4.3.1 Kế hoạch bán hàng
Sau khi dự báo được sản lượng bán ra năm kế hoạch, ta tiến hành lập kế
hoạch bán hàng. Nhưng để có kế hoạch bán hàng tương đối chính xác thì việc xác định giá bán của sản phẩm là rất quan trọng. Ngày nay trước sự biến động
của nền kinh tế, các doanh nghiệp đều chịu ảnh hưởng giá cảđầu vào đặc biệt là doanh nghiệp thương mại, chịu ảnh hưởng rất lớn từ nguồn cung ứng hàng hóa.
Theo như dự báo của phòng kế toán thì giá cả của mặt hàng máy tính Casio sẽ tăng lên từ 4-6% vào năm 2014, cụ thể như trong bảng sau: (Xem trang bên)
Bảng 4.11 Dự báo giá mới của mặt hàng 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: ngàn đồng Mặt hàng Giá bán cũ Giá bán mới Chênh lệch Tỉ lệ tăng Casio fx 570ES PLUS 310.000 327.000 17.000 5,48% Casio fx 570MS 266.500 280.000 13.500 5,07% Casio fx 500MS 200.120 211.000 10.880 5,44%
Nguồn: Tự thực hiện, 2013
Bảng 4.11 cho thấy được giá bán dự báo của các loại mặt hàng máy tính Casio, từ giá bán đó và sản lượng dự báo được ở bảng 4.10, ta tính được doanh số bán ra của từng mặt hàng trong quý 1 và quý 2 năm 2014 bằng cách lấy số
lượng bán nhân cho giá bán như bảng dưới đây:
Bảng 4.12 Dự báo doanh số bán ra và thu tiền mặt 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: ngàn đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Tổng
Máy tính Casio fx 570ES PLUS
Số lượng bán (1) 1.682 1.796 3.477 Giá bán kế hoạch (2) 325 325 325 Doanh số bán 546.511 583.549 1.130.061 Máy tính Casio fx 570MS Số lượng bán (1) 114 121 235 Giá bán kế hoạch (2) 280 280 280 Doanh số bán 31.860 34.005 65.865 Máy tính Casio fx500MS Số lượng bán 108 114 222 Giá bán kế hoạch (1) 211 211 211 Doanh số bán (2) 22.700 24.077 46.777 Tổng doanh thu 601.071 641.631 1.242.702
Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú:
(1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.11, trang 37
Tuy giá bán của mặt hàng Casio fx – 570ES PLUS khá cao, nhưng mặt hàng này lại rất được ưa chuộng từ những năm mới ra lò (năm 2010) vì có nhiều tính năng ưu việt, thuận tiện hơn cho học sinh sinh viên sử dụng so với 2 loại máy kia. Do đó, trong bảng dự báo doanh số này, mặt hàng máy tính Casio fx – 570ES PLUS đạt được doanh số đến 1.130.061 ngàn đồng, trong khi doanh số dự báo cuả mặt hàng Casio fx – 570MS chỉ có 65.865 ngàn đồng, và Casio fx – 500MS là 46.777 ngàn đồng. Điều này dẫn đến tổng doanh thu thuc được dự kiến trong 6 tháng đầu năm 2014 lên đến 1.242.702 ngàn đồng. Mặc dù hai loại máy tính Casio fx – 570MS và Casio fx – 500MS được dự báo mang lại doanh thu cho doanh nghiệp không lớn, nhưng hai loại máy tính này là hai loại máy tính thông dụng đối với học sinh sinh viên, vẫn được người tiêu dùng chọn mua, nên doanh nghiệp vẫn quyết định tiếp tục kinh doanh 2 mặt hàng này.
Bảng dự báo doanh số bán ra và thu tiền mặt này giúp cho ta có cái nhìn bao quát hơn về doanh thu thu được trong tương lai nếu sản tiêu thụ sản lượng như trong kế hoạch. Khi ước tính được doanh thu trong tương lai, nhà quản trị
có căn cứ ban đầu để quyết định về việc đầu tư cho mặt hàng máy tính Casio hay không. Bên cạnh đó, việc biết trước doanh thu sẽ thu được sẽ khuyến khích nhà quản trị tìm ra nhiều giải pháp để giúp doanh nghiệp đạt được doanh thu như mong muốn.
Tuy nhiên, bản kế hoạch này còn một số hạn chế về giá cả của hàng hóa. Giá cả được dự đoán chỉ là con số trung bình, trong khi thực tế thì giá cả có thể thay đổi theo từng quý hay theo sức mua của người tiêu dùng, dù đó có thể
là con số chênh lệch nhỏ. Do đó, doanh thu dự báo được chỉ mang tính chất tương đối, độ chính xác chưa cao.
4.3.2 Kế hoạch thu tiền bán hàng
Mặc dù bản kế hoạch bán hàng còn một số khuyết điểm nhỏ, nhưng về
cơ bản thì nó đã đủđiều kiện để có thể lập tiếp kế hoạch thu tiền bán hàng, từ đó thấy rõ hơn về tình hình khả năng thu tiền bán hàng trong thực tế.
Phần tổng doanh thu thì đã được nói rõ ở phần trên. Còn về phần số tiền thu được thì cụ thểđược chia làm các chỉ tiêu như sau:
- Năm trước chuyển sang: là số tiền công nợ năm trước chưa thu được chuyển sang cho năm nay, được tính bằng cách lấy doanh số bán của quý 4 năm 2013 nhân với số phần trăm công nợ sẽ thu trong quý sau mà doanh
nghiệp ước lượng; cụ thể ởđây doanh nghiệp ước lượng khoảng 30% công nợ
quý 4 năm 2013 sẽ chuyển sang quý 1 năm sau. Tuy nhiên, do số liệu của doanh nghiệp cung cấp chỉ có quý 1 và quý 2 năm 2013 nên sản lượng tiêu thụ
và giá bán quý 4 năm 2013 là những số liệu dự báo căn cứ vào số liệu của 6 tháng đầu năm 2013.
- Thu quý 1, thu quý 2: là khoản công nợ doanh nghiệp thu được trong từng quý. Doanh nghiệp áp dụng chính sách thu 70% công nợ trong quý. Vì vậy, số tiền trong chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy doanh thu từng quý nhân với 70%, 30% công nợ còn lại sẽđược chuyển sang thu quý sau. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từđó lập được các bảng kế hoạch thu tiền bán hàng của 3 loại máy tính Casio như sau:
Bảng 4.13 Kế hoạch thu tiền bán hàng máy tính Casio fx 570ES PLUS vào 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: ngàn đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Tổng
Số lượng bán (1) 1.682 1.796 3.477
Giá bán kế hoạch (2) 325 325 325
Tổng doanh thu 546.511 583.549 1.130.061 Năm trước chuyển sang (3) 145.788 - 145.788
Thu quý 1 382.558 163.953 546.511 Thu quý 2 - 408.485 408.485 563.147 572.438 1.110.784 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.11, trang 37
(3) 30% * Doanh số bán ra kì trước (Xem phụ lục 4)
Bảng 4.14 Kế hoạch thu tiền bán hàng của máy tính Casio fx 570MS vào 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: ngàn đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Tổng
Số lượng bán (1) 114 121 235
Giá bán kế hoạch (2) 280 280 329
Tổng doanh thu 31.860 34.005 65.865 Năm trước chuyển sang (3) 8.485 - 8.485
Thu quý 1 22.302 9.558 31.860
33.066 33.361 64.148
Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú:
(1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.11, trang 37
(3) 30% * Doanh số bán ra kì trước (Xem phụ lục 4)
Bảng 4.15 Kế hoạch thu tiền bán hàng của máy tính Casio fx 500MS vào 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: ngàn đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Tổng
Số lượng bán (1) 108 114 222
Giá bán kế hoạch (2) 211 211 211
Tổng doanh thu 22.700 24.077 46.777
Năm trước chuyển sang (3) 6.067 - 6.067
Thu quý 1 15.890 6.810 22.700 Thu quý 2 - 16.854 16.854 22.287 23.664 45.621 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu lấy từ bảng 4.10, trang 36 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.11, trang 37
(3) 30% * Doanh số bán ra kì trước (Xem phụ lục 4)
Nhìn chung thì kế hoạch thu tiền bán hàng cũng tương đối tốt, thu được đến 70% công nợ trong từng quý. Nó giúp cho doanh nghiệp có cái nhìn lạc quan hơn về số tiền thu được trong từng quý, kích thích doanh nghiệp tìm ra phương hướng đểđạt được chỉ tiêu đề ra. Tuy nhiên, để thu được khoản công nợ như kế hoạch thì doanh nghiệp cần có những giải pháp thích hợp để (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
khuyến khích khách hàng trả nợđúng hạn.
Bên cạnh đó cũng còn một vấn đề ở kế hoạch thu tiền bán hàng là số tiền năm trước chuyển sang. Ở chỉ tiêu này, ta tính theo công thức 30% nhân với doanh số bán ra kỳ trước, ở đây là quý 4 năm 2013. Mà số liệu thu thập
được từ phòng kế toán chỉđến hết quý 2 năm 2013, tức là con số doanh số bán ra này chỉ là con số dự báo, chưa phải là thực tế. Do đó, con số tính ra ở chỉ
tiêu này hoàn toàn mang tính chất dự báo dựa trên cơ sở của số liệu từ 2 quý trước. Tuy vậy, nhưng do đây là kế hoạch, con số đều là dự báo tương lai, doanh nghiệp cũng có thể có cơ hội thu được số tiền tương đương như dự báo nếu có hướng kinh doanh đúng đắn.
4.4.1 Kế hoạch mua hàng
Sau khi kế hoạch bán hàng đã được lập, các yêu cầu về lượng sản phẩm cung ứng cho kỳ tới có thể được quyết định và tập hợp thành kế hoạch mua hàng. Kế hoạch mua hàng trình bày khối lượng hàng hóa mua vào đủ để thỏa mãn yêu cầu tiêu thụ và yêu cầu tồn kho. Tồn kho đầu kì lấy từ kết quả kiểm kê thành phẩm tồn kho cuối năm hiện tại. Mức dự trữ thành phẩm (tồn kho cuối kỳ) theo tỷ lệ 50% sốlượng bán ra quý tới.
Sau đây là bảng 4.16 thể hiện kế hoạch mua máy tính Casio fx 570ES PLUS, Casio fx-570MS, Casio fx-500MS: (xem trang bên)
Bảng 4.16 Kế hoạch mua máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: cái Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 6 tháng đầu năm
Máy tính Casio fx 570ES PLUS
Số lượng bán ra kế hoạch (1) 1.682 1.796 3.477 Cộng tồn kho cuối kỳ (2) 898 1.739 1.739 Tổng số yêu cầu 2.579 3.535 5.216 Trừ tồn kho đầu kỳ (3) 841 898 841 Số lượng cần mua 1.738 2.637 4.375 Máy tính Casio fx 570MS Số lượng bán ra kế hoạch (1) 114 121 235 Cộng tồn kho cuối kỳ (2) 61 118 118 Tổng số yêu cầu 175 239 353 Trừ tồn kho đầu kỳ (3) 57 61 57 Số lượng cần mua 118 178 296 Máy tính Casio fx 500MS Số lượng bán ra kế hoạch (1) 108 114 222 Cộng tồn kho cuối kỳ (2) 46 89 135 Tổng số yêu cầu 153 203 311 Trừ tồn kho đầu kỳ (3) 54 46 54 Số lượng cần mua 99 157 256 Tổng số cần mua 1.955 2.972 4.927 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú:
Tồn kho cuối kì 6 tháng đầu năm tương ứng tồn kho quý II = 50% * sản lượng tiêu thụ
quý III năm 2014.
(2) Mức dự trữ tồn kho thành phẩm = 50% * sản lượng bán ra quý tới (3) Tồn kho đầu kỳ lấy từ kết quả kiểm kê tồn kho cuối kỳ trước.
Theo như bảng kế hoạch mua máy tính trên thì các chỉ tiêu được tính như
sau:
Ngoài những phần đã được chú giải ở trên thì chỉ tiêu tổng số yêu cầu là
tổng của số lượng bán ra kế hoạch và tồn kho cuồi kỳ. Con số này thể hiện số
máy tính cần phải có để có thể cung cấp kịp thời một lượng hàng hóa đầy đủ. Chỉ tiêu quan trọng trong bảng kế hoạch mua máy tính này chính là chỉ
tiêu số lượng cần mua. Nó thể hiện rõ được số lượng máy tính cần phải mua trong kỳ là bao nhiêu để doanh nghiệp có thể ước tính chi phí giá vốn hàng bán. Cỉ tiêu này là hiệu của tổng số yêu cầu trừ cho tồn kho đầu kỳ.
Do chính sách của công ty là lượng hàng tồn kho chiếm 50% sản lượng bán ra quý tới nên số lượng cần mua máy tính Casio cao, đến 4.927 cái, trong khi số bán ra chỉ có 3.934 cái, chênh lệch gần 1.000 máy, cho thấy lượng tồn kho khá lớn. Điều này giúp doanh nghiệp không lo thiếu hụt về lượng hàng cần cung cấp cho khách hàng khi doanh số vượt quá mức dự báo, hoặc trong trường hợp có những tình huống bất ngờ có thể xảy ra như hàng bán có thể bị
trả lại hoặc có một thương vụ lớn, v.v. Nhưng bên cạnh đó, doanh nghiệp sẽ
phải đối mặt với vấn đề bảo quản hàng hóa hoặc hàng hóa bịứđọng trong kho vì hiện nay trên với công nghệ tiên tiến thì trên thị trường đã xuất hiện nhiều loại máy tính thay thế. Do đó, doanh nghiệp cần phải xem xét lại chính sách hàng tồn kho sao cho hợp lý hơn.
4.4.2 Kế hoạch thanh toán tiền mua hàng
Từ số lượng hàng hóa cần mua đã xác định được ở kế hoạch mua hàng, ta tiếp tục lập kế hoạch thanh toán tiền mua hàng để xác định giá vốn hàng bán của mặt hàng máy tính Casio.
Theo như giá mua dự báo được cung cấp từ phòng kế toán thì mặt hàng máy tính Casio fx – 570ES PLUS có giá mua là 215.000 đồng, Casio fx – 570MS là 200.000 đồng và của Casio fx – 500MS là 140.000 đồng.
Từđây xác định được giá vốn hàng bán hay trong bảng đề cập là số tiền phải trả cho từng quý bằng cách lấy số lượng mua (kế hoạch) nhân với giá mua mà phòng kế toán cung cấp. Ta được bảng kế hoạch thanh toán tiền như
Bảng 4.17 Kế hoạch thanh toán tiền mua máy tính Casio vào 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Quý 1 Qúy 2 6 tháng đầu năm
Máy tính Casio fx 570ES PLUS (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lượng mua (1) 1.739 2.637 4.375 Giá mua (2) 215 215 215 Số tiền phải trả 373.789 566.905 940.694 Máy tính Casio fx 570MS Số lượng mua (1) 118 178 296 Giá mua (2) 200 200 200 Số tiền phải trả 23.600,0 35.600,0 59.200,0 Máy tính Casio fx 500MS Số lượng mua (1) 99 157 256 Giá mua (2) 140 140 140 Số tiền phải trả 13.860,0 21.980,0 35.840,0 Tổng số tiền phải trả 411.249 624.485 1.035.734 Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú: (1) Số liệu từ bảng 4.16, trang 40
(2) Giá mua theo giá dự kiến từ phòng kinh doanh
Theo như phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
qua các năm trước thì giá vốn hàng bán là chi phí chiếm phần lớn trong tổng chi phí. Chính vì vậy, bảng kế hoạch thanh toán tiền bán hàng này mang một ý nghĩa rất quan trọng, nó giúp doanh nghiệp xác định được chi phí đầu vào trong tương lai là bao nhiêu để có thể tính được lợi nhuận gộp. Điều này giúp cho doanh nghiệp xác định rõ hơn về hướng đi trong tương lai.
Qua bảng kế hoạch 4.17 ở trên, ta thấy được tổng số tiền phải thanh toán cho việc mua hàng là 1.035.734 ngàn đồng, chi phí này khá cao. Nguyên nhân là do lượng hàng tồn theo chính sách của công ty chiếm đến 50% số lượng sẽ
bán ra, làm cho số lượng cần mua vào lớn. Thêm vào đó, giá cả thị trường hàng hóa do bị ảnh hưởng của giá xăng dầu, lạm phát,…nên ngày càng tăng cao, nên giá đầu vào cũng được dự báo là sẽ tăng lên vào đầu năm 2014. Xét về mặt này thì kế hoạch đã mang tính thực tế hơn. Tuy cũng như phần kế
thể ở từng quý, nhưng giá cả đầu vào được dự đoán là sẽ không chênh lệch bao nhiêu ở mỗi quý nên giá đưa ra là tương đối, có thể sử dụng được.
4.5 KẾ HOẠCH SỬ DỤNG CHI PHÍ 4.5.1 Định mức chi phí quản lý và bán hàng 4.5.1 Định mức chi phí quản lý và bán hàng
Thông tin về chi phí quản lý và bán hàng được tính toán dựa trên định mức chi phí của các năm trước, được thu thập tại phòng kế toán.
Công ty phân bổ chi phí quản lý và bán hàng thành 2 loại: - Chi phí bất biến tính cho cả kỳ sản xuất kinh doanh. - Chi phí khả biến tính trên một sản phẩm.
Dưới đây là bảng tổng hợp định mức chi phí và chi phí quản lý 6 tháng
đầu năm 2014 được cung cấp từ phòng.
Bảng 4.18 Định mức của chi phí quản lý và chi phí bán hàng vào 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng Chi phí quản lý Sản phẩm Chi phí khả biến (ngàn đồng/sp) Chi phí bất biến
Casio fx 570ES PLUS 3,21 11.409
Casio fx 570MS 2,88 650 Casio fx 500MS 2,15 440,08 Chi phí bán hàng Sản phẩm Chi phí khả biến (ngàn đồng/sp) Chi phí bất biến
Casio fx 570ES PLUS 8,10 17.524
Casio fx 570MS 7,86 999
Casio fx 500MS 5,85 852
Nguồn: Phòng kế toán, 2013
4.5.2 Kế hoạch chi phí quản lý
Bảng kế hoạch chi phí quản lý được lập dựa trên định mức chi phí quản lý. Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ dựa trên sản lượng sản xuất, cụ
thể bao gồm chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí văn phòng, dịch vụ mua