kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần phân bón và hóa chất cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG DƯƠNG NGỌC HẠNH KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán Mã số ngành: 52340301 08 - 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG DƯƠNG NGỌC HẠNH MSSV: LT11397 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Ths.LÊ PHƯỚC HƯƠNG 08-2013 LỜI CẢM TẠ Sau hai năm học tập liên thông tại Trường Đại học Cần Thơ cùng với thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ, tôi đã hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp của mình. Đề tài được hoàn thành nhờ công lao to lớn của quý thầy cô Trường Đại học Cần Thơ; những ý kiến hướng dẫn của cô Lê Phước Hương và sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo cùng các cô, chú, anh, chị tại cơ quan thực tập. Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: + Quý thầy cô Trường Đại học Cần Thơ nói chung và quý thầy cô Khoa Kinh tế – Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ nói riêng đã tận tình giảng dạy và truyền đạt những kiến thức quý báu trong suốt thời gian học tập vừa qua. + Cô Lê Phước Hương là giáo viên hướng dẫn đã nhiệt tình hướng dẫn để tôi có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. + Ban lãnh đạo cùng các cô, chú, anh, chị tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ đã chấp nhận cho tôi thực tập và tạo điều kiện thuận lợi để tôi hoàn thành đề tài. Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng bài viết vẫn còn nhiều hạn chế và thiếu sót. Tôi rất mong được được quý thầy cùng các anh trong phòng và ban lãnh đạo nhận xét, góp ý để Luận văn được hoàn thiện hơn. Cuối cùng, tôi xin gửi lời kính chúc đến quý thầy cô và Ban lãnh đạo cùng các cô, chú, anh, chị tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần được dồi dào sức khỏe và thành công trong công tác. Ngày ….. tháng ….. năm 2013 Sinh viên thực hiện Chương Dương Ngọc Hạnh i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Ngày …. Tháng .... Năm 2013 Sinh viên thực hiện Chương Dương Ngọc Hạnh ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. .................................................................................................................. Ngày …tháng …. năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU............................................................................1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ.......................................................................................1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ..................................................................2 1.2.1 Mục tiêu chung ...............................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ...............................................................................2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU....................................................................2 1.3.1 Phạm vi về không gian...................................................................2 1.3.2 Phạm vi về thời gian .......................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ....................................................................2 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU ......................................................................3 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ...............................................................................................................4 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN .......................................................................4 2.1.1 Kế toán chi phí sản xuất..................................................................4 2.1.2 Giá thành sản phẩm.........................................................................5 2.1.3 Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ...............6 2.1.4 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành..................................................................................................7 2.1.5 Quy trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo chi phí thực tế.........................................................................7 2.1.6 Kế toán chi phí sản xuất..................................................................8 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU........................................................10 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ........................................................10 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ......................................................10 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ ..................................................14 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY.....14 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC............................................................................15 iv 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY16 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán ................................................................16 3.3.2 Hình thức kế toán áp dụng ............................................................17 3.4 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ........................................18 3.4.1 Lĩnh vực kinh doanh .....................................................................18 3.4.2 Sản phẩm của công ty ...................................................................18 3.4.3 Quy trình sản xuất sản phẩm .........................................................19 3.5 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 3 NĂM 2010 - 2012 .....................................................................................20 3.6 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY ................................24 3.6.1 Thuận lợi ......................................................................................24 3.6.2 Khó khăn ......................................................................................24 3.7 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ TRONG THỜI GIAN TỚI..................25 CHƯƠNG 4 CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ ..............................................................................26 4.1 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT .......................................26 4.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .......................................27 4.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp...............................................29 4.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung .....................................................31 4.2 TỔNG HỢP CHI PHÍ TÍNH GIÁ THÀNH .........................................33 4.2.1 Tổng hợp chi phí sản xuất .............................................................33 4.2.2 Phương pháp tính giá thành...........................................................36 4.3 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH XÁC ĐỊNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NPK HIEND XANH 20.20.15.............37 4.3.1 Phân tích khái quát toàn bộ chi phí hoạt động sản xuất .................38 4.3.2 Phân tích biến động giá thành đơn vị ............................................41 4.3.3 Phân tích biến động tổng giá thành sản phẩm................................43 4.3.4 Phân tích biến động các khoản mục giá thành ...............................46 v CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ.............55 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ .....................................55 5.2 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY ....................................55 5.2.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. .....................................................................................55 5.2.2 Kế toán tập hợp và phân bổ các khoản mục chi phí sản xuất. ........56 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY ..................................................56 5.3.1 Nâng cao quản lý sản xuất và tìm kiếm nguyên liệu bền vững ......56 5.3.2 Sử dụng lao động hợp lý và có chính sách quản lý phù hợp .........57 5.3.3 Phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật và quản lý, thực hành tiết kiệm và chống lãng phí ..................................................................................57 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ...............................................58 6.1 KẾT LUẬN .........................................................................................58 6.2 KIẾN NGHỊ ........................................................................................58 6.2.1 Đối với công ty .............................................................................58 6.2.2 Đối với nhà nước ..........................................................................59 TÀI LIỆU THAM KHẢO...........................................................................60 PHỤ LỤC vi DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng Phân loại nhóm sản phẩm tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ...........................................................................................18 Bảng 3.2 Khái quát hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ qua 3 năm 2010, 2011, 2012..............................................21 Bảng 4.1: Bảng kê xuất kho nguyên vật liệu quý II/2013 sản xuất TR44b .....28 Bảng 4.4 Bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chung...............................32 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp chi phí tạo thành sản phẩm (01/04/2013-30/06/2013) ......................................................................................................................34 Bảng 4.6 Phiếu tính giá thành sản phẩm .......................................................36 Bảng 4.7 Bảng phân tích tổng biến động giá thành của sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b)..................................................................................39 Bảng 4.8 Bảng tỷ trọng các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm NPK Heind xanh 20.20.15 (TR44b) .......................................................................39 Bảng 4.9 Bảng phân tích biến động giá thành đơn vị.....................................42 Bảng 4.10 Bảng phân tích biến động tổng giá thành thực tế và tổng giá thành đã điều chỉnh theo sản lượng .........................................................................44 Bảng 4.11: Bảng phân tích biến động các khoản mục chi phí trong giá thành đơn vị của TR44b..........................................................................................44 Bảng 4.12 Bảng so sánh biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất TR44b qua 4 quý...........................................................................................47 Bảng 4.15 Bảng chi phí nhân công trực tiếp sản xuất NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) ..........................................................................................51 Bảng 4.16: Bảng phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp sản xuất NPK Hiend xanh 20.20.15.............................................................................51 Bảng 4.18: Bảng phân tích biến động biến phí sản xuất chung sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) .......................................................................53 Bảng 4.19: Bảng phân tích biến động định phí sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b)..................................................................................53 vii DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm .............................9 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty ...................................................15 Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán..................................................................16 Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ..............................17 Hình 3.4 Quy trình sản xuất phân bón ...........................................................19 Hình 3.5: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ từ 2010 đến 2012 ..........................................................22 Hình 4.1 Sơ đồ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm NPK 20.20.15 ....35 Hình 4.2 Tỷ trọng các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm qua 4 quý ......................................................................................................................40 Hình 4.3 : Biểu đồ biến động giá thành đơn vị của sản phẩm NPK 20.20.15 .41 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Việt CP: Chi phí CPSX: Chi phí sản xuất CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT: Chi phí nhân công trực tiếp CPSXC: Chi phí sản xuất chung CPSXPSTK: Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ GVHB: Giá vốn hàng bán GTSP: Giá trị sản phẩm PS: Phát sinh QĐ: Quyết định SPDD: Sản phẩm dở dang SPDDCK: Sản phẩm dở dang cuối kỳ SPDDĐK: Sản phẩm dở dang đầu kỳ ix CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ Việt Nam là một nước nông nghiệp và sản xuất nông nghiệp là một ngành quan trọng. Sau 6 năm gia nhập WTO, nước ta đã trở thành một quốc gia có vị thế cao trên thị trường nông sản thế giới với một số mặt hàng nông sản chủ lực như: lúa gạo, cà phê, hạt điều,…Để đạt năng suất và sản lượng cao ngoài phụ thuộc vào các yếu tố như đất đai, thời tiết, giống, kỹ thuật chăm sóc, thì phân bón là yếu tố không kém phần quan trọng, nhu cầu về phân bón cho cây trồng là rất lớn, nó là yếu tố mang tính quyết định đến năng suất cây trồng. Nên ngành phân bón trong nước có nhiều cơ hội phát triển nhưng cũng gặp không ít thách thức. Năm 2012, hiệu lực WTO cho ngành phân bón được áp dụng trong nước. Theo đó, nhiều nhà máy sản xuất phân bón ra đời, các công ty nước ngoài được quyền xây dựng và phát triển hệ thống phân phối phân bón tại thị trường Việt Nam. Dẫn đến nguồn cung nội địa đã vượt cầu, xuất hiện nhiều mặt hàng phân bón giá rẻ, kém chất lượng, nạn hàng giả, hàng nhái tràn lan trên thị trường, cộng thêm áp lực từ nhà cung cấp nước ngoài đã làm rối loạn thị trường phân bón trong nước, ảnh hưởng đến các doanh nghiệp phân bón có thương hiệu uy tín nói chung và công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ nói riêng. Đối với một doanh nghiệp sản xuất thì sản phẩm là một trong những nhân tố quyết định sự thành công của doanh nghiệp. Sản phẩm của doanh nghiệp sản xuất ra phải là sản phẩm có chất lượng, đạt trình độ xuất khẩu, có cạnh tranh được với các sản phẩm khác trên thị trường hay không còn tùy thuộc vào giá thành sản phẩm. Khi giá thành sản phẩm hợp lý và được thị trường chấp nhận thì nó sẽ góp phần đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Bới vậy, một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và đứng vững trong thị trường hiện nay, ngoài việc cần phát huy tính tự chủ về mọi mặt trong hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn thì cần phải tổ chức tốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sẽ đảm bảo tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm. Xuất phát từ những lý do trên tôi đã tìm hiểu, nghiên cứu và lựa chọn đề tài: “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ” 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua công tác kế toán để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ. Từ đó đề ra các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Khái quát thực trạng và hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ Phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ. Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Phân tích một số yếu tố ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ 1.3.2 Phạm vi về thời gian Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. Do giá thành có tính biến động nên số liệu tập hợp chi phí và tính giá thành được thực hiện trong quý II/2013. Số liệu được tổng hợp qua 3 năm 2010, 2011, 2012 để phân tích hoạt động kinh doanh của công ty. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc hạch toán chi phí sản xuất: Chi phí nguyên liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và tính giá thành sản phẩm phân bón NPK Hi-end xanh 20.20.15 (TR44b) tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ. 2 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Luận văn tốt nghiệp “Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm tại công ty thuốc lá An Giang” của tác giả Đinh Viết Tuyết Hiền (2009). Đề tài này xác định các yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm thuốc lá và nêu những trở ngại trong công tác kế toán xác định giá thành sản phẩm thuốc lá. Chưa thể hiện rõ những yếu tố ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Luận văn tốt nghiệp của tác giả Vương Mỹ Thanh (2007) “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp phân bón An Lạc”. Đề tài không nghiên cứu về tính biến động giá thành mà chỉ tập trung vào quy trình sản xuất sản phẩm, cách hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp. Báo cáo thực tập tốt nghiệp “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty vật tư thiết bị nông sản Thanh Trì” của tác giả Lê Thanh Phương (2004). Đề tài chỉ xác định giá thành sản phẩm theo từng hợp đồng, không phân tích biến động các yếu tố ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, không đánh giá được tính biến động của các khoản mục chi phí. Luận văn tốt nghiệp của tác giả Trần Thị Kim Dung (2011) về “Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Gia Bảo”. Đề tài đã mô tả và phân tích thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Gia Bảo thông qua phần mềm kế toán. 3 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Kế toán chi phí sản xuất 2.1.1.1 Khái nhiệm Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp phải tiêu dùng trong một kỳ để thực hiện quá trình sản xuất sản phẩm. (Nguồn: Chuẩn mực 01-Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) Đặc điểm cơ bản của chi phí sản xuất - Phát sinh một cách khách quan - Luôn thay đổi trong quá trình tái sản xuất - Gắn liền với sự đa dạng, phức tạp của từng loại hình kinh doanh. - Được xem là những chi tiêu để đánh giá hiệu quả quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Kế toán chi phí sản xuất là việc tập hợp, phân bổ, kết chuyển các khoản CPSX vào các đối tượng chịu chi phí để tính giá thành sản phẩm 2.1.1.2 Phân loại chi phí Chi phí sản xuất bao gồm nhiều khoản có nội dung, công dụng và mục đích sử dụng khác nhau nên có nhiều cách phân loại chi phí: Phân loại theo nội dung chi phí, phân loại theo tính chất hoạt động, phân loại theo quản trị, phân loại trong đánh giá dự án. Tuy nhiên, để phục vụ cho đề tài này tôi chỉ nêu cách phân loại theo nội dung chi phí. Cách phân loại này bao gồm: Chi phí sản xuất, chi phí ngoài sản xuất, chi phí thời kỳ và chi phí sản phẩm. Chi phi sản xuất: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là chi phí của các loại nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Có thể nhận diện mức sử dụng một cách tách biệt cho từng sản phẩm và được tính thẳng cho từng đơn vị sản phẩm. - Chi phí nhân công trực tiếp: Là tiền lương, phụ cấp theo lương và các khoản trích theo lương của nhân công trực tiếp sản xuất. Có thể nhận diện cho từng sản phẩm dựa trên định mức hao phí cho từng lao động nên được tính thẳng cho từng sản phẩm. 4 - Chi phí sản xuất chung: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu gián tiếp và chi phí nhân công gián tiếp. + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp kết hợp lại tạo thành chi phí ban đầu. Nó thể hiện chi phí chủ yếu cần thiết khi bắt đầu sản xuất sản phẩm. + Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung kết hợp tạo thành chi phí chuyển đổi. Nó thể hiện chi phí cần thiết để chuyển đổi nguyên vật liệu thành sản phẩm. Chi phí ngoài sản xuất bao gồm: - Chi phí bán hàng hay còn được gọi là chi phí lưu thông, là những chi phí đảm bảo cho việc thực hiện chiến lược và chính sách bán hàng của doanh nghiệp. - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những chi phí phát sinh trong các bộ phận chức năng lập kế hoạch và kiểm tra, không bao gồm chi phí ở các bộ phận chức năng nghiên cứu và phát triển. Chi phí thời kỳ và chi phí sản phẩm - Chi phí thời kỳ: Là chi phí liên quan đến một kỳ kinh doanh - Chi phí sản phẩm: Là chi phí cho một giá trị sản phẩm hoàn thành, đang tồn kho hoặc đã được bán Cách phân loại chi phí sản xuất theo nội dung chi phí có tác dụng phục vụ cho việc quản lý chi phí theo định mức dự toán chi phí, cung cấp số liệu cho việc tính giá thành sản xuất và phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành là tài liệu tham khảo về định mức chi phí sản xuất và lập kế hoạch giá thành sản phẩm cho kỳ sau. 2.1.2 Giá thành sản phẩm 2.1.2.1 Khái niệm Giá thành sản phẩm là tổng CPSX mà doanh nghiệp đã hao phí để tạo nên một khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ [8, 13]. Giá thành đơn vị sản phẩm CPSX mà doanh nghiệp đã hao phí để tạo nên một đơn vị sản phẩm hoàn thành trong kỳ. 2.1.2.2 Phân loại giá thành a) Phân loại giá thành theo thời điểm xác định và cách xác định giá thành 5 Giá thành định mức: Là giá thành được tính trước khi bắt đầu sản xuất kinh doanh cho một đơn vị sản phẩm dựa trên chi phí định mức của kỳ kế hoạch. Giá thành kế hoạch: Là giá thành được tính trước khi bắt đầu sản xuất kinh doanh cho tổng sản phẩm kế hoạch dựa trên chi phí định mức của kỳ kế hoạch. Giá thành thực tế: Là giá thành được xác định sau khi đã hoàn thành việc chế tạo sản phẩm trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh và kết quả sản xuất kinh doanh thực tế đạt được. b) Phân loại theo nội dung cấu thành Giá thành sản xuất: Là toàn bộ chi phí sản xuất liên quan đến khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành. Đối với doanh nghiệp sản xuất, giá thành sản xuất gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Giá thành sản xuất được làm căn cứ để xác định giá vốn hàng bán và lãi gộp. Giá thành toàn bộ: Là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến một khối lượng sản phẩm hoàn thành từ khi sản xuất đến khâu tiêu thụ xong. Làm căn cứ để tính lợi nhuận trước thuế. 2.1.3 Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất trong kỳ là căn cứ để tính giá thành sản phẩm. Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là 2 chỉ tiêu giống nhau về chất, đều là hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ ra trong quá trình sản xuất. Nhưng do bộ phận chi phí sản xuất giữa các kỳ không đều nhau nên chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm lại khác nhau trên 2 phương diện: - Về mặt phạm vi: Chi phí sản xuất gắn liền với một thời kỳ nhất định, còn giá thành sản phẩm gắn liền với khối lượng, công việc, lao vụ đã hoàn thành. - Về mặt lượng: Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có sự khác nhau khi có sự xuất hiện của chi phí sản xuất dở dang. Thể hiện: ∑ GTSP = ∑ CPSXDDĐK + ∑ CPSXPSTK – ∑ CPSXDDCK Trong trường hợp đặc biệt: CPSXDDĐK = CPSXDDCK thì ∑ GTSP= ∑ CPSXPSTK Tuy nhiên giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm lại có mối liên hệ mật thiết với nhau vì chúng đều biểu hiện bằng tiền của những chi phí doanh nghiệp đã bỏ ra cho hoạt động sản xuất. Nó là căn cứ cơ sở, là tiền đề để tính 6 giá thành sản phẩm, công việc lao vụ đã hoàn thành. Sự tiết kiệm hay lãng phí của doanh nghiệp về chi phí sản xuất đều trực tiếp ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. 2.1.4 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành 2.1.4.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi, giới hạn nhất định để tập hợp chi phí sản xuất. Thực chất của việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là xác định chi phí phát sinh ở những nơi nào (phân xưởng, bộ phận, quy trình sản xuất,…) và thời kỳ chi phí phát sinh ( trong kỳ hay kỳ trước) để ghi nhận vào nơi chịu chi phí Căn cứ xác định được đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Địa bàn sản xuất, cơ cấu tổ chức, tính chất quy trình công nghệ sản xuất, loại hình sản xuất, đặc điểm sản phẩm, yêu cầu quản lý, trình độ và phương tiện của kế toán 2.1.4.2 Đối tượng tính giá thành Đối tượng tính giá thành là khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành nhất định mà công ty cần tính tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm Căn cứ xác định là Quy trình công nghệ sản xuất, đặc điểm sản phẩm, yêu cầu quản lý, trình độ và phương tiện của kế toán 2.1.4.3 Kỳ tính giá thành Kỳ tính giá thành là khoảng thời gian cần thiết phải tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất và tổng giá thành, giá thành đơn vị. Tùy thuộc vào đặc điểm kinh tế, kỹ thuật sản xuất và nhu cầu thông tin giá thành, kỳ tính giá thành có thể được xác định khác nhau [8,17] Trong kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo chi phí thực tế thì kỳ tính giá thành được chọn trùng với kỳ kế toán như tháng, quý, năm. 2.1.5 Quy trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo chi phí thực tế Quy trình được tiến hành theo 4 bước - Bước 1: Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành, kỳ giá thành và kết cấu giá thành sản phẩm thích hợp với từng loại hình doanh nghiệp - Bước 2: Tập hợp chi phí sản xuất theo từng đối tượng tập hợp chi phí 7 - Bước 3: Tổng hợp chi phí sản xuất - Bước 4: Tính tổng giá thành, giá thành đơn vị 2.1.6 Kế toán chi phí sản xuất Để đảm bảo tính đúng và đủ chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm cũng như đảm bảo tính nhất quán, thống nhất trong kế toán. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm chỉ được hạch toán những chi phí sản xuất sau đây vào giá thành sản phẩm 2.1.6.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để chế tạo ra sản phẩm như chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu,…[8,19] - Nếu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí, căn cứ chứng từ ghi vào sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được mở cho từng đối tượng. - Nếu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh có liên quan trực tiếp đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí mà không hạch toán riêng được thì sẽ chọn tiêu thức phân bổ - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 621 được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. 2.1.6.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất như: Kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế [8,20] Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất có thể liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí hoặc có thể liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí. Trong trường hợp liên quan nhiều đối tượng sản xuất nhưng không tổ chức hạch toán riêng, ta có thể phân bổ theo tiêu thức. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 622 được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. 2.1.6.3 Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung bao gồm tất cả các chi phí sản xuất ngoài 2 khoản mục chi phí trên như: Chi phí lao động gián tiếp, phục vụ, tổ chức quản lý tại phân xưởng,…Chi phí sản xuất chung thường được tập hợp theo đối tượng tập hợp chi phí là từng xưởng sản xuất [8,22]. 8 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 627 được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí (phân xưởng). Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. 2.1.6.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Kế toán tập hợp chi phí sản xuất: Vào cuối kỳ, để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm chính xác tất cả các chi phí sản xuất có liên quan đến đối tượng tính giá thành đều được tổng hợp vào tài khoản 154-“Chi phí sản xuất dở dang”. Tính giá thành sản phẩm: Có nhiều cách tính giá thành sản phẩm nhưng trên thực tế còn tùy thuộc vào cách kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty mà vận dụng kiến thức lý thuyết phù hợp và đảm bảo kết quả. Đối với công ty Cổ phần phân bón và hóa chất Cần thơ đang áp dụng phương pháp giản đơn để tính giá thành sản phẩm, do công ty có quy trình sản xuất giản đơn, chỉ sản xuất mặt hàng có số lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn, không có sản phẩm dở dang. Quy trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được thể hiện rõ thông qua sơ đồ sau: TK 621 TK 154 Kết chuyển CP NVLTT TK111,152,155(phụ) Khoản làm giảm CPSX SP TK 622 TK 155(chính) Gía thành sản phẩm hoàn thành nhập kho Kết chuyển CP NCTT TK 627 TK 157,632 Xuất bán ngay hoặc gửi bán không qua kho Kết chuyển CP SXC Hình 2.1 Sơ đồ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 9 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu được thu thập chủ yếu là số liệu thứ cấp từ các báo cáo của Công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và quý II/2013, cùng một số thông tin từ tạp chí, internet được thu thập để phục vụ thêm cho đề tài. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 2.2.2.1 Phương pháp hạch toán a) Phương pháp xuất kho: Nguyên vật liệu xuất dùng sản xuất trong tháng được áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền từng thời điểm Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá nhập kho NVL trước Đơn giá xuất NVL lần i (2.1) lần xuất i = Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kho trước lần xuất i Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ được xác định như sau: Giá trị NVL xuất trong kỳ = Số lượng NVL xuất x Đơn giá xuất NVL (2.2) Phương pháp này tuy tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần nhưng có ưu điểm là độ chính xác cao, công việc tính toán không bị dồn vào cuối tháng b) Lương công nhân trực tiếp: Công ty trả lương theo sản lượng hoàn thành nhập kho nên: Lương phải trả CNTT = Khối lượng sp hoàn thành x Đơn giá tiền công (2.3) c) Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ (2.4) Thời gian sử dụng d) Tiêu thức phân bổ chi phí: Chi phí sản xuất chung được phân bổ theo tiêu thức sản phẩm hoàn thành nhập kho Chi phí phân xưởng Tổng chi phí phân xưởng cho từng loại sản = x Tổng số lượng thành phẩm phẩm hoàn thành nhập kho 10 số lượng thành phẩm sản phẩm đó nhập kho (2.5) e) Tính giá thành sản phẩm thep phương pháp giản đơn Tổng giá thành thực tế sp = CPSXDD đầu kỳ + CPSXPS trong kỳ CPSXDD cuối kỳ - Giá trị khoản điều (2.6) chỉnh - giảm giá Giá thành thực tế đơn vị SP = Tổng giá thành thực tế SP (2.7) Số lượng SP hoàn thành 2.2.2.2 Phương pháp phân tích Phương pháp so sánh là phương pháp được áp dụng một cách rộng rãi trong tất cả các công đoạn của phân tích kinh doanh. a) Phân tích khái quát tổng chi phí sản xuất Xét chỉ tiêu tổng chi phí sản xuất sản phẩm là chỉ tiêu nói lên qui mô chi phí theo công thức: Tổng chi phí= Tổng CPNVLTT+ Tổng CPNCTT+ Tổng CPSXC (2.8) Xét chỉ tiêu tuyệt đối: Z= ZTT-ZKH (2.9) Xét về tỷ trọng chi phí từng khoản mục là chỉ tiêu tương đối phản ánh khoản mục chi phí đó chiếm bao nhiêu phần trăm (%) trông tổng chi phí sản xuất Tổng khoản CP Tỷ trọng khoản mục CP = x 100 Tổng chi phí sản xuất sản phẩm b) Phân tích chung biến động giá thành đơn vị và tổng giá thành Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích, xác định mức chênh lệch và tỷ lệ chênh lệch - Về giá thành đơn vị sử dụng các công thức sau: Z x 100 % Chênh lệch = (2.10) ZKH - Về tổng giá thành sử dụng công thức sau: + Xác định mức chênh lệch tổng giá thành để biết giá thành thực tế tăng giảm với tổng giá thành kế hoạch  Tổng CPSX=Tổng CPSXTH – Tổng CPSXKH 11 (2.11) Để đánh giá chính xác cần điều chỉnh tổng giá thành theo sản lượng Tổng CPSXđ/c= Tổng CPSXTH – Tổng CPSXKHđ/c (2.12) c) Phân tích chi tiết các khoản mục chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, cho nên việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có ý nghĩa quan trọng đến việc hạ giá thành sản phẩm. CPNVLTTKH=QTT * mKH * PKH CPNVLTTTT=QTT * mTT * PTT Biến động chi phí: CPNVLTT= CPNVLTTTT - CPNVLTTKH + Biến động lượng: CPNVLTTm=(mTT – mKH) * QTT * PKH (2.13) + Biến động giá: CPNVLTTp=(PTT – PKH) * QTT * mTT (2.14) Trong đó: CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TT: Thực tế KH: Kế hoạch Q: Sản lượng sản xuất m: Mức tiêu hao nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất ra 1 sản phẩm P: Giá mua 1 đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp: Trả theo sản phẩm CPNCTTKH= QTT * PKH CPNCTTTT= QTT * PTT Biến động chi phí: CPNCTT= CPNCTTTT - CPNCTTKH + Biến động lượng: CPNCTTt=(QTT – QKH)*PKH (2.15) + Biến động giá: CPNVLTTp=(PTT – PKH)*QTT (2.16) Trong đó: CPNCTT: Chi phí nhân công trực tiếp TT: Thực tế KH: Kế hoạch Q: Sản lượng sản phẩm P: Giá lao động trực tiếp sản xuất 1 sản phẩm - Chi phí sản xuất chung: Do khoản mục này gián tiếp với từng đơn vị sản phẩm nên cần phải phân bổ. Khoản mục này bao gồm biến phí và định phí. 12 BPSXCKH= QTT*tKH*bKH BPSXCTT=QTT*tTT*bKH C= C1 – C0 + Biến động lượng: Ct=QTT*bKH*(tTT – tKH) (2.17) + Biến động giá: CP= QTT*tTT*(bTT – bKH) (2.18) Trong đó: BPSXC: Biến phí sản xuất chung t: Lượng thời gian chạy để sản xuất 1 sản phẩm b: Biến phí sản xuất chung cho 1 giờ máy sản xuất ĐPSXCKH= QKH*đKH ĐPSXCTT= QTT*đTT + Biến động lượng: Ct= - đKH*(QTT - QKH) (2.17) + Biến động giá: Cp= QTT*đTT – QKH*đKH (2.18) Trong đó: ĐPSXC: Định phí sản xuất chung đ: Định phí sản xuất chung cho 1 đơn vị sản phẩm Các phương pháp trên sử dụng để so sánh số liệu kỳ phân tích với số liệu kỳ gốc của các chỉ tiêu xem có biến động không và tìm ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu kinh tế, từ đó đề ra biện pháp khắc phục. 13 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ là một doanh nghiệp nhà nước và là thành viên của tổng Công ty Hóa chất Việt Nam, thuộc Bộ Công Thương. Được thành lập từ năm 1977 và đã cổ phần hóa theo Quyết định số 3342/QĐ-BCN ngày 13/10/2005 của Bộ Công nghiệp. Tên giao dịch: Công ty Cổ Phần Phân bón & Hóa chất Cần Thơ Địa chỉ: Khu Công nghiệp Trà Nóc 1, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Điện thoại: 07103.841.521 – Fax: 07103.841.429 Website: www.cfc-cobay.com.vn Email: ctferchem@hcm.vnn.vn Tên gọi thương hiệu: Phân bón “Cò Bay” Thuộc nhóm ngành hàng: Hóa chất, cao su, khoáng sản Đội ngũ nhân viên được đào tạo chính quy, chuyên nghiệp, đội ngũ quản lý nhiều kinh nghiệm. Sau hơn 30 năm phát triển, công ty đã trở thành một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh phân bón, hoá chất, các sản phẩm cải tạo môi trường, thức ăn chăn nuôi trong nước và quốc tế. Với mục tiêu kinh doanh là: “Cung cấp cho khách hàng các sản phẩm có chất lượng tốt với giá cả hợp lý”. Và với phương châm hoạt động là “Không chỉ cung cấp sản phẩm mà còn có những hoạt động hỗ trợ khách hàng, có trách nhiệm về sản phẩm của mình và sẵn sàng đáp ứng đầy đủ, kịp thời mọi nhu cầu khách hàng”, công ty đã giữ được sự tín nhiệm của khách hàng. Về tính chuyên nghiệp và hiện đại, công ty quan tâm đến việc ứng dụng công nghệ sản xuất mới, không ngừng cải tiến chất lượng sản phẩm để tạo cho mình lợi thế trước các đối thủ cạnh tranh trong và ngoài nước trong điều kiện nền kinh tế Việt Nam hội nhập như hiện nay. Tin học hóa các quy trình quản lý kinh doanh và sản xuất, áp dụng hệ thống quản lý đạt tiêu chuẩn quốc tế (ISO 9001:2000) để cung cấp cho thị trường những sản phẩm tốt nhất, tin tưởng nhất và giá cạnh tranh nhất. Trong năm 2009 công ty mở các lớp tập huấn về môi trường cho các công nhân viên và các cấp quản lý về tiêu chuẩn quản lý môi trường ISO 14 14000, tiến hành xây dựng để đạt tiêu chuẩn về quản lý môi trường. Công ty luôn hướng tới tiêu chí thân thiện môi trường, định hướng một nền nông nghiệp hiện đại, an toàn, bền vững. Với nguồn nhân lực luôn được trẻ hóa, đào tạo chính quy chuyên nghiệp, sự hỗ trợ của các chuyên viên, chuyên gia có nhiều năm kinh nghiệm cùng với đội ngũ công nhân lành nghề, ý thức kỷ luật cao, công ty luôn nghiêm khắc với chính mình nhằm đảm bảo tối đa cho chất lượng và hiệu quả của công việc. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC Để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, công ty đã tuyển dụng và bố trí lao động phù hợp với từng đơn vị. Nhân sự của công ty được cơ cấu thành các bộ phận như sơ đồ sau: HỘI ĐỒNG QUẨN TRỊ CHỦ TỊCH HĐQT TỔNG GIÁM ĐỐC P.TỔNG GĐ CÔNG NGHỆ Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty 15 ĐỘI BẢO VỆ XN HOÁ CHẤT PHÒNG TCHC XN PHÂN BÓN P.KTTC BỘ PHẬN QA kHỐI NV T.HỢP BỘ PHẬN ĐIỀU ĐỘ SX P.CN & KCS KHỐI CÔNG NGHỆ X.CƠ ĐIỆN P.KỸ THUẬT KHỐI KT-CƠ ĐIỆN BỘ PJẬN KHO P.THỊ TRƯỜNG P.CUNG ỨNG P.XUẤT NHẠP KHẨU KHỐI KINH DOANH P.TỔNG GĐ KT-CƠ ĐIỆN ĐỘI VẬN TẢI P.TỔNG GĐ KINH DOANH CÁC CHI NHÁNH 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty được tổ chức vừa theo hình thức tập trung vừa theo hình thức phân tán. - Hình thức tập trung: Toàn bộ công việc xử lí thông tin trong toàn công ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán tài chính, còn ở các bộ phận và đơn vị trực thuộc chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ về phòng kế toán xử lí và tổng hợp thông tin. - Hình thức phân tán: Công việc kế toán được phân công cho các bộ phận và đơn vị trực thuộc thực hiện một phần hoặc toàn bộ những nội dung phát sinh tại bộ phận và đơn vị mình. Phòng kế toán của công ty chỉ thực hiện những công việc kế toán đối với những nội dung phát sinh liên quan đến toàn công ty, kết hợp với báo cáo kế toán do các đơn vị trực thuộc gửi lên để tổng hợp và lập báo cáo chung cho toàn công ty theo qui định. Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán Kế toán kho Thủ quỹ Quan hệ trực tiếp Quan hệ đối chiếu Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán Ưu điểm: Tổ chức bộ máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lí và cung cấp thông tin nhanh nhạy. Đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán. Nhược điểm: Nếu không khéo tổ chức bộ máy kế toán sẽ cồng kềnh, tốn kém và chồng chéo trong công việc chuyên môn. 16 3.3.2 Hình thức kế toán áp dụng - Hệ thống tài khoản kế toán thực hiện theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Phương pháp giá xuất kho: Bình quân gia quyền theo từng thời điểm. - Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo nguyên giá và giá trị tồn tại. - Khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng. - Hệ thống sổ tại công ty được tổ chức theo hình thức chứng từ ghi sổ. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sæ,thẻthÎkế Sổ, kÕ toánto¸n chi chitiết tiÕt CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 17 3.4 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3.4.1 Lĩnh vực kinh doanh - Phân bón NPK (300.000 tấn/năm). Phân hữu cơ (15.000 tấn/năm) - Hóa chất: bột giặt (20.000 tấn/năm). Silicate (5.000 tấn/năm) - Thủy sản (30.000 tấn/năm) 3.4.2 Sản phẩm của công ty Công ty sản xuất đa dạng các mặt hàng, bao gồm nhiều sản phẩm thuộc các nhóm sản phẩm sau: Bảng 3.1 Bảng Phân loại nhóm sản phẩm tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ. Nhóm sản phẩm Nhóm thức ăn chăn nuôi và thủy sản. Sản phẩm Thức ăn cá tra. Thức ăn cá rô phi. Đối tượng áp dụng Tùy từng loại sản phẩm phù hợp với đối tượng sử dụng. Thức ăn cá tôm càng xanh. Thức ăn tôm sú. Nhóm phân bón NPK. Nhóm Hóa chất. Phân bón Hiend. Dòng sản phẩm đặc biệt áp dụng phổ biến cho cây ăn trái Phân bón chuyên dùng. Tính năng chuyên biệt sử dụng cho từng đối tượng cây trồng, từng loại thời kỳ sinh trưởng, loại đất. Phân bón đa dụng. Tính năng đa dụng sử dụng cho mọi loại đất và cây trồng. Bột giặt và chất tẩy rửa. Chuyên sử dụng các nhà máy, xí nghiệp, khách sạn, người tiêu dùng Zeolite. Sử dụng rộng rãi trong nuôi trồng thủy sản và làm nguyên liệu trong công nghiệp sản xuất chất tẩy rửa. (Nguồn: Phòng kinh doanh Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) 18 3.4.3 Quy trình sản xuất sản phẩm Quy trình công nghệ cho sản phẩm phân bón NPK sản xuất bằng công nghệ hơi nước, bao gồm 6 công đoạn chính: Nguyên liệu Dap, Ure, KCL, Map, Nitrate amon, sa, chất phụ gia (1) Gia công nguyên liệu (2) Tạo hạt (3) Giai đoạn sấy (4) Giai đoạn làm nguội (5) Đóng gói (6) Thành phẩm Hình 3.4 Quy trình sản xuất phân bón 19 (1) Chuẩn bị nguyên liệu: Dap, ure, kcl, map, nitrate amon, sa và các chất phụ gia được tập kết theo từng khu vực phù hợp với các chủng loại sản phẩm có chứa tổng dưỡng chất > 40% (2) Gia công nguyên liệu: Tất cả các nguyên liệu trên đều được trộn đều theo đơn phối liệu cho từng chủng loại sản phẩm và tất cả đều được nghiền mịn bằng thiết bị nghiền, nhằm tạo cho sự phân bố đồng đều gữa các thành phần N.P.K có mặt trong dòng liệu trước khi vo viên. (3) Gia đoạn tạo hạt: Giai đoạn (2) được băng tải đưa đến thiết bị tạo hạt thùng quay, ở đây dưới tác dụng của hơi nước và cách đảo đã làm cho dòng liệu càng thêm phân bố đồng đều và được tạo hạt. (4) Giai đoạn sấy nhằm làm khô sản phẩm. (5) Giai đoạn làm nguội: Tất cả sản phẩm phải được làm nguội theo chế độ thô và tinh, có độ ẩm theo quy định nhằm tạo sự ổn định trong tồn trữ và phân phối lưu thông. (6) Giai đoạn đóng gói: Sau khi sản phẩm được ổn định về độ ẩm, kích cỡ hạt và nhiệt độ thì được đóng bao theo từng loại sản phẩm theo công thức sản xuất. Mỗi bao sản phẩm đều có phiếu kiểm soát chất lượng theo một quy trình trong hệ thống chất lượng quốc tế ISO 9001-2000. 3.5 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 3 NĂM 2010 - 2012 Hơn 30 năm hình thành và phát triển ổn định, bên cạnh sự công nhận của người tiêu dùng thông qua danh hiệu bình chọn hàng Việt Nam chất lượng cao năm 2007-2008, thương hiệu công ty cũng được khẳng định rộng khắp trên thị trường trong và ngoài nước. Để thấy được một cách tổng quan diện mạo của công ty, ngoài việc tìm hiểu về lịch sử hình thành, phát triển, cơ cấu tổ chức, ta có thể xem xét kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm qua thông qua bảng tóm tắt hoạt động kinh doanh của công ty và biểu đồ sau đây: 20 Bảng 3.2 Khái quát hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ qua 3 năm 2010, 2011, 2012. Đơn vị tính: triệu đồng Khoản mục Tổng doanh thu Năm 2010 Năm 2011 Tỷ trọng (%) Năm 2012 (%) Tỷ trọng 2011/2010 Số tiền 2012/2011 Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 100,00 1.535.472 100,00 1.640.923 100,00 579.139 60,55 105.451 6,87 97,25 1.524.911 99,31 1.627.670 99,19 594.865 63,96 102.759 6,74 6.101 0,64 8.616 0,56 804 0,05 2.515 41,22 (7.812) (90,67) 20.186 2,11 1.945 0,13 12.449 0,76 (18.241) (90,36) 10.504 540,05 Tổng chi phí 911.484 100,00 1.483.134 100,00 1.592.655 100,00 571.650 62,72 109.521 7,38 Giá vốn hàng bán 819.039 89,86 1.349.958 91,02 1.465.637 92,02 530.919 64,82 115.679 8,57 Cp bán hàng 20.750 2,28 29.086 1,96 25.988 1,63 8.336 40,17 (3.098) (10,65) Cp quản lý DN 21.211 2,33 15.596 1,05 17.045 1,07 (5.615) (26,47) 1.449 9,29 Cp tài chính 47.787 5,24 88.044 5,94 81.711 5,13 40.257 84,24 (6.333) (7,19) 2.697 0,30 450 0,03 2.274 0,14 (2.247) (83,31) 1.824 405,33 44.849 - 52.338 - 48.268 - 7.489 16,70 (4.070) (7,78) Doanh Thu thuần Doanh thu HĐTC Thu nhập khác Cp khác Lợi nhuận trước thuế 956.333 Tỷ trọng (%) 930.046 (Nguồn: Bảng báo cáo KQHĐKD từ năm 2010-2012 của công ty Cổ Phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ 21 Triệu đồng 1.800.000 1.535.472 1.600.000 1.640.923 1.483.134 1.592.655 1.400.000 1.200.000 1.000.000 956.333 911.484 800.000 600.000 400.000 200.000 0 Năm 52.338 44.849 2010 Tổng doanh thu 2011 Tổng chi phí 48.268 2012 Lợi nhuận trước thuế Hình 3.5: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ từ 2010 đến 2012 * Doanh thu Phân tích doanh thu là một phần không thể thiếu mà còn rất quan trọng trong việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Khoản thu chủ yếu và luôn chiếm tỷ trọng cao (trên 90%) trong tổng thu nhập của Công ty Cổ phần phân bón và hóa chất Cần thơ là thu từ hoạt động bán hàng mà cụ thể là thu từ việc bán mặt hàng phân bón. Năm 2010, tổng doanh thu của công ty đạt 956.333 triệu đồng, trong đó thu từ hoạt động bán hàng chiếm 97,25%, nguyên nhân là do vào năm 2010 kinh tế thế giới đang phục hồi sau khủng hoảng tài chính toàn cầu nhưng chưa thực sự ổn định và còn tiềm ẩn nhiều yếu tố bất lợi tác động đến kinh tế nước ta, làm cho thị trường xuất khẩu trong nước gặp khó khăn lớn. Năm 2011, thu nhập của công ty tăng 1.535.472 triệu đồng, tương đương tăng 60,55% so với năm 2010. Đây được xem như một thành công của công ty, do việc điều hành nền kinh tế năm 2011 gặp nhiều khó khăn và thách thức. Nhưng công ty đã tích cực thực hiện tốt các chính sách của Chính phủ về việc tăng cường biện pháp nhằm bình ổn giá cả thị trường, tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc trong sản xuất, thực hiện nhiều biện pháp để kiểm soát tăng trưởng và luôn có sự điều chỉnh chính sách sản phẩm, xúc tiến thương mại để đáp ứng tốt cho nhu cầu thị trường. Đến năm 2012, tổng doanh thu tăng thêm 105.451 triệu đồng, tương đương tăng 6,87%. Trong đó, thu nhập từ hoạt động bán hàng 6,74% so với 22 2011. Điều này cho thấy công ty không chỉ dừng lại ở việc củng cố các hoạt động mà còn mở rộng phạm vi hoạt động, nâng cao chất lượng sản phẩm, phát triển thêm thị trường để tăng thu nhập từ sản phẩm. * Chi phí Chi phí cũng là nhân tố ảnh hưởng trực tiếp và quyết định đến lợi nhuận. Thu nhập tăng luôn đi đôi với một khoản chi phí hoạt động tăng lên nhưng các khoản chi phí phải tăng với mức độ hợp lý thì mới chứng tỏ công ty đó đang đi lên và hoạt động có hiệu quả. Đối với Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ, chi phí năm 2011 tăng với tốc độ 62,72%, tương đương tăng 571.650 triệu đồng so với năm 2010. Sang năm 2012, tổng chi phí của công ty lại tiếp tục tăng thêm 109.521 triệu đồng ( tăng 7,38%) so với 2011. Phần chi phí tăng thêm chủ yếu là do chi phí từ giá vốn hàng bán. Trong năm 2011 tăng cao, chủ yếu là do chi phí nguyên vật liệu đầu vào biến động mạnh ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán (chiếm 91,02%) tổng chi phí. Ngoài ra, trong năm 2012 công ty đã đầu tư vào mua sắm tài sản cố định, nâng cấp máy móc ở các xưởng sản xuất làm cho tổng chi phí tăng. Do thu nhập của công ty tăng trưởng mạnh nên việc chi phí tăng để phục vụ cho sự phát triển của công ty là điều đương nhiên nhưng nhìn chung tốc độ tăng của chi phí qua các năm có xu hướng giảm, điều đó có nghĩa là công ty đã cố gắng giảm thiểu các khoản chi không cần thiết, có phương án kinh doanh hợp lý, tích cực khai thác các thế mạnh làm giảm tỷ trọng của chi phí qua các năm. * Lợi nhuận Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của hoạt động kinh doanh mà tất cả các doanh nghiệp đều quan tâm. Năm 2011 thu nhập và chi phí của công ty đều tăng trên 60%, dẫn đến lợi nhuận của công ty cũng tăng 16,7%, tương đương tăng 7.489 triệu đồng so với năm 2010. Sang năm 2012, lợi nhuận giảm 4.070 triệu đồng, tốc độ 7,78% so với 2011, nguyên nhân do năm 2012 là giai đoạn cực kỳ khó khăn cho các doanh nghiệp nói chung và công ty nói riêng khi tình hình kinh tế trì trệ, nhu cầu sụt giảm và lãi suất ngân hàng cao dẫn đến thiếu vốn, sự biến động bất thường về giá cả sản phẩm cũng như giá nguyên liệu sản xuất. Ngoài ra, công ty còn phải chịu nhiều thiệt hại do nạn hàng giả, hàng kém chất lượng đang hoành hành trên thị trường ảnh hưởng đến tâm lý người tiêu dùng. Trước tình hình đó, công ty đã tận dụng mọi biện pháp để hạn chế mức thiệt hại thấp nhất. 23 3.6 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY 3.6.1 Thuận lợi Về vị trí địa lý: Công ty toạ lạc trên diện tích hơn 20 ha có vị trí địa lý thuận lợi cả hai mặt đường thủy và đường bộ. Đường bộ giáp với quốc lộ 1A có thể đi đồng bằng Sông Cửu Long và các tỉnh lân cận. Đường thủy có đường liền kề sông Hậu 1,7 km, có khả năng xếp vỡ cho tàu thủy dưới 15.000 tấn, hệ thống kho trung chuyển tại khu công nghiệp Biên Hòa để chuyển đi các vùng Tây Nguyên, hệ thống kho nguyên liệu tại cảng Nha Trang và cảng Hải Phòng. Thương hiệu: Thương hiệu cò bay được người nông dân biết đến nằm 1 trong 3 thương hiệu lớn của ngành phân bón Việt Nam đã đăng ký và được bảo hộ thương hiệu của Việt Nam và các nước Đông Nam Á. Được chứng nhận giải thưởng thương hiệu chất lượng quốc gia nhiều năm liền và được bình chọn là hàng Việt Nam chất lượng cao. Về chiến lược: - Được sự ủng hộ về tài chính của tập đoàn hóa chất Việt Nam, được hưởng các mặt ưu tiên về chính sách thuế xuất nhập khẩu. - Liên kết với các đơn vị thành viên của tập đoàn nhằm tạo ra chuỗi cung ứng hàng hóa giá cả hợp lý với tính cạnh tranh cao. - Được sự bảo hộ của hiệp hội phân bón Việt Nam. - Hệ thống phân phối của công ty là những nhà phân phối gắn bó lâu năm, có tiềm lực tài chính vững mạnh và giàu kinh nghiệm. - Công tác thị trường và sản phẩm đi đúng hướng nên thị trường ngày càng mở rộng. Bên cạnh đó, nội bộ công ty luôn đoàn kết thống nhất, phấn đấu vượt khó khăn, thách thức và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. 3.6.2 Khó khăn Công ty gặp khó khăn trong việc tiếp cận các nguồn vốn giá rẻ phục vụ sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó còn gặp phải sự cạnh tranh với các loại phân bón nhập khẩu từ Trung Quốc và các nước lân cận, thị trường ngày càng mang tính cạnh tranh cao. Bất lợi thứ hai là áp lực hàng hóa thay thế, nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phân bón nhỏ lẻ với công nghệ sản xuất đơn giản, đã tung ra các mặt hàng phân bón giá rẻ, kém chất lượng. Nạn hàng nhái, hàng giả xuất hiện 24 tràn lan trên thị trường đã làm rối loạn thị trường phân bón nói chung và phân bón NPK nói riêng khiến tâm lý bà con hiện tại đang sợ phân hỗn hợp NPK mà chuyển sang dùng phân đơn, chính tâm lý này rất có hại cho năng suất cây trồng và thổ nhưỡng. Việc tăng giá các loại vật tư, nguyên liệu, dịch vụ như: giá điện, nước, than, bao bì, vận chuyển,..làm ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm. Vì vậy, công ty cần nỗ lực tối đa khả năng của mình đang có và bồi dưỡng cán bộ công nhân, nâng cao tay nghề và cần có công tác tuyển nhân viên mới có khả năng nhạy cảm và thích ứng với thị trường để có thể thực hiện được mục tiêu chiến lược đã đề ra đối với công ty. 3.7 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ TRONG THỜI GIAN TỚI Phướng hướng ngắn hạn: Bằng các hoạt động với nội dung thiết thực khẳng định vị trí thương hiệu trên thị trường trong nước, đồng bằng sông Cửu Long làm nền tảng. Đồng thời củng cố, giữ vững và phát triển thị trường tiềm năng khu vực Tây Nguyên, Đông Nam Bộ có chính sách hợp lý để phát triển thị trường mới nhưng chưa có kênh phân phối. Chú trọng phát triển thị trường Campuchia, Lào và quan tâm đầu tư thích đáng cho thị trường tiềm năng Myanmar. Định hướng trong dài hạn: Hướng tới việc cân đối tỷ trọng tiêu thụ 2 khu vực thị trường trong nước và xuất khẩu mạnh sang các nước trong khu vực. Triệt để khai thác ưu thế vượt trội về công nghệ và sự khác biệt sản phẩm, xây dựng thị trường thương hiệu mạnh trong top đầu ngành, bảo đảm cạnh tranh sòng phẳng cùng hàng ngoại nhập. 25 CHƯƠNG 4 CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ là doanh nghiệp nhà nước chuyên sản xuất, kinh doanh các mặt hàng phân bón (Phân bón NPK, phân bón hữu cơ,...) và các sản phẩm hóa chất (Bột giặt, Zolite,...) được tiêu thụ mạnh trên thị trường. Quá trình sản xuất phân bón theo hình thức sản xuất hàng loạt với khối lượng lớn, tại mỗi phân xưởng đảm nhận hầu hết các khâu từ khi nhập nguyên liệu tới khi sản xuất sản phẩm. Do đó, yêu cầu về trình độ quản lý rất cao. Đặc điểm sản xuất của phân xưởng là quy trình xảy ra liên tục. Đối với công nghệ sản xuất NPK là sự pha trộn vò viên để đạt được một tỷ lệ theo chủng loại sản phẩm nhất định, đảm bảo về kích cỡ hạt, độ cứng và màu sắc theo tiêu chuẩn phù hợp với thị trường và với từng vùng đất. 4.1 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Công ty áp dụng cách hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá thành theo phương pháp trực tiếp. Quy trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành ở công ty được tiến hành gọn nhẹ do đã áp dụng hệ thống thông tin kế toán vào trong công tác kế toán. - Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là phân xưởng sản xuất phân bón - Đối tượng tính giá thành: Phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 - Đơn vị tính giá thành là 1 tấn sản phẩm hoàn thành nhập kho. - Kỳ tính giá thành là quý Do công ty có rất nhiều sản phẩm sản xuất với khối lượng lớn nên trong đề tài này tôi chọn sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b), đây là sản phẩm phân bón đa dụng, nguồn nguyên liệu cao cấp, chứa đạm, lân, kali cao thích hợp cho nhiều loại cây trồng trên nhiều vùng sinh thái khác nhau, giúp gia tăng khả năng đề kháng sâu bệnh của cây. Do được tiếp xúc thực tế, nên trong phần kế toán tôi chọn quý II/2013 để tìm hiểu quy trình tập hợp và tính giá thành sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15. Hệ thống sổ của công ty tổ chức theo hình thức chứng từ ghi sổ, số lượng chứng từ rất nhiều nên ở phần kế toán tôi chỉ đưa qui trình, các chứng từ sẽ được đề cập ở phần phụ lục. 26 4.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất ra sản phẩm phân bón NPK chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm. Bao gồm: Ure, Kali, Dap, trung-vi lượng (can xi, ma-nhê, lưu huỳnh, kẽm, bore). Với những bất lợi về việc giá cả của nguyên vật liệu tăng giảm không ổn định hay đòi hỏi phải phân biệt từng lô hàng nhập kho,...thì phương pháp tính giá xuất kho bình quân gia quyền từng thời điểm (công thức 2.1) vừa có thể khắc phục được những bất lợi trên, vừa phản ánh kịp thời sự biến động của giá cả, đồng thời việc tính giá được tiến hành đều đặn. Tuy công việc tính toán khá nhiều và phức tạp, nhưng do lưu lượng nhập xuất ít, bên cạnh đó công ty sử dụng kế toán máy nên việc áp dụng phương pháp bình quân gia quyền từng thời điểm không mấy khó khăn. a) Tài khoản sử dụng và chứng từ - Tài khoản sử dụng: Tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 - Chứng từ sử dụng: Lệnh sản xuất; Phiếu xuất kho; Chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết tài khoản 621; Sổ cái tài khoản 621. b) Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan như: - Lệnh sản xuất (2 liên): 01 liên giao cho bộ phận sản xuất và 01 liên lưu phòng kế toán tài chính. - Phiếu xuất kho (3 liên): 01 liên giao thủ kho để thủ kho làm thủ tục xuất vật tư và vào thẻ kho. 01 liên giao cho bộ phận sản xuất và 01 liên lưu tại phòng kế toán tài chính để kế toán làm căn cứ vào các sổ kế toán và lên báo cáo tài chính. Khi nhận được lệnh sản xuất, kế toán xuất phiếu yêu cầu nguyên vật liệu. Căn cứ vào phiếu yêu cầu nguyên vật liệu, kế toán lập phiếu xuất kho theo mẫu 02-VT xuất nguyên vật liệu (Xem phụ lục 1). Căn cứ vào phiếu xuất kho xuất nguyên vật liệu trong ngày tại công ty, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo mẫu số S02a-DN cho sản phẩm phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) (Xem phụ lục 3) Sau khi chứng từ ghi sổ được duyệt, kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo mẫu S02b-DN (Xem phụ lục 4), và sổ chi tiết tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo mẫu S38-DN (Xem phụ lục 5). Cuối tháng kế toán đối chiếu phiếu xuất kho, chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết lên sổ cái tài khoản nguyên vật liệu trực tiếp theo mẫu số S02c1-DN (Xem phụ lục 6) 27 Cuối mỗi quý, kế toán sẽ căn cứ vào các phiếu xuất kho trong quý để lập một bảng kê xuất kho nguyên vật liệu như sau: Bảng 4.1: Bảng kê xuất kho nguyên vật liệu quý II/2013 sản xuất TR44b Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày PXK1400 PXK1400 PXK1400 PXK1400 PXK1400 01/04 01/04 01/04 01/04 01/04 PXK1510 PXK1510 PXK1510 PXK1510 PXK1510 03/05 03/05 03/05 03/05 03/05 PXK1611 PXK1611 PXK1611 PXK1611 PXK1611 04/06 04/06 04/06 04/06 04/06 Tổng số Diễn giải Xuất Dap sản xuất TR44b Xuất Ure sản xuất TR44b Xuất Kali sản xuất TR44b Xuất Trung vi lượng Xuất sản phẩm xanh …… Cộng tháng 04 Xuất Dap sản xuất TR44b Xuất Ure sản xuất TR44b Xuất Kali sản xuất TR44b Xuất Trung vi lượng Xuất sản phẩm xanh …….. Cộng tháng 05 Xuất Dap sản xuất TR44b Xuất Ure sản xuất TR44b Xuất Kali sản xuất TR44b Xuất Trung vi lượng Xuất sản phẩm xanh …….. Cộng tháng 06 Cộng quý II/2013 Số lượng (tấn) 11,46 7,3 6,6 0,1 2,5 ……. 223,76 9,8 5,8 5,15 0,06 2,14 ……. 184,43 10,5 6,3 6,02 0,06 2,3 Thành tiền 146.952.921 71.622.599 77.897.285 671.766 13.981.875 ……… 2.490.524.332 125.666.547 56.905.627 60.783.487 403.059 11.968.485 …….. 2.055.681.838 134.642.728 61.811.284 71.051.766 403.059 12.863.325 …….. 197,7 2.198.594.359 605,89 6.744.800.529 Ghi nợ tài khoản 621 146.952.921 71.622.599 77.897.285 671.766 13.981.875 …..….. 2.490.524.332 125.666.547 56.905.627 60.783.487 403.059 11.968.485 ….…… 2.055.681.838 134.642.728 61.811.284 71.051.766 403.059 12.863.325 ….…… 2.198.594.359 6.744.800.529 (Nguồn: Thực tập viên tổng tại phòng tài chính-kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) 28 Căn cứ vào bảng kê 4.1 kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong quý vào tài khoản 154-“Tài khoản chi phí sản xuất dở dang” để tính tổng chi phí phát sinh trong kỳ. 4.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty áp dụng hình thức tính lương theo sản phẩm sản xuất ra. Với hình thức tính lương như thế nhằm khuyến khích người lao động nâng cao năng suất lao động. Cứ mỗi tấn sản phẩm sản xuất ra thì chi phí nhân công trực tiếp là 136.353 đồng (Phần lương này chưa bao gồm các khoản trích theo lương) Các khoản trích theo lương được tính trên lương cơ bản của nhân công - Bảo hiểm xã hội: 17% - Bảo hiểm y tế: 3% - Kinh phí công đoàn: 2% - Bảo hiểm thất nghiệp: 1% a) Tài khoản sử dụng và chứng từ - Tài khoản sử dụng: Tài khoản chi phí nhân công trực tiếp 622 - Chứng từ sử dụng: Bảng kê khối lượng hoàn thành; Bảng thanh toán lương; Chứng từ ghi sổ; Phiếu chi; Sổ chi tiết tài khoản 622; Sổ cái tài khoản 622 b) Trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm... Dựa vào đó kế toán xác định số tiền phải trả công nhân trực tiếp (công thức 2.3) và lập bảng thanh toán lương và khoản trích theo lương rồi trình kế toán trưởng và giám đốc xem xét, ký duyệt. Sau khi được duyệt, kế toán lập phiếu chi (Xem phụ lục 2), phiếu chi được lập thành 2 liên: 01 liên thủ quỹ làm cơ sở chi tiền và vào sổ quỹ và 01 liên kế toán lưu cùng với bảng tạm ứng thanh toán lương, đây là căn cứ để kế toán vào sổ sách và lên báo cáo. Cuối quý, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành (Bảng 4.2), xác định tổng chi phí nhân công phát sinh trong quý 29 Bảng 4.2: Bảng kê khối lượng hoàn thành sản phẩm trong quý II/2013 Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Đơn vị tính: Đồng Ngày 01/04 08/04 15/04 22/04 03/05 10/05 24/05 04/06 12/06 22/06 26/06 Tên, quy cách Sản phẩm TR44b Sản phẩm TR44b Sản phẩm TR44b Sản phẩm TR44b Cộng tháng 04 Sản phẩm TR44b Sản phẩm TR44b Sản phẩm TR44b Cộng tháng 05 Sản phẩm TR44b Sản phẩm TR44b Sản phẩm TR44b Sản phẩm TR44b Cộng tháng 06 Tổng quý II/2013 ĐVT Số lượng Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn 27,96 55,92 45,9 93,98 223,76 22,95 46,11 115,37 184,43 25,18 50,39 80,69 41,44 197,7 605,89 Đơn giá tiền công 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 136.353 Thành tiền 3.812.430 7.624.859 6.258.603 12.814.455 30.510.347 3.129.301 6.287.237 15.731.046 25.147.584 3.433.369 6.870.828 11.002.324 5.650.468 26.956.988 82.614.919 (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại phòng Tài chính-Kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Từ bảng kê khối lượng hoàn thành sản phẩm và các chứng từ thanh toán lương phát sinh trong quý II/2013, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí công nhân trực tiếp trong quý như sau: Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp quý II/2013 Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Đơn vị tính: Đồng Tài khoản 334 Phải trả nhân viên Diễn giải Lương T4 Lương T5 Lương T6 Cộng quý Tài khoản 338 Phải trả phải nộp khác Lương chính TK 3382 KPCĐ TK 3383 BHXH TK 3384 BHYT 30.510.347 25.147.584 26.956.988 82.614.919 610.207 502.951 539.139 1.652.297 5.186.759 4.275.089 4.582.688 14.044.536 915.310 754.427 808.709 2.478.446 Tổng TK 3389 BHTN 305.103 37.527.726 251.476 30.931.527 269.570 33.157.094 826.149 101.616.348 (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại phòng Tài chính-Kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) 30 Dựa vào đó, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo mẫu S02a-DN (Xem phụ lục 3) trình cấp trên duyệt, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo mẫu S02b-DN (Xem phụ lục 4) và lên sổ chi tiết tài khoản chi phí nhân công trực tiếp theo mẫu S38-DN (Xem phụ lục 5) về tổng lương và các khoản trích theo lương cho công nhân sản xuất sản phẩm TR44b trong quý. Căn cứ vào chứng từ liên quan, bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành và bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán kết chuyển sang tài khoản 154-“Tài khoản chi phí sản xuất dở dang” để làm cơ sở tính giá thành sản phẩm. 4.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm: Chi phí quản lý phân xưởng; Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ; Chi phí khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành phân bổ khấu hao theo từng quý; Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí văn phòng phẩm, tiền điện, tiền nước; Chi phí khác: Tiếp khách, công tác phí,... a) Tài khoản sử dụng và chứng từ - Tài khoản sử dụng: Tài khoản chi phí sản xuất chung 627. - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi; Bảng thanh toán lương; Bảng trích khấu hao; Hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài; Chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết tài khoản 627; Sổ cái tài khoản 627. b) Trình tự hạch toán Căn cứ vào các phiếu chi tiền, bảng thanh toán tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng như quản đốc phân xưởng, nhân viên kho…, tính trích khấu hao tài sản cố định (công thức 2.4), bảng phân bổ công cụ, dụng cụ xuất dùng trong quá trình sản xuất, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất chung. Trong quá trình sản xuất công ty cũng sản xuất thêm các sản phẩm phân bón khác. Do đó, chi phí sản xuất chung được phân bổ theo tiêu thức thành phẩm hoàn thành nhập kho (công thức 2.5 ). Kế toán lập bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chung sản phẩm phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) quý II/2013 như sau: 31 Bảng 4.4 Bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) quý II/2013 Đơn vị tính: Đồng Diễn giải Tổng CPSXC CPSXC sp TR44b Lương quản lý sản xuất Tháng 4 Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Trích BHTN Bao bì sản phẩm Dịch vụ mua ngoài Chi phí khác 1.766.039.645 300.226.739 52.981189 35.320.793 17.660.396 4.147.690.280 648.110.000 65.262.518 16.840.907 2.862.954 505.227 336.818 168.409 39.552.265 6.180.360 622.342 Tổng tháng 04 Lương quản lý sản xuất tháng 5 Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Trích BHTN Bao bì sản phẩm Dịch vụ mua ngoài Chi phí khác 7.033.291.560 67.069.282 13.988.551 2.378.054 419.656 279.771 139.886 32.600.216 5.482.225 482.423 Tổng tháng 05 Lương quản lý sản xuất tháng 6 Trích BHXH Trích BHYT Trích KPCĐ Trích BHTN Bao bì sản phẩm Dịch vụ mua ngoài Chi phí khác Chi phí khấu hao TSCĐ quý II 3.541.146.694 Tổng tháng 06 Tổng Quý II/2013 2.637.122.910 888.198.253 150.993.703 26.645.948 17.763.965 8.881.982 2.069.939.584 348.092.000 30.631.259 571.753.366 97.198.072 17.152.601 11.435.067 9.717.534 1.386.061.547 124.028.000 14.236.723 405.540.000 13.211.561.164 55.770.782 14.415.237 2.450.590 432.457 288.305 144.152 34.945.847 3.127.035 358.941 5.712.049 61.874.613 184.714.677 (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Dựa vào chứng từ liên quan (Xem phụ lục 2) kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi sổ theo mẫu S02a-DN (Xem phụ lục 3), đồng thời kê khai vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mẫu S02b-DN (Xem phụ lục 4) 32 Sau khi cập nhật xử lý số liệu, chứng từ liên quan vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành lên sổ chi tiết (Xem phụ lục 5) tài khoản chi phí sản xuất chung theo mẫu S38-DN của sản phẩm TR44b. Từ chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết kế toán đối chiếu và ghi vào sổ cái (Xem phụ lục 6) tài khoản chi phí sản xuất chung theo mẫu số S02c1-DN. Cuối mỗi quý, kế toán dựa vào bảng tổng hợp phân bổ chi chi phí sản xuất chung sản phẩm TR44b của quý II/2013, kèm chứng từ, sổ sách liên quan kế toán đối chiếu, tính toán và kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản 154-“Tài khoản chi phí sản xuất dở dang” để làm cơ sở tính giá thành sản phẩm TR44b. 4.2 TỔNG HỢP CHI PHÍ TÍNH GIÁ THÀNH 4.2.1 Tổng hợp chi phí sản xuất Để tính được giá thành, kế toán phải tổng hợp các chỉ tiêu có liên quan vào bảng gọi là bảng tính giá thành sản phẩm. a) Tài khoản sử dụng và chứng từ - Tài khoản sử dụng: Tài khoản chi phí sản xuất dở dang 154 - Chứng từ sử dụng: Chứng từ chi phí; Sổ chi tiết chi phí sản xuất tài khoản 621, sổ tài khoản 622 và sổ tài khoản 627. b) Trình tự hạch toán Cuối kỳ, trên cơ sở các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung đã được phân bổ, kế toán tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh lập bảng tổng hợp chi phí tạo thành sản phẩm TR44b trong quý để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm hoàn thành. 33 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp chi phí tạo thành sản phẩm (01/04/2013-30/06/2013) Tên sản phẩm: Phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 Đơn vị tính: Đồng Khoản mục chi phí A. CPNVLTT Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh B. CPNCTT 1. Tiền lương 2. Các khoản trích theo lương C.CPSXC 1.Lương quản lý phân xưởng 2. Các khoản trích theo lương 3. Bao bì sản phẩm 4. Chí khấu hao TSCĐ 5. Dịch vụ mua ngoài 6. Chi khác Tổng cộng Đơn giá bình quân 12.823.117 9.811.315 11.802.619 6.717.660 5.592.750 Tổng chi phí Lượng Giá trị 605,89 6.744.800.544 250,86 3.216.807.131 155,8 1.528.602.877 142,2 1.678.332.422 1,87 12.562.024 55,16 308.496.090 101.616.348 82.614.919 19.001.428 184.714.677 45.244.695 10.406.279 107.098.328 5.712.049 14.789.620 1.463.706 7.031.131.554 (Nguồn: Phòng Tài chính- kế toán tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Dựa vào các số liệu trên bảng kê, bảng tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản 621, tài khoản 622 và tài khoản 627 kế toán lập các bút toán kết chuyển. Các bút toán này được thể hiện trên chứng từ ghi sổ 66TR44b theo mẫu S02a-DN (Xem phụ lục 4), chứng từ ghi sổ này sau khi đã được đăng ký qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thì được sử dụng ghi vào sổ chi tiết (Xem phụ lục 5) và sổ cái tài khoản 154 theo mẫu qui định (Xem phụ lục 6) Do quy trình công nghệ sản xuất đơn giản, thực tế sản phẩm dở dang được lấy đem quay ngược vào sản xuất lại tạo nên các sản phẩm phân bón khác. Do đó, công ty không tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang, mà chỉ sử dụng tài khoản 154 làm trung gian để tập hợp chi phí sản xuất làm căn cứ xác định giá thành cho sản phẩm. Để thấy rõ quá trình tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) xem sơ đồ sau: 34 TK 621 2.490.524.332 2.055.681.838 2.198.594.359 6.744.800.529 6.744.800.529 6.744.800.529 TK 154 TK 622 0 37.527.726 30.931.527 33.157.094 101.616.348 101.616.348 184.714.677 54.773.309 6.744.800.529 101.616.347 184.714.677 7.031.131.568 7.031.131.568 7.031.131.568 7.031.131.568 7.031.131.568 101.616.348 TK 627 67.069.282 55.770.782 61.874.613 TK 155 0 184.714.677 184.714.677 Hình 4.1 Sơ đồ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm NPK 20.20.15 35 7.085.904.877 4.2.2 Phương pháp tính giá thành Công ty tính giá thành sản phẩm theo phương pháp ghi nhận chi phí trực tiếp hay còn gọi là phương pháp giản đơn. Toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ chính là tổng giá thành toàn bộ sản phẩm hoàn thành trong kỳ. a) Tài khoản sử dụng và chứng từ - Tài khoản sử dụng: Tài khoản thành phẩm 155 - Bảng tổng hợp chi phí sản xuất - Phiếu tính giá thành b) Trình tự hạch toán Sản phẩm TR44b trong quý II/2013 hoàn thành nhập kho với tổng số lượng 605,89 tấn. Sau khi hạch toán và tập hợp đầy đủ các khoản mục chi phí sản xuất sản phẩm TR44b, kế toán tiến hành tính tổng giá thành (Công thức 2.6) và giá thành đơn vị (Công thức 2.7) cho sản phẩm. Kế toán lập phiếu tính giá thành. Bảng 4.6 PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Số lượng: 605,89 tấn Quý II/2013 Đơn vị tính: Đồng Khoản mục chi phí 1 CPSXDD CPSXPS Điều chỉnh Đầu kỳ trong kỳ CPSXDD cuối kỳ 2 3 4 Tổng giá Giá thành Giảm giá thành thành thực tế đơn vị 5 6= 2+3-4-5 7=6/SLTP CPNVLTT 0 6.744.800.529 0 0 6.744.800.529 11.132.055 CPNCTT 0 101.616.348 0 0 101.616.348 167.714 CPSXC 0 184.714.677 0 0 184.714.677 304.865 Tổng cộng 0 7.031.131.554 0 0 7.031.131.554 11.604.634 (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Căn cứ vào phiếu tính giá thành kế toán lập chứng từ ghi sổ 67TR44b (Xem phụ lục 3). Sau khi chứng từ ghi sổ đã được duyệt, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Xem phụ lục 4), đối chiếu ghi sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 155- “Thành phẩm” theo mẫu qui định.(Xem phụ lục 5 và 6) 36 Nhận xét: Thông qua việc tìm hiểu trình tự hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) tại công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ, tôi nhận thấy một số điều như sau: Tại điều 1 theo Quyết định số 15/200615/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC, công ty đã áp dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán, chế độ chứng từ kế toán và chế độ kế toán. Công ty đã thực hiện đúng theo chuẩn mực số 01- Chuẩn mực chung theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về các nguyên tắc kế toán cơ bản và các yêu cầu cơ bản đối với kế toán như ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán, phản ánh trung thực, đầy đủ, khách quan mọi nghiệp vụ. Thực hiện phương pháp kế toán nhất quán và cung cấp kịp thời các thông tin và số liệu được ghi chép. Thực hiện theo đúng chuẩn mực số 02- Hàng tồn kho ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, công ty đã áp dụng phương pháp bình quân gia quyền từng thời điểm để tính giá xuất kho nguyên vật liệu phù hợp với hoạt động sản xuất của công ty. Theo điều 96 chương VI bộ luật lao động, công ty đã thực hiện theo đúng việc chi trả lương cho người lao động. 4.3 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH XÁC ĐỊNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NPK HIEND XANH 20.20.15 Căn cứ vào cách phân loại chi phí theo nội dung chi phí thì quá trình sản xuất sản phẩm liên quan đến 3 khoản mục chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí công nhân trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Theo trình tự phân tích ta cần phân tích khái quát chi phí sản xuất, giá thành đơn vị, tổng giá thành và chi phí theo từng khoản mục giữa kế hoạch và thực tế. Ý nghĩa của việc phân tích này nhằm đánh giá mức độ hoàn thành của kế hoạch đề ra, biết điểm mạnh, điểm yếu của từng đối tượng cần phân tích.Từ đó phát huy những điểm mạnh và có những biện pháp khắc phục điểm yếu. Do công ty sản xuất và bán nhiều mặt hàng với nhiều chủng loại khác nhau nên bộ phận kế toán không lập kế hoạch chi phí và giá thành cho riêng từng mặt hàng cụ thể. Để thấy rõ hơn trong phần phân tích, tôi sẽ phân tích biến động chi phí và giá thành qua quý III, quý IV năm 2012 và quý I, quý II năm 2013. Do trong giai đoạn này thị trường phân bón có nhiều biến động gây 37 ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của các doanh nghiệp sản xuất phân bón nói chung và công ty Cổ phân Phân bón và Hóa chất Cần thơ nói riêng. 4.3.1 Phân tích khái quát toàn bộ chi phí hoạt động sản xuất Để thấy được tình hình biến động giá thành tại công ty trong thời gian qua, trước hết cần phân tích khái quát toàn bộ chi phí sản xuất. Kết quả phân tích này giúp người đọc thấy một cách tổng quát về tình hình chỉ tiêu của công ty. Sử dụng công thức 2.8 và 2.9 ở phần cơ sở lý luận ta được bảng so sánh như sau: 38 Bảng 4.7 Bảng phân tích tổng biến động giá thành của sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Đơn vị tính: Đồng Khoản mục Quý III2012 Quý IV2012 Quý I2013 Quý II2013 Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền CPNVLTT 5.309.984.733 4.579.880.423 4.806.580.520 6.744.800.529 CPNCTT 80.226.007 70.481.888 83.726.577 101.616.348 CPSXC 106.610.266 105.929.754 110.610.266 184.714.677 Tổng 5.496.821.006 4.756.292.065 5.000.917.363 7.031.131.554 Quý IV2012/Quý III2012 Mức % (730.104.310) (13,75) (9.744.119) (12,15) (680.512) (0,64) (740.528.941) (26,53) Chênh lệch Quý I2013/IV2012 Quý II2013/Quý I2013 Mức % Mức % 226.700.097 4,95 1.938.220.009 40,32 13.244.689 18,79 17.889.771 21,37 4.680.512 4,42 74.104.411 67,00 244.625.298 28,16 2.030.214.191 128,69 (Nguồn thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và hóa chất Cần thơ) Bảng 4.8 Bảng tỷ trọng các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm NPK Heind xanh 20.20.15 (TR44b) Đơn vị tính: Đồng Khoản mục CPNVLTT CPNCTT CPSXC Tổng Quý III2012 Số tiền Tỷ trọng 5.309.984.733 96,60 80.226.007 1,46 106.610.266 1,94 5.496.821.006 100,00 Quý IV2012 Số tiền Tỷ trọng 4.579.880.423 96,29 70.481.888 1,48 105.929.754 2,23 4.756.292.065 100,00 Quý I2013 Số tiền Tỷ trọng 4.806.580.520 96,11 83.726.577 1,67 110.610.266 2,21 5.000.917.363 100,00 (Nguồn thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và hóa chất Cần thơ) 39 Quý II2013 Số tiền Tỷ trọng 6.744.800.529 95,93 101.616.348 1,45 184.714.677 2,63 7.031.131.554 100,00 2,23 1,94 1,48 1,46 96,29 96,6 Quý IV/2012 Quý III/2012 2,21 2,63 1,67 1,45 CPNVLT T CPNCT T CPSXC 95,93 96,11 Quý I/2013 Quý II/2013 Hình 4.2 Tỷ trọng các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm qua 4 quý Dựa vào kết quả tính toán của bảng 4.7 và hình 4.2 ta thấy, tất cả các khoản mục chi phí phát sinh trong các quý biến động không đều. Trong đó, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng cao nhất và cũng là khoản mục chiếm tỷ trọng nhiều trong tổng chi phí (Trên 95%) ảnh hưởng đáng kể đến chi phí sản xuất. Kế đến là chi phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng trên 2%.và chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng trên 1% trong tổng chi phí. Vì vậy, cần tìm hiểu nguyên nhân vì sao các loại chi phí có sự tăng giảm đột biến để từ đó tìm ra giải pháp nhằm khắc phục kịp thời. Qua tìm hiểu tính toán, các khoản mục chi phí của quý IV/2012 giảm. Cụ thể, chi phí nguyên vật liệu giảm 730.104.310 đồng, tương đương 13,75%. Chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung cũng đều lần lượt giảm 9.744.119 đồng và 680.512 đồng, tương đương 12,15% và 0,64% so với quý III/2012, nguyên nhân là do sản lượng hoàn thành trong kỳ giảm từ 483,70 tấn giảm 420,25 tấn. Bước sang những tháng đầu năm 2013, các khoản mục chi phí có chiều hướng tăng khi sản lượng hoàn thành trong kỳ tăng từ 420,25 tấn lên 40 438,25 tấn, làm chi phí nguyên vật liệu tăng 226.700.097 đồng, tương đương 4,95%. Chi phí nhân công tăng 18,79% và chi phí sản xuất chung tăng 4,42 % so với quý IV/2012 và các khoản chi tiếp tục tăng vào quý II/2013. Cụ thể tại quý II/2013, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng 40,32% nguyên nhân chính là do sản lượng sản xuất tăng, tăng nguyên liệu đầu vào. Chi phí nhân công trực tiếp tăng nhưng ổn định vì như đã biết hình thức trả lương tại công ty là hình thức khoán sản phẩm. Đối với chi phí sản xuất chung tăng 67% cũng do nhu cầu mở rộng quy mô, cần tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu trong phân xưởng và các khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài như: Điện, nước, bảo dưỡng máy móc,...Giải thích cho sự biến động chi phí trên, ta thấy tổng sản lượng sản phẩm NPK 20.20.15 hoàn thành trong kỳ đạt 605,89 tấn. Vì vậy, có thể kết luận toàn bộ chi phí sản xuất tăng là do quy mô sản xuất. Để hiểu rõ thêm sự biến động giá thành ta tiến hành phân tích sơ bộ giá thành đơn vị qua 4 quý. 4.3.2 Phân tích biến động giá thành đơn vị Đối với một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì ngoài việc tạo ra những sản phẩm có chất lượng thì giá thành cũng là một yếu tố giúp sản phẩm của họ có chỗ đứng trên thị trường. Về mặt ý nghĩa kinh tế thì giá thành là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh chất lượng toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, đóng vai trò quyết định đến hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp. Đồng 11.700.000 11.604.634 11.600.000 11.500.000 11.400.000 11.411.106 11.364.112 11.317.768 11.300.000 11.200.000 11.100.000 Quý Quý III/2012 Quý IV/2012 Quý I/2013 Quý II/2013 Giá thành đơn vị Hình 4.3 : Biểu đồ biến động giá thành đơn vị của sản phẩm NPK 20.20.15 41 Bảng 4.9 Bảng phân tích biến động giá thành đơn vị Tên sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch Giá thành đơn vị (Đồng/tấn) Quý III2012 11.364.112 Quý IV2012 11.317.768. Quý I2013 11.411.106 Quý II2013 11.604.634 Quý IV2012/Quý III2012 Tuyệt đối % (46.344) (0,41) Quý I2013/Quý IV2012 Tuyệt đối % 93.338 0,82 (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) 42 Quý II2013/Quý I2013 Tuyệt đối % 193.528 1,70 Thông qua biểu đồ 4.3 ta thấy tốc độ biến động giá thành đơn vị của sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) qua 4 quý biến động không đều. Kết hợp bảng số liệu 4.8 ta có thể đánh giá sơ bộ về sự tăng giảm của giá thành đơn vị như sau: Trong quý IV/2012 gía thành đơn vị giảm 46.344 đồng/tấn so với quý III/2012 tương đương 0,41%. Nhưng bước sang những tháng đầu năm 2013 thì giá thành đơn vị của TR44b lại tăng 93.338 đồng/tấn so với quý IV/2012 tương đương 0,82%. Quý II của năm giá thành lại tiếp tục tăng vượt bậc so với quý I/2013 là 193.528 đồng/tấn tương đương 1,7 %. Nguyên nhân trực tiếp là do ảnh hưởng sự biến động của chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung. Như đã biết, giá thành sản phẩm chịu sự ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố. Vì vậy, việc đánh giá sơ bộ về giá thành đơn vị chưa thể kết luận được việc tổ chức kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm của công ty có hiệu quả hay không. Ta sẽ tiến hành phân tích biến động tổng giá thành sản phẩm. 4.3.3 Phân tích biến động tổng giá thành sản phẩm Với việc phân tích sơ bộ giá thành đơn vị kết hợp bảng 4.8 đã cho ta thấy được phần nào về tình hình biến động chi phí phát sinh tại công ty. Nhìn chung, chi phí sản xuất biến động không đều, đáng chú ý nhất là chi phí sản xuất tăng trong quý II/2013. Vậy sự gia tăng ảnh hưởng như thế nào đến giá thành sản phẩm? Việc phân tích biến động tổng giá thành sẽ làm rõ hơn. Áp dụng công thức ở phần cơ sở lý luận (công thức 2.11 và 2.12) ta lập bảng phân tích biến động tổng giá thành thực tế và tổng giá thành đã điều chỉnh theo sản lượng, bảng phân tích biến động các khoản mục chi phí trong giá thành đơn vị của TR44b như sau: 43 Bảng 4.10 Bảng phân tích biến động tổng giá thành thực tế và tổng giá thành đã điều chỉnh theo sản lượng Tên sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Đơn vị tình: Đồng Diễn giải QúyIII2012 Sản lượng (tấn) Quý IV/2012 Quý I/2013 QIV12/QIII12 Mức % Quý II/2013 QI13/QIV12 Mức QII13/QI13 Mức % % 483,7 420,25 438,25 605,89 (63,45) (13,12) 18,00 4,28 167,64 38,25 Tổng Z thực tế 5.496.821.006 4.756.292.065 5.000.917.363 7.031.131.554 (740.528.941) (13,47) 244.625.298 5,14 2.030.214.191 40,6 Tổng Z đã đ/c theo Quý II/2013 6.885.401.859 6.857.322.544 6.913.875.233 7.031.131.554 (28.079.315) (0,41) 56.552.689 0,82 117.256.321 1,7 (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Bảng 4.11: Bảng phân tích biến động các khoản mục chi phí trong giá thành đơn vị của TR44b Đơn vị tính: Đồng Quý III2012 Khoản mục Quý IV2012 Quý I2013 Tỷ trọng Số tiền 10.977.847 96,60 10.897.990 96,29 10.967.668 96,11 11.132.055 95,93 CPNCTT 165.859 1,46 167.714 1,48 191.048 1,67 167.714 CPSXC 220.406 1,94 252.064 2,23 252.391 2,21 11.364.112 100,00 11.317.768 100,00 11.411.106 100,00 Tổng Số tiền Tỷ trọng QIV12/QIII12 Số tiền CPNVLTT Tỷ trọng Chênh lệch Quý II2013 Số tiền Tỷ trọng Mức QII13/QI13 % Mức % (79.857) (0,73) 69.678 0,64 164.387 1,5 1,45 1.855 1,12 23.333 13,91 (23.333) (12,21) 304.865 2,63 31.658 14,36 327 0,13 52.474 20,79 11.604.634 100,00 (46.344) 14,75 93.338 14,68 193.527 10,08 (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và hóa chất Cần thơ) 44 QI13/QIV12 Mức % Dựa vào kết quả tính toán ở 2 bảng trên, nhận thấy chi phí sản xuất quý IV/2012 thấp nhất, giảm 28.079.315 đồng, tương đương 0,41% so với quý III/2012. Sự suy giảm này bắt nguồn từ chi phí nguyên vật liệu giảm, cụ thể giảm 79.857 đồng/tấn, tương đương giảm 0,73%. Nguyên nhân là do chi phí đầu vào của một số nguyên liệu giảm. Tuy chi phí nguyên vật liệu có chiều hướng giảm nhưng chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung lại có chiều hướng tăng, cụ thể ở bảng phân tích 4.11 chi phí nhân công quý IV/2012 tăng 1.855 đồng/tấn, tương đương 1,12% và chi phí sản xuất chung tăng 31.658 đồng/tấn, tương đương 14,36% so với quý III/2012 nên ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm có giảm nhưng không nhiều, từ 11.364.112 đồng/tấn xuống 11.317.768 đồng/tấn. Chi phí sản xuất quý I/2013 tăng so với quý IV/2012 56.552.689 đồng, tương đương 0,82%, nguyên nhân là do chi phí nguyên vật liệu tăng 69.678 đồng /tấn, tương đương 0,64%. Đồng thời chi phí nhân công cũng tăng 23.333 đồng/tấn tương đương 13,91%, trong khi đó chi phí sản xuất chung chỉ tăng ở mức 327 đồng/tấn, tương đương 0,13%. Xét tiếp chi phí sản xuất của quý II/2013 là cao nhất, cụ thể tăng 117.256.321 đồng, tương đương 1,7% so với quý I/2013. Sự gia tăng này chủ yếu là do tăng chi phí nguyên vật liệu, tăng 164.387 đồng/tấn. Mặc dù giá thành sản phẩm tăng nhưng sự gia tăng này có thể chấp nhận. Bởi không riêng công ty Cổ phần Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ mà nhiều doanh nghiệp, nhà máy sản xuất phân bón khác như Bình Điền, công ty Cổ phần vật tư nông sản thì giá sản phẩm NPK 20.20.15 cũng tăng dao động 2.000 đồng – 2.500 đồng/kg. Đây là nguyên nhân khách quan bởi các công ty sản xuất phân bón cùng chịu sự tác động của giá nguyên liệu đầu vào. Bên cạnh đó, tâm lý lo ngại của khách hàng về chất lượng sản phẩm nên các công ty phải chọn nguyên liệu đầu vào đáp ứng tiêu chuẩn, chất lượng đó cũng là nguyên nhân làm chi phí nguyên vật liệu tăng từ đó dẫn đến tăng chi phí sản xuất. Xét trong tổng thể nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh tại công ty qua 2 quý gần nhất ta nhận thấy mức gia tăng của chi phí này khi liên hệ với kết quả sản xuất là 1,5 % thấp hơn nhiều so với kết quả so sánh ban đầu là tăng 40,32%. Căn cứ vào hình 4.2 thể hiện tỷ trọng chi phí như đã phân tích ở mục 4.3.1 thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trên 95% trong tổng chi phí. Ở đây, dù chỉ tăng ở mức 1,5% nhưng nó đã chiếm đến 95,93% trong tổng khoản tăng của chi phí sản xuất ở quý II/2013. Chính điều này, ta cần làm rõ nguyên nhân đối với sự gia tăng của chi phí này 45 Tổng hợp lại kết quả phân tích, nếu xét theo cùng sản lượng sản xuất, tổng số tăng của chi phí sản xuất của kỳ thực tế so với kỳ kế hoạch là 117.256.321 đồng. Vấn đề đặt ra cho nhà quản trị là với tình hình sản xuất thực tế thì sự gia tăng chi phí như vậy thì có thích hợp không? Nguyên nhân của việc gia tăng chi phí này là do đâu? Nó tác động như thế nào đến giá thành sản phẩm trong quý II/2013? Vì vậy cần tìm hiểu và xem xét giải quyết vấn đề theo từng khía cạnh khác nhau. Để hiểu rõ hơn về sự biến động của giá thành, ta cần làm rõ hơn ở mục 4.3.4. 4.3.4 Phân tích biến động các khoản mục giá thành Các khoản mục chi phí trong giá thành bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm. Xét về quy mô hoạt động khác nhau thì mức chi phí thực tế phát sinh cũng khác nhau. Do vậy, ta sẽ tiến hành phân tích biến động chi phí sản xuất dựa trên quy mô thực hiện để đánh giá hiệu quả quản lý chi phí của công ty. Tuy nhiên để đánh giá chính xác hơn, ta tiến hành phân tích chi tiết cho từng loại chi phí. a) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Căn cứ vào bảng nguyên vật liệu trực tiếp quý III, quý IV năm 2012 và bảng nguyên vật liệu quý I, quý II năm 2013 (Xem phụ lục 7) thu thập từ báo cáo của công ty, kết hợp sử dụng công thức ở phần cơ sở phân tích (công thức 2.13, 2.14) ta có bảng phân tích như sau: 46 Bảng 4.12 Bảng so sánh biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất TR44b qua 4 quý. Đơn vị tính: Đồng Vật liệu Chênh lệch Quý IV2012/Quý III2012 Biến động Biến động Tổng lượng giá biến động 1 2 3=1+2 Chênh lệch Quý I2013/Quý IV2012 Biến động Biến động Tổng lượng giá biến động 4 5 6=4+5 Dap (5.333.175) (7.791.523) (13.124.698) 22.167.337 (20.781.622) Ure (4.151.188) (1.685.884) (5.837.072) 168.531.218 Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh (4.962.431) (10.248.059) (15.210.490) 56.404.617 1.385.715 (7.592.473) 23.079.396 15.486.923 (7.042.245) 161.488.974 (17.813.939) 1.748.508 (16.065.431) 715.839 57.120.456 (14.186.640) 13.575.617 (611.024) 7.034.332 3.317.982 10.352.314 (3.202.498) 16.934.468 13.731.970 (5.691.811) (15.910.262) (21.602.072) (115.374.123) (312.465) (115.686.588) (2.350.566) (958.544) (9.543.777) (11.894.342) Chênh lệch Quý II2013/Quý I2013 Biến động Biến động Tổng lượng giá biến động 7 8 9=7+8 27.922.050 26.963.507 Sản lượng sản xuất quý III/2012: 483,7 tấn; Quý IV/2012: 420,25 tấn; Quý I/2013: 438,25 tấn và quý II/2013: 605,89 tấn (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) 47 Sản phẩm phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 có nguồn nguyên liệu cao cấp chứa đạm, lân, kali cao và cân đối với trung vi lượng (canxi, lưu huỳnh, kẽm,...). Qua bảng phân tích trên ta nhận thấy chi phí của từng loại nguyên liệu đều biến động không đều. Trong quý IV/2012, biến động lượng của nguyên liệu Dap giảm 5.333.175 đồng, do mức tiêu hao nguyên liệu để sản xuất ra 1 tấn phân giảm 0,412 tấn xuống 0,411 tấn, đồng thời biến động giá giảm 7.791.523 đồng là do giá mua Dap giảm 12.690.482 đồng xuống 12.645.372 đồng, làm tổng biến động giảm 13.124.698 đồng. Biến động lượng của Ure giảm 4.151.188 đồng do mức tiêu hao nguyên liệu giảm 0,23 tấn xuống 0,229 tấn, và biến động giá giảm 1.685.884 đồng là do giá thu mua Ure giảm 9.877.902 đồng xuống còn 9.860.384 đồng làm tổng biến động ure giảm 5.837.072 đồng. Đối với Kali mức tiêu hao nguyên liệu giảm 0,227 tấn xuống 0,226 tấn làm biến động lượng giảm 4.962.431 đồng, biến động giá giảm 10.248.059 đồng do giá mua vào giảm 11.808.283 đồng xuống 11.700.382 đồng, nên tổng biến động giảm 15.210.490 đồng. Tổng biến động của Trung vi lượng và sản phẩm xanh giảm lần lượt là 21.602.072 đồng và 11.894.342 đồng, nguyên nhân là do giá mua giảm 6.771.934 đồng xuống 5.983.204 đồng làm biến động giá giảm 15.910.262 đối với trung vi lượng. Giá mua vào sản phẩm xanh giảm 5.593.256 đồng xuống 5.309.384 đồng làm biến động giá giảm 9.543.777 đồng. Đồng thời, mức tiêu hao nguyên liệu trung vi lượng giảm 0,05 tấn xuống 0,48 tấn, làm biến động lượng giảm 5.691.811 đồng, và của sản phẩm xanh giảm 0,081 tấn xuống 0,08 tấn làm biến động lượng giảm 2.350.566 đồng. Nguyên nhân là do ảnh hưởng thị trường phân bón thế giới, nạn phân giả tràn lan gây tâm lý lo ngại cho nhà nông. Cụ thể giá mua vào của Dap, kali giảm 200 đồng/kg, ure giảm 100 đồng/kg. Trong quý này công ty đã nổ lực trong việc thu mua, quản lý cũng như sử dụng nguyên liệu, ta nhận thấy lượng nguyên liệu tiêu hao cho một đơn vị sản phẩm giảm so với quý trước là do công ty đã tăng cường quản lý và dự trữ, đồng thời cải tạo, bảo dưỡng máy móc thiết bị. Những biện pháp này đã phần nào mang lại hiệu quả cho công ty. Thực tế cho thấy trong thời gian qua thị trường phân bón trong nước không ổn định. Sau đợt nạn phân giả xâm nhập tràn lan trên thị trường vào năm 2012 đã gây nhiều tâm lý lo ngại về chất lượng sản phẩm của nhà nông, thị trường phân bón bớt ảm đạm vào những tháng đầu năm 2013. Giá mua vào một số nguyên liệu giảm nhẹ so quý IV/2012. Biến động giá nguyên liệu Dap, Ure giảm lần lượt là 20.781.622 đồng và 7.042.245 đồng do giá mua vào giảm nhẹ 12.531.108 đồng đối với Dap và 9.800.425 đồng đối với Ure. Đồng thời biến động lượng tăng do mức tiêu hao tăng lần lượt 0,411 tấn lên 0,415 tấn và 48 0,229 tấn lên 0,268 tấn, làm tổng biến động tăng lần lượt 1.385.715 đồng và 161.488.974 đồng. Đối với Kali biến động lượng tăng 56.404.617 đồng do mức tiêu hao tăng 0,226 tấn lên 0,237 tấn, đồng thời biến động giá giá tăng 715.839 đồng do giá mua vào tăng nhẹ lên 11.707.274 đồng, làm tổng biến động Kali tăng 57.120.456 đồng. Trung vi lượng biến động giá giảm 312.465 đồng do giá mua vào giảm 5.804.958 đồng, nhưng biến động lượng giảm 115.374.123 đồng do mức tiêu hao giảm 0,004 tấn, làm tổng biến động giảm 115.686.588 đồng. Sản phẩm xanh biến động giá giảm 958.544 đồng, do giá mua vào giảm còn 5.285.610 đồng, trong khi biến động lượng tăng 27.922.050 đồng là do mức tiêu hao tăng 0,08 tấn lên 0,092 tấn, làm tổng biến động tăng 26.963.507 đồng. Nguyên nhân biến động giá là do giá phân trên thị trường chưa được ổn định, cụ thể Kali tăng 100 đồng/kg trong khi Dap và Ure tiếp tục giảm.Trong khi biến động giá chiều hướng giảm thì biến động lượng tăng giảm không đều, điều này cho thấy công tác bảo dưỡng máy móc chưa tốt. Thị trường phân bón dần khởi sắc trong quý II/2013, giá phân bón đang dần ổn định nhưng do lượng cầu trong nước lớn nên vẫn cần nhập khẩu phân bón từ các nước ngoài dẫn đến tình trạng giá nguyên liệu đang có chiều hướng tăng. So với quý I biến động giá của các nguyên liệu đều tăng. Cụ thể Dap, Ure và Kali tăng lần lượt 23.079.396 đồng, 1.748.508 đồng và 13.573.617 đồng, là do giá mua nguyên liệu tăng 12.623.117 đồng đối với Dap, 9.811.315 đồng đối với Ure và Kali tăng 11.802.619 đồng. Đồng thời, biến động lượng giảm lần lượt 7.592.473 đồng, 17.813.939 đồng và 14.186.640 đồng nguyên nhân là do mức tiêu hao đối với nguyên liệu Dap giảm 0,415 tấn xuống 0,414 tấn, đồng thời Dap là nguyên liệu chiếm tỉ lệ cao so với các nguyên liệu khác nên làm tổng biến động của Dap tăng. Riêng với Ure và Kali mức tiêu hao lần lượt giảm 0,268 tấn xuống 0,265 tấn và 0,237 tấn xuống 0,235 tấn. Đều đó đã làm tổng biến động của cả hai nguyên liệu đều giảm lần lượt 16.065.431 đồng và 611.024 đồng. Trung vi lượng và sản phẩm xanh là một trong những nguyên liệu chiếm tỉ lệ không lớn trong thành phần của sản phẩm TR44b nhưng sự biến động của nó cũng gây ảnh hưởng không nhỏ đến chi phí nguyên liệu trực tiếp. Nhìn chung ta thấy giá thành trung vi lượng và sản phẩm xanh đều tăng vào quý II/2013 ảnh hưởng đến biến động giá tăng. Trong khi đó, biến động lượng của trung vi lượng tăng 7.034.332 đồng do mức tiêu hao tăng từ 0,004 tấn lên 0,006 tấn, còn biến động lượng của sản phẩm xanh giảm 3.202.498 đồng do mức tiêu hao giảm từ 0,092 tấn xuống 0,091 tấn, dẫn đến tổng biến động cũng tăng 10.352.314 đồng đối với Trung vi lượng, 13.731.970 đồng đối với sản phẩm xanh. Nhận thấy, ngoài việc ảnh hưởng giá mua nguyên liệu tăng, giai đoạn này giá nhiên liệu như xăng dầu cũng tăng dẫn đến 49 chi phí vận chuyển cũng tăng ảnh hưởng rất nhiều đến giá nguyên liệu. Bên cạnh đó, công ty đã tích cực thực hiện các biện pháp để hạn chế tăng giá thành, bên cạnh việc bảo dưỡng máy móc, việc tăng giảm mức tiêu hao trong giới hạn cho phép cũng không làm ảnh hưởng đến hàm lượng sản phẩm, nhằm điều chỉnh giá thành phù hợp, giữa cho giá bán ở người mua có thể chấp nhận được. Căn cứ vào tình hình thực tế và theo đánh giá nhận xét từ bộ phận quản lý của công ty thì mức gia tăng này là không cao mà tương đối phù hợp. b) Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản tiền lương, khen thưởng, phụ cấp, các khoản trích theo qui định. Dựa vào bảng chi phí nhân công trực tiếp qua 4 quý và áp dụng công thức 2.15 và công thức 2.16 ta được bảng số liệu sau: Nhìn chung chi phí nhân công trực tiếp tăng qua các quý, như ta đã biết công ty trả lương theo hình thức sản phẩm, số lượng sản phẩm hoàn thành tăng đồng nghĩa việc chi phí lương tăng. Riêng trong quý IV/2012, sản lượng sản xuất giảm, chi phí nhân công không tăng nhưng đơn giá tiền lương tăng 167.714 đồng làm biến động giá tăng 780.825 đồng, tổng biến động giảm 9.742.739 đồng, nguyên nhân là trong giai đoạn này công ty nâng lương cho người lao động nhằm khuyến khích tinh thần lao đồng cũng như nhiệt tình trong công việc của các công nhân mặc dù trong gia đoạn này tình hình thị trường phân bón đang không mấy phấn khởi. Trong quý I/2013, biến động lượng tăng 3.018.852 đồng, biến động giá tăng 10.225.687 đồng làm tổng biến động tăng 13.244.539 đồng. Nguyên nhân là do công ty chi khoản tiền thưởng tết cho nhân viên, nhưng bên cạnh đó nguyên nhân chính là sản lượng sản xuất tăng từ 420,25 tấn lên 438,25 tấn. Bước sang quý II/2013, sảng lượng sản xuất TR44b tăng mạnh từ 438,25 tấn lến 605,89 tấn, nhưng biến động giá giảm 14.137.231 đồng so với quý I/2012, làm tổng biến động tăng 17.889.888 đồng. Nguyên nhân là do trong gia đoạn này thị trường phân đã dần ổn định, mùa vụ sau tết bắt đầu nên lượng sản xuất bắt đầu tăng. Nếu xét theo khối lượng hoạt động thì thực chất chi phí nhân công biến động tăng giảm như thế là hợp lý. . 50 : Bảng 4.15 Bảng chi phí nhân công trực tiếp sản xuất NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản lượng (tấn) Đơn giá (đ/tấn) Chi phí Quý III2012 Quý IV2012 Quý I2013 Quý II2013 483,7 420,25 438,25 605,89 165.856 80.225.007 167.714 70.481.888 191.047 83.726.577 167.714 101.616.348 (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Bảng 4.16: Bảng phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp sản xuất NPK Hiend xanh 20.20.15 Đơn vị tính: Đồng Quý IV2012/Quý III2012 Biến động Biến động Tổng biến giá lượng động (PIV-PIII)*QIV (QIV-QIII)*PIII 780.825 (10.523.563) (9.742.739) Quý I2013/Quý IV2012 Biến động Biến động Tổng biến giá lượng động (PI-PIV)*QI (QI-QIV)*PIV 10.225.687 3.018.852 13.244.539 Quý II2013/Quý I2013 Biến động Biến động Tổng biến giá lượng động (PII-PI)*QII (QII-QI)*PI (14.137.231) (Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) 51 32.027.119 17.889.888 c) Chi phí sản xuất chung: Biến phí sản xuất chung để sản xuất TR44b bao gồm lương quản lý phân xưởng, các khoản trích theo lương, chi phí bao bì, chi bằng tiền mặt khác,...Còn các chi phí về điện, nược, khấu hao tài sản cố định,...thuộc về định phí sản xuất chung Công ty sản xuất rất nhiều mặt hàng, nên mỗi kỳ kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung và phân bổ dựa trên tiêu thức sản phẩm hoàn thành nhập kho. Có nhiều loại chi phí sản xuất chung sử dụng cho các sản phẩm khác nên việc tính toán mức tiêu hao định phí hoặc biến phí sản xuất chung là vô cùng phức tạp. Chính vì thế mà công ty chỉ chia chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm đến mức độ nào đó. Nên trong phần phân tích này tôi chỉ phân tích biến động định phí sản xuất chung và biến phí sản xuất chung sản xuất TR44b. Dựa vào bảng tổng hợp chi tiết biến phí và định phí sản xuất chung sản xuất TR44b (Xem phụ lục 8) kết hợp tính toán ta được bảng 4.18. Thông qua bảng này, ta nhận thấy biến phí sản xuất chung trong 4 giai đoạn phân tích thì biến phí sản xuất chung có chiều hướng tăng nhanh vào quý II/2013. - Quý IV/2012 tổng biến động giảm 29.333.317 đồng , nguyên nhân là do lượng thời gian để sản xuất ra 1 tấn phân TR44b giảm 0,089 h/tấn xuống 0,083 h/tấn làm biến động lượng giảm 7.485.473 đồng, và 1h máy sản xuất giảm 3.206.152 đồng xuống 2.582.299 đồng làm biến động giá giảm 21.847.844 đồng so với quý III/2012. - Quý I/2013 tổng biến động giảm 2.386.936 đồng do lượng thời gian sản xuất 1 tấn phân giảm từ 0,083 h/tân xuống 0,080 h/tấn, làm biến động lượng giảm 3.408.712 đồng, bên cạnh đó 1h máy sản xuất lại tăng 1.021.776 đồng do cho biến động giá tăng 2.582.299 đồng lên 2.611.326 đồng. - Quý II/2013 tổng biến động giá tăng 37.130.583 đồng. Trong đó, biến động lượng là 0 đồng do lượng thời gian sản xuất ra 1 tấn sản phẩm không đổi giữa hai quý, rõ ràng sản lượng sản xuất quý II tăng, điều này cho thấy công ty đã tận dụng tốt công suất máy. Nhưng đổi lại chi phí cho 1h sản xuất lại tăng lên 2.611.326 đồng lên 3.374.296 đồng làm cho biến động giá tăng 37.130.583 đồng. Tuy nhiên, đây là mặt trái của vấn đề là khi sản xuất nhiều thì chi phí cho 1h máy sản xuất lại tăng lên. Đặc biệt là chi phí điện nước, xăng dầu, đây là loại chi phí bậc thang. Càng sử dụng nhiều thì chi phí trả càng tăng. Mà trong giai đoạn vừa qua, giá của các loại đó tăng lên mạnh mẽ, mỗi lần tăng rất nhiều nhưng giảm thì chỉ rất ít. Điều này đã làm biến động giá ngày càng tăng. 52 Bảng 4.18: Bảng phân tích biến động biến phí sản xuất chung sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Đơn vị tính: Đồng Quý IV2012/Quý III2012 Biến động Biến động Tổng biến lượng giá động (t1-t0)*Q1*P0 (P1-P0)*Q1*t1 1 2 3=1+2 (7.485.473) (21.847.844) (29.333.317) Quý I2013/Quý IV2012 Biến động Biến động Tổng biến lượng giá động (t1-t0)*Q1*P0 (P1-P0)*Q1*t1 4 5 6= 4+5 (3.408.712) 1.021.776 Biến động lượng (t1-t0)*Q1*P0 7 (2 .386.936) Quý II2013/Quý I2013 Biến động Tổng biến giá động (P1-P0)*Q1*t1 8 9= 7+8 0 37.130.583 37.130.583 (Nguồn:Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Bảng 4.19: Bảng phân tích biến động định phí sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Quý IV2012/Quý III2012 Biến động Biến động Tổng biến lượng giá động -(Q1-Q0)*đ0 ٤ ĐP1 – ٤ĐP0 1 2 3=1+2 2.592.045 (4.264.500) (1.672.455) Quý I2013/Quý IV2012 Biến động Biến động Tổng biến lượng giá động ٤ ĐP1 – ٤ĐP0 -(Q1-Q0)*đ0 4 5 6=4+5 (663.698) 3.194.000 2.530.302 Đơn vị tính: Đồng Quý II2013/Quý I2013 Biến động Biến động Tổng biến lượng giá động ٤ ĐP1 – ٤ĐP0 -(Q1-Q0)*đ0 7 8 9=7+8 (7.149.133) (Nguồn:Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) 53 1.812.169 (5.336.965) Chi phí điện nước, khấu hao, máy móc thiết bị, sửa chữa….là những chi phí thuộc định phí sản xuất chung. Về phần biến động định phí sản xuất chung ta dựa bảng 4.19 để phân tích, nhìn chung tổng biến động định phí sản xuất chung giảm. - Giai đoạn những tháng cuối năm 2012: Tổng biến động định phí giảm 1.672.455 đồng là do biến động giá giảm 4.264.500 đồng trong khi biến động lượng lại tăng 2.592.045 đồng. Nguyên nhân là do một số máy móc đã cũ nhưng vẫn còn được tận dụng, điều này làm tăng khấu hao. Điều này cho thấy công ty sử dụng chi phí cố định không hiệu quả. - Giai đoạn đầu năm 2013, tổng biến động định phí tăng, nguyên nhân là do biến động lượng giảm 663.698 đồng trong khi đó biến động giá lại tăng 3.194.000 đồng. Giai đoạn này giá xăng dầu tăng, lượng sản xuất tăng dẫn đến chi phí điện nước tăng. Điều này đã ảnh hưởng đến tổng biến động định phí tăng. - Quý II/2013 biến động lượng giảm 7.149.133 đồng nhưng biến động giá lại tăng 1.812.169 đồng, làm cho tổng biến động giảm 5.336.965 đồng. Mặc dù chi phí điện nước, xăng dầu trong giai đoạn này tăng nhưng để khắc phục khuyết điểm trong thời gian qua công ty đã bán một số máy móc không cần thiết vì vậy đã góp phần giảm đáng kể chi phí khấu hao. Bên cạnh, công ty tăng cường quản lý sản xuất, tận dụng hiệu quả phần thuộc chi phí cố định khi tăng sản lượng sản xuất một cách phù hợp. Điều này cho thấy chủ trương tiết kiệm chi phí sản xuất chung của công ty được nâng cao và có hiệu quả. 54 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN BÓN VÀ HÓA CHẤT CẦN THƠ Đối với tổ chức bộ máy kế toán: Công ty với đội ngũ kế toán nhiều năm kinh nghiệm, không ngừng nâng cao trình độ học hỏi, nghiên cứu, có tinh thần trách nhiệm trong công việc và cách thức tổ chức bộ máy kế toán như hiện nay là khá hợp lý, phát huy được vai trò công tác kế toán, phù hợp với khối lượng công việc. Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ là phù hợp với đặc điểm và quy mô họat động của công ty. Việc áp dụng hình thức ghi sổ này có một số ưu điểm nổi bật như: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ hiểu, dễ làm. Kế toán trưởng và kế toán viên của công ty đã thực hiện tốt trình tự hạch toán các nghiệp vụ cũng nhưng việc đối chiếu số liệu giữa các chứng từ, sổ sách kế toán một cách hợp lý. Từ các chứng từ gốc như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi, phiếu thu,...được kế toán tổng hợp thành những chứng từ cùng loại và ghi vào chứng từ ghi sổ, sau khi các chứng từ ghi sổ được đăng ký trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sẽ làm căn cứ để kế toán ghi vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản, mỗi sổ được lập riêng cho từng loại sản phẩm. Tuy nhiên hình thức ghi sổ này cũng hạn chế là khối lượng công việc lớn nên ghi chép dễ trùng lặp, nên việc theo dõi chi phí về lương và các chi phí sản xuất chung cần được theo dõi chặt chẽ hơn, không nên để dồn việc ghi sổ vào cuối tháng. Bên cạnh đó công ty còn trang bị hệ thống máy tính hiện đại với các chương trình xử lý thông tin, giúp đơn giản hóa được các nghiệp vụ phát sinh và có hiệu quả hơn. Nhờ vào đó mà công việc kế toán được thực hiện một cách đơn giản, nhanh chóng, việc cung cấp thông tin cho các bộ phận trong công ty một cách kịp thời. 5.2 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY 5.2.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 55 Từ đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm sản phẩm công ty đã chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xưởng, đối tượng tính giá thành là theo từng sản phẩm, áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn có thể nói đó là lựa chọn khá hợp lý. 5.2.2 Kế toán tập hợp và phân bổ các khoản mục chi phí sản xuất Thực tế, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ có phát sinh nhưng công ty nhập kho hoặc đem sản xuất lại sản phẩm khác, điều này dẫn đến việc tính giá thành cho sản phẩm không mấy chính xác. Kế toán chi phí nguyên vật liệu: Công ty lựa chọn phương pháp đơn giá bình quân gia quyền từng thời điểm làm phương pháp tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho là một lựa chọn phù hợp và đúng đắn. Do giá trị vật liệu xuất kho ngoài việc phải căn cứ vào đặc điểm quy trình sản xuất, quy mô của công ty mà còn dựa vào giá cả thị trường của nguyên vật liệu, tần suất nhập xuất nguyên vật liệu,...Với phương pháp tính toán này được xử lý thông qua phần mềm kế toán đã giúp cho công ty có những thuận lợi về việc tiết kiệm thời gian làm việc, giảm chi phí. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí công nhân trực tiếp ở công ty được theo dõi chặt chẽ. Việc tính lương theo sản phẩm đã phát huy được năng lực lao động, sự sáng tạo, tinh thần trách nhiệm của từng công nhân. Kế toán chi phí sản xuất chung: Nhìn chung các chi phí sản xuất chung được theo dõi khá đầy đủ nhưng chưa cụ thể. Việc xác định tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức sản phẩm hoàn thành khá hợp lý. Khoản mục chi phí này nếu không theo dõi cụ thể, chặt chẽ dễ dẫn đến không hiệu quả, giá thành sản phẩm sẽ bị ảnh hưởng. 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY 5.3.1 Nâng cao quản lý sản xuất và tìm kiếm nguyên liệu bền vững Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành sản phẩm nhưng nhìn chung tình hình phân bón trong nước hiện nay chưa ổn định. Cần có kế hoạch dự trữ nguyên liệu hợp lý nhằm đảm bảo nguồn nguyên liệu cho sản xuất. Phần lớn các loại phân dùng để sản xuất sản phẩm được công ty nhập khẩu từ nước ngoài, cụ thể Ure nhập khẩu 50%, SA, Kali và Dap nhập khẩu 100%. Chính vì thế cần phải tìm nguồn cung trong nước để đảm bảo về giá cả phù hợp nhưng chất lượng sản phẩm vẫn đảm bảo. Bên cạnh đó, chú trọng kiểm soát chặt chẽ quá trình sản xuất, nâng cao ý thức tự giác về sử dụng nguyên liệu một cách hợp lý, tránh tình trạng lãng phí 56 nguyên liệu. Kiểm tra chặt chẽ chất lượng đầu vào và đầu ra thành phẩm, tuyệt đối không đưa ra thị trường những sản phẩm không đạt tiêu chuẩn cả về chất lượng và hình thức mẫu mã. 5.3.2 Sử dụng lao động hợp lý và có chính sách quản lý phù hợp Nhân tố con người trong sản xuất là nhân tố không thể thiếu, chính vì thế cần sử dụng lao động hợp lý cũng như thời gian lao động một cách phù hợp, tránh tình trạng làm việc không đồng đều. Tăng cường cải thiện môi trường làm việc, cải tiến chế độ tiền lương phù hợp để người lao động được trả lương xứng đáng với công sức và trình độ, bảo đảm thu hút và gữa vững được lao động có trình độ chuyên môn và tay nghề cao. Kiện toàn bộ máy quản lý, chú trọng công tác đào tạo và phát triển nguồn nhân lực, thường xuyên mở các lớp hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân đáp ứng nhu cầu phát triển của công ty. 5.3.3 Phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật và quản lý, thực hành tiết kiệm và chống lãng phí Cải tiến công nghệ, tập trung cải tiến lại các dây chuyền sản xuất cũ để giảm thiểu tác động môi trường, thường xuyên kiểm tra máy móc, thanh lý những tài sản không có giá trị hoặc hư hỏng nhằm làm giảm thiểu chi phí khấu hao. Ngoài ra, tăng cường hoạt động tư vấn, khuyến cáo để nâng cao giá trị sử dụng sản phẩm, cải tiến và hoàn thiện mẫu mã bao bì để tạo tính đồng bộ và nâng cao giá trị thương hiệu. Tăng cường công tác an toàn trong lao động, vệ sinh công nghiệp và phòng chống cháy nổ. Đối với mỗi người cần nâng cao ý thức tự giác trong việc sử dụng điện nước một cách tiết kiệm mà không ảnh hưởng đến quá trình sản xuất, vì nếu sử dụng không phù hợp, lãng phí sẽ làm tăng chi phí không đáng có ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm. 57 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Việc xác định đúng giá thành là cơ sở để hình thành các quyết định kinh doanh có hiệu quả để bù đắp chi phí, tạo ra lợi nhuận. Do vậy muốn nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh thì công ty cần phát huy hơn nữa vai trò công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đó là một nhân tố cần thiết cho sự phát triển Sau thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Phân bón và hóa chất Cần thơ tôi đã tìm hiểu được tổ chức công tác kế toán, cách thức hoạt động của từng phần hành kế toán đặc biệt là công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty một cách thực tiễn. Qua đó, tôi có cơ hội để so sánh giữa lý thuyết và thực tiễn về công tác kế toán như thế nào. Nhìn chung công ty đã tổ chức tốt bộ máy kế toán, giúp cho cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty hoạt động có hiệu quả. Với những thành quả đạt được, Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ đã khẳng định được uy tính và vị trí của mình trên thị trường, không ngừng lớn mạnh và phát triển về nhiều mặt. Tuy nhiên, trong nền kinh tế hiện nay có rất nhiều đối thủ cạnh tranh, để có thể tồn tại và phát triển thì ngoài việc tiết kiệm chi phí, nâng cao tay nghề, hạ giá thành nhưng chất lượng sản phẩm. vẫn đảm bảo thì công ty còn phải tạo nhiều mối quan hệ. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với công ty a) Cập nhập thông tin kịp thời Cập nhập thường xuyên và thay đổi kịp thời các chế độ kế toán cho phù hợp với các chuẩn mực kế toán và các thông tư hướng dẫn mà Nhà nước ban hành. b) Tổ chức quản lý Cần có chính sách thưởng phạt hợp lý đối với người lao động, chú trọng đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân viên, nâng cao tay nghề lao động. Theo dõi, kiểm tra, giảm sát chặt chẽ quá trình thu mua và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và máy móc thiết bị. 58 c) Hoạt động kinh doanh Tiếp tục thực hiện đồng bộ các giải pháp về cơ chế, chính sách kinh doanh một cách hợp lý nhằm nâng cao tính hiệu quả trong hoạt động SXKD của công ty. Thường xuyên quan tâm đến công tác chăm sóc khách hàng nhằm giải quyết hài hòa lợi ích và thắt chặt mối quan hệ gắn bó giữa công ty với tất cả đại lý bạn hàng và bà con nông dân. d) Chiến lược sản phẩm Tiếp tục đa dạng hóa sản phẩm. Tập trung phát triển dòng sản phẩm Hiend và chuyên dùng cho thị trường Miền Tây. Nghiên cứu và sản xuất các loại sản phẩm mới nhằm đáp ứng nhu cầu của người sử dụng, đẩy mạnh sản xuất và tiêu thụ sản phẩm hữu cơ, chất tẩy rửa tại các công ty con. Đặc biệt chú trọng phân khúc thị trường và sản phẩm đối với các công ty cổ phần mà công ty đang góp cổ phần chi phối. e) Hoạt động Marketing Mở rộng thêm thị trường kinh doanh, tích cực quảng bá sản phẩm ra nước ngoài. Duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ, các nhà cung cấp bằng các hoạt động thiết thực, đồng thời tìm kiếm nhà cung cấp mới nhằm kiểm soát giá cả và chất lượng, tránh rơi vào tình trạng thiếu hàng. 6.2.2 Đối với nhà nước Hiện nay đang có tình trạng phân giả, phân kém chất lượng xâm nhập nhiều vào thị trường trong nước, để khắc phục tình trạng trên nhà nước cần hoàn thiện khung pháp lý, cần rà soát, sửa đổi, bổ sung, xây dựng các văn bản quy định pháp luật có liên quan đến sản xuất kinh doanh phân bón đặc biệt quan tâm tới năng suất, chất lượng phân bón và thiết lập các kênh phân phối tạo điều kiện cho phát triển sản xuất đảm bảo cho công tác kiểm tra kiểm soát, việc xử lý vi phạm phải đảm bảo tính răn đe. Cần tăng cường sự chỉ đạo chính quyền địa phương đối với việc chấp hành các quy định của pháp luật trong sản xuất, kinh doanh phan bón, làm tốt công tác tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật để người dân không tham gia hoặc tiếp tay cho các hành vi vi phạm pháp luật, tiêu thụ phân giả, kém chất lượng. 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt 1. Đinh Viết Tuyết Hiền (2009), “Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm tại công ty thuốc lá An Giang”. 2. Chung Phúc Thịnh (2012), “Phân tích tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ” 3. Nguyễn Thị Mỹ Nhiên (2010), “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Phân bón và Hóa chất Cần Thơ” 4. Lê Thanh Phương (2004), “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty vật tư thiết bị nông sản Thanh Trì”. 5. Trần Thị Kim Dung (2011), “Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Gia Bảo”. 6. Trần Quốc Dũng (2009), Nguyên lý kế toán, NXB- Giáo dục Việt Nam 7. Trần Quốc Dũng (2009), Bài giảng Kế toán tài chính 1. NXB Giáo dục Việt Nam. 8. Ths. Đàm Thị Phong Ba, (2011). Giáo trình kế toán chi phí, Đại học Cần Thơ 9. Ts. Võ Văn Nhị, Ths. Nguyễn Thế Lộc, Ths. Vũ Thu Hằng, Ths. Lý thị Bích Châu, (2000). Hướng Dẫn Thực Hành Trên Sổ Kế Toán, NXB Thống Kê. 10. Vương Mỹ Thanh (2007), “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp phân bón An Lạc”. 11. Các bài viết “Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp”, http://www.ketoanmophong.com/van-ban-phapquy/download/quyet-dinh-152006-cua-bo-tai-chinh-ban-ha%CC%80nhche%CC%81-do%CC%A3-ke%CC%81-toa%CC%81n-doanhnghie%CC%A3p-60.html , truy cập ngày 1 tháng 8 năm 2013. “Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam”, http://accountingvina.com/news-detail/chuan-muc-ke-toan/to-chuc-he-thongke-toan-trong-doanh-nghiep-nho-va-vua-viet-nam-224.html , truy cập ngày 5 tháng 8 năm 2013. Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và yêu cầu kế toán cơ bản, các yếu tố ghi nhận của báo cáo tài chính của doanh” http://moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/View_Detail.aspx?Ite mID=21414 , truy cập ngày 4 tháng 9 năm 2013. 60 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1 Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐbón và Hóa chất Cần thơ BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) thủy, Tp Cần Thơ PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 01 tháng 04 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1400 - Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty - Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 - Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 - Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số chứng Thực từ xuất Dap Tấn 11,46 11,46 12.823.117 146.952.921 Ure Tấn 7,3 7,3 9.811.315 71.622.599 Kali Tấn 6,6 6,6 11.802.619 77.897.285 Trung vi lượng Tấn 0,1 0,1 6.717.660 671.766 Sản phẩm xanh Tấn 2,5 2,5 5.592.750 13.981.875 Cộng 27,96 27,96 311.126.446 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Ba trăm mười một triệu một trăm hai mươi sáu nghìn bốn trăm bốn mươi sáu đồng. Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 01 tháng 04 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần Thơ Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 08 tháng 04 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1427 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 - Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số chứng Thực xuất từ Dap Tấn 22,92 22,92 12.823.117 293.905.842 Ure Tấn 14,6 14,6 9.811.315 143.245.199 Kali Tấn 13,2 13,2 11.802.619 155.794.570 Trung vi lượng Tấn 0,2 0,2 6.717.660 1.343.532 Sản phẩm xanh Tấn 5,0 5,0 5.592.750 27.963.750 Cộng 55,92 55,92 622.252.893 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Sáu trăm hai mươi hai triệu hai trăm năm mươi hai nghìn tám trăm chín mươi ba đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 08 tháng 04 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần Thơ Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 15 tháng 04 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1445 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số chứng Thực xuất từ Dap Tấn 19,1 19,1 12.823.117 244.921.535 Ure Tấn 11,46 11,46 9.811.315 112.437.670 Kali Tấn 11,04 11,04 11.802.619 130.300.913 Trung vi lượng Tấn 0,18 0,18 6.717.660 1.209.178 Sản phẩm xanh Tấn 4,12 4,12 5.592.750 23.042.130 Cộng 45,9 45,9 511.911.426 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Năm trăm mười một triệu chín trăm mười một nghìn bốn trăm hai mươi sáu đồng. Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 15 tháng 04 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: 02-VT Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần Thơ PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 22 tháng 04 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1449 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty STT 1 2 3 4 5 - Số lượng Tên vật tư, Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền hàng hóa số chứng Thực từ xuất Dap Tấn 38,2 38,2 12.823.117 489.843.069 Ure Tấn 25,14 25,14 9.811.315 246.656.459 Kali Tấn 22,06 22,06 11.802.619 260.365.775 Trung vi lượng Tấn 0,34 0,34 6.717.660 2.284.004 Sản phẩm xanh Tấn 8,24 8,24 5.592.750 46.084.260 Cộng 93,98 93,98 1.045.233.567 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Một tỷ không trăm bốn mươi lăm triệu hai trăm ba mươi ba nghìn năm trăm sáu mươi bảy đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 22 tháng 04 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần Thơ Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 03 tháng 05 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1510 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 - Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số chứng Thực từ xuất Dap Tấn 9,8 9,8 12.823.117 125.666.547 Ure Tấn 5,8 5,8 9.811.315 56.905.627 Kali Tấn 5,15 5,15 11.802.619 60.783.487 Trung vi lượng Tấn 0,06 0,06 6.717.660 403.059 Sản phẩm xanh Tấn 2,14 2,14 5.592.750 11.968.485 Cộng 22,95 22,95 255.727.205 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Hai trăm năm mươi lăm triệu bảy trăm hai mươi bảy nghìn hai trăm lẻ năm đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 03 tháng 05 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần Thơ Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 10 tháng 05 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1525 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 - Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số chứng Thực xuất từ Dap Tấn 19,75 19,75 12.823.117 253.256.560 Ure Tấn 11,67 11,67 9.811.315 114.498.046 Kali Tấn 10,3 10,3 11.802.619 121.566.975 Trung vi lượng Tấn 0,12 0,12 6.717.660 806.119 Sản phẩm xanh Tấn 4,27 4,27 5.592.750 23.881.042 Cộng 46,11 46,11 514.008.742 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Năm trăm mười bốn triệu không trăm lẻ tám nghìn bảy trăm bốn mươi hai đồng - Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 10 tháng 05 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: 02-VT Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần Thơ PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 24 tháng 05 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1533 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 - Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số Thực chứng từ xuất Dap Tấn 49,48 49,48 12.823.117 634.487.829 Ure Tấn 29,23 29,23 9.811.315 286.784.737 Kali Tấn 25,65 25,65 11.802.619 302.737.177 Trung vi lượng Tấn 0,32 0,32 6.717.660 2.149.651 Sản phẩm xanh Tấn 10,69 10,69 5.592.750 59.786.497 Cộng 115,37 115,37 1.285.945.891 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Một tỷ hai trăm tám mươi lăm triệu chín trăm bốn mươi lăm nghìn tám trăm chín mươi mốt đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 24 tháng 05 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: 02-VT Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần Thơ PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 04 tháng 06 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1611 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 - Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số Thực chứng từ xuất Dap Tấn 10,5 10,5 12.823.117 134.642.728 Ure Tấn 6,3 6,3 9.811.315 61.811.284 Kali Tấn 6,02 6,02 11.802.619 71.051.766 Trung vi lượng Tấn 0,06 0,06 6.717.660 403.059 Sản phẩm xanh Tấn 2,3 2,3 5.592.750 12.863.325 Cộng 25,18 25,18 280.772.162 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Hai trăm tám mươi triệu bảy trăm bảy mươi hai nghìn một trăm sáu mươi hai nghìn đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo Ngày 04 tháng 06 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần Thơ Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 12 tháng 06 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1624 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 - Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số Thực chứng từ xuất Dap Tấn 21,0 21,0 12.823.117 269.285.457 Ure Tấn 12,65 12,65 9.811.315 124.113.134 Kali Tấn 12,05 12,05 11.802.619 142.221.558 Trung vi lượng Tấn 0,14 0,14 6.717.660 940.472 Sản phẩm xanh Tấn 4,55 4,55 5.592.750 25.502.940 Cộng 50,39 50,39 562.007.633 Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Năm trăm sáu mươi hai triệu không trăm lẻ bảy nghìn sáu trăm ba mươi ba đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 12 tháng 06 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: 02-VT Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần Thơ PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 22 tháng 06 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1644 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty Số lượng STT 1 2 3 4 5 - Tên vật tư, hàng hóa Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số Thực chứng từ xuất Dap Tấn 32,42 32,42 12.823.117 415.725.454 Ure Tấn 21,1 21,1 9.811.315 207.018.746 Kali Tấn 20,08 20,08 11.802.619 236.996.589 Trung vi lượng Tấn 0,3 0,3 6.717.660 2.015.298 Sản phẩm xanh Tấn 6,79 6,79 5.592.750 37.974.772 Cộng 80,69 80,69 899.730.859 Tổng số tiền ( viết bằng chữ):Tám trăm chín mươi chín triệu bảy trăm ba mươi nghìn tám trăm năm mươi chín đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 22 tháng 06 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Tp Cần Thơ Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Ngày 26 tháng 06 năm 2013 Có TK 152 Số: PXK 1662 Họ và tên người nhận: Trần Duy Địa chỉ: Nhân viên công ty Lý do xuất kho: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 Xuất tại kho công ty STT 1 2 3 4 5 - Số lượng Mã Theo ĐVT Đơn giá Thành tiền số chứng Thực từ xuất Dap Tấn 16,23 16,23 12.823.117 208.119.189 Ure Tấn 10,55 10,55 9.811.315 103.509.373 Kali Tấn 10,05 10,05 11.802.619 118.616.320 Trung vi lượng Tấn 0,05 0,05 6.717.660 335.883 Sản phẩm xanh Tấn 4,56 4,56 5.592.750 25.502.940 Cộng 41,44 41,44 456.083.705 Tên vật tư, hàng hóa Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Bốn trăm năm mươi sáu triệu không trăm tám mươi ba nghìn bảy trăm lẻ năm đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo 02 Ngày 26 tháng 06 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2 Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Bộ phận: Sản xuất Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 04 năm 2013 Quyển số: 03 Số: 1100 Nợ: 627 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Phúc Hậu Địa chỉ: Thủ quỹ công ty Lý do chi: Chi điện, nước tháng 04 Số tiền: 6.180.360 (viết bằng chữ): Sáu triệu một trăm tám mươi nghìn ba trăm sáu mươi đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 04 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ trưởng phiếu tiền dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ...................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): .................................................................... + Số tiền quy đổi: ..................................................................................................... Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Bộ phận: Sản xuất Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 04 năm 2013 Quyển số: 03 Số: 1101 Nợ: 627 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Trần Duy Nam Địa chỉ: Nhân viên xưởng Lý do chi: Chi mua dụng cụ phục vụ sản xuất tại xưởng Số tiền: 622.342.(viết bằng chữ): Sáu trăm hai mươi hai nghìn ba trăm bốn mươi hai đồng. Kèm theo: Biên lai mua hàng chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 04 năm 2013. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ..................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................. + Số tiền quy đổi: ................................................................................................ Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Bộ phận: Sản xuất Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 04 năm 2013 Số: 1104 Nợ: 622 Có: 112 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ: Quản lý phân xưởng Lý do chi: Chi lương nhân công trực tiếp tháng 04 Số tiền: 37.527.726 (viết bằng chữ): Ba mươi bảy triệu năm trăm hai mươi bảy nghìn bảy trăm hai mươi sáu đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 04 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ..................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................. + Số tiền quy đổi: Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: 02 - TT và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Sản xuất Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 04 năm 2013 Số: 1105 Nợ: 627 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ: Quản lý xưởng Lý do chi: Chi lương và các khoản trích nhân viên xưởng tháng 04 Số tiền: 20.714.315 (viết bằng chữ): Hai mươi triệu bảy trăm mười bốn nghìn ba trăm mười lăm đồng.. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 04 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................. + Số tiền quy đổi: ............................................................................................... Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: 02 - TT và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Sản xuất Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 05 năm 2013 Số: 1120 Nợ: 627 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Phúc Hậu Địa chỉ: Thủ quỹ công ty Lý do chi: Chi điện, nước tháng 05 Số tiền: 5.482.225 (viết bằng chữ): Năm triệu bốn trăm tám mươi hai nghìn hai trăm hai mươi lăm đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 05 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): .................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................ + Số tiền quy đổi: ................................................................................................ Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: 02 - TT và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Sản xuất Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 05 năm 2013 Quyển số: 03 Số: 1122 Nợ: 627 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Phúc Hậu Địa chỉ: Thủ quỹ công ty Lý do chi: Chi công tác phí nhân viên phân xưởng Số tiền: 482.423 .(viết bằng chữ): Bốn trăm tám mươi hai nghìn bốn trăm hai mươi ba đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 05 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ............................................................ + Số tiền quy đổi: ............................................................................................ Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: 02 - TT và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Sản xuất Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 05 năm 2013 Số: 1124 Nợ: 622 Có: 112 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ: Quản lý xưởng Lý do chi: Chi lương nhân công trực tiếp tháng 05 Số tiền: 30.931.527 (viết bằng chữ): Ba mươi triệu chín trăm ba mươi mốt nghìn năm trăm hai mươi bảy đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 05 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): .................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................. + Số tiền quy đổi: ............................................................................................... Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: 02 - TT và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Sản xuất Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 05 năm 2013 Số: 1125 Nợ: 627 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ: Quản lý xưởng Lý do chi: Chi lương và các khoản trích nhân viên xưởng tháng 05 Số tiền: 17.205.918 (viết bằng chữ): Mười bảy triệu hai trăm lẻ năm nghìn chín trăm mười tám đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 05 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ..................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................. + Số tiền quy đổi: ................................................................................................ Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Bộ phận: Sản xuất Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 06 năm 2013 Số: 1130 Nợ: 627 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Trần Duy Nam Địa chỉ: Nhân viên xưởng Lý do chi: Chi họp phân xưởng Số tiền: 358.941 (viết bằng chữ): Ba trăm năm mươi tám nghìn chín trăm bốn mươi mốt đồng. Kèm theo: Biên lai mua hàng chứng từ gốc. Ngày 15 tháng 06 năm 2013. Giám đốc Thủ quỹ Kế toán Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ............................................................... + Số tiền quy đổi: ............................................................................................... Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: 02 - TT và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Sản xuất Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 06 năm 2013 Số: 1135 Nợ: 627 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Phúc Hậu Địa chỉ: Thủ quỹ công ty Lý do chi: Chi điện, nước tháng 06 Số tiền: 3.127.035 (viết bằng chữ): Ba triệu một trăm hai mươi bảy nghìn không trăm ba mươi lăm đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 06 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ..................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................. + Số tiền quy đổi: ................................................................................................ Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: 02 - TT và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Sản xuất Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Số: 1138 Nợ: 622 Có: 112 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ: Quản lý xưởng Lý do chi: Chi lương nhân công trực tiếp tháng 06 Số tiền: 33.157.094 (viết bằng chữ): Ba mươi ba triệu một trăm năm mươi bảy nghìn không trăm chín mươi bốn đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 06 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ..................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................. + Số tiền quy đổi: ................................................................................................ Đơn vi: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: 02 - TT và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: Sản xuất Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 03 PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Số: 1139 Nợ: 627 Có: 112 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Anh Địa chỉ: Quản lý xưởng Lý do chi: Chi lương và các khoản trích nhân viên xưởng tháng 04 Số tiền: 17.730.741 (viết bằng chữ): Mười bảy triệu bảy trăm ba chục nghìn bảy trăm bốn mươi mốt đồng. Kèm theo: Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 06 năm 2013. Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): .................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ........................................................... + Số tiền quy đổi: ............................................................................................ PHỤ LỤC 3 Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐbón và Hóa chất Cần thơ BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 50TR44b Ngày 01 tháng 04 năm 2013. Số hiệu TK Số tiền Trích yếu Ghi chú Nợ Có A B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b Tổng 621 621 621 621 621 152 152 152 152 152 1 146.952.921 71.622.599 77.897.285 671.766 13.981.875 311.126.446 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 01 tháng 04 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) D Mẫu số: S02a-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 51TR44b Ngày 08 tháng 04 năm 2013. Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú C 1 D 621 152 293.905.842 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 143.245.199 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 155.794.570 Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b 621 152 1.343.532 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 27.963.750 Nợ Có B Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b A Tổng 622.252.893 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 08 tháng 04 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 52TR44b Ngày 15 tháng 04 năm 2013. Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có A Số tiền Ghi chú 1 D B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 244.921.53 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 112.437.670 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 130.300.913 Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b 621 152 1.209.178 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 23.042.130 Tổng 511.911.426 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 15 tháng 04 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Trích yếu Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:53TR44b. Ngày 22 tháng 04 năm 2013. Số hiệu TK Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 489.843.069 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 246.656.459 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 260.365.775 Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b 621 152 2.284.004 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 46.084.260 A Tổng 1.045.233.567 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 22 tháng 04 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Trích yếu Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 54TR44b Ngày 03 tháng 05 năm 2013. Số hiệu TK Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 125.666.547 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 56.905.627 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 60.783.487 Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b 621 152 403.059 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 11.968.485 A Tổng 255.727.205 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 03 tháng 05 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 55TR44b Ngày 10 tháng 05 năm 2013. Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 253.256.560 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 114.498.046 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 121.566.975 Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b 621 152 806.119 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 23.881.042 A Tổng 514.008.742 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 05 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Trích yếu Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 56TR44b Ngày 24 tháng 05 năm 2013. Số hiệu TK Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 634.487.829 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 286.784.737 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 302.737.177 Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b 621 152 2.149.651 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 59.786.497 A Tổng 1.285.945.891 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 24 tháng 05 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 57TR44b Ngày 04 tháng 06 năm 2013. Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có A Số tiền B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 61.811.284 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 71.051.766 Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b 621 152 403.059 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 12.863.325 Tổng Ghi chú 1 D 134.642.728 280.772.162 Kèm theo 03. chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 04 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 58TR44b Ngày 12 tháng 06 năm 2013. Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có A Số tiền B C 1 Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 269.285.457 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 124.113.134 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 142.221.558 Xuất trung vi lượng sx sản phẩm TR44b 621 152 940.472 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 25.447.012 Tổng Ghi chú D 562.007.633 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 12 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 59TR44b. Ngày 20 tháng 06 năm 2013. Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi chú 1 D Điện nước tháng 04 627 111 6.180.360 Điện nước tháng 05 627 111 5.482.225 Điện nước thánh 06 627 111 3.127.035 x x 14.789.620 Cộng x Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 20 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 60TR44b Ngày 22 tháng 06 năm 2013. Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 415.725.454 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 207.018.746 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 236.996.589 Xuất trung vi lượng sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 2.015.298 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 152 37.974.772 A Tổng 621 899.730.859 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 22 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 61TR44b Ngày 26 tháng 06 năm 2013. Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có A Số tiền B C Xuất Dap sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 208.119.189 Xuất Ure sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 103.509.373 Xuất Kali sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 118.616.320 Xuất trung vi lượng sản xuất sản phẩm TR44b 621 152 335.883 Bán sản phẩm xanh sản xuất TR44b 621 152 25.502.940 Tổng 1 456.083.705 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 26 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC và Hóa chất Cần thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 62TR44b Ngày 28 tháng 06 năm 2013. A Lương NCTT tháng 04 Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Lương NCTT tháng 05 Số hiệu TK Nợ Có B C 622 334 622 3383 622 3384 622 3389 622 3382 622 334 Bảo hiểm xã hội 622 3383 4.275.089 Bảo hiểm y tế 622 3384 754.427 Bảo hiểm thất nghiệp 622 3389 502.951 Kinh phí công đoàn 622 3382 251.476 Lương NCTT tháng 06 622 334 26.956.988 Bảo hiểm xã hội 622 3383 4.582.688 Bảo hiểm y tế 622 3384 808.709 Bảo hiểm thất nghiệp 622 3389 269.570 Kinh phí công đoàn 622 3382 539.140 Trích yếu Cộng quý II/2013 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Số tiền 1 30.510.347 5.186.759 915.310 610.207 305.103 25.147.584 101.616.348 Ngày 28 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú D Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 63TR44b Ngày 28 thán 06 năm 2013. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có B C Lương quản lý tháng 04 627 112 16.840.907 Trích BHXH 627 3383 2.862.954 Trích BHYT 627 3384 505.227 Trích KPCĐ 627 3382 336.818 Trích BHTN 627 3389 168.409 Lương quản lý tháng 05 627 112 13.988.551 Trích BHXH 627 3383 2.378.054 Trích BHYT 627 3384 419.656 Trích KPCĐ 627 3382 279.771 Trích BHTN 627 3389 139.886 Lương quản lý tháng 06 627 112 14.415.237 Trích BHXH 627 3383 2.450.590 Trích BHYT 627 3384 432.457 Trích KPCĐ 627 3382 288.305 Trích BHTN 627 3389 144.152 x x A Cộng 55.650.974 x Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 28 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón v Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 64TR44b Ngày 29 tháng 06 năm 2013. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có B C Chi dụng cụ tháng 04 627 111 302.342 Chi nhiên liệu tháng 04 627 111 320.342 Chi công tác tháng 05 627 111 210.000 Chi họp tháng 05 627 111 272.423 Chi bảo dưỡng máy tháng 06 627 111 108.941 Chi họp xưởng tháng 06 627 111 250.000 Trích khấu hao quý II/2013 627 214 5.712.049 x x 7.176.097 A Cộng x Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 29 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số: S02a-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 65TR44b Ngày 30 tháng 06 năm 2013. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có A B C Bao bì PP xuất tháng 04 627 152 34.168.152 Bao bì PF xuất tháng 04 627 152 5.384.113 Bao bì PP xuất tháng 05 627 152 28.162.461 Bao bì PE xuất tháng 05 627 152 4.437.755 Bao bì PP xuất tháng 06 627 152 30.188.790 Bao bì PE xuất tháng 06 627 152 4.757.057 Cộng x x 107.098.328 X Kèm theo 03 chứng từ gốc. Người lập (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 06 năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 66TR44b Ngày 30 tháng 06 năm 2013. Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi chú 1 D Nợ Có B C K/c CPNVLTT sản xuất TR44b 154 621 6.744.800.529 K/c CPNCTT sản xuất TR44b 154 622 101.616.348 K/c CPSXC sản xuất TR44b 154 627 184.714.677 A Tổng 7.031.131.554 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 06 năm 2013. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 67TR44b Ngày 30 tháng 06 năm 2013. Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Nhập kho sản phẩm NPK 20.20.15 (TR44b) 155 154 Tổng 7.031.131.554 7.031.131.554 Kèm theo 01 chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 06 năm 2013. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú PHỤ LỤC 4 Mẫu số: S02b-DN Đơn vi: Công ty CP Phân Bón và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần thơ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý II Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng A B 50TR44b 01/04 51TR44b 08/04 52TR44b 15/04 53TR44b 22/04 54TR44b 03/05 55TR44b 10/05 56TR44b 24/05 57TR44b 04/06 58TR44b 12/06 Cộng phát sinh Quý II/2013 Số tiền 1 311.126.446 622.252.893 511.911.426 1.045.233.567 255.727.205 514.008.742 1.285.945.891 280.772.162 562.007.633 5.388.985.965 Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng A B 59TR44b 20/06 60TR44b 22/06 61TR44b 26/06 62TR44b 28/06 63TR44b 28/06 64TR44b 29/06 65TR44b 30/06 66TR44b 30/06 67TR44b 30/06 Cộng phát sinh Quý II/2013 Số tiền 1 14.789.620 899.730.859 456.083.705 101.616.348 55.650.974 7.176.097 107.098.328 7.031.131.554 7.031.131.554 15.704.409.039 - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày ....tháng ....năm .... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 5 Mẫu số: S38-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tp Cần thơ SỔ CHI TIẾT Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu Đối tượng: Phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số Ngày A B C PXK1400 01/04 Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh PXK1427 08/04 Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh PXK1445 15/04 Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh PXK1449 22/04 Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh PXK1510 03/05 Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh TKĐƯ D 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 Thành tiền Nợ Có 1 2 146.952.921 71.622.599 77.897.285 671.766 13.981.875 293.905.842 143.245.199 155.794.570 1.343.532 27.963.750 244.921.535 112.437.670 130.300.913 1.209.178 23.042.130 489.843.069 246.656.459 260.365.775 2.284.004 46.084.260 125.666.547 56.905.627 60.783.487 403.059 11.968.485 Chứng từ Số Ngày PXK1525 10/05 PXK1533 24/05 PXK1611 04/06 PXK1624 12/06 PXK1644 22/06 PXK1662 26/06 KC62102 30/06 - Diễn giải TKĐƯ Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh Dap Ure Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh K/c CPNVLTT Cộng số P/S quý II 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 154 Thành tiền Nợ 253.256.560 114.498.046 121.566.975 806.119 23.881.042 634.487.829 286.784.737 302.737.177 2.149.651 59.786.497 134.642.728 61.811.284 71.051.766 403.059 12.863.325 415.725.454 207.018.746 236.996.589 2.015.298 37.974.772 269.285.457 124.113.134 142.221.558 940.472 25.447.012 208.119.189 103.509.373 118.616.320 335.883 25.502.940 6.744.800.529 Có 6.744.800.529 6.744.800.529 Sổ này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Đối tượng: Phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số Ngày A B LNC04 28/04 BHXH04 28/04 BHYT04 28/04 BHTN04 28/04 KPCĐ04 28/04 LNC05 28/05 BHXH05 28/05 BHYT05 28/05 BHTN05 28/05 KPCĐ05 28/05 LCN06 28/06 BHXH06 28/06 BHYT06 28/06 BHTN06 28/06 KPCĐ06 28/06 KC 30/06 - Diễn giải C Lương CNTT sản xuất T4 Trích bảo hiểm xã hội T4 Trích bảo hiểm y tế T4 Trích bảo hiểm thất nghiệp T4 Trích kinh phí công đoàn T4 Lương CNTT sản xuất T5 Trích bảo hiểm xã hội T5 Trích bảo hiểm y tế T5 Trích bảo hiểm thất nghiệp T5 Trích kinh phí công đoàn T5 Lương CNTT sản xuất T6 Trích bảo hiểm xã hội T6 Trích bảo hiểm y tế T6 Trích bảo hiểm thất nghiệp T6 Trích kinh phí công đoàn T6 K/c CPNCTT quý II/2013 Số phát sinh quý II/2013 Số dư cuối quý II TKĐƯ D 334 3383 3384 3389 3382 334 3383 3384 3389 3382 334 3383 3384 3389 3382 154 Thành tiền Nợ 1 30.510.347 5.186.759 915.310 610.207 305.103 25.147.584 4.275.089 754.427 502.951 251.476 26.956.988 4.582.688 808.709 269.570 539.140 Có 2 101.616.348 101.616.348 101.616.348 Sổ này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: Chi phí sản xuất chung Đối tượng: Phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số Ngày A B PC1200 20/04 PC1201 20/04 LPX04 28/04 BHXH04 28/04 BHYT04 28/04 BHTN04 28/04 KPCĐ04 28/04 BB04 28/04 PC1223 20/05 PC1225 20/05 LPX05 28/05 BHXH05 28/05 BHYT05 28/05 BHTN05 28/05 KPCĐ05 28/05 BB05 31/05 Diễn giải C Chi tiền điện nước tháng 4 Chi mua dụng cụ sử dụng ngay Lương quản lý phân xưởng T4 Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN Trích KPCĐ Bao bì tiền điện, nước tháng 5 Công tác phí phân xưởng Lương quản lý phân xưởng T5 Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN Trích KPCĐ Bao bì TKĐƯ D 111 111 334 3383 3384 3389 3382 152 111 111 334 3383 3384 3389 3382 152 Thành tiền Nợ Có 1 2 6.180.360 622.342 16.840.907 2.862.954 505.227 336.818 168.409 39.552.265 5.482.225 482.423 13.988.551 2.378.054 419.656 279.771 139.886 32.600.216 Chứng từ Số Ngày A B PC1230 15/06 PC1235 20/06 LPX06 28/06 BHXH06 28/06 BHYT06 28/06 BHTN06 28/06 KPCĐ06 28/06 KHQII 30/06 BB06 30/06 KC62702 30/06 - Diễn giải C Chi phí họp xưởng Tiền điện, nước tháng 6 Lương QLPX T6 Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN Trích KPCĐ Khấu hao TSCĐ quý II Bao bì K/c CPSXC quý II Số phát sinh quý II/2013 Số dư cuối kỳ TKĐƯ D 111 111 334 3383 3384 3389 3382 214 152 154 Thành tiền Nợ Có 1 2 358.941 3.127.035 14.415.237 2.450.590 432.457 288.305 144.152 5.712.049 34.945.847 184.714.677 184.714.677 184.714.677 Sổ này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: Chi phí sản xuất dở dang Đối tượng: Phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 Loại tiền: VNĐ Chứng từ TK Thành tiền Diễn giải Số Ngày A B C ĐƯ Nợ Có D 1 2 KC62102 30/06 K/c CP nguyên vật liệu trực tiếp 621 6.744.800.529 KC62202 30/06 K/c CP nhân công trực tiếp 622 101.616.348 KC62702 30/06 K/c CP sản xuất chung 627 184.714.677 TP02 155 30/06 Nhập kho thành phẩm TR44b -Số phát sinh - Sổ này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 7.031.131.554 7.031.131.554 7.031.131.554 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: Thành phẩm Đối tượng: Phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 Loại tiền: VNĐ Chứng từ TK Thành tiền Diễn giải Số Ngày A B C ĐƯ Nợ Có D 1 2 - Số dư đầu kỳ TP02 30/06 Nhập kho thành phẩm TR44b 54.773.309 154 7.031.131.554 -Số phát sinh 7.031.131.554 - Số dư cuối kỳ 7.085.904.863 - Sổ này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 6 Đơn vi:Công ty Cổ phần Phân bón & Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Quý II năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng ghi sổ A 30/04 30/04 30/04 30/04 31/05 31/05 31/05 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Số hiệu B 50TR44b 51TR44b 52TR44b 53TR44b 54TR44b 55TR44b 56TR44b 57TR44b 58TR44b 60TR44b 61TR44b Ngày, tháng C 01/04 08/04 15/04 22/04 03/05 10/05 24/05 04/06 12/06 22/06 26/06 30/06 Số tiền Diễn giải TKĐƯ Nợ D Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu K/c CPNVL quý II/2013 Cộng P/S quý II/2013 Số dư cuối quý Có E 1 2 152 311.126.446 152 622.252.893 152 511.911.426 152 1.045.233.567 152 255.727.205 152 514.008.742 152 1.285.945.891 152 280.772.162 152 562.007.633 152 899.730.859 152 456.083.705 154 6.744.800.529 6.744.800.529 6.744.800.529 - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày ....tháng ....năm .... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vi:Công ty Cổ phần Phân bón & Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Quý II năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 30/04 30/04 31/05 31/05 30/06 30/06 30/06 62TR44b 62TR44b 62TR44b 62TR44b 62TR44b 62TR44b 66TR44b 28/04 28/04 28/05 28/05 28/06 28/06 30/06 Số tiền Diễn giải D Lương CNTT tháng 4 Khoản trích theo lương Lương CNT tháng 5 Khoản trích theo lương Lương CNTT tháng 6 Khoản trích theo lương K/c CPNCTT quý II Cộng P/S quý II/2013 Số dư cuối quý TKĐƯ Nợ Có E 1 2 334 338 334 338 334 338 154 30.510.347 7.017.379 25.147.584 5.783.943 26.956.988 6.200.106 101.616.348 101.616.348 101.616.348 - Sổ này có….. trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vi:Công ty Cổ phần Phân bón & Hóa chất Cần thơ Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Quý II năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 Ngày, tháng ghi sổ A 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng B C 59TR44b 20/04 64TR44b 20/04 65TR44b 28/04 63TR44b 28/04 63TR44b 28/04 59TR44b 20/05 64TR44b 20/05 63TR44b 28/05 63TR44b 28/05 65TR44b 31/05 59TR44b 20/06 64TR44b 20/06 63TR44b 28/06 63TR44b 28/06 64TR44b 30/06 65TR44b 30/06 66TR44b 30/06 Diễn giải D Chi tiền điện, nước T4 Chi mua dụng cụ Bao bì sản phẩm Lương quản lý phân xưởng Các khoản trích theo lương Chi điện, nước T5 Chi công tác Lương quản lý phân xưởng Khoản trích theo lương Bao bì sản phẩm Chi điện, nước T6 Chi họp phân xưởng Lương quản lý phân xưởng Khoản trích theo lương Trích khấu hao TSCĐ Bao bì sản phẩm K/c CPSXC sp TR44b Cộng phát sinh quý II/2013 Số dư cuối kỳ TK ĐƯ E 111 111 152 334 338 111 111 334 338 152 111 111 334 338 214 152 154 - Sổ này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có 1 6.180.360 622.342 39.552.265 16.840.907 3.873.408 5.482.225 482.423 13.988.551 3.217.367 32.600.216 3.127.035 358.941 14.415.237 3.315.504 5.712.049 34.945.847 2 184.714.677 184.714.677 184.714.677 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên Đơn vi:Công ty Cổ phần Phân bón & Hóa chất Cần thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Quý II Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất dở dang Số hiệu: 154 Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 30/06 30/06 30/06 30/06 66TR44b Diễn giải TKĐƯ D E Nợ Có 1 2 K/c CPNVLTT 30/06 sản xuất TR44b 621 6.744.800.529 K/c CPNCTT sản xuất TR44b 622 101.616.348 627 184.714.677 66TR44b 30/06 66TR44b Số tiền K/c CPSXC sp 30/06 TR44b 66TR44b 30/06 Nhập kho sản phẩm TR44b 155 7.031.131.554 Cộng P/S quý II/2013 7.031.131.554 7.031.131.554 - Sổ này có….. trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: KCN Trà nóc 1, Bình thủy, Tp Cần thơ Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Quý II Năm 2013 Tên tài khoản: Thành phẩm Số hiệu: 155 Ngày, Chứng từ ghi sổ Số tiền TK tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D ĐƯ Nợ Có E 1 2 Số dư đầu kỳ 30/06 67TR44b 30/06 Nhập kho sản phẩm TR44b 54.773.309 154 7.031.131.554 Cộng số phát sinh 7.031.131.554 Số dư cuối kỳ 7.085.904.863 - Sổ này có….. trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 7 Bảng 4.13 Bảng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) quý III và quý VI năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Giá Vật liệu 1 Sản lượng Quý III/2012 VL/tấn SP Chi phí 2 Giá 3=1x2xQQ3 4 483,7 Quý IV/2012 VL/tấn SP Chi phí 5 6=4x5xQQ4 420,25 Dap 12.690.482 0,412 Ure 9.877.902 0,23 11.808.283 0,227 6.771.934 0,05 163.779.224 5.983.204 0,048 120.693.191 5.593.256 0,081 219.142.092 5.309.384 0,08 178.501.490 1,000 5.307.411.175 Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh Tổng 2.529.015.091 12.645.372 0,411 2.184.143.427 1.098.926.475 0,229 9.860.384 1.296.548.293 11.700.382 948.936.240 0,226 1.111.261.331 1,000 4.543.535.679 (Nguồn: Phòng tài chính- Kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Bảng 4.14 Bảng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) quý I và quý II năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Vật liệu Giá 7 Sản lượng Dap 12.531.108 Ure 9.800.425 Kali Trung vi lượng Sản phẩm xanh Tổng Quý I/2013 VL/tấn Chi phí SP 8 9=7x8xQQ1 438,25 Giá 10 Quý II/2013 VL/tấn Chi phí SP 11 12=10x11xQQ2 605,89 0,415 2.279.266.979 12.623.117 0,414 3.116.363.229 0,268 1.151.069.717 9.811.315 0,265 1.575.313.076 0,237 1.215.978.941 11.802.619 0,235 1.680.505.874 5.804.958 0,004 10.176.091 6.717.660 0,006 24..420.978 5.285.610 0,092 213.110.510 1,000 4.804.447.253 5.592.750 0,091 1,000 308.361.808 6.742.754.476 11.707.274 (Nguồn: Phòng tài chính- Kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) PHỤ LỤC 8 Bảng 4.17: Bảng tổng hợp chi tiết biến phí và định phí sản xuất chung sản xuất NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Khoản mục Quý III2012 Quý IV2012 Quý I2013 Quý II2013 Biến phí sản xuất chung Biến phí SXC/h T.gian/tấn SP 3.206.152 0,089 2.582.299 0,083 2.611.326 0,080 3.374.296 0,080 Chi phí 137.850.266 90.434.254 91.920.766 164.213.008 Đơn vị tính: Đồng Định phí sản xuất chung Định phí SXC/tấn SP Sản lượng (tấn) Chi phí 40.852 483,70 19.760.000 36.872 420,25 15.495.500 42.646 438,25 18.689.500 33.837 605,89 20.501.669 (Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) PHỤ LỤC 9 Bảng 4.20 PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Số lượng: 483,70 tấn Quý III/2012 Đơn vị tính: Đồng Khoản Điều chỉnh CPSXDD CPSXPS CPSXDD mục giảm giá ĐK trong kỳ CK chi phí thành 1 2 3 4 5 CPNVLTT 0 5.309.984.733 0 0 CPNCTT 0 80.226.007 0 0 CPSXC 0 106.610.266 0 0 Tổng cộng 0 5.496.821.006 0 0 Tổng giá thành thực tế 6=2+3-4-5 5.309.984.733 80.226.007 106.610.266 5.496.821.006 Giá thành đơn vị 7=6/SLTP 10.977.847 165.859 220.406 11.364.112 (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Bảng 4.21 PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Số lượng: 420,25 tấn Quý IV/2012 Đơn vị tính: Đồng Khoản Điều chỉnh CPSXDD CPSXPS CPSXDD mục giảm giá ĐK trong kỳ CK chi phí thành 1 2 3 4 5 CPNVLTT 0 4.579.880.423 0 0 CPNCTT 0 70.481.888 0 0 CPSXC 0 105.929.754 0 0 Tổng cộng 0 4.756.292.065 0 0 Tổng giá thành thực tế 6=2+3-4-5 4.579.880.423 70.481.888 105.929.754 4.756.292.065 (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Giá thành đơn vị 7=6/SLTP 10.897.990 167.714 252.064 11.317.768 Bảng 4.2 PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) Số lượng: 438,25 tấn Quý I/2013 Đơn vị tính: Đồng Khoản CPSXDD CPSXPS CPSXDD mục ĐK trong kỳ CK chi phí 1 2 3 4 CPNVLTT 0 4.806.580.520 0 CPNCTT 0 83.726.577 0 CPSXC 0 110.610.266 0 Tổng cộng 0 5.000.917.363 0 Điều chỉnh Tổng giá giảm giá thành thành thực tế 5 6=2+3-4-5 0 4.806.580.520 0 83.726.577 0 110.610.266 0 5.000.917.363 (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ) Giá thành đơn vị 7=6/SLTP 10.967.668 191.048 252.391 11.411.106