Bảng kế hoạch chi phí quản lý được lập dựa trên định mức chi phí quản lý. Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ dựa trên sản lượng sản xuất, cụ
thể bao gồm chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí văn phòng, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Với bảng kế hoạch chi phí quản lý dưới đây (xem trang bên), thì các chỉ
tiêu được giải trình như sau:
- Tổng chi phí khả biến: được tính từ biến phí đơn vị nhân với sản lượng mua.
- Chi phí bất biến: tổng chi phí bất biến trong kỳ cho đều cho 2 quý. - Tổng chi phí quản lý: là tổng của chi phí khả biến với chi phí bất biến. - Khấu hao: do hiện nay doanh nghiệp không có tài sản cố định nên không có khấu hao tài sản cốđịnh.
- Chi phí quản lý bằng tiền mặt: được tính bằng cách lấy tổng chi phí quản lý trừ cho khấu hao, nhưng tại doanh nghiệp khấu hao bằng 0 nên chi phí quản lý bằng tiền mặt bằng chính tổng chi phí quản lý.
Cụ thể qua bảng sau:
Bảng 4.19 Dự toán chi phí quản lý trong kỳ trong 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: ngàn đồng
Chỉ tiêu Qúy 1 Quý 2 6 tháng đầu năm
Máy tính Casio fx 570ES PLUS
1. Tổng chi phí khả biến 5.580,76 8.464,03 14.044,79
Sản lượng mua (cái) (1) 1.739 2.637 4.375
Biến phí (2) 3,21 3,21 3,21
2. Tổng chi phí bất biến 5.704,50 5.704,50 11.409,00 3. Tổng chi phí quản lý 11.285,26 14.168,53 25.453,79
Trừ khấu hao - - -
4. Chi phí quản lý bằng tiền mặt 11.285,26 14.168,52 25.453,79 Máy tính Casio fx 570MS
1. Tổng chi phí khả biến 338,73 515,52 853,25
Sản lượng mua (cái) (1) 118 179 296
Biến phí (2) 2,88 2,88 2,88
2. Tổng chi phí bất biến 325,00 325,00 650
3. Tổng chi phí quản lý 663,73 840,52 1.504,25
Trừ khấu hao - - -
4. Chi phí quản lý bằng tiền mặt 663,73 839,72 1.504,25 Máy tính Casio fx 500MS
1. Tổng chi phí khả biến 213,34 338,55 551,89
Sản lượng mua (cái) (1) 99 157 256
Biến phí (2) 2,15 2,15 2,15
2. Tổng chi phí bất biến 220,40 220,40 440,80
Trừ khấu hao - - - 4. Chi phí quản lý bằng tiền mặt 433,25 558,95 992,20
Nguồn: Tự thực hiện, 2013 Ghi chú:
(1) Số liệu lấy từ bảng 4.16, trang 40 (2) Số liệu lấy từ bảng 4.18, trang 42 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để có cái nhìn bao quát hơn về chi phí quản lý trong kỳ, ta có bảng tổng hợp chi phí quản lý trong 6 tháng đầu năm 2014 dưới đây:
Bảng 4.20 Tổng hợp chi phí quản lý trong kỳ vào 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: ngàn đồng Sản phẩm Quý 1 Quý 2 6 tháng đầu năm Casio fx 570ES PLUS 11.285,26 14.168,53 25.453,79
Casio fx 570MS 663,73 840,52 1.504,25
Casio fx 500MS 433,25 558,95 992,20
Tổng cộng 12.382,24 15.568,00 27.950,24
Nguồn: Tự thực hiện, 2013
Nhìn vào bảng tổng hợp chi phí quản lý kế hoạch trong 6 tháng đầu năm 2014 cho mặt hàng máy tính Casio, ta thấy tổng chi phí quản lý là 27.950, một con số không cao. Trong đó thì mặt hàng Casio fx – 570ES PLUS vẫn chiếm chi phí quản lý cao nhất (25.453,79 ngàn đồng), bởi vì số lượng hàng bán ra dự kiến nhiều nhất trong tổng sản lượng tiêu thụ dự kiến. Trong phần chi phí quản lý có một phần là lương chi trả cho nhân viên quản lý văn phòng. Mà phần chi phí này không cao nên có thể lương chi trả cho nhân viên cũng không cao, nhân viên dễ sinh chán nản, không nhiệt tình với công việc. Do đó, doanh nghiệp cần có chính sách đối xử với nhân viên hợp lý.