lập kế hoạch kinh doanh cho doanh nghiệp tư nhân nguyễn phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ----------oOo---------- LÊ THỊ KIỀU OANH LẬP KẾ HOẠCH KINH DOANH CHO DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN PHÚ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 8 – Năm 2013 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ----------oOo---------- LÊ THỊ KIỀU OANH MSSV: 4104310 LẬP KẾ HOẠCH KINH DOANH CHO DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN PHÚ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐÀM THỊ PHONG BA Tháng 8 – Năm 2013 2 LỜI CẢM TẠ Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Cần Thơ, đặc biệt là quý thầy cô khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, những người đã truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt quãng thời gian học tập và nghiên cứu tại trường. Để hoàn thành được đề tài “Lập kế hoạch kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú”,ngoài những cố gắng của bản thân em, cô Đàm Thị Phong Ba đã nhiệt tình giúp đỡ em rất nhiều từ những bước đầu tiên. Em xin gửi đến cô một lời cảm ơn chân thành nhất, cảm ơn cô đã giúp em trong thời gian qua. Em xin cảm ơn Ban Giám đốc và các anh chị trong doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú đã nhận và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong khoảng thời gian thực tập vừa qua. Đặc biệt là Giám đốc Đinh Thị Xuân Mai và chị kế toán của doanh nghiệp. Cảm ơn hai chị đã vui vẻ, hòa đồng, tận tình hướng dẫn, giải thích những kiến thức thực tế rất hữu ích giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Cuối cùng, em xin chúc quý thầy, cô dồi dào sức khỏe, thành công trong công tác giảng dạy và nghiên cứu. Kính chúc các anh, chị làm việc tại doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ, tiếp sức cho doanh nghiệp phát triển ngày càng mạnh hơn. Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Người thực hiện Lê Thị Kiều Oanh i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ... tháng ... năm 2013 Người thực hiện Lê Thị Kiều Oanh ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ………………………………………………… Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU............................................................................. 1 1.1 Lý do chọn đề tài.................................................................................. 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ............................................................................. 2 1.2.1 Mục tiêu chung.................................................................................. 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể.................................................................................. 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu .............................................................................. 2 1.3.1 Phạm vi về không gian ...................................................................... 2 1.3.2 Phạm vi về thời gian .......................................................................... 3 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ........................................................................ 3 1.4 Lược khảo tài liệu................................................................................. 3 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........ 4 2.1 Cơ sở lý luận ........................................................................................ 4 2.1.1 Khái niệm, vai trò và ý nghĩa của việc lập kế hoạch kinh doanh ........ 4 2.1.2 Phân cấp và tác dụng của lập kế hoạch kinh doanh ............................ 5 2.1.3 Tiến trình lập kế hoạch kinh doanh .................................................... 5 2.1.4 Hệ thống kế hoạch kinh doanh........................................................... 5 2.2 Phương pháp nghiên cứu .....................................................................10 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu............................................................10 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu .........................................................10 Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN PHÚ .........................................................................................................12 3.1 Khái quát về doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú .................................12 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển........................................................12 3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ ....................................................................12 3.1.3 Cơ cấu tổ chức..................................................................................13 3.1.4 Chế độ kế toán của doanh nghiệp .....................................................14 iv 3.2 Khái quát về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp .........................15 3.2.1 Các mặt hàng chủ yếu.......................................................................15 3.2.2 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng đầu năm 2013 ......................................................15 3.2.3 Tình hình tài chính của doanh nghiệp qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng đầu năm 2013 ...............................................................................19 3.2.4 Tình hình tiêu thụ theo cơ cấu sản phẩm...........................................22 3.3 Phân tích môi trường kinh doanh của doanh nghiệp.............................26 3.3.1 Các yếu tố môi trường vĩ mô ............................................................26 3.3.2 Các yếu tố môi trường vi mô ............................................................29 3.4 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển của doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú trong 6 tháng đầu năm 2014..........................................30 3.4.1 Thuận lợi và khó khăn ......................................................................30 3.4.2 Định hướng phát triển của doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 201431 Chương 4: LẬP KẾ HOẠCH KINH DOANH CHO NỘI BỘ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN PHÚ VÀO SÁU THÁNG ĐẦU NĂM 2014 ................................................................................................33 4.1 Mục tiêu kế hoạch kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014..........................33 4.2 Dự báo sản lượng tiêu thụ hàng của doanh nghiệp ...............................33 4.2.1 Dự báo sản lượng tiêu thụ máy tính Casio 6 tháng đầu năm 2014 .....33 4.2.2 Dự báo tổng sản lượng tiêu thụ.........................................................38 4.3 Kế hoạch bán hàng và thu tiền bán hàng..............................................39 4.3.1 Kế hoạch bán hàng ...........................................................................39 4.3.2 Kế hoạch thu tiền bán hàng...............................................................41 4.4 Kế hoạch mua hàng và thanh toán tiền mua hàng ................................43 4.4.1 Kế hoạch mua hàng .........................................................................43 4.4.2 Kế hoạch thanh toán tiền mua hàng ..................................................44 4.5 Kế hoạch sử dụng chi phí ....................................................................45 4.5.1 Định mức chi phí quản lý và bán hàng..............................................45 4.5.2 Kế hoạch chi phí quản lý ..................................................................46 v 4.5.3 Kế hoạch chi phí bán hàng và tiếp thị ...............................................48 4.6 Kế hoạch tài chính...............................................................................50 4.6.1 Kế hoạch tiền mặt.............................................................................50 4.6.2 Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh..............................................51 4.7 Đánh giá hiệu quả kế hoạch kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 ...........52 4.7.1 Đánh giá định lượng .........................................................................52 4.7.2 Đánh giá định tính ............................................................................53 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP DOANH NGHIỆP ĐẠT ĐƯỢC HIỆU QUẢ NHƯ KẾ HOẠCH.................................................................56 5.1 Giải pháp về kinh doanh ......................................................................56 5.2 Giải pháp về tài chính..........................................................................56 5.3 Các giải pháp khác ..............................................................................57 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................58 6.1 Kết luận...............................................................................................58 6.2 Kiến nghị.............................................................................................58 TÀI LIỆU THAM KHẢO .........................................................................60 PHỤ LỤC .................................................................................................61 Phụ lục 1 ...................................................................................................61 Phụ lục 2 ...................................................................................................64 Phụ lục 3 ...................................................................................................65 Phụ lục 4 ...................................................................................................66 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm (2010-2012) ..............................................................................................16 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2012 -2013 ................................................................................................17 Bảng 3.3 Một vài tỷ số tài chính từ năm 2010 đến giữa năm 2013.............19 Bảng 3.4 Tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp trong 3 năm (2010 – 2012)............................................................................................23 Bảng 3.5 Tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2012 – 2013 ..............................................................................................23 Bảng 4.1 Tính sản lượng từng quý của mặt hàng máy tính Casio fx 570ES ...................................................................................................33 Bảng 4.2 Xác định phương trình hồi quy máy tính Casio fx 570ES PLUS.34 Bảng 4.3 Dự báo sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx 570 ES PLUS trong 6 quý tới...........................................................................................34 Bảng 4.4 Tính sản lượng từng quý của mặt hàng máy tính Casio fx-570MS..................................................................................................35 Bảng 4.5 Xác định phương trình hồi quy của máy tính Casio fx-570MS ...36 Bảng 4.6 Dự báo sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx - 570MS trong 6 quý tới....................................................................................................36 Bảng 4.7 Tính sản lượng từng quý của máy tính Casio fx-500MS .............37 Bảng 4.8 Xác định phương trình hồi quy của máy tính Casio fx-500MS ...37 Bảng 4.9 Dự báo sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx – 500MS trong 6 quý tới.......................................................................................................38 Bảng 4.10 Dự báo tổng sản lượng tiêu thụ 3 loại máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 theo kế hoạch .....................................................................39 Bảng 4.11 Dự báo giá mới của mặt hàng 6 tháng đầu năm 2014................39 Bảng 4.12 Dự báo doanh số bán ra và thu tiền mặt 6 tháng đầu năm 2014 .........................................................................................................40 Bảng 4.13 Kế hoạch thu tiền bán hàng máy tính Casio fx 570ES PLUS vào 6 tháng đầu năm 2014 ...............................................................................41 vii Bảng 4.14 Kế hoạch thu tiền bán hàng của máy tính Casio fx 570MS vào 6 tháng đầu năm 2014 ...............................................................................42 Bảng 4.15 Kế hoạch thu tiền bán hàng của máy tính Casio fx 500MS vào 6 tháng đầu năm 2014 ...............................................................................42 Bảng 4.16 Kế hoạch mua máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 ........43 Bảng 4.17 Kế hoạch thanh toán tiền mua máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 ..................................................................................................45 Bảng 4.18 Định mức của chi phí quản lý và chi phí bán hàng vào 6 tháng đầu năm 2014............................................................................................46 Bảng 4.19 Dự toán chi phý quản lý trong kỳ trong 6 tháng đầu năm 2014 .........................................................................................................47 Bảng 4.20 Tổng hợp chi phí quản lý trong kỳ vào 6 tháng đầu năm 2014 .........................................................................................................48 Bảng 4.21 Dự toán chi phí bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2014 .............49 Bảng 4.22: Tổng hợp chi phí bán hàng trong kỳ ........................................49 Bảng 4.23 Dự kiến lưu chuyển tiền tệ 6 tháng đầu năm 2014 ....................50 Bảng 4.24 Dự kiến kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 ..51 Bảng 4.25 Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh dự kiến 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 ............................................................52 viii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Hệ thống kế hoạch kinh doanh tiêu biểu ...................................... 6 Hình 3.1 Bộ máy tổ chức của doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú..............13 Hình 3.2 Biểu đồ thể hiện cơ cấu sản phẩm của doanh nghiệp qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng đầu năm 2013 ......................................................24 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH : Bán hàng CCDV : Cung cấp dịch vụ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp QLDN : Quản lý doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng ĐVT : Đơn vị tính VNĐ : Việt Nam Đồng x CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong những năm gần đây, nền kinh tế chung của thế giới cũng như nền kinh tế riêng của nước ta đang gặp phải những vấn đề khó khăn. Năm 2012, với hệ quả của các biện pháp giảm tổng cầu (chính sách tiền tệ và tài khóa thắt chặt theo Nghị quyết 11 của Chính phủ) đã tác động kìm hãm sức mua của thị trường và tốc độ tăng trưởng kinh tế. Số lượng doanh nghiệp ngưng hoạt động, phá sản, giải thể có xu hướng tăng nhanh từ đầu năm. Hệ thống ngân hàng thương mại lâm vào nguy cơ đổ vỡ dây chuyền do mất thanh khoản của một nhóm ngân hàng thương mại yếu kém. Nợ xấu tăng nhanh, đặc biệt các khoản tín dụng về bất động sản và cung cấp tín dụng tập trung thái quá vào một nhóm tập đoàn kinh tế, kể cả khu vực tư nhân làm tăng tính rủi ro của tín dụng và sự kém hiệu quả trong việc phân bố nguồn lực tài chính. Một bức tranh kinh tế không mấy sáng sủa kèm theo nhiều lo lắng đã kéo dài cả năm 2012. Bước sang năm 2013, tuy tình hình có cải thiện hơn, nhưng về cơ bản nền kinh tế nước ta đang đối diện với những thách thức ngắn hạn như: nguy cơ tái lạm phát cao kèm theo sự trì trệ của thị trường sẽ làm cho tình hình khó khăn thêm; tình hình nợ xấu chưa được cải thiện, nên dòng tín dụng vẫn bị tắc nghẽn, nền kinh tế không hấp thụ được vốn; khả năng kéo giảm lãi suất cho vay không nhiều, khó đáp ứng sự mong đợi của doanh nghiệp, do hoạt động kém hiệu quả của doanh nghiệp lẫn hệ thống ngân hàng thương mại; những nỗ lực để làm “ấm” thị trường bất động sản chưa thể mang lại kết quả, nên thanh khoản của thị trường này khó được cải thiện, v.v. Trước tình hình kinh tế khó khăn đó, những doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, trong đó có doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú, cũng bị ảnh hưởng không ít. Do đó, để tồn tại và phát triển, tìm ra định hướng kinh doanh thì mỗi doanh nghiệp cần có một mỗi chiến lược sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh hợp lý. Và để có thể làm được điều đó, mỗi doanh nghiệp cần có công cụ thích hợp, đó chính là bản kế hoạch kinh doanh. Kế hoạch kinh doanh giúp doanh nghiệp xác định các mục tiêu, các chiến lược, xác định khách hàng, đối thủ cạnh tranh, nội lực của doanh nghiệp, đưa ra các phương hướng kinh doanh và phương thức để thực hiện các mục tiêu, chiến lược. Nó là trọng tâm của việc hoạch định kinh doanh, là thước đo của kết quả kinh doanh, lập kế hoạch kinh doanh giúp doanh nghiệp có được tầm nhìn tốt 1 hơn cho việc kinh doanh trong tương lai. Việc viết một kế hoạch kinh doanh là một bước quan trọng trong việc tạo nên nền tảng cho quá trình thực hiện mục tiêu có tính thực tế của doanh nghiệp. Nhận thức được những tính quan trọng ở trên, em đã chọn đề tài “Lập kế hoạch kinh doanh cho nội bộ doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú”, nhằm giúp doanh nghiệp xác định và hoàn thành được những chiến lược kinh doanh cũng như tổ chức quản lý kinh doanh hiệu quả hơn. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Lập kế hoạch kinh doanh cho doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú trong 6 tháng đầu năm 2014 đưa ra những dự toán cụ thể để giúp doanh nghiệp có những đường lối, chiến lược kinh doanh rõ ràng, có hiệu quả hơn, nhằm đạt được lợi nhuận cao hơn so với những năm trước. Bên cạnh đó còn đưa ra một số giải pháp để cải thiện hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp, đạt được những chỉ tiêu đã dự toán. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đề tài hướng tới những mục tiêu cụ thể như sau: - Xác định mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp. - Phân tích tác động của môi trường kinh doanh nhằm tìm ra cơ hội và đe dọa đối với công ty. - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp vào 6 tháng đầu năm 2014, cụ thể là kế hoạch bán hàng và thu tiền bán hàng, kế hoạch mua hàng và thanh toán tiền mua hàng, kế hoạch sử dụng chi phí và kế hoạch tài chính. - Thông qua kế hoạch đã lập đánh giá chung tính khả thi của kế hoạch và tìm ra một số giải pháp giúp doanh nghiệp đạt được những chỉ tiêu như trong kế hoạch. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài được nghiên cứu tại doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú. 1.3.2 Phạm vi về thời gian Đề tài sử dụng số liệu và thông tin được doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú thu thập và tổng hợp trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và sáu tháng đầu năm 2013, được thực hiện từ ngày 12/08/2013 đến 02/12/2013. 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu về những bản kế hoạch kinh doanh cho sản phẩm máy tính Casio tại doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú. 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU 1. Hồ Thị Bích Nguyệt. Lớp kế toán tổng hợp K31. Luận văn tốt nghiệp: Lập kế hoạch kinh doanh cho công ty TNHH Huy Nam. Đề tài phân tích các yếu tố tác động đến môi trường kinh doanh để đưa ra phương hướng kinh doanh cho công ty. Từ đó tiến hành lập kế hoạch kinh doanh năm cho công ty, chủ yếu là kế hoạch bán hàng, kế hoạch sản xuất, kế hoạch chi phí và kế hoạch tài chính. 2. Nguyễn Thị Mỹ Linh. Lớp kế toán tổng hợp 2 K35. Luận văn tốt nghiệp: Lập kế hoạch kinh doanh tại công ty TNHH MTV SX-TM-DV Vạn Mỹ Trang. Nội dung đề tài nghiên cứu mức độ tác động của môi trường kinh doanh đến công ty, đánh giá năng lực hiện tại của công ty để xây dựng kế hoạch kinh doanh và đề ra các giải pháp để đạt được các chỉ tiêu như kế hoạch đã lập. 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm, vai trò và ý nghĩa của việc lập kế hoạch kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Kế hoạch kinh doanh là bảng tổng hợp các nội dung chứa trong các kếhoạch bộ phận bao gồm kế hoạch marketing, kế hoạch sản xuất, kế hoạch nhân sự, kế hoạch tài chính mà doanh nghiệp dự kiến thực hiện trong ngắn hạn (dưới 1 năm), trung hạn (1 – 5 năm) và dài hạn (5 năm trở lên). Nội dung kế hoạch nhằm mô tả, phân tích hiện trạng hoạt động bên trong và bên ngoài doanh nghiệp, trên cơ sở đó đưa ra các dự kiến cần thiết trong tương lai nhằm đạt mục tiêu kế hoạch đề ra. Với các phân tích về nguồn lực của doanh nghiệp, về môi trường kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, kế hoạch kinh doanh sẽ đưa ra chiến lược, kế hoạch thực hiện cùng các dự báo kết quả hoạt động trong khoảng thời gian kế hoạch. Hay nói cách khác, kế hoạch kinh doanh là tập hợp những nội dung tổng thể và chi tiết được xây dựng theo các dự định dựa trên cơ sở nghiên cứu thị trường hay dựa vào kinh nghiệm thực tế được sắp xếp theo hệ thống hoàn chỉnh xuyên suốt quá trình sản xuất kinh doanh. 2.1.1.2 Vai trò và ý nghĩa - Kế hoạch kinh doanh là công cụ đắc lực trong việc phối hợp nỗ lực của các thành viên trong doanh nghiệp. Nó yêu cầu các thành viên chủ chốt trong doanh nghiệp phải cùng nhau xem xét, đánh giá và đưa ra các phương án hoạt động cho doanh nghiệp một cách khách quan, nghiêm túc và toàn diện. - Giúp cho doanh nghiệp tập trung ý tưởng và đánh giá tính khả thi. - Lập kế hoạch có tác dụng làm giảm tính bất ổn định của doanh nghiệp. - Lập kế hoạch giảm được sự chồng chéo và những hoạt động lãng phí. - Thiết lập nên những tiêu chuẩn tạo điều kiện cho công tác kiểm tra. - Một bản kế hoạch kinh doanh sau khi hoàn tất còn là cơ sở cho công tác hoạch định tài chính doanh nghiệp. 4 - Lập kế hoạch cho biết phương hướng hoạt động, làm giảm sự tác động của những thay đổi, tránh được sự lãng phí và dư thừa, và thiết lập nên những tiêu chuẩn thuận tiện cho công tác kiểm tra. 2.1.2 Phân cấp và tác dụng của lập kế hoạch kinh doanh - Kế hoạch bộ phận: Lập cho từng bộ phận, mỗi bộ phận cố gắng phấn đấu đạt mục tiêu đề ra và hướng tới mục tiêu chung của doanh nghiệp. - Kế hoạch tổng thể: Lập cho toàn doanh nghiệp, hài hòa giữa các bộ phận, đảm bảo cho các bộ phận tiến hành phối hợp một cách nhịp nhàng để sớm đạt mục tiêu chung. 2.1.3 Tiến trình lập kế hoạch kinh doanh 1. Mô tả chung về doanh nghiệp: giới thiệu công ty, tình trạng và nhu cầu tài chính, mục tiêu và triển vọng của doanh nghiệp. 2. Mô tả sản phẩm / dịch vụ của doanh nghiệp: mô tả sản phẩm hoặc dịch vụ, định vị sản phẩm/ dịch vụ, đánh giá tính cạnh tranh đồng thời phân tích về lợi thế sản phẩm/ dịch vụ trong tương lai của doanh nghiệp. 3. Phân tích thị trường: trình bày về quy mô thị trường tổng thể, phân khúc thị trường, phân tích các đối thủ cạnh tranh của doanh nghiệp. 4. Dự báo bán hàng: Dựa vào những phương pháp dự báo sản lượng tiêu thụ ta dự báo được sản lượng tiêu thụ trong năm kế hoạch. 5. Kế hoạch bán hàng: dựa trên cơ sở dự báo sản lượng tiêu thụ, đề ra kế hoạch bán hàng trong năm kế hoạch. 6. Kế hoạch mua hàng: dựa trên số lượng hàng tồn kho và kế hoạch bán hàng đề ra kế hoạch mua hàng cho phù hợp. 7. Kế hoạch tài chính: cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp ở hiện tài và tương lai trên các khía cạnh vốn, tài sản, chi phí, doanh thu, lợi nhuận…. Qua đó thể hiện kế hoạch khả năng tài chính của doanh nghiệp với hoạt động kinh doanh. 8. Đánh giá tính khả thi: đánh giá tính khả thi của kế hoạch đã được lập ra và đưa ra giải pháp để đạt được kế hoạch. 2.1.4 Hệ thống kế hoạch kinh doanh Bảng kế hoạch đầu tiên trong hệ thống kế hoạch kinh doanh bao giờ cũng là kế hoạch bán hàng. Kế đến là kế hoạch sản xuất hay kế hoạch mua hàng đảm bảo cung cấp đủ số lượng sản phẩm cần thiết cho bảng kế hoạch bán 5 hàng. Kế tiếp là các bảng sử dụng các yếu tố chi phí sản xuất và chi phí thời kỳ. Sau cùng là bảng kế hoạch tài chính. Kế hoạch bán hàng Kế hoạch chi phí thời kỳ Kế hoạch sản xuất Kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế hoạch chi phí nhân công trực tiếp Hệ thống kế hoạch sử dụng các yếu tố chi phí Kế hoạch chi phí sản xuất chung Kế hoạch tiền mặt Kế hoạch lãi lỗ Hệ thống kế hoạch tài chính Kế hoạch tài sản Nguồn: Võ Thành Danh, Bùi Văn Trịnh,La Xuân Đào. Giáo trình kế toán phân tích.2000 Hình 2.1 Hệ thống kế hoạch kinh doanh tiêu biểu Dựa trên hệ thống kế hoạch tiêu biểu trên, doanh nghiệp đã lập ra những kế hoạch phù hợp hơn với quy mô và loại hình kinh doanh của doanh nghiệp, cụ thể như sau: a) Kế hoạch bán hàng và thu tiền bán hàng - Kế hoạch bán hàng: Là bước đầu tiên trong lập kế hoạch kinh doanh. Với phương pháp dự báo nó sẽ cho ta biết được số lượng tiêu thụ kế hoạch hoặc số lượng sản phẩm sản xuất hay mua vào bao nhiêu để giảm bớt chi phí như: chi phí tồn kho sản 6 phẩm, tồn kho nguyên vật liệu, chi phí nhân công… làm tăng lợi thế cạnh tranh về giá thành sản phẩm. - Kế hoạch thu tiền bán hàng: Là xác định số tiền thu được từ bán hàng căn cứ vào các phương thức bán hàng, các chính sách thu tiền bán hàng của doanh nghiệp và tình hình khả năng thu tiền bán hàng trong thực tế. b) Kế hoạch mua hàng và thanh toán tiền mua hàng - Kế hoạch mua hàng: Kế hoạch mua hàng được lập dựa trên cơ sở kế hoạch bán hàng. Nhưng kế hoạch mua hàng có liên quan chặt chẽ với lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ và dự toán hàng tồn kho cuối kì. Do vậy, dự toán mua hàng trong kỳ tới phải xác định được số lượng hàng và doanh số cần phải mua để đáp ứng nhu cầu bán ra và lượng hàng dự trữ tồn kho cần thiết, đảm bảo tính cân đối. - Kế hoạch thanh toán tiền mua: Căn cứ vào kế hoạch mua hàng và các phương thức thanh toán theo hợp đồng hoặc đơn đặt hàng mà doanh nghiệp đã ký kết với người cung cấp để lập kế hoạch thanh toán tiền mua hàng. Kế hoạch thanh toán tiền mua hàng nhằm xác định số lượng tiền cần thanh toán. Từ đó, xác định dự kiến chi cho mua hàng và số nợ phát sinh trong kỳ tới nhằm có kế hoạch huy động các nguồn tiền đảm bảo thực hiện tốt kế hoạch và tiến độ mua hàng. c) Kế hoạch sử dụng chi phí - Kế hoạch chi phí quản lý Kế hoạch chi phí quản lý doanh nghiệp được lập trên định mức chi phí quản lý. Cụ thể, chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phục vụ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. - Kế hoạch chi phí bán hàng và tiếp thị: Kế hoạch chi phí bán hàng và tiếp thị trình bày các khoản chi phí dùng cho hoạt động bán hàng và tiếp thị như: chi phí lương, chi phí khấu hao, chi phí quảng cáo, khuyến mãi, dịch vụ mua ngoài… và các chi phí bằng tiền khác. d) Kế hoạch tài chính - Dự toán tiền mặt 7 Kế hoạch tiền mặt là một trong những công cụ lập kế hoạch quan trọng nhất mà doanh nghiệp có thể sử dụng. Nó cho thấy hiệu ứng tiền mặt của tất cả các kế hoạch được lập trong kì. - Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh Dự kết quả hoạt động kinh doanh hay kế hoạch lợi nhuận, trình bày các khoản doanh thu, chi phí dự kiến trong kì kế hoạch, với giả định hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ xảy ra đúng kế hoạch. 2.1.5 Phân tích dự báo môi trường 2.1.5.1 Phân tích doanh nghiệp - Phân tích doanh nghiệp là phân tích điểm mạnh, yếu của doanh nghiệp qua một số điểm như: + Lĩnh vực tiêu thụ + Lĩnh vực tài chính + Lĩnh vực nhân sự + Lĩnh vực nghiên cứu và phát triển - Lĩnh vực tài chính của doanh nghiệp được đánh giá qua các chỉ tiêu: + Các tỷ số về khả năng thanh toán: *Tỷ số khả năng thanh toán hiện thời: Tỷ số khả năng thanh toán hiện thời = Tổng tài sản lưu động (2.1) Tổng nợ ngắn hạn Tỷ số này cho biết tỷ lệ các khoản nợ ngắn hạn của công ty được trả bằng các tài sản tương đương với thời hạn của các khoản nợ đó. * Tỷ số khả năng thanh toán nhanh Tỷ số khả năng = thanh toán nhanh Tổng tài sản lưu động – giá trị hàng tồn kho Tổng số nợ ngắn hạn (2.2) Tỷ số này đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng các loại tài sản lưu động có tính thanh khoản cao. + Các tỷ số hoạt động * Tỷ số vòng quay hàng tồn kho 8 Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân Tỷ số vòng quay hàng tồn kho = (2.3) Tỷ số này phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của một công ty. Tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao. Vì hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúp công ty giảm được chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn đọng ở hàng tồn kho. *Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân = Các khoản phải thu bình quân Doanh thu bình quân một ngày (2.4) Tỷ số này cho biết bình quân phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản thu, để đo lường hiệu quả quản lý các khoản phải thu của một công ty. Doanh thu hàng năm Doanh thu bình quân một ngày = 360 (2.5) *Vòng quay tài sản Vòng quay tài sản Doanh thu thuần Tổng giá trị tài sản = (2.6) Tỷ số vòng quay tổng tài sản cho biết hiệu quả sự dụng toàn bộ tài sản trong một công ty. + Tỷ số lợi nhuận *Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA): ROA = Lợi nhuận ròng Tổng tài sản bình quân (2.7) Chỉ tiêu này phản ánh khả năng sinh lợi của một đồng tài sản được đầu tư. Nó cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu. *Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE): ROE = Lợi nhuận ròng Vốn chủ sở hữu bình quân Chỉ tiêu này phản ánh khả năng sinh lợi của vốn tự có hay chính xác hơn là đo lường mức doanh lợi trên vốn đầu tư. *Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) 9 (2.8) ROS = Lợi nhuận ròng Doanh thu thuần (2.9) Chỉ tiêu này phân tích cứ một động doanh thu tiêu thụ thì thu lại bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng thu được từ hoạt động kinh doanh. 2.1.5.2 Phân tích môi trường doanh nghiệp Phân tích môi trường doanh nghiệp là phân tích các yếu tố bên trong lẫn bên ngoài doanh nghiệp, ảnh hưởng đến hoạt động thành công hay thất bại của doanh nghiệp. - Môi trường vĩ mô + Môi trường kinh tế + Môi trường văn hóa – xã hội + Môi trường chính trị và pháp luật + Các nhân tố liên quan đến thị trường - Môi trường vi mô + Nhà cung cấp + Khách hàng + Đối thủ cạnh tranh + Sản phẩm thay thế Phân tích môi trường kinh doanh là cơ sở để xác định các cơ hội và rủi ro, cho phép các nhà quản trị quyết định đúng đắn, hạn chế rủi ro. 2.1.5.3 Dự báo trong kinh doanh Dự báo là dự đoán những kết quả trong tương lai. Căn cứ cho dự báo là những kết quả nghiên cứu môi trường. Những yếu tố của môi trường chung và môi trường riêng của doanh nghiệp đều được dự báo. 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp chủ yếu thông qua các báo cáo, sổ sách của công ty như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sổ chi tiết mua hàng – bán hàng,…. Ngoài ra, đề tài còn thu thập một số số liệu trên các bài báo, internet và các phương tiện thông tin đại chúng khác. 10 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 2.2.2.1 Phương pháp so sánh * Khái niệm: Là phương pháp xem xét chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc) nhằm xác định xu hướng và mức độ biến động của các chỉ tiêu. Đây là phương pháp đơn giản và được sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh tế. * Phương pháp so sánh cụ thể: - So sánh bằng số tuyệt đối: Là kết quả của phép trừ giữa trị số kỳ sau so với kỳ trước của các chỉ tiêu kinh tế. Số tuyệt đối là một chỉ tiêu tổng hợp nhằm phản ánh quy mô, khối lượng của sự kiện. So sánh bằng số tuyệt đối = Chỉ tiêu kỳ sau - Chỉ tiêu kỳ trước (2.10) - So sánh bằng số tương đối: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ sau so với kỳ trước của các chỉ tiêu kinh tế. Có các loại số tương đối: Chỉ tiêu thực tế độ hoàn kế hoạch = +Mức Số tương đốithành kế hoạch Chỉ tiêu kế hoạch (2.11) + Số tương đối hoàn thành kế hoạch 2.2.2.2 Phương pháp hồi quy tuyến tính Dùng để dự báo sản lượng tiêu thụ của sản phẩm trong năm 2014, từ đó lập kế hoạch kinh doanh. Phương trình dự báo: Yc = ax + b (2.12) Trong đó: Yc: Lượng nhu cầu dự báo x: Biến độc lập (nhân tố ảnh hưởng đến Yc) a,b – Các hệ số của phương trình Các hệ số được tính như sau: a= n∑ XY − ∑ X ∑ Y n∑ X 2 − (∑ X ) 2 2 ; b= ∑ X ∑ Y − ∑ X ∑ XY n∑ X − ( ∑ X ) 2 11 2 (2.13) CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN PHÚ 3.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN PHÚ 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Thị trường bán lẻ hàng hóa cung cấp hàng hóa trực tiếp đến khách hàng và người tiêu dùng. Nó đã có từ rất lâu và ngày càng phát triển đa dạng. Vì thế nhu cầu có những công ty, doanh nghiệp chuyên phân phối hàng hóa ra thị trường là tất yếu. Năm 2012, việc phân phối hàng hóa bắt đầu khởi sắc và phát triển tốt, nên công ty, doanh nghiệp phân phối hàng hóa được thành lập, trong thời gian đó do Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Cần Thơ cấp phép thành lập ngày 23/11/2001. Giấy phép kinh doanh số: 5701000200. Doanh nghiệp chính thức hoạt động từ ngày 01/01/2002 với vốn điều lệ là: 200.000.000 đồng. Mã số thuế: 18000400954. Trụ sở đặt tại: 190/8D Đường 30/4, P. Hưng Lợi, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Do bà: Đinh Thị Xuân Mai làm Giám đốc. Ngành nghề kinh doanh: bách hóa mỹ phẩm, văn phòng phẩm, hàng may mặc,… 3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ 3.1.2.1 Chức năng Doanh nghiệp chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động và phân phối sỉ lẻ tất cả các mặt hàng mà doanh nghiệp nhận phân phối. Lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp nhận phân phối. Lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm các sản phẩm thuộc ngành may mặc, văn phòng phẩm, mỹ phẩm, hàng tiêu dùng. 3.1.2.2 Nhiệm vụ Căn cứ vào năng lực của doanh nghiệp nhu cầu của thị trường, chủ trương của nhà nước doanh nghiệp có trách nhiệm xây dựng kế hoạch, kế toán tài chính và thực hiện tốt các kế hoạch đã đề ra. 12 Thực hiện đầy đủ chế độ, chính sách đối với người lao động hiện hành, hoàn thành nghĩa vụ đối với nhà nước, tự chịu trách nhiệm trước kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Không ngừng phát triển kinh doanh để chiếm lĩnh thị trường và nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, tiết kiệm chi phí. Quản lý và sử dụng có hiệu quả lực lượng lao động, tiền vốn, tài sản của doanh nghiệp, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho nhân viên. 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức Giám đốc Phòng kế toán Phòng kinh doanh Nguồn: Phòng kế toán của doanh nghiệp, 2013 Hình 3.1 Bộ máy tổ chức của doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú Bộ máy tổ chức của doanh nghiệp đơn giản, gồm có giám đốc, phòng kế toán và phòng kinh doanh. 3.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban * Giám đốc: Trong doanh nghiệp giám đốc là người có quyền lực cao nhất, đứng ra điều hành chỉ đạo và giao nhiệm vụ cho các phòng ban, đồng thời là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của doanh nghiệp. * Phòng kinh doanh: Giám sát bán hàng là người phụ trách phòng kinh doanh, chịu trách nhiệm trước giám độc về hoạt động kinh doanh của bộ phận kinh doanh, vạch ra kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp với mục đích đạt doanh thu cao nhất. Tổ chức quan sát cơ chế bán hàng, quản lý nhân viên bán hàng. Hỗ trợ kế hoạch lập bảng báo giá bán ra trên thị trường. 13 Nhiệm vụ của phòng kinh doanh còn bao gồm việc giới thiệu sản phẩm, thực hiện các chương trình marketing của doanh nghiệp. Bộ phận này cũng chịu trách nhiệm với giám đốc việc mở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm ra thị trường. * Phòng kế toán: Người có trách nhiệm cao nhất trong phòng kế toán là kế toán trưởng. Kế toán trưởng có nhiệm vụ quản lý các kế toán viên lập sổ sách kế toán, báo cáo kịp thời các số liệu liên quan đến doanh số bán hàng, công nợ khách hàng và các số liệu quan trọng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Thực hiện các loại sổ sách, nộp thuế theo qui định của luật thuế dành cho doanh nghiệp. Lên kế hoạch thu chi hợp lý, để sử dụng đồng vốn lưu động cao nhất. Kế toán tổng hợp: Là người tiếp việc cho kế toán trưởng cuối tháng, cuối kỳ tổng hợp kết quả các báo cáo phục vụ cho công tác kế toán tháng, quý, năm cho toàn doanh nghiệp. Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ phải thu và phải trả của doanh nghiệp, có biện pháp thu hồi và trả nợ kịp thời, tránh tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý. Kế toán bán hàng, thủ kho: Chịu trách nhiệm về nhập xuất hàng hóa. 3.1.4 Chế độ kế toán của doanh nghiệp Để phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán tập trung theo hình thức này, tất cả cách công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra, chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp và chi tiết, lập báo cáo, thông tin kinh tế,.. đều được thực hiện tập trung ở phòng kế toán. Các bộ phận trực thuộc chỉ tố chức khâu ghi chép ban đầu và một số ghi chép ban đầu cần thiết phục vụ cho sự của người phụ trách đơn vị trực thuộc và cho doanh nghiệp. Nhiệm vụ kế toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi chép sổ sách kế toán và lập các phiếu xuất, nhập kho tại công ty. - Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ. - Chế độ kế toán áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC. - Hình thức kế toán: Nhật ký chung - Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: đường thẳng. 14 3.2 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 3.2.1 Các mặt hàng chủ yếu Doanh nghiệp chủ yếu cung cấp các mặt hàng bách hóa, văn phòng phẩm cho khách hàng và đại lý như: khăn ướt, viết, bút, máy tính bỏ túi, giấy gói quà, mỹ phẩm,… Trong đó thì các mặt hàng đem lại hiệu quả kinh doanh cao trong những năm gần đây là máy tính bỏ túi Casio và khăn ướt Nuna. Doanh nghiệp cũng đang tập trung để kinh doanh mặt hàng máy tính bỏ túi Casio nên đề tài sẽ chọn mặt hàng này để lập kế hoạch kinh doanh. Máy tính Casio hiện nay là thiết bị cần thiết trong giáo dục. Tất cả những học sinh trung học cơ sở và học sinh trung học phổ thông đang sử dụng mặt hàng này. Do đó, việc tập trung tập trung vào kinh doanh mặt hàng này là một lợi thế. HIện nay doanh nghiệp đang kinh doanh nhiều loại máy tính Casio, nhưng chủ yếu là 3 loại: máy tính Casio fx 500Ms, máy tính Casio fx-570Ms và máy Casio fx 570 ES PLUS. 3.3.2 Đánh giá kết quả hoạt động của doanh nghiệp qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng đầu năm 2013 Dưới đây là bảng 3.1và 3.2, cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng đầu năm 2013. Các bảng này cho ta thấy rằng các khoản mục doanh thu và chi phí luôn tăng qua các năm, mức tăng doanh thu và mức tăng của chi phí luôn có sự thay đổi, điều đó làm lợi nhuận công ty cũng thay đổi theo. 15 Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm (2010-2012) ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu 1. DTBH và CCDV Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 CL 2011/2010 Số tiền CL 2012/2011 % Số tiền % 2.190.282 3.189.552 4.154.546 999.270 45,62 964.994 30,25 - - - - - - - 3. DT thuần về BH và CCDV 2.190.282 3.189.552 4.154.546 999.270 45,62 964.994 30,25 4. Giá vốn hàng bán 2.027.856 2.834.672 3.754.612 806.816 39,79 919.940 32,45 162.426 354.880 399.934 192.454 118,49 45.054 12,70 - - 322 - - 322 - - 59.962 - - 59.962 - 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí quản lý kinh doanh 189.998 316.279 321.846 126.281 66,46 5.567 1,76 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh -27.572 38.601 18.448 66.173 -240,00 -20.153 -52,21 402 319 - -83 -20,65 -319 -100,00 - - 1.250 - - 1.250 - 402 319 -1.250 -83 -20,65 -1.569 -491,85 -27.170 38.920 17.198 66.090 -243,25 -21.722 -55,81 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.819 9.730 4.299 7.911 434,91 -5.431 -55,82 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp -28.989 29.190 12.899 58.179 -200,69 -16.291 -55,81 10. Thu nhập khác 11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán năm 2010 - 2012 16 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2012 -2013 ĐVT: ngàn đồng Chênh lệch 2013/2012 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Số tiền % 1.904.436 1.727.741 -176.695 -9,28 - - - - 3. DT thuần về BH và CCDV 1.904.436 1.727.741 -176.695 -9,28 4. Giá vốn hàng bán 1.696.496 1.601.518 -94.978 -5,60 207.940 126.223 -81.717 -39,30 150 184 34 22,67 46.040 25.699 -20.341 -44,18 158.041 122.828 -35.213 -22,28 4.009 -22.120 -26.129 -651,76 10. Thu nhập khác - - - - 11. Chi phí khác - - - - 12. Lợi nhuận khác - - - - 4.009 -22.120 -26.129 -651,76 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - - - - 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 4.009 -22.120 -26.129 -651,76 Chỉ tiêu 1. DTBH và CCDV 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán năm 2012-2013 * Phân tích tình hình doanh thu Dựa vào bảng 3.1 và bảng 3.2 ta thấy doanh thu của công ty hình thành từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng với doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác. Tuy nhiên doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu. Nhìn chung doanh thu tăng qua 3 năm (2010-2012), nhưng 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh thu lại giảm so với cùng kì năm 2012. Cụ thể hơn là: năm 2011 doanh thu đạt 3.189.871 ngàn đồng tăng 999.187 ngàn đồng so với năm 2010 tương ứng với 45,61%. Năm 2012 doanh thu đạt 4.154.868 ngàn đồng, tăng 964.977 ngàn đồng so với năm 2011 tương ứng với 30,25%. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì 17 doanh thu đạt 1.727.925 ngàn đồng, giảm 176.661 ngàn đồng so với cùng kì năm 2012, tương ứng với 9,28%. Nguyên nhân chủ yếu làm doanh thu của công ty tăng qua 2 năm (2011 và 2012) công ty mở rộng qui mô kinh doanh (tăng nguồn vốn kinh doanh từ 2 tỷ lên 3 tỷ, đầu tư thêm cơ sở vật chất và mở rộng thị trường kinh doanh), vì vậy doanh thu cũng tăng lên. Thêm một nguyên nhân khác là công ty đã tập trung đầu tư kinh doanh vào một số mặt hàng thu hút thị trường như mặt hàng máy tính và khăn giấy. Tuy nhiên đến đầu năm 2013, do doanh nghiệp thu hẹp thị trường của một số mặt hàng như tập, viết, sữa và dầu gội nên doanh thu giảm so với cùng kì năm 2012. * Phân tích tình hình chi phí Về chi phí thì tổng chi phí của công ty được hình thành từ chi phí quản lí doanh nghiệp cộng với chi phí tài chính và chi phí khác. Cũng như doanh thu, chi phí tăng dần qua các năm 2011 và 2012, nhưng lại giảm vào sáu tháng đầu năm 2013 so với cùng kì. Năm 2011 chi phí của công ty là 3.160.681 ngàn đồng tăng 941.088 ngàn đồng so với 2010 tương ứng 42,39%. Năm 2012 chi phí của công ty là 4.141.696 ngàn đồng tăng 981.288 ngàn đồng so với 2011, tương ứng với 31,05%. Đến 6 tháng đầu năm 2013, chi phí của công ty là 1.750.045 ngàn đồng, giảm 150.532 ngàn đồng so với cùng kì năm 2012, tương ứng với 7,92%. Năm 2011, chi phí tăng mạnh là do công ty mở rộng kinh doanh, đầu tư về cơ sở vật chất và lượng hàng hóa nhập vào cũng tăng lên, kéo theo chi phí đầu vào tăng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng lên đáng kể. Đến năm 2012 thì chi phí tăng nhẹ, do công ty đã thích ứng được với qui mô mới nên chi phí cũng tăng không nhiều. Nửa đầu năm 2013, doanh nghiệp giảm nhập một số mặt hàng như sữa và dầu gội, viết, tập nên chi phí đầu vào giảm đi so với cùng kỳ vào năm 2012. * Phân tích tình hình lợi nhuận Xét về góc độ kinh tế, lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp, nói khác đi lợi nhuận là hiệu quả kinh tế trước tiên mà doanh nghiệp cần phải có. Tình hình lợi nhuận cho ta biết hiệu quả kinh doanh của một công ty. Dựa vào bảng 3.1 và 3.2 ta thấy tuy lợi nhuận công ty không cao nhưng tăng lên qua các năm chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả. Cụ thể, năm 2010 công ty lỗ 28.989 ngàn đồng, nhưng đến 2011 lại có lợi nhuận, 18 đạt tới 29.190 ngàn đồng tăng 58.179 ngàn đồng so với 2010. Năm 2012, công ty cũng có lợi nhuận, tuy nghiên chỉ đạt 12.899 ngàn đồng, giảm 16.291 ngàn đồng so với năm 2011, tương ứng với 55,81%. Đến giữa năm 2013, công ty lại bị lỗ 22.120 ngàn đồng, giảm mạnh so với giữa năm 2012 đến 26.129 ngàn đồng. Hai năm 2011 và 2012 công ty đều hoạt động có lãi. Tuy nhiên vẫn chưa ổn định, đến năm 2013 còn có xu hướng lỗ do giá cả thị trường tăng cao làm chi phí tăng nhưng buôn bán lại khó khăn, doanh thu thu về còn thấp. 3.2.3 Tình hình tài chính của doanh nghiệp qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng đầu năm 2013 Dựa vào số liệu trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta lập được bảng sau: Bảng 3.3 Một vài tỷ số tài chính từ năm 2010 đến giữa năm 2013 6 tháng đầu nă m 2013 ĐVT 2010 2011 2012 6 tháng đầu nă m 2012 tỷ số khả năng thanh toán hiện thời Lần 1,26 1,23 1,21 1,23 1,18 Tỷ số khả năng thanh toán nhanh Lần 0,11 0,12 0,06 0,06 0,07 Lần 1,52 1,73 1,96 0,97 0,81 Ngày 16,58 8,75 1,57 2,67 8,51 Chỉ tiêu Tỷ số khả năng thanh toán Tỷ số hoạt động Số vòng quay hàng tồn kho Kỳ thu tiền bình quân Hiệu suất sử dụng TSCĐ Lần - - - - - Vòng quay tài sản Lần 1,50 1,76 2,06 1,03 0,81 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu % -1,32 0,92 0,31 0,21 -1,28 Tỷ số lợi nhuận trên tồng tài sản % -1,99 1,61 0,64 0,22 -1,04 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu % -9,51 8,74 3,64 1,16 -6,71 Tỷ số lợi nhuận Nguồn: tự thực hiện, 2013 * Tỷ số khả năng thanh toán hiện thời Dựa vào bảng 3.3 ta thấy, tỷ số thanh toán hiện thời giảm qua các năm. Cụ thể năm 2011, tỷ số này giảm 0,03 lần so với năm 2010. Nguyên nhân là do các khoản nợ ngắn hạn và tài sản lưu động đều tăng, nhưng mức tăng của 19 tài sản lưu động (24,14 %) chậm hơn mức tăng của các khoản nợ ngắn hạn 27,99%). Đến năm 2012, tuy các khoản nợ ngắn hạn và tài sản lưu động đều tăng, nhưng tỷ số khả năng thanh toán hiện thời vẫn giảm còn 1,21 lần, thấp hơn năm 2011 là 0,02 lần. Nguyên nhân là do mức tăng của tài sản lưu động là 11,20%, chậm hơn mức tăng của các khoản nợ ngắn hạn (12,36%). Sáu tháng đầu năm 2013, tỷ số thanh toán hiện thời là 1,18%, giảm 0,05% so với cùng kì năm 2012, do do mức tăng của tài sản lưu động là 14,38%, chậm hơn mức tăng của các khoản nợ ngắn hạn (19,46%). Tóm lại, khả năng thanh toán hiện thời của công ty qua các năm đều lớn hơn 1, điều này cho thấy khả năng thanh toán hiện hành của công ty tốt, tài sản ngắn hạn đủ để đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn khi đến hạn. * Tỷ số khả năng thanh toán nhanh Hệ số này phản ánh khả năng thanh nhanh các khoản nợ ngắn hạn của công ty một cách chính xác hơn, vì phần tài sản dùng để chi trả các khoản nợ ngắn hạn không bao gồm giá trị hàng tồn kho. Hàng tồn kho là một loại tài sản khó có thể chuyển đổi thành tiền nhanh chóng được nên hệ số này có phần phản ảnh tốt hơn hệ số thanh khoản ngắn hạn. Qua bảng 3.3 ta thấy, năm 2010 tỷ số thanh toán nhanh là 0,11 lần. Đến năm 2011 tỷ số này tăng lên 0,12 lần, tăng 0,01 lần, chênh lệch không nhiều nhưng vẫn tốt hơn so với năm 2010, mặc dù lượng hàng tồn kho năm 2011 tăng 22,39%. Năm 2012 tỷ số này giảm xuống còn 0,06 lần, giảm 0,06 lần so với năm 2011, nguyên nhân là do công ty tăng lượng hàng tồn kho nhiều hơn 17,27% so với 2011, trong khi giá trị tài sản lưu động tăng chậm hơn (11,20%), dẫn đến tỷ số khả năng thanh toán nhanh giảm. Giữa năm 2013 thì tỷ số là 0,07%, tăng 0,01% so với cùng kì năm 2012. Nhìn chung, tỷ số khả năng thanh toán nhanh của công ty qua các năm đều nhỏ hơn 1, cho thấy biểu hiện khảnăng thanh toán của công ty là chưa tốt. Đồng thời, tỷ số này thấp hơn nhiều so với tỷ số thanh toán hiện thời, do bị ảnh hưởng của hàng tồn kho. Do đó công ty cần có chính sách để giảm bớt hàng tồn kho và tăng cường thu các khoản nợ ngắn hạn để đảm bảo khả năng thanh toán được tốt hơn. * Số vòng luân chuyển hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho phản ảnh tốc độ lưu chuyển hàng tồn kho của đơn vị nhanh hay chậm. 20 Năm 2011, số vòng luân chuyển hàng tồn kho là 1,73 lần, giảm 0,21 lần so với 2010. Năm 2012, số vòng luân chuyển hàng tồn kho là 1,96 lần, tăng 0,23 so với 2011. Giữa năm 2013, số vòng luân chuyển hàng tồn kho là 0,81, giảm 0,16 so với cùng kì năm 2012. Điều này cho thấy, lượng hàng tồn kho của công ty không quá cao. Tuy nhiên, công ty cần đưa ra chính sách kịp thời để lượng hàng tồn kho tồn ở mức hợp lý để tránh tình trạng thiếu hàng hay hàng hóa bị ứ đọng trong kho quá lâu. * Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân năm 2011 và 2012 đều giảm so với 2010, nhưng giữa năm 2013 thì lại tăng so với cùng kì năm 2012. Cụ thể, năm 2011 kỳ thu tiền bình quân là 8,75 ngày, năm 2012 kỳ thu tiền bình quân là 1,57 ngày trong khi năm 2010 tới 16,58 ngày. Giữa năm 2012 thì kỳ thu tiền bình quân chỉ có 2,67 ngày, nhưng giữa năm 2013 thì lại tăng lên 8,51 ngày. Nguyên nhân của sự giảm kỳ thu tiền bình quân qua 2 năm 2011 và năm 2012 là do nợ phải thu của 2 năm này giảm dần, đây là một dấu hiệu tốt của công ty. Tuy nhiên năm 2013 có sự tăng kỳ thu tiền vào 6 tháng đầu năm so với cùng kì năm 2012 là vì công ty có chính sách cho khách hàng nợ để giữ lại khách hàng. * Vòng quay tài sản Tỷ số vòng quay tài sản cho biết hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản trong công ty, tỷ số này có biến động mạnh do công ty tăng nguồn vốn kinh doanh, mà nguồn vốn hình thành nên tài sản. Năm 2010, vòng quay tài sản là 1,5 vòng, tức 1 đồng tài sản tạo ra 1,5 đồng doanh thu. Năm 2011, vòng quay giảm tăng lên 1,76 vòng. Năm 2012, số vòng quay tài sản là 2,06 tăng hơn năm 2011, mức tăng 0,03 vòng. Đến năm 2013 thì số vòng quay tài sản giảm còn 0,81 vòng vào sáu tháng đầu năm, giảm 0,22 vòng so với cùng kì năm 2012. Nhìn chung hiệu quả sử dụng tài sản của công ty khá tốt, công ty cần duy trì và cải thiện chính sách, giải pháp kinh doanh để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản trong những năm tới. * Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty qua các năm thay đổi không đồng đều. Năm 2010 tỷ số này là -1,32%, 100 đồng doanh 21 thu tạo ra lại bị lỗ 1,32 đồng. Nhưng 2011, số vòng quay tăng lên 0,92%, nghĩa là 100 đồng doanh thu tạo ra 0,92 đồng lợi nhuận. Tỷ số này đến năm 2012 lại giảm xuống chỉ còn có 0,31%, tức là 100 đồng doanh thu tạo ra được 0,31 đồng lợi nhuận. Giữa năm 2013 thì tỉ số này giảm xuống còn -1,28% trong khi cùng kì năm 2012 thì tỉ số này là 0,21%. Qua đây cho thấy hoạt động của công ty qua các năm chưa hiệu quả, khả năng sinh lời của doanh thu còn quá thấp, lại không ổn định. Công ty cần có chính sách để nâng cao lợi nhuận qua doanh thu. * Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản phản ảnh khả năng sinh lời trên tổng tài sản mà công ty đã đầu tư. Tỷ suất này tương cũng không ổn định, tăng giảm không đồng đều. Năm 2010 là -1,99%, nghĩa là cứ 100 đồng tài sản thì bị lỗ 1,99 đồng. Nhưng đến năm 2011 thì tỉ số này lại tăng mạnh lên đến 1,61%, cho thấy hiệu quả hoạt động của công ty, cứ 100 đồng tài sản lại tạo ra được 1,61 đồng lợi nhuận. Tuy nhiên, năm 2012 tỷ suất này tuột xuống còn 0,64%, giảm 0,97% so với 2011. Và vào sáu tháng đầu năm 2013 thì tỉ suất này lại giảm xuống chỉ còn -1,28%, thấp hơn so với cùng kì năm trước 1,49%. Công ty cần đẩy mạnh khả năng khai thác và sử dụng tài sản tốt hơn nữa. * Tỷ số lợi nhuân trên vốn chủ sở hữu Là chỉ tiêu mà nhà đầu tư rất quan tâm vì nó cho thấy khả năng sinh lãi của một đồng vốn bỏ ra đầu tư, công ty thu lại kết quả bao nhiêu. Năm 2010 tỷ số này là -9,51%, sang năm 2011 tỷ số này là 8,74%, tăng mạnh so với 2010. Đến năm 2012 tỷ số này là 3,64%, nghĩa là cứ bỏ ra 100 đồng vào đầu tư thì tạo ra được 3,64 đồng lợi nhuận. So với cùng kì năm trước thì 6 tháng đầu năm 2013, tỉ số này giảm, còn -6,71%. Nhìn chung, công ty cần duy trì và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và lợi nhuận hơn nữa trong thời gian tới. 3.2.4 Tình hình tiêu thụ theo cơ cấu sản phẩm Để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, ta cùng đi tìm hiểu phần tiêu thụ theo cơ cấu sản phẩm của doanh nghiệp, bao gồm các mặt hàng như: tập, máy tính bỏ túi, khăn ướt, viết, sữa và dầu gội và một số mặt hàng nhỏ lẻ khác. Tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp qua các năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 được thể hiện qua bảng 3.6 như sau. 22 Bảng 3.4 Tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp qua 3 năm 2010-2012 ĐVT: ngàn đồng Mặt hàng T ập 2011/2010 2010 2011 2012 287.399 546.518 220.434 +/- Máy tính bỏ túi 46.223 1.032.085 1.602.824 Khăn ướt 702.640 1.011.159 1.732.255 Viết 489.927 77.264 Sữa và dầu gội 341.385 Khác 322.708 Tổng 2012/2011 % 259.119 90,16 +/- -326.084 -59,67 985.862 2.132,85 570.738 55,30 308.519 43,91 721.096 71,31 74.264 -412.663 -84,23 -3.000 -3,88 251.267 38.914 -90.118 -26,40 271.259 486.755 -51.450 -15,94 215.496 79,44 999.269 2.140,35 964.994 30,25 2.190.282 3.189.552 4.154.546 -213.253 -84,87 Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán năm 2010-2012 Bảng 3.5 Tình hình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2012-2013 Mặt hàng T ập % 6 tháng đầu 2012 6 tháng đầu 2013 2013/2012 +/- % 76.177 65.495 -10.683 -14,02 Máy tính bỏ túi 799.863 763.248 -36.615 -4,58 Khăn ướt 723.686 614.453 -109.233 -15,09 Viết 57.133 39.733 -17.400 -30,46 Sữa và dầu gội 38.089 10.030 -28.059 -73,67 Khác 209.488 234.782 25.294 12,07 Tổng 1.904.436 1.727.741 -176.695 -9,28 ĐVT: ngàn đồng Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán 6 tháng đầu năm 2012-2013 23 9% 13% 15% 8% 2% 17% 2% 16% 32% 32% 32% 22% Năm 2011 Năm 2010 12% 5% 14% 4% 1% 1% 2% Tập 2% Máy tính bỏ túi 43% Khăn ướt 39% Viết 36% Sữa và dầu gội 41% Khác Năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Hình 3.2 Biểu đồ thể hiện cơ cấu sản phẩm của doanh nghiệp qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng đầu năm 2013 Dựa vào bảng 3.4, 3.5 và hình 3.2 ta thấy, tình hình tiêu thụ chung của công ty có sự biến đổi không đồng đều qua các năm 2010, 2011, 2012 và sáu tháng đầu năm 2013 Cụ thể, năm 2011doanh thu tăng 999.270 ngàn đồng (45,62%) so với 2010, năm 2012 doanh thu tăng 964.994 ngàn đồng (30,25%) so với 2011. Sáu tháng đầu năm 2013 thì doanh thu giảm 176.695 ngàn đồng (9,28%) so với cùng kì năm 2012. Mặt hàng chiếm tỷ trọng cao nhất trong các năm là khăn ướt. Còn các mặt hàng khác thì tỷ trọng thay đổi qua từng năm. Năm 2010, khăn ướt chiếm đến 32% và vẫn giữ vững tỷ trọng cho đến năm 2011. Năm 2012, tỷ trọng mặt hàng khăn ướt tiếp tục tăng lên đến 41% và đến giữa năm 2013 thì chiếm 36%. 24 Vào năm 2010, do doanh nghiệp mới mở rộng kinh doanh, đầu tư vào mặt hàng mới máy tính bỏ túi nên số lượng tiêu thụ còn rất thấp, thấp nhất trong cơ cấu các sản phẩm, chiếm chỉ 2%. Nhưng đến năm 2011, doanh nghiệp đã quen dần với mặt hàng này, tìm được nhiều đầu ra cho máy tính bỏ túi, nên tỷ trọng tiêu thụ của mặt hàng này tăng vụt lên nhanh chóng, chiếm tới 32% trong các mặt hàng. Thấy được nguồn lợi từ mặt hàng máy tính bỏ túi đem đến, doanh nghiệp quyết định đầu tư phát triển mạnh vào kinh doanh mặt hàng này nên tỷ trọng của mặt hàng này vào năm 2012 lại tăng lên (41%). Giữa năm 2013, tỷ trọng của máy tính bỏ túi tăng lên 43%, lý do là các cơ sở giáo dục, trường học cần nhiều máy tính bỏ túi. Đối với hai quý đầu năm mà tỷ trọng tiêu thụ đã đạt đến 43% thì đã là một bước tiến đối với mặt hàng này, có thể tỷ trọng cả năm của mặt hàng này sẽ tăng thêm cao hơn nữa. Vì vậy, máy tính bỏ túi được chọn làm mặt hàng chính của doanh nghiệp, là mặt hàng chủ lực để kinh doanh. Đối với mặt hàng tập, năm 2010 tỷ trọng chiếm 13%, đến năm 2011 thì lại tăng lên 17%, ở đây cũng có một bước tiến nhỏ. Tuy nhiên, do năm 2012 và 2013, doanh nghiệp tập trung đầu tư vào kinh doanh máy tính bỏ túi và khăn ướt nên mặt hàng này phải bị thu hẹp thị trường tiêu thụ dần dần, cụ thể là qua năm 2012 chỉ còn 5%, năm 2013 còn 4%. Mặt hàng viết, sữa và dầu gội cũng lần lượt chiếm tỷ trọng trong năm 2010 là 22% và 16%. Cũng do doanh nghiệp phải tập trung đầu tư phát triển hai mặt hàng máy tính bỏ túi và khăn ướt nên bắt buộc phải cắt giảm đầu tư cho mặt hàng viết, khiến cho tỷ trọng tiêu thụ của mặt hàng này vào các năm 2011, 2012 và giữa năm 2013 là 2%. Đối với mặt hàng sữa và dầu gội cũng giảm dần theo các năm: năm 2011 là 8%, năm 2012 và giữa năm 2013 chỉ còn 1%. Còn lại các mặt hàng khác thì tỷ trọng tiêu thụ không ổn định qua các năm: năm 2010 thì chiếm 15%, 2011 thì giảm xuống còn 9%, năm 2012 thì tăng lên được 12%, giữa năm 2013 là 14%. Nhìn chung, cơ cấu sản phẩm của doanh nghiệp qua các năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 có sự biến đổi khá rõ rệt. Các mặt hàng máy tính bỏ túi và khăn ướt được đầu tư kinh doanh nhiều hơn, chiếm tỷ trọng lớn trong các sản phẩm. Bên cạnh đó thì một số mặt hàng như viết, tập, sữa và dầu gội thì tỷ trọng giảm mạnh rõ rệt, nhường đường cho hai mặt hàng chính. 25 3.3 PHÂN TÍCH MÔI TRƯỜNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 3.3.1 Các yếu tố môi trường vĩ mô 3.3.1.1 Yếu tố kinh tế * Tốc độ tăng trưởng kinh tế Với những nỗ lực giải phóng và thu hút các nguồn lực xã hội từ khi chuyển mình trở thành Thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố Cần Thơ đã đạt được tốc độ tăng trưởng khá cao. Theo Cục thống kê và Ủy ban nhân dân thành phố Cần Thơ (2013), vào năm 2010, tốc độ tăng trưởng kinh tế của Thành Phố Cần Thơ đạt 15,03%, cao nhất Đồng bằng sông Cửu Long và cao hơn các Thành phố trực thuộc Trung ương khác. Đây được xem như là một điểm son trong quá trình phát triển của thành phố. Mặc dù mức tăng trưởng kinh tế năm 2010 tăng đến 1,96% so với năm 2009, nhưng theo nhận định của các sở, ngành thì kết quả tăng trưởng này chưa bền vững. Sự tăng trưởng này thiên về chiều rộng (đầu tư vốn, thâm dụng lao động) nhưng lại thiếu chiều sâu (các yếu tố khoa học công nghệ). Năm 2011 là năm bản lề của giai đoạn phát triển kinh tế- xã hội (2011-2015), tốc độ tăng trưởng kinh tế năm này đạt 14,64%, giảm 0,39% so với năm 2010. Tuy nhiên, mức tăng trưởng lại tăng về chất, bắt đầu chuyển từ chiều rộng sang chiều sâu. Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng công nghiệp, dịch vụ và công nghệ cao. Tỷ trọng ngành công nghiệp và xây dựng năm 2011 là 44,45% tăng 3,45% so với năm 2010 (41%). Kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội và đô thị được tập trung đầu tư xây dựng. Năm 2012, theo Ủy ban nhân dân Thành phố Cần Thơ, tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 11,55%, mức tăng trưởng thấp hơn 3,09% so với năm 2011 nhưng so với các thành phố trực thuộc Trung ương khác thì Cần Thơ vẫn dẫn đầu về mức tăng trưởng. Ảnh hưởng bất lợi từ khó khăn kinh tế trong nước như giá cả nguyên vật liệu tăng, lãi suất ngân hàng vẫn còn ở mức cao nên doanh nghiệp khó tiếp cận vốn vay…đã tác động bất lợi đến sản xuất và đời sống nhân dân từ đó làm tốc độ tăng trưởng kinh tế giảm. Đến năm 2013, dựa vào kết quả kinh tế đạt được năm 2012 và tình hình nội tại nền kinh tế, Ủy ban nhân dân Thành phố Cần Thơ xác định mục tiêu tăng trưởng kinh tế dự kiến đạt 12,5%, cơ cấu tăng trưởng kinh tế như sau: tỷ trọng nông nghiệp – thủy sản đạt 9,93%, xây dựng chiếm 38,88% và dịch vụ chiếm 51,19%. Định hướng phát triển của Cần Thơ năm 2013 là kinh tế phát triển theo hướng công nghiệp, thương mại, nông nghiệp và đẩy mạnh tăng trưởng dịch vụ. * Lãi suất ngân hàng 26 Lãi suất ngân hàng có ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt đối với những doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào vốn vay. Lãi suất cao làm cho các doanh nghiệp không mạnh dạn trong việc đầu tư vào sản xuất. Lãi suất thấp sẽ làm cho các doanh nghiệp đầu tư, mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh. Với nền kinh tế có nhiều biến động như hiện nay đi cùng với chính sách kiềm chế lạm phát của Chính phủ. Vì vậy mà trong những năm qua Ngân hàng Nhà nước không ngừng điều chỉnh lãi suất theo sự biến động của thị trường. Năm 2012, sau 6 lần thay đổi lãi suất cho vay và huy động, lãi suất đã giảm về còn 14%/năm. Đến giữa năm 2013, ngân hàng Nhà nước tiếp tục chính sách giảm lãi suất cho vay về mức 13%. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp vay vốn để mở rộng kinh doanh. * Nhu cầu các mặt hàng bách hóa và văn phòng phẩm Từ khi nền kinh tế phát triển, nhu cầu của người dân thành phố Cần Thơ về các mặt hàng bách hóa, mỹ phẩm và văn phòng phẩm cũng tăng lên. Các mặt hàng này giờ đây là những mặt hàng không thể thiếu trong đời sống hiện đại và văn minh ngày nay. 3.3.1.2 Yếu tố chính trị - pháp luật Việt Nam là nước có nền chính trị ổn định nhất Châu Á. Đây là điều kiện thuận lợi thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài. Đồng thời tạo sự quan tâm cho các doanh nghiệp trong nước mở rộng sản xuất kinh doanh.Với điểm thuận lợi đó, Đảng và Nhà nước ta định hướng phát triển các thành phần kinh tế bằng cách phát huy lợi thế về ổn định chính trị, kêu gọi và thu hút đầu tư. Hiện nay, luật doanh nghiệp đã không ngừng sửa đổi và bổ sung ngày hoàn thiện hơn để tạo môi trường kinh doanh thông thoáng cho các doanh nghiệp như: ngày 13/08/2013, Chính phủ ban hành Nghị định 92/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/07/2013, theo đó hướng dẫn áp dụng thuế suất 20% đối với các DN có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ (Bkav, 2013); thuế suất áp dụng cho DN nhỏ và vừa từ 1/1/2014 giảm từ 25% xuống 20%, từ 1/1/2016 giảm tiếp từ 20% xuống 17% (Tạp chí tài chính số 9, 2013),v.v. Tình hình chính trị ở Cần Thơ trong những năm qua cũng rất ổn định, do đó đã thu hút được nhiều dự án đầu tư. 27 3.3.1.3 Yếu tố văn hóa – xã hội - Nguồn nhân lực: Đây là vấn đề luôn được các doanh nghiệp quan tâm. Dân số Thành phố Cần Thơ khá dồi dào, có truyền thống siêng năng, cần cù, nhạy bén, năng động, đặc biệt là cơ cấu lao động trẻ. Tỷ lệ dân số trong độ tuổi lao động rất cao bình quân 67,16% trong tổng dân số (từ năm 2009 đến năm 2012). Ngoài ra, còn có hệ thống trường lớp các ngành học từ phổ thông đến trung học chuyên nghiệp, cao đẳng, đại học, dạy nghề được phân bổ đều khắp địa bàn, rất thuận lợi cho công tác tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực. Đến năm 2013, Cần Thơ đề ra mục tiêu nâng cao đào tạo nghề 37.000 lao động, tỷ lệ lao động qua đào tạo nghề là 48,89%. Điều này cho thấy trình độ và tay nghề lao động Thành phố Cần Thơ ngày càng được cải thiện để đáp ứng nhu cầu tuyển dụng lao động của các doanh nghiệp, công ty. Bên cạnh đó, Cần Thơ cũng đang triển khai chương trình đào tạo nguồn nhân lực 2020 với tổng số vốn 7.631 tỷ, điều đó cho thấy trình độ lao động sẽ ngày càng được nâng cao. - Tâm lý của người dân Việt Nam thích tiêu dùng nhưng điều kiện sống ngày càng cao họ càng chi tiêu nhiều hơn. Nhưng họ vẫn có tâm lý là nghĩ hàng ngoại lúc nào cũng tốt hơn. Vì vậy hàng hóa trong nước bị ảnh hưởng tâm lý của người tiêu dùng. 3.3.1.4 Yếu tố tự nhiên Thành phố Cần Thơ là một trong năm thành phố trực thuộc Trung ương của nước ta. Nằm bên bờ hữu ngạn của sông Hậu, Cần Thơ là trung tâm kinh tế của khu vực Đồng bằng Sông Cửu Long, tiếp giáp với 5 tỉnh: phía Đông giáp Vĩnh Long, phía Tây giáp Kiên Giang, phía Nam giáp Hậu Giang, phía Bắc giáp An Giang, phía Đông Bắc giáp Đồng Tháp. Đây là điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh thương mại. Thành phố Cần Thơ còn là cửa ngõ của vùng hạ lưu Sông Mê Kông với hệ thống sông ngòi chằng chịt, có ba bến cảng có thể tiếp nhận tàu trên 10.000 tấn. Về đường bộ, Cần Thơ nằm trên trục giao thương của vùng tứ giác Long Xuyên, bán đảo Cà Mau, Đồng Tháp Mười và Thành phố Hồ Chí Minh. Ngoài ra, Cần Thơ còn là trung tâm công nghiệp, thương mại – dịch vụ, giáo dục, đào tạo khoa học – công nghệ, y tế và văn hóa của Đồng bằng Sông Cửu Long và cả nước. Đây là điều kiện thuận lợi để công ty kinh doanh và phát triển để ngày càng mở rộng thị trường. 28 3.3.2 Các yếu tố môi trường vi mô 3.3.2.1. Yếu tố khách hàng a. Khách hàng tiêu dùng Là các khách hàng đến mua lẻ những mặt hàng như máy tính bỏ túi, mỹ phẩm hoặc khăn ướt,…phục vụ cho nhu cầu cá nhân. b. Khách hàng công nghiệp Là các công ty, đại lý, cửa hàng bách hóa,…. Nhập hàng hóa từ doanh nghiệp để bán lẻ lại cho người tiêu dùng. 3.3.2.2 Nhà cung ứng Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh thì nhà cung ứng là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tình hình hoạt động doanh nghiệp. Với lĩnh vực thương mại thì nhà cung ứng càng mang vai trò quan trọng hơn, ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh và lợi nhuận của doanh nghiệp. Và hiện nay, doanh nghiệp đang hợp tác với một số nhà cung ứng như: - Công ty TNHH Yaho + Địa chỉ: Số 02 Phổ Quang, P.2, Q. Tân Bình, TP. HCM. + SĐT: 08 3997 5990 - Công ty CP XNK Bình Tây: + Địa chỉ:110 - 112 Hậu Giang - Phường 6 - Quận 6 - Tp. Hồ Chí Minh. + SĐT: 08 3969 9999 3.3.2.3 Đối thủ cạnh tranh Để đứng vững trên thị trường, ngoài việc thu hút khách hàng ra, doanh nghiệp còn phải đối mặt với nhiều vấn đề khác, trong đó có đối thủ cạnh tranh. Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại về các mặt hàng bách hóa và văn phòng phẩm, doanh nghiệp có rất nhiều đối thủ cạnh tranh như là các siêu thị mà ở Cần Thơ là siêu thị Big C, Co.op Mart, Vinatex, Metro,…các công ty bán các sản phẩm bách hóa,…bên cạnh đó còn có các nhà sách lớn như nhà sách Phương Nam, nhà sách Fahasa chuyên bán văn phòng phẩm lẻ cho khách hàng. Những đối thủ cạnh tranh này có thế mạnh là có nhiều mặt hàng đa dạng, số lượng hàng hóa lớn hơn, nguồn hàng và quy trình nhập xuất hàng có hệ thống hơn so với doanh nghiệp. Tuy nhiên, lợi thế của doanh nghiệp là có rất nhiều cửa hàng bán văn phòng phẩm và bách hóa nhỏ lẻ, là khách hàng chủ yếu của doanh nghiệp. Bên 29 cạnh đó thì giá bán sỉ của các mặt hàng tại doanh nghiệp còn rẻ hơn những siêu thị, nhà sách lớn nên các tiệm bách hóa, các cửa hàng văn phòng phẩm nhỏ có xu hướng tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp nhiều hơn. 3.3.2.4 Sản phẩm thay thế Do nhu cầu tiêu dùng của người dân ngày càng cao nên nhiều mặt hàng luôn được sản xuất và cải tiến để cạnh tranh với nhau. Hiện nay trên thị trường có nhiều sản phẩm thay thế khăn ướt Nuna như là khăn ướt Barbie, khăn giấy,…Còn về máy tính bỏ túi thì ngoài máy tính Casio đáng tin cậy ra, còn có những sản phẩm của Việt Nam như máy tính của hãng Vinacal cũng rất được ưa chuộng. Do đó, người dân thành phố Cần Thơ có nhiều sự lựa chọn hơn về hàng hóa. 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN PHÚ TRONG 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 3.4.1 Thuận lợi và khó khăn 3.4.1.1 Thuận lợi: Doanh nghiệp có cơ sở vật chất hệ thống kho đầy đủ thuận lợi cho việc lưu giữ, kinh doanh hàng hóa. Bên cạnh đó đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm gắn bó lâu năm với doanh nghiệp, nhân viên làm việc tận tình chu đáo. - Doanh nghiệp đã tạo được uy tín với chất lượng hàng hóa tốt giá cả hợp lý phù hợp được đông đảo khách hàng biết đến và tín nhiệm. - Doanh nghiệp có mạng lưới hoạt động kinh doanh hệ thống khách hàng sĩ rộng lớn. - Đồng Bằng Sông Cửu Long là một vùng kinh tế đang phát triển thị trường tiềm năng của đất nước cũng như các nhà đầu tư trong và ngoài nước. - Doanh nghiệp có một vị trí kinh doanh thuận lợi nằm ngay trục đường lớn của thành phố Cần Thơ thuận lợi cho việc kinh doanh, vận chuyển giao nhận hàng. - Mặt khác với chủ trương chính sách của Đảng, Nhà nước ta hiện nay “Đô thị hóa nông thôn tạo ra những cầu nối giao thông giữa các vùng là điều kiện thuận lợi để hàng hóa được lưu thông dễ dàng”. 30 3.4.1.2 Khó khăn: - Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh có nhiều tiềm năng nên phải chịu sự cạnh tranh nhiều của các sản phẩm đối thủ. - Doanh nghiệp mới thành lập sau những công ty khác nên cán bộ quản lý non trẻ nên cán bộ quản lý còn thiếu nhiều kinh nghiệm trong quản lý kinh doanh. - Việc tuyển dụng nhân viên bán hàng giỏi chuyên nghiệp gặt hái nhiều khó khăn vì đa số nhân viên ít được huấn luyện trước khi tuyển dụng. - Do vùng kinh tế trọng điểm nên có sự cạnh tranh gay gắt với các đối thủ kinh doanh. - Ngày nay thị trường tiêu thụ đòi hỏi ngày càng cao và luôn thay đổi là một thách thức lớn cho doanh nghiệp và trong xu thế hội nhập như hiện nay thì việc cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước và nước ngoài cũng sẽ là yếu tố gây sức ép lớn đến hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó mặc dù doanh nghiệp nằm ở vị trí thuận lợi, nhưng xung quang có những doanh nghiệp hoạt động tương tự nên sức cạnh tranh ngày càng cao đối với doanh nghiệp phải có biện pháp thích ứng kịp thời và hiệu quả. - Mặc khác nền kinh tế hiện nay lâm vào tình trạng khủng hoảng nên việc huy động vốn vay ngân hàng lãi suất rất cao làm cho doanh nghiệp tốn thêm chi phí hoạt động kinh doanh. 3.4.2 Định hướng phát triển của doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2014 - Tập trung kinh doanh các mặt hàng chủ lực nhằm tăng doanh thu, ổn định giá bán, có kế hoạch khuyến mãi đúng lúc để tăng sức mua của khách hàng. - Tiếp tục giữ chân khách hàng cũ đồng thời mở rộng thị phần, tìm khách hàng mới, tăng sản lượng bán ra nhằm giảm chi phí cố định trên đơn vị sản phẩm. - Huấn luyện chu đáo đội ngũ nhân viên bán hàng để đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng trong quá trình kinh doanh. - Tiếp tục thực hiện việc quảng bá sản phẩm bằng nhiều hình thức như qua internet, áp phích, để thu hút khách hàng nhằm chiếm lĩnh thị trường nâng cao thị phần, khuếch trương nhãn hiệu để việc kinh doanh mang lại hiệu quả cao. 31 - Đảm bảo và cải thiện đời sống nhân viên thực hiện đầy đủ các chính sách chế độ do nhà nước qui định. 32 CHƯƠNG 4 LẬP KẾ HOẠCH KINH DOANH CHO NỘI BỘ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN PHÚ VÀO SÁU THÁNG ĐẦU NĂM 2014 4.1 MỤC TIÊU KẾ HOẠCH KINH DOANH 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 Dựa vào phân tích môi trường kinh doanh của công ty và tình tiêu thụ hàng hóa trong các năm vừa qua, doanh nghiệp đặt ra các mục tiêu kinh doanh như sau: Theo như dự báo của các chuyên gia thì kinh tế sẽ nước ta sẽ phục hồi nhanh vào năm 2014 nên doanh nghiệp phấn đấu năm 2014 doanh thu tăng 50%, về lợi nhuận tăng 40%. Tiếp tục thâm nhập và mở rộng thị trường trên thành phố Cần Thơ. 4.2 DỰ BÁO SẢN LƯỢNG TIÊU THỤ HÀNG CỦA DOANH NGHIỆP 4.2.1 Dự báo sản lượng tiêu thụ máy tính Casio 6 tháng đầu năm 2014 4.2.1.1 Dự báo sản lượng máy tính Casio fx 570ES PLUS Để dự báo sản lượng tiêu thụ máy tính Casio trong 6 tháng đầu năm 2014, đề tài đã lấy số liệu từ sổ chi tiết của mặt hàng máy tính Casio qua các năm, cụ thể như bảng sau: Bảng 4.1 Sản lượng từng quý của mặt hàng máy tính Casio fx 570ES ĐVT: cái Năm Quý 1 Quý 2 Quý 3 2010 - - - 42 2011 280 260 853 651 2012 640 755 1.372 1.306 2013 731 1.495 - - Quý 4 Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán qua các năm 2010-2013 Qua bảng trên, ta xác định được các biến X, Y và X2, XY để lập phương trình hồi quy như trong bảng 4.2 ở trang bên. Trong đó, biến X là số thứ tự của các quý lần lượt từ năm 2010 đến giữa năm 2013, biến Y là sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx – 570ES PLUS ở thời gian tương ứng. 33 Bảng 4.2 Xác định phương trình hồi quy máy tính Casio fx 570ES PLUS ĐVT: cái Quý X X2 Y XY Quý 1/2010 1 0 1 0 Quý 2/2010 2 0 4 0 Quý 3/2010 3 0 9 0 Quý 4/2010 4 42 16 168 Quý 1/2011 5 280 25 1.400 Quý 2/2011 6 260 36 1.560 Quý 3/2011 7 853 49 5.971 Quý 4/2011 8 651 64 5.208 Quý 1/2012 9 640 81 5.760 Quý 2/2012 10 755 100 7.550 Quý 3/2012 11 1.372 121 15.092 Quý 4/2012 12 1.306 144 15.672 Quý 1/2013 13 731 169 9.503 Quý 2/2013 14 1.495 196 20.930 105 8.385 1.015 88.814 Tổng Nguồn: Tự tổng hợp, 2013 Ta có công thức chung phương trình hồi qui tuyến tính: Y = aX + b Từ bảng trên, ta tính được a = 113,96; b = -255,79 Thiết lập phương trình hồi quy: Y= 113,96X – 255,79 Áp dụng phương trình hồi quy đã tìm được, ta thay số thứ tự của các quý cần dự báo sản lượng tiếp theo để tìm ra sản lượng Y trong 6 quý tới. Bảng 4.3 Dự báo sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx 570 ES PLUS trong 6 quý tới ĐVT:cái Quý Quý 3/2013 Quý 4/2013 Quý 1/2014 Quý 2/2014 Quý 3/2014 Quý 4/2014 X 15 16 17 18 19 20 34 Y 1.454 1.568 1.682 1.796 1.909 2.023 Nguồn: Tự tổng hợp, 2013 Bảng 4.3 cho thấy dự báo sản lượng quý 1 năm 2014 đạt 1.682 cái, tăng 951 cái so với quý 1 năm 2013, tương ứng với 130%. Quý 2 năm 2014, sản lượng dự báo là 1.796 cái, tăng 301 cái so với quý 2 năm 2013, tương ứng với 20%. Nhìn chung thì sản lượng 6 tháng đầu năm 2014 của mặt hàng máy tính Casio fx – 570ES PLUS dự báo sẽ tăng lên, và tăng đột biến vào quý 1. 4.2.1.2 Dự báo sản lượng máy tính Casio fx-570MS Tương tự như ở phần trên, đề tài cũng lấy số liệu từ bảng chi tiết mặt hàng máy tính Casio fx – 570MS như sau: Bảng 4.4 Sản lượng từng quý của mặt hàng máy tính Casio fx-570MS ĐVT: cái Năm Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 2010 - - - 6 2011 40 32 51 25 2012 12 34 117 89 2013 80 88 - - Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán qua các năm 2010 - 2013 Từ số liệu thu thập được ở trên, ta lập được bảng xác định phương trình hồi quy của máy tính Casio fx-570MS như bảng 4.5, với biến X cũng là số thứ tự của các quý lần lượt từ năm 2010 đến giữa năm 2013, biến Y là sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio ở thời gian tương ứng. Cụ thể như trong bảng sau: (Xem trang bên) 35 Bảng 4.5 Xác định phương trình hồi quy của máy tính Casio fx-570MS ĐVT: cái Quý X X2 Y XY Quý 1/2010 1 0 1 0 Quý 2/2010 2 0 4 0 Quý 3/2010 3 0 9 0 Quý 4/2010 4 6 16 24 Quý 1/2011 5 40 25 200 Quý 2/2011 6 32 36 192 Quý 3/2011 7 51 49 357 Quý 4/2011 8 25 64 200 Quý 1/2012 9 12 81 108 Quý 2/2012 10 34 100 340 Quý 3/2012 11 117 121 1287 Quý 4/2012 12 89 144 1068 Quý 1/2013 13 80 169 1040 Quý 2/2013 14 88 196 1232 105 574 1015 6048 Tổng Nguồn: Tự tổng hợp Ta có phương trình hồi qui tuyến tính: Y = aX + b Từ đó ta tính được a = 7,66; b = -16,46 (đã làm tròn) Thiết lập phương trình hồi quy: Y= 7,66X – 16,46 Dựa vào phương trình hồi quy vừa mới tìm được, ta thay X là các số thứ tự tương ứng với các quý tiếp theo, sẽ tìm được sản lượng Y trong 6 quý tới. Bảng 4.6 Dự báo sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx-570MS trong 6 quý tới ĐVT: cái Quý Quý 3/2013 Quý 4/2013 Quý 1/2014 Quý 2/2014 Quý 3/2014 X Y 15 16 17 18 19 36 98 106 114 121 129 Quý 4/2014 137 20 Nguồn: Tự tổng hợp, 2013 Bảng 4.6 cho thấy được sản lượng dự báo của quý 1 năm 2014 đạt 114 cái, tăng 34 cái so với quý 1 năm 2013, tương ứng với 42,5%. Quý 2 năm 2014 đạt 121, tăng 33 cái so với quý 2 năm 2013, tương ứng với 37,5%. Qua 2 quý thì sản lượng dự báo của loại máy tính này đều tăng, nhưng chỉ tăng ở mức độ vừa phải. 4.2.1.3 Dự báo sản lượng máy tính Casio fx 500MS Từ sổ chi tiết mặt hàng máy tính Casio, đề tài đã thu thập được sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx - 500MS qua khoảng thời gian từ năm 2010 tới giữa năm 2013 như bảng sau: Bảng 4.7 Tính sản lượng từng quý của máy tính Casio fx-500MS ĐVT: cái Năm Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 2010 - - - 21 2011 12 49 126 47 2012 17 27 147 50 2013 54 88 - - Nguồn:Số liệu từ phòng kế toán qua các năm 2010-2013 Bảng 4.8 Xác định phương trình hồi quy của máy tính Casio fx-500MS ĐVT: cái Quý Quý 1/2010 Quý 2/2010 Quý 3/2010 Quý 4/2010 Quý 1/2011 Quý 2/2011 Quý 3/2011 Quý 4/2011 Quý 1/2012 Quý 2/2012 Quý 3/2012 Quý 4/2012 Quý 1/2013 Quý 2/2013 Tổng X Y 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 105 0 0 0 21 12 49 126 47 17 27 147 50 54 88 638 37 X2 1 4 9 16 25 36 49 64 81 100 121 144 169 196 1015 XY 0 0 0 84 60 294 882 376 153 270 1617 600 702 1232 6270 , 2013 Nguồn: Tự tổng hợp Từ bảng 4.7, ta lập được bảng xác định phương trình hồi quy như trong bảng 4.8 với các biến X, Y; trong đó biến X là số thứ tự của các quý lần lượt từ năm 2010 đến giữa năm 2013, biến Y là sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx – 500MS ở thời gian tương ứng. Ta có công thức phương trình hồi qui tuyến tính: Y = aX + b Từ bảng 4.7, ta tính được a = 6,53; b = -3,38 Thiết lập phương trình hồi quy: Y= 6,53X – 3,38 Tương tự như cách dự báo sản lượng của hai loại máy tính trước, ta tìm được sản lượng dự báo trong 6 tháng tới của máy tính Casio fx – 500MS như sau: Bảng 4.9 Dự báo sản lượng tiêu thụ của máy tính Casio fx – 500MS trong 6 quý tới ĐVT: cái Quý Quý 3/2013 Quý 4/2013 Quý 1/2014 Quý 2/2014 Quý 3/2014 Quý 4/2014 X Y 15 16 17 18 19 20 95 101 108 114 121 127 Nguồn: Tự tổng hợp Nhìn vào bảng trên, rút ra được một số nhận xét như sau: Sản lượng tiêu thụ dự báo vào quý 1 năm 2014 là 108 cái, tăng 54 cái so với quý 1 năm 2013, tương ứng với 100%. Đến quý 2 năm 2014, sản lượng được dự báo sẽ đạt mức 114 cái, tăng 26 cái so với quý 2 năm 2013, tương ứng với 29,5%. Đến đây ta thấy có một sự chênh lệch với số phần trăm tăng ở quý 1 và quý 2 năm 2014, quý 2 sản lượng tiêu thụ chỉ tăng nhẹ, trong khi quý 1 lại tăng gấp đôi. 4.2.2 Dự báo tổng sản lượng tiêu thụ Từ những bảng dự báo sản lượng tiêu thụ các quý trong tương lai, cụ thể là 6 quý tới, đề tài đã tổng hợp lại sản lượng tiêu thụ 3 loại máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 để tiện theo dõi hơn tại bảng 4. 10. (Xem trang bên) 38 Bảng 4.10 Dự báo tổng sản lượng tiêu thụ 3 loại máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 theo kế hoạch (đã làm tròn số liệu) ĐVT: cái Mặt hàng Quý 1 Casio fx-570ES PLUS Quý 2 Tổng 1.682 1.796 3.477 Casio fx-570MS 114 121 235 Casio fx 500MS 108 114 222 Nguồn: Tự tổng hợp, 2013 Bảng trên cho thấy được một cách rõ ràng hơn về tổng sản lượng của ba loại máy tính Casio trong 6 tháng đầu năm 2014. Từ đó cũng thấy được rằng máy tính Casio fx – 570ES PLUS có sản lượng tiêu thụ dự báo cao nhất trong ba loại máy tính, và máy tính Casio fx – 500MS được dự báo là sẽ tiêu thụ thấp nhất. Theo như số liệu sản lượng tiêu thụ năm 2013 mà các bảng ở trên đã đưa ra thì mặt hàng Casio fx – 570ES PLUS cũng được ưa chuộng hơn so với hai mặt hàng còn lại. Nhìn chung, phương trình hồi quy giúp dự báo được sản lượng trong tương lai của từng loại mặt hàng theo một quy luật tăng dần theo thời gian, thể hiện sự phát triển kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai. Nhưng bên cạnh ưu điểm đó, phương pháp này lại mang có một số nhược điểm nhất định. Sản lượng tiêu thụ máy tính Casio ở từng quý của các năm không ổn định, có quý tiêu thụ được nhiều, có quý tiêu thụ được ít, trong khi đó phương trình hồi quy lại dự báo các sản lượng tiêu thụ tăng dần theo thời gian, so với thực tế thì chưa thực sự hợp lý. Tuy nhiên, do máy tính Casio là mặt hàng tiêu dùng của các đối tượng học sinh, sinh viên, nên vào thời gian khoảng thời gian đầu năm học (bắt đầu từ khoảng tháng 8) đến cuối năm, nhu cầu sử dụng máy tính cũng tăng cao hơn so với khoảng thời gian đầu năm . Do đó, theo dự báo của phương trình hồi quy đem lại, ta thấy các con số dự báo này có thể sử dụng để lập kế hoạch kinh doanh được. 4.3 KẾ HOẠCH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN BÁN HÀNG 4.3.1 Kế hoạch bán hàng Sau khi dự báo được sản lượng bán ra năm kế hoạch, ta tiến hành lập kế hoạch bán hàng. Nhưng để có kế hoạch bán hàng tương đối chính xác thì việc xác định giá bán của sản phẩm là rất quan trọng. Ngày nay trước sự biến động 39 của nền kinh tế, các doanh nghiệp đều chịu ảnh hưởng giá cả đầu vào đặc biệt là doanh nghiệp thương mại, chịu ảnh hưởng rất lớn từ nguồn cung ứng hàng hóa. Theo như dự báo của phòng kế toán thì giá cả của mặt hàng máy tính Casio sẽ tăng lên từ 4-6% vào năm 2014, cụ thể như trong bảng sau: (Xem trang bên) Bảng 4.11 Dự báo giá mới của mặt hàng 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Mặt hàng Casio fx 570ES PLUS Casio fx 570MS Casio fx 500MS 310.000 266.500 200.120 Tỉ lệ tăng 5,48% 5,07% 5,44% Chênh lệch 17.000 13.500 10.880 Giá bán mớ i 327.000 280.000 211.000 Giá bán cũ Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Bảng 4.11 cho thấy được giá bán dự báo của các loại mặt hàng máy tính Casio, từ giá bán đó và sản lượng dự báo được ở bảng 4.10, ta tính được doanh số bán ra của từng mặt hàng trong quý 1 và quý 2 năm 2014 bằng cách lấy số lượng bán nhân cho giá bán như bảng dưới đây: Bảng 4.12 Dự báo doanh số bán ra và thu tiền mặt 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Tổng Máy tính Casio fx 570ES PLUS Số lượng bán (1) 1.682 1.796 3.477 325 325 325 546.511 583.549 1.130.061 Giá bán kế hoạch (2) Doanh số bán Máy tính Casio fx 570MS Số lượng bán (1) 114 121 235 Giá bán kế hoạch (2) 280 280 280 31.860 34.005 65.865 Doanh số bán Máy tính Casio fx500MS Số lượng bán 108 114 222 Giá bán kế hoạch (1) 211 211 211 Doanh số bán (2) 22.700 24.077 46.777 Tổng doanh thu 601.071 641.631 1.242.702 40 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.11, trang 37 Tuy giá bán của mặt hàng Casio fx – 570ES PLUS khá cao, nhưng mặt hàng này lại rất được ưa chuộng từ những năm mới ra lò (năm 2010) vì có nhiều tính năng ưu việt, thuận tiện hơn cho học sinh sinh viên sử dụng so với 2 loại máy kia. Do đó, trong bảng dự báo doanh số này, mặt hàng máy tính Casio fx – 570ES PLUS đạt được doanh số đến 1.130.061 ngàn đồng, trong khi doanh số dự báo cuả mặt hàng Casio fx – 570MS chỉ có 65.865 ngàn đồng, và Casio fx – 500MS là 46.777 ngàn đồng. Điều này dẫn đến tổng doanh thu thuc được dự kiến trong 6 tháng đầu năm 2014 lên đến 1.242.702 ngàn đồng. Mặc dù hai loại máy tính Casio fx – 570MS và Casio fx – 500MS được dự báo mang lại doanh thu cho doanh nghiệp không lớn, nhưng hai loại máy tính này là hai loại máy tính thông dụng đối với học sinh sinh viên, vẫn được người tiêu dùng chọn mua, nên doanh nghiệp vẫn quyết định tiếp tục kinh doanh 2 mặt hàng này. Bảng dự báo doanh số bán ra và thu tiền mặt này giúp cho ta có cái nhìn bao quát hơn về doanh thu thu được trong tương lai nếu sản tiêu thụ sản lượng như trong kế hoạch. Khi ước tính được doanh thu trong tương lai, nhà quản trị có căn cứ ban đầu để quyết định về việc đầu tư cho mặt hàng máy tính Casio hay không. Bên cạnh đó, việc biết trước doanh thu sẽ thu được sẽ khuyến khích nhà quản trị tìm ra nhiều giải pháp để giúp doanh nghiệp đạt được doanh thu như mong muốn. Tuy nhiên, bản kế hoạch này còn một số hạn chế về giá cả của hàng hóa. Giá cả được dự đoán chỉ là con số trung bình, trong khi thực tế thì giá cả có thể thay đổi theo từng quý hay theo sức mua của người tiêu dùng, dù đó có thể là con số chênh lệch nhỏ. Do đó, doanh thu dự báo được chỉ mang tính chất tương đối, độ chính xác chưa cao. 4.3.2 Kế hoạch thu tiền bán hàng Mặc dù bản kế hoạch bán hàng còn một số khuyết điểm nhỏ, nhưng về cơ bản thì nó đã đủ điều kiện để có thể lập tiếp kế hoạch thu tiền bán hàng, từ đó thấy rõ hơn về tình hình khả năng thu tiền bán hàng trong thực tế. Phần tổng doanh thu thì đã được nói rõ ở phần trên. Còn về phần số tiền thu được thì cụ thể được chia làm các chỉ tiêu như sau: - Năm trước chuyển sang: là số tiền công nợ năm trước chưa thu được chuyển sang cho năm nay, được tính bằng cách lấy doanh số bán của quý 4 năm 2013 nhân với số phần trăm công nợ sẽ thu trong quý sau mà doanh 41 nghiệp ước lượng; cụ thể ở đây doanh nghiệp ước lượng khoảng 30% công nợ quý 4 năm 2013 sẽ chuyển sang quý 1 năm sau. Tuy nhiên, do số liệu của doanh nghiệp cung cấp chỉ có quý 1 và quý 2 năm 2013 nên sản lượng tiêu thụ và giá bán quý 4 năm 2013 là những số liệu dự báo căn cứ vào số liệu của 6 tháng đầu năm 2013. - Thu quý 1, thu quý 2: là khoản công nợ doanh nghiệp thu được trong từng quý. Doanh nghiệp áp dụng chính sách thu 70% công nợ trong quý. Vì vậy, số tiền trong chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy doanh thu từng quý nhân với 70%, 30% công nợ còn lại sẽ được chuyển sang thu quý sau. Từ đó lập được các bảng kế hoạch thu tiền bán hàng của 3 loại máy tính Casio như sau: Bảng 4.13 Kế hoạch thu tiền bán hàng máy tính Casio fx 570ES PLUS vào 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Số lượng bán Quý 1 (1) Tổng Quý 2 1.682 1.796 3.477 325 325 325 546.511 583.549 1.130.061 145.788 - 145.788 Thu quý 1 382.558 163.953 546.511 Thu quý 2 - 408.485 408.485 563.147 572.438 1.110.784 Giá bán kế hoạch (2) Tổng doanh thu Năm trước chuyển sang (3) Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.11, trang 37 (3) 30% * Doanh số bán ra kì trước (Xem phụ lục 4) Bảng 4.14 Kế hoạch thu tiền bán hàng của máy tính Casio fx 570MS vào 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Quý 1 Tổng Quý 2 Số lượng bán (1) 114 121 235 Giá bán kế hoạch (2) 280 280 329 31.860 34.005 65.865 8.485 - 8.485 Thu quý 1 22.302 9.558 31.860 Thu quý 2 - 23.803 23.803 Tổng doanh thu Năm trước chuyển sang (3) 42 33.361 33.066 64.148 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.11, trang 37 (3) 30% * Doanh số bán ra kì trước (Xem phụ lục 4) Bảng 4.15 Kế hoạch thu tiền bán hàng của máy tính Casio fx 500MS vào 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Quý 1 Số lượng bán (1) Tổng Quý 2 108 114 222 211 211 211 22.700 24.077 46.777 6.067 - 6.067 Thu quý 1 15.890 6.810 22.700 Thu quý 2 - 16.854 16.854 22.287 23.664 45.621 Giá bán kế hoạch (2) Tổng doanh thu Năm trước chuyển sang (3) Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.11, trang 37 (3) 30% * Doanh số bán ra kì trước (Xem phụ lục 4) Nhìn chung thì kế hoạch thu tiền bán hàng cũng tương đối tốt, thu được đến 70% công nợ trong từng quý. Nó giúp cho doanh nghiệp có cái nhìn lạc quan hơn về số tiền thu được trong từng quý, kích thích doanh nghiệp tìm ra phương hướng để đạt được chỉ tiêu đề ra. Tuy nhiên, để thu được khoản công nợ như kế hoạch thì doanh nghiệp cần có những giải pháp thích hợp để khuyến khích khách hàng trả nợ đúng hạn. Bên cạnh đó cũng còn một vấn đề ở kế hoạch thu tiền bán hàng là số tiền năm trước chuyển sang. Ở chỉ tiêu này, ta tính theo công thức 30% nhân với doanh số bán ra kỳ trước, ở đây là quý 4 năm 2013. Mà số liệu thu thập được từ phòng kế toán chỉ đến hết quý 2 năm 2013, tức là con số doanh số bán ra này chỉ là con số dự báo, chưa phải là thực tế. Do đó, con số tính ra ở chỉ tiêu này hoàn toàn mang tính chất dự báo dựa trên cơ sở của số liệu từ 2 quý trước. Tuy vậy, nhưng do đây là kế hoạch, con số đều là dự báo tương lai, doanh nghiệp cũng có thể có cơ hội thu được số tiền tương đương như dự báo nếu có hướng kinh doanh đúng đắn. 4.4 KẾ HOẠCH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀN MUA HÀNG 43 4.4.1 Kế hoạch mua hàng Sau khi kế hoạch bán hàng đã được lập, các yêu cầu về lượng sản phẩm cung ứng cho kỳ tới có thể được quyết định và tập hợp thành kế hoạch mua hàng. Kế hoạch mua hàng trình bày khối lượng hàng hóa mua vào đủ để thỏa mãn yêu cầu tiêu thụ và yêu cầu tồn kho. Tồn kho đầu kì lấy từ kết quả kiểm kê thành phẩm tồn kho cuối năm hiện tại. Mức dự trữ thành phẩm (tồn kho cuối kỳ) theo tỷ lệ 50% sốlượng bán ra quý tới. Sau đây là bảng 4.16 thể hiện kế hoạch mua máy tính Casio fx 570ES PLUS, Casio fx-570MS, Casio fx-500MS: (xem trang bên) Bảng 4.16 Kế hoạch mua máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: cái Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 6 tháng đầu năm Máy tính Casio fx 570ES PLUS Số lượng bán ra kế hoạch (1) Cộng tồn kho cuối kỳ (2) Tổng số yêu cầu Trừ tồn kho đầu kỳ (3) Số lượng cần mua 1.682 1.796 3.477 898 1.739 1.739 2.579 3.535 5.216 841 898 841 1.738 2.637 4.375 Máy tính Casio fx 570MS Số lượng bán ra kế hoạch (1) Cộng tồn kho cuối kỳ Tổng số yêu cầu Trừ tồn kho đầu kỳ 114 121 235 61 118 118 175 239 353 57 61 57 118 178 296 (2) (3) Số lượng cần mua Máy tính Casio fx 500MS Số lượng bán ra kế hoạch (1) 108 114 222 46 89 135 153 203 311 Trừ tồn kho đầu kỳ (3) 54 46 54 Số lượng cần mua 99 157 256 1.955 2.972 4.927 Cộng tồn kho cuối kỳ (2) Tổng số yêu cầu Tổng số cần mua Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: Tồn kho cuối kì 6 tháng đầu năm tương ứng tồn kho quý II = 50% * sản lượng tiêu thụ quý III năm 2014. (1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36. 44 (2) Mức dự trữ tồn kho thành phẩm = 50% * sản lượng bán ra quý tới (3) Tồn kho đầu kỳ lấy từ kết quả kiểm kê tồn kho cuối kỳ trước. Theo như bảng kế hoạch mua máy tính trên thì các chỉ tiêu được tính như sau: Ngoài những phần đã được chú giải ở trên thì chỉ tiêu tổng số yêu cầu là tổng của số lượng bán ra kế hoạch và tồn kho cuồi kỳ. Con số này thể hiện số máy tính cần phải có để có thể cung cấp kịp thời một lượng hàng hóa đầy đủ. Chỉ tiêu quan trọng trong bảng kế hoạch mua máy tính này chính là chỉ tiêu số lượng cần mua. Nó thể hiện rõ được số lượng máy tính cần phải mua trong kỳ là bao nhiêu để doanh nghiệp có thể ước tính chi phí giá vốn hàng bán. Cỉ tiêu này là hiệu của tổng số yêu cầu trừ cho tồn kho đầu kỳ. Do chính sách của công ty là lượng hàng tồn kho chiếm 50% sản lượng bán ra quý tới nên số lượng cần mua máy tính Casio cao, đến 4.927 cái, trong khi số bán ra chỉ có 3.934 cái, chênh lệch gần 1.000 máy, cho thấy lượng tồn kho khá lớn. Điều này giúp doanh nghiệp không lo thiếu hụt về lượng hàng cần cung cấp cho khách hàng khi doanh số vượt quá mức dự báo, hoặc trong trường hợp có những tình huống bất ngờ có thể xảy ra như hàng bán có thể bị trả lại hoặc có một thương vụ lớn, v.v. Nhưng bên cạnh đó, doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với vấn đề bảo quản hàng hóa hoặc hàng hóa bị ứ đọng trong kho vì hiện nay trên với công nghệ tiên tiến thì trên thị trường đã xuất hiện nhiều loại máy tính thay thế. Do đó, doanh nghiệp cần phải xem xét lại chính sách hàng tồn kho sao cho hợp lý hơn. 4.4.2 Kế hoạch thanh toán tiền mua hàng Từ số lượng hàng hóa cần mua đã xác định được ở kế hoạch mua hàng, ta tiếp tục lập kế hoạch thanh toán tiền mua hàng để xác định giá vốn hàng bán của mặt hàng máy tính Casio. Theo như giá mua dự báo được cung cấp từ phòng kế toán thì mặt hàng máy tính Casio fx – 570ES PLUS có giá mua là 215.000 đồng, Casio fx – 570MS là 200.000 đồng và của Casio fx – 500MS là 140.000 đồng. Từ đây xác định được giá vốn hàng bán hay trong bảng đề cập là số tiền phải trả cho từng quý bằng cách lấy số lượng mua (kế hoạch) nhân với giá mua mà phòng kế toán cung cấp. Ta được bảng kế hoạch thanh toán tiền như sau: (Xem trang bên) 45 Bảng 4.17 Kế hoạch thanh toán tiền mua máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Quý 1 Qúy 2 6 tháng đầu năm Máy tính Casio fx 570ES PLUS (1) Số lượng mua 1.739 2.637 4.375 (2) Giá mua 215 215 215 Số tiền phải trả 373.789 566.905 940.694 Máy tính Casio fx 570MS (1) Số lượng mua 118 178 296 (2) Giá mua 200 200 200 Số tiền phải trả 23.600,0 35.600,0 59.200,0 Máy tính Casio fx 500MS (1) Số lượng mua 99 157 256 (2) Giá mua 140 140 140 Số tiền phải trả 13.860,0 21.980,0 35.840,0 Tổng số tiền phải trả 411.249 624.485 1.035.734 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu từ bảng 4.16, trang 40 (2) Giá mua theo giá dự kiến từ phòng kinh doanh Theo như phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua các năm trước thì giá vốn hàng bán là chi phí chiếm phần lớn trong tổng chi phí. Chính vì vậy, bảng kế hoạch thanh toán tiền bán hàng này mang một ý nghĩa rất quan trọng, nó giúp doanh nghiệp xác định được chi phí đầu vào trong tương lai là bao nhiêu để có thể tính được lợi nhuận gộp. Điều này giúp cho doanh nghiệp xác định rõ hơn về hướng đi trong tương lai. Qua bảng kế hoạch 4.17 ở trên, ta thấy được tổng số tiền phải thanh toán cho việc mua hàng là 1.035.734 ngàn đồng, chi phí này khá cao. Nguyên nhân là do lượng hàng tồn theo chính sách của công ty chiếm đến 50% số lượng sẽ bán ra, làm cho số lượng cần mua vào lớn. Thêm vào đó, giá cả thị trường hàng hóa do bị ảnh hưởng của giá xăng dầu, lạm phát,…nên ngày càng tăng cao, nên giá đầu vào cũng được dự báo là sẽ tăng lên vào đầu năm 2014. Xét về mặt này thì kế hoạch đã mang tính thực tế hơn. Tuy cũng như phần kế hoạch bán hàng thì giá cả của máy tính Casio ở đầu vào chưa được dự đoán cụ 46 thể ở từng quý, nhưng giá cả đầu vào được dự đoán là sẽ không chênh lệch bao nhiêu ở mỗi quý nên giá đưa ra là tương đối, có thể sử dụng được. 4.5 KẾ HOẠCH SỬ DỤNG CHI PHÍ 4.5.1 Định mức chi phí quản lý và bán hàng Thông tin về chi phí quản lý và bán hàng được tính toán dựa trên định mức chi phí của các năm trước, được thu thập tại phòng kế toán. Công ty phân bổ chi phí quản lý và bán hàng thành 2 loại: - Chi phí bất biến tính cho cả kỳ sản xuất kinh doanh. - Chi phí khả biến tính trên một sản phẩm. Dưới đây là bảng tổng hợp định mức chi phí và chi phí quản lý 6 tháng đầu năm 2014 được cung cấp từ phòng. Bảng 4.18 Định mức của chi phí quản lý và chi phí bán hàng vào 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Sản phẩm Chi phí quản lý Chi phí Chi phí khả biến bất biến (ngàn đồng/sp) Casio fx 570ES PLUS 3,21 11.409 Casio fx 570MS 2,88 650 Casio fx 500MS 2,15 440,08 Sản phẩm Chi phí bán hàng Chi phí khả biến Chi phí (ngàn đồng/sp) bất biến Casio fx 570ES PLUS 8,10 17.524 Casio fx 570MS 7,86 999 Casio fx 500MS 5,85 852 Nguồn: Phòng kế toán, 2013 4.5.2 Kế hoạch chi phí quản lý Bảng kế hoạch chi phí quản lý được lập dựa trên định mức chi phí quản lý. Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ dựa trên sản lượng sản xuất, cụ 47 thể bao gồm chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí văn phòng, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Với bảng kế hoạch chi phí quản lý dưới đây (xem trang bên), thì các chỉ tiêu được giải trình như sau: - Tổng chi phí khả biến: được tính từ biến phí đơn vị nhân với sản lượng mua. - Chi phí bất biến: tổng chi phí bất biến trong kỳ cho đều cho 2 quý. - Tổng chi phí quản lý: là tổng của chi phí khả biến với chi phí bất biến. - Khấu hao: do hiện nay doanh nghiệp không có tài sản cố định nên không có khấu hao tài sản cố định. - Chi phí quản lý bằng tiền mặt: được tính bằng cách lấy tổng chi phí quản lý trừ cho khấu hao, nhưng tại doanh nghiệp khấu hao bằng 0 nên chi phí quản lý bằng tiền mặt bằng chính tổng chi phí quản lý. Cụ thể qua bảng sau: Bảng 4.19 Dự toán chi phí quản lý trong kỳ trong 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Qúy 1 Quý 2 Máy tính Casio fx 570ES PLUS 1. Tổng chi phí khả biến 5.580,76 8.464,03 (1) Sản lượng mua (cái) 1.739 2.637 Biến phí (2) 3,21 3,21 2. Tổng chi phí bất biến 5.704,50 5.704,50 3. Tổng chi phí quản lý 11.285,26 14.168,53 Trừ khấu hao 4. Chi phí quản lý bằng tiền mặt 11.285,26 14.168,52 Máy tính Casio fx 570MS 1. Tổng chi phí khả biến 338,73 515,52 (1) Sản lượng mua (cái) 118 179 Biến phí (2) 2,88 2,88 2. Tổng chi phí bất biến 325,00 325,00 3. Tổng chi phí quản lý 663,73 840,52 Trừ khấu hao 4. Chi phí quản lý bằng tiền mặt 663,73 839,72 Máy tính Casio fx 500MS 1. Tổng chi phí khả biến 213,34 338,55 (1) Sản lượng mua (cái) 99 157 Biến phí (2) 2,15 2,15 2. Tổng chi phí bất biến 220,40 220,40 3. Tổng chi phí quản lý 433,25 558,95 48 6 tháng đầu năm 14.044,79 4.375 3,21 11.409,00 25.453,79 25.453,79 853,25 296 2,88 650 1.504,25 1.504,25 551,89 256 2,15 440,80 992,20 Trừ khấu hao 4. Chi phí quản lý bằng tiền mặt 433,25 558,95 992,20 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu lấy từ bảng 4.16, trang 40 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.18, trang 42 Để có cái nhìn bao quát hơn về chi phí quản lý trong kỳ, ta có bảng tổng hợp chi phí quản lý trong 6 tháng đầu năm 2014 dưới đây: Bảng 4.20 Tổng hợp chi phí quản lý trong kỳ vào 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Sản phẩm 6 tháng đầu năm Quý 1 Quý 2 11.285,26 14.168,53 25.453,79 Casio fx 570MS 663,73 840,52 1.504,25 Casio fx 500MS 433,25 558,95 992,20 12.382,24 15.568,00 27.950,24 Casio fx 570ES PLUS Tổng cộng Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Nhìn vào bảng tổng hợp chi phí quản lý kế hoạch trong 6 tháng đầu năm 2014 cho mặt hàng máy tính Casio, ta thấy tổng chi phí quản lý là 27.950, một con số không cao. Trong đó thì mặt hàng Casio fx – 570ES PLUS vẫn chiếm chi phí quản lý cao nhất (25.453,79 ngàn đồng), bởi vì số lượng hàng bán ra dự kiến nhiều nhất trong tổng sản lượng tiêu thụ dự kiến. Trong phần chi phí quản lý có một phần là lương chi trả cho nhân viên quản lý văn phòng. Mà phần chi phí này không cao nên có thể lương chi trả cho nhân viên cũng không cao, nhân viên dễ sinh chán nản, không nhiệt tình với công việc. Do đó, doanh nghiệp cần có chính sách đối xử với nhân viên hợp lý. 4.5.3 Kế hoạch chi phí bán hàng và tiếp thị Chi phí bán hàng và tiếp thị là những chi phí như hoa hồng bán hàng, chi phí quảng cáo, khuyến mãi, dịch vụ mua ngoài, chi phí văn phòng và các chi phí bằng tiền khác. Tương tự như các chỉ tiêu của chi phí quản lý, chi phí bán hàng bằng tiền mặt cũng là tổng của chi phí khả biến và bất biến. Lấy số liệu định mức chi phí bán hàng từ bảng 4.18, ta lập được một bảng kế hoạch chi phí bán hàng và tiếp thị như sau: (Xem trang bên) 49 Bảng 4.21 Dự toán chi phí bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Qúy 1 Quý 2 Máy tính Casio fx 570ES PLUS 1. Tổng chi phí khả biến 14.077,80 21.357,82 Sản lượng mua 1.738 2.637 Biến phí 8,10 8,10 2. Tổng chi phí bất biến 8.762,00 8.762,00 3. Tổng chi phí bán hàng 22.839,80 30.119,82 Trừ khấu hao 4. Chi phí bán hàng bằng tiền mặt 22.839,80 30.119,82 Máy tính Casio fx 570MS 1. Tổng chi phí khả biến 924,46 1.406,94 Sản lượng mua 118 179 Biến phí 7,86 7,86 2. Tổng chi phí bất biến 499,50 499,50 3. Tổng chi phí bán hàng 1.423,96 1.906,44 Trừ khấu hao 4. Chi phí bán hàng bằng tiền mặt 1.423,96 1.906,44 Máy tính Casio fx 500MS 1. Tổng chi phí khả biến 579,15 921,18 Sản lượng mua 99 157 Biến phí 5,85 5,85 2. Tổng chi phí bất biến 426,00 426,00 3. Tổng chi phí bán hàng 1.005,15 1.347,18 Trừ khấu hao 4. Chi phí bán hàng bằng tiền mặt 1.005,15 1.347,18 6 tháng đầu năm 35.435,62 4.375 8,10 17.524,00 52.959,62 52.959,62 2.331,40 297 7,86 999,00 3.330,40 3.330,40 1.500,33 256 5,85 852,00 2.352,33 2.352,33 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu từ bảng 4.16, trang 40 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.18, trang 42 Từ những số liệu chi tiết ở bảng trên, ta lập được bảng tổng hợp chi phí bán hàng trong kỳ của máy tính Casio như sau: Bảng 4.22: Tổng hợp chi phí bán hàng trong kỳ ĐVT: ngàn đồng Sản phẩm Quý 1 50 Quý 2 6 tháng đầu năm Casio fx 570ES PLUS Casio fx 570MS Casio fx 500MS Tổng cộng 22.839,80 1.423,96 1.005,15 25.268,91 30.119,82 1.906,44 1.347,18 33.373,44 52.959,62 3.330,40 2.352,33 58.642,34 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Chi phí bán hàng kế hoạch của mặt hàng Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 là 58.642,34 ngàn đồng, cao hơn so với chi phí quản lý kế hoạch. Lý do là do biến phí đơn vị lẫn định phí của chi phí bán hàng cao hơn so với biến phí đơn vị và định phí của chi phí quản lý. Do giá cả thị trường tăng và sản lượng bán kế hoạch cũng tăng nên chi phí bán hàng khá cao là hợp lý. *Nhận xét: Hai bảng kế hoạch chi phí quản lý và chi phí bán hàng đã dựa vào những cơ sở từ dữ liệu được cung cấp từ phòng kế toán và từ những con số được dự báo ở những bản kế hoạch bên trên. Nhìn chung thì hai bảng kế hoạch về chi phí thời kỳ này đã thể hiện được cụ thể từng khoản biến phí và định phí trong 6 tháng đầu năm 2014, để doanh nghiệp có thể tìm cách giảm chi phí, làm tăng lợi nhuận cho mình. Trong tương lai, giá thị trường hàng hóa và dịch vụ có thể sẽ tăng hoặc giảm. Cho nên, việc sử dụng định mức chi phí của năm trước là chưa hợp lý lắm. Đặc biệt là phần định phí, dù không thay đổi theo mức độ sản lượng hàng hóa, nhưng cũng sẽ thay đổi ở một mốc sản lượng hàng hóa nào đó. Do vậy, phòng kế toán đã cung cấp số liệu chưa thật sự đạt độ chính xác cần thiết để dự báo chi phí chính xác hơn. 4.6 KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH 4.6.1 Kế hoạch tiền mặt Bảng kế hoạch tiền mặt cho thấy được các dòng thu, dòng chi tiền mặt dự kiến của doanh nghiệp trong việc kinh doanh các loại máy tính Casio vào sáu tháng đầu năm 2014, đồng thời thấy được số tiền mặt dư cuối kỳ là bao nhiêu.(Xem bảng ở trang bên) 51 Bảng 4.23 Dự kiến lưu chuyển tiền tệ 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Qúy 1 Quý 2 6 tháng đầu nă m Các dòng thu tiền mặt (1) 1. Số dư tiền mặt đầu kỳ (1) 25.975 25.975 2. Thu từ BH & CCDV (2) 601.071 641.631 1.242.702 Tổng thu tiền mặt 627.046 641.631 1.268.677 Các dòng chi tiền mặt (2) 1. Mua hàng hóa (3) 411.249 624.485 1.035.734 (4) 2. Chi phí QLDN 12.382,24 15.568,00 27.950,24 3. Chi phí bán hàng (5) 25.268,91 33.373,44 58.642 4. Trả nợ vay ngân hàng (6) 8.543 8.543 5. Chi phí lãi vay 6. Chi nộp thuế TNDN (7) 38.039 -7.953 30.086 7. Nộp thuế GTGT (8) 18.982 1.715 20.697 Tổng chi tiền mặt 514.479,49 667.203,56 1.181.683,24 Cân đối thu chi 112.566,80 -25.572,56 86.993,76 Phần tài chính 1. Vay nợ 2. Trả nợ gốc 3. Trả lãi vay Tổng phần tài chính Số dư tiền mặt cuối kỳ 112.566,80 -25.572,56 86.993,76 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số dư tiền mặt đầu kỳ = (Số dư tiền mặt đầu kỳ năm 2013 * Doanh thu máy tính Casio 6 tháng đầu năm 2013)/ Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013. Số liệu xem phụ lục 2 và 3 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.12, trang 37 (3) Số liệu lấy từ bảng 4.17, trang 41 (4) Số liệu lấy từ bảng 4.20, trang 43 (5) Số liệu lấy từ bảng 4.22, trang 45 (6) Khoản trả nợ vay ngân hàng = (Số nợ vay năm 2012 * Doanh thu máy tính Casio 6 tháng đầu năm 2013)/ Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 (7) Chi nộp thuế TNDN = 25% * Lợi nhuận trước thuế (8) Thuế giá trị gia tăng đầu vào trừ đầu ra, tính theo số lượng hàng hóa mua vào và bán ra trong kỳ. 52 Các dòng thu tiền mặt kế hoạch bao gồm thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ với số dư tiền mặt đầu kỳ. Các dòng chi tiền mặt kế hoạch bao gồm các khoản: mua hàng hóa, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, trả nợ vay ngân hàng, chi phí lãi vay, chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng. Nợ gốc vay năm trước của công ty theo kế hoạch sẽ được trả hết trong quý I năm 2013, lãi vay trả hết trong năm trước, nên chi phí lãi vay trong bảng sẽ bằng 0. Trong kỳ cân đối thu chi là 86.993,76 đã đảm bảo được số dư tiền mặt tối thiểu đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nên không phát sinh phần tài chính. Quý 2 tuy thiếu hụt nhưng số dư tiền mặt của quý trước có thể trang trải cho khoản thiếu hụt đó. Sự thiếu hụt tiền mặt này chỉ thể hiện kết quả của tổng chi tiền mặt cao hơn tổng thu tiền mặt trong quý chứ không phải lượng tiền mặt dư thừa hay thiếu hụt mà doanh nghiệp phải đối phó trong kỳ. 4.6.2 Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh Sau khi lập bản dự kiến lưu chuyển tiền tệ, ta tiếp tục lập được bảng kết quả hoạt động kinh doanh dưới đây. Bảng 4.24 Dự kiến kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Doanh thu BH & CCDV (1) Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về BH & CCDV Giá vốn hàng bán (2) Lợi nhuận gộp Chi phí tài chính Chi phí quản lý bán hàng (3) Chi phí quản lý kinh doanh (4) Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN (5) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Qúy 1 601.071 601.071 411.249 189.822 25.268,91 12.397,10 152.155,69 38.039 114.116,77 Quý 2 641.631 641.631 624.485 17.146 33.373,44 15.582,86 -31.810,05 -7.953 -23.857,53 6 tháng đầu năm 1.242.702 1.242.702 1.035.734 206.968 58.642,34 27.979,96 120.345,64 30.086 90.259,23 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu lấy từ bảng 4.12, trang 37 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.17, trang 41 (3) Số liệu lấy từ bảng 4.22, trang 45 (4) Số liệu lấy từ bảng 4.20, trang 43 (5) Số liệu lấy từ bảng 4.23, trang 45 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự kiến cho máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014 cho thấy cụ thể các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí và lợi nhuận trong tương lai. Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được xem như là tổng doanh thu vì các doanh thu từ nguồn khác là không đáng kể. 53 Doanh thu sẽ đạt được trong 6 tháng đầu năm 2014 từ mặt hàng máy tính Casio là 1.242.702 ngàn đồng. Tổng giá vốn hàng bán trong kỳ là 1.035.734 ngàn đồng. Sau khi lấy doanh thu trừ đi giá vốn và các chi phí khác được nêu trong bảng thì ta tính được lợi nhuận. Ở kế hoạch trên, tuy quý 2 của năm 2014 doanh nghiệp bị lỗ 23.857,53 ngàn đồng nhưng khoản lãi 11.116,77 ngàn đồng ở quý 1 đã có thể bù được khoản lỗ đó. Đến cuối cùng, 6 tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp vẫn lãi 90.259,23 ngàn đồng. Điều này cho thấy kế hoạch lập ra dựa trên lý thuyết có thể giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu quả. 4.7 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA KẾ HOẠCH KINH DOANH 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 4.7.1 Đánh giá định lượng Để đánh giá hiệu quả của kế hoạch kinh doanh này một cách rõ ràng và xác đáng hơn thì đề tài đã tiến hành so sánh kết quả hoạt động kinh doanh của 6 tháng đầu năm 2014 với cùng kỳ năm 2013 và được kết quả như bảng sau: Bảng 4.25 Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh dự kiến 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 ĐVT: ngàn đồng 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 763.248 1.242.702 479.454 62,82 - - - - Doanh thu thuần về BH & CCDV 763.248 1.242.702 479.454 62,82 Giá vốn hàng bán 679.058 1.035.734 356.676 52,53 Lợi nhuận gộp 126.223 206.968 80.745 63,97 - - - - Chi phí quản lý bán hàng 25.792 58.642,34 32.850 127,37 Chi phí quản lý kinh doanh 17.198 27.979,96 10.782 62,69 Lợi nhuận trước thuế 83.233 120.345,64 37.112 44,59 Chi phí thuế TNDN 20.808 30.086 9.278 44,59 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 62.425 90.259,23 27.834 44,59 Chỉ tiêu Doanh thu BH & CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Chi phí tài chính Chênh lệch Số tiền % Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Dựa vào bảng 4.25 ta thấy các chỉ tiêu giữa năm 2014 đều tăng lên so với cùng kỳ năm 2013. Cụ thể là doanh thu giữa năm 2014 tăng 479.454 ngàn đồng so với giữa năm 2013, tăng 62,82%, vượt mức dự định cao. Giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2014 tăng đến 356.676 ngàn đồng so với cùng kỳ năm 2013, tương ứng với 52,53%. Chi phí bán hàng tăng 127,37% do số lượng hàng hóa nhập vào tăng lên rất nhiều so với cùng kỳ năm 2013, chi phí quản lý kinh doanh tăng 10.782 ngàn đồng, tương ứng với 62,69%. Chi phí 54 thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 9.278 ngàn đồng, tương ứng với 44,59% nhưng vẫn không ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận sau thuế. Dù chi phí tăng khá cao trong 6 tháng đầu năm 2014 nhưng theo kế hoạch lập ra thì doanh nghiệp vẫn đạt được lợi nhuận. Lợi nhuận sau thuế giữa năm 2014 so với giữa năm 2013 tăng 27.834 ngàn đồng, tương ứng với 44,59%, vượt mức dự định ban đầu (40%). Qua đây ta thấy được cơ bản thì kế hoạch lập ra trong tương lai doanh nghiệp sẽ đạt được hiệu quả tốt trong kinh doanh vào 6 tháng đầu năm tới, kế hoạch này tương đối khả thi. 4.7.2 Đánh giá định tính Phần đánh giá định lượng ở trên cho thấy kế hoạch là tương đối khả thi, có thể đem lợi nhuận về cho công ty. Tuy nhiên, để có thể đánh giá chính xác tính khả thi của kế hoạch đã lập, cần phải có thêm đánh giá về định tính, xem xét nền kinh tế Việt Nam trong năm 2014 sẽ có xu hướng như thế nào, ảnh hưởng ra sao đến kế hoạch đã đề ra. Theo như VTC News (2013) thì năm 2013 đánh dấu một năm không hoàn toàn thuận lợi cho kinh tế Việt Nam. Mặc dầu Chính phủ đã có nhiều cố gắng để kiềm chế lạm phát và ổn định kinh tế vĩ mô, tình hình kinh tế-xã hội 2013 vẫn rất nhiều khó khăn. Lạm phát rình rập tăng trở lại, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chưa thật sự khởi sắc, tổng cầu và sức mua trong xã hội còn yếu… Lượng thành lập mới doanh nghiệp có dấu hiệu cải thiện trong những tháng cuối năm, nhưng lượng doanh nghiệp dừng hoạt động vẫn cao. Tổng vốn đăng ký của doanh nghiệp thành lập mới cũng giảm so với trước. Thị trường bất động sản 2013 tiếp tục đình trệ và khó khăn. Lượng hàng cung ra thị trường lớn, nhưng sức mua yếu. Thị trường chứng khoán cuối 2012 từng được nhiều chuyên gia kỳ vọng là khởi sắc, nhưng đến cuối 2013 chưa thực sự có những dấu hiệu lạc quan. Tọa đàm trực tuyến “Làm ăn gì năm 2014?”, nhiều chuyên gia cho rằng, kinh tế Việt Nam hiện tại đang ở đáy và thời gian của vùng đáy này sẽ kéo dài trong 2 – 3 năm tới. Qua những nhận định về nền kinh tế Việt Nam năm 2013 và phần phân tích khái quát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp năm 2013, ta nhận ra được tình hình kinhdoanh của doanh nghiệp bị ảnh hưởng nhiều từ những khó khăn mà kinh tế nước ta đang đối mặt. Mặc dù trong bảng 4.25 ta thấy mặt hàng máy tính Casio mang lại lợi nhuận cho công ty, nhưng phần lợi nhuận đó không cao, không đủ để bù đắp các khoản lỗ từ việc kinh doanh các mặt hàng khác, dẫn đến nửa đầu năm 2013 doanh nghiệp bị lỗ. Từ đó có thể thấy được rằng, sự phát triển của doanh nghiệp trong năm 2014 phụ thuộc rất nhiều vào tình hình kinh tế nước ta trong thời gian tới. 55 Hội thảo "Triển vọng kinh tế Việt Nam 2014: Cộng hưởng hiệu ứng chính sách" do Trung tâm Thông tin và Dự báo Kinh tế - xã hội Quốc gia, Bộ Kế hoạch & Đầu tư tổ chức vào tháng 12 đã nhận định “Tăng trưởng GDP năm tới được các chuyên gia dự báo khoảng 5,67%, cao nhất trong 3 năm gần đây nhưng vẫn thấp hơn mục tiêu của Quốc hội. Điểm nghẽn của nền kinh tế vẫn ở nợ xấu, bất động sản ảm đạm và tái cơ cấu chậm chạp.” Trước tình hình này, Trung tâm Thông tin và Dự báo của Bộ Kế hoạch & Đầu tư (2013) nhận định tăng trưởng kinh tế năm 2014 sẽ tiếp tục phục hồi nhưng khó đạt mức cao. Ở kịch bản chủ, GDP năm tới dự kiến tăng 5,67%, cao nhất trong 3 năm gần đây nhưng thấp hơn mục tiêu 5,8% mà Quốc hội đã đề ra. Với kịch bản cao, tăng trưởng sẽ lên 6,03%, nhưng nhiều chuyên gia cho rằng con số này quá lạc quan. Bà Mai Thị Thu - Giám đốc Trung tâm Thông tin và Dự báo của Bộ Kế hoạch & Đầu tư nhận định tăng trưởng kinh tế cho rằng việc các chính sách như xử lý hàng tồn kho, nợ xấu ngân hàng đã vượt qua độ trễ và có thể áp dụng trơn tru trong năm 2014 là một trong những yếu tố ảnh hưởng tăng trưởng trong năm tới. Bên cạnh đó, Chính phủ cũng kiên định với các chính sách hỗ trợ sẽ tạo cơ hội lớn cho nhiều doanh nghiệp tăng trưởng, quay trở lại hoạt động, cộng hưởng với cú hích từ gia tăng thương mại và đầu tư nước ngoài. Với đánh giá của các chuyên gia như trên, ta nhận thấy năm 2014 tình hình kinh tế nước ta cũng không mấy khả quan, tuy nhiên cũng không đến nỗi quá khó khăn như năm 2013. Nhìn lại bản kế hoạch đã lập ra cho mặt hàng máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014, ta thấy được một số điểm đáng lưu ý như sau: - Sản lượng tiêu thụ dự báo vào 6 tháng đầu năm 2014 khá cao, tổng cộng lên tới 3.934 máy tính Casio, trong khi cùng kỳ năm 2013 chỉ tiêu thụ được 2.226 máy. Với con số cao như vậy, xem xét với tình hình nền kinh tế 2014 theo dự đoán, có khả năng doanh nghiệp sẽ không tiêu thụ được số sản lượng đạt mức đã đề ra, mà có thể thấp hơn. - Lượng hàng tồn kho dự định chiếm 50% sản lượng tiêu thụ sắp tới có thể sẽ bị tồn đọng, bởi nếu năm 2014 nền kinh tế vẫn còn khó khăn thì sức mua sẽ giảm. - Những số liệu về định mức chi phí quản lý bán hàng và cung cấp dịch vụ chưa được cung cấp rõ ràng, số liệu chưa được dự báo dựa trên tình hình nền kinh tế năm 2014 nên có thể chi phí quản lý và chi phí bán hàng trong bản kế hoạch sẽ thấp hơn so với thực tế, nhưng không nhiều. Ba điểm tồn tại lớn này cho thấy rằng, bản kế hoạch cần phải điều chỉnh giảm về sản lượng tiêu thụ dự báo, điều chỉnh lại chính sách hàng tồn kho và 56 cần có số liệu rõ ràng hơn từ doanh nghiệp để hoàn thiện hơn kế hoạch kinh doanh này. CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP DOANH NGHI ỆP ĐẠT ĐƯỢC HIỆU QUẢ TRONG KINH DOANH 5.1 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP DOANH NGHIỆP HOÀN THIỆN KẾ HOẠCH KINH DOANH CHO MẶT HÀNG MÁY TÍNH CASIO 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 - Doanh nghiệp nên tìm hiểu kỹ thị trường và nghiên cứu nền kinh tế năm 2014 trước khi lập kế hoạch kinh doanh. - Sử dụng chỉ số mùa vụ kết hợp với phương trình hồi quy tuyến tính để có thể dự báo được mức sản lượng tiêu thụ chính xác hơn. - Số liệu dùng để dự báo nên rõ ràng, chính xác, đảm bảo tính liên tục để đem lại một bản kế hoạch sát với thực tế, dễ dàng giúp doanh nghiệp xác định hướng đi. - Cần có chính sách khen thưởng thêm cho nhân viên hoàn thành tốt công việc nhằm khuyến khích nhân viên phấn đấu cống hiến sức lực cho doanh nghiệp. - Duy trì lượng hàng tồn kho hợp lý. Với chính sách hàng tồn kho bằng 50% số lượng hàng tiêu thụ là khá cao. Nên giảm xuống còn khoảng 30%, vừa không gây tình trạng thiếu hàng khi cần thiết, vừa không gây ứ đọng hàng, tốn chi phí bảo quản. 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP CHO DOANH NGHIỆP KINH DOANH ĐƯỢC HIỆU QUẢ HƠN TỪ KẾ HOẠCH LẬP RA 5.2.1 Giải pháp kinh tế - Doanh nghiệp nên tiếp tục duy trì mối quan hệ tốt với những khách hàng thân thiết. Sử dụng các chính sách chiết khấu thanh toán hoặc chiết khấu thương mại, khuyến mãi,… nhằm giữ chân khách hàng, tạo sự hài lòng cho khách hàng, đồng thời tạo nên thương hiệu cho doanh nghiệp, được nhiều người biết đến. - Do quy mô của doanh nghiệp còn nhỏ và chủ yếu là phân phối sản phẩm nên chưa thực sự chú trọng đến việc quảng bá thương hiệu, thu hút 57 khách hàng qua các cổng thông tin điện tử, Internet. Doanh nghiệp cần lập ra một trang web riêng, giới thiệu cụ thể giá cả và hình ảnh các mặt hàng để thu hút thêm nhiều khách hàng, mở rộng ra khỏi địa bàn Cần Thơ. - Doanh nghiệp cần có chính sách cam kết và đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu trong việc phân phối hàng hóa đúng chất lượng, bán hàng đúng giá, tránh tình trạng hàng bán bị trả lại nhằm tạo được sự tin tưởng, an tâm nơi khách hàng, tạo sự hài lòng cho khách hàng, đồng thời tạo nên thương hiệu cho doanh nghiệp, được nhiều người biết đến. - Tăng cường mạng lưới phân phối hàng, mở rộng quy mô về địa bàn. Tích cực tìm kiếm khách hàng bằng cách gửi danh thiếp đến khách hàng, dán quảng cáo tại các đại lý,… - Kiểm tra và đánh giá nhà cung ứng để đảm bảo về giá cả đầu vào, chất lượng hàng hóa và để đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động liên tục. 5.2.2 Giải pháp tài chính - Đảm bảo trả đúng hạn các khoản vay ngắn hạn, không nên chậm trễ trong việc đóng chi phí lãi vay. Nếu các khoản nợ đến hạn mà không trả được phải đến ngân hàng gia hạn thêm và trả đúng ngày gia hạn - Do công ty nhập hàng theo lô với giá trị tương đối lớn và ở xa, vì vậy trong quá trình vận chuyển, lưu kho cần có nhân viên theo quản lý để tránh tình trạng thất thoát, giao hàng không đúng chất lượng, giao thiếu gây ảnh hưởng đến doanh nghiệp. - Công ty nên theo dõi, quản lý chặt chẽ các khoản nợ của khách hàng, tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn của doanh. Tăng cường chính sách chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng thanh toán đúng hạn, thu được 70% công nợ như trong kế hoạch đã đề ra. 58 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua phân tích tình hình hoạt động của doanh nghiệp, ta thấy dù doanh nghiệp có quy mô nhỏ và hoạt động không mấy ổn định, đội ngũ công nhân viên còn yếu nhưng doanh nghiệp đang cố gắng mở rộng quy mô, thị trường để ngày một phát triển hơn. Do đó, kế hoạch kinh doanh thực sự là một công cụ rất quan trọng và cần thiết đối với doanh nghiệp. Để thực hiện tốt kế hoạch này, doanh nghiệp phải tính toán các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động kinh doanh, các chỉ số tài chính thông qua đó đánh giá tình hình thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Thêm vào đó là đánh giá ảnh hưởng của môi trường kinh tế cũng như sự phát triển kinh tế trong nước lên hoạt động của doanh nghiệp. Từ đó có thể tìm ra phương pháp để lập một kế hoạch kinh doanh rõ ràng, cụ thể và mang tính chính xác cao, giúp công ty nắm bắt được những cơ hội để phát huy thế mạnh hiện có của mình; đồng thời linh hoạt, chủ động đưa ra các giải pháp để khắc phục các khó khăn sẽ nảy sinh trong tương lai để hoàn thành tốt kế hoạch đặt ra, giữ vững thị trường kinh doanh và ngày càng mở rộng đầu tư. Kế hoạch kinh doanh vừa được lập chỉ là một định hướng cho công ty trong khoảng thời gian ngắn hạn, công ty có thể đạt kết quả thấp hơn kế hoạch hay vượt mức kế hoạch đề ra, điều này còn phụ thuộc vào sự quan tâm của các cấp quản lý đến tình hình mọi mặt của công ty, linh hoạt vận dụng kinh nghiệm và kiến thức trong quản lý, tính toán và đưa ra được những biện pháp tối ưu trong từng trường hợp cụ thể phát sinh ngoài kế hoạch, để đạt được những kết quả tốt nhất cho công ty. 6.2 KIẾN NGHỊ - Hình thành mạng lưới hệ thống thông tin hỗ trợ doanh nghiệp để cung cấp thông tin vềpháp luật, các chính sách, chương trình trợ giúp phát triển doanh nghiệp là một biện pháp hữu hiệu giúp cho hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp trong nước mà Nhà nước nên xem xét. Ví dụ như hỗ trợ tiếp cận thông tin qua các trang web của Hiệp hội ngành và Hỗ trợ thông tin thị 59 trường cho hoạt động thương mại thông qua các cổng thông tin thương mại điện tử quốc gia. - Nhà nước nên tạo thêm nhiều điều kiện cho các doanh nghiệp quảng bá thêm thương hiệu của mình bằng cách tổ chức những cuộc hội chợ, hội thảo phát triển sản phẩm, huấn luyện cách quảng bá thương hiệu ra thị trường trong nước và quốc tế. 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Phạm Tuấn Cường và cộng sự, 2002. Kế hoạch kinh doanh. Thành phố Hồ Chí Minh: nhà xuất bản Đại học Quốc Gia. 2. Phạm Văn Dược và Đặng Thị Kim Cương, 2007. Kế toán quản trị và sản xuất kinh doanh. Hà Nội: nhà xuất bản Thống Kê. 3. Trần Thế Dũng và Nguyễn Quang Hùng, 2004. Kế toán quản trị doanh nghiệp thương mại. Hà Nội: nhà xuất bản Thống Kê. 4. Báo Cần Thơ, 2013. Kỳ họp thứ 8 HĐND thành phố Cần Thơ khóa VIII, nhiệm kỳ 2011 – 2016. [truy cập ngày 21/11/2013] 5. Bkav, 2013. Bản tin thuế tháng 9-2013. [truy cập ngày 21/11/2013] 6. Tạp chí tài chính số 9, 2013. Nghị định 92/2013/NĐ-CP: Cụ thể hóa những đổi mới của Luật thuế. [truy cập ngày 21/11/2013] 7. Mai Hương, 2013. Kinh tế năm 2014 vẫn đối mặt với nhiều cú sốc. [truy cập ngày 13/12/2013] 61 62 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp qua các năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương tiền II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu khác 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 3. Tài sản ngắn hạn khác B – TÀI SẢN DÀI HẠN I. Tài sản cố định 1. Nguyên giá 2. Giá trị hao mòn lũy kế 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang II. Bất động sản đầu tư 1. Nguyên giá 2. Giá trị hao mòn lũy kế III.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư tài chính dài hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn IV. Tài sản dài hạn khác 1. Phải thu dài hạn 2. Tài sản dài hạn khác 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2010 2011 2012 6 tháng đầu năm 2013 1.458.564.597 21.850.089 1.810.731.391 98.286.684 2.013.502.003 78.138.375 2.126.924.31 90.428.81 100.887.591 9.463.499 91.424.092 77.506.869 9.463.499 68.043.370 18.102.398 17.690.325 40.856.28 35.108.91 5.747.37 412.073 1.335.826.917 1.335.826.917 1.634.937.838 1.634.937.838 1.917.261.230 1.917.261.230 1.982.572.05 1.982.572.05 13.067.15 13.067.15 1.458.564.597 63 1.810.731.391 2.013.502.003 2.126.924.31 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay ngắn hạn 2. Phải trả cho người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn II. Nợ dài hạn 1. Vay và nợ dài hạn 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 4. Dự phòng phải trả dài hạn B – VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 1.153.775.176 1.153.775.176 1.095.446.976 45.788.422 1.476.751.870 1.476.751.870 1.432.668.590 35.240.407 1.659.264.396 1.659.264.396 1.608.676.574 45.563.529 7.476.333 7.397.371 2.701.485 1.797.057.26 1.797.057.26 1.625.009.90 157.832.01 5.280.00 779.60 5.063.445 1.445.502 2.322.808 8.155.73 304.789.421 304.789.421 200.000.000 333.979.521 333.979.521 200.000.000 354.237.607 354.237.607 200.000.000 329.867.05 329.867.05 200.000.00 104.789.421 133.979.521 154.237.607 129.867.05 1.458.564.597 1.810.731.391 2.013.502.003 2.126.924.31 64 Phụ lục 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua các năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu 1. DTBH và CCDV Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 2.190.282 3.189.552 4.154.546 1.727.741 - - - - 3. DT thuần về BH và CCDV 2.190.282 3.189.552 4.154.546 1.727.741 4. Giá vốn hàng bán 2.027.856 2.834.672 3.754.612 1.601.518 162.426 354.880 399.934 126.223 - - 322 184 - 59.962 25.699 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí quản lý kinh doanh 189.998 316.279 321.846 122.828 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh -27.572 38.601 18.448 -22.120 402 319 - - - - 1.250 - 402 319 -1.250 - -27.170 38.920 17.198 -22.120 1.819 9.730 4.299 - -28.989 29.190 12.899 -22.120 10. Thu nhập khác 11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Phụ lục 3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 6 tháng đầu năm 2013 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu I. Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ BH, CCDV và doanh thu khác 2. Tiền chi trả cho người cung cấp dịch vụ 3. Tiền chi trả cho người lao động 4. Tiền chi trả lãi vay 5. Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 6. Tiền thu khác từ các hoạt động kinh doanh 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 2.385.762.258 -2.289.095.715 -62.016.856 -5.706.700 50.000.000 65 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động SXKD II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các TS dài hạn khác 2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các TS dài hạn khác 3. Tiền chi cho vay. Mua các công cụ nợ của các đơn vị khác 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nở của cá đơn vị khác 5. Chi tiền góp vốn vào các đơn vị khác 6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận chia được Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn của chủ sở hữu 2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền và tương đương tiền đầu kỳ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ 87.943.014 -70.000.000 -70.000.000 17.943.014 78.138.375 96.081.389 Phụ lục 4: Sản lượng tiêu thụ và doanh thu của Máy tính Casio năm 2013 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Sản lượng tiêu thụ Giá bán Tổng doanh thu Sản lượng tiêu thụ Giá bán Tổng doanh thu Sản lượng tiêu thụ Giá bán Tổng doanh thu Quý 3 Quý 2 (*) Casio fx 570ES PLUS 731 1.495 1.454 310 310 310 226.610 463.450 450.740 Casio fx - 570MS 80,00 88,00 98,00 266,50 266,50 266,50 21.320,0 23.452,0 26.117,0 0 0 0 Casio fx-500MS 54 88 95 200,12 200,12 200,12 10.806 17.611 19.011 Quý 1 66 Quý 4 (*) 1.568 310 486.080 106,00 266,50 28.249,0 0 101 200,12 20.212 Cả năm 5.248 1.626.880 372,00 99.138,00 338 67.641 Ghi chú: (*) Sản lượng tiêu thụ quý 3 và 4 của năm 2013 lấy từ bảng dự báo 4.3, 4.7 và 4.9 67 [...]... trường kinh doanh để đưa ra phương hướng kinh doanh cho công ty Từ đó tiến hành lập kế hoạch kinh doanh năm cho công ty, chủ yếu là kế hoạch bán hàng, kế hoạch sản xuất, kế hoạch chi phí và kế hoạch tài chính 2 Nguyễn Thị Mỹ Linh Lớp kế toán tổng hợp 2 K35 Luận văn tốt nghiệp: Lập kế hoạch kinh doanh tại công ty TNHH MTV SX-TM-DV Vạn Mỹ Trang Nội dung đề tài nghiên cứu mức độ tác động của môi trường kinh. .. hơn cho việc kinh doanh trong tư ng lai Việc viết một kế hoạch kinh doanh là một bước quan trọng trong việc tạo nên nền tảng cho quá trình thực hiện mục tiêu có tính thực tế của doanh nghiệp Nhận thức được những tính quan trọng ở trên, em đã chọn đề tài Lập kế hoạch kinh doanh cho nội bộ doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú , nhằm giúp doanh nghiệp xác định và hoàn thành được những chiến lược kinh doanh. .. chính là bản kế hoạch kinh doanh Kế hoạch kinh doanh giúp doanh nghiệp xác định các mục tiêu, các chiến lược, xác định khách hàng, đối thủ cạnh tranh, nội lực của doanh nghiệp, đưa ra các phương hướng kinh doanh và phương thức để thực hiện các mục tiêu, chiến lược Nó là trọng tâm của việc hoạch định kinh doanh, là thước đo của kết quả kinh doanh, lập kế hoạch kinh doanh giúp doanh nghiệp có được tầm... thống kế hoạch sử dụng các yếu tố chi phí Kế hoạch chi phí sản xuất chung Kế hoạch tiền mặt Kế hoạch lãi lỗ Hệ thống kế hoạch tài chính Kế hoạch tài sản Nguồn: Võ Thành Danh, Bùi Văn Trịnh,La Xuân Đào Giáo trình kế toán phân tích.2000 Hình 2.1 Hệ thống kế hoạch kinh doanh tiêu biểu Dựa trên hệ thống kế hoạch tiêu biểu trên, doanh nghiệp đã lập ra những kế hoạch phù hợp hơn với quy mô và loại hình kinh doanh. .. chính của doanh nghiệp ở hiện tài và tư ng lai trên các khía cạnh vốn, tài sản, chi phí, doanh thu, lợi nhuận… Qua đó thể hiện kế hoạch khả năng tài chính của doanh nghiệp với hoạt động kinh doanh 8 Đánh giá tính khả thi: đánh giá tính khả thi của kế hoạch đã được lập ra và đưa ra giải pháp để đạt được kế hoạch 2.1.4 Hệ thống kế hoạch kinh doanh Bảng kế hoạch đầu tiên trong hệ thống kế hoạch kinh doanh. .. giờ cũng là kế hoạch bán hàng Kế đến là kế hoạch sản xuất hay kế hoạch mua hàng đảm bảo cung cấp đủ số lượng sản phẩm cần thiết cho bảng kế hoạch bán 5 hàng Kế tiếp là các bảng sử dụng các yếu tố chi phí sản xuất và chi phí thời kỳ Sau cùng là bảng kế hoạch tài chính Kế hoạch bán hàng Kế hoạch chi phí thời kỳ Kế hoạch sản xuất Kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế hoạch chi phí nhân công trực... hàng, kế hoạch sử dụng chi phí và kế hoạch tài chính - Thông qua kế hoạch đã lập đánh giá chung tính khả thi của kế hoạch và tìm ra một số giải pháp giúp doanh nghiệp đạt được những chỉ tiêu như trong kế hoạch 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài được nghiên cứu tại doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú 1.3.2 Phạm vi về thời gian Đề tài sử dụng số liệu và thông tin được doanh nghiệp tư nhân. .. doanh nghiệp có thể sử dụng Nó cho thấy hiệu ứng tiền mặt của tất cả các kế hoạch được lập trong kì - Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh Dự kết quả hoạt động kinh doanh hay kế hoạch lợi nhuận, trình bày các khoản doanh thu, chi phí dự kiến trong kì kế hoạch, với giả định hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ xảy ra đúng kế hoạch 2.1.5 Phân tích dự báo môi trường 2.1.5.1 Phân tích doanh nghiệp - Phân tích doanh. .. nhân Nguyễn Phú thu thập và tổng hợp trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và sáu tháng đầu năm 2013, được thực hiện từ ngày 12/08/2013 đến 02/12/2013 2 1.3.3 Đối tư ng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu về những bản kế hoạch kinh doanh cho sản phẩm máy tính Casio tại doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Phú 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU 1 Hồ Thị Bích Nguyệt Lớp kế toán tổng hợp K31 Luận văn tốt nghiệp: Lập kế hoạch kinh doanh cho. .. doanh cho doanh nghiệp, đạt được những chỉ tiêu đã dự toán 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đề tài hướng tới những mục tiêu cụ thể như sau: - Xác định mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp - Phân tích tác động của môi trường kinh doanh nhằm tìm ra cơ hội và đe dọa đối với công ty - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp vào 6 tháng đầu năm 2014, cụ thể là kế hoạch bán hàng và thu tiền bán hàng, kế hoạch