phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn thủy sản quang minh giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ ĐÀO PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THỦY SẢN QUANG MINH GIAI ĐOẠN 2010 – 2012 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2013 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 11 - Năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ ĐÀO MSSV: LT11393 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THỦY SẢN QUANG MINH GIAI ĐOẠN 2010 – 2012 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2013 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN NGUYỄN THỊ DIỆU Tháng 11 - Năm 2013 LỜI CẢM TẠ  Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, trường Đại học Cần Thơ Đặc biệt quý thầy cô môn Kế toán - Kiểm toán, người truyền thụ kiến thức chuyên ngành quý báu cho em suốt thời gian theo học tạị trường Đại học Cần Thơ Em xin cảm ơn quý Thầy Cô tham gia hội đồng phản biện dành thời gian đọc đóng góp ý kiến cho luận văn em, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Cô Nguyễn Thị Diệu - người tận tình giúp đỡ, cung cấp ý kiến trực tiếp hướng dẫn em trình thực luận văn Em xin cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo Công ty TNHH Thủy sản Quang Minh, Anh Chị phịng Kế tốn tạo điều kiện cho em có hội tiếp xúc thực tế tận tình giúp đỡ em thực tốt việc nghiên cứu đề tài Em xin kính chúc Quý doanh nghiệp gặt hái nhiều thắng lợi lớn thời gian tới Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn tất kính chúc q Thầy Cơ, Ban Giám đốc tồn thể nhân viên Công ty TNHH Thủy sản Quang Minh dồi sức khỏe thành công Cần Thơ, ngày… tháng….năm… Sinh viên thực Trần Thị Đào i TRANG CAM KẾT  Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày… tháng… năm…… Sinh viên thực Trần Thị Đào ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Thủ trưởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Không gian nghiên cứu 1.4.2 Đối tượng nghiên cứu 1.4.3 Thời gian nghiên cứu 1.5 Lược khảo tài liệu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số vấn đề chung phân tích kết hoạt động kinh doanh 2.1.2 Một số tiêu dùng phân tích kết hoạt động kinh doanh 2.2 Phương pháp nghiên cứu 10 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 10 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 10 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH 14 3.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thủy sản Quang Minh 14 3.2 Chức năng, nhiệm vụ, mặt hàng xuất thị trường xuất công ty TNHH thủy sản Quang Minh 14 3.2.1 Chức công ty 14 3.2.2 Nhiệm vụ công ty 15 3.2.3 Các mặt hàng xuất 15 iv 3.2.4 Các thị trường xuất 16 3.3 Cơ cấu tổ chức tình hình nhân cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh 16 3.3.1 Cơ cấu tổ chức 16 3.3.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 18 3.3.3 Tình hình nhân công ty 20 3.4 Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thủy sản Quang Minh giai đoạn 2010 – 2012 tháng đầu năm 2013 21 3.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty TNHH thủy sản Quang Minh 25 3.5.1 Thuận lợi 25 3.5.2 Khó khăn 26 3.5.3 Phương hướng phát triển 26 Chương 4: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH 31 4.1 Phân tích tình hình doanh thu cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 28 4.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần 28 4.1.2 Phân tích doanh thu theo cấu mặt hàng chủ yếu 32 4.1.3 Phân tích doanh thu theo thị trường 35 4.2 Phân tích tình hình chi phí công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 42 4.2.1 Phân tích chi phí chung công ty 44 4.2.2 Chi phí giá vốn hàng bán 44 4.2.3 Chi phí tài 45 4.2.4 Chi phí bán hàng 46 4.2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 49 4.3 Phân tích tình hình lợi nhuận cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 51 4.3.1 Phân tích lợi nhuận chung công ty 53 4.3.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 53 v 4.3.3 Lợi nhuận từ hoạt động khác 54 4.4 Phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thủy sản Quang Minh thơng qua tiêu tài 55 4.4.1 Phân tích tiêu khả toán 55 4.4.2 Phân tích tiêu quản lý tài sản 56 4.4.3 Phân tích tiêu khả sinh lợi 58 4.5 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 60 4.5.1 Lợi nhuận năm 2011 so với lợi nhuận năm 2010 60 4.5.2 Lợi nhuận năm 2012 so với lợi nhuận năm 2011 62 4.5.3 Lợi nhuận 6T/2013 so với lợi nhuận 6T/2012 64 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH 65 5.1 Thuận lợi khó khăn cơng ty 65 5.1.1 Thuận lợi 65 5.1.2 Khó khăn 65 5.2 Biện pháp tăng doanh thu 66 5.3 Giảm chi phí sản xuất 67 Chương 6: KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC 71 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Trình độ lao động cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh 20 Bảng 3.2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thủy sản Quang Minh giai đoạn 2010 - 2012 tháng đầu năm 2013 22 Bảng 4.1 Doanh thu theo thành phần công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 29 Bảng 4.2 Doanh thu theo cấu mặt hàng chủ yếu công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 33 Bảng 4.3 Doanh thu theo cấu thị trường công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 36 Bảng 4.4 Doanh thu xuất qua thị trường 38 Bảng 4.5 Chi phí chung công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 43 Bảng 4.6 Chi tiết chi phí bán hàng cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 47 Bảng 4.7 Chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 50 Bảng 4.8 Lợi nhuận công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 52 Bảng 4.9 Các tỷ số khả tốn cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến năm 2012 55 Bảng 4.10 Các số quản lý tài sản công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến năm 2012 57 Bảng 4.11 Các số khả sinh lợi công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến năm 2012 58 Bảng 4.12 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 60 1.1 Các nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 công ty TNHH thủy sản Quang Minh 72 2.1 Các nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 công ty TNHH thủy sản Quang Minh 75 vii 3.1 Các nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận 6T/2013 so với 6T/2012 công ty TNHH thủy sản Quang Minh 78 viii lao động cơng nhân sản xuất, phải giảm thời gian lao động hao phí đồng thời nâng cao suất lao động công nhân + Để giảm thời gian lao động hao phí cơng ty cần bố trí, xếp cơng nhân cho phù hợp với trình độ tay nghề yêu cầu công việc, cần bố trí người có tay nghề cao khâu đầu vào quan trọng để xử lý nguyên vật liệu nhằm tránh tượng không đảm bảo chất lượng nguyên liệu dẫn đến thành phẩm tạo không đạt chất lượng cao + Để nâng cao suất lao động cần phải có kế hoạch sản xuất cách khoa học, giảm số công tiêu hao sản xuất Tránh để xảy tình trạng cơng nhân phải liên tục tăng ca, điều làm cho cơng nhân mệt mỏi lao động khơng có hiệu Hay tình trạng thuê thêm lao động mùa vụ, vừa tốn chi phí lại khơng ổn định với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Bên cạnh cần có nhiều chương trình đào tạo, tập huấn ngắn hạn cho công nhân nhằm nâng cao tay nghề việc sử dụng quy trình cơng nghệ - Chi phí sản xuất chung: Muốn tiết kiệm khoản chi phí cơng ty nên tận dụng tối đa cơng suất máy móc, thiết bị Đồng thời thường xuyên kiểm tra, bảo trì máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển nhằm tránh tình trạng hư hỏng nặng dẫn đến chi phí sửa chữa lớn * Chi phí bán hàng - Hiện nay, giá xăng dầu biến động không ổn định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển gia tăng Vì vậy, cơng ty cần sử dụng tối đa cơng suất phương tiện vận chuyển, lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ vận chuyển với giá rẻ - Quản lý chi phí vật liệu bao bì chặt chẽ, thường xuyên kiểm kê lượng tồn kho, quan tâm nhiều đến việc lựa chọn nhà cung cấp * Chi phí quản lý doanh nghiệp - Quản lý tốt việc bố trí nhân viên cơng tác, chi phí tiếp khách, cơng tác phí mục đích có hiệu - Thực cơng khai chi phí đến phận liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí - Nâng cao ý thức tiết kiệm cán công nhân viên, xây dựng quy chế thưởng phạt sử dụng tiết kiệm lãng phí tài sản cơng ty 68 CHƯƠNG KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt ngày nay, công ty TNHH Thủy Sản Quang Minh luôn nổ lực phấn đấu hoạt động kinh doanh để đứng vững thị trường ngày mở rộng phạm vi kinh doanh, đa dạng hóa mặt hàng nhờ công ty nhạy bén việc nắm bắt tình hình thực tế thay đổi khách quan thị trường Qua kết phân tích cho thấy cơng ty kinh doanh có hiệu lợi nhuận đạt không cao qua năm Mặc dù thị trường thủy sản giới có nhiều biến động lớn kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm khả quan, nhiên có biến động tăng giảm khơng đồng đều, cụ thể năm 2010 lợi nhuận công ty đạt 1.549 triệu đồng, năm 2011 đạt 3.561 triệu đồng tăng 2.012 triệu đồng so với năm 2010 với tốc độ tăng trưởng 129,89%, sang năm 2012 đạt 2.013 triệu đồng giảm 1.548 triệu đồng giảm 43,47 % so với năm 2011 6T/2013 lợi nhuận đạt 2.381 triệu đồng tăng cao 6T/2012 1.011 triệu đồng tăng 73,80 % Bên cạnh đó, uy tín cơng ty thị trường xuất ngày cao, đến sản phẩm Cơng ty có mặt 26 quốc gia, thị trường EU Trung Quốc chiếm tỷ trọng cao Nếu xét hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu cơng ty cịn thấp so với vốn mà cơng ty bỏ Ngồi khả tốn công ty tương đối tốt Các phương pháp nhằm giảm chi phí thực tương đối tốt, khoản mục chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý tăng giảm khơng đồng qua năm Mặc khác lượng hàng tồn kho cơng ty cịn nhiều vướng mắc nên khiến cho vịng quay hàng tồn kho cơng ty bị chậm lại Vì vậy, cơng ty cần có sách dự trữ quản lý hàng tồn kho phù hợp để tránh tượng hàng hóa bị ứ động gây ảnh hưởng xấu đến kết kinh doanh công ty 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Đình Thọ, 2013 Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh Cần Thơ: Nhà xuất Đại Học Cần Thơ Nguyễn Minh Kiều, 2010 Tài doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống Kê Nguyễn Thị Mỹ Hiền, 2011 Phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty trách nhiệm hữu hạn thủy sản Phương Đông Cần Thơ giai đoạn 2008 - 2010 Luận văn tốt nghiệp đại học Đại học Cần Thơ Lâm Vĩnh Chung, 2009 Phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần thủy sản Út Xi Luận văn tốt nghiệp đại học Đại học Cần Thơ Phạm Thị Gái, 2004 Phân tích hoạt động kinh doanh Hà Nội: Nhà xuất Thống Kê www.quangminhseafood.com.vn 70 PHỤ LỤC Phân tích mức ảnh hưởng yếu tố đến tình hình lợi nhuận xác định mức độ ảnh hưởng kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí hoạt động đến lợi nhuận Để đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích qua thời kỳ ta áp dụng phương pháp thay liên hoàn Gọi L1 lợi nhuận năm thực Lk lợi nhuận năm gốc Q7i khối lượng tiêu thụ năm thực sản phẩm i Qki khối lượng tiêu thụ năm gốc sản phẩm i K kết cấu khối lượng sản phẩm P1i giá bán năm thực sản phẩm i Pki giá bán năm gốc sản phẩm i Z1i giá vốn năm thực sản phẩm i Zki giá vốn năm gốc sản phẩm i CBH1i chi phí bán hàng năm thực sản phẩm i CBhki chi phí bán hàng năm gốc sản phẩm i CQL1i chi phí quản lý năm thực sản phẩm i CQLki chi phí quản lý năm gốc sản phẩm i T1i chi phí thuế năm thực sản phẩm i Tki chi phí thuế năm gốc sản phẩm i (Với i = Cá tra đông lạnh, chả cá đông lạnh) L = ∑ Q (Pi – Zi – CBHi – CQLi – Ti) * Lợi nhuận năm 2011 so với lợi nhuận năm 2010 71 Bảng 1.1: Các nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 công ty TNHH thủy sản Quang Minh Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Đvt Năm 2010 2011 Sản lượng Tấn 2.692 6.149 Cá tra đông lạnh Tấn 1.994 4.855 Chả cá đông lạnh Tấn 698 1.294 Giá bán Triệu đồng 140.003 328.759 Cá tra đông lạnh Triệu đồng/ 55,678 56,453 Chả cá đông lạnh Triệu đồng/ 41,520 42,256 Giá vốn Triệu đồng 114.160 276.063 Cá tra đông lạnh Triệu đồng/ 45,000 47,000 Chả cá đông lạnh Triệu đồng/ 35,000 37,000 Chi phí BH Triệu đồng 21.875 25.225 Chi phí đơn vị Triệu đồng/ 8,13 4,10 Chi phí QLDN Triệu đồng 3.356 5.589 Chi phí đơn vị Triệu đồng/ 1,25 0,91 Thuế Triệu đồng 294 644 Chi phí đơn vị Triệu đồng/ 0,10 0,10 Nguồn: Phịng kế tốn công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến năm 2011 * Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố lợi nhuận Tính tốn tương tự công thức trên: LN11 = 328.759 – 276.063 - 25.225 – 5.589 – 1.051 = 20.831 (triệu đồng) L10 = 140.003 – 114.160 – 21.875 – 3.356 – 461 = 151 (triệu đồng) ∆L = L11 – L10 = 20.831 – 151 = 20.680 (triệu đồng) Lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 tăng 20.680 triệu đồng Sự gia tăng lợi nhuận thực so với kế hoạch ảnh hưởng nhân tố * Mức độ ảnh hưởng khối lượng sản phẩm LQ = L10x % hoàn thành kế hoạch - L10 72 % Hoàn thành 2011 so với 2010   Q11P10 *100% Q 10 P10 4.855 * 55,678  1.294 * 41,520 *100% 1.994 * 55,678  698 * 41,520 = 231,45% LQ = (151 x 231,45%) – 151 = 198 (triệu đồng) Do khối lượng sản phẩm xuất năm 2011 so với năm 2010 tăng 3.457 nên lợi nhuận năm 2011 so với 2010 tăng 198 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng kết cấu khối lượng sản phẩm   Lk   Q11  Q10    P10  Z10  C BH 10  CQL10  T10   LQ   + Cá tra đông lạnh Lk =(4.855 – 1.994)x(55,678 – 45,000 – 8,13 – 1,25 – 0,17) = 3.227 (triệu đồng) + Chả cá đông lạnh Lk = (1.294 - 698) x(41,520 – 35,000 – 8,13 – 1,25 – 0,17) = -1.806 (triệu đồng) Ta có: Lk =( 3.227 – 1.806) -198 = 1.223 (triệu đồng) Nhân tố kết cấu khối lượng cá tra chả cá xuất năm 2011 làm cho lợi nhuận năm 2011 so với 2010 tăng 1.223 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng giá bán đến lợi nhuận   LP   Q11 P11  P10    = 4.855 x (56,453 – 55,678) + 1.294 x (42,256 – 41,520) = 3.763 + 952 = 4.715 (triệu đồng) Do giá bán hai loại sản phẩm năm 2011 tăng so với năm 2010 Cụ thể giá bán cá tra tăng từ 55,678 đồng/kg lên 56,453 đồng/kg, chả cá đông lạnh từ 41,520 đồng/kg xuống lên 42,256 đồng/kg Làm cho lợi nhuận năm 2011 so với 2010 tăng 4.715 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng giá vốn hàng bán đến lợi nhuận   LP   Q11 Z11  Z10    73 = 4.855 x (47,000 – 45,000) + 1.294 x (37,000 – 35,000) = 9.710 + 2.617 = 12.327 (triệu đồng) Năm 2011, giá vốn cá tra đông lạnh tăng 2,000 đồng/kg, chả cá đông lạnh tăng 2,000 đồng/kg so với 2010, lợi nhuận năm 2011 giảm 12.327 triệu đồng so với 2010 * Mức độ ảnh hưởng chi phí bán hàng đến lợi nhuận LBH = Q11 ( CBH11 - CBH10) = 6.149 x( 4,10 – 8,13) = - 24.780 (triệu đồng) Chi phí bán hàng năm 2011 giảm 4,03 đồng/kg so với 2010, làm cho lợi nhuận năm 2011 so với 2010 tăng 24.780 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận LBH = Q11 ( CQL11 - CQL10) = 6.149 x (0,91 – 1,25) = - 2.091 (triệu đồng) Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 giảm 0,34 đồng/kg 2010, làm cho lợi nhuận 2011 tăng 2.091 triệu đồng so với 2010 so với * Mức ảnh hưởng thuế TNDN ∆T = Q11 ( T11 - T10) = 6.149 x (0,10 – 0,10) = (triệu đồng) * Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng - Nhân tố làm tăng lợi nhuận + Khối lượng sản phẩm: 198 triệu đồng + Kết cấu khối lượng sản phẩm: 1.223 triệu đồng + Chi phí giá bán: 4.715 triệu đồng + Chi phí bán hàng: 24.780 triệu đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.091 triệu đồng - Nhân tố làm giảm lợi nhuận: + Chi phí giá vốn : 12.327 triệu đồng 74 PHỤ LỤC * Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 Bảng 2.1: Các nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 công ty TNHH thủy sản Quang Minh Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm Đvt 2011 2012 Sản lượng Tấn 6.149 4.780 Cá tra đông lạnh Tấn 4.855 3.676 Chả cá đơng lạnh Tấn 1.294 1.104 Giá bán bình qn Triệu đồng 328.759 259.303 Cá tra đông lạnh Triệu đồng/tấn 56,453 57,768 Chả cá đông lạnh Triệu đồng/tấn 42,256 42,525 Giá vốn bình quân Triệu đồng 276.063 222.076 Cá tra đông lạnh Triệu đồng/tấn 47,000 49,000 Chả cá đông lạnh Triệu đồng/tấn 37,000 38,000 Chi phí BH Triệu đồng 25.225 23.901 Chi phí đơn vị Triệu đồng/tấn 4,10 5,00 Chi phí QLDN Triệu đồng 5.589 5.163 Chi phí đơn vị Triệu đồng/tấn 0,91 1,08 Thuế Triệu đồng 644 345 Chi phí đơn vị Triệu đồng/tấn 0,10 0,07 Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2011 đến năm 2012 * Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố lợi nhuận Tính tốn tương tự cơng thức trên: LN12 = 259.303 – 222.076 – 23.901 – 5.263 – 590 = 7.573 (triệu đồng) L11 = 328.759 – 276.063 - 25.225 – 5589 – 1051 = 20.831 (triệu đồng) ∆L = L12 – L11 = 7.573 - 20.831 = - 13.258 (triệu đồng) Lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 giảm 13.258 triệu đồng Lợi nhuận thực giảm so với kế hoạch ảnh hưởng nhân tố 75 * Mức độ ảnh hưởng khối lượng sản phẩm LQ = L11x % hoàn thành kế hoạch - L11 % Hoàn thành 2012 so với 2011   Q12 P11 *100% Q 11 P11 3.676 * 56,453  1.104 * 42,256 *100% 4.855 * 56,453  1.294 * 42,256 = 77% LQ = (20.831 x 77%) – 20.831 = - 4.792 (triệu đồng) Do khối lượng sản phẩm xuất năm 2012 so với năm 2011 giảm 1.369 nên lợi nhuận năm 2012 so với 2011 giảm 4.792 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng kết cấu khối lượng sản phẩm   Lk   Q12  Q11    P11  Z11  C BH 11  CQL11  T11   LQ   +Cá tra đông lạnh Lk =(3.676 -4.855)x(56,453 – 47,000 – 4,10 - 0,91 – 0,17) = -5.038 (triệu đồng) + Chả cá đông lạnh Lk = (1.104 – 1.294) x(42,256 – 37,000 - 4,10 - 0,91 - 0,17) = - 14 (triệu đồng) Ta có: Lk =( -5.038 – 14) -4.792 = - 232 (triệu đồng) Nhân tố kết cấu khối lượng cá tra chả cá xuất năm 2012 làm cho lợi nhuận năm 2012 so với 2011 giảm 232 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng giá bán đến lợi nhuận   LP   Q12  P12  P11    = 3.676 x (57,768 – 56,453) + 1.104 x (42,525 – 42,256) = 4.834 + 297 = 5.131 (triệu đồng) Do giá bán hai loại sản phẩm năm 2012 tăng so với năm 2011 Cụ thể giá bán cá tra tăng từ 56,453 đồng/kg lên 57,768 đồng/kg, chả cá đông lạnh từ 42,256 đồng/kg xuống lên 42,525 đồng/kg Làm cho lợi nhuận năm 2012 so với 2011 tăng 5.131 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng giá vốn hàng bán đến lợi nhuận 76   LP   Q12  Z12  Z11    = 3.676 x (49,000 – 47,000) + 1.104 x (38,000 – 37,000) = 7.352 + 1.104 = 8.456 (triệu đồng) Năm 2012, giá vốn cá tra đông lạnh tăng 2,000 đồng/kg, chả cá đông lạnh tăng1,000 đồng/kg so với 2011, lợi nhuận năm 2012 giảm 8.456 triệu đồng so với 2011 * Mức độ ảnh hưởng chi phí bán hàng đến lợi nhuận LBH = Q12.( CBH12 - CBH11) = 4.780 x( 5,00 – 4,10) = 4.239 (triệu đồng) Chi phí bán hàng năm 2012 tăng 0.9 đồng/kg so với 2011, làm cho lợi nhuận năm 2012 so với 2011 giảm 4.239 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận LBH = Q12 ( CQL12 - CQL11) = 4.780 x (1,08 – 0,91) = 813 (triệu đồng) Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 tăng 0,17 đồng/kg so với 2011, làm cho lợi nhuận 2012 giảm 813 triệu đồng so với 2011 * Mức ảnh hưởng thuế TNDN ∆T = Q12.( T12 - T11) = 4.780 x (0,07 – 0,10) = - 143 (triệu đồng) Thuế TNDN năm 2012 giảm so với 2011 nên thuế suất thuế TNDN năm 2012 làm cho lợi nhuận năm 2012 tăng so với 2011 143 triệu đồng Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng - Nhân tố làm tăng lợi nhuận + Chi phí giá bán: 5.131 triệu đồng + Chi phí thuế: 143 triệu đồng - Nhân tố làm giảm lợi nhuận: + Khối lượng sản phẩm: 4.792 triệu đồng + Kết cấu khối lượng sản phẩm: 232 triệu đồng + Chi phí giá vốn : 8.456 triệu đồng + Chi phí bán hàng: 4.239 triệu đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp 813 triệu đồng 77 PHỤ LỤC * Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 6T/2013 so với 6T/2012 Bảng 3.1: Các nhân tố ảnh hưởng lợi nhuận 6T/2013 so với 6T/2012 công ty TNHH thủy sản Quang Minh Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm Đvt 6T/2012 6T/2013 Sản lượng Tấn 2.728 3.760 Cá tra đông lạnh Tấn 2.150 3.100 Chả cá đông lạnh Tấn 578 660 147.785 209.403 Giá bán bình quân Triệu đồng Cá tra đông lạnh Triệu đồng/tấn 57,269 58,120 Chả cá đông lạnh Triệu đồng/tấn 42,658 44,289 125.950 178.860 Giá vốn bình qn Triệu đồng Cá tra đơng lạnh Triệu đồng/tấn 48,500 49,500 Chả cá đông lạnh Triệu đồng/tấn 37,500 38,500 Chi phí BH Triệu đồng 13.256 15.987 Chi phí đơn vị Triệu đồng/tấn 4,86 4,25 Chi phí QLDN Triệu đồng 3.245 3.785 Chi phí đơn vị Triệu đồng/tấn 1,19 1,01 Thuế Triệu đồng 207 415 Chi phí đơn vị Triệu đồng/tấn 0,07 0,11 Nguồn: Phịng kế tốn công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ 6T/2012 đến 6T/2013 * Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố lợi nhuận Tính tốn tương tự công thức trên: LN6t/2013 = 209.403 – 178.860 – 15.987 – 3.785 – 620 = 10.151 (triệu đồng) L6T/2012 = 147.785 – 125.950 – 13.256 – 3.245 – 315 = 5.019 (triệu đồng) ∆L = L6T/2013 – L6T/2012 = 10.151 - 5.019 = 5.132 (triệu đồng) 78 Lợi nhuận 6T/2013 so với 6T/2012 tăng 5.132 triệu đồng Lợi nhuận thực giảm so với kế hoạch ảnh hưởng nhân tố * Mức độ ảnh hưởng khối lượng sản phẩm LQ = L6T/12x % hoàn thành kế hoạch – L6T/12 % Hoàn thành 6T/2013 so với 6T/2012   Q6t / 13 P6t / 12 *100% Q 6T / 12 P6T / 12 3.100 * 57,269  660 * 42,658 *100% 2.150 * 57,269  578 * 42,658 = 139,18% LQ = (5.019 x 139,18%) – 5.019 = 1.966 (triệu đồng) Do khối lượng sản phẩm xuất năm 6T/2013 so với năm 6T/2012 tăng 1.032 triệu đồng nên lợi nhuận năm 6T/2013 so với 6T/2012 tăng 1.966 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng kết cấu khối lượng sản phẩm   Lk   Q6t / 13  Q6t / 12    P6t / 12  Z 6t / 12  C BH 6t / 12  CQL 6T / 12  T6T / 12   LQ   + Cá tra đông lạnh Lk =(3.100 – 2.150)x(57,269 – 48,500 – 4,86 – 1,19 – 0,12) = 2.469 (triệu đồng) + Chả cá đông lạnh Lk = (660 - 578) x(42,658 - 37,500 – 4,86 – 1,19 – 0,12) = -83 (triệu đồng) Ta có: Lk =( 2.469 – 83) – 1.966 = 420 (triệu đồng) Nhân tố kết cấu khối lượng cá tra chả cá xuất năm 6T/2013 làm cho lợi nhuận năm 6T/2013 so với 6T/2012 tăng 420 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng giá bán đến lợi nhuận   LP   Q6t / 13  P6t / 13  P6t / 12    = 3.100 x (58,120 – 57.269) + 660 x (44,289 – 42,658) = 3.686 (triệu đồng) Do giá bán hai loại sản phẩm năm 6T/2013 tăng so với 6T/2012 Cụ thể giá bán cá tra tăng từ 57,269 đồng/kg lên 58,120 đồng/kg, chả cá đông lạnh từ 42,658 đồng/kg lên 44,289 đồng/kg Làm cho lợi nhuận năm 6T/2013 so với 6T/2012 tăng 3.686 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng giá vốn hàng bán đến lợi nhuận 79   LP   Q6t / 13  Z 6t / 13  Z 6t / 12    = 3.100 x (49,500 – 48,500) + 660 x (38,500 – 37,500) = 3.100 + 660 = 3.760 (triệu đồng) Năm 6T/2013, giá vốn cá tra đông lạnh tăng 1,000 đồng/kg, chả cá đông lạnh tăng 1,000 đồng/kg so với 6T/2012, lợi nhuận năm 6T/2013 giảm 3.760 triệu đồng so với 6T/2012 * Mức độ ảnh hưởng chi phí bán hàng đến lợi nhuận LBH = Q6t/13 ( CBH6t/13 - CBH6t/12) = 3.760 x( 4,25 – 4,86) = - 2.294 (triệu đồng) Chi phí bán hàng năm 6T/2013 giảm 0,61 đồng/kg so với 6T/2012, làm cho lợi nhuận năm 6T/2013 so với 6T/2012 tăng 2.294 triệu đồng * Mức độ ảnh hưởng chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận LBH = Q6t/13 ( CQL6t/13 - CQL6t/12) = 3.760 x (1,01 – 1,19) = - 677 (triệu đồng) Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 6T/2013 giảm 0,18 đồng/kg so với 6T/2012, làm cho lợi nhuận 6T/2013 tăng 677 trệu đồng so với 6t/2012 * Mức ảnh hưởng thuế TNDN ∆T = Q6t/13 ( T6t/13 - T6t/12) = 3.760 x (0,11 – 0,07) = 151(triệu đồng) Thuế TNDN 6T/2013 tăng so với 6T/2012 nên thuế suất thuế TNDN 6T/2013 làm cho lợi nhuận 6T/2013 giảm so với 6T/2012 151 triệu đồng Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng - Nhân tố làm tăng lợi nhuận + Khối lượng sản phẩm: 1.966 triệu đồng + Kết cấu khối lượng sản phẩm: 420 triệu đồng + Chi phí giá bán: 3.686 triệu đồng + Chi phí bán hàng: 2.294 triệu đồng + Chi phí quản lý doanh nghiệp 677 triệu đồng - Nhân tố làm giảm lợi nhuận: + Chi phí giá vốn : 3760 triệu đồng + Chi phí thuế: 151 triệu đồng 80 PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu A-TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán 3.Các khoản phải thu khác 4.Dự phòng ngắn hạn phải thu khó địi IV.Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 3.Thuế khoản phải thu Nhà nước 4.Tài sản ngắn hạn hác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Dự phòng giảm giá ĐTTC dài hạn IV.Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn 2010 2012 2011 214.566,669 257.479,996 321.850,003 22.573,098 3.861,505 57.228,547 39.893,619 9.858,928 - 27.464,735 4.256,789 68.674,256 47.872,343 11.830,713 - 33.420,449 6.231,456 85.842,820 59.840,429 14.788,391 - 7.476,000 125.624,489 125.624,489 8.971,200 150.749,387 150.749,387 11.214,000 188.436,734 188.436,734 5.279,030 5.279,030 6.334,829 6.334,829 7.918,544 7.918,544 - - - 62.301,304 43.264,769 39.941,825 83.745,666 (43.803,841) 161,164 163,942 (2,778) 70.439,364 51.917,723 47.930,190 100.494,799 (52.564,609) 193,397 189,829 (3,568) 89.806,954 64.897,153 59.912,737 125.618,498 (65.705,761) 241,746 245,912 (4,166) 3.161,780 4.166,667 4.166,667 3.794,136 5.521,548 5.521,548 4.742,670 6.250,801 6.250,801 - - - 14.869,868 14.869,868 13.000,093 13.000,93 18.659,000 18.659,000 81 2.Tài sản dài hạn khác 3.Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi TỔNG TÀI SẢN A- NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn B- VỐN CHỦ SỞ HỮU I.Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG NGUỒN VỐN - - - 276.867,973 29.837,032 25.678,890 10.908,456 9.378,907 2.145,550 327.919,360 32.876,453 27.987,798 9.571,976 11.580,679 2.456,498 411.656,957 40.135,986 32.456,989 12.145,890 12.115,341 3.247.689 2.478,143 2.767,467 2.978,420 767,834 1.611,178 1.969,649 4.158,142 4.158,142 4.888,655 4.888,655 7.678,997 7.678,997 247.030,941 241.974,069 150.000 72.403,824 6.789,567 11.231,678 295.042,907 287.372,451 150.000 72.403,824 18.634,698 42.772,929 371.520,971 363.430,256 150.000 72.403,824 59.456,904 79.556,528 1.549 5.056,872 276.867,973 3.561 7.670,456 327.919,360 2.013 8.090,715 411.656,957 82 ... KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ ĐÀO MSSV: LT11393 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THỦY SẢN QUANG MINH GIAI ĐOẠN 2010 – 2012 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2013. .. cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thủy sản Quang Minh từ năm 2010 đến tháng năm 2013 - Phân tích. .. Quang Minh Hình 3.3 Trình độ lao động cơng ty TNHH thủy sản Quang Minh 3.4 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THỦY SẢN QUANG MINH GIAI ĐOẠN 2010 – 2012 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2013