. PGS-TS Nguyễn Minh Kiều, 2013. Tài chính doanh nghiệp căn bản. Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh và chƣơng trình giảng dại kinh tế Fulbright: nhà xuất bản Lao Động Xã Hội. 7. Trần Thị Thắm, 2010. Phân tích hiệu quả kinh doanh tại công ty TNHH công nghiệp thủy sản Miền Nam. Luận văn cử nhân kinh tế. Đại học Cần Thơ. 8. TS. Phan Đức Dũng và Nguyễn Thị Mỵ, 2006. Phân tích hoạt động kinh doanh (lý thuyết, bài tập và bài giải). Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh: nhà xuất bản Thống Kê. 75 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN DOANH THU BÁN HÀNG a. Doanh thu in sách giáo dục Năm 2012 so với năm 2011 Đối tƣợng phân tích: =10.076.627 8.954.540 = 1.122.087 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 16,30 = 10.076.627 ngàn đồng = 618.198 Kỳ gốc: = = 508.780 17,60 = 8.954.540 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 618.198 17,60 +Thay thế nhân tố giá: = 618.198 16,30 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 618.198 17,60 508.780 17,60 = 1.925.754 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: =618.198 16,30 618.198 17,60 = 803.657 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: 1.925.754 ( 803.657) =1.122.087 ngàn đồng Năm 2013 so với năm 2012 Đối tƣợng phân tích: = 10.848.312 10.076.627 = 771.685 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 709.968 15,28 = 10.848.312 ngàn đồng = 618.198 16,30 = 10.076.627 ngàn đồng Kỳ gốc: Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: +Thay thế nhân tố giá: = 709.968 = 709.968 16,30 15,28 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 709.968 16,30 – 618.198 16,30 = 1.495.851 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: 76 = 709.968 15,28 724.167 ngàn đồng 16,30 = Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: 1.495.851 ( 724.167) = 771.685 ngàn đổng Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đối tƣợng phân tích: = 7.893.117 – 7.767.547 = 125.570 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 522.723 15,10 = 7.893.117 ngàn đồng = 537.919 14,44 = 7.767.547 ngàn đồng Kỳ gốc: Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 522.723 +Thay thế nhân tố giá: = 522.723 14,44 15,10 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 522.723 14,44 – 537.919 14,44 = 219.429 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 522.723 15,10 – 522.723 14,44 = 344.997 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: 219.429 + 344.997 = 125.570 ngàn đồng b. Doanh thu in lịch Năm 2012 so với năm 2011 Đối tƣợng phân tích: = 941.052 – 824.415 = 116.637 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 55.454 16,97 = 941.052 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 45.124 18,27 = 824.415 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 55.454 18,27 +Thay thế nhân tố giá: = 55,454 16,97 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 55.454 18,27 – 45.124 18,27 = 188.729 ngàn đồng 77 Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 55.454 16,97 – 55.454 72.091 ngàn đồng 18,27 = Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: 188.729 ( 72.091) = 116.637 ngàn đồng Năm 2013 so với năm 2012 Đối tƣợng phân tích: = 1.130.472 – 941.052 = 189.420 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 66.813 16,92 = 1.130.472 ngàn đồng = 55.454 16,97 = 941.052 ngàn đồng Kỳ gốc: Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 66.813 +Thay thế nhân tố giá: = 66.813 16,97 16,92 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 66.813 16,97 – 55.454 16,97 = 192.762 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 66.813 16,92 3.341 ngàn đồng 16,97 = Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: 192.762 ( 3.341) = 189.420 ngàn đổng c. Doanh thu in Báo Năm 2012 so với năm 2011 Đối tƣợng phân tích: = 2.619.853 – 2.876.534 = 256.681 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 16,53 = 2.619.853 ngàn đồng = 158.491 Kỳ gốc: = = 160.700 17,90 = 2.876.534 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 158.491 17,90 +Thay thế nhân tố giá: = 158.491 16,53 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: 78 17,90 – 160.700 = 158.491 17,90 = 39.541 ngàn đồng 17,90 = 217.138 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: 16,53 – 158.491 = 158.491 Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: ( 256.681 ngàn đồng )= Năm 2013 so với năm 2012 Đối tƣợng phân tích: = 2.581.441 2.619.853 = 38.412 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 171.183 15,08 = 2.581.441 ngàn đồng = 158.491 16,53 = 2.619.853 ngàn đồng Kỳ gốc: Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 171.183 +Thay thế nhân tố giá: = 171.183 16,53 15,08 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 171.183 16,53 – 158.491 16,53 = 209.799 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 171.183 15,08 16,53 = 248.215 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: = 209.799 + ( 248.215) = 38.412 ngàn đồng Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đối tƣợng phân tích: = 1373.193 – 1.324.953 = 48.240 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 86.911 15,80 = 1.373.193 ngàn đồng = 86.882 15,25 = 1.324.953 ngàn đồng Kỳ gốc: Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 86.911 +Thay thế nhân tố giá: = 86.911 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: 79 15,25 15,80 = 86.911 15,25 – 86.882 15,25 = 442 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 86.911 15,80 – 86.911 15,25 = 47.801 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: 442 + 47.801 = 48.240 ngàn đồng d. Doanh thu in bản tin Năm 2012 so với năm 2011 Đối tƣợng phân tích: = 1.358.296 – 1.422.496 = 64.200 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 75.798 17,92 = 1.358.296 ngàn đồng Kỳ gốc: = 17,94 = 1.422.496 ngàn đồng = 79.292 Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 75.798 17,94 +Thay thế nhân tố giá: = 75.798 17,92 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 75.798 17,94 – 79.292 17,94 = 62.682 ngàn đồng 17,94 = 1.516 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 75.798 17,92 – 75.798 Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: ( )= 64.200 ngàn đồng Năm 2013 so với năm 2012 Đối tƣợng phân tích: = 705.274 – 1.358.296 = 653.022 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 46.893 15,04 = 705.274 ngàn đồng = 75.798 17,92 = 1.358.296 ngàn đồng Kỳ gốc: Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: +Thay thế nhân tố giá: = 46.893 = 46.893 80 17,92 15,04 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 46.893 17,92 – 75.798 517.970 ngàn đồng 17,92 = Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 46.893 15,04 17,92 = 135.052 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: = 653.022 ngàn đồng 517.970 + ( 135.052) = Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đối tƣợng phân tích: = 493.168 – 415.686 = 77.482 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 32.445 15,20 = 493.168 ngàn đồng = 28.747 14,46 = 415.686 ngàn đồng Kỳ gốc: Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 32.445 +Thay thế nhân tố giá: = 32.445 14,46 15,20 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 32.445 14,46 – 28.747 14,46 = 53.473 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 32.445 15,20 – 32.445 14,46 = 24.009 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: 53.473 + 24.009 = 77.482 ngàn đồng e. Doanh thu in tài liệu khác Năm 2012 so với năm 2011 Đối tƣợng phân tích: = 4.897.034 – 5.180.862 = 283.828 ngàn đồng Kỳ phân tích: = = 205.881 23,78 = 4.897.034 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 209.691 24,70 = 5.180.862 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 205.881 24,70 +Thay thế nhân tố giá: = 205.881 23,78 81 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: 24,70 – 209.691 = 205.881 24,70 = 94.107 ngàn đồng 24,70 = 189.411 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: 23,78 – 205.881 = 205.881 Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: ( 283.828 ngàn đồng )= Năm 2013 so với năm 2012 Đối tƣợng phân tích: = 4.122.544 – 4.897.034 = 774.490 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 207.129 19,90 = 4.122.544 ngàn đồng = 205.881 23,78 = 4.897.034 ngàn đồng Kỳ gốc: Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 207.129 +Thay thế nhân tố giá: = 207.129 23,78 19,90 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 207.129 23,78 – 205.881 23,78 = 29.677 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 207.129 19,90 23,78 = 803.667 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: = 29.677 + ( 803.667) = 774.490 ngàn đồng Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đối tƣợng phân tích: = 2.302.327 – 2.078.659 = 223.668 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 92.501 24,89 = 2.302.327 ngàn đồng Kỳ gốc: = 104.753 19,84 = 2.078.659 ngàn đồng Thay thế lần lƣợt nhân tố lƣợng và giá của kỳ phân tích vào kỳ gốc: +Thay thế nhân tố lƣợng: = 92.501 +Thay thế nhân tố giá: = 92.501 82 19,84 24,89 Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = 92.501 19,84 – 104.753 19,84 = 243.080 ngàn đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá: = 92.501 24,89 – 92.501 19,84 = 467.130 ngàn đồng Tổng mức độ ảnh hƣởng của hai nhân tố: 243.080 + 467.130 = 223.668 ngàn đồng PHỤ LỤC 2: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CHI PHÍ a. Năm 2012 so với năm 2011 Đối tƣợng phân tích: CP = 888.865 ngàn đồng = 19.190.460 18.301.595 = Kỳ phân tích: = = 19.190.460 ngàn đồng Kỳ gốc: = 18.301.595 ngàn đồng Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán Thay thế lần 1: CP(1)= = 18.969.594 ngàn đồng GVHB = CP(1) 15.158.506 = 667.999 ngàn đồng = = 15.826.505 Gía vốn hàng bán tăng làm tổng chi phí tăng 667.999 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí tài chính Thay thế lần 2: CP(2)= = 18.931.316 ngàn đồng CPTC = CP(2) 38.278 ngàn đồng CP(1) = = 51.889 90.167 = Chi phí tài chính giảm làm tổng chi phí giảm 38.278 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí bán hàng Thay thế lần 3: CP(3)= = 19.043.762 ngàn đồng 83 CPBH = CP(3) 112.446 ngàn đồng CP(2) = = 702.865 590.419 = Chi phí bán hàng tăng làm tổng chi phí tăng 112.446 ngàn đồng. Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp Thay thế lần 4: CP(4)= = 19.190.460 ngàn đồng CPQLDN = CP(4) CP(3) = 2.462.503 = 146.698 ngàn đồng = 2.609.201 Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng làm tổng chi phí tăng 146.698 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố Nhân tố làm tăng chi phí Gía vốn hàng bán: 667.999 ngàn đồng Chi phí bán hàng: 112.446 ngàn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 146.698 ngàn đồng Nhân tố làm giảm chi phí Chi phí tài chính: 38.278 ngàn đồng Tổng cộng: 927.143 tƣợng phân tích. 38.278 = 888.865 ngàn đồng. Đúng bằng đối b. Năm 2013 so với năm 2012 Đối tƣợng phân tích: CP = = 18.910.579 19.190.460 = 279.881 ngàn đồng. Kỳ phân tích: = 18.910.579 ngàn đồng Kỳ gốc: = = 19.190.460 ngàn đồng Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán Thay thế lần 1: CP(1)= =19.092.361 ngàn đồng GVHB = CP(1) = 15.826.505 = 98.099 ngàn đồng = 15.728.406 Gía vốn hàng bán giảm làm tổng chi phí giảm 98.099 ngàn đồng. 84 Ảnh hưởng của chi phí tài chính Thay thế lần 2: CP(2)= = 19.043.598 ngàn đồng CPTC = CP(2) 48.763 ngàn đồng CP(1) = = 3.126 51.889 = Chi phí tài chính giảm làm tổng chi phí giảm 48.763 ngàn đồng. Ảnh hưởng của chi phí bán hàng Thay thế lần 3: CP(3)= = 18.982.497 ngàn đồng CPBH = CP(3) 61.101 ngàn đồng CP(2) = = 641.764 702.865 = Chi phí bán hàng giảm làm tổng chi phí giảm 61.101 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp Thay thế lần 4: CP(4)= =18.910.579 ngàn đồng CPQLDN = CP(4) CP(3) = 2.609.201 = 71.918 ngàn đồng = 2.537.283 Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm làm tổng chi phí giảm 71.918 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố Nhân tố làm giảm chi phí Gía vốn hàng bán: 98.099 ngàn đồng Chi phí tài chính: 48.763 ngàn đồng Chi phí bán hàng: 61.101 ngàn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 71.918 ngàn đồng Tổng cộng: 279.881 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích. c. Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đối tƣợng phân tích: CP = = 11.725.871 11.442.006 = 283.865 ngàn đồng Kỳ phân tích: = 11.725.871 ngàn đồng 85 Kỳ gốc: = 11.442.006 ngàn đồng Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán Thay thế lần 1: CP(1) = 11.747.508 ngàn đồng = GVHB = CP(1) 9.801.069 = 305.502 ngàn đồng = = 10.106.571 Giá vốn hàng bán tăng làm tổng chi phí tăng 305.502 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí tài chính Thay thế lần 2: CP(2) = 11.803.532 ngàn đồng CPTC = CP(2) 56.024 ngàn đồng = CP(1) = = 59.150 3.126 = Chi phí tài chính tăng làm tổng chi phí tăng 56.024 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí bán hàng Thay thế lần 3: CP(3)= =11.753.304 ngàn đồng CPBH = CP(3) CP(2) = 371.935 = 50.228 ngàn đồng = 321.707 Chi phí bán hàng giảm làm tổng chi phí giảm 50.228 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp Thay thế lần 4: CP(4) = 11.725.871 ngàn đồng = CPQLDN = CP(4) CP(3) = 1.238.443 1.265.876 = 27.433 ngàn đồng = Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm làm tổng chi phí giảm 27.433 ngàn đồng Tổng hợp các nhân tố Nhân tố làm tăng chi phí Gía vốn hàng bán: 305.502 ngàn đồng Chi phí tài chính: 56.024 ngàn đồng 86 Nhân tố làm giảm chi phí Chi phí bán hàng:50.228 ngàn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 27.433 ngàn đồng Tổng cộng: 361.526 tƣợng phân tích. 77.661 = 283.865 ngàn đồng. Đúng bằng đối PHỤ LỤC 3: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN BÁN HÀNG LNBH = DBH GVHB CPBH – CPQLDN a. Năm 2012 so với năm 2011 Đối tƣợng phân tích: ngàn đồng = = = 754.291–1.047.419 Kỳ phân tích: = = 754.291 ngàn = = 1.047.419 ngàn đồng Kỳ gốc: đồng Ảnh hưởng của doanh thu bán hàng Thay thế lần 1: LNBH(1) = = LNBH(1) 19.258.84 = 634.015 ngàn đồng = 1.681.434 = = 19.892.862 Doanh thu bán hàng tăng làm lợi nhuận bán hàng tăng 634.015 ngàn đồng. Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán Thay thế lần 2: LNBH(2) = ngàn đồng = 1.013.435 GVHB = LNBH(2) LNBH(1) = 15.826.505 + 15.158.506 = 667.999 ngàn đồng + = Giá vốn hàng bán tăng làm lợi nhuận bán hàng giảm 667.999 ngàn đồng. Ảnh hưởng của chi phí bán hàng Thay thế lần 3: LNBH(3) = ngàn đồng = 900.989 87 590.419 = = LNBH(3) LNBH(2) = ngàn đồng = 702.865 + Chi phí bán hàng tăng làm lợi nhuận bán hàng giảm 112.446 ngàn đồng. Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp Thay thế lần 4: LNBH(4) = ngàn đồng = CPQLDN = LNBH(4) – LNBH(3) = 2.609.201 + 2.462.503 = 146.698 ngàn đồng 754.291 + = Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng làm lợi nhuận bán hàng giảm 146.698 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố Nhân tố làm tăng lợi nhuận Doanh bán hàng: 634.015 ngàn đồng Nhân tố làm giảm lợi nhuận Giá vốn hàng bán: 667.999 Chi phí bán hàng: 112.446 ngàn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 146.698 ngàn đồng Tổng cộng: 634.015 – 927.143 = 293.128 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích. b. Năm 2013 so với năm 2012 = = 480.590 – 754.291 Đối tƣợng phân tích: LNBH= 273.701 ngàn đồng. Kỳ phân tích: = 480.590 ngàn đồng Kỳ gốc: = 754.291 ngàn đồng Ảnh hưởng của doanh thu thuần Thay thế lần 1: LNBH(1) = ngàn đồng DTBH = LNBH(1) 19.892.862 = 504.819 ngàn đồng = 249.472 = = 19.388.043 Doanh thu thuần giảm làm lợi nhuận giảm 504.819 ngàn đồng 88 Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán Thay thế lần 2: LNBH(2) = ngàn đồng = 347.571 GVHB = LNBH(2) LNBH(1) 15.728.406 + 15.826505 = 98.099 ngàn đồng = = Giá vốn hàng bán giảm làm lợi nhuận tăng 98.099 ngàn đồng. Ảnh hưởng của chi phí bán hàng Thay thế lần 3: LNBH(3) = ngàn đồng = 408.672 CPBH = LNBH(3) – LNBH(2) = 702.865 = 61.101 ngàn đồng = 641.764 + Chi phí bán hàng giảm làm lợi nhuận tăng 61.101 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp Thay thế lần 4: LNBH(4) = = 480.590 ngàn đồng CPQLDN = LNBH(4) LNBH(3) = 2.537.283 + 2.609.201 = 71.918 ngàn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm làm lợi nhuận tăng 71.918 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố Nhân tố làm tăng lợi nhuận Giá vốn hàng bán: 98.099 ngàn đồng Chi phí bán hàng: 61.101 ngàn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 71.918 ngàn đồng Nhân tố làm giảm lợi nhuận Doanh thu bán hàng: 504.819 ngàn đồng Tổng cộng: 231.118 tƣợng phân tích. 504.819 = ngàn đồng. Đúng bằng đối c. Sáu tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Đối tƣợng phân tích: – 147.965 = 247.119 ngàn đồng = Kỳ phân tích: = 395.084 ngàn đồng 89 = 395.084 Kỳ gốc: = 147.965 ngàn đồng Ảnh hưởng của doanh thu thuần Thay thế lần 1: LNBH(1) = 622.925 ngàn đồng = DTBH = LNBH(1) = 12.061.805 11.586.845 = 474.960 ngàn đồng = Doanh thu thuần tăng làm lợi nhuận tăng 474.960 ngàn đồng Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán Thay thế lần 2: LNBH(2) = 317.423 ngàn đồng GVHB = LNBH(2) 10.106.571 9.801.069 = = LNBH(1) = 305.502 ngàn đồng = Giá vốn hàng bán tăng làm lợi nhuận giảm 305.502 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí bán hàng Thay thế lần 3: LNBH(3) = 367.651 ngàn đồng = CPBH = LNBH(3) LNBH(2) = 321.707 + 371.935 = 50.228 ngàn đồng = Chi phí bán hàng giảm làm lợi nhuận tăng 50.228 ngàn đồng Ảnh hưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp Thay thế lần 4: LNBH(4) = 395.084 ngàn đồng = = CPQLDN = LNBH(4) LNBH(3) = 1.238.443 + 1.265.876 = 27.433 ngàn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm làm lợi nhuận tăng 27.433 ngàn đồng Tổng hợp các nhân tố Nhân tố làm tăng lợi nhuận Doanh bán hàng: 474.960 ngàn đồng Chi phí bán hàng: 50.228 ngàn đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 27.433 ngàn đồng Nhân tố làm giảm lợi nhuận 90 Gía vốn hàng bán: 305.502 ngàn đồng 305.502 = 247.119 ngàn đồng. Đúng bằng đối Tổng cộng: 552.621 tƣợng phân tích. PHỤ LỤC 4: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN A-TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền Các khoản phải thu Phải thu của khách hàng Các khoản phải thu khác Dự phòng các khoản phải thu khó đòi Hàng tồn kho Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác B-TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định TSCĐ hữu hình Nguyên giá Gía trị hao mòn lũy kế Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A-NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế và các khoản 2011 2012 100 8.370.513 6.919.934 110 3.118.266 111 112 6T.2013 6T.2014 5.742.639 6.207.793 4.989.417 2.617.301 1.829.206 995.749 705.996 2.082.187 1.306.079 1.602.089 1.015.211 1.292.419 536.786 495.749 500.000 705.996 - 130 131 2.779.121 2.812.302 2.409.537 2.434.132 2.624.460 2.635.353 3.535.545 3.512.075 2.831.731 2.898.636 135 16.084 24.669 66.997 72.734 10.984 139 (49.265) (49.265) (77.889) (49.265) (77.889) 140 141 150 2.410.374 2.410.374 62.750 1.799.660 1.799.660 93.435 1.211.665 1.211.665 77.306 1.558.073 1.558.073 118.425 1.369.526 1.369.526 82.163 151 - 6.400 9.750 7.600 10.640 158 62.750 87.035 67.556 110.825 71.523 200 2.041.009 1.483.493 1.473.688 1.185.015 3.488.838 220 221 222 223 1.993.509 1.993.509 4.025.416 (2.031.907) 1.429.993 1.429.993 4.025.416 (2.595.423) 1.414.238 1.414.238 4.417.122 (3.002.883) 1.144.315 1.144.315 3.948.449 (2.804.133) 3.427.918 3.427.918 6.681.667 (3.253.748) 260 47.500 53.500 59.450 40.700 60.920 261 47.500 53.500 59.450 40.700 60.920 270 10.411.522 8.403.427 7.216.328 7.392.809 8.478.256 300 310 312 5.315.456 4.808.077 983.773 3.281.424 3.199.424 848.685 2.276.711 2.276.711 791.076 2.791.462 2.791.462 756.448 3.680.181 2.265.181 1.016.385 313 588.975 407.623 163.574 284.017 131.429 314 363.726 355.321 341.406 330.531 440.375 91 2013 phải nộp nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn Qũy khen thƣởng, phúc lợi Nợ dài hạn Vay và nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp mất việc làm B-NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu Qũy đầu tƣ phát triển Qũy dự phòng tài chính Lợi nhuận chƣa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 315 1.031.594 631.623 683.134 347.329 285.703 316 319 67.740 1.762.944 188.674 734.897 141.491 142.733 1.039.735 22.208 366.301 323 9.324 32.598 13.293 33.400 2.778 330 334 336 507.379 426.000 81.379 82.000 82.000 - - - 1.415.000 1.415.000 - 400 5.096.065 5.122.003 4.939.617 4.601.346 4.798.074 410 411 5.096.065 4.000.000 5.122.003 4.000.000 4.939.617 4.000.000 4.601.346 4.000.000 4.798.047 4.000.000 417 127.985 218.228 297.760 297.760 346.893 418 65.642 110.764 150.530 150.530 175.096 420 902.437 793.009 491.326 153.055 276.084 440 10.411.522 8.403.427 7.216.328 7.392.809 8.478.256 92 [...]... quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn gần đây nhƣ thế nào? - Các nhân tố nào ảnh hƣởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty? 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về phân tích hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh. .. cứu Phân tích hoạt động kinh doanh luôn gắn liền với mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh với quy mô và trình độ khác nhau, công việc phân tích sẽ tiến hành khác nhau 2.1.1.2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh Đối tƣợng của phân tích hoạt động kinh doanh là kết quả của quá trình hoạt động kinh doanh đƣợc biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế cụ thể, với sự tác động. .. của công ty 16 CHƢƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN NGUYỄN VĂN THẢNH 4.1 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Mặc dù còn gặp nhiều khó khăn trong quá trình hoạt động kinh doanh nhƣng tình hình hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 vẫn đƣợc duy trì ổn định, kết quả hoạt động kinh doanh. .. hoạt động kinh doanh của công ty hiện nay và từ đó đề xuất một số giải pháp giúp công ty khắc phục những tồn tại, khó khăn đảm bảo cho sự phát triển ổn định, lâu dài Do đó em quyết định chọn đề tài Phân tích hoạt động kinh doanh công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh để làm đề tài tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần in Nguyễn. .. việc thành lập Công ty in Nguyễn Văn Thảnh thành Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh và từ đó công ty đã hoạt động và phát triển nhƣ hiện nay 3.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh là doanh nghiệp nhà nƣớc nên kế hoạch sản xuất của công ty về số lƣợng cũng nhƣ tiêu chuẩn sản phẩm đều do UBND tỉnh giao chỉ tiêu Trên cơ sở kế hoạch đã đƣợc giao, công ty phấn đấu hoàn... cầu của phân tích hoạt động kinh doanh Muốn công tác phân tích hoạt động kinh doanh mang ý nghiã thiết thực, làm cơ sở cho nhà quản lý đƣa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình, thì công tác phân tích hoạt động kinh doanh phải đáp ứng yêu cầu sau đây: Tính đầy đủ: Nội dung và kết quả phân tích phụ thuộc rất nhiều vào sự đầy đủ nguồn tài liệu phục vụ cho công tác phân tích Tính... những tồn tại trong hoạt động kinh doanh, thông qua đó đề xuất giải pháp cho các kỳ hoạt động kinh doanh tiếp theo có kết quả và hiệu quả cao hơn 2.1.1.5 Nhiệm vụ của phân tích hoạt đông kinh doanh Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh có những nhiệm... đông kinh doanh vừa là một thực tiễn, vì nó luôn đi trƣớc quyết định và là cơ sở cho việc ra quyết định Phân tích hoạt động kinh doanh vừa là một ngành khoa học, nó nghiên cứu một cách có hệ thống toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh để từ đó đề xuất các giải pháp hữu hiệu cho doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh doanh là việc phân chia các hiện tƣợng, các quá trình và các kết quả hoạt động kinh doanh. .. lao động Do đó việc phân tích hoạt động kinh doanh là một vấn đề rất cần thiết hiện nay Thông qua việc phân tích hoạt động kinh doanh sẽ giúp đánh giá tổng thể quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp hiểu rõ những thuận lợi và khó khăn, các nhân tố nào tác động đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó có những biện pháp để khắc phục khó khăn, phát huy lợi thế của doanh. .. lực một cách hiệu quả Phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp doanh nghiệp đề ra phƣơng hƣớng kinh doanh phù hợp với thị trƣờng, hoạch định các chính sách cho tƣơng lai để đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp Công ty cổ phần in Nguyễn Văn Thảnh nằm trên địa bàn thành phố Vĩnh Long, đây là công ty cổ phần có vốn của nhà nƣớc với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là in các loại ấn phẩm