Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 66 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Nội dung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH
TRẦN THỊ THU NƯƠNG
PHÂN TÍCH
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
ĐẮC THẮNG
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH KẾ TOÁN
Mã số ngành: 52340301
Tháng 9-2013
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH
TRẦN THỊ THU NƯƠNG
MSSV: LT11336
PHÂN TÍCH
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
ĐẮC THẮNG
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH KẾ TOÁN
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
PHẠM LÊ THÔNG
Tháng 9-2013
LỜI CẢM TẠ
Trong thời gian học tập tại trường Đại học Cần Thơ, với sự hướng dẫn chỉ
bảo và tiếp thu những kiến thức xã hội, chuyên môn vô cùng quý báo của thầy
cô đã truyền đạt, những kiến thức hữu ích đó sẽ giúp em có thể vượt qua
những thử thách trong cuộc sống và công việc sau này. Bên cạnh đó trong quá
trình thực tập tại công ty TNHH Đắc Thắng, em cũng được các anh chị trong
công ty tận tình giúp đỡ, sau thời gian thực tập em đã hoàn thành được đề tài
tốt nghiệp ”Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH
Đắc Thắng”
Em xin trân thành cảm ơn tất cả các thầy cô trường Đại học Cần Thơ, quý
Thầy Tô trong khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh đã cunhg cấp cho em vốn
kiến thức quý báo, đặc biệt em xin trân thành cảm ơn thầy Phạm Lê Thông đã
tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình thực hiện đề tài.
Em xin trân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cùng tất cả các cô chú, anh chị
trong công ty TNHH Đắc Thắng đã tạo điều kiện thuận lợi và nhiệt tình
hướng dẫn em trong suốt thời gian thực tập tại công ty.
Tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập ngắn nên bài luận
văn của em không tránh khỏi những sai sót, em kính mong nhận được sự đóng
góp của quý Thầy Cô, quý Công ty để bài luận văn của em được hoàn thiện
hơn.
Cuối lời, em xin kính chúc quý Thầy Cô, cô chú, anh chị trong Công ty lời
chúc sức khỏe, hạnh phúc và công tác tốt. Em xin trân thành cảm ơn!
Cần thơ, ngày ... tháng ... năm 2013
Người thực hiện
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên
cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn
cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, ngày ... tháng ... năm 2013
Người thực hiện
ii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
Ngày ... tháng ... năm 2013
Thủ trưởng đơn vị
(ký tên và đóng dấu)
iii
MỤC LỤC
Trang
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG...............................................................1
1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ...............................................................................1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu ..................................................................................1
1.3 Phạm vi nghiên cứu ...................................................................................2
1.4 Câu hỏi nghiên cứu....................................................................................2
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP
NGHIÊN CỨU................................................................................................3
2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN ...........................................................................3
2.1.1 Những vấn đề chung về phân tích hoạt động kinh doanh ........................3
2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ......................................5
2.1.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh................................7
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU..............................................................8
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu..................................................................8
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................8
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN ĐẮC THẮNG ............................................................................10
3.1 TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH ĐẮC THẮNG ..............................10
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển............................................................10
3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh ..............................................10
3.1.3 Nhiệm vụ của công ty...........................................................................10
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY .............................................11
3.2.1 Sơ đồ tổ chức........................................................................................11
3.2.2 Chức năng nhiệm vụ.............................................................................11
3.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ...............................11
3.3.1 Hình thức sổ kế toán áp dụng................................................................11
3.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản...................................................................12
3.3.3 Các phương pháp kế toán áp dụng tại công ty.......................................12
iv
CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẮC THẮNG .......................13
4.1 PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH 13
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU...............................................18
4.2.1 Doanh thu bán hàng..............................................................................18
4.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính ..............................................................21
4.2.3 Thu nhập khác ......................................................................................23
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ........................................................23
4.3.1 Giá vốn hàng bán..................................................................................26
4.3.2 Chi phí bán hàng...................................................................................27
4.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp ...............................................................30
4.3.4 Chi phí hoạt động tài chính...................................................................32
4.3.5 Chi phí khác .........................................................................................33
4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN ................................................34
4.4.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ......................................................37
4.4.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính ..........................................................40
4.4.3 Lợi nhuận từ hoạt động khác ................................................................41
4.5 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH .................................................................................41
4.5.1 Thu nhập trước thuế và lãi (EBIT) ........................................................44
4.5.2 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu...........................................................46
4.5.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh ..................................................47
4.5.4 Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí ...............................................................47
4.5.5 Hệ số lãi gộp.........................................................................................47
CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU
QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ............................................................49
5.1 GIẢI PHÁP TĂNG DOANH THU .........................................................49
5.2 GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ .................................................................50
5.4 CÁC BIỆN PHÁP KHÁC .......................................................................52
v
CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................53
6.1 KẾT LUẬN.............................................................................................53
6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................53
6.2.1 Đối với công ty.....................................................................................53
6.2.2 Đối với nhà nước..................................................................................54
TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................................55
PHỤ LỤC .....................................................................................................56
vi
DANH SÁCH BẢNG
Trang
Bảng 4.1 Tình hình tổng doanh thu, chi phí lợi nhuận của công ty
trong 3 năm 2010-2012 .................................................................................14
Bảng 4.2 Tình hình tổng doanh thu, chi phí lợi nhuận của công ty
trong 6 tháng đầu năm 2012-2013 .................................................................15
Bảng 4.3 Tình hình doanh thu bán hàng qua 3 năm 2010-2012......................20
Bảng 4.4 Tình hình doanh thu bán hàng trong 6 tháng đầu năm
2012-2013 21
Bảng 4.5 Tổng chi phí công ty qua 3 năm 2010-2012 ....................................24
Bảng 4.6 Tổng chi phí công ty qua 6 tháng đầu năm 2012-2013....................25
Bảng 4.7 Tổng chi phí bán hàng qua 3 năm 2010-2012 .................................28
Bảng 4.8 Tổng chi phí bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2012-2013...............29
Bảng 4.9 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp qua 3 năm 2010-2012..............30
Bảng 4.10 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm
2012-2013 32
Bảng 4.11 Tình hình lợi nhuận trước thuế trong 3 năm 2010-2012 ................35
Bảng 4.12 Tình hình lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2012-2013 .........36
Bảng 4.13 Tình hình lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong
3 năm 2010-2012...........................................................................................38
Bảng 4.14 Tình hình lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm
2012-2013 39
Bảng 4.15 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của
công ty trong 3 năm 2010-2012 .....................................................................42
Bảng 4.16 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của
công ty trong 6 tháng đầu năm 2012-2013.....................................................43
Bảng 1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2010-2012 .........57
Bảng 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm
2012-2013 57
vii
DANH SÁCH HÌNH
Trang
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH ĐắcThắng.........................................11
Hình 4.1 Biểu đồ biến động tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của
công ty 3 năm 2010-2012 ..............................................................................17
Hình 4.2 Biểu đồ biến động tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của
công ty trong 6 tháng đầu năm 2012-2013.....................................................18
Hình 4.3 Biểu đồ DT BH 3 năm 2010-2012 ..................................................19
Hình 4.4 Biểu đồ DT BH 6 tháng đầu năm 2012-2013 ..................................19
Hình 4.5 Biểu đồ DT HĐTC 3 năm 2010-2012 .............................................22
Hình 4.6 Biểu đồ DT HĐTC 6 tháng đầu năm 2012-2013 .............................22
Hình 4.7 Biểu đồ thu nhập khác 3 năm 2010-2012 ........................................23
Hình 4.8 Biểu đồ tổng CP công ty 3 năm 2010-2012 .....................................25
Hình 4.9 Biểu đồ tổng CP 6 tháng đầu năm 2012-2013 .................................26
Hình 4.10 Biểu đồ tổng CP GVHB 3 năm 2010-2012....................................26
Hình 4.11 Biểu đồ tổng CP GVHB 6 tháng đầu năm 2010-2012 ...................27
Hình 4.12 Biểu đồ tổng CP BH 3 năm 2010-2012 .........................................29
Hình 4.13 Biểu đồ tổng CP BH 6 tháng đầu năm 2010-2012 .........................30
Hình 4.14 Biểu đồ CP QLDN 3 năm 2010-2012............................................31
Hình 4.15 Biểu đồ CP QLDN 6 tháng đầu năm 2012-2013 ...........................32
Hình 4.16 Biểu đồ CP HĐTC 3 năm 2010-2012............................................33
Hình 4.17 Biểu đồ CP HĐTC 6 tháng đầu năm 2012-2013............................33
Hình 4.18 Biểu đồ chi phí khác .....................................................................34
Hình 4.19 Biểu đồ LN trước thuế 3 năm 2010-2012 ......................................36
Hình 4.21 Biểu đồ LN từ HĐKD 3 năm 2010-2012.......................................39
Hình 4.22 Biểu đồ LN từ HĐKD 6 tháng đầu năm 2012-2013 ......................40
Hình 4.23 Chỉ số EBIT 3 năm 2010-2012......................................................44
Hình 4.24 Chỉ số EBIT 6 tháng đầu năm 2012-2013 .....................................45
Hình 4.25 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả HĐKD 3 năm 2010-2012 ................45
Hình 4.26 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả HĐKD 6 tháng đầu năm
20102-2013 ...................................................................................................46
viii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮC
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
LN :
Lợi nhuận
CP : Chi phí
DT : Doanh thu
GVHB : Giá vốn hàng bán
BH : Bán hàng
QLDN : Quản lý doanh nghiệp
HĐTC : Hoạt động tài chính
HĐKD : Hoạt động kinh doanh
ix
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU CHUNG
1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu
Trong nền kinh tế hiện nay có rất nhiều doanh nghiệp nhỏ và các hộ kinh
doanh cá thể. Các doanh nghiệp này luôn cạnh tranh để tồn tại và phát triển.
Hiệu quả kinh tế hay lợi nhuận đạt được là vấn đề được quan tâm hàng đầu.
Đó là thước đo hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh đối với mỗi
doanh nghiệp. Nó quyết định sự thành bại của các doanh nghiệp trên thị
trường, khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp khác.
Kinh tế càng phát triển sự cạnh tranh càng diễn ra gay gắt, đòi hỏi các
doanh nghiệp phải biết phát huy hết tiềm năng của mình, nâng cao năng lực
cạnh tranh, tự trang bị khả năng chống lại những chuyển biến xấu của thị
trường. Muốn vậy, các doanh nghiệp cần nắm được các nhân tố ảnh hưởng
bên ngoài cũng như bên trong có xu hướng tác động đến kết quả hoạt động
kinh doanh. Phân tích kết quả kinh doanh sẽ giúp doanh nghiệp có là cái nhìn
tổng quát về toàn bộ doanh nghiệp. Nó phản ánh những cái đạt được cũng như
những cái chưa đạt được trong một chu kì sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp. Điều đó cũng nói lên sự vững vàng của doanh nghiệp trong môi
trường cạnh tranh khốc liệt. Nhận thức được tầm quan trọng từ việc phân tích
kết quả kinh doanh nên em chọn đề tài “Phân tích kết quả hoạt động kinh
doanh tại công ty TNHH Đắc Thắng” cho luận văn của mình.
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
- Mục tiêu chung: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
TNHH Đắc Thắng qua 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013.
- Mục tiêu cụ thể:
+ Phân tích tình hình hoạt động của công ty qua 3 năm (2010-2012) và 6
tháng đầu năm 2013 thông qua phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận để biết
được sự tăng giảm giữa các kỳ và nguyên nhân của vấn đề đó.
+ Phân tích các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh
doanh của công ty trong tương lai.
1
1.3 Phạm vi nghiên cứu
- Không gian nghiên cứu: đề tài được nghiên cứu tại Công ty TNHH Đắc
Thắng.
- Phạm vi thời gian:
+ Số liệu sử dụng trong đề tài được thu thập trong 3 năm 2010-2012 và 6
tháng đầu năm 2013.
+ Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 12/8/2013 đến ngày 18/11/2013.
1.4 Câu hỏi nghiên cứu
- Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2004-2006) và 6
tháng đầu năm 2013 như thế nào?
- Doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty biến động ra sao qua các năm?
- Những nhân tố nào ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh công ty?
- Các biện pháp, đề xuất nào để giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động?
2
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN
2.1.1 Những vấn đề chung về phân tích hoạt động kinh doanh
2.1.1.1 Khái niệm
Phân tích hoạt động kinh doanh là việc chia các hiện tượng các quá trình
và các kết quả hoạt động kinh doanh thành nhiều hoạt động cấu thành, trên cơ
sở đó, dùng các phương pháp liên hệ so sánh, đối chiếu và tổng hợp lại nhằm
rút ra tính qui luật và xu hướng phát triển của các hiện tượng nghiên cứu. Phân
tích hoạt động kinh doanh luôn gắn liền với mọi hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp như những hoạt động tự giác và có ý thức cao của con người.
Tuy nhiên trong điều kiện kinh doanh với quy mô và trình độ khác nhau, công
việc phân tích cũng tiến hành khác nhau.
2.1.1.2 Vai trò
Phân tích hoạt động kinh doanh có vai trò trong việc đánh giá, xem xét
việc thực hiện các chỉ tiêu, phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Xem xét thực hiện các mục tiêu hoạt động kinh doanh, những tồn tại, nguyên
nhân khách quan, chủ quan và đề ra các biện pháp khắc phục nhằm tận dụng
một cách triệt để các thế mạnh của doanh nghiệp. Kết quả phân tích hoạt động
kinh doanh là căn cứ quan trọng để doanh nghiệp có thể hoạch định chiến lược
phát triển và phương án hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả.
Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với quá trình hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp, nó có vai trò tác dụng đối với doanh nghiệp trong chỉ
đạo mọi hoạt động kinh doanh của mình. Thông qua việc phân tích từng hiện
tượng, từng khía cạnh của quá trình hoạt động kinh doanh, phân tích giúp
doanh nghiệp điều hành từng mặt hoạt động cụ thể với sự tham gia cụ thể của
từng bộ phận chức năng của doanh nghiệp. Phân tích cũng là công cụ quan
trọng để liên kết mọi hoạt động của các bộ phận cho hoạt động chung của
doanh nghiệp được nhịp nhàng và đạt kết quả cao.
Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ được thực hiện trong mỗi kỳ
kinh doanh mà nó còn được thực hiện trước khi tiến hành hoạt động kinh
doanh. Vì vậy phân tích hoạt động kinh doanh sẽ giúp các nhà đầu tư quyết
định hướng đầu tư và các dự án đầu tư. Các nhà đầu tư thường quan tâm đến
việc điều hành hoạt động và tính hiệu quả của công tác quản lý, cũng như khả
năng thực hiện hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích hoạt động
kinh doanh sẽ đáp ứng được những đòi hỏi này của các nhà đầu tư.
3
Tóm lại, phân tích hoạt động kinh doanh là điều hết sức cần thiết và có
vai trò quan trọng với mọi doanh nghiệp. Nó gắn liền với hoạt động kinh
doanh, là cơ sở của nhiều quyết định quan trọng và chỉ ra phương hướng hoạt
động của các doanh nghiệp.
2.1.1.3 Ý nghĩa
Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phát hiện
những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh.
Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong
kinh doanh. Thông qua phân tích hoạt động kinh doanh chúng ta mới thấy rõ
được các nguyên nhân, nhân tố cũng như nguồn gốc phát sinh của chúng từ đó
có các giải pháp cụ thể và kịp thời trong công tác tổ chức và quản lý.
Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong chức năng
quản trị, là cơ sở để đề ra các quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý,
nhất là trong các chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động sản xuất
kinh doanh trong doanh nghiệp.
Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa
và ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra.
Các tài liệu, báo cáo về hoạt động kinh doanh còn cần thiết cho các đối
tượng bên ngoài khi họ có các mối quan hệ về kinh doanh, nguồn lợi với
doanh nghiệp vì thông qua kết quả phân tích họ mới có thể có quyết định đúng
đắn trong việc hợp tác, đầu tư, cho vay… đối với doanh nghiệp.
2.1.1.4 Nhiệm vụ
Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ
tiêu kinh tế
Xác định các nhân tố ảnh hưởng của các chỉ tiêu và tìm ra các nguyên
nhân gây nên ảnh hưởng của các nhân tố đó.
Phát hiện và đề ra biện pháp, phương hướng nhằm hạn chế những mặt
yếu kém, phát huy những mặt tích cực, khai thác các khả năng còn tiềm tàng.
Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào các mục tiêu đã định.
4
2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.1.2.1 Khái niệm doanh thu
Doanh thu là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau
khi trừ đi các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả
lại (nếu có chứng từ hợp lệ) và được hách hàng chấp nhận thanh toán (không
phân biệt đã thu hay chưa thu tiền).
a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được
hoặc số thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán
sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả các khoản phụ
thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,
hàng bán bị trả lại và thuế.
b) Doanh thu hoạt động tài chính: là hoạt động nhằm phản ánh các
khoản thu nhập về các hoạt động tài chính. Doanh thu hoạt động tài chính
gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt
động tài chính khác của doanh nghiệp.
c) Thu nhập từ hoạt động khác: là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và
kết chuyển các khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có
dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không
mang tính thường xuyên, bất thường.
Thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và cho thuê lại tài sản;
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
- Thu nhập quà biếu, bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng
cho doanh nghiệp.
2.1.2.2 Khái niệm chi phí
Giá vốn hàng bán: là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí của doanh
nghiệp để hoàn thành việc sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định.
Chi phí bán hàng: gồm các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên
bán hàng, tiếp thị đóng gói sản phẩm, bảo quản khấu hao tài sản cố định, bao
bì, chi phí vật liệu, chi phí mua ngoài, chi phí bảo quản, quảng cáo.
5
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những chi phí chi ra có liên quan đến
việc tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Chi phí quản lý gồm
nhiều loại: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, dụng cụ, khấu hao. Đây
là những khoản chi phí mang tính chất cố định, nên khi có khoản chi nào tăng
lên so với kế hoạch là điều không bình thường, cần xem xét nguyên nhân cụ
thể.
Chi phí tài chính: là các khoản chi phí mà người đi vay phải trả khi họ
vay tiền từ ngân hàng hay tổ chức tín dụng. Chi phí hoạt động tài chính bao
gồm: các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư
tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết,
lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán..., dự
phòng giảm giá chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối
đoái... Chi phí tài chính không bao gồm lãi suất khoản vay mà còn bao gồm
các khoản chi phí khác như: phí giao dịch, phí hoa hồng, phí thanh toán chậm,
phí hàng năm như phí thẻ tín dụng hàng năm, và phí tín dụng bảo hiểm hàng
năm trong trường hợp người cho vay yêu cầu có bảo hiểm trước khi quyết
định cho vay.
Chi phí khác: đây là chi phí chiếm tỷ trọng thấp trong tổng chi phí của
công ty, là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng
biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của
doanh nghiệp bao gồm: chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định và giá trị
còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán; chênh lệch do đánh giá lại vật
tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty
liên kết, đầu tư tài chính dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
bị phạt thuế; các khoản chi phí khác.
2.1.2.3 Khái niệm lợi nhuận
Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của doanh nghiệp, là chỉ tiêu chất lượng,
chỉ ra hiệu quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp. Lợi nhuận đươc hiểu một cách đơn giản là khoản tiền dôi ra giữa tổng
doanh thu và tổng chi phí trong hoạt động của doanh nghiệp, hoặc có thể hiểu
là phần dôi ra của hoạt động sau khi trừ đi mọi chi phí cho hoạt động đó. Lợi
nhuận của doanh nghiệp gồm có:
- Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận của công ty sau khi trừ đi các khoản giảm
trừ
6
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp, được tính toán dựa trên cơ sở lợi nhuận gộp từ
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ chi phí bán hàng và chi phí quản
lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa dịch vụ đã cung cấp trong kỳ báo cáo.
- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ảnh hiệu quả hoạt động tài
chính của doanh nghiệp. Được tính bằng cách lấy thu nhập hoạt động tài chính
trừ đi các chi phí phát sinh từ hoạt động này.
- Lợi nhuận khác: là khoản lợi nhuận doanh nghiệp không dự tính trước
nhưng ít có khả năng xảy ra. Những khoản lợi nhuận này có thể do chủ quan
hoặc do khách quan đưa tới.
2.1.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh
- Chỉ số phản ánh khả năng sinh lợi (EBIT)
Là một chỉ tiêu dùng để đánh giá khả năng thu được lợi nhuận của công
ty, bằng thu nhập trừ đi các chi phí, nhưng chưa trừ tiền (trả) lãi và thuế thu
nhập.
EBIT = Thu nhập – Chi phí hoạt động
EBIT được giới phân tích sử dụng rộng rãi vì nó đã loại bỏ được sự khác
nhau về cấu trúc vốn (vốn vay và vốn chủ sở hữu) cũng như thuế suất giữa các
công ty khác nhau. Điều này giúp EBIT cho thấy rõ hơn về khả năng tạo lợi
nhuận của công ty, và giúp nhà đầu tư dễ dàng so sánh hiệu quả hoạt động
giữa các công ty với nhau.
- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
Chỉ tiêu này phản ánh một đồng doanh thu mang lại bao nhiêu đồng lợi
nhuận sau thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hay nó phản ánh sự biến
động về hiệu quả. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu càng cao chứng tỏ hiệu quả
càng lớn, lợi nhuận sinh ra càng nhiều từ doanh thu, cho thấy doanh nghiệp
càng thành công trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
Lợi nhuận sau thuế
ROS =
x 100%
Doanh thu
- Tỷ xuất lợi nhuận trên vốn kinh doanh
Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp
với một đồng vốn kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Chỉ tiêu này
càng cao chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả.
7
Lợi nhuận sau thuế
Lợi nhuận trên vốn kinh doanh =
x 100%
Tổng vốn kinh doanh trong kỳ
- Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí:
Phản ánh một đồng chi phí đầu vào bỏ ra trong sản xuất kinh doanh thì
thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ suất này càng cao thì hiệu quả hoạt
động kinh doanh của công ty càng lớn.
Lợi nhuận sau thuế
Tỷ suất lợi nhuận =
x 100%
Tổng chi phí
- Hệ số lãi gộp
Là khoản chênh lệch giữa giá bán và giá vốn. Không tính đến chi phí
kinh doanh, hệ số lãi gộp sẽ là nguyên nhân trực tiếp ảnh hưởng đến lợi nhuận.
Hệ số lãi gộp thể hiện khả năng trang trải chi phí.
Lãi gộp
Hệ số lãi gộp
=
x 100%
Doanh thu thuần
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Các số liệu sử dụng trong đề tài chủ yếu là số liêu thứ cấp được thu thập
tại phòng kế toán công ty TNHH Đắc Thắng bao gồm: bảng báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
- Phương pháp so sánh số tuyệt đối: là so sánh giữa trị số của chỉ tiêu
kinh tế kỳ phân tích so với kỳ gốc. Kết quả so sánh biểu hiện biến động khối
lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế.
F = F1 – F0
Trong đó:
F: Trị số chênh lệch giữa 2 kỳ phân tích
F1: Trị số chỉ tiêu kỳ phân tích
F0: Trị số chỉ tiêu kỳ gốc
8
- Phương pháp so sánh số tương đối: là phương pháp so sánh sử dụng tỷ
lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc để phản ánh mức độ hoàn
thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu kỳ gốc.
%F =
F1
x 100 – 100
F0
Trong đó:
%F: tỷ lệ chênh lệch giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc
F1: Trị số chỉ tiêu kỳ phân tích
F0: Trị số chỉ tiêu kỳ gốc
9
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
ĐẮC THẮNG
3.1 TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH ĐẮC THẮNG
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH ĐẮC THẮNG
- Mã số thuế: 2200537282
- Ngày thành lập: 21/3/2008, công ty được thành lập theo quyết định của
Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Sóc Trăng
- Địa chỉ: Ấp Phụng Tường II, Song Phụng, Long Phú, Sóc Trăng.
- Điện thoại: 079.3.226.348
- Người đại diện: Phan Đắc Thắng – Giám đốc
3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
- Lĩnh vực hoạt động: thương mại
- Hàng hóa kinh doanh: mua bán gạch, ốp lát, xà gồ, tôn
- Tổng số nhân viên và người lao động: 12 người
- Hoạt động chính: nhập kho và xuất bán hàng hóa ra thị trường
3.1.3 Nhiệm vụ của công ty
- Tổ chức kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký kinh doanh.
- Bảo toàn và khai thác hết tiềm năng nguồn vốn, sử dụng có hiệu quả
nguồn vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh.
- Tuân thủ các quy định của nhà nước về hệ thống chứng từ, ghi chép sổ
sách đầy đủ và chịu sự giám sát của cơ quan có thẩm quyền.
- Chăm lo đời sống cho nhân viên, bồi dưỡng nâng cao tay nghề đáp ứng
yêu cầu của công việc.
10
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY
3.2.1 Sơ đồ tổ chức
GIÁM ĐỐC
PHÒNG
PHÒNG
KẾ TOÁN
KINH DOANH
BỘ PHẬN KHO
Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH ĐắcThắng
3.2.2 Chức năng nhiệm vụ
- Giám đốc: là người có thẩm quyền cao nhất, phụ trách chung, trực tiếp
chỉ đạo công tác tổ chức, quyết định chiến lược sản xuất kinh doanh.
- Phòng kế toán: có nhiệm vụ thu thập, phân tích, xử lý, lưu trữ, bảo quản
toàn bộ sổ sách các chứng từ có liên quan đến hoạt động tài chính của công ty.
Tổ chức theo dõi và báo cáo lên cấp trên toàn bộ tình hình hoạt động tài chính
của công ty theo đúng thời hạn.
- Phòng kinh doanh: nhiệm vụ chủ yếu là mua và bán hàng, đây là nơi
mà mọi hoạt động giao tiếp với khách hàng diễn ra thường xuyên và liên tục.
- Bộ phận kho: có nhiệm vụ bảo quản và quản lý chặt chẽ hàng hóa ra
vào, nhập xuất, tồn.
3.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.3.1 Hình thức sổ kế toán áp dụng
- Công ty áp dụng hình thức kế toán sổ nhật ký chung, là loại sổ kế toán
tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời
gian, theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ cho việc ghi sổ.
- Đặc trung cơ bản của hình thức sổ nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh đều ghi vào sổ nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh và
định khoản các nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký ghi vào sổ cái.
11
3.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản
Công ty TNHH Đắc Thắng sử dụng hệ thống tài khoản, và hệ thống
chứng từ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính.
3.3.3 Các phương pháp kế toán áp dụng tại công ty
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước xuất trước.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng.
12
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẮC THẮNG
4.1 PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình
hình kết quả hoạt động của công ty cũng như tình hình thực hiện trách nhiệm
nghĩa vụ với nhà nước trong một kỳ kế toán. Vì vậy, để thấy được tình hình
hoạt động của công ty TNHH Đắc Thắng trong những năm gần đây, ta đi vào
phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm
2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2012-2013.
Lợi nhuận là mục tiêu quan trọng cuối cùng của mọi doanh nghiệp, nó có
tác dụng quan trọng trong việc đưa ra các quyết định quản trị trong hoạt động
kinh doanh. Trước khi đi sâu vào phân tích các yếu tố tác động đến kết quả
hoạt động kinh doanh, ta phân tích ta phân tích tổng quát kết quả hoạt động
kinh doanh để thấy rõ diễn biến tình hình hoạt động của công ty, từ đó phát
huy được những điểm mạnh và điểm yếu cần khắc phục.
13
Bảng 4.1: Tình hình tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty trong 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: Nghìn đồng
CHÊNH LỆCH
NĂM
2010
CHỈ TIÊU
2011
2011/2010
2012
Số tiền
2012/2011
Tỷ lệ(%)
Số tiền
Tỷ lệ (%)
1. Tổng doanh thu
7.426.049
7.814.901
7.124.143
388.852
5,24
(690.758)
(8,84)
Doanh thu bán hàng
7.425.000
7.796.250
7.123.680
371.250
5,00
(672.570)
(8,63)
1.049
651
463
(398)
(37,94)
(188)
(28,88)
-
18.000
-
18.000
100,00
(18.000)
(100,00)
2.Tổng chi phí
5.938.246
6.619.605
6.255.343
681.359
11,47
(364.262)
(5,50)
Chi phí hoạt động kinh doanh
5.936.617
6.595.800
6.251.725
659.183
11,10
(344.075)
(5,22)
1.629
1.305
1.818
(324)
(19,89)
513
39,31
-
22.500
1.800
22.500
100,00
(20.700)
(92,00)
3.Tổng lợi nhuận
1.487.803
1.195.296
868.800
(292.507)
(19,66)
(326.496)
(27,32)
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
1.488.383
1.200.450
871.955
(287.933)
(19,35)
(328.495)
(27,36)
(580)
(654)
(1.355)
74
12,76
701
107,19
-
(4.500)
(1.800)
(4.500)
(100,00)
2.700
60,00
Doanh thu hoạt động tài chính
Thu nhập khác
Chi phí tài chính
Chi phí khác
Lợi nhuận hoạt động tài chính
Lợi nhuận khác
Nguồn: Bảng báo cáo tình hình kinh doanh công ty TNHH Đắc Thắng năm 2010-2012
14
Bảng 4.2: Tình hình tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: Nghìn đồng
CHÊNH LỆCH
NĂM 2012
CHÊNH LỆCH
NĂM 2013
Số tiền
Tỷ lệ (%)
1. Tổng doanh thu
3.992.626
4.152.417
159.791
4,00
Doanh thu bán hàng
3.992.400
4.152.096
159.696
4,00
226
321
95
42,04
-
-
-
-
2.Tổng chi phí
3.474.464
3.637.521
163.057
4,69
Chi phí hoạt động kinh doanh
3.474.012
3.635.468
161.456
4,65
452
2.053
1.601
354,20
-
-
-
-
3.Tổng lợi nhuận
518.162
514.896
(3.266)
(0,63)
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
518.388
516.628
(1.760)
(0,34)
(226)
(1.732)
(1.506)
666,37
-
-
-
-
Doanh thu hoạt động tài chính
Thu nhập khác
Chi phí tài chính
Chi phí khác
Lợi nhuận hoạt động tài chính
Lợi nhuận khác
Nguồn: Bảng báo cáo tình hình kinh doanh công ty TNHH Đắc Thắng 6 tháng đầu năm 2012-2013
15
Tình hình doanh thu
Doanh thu của công ty được hình thành từ doanh thu bán hàng, doanh thu
hoạt động tài chính và thu nhập khác. Sự tăng hay giảm các khoản doanh thu
này đều ảnh hưởng trực tiếp đến tổng doanh thu. Dựa vào số liệu trong bảng
4.1 ta thấy được tình hình doanh thu tăng mạnh vào năm 2011. Cụ thể là tổng
doanh thu năm 2010 công ty đạt được 7.426.049 nghìn đồng. Năm 2011 do
hàng hóa được tiêu thụ mạnh làm cho doanh thu bán hàng tăng 5% so với năm
2010, đây là năm đạt doanh thu cao nhất. Tuy doanh thu hoạt động tài chính
giảm nhưng lại phát sinh các khoản thu nhập khác làm tổng doanh thu tăng
5,24%. Đến năm 2012 do biến động của thị trường và sự cạnh tranh gay gắt
của các đối thủ cùng ngành nên hoạt động của công ty đã gặp một số khó
khăn, lượng hàng hóa tiêu thụ giảm, trong khi đó doanh thu hoạt động tài
chính cũng giảm nên làm cho tổng doanh thu giảm 8,84% so với năm 2011.
Qua đó ta thấy sự đi xuống của tốc độ tăng trưởng doanh thu đã làm ảnh
hưởng không tốt đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Tình hình hoạt động của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 có vẻ khả
quan hơn (bảng 4.2), các loại doanh thu đều tăng nên tổng doanh thu cũng
tăng so với cùng kỳ năm 2012 với mức tăng 159.791 nghìn đồng tương ứng
tăng 4%.
Tình hình chi phí
Cùng với sự biến động không ổn định của doanh thu thì chi phí cũng có sự
tăng giảm không đồng đều giữa các năm. Chi phí là chỉ tiêu rất quan trọng nó
ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận, và là chỉ tiêu phức tạp rất khó đo lường được
một cách chính xác. Qua bảng 4.1 ta thấy, tổng chi phí năm 2011 tăng 11,47%
so với năm 2012 do chi phí hoạt động kinh doanh và chi phí khác đều tăng.
Trong đó chi phí hoạt động kinh doanh tăng 11,10% do sản lượng tiêu thụ
tăng. Bên cạnh đó giá cả đầu vào của hàng hóa cũng tăng, chi phí sửa chữa
máy móc, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác đều tăng. Ta nhận
thấy được rằng tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu, điều
này cho thấy việc sử dụng chi phí của công ty không hiệu quả. Đến năm 2012
tổng chi phí giảm nhẹ nhưng tốc độ giảm của tổng chi phí lại ít hơn tốc độ
giảm của tổng doanh thu.
Nhìn vào bảng 4.2 ta thấy 6 tháng đầu năm 2013 các loại chi phí đều tăng
làm tổng chi phí cũng tăng theo với tỷ lệ 4,69%. Sự tăng này là do chi phí tài
chính tăng mạnh do công ty phát sinh thêm khoản chi phí lãi vay.
16
Tình hình lợi nhuận
Lợi nhuận sau thuế là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh tại
công ty. Đây là một trong những chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả của
toàn bộ quá trình kinh doanh tại công ty. Nhìn vào số liệu trong bảng 4.1 ta
thấy công ty hoạt động đều có lợi nhuận qua 3 năm tuy nhiên lợi nhuận này lại
giảm qua từng năm. Năm 2010 là năm đạt lợi nhuận cao nhất 1.487.803 nghìn
đồng. Năm 2011 tuy doanh thu tăng nhưng chi phí lại tăng do chi phí đầu vào
cao làm cho lợi nhuận giảm. Sang năm 2012 lợi nhuận lại tiếp tục giảm. Nhìn
chung qua 3 năm công ty hoạt động không tốt. Công ty cần có biện pháp giảm
chi phí và tích cực tăng doanh thu để có kết quả khả quan hơn.
Khi so sánh lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2013 với 6 tháng đầu năm 2012
(bảng 4.2) ta thấy lợi nhuận có chiều hướng đi xuống do chi phí tăng và giá
bán giảm.
Nền kinh tế thị trường đang khó khăn, sự cạnh tranh của các đối thủ đang
rất gay gắt đã làm ảnh hưởng rất lớn đến chính sách và kết quả kinh doanh của
công ty. Qua phân tích tổng quát tình hình hoạt động của công ty trong 3 năm
2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2012-2013, ta thấy kết quả hoạt động của công
ty đang có chiều hướng đi xuống. Điều này cho thấy công ty hoạt động không
đúng hướng và không có hiệu quả.
Dưới đây là biểu đồ thể hiện tình hình biến động của tổng doanh thu, chi
phí, lợi nhuận qua 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2012-2013
Nghìn đồng
Hình 4.1: Biểu đồ biến động tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận
của công ty 3 năm 2010-2012
17
Nghìn đồng
Hình 4.2: Biểu đồ biến động tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận
của công ty 6 tháng đầu năm 2012-2013
4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU
Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy rõ sự biến động của doanh
thu, để hiểu rõ hơn ta đi vào phân tích tình hình doanh thu tại công ty.
4.2.1 Doanh thu bán hàng
4.2.1.1 Phân tích chung tình hình doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu, là
nguồn vốn quan trọng để công ty tái sản xuất và trang trải chi phí. Qua 3 năm
và 6 tháng đầu năm 2013 tốc độ tăng trưởng của doanh thu có sự suy giảm,
nguyên nhân là do sự biến động của thị trường, hàng hóa tiêu thụ khó khăn, sự
cạnh tranh của các đối thủ cùng ngành.
Qua bảng 4.1 ta thấy nguồn thu từ hoạt động bán hàng chiếm gần như
100% trong tổng doanh thu. Doanh thu hoạt động tài chính chỉ phát sinh khi
khách hàng thanh toán, còn thu nhập khác là khoản thu bất thường tại công ty,
vì thế sự tăng giảm của doanh thu bán hàng có ảnh hưởng rất lớn đến tổng
doanh thu của công ty.
18
Nghìn đồng
Hình 4.3: Biểu đồ DTBH 3 năm 2010-2012
Xét doanh thu bán hàng qua từng năm ta thấy doanh thu bán hàng năm
2011 là cao nhất, nguyên nhân chính của sự gia tăng này là do sự gia tăng của
sản lượng tiêu thụ, bên cạnh các khách hàng quen thuộc công ty còn tìm kiếm
được nhiều khách hàng mới. Năm 2011 doanh thu tăng 371.250 nghìn đồng
tương ứng tăng 5% so với năm 2010. Năm 2012 doanh thu bán hàng giảm
8,63% so với năm 2011. Nguyên nhân chính của sự giảm này là do ảnh hưởng
của nền kinh tế, có thêm nhiều đối thủ cạnh tranh do mạng lưới giao thông ở
khu vực đã được nâng cao, nhiều doanh nghiệp mọc lên khách hàng càng có
nhiều sự lựa chọn.
Nghìn đồng
Hình 4.4: Biểu đồ DTBH 6 tháng đầu năm 2012-2013
19
Đến 6 tháng đầu năm 2013 tình hình tiêu thụ có vẻ khả quan hơn, doanh
thu bán hàng tăng do sản lượng tăng, tăng 4% so với năm 2012.
Tóm lại công ty cần đặc biệt quan tâm đến doanh thu bán hàng, tìm đúng
nguyên nhân để tìm cách khắc phục. Cần tìm những biện pháp để nâng cao
doanh thu bán hàng để đem lại nguồn tổng doanh thu lớn cho công ty giúp
công ty có thể cạnh tranh trên thị trường.
4.2.1.2 Tình hình doanh thu theo phương thức tiêu thụ
Phân tích doanh thu theo phương thức bán giúp cho các doanh nghiệp
thuận lợi hơn trong việc nắm bắt được những nhu cầu của khách hàng ở từng
phương thức bán, cũng như đánh giá được hiệu quả mà từng phương thức bán
mang lại như thế nào trong tổng doanh thu của doanh nghiệp. Từ đó định ra
những kế hoạch kinh doanh cụ thể khắc phục những yếu kém, phát huy
thế mạnh từng bước nâng cao doanh thu của doanh nghiệp và khẳng định
vị thế của doanh nghiệp trên thương trường.
Công ty TNHH Đắc Thắng chủ yếu là bán buôn trực tiếp và bán lẻ,
phương pháp bán buôn trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn (bảng 4.3 và bảng 4.4).
Bảng 4.3: Tình hình doanh thu bán hàng qua 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: Nghìn đồng
2011/2010
Năm
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Số tiền
Tỷ lệ
%
2012/2011
Số tiền
Tỷ lệ
%
Doanh thu
7.425.000 7.796.250 7.123.680 371.250
bán hàng
5,00 (672.570)
- Bán buôn
6.987.585 7.352.994 6.389.519 365.409
trực tiếp
5,23 (963.474) (13,10)
- Bán lẻ
1,34
437.415
443.256
734.161
5.841
Nguồn: Bộ phận kế toán
20
290.904
(8,63)
65,63
Nhìn vào bảng 4.3 ta thấy rằng doanh thu từ bán trực tiếp không ổn định,
năm 2011 tăng lên 5,23% so với năm 2010 nhưng đến năm 2012 thì lại giảm
xuống rõ rệt, giảm 13,10% so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do công
ty đã mất một số khách hàng lớn vì họ chọn công ty khác để cung cấp hàng
hóa, các mặt hàng của công ty chưa được chú trọng về mẫu mã, và hình thức
chiết khấu giảm giá chưa được linh hoạt. Doanh thu bán lẻ chiếm tỷ trọng
không cao trong tổng doanh thu của công ty, nó có chiều hướng tăng qua các
năm tăng cao nhất là năm 2012 với 734.161 nghìn đồng tăng 65,63% so với
năm 2011. Tuy doanh thu bán lẻ tăng đáng kể nhưng do chiếm tỷ trọng thấp
trong tổng doanh thu nên cũng chưa góp phần làm cho tổng doanh thu của
năm 2012 tăng lên.
Đến 6 tháng đầu năm 2013 tuy doanh thu có tăng nhưng không đáng kể,
dù vậy cũng là một điều đáng mừng cho công ty.
Bảng 4.4: Tình hình doanh thu bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: Nghìn đồng
2013/2012
6 tháng đầu
năm
2012
6 tháng đầu
năm
2013
Doanh thu bán hàng
3.992.400
4.152.096
159.696
4,00
- Bán buôn trực tiếp
3.637.269
3.769.142
131.873
3,63
355.131
382.954
27.824
7,83
Chỉ tiêu
- Bán lẻ
Số tiền
Tỷ lệ %
Nguồn: Bộ phận kế toán
4.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính
Xem bảng 4.1 và 4.2 ta thấy doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ
trọng nhỏ nhất trong tổng doanh thu. Qua 3 năm kinh doanh ta thấy năm 2010
công ty đạt doanh thu tài chính cao nhất và thấp nhất là năm 2012. Năm 2011
so với năm 2010 giảm 37,94% tương ứng giảm 394 nghìn đồng, nguyên nhân
giảm là do kinh tế khó khăn dẫn đến khả năng thanh toán của khách hàng cho
công ty chậm nên khoản thu được từ khoản tiền lãi thanh toán qua ngân hàng
chậm. Năm 2012, doanh thu tài chính giảm 28,88% tương ứng giảm 188 nghìn
đồng. Trong năm này ngoài việc khách hàng thanh toán chậm công ty còn sử
dụng tiền thu từ khách hàng để mua thêm hàng hóa nên khoản thu từ hoạt
động tài chính giảm xuống. Ngoài ra công ty còn không có bán hàng theo
phương thức trả chậm, không có cho thuê tài sản cố định nên không có doanh
thu hoạt động tài chính khác.
21
Nghìn đồng
Hình 4.5: Biểu đồ DTHĐTC 3 năm 2010-2012
Sang 6 tháng đầu năm 2013, tổng doanh thu hoạt động tài chính tăng từ
226 nghìn đồng lên 321 nghìn đồng, tăng 42,04%. Nhìn chung doanh thu hoạt
động tài chính của công ty chủ yếu là từ lãi tiền gửi, khoản tiền khách hàng
gởi vào tài khoản ngân hàng chậm nên qua 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu
năm 2013 chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng doanh thu khoảng 0,01%.
Nghìn đồng
Hình 4.6: Biểu đồ DTHĐTC 6 tháng đầu năm 2012-2013
22
4.2.3 Thu nhập khác
Thu nhập khác là khoản phát sinh không thường xuyên. Thu nhập khác
của công ty chỉ phát sinh khi thanh lý tài sản cố định hoặc bán phế liệu. Trong
năm 2011 chỉ phát sinh khoản thanh lý máy cưa, phế liệu ngoài ra không còn
khoản thu nhập nào khác.
Nghìn đồng
Hình 4.7: Biểu đồ thu nhập khác 3 năm 2010-2012
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ
Chi phí nói chung là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh
doanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn thành hoặc một
kết quả kinh doanh nhất định. Chi phí phát sinh trong các hoạt động sản xuất,
thương mại, dịch vụ nhắm đến việc đạt được mục tiêu cuối cùng của
doanh nghiệp: doanh thu và lợi nhuận. Chi phí là một trong những yếu tố
ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận. Mỗi sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến
sự tăng giảm của lợi nhuận. Phân tích tình hình chi phí qua các năm là xem
xét sự biến động của các khoản mục chi phí, đánh giá mức độ chênh lệch từ
đó đề ra một số biện pháp hạn chế sự gia tăng và có thể giảm bớt các loại chi
phí đến mức thấp nhất. Công ty có 2 loại chi phí lớn: giá vốn hàng bán và
chi phí hoạt động. Chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán hàng và chi phí
quản lý doanh nghiệp.
23
Nhìn vào bảng 4.5 và 4.6 ta thấy tổng chi phí của công ty bao gồm: giá vốn
hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động
tài chính và chi phí khác. Nhìn chung tình hình biến động chi phí cũng gần
giống sự biến động của doanh thu. Tổng chi phí biến động không ổn định, sự
biến động của tổng chi phí qua các năm là do sự tác động của các khoản mục
chi phí trong kết cấu tổng chi phí. Cụ thể năm 2010 tổng chi phí là 5.938.246
nghìn đồng, đến năm 2011 tổng chi phí tăng lên 11,47% do sự tăng lên của chi
phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
Sự gia tăng này phần lớn là chi phí giá vốn tăng lên do giá nhập kho tăng.
Ngoài sự tăng của giá vốn hàng bán, các khoản chi phí còn lại cũng tăng
nhưng ảnh hưởng không lớn đến tổng chi phí của công ty. Năm 2012 tổng chi
phí giảm 5,50% so với năm 2012 do tất cả các khoản chi phí đều giảm nhưng
giá vốn hàng bán lại giảm nhẹ 1,83%, trong khi đó tốc độ tăng của giá vốn
năm 2011 là 7,97%. Qua phân tích ta nhận thấy khoản mục chi phí giá vốn
hàng bán là đối tượng chính và đáng quan tâm nhất của công ty.
Bảng 4.5: Tổng chi phí công ty qua 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: Nghìn đồng
2011/2010
Năm
Chỉ tiêu
2010
Giá vốn
hàng bán
2011
2012
Số tiền
5.435.100 5.868.440 5.760.847 433.340
Tỷ lệ
%
2012/2011
Tỷ lệ
Số tiền
%
7,97 (107.593)
(1,83)
Chi phí bán
hàng
294.054
420.660
278.820 126.606
43,06 (141.840) (33,72)
Chi phí
quản lý
doanh
nghiệp
207.463
306.700
212.058
47,83
1.629
1.305
1.818
0
22.500
1.800
Chi phí hoạt
động tài
chính
Chi phí
khác
Tổng chi
phí
99.237
(324) (19,89)
22.500
5.938.246 6.619.605 6.255.343 681.359
24
100,00
(94.642) (30,86)
513
39,31
(20.700) (92,00)
11,47 (364.262)
(5,50)
Nghìn đồng
Hình 4.8: Biểu đồ tổng CP công ty 3 năm 2010-2012
Sang 6 tháng đầu năm 2013, nhìn chung các khoản chi phí đều tăng làm tổng
chi phí tăng 161.551 nghìn đồng tương ứng tăng 4,65%, trừ chi phí quản lý
doanh nghiệp giảm nhẹ 0,32%. Tuy các khoản chi phí tăng không đáng kể
nhưng cũng đủ thấy công ty quản lý chưa tốt.
Bảng 4.6: Tổng chi phí công ty qua 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: Nghìn đồng
2013/2012
6 tháng
đầu năm
2012
6 tháng
đầu năm
2013
Số tiền
Giá vốn hàng bán
3.216.682
3.373.578
156.896
4,88
Chi phí bán hàng
153.315
158.206
4.891
3,19
Chi phí quản lý doanh nghiệp
104.015
103.684
(331)
(0,32)
226
321
95
42,04
Chi phí khác
-
-
-
-
Tổng chi phí
3.474.238
3.635.789
161.551
4,65
Chỉ tiêu
Chi phí hoạt động tài chính
25
Tỷ lệ
%
Nghìn đồng
Hình 4.9: Biểu đồ tổng CP 6 tháng đầu năm 2012-2013
4.3.1 Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán còn gọi là chi phí mua hàng đối với các doanh nghiệp
thương mại. Đây là một khoản mục chi phí mà các doanh nghiệp có thể lựa
chọn các mức giá cao, thấp khác nhau dựa vào việc tìm các nhà cung cấp
hàng hóa khác nhau. Đối với công ty TNHH Đắc Thắng thì chi phí giá vốn
hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí, vì vậy công ty cần có
chính sách kiểm soát chặt chẽ chi phí này.
Nghìn đồng
Hình 4.10: Biểu đồ tổng CP GVHB 3 năm 2010-2012
26
Nghìn đồng
Hình 4.11: Biểu đồ tổng CP GVHB 6 tháng đầu năm 2010-2012
Quan sát hình 4.10, 4.11 ta dễ dàng nhận thấy giá vốn hàng bán vào năm
2011 là cao nhất 5.868.440 nghìn đồng tăng 7,97% so với năm 2010, do sản
lượng tiêu thụ tăng. Năm 2012 giá vốn giảm 1,83% so với năm 2011 tương ứng
giảm 107.593 nghìn đồng. Sang 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn tăng 4,88% so
với cùng kỳ năm 2012.
4.3.2 Chi phí bán hàng
Phân tích chi phí bán hàng giúp công ty tìm được những giải pháp quản lý
chi phí tốt hơn, tránh tình trạng lãng phí. Chi phí bán hàng là bao gồm các chi
phí liên quan đến khối lượng tiêu thụ sản phẩm. Khi phân tích biến động của
chi phí bán hàng ta sẽ đặt chúng trong mối quan hệ với khối lượng tiêu thụ hoặc
doanh thu tiêu thụ. Nhìn chung, chi phí bán hàng biến đổi không giống nhau
qua 3 năm.
27
Bảng 4.7: Tổng chi phí bán hàng qua 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: Nghìn đồng
2011/2010
Năm
Chỉ tiêu
Số tiền
Tỷ lệ
%
70.956
1.620
2,36
648
0,92
45.900
0
0
0
0
179.466 272.052 161.964
92.586
2010
2011
2012
Chi phí tiền
lương
68.688
70.308
Chi phí khấu
hao
45.900
45.900
Chi phí dịch
vụ mua
ngoài
2012/2011
Chi phí khác
-
32.400
-
Tổng chi phí
bán hàng
294.054
420.660
278.820
Số tiền
Tỷ lệ
%
51,59 (110.088) (40,47)
32.400 100,00
(32.400)
-
126.606
(141.840)
(33,72)
43,06
Qua bảng số liệu trên (bảng 4.7) ta thấy chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng
nhỏ trong tổng chi phí nhưng cũng ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty. Chi phí khấu hao ổn định qua các năm, chỉ có chi phí lương
nhân viên, chi phí dịch vụ mua ngoài (chi phí vận chuyển, chi phí điện, điện
thoại) là biến động, nó tác động trực tiếp đến chi phí bán hàng.
Tổng chi phí bán hàng năm 2011 tăng 126.606 nghìn đồng (tăng 43,06%)
so với năm 2010, vì chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 51,59% tăng mạnh nhất
trong tổng chi phí bán hàng. Do nhân viên sử dụng lãng phí điện nước, điện
thoại, quạt đèn không tắt, phát sinh những cuộc gọi cá nhân không phục vụ cho
mục đích bán hàng làm cho chi phí dịch vụ mua ngoài tăng, cộng thêm việc
tăng giá xăng dầu nên làm cho chi phí vận chuyển tăng. Ngoài ra, trong năm
công ty còn thuê thêm nhân viên bốc vác, vận chuyển từ bên ngoài làm cho
tổng chi phí bán hàng tăng theo. Đến năm 2012 tổng chi phí bán hàng lại giảm
33,72% so với năm 2011, nguyên nhân chính là do hàng hóa tiêu thụ giảm nên
kéo theo chi phí dịch vụ mua ngoài giảm 40,47%. Công ty đã tăng lương cho
nhân viên, thêm tiền thưởng để khuyến khích nhân viên tích cực làm việc.
28
Nghìn đồng
Hình 4.12: Biểu đồ tổng CP BH 3 năm 2010-2012
Bảng 4.8: Tổng chi phí bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng
đầu năm
2012
2013/2012
6 tháng
đầu năm
2013
Tỷ lệ
%
Số tiền
Chi phí tiền lương
35.478
36.135
657
1,85
Chi phí khấu hao
22950
22950
0
0,00
Chi phí dịch vụ mua
ngoài
94.887
99.121
4.234
4,46
-
-
-
-
153.315
158.206
4.891
3,19
Chi phí khác
Tổng chi phí bán hàng
Đến 6 tháng đầu năm 2013 tổng chi phí bán hàng đã tăng 3,19% so với
cùng kỳ năm 2012, trong đó chi phí dịch vụ mua ngoài tăng nhiều nhất, qua đây
cho thấy việc quản lý bán hàng của công ty chưa tốt cần phải chặt chẽ hơn.
Tóm lại chi phí bán hàng của công ty qua các năm không ổn định, trong
những năm tiếp theo công ty cần quản lý chặt chẽ hơn để tránh tình trạng lãng
phí.
29
Nghìn đồng
Hình 4.13: Biểu đồ tổng CP BH 6 tháng đầu năm 2010-2012
4.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản chi phí quản lý tại doanh nghiệp chủ yếu là chi trả lương,
thưởng cho nhân viên, chi phí điện nước, điện thoại, chi tiếp khách...
Bảng 4.9: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp qua 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: Nghìn đồng
2011/2010
Năm
Chỉ tiêu
2010
Chi phí tiền
lương
Chi phí dịch vụ
mua ngoài
Chi phí khác
Tổng chi phí
quản lý doanh
nghiệp
191.376
2011
2012
230.616 187.812
Số tiền
39.240
11.587
65.734
17.496
4.500
10.350
6.750
5.850
306.700 212.058
99.237
207.463
30
Tỷ lệ
%
2012/2011
Số tiền
Tỷ lệ
%
20,50 (42.804) (18,56)
54.148 467,33 (48.238) (73,38)
130
(3.600) (34,78)
47,83 (94.642) (30,86)
Qua bảng số liệu (bảng 4.9) ta thấy, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng
biến động giống chi phí bán hàng. Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp năm
2011 tăng 47,83% so với năm 2010, nguyên nhân do các chi phí đều đồng loạt
tăng lên. Công ty TNHH Đắc Thắng là một công ty nhỏ số lượng nhân viên
quản lý ít, một người đảm nhận nhiều công việc nên công ty có chính sách ưu
đãi, tăng lương, thưởng cho nhân viên nhằm khuyến khích họ làm việc tích cực.
Trong năm công ty còn cho sửa chữa văn phòng, mua thêm trang thiết bị cần
thiết phục vụ cho công tác kế toán. Đó là nguyên nhân mà chi phí dịch vụ mua
ngoài tăng cao (tăng 467,33%) so với 2010. Đồng thời chi phí tiếp khách, chi
phí khác cũng tăng cao (tăng 130%). Nhìn chung tổng chi phí quản lý doanh
nghiệp năm 2011 tăng rất mạnh.
Sang 2012 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 94.642 nghìn đồng
tương ứng giảm 30,86% so với năm 2011. Nguyên nhân là do công ty đã tiết
kiệm được các khoản chi phí như điện, điện thoại, chi phí tiếp khách. Điều này
cho thấy một bước tích cực của công ty trong việc sử dụng hợp lý các khoản
chi phí.
Nghìn đồng
Hình 4.14: Biểu đồ CP QLDN 3 năm 2010-2012
Đến 6 tháng đầu năm 2013 (bảng 4.10), các khoản chi phí đều giảm làm
cho tổng chi phí giảm 0,32% so với cùng kỳ năm 2012. Chi phí dịch vụ mua
ngoài giảm 7,30% do công ty hạn chế việc mua những đồ dùng không cần thiết,
chi phí tiếp khách cũng giảm. Điều này thể hiện công ty sử dụng chi phí hợp lý,
cần được phát huy.
31
Bảng 4.10: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Chỉ tiêu
Chi phí tiền lương
6 tháng
đầu năm
2012
6 tháng
đầu năm
2013
2013/2012
Số tiền
Tỷ lệ %
93.870
94.500
630
0,67
Chi phí dịch vụ mua ngoài
6.995
6.485
(510)
(7,30)
Chi phí khác
3.150
2.700
(450)
(14,29)
104.015
103.684
(331)
(0,32)
Tổng chi phí quản lý doanh
nghiệp
Nghìn đồng
Hình 4.15: Biểu đồ CP QLDN 6 tháng đầu năm 2012-2013
4.3.4 Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính cũng góp phần nhỏ trong tổng chi phí của
công ty. Quan sát hình 4.16, 4.17 ta thấy chi phí tài chính năm 2011 giảm
19,89% so với 2010, nhưng đến năm 2012 chi phí hoạt động tài chính lại tăng
cao do chi phí lãi vay của công ty tăng lên. Vì công ty không thể tự chủ về vốn
nên đã đi vay thêm từ ngân hàng, lãi phải trả tăng lên làm cho chi phí hoạt động
tài chính tăng lên là điều không thể tránh khỏi.
32
Nghìn đồng
Hình 4.16: Biểu đồ CPHĐTC 3 năm 2010-2012
Nghìn đồng
Hình 4.17: Biểu đồ CPHĐTC 6 tháng đầu năm 2012-2013
Tóm lại chi phí tài chính giảm rồi lại tăng liên tục qua các năm, đây là
biểu hiện không tốt, tuy ảnh hưởng không lớn đến lợi nhuận nhưng công ty
cũng cần quan tâm và có biện pháp khắc phục.
4.3.5 Chi phí khác
Chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể trong tổng chi phí của công ty,
là những khoản chi phí không thường xuyên rất ít phát sinh. Năm 2011 do
thanh lý máy móc và mất một số dụng cụ không rõ nguyên nhân nên tổng chi
phí khác là 22.500 nghìn đồng. Năm 2012 vì nhượng bán tài sản cố định và vi
phạm hợp đồng nên phát sinh chi phí khác là 1.800 nghìn đồng.
33
Nghìn đồng
Hình 4.18: Biểu đồ chi phí khác
4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN
Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nào, mục tiêu hướng tới cuối cùng của
công ty chính là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là kết quả cuối cùng
mà doanh nghiệp luôn mong đợi, lợi nhuận chính là thước đo hiệu quả hoạt
động kinh doanh của công ty. Lợi nhuận càng cao thì càng tạo điều kiện
thuận lợi cho việc mở rộng quy mô của đơn vị. Mục đích của việc phân tích
lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ
đó, tìm ra những nhân tố ảnh hưởng, những nguyên nhân gây khó khăn, hay là
những nguyên nhân mang lại thuận lợi cho quá trình hoạt động của công ty để
đề ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh
doanh tiếp theo.
34
Bảng 4.11: Tình hình lợi nhuận trước thuế trong 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: Nghìn đồng
2011/2010
Năm
Chỉ tiêu
2010
Lợi nhuận từ
hoạt động
kinh doanh
Lợi nhuận từ
hoạt động tài
chính
Lợi nhuận
khác
Tổng lợi
nhuận
2011
2012
Số tiền
2012/2011
Tỷ lệ
%
Số tiền
Tỷ lệ
%
1.488.383 1.200.450 871.955 (287.933) (19,35) (328.495) (27,36)
(580)
(654)
(1.355)
(74)
12,76
(701)
107,19
-
(4.500)
(1.800)
(4.500)
-
2.700
60,00
1.487.803 1.195.296 868.800 (292.507) (19,66) (326.496) (27,32)
Qua bảng số liệu ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là thành phần
chủ yếu trong tổng lợi nhuận. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận khác
chiếm tỷ lệ thấp và luôn bị lỗ qua các năm. Tổng lợi nhuận trước thuế có xu
hướng giảm qua các năm:
Năm 2010 tổng lợi nhuận trước thuế đạt 1.487.803 nghìn đồng là do sự
đóng góp rất lớn từ hoạt động kinh doanh, khoản lợi nhuận này bù đắp cho
khoản lỗ từ hoạt động tài chính, trong năm lợi nhuận khác không phát sinh.
Năm 2011 tổng lợi nhuận trước thuế giảm xuống 1.195.296 nghìn đồng
tương ứng giảm 19,66% so với năm 2010, nguyên nhân do sự giảm xuống của
lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (giảm 19,35%), trong khi đó lợi nhuận từ
hoạt động tài chính và lợi nhuận khác thì lại lỗ.
Năm 2013, tổng lợi nhuận trước thuế tiếp tục giảm mạnh giảm 27,32% do
lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại tiếp tục giảm, các khoản lỗ từ lợi nhuận
từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác lại cao hơn năm trước.
35
Nghìn đồng
Hình 4.19: Biểu đồ tình hình LN trước thuế trong 3 năm 2010-2012
Bảng 4.12: Tình hình lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng
đầu năm
2012
6 tháng
đầu năm
2013
2013/2012
Số tiền
Tỷ lệ %
Lợi nhuận từ hoạt động
kinh doanh
518.388
516.628
(1.760)
(0,34)
Lợi nhuận từ hoạt động
tài chính
(226)
(1.732)
(1.506)
666,37
-
-
-
-
518.162
514.896
(3.266)
(0,63)
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận
Sang 6 tháng đầu năm 2013, lợi nhuận trước thuế lại tiếp tục giảm (giảm
0,63%) do sự giảm xuống đồng loạt của lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi
nhuận tài chính.
36
Nghìn đồng
Hình 4.20: Biểu đồ LN trước thuế 6 tháng đầu năm 2012-2013
Nhìn chung kết quả hoạt động kinh doanh của công ty không đạt kết quả
cao do sự giảm xuống của các khoản mục lợi nhuận. Lợi nhuận chủ yếu là từ
hoạt động kinh doanh mang lại nó có ảnh hưởng lớn đến sự biến động của tổng
lợi nhuận trước thuế. Sau đây ta sẽ tiến hành phân tích các chỉ tiêu lợi nhuận để
thấy rõ mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận như thế nào.
4.4.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Đây là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng lợi nhuận. Qua bảng
4.13 ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm mạnh nhất năm 2012
37
Bảng 4.13: Tình hình lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: Nghìn đồng
2011/2010
Năm
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Số tiền
Tỷ lệ
%
2012/2011
Số tiền
Tỷ lệ %
Doanh thu
thuần
7.425.000 7.796.250 7.123.680
371.250
5,00 (672.570)
(8,63)
Giá vốn
hàng bán
5.435.100 5.868.440 5.760.847
433.340
7,97 (107.593)
(1,83)
43,06 (141.840)
(33,72)
47,83
(30,86)
Chi phí bán
hàng
294.054
420.660
278.820
126.606
Chi phí quản
lý doanh
nghiệp
207.463
306.700
212.058
99.237
Lợi nhuận
từ hoạt
động kinh
doanh
1.488.383 1.200.450
(94.642)
871.955 (287.933) (19,35) (328.495) (27,360)
Năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 19,35% so với năm
2010. Nguyên nhân dẫn đến việc giảm lợi nhuận này là do các chi phí tăng lên
đồng loạt, dù doanh thu tăng nhưng tốc độ tăng của doanh thu lại không bằng
mức tăng của chi phí. Năm 2012 sản lượng tiêu thụ và giá bán đồng loạt giảm,
làm cho doanh thu thuần giảm, trong khi đó chi phí cũng giảm nhưng không
bằng tốc độ giảm của doanh thu thuần, điều này đã làm lợi nhuận từ hoạt động
kinh doanh giảm nhiều hơn năm 2011 (giảm 27,36%) từ đây cho ta thấy hoạt
động kinh doanh của công ty đi xuống. Công ty cần đưa ra biện pháp giảm chi
phí, tăng sản lượng tiêu thụ, tăng giá bán trong những năm sau.
38
Nghìn đồng
Hình 4.21: Biểu đồ LN từ HĐKD 3 năm 2010-2012
Đến 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại tiếp tục
giảm, cụ thể giảm nhẹ 0,34%. Trong giai đoạn này sản lượng tiêu thụ tăng kéo
theo doanh thu thuần tăng, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm góp phần làm
tăng lợi nhuận, còn chi phí giá vốn, chi phí bán hàng đều tăng đặc biệt là chi
phí giá vốn tăng cao hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần nên đã làm cho lợi
nhuận giảm
Bảng 4.14: Tình hình lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Chỉ tiêu
6 tháng
đầu năm
2012
6 tháng
đầu năm
2013
2013/2012
Số tiền
Tỷ lệ %
Doanh thu thuần
3.992.400
4.152.096
159.696
4,00
Giá vốn hàng bán
3.216.682
3.373.578
156.896
4,88
Chi phí bán hàng
153.315
158.206
4.891
3,19
Chi phí quản lý doanh nghiệp
104.015
103.684
(331)
(0,32)
Lợi nhuận từ hoạt động
kinh doanh
518.388
516.628
(1.760)
(0,34)
39
Nghìn đồng
Hình 4.22: Biểu đồ LN từ HĐKD 6 tháng đầu năm 2012-2013
Nhìn chung lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh ở năm 2010 và
sau đó giảm dần qua các năm, nguyên nhân dẫn đến hiện tượng này là do chi
phí tăng. Chính vì vậy công ty cần có biện pháp kiểm soát chặt chẽ các khoản
chi phí: chi phí giá vốn, nhân công, chi phí dịch vụ mua ngoài để đạt được mục
tiêu nhằm tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa doanh thu.
4.4.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Nhìn vào bảng 4.1, 4.2 ta thấy qua 3 năm hoạt động và 6 tháng đầu năm
2013 lợi nhuận từ hoạt động tài chính luôn bị lỗ, khoản lợi nhuận này không
mang lại hiệu quả cho công ty. Cao nhất là 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận tài
chính đã lỗ 1.506 nghìn đồng, nguyên nhân là do công ty phải chịu các khoản
chi phí từ nguồn vốn vay bên ngoài và các khoản chiết khấu. Tốc độ tăng
trưởng của chi phí tài chính quá nhanh doanh thu tài chính không thể bù đắp
được. Nhưng khoản lợi nhuận này không ảnh hưởng nhiều đến tổng lợi nhuận.
40
4.4.3 Lợi nhuận từ hoạt động khác
Lợi nhuận này là chênh lệch từ thu nhập hoạt động khác với chi phí
hoạt động khác. Thu nhập từ hoạt động khác của công ty chủ yếu là thu nhập
từ thanh lý tài sản và thu nhập khác. Việc thanh lý tài sản hàng năm không
nhất thiết phải giống nhau, và thu nhập mang về từ việc thanh lý này cũng
không nhất thiết l à phải cao hơn chi phí. Có lúc khi thanh l ý một tài sản, khoản
thu về còn nhỏ hơn chi phí bỏ ra để thanh lý tài sản đó, vì vậy mà sự biến
động của khoản lợi nhuận này qua các năm có thể tăng hoặc giảm. Mặc dù,
khoản lợi nhuận từ hoạt động này có tăng và cũng có giảm nhưng con số nhỏ
không đáng kể khi đem so sánh với tổng lợi nhuận của công ty và vì tỷ
trọng của khoản lợi nhuận từ hoạt động này chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong tổng lợi
nhuận của công ty.
Năm 2010, lợi nhuận từ hoạt động khác không có, năm 2011 thì lợi nhuận
khác bị lỗ 4.500 nghìn đồng, thu nhập khác tăng 18.000 nghìn đồng, chi phí
cũng tăng 22.500 nghìn đồng. Năm 2012, lợi nhuận từ hoạt động này bị lỗ
1.800 nghìn đồng. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì lợi nhuận từ hoạt động khác
không có.
4.5 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH
Như ta đã biết, lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất trong quá trình hoạt
động kinh doanh của toàn công ty. Vì vậy, để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận
thì không phải chỉ quan tâm đến tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận
trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà doanh
nghiệp đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận trong từng phạm vi, trách nhiệm cụ
thể.
41
Bảng 4.15: Các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2010-2012
Chỉ tiêu
Đơn vị tính
Năm
2010
Năm
2011
Năm
2012
Chênh lệch
2011/2010
Số tiền
Chênh lệch
2012/2011
Tỷ lệ %
Số tiền
Tỷ lệ
%
Lợi nhuận sau thuế
Nghìn đồng
1.115.852
Doanh thu thuần
Nghìn đồng
7.425.000 7.796.250 7.123.680
371.250
Tổng chi phí hoạt động
Nghìn đồng
5.936.617 6.595.800 6.251.725
659.183
11,10
(344.075
(5,22)
Vốn kinh doanh
Nghìn đồng
3.420.000 4.410.000 4.500.000
990.000
28,95
90.000
2,04
Lợi nhuận gộp
Nghìn đồng
1.989.900 1.927.810 1.362.833
(62.090)
(3,12) (564.977)
(29,31)
Thu nhập trước thuế và lãi (EBIT)
Nghìn đồng
1.488.383 1.200.450
871.955 (287.933)
(19,35) (328.495)
(27,36)
896.472
651.600 (219.380)
(19,66) (244.872)
(27,32)
5,00 (672.570)
(8,63)
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
%
15,03
11,50
9,15
(3,53)
(23,49)
(2,35)
(20,45)
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh
%
32,63
20,33
14,48
(12,30)
(37,70)
(5,85)
(28,77)
Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí
%
18,80
13,59
10,42
(5,20)
(27,69)
(3,17) (23,310
Hệ số lãi gộp
%
26,80
24,73
19,13
(2,07)
(7,73)
42
(5,60)
(22,63)
Bảng 4.16: Các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
Chỉ tiêu
Đơn vị tính
6 tháng
đầu năm
2012
6 tháng
đầu năm
2013
Chênh lệch
2013/2012
Số tiền
Tỷ lệ %
Lợi nhuận sau thuế
Nghìn đồng
388.622
386.172
(2.450)
(0,63)
Doanh thu thuần
Nghìn đồng
3.992.400
4.152.096
159.696
4,00
Tổng chi phí hoạt động
Nghìn đồng
2.603.655
2.091.768
(511.887)
(19,660
Vốn kinh doanh
Nghìn đồng
2.700.000
2.700.000
0
0,00
Lợi nhuận gộp
Nghìn đồng
775.718
778.518
2.800
0,36
Thu nhập trước thuế và lãi (EBIT)
Nghìn đồng
1.388.745
2.060.328
671.583
48,36
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
%
9,73
9,30
(0,43)
(0,04)
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh
%
14,39
14,30
(0,09)
(0,01)
Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí
%
11,19
10,62
(0,56)
(5,04)
Hệ số lãi gộp
%
19,43
18,75
(0,68)
(3,50)
43
4.5.1 Thu nhập trước thuế và lãi (EBIT)
EBIT là một chỉ số rất quan trọng nói lên một doanh nghiệp có sinh lời tốt
hay không.
Nhìn vào bảng 4.21, ta thấy được rằng chỉ số này giảm liên tục qua các
năm, năm 2011 giảm 19,35% so với năm 2010, giảm mạnh nhất là năm 2012
(giảm 27,36% so với năm 2011). Điều này phản ảnh công ty hoạt động không có
hiệu quả.
Sang 6 tháng đầu năm 2013 tuy chỉ số này có tăng so với cùng kỳ năm
2012 (tăng lên 48,36%) nhưng công ty cũng cần có những biện pháp nhằm tăng
doanh thu từ đó tạo được nhiều lợi nhuận hơn vào những năm tiếp theo.
Nghìn đồng
Hình 4.23: Chỉ số EBIT 3 năm 2010-2012
Nghìn đồng
Hình 4.24: Chỉ số EBIT trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
44
%
% Hình 4.25: Các chỉ tiêu đánh giá kết quả HĐKD 3 năm 2010-2012
Hình 4.26: Các chỉ tiêu đánh giá kết quả HĐKD
6 tháng đầu năm 20102-2013
4.5.2 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
Qua bảng số liệu ta thấy tỷ suất này đạt cao nhất là năm 2010 và thấp nhất
là năm 2012. Cụ thể, tỷ số này của năm 2010 là 15,03% điều này có nghĩa là
trong 100 đồng doanh thu có được từ việc cung cấp các dịch vụ và sau khi đã
45
trang trải cho các khoản chi phí thì còn lại 15,03 đồng lợi nhuận. Năm 2011 tỷ
số lợi nhuận trên doanh thu đã giảm xuống chỉ còn 11,50% có nghĩa là trong
100 đồng doanh thu tạo ra có 11,50 đồng lợi nhuận, giảm so với năm 2010 là
3,53% tức trong 100 đồng doanh thu của năm 2011 tạo ra có lợi nhuận giảm
3,53 đồng so với năm 2010. Nguyên nhân giảm là do tuy tốc độ tăng doanh thu
cao, nhưng do chi phí chiếm tỷ trọng cũng khá cao và do đó dẫn đến tốc độ
tăng lợi nhuận của công ty giảm xuống so với năm 2010.
Xét đến năm 2012 thì chỉ số này lại tiếp tục giảm xuống chỉ còn 9,15% so
với 2011, tức trong 100 đồng doanh thu của năm 2012 tạo ra có lợi nhuận giảm
9,15 đồng so với năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013 tỷ suất này giảm 0,43%
so với cùng kỳ năm trước sự sụt giảm liên tục của chỉ tiêu này là một điều đáng
báo động cho công ty.
4.5.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh giảm dần qua các năm. Năm 2010
công ty thu được 32,63 đồng lợi nhuận khi bỏ ra 100 đồng vốn kinh doanh. Tỷ
suất lợi nhuận này lại giảm xuống khá nhiều vào năm 2011, với 100 đồng kinh
doanh bỏ ra thu được 20,33 đồng lợi nhuận giảm 12,30 đồng tương ứng giảm
37,70% so với năm 2010. Năm 2012 thu được 14,48 đồng lợi nhuận giảm 5,85
đồng, giảm 28,77% so với năm 2011. Sự biến động như vậy chứng tỏ doanh
nghiệp chưa sử dụng tốt các nguồn vốn kinh doanh. Đến 6 tháng đầu năm 2013
tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh gảm 0,01% so với cùng kỳ năm trước.
4.5.4 Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí
Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí giảm dần qua các năm, thấp nhất là năm
2012. Năm 2010, 100 đồng chi phí công ty bỏ ra thu được 18,80 đồng lợi nhuận.
Tương tự năm 2011, 2012 với 100 đồng chi phí bỏ ra công ty lần lượt thu được
13,59 và 10,42 đồng lợi nhuận, tương ứng giảm lần lượt 27,96% và 23,31%, do
tốc độ lợi nhuận giảm mạnh hơn tốc độ giảm của doanh thu, chứng tỏ công ty
chưa kiểm soát và sử dụng chi phí có hiệu quả và chặt chẽ.
Đến 6 tháng đầu năm 2013 (bảng 4.22) với 100 đồng chi phí bỏ ra công ty
thu được 10,61 đồng lợi nhuận giảm 0,56 đồng so với cùng kỳ năm trước. trong
khi tốc độ tăng trưởng của công ty tăng còn tốc độ tăng trưởng của lợi nhuận
giảm.
Qua phân tích chỉ tiêu lợi nhuận trên chi phí ta thấy chỉ tiêu này giảm dần
qua các năm, muốn chỉ tiêu này tăng lên công ty cần phải đưa ra biện pháp làm
cho tốc độ tăng của lợi nhuận phải cao hơn tốc độ tăng của doanh thu.
46
4.5.5 Hệ số lãi gộp
Hệ số lãi gộp thể hiện khả năng trang trải của công ty qua các năm. Qua
bảng số liệu trên ta thấy hệ số lãi gộp giảm dần qua các năm. Năm 2011 doanh
thu thuần tăng nhưng hệ số lãi gộp lại giảm xuống, với một đồng bỏ ra thì thu về
được 24,73 đồng giảm 2,07 đồng so với năm 2010. Sang năm 2012 giảm 5,60
đồng, lãi gộp và doanh thu thuần đều giảm. Điều này chứng tỏ chi phí ngày càng
cao, doanh thu thuần và lãi gộp ngày càng giảm.
Sang 6 tháng đầu năm 2013, ta thấy doanh thu thuần và lãi gộp đều tăng,
nhưng tốc độ tăng trưởng của doanh thu thuần lại cao hơn tốc độ tăng trưởng của
lãi gộp, mà 2 đại lượng này tỷ lệ nghịch với nhau làm cho hệ số lãi gộp trong
giai đoạn này giảm xuống 18,75 tức là 100 đồng doanh thu tạo ra được 18,75
đồng lãi gộp, giảm 3,50% so với cùng kỳ năm trước.
Nhìn chung trong quá trình hoạt động công ty luôn đạt được lợi nhuận
nhưng lại tăng giảm không ổn định và đang có chiều hướng giảm. Tuy năm 2011
có doanh thu tăng mạnh nhưng lợi nhuận đạt không cao do sự tăng giảm không
ổn định của chi phí và doanh thu. Muốn đạt được lợi nhuận cao ngoài việc nâng
cao doanh thu, công tác phải làm song song là giảm chi phí. Qua việc phân tích
các chỉ số về lợi nhuận của công ty trong 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm
2013, ta thấy các chỉ số này có chiều hướng giảm dần qua các năm. Lợi nhuận và
doanh thu tạo ra còn thấp, vốn kinh doanh không được sử dụng hiệu quả. Doanh
nghiệp cần có biện pháp sử dụng hiệu quả và tiết kiệm vốn một cách hợp lý, tăng
doanh thu tăng lợi nhuận để tạo được kết quả kinh doanh tốt hơn trong những
năm tiếp theo.
47
CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Trong cơ chế thị trường hiện nay, để tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp
phải kinh doanh có hiệu quả và ngày càng nâng cao tổng mức lợi nhuận của
doanh nghiệp mình. Lợi nhuận và chi phí luôn là những đại lượng tỷ lệ nghịch
với nhau, do đó doanh nghiệp không những cần phải nâng cao doanh thu, khả
năng sinh lời mà còn phải kiểm soát một cách tốt nhất chi phí của doanh nghiệp
nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động kinh doanh. Chính vì vậy, doanh
nghiệp cần phải lập kế hoạch kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh
doanh, đánh giá được tình hình hoạt động của mình để đoán trước được phần nào
sự việc hay những rủi ro có thể xảy đến trong kinh doanh, từ đó có những giải
pháp hợp lý cho hoạt động của mình, giúp doanh nghiệp củng cố và giữ vững vị
thế của mình trên thương trường.
5.1 GIẢI PHÁP TĂNG DOANH THU
Doanh thu được cấu thành bởi 2 nhân tố: giá bán và khối lượng, do đó để tăng
doanh thu thì phải tăng một trong hai nhân tố này hoặc tăng cả hai. Tuy nhiên,
trong xu thế cạnh tranh giữa các doanh nghiệp như hiện nay thì việc tăng giá bán
là một vấn đề khó khăn và bất lợi so với đối thủ cạnh tranh cùng ngành. Thực
trạng cho thấy doanh thu năm 2011 là cao nhất nhưng bên cạnh đó chi phí giá
vốn cũng quá cao, vì thế trong những năm tiếp theo công ty cần quan tâm nhiều
đến khâu tìm kiếm khách hàng, tăng khối lượng hàng hóa tiêu thụ. Để đạt được
mục tiêu như vậy công ty cần thực hiện một số giải pháp cụ thể sau:
- Ta có thể dễ dàng nhận thấy khách hàng trong lĩnh vực mua bán các loại
gạch ốp lát, xà gồ, tôn có đặc điểm khác so với các mặt hàng tiêu dùng khác. Sản
phẩm thường được mua với số lượng lớn đối với các công trình xây dựng,
trường học,... Hộ gia đình tuy mua với số lượng nhỏ và không thường xuyên
nhưng đây là nhóm khách hàng lớn trong thị trường, tất cả đều đòi hỏi có được
những sản phẩm tốt, chất lượng cao. Vì vậy, công ty cần nắm bắt thị hiếu, nhu
cầu của người tiêu dùng, luôn cải thiện và đa dạng hóa sẩn phẩm như các loại
gạch ốp tường, gạch lát nhà..., sản phẩm tôn lạnh, tôn kẽm, tôn mạ màu cách âm,
cách nhiệt tốt... với nhiều mẫu mã, hoa văn, màu sắc đa dạng. Không bán những
sản phẩm sai quy cách không đảm bảo chất lượng làm ảnh hưởng đến uy tín của
công ty. Có như vậy mới giữ chân được khách hàng lâu dài.
48
- Hàng hóa đầu vào phải được kiểm tra chặt chẽ về chất lượng, mẫu mã,
đúng quy cách. Do ngày nay người tiêu dùng đã chuyển sang xu hướng mua
những sản phẩm chất lượng cao, vấn đề được quan tâm là giá trị hàng hóa. Vì
vậy công ty phải không ngừng khẳng định uy tín và chất lượng sản phẩm của
mình để cạnh tranh trên thị trường.
- Đồng thời việc mua bán thường diễn ra sôi nổi vào thời gian cuối năm do
nhu cầu trang trí nội, ngoại thất của công ty, doanh nghiệp, nhà ở... để chuẩn bị
đón tết là rất lớn. Do đó công ty cần tập trung dự trữ hàng hóa, tăng cường thêm
nhiều sản phẩm phục vụ cho nhu cầu của người tiêu dùng. Cung cấp sản phẩm
gạch men, tôn chất lượng cao phục vụ cho thị trường đô thị, những khách hàng
có mức thu nhập cao và các sản phẩm có chất lượng trung bình với giá trung
bình phục vụ cho những khách hàng có mức thu nhập tương đối.
- Đưa ra mức giá phù hợp với từng loại sản phẩm, từng thời vụ trong năm
thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm.
- Chủ động tìm kiếm khách hàng, tạo điều kiện mua hàng thuận lợi và giảm
chi phí lưu thông cho khách hàng bằng cách: nhân viên tiếp xúc với khách hàng
phải phục vụ tận tình, chu đáo, thao tác nhanh gọn không để khách hàng phải
chờ đợi, phiền lòng với tiêu chí khách hàng là thượng đế.
- Chủ động đề nghị thực hiện các dịch vụ vận chuyển đây là hoạt động có
lợi cho cả hai bên trong trường hợp khách hàng không có phương tiện vận
chuyển, còn công ty sẽ tạo thêm việc làm cho công nhân. Nếu khách hàng yêu
thích, hài lòng thì sẽ trở thành khách hàng thường xuyên và cũng sẽ là nhà
marketing cho những sản phẩm của công ty, tăng doanh số bán hàng của công ty.
- Nhà cung cấp cũng gây ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh
của công ty, họ có thể tạo áp lực buộc công ty phải hi sinh một phần lợi nhuận,
họ có thể thay đổi cách thức kinh doanh và trở thành đối thủ cạnh tranh của công
ty mình. Vì vậy, tìm kiếm nhà cung cấp tốt sẽ giúp việc kinh doanh của doanh
nghiệp được thuận lợi hơn.
5.2 GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ
Đối với chi phí bán hàng: sử dụng tối đa công suất phương tiện vận chuyển
tránh sử dụng lãng phí, do thị trường xăng dầu luôn biến động, giá xăng dầu tăng
sẽ kéo theo chi phí vận chuyển tăng do đó phải sử dụng hết khả năng vận chuyển
để hạn chế việc hao phí. Sắp xếp nhân công phù hợp, nếu thuê nhân công bốc
vác thì không để tình trạng dư thừa dễ dẫn đến đùng đẩy công việc, lười biếng.
Các khoản chi phí điện, điện thoại không được lạm dụng vào chuyện cá nhân.
49
Đối với chi phí giá vốn: giảm chi phí mua hàng, mua hàng với giả cả hợp lý
bằng cách là tìm nhà phân phối phù hợp, không mua với số lượng nhỏ để giảm
thiểu chi phí vận chuyển đồng thời phải tìm cách để được giảm giá, hưởng chiết
khấu.
Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí đồ dùng văn phòng nên có
kế hoạch cụ thể những thứ thật sự cần thiết mới mua, tránh mua để rồi không sử
dụng như vậy rất lãng phí. Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí này bao
gồm các chi phí như: chi về sửa chữa máy móc, chi tiền điện nước điện thoại. Để
giảm chi phí sửa chữa máy móc, thì Công ty nên thường xuyên kiểm tra tình
hình sử dụng máy móc để kịp thời phát hiện những sai hỏng của máy. Đối với
các khoản chi về điện nước điện thoại, toàn thể cán bộ công nhân viên nên có ý
thức sử dụng tiết kiệm, tránh lãng phí, tránh dùng vào những mục đích riêng của
mỗi cá nhân như sử dụng điện thoại để trò chuyện với bạn bè,…
Chi phí tài chính: chi phí này chủ yếu là trả lãi vay ngân hàng. Để giảm chi
phí này Công ty nên hạn chế tối đa việc vay vốn ngân hàng chỉ đi vay khi thật sự
cần thiết, tích cực thu hồi các khoản nợ. Khi hoạt động kinh doanh có hiệu quả
thu được nhiều lợi nhuận sau khi đã trích lập các quỹ và nộp thuế cho ngân sách
nhà nước, lượng tiền mặt còn thừa chưa cần thiết sử dụng Công ty có thể gửi vào
ngân hàng để thu lãi, góp phần tăng thêm thu nhập tài chính.
Bảo quản hàng hóa thật kỹ tránh tình trạng thất thoát, mất mát, hư hỏng,
thường xuyên kiểm tra kho chứa hàng, sửa chữa hư hỏng nhà kho như máy tôn,
cửa... Hàng hóa ra vào kho phải được kiểm soát chặt chẽ, có nhân viên phụ trách
quản lý, bảo vệ kho để tránh tình trạng bị mất cắp do trộm, hàng hóa phải được
sắp xếp hợp lý để dễ dàng trong quá trình vận chuyển hàng hóa ra vào kho.
Theo dõi cập nhật giá thị trường thường xuyên, tránh tình trạng tăng giá đột
ngột (xăng dầu, điện, điện thoại, hàng hóa...), nếu hàng hóa tăng giá đột ngột dễ
dẫn đến tình trạng thiếu hụt vốn (tăng nhanh chi phí đầu vào). Vì vậy, cần nắm
bắt kịp thời những thay đổi của thị trường để có chính sách phù hợp trong việc
phân bổ chi phí sao cho hợp lý. Nếu dự đoán được tình hình thị trường thì công
ty nên mua hàng hóa vào nhập kho theo kế hoạch, trong trường hợp không dự
đoán được công ty nên dự trữ với số lượng ít vì khi giá giảm công ty phải gánh
chịu một khoản chi phí lớn.
50
5.4 CÁC BIỆN PHÁP KHÁC
Nghiên cứu tìm hiểu thị trường qua đó chọn lựa các mặt hàng kinh doanh phù
hợp với nhu cầu của thị trường về chất lượng, uy tín và giá cả tránh tình
trạng mua vô không bán được, hàng tồn kho nhiều dẫn đến hiệu quả sử dụng
vốn thấp. Trong trường hợp có nhiều đối thủ cạnh tranh như hiện nay công ty
cũng có thể giảm giá để câu khách hàng nhưng làm sao vẫn đảm bảo việc thu
được lợi nhuận.
Công ty cần lập kế hoạch cho từng năm cụ thể nhằm định hướng đi để đạt
được những mục tiêu đã đề ra, nhưng lập kế hoạch kinh doanh cũng phải dựa
trên khả năng mà công ty có thể thực hiện được.
Cần có chế độ khen thưởng đối với những nhân viên có hoạt động tích cực,
nâng cao trình độ chuyên môn để tư vấn, hướng dẫn khách hàng. Họ không
những biết sản phẩm của mình mà còn phải biết sản phẩm của các đối thủ, cho
họ thấy tầm quan trọng của công việc từ đó họ sẽ nhiệt tình hơn. Lắng nghe ý
kiến từ khách hàng nhằm hoàn thiện những hạn chế, cũng như phát huy những
mặt mạnh của công ty. Tạo bầu không khí vui vẻ, hòa đồng trong công ty để
nhân viên thoải mái làm việc.
51
CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Công ty TNHH Đắc Thắng là một công ty mới thành lập nguồn vốn kinh
doanh chủ yếu là tự có nên không tránh khỏi cạnh tranh gay gắt từ các công ty
mạnh hơn, trong quá trình kinh doanh mục tiêu lớn nhất của bất kỳ công ty là
lợi nhuận, tuy nhiên trong cơ chế thị trường như hiện nay với sự cạnh tranh
gay gắt đó thì sự cạnh tranh để tồn tại đã khó thì việc phát triển mở rộng kinh
doanh lại càng khó thêm.
Qua phân tích kết quả kinh doanh tại công ty trong 3 năm, ta nhận thấy được
tình hình hoạt động của công ty có chiều hướng đi xuống, đặc biệt là năm 2012,
lợi nhuận của công ty giảm liên tục. Nguyên nhân là do chi phí cao trong khi
doanh thu tăng giảm không đều, tuy tăng nhưng lại không bằng mức tăng của
chi phí, cao nhất là chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp,
khả năng sinh lợi của công ty còn thấp. Bên cạnh đó, công ty cũng có những
mặt hạn chế như: thiếu vốn kinh doanh, ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh,
sản phẩm thiếu sức cạnh tranh trên thị trường. Đây chính là những hạn chế mà
công ty cần khắc phục nhằm làm cho việc kinh doanh khả quan hơn. Mặt dù còn
những khó khăn và hạn chế nhưng công ty cũng đã có nhiều cố gắng để vượt
qua khó khăn, từng bước khẳng định vị thế của mình.
Sau quá trình tìm hiểu thực tế về công ty TNHH Đắc Thắng em có dịp vận
dụng kiến thức của mình vào thực tế, với kiến thức có hạn nên em chưa nghiên
cứu một cách toàn diện nên đề tài của em không tránh khỏi sai sót. Em rất mong
được sự góp ý của thầy cô để đề tài của em được hoàn thiện hơn.
6.2 KIẾN NGHỊ
Qua quá trình thực tập tại công ty TNHH Đắc Thắng, tìm hiểu về tình hình
hoạt động kinh doanh của công ty, em xin đưa ra một số kiến nghị sau:
6.2.1 Đối với công ty
Công ty nên tìm hiểu nghiên cứu thị trường, từ đó đưa ra các dự báo chính
xác về nhu cầu của khác hàng, công ty có chính sách tăng hay giảm lượng hàng
nhập vào nhằm giảm bớt lượng hàng tồn kho, tiết hiệm chi phí nhằm tăng hiệu
quả sử dụng vốn nhằm phát triển mở rộng quy mô kinh doanh.
Trước tình hình thay đổi bất thường của nền kinh tế, công ty nên lập kế
hoạch kinh doanh nhằm giảm bớt thiệt hại không mong muốn xảy ra.
52
Tăng cao chất lượng hàng hóa, bên cạnh đó nguồn nhân lực của công ty
cũng không kém phần quan trọng, công ty nên có chính sách khuyến khích thu
hút người lao động có trình độ chuyên môn cao.
6.2.2 Đối với nhà nước
Nhà nước tạo môi trường cạnh tranh công bằng cho các công ty, tạo
điều kiện thuận lợi thuận lợi bằng việc thực hiện chính sách thông thoáng, chính
sách đầu tư về vốn cũng như cho vay với lãi suất ưu đãi.
Có chính sách hỗ trợ kịp thời khi có biến động giá cả trên thị trường
Áp dụng các biện pháp khác nhau nhằm khuyến khích, tạo mối liên kết
giữa cơ quan nhà nước với doanh nghiệp và khách hàng hợp tác với nhau cùng
có lợi.
53
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Phan Đức Dũng, 2008. Kế toán Tài chính. Nhà xuất bản Thống Kê.
2. Bộ Tài Chính. Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 1. Nhà xuất bản Giao
Thông Vận Tải.
3. Bùi Văn Trịnh, 2008. Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh. Trường Đại
Học Cần Thơ.
4. Tài liệu luận văn về phân tích hoạt động kinh doanh của các sinh viên khóa
trước.
54
PHỤ LỤC
Bảng 1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2010-2012
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu
Doanh thu bán hàng
Các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu thuần
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp về bán hàng
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Doanh thu tài chính
Chi phí tài chính
Lợi nhuận tài chính
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận trước thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Lợi nhuận sau thuế
Năm 2010
7.425.000
7.425.000
5.435.100
1.989.900
294.054
207.463
1.488.383
1.049
1.629
(580)
1.487.803
371.951
1.115.852
Năm 2011 Năm 2012
7.796.250 7.123.680
7.796.250 7.123.680
5.868.440 5.760.847
1.927.810 1.362.833
420.660
278.820
306.700
212.058
1.200.450
871.955
651
463
1.305
1.818
(654)
(1.355)
18.000
22.500
1.800
(4.500)
(1.800)
1.195.296
868.800
298.824
217.200
896.472
651.600
Bảng 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: nghìn đồng
6 tháng đầu năm
2012
3.992.400
3.992.400
3.216.682
775.718
153.315
104.015
518.388
226
452
(226)
518.162
129.541
388.622
Chỉ tiêu
Doanh thu bán hàng
Các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu thuần
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp về bán hàng
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Doanh thu tài chính
Chi phí tài chính
Lợi nhuận tài chính
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận trước thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Lợi nhuận sau thuế
55
6 tháng đầu năm
2013
4.152.096
4.152.096
3.373.578
778.518
158.206
103.684
516.628
321
2.053
(1.732)
514.896
128.724
386.172
[...]... CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẮC THẮNG 4.1 PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình kết quả hoạt động của công ty cũng như tình hình thực hiện trách nhiệm nghĩa vụ với nhà nước trong một kỳ kế toán Vì vậy, để thấy được tình hình hoạt động của công ty TNHH Đắc Thắng trong... được tầm quan trọng từ việc phân tích kết quả kinh doanh nên em chọn đề tài Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Đắc Thắng cho luận văn của mình 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Đắc Thắng qua 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013 - Mục tiêu cụ thể: + Phân tích tình hình hoạt động của công ty qua 3 năm (2010-2012) và... vào phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2012-2013 Lợi nhuận là mục tiêu quan trọng cuối cùng của mọi doanh nghiệp, nó có tác dụng quan trọng trong việc đưa ra các quyết định quản trị trong hoạt động kinh doanh Trước khi đi sâu vào phân tích các yếu tố tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh, ta phân tích ta phân tích tổng quát kết quả. .. cơ sở của nhiều quyết định quan trọng và chỉ ra phương hướng hoạt động của các doanh nghiệp 2.1.1.3 Ý nghĩa Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh Thông qua phân tích hoạt động kinh doanh chúng ta mới thấy rõ được các nguyên nhân, nhân tố cũng... tiêu hoạt động kinh doanh, những tồn tại, nguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra các biện pháp khắc phục nhằm tận dụng một cách triệt để các thế mạnh của doanh nghiệp Kết quả phân tích hoạt động kinh doanh là căn cứ quan trọng để doanh nghiệp có thể hoạch định chiến lược phát triển và phương án hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với quá trình hoạt. .. biến động tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty 3 năm 2010-2012 17 Nghìn đồng Hình 4.2: Biểu đồ biến động tổng doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty 6 tháng đầu năm 2012-2013 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy rõ sự biến động của doanh thu, để hiểu rõ hơn ta đi vào phân tích tình hình doanh thu tại công ty 4.2.1 Doanh thu bán hàng 4.2.1.1 Phân tích. .. mọi hoạt động của các bộ phận cho hoạt động chung của doanh nghiệp được nhịp nhàng và đạt kết quả cao Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ được thực hiện trong mỗi kỳ kinh doanh mà nó còn được thực hiện trước khi tiến hành hoạt động kinh doanh Vì vậy phân tích hoạt động kinh doanh sẽ giúp các nhà đầu tư quyết định hướng đầu tư và các dự án đầu tư Các nhà đầu tư thường quan tâm đến việc điều hành hoạt. .. quan tâm đến việc điều hành hoạt động và tính hiệu quả của công tác quản lý, cũng như khả năng thực hiện hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh doanh sẽ đáp ứng được những đòi hỏi này của các nhà đầu tư 3 Tóm lại, phân tích hoạt động kinh doanh là điều hết sức cần thiết và có vai trò quan trọng với mọi doanh nghiệp Nó gắn liền với hoạt động kinh doanh, là cơ sở của nhiều quyết... vấn đề chung về phân tích hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh là việc chia các hiện tượng các quá trình và các kết quả hoạt động kinh doanh thành nhiều hoạt động cấu thành, trên cơ sở đó, dùng các phương pháp liên hệ so sánh, đối chiếu và tổng hợp lại nhằm rút ra tính qui luật và xu hướng phát triển của các hiện tượng nghiên cứu Phân tích hoạt động kinh doanh luôn gắn... hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó có vai trò tác dụng đối với doanh nghiệp trong chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh của mình Thông qua việc phân tích từng hiện tượng, từng khía cạnh của quá trình hoạt động kinh doanh, phân tích giúp doanh nghiệp điều hành từng mặt hoạt động cụ thể với sự tham gia cụ thể của từng bộ phận chức năng của doanh nghiệp Phân tích cũng là công cụ quan trọng để liên kết