phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh tmdv hồng phát

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TỪ KHÃ TRÂN PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV HỒNG PHÁT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: kế toán Mã số ngành: 52340301 12- 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TỪ KHÃ TRÂN MSSV: LT11264 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV HỒNG PHÁT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Th.S HỒ HỒNG LIÊN 12- 2013 LỜI CẢM TẠ  Trong suốt thời gian được học tập tại Trường Đại Học Cần Thơ, em đã luôn nhận được sự chỉ bảo, giảng dạy tận tình của quý thầy cô, đã trang bị cho chúng em những kiến thức quý báu để có thể áp dụng trong công việc sau này. Nhờ có sự giới thiệu của Khoa Kinh Tế- Quản Trị Kinh Doanh và sự đồng ý của Ban Lãnh Đạo Công ty TNHH TM-DV Hồng Phát đã tạo điều kiện cho tôi được thực tập tại công ty, là dịp để tôi học hỏi, tiếp xúc thực tế và tự kiểm tra lại kiến thức đã học. Được sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của các Thầy Cô, Cô Chú và các Anh Chị trong cơ quan thực tập đã giúp tôi thực tập tốt và hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu Trường Đại Học Cần Thơ đã tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em học tập nghiên cứu, xin cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh tế- Quản trị kinh doanh đã truyền đạt cho chúng em những kiến thức quý báu, đó sẽ là nền tảng vững chắc cho chúng em sau này, đặc biệt em xin gởi lời biết ơn sâu sắc đến cô Hồ Hồng Liên đã tận tình hướng dẫn em trong suốt thời gian làm đề tài luận văn. Em cũng xin chân thành cám ơn Ban Gíam Đốc Công ty TNHH TMDV Hồng Phát cùng toàn thể các cô, chú, anh, chị trong công ty đã hổ trợ, cung cấp cho em các số liệu cần thiết để hoàn thành luận văn. Tuy nhiên, do còn hạn hẹp về kiến thức và kinh nghiệm nên khó tránh được những thiếu sót. Em rất mong sự góp ý kiến của các thầy cô, cơ quan thực tập để đề tài hoàn thiện hơn. Xin kính chúc quý Thầy cô, Ban Gíam Đốc và toàn thể cán bộ trong công ty dồi dào sức khỏe, gặt hái được nhiều thành công và công ty ngày càng phát triển. Xin trân trọng cám ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Người thực hiện Từ Khã Trân i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào Cần Thơ, ngày tháng Người thực hiện Từ Khã Trân ii năm 2013 NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu) iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Giáo viên hướng dẫn Hồ Hồng Liên iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Giáo viên phản biện (Ký và ghi họ tên) v MỤC LỤC  Trang Chương 1: MỞ ĐẦU.................................................................................... 1 1.1. Đặt vấn đề nghiên cứu ........................................................................... 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu .............................................................................. 1 1.2.1. Mục tiêu chung................................................................................... 1 1.2.2. Mục tiêu cụ thể................................................................................... 1 1.3. Phạm vi nghiên cứu ............................................................................... 2 1.3.1. Về không gian .................................................................................... 2 1.3.2. Về thời gian ........................................................................................ 2 1.3.3. Về đối tượng nghiên cứu .................................................................... 2 1.4. Lược khảo tài liệu có liên quan đến vấn đề nghiên cứu .......................... 2 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..................................................................................................................... 4 2.1. Phương pháp luận.................................................................................. 4 2.1.1. Một số vấn đề chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ........ 4 2.1.1.1. Khái niệm về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ..................... 4 2.1.1.2. Đối tượng và nội dung của phân tích kết quả hoạt động kinh doanh. 4 2.1.1.3. Ý nghĩa và nhiệm vụ của phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .......................................................................................................... 5 2.1.2. Khái quát về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và báo cáo tài chính ......... 6 2.1.2.1. Khái niệm về doanh thu .................................................................. 6 2.1.2.2. Khái niệm về chi phí........................................................................ 7 2.1.2.3. Khái niệm về lợi nhuận.................................................................... 8 2.1.2.4. Báo cáo tài chính ............................................................................. 8 2.1.3. Các chỉ số tài chính............................................................................. 9 2.1.3.1. Nhóm chỉ tiêu thanh toán................................................................. 9 2.1.3.2. Nhóm tỷ số về chỉ tiêu hoạt động................................................... 11 2.1.3.3. Nhóm chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn ......................................... 12 2.1.3.4. Nhóm chỉ số quản trị nợ................................................................. 13 2.1.3.5. Nhóm tỷ số khả năng sinh lợi......................................................... 14 2.1.3.6. Nhóm chỉ tiêu sử dụng chi phí ...................................................... 15 2.2. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................... 16 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu............................................................ 16 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu .......................................................... 17 2.2.2.1. Phương pháp so sánh ..................................................................... 17 2.2.2.2. Phương pháp thay thế liên hoàn ..................................................... 18 vi Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM-DV HỒNG PHÁT......................................................................................................... 21 3.1. Khái quát chung về công ty ................................................................. 21 3.1.1. Giới thiệu về công ty ........................................................................ 21 3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ..................................... 21 3.2. Cơ cấu tổ chức của công ty ................................................................. 22 3.2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức......................................................................... 22 3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận......................................... 22 3.3. Thuận lợi và khó khăn của công ty ..................................................... 23 3.3.1. Thuận lợi .......................................................................................... 23 3.3.2. Khó khăn .......................................................................................... 23 3.3.3. Mục tiêu và định hướng phát triển của công ty ................................ 23 3.4. Tổ chức công tác kế toán ..................................................................... 24 3.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán .......................................................... 24 3.4.2. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng.................................................... 25 Chương 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV HỔNG PHÁT ................................................. 28 4.1. Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty từ năm 2010T6/2013...................................................................................................... 28 4.1.1. Phân tích tình hình doanh thu từ năm 2010-T6/2013......................... 28 4.1.1.1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ......................... 31 4.1.1.2. Doanh thu hoạt động tài chính ....................................................... 36 4.1.1.3. Thu nhập khác ............................................................................ ...37 4.1.2. Phân tích tình hình chi phí của công ty từ năm 2010-T6/2013........... 38 4.1.2.1. Phân tích chung tình hình chi phí của công ty từ năm 2010-T6/2013 . ................................................................................................................... 38 4.1.2.2. Phân tích tình hình biến động của từng chi phí............................... 43 4.1.3. Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty từ năm 2010-T6/2013....... 54 4.1.3.1. Phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty từ năm 2010-T6/2013 ................................................................................................................... 54 4.1.3.2. Phân tích tình hình biến động của từng lợi nhuận........................... 58 4.1.3.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế từ năm 2010-T6/2013............................................................................................. 63 4.2. Phân tích các chỉ tiêu tài chính............................................................. 68 4.2.1. Phân tích các chỉ tiêu thanh toán....................................................... 68 4.2.2. Phân tích các tỷ số về chỉ tiêu hoạt động........................................... 70 4.2.3. Phân tích các tỷ số về quản trị nợ ..................................................... 73 4.2.4. Phân tích các tỷ số khả năng sinh lợi................................................. 74 4.2.5. Phân tích các chỉ tiêu sử dụng chi phí ............................................... 76 vii 4.3. Phân tích môi trường kinh doanh của công ty ...................................... 78 4.3.1. Môi trường bên trong........................................................................ 78 4.3.1.1. Điểm mạnh .................................................................................... 78 4.3.1.2. Điểm yếu ....................................................................................... 79 4.3.2. Môi trường bên ngoài ....................................................................... 79 4.3.2.1. Cơ hội............................................................................................ 79 4.3.2.2. Thách thức..................................................................................... 80 4.4. Đánh giá chỉ tiêu tài chính .................................................................. 80 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV HỒNG PHÁT ........ ................................................................................................................... 81 5.1. Những mặt hạn chế của công ty ........................................................... 81 5.1.1. Cơ cấu sử dụng vốn .......................................................................... 81 5.1.2. Về chi phí hoạt động kinh doanh của công ty.................................... 81 5.1.3. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty ..... 81 5.2. Một số giải pháp .................................................................................. 82 5.2.1. Biện pháp làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh..................... 82 5.2.1.1. Biện pháp làm tăng sản lượng........................................................ 82 5.2.1.2. Giá vốn hàng bán........................................................................... 82 5.2.2. Về các chỉ tiêu tài chính.................................................................... 83 5.2.2.1. Đối với các khoản phải thu ............................................................ 83 5.2.2.2. Nâng cao khả năng thanh toán ....................................................... 83 5.2.2.3. Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động....................................... 83 5.2.2.4. Kiểm soát dự trữ hàng tồn kho một cách hợp lý............................. 83 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ................................................... 85 6.1. Kết luận............................................................................................... 85 6.2. Kiến nghị............................................................................................. 85 Tài liệu tham khảo...................................................................................... 88 Phụ lục 1 .................................................................................................... 89 Phụ lục 2 .................................................................................................... 91 Phụ lục 3 .................................................................................................... 93 Phụ lục 4 .................................................................................................... 94 Phụ lục 5 .................................................................................................... 95 Phụ lục 6 .................................................................................................... 96 viii DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 4.1: Tình hình doanh thu của doanh nghiệp từ năm 2010- 2012......... 29 Bảng 4.2: Tình hình doanh thu của doanh nghiệp từ T6/2012-T6/2013 ...... 31 Bảng 4.3: Tình hình doanh thu bán hàng theo kết cấu hàng hóa bán ra từ năm 2010- 2012 ................................................................................................. 32 Bảng 4.4: Tình hình doanh thu bán hàng theo kết cấu hàng hóa bán ra từ T6/2012- T6/2013 ...................................................................................... 35 Bảng 4.5: Tình hình doanh thu hoạt động tài chính của công ty từ năm 20102012 ........................................................................................................... 36 Bảng 4.6: Tình hình doanh thu hoạt động tài chính của công ty từ T6/2012T6/2013...................................................................................................... 37 Bảng 4.7: Tình hình thu nhập khác của công ty từ năm 2010-2012............. 37 Bảng 4.8: Tình hình chi phí của công ty từ năm 2010- 2012....................... 39 Bảng 4.9: Tình hình chi phí của công ty từ T6/2012- T/2013...................... 42 Bảng 4.10: Giá vốn hàng bán theo cơ cấu mặt hàng từ năm 2010-2012 ...... 44 Bảng 4.11: Giá vốn hàng bán theo cơ cấu mặt hàng từ T6/2012- T6/2013 .. 46 Bảng 4.12: Tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí bán hàng từ năm 2010- 2012 ......................................................................................... 47 Bảng 4.13: Tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí bán hàng từ T6/2012- T6/2013 ...................................................................................... 49 Bảng 4.14: Tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí quản lý doanh nghiệp từ năm 2010- 2012 ............................................................... 50 Bảng 4.15: Tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí quản lý doanh nghiệp từ T6/2012- T6/2013 ............................................................ 52 Bảng 4.16: Tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí khác từ năm 2010- 2012 ................................................................................................. 53 Bảng 4.17: Tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí khác từ T6/2012- T6/2013 ...................................................................................... 54 Bảng 4.18: Tình hình lợi nhuận của công ty từ năm 2010- 2012 ................. 55 Bảng 4.19: Tình hình lợi nhuận của công ty từ T6/2012- T6/2013.............. 57 Bảng 4.20: Tình hình lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2010- 2012 ......................................................................................... 59 Bảng 4.21: Tình hình lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty từ T6/2012- T6/2013 ...................................................................................... 61 Bảng 4.22: Tình hình lợi nhuận khác của công ty từ năm 2010- 2012......... 62 Bảng 4.23: Tình hình lơị nhuận khác của công ty từ T6/2012- T6/2013...... 63 ix Bảng 4.24: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2011 so với năm 2010 ............................................................ 64 Bảng 4.25: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2012 so với năm 2011 ............................................................ 65 Bảng 4.26: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 ............. 66 Bảng 4.27: Các tỷ số về khả năng thanh toán của công ty từ năm 2010- 2012 ................................................................................................................... 68 Bảng 4.28: Các tỷ số về chỉ tiêu hoạt động của công ty từ năm 2010- 2012.... ................................................................................................................... 70 Bảng 4.29: Các tỷ số về quản trị nợ của công ty từ năm 2010- 2012........... 73 Bảng 4.30: Các tỷ số về khả năng sinh lời của công ty từ năm 2010- 2012 ..... ................................................................................................................... 74 Bảng 4.31: Phân tích các chỉ tiêu sử dụng chi phí từ năm 2010- 2012 ........ 77 x DANH MỤC HÌNH Trang Hình 3.1: Sơ đồ về cơ cấu tổ chức của công ty ........................................... 22 Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty ..................................... 24 Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung ......... 26 Hình 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính ...... ................................................................................................................... 27 Hình 4.1: Biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của công ty từ năm 2010- 2012 ................................................................................................................... 30 Hình 4.2: Biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của công ty từ T6/2012T6/2013...................................................................................................... 31 Hình 4.3: Biểu đồ thể hiện tổng chi phí của công ty từ năm 2010- 2012 ......... ................................................................................................................... 40 Hình 4.4: Biểu đồ thể hiện tổng chi phí của công ty từ T6/2012- T6/2013 ...... ................................................................................................................... 43 Hình 4.5: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty từ năm 2010- 2012 ................................................................................. 56 Hình 4.6: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty từ T6/2012- T6/2013 .............................................................................. 58 xi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DT: Doanh thu LN: Lợi nhuận TS: Tài sản NV: Nguồn vốn NH: Ngắn hạn DH: Dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn TSDH: Tài sản dài hạn TSLĐ: Tài sản lưu động TSCĐ: Tài sản cố định VCSH: Vốn chủ sở hữu NPT: Nợ phải trả ĐVT: Đơn vị tính TP: Thành phố TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TMDV: Thương mại dịch vụ CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH: Chi phí bán hàng GVHB: Giá vốn hàng bán KQHĐKD: Kết quả hoạt động kinh doanh HTK: Hàng tồn kho DN: Doanh nghiệp xii CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong nền kinh tế thị trường ngày càng năng động và phát triển nhanh chóng cùng với đó là sự ra đời của rất nhiều các doanh nghiệp lớn nhỏ, đã tạo ra sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường. Để tận dụng được những cơ hội và hạn chế được những thách thức trên bước đường hội nhập thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải nâng cao năng lực cạnh tranh, doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả sẽ thu hút được nhiều vốn đầu tư giúp cho doanh nghiệp cạnh tranh được với các công ty khác. Vì vậy doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích kết quả hoạt động kinh doanh để thấy được hiệu quả hoạt động của mình Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện ra những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh, nhìn nhận đúng đắn về khả năng sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp của mình. Mặt khác qua phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp cho các doanh nghiệp tìm ra những biện pháp sát thực để phòng ngừa rủi ro trong các hoạt động kinh doanh và là công cụ để cải tiến cơ chế quản lý trong doanh nghiệp nhằm phát huy tối đa mọi nguồn lực sẵn có của doanh nghiệp vào quá trình sản xuất kinh doanh, ngoài ra còn là những căn cứ quan trọng phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu thế phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai. Từ đó, không chỉ giúp cho các nhà quản trị bên trong doanh nghiệp mà còn cho các đối tượng bên ngoài khác, khi họ có mối quan hệ về nguồn lợi với doanh nghiệp Chính vì nhận xét được tầm quan trọng của vấn đề nên em đã chọn đề tài “ Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty TNHH TM-DV Hồng Phát” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Từ đó đưa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong tương lai 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty từ năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến các chỉ tiêu này 1 Phân tích các chỉ tiêu tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty trong các mặt: khả năng thanh toán, các tỷ số hiệu quả hoạt động, khả năng quản trị nợ, khả năng sinh lời Đề ra các giải pháp để cải thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Về không gian Đề tài được nghiên cứu tại công ty TNHH TM-DV Hồng Phát, 42 Ngô Quyền, phường Tân An, quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ 1.3.2 Về thời gian Đề tài được thực hiện trong khoảng thời gian từ 15/8/2013 đến ngày 18/11/2013 Thời gian nghiên cứu số liệu từ năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013 1.3.3Về đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu các lý luận liên quan đến phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Nghiên cứu thực trạng sản xuất kinh doanh của Công Ty TNHH TMDV Hồng Phát Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm Nghiên cứu để đề xuất các giải pháp và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong quá trình thực hiện bài luận văn tốt nghiệp của mình, em có tìm hiểu về các tài liệu có liên quan đến “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh”, bài viết có tham khảo một số tài liệu đã có kết quả nghiên cứu cụ thể như sau: Trần Thúy My(2011),luận văn tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản Cần Thơ Caseamex”, lớp kế toán tổng hợp K35, Khoa Kinh Tế -Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ. Đề tài phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty trong 3 năm, tác giả kết luận tình hình doanh thu có xu hướng tăng 2 lên, tuy nhiên chi phí vẫn còn ở mức khá cao nên cần có những biện pháp làm giảm chi phí, ngoài ra việc đa dạng hóa các mặt hàng xuất khẩu của công ty cũng rất quan trọng và các giải pháp đẩy mạnh, nâng cao tỉ trọng xuất khẩu sang thị trường ASEAN và EU La Thị Hồng Cẩm(2009), luận văn tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty Tư Vấn và Xây Dựng TVT”, lớp kế toán tổng hợp K33, Khoa Kinh tế -Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ. Đề tài phân tích chi tiết các khoản mục doanh thu, chi phí, lợi nhuận và phân tích các tỷ số tài chính cơ bản nói lên hiệu quả hoạt động kinh doanh. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Bài viết sử dụng phương pháp phân tích số liệu: phương pháp so sánh, phương pháp thay thế liên hoàn Huỳnh Nhật Minh(2011), luận văn tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần dược phẩm Trà Vinh”,lớp kế toán tổng hợp K35, Khoa Kinh tế-Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ. Đề tài phân tích so sánh các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các chỉ số tài chính của doanh nghiệp, chỉ ra những điểm mạnh điểm yếu còn tồn tại, những cơ hội và mối đe dọa từ bên ngoài tổ chức bằng ma trận SWOT, sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng đến ROA, ROS, ROE. Bài luận văn kết luận: lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2008, 2009, 2010 đều tăng chứng tỏ được vị thế của công ty trên thị trường, tình hình kinh doanh có xu hướng đi lên, tuy nhiên khả năng làm chủ của công ty khá bị động, nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là vốn vay từ các tổ chức tín dụng và của khách hàng làm rủi ro thanh toán của công ty rất cao. Bài nghiên cứu đã đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty như: bảo đảm nguốn nguyên vật liệu sản xuất, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh và phát triển thị trường, phát triển chiến lược R&D, duy trì tài chính ổn định, phát triển nguồn nhân lực nâng cao chất lượng sản phẩm 3 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1Một số vấn đề chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1Khái niệm về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh “ Phân tích, theo nghĩa chung nhất thường được hiểu là chia nhỏ sự vật, hiện tượng trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận và hiện tượng cấu thành sự vật hiện tượng đó ” “Phân tích hoạt động kinh doanh là một quá trình nghiên cứu để phân tích toàn bộ và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần khai thác, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp ” 2.1.1.2 Đối tượng và nội dung của phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là kết quả và quá trình hoạt động kinh doanh có kế hoạch của các đơn vị kinh tế, những nhân tố phát sinh bên trong và bên ngoài các đơn vị kinh tế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nội dung của phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin để điều hành hoạt động kinh doanh cho các nhà quản trị doanh nghiệp (và đồng thời cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng bên ngoài khác nữa). Những thông tin này thường không có sẵn trong các báo cáo kế toán tài chính hoặc bất kì tài liệu nào của doanh nghiệp, để có những thông tin này ta phải thông qua quá trình phân tích - Phân tích là đánh giá quá trình hướng đến kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động kinh doanh có thể là kết quả kinh doanh đã đạt được hoặc kết quả của các mục tiêu trong tương lai cần phải đạt được, và như vậy kết quả hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng của phân tích. Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm tổng hợp của cả quá trình hình thành, do đó kết quả phải là riêng biệt và trong từng thời gian nhất định, chứ không thể là kết quả chung chung. Các kết quả hoạt động kinh doanh nhất là hoạt động theo cơ chế thị trường cần phải định hướng theo mục tiêu dự đoán. Quá trình định hướng 4 hoạt động kinh doanh được định lượng cụ thể thành các chỉ tiêu kinh tế và phân tích cần hướng đến các kết quả của các chỉ tiêu để đánh giá - Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ dừng lại ở đánh giá biến động của kết quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế mà còn đi sâu xem xét các nhân tố ảnh hưởng, tác động đến sự biến động của chỉ tiêu - Nhân tố là những yếu tố tác động đến chỉ tiêu tùy theo mức độ biểu hiện và mối quan hệ với chỉ tiêu mà nhân tố tác động theo chiều hướng thuận hoặc nghịch đến chỉ tiêu phân tích . Vậy muốn phân tích hoạt động kinh doanh trước hết phải xây dựng hệ thống các chỉ tiêu kinh tế cùng với việc xây dựng mối quan hệ phụ thuộc của các nhân tố tác động đến chỉ tiêu. Xây dựng mối liên hệ giữa các chỉ tiêu khác nhau để phản ánh được tính phức tạp, đa dạng của nội dung phân tích 2.1.1.3 Ý nghĩa và nhiệm vụ của phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh a. Ý nghĩa - Là cơ sở quan trọng để có thể đề ra những quyết định trong kinh doanh. Việc phân tích hoạt động kinh doanh sẽ rất quan trọng đối với nhà quản trị vì nó giúp cho họ có thể đề ra những quyết định đúng đắn cũng như những kế hoạch chiến lược trong tương lai, chẳng hạn như tung ra thị trường những sản phẫm mới hoặc mở rộng thị trường tiêu thụ. - Là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm ẩn trong kinh doanh và còn là công cụ để cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh. Bất kì hoạt động kinh doanh trong các điều kiện hoạt động khác nhau như thế nào đi nữa cũng còn tiềm ẩn khả năng tiềm tàng chưa được phát hiện chỉ thông qua phân tích, doanh nghiệp mới có thể phát hiện được và khai thác chúng để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn. Thông qua phân tích doanh nghiệp mới thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc của các vấn đề phát sinh và có giải pháp cụ thể để cải tiến quản lý - Là biện pháp quan trọng để đề phòng những rủi ro trong kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp của mình. Chính trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả. - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp 5 - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết cho các nhà quản trị ở bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoài khác, khi họ có mối quan hệ về nguồn lợi với doanh nghiệp,vì thông qua phân tích họ mới có thể quyết định đúng đắn trong việc hợp tác, đầu tư, cho vay … với doanh nghiệp b. Nhiệm vụ - Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng. - Xác định các nhân tố ảnh hưởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân gây nên các mức độ ảnh hưởng đó. - Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục những tồn tại yếu kém của quá trình hoạt động kinh doanh. - Xác định phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định. 2.1.2 Khái quát về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và báo cáo tài chính 2.1.2.1 Khái niệm doanh thu Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp thu được trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Doanh thu của doanh nghiệp được hình thành từ các hoạt động: Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh chính, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác. Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh chính: là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ (sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại), được khách hàng chấp nhận thanh toán (không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền). Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp còn bao gồm: Các khoản trợ giá theo quy định Nhà nước để sử dụng cho doanh nghiệp đối với hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ được Nhà nước cho phép; Giá trị sản phẩm, hàng hóa đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính: bao gồm các khoản thu từ các hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần, cho thuê tài sản (TS), lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, thu từ hoạt động mua bán chứng khoán (trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu) hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán đã được trích năm trước nhưng không sử dụng hết 6 Doanh thu khác: là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên như: thu từ bán tài sản dôi thừa, thanh lý tài sản, thanh lý công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị bị hư hỏng và các khoản thu bất thường khác… 2.1.2.2 Khái niệm chi phí Chi phí là một nhân tố rất quan trọng gắn liền với sản xuất, cung cấp và lưu thông hàng hóa, thực hiện dịch vụ. Đó là những hao phí lao động xã hội được biểu hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh. Chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu, tạo ra sản phẩm, dịch vụ đến khâu tiêu thụ Chi phí sản xuất kinh doanh rất đa dạng phong phú bao gồm nhiều loại, mỗi loại có đặc điểm vận động, yêu cầu quản lý khác nhau. Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm: chi phí trong khâu sản xuất, chi phí ngoài khâu sản xuất. Chi phí trong khâu sản xuất bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là những chi phí của nguyên liệu, vật liệu chính do người công nhân trực tiếp sử dụng trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm - Chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất - Chi phí sản xuất chung: là chi phí phát sinh tại nơi sản xuất hay phân xưởng mà không phải là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp Chi phí ngoài khâu sản xuất bao gồm: - Chi phí bán hàng: là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa bao gồm các chi phí đóng gói, vận chuyển, giới thiệu, bảo quản sản phẩm. Bao gồm các khoản mục: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản, chi phí quảng cáo tiếp thị, chi phí bằng tiền khác…. - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Bao gồm các khoản mục: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, thuế phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác, chi phí dịch vụ mua ngoài … 7 - Chi phí hoạt động tài chính: là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp, nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Nó bao gồm chi phí liên doanh liên kết, chi phí cho thuê tài sản, chi phí mua bán chứng khoáng, chi phí nghiệp vụ tài chính khác - Chi phí khác : bao gồm chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, các khoản chi phí do kế toán ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản chi phí khác còn lại 2.1.2.3 Khái niệm lợi nhuận Lợi nhuận là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí. Lợi nhuận của một doanh nghiệp bao gồm: Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận từ các hoạt động khác. - Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính: là phần chênh lệch giữa tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính và tổng chi phí từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính . - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là khoản chênh lệch giữa doanh thu tài chính và chi phí tài chính bao gồm các hoạt động: Cho thuê tài sản; bán trái phiếu, chứng khoán; mua bán ngoại tệ; tiền lãi gửi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh; lãi cho vay thuộc các nguồn vốn, quỹ; lãi cổ phần và lãi do góp vốn liên doanh; hoàn nhập số dư khoản dự phòng giảm giá; đầu tư chứng khoán ngắn hạn. - Lợi nhuận từ các hoạt động khác: là khoản chênh lệch giữa doanh khác và chi phí khác bao gồm các khoản thu lại các khoản nợ khó đòi đã được duyệt bỏ qua (đang được theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán), chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài sản, các khoản lợi tức từ các năm trước phát hiện năm nay. 2.1.2.4 Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính (còn gọi là báo cáo kế toán định kỳ) bao gồm những báo cáo phản ánh những mặt khác nhau trong hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp nhằm phục vụ yêu cầu quản lý đa dạng ở cấp độ vĩ mô lẫn vi mô. Báo cáo tài chính được nhà nước quy định thống nhất về danh mục hệ thống các chỉ tiêu, phương pháp tính toán và xác lập từng chỉ tiêu cụ thể. - Mục đích báo cáo tài chính: Cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người 8 sử dụng trong việc đưa ra quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu (VCSH), doanh thu và thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác, lãi lỗ và phân chia kết quả kinh doanh, thuế và các khoản nộp Nhà nước, tài sản khác liên quan đến đơn vị kế toán, các luồng tiền. - Hệ thống báo cáo tài chính: gồm 4 bảng Bảng cân đối kế toán (còn gọi là bảng tổng kết tài sản): là một phương pháp kế toán, là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định và theo nguyên tắc sau. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (còn gọi là báo cáo thu nhập hay báo cáo lợi tức): là báo cáo tài chính tổng hợp về tình hình và kết quả hoạt đông kinh doanh, phản ánh thu nhập qua một thời kỳ kinh doanh, ngoài ra có thêm phần kê khai tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước và tình hình thực hiện thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là chi tiết hóa các chỉ tiêu của đẳng thức tổng quá trình kinh doanh: Tổng Tài Sản = Tổng Nguồn Vốn Doanh Thu – Chi Phí = Lợi Nhuận Lưu chuyển tiền tệ (còn gọi là báo cáo ngân lưu hay báo cáo lưu kim): là báo cáo tài chính cần thiết không những đối với nhà quản trị hoặc giám đốc tài chính mà còn là mối quan tâm của nhiều đối tượng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Lưu chuyển tiền tệ thể hiện lưu lượng tiền vào, lưu lượng tiền ra của doanh nghiệp. Thuyết minh báo cáo tài chính: là bảng thuyết trình, giải thích các số liệu từ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Việc lựa chọn số liệu và thông tin cần phải trình bài trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính được thực hiện theo nguyên tắc trọng yếu quy định tại Chuẩn mực số 21 – Trình bài báo cáo tài chính. 2.1.3 Các chỉ số tài chính 2.1.3.1 Nhóm chỉ tiêu thanh toán Nhóm chỉ tiêu này đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty bằng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. 9 a. Hệ số thanh toán hiện thời: Chỉ số này đánh giá khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn (dưới 1 năm) của công ty bằng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. Hệ số thanh toán hiện thời Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn = (lần) Nợ ngắn hạn Đây là chỉ số cho thấy công ty có bao nhiêu tài sản có thể chuyển đổi thành tiền mặt để đảm bảo thanh toán các khoản nợ ngắn hạn. Nếu chỉ số này giảm cho thấy khả năng thanh toán giảm và cũng là dấu hiệu báo trước những khó khăn về tài chính sẽ xảy ra đối với công ty. Nếu chỉ số hiện hành cao điều đó có nghĩa là công ty luôn sẵn sàng thanh toán các khoản nợ. Tuy nhiên nếu tỷ số này quá cao sẽ làm giảm hiệu quả hoạt động vì công ty đã đầu tư quá nhiều vào tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn hay nói cách khác là việc quản lý tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn không hiệu quả. b. Hệ số thanh toán nhanh: Tỷ số này đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn bằng giá trị các loại tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn không bao gồm hàng tồn kho (HTK). Hệ số thanh Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn – Hàng tồn kho toán nhanh = (lần) Nợ ngắn hạn Hệ số thanh toán nhanh được tính toán dựa trên những tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn có thể nhanh chống chuyển đổi thành tiền, đôi khi còn gọi là tài sản có tính thanh khoản. Hệ số thanh toán nhanh lớn hơn 1 thì khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp càng cao và ngược lại. Tuy nhiên, hệ số quá lớn lại gây ra tình trạng mất cân đối của vốn lưu động, đầu tư ngắn hạn có thể không hiệu quả. c. Hệ số thanh toán tức thời: Tỷ số thanh toán tức thời là tỷ số đo lường khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng giá trị các loại tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao nhất, đó là các khoản tiền và tương đương tiền và đầu tư tài chính ngắn hạn. 10 Hệ số thanh Tiền và tương đương tiền + ĐTTC ngắn hạn toán tức thời = Nợ ngắn hạn 2.1.3.2 Nhóm tỷ số về chỉ tiêu hoạt động Các tỷ số về chỉ tiêu hoạt động đo lường tình hình quản lý các loại tài sản của công ty. Để nâng cao tỷ số hoạt động, các nhà quản trị phải biết là những tài sản nào chưa dùng và những loại tài sản nào dùng mà không tạo ra thu nhập. Vì thế công ty cần phải biết cách sử dụng chúng có hiệu quả hoặc loại bỏ chúng đi. Nhóm tỷ số này bao gồm: Vòng quay hàng tồn kho, kỳ thu tiền bình quân, vòng quay tổng tài sản. a. Vòng quay hàng tồn kho: Tỷ số này phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp. Số vòng quay Tổng giá vốn hàng bán hàng tồn kho= (lần) Hàng tồn kho bình quân Với: hàng tồn kho bình quân = (HTK đầu năm + HTK cuối năm) / 2 Hàng tồn kho quay vòng càng nhiều thì hiệu quả sử dụng hàng tồn kho càng cao, càng cho thấy doanh nghiệp bán hàng nhanh, hàng tồn kho không bị ứ đọng nhiều, thời gian tồn kho càng ít, chu kỳ kinh doanh được rút ngắn, giảm được chi phí bảo quản, hao hụt và lượng vốn bỏ vào hàng tồn kho thu hồi càng nhanh. Tuy nhiên, chỉ số này quá cao cũng không tốt vì như thế có nghĩa là lượng hàng dự trữ trong kho không nhiều. Nếu nhu cầu thị trường tăng đột ngột thì rất có khả năng doanh nghiệp bị mất khách hàng và bị đối thủ cạnh tranh giành thị phần. Thêm nữa, dự trữ nguyên liệu vật liệu đầu vào cho các khâu sản xuất không đủ có thể khiến cho dây chuyền bị ngưng trệ. Vì vậy, chỉ số vòng quay hàng tồn kho cần phải đủ lớn để đảm bảo mức độ sản xuất và đáp ứng được nhu cầu khách hàng b. Kỳ thu tiền bình quân: Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quả quản lý các khoản phải thu (các khoản bán chịu) của doanh nghiệp hay đo lường tốc độ luân chuyển những khoản nợ cần phải thu. 11 Kỳ thu tiền Các khoản phải thu bình quân bình quân = (ngày) Doanh thu bình quân mỗi ngày Trong đó: .Các khoản phải thu bình quân = (các khoản phải thu còn lại trong báo cáo của năm trước và các khoản phải thu năm nay)/2 . Doanh thu bình quân mỗi ngày = Doanh thu hàng năm / 365 Kỳ thu tiền bình quân là khoảng thời gian tính từ lúc doanh nghiệp bán chịu hàng hóa cho khách hàng cho đến khi thu được tiền, hay nói cách khác đó là khoảng thời gian doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, tỷ số này cho biết bình quân phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản phải thu. Kỳ thu tiền bình quân càng ngắn thì khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp càng cao, hiệu quả sử dụng tài sản là các khoản phải thu tốt, doanh nghiệp có nhiều vốn đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngược lại, kỳ thu tiền bình quân càng cao, càng dài chứng tỏ khả năng thu hồi nợ của doanh nghiệp kém, doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn, vốn bị ứ động không thể đầu tư và khó đem lại lợi nhuận như mong muốn, đồng thời càng làm tăng thêm các khoản dự phòng nợ khó đòi. c. Vòng quay tổng tài sản: Vòng quay tổng tài sản là thước đo khái quát nhất hiệu quả sử dụng tài sản của công ty. Số vòng quay Doanh thu thuần tổng tài sản = (lần) Tổng tài sản bình quân Với: Tổng tài sản bình quân =(tổng tài sản đầu kỳ + tổng tài sản cuối kỳ)/ 2 Chỉ tiêu này cho ta thấy được cứ một đồng tài sản nói chung trong một thời gian nhất định thì tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu. Hệ số này càng cao đồng nghĩa với việc sử dụng tài sản của doanh nghiệp vào các hoạt động sản xuất kinh doanh càng hiệu quả. 2.1.3.3 Nhóm chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn a. Vòng quay vốn lưu động: Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả sử dụng vốn lưu động. 12 Số vòng quay Doanh thu thuần vốn lưu động = (lần) Vốn lưu động bình quân Vòng quay vốn lưu động cho biết vốn lưu động quay được mấy vòng trong kỳ. Nếu số vòng tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động tăng và ngược lại. b. Vòng quay vốn cố định: Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả sử dụng vốn cố định. Số vòng quay Doanh thu thuần vốn cố định = (lần) Vốn cố định bình quân Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn cố định bình quân trong kỳ làm ra được bao nhiêu đồng doanh thu và cho biết vốn cố định quay được mấy vòng trong kỳ. Khi số vòng quay vốn cố định tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định tăng, thể hiện khả năng thu hồi vốn cố định của công ty nhanh hơn giúp công ty có đủ vốn để mua sắm tài sản cố định mới. Ngược lại, nếu số vòng quay vốn cố định thấp thể hiện khả năng thu hồi vốn cố định chậm, chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn cố định không cao. 2.1.3.4 Nhóm chỉ số quản trị nợ Các tỷ số quản trị nợ phản ánh cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp. Cơ cấu vốn có ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của các cổ đông và rủi ro phá sản của doanh nghiệp. a. Hệ số nợ trên tổng tài sản: Tỷ số này đánh giá mức độ sử dụng nợ để tài trợ cho toàn bộ tài sản của doanh nghiệp ( Tỷ số này cho biết có bao nhiêu tài sản của doanh nghiệp là từ đi vay). Hệ số nợ trên Tổng nợ phải trả tổng tài sản = (lần) Tổng giá trị tài sản Tỷ số này mà quá nhỏ, chứng tỏ doanh nghiệp vay ít, hàm ý doanh nghiệp có khả năng tự chủ tài chính cao. Song nó cũng có thể hàm ý là doanh nghiệp chưa biết khai thác đòn bẩy tài chính, tức là chưa biết cách huy động 13 vốn bằng hình thức đi vay. Tỷ số này nên giữ biến động từ 0 đến dưới 1, vì nếu bằng 1 hoặc lớn hơn 1 có nghĩa là toàn bộ giá trị tài sản của doanh nghiệp không đủ để trả nợ. Hệ số này quá cao doanh nghiệp dễ bị rơi vào tình trạng mất khả năng thanh toán, trong tương lai doanh nghiệp sẽ khó huy động tiền vay để tiến hành kinh doanh, sản xuất. b. Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu: Tỷ số này đánh giá mức độ sử dụng nợ của doanh nghiệp và qua đó còn đo lường quy mô tài chính của một doanh nghiệp. Hệ số nợ trên Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu = (lần) Vốn chủ sở hữu Nếu hệ số này lớn hơn 1, có nghĩa là tài sản của doanh nghiệp được tài trợ chủ yếu bởi các khoản nợ, nợ phải trả chiếm quá nhiều so với nguồn vốn chủ sỡ hữu thì khả năng gặp khó khăn trong việc trả nợ hoặc phá sản của doanh nghiệp càng lớn. Đặc biệt là doanh nghiệp càng gặp nhiều khó khăn hơn khi lãi suất ngân hàng ngày một tăng cao. Các chủ nợ ngân hàng cũng thường xem xét, đánh giá kỹ hệ số nợ (và một số hệ số tài chính khác) để quyết định có cho doanh nghiệp vay hay không. Còn ngược lại, hệ số này càng nhỏ, có nghĩa là tài sản của doanh nghiệp được tài trợ chủ yếu bởi nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng tài sản hay tổng nguồn vốn thì DN ít gặp khó khăn hơn trong tài chính. Tuy nhiên, việc sử dụng nợ cũng có một ưu điểm, đó là chi phí lãi vay sẽ được trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó, doanh nghiệp phải cân nhắc giữa rủi ro về tài chính và ưu điểm của vay nợ để đảm bảo một tỷ lệ hợp lý nhất. 2.1.3.5 Nhóm tỷ số khả năng sinh lợi a. Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA): Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản là một tỷ số tài chính dùng để đo lường khả năng sinh lợi trên mỗi đồng tài sản của doanh nghiệp. Lợi nhuận ròng ROA= (%) Tổng tài sản bình quân 14 Tỷ số này dương thì có nghĩa doanh nghiệp làm ăn có lãi. Tỷ số càng cao cho thấy doanh nghiệp làm ăn càng hiệu quả. Ngược lại, tỷ số này âm thì doanh nghiệp làm ăn thua lỗ. Tỷ số này cho biết hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản để tạo ra thu nhập cho doanh nghiệp. Tỷ số này càng lớn thì hiệu quả sản xuất kinh doanh càng cao. b. Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE): Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu là tỷ số tài chính để đo khả năng sinh lợi trên mỗi đồng vốn cổ phần ở một công ty cổ phần. Lợi nhuận ròng ROE = (% ) Vốn chủ sở hữu bình quân Tỷ số này mang giá trị dương là công ty làm ăn có lãi, nếu mang giá trị âm là công ty làm ăn thua lỗ. Tỷ số này càng cao càng thu hút được các nhà đầu tư. c.Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu cho biết lợi nhuận chiếm bao nhiêu phần trăm trong doanh thu. Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Lợi nhuận ròng ROS= (%) Doanh thu thuần Tỷ số này mang giá trị dương nghĩa là doanh nghiệp kinh doanh có lãi, tỷ số càng lớn nghĩa là lãi càng lớn, thì hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao. Ngược lại, tỷ số mang giá trị âm nghĩa là doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ 2.1.3.6 Nhóm chỉ tiêu sử dụng chi phí -Tỷ suất sinh lời của tổng chi phí (ĐVT:đồng) Công thức: Tỷ suất sinh lời Lợi nhuận trước thuế của tổng chi phí = x 100 (%) Tổng chi phí 15 Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng chi phí thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận kế toán trước thuế, chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ mức lợi nhuận trong chi phí càng lớn, doanh nghiệp đã tiết kiệm được các khoản chi phí chi ra trong kỳ -Tỷ suất sinh lời của giá vốn hàng bán ( ĐVT: đồng) Công thức: Tỷ suất sinh lời của Lợi nhuận gộp giá vốn hàng bán = x 100 (%) Giá vốn hàng bán Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng giá vốn hàng bán thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp, chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ mức lợi nhuận trong giá vốn hàng bán càng lớn, thể hiện các mặt hàng kinh doanh có lời nhất, do vậy doanh nghiệp càng đẩy mạnh khối lượng tiêu thụ. Chỉ tiêu này thường phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng ngành nghề cụ thể -Tỷ suất sinh lời của chi phí quản lý doanh nghiệp Công thức: Tỷ suất sinh lời của CPQLDN Lợi nhuận thuần = x 100 (%) Chi phí quản lý doanh nghiệp Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận, chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ mức lợi nhuận trong chi phí quản lý doanh nghiệp càng lớn doanh nghiệp đã tiết kiệm được chi phí quản lý 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán qua 3 năm (2010-2012) và 6 tháng đầu năm 2013, một số tài liệu khác tại công ty TNHH TM- DV Hồng Phát . Ngoài ra, có một số thông tin được tìm thêm trên Internet, báo chí để phục vụ cho việc phân tích . 16 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh, có thể sử dụng các phương pháp phân tích khác nhau: phương pháp chi tiết, phương pháp so sánh, phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp số chênh lệch, phương pháp liên hệ và phương pháp hồi quy. Tuy nhiên, trong bài viết này em chỉ tìm hiểu phương pháp so sánh và phương pháp thay thế liên hoàn được sử dụng chủ yếu trong bài luận văn tốt nghiệp của mình Mục tiêu 1: Đề tài sử dụng phương pháp so sánh để phân tích sự biến động tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và dùng phương pháp này để phân tích các chỉ số tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Mục tiêu 2: Đề tài sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố lợi nhuận. 2.2.2.1 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu gốc. Phương pháp này được sử dụng phổ biến trong phân tích hoạt động kinh doanh ở tất cả các giai đoạn của phân tích hoạt động kinh doanh. Khi sử dụng phương pháp so sánh phải xét đến điều kiện có thể so sánh được của các hiện tượng và chỉ tiêu kinh tế. Để tiến hành so sánh cần phải thực hiện những vấn đề cơ bản sau đây: Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh: Tiêu chuẩn so sánh là chỉ tiêu được lựa chọn để làm căn cứ so sánh, được gọi là kỳ gốc so sánh. Tuỳ theo mục đích nghiên cứu mà lựa chọn kỳ gốc so sánh cho thích hợp. Các gốc so sánh có thể là: - Tài liệu của năm trước (kỳ trước hay kế hoạch) nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu. - Các chỉ tiêu trung bình của ngành, của khu vực kinh doanh; nhu cầu hoặc đơn đặt hàng của khách hàng,... nhằm khẳng định vị trí của các DN và khả năng đáp ứng nhu cầu. Ðiều kiện so sánh: Ðể thực hiện phương pháp này có ý nghĩa thì điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu được sử dụng trong so sánh phải đồng nhất. Trong thực tế, chúng ta cần quan tâm cả về thời gian và không gian của các chỉ tiêu và điều kiện có thể so sánh được giữa các chỉ tiêu kinh tế: 17 - Về thời gian: Là các chỉ tiêu được tính trong cùng một khoảng thời gian hạch toán và phải thống nhất trên 3 mặt sau: . Phải phản ánh cùng nội dung kinh tế. . Các chỉ tiêu phải cùng sử dụng một phương pháp tính toán. . Phải cùng một đơn vị đo lường. - Về không gian: Yêu cầu các chỉ tiêu đưa ra phân tích cần phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự như nhau (cụ thể là cùng một bộ phận, phân xưởng, một ngành…) Kỹ thuật so sánh: Ðể đáp ứng các mục tiêu nghiên cứu, người ta thường sử dụng các kỹ thuật so sánh sau: - So sánh bằng số tuyệt đối: Là so sánh giữa trị số của chỉ tiêu kinh tế kỳ phân tích so với kỳ gốc (là hiệu số của hai chỉ tiêu kỳ phân tích và kỳ gốc). Chẳng hạn như so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này và thực hiện kỳ trước. Kết quả so sánh biểu hiện biến động khối lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế. Tăng(+) hay giảm trừ(-) = Chỉ tiêu kỳ phân tích – Chỉ tiêu kỳ gốc -So sánh bằng số tương đối: Số tương đối hoàn thành kế hoạch là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc. Nó phản ánh tỉ lệ hoàn thành kế hoạch của chỉ tiêu kinh tế. Số tương đối hoàn thành kế hoạch Chỉ tiêu kỳ phân tích = x 100 Chỉ tiêu kỳ gốc 2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn Với phương pháp thay thế liên hoàn, chúng ta có thể xác định được ảnh hưởng của các nhân tố thông qua việc thay thế lần lượt và theo một trình tự nhất định để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến các chỉ tiêu phân tích khi nhân tố đó thay đổi. Khi thực hiện phương pháp này cần quán triệt các nguyên tắc sau: - Thiết lập mối quan hệ toán học của các nhân tố ảnh hưởng với chỉ tiêu phân tích theo một trình tự nhất định, từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất 18 lượng; trong trường hợp có nhiều nhân tố số lượng hay chất lượng thì nhân tố chủ yếu xếp trước đến nhân tố thứ yếu. -Lần lượt thay thế, nhân tố lượng được thay thế trước rồi đến nhân tố chất; nhân tố được thay thế thì lấy giá trị thực tế, nhân tố chưa được thay thế thì giữ nguyên kỳ gốc; nhân tố đã được thay thế thì lấy giá trị thực tế, cứ mỗi lần thay thế tính ra giá trị của lần thay thế đó; lấy kết quả tính được trừ đi kết quả lần thay thế trước nó ta xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó ( kết quả lần thay thế trước của lần thay thế đầu tiên là so với kỳ gốc). - Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đối tượng phân tích ( là số chênh lệch giữa kỳ phân tích và kỳ gốc). Có thể cụ thể các nguyên tắc trên thành các bước như sau: Bước 1: Xác định đối tượng phân tích: Đối tượng phân tích là mức chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc. Nếu Gọi Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích và Q0 là chỉ tiêu kỳ gốc thì đối tượng phân tích được xác định là: Q1 - Q0 = ΔQ Bước 2: Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng với chỉ tiêu phân tích: Giả sử có 3 nhân tố ảnh hưởng là: a,b,c đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu phân tích Q và nhân tố a phản ánh lượng tuần tự đến c phản ánh về chất theo nguyên tắc đã trình bày ta thiết lập được mối quan hệ như sau: Q = a . b .c Kỳ phân tích: Q1 = a1.b1.c1 và kỳ gốc là: Q0 = a0.b0.c0 Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bước 2 : + Thế lần 1: a1.b0.c0 + Thế lần 2: a1.b1.c0 + Thế lần 3: a1.b1.c1 Thay thế lần cuối cùng chính là các nhân tố ở phân tích được thay thế toàn bộ nhân tố ở kỳ gốc. Như vậy có bao nhiêu nhân tố ảnh hưởng thì có bấy nhiêu lần thay thế. Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau trừ đi kết quả lần thay thế 19 trước nó. Ta xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó ( kết quả lần thay thế trước của lần thay thế đầu tiên là so với kỳ gốc) cụ thể: + Ảnh hưởng của nhân tố a: a1.b0.c0- a0.b0.c0 = ΔQa + Ảnh hưởng của nhân tố b: a1.b1.c0 - a1.b0.c0 = ΔQb + Ảnh hưởng của nhân tố c: a1.b1.c1 - a1.b1.c0 = ΔQc Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố: ΔQa + ΔQb + ΔQc = ΔQ * Lưu ý: + Các nhân tố đã sắp xếp trong phương trình phải theo trình tự từ số lượng đến chất lượng. + Nhân tố đã thay thế ở bước trước phải được giữ nguyên cho các bước thay thế sau. + Các nhân tố phải có quan hệ với nhau theo dạng tích số hoặc thương số. + Mỗi nhân tố đều có quan hệ tuyến tính với chỉ tiêu phân tích. 20 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM-DV HỒNG PHÁT 3.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 3.1.1 Giới thiệu về công ty Công ty TNHH TM-DV Hồng Phát là công ty thương mại trải qua quá trình hình thành và phát triển gần 6 năm Công ty TNHH TM-DV Hồng Phát được đặt tại 42 Ngô Quyền, phường Tân An, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ Tên viết tắt: Công ty TNHH TM-DV Hồng Phát Được thành lập giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số: 1800688323 Thành lập vào tháng 4/2007 Điện thoại: (0710). 3824. 488 Fax: (0710). 3822.967 Mã số tài khoản: 100314851007657 tại ngân hàng EXIMBANK chi nhánh Cần Thơ 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cùng với xu hướng phát triển nền kinh tế thị trường nói chung và nền kinh tế nước ta nói riêng, Việt Nam chúng ta chúng ta đang từng bước chuyển đổi và phát triển, cùng với sự giúp đỡ của các nước anh em và bạn bè truyền thống đã khuyến khích quan tâm đến việc phát triển nhu cầu kinh tế, nên ngày càng có nhiều công ty được thành lập. Bên cạnh đó với nhu cầu của thị trường tiêu dùng ngày càng cao đã giúp cho việc kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, công ty đã thành lập và hoạt động gần 6 năm, khả năng và lĩnh vực mà công ty đã chọn là phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng. Với nhịp độ phát triển của đất nước công ty luôn đặt ra những mục tiêu phương hướng và chiến lược riêng cho mình để có thể thâm nhập vào thị trường một cách hiệu quả và chuyên nghiệp hơn Để phù hợp với nhu cầu hiện tại và cạnh tranh với công ty khác trong cùng một lĩnh vực kinh doanh, vào năm 2009 công ty đã thành lập một chi nhánh khác -Tên chi nhánh là cửa hàng Hồng Phát 21 - Địa chỉ: 28 Ngô Quyền, phường Tân An, quận Ninh Kiều,thành phố Cần Thơ Công ty đã ra mắt người tiêu dùng một địa điểm giới thiệu sản phẩm của mình, đây là một trung tâm mua bán thật tiện lợi đối với người tiêu dùng, đây là nơi công ty trưng bày giới thiệu sản phẩm, kho hàng mà công ty đặt là ở địa điểm 22 đường Lê Thánh Tôn, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ Công ty TNHH TM-DV Hồng Phát là một công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng điện máy điện tử, điện gia dụng, thiết bị viễn thông, thiết bị văn phòng Công ty hoạt động theo qui định hiện hành có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập và có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng hoạt động theo pháp luật, có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính với tư cách là pháp nhân kinh tế độc lập, công ty hoạt động dưới hình thức sở hữu vốn tư nhân kinh doanh thương mại 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Ban giám đốc Phòng Kĩ Thuật Phòng Kế Toán Phòng Kinh Doanh Cửa hàng Kinh Doanh Nhân Viên Hình 3.1: Sơ đồ về cơ cấu tổ chức của công ty 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận Ban giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất, có quyền lực điều hành về mọi hoạt động của công ty trực tiếp quản lí công ty theo chế độ thủ trưởng đơn vị là pháp nhân cho mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật. 22 Phòng kĩ thuật: chịu trách nhiệm kiểm tra bảo hành, cài đặt máy trước khi bán cho khách hàng theo hợp đồng đã kí và tiến hành chịu trách nhiệm về mặt kĩ thuật khi đã hoàn thành việc mua bán. Phòng kinh doanh: trực thuộc ban giám đốc, làm tham mưu cho ban giám đốc về mặt tổ chức điều hành kinh doanh, trực tiếp tìm nguồn hàng kí hợp đồng đề ra biện pháp hữu hiệu thúc đẩy quá trình lưu chuyển hàng hóa Cửa hàng kinh doanh: thực hiện công tác bán hàng là chủ yếu, với đội ngũ nhân viên nhanh nhẹn và chịu sự giám sát của trưởng cửa hàng. Phòng kế toán: là chịu trách nhiệm về sổ sách kế toán, các chứng từ thu chi nhập xuất hàng hóa, kế toán thống kê tổng hợp toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh đồng thời hỗ trợ cho việc kinh doanh của công ty. Nhân viên: có nhiệm vụ bán hàng theo yêu cầu của khách hàng và có chức năng tiếp thị quảng cáo cho mọi người biết đến 3.3 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY 3.3.1 Thuận lợi Công ty đã tạo được uy tín trên thị trường đối với khách hàng và nhà sản xuất Có nhiều kinh nghiệm trong kinh doanh, có hệ thống khách hàng rộng khắp các thị trường chính của từng ngành hàng, địa điểm kinh doanh thuận lợi Cán bộ, nhân viên công ty có tinh thần làm việc nhiệt tình, đoàn kết nội bộ tốt, nguồn nhân lực của công ty có trình độ khá cao 3.3.2 Khó khăn Công tác marketing còn hạn chế: chưa thu thập được thông tin thị trường cũng như xử lý các thông tin, thu hồi nợ ngày càng khó khăn Khả năng cạnh tranh của các đối thủ ngày càng quyết liệt Phương tiện vận chuyển chưa đáp ứng đủ nhu cầu của công ty trong việc khai thác thị trường bán 3.3.3 Mục tiêu và định hướng phát triển của công ty Mục tiêu phát triển của công ty: Mục tiêu đặt ra của doanh nghiệp trong thời gian tới là làm sao cho năng suất của năm sau phải cao hơn năm trước cả về doanh số và lợi nhuận. Đạt được mục tiêu này doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu, có kế hoạch chỉ đạo hợp lý, chủ động trong kinh doanh và phải quan tâm đến nhiều mặt như : 23 - Giữ vững và phát triển thị trường các mặt hàng truyền thống của công ty - Chú ý phát triển thị trường bán lẻ và thị trường nông thôn - Đa dạng hóa ngành hàng thuộc các mặt hàng gần gũi với mặt hàng truyền thống Định hướng phát triển của công ty: -Chú trọng thị trường thu mua và thị trường tiêu thụ nhằm đáp ứng đầy đủ quan hệ cung cầu - Đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường và hoạt động marketing nhằm nâng cao hoạt động bán hàng và giữ chân khách hàng ở lại lâu hơn - Phối hợp chặt chẽ giữa lãnh đạo và các phòng ban tạo sự đồng bộ vể giải pháp quản lí chặt chẽ chi phí nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao hơn - Nâng cao chất lượng phục vụ, bảo trì nhằm chăm sóc khách hàng một cách tốt nhất - Phấn đấu tập trung kinh doanh các mặt hàng chủ lực, nhằm tăng doanh thu ổn định giá cả trên địa bàn - Không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ công nhân viên, từng bước cải thiện đời sống vật chất cho họ 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán kho Thủ quỹ Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty Kế toán trưởng: là người giúp giám đốc quản lý, điều hành và chịu trách nhiệm toàn diện mọi hoạt động của bộ phận kế toán, phân công hướng 24 dẫn từng công việc cho kế toán viên. Lập kế hoạch thu chi tài chính, dự toán chi phí, lập báo cáo tài chính. Kế toán thanh toán: lập chứng từ thu chi hằng ngày, theo dõi ghi chép các khoản nợ của công nhân viên và các khoản nợ của khách hàng. Căn cứ vào giấy đề nghị thu chi đã được giám đốc thẩm duyệt để tiến hành thu chi cho các hoạt động đó. Kế toán tổng hợp: tổng hợp tất cả các chứng từ, sổ sách của kế toán viên để kiểm tra, xét duyệt các sổ sách đó trước khi đưa lên kế toán trưởng. Là người hổ trợ đắt lực của kế toán trưởng trong việc quyết toán và lập báo cáo tài chính. Kế toán kho: theo dõi toàn bộ vật tư hàng hóa về số lượng cũng như chất lượng sản phẩm sản xuất ra, hàng hóa nhập kho trong kỳ. Kế toán chỉ tiến hành xuất kho khi có giấy đề nghị xuất kho hoặc các chứng từ có liên quan đến việc xuất kho đã được chấp thuận của các bộ phận có thẩm quyền. Thủ quỹ: là người chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi việc thu chi tiền tệ đúng nguyên tắc của công ty. Khi phát sinh thu chi kế toán phải hạch toán vào sổ sách. Cuối tháng phải kiểm tra quỹ để tiện việc theo dõi sổ đã ghi, số thu và số tồn quỹ. 3.4.2 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng Công ty đã áp dụng đúng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 48/20006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính Các chứng từ kế toán được ghi chép một cách chặt chẽ, đúng lúc, luân chuyển theo trình tự và được sắp xếp một cách có hệ thống. Hệ thống tài khoản được lập theo đúng qui định của Bộ Tài Chính và được chi tiết theo yêu cầu của công ty. Các báo cáo tài chính được lập theo đúng qui định, đầy đủ, kịp thời Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung và áp dụng hình thức chứng từ nhật kí chung Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác là Đồng Việt Nam (VNĐ). Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp thực tế đích danh Trình tự ghi sổ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung: -Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó 25 căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. -Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật kí đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào các sổ nhật kí đặc biệt liên quan. Định kì (3,5,10… ngày ) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật kí đặc biệt lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật kí đặc biệt ( nếu có ). -Cuối kì (tháng, quí, năm), cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. -Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. -Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật kí chung (hoặc sổ nhật ký chung và các sổ nhật kí đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên sổ nhật kí đặc biệt) cùng kì. Chứng từ kế toán Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật kí chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính 26 Sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Hình thức sổ kế toán trên máy vi tính Chứng từ Kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Báo cáo tài chính Ghi Chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 27 CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV HỒNG PHÁT 4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010-THÁNG 6/2013 4.1.1 Phân tích tình hình doanh thu từ năm 2010-tháng6/2013 28 Bảng 4.1: TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 2011/2010 Tuyệt Đối Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Tương Đối(%) Chênh lệch 2012/2011 Tuyệt Tương Đối Đối(%) 23.273 34.350 21.597 11.077 47,59 (12.753) (37,12) Doanh thu hoạt động tài chính 577 535 346 (42) (7,27) (189) (35,32) Thu nhập khác 4,65 4,44 - (0,21) (4,40) (4,44) - 23.854,65 34.889,44 21.943 11.034,79 46,25 (12.946,44) (37,10) TỔNG DT (Nguồn: Từ phòng kế toán của công ty) 29 Đây là biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của công ty từ năm 20102012 ĐVT: Triệu đồng 35,000.00 30,000.00 25,000.00 20,000.00 TỔNG DOANH THU 15,000.00 10,000.00 5,000.00 0.00 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.1: Biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của công ty từ năm 2010- 2012 Nhìn vào bảng phân tích 4.1 và hình vẽ 4.1 ta thấy tổng doanh thu của doanh nghiệp tăng giảm qua các năm, đặc biệt là năm 2011 tổng doanh thu tăng trưởng rất cao đạt mức 34.889,44 triệu đồng, cụ thể tổng doanh thu tăng 46,25% tương ứng với số tiền 11.034,79 triệu đồng. Nhưng năm 2012 tổng doanh thu giảm chỉ còn 21.943 triệu đồng, giảm 12.946,44 triệu đồng, tương ứng giảm 37,10% so với năm 2011. Để hiểu rõ tình hình biến động doanh thu từ năm 2010- 2012, ta tiến hành phân tích các yếu tố cấu thành tổng doanh thu của doanh nghiệp 30 BẢNG 4.2: TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP TỪ T6/2012- T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6T/2012 6T2013/6T2012 6T/2013 Tuyệt Tương đối đối(%) 9.742,61 10.710,97 968,36 9,93 Doanh thu hoạt động tài chính 176,46 141,16 (35,3) (20) Thu nhập khác - - - - TỔNG DT 9.919,07 10.852,13 933,06 9,40 (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Đây là biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của công ty từ T6/2012T6/2013 ĐVT: Triệu đồng 11,000.00 10,800.00 10,600.00 10,400.00 10,200.00 10,000.00 9,800.00 9,600.00 9,400.00 TỔNG DOANH THU T6/2012 T6/2013 Hình 4.2: Biểu đồ thể hiện tình hình doanh thu của công ty từ tháng T6/2012- T6/2013 Nhìn vào bảng phân tích 4.2 và hình vẽ 4.2 ta thấy tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 là 933,06 triệu đồng, tương ứng tăng 9,40%. Để hiểu rõ tình hình biến động doanh thu từ T6/2012T6/2013, ta tiến hành phân tích các yếu tố cấu thành tổng doanh thu của doanh nghiệp 4.1.1.1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 31 Bảng 4.3: TÌNH HÌNH DOANH THU BÁN HÀNG THEO KẾT CẤU SẢN PHẨM BÁN RA TỪ NĂM 2010- 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Tủ lạnh SanYo SR-5KR Năm Năm Năm 2010 2011 2012 13.358,70 20.953,5 12.439,87 Chênh lệch 2011/2010 Tuyệt đối Tương đối(%) 2012/2011 Tuyệt Tương đối đối(%) 7.594,8 56,85 (8.153,63) (40,63) TiVi LCD 372,36 498,07 257 125,71 33,76 (241,07) (48,40) AmplyARTDIOA 186,18 267,93 194,37 81,75 43,9 (73,56) (27,45) Tủ đông PINIMAX 81,45 133,96 79,90 52,51 64,46 (54,06) (40,35) Cây nước nóng Sharp 69,81 120,22 82,06 50,41 72,21 (38,16) (31,74) 116,36 178,62 133,90 62,26 53,5 Đầu Karaoke 5&6DVD Máy lạnh SamSung ASO9TW 8.890,28 11.916,01 Khác TỔNG 7.666,93 3.025,73 32 (25) 34 (4.249,08) (35,65) 197,82 281,67 742,93 83,85 42,38 23.273 34.350 21.597 11.077 47,59 (Nguồn từ phòng kế toán của công ty) (44,72) 461,26 163,75 (12.753) (37,12) Qua bảng số liệu phân tích 4.3 về tình hình doanh thu của công ty ta thấy, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty biến động mạnh qua các năm. Cụ thể năm 2010 doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 23.273 triệu đồng nhưng sang năm 2011 doanh thu này đã đạt đến con số 34.350 triệu đồng, tăng 11.077 triệu đồng, tương ứng với tăng 47,59%. Sở dĩ doanh thu tăng cao như vậy là do trong năm 2011 nhu cầu người tiêu dùng sử dụng các mặt hàng điện lạnh tăng cao trong khi đó giá bán lại tăng vì sản lượng cung cấp đã giảm so với năm 2010. Nguyên nhân là do giá cả các mặt hàng phụ tùng của máy tăng và các chi phí để sản xuất đầu vào quan trọng như điện, xăng dầu, thép… tăng làm cho giá bán các mặt hàng của công ty phải tăng theo. Đây là dấu hiệu tích cực cho thấy rằng công ty đã đạt được những bước tăng trưởng cao và để được như vậy công ty đã không ngừng tìm kiếm các nguồn hàng có chất lượng cao, giá cả hợp lý và nâng cao chất lượng phục vụ, phần nào đã tạo được thương hiệu uy tín trên thị trường trong nước, từ đó chiếm lĩnh được niềm tin của khách hàng và góp phần thúc đẩy doanh thu tăng lên. Nhưng sang năm 2012 doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ lại giảm mạnh thấp hơn cả so với năm 2010, chỉ còn 21.597 triệu đồng giảm 12.753 triệu đồng, tương ứng với giảm 37,12 % so với năm 2011. Năm 2012 doanh thu tiêu thụ các mặt hàng điện máy điện lạnh lại giảm xuống do giá bán tiếp tục tăng cao, trong khi đó thì tình hình kinh doanh khác liên quan đến điện máy, điện lạnh cũng không ổn định chẳng hạn như thị trường tiêu dùng khó khăn thu nhập của các hộ gia đình, hộ kinh doanh giảm. Người tiêu dùng thắt chặt chi tiêu làm cho sức mua giảm thêm vào đó giá nguyên liệu tăng cao kèm theo sự tăng giá của các chi phí đầu vào làm cho giá bán tăng cao, doanh nghiệp cạnh tranh không lại các công ty có giá bán thấp hơn nên doanh thu của công ty trong năm nay giảm là điều không thể tránh khỏi Để hiểu rõ hơn tình hình biến động doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, ta sẽ tiến hành phân tích kết cấu mặt hàng bán ra của công ty từ năm 2010- 2012 Phân tích doanh thu từng mặt hàng sẽ giúp cho doanh nghiệp biết được mặt hàng nào bán được, thị trường ưa chuộng và cần sử dụng mặt hàng nào, mặt hàng nào không bán được. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp, trong đó doanh thu bán sản phẩm hàng hóa chiếm tỉ trọng lớn gồm các mặt hàng như: tủ lạnh, máy giặt, tủ đông, máy lạnh, đầu karaoke, tivi LCD…Tuy nhiên công ty không có phát sinh doanh thu cung cấp dịch vụ. Qua phân tích doanh nghiệp sẽ tìm ra nguyên nhân biến động của từng mặt hàng và đưa ra biện pháp đẩy mạnh từng mặt hàng, đặc biệt là các mặt hàng chủ lực nhằm tăng doanh thu của doanh nghiệp 33 Quan sát bảng số liệu 4.3 ta thấy hai mặt hàng chủ lực đóng góp quan trọng vào tổng doanh thu của doanh nghiệp là tủ lạnh SanYo SR-5KR và máy lạnh SamSung ASO9TW QNXEA. Trong những mặt hàng của công ty thì mặt hàng máy lạnh và tủ lạnh chiếm hơn 90% tổng doanh số. Năm 2010 doanh thu từ tủ lạnh đạt 13.358,70 triệu đồng chiếm 57,4% tổng doanh thu bán hàng. Sang năm 2011 tỷ trọng giá trị mặt hàng này trong tổng doanh thu bán hàng đạt 61% cho thấy tủ lạnh thương hiệu SanYo loại SR-5KR đang ngày càng được ưa chuộng nhiều hơn do tủ lạnh SanYoSR-5KR là loại mặt hàng có mẫu mã đẹp, bền và có giá cả hợp lý vì vậy lượng thu mua đầu vào loại mặt hàng này vào thị trường đều tăng mạnh. Sang năm 2012 tuy tỷ trọng loại mặt hàng này giảm xuống nhưng chỉ dao động ở một khoảng nhỏ cụ thể nó chiếm 57,6% trong tổng doanh thu bán hàng . Các mặt hàng khác cũng chiếm 5% giá trị trong tổng doanh thu, các mặt hàng này qua các năm tuy có dao động tăng lên hay giảm xuống nhưng không nhiều. Tuy chỉ chiếm một tỉ lệ nhỏ, nhưng những mặt hàng này làm phong phú thêm sản phẩm của công ty đáp ứng được nhu cầu đa dạng của người tiêu dùng Bên cạnh mặt hàng tủ lạnh thì máy lạnh là mặt hàng chiếm tỉ lệ khá cao trong tổng doanh thu, cụ thể năm 2010 doanh thu từ mặt hàng này là 8.890,28 triệu đồng chiếm 38,2% tổng doanh thu bán hàng. Tuy nhiên giá bán tăng cao thêm vào đó điện sử dụng cho loại mặt hàng này ngày càng tăng, thu nhập của tầng lớp dân cư và tình hình kinh doanh cùa các công ty gặp nhiều khó khăn nên chi phí chi tiêu cho loại mặt hàng này bị cắt giảm. Điều đó làm cho tỉ trọng loại mặt hàng này trong năm 2011 giảm xuống chỉ còn chiếm 34,6%. Sang năm 2012 việc tiêu thụ máy lạnh tương đối khả quan hơn do công ty tìm được nhà cung cấp có uy tín chất lượng với giá mua thấp hơn. Vì vậy tình hình tiêu thụ máy lạnh được cải thiện cụ thể tỷ trọng doanh thu từ mặt hàng máy lạnh chiếm 35,5% trong tổng doanh thu bán hàng Qua phân tích doanh thu thuần về bán hàng theo kết cấu sản phẩm bán ra, có thể kết luận rằng doanh thu thuần chủ yếu là nhờ các sản phẩm tủ lạnh. Trong thời gian tới công ty cần nâng cao chất lượng bảo hành bảo trì mặt hàng này hơn tạo được uy tín cho khách hàng từ đó làm tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ. Bên cạnh đó công ty cần mở rộng tiêu thụ mặt hàng máy lạnh, tuy chiếm tỉ trọng nhỏ hơn so với tủ lạnh nhưng mặt hàng máy lạnh này bán được giá cao hơn góp phần làm tăng doanh thu của công ty trong tương lai 34 Bảng 4.4: TÌNH HÌNH DOANH THU BÁN HÀNG THEO KẾT CẤU SẢN PHẨM BÁN RA TỪ T6/2012- T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Tủ lạnh SanYo SR-5KR 6T/2012 6T/2013 6T2013/6T2012 Tuyệt Tương đối đối (%) 5.553,28 6.426,58 873,3 15,72 115,93 119,96 4,03 3,47 AmplyARTDIOA 77,94 85,68 7,74 9,93 Tủ đông PINIMAX 19,48 40,70 21,22 108,93 Cây nước nóng Sharp 37,02 41,77 4,75 12,83 Đầu Karaoke 5&6DVD 48,71 53,55 4,84 9,93 Máy lạnh SamSung ASO9TW 3.507 3.732,73 225,73 6,43 383,25 210 (173,25) (45,2) 9.742,61 10.710,97 968,36 9,93 TiVi LCD Khác TỔNG (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Quan sát bảng số liệu 4.4 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của 6 tháng đầu năm 2013 tăng 968,36 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 tương ứng với tốc độ 9,93% Để hiểu rõ hơn tình hình biến động doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, ta sẽ tiến hành phân tích kết cấu mặt hàng bán ra của công ty từ T6/2012- T6/2013 Nhìn vào 6 tháng đầu năm 2013 ta thấy tình hình có khả quan hơn, cụ thể tủ lạnh tăng 873,3 triệu đồng, tỷ lệ tăng 15,72%. Máy lạnh tăng 225,73 triệu đồng, tỷ lệ tăng 6,43 % trong T6/2013 mặt hàng tủ đông có nhu cầu sử dụng rất cao tăng với tốc độ 108,93% tương ứng với số tiền 21,22 triệu đồng do nhu cầu tiêu dùng về mặt hàng này tăng cao doanh nghiệp cần phát huy thêm 35 4.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính Bảng 4.5: TÌNH HÌNH DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt đối Lãi tiền gửi, cho vay Tương đối(%) Tuyệt Đối Tương đối(%) 577 366,15 247,32 (210,85) (36,54) (118,83) (32,45) Cổ tức, lợi nhuận được chia - 168,84 98,67 168,846 - (70,17) (41,56) Doanh thu hoạt động tài chính 577 535 346 (42) (7,27) (189) (35,32) (Nguồn: từ phòng kế toán của công ty ) Nhìn vào bảng số liệu 4.5 ta thấy tình hình về doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp có xu hướng đi xuống. Cụ thể năm 2010 doanh thu hoạt động tài chính của công ty là 577 triệu đồng trong đó chủ yếu là tiền lãi chênh lệch từ tiền gửi ngân hàng. Sang năm 2011 doanh thu này giảm xuống chỉ còn 535 triệu đồng tức giảm 42 triệu đồng, tương ứng giảm 7,27% là do lãi tiền gửi tiền cho vay bị giảm 36,54% so với năm 2010 nhưng thay vào đó lãi chia từ hoạt động đầu tư vào công ty con, góp vốn liên doanh đạt 168,84 triệu đồng chứng tỏ công ty con và công ty được góp vốn kinh doanh có hiệu quả. Nhưng tốc độ giảm của tiền gửi ngân hàng quá lớn chính điều này làm cho doanh thu tài chính giảm đi. Sang năm 2012 cũng giống như năm 2011, doanh thu hoạt động tài chính của công ty tiếp tục giảm còn 346 triệu đồng tương ứng giảm 35,32 % so với năm 2011. Cụ thể lãi tiền gửi ngân hàng giảm 32,45% so với năm 2011 do năm 2012 công ty gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh nên nhu cầu thanh toán tăng nên tiền cho vay giảm xuống. Bên cạnh đó cổ tức chia từ công ty con cũng giảm 41,56% là do trong năm này công ty con và công ty góp vốn liên doanh của công ty kinh doanh gặp nhiều khó khăn nên lợi nhuận giảm đi.,chính điều này làm cho doanh thu hoạt động tài chính giảm đáng kể. 36 Bảng 4.6: TÌNH HÌNH DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TỪ T6/2012-T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 6T.2012 Chênh lệch 6T2013/6T2012 6T.2013 Tuyệt đối Tương đối(%) Lãi tiền gửi, cho vay 148,39 126,46 (21,93) (14,70) Cổ tức, lợi nhuận được chia 28,07 14,70 (13,37) (47,63) 176,46 141,16 (35,3) (20) Doanh thu hoạt động tài chính (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Nhìn vào bảng số liệu 4.6 ta thấy trong 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu hoạt động tài chính đã giảm 35,3 triệu đồng tỷ lệ đã giảm 20% so với năm 2011 nguyên nhân là do lãi tiền cho vay và cổ tức lợi nhuận được chia đều giảm trong 6T/2013 cho nên doanh nghiệp cần xem xét để nâng cao doanh thu hoạt động tài chính trong thời gian tới 4.1.1.3 Thu nhập khác Bảng 4.7: TÌNH HÌNH THU NHẬP KHÁC CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt đối Tương đối (%) Tuyệt Tương Đối đối(%) Thanh lý TSCĐ 4,036 3,678 - (0,358) (8,87) (3,678) - Thu nhập khác 0,613 0,767 - 0,154 25,12 (0,767) - Thu nhập khác 4,65 4,44 - (0,21) (4,51) (4,44) - (Nguồn: Từ phòng kế toán của công ty ) 37 Quan sát bảng số liệu 4.7 ta sẽ thấy doanh thu từ hoạt động khác của công ty năm 2010 là 4,65 triệu đồng. Doanh thu có được chủ yếu là do doanh nghiệp thanh lý tài sản cố định, cụ thể doanh thu từ hoạt động thanh lý tài sản năm 2010 là 4,036 triệu đồng. Bên cạnh đó các khoản thu nhập phát sinh bất thường khác như phạt tiền khách hàng vi phạm hợp đồng và các khoản thu nhập khác là 0,613 triệu đồng. Sang năm 2011 thu nhập khác giảm xuống còn 4,44 triệu đồng, giảm 4,51% so với năm 2010 là do hoạt động thanh lý tài sản giảm làm cho nguồn thu từ khoản này giảm còn 3,678 triệu đồng tương ứng giảm 8,87%. Năm 2012 và 6T/2013 không phát sinh thu nhập khác, về mặt cơ cấu tỷ trọng của doanh thu từ hoạt động khác chiếm rất nhỏ do đó sự biến động của chỉ tiêu này không ảnh hưởng nhiều đến sự biến động của tổng doanh thu. Nhìn chung tổng doanh thu biến động tỉ lệ thuận với sự biến động của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Năm 2010 tổng doanh thu là 23.854,65 triệu đồng. Qua năm 2011 tổng doanh thu tăng lên đạt 34.889,44 triệu đồng là do sự tăng mạnh của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ làm cho tổng doanh thu tăng 46,25%. Đến năm 2012 tổng doanh thu giảm xuống cùng với sự giảm sút của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cho nên công ty muốn tăng doanh thu thì nên tập trung tìm kiếm các nguồn hàng với chất lượng tốt nhất để đáp ứng tốt nhu cầu ngày càng đa dạng của khách hàng từ đó góp phần làm tăng doanh thu bán hàng nói riêng và tổng doanh thu nói chung 4.1.2 Phân tích tình hình chi phí của công ty từ năm 2010- T6/2013 4.1.2.1 Phân tích chung tình hình chi phí của công ty từ năm 2010T6/2013 38 Bảng 4.8: TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 ĐVT:Triệu đồng Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Năm Năm Năm 2010 2011 2012 19.317,55 28.469,75 18.258,68 Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt Tương Tuyệt Tương Đối Đối(%) Đối Đối(%) 9.152,20 47,37 (10.211,07) (35,86) Chi phí tài chính 1.530,21 1.349,38 1.066,43 (180,83) (11,81) (282,95) (21) Chi phí bán hàng 2.058,92 2.672,31 1.988,52 613,39 29,79 (683,79) (25,58) Chi phí quản lý doanh nghiệp 367,99 575,47 230,52 207,48 56,38 (344,95) (59,94) Chi phí khác 16,30 6,28 - (10,02) (61,47) (6,28) - 23.291 33.073,20 21.544 9.782,2 42 (11.529) (34,85) Tổng CP (Nguồn: Từ phòng kế toán của công ty) 39 Đây là biểu đồ thể hiện tổng chi phí của công ty từ năm 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng 35,000.00 30,000.00 25,000.00 20,000.00 TỔNG CHI PHÍ 15,000.00 10,000.00 5,000.00 0.00 Năm 2010 Năm 2011 Năm2012 Hình 4.3: Biểu đồ thể hiện tổng chi phí của công ty từ năm 2010- 2012 Quan sát số liệu từ bảng 4.8 và hình 4.3 về tình hình tổng chi phí của công ty ta thấy tổng chi phí qua các năm tăng giảm tương ứng với doanh thu của từng năm đó như phân tích ở phần doanh thu. Năm 2011 tổng chi phí là cao nhất, cụ thể tổng chi phí năm 2011 cao hơn năm 2010 là 42%. Nhưng qua năm 2012 giảm hơn so với năm 2011 là 34,85%. Để tìm hiểu và phân tích chính xác các nguyên nhân tăng lên cũng như giảm xuống của tổng chi phí ta cần phải đi sâu vào chi tiết các chỉ tiêu bên trong tổng chi phí và tình hình biến động của các khoản chi phí đó. Từ đó biết được từng nguyên nhân cụ thể nhằm đề ra các giải pháp khắc phục -Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán là nhân tố có tỉ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty và có ảnh hưởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí. Nhìn vào bảng số liệu, ta thấy giá vốn hàng bán của công ty biến động tăng lên rồi giảm xuống qua các năm. Giá vốn hàng bán năm 2010 là 19.317,55 triệu đồng. Sang năm 2011 giá vốn hàng bán tăng lên con số 28.469,75 triệu đồng, tương ứng tăng 47,37% so với năm 2010. Nhưng sang năm 2012 chi phí này lại giảm mạnh chỉ còn 18.258,68 triệu đồng cụ thể giảm 35,86%. Nguyên nhân tăng lên hay giảm xuống của giá vốn hàng bán là tuỳ thuộc vào sản lượng tiêu thụ. Bên cạnh đó, giá vốn hàng bán là nhân tố mà công ty khó có thể chủ động, vì nhiều lý do như đơn đặt hàng ít hoặc nhiều, giá đầu vào các mặt hàng mà công ty lấy được từ nhà cung ứng nó còn phụ thuộc vào sự biến động của thị trường, ngoài ra giá vốn hàng bán còn bị ảnh hưởng bởi các khoản chi phí phát sinh lúc mua hàng như chi phí vận chuyển, bốc xếp ….Năm 2011, giá vốn hàng bán của tất cả các mặt hàng đều tăng so với năm 2010. Bên cạnh đó trong năm này tình hình kinh doanh của công ty 40 tương đối tốt sản lượng bán ra của mặt hàng đều tăng. Bước sang năm 2012, sự biến động giá cả trên thị trường vẫn theo xu hướng tiếp tục tăng cao, tình hình tiêu thụ hàng hóa tại công ty gặp khó khăn, các mặt hàng kinh doanh đều giảm về sản lương tiêu thụ, do tình hình kinh doanh gặp khó khăn nên sản lượng mua vào của công ty cũng giảm theo nên kéo theo đó là tổng giá vốn hàng bán xuống so với năm 2011. Tóm lại ta thấy chi phí giá vốn hàng bán của công ty chịu ảnh hưởng của sản lượng tiêu thụ và phụ thuộc vào sự biến động giá của các mặt hàng trên thị trường mà công ty chưa thể chủ động được -Chi phí tài chính: Chi phí tài chính chiếm tỉ trọng tương đối nhỏ trong tổng chi phí công ty, chi phí tài chính cũng là chi phí trả lãi vay cho ngân hàng của công ty. Ta thấy chi phí tài chính có xu hướng giảm qua ba năm. Năm 2010 chi phí hoạt động tài chính tức chi phí lãi vay của công ty là 1.530,21 triệu đồng. Qua năm 2011, chi phí này giảm xuống còn 1.349,38 triệu đồng, tương ứng với giảm 11,81% so với năm 2010 là do năm 2011 công ty đã trả bớt một số khoản vay ngắn hạn và dài hạn, công ty cũng không có vay thêm một khoản vay nào khác. Sang năm 2012 chi phí tài chính cũng giảm xuống chỉ còn 1.066,43 triệu đồng, đây là dấu hiệu đáng mừng cho thấy công ty đã tự chủ được nguồn vốn, giảm được chi phí tăng lợi nhuận cho công ty -Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hóa. Do đặc thù sản phẩm của công ty là hàng hóa nên chi phí bán hàng chủ yếu là chi phí lương cho nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng dở hàng đi bán và một số chi phí khác. Nhìn vào bảng số liệu 4.8 ta thấy chi phí bán hàng năm 2010 là 2.058,92 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí này tăng lên tỉ lệ thuận với sự gia tăng của doanh thu bán hàng, cụ thể chi phí năm này là 2.672,31 triệu đồng, tăng 29,79% so với năm 2010. Tuy nhiên sang năm 2012 chi phí này giảm mạnh theo sự tụt giảm của doanh thu bán hàng. Nhưng tốc độ giảm chậm hơn tốc độ giảm của doanh thu, để hiểu rõ nguyên nhân tăng giảm của khoản mục chi phí này ta cần đi sâu vào phân tích biến động của các nhân tố cấu thành chi phí bán hàng để có cái nhìn chính xác hơn -Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí khá quan trọng, nó phản ánh các chi phí phát sinh trong hoạt động quản lý của công ty. Ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp qua ba năm tăng lên rồi giảm xuống, chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 là 367,99 triệu đồng. Sang năm 2011 chi phí này là 575,47 triệu đồng tăng 207,48 triệu đồng tương ứng tăng 56,38% so với năm 2010. Ta thấy tốc độ tăng này rất lớn, trái ngược với năm 2011 năm 2012 chi phí này giảm một cách đột ngột thấp hơn cả so với năm 2010,cụ thể chi phí trong năm này là 230,52 triệu đồng, giảm 59,94% so 41 với năm 2011. Để hiểu rõ hơn về nguyên nhân tăng giảm đột biến của chi phí này cụ thể sẽ được phân tích trong từng nhân tố cấu thành nên chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí như: chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định văn phòng, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác -Chi phí khác: Chi phí khác chiếm tỉ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty và có ảnh hưởng không nhiều đến sự biến động của tổng chi phí. Ta thấy chi phí này giảm qua các năm và đến năm 2012 thì không có phát sinh nữa. Để thấy được một cách chính xác nguyên nhân tăng giảm của khoản chi phí này ta cần phân tích biến động từng nhân tố cấu thành chi phí khác Tóm lại tình hình chi phí của công ty qua 3 năm tăng giảm không đều, trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng chi phí và có ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty, do đó công ty cần có những biện pháp giảm giá vốn trong tương lai để nâng cao lợi nhuận công ty. Chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý và chi phí khác chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí nhưng có ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận nếu công ty không có chính sách quản lý hợp lý Bảng 4.9: TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TỪ T6/2012T6/2013 ĐVT:Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán 6T/2012 6T/2013 6T2013/6T2012 Tuyệt Tương Đối Đối(%) 8.186,77 9.005,44 818,67 9,99 Chi phí tài chính 511,88 614,25 102,37 19,99 Chi phí bán hàng 835,17 750,23 (84,94) (10,17) Chi phí quản lý doanh nghiệp 147,53 120,12 (27,41) (18,57) - 4,28 4,28 - 9.681,35 10.494,32 812,97 8,39 Chi phí khác Tổng CP (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 42 Đây là biểu đồ thể hiện tổng chi phí của công ty từ năm T6/2012T6/2013 ĐVT: Triệu đồng 10,600.00 10,400.00 10,200.00 10,000.00 TỔNG CHI PHÍ 9,800.00 9,600.00 9,400.00 9,200.00 6T/2012 6T/2013 Hình 4.4: Biểu đồ thể hiện tổng chi phí của công ty từ T6/2012- T6/2013 Nhìn vào số liệu bảng 4.9 và hình vẽ 4.4 ta thấy tổng chi phí của 6T/2013 tăng 812,97 triệu đồng so với 6T/2012 với tỷ lệ 8,39% -Giá vốn hàng bán: Trong 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn hàng bán tăng 818,67 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 với tỷ lệ 9,99% -Chi phí tài chính: Trong 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tài chính tăng 102,37 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 với tỷ lệ 19,99% - Chi phí bán hàng: Trong 6 tháng đầu năm 2013 chi phí bán hàng giảm 84,94 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 với tỷ lệ 10,17% - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Trong 6 tháng đầu năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 27,41 triệu đồng với tỷ lệ 18,57% - Chi phí khác: Trong 6 tháng đầu năm 2013 chi phí khác tăng 4,28 triệu đồng do trong năm 2012 doanh nghiệp không có phát sinh chi phí khác Để tìm hiểu và phân tích chính xác các nguyên nhân tăng lên cũng như giảm xuống của tổng chi phí ta cần phải đi sâu vào chi tiết các chỉ tiêu bên trong tổng chi phí và tình hình biến động của các khoản chi phí đó. Từ đó biết được từng nguyên nhân cụ thể nhằm đề ra các giải pháp khắc phục 4.1.2.2 Phân tích tình hình biến động của từng chi phí a. Phân tích giá vốn hàng bán Phân tích tình hình biến động của các nhân tố cấu thành giá vốn hàng bán của công ty từ năm 2010- 2012 43 Bảng 4.10: GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO CƠ CẤU MẶT HÀNG GIAI ĐOẠN 2010-2012 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt Tương đối đối(%) Năm Năm Năm 2010 2011 2012 11.204,18 17.081,87 10.626,58 5.877,69 52,45 (6.455,29) (37,79) 347,71 498,22 219,10 150,51 43,28 (279,12) (56,02) AmplyARTDIOA 96,58 128,11 109,55 31,53 32,64 (18,56) (14,48) Tủ đông PINIMAX 67,61 111,03 67,55 43,42 64,22 (43,48) (39,16) Cây nước nóng Sharp 61,81 99,64 69,38 37,83 61,20 (30,26) (30,36) 135,22 204,98 146,06 69,76 51,59 (58,92) (28,74) 6.954,31 9.964,41 6.481,83 3.010,1 43,28 (3.482,58) (34,95) 450,13 381,49 538,63 (68,64) (15,24) 157,14 41,19 19.317,55 28.469,75 18.258,68 9.152,2 47,37 (10.211,07) (35,86) Chỉ tiêu Tủ lạnh SanYo SR-5KR TiVi LCD Đầu Karaoke 5&6DVD Máy lạnh SamSung ASO9TW Khác TỔNG Tuyệt đối (Nguồn: Từ phòng kế toán của công ty) 44 Tương đối(%) Quan sát bảng số liệu 4.10 ta thấy giá vốn hàng bán luôn chiếm tỉ trọng cao trong tổng chi phí luôn trên 90%. Giá vốn hàng bán tại công ty có sự biến động tăng giảm không đều qua các năm chủ yếu là do sự tăng lên và giảm xuống giá vốn hàng bán của các mặt hàng kinh doanh chủ lực của công ty. Năm 2010 giá vốn từ tủ lạnh đạt 11.204,18 triệu đồng chiếm 58% tổng giá vốn hàng bán. Sang năm 2011 tỷ trọng giá trị mặt hàng này trong tổng giá vốn hàng bán đạt 60% cho thấy tốc độ tăng giá vốn hàng bán từ mặt hàng này tỉ lệ thuận với tốc độ tăng của doanh thu bán hàng. Sang năm 2012 tuy tỉ trọng của mặt hàng này giảm xuống nhưng chỉ dao động ở một khoản nhỏ cụ thể nó chiếm 58,2% trong tổng giá vốn hàng bán, còn các mặt hàng khác chỉ chiếm một tỉ trọng nhỏ trong tổng giá vốn, các mặt hàng này tuy có dao động tăng lên và giảm xuống qua các năm nhưng không đều. Bên cạnh mặt hàng tủ lạnh thì máy lạnh là mặt hàng chiếm tỉ lệ khá cao trong tổng giá vốn hàng bán, cụ thể năm 2010 giá vốn từ mặt hàng này là 6954,31 triệu đồng chiếm 36% trong tổng giá vốn hàng bán. Tuy nhiên giá vốn tăng cao do tình hình biến động của thị trường ngoài ra giá vốn hàng bán còn bị ảnh hưởng bởi các khoản chi phí phát sinh lúc mua hàng như chi phí vận chuyển, bốc xếp, điều đó làm cho tỷ trọng mặt hàng này trong năm 2011 giảm xuống 35%. Sang năm 2012 do nhiều mặt hàng khác nhập về giá bán tăng cao nên tỉ trọng giá vốn hàng bán trong cơ cấu thấp từ đó kéo theo các mặt hàng chủ lực của công ty về tỉ trọng giá vốn sẽ tăng cao cụ thể tỉ trọng của mặt hàng máy lạnh chiếm 35,5% trong tổng giá vốn hàng bán 45 Bảng 4.11: GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO CƠ CẤU MẶT HÀNG GIAI ĐOẠN T6/2012- T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch 6T2013/6T2012 Chỉ tiêu 6T/2012 6T/2013 Tuyệt đối Tủ lạnh SanYo SR-5KR Tương đối(%) 4.666,45 5.366,41 699,96 15 TiVi LCD 98,24 101,67 3,43 3,49 AmplyARTDIOA 40,93 54,93 14 34,2 Tủ đông PINIMAX 10,19 21,19 11 107,9 Cây nước nóng Sharp 30,29 34,23 3,94 13 Đầu Karaoke 5&6DVD 23,68 26,04 2,36 9,96 Máy lạnh SamSung ASO9TW 3.049,5 3.293,46 243,96 8 Khác 267,49 107,51 (159,98) (59,8) 8.186,77 9.005,44 818,67 9,99 TỔNG (Nguồn: Từ phòng kế toán của công ty) Quan sát bảng số liệu 4.11 ta thấy trong 6 tháng đầu năm 2013 mặt hàng tủ lạnh 699,96 triệu đồng, tương ứng tỉ lệ tăng 15% còn mặt hàng máy lạnh tăng 243,96 triệu đồng với tỉ lệ tăng 8% so với 6 tháng đầu năm 2012, trong 6 tháng 2013 mặt hàng tủ đông đã có tốc độ tăng rất cao tương ứng với tốc độ tăng của doanh thu đạt 107,9% đây là những bước chuyển biến tốt trong thời gian gần đây. Nguyên nhân giá vốn tăng là tùy thuộc vào sản lượng tiêu thụ, ngoài ra giá vốn hàng bán là nhân tố mà công ty khó có thể chủ động được vì nhiều lý do như đơn đặt hàng nhiều hay ít, nguồn cung ứng sản phẩm, ngoài ra nó còn phụ thuộc vào sự biến động thị trường và hiện nay mặt hàng mà công ty kinh doanh lại là sản phẩm có tính mùa vụ. Do đó công ty phải tính toán thật kỹ về thời điểm, số lượng đặt hàng, lượng hàng tồn kho, chi phí vận chuyển như thế nào cho hợp lý để không làm chi phí này tăng cao ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty Tóm lại: các nhân tố cấu thành nên giá vốn hàng bán biến động theo tổng giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bán qua các năm có tăng có giảm. Tuy nhiên 46 giá vốn tăng là điều không đáng lo ngại vì số lượng chất lượng sản phẩm tăng tất nhiên sẽ kéo theo giá vốn tăng, giá vốn tăng nhưng lợi nhuận vẫn tăng cao. Ngược lại số lượng sản phẩm giảm kéo theo giá vốn giảm, nếu vậy thì công ty cần có những biện pháp thu hút khách hàng, tìm kiếm khách hàng để tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ nhằm đem lại doanh thu, thu nhập và lợi nhuận cuối cùng cho công ty b. Phân tích chi phí bán hàng Phân tích tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí bán hàng của công ty qua năm 2010- 2012 Bảng 4.12: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH CHI PHÍ BÁN HÀNG QUA 3 NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Tuyệt đối Tương đối (%) Chênh lệch 2012/2011 Tuyệt đối Tương đối (%) Chi phí nhân viên bán hàng 563,53 731,95 551,62 168,42 29,88 (180,33) (24,63) Chi phí khấu hao TSCĐ 221,95 278,45 237,43 25,45 Chi phí dịch vụ mua ngoài 431,34 579,62 404,06 148,28 34,37 (175,56) (30,28) Chi phí bằng tiền khác 842,10 1.082,28 795,41 240,18 28,52 (286,87) 56,50 TỔNG 2.058,92 2.672,31 1.988,52 613,39 29,79 (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 47 (41,02) (14,73) (26,5) (683,79) (25,58) Nhìn vào bảng phân tích số liệu 4.12 ở trên ta thấy tình hình chi phí bán hàng của doanh nghiệp có nhiều biến động, lúc thì tăng lên lúc thì giảm xuống, đã ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp cụ thể: Năm 2011 tổng chi phí bán hàng là 2.672,31 triệu đồng tăng 613,39 triệu đồng với tỷ lệ tăng 29,79% so với năm 2010 trong đó chi phí nhân viên tăng 29,88% so với năm 2010 nguyên nhân là do 1/5/2011 căn cứ vào NĐ 22/2011/NĐ-CP ngày 04/04/2011 của thủ tướng chính phủ về việc tăng lương tối thiểu từ 730.000 đồng lên 830.000 đồng theo đó công ty cũng nâng lương của cán bộ công nhân viên lên sao cho phù hợp với sự gia tăng của mặt bằng giá cả chung. Bên cạnh đó, khối lượng mặt hàng tiêu thụ nhiều nên công việc của nhân viên văn phòng phải xử lý cũng tăng lên rất nhiều, đôi khi phải tăng ca nhiều do đó công ty phải chi thêm tiền làm thêm giờ, tiền thưởng cho nhân viên. Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng cũng tăng 25,45% là do công ty đã đầu tư thêm một số xe tải để vận chuyển hàng nên chi phí này tăng là điều không thể tránh khỏi, chi phí dịch vụ mua ngoài cũng tăng đáng kể cụ thể tăng 148,28 triệu đồng tương ứng tăng 34,37% là do các khoản chi phí như: chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho bãi, chi phí vận chuyển hàng…đều tăng và cuối cùng là chi phí khác bằng tiền và đây cũng là chi phí chiếm tỉ trọng cao nhất trong chi phí bán hàng. Khoản chi này tăng 28,52% so với năm 2010, nguyên nhân là do chi phí giới thiệu mặt hàng, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí tiếp khách đều tăng cao nên đã đẩy chi phí khác bằng tiền tăng lên đáng kể. Bước sang năm 2012 tổng chi phí bán hàng 1.988,52 triệu đồng giảm 683,79 triệu đồng, tương ứng giảm 25,58% so với năm 2011, đây là dấu hiệu tích cực góp phần làm tăng khoản lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chi phí bán hàng giảm là do các nguyên nhân chính sau: Năm 2012 sức tiêu thụ của công ty giảm nên công ty phải thực hiện chính sách tiết kiệm, thắt chặt chi phí. Cụ thể chi phí nhân viên giảm xuống còn 551,62 triệu đồng, tương ứng giảm 24,63% là do công ty cắt giảm bớt các khoản khen thưởng, phụ cấp cho nhân viên. Thêm vào đó công việc xử lý ít nên nhân viên văn phòng cũng không phải tăng ca, các khoản chi cho nhân viên trong các ngày lễ tết trong năm đều bị cắt giảm. Bên cạnh sự sụt giảm của các chi phí, chi phí khấu hao tài sản cố định cũng giảm cụ thể giảm 14,73% so với năm 2011 là do năm 2012 công ty đã thanh lý một số tài sản ở bộ phận bán hàng nên chi phí khấu hao tài sản cố định năm 2012 giảm xuống. Không chỉ thế, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền đều giảm là do tình hình tiêu thụ giảm nên chi phí cũng giảm xuống, thêm vào đó công ty chủ trương cắt giảm tối đa, nhằm làm giảm đáng kể chi phí phát sinh 48 Bảng 4.13: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH CHI PHÍ BÁN HÀNG TỪ T6/2012- T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu 6T/2012 6T/2013 6T2013/6T2012 Tuyệt Tương đối đối (%) Chi phí nhân viên bán hàng 231,67 210,06 (21,67) (9,32) Chi phí khấu hao TSCĐ 99,71 120,2 20,49 20,54 Chi phí dịch vụ mua ngoài 169,70 152,44 (17,26) (10,17) Chi phí bằng tiền khác 334,09 267,53 (66,56) (19,92) 835,17 750,23 (84,94) (10,17) TỔNG (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Nhìn vào bảng số liệu 4.13 ta thấy trong 6 tháng đầu năm 2013 chi phí giảm so với 6 tháng đầu năm 2012, cụ thể giảm 84,94 triệu đồng, tương ứng tỉ lệ giảm 10,17%. Các khoản chi phí nằm trong chi phí bán hàng đều giảm chỉ riêng chi phí khấu hao tài sản cố định là tăng với tốc độ 20,54% nguyên nhân là do trong tháng đầu năm doanh nghiệp mở rộng qui mô mua thêm xe vận chuyển hàng hóa dù chi phí khấu hao tài sản cố định tăng nhưng những chi phí khác thì lại giảm đây là một dấu hiệu tích cực, việc chi phí bán hàng giảm cho thấy công ty đã quản lý chi phí có hiệu quả hơn góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chi phí bán hàng ảnh hưởng trực tiếp đến sự tăng giảm của lợi nhuận do đó cần xem xét cẩn thận loại chi phí này c. Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Phân tích tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí quản lý doanh nghiệp từ năm 2010- 2012 49 Bảng 4.14: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt Tương Tuyệt Tương đối đối(%) đối đối(%) Chi phí đồ dùng văn phòng 6,93 9,57 6,66 2,64 38,09 (2,91) (30,40) Chi phí khấu hao TSCĐ 9,19 10,01 10,39 0,82 8,92 0,38 3,79 Thuế phí và lệ phí 4,12 1,13 0,99 (2,99) (72,57) (0,14) (12,38) 256,49 405,36 134,62 148,87 58 (270,74) (66,79) Chi phí DVMN 36,32 59,67 35,5 23,35 64,28 (24,17) (40,5) Chi phí bằng tiền khác 54,94 89,73 42,34 34,79 63,32 (47,39) (52,81) TỔNG 367,99 575,47 230,52 207,48 56,38 (344,95) (59,94) Chi phí nhân viên văn phòng (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Qua bảng phân tích số liệu 4.14 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng giảm không ổn định qua các năm cụ thể: Năm 2010 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 367,99 triệu đồng. Sang năm 2011 chi phí này tăng lên một cách nhanh chóng, cụ thể tăng 207,48 triệu đồng, tương ứng với tăng 56,38% sở dĩ chi phí tăng cao như vậy là do khoản chi phí nhân viên văn phòng chiếm tỉ trọng cao, đây là khoản mục chi phí chiếm tỉ trọng cao nhất trong chi phí quản lý doanh nghiệp, cụ thể tăng 58% so với năm 2010. Bên cạnh đó chi phí đồ dùng văn phòng cũng chiếm tỉ lệ không nhỏ trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng thêm 2,64 triệu đồng, tương ứng tăng 38,09% là do giá cả các loại văn phòng phẩm cũng tăng nhiều, thêm vào đó nhu cầu sử dụng tăng cao nên đẩy mức chi phí này tăng lên đáng kể. Trong năm 2011 doanh nghiệp mua thêm một số tài sản cố 50 định sử dụng cho văn phòng nên chi phí khấu hao cũng tăng thêm cụ thể tăng 8,92% so với năm 2010. Mặt khác chi phí dịch vụ mua ngoài như chi phí điện thoại, điện thắp sáng đều tăng là do từ 1/3/2011 giá bán lẻ điện đã áp dụng mức bình quân mới 1.242 đồng mỗi kWh, tăng 165 đồng mỗi kWh so với năm 2010 đã đẩy chi phí dịch vụ mua ngoài tăng lên 64,28% so với năm 2010. Đi cùng với sự tăng lên của các khoản mục chi phí trên thì các khoản chi phí khác bằng tiền cũng không là ngoại lệ, do trong năm 2011 công ty thực hiện nhiều hợp đồng nên chi phí tiếp khách, các khoản công tác phí tàu xe cũng tăng lên cũng chính điều này làm cho chi phí khác bằng tiền tăng 63,32%. Năm 2011 các chi phí trong chi phí quản lý doanh nghiệp đều tăng chỉ duy nhất khoản mục thuế, phí và lệ phí là giảm cụ thể giảm 2,99 triệu đồng tương ứng giảm 72,57%. Sang năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm mạnh cụ thể giảm 59,94% trừ khoản mục chi phí khấu hao tài sản cố định văn phòng tăng một lượng tương đối nhỏ, còn tất cà các chi phí còn lại trong chi phí quản lý doanh nghiệp đều giảm mạnh. Cụ thể khoản chi phí nhân viên văn phòng công ty giảm mạnh tương ứng 66,79% so với năm 2011 là do doanh nghiệp cắt giảm chi phí nhân viên văn phòng nhằm làm tăng lợi nhuận. Bên cạnh đó chi phí đồ dùng văn phòng cũng giảm đáng kể thấp hơn cả so với năm 2010, cụ thể giảm 30,40% so với năm 2011 do công ty đã chủ động tiết kiệm khoản chi này nhằm làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. Không dừng lại ở đó chi phí dịch vụ mua ngoài cũng giảm do chi phí điện thoại, điện thắp sáng công ty đã tiết kiệm một cách tối đa nhằm hạn chế tối thiểu chi phí phát sinh. Nhìn chung tổng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 giảm hơn nhiều so với năm 2011, điều này cho thấy doanh nghiệp đã quản lý tốt các khoản chi phí, góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 51 Bảng 4.15: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TỪ T6/2012-T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu 6T/2012 6T/2013 6T2013/6T2012 Tuyệt Tương đối đối(%) Chi phí đồdùng văn phòng 4,26 3,36 (0,9) (21,12) Chi phí khấu hao TSCĐ 6,65 9,09 2,35 35,33 Thuế phí và lệ phí 0,63 0,51 (0,12) (19,04) Chi phí nhân viên văn phòng 86,15 70,15 (16) Chi phí DVMN 22,71 18,01 (4,7) (20,69) Chi phí bằng tiền khác 27,13 19,09 (8,04) (29,63) TỔNG 147,53 120,12 (27,41) (18,57) (18,57) (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Trong khi đó nhìn vào bảng 4.15 ta thấy 6 tháng đầu năm 2013 giảm 27,41 triệu đồng, tương ứng giảm 18,57% so với 6 tháng đầu năm 2012 nguyên nhân là do các khoản mục chi phí doanh nghiệp của năm 2013 đều giảm so với năm 2012, chỉ trừ chi phí khấu hao tài sản cố định văn phòng là tăng do doanh nghiệp mua thêm thiết bị văn phòng nhằm làm tăng hiệu quả quản lý cho công ty đây là một tín hiệu tốt công ty đã thành công trong việc cắt giảm chi phí một cách tốt nhất d. Phân tích tình hình chi phí khác Phân tích tình hình biến động của các nhân tố cấu thành chi phí khác của công ty qua năm 2010- 2012 52 Bảng 4.16: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH CHI PHÍ KHÁC CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt đối Tương đối(%) Tuyệt đối Tương đối(%) Chi phí thanh lý TSCĐ 3,17 1,26 - (1,91) (60,25) (1,26) - Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý 10,16 4 - (6,16) (60,62) (4) - Các khoản chi phí khác 2,97 1,02 - (1,95) (65,65) (1,02) - 16,30 6,28 - (10,02) (61,47) (6,28) - TỔNG (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Chi phí khác là khoản chi phí phát sinh bất thường như chi phí thanh lý tài sản cố định, chi phí vi phạm hợp đồng và các chi phí khác doanh nghiệp không thể lường trước được. Quan sát bảng số liệu 4.16 ta thấy chi phí khác qua 3 năm đều giảm và năm 2012 không phát sinh. Năm 2010 chi phí khác của công ty là 16,30 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí này giảm xuống còn 6,28 triệu đồng, tương ứng giảm 61,47% sở dĩ chi phí này giảm là do hoạt động thanh lý trong năm giảm xuống, cụ thể chi phí thanh lý tài sản cố định giảm 60,25% so với năm 2010. Song song đó chi phí phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định giảm 60,62%, các khoản chi phí khác cũng giảm. Sang năm 2012 chi phí này không phát sinh, đây là một điều đáng mừng vì tài sản cố định của công ty được trang bị mới dần nên giảm tài sản phải thanh lý giảm, góp phần làm tăng chi phí. Bên cạnh đó các khoản chi phí khác cũng không phát sinh, chứng tỏ doanh nghiệp đã cố gắng tránh phát sinh và giảm thiểu chi phí này 53 Bảng 4.17: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH CHI PHÍ KHÁC CỦA CÔNG TY TỪ T6/2012-T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch CHỈ TIÊU 6T/2012 6T2013/6T2012 6T/2013 Tuyệt Tương đối(%) đối Chi phí thanh lý TSCĐ - 2,20 2,20 - Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý - 2,08 2,08 - Các khoản chi phí khác - - - - - 4,28 4,28 - TỔNG (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Nhìn vào bảng 4.17 ta thấy trong 6 tháng đầu năm 2013, doanh nghiệp mua sắm trang thiết bị văn phòng và xe vận chuyển hàng hóa còn các thiết bị xe vận chuyển cũ doanh nghiệp tiến hành thanh lý tài sản cố định nên làm tăng khoản chi phí này cụ thể tăng 4,28 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 4.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty từ năm 2010-T6/2013 4.1.3.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty từ năm 2010T6/2013 Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó tìm ra những nhân tố ảnh hưởng, những nguyên nhân gây khó khăn, hay là những yếu tố mang lại thuận lợi cho quá trình hoạt động của công ty. Qua đó tìm ra các giải pháp khắc phục những vấn đề còn tồn động nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo Phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty từ năm 2010- 2012 54 Bảng 4.18: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 20102012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt Tương Tuyệt Tương đối đối(%) đối đối(%) 216 (1.419,24) (78,06) - - - - 398,85 1.252,57 222,21 (1.417,4) (78,04) LN thuần từ hoạt động kinh doanh 575,33 1.818,09 LN khác (11,65) Tổng LN kế toán trước thuế 563,68 1.816,25 Chi phí thuế TNDN 140,92 454,06 69,79 313,14 222,2 (384,27) (84,62) Lợi nhuận sau thuế TNDN 422,76 1.362,19 329,06 939,43 222,2 (1.033,13) (75,84) (1,84) 398,85 1.242,76 - (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 55 Đây là biểu đồ thể hiện lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty từ năm 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng 1400.00 1200.00 1000.00 800.00 600.00 LNSTTNDN 400.00 200.00 0.00 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Hình 4.5: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty từ năm 2010- 2012 Quan sát bảng số liệu 4.18 từ bảng và hình vẽ 4.5 ta sẽ phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm gồm: tổng lợi nhuận kế toán trước thuế và lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp. Còn lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác ta sẽ nói rõ hơn ở phần phân tích tình hình biến động của từng lợi nhuận Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế qua các năm tăng giảm khác nhau và mức chênh lệch giữa tăng giảm là rất cao. Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2010 là 563,68 triệu đồng. So với năm 2010 thì năm 2011 lợi nhuận này tăng lên rất cao, cụ thể tăng 1.252,57 triệu đồng, tương ứng với tăng 222,21%. Sở dĩ lợi nhuận kế toán tăng cao như vậy là do năm 2011 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh so với năm 2010, chứng tỏ việc kinh doanh của công ty đang trên đà phát triển, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có chiều hướng tăng trưởng tốt. Nhưng sang năm 2012 thì kết quả này hoàn toàn ngược lại, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế giảm xuống rất nhiều, giảm 78,04% so với năm 2011 và lợi nhuận khác của công ty cũng không phát sinh. Cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 không đạt hiệu quả như năm trước, hiệu quả hoạt động kinh doanh đã giảm xuống. Nên trong tương lai công ty cần phải khắc phục tình trạng này và phấn đấu tích cực hơn nữa, đề ra những phương án giải pháp để làm tăng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh để những năm sau lợi nhuận trước thuế chẳng những bằng mà còn có thể cao hơn những năm trước 56 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Ta thấy năm 2011 lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là cao nhất, năm 2010 đứng nhì và thấp nhất là năm 2012. Vì lợi nhuận sau thuế bằng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, mà chi phí thế thu nhập doanh nghiệp bằng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế nhân 25%. Do doanh nghiệp nằm trong diện doanh nghiệp mới thành lập và là doanh nghiệp vừa và nhỏ, đặc biệt năm 2012 doanh nghiệp còn được giảm thêm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nên lợi nhuận sau thuế biến động cùng chiều với lợi nhuận trước thuế và chênh lệch số tương đối của lợi nhuận sau thuế bằng với chênh lệch số tương đối của lợi nhuận trước thuế Tóm lại: Qua lại qua 3 năm công ty hoạt động đều có lãi, cụ thể lợi nhuận sau thuế của công ty đều dương. Nhưng năm 2012 lợi nhuận sau thuế của công ty giảm nhiều so với 2 năm còn lại, đây là dấu hiệu không tốt vì thế công ty cần có những biện pháp khắc phục kịp thời, tránh tình trạng này lặp lại cho năm sau, và trong những tháng kế tiếp 2013 doanh nghiệp cần cố gắng phát huy tăng tỉ trọng doanh thu và giảm chi phí để làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Bảng 4.19: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TỪ T6/2012T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu LN thuần từ hoạt động kinh doanh 6T.2012 6T.2013 6T2013/6T2012 Tuyệt Tương Đối đối(%) 237,72 362,09 124,37 52,31 - (4,28) - - 237,72 357,81 120,09 50,51 Chi phí thuế TNDN 41,60 89,45 47,85 115 Lợi nhuận sau thuế TNDN 196,12 268,36 72,24 36,83 LN khác Tổng LN kế toán trước thuế (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 57 Đây là biểu đồ thể hiện lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty từ T6/2012- T6/2013 ĐVT: Triệu đồng 300.00 250.00 200.00 150.00 LNSTTNDN 100.00 50.00 0.00 T6/2012 T6/2013 Hình 4.6: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty từ T6/2012- T6/2013 Quan sát bảng số liệu 4.19 từ bảng và hình vẽ 4.6 ta sẽ phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm gồm: tổng lợi nhuận kế toán trước thuế và lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp. Còn lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác ta sẽ nói rõ hơn ở phần phân tích tình hình biến động của từng lợi nhuận Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Bước sang 6 tháng đầu năm 2013 tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 120,09 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 50,51% so với 6 tháng đầu năm 2012 nguyên nhân là do tổng doanh thu của 6 tháng đầu năm 2013 tăng mà chi phí kinh doanh lại giảm nên làm cho lợi nhuận thuần tăng với tỷ lệ 52,31% so với 6 tháng đầu năm 2012. Đây là dấu hiệu khả quan cho thấy được sự hoạt động ngày càng hiệu quả của công ty Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Riêng 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp đã tăng 72,24 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 với tỷ lệ 36,83%. Dù trong năm 2012 doanh nghiệp được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp còn năm 2013 doanh nghiệp vẫn đóng thuế suất bình thường là 25%, tuy doanh nghiệp phải nộp thuế nhiều hơn năm 2012 nhưng do doanh thu của 6 tháng đầu năm 2013 tăng cao nên không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2013 4.1.3.2 Phân tích tình hình biến động của từng lợi nhuận a. Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh từ năm 2010T6/2013 58 Bảng 4.20: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt Tương Tuyệt Tương đối đối(%) đối đối(%) Doanh thu thuần về BH & CCDV 23.273 34.350 21.597 11.077 47,59 (12.753) (37,12) Doanh thu hoạt động tài chính 577 535 346 (42) (7,27) (189) (35,32) Tổng chi phí từ hoạt động kinh doanh 23.274,70 33.066,92 21.544 9.792,23 42,07 (11.522,76) (34,84) GVHB 19.317,55 28.469,75 18.258,68 9.152,20 47,37 (10.211,07) (35,86) CPTC 1.530,21 1.349,38 1.066,43 (180,83) (11,81) (282,95) (21) CPBH 2.058,92 2.672,31 1.988,52 613,39 29,79 (683,79) (25,58) CPQLDN 367,99 575,47 230,52 207,48 56,38 (344,95) (59,94) LN thuần từ hoạt động kinh doanh 575,33 1.818,09 398,85 1.242,76 216 (1.419,24) (78,06) (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 59 Quan sát số liệu từ bảng phân tích số liệu 4.20, ta thấy lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2010 là 575,33 triệu đồng, sang năm 2011 lợi nhuận này là 1.818,09 triệu đồng tăng 1.242,76 triệu đồng, tương ứng tăng 216%, nguyên nhân chính là do doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn, bên cạnh những khách hàng quen thuộc doanh nghiệp còn tìm kiếm những khách hàng mới, đẩy mạnh hoạt động bán hàng đã góp phần làm cho doanh thu thuần của doanh nghiệp năm 2011 đạt 34.350 triệu đồng, tăng 47,59% với số tiền 11.077 triệu đồng. Bên cạnh đó doanh thu hoạt động tài chính giảm 7,27% so với năm 2010 nhưng doanh thu này chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng doanh thu nên cũng không làm giảm nhiều lợi nhuận của công ty. Nhưng với tình hình lạm phát gia tăng, giá cả các mặt hàng tăng lên đáng kể chi phí mua các yếu tố đầu vào cũng tăng lên đã làm cho tổng chi phí kinh doanh năm 2011 tăng 42,07% so với năm 2010, cụ thể giá vốn hàng bán tăng 9.152,20 triệu đồng tương ứng với 47,37%, chi phí bán hàng cũng tăng 29,79%. Ngoài ra chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng 56,38%. Tuy nhiên chi phí tài chính trong năm này lại giảm do công ty đã trả bớt nợ nên giảm chi phí lãi vay, nhìn chung tổng chi phí năm 2011 tăng cao nhưng tốc độ tăng thấp hơn so với tốc độ tăng của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cho thấy công ty kinh doanh rất có hiệu quả, công ty nên duy trì trì tốc độ này. Sang năm 2012, lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp lại giảm xuống còn 398,85 triệu đồng, giảm 78,06% so với năm 2011 là do công ty gặp khó khăn trong khâu tiêu thụ sản phẩm, sức mua của khách hàng giảm, nguyên nhân như đã phân tích ở phần doanh thu. Tình hình tiêu thụ giảm dẫn đến giá vốn cũng giảm theo, cụ thể giảm 35,86% tương ứng với giảm 10.211,07 triệu đồng so với năm 2011. Nắm rõ tình hình công ty, ban quản lý đã chủ động cắt giảm chi phí xuống thấp, cụ thể chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ còn 230,52 triệu đồng giảm 59,94% so với năm 2011. Bên cạnh đó chi phí bán hàng cũng giảm theo doanh thu bán hàng, cụ thể giảm 25,58% tốc độ này giảm thấp hơn tốc độ giảm của doanh thu là do giá xăng tăng nhanh làm chi phí vận chuyển tăng mạnh. Cũng giống như năm 2011 chi phí tài chính đang trên đà tuột dốc, chi phí này tiếp tục giảm xuống 21% cho thấy công ty đã tự chủ hơn về mặt tài chính. Tóm lại, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tăng mạnh ở năm 2011, nguyên nhân chủ yếu là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp tăng. Năm 2012 tình hình tiêu thụ của công ty rất kém nên lợi nhuận giảm mạnh. Do đó công ty cần có những biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa sao cho năm 2013 lợi nhuận của công ty sẽ từ bằng cho đến lớn hơn năm 2011 60 Bảng 4.21: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ T6/2012-T6/2013 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Doanh thu thuần về BH & CCDV 6T/2012 6T/2013 6T2013/6T2012 Tuyệt Tương đối đối(%) 9.742,61 10.710,97 968,36 9,93 Doanh thu hoạt động tài chính 176,46 141,16 (35,3) (20) Tổng chi phí từ hoạt động kinh doanh 9.681,35 10.490,04 808,69 8,35 GVHB 8.186,77 9.005,44 818,67 9,99 CPTC 511,88 614,25 102,37 19,99 CPBH 835,17 750,23 (84,94) (10,17) CPQLDN 147,53 120,12 (27,41) (18,57) LN thuần từ hoạt động kinh doanh 237,72 362,09 124,37 52,31 (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Nhìn vào bảng số liệu 4.21 ta thấy trong 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã tăng trở lại đạt 362,09 triệu đồng, tăng 52,31% so với 6 tháng đầu năm 2012 là do công ty đã tăng được tỉ trọng doanh thu bán hàng, sức mua của khách hàng đã tăng trở lại. Tình hình tiêu thụ tăng dẫn đến giá vốn cũng tăng theo cụ thể tăng 9,99% tương ứng tăng 818,67 triệu đồng. Hơn nữa trong thời gian gần đây công ty đã chủ động cắt giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp với tỉ lệ là 10,17% và 18,57% so với 6 tháng năm 2012. Đây là bước chuyển biến rất tốt, nhìn chung tổng chi phí đã giảm trong 6 tháng năm 2013 và doanh thu bán hàng lại có tỷ trọng tăng cao tăng 9,93% so với 6 tháng năm 2012. Điều này cho thấy công ty kinh doanh có hiệu quả công ty nên duy trì tốc độ này 61 b. Phân tích lợi nhuận khác của công ty từ năm 2010-T6/2013 Bảng 4.22: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN KHÁC CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu TN khác CP khác LN khác Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Chênh lệch Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Tuyệt Tương Tuyệt Tương đối đối(%) đối đối(%) 4,65 4,44 - (0,21) (4,51) (4,44) - 16,30 6,28 - (10,02) (61,47) (6,28) - (11,65) (1,84) - - - - - (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Nhìn vào bảng số liệu 4.22 ta thấy lợi nhuận khác là khoản chênh lệch từ thu nhập khác với chi phí khác. Thu nhập từ hoạt động khác của doanh nghiệp chủ yếu là thu nhập từ thanh lý tài sản và thu nhập khác. Nhìn chung tuy khoản thu nhập này không thường xuyên và chiếm không nhiều trong tổng lợi nhuận của doanh nghiệp nhưng cũng chịu sự ảnh hưởng rất lớn. Năm 2010 thu nhập từ thanh lý tài sản cố định cộng với thu nhập phát sinh bất thường khác là 4,65 triệu đồng, trong khi đó chi phí khác 16,30 triệu đã làm cho lợi nhuận của công ty giảm 11,65 triệu đồng. Sang năm 2011 thu nhập khác là 4,44 triệu đồng và chi phí khác là 6,28 triệu đồng nên dẫn đến lợi nhuận của công ty giảm 1,84 triệu đồng. Sang năm 2012 cả hai khoản thu nhập và chi phí này đều không phát sinh. 62 Bảng 4.23: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN KHÁC CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch Chỉ tiêu 6T/2012 6T2013/6T2012 6T/2013 Tuyệt Tương đối(%) đối TN khác CP khác LN khác - - - - - 4,28 4,28 - - (4,28) - - (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Nhìn vào bảng số liệu 4.23 ta thấy trong 6 tháng đầu năm 2013 doanh nghiệp chỉ phát sinh chi phí khác là 4,28 triệu đồng so với 6 tháng năm 2012, đây là một con số nhỏ và không ảnh hưởng nhiều đến tổng lợi nhuận của công ty. Nhìn chung các hoạt động này phát sinh không thường xuyên nên thu nhập khác và chi phí khác có lúc tăng, lúc giảm hoặc không phát sinh cũng là điều không thể tránh khỏi, tuy nhiên lợi nhuận khác cũng có ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp nên công ty cũng không được xem nhẹ lợi nhuận này 4.1.3.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế từ năm 2010-T6/2013 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế của năm 2011 so với năm 2010 63 Bảng 4.24: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2011 so với năm 2010 ĐVT: Triệu đồng Mức độ ảnh hưởng số tuyệt đối Mức độ ảnh hưởng số tương đối (%) +11.077 +47,59 +(42) +(7,27) +(0,21) +(4,40) Giá vốn hàng bán -9.152,20 -47,37 Chi phí tài chính -(180,83) -(11,81) Chi phí bán hàng -613,39 -29,79 Chi phí quản lý doanh nghiệp -207,48 -56,38 Chi phí khác -(10,02) -(61,47) +1.252,57 +222,21 Các nhân tố ảnh hưởng Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Từ bảng số liệu 4.24 và phụ lục 5 cuối trang ta thấy lợi nhuận trước thuế năm 2011 tăng 1.252,57 triệu đồng so với năm 2010 là do ảnh hưởng của các nhân tố: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác cụ thể: Năm 2011 doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 11.077 triệu đồng, trong khi đó doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác lần lượt giảm là 42 triệu đồng và 0,21 triệu đồng. Cả 3 nhân tố này đều làm cho lợi nhuận của công ty tăng lên nhưng doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ mới là thu nhập chính của công ty cho nên doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác giảm cũng không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận trước thuế. Ngược lại với các nhân tố doanh thu thì các nhân tố về chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và những chi phí khác là những nhân tố làm giảm lợi nhuận. Năm 2011 giá vốn hàng bán tăng 9.152,20 triệu đồng, giá vốn hàng bán tăng theo xu hướng của doanh thu. Song song đó cả chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đều tăng lần lượt 613,39 triệu đồng và 207,48 triệu đồng. Ta thấy chi phí và lợi nhuận có quan hệ tỉ lệ nghịch với nhau, sự gia tăng của ba chi phí nói trên đã làm cho lợi nhuận trước thuế giảm 9.973,07 triệu đồng. Ngược lại với 64 khoản chi phí nói trên, chi phí tài chính giảm 180,83 triệu đồng, chi phí khác cũng giảm 10,02 triệu đồng so với năm 2010. Hai khoản chi phí này giảm là một điều đáng mừng vì nếu chi phí này giảm mà doanh thu tăng thì làm cho lợi nhuận càng tăng. Nhìn chung lợi nhuận trước thuế của công ty được quyết định bởi hai nhân tố chính là doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, còn các chi phí và doanh thu còn lại có mức độ ảnh hưởng không cao lắm, nói như vậy không phải các chi phí còn lại không quan trọng. Tuy năm 2011 doanh thu tăng mạnh nhưng chi phí cũng tăng lên rất cao. Vì thế công ty cũng cần phải quan tâm, quản lý các chi phí này một cách chặt chẽ để lợi nhuận tăng cao hơn, mang lại hiệu quả hơn trong kinh doanh Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế năm 2012 so với năm 2011 Bảng 4.25: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2012 so với năm 2011 ĐVT: Triệu đồng Mức độ ảnh hưởng số tuyệt đối Mức độ ảnh hưởng số tương đối (%) +(12.753) +(37,12) Doanh thu hoạt động tài chính +(189) +(35,32) Thu nhập khác +(4,44) - -(10.211,07) -(35,86) Chi phí tài chính -(282,95) -(21) Chi phí bán hàng -(683,79) -(25,58) Chi phí quản lý doanh nghiệp -(344,95) -(59,94) -(6,28) - -1.417,40 -78,04 Các nhân tố ảnh hưởng Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí khác Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng (Nguồn:Từ phòng kế toán công ty) Quan sát bảng số liệu 4.25 và phụ lục 5 cuối trang ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2012 giảm 1.417,40 triệu đồng so với năm 2011 nguyên nhân là do ảnh hưởng của các nhân tố sau: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 12.753 triệu đồng so với năm 2011 nguyên nhân là do sức mua kém nên công ty khó tiêu thụ được hàng. Bên cạnh đó doanh thu tài chính cũng giảm do các khoản thu từ đầu tư tài chính như cổ tức chia từ công ty con, lãi do chênh lệch tỷ giá đều giảm 65 . Cùng với sự tụt giảm của các khoản doanh thu trên thì thu nhập khác cũng giảm theo cụ thể giảm 4,44 triệu đồng. Sự giảm sút của các khoản doanh thu trên đã làm cho lợi nhuận trước thuế giảm 12.946,44 triệu đồng. Đây là sự suy giảm cao nhất từ 2010-2012, sẽ thật sự đáng lo ngại nếu tình trạng này tiếp tục diễn ra. Do sức tiêu thụ giảm nên giá vốn hàng bán cũng giảm theo cụ thể giảm 10.211,07 triệu đồng, các chi phí còn lại như: chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đều giảm do công ty ý thức được tình hình chung của bản thân doanh nghiệp nên đã chủ động tiết kiệm cắt giảm chi phí nên đã làm cho lợi nhuận của công ty tăng lên 11.529,04 triệu đồng. Tổng hợp các nhân tố nói trên cho thấy tốc độ giảm của doanh thu nhanh hơn tốc độ giảm của chi phí nên đã dẫn tới lợi nhuận trước thuế năm 2012 giảm 1.417,40 triệu đồng so với năm 2011. Do đó trong thời gian tới công ty cần mở rộng thêm mạng lưới tiêu thụ, từ đó làm tăng doanh thu thuần góp phần tăng lợi nhuận cho công ty Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế 6T/2013 so với 6T/2012 Bảng 4.26: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế của công ty 6T/2013 so với 6T/2012 ĐVT: Triệu đồng Các nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng số tuyệt đối Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Mức độ ảnh hưởng số tương đối (%) +968,36 +9,93 +(35,3) +(20) - - Giá vốn hàng bán -818,67 -9,99 Chi phí tài chính -102,37 -19,99 Chi phí bán hàng -(84,94) -(10,17) Chi phí quản lý doanh nghiệp -(27,41) -(18,57) -4,28 - +120,09 +50,51 Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Chi phí khác Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Từ bảng số liệu 4.26 và phụ lục 6 cuối trang ta thấy lợi nhuận trước thuế trong 6 tháng đầu năm 2013 tăng 120,09 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 66 2012 là do ảnh hưởng các nhân tố: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 968,36 triệu đồng trong khi đó doanh thu tài chính giảm 35,3 triệu đồng, còn thu nhập khác trong 2 năm này không phát sinh. Cả hai nhân tố này đều làm cho lợi nhuận của công ty tăng lên nhưng doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ mới là thu nhập chính của công ty cho nên doanh thu tài chính giảm cũng không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận trước thuế. Ngược lại với nhân tố doanh thu thì nhân tố về chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác là nhân tố làm giảm lợi nhuận. Trong 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn hàng bán tăng 818,67 triệu đồng, giá vốn hàng bán tăng theo xu hướng của doanh thu song song đó cả chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đều giảm lần lượt là 84,94 triệu đồng và 27,41 triệu đồng đều do công ty ý thức được tình hình chung của doanh nghiệp nên đã chủ động tiết kiệm cắt giảm chi phí nên đã làm cho lợi nhuận của công ty tăng lên 120,09 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Nhìn chung lợi nhuận trước thuế của công ty được quyết định bởi hai nhân tố là doanh thu thuần và giá vốn hàng bán công ty cần quan tâm đến hiệu quả sử dụng chi phí và nâng cao doanh thu nhiều hơn nữa để mang lại hiệu quả kinh doanh tốt nhất Nhận xét các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế của công ty giai đoạn 2010- T6/2013: Qua việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế của công ty ta thấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán là 2 chỉ tiêu quan trọng quyết định đến lợi nhuận trước thuế của công ty, còn các chi phí và doanh thu còn lại có mức ảnh hưởng không cao lắm. Lợi nhuận trước thuế của năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 là 1.252,57 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 222,21% nguyên nhân chính là do doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2011 tăng 11.077 triệu đồng, tương ứng tăng 47,59% so với năm 2010 còn giá vốn hàng bán của năm 2011 đã tăng 9.152,20 triệu đồng tương ứng tăng 47,37% so với năm 2010 do tốc độ tăng của doanh thu tăng nhanh hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán. Lợi nhuận trước thuế của năm 2012 đã giảm 1.417,40 triệu đồng tương ứng với giảm 78,04% so với năm 2011 do trong năm 2012 tình hình tiêu thụ gặp nhiều khó khăn, sức mua kém nên làm cho doanh thu bán hàng của năm 2012 giảm 12.753 triệu đồng tương ứng giảm 37,12% trong khi đó giá vốn hàng bán của năm 2012 đã giảm 10.211,07 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm 35,86% mặc dù doanh thu bán hàng giảm kéo theo đó giá vốn hàng bán cũng giảm 67 nhưng tốc độ giảm của doanh thu lớn hơn tốc độ giảm của giá vốn hàng bán. Lợi nhuận trước thuế của 6 tháng đầu năm 2013 tăng 120,09 triệu đồng, tương ứng với tốc độ tăng 50,51% so với 6 tháng đầu năm 2012 nguyên nhân chủ yếu là do doanh thu bán hàng của 6 tháng đầu năm 2013 tăng 968,36 triệu đồng, tương ứng tăng 9,93% so với 6 tháng đầu năm 2012 còn giá vốn hàng bán cũng đã tăng 818,67 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 9,99% mặc dù tốc độ tăng của doanh thu không bằng tốc độ tăng của giá vốn hàng bán nhưng do trong 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tài chính đã giảm hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 cụ thể giảm 102,37 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm 19,99% nên làm cho lợi nhuận trước thuế của 6 tháng đầu năm 2013 tăng hơn so với 6 tháng đầu năm 2012. Tóm lại doanh nghiệp cần xem xét lại yếu tố doanh thu và giá vốn vì nó là 2 nhân tố quyết định đến lợi nhuận trước thuế của công ty, công ty cần quan tâm đến hiệu quả sử dụng chi phí và nâng cao doanh thu nhiều hơn nữa để mang lại hiệu quả tốt nhất 4.2 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH 4.2.1 Phân tích các chỉ tiêu thanh toán Bảng 4.27: CÁC TỶ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 Chỉ tiêu ĐVT 1.Tài sản lưu động Năm 2010 Năm 2011 Năm2012 Triệu đồng 16.322,54 17.791,56 20.140,04 2. Tiền và các khoản tương đương tiền Triệu đồng 1.338,44 1.900,58 378,21 3. Giá trị hàng tồn kho Triệu đồng 5.223,21 5.688,07 9.612,83 4. Nợ ngắn hạn Triệu đồng 16.108,15 16.881,34 18.535,71 Tỷ số thanh toán hiện thời (1/4) Lần 1,01 1,05 1,08 Tỷ số thanh toán nhanh(1-3)/4 Lần 0,69 0,72 0,57 Tỷ số thanh toán tức thời(2/4) Lần 0,08 0,11 0,02 (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 68 a. Tỷ số thanh toán hiện thời Tỷ số thanh toán hiện thời cho biết một đồng nợ ngắn hạn của công ty được bảo đảm bằng bao nhiêu đồng tài sản ngắn hạn. Hệ số này cho thấy khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn đến hạn của doanh nghiệp là cao hay thấp. Hệ số này cao thì khả năng thanh toán nợ càng tốt, tuy nhiên nếu cao quá sẽ không tốt vì phản ánh doanh nghiệp đầu tư quá mức vào tài sản ngắn hạn, hoặc có thể là do hàng tồn kho nhiều…. tài sản ngắn hạn dư thừa không tạo thêm doanh thu, do đó vốn sử dụng không hiệu quả. Từ bảng số liệu 4.27 ta thấy được khả năng thanh toán hiện thời của công ty qua các năm. Năm 2010 tỷ số thanh toán hiện thời là 1,01 lần, tức là cứ một đồng nợ ngắn hạn của công ty được đảm bảo đủ khả năng thanh toán bằng 1,01 đồng tài sản ngắn hạn. Sang năm 2011 tỷ số này tăng lên 1,05 tăng 0,04 lần so với năm 2010. Năm 2012 tỷ số này tiếp tục tăng lên đến 1,08 mặc dù nợ ngắn hạn trong năm này tăng lên nhưng tốc độ tăng thấp hơn so với tốc độ tăng của tài sản lưu động. Ta thấy khả năng thanh toán hiện thời của công ty qua 3 năm đều tăng và khả năng thanh toán hiện thời đều lớn hơn 1. Có nghĩa là trong thời gian ngắn tài sản ngắn hạn của công ty đủ đảm bảo cho việc thanh toán các khoản nợ ngắn hạn b. Tỷ số thanh toán nhanh Tỷ số thanh toán nhanh phản ánh khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng giá trị tài sản lưu động có tính thanh khoản cao. Cũng như khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, nếu tỷ số này càng cao thì khả năng thanh toán nợ càng tốt, thông thường chỉ tiêu này từ 0,5 đến 1 thì có thể đảm bảo khả năng thanh toán nợ, nếu dưới 0,5 thì công ty gặp khó khăn trong việc thanh toán những khoản nợ lúc cần thiết. Tỷ số thanh toán nhanh qua 3 năm của công ty có tăng có giảm, năm 2010 tỷ số này là 0,69 tức là cứ 1 đồng nợ ngắn hạn thì có 0,69 đồng tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao được đảm bảo thanh toán. Đến năm 2011 tỷ số này tiếp tục tăng lên 0,72 đây là dấu hiệu đáng mừng của công ty. Nhưng đến năm 2012 tỷ số này giảm chỉ còn 0,57 do giá trị hàng tồn kho tăng cao vì trong năm 2012 sức tiêu thụ rất kém. Ta thấy tỷ số này từ năm 2010 đến năm 2012 đều nhỏ hơn 1, chứng tỏ tài sản ngắn hạn của công ty không đủ để thanh toán nhanh các món nợ ngắn hạn. Cho thấy khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty là không tốt, công ty cần phấn đấu hơn nữa để nâng cao tỷ số này lên. Tỷ số này bằng 1 hoặc lớn hơn 1 thì công ty mới đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn 69 c. Tỷ số thanh toán tức thời Tỷ số thanh toán tức thời 2010 là 0,08 tức là cứ 1 đồng nợ ngắn hạn thì có 0,08 đồng tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao nhất được đảm bảo thanh toán. Tỷ số này rất thấp là do khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền rất nhỏ so với khoản nợ ngắn hạn của công ty. Năm 2011 tỷ số này tăng lên 0,11 nhưng sang năm 2012 tỷ số này giảm mạnh chỉ còn 0,02 do nợ ngắn hạn trong năm của công ty tăng và tiền thì giảm còn rất ít. Tỷ số này qua 3 năm của công ty đều có giá trị rất thấp và có xu hướng giảm dần, cho thấy công ty thiếu hụt tài sản ngắn hạn (tiền và tương đương tiền ) để đảm bảo khả năng thanh toán tức thời, khả năng thanh toán tức thời của công ty năm 2010 và năm 2012 là rất kém, công ty gặp không ít khó khăn trong thanh toán. công ty cần có các chính sách để tăng các khoản mục tiền nhằm giải quyết các nhu cầu thanh toán tức thời Tóm lại: Qua phân tích các chỉ tiêu thanh toán ta thấy khả năng thanh toán nhanh và thanh toán tức thời là không cao, đặc biệt là thanh toán tức thời. Còn khả năng thanh toán hiện thời tương đối ổn định. Nhưng nhìn chung công ty vẫn có khả năng thanh toán kịp thời các khoản nợ đến hạn 4.2.2 Phân tích các tỷ số về chỉ tiêu hoạt động Bảng 4.28: CÁC TỶ SỐ VỀ CHỈ TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010- 2012 Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm 2010 2011 2012 1. Doanh thu thuần Triệu đồng 23.273 34.350 21.597 2. Doanh thu bình quân mỗi ngày Triệu đồng 63,76 94,10 59,16 3. Giá vốn hàng bán Triệu đồng 19.317,55 28.469,75 18.258,68 4. Tổng tài sản bình quân Triệu đồng 21.194,94 24.739,5 25.506 5. Các khoản phải thu bình quân Triệu đồng 8.500,77 9.387,41 9.441,52 6. Hàng tồn kho bình quân Triệu đồng 4.256,91 5.445,64 7.650,76 Vòng quay tổng tài sản (1/4) Vòng 1,1 1,39 0,85 Vòng quay hàng tồn kho (3/6) vòng 4,54 5,22 2,39 Kỳ thu tiền bình quân (5/2) ngày 133 100 160 (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 70 a. Vòng quay tổng tài sản Vòng quay tổng tài sản cho biết trong năm một đồng giá trị tài sản cố định ròng tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu thuần, chỉ số này càng lớn càng tốt. Quan sát bảng số liệu 4.28 ta thấy số vòng quay tổng tài sản qua 3 năm biến đổi không ổn định. Năm 2010 số vòng quay tổng tài sản là 1,1 vòng, có nghĩa là một đồng tài sản tạo ra được 1,1 đồng doanh thu thuần. Cho thấy năm 2010 công ty sử dụng tài sản vào hoạt động sản xuất kinh doanh rất có hiệu quả. Sang năm 2011 số vòng quay này tăng lên 1,39 do doanh thu năm nay của công ty tăng mạnh chứng tỏ việc kinh doanh của công ty rất phát triển nhưng sang năm 2012 giảm xuống chỉ còn 0,85 cho thấy công ty sử dụng tài sản không có hiệu quả, tài sản thì vẫn tăng mà doanh thu thuần thì lại giảm mạnh. Điều đó cho thấy công ty vẫn chưa sử dụng hết công suất của tổng tài sản hiện có, chính vì vậy công ty cần tập trung hơn nữa công tác quản lý, sử dụng hợp lý tổng tài sản để đạt được doanh thu cao hơn trong tương lai b. Vòng quay hàng tồn kho Ta thấy số vòng quay hàng tồn kho qua 3 năm tăng lên rồi lại giảm xuống. Năm 2010 số vòng quay này là 4,54 vòng, tức là phải mất 80 ngày (365 ngày/4,54 vòng) hàng tồn kho quay được một vòng. Sang năm 2011 số vòng quay này là 5,22 vòng, tức là chỉ mất 70 ngày hàng tồn kho quay được một vòng là do giá vốn hàng bán tăng mạnh cho thấy công ty tiêu thụ được nhiều mặt hàng chứng tỏ mặt hàng của công ty đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, hiệu quả hoạt động của công ty càng cao, hàng tồn kho không bị ứ đọng nhiều, giảm được các khoản chi phí bảo quản, lưu trữ hàng hóa. Cho thấy công ty đang quản lý và sử dụng hàng tồn kho có hiệu quả, tuy nhiên nếu chỉ số này quá cao sẽ không tốt vì như vậy việc dự trữ hàng hóa sẽ tốn rất nhiều chi phí bảo quản thiết bị ảnh hưởng đến hoạt động bán hàng vì vậy số vòng quay phải đủ lớn để đảm bảo mức độ đáp ứng nhu cầu khách hàng. Sang năm 2012 số vòng quay này giảm xuống chỉ còn 2,39 vòng tức là phải mất 152 ngày (365/2,39) hàng tồn kho mới quay được một vòng, số vòng quay giảm là do giá vốn hàng bán giảm do năm 2012 công ty tiêu thụ hàng hóa kém sức mua giảm, trong khi đó hàng tồn kho lại tăng lên.Tỷ số vòng quay hàng tồn kho càng cao đồng nghĩa với hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao vì hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúp cho công ty giảm được chi phí bảo quản, hao hụt vốn tồn đọng ở hàng tồn kho. Nhưng cũng cần lưu ý, hàng tồn kho mang đậm tính chất ngành nghề kinh doanh nên không phải cứ mức tồn kho thấp là tốt, mức tồn kho cao là xấu, nếu mức hàng tồn kho quá thấp khi nhu cầu thị trường tăng đột ngột thì công ty có khả năng bị mất khách hàng và 71 bị đối thủ chiếm thị phần cho nên công ty cần phải xem xét lại yếu tố giá vốn tìm các biện pháp để nâng cao sản lượng tiêu thụ, giảm mức dự trữ hàng tồn kho để đạt được lợi nhuận cao nhất và giảm được chi phí c. Kỳ thu tiền bình quân Ta thấy khả năng thu hồi các khoản nợ phải thu qua 3 năm là không ổn định. Năm 2010 kỳ thu tiền bình quân là 133 ngày, nghĩa là phải mất 133 ngày để thu hồi một khoản nợ. Đến năm 2011 giảm xuống còn 100 ngày là do các khoản phải thu bình quân tăng chậm hơn doanh thu bình quân mỗi ngày. Kỳ thu tiền bình quân giảm chứng tỏ khả năng thu hồi nợ của công ty nhanh hơn, thời gian công ty bị chiếm dụng vốn giảm xuống, công ty có nhiều vốn đầu tư vào hoạt động kinh doanh. Nhưng sang năm 2012 con số này lại tăng lên bất ngờ, bình quân thu hồi một khoản nợ phải mất 160 ngày tăng 60 ngày so với năm 2011 là do doanh thu bình quân mỗi ngày giảm nhiều trong khi các khoản phải thu bình quân tăng ít. Năm 2012 thời gian thu hồi nợ quá lâu gần bằng 1/2 năm, chứng tỏ khả năng thu hồi nợ của công ty rất kém, công ty đang bị chiếm dụng vốn, vốn bị ứ đọng không thể đầu tư và khó đem lại lợi nhuận như mong muốn, qua đó cho thấy việc quản lý các khoản phải thu là không hiệu quả. Để cải thiện tình trạng này định kỳ (tháng, quí) công ty cần lập báo cáo theo dõi tình hình công nợ để đánh giá khả năng thu hồi nợ, xác định các khoản nợ khó đòi để tìm hiểu, xác định nguyên nhân từ đó tìm cách giải quyết hoặc là khi ký hợp đồng với khách hàng công ty nên đưa vào đó một số ưu đãi nếu khách hàng thanh toán sớm, nhằm giúp công ty giảm được tình trạng bị chiếm dụng vốn 72 4.2.3 Phân tích các tỷ số quản trị nợ Bảng 4.29: CÁC TỶ SỐ QUẢN TRỊ NỢ CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 20102012 Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm 2010 2011 2012 1. Tổng nợ phải trả Triệu đồng 18.515,12 17.959,66 19.396,43 2. Tổng tài sản Triệu đồng 24.362 25.117 25.895 3. Vốn chủ sở hữu Triệu đồng 5.846,88 7.157,34 6.498,57 Tỷ số nợ trên tổng tài sản (1/2) Lần 0,76 0,72 0,75 Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu (1/3) Lần 3,16 2,51 2,98 (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) a. Tỷ số nợ trên tổng tài sản Quan sát bảng số liệu 4.29 ta thấy tỷ số này qua 3 năm đều có xu hướng giảm. Năm 2010 tỷ số này là 0,76 nghĩa là trong 1 đồng tài sản của công ty thì có 0,76 đồng tài sản được tài trợ bằng các khoản nợ. Năm 2011 tỷ số này giảm xuống còn 0,72 do tốc độ tăng của tổng tài sản lớn hơn tốc độ tăng của nợ phải trả. Sang năm 2012 tỷ số này tiếp tục giảm còn 0,75 ta thấy trong năm này tổng tài sản tăng nhiều so với các năm trước nhưng tổng nợ phải trả thì tăng rất ít, chứng tỏ công ty đã chủ động hơn về nguồn vốn đầu tư cho tổng tài sản. Điều đáng mừng là qua 3 năm tỷ số này của công ty đều nhỏ hơn 1, vì nếu bằng 1 có nghĩa là toàn bộ tài sản chỉ đủ để trả nợ điều này không tốt hoặc tỉ số này lớn hơn 1 thì lại càng không tốt vì có nghĩa là toàn bộ giá trị tài sản của công ty không đủ để trả nợ. Nhìn chung tỷ số nợ trên tổng tài sản ngày một giảm cho thấy công ty có năng lực tự chủ về mặt tài chính. Tuy nhiên công ty cũng cần chú ý đến việc sử dụng nợ này không nên quá lạm dụng vì tính rủi ro của nó rất cao b. Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu giúp cho nhà đầu tư có cái nhìn khái quát về sức mạnh tài chính, cấu trúc tài chính của công ty và làm thế nào công ty có thể chi trả cho các hoạt động. Thông thường nếu hệ số này lớn hơn 1, có nghĩa là tài sản của công ty chủ yếu được tài trợ bằng các khoản nợ, còn ngược lại thì tài sản của công ty được tài trợ chủ yếu bởi nguồn vốn chủ sở hữu. Nhìn 73 ` vào bảng ta thấy, cả 3 năm tổng nợ phải trả đều lớn hơn rất nhiều so với vốn chủ sở hữu số tiền nợ cao hơn vốn tự có rất nhiều. Năm 2010 tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu là 3,16 lần, có nghĩa là cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu của công ty thì tương ứng có 3,16 đồng vốn được chủ nợ cung cấp. Tức là vốn sử dụng cho hoạt động kinh doanh được tài trợ bên ngoài cao gấp 3,16 lần bản thân công ty tự có. Năm 2011 tỷ số này giảm xuống còn 2,51 nhìn vào bảng ta thấy vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng cao hơn so với sự gia tăng của các khoản nợ đây là dấu hiệu đáng mừng của công ty. Đến năm 2012 tỷ số này có tăng lên chút ít đạt 2,98 tỷ số này tăng là do vốn chủ sở hữu tăng chậm trong khi nợ phải trả tăng nhanh hơn vốn chủ sở hữu, mặt dù vậy nhưng nhìn chung công ty đã tự chủ hơn về tài chính của mình. Điều này có lợi cho công ty vì công ty có thể huy động vốn vay dễ dàng cho các năm tới nếu tỷ số này tiếp tục giảm. Mặc dù qua các năm từ 2010 đến năm 2012 tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu đã giảm nhưng vẫn lớn hơn 1, nghĩa là tài sản của công ty được tài trợ chủ yếu bằng các khoản nợ công ty cần phải tìm biện pháp để giảm số nợ phải trả tăng nguồn vốn chủ sở hữu lên để làm cho tỷ số này luôn nhỏ hơn 1 nhằm đảm bảo cho công ty hoạt động an toàn và hiệu quả hơn 4.2.4 Phân tích các tỷ số khả năng sinh lợi Bảng 4.30: CÁC TỶ SỐ VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010-2012 Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm 2010 2011 2012 1. Lợi nhuận ròng Triệu đồng 422,76 1.362,19 329,06 2. Tổng tài sản bình quân Triệu đồng 21.194,94 24.739,5 25.506 3. Vốn chủ sở hữu bình quân Triệu đồng 5.203,72 6.502,11 6.827,95 4. Doanh thu thuần Triệu đồng 23.273 34.350 21.597 Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) (1/2) % 1,99 5,50 1,29 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) (1/3) % 8,12 20,9 4,81 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS) (1/4) % 1,81 3,96 1,52 (Nguồn: Từ phòng kế toán của công ty) 74 a. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Quan sát bảng số liệu 4.30 ta thấy ROA qua 3 năm biến động không ổn định. Năm 2010 tỷ số này là 1,99%, nghĩa là cứ 100 đồng tài sản thì công ty tạo ra được 1,99 đồng lợi nhuận ròng. Sang năm 2011 tỷ số này là 5,50% tỷ số này tăng là do tốc độ tăng của lợi nhuận ròng tăng nhanh hơn tốc độ tăng của tổng tài sản bình quân so với năm 2010, chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty có chiều hướng tốt hơn năm trước, điều đó cho thấy rằng sự sắp xếp, phân bổ, sử dụng, quản lý tài sản của công ty là hữu hiệu, tài sản được sử dụng rất hiệu quả đã đem lại nhiều lợi nhuận cho hoạt động kinh doanh của công ty. Năm 2012 tỷ số này là 1,29%, tỷ số này giảm là do lợi nhuận ròng giảm mạnh trong khi đó tổng tài sản bình quân tăng so với năm 2011. Tỷ số này giảm nhiều cho thấy trong năm này công ty chưa sử dụng tốt tài sản để tạo ra nhiều lợi nhuận, lợi nhuận quá thấp, thấp hơn nhiều so với 2 năm trước, như vậy hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty là không cao. Vì vậy trong những năm tới công ty cần nâng cao hơn nữa việc sử dụng hợp lý tổng tài sản, tận dụng hết công suất tài sản một cách hiệu quả nhất nhằm tạo ra mức lợi nhuận cao hơn b. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Đây là tỷ số rất quan trọng đối với các chủ đầu tư, vì nó liên quan tới quyết định có nên đầu tư vào một công ty nào đó hay không, tỷ số này càng cao càng thu hút các nhà đầu tư. Còn đối với các chủ đầu tư đã là thành viên của công ty thì tỷ số này gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ. Năm 2010 ROE là 8,12% tức là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu thì tạo ra 8,12 đồng lợi nhuận ròng. Đến năm 2011, tỷ số này tăng lên rất cao đạt 20,9% là do tốc độ tăng của lợi nhuận ròng tăng nhanh hơn tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu bình quân so với năm 2010. Tỷ số này tăng như vậy cho thấy hiệu quả sử dụng vốn của công ty là rất cao, việc sử dụng đồng vốn của công ty là đúng mục đích và hợp lý nên đã tạo ra nhiều lợi nhuận. Tỷ số này tăng đã chứng tỏ phần nào sức cạnh tranh của công ty trên thị trường điện máy, điện lạnh đồng thời cho thấy khả năng thu hút các nhà đầu tư là rất cao. Sang năm 2012 tỷ số này giảm xuống thấp chỉ còn 4,81% là do lợi nhuận ròng giảm, vốn chủ sở hữu bình quân tăng so với năm 2011. Ta thấy giai đoạn năm 2010-2011 ROE có mức tăng trưởng tốt, nhưng giai đoạn 2011-2012 ROE không tăng mà lại giảm rất nhiều, điều đó nói lên việc sử dụng vốn của công ty là chưa được hiệu quả, lợi nhuận làm ra thấp thấp hơn cả năm 2010. Công ty cần xem lại tình hình sử dụng vốn như thế nào để tìm cách nâng cao việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, nhằm tạo ra mức lợi nhuận ngày càng cao hơn trong tương lai 75 c. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Nhìn vào bảng số liệu 4.30 ta thấy năm 2010, tỷ số ROS là 1,81% nghĩa là trong 100 đồng doanh thu có được sau khi đã trang trải cho các khoản chi phí thì còn lại 1,81 đồng lợi nhuận ròng. Năm 2011 tỷ số này tăng lên 3,96% tăng so với năm 2010 là do cả lợi nhuận ròng và doanh thu thuần đều tăng nhưng tốc độ tăng của lợi nhuận ròng lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần. Tỷ số này tăng cho thấy khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ năm 2011 cao hơn năm 2010, việc sản xuất kinh doanh của công ty có hiệu quả hơn so với năm trước. Năm 2012 tỷ số lợi nhuận trên doanh thu là 1,52% tỷ số giảm là do lợi nhuận ròng và doanh thu thuần giảm mạnh so với năm 2011. Đây là tỷ số thấp nhất trong 3 năm cho thấy hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty đang có chiều hướng đi xuống. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán và chi phí của doanh nghiệp luôn ở mức cao, chính vì vậy đã làm cho lợi nhuận của công ty giảm xuống. Công ty cần phải có những biện pháp tích cực hơn để làm tăng giá trị của tỷ số này, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty mình. Cho nên công ty cần đưa ra những biện pháp để giải quyết nhằm nâng cao lợi nhuận cũng như tỷ số lợi nhuận trên doanh thu trong những kỳ sắp tới 4.2.5 Phân tích các chỉ tiêu sử dụng chi phí Như chúng ta đã biết mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều cần phải có chi phí. Chi phí là khoản tiền phải chi cho công việc sản xuất kinh doanh của công ty nhằm tạo ra và bán các sản phẩm dịch vụ nào đó. Nếu công ty của bạn là một nhà cung cấp dịch vụ, bán lẻ hay là một nhà phân phối lúc đó các chi phí hoạt động kinh doanh của bạn có thể khác so với các chi phí của nhà sản xuất. Nhưng nói chung thì mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải có các chi phí phát sinh. Do đó kiểm soát chi phí là nội dung quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp. Nhận diện phân tích các hạng mục chi phí phát sinh xác định các nhân tố ảnh hưởng đến các khoản chi phí sẽ giúp cho nhà quản lý đề ra các giải pháp phù hợp để giảm các khoản chi phí, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Sau đây là kết quả sử dụng chi phí của công ty giai đoạn từ năm 2010- 2012 76 Bảng 4.31: PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU SỬ DỤNG CHI PHÍ Năm Năm 2010 2011 Năm 2012 Chỉ tiêu ĐVT 1. Lợi nhuận trước thuế Triệu đồng 563,68 1.816,25 398,85 2. Lợi nhuận gộp Triệu đồng 3.955,45 5.880,25 3.338,32 3. Lợi nhuận thuần Triệu đồng 1.528,54 2.632,47 1.119,28 4. Giá vốn hàng bán Triệu đồng 19.317,55 28.469,75 18.258,68 5. Tổng chi phí Triệu đồng 23.291 33.073,2 21.544 6. Chi phí quản lý doanh nghiệp Triệu đồng 367,99 575,47 230,52 Tỷ suất sinh lời của tổng CP (1/5) % 2,42 5,49 1,85 Tỷ suất sinh lời của GVHB (2/4) % 20,47 20,65 18,28 Tỷ suất sinh lời của CPQLDN (3/6) % 415 457 486 (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) Tỷ suất sinh lời của tổng chi phí: Đây là chỉ tiêu đánh giá khái quát hiệu quả sử dụng chi phí của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng chi phí thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận trước thuế.Quan sát bảng số liệu 4.31 ta thấy năm 2010 tỷ số này là 2,42% tức là doanh nghiệp phải bỏ ra 100 đồng chi phí thì tạo ra được 2,42 đồng lợi nhuận kế toán trước thuế. Năm 2011 và 2012 tỷ số này lần lượt là 5,49%, 1,85% ta thấy tỷ số này tăng cao trong năm 2011 cho thấy trong năm đó công ty đã tận thu mức lợi nhuận trên tổng chi phí đạt hiệu quả rất tốt. Năm 2012 tỷ số này giảm còn 1,85%, nguyên nhân là do lợi nhuận kế toán trước thuế giảm, trong năm này tình hình hoạt động kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn nên công ty đã chủ động cắt giảm các khoản chi phí đến mức thấp nhất nhưng tốc độ giảm của lợi nhuận trước thuế giảm nhanh hơn tốc độ giảm của chi phí. Nhưng nhìn chung tỷ suất sinh lời của tổng chi phí là ở mức cao, doanh nghiệp đã sử dụng chi phí có hiệu quả nhưng năm 2012 lại giảm mạnh. Vì thế công ty cần tìm các biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí hơn trong những năm kế tiếp có thể do tình hình biến động của thị trường đặc biệt sự biến động của giá cả thị trường nên doanh nghiệp đã tăng các khoản chi phí để tăng khả năng bán hàng nhằm tăng doanh thu 77 Tỷ suất sinh lời của giá vốn hàng bán: Tỷ số này cho biết trong kỳ phân tích doanh nghiệp đầu tư 100 đồng giá vốn hàng bán thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp. Năm 2010 tỷ số này là 20,47% tức là doanh nghiệp cần đầu tư 100 đồng vào giá vốn hàng bán thì thu được 20,47 đồng lợi nhuận gộp. Năm 2011 và 2012 tỷ số này lần lượt là 20,65% và 18,28%, năm 2011 tăng lên 0,18% so với năm 2010 và năm 2012 lại giảm 2,37% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng giảm này là do cùng với sự tăng lên của doanh thu thì chi phí giá vốn hàng bán cũng tăng lên nhưng tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng của chi phí giá vốn hàng bán nên đã làm cho tỷ số này tăng lên trong năm 2011. Bước sang năm 2012 thì lại giảm xuống là do doanh thu và giá vốn hàng bán đều giảm nhưng tốc độ giảm của doanh thu nhanh hơn. Doanh nghiệp cần cố gắng tăng tỉ trọng của lợi nhuận gộp để doanh nghiệp có thể tăng tỉ trọng tỷ suất sinh lời của giá vốn hàng bán Tỷ suất sinh lời của chi phí quản lý doanh nghiệp: Tỷ số này tăng với tốc độ rất nhanh qua các năm 2010, 2011 và 2012 lần lượt là 415%, 457% và 486%. Năm 2011 tăng 10,12% so với năm 2010, năm 2012 thì lại tăng 6,34% so với năm 2011 nhìn chung thì tỷ suất sinh lời của chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty trong giai đoạn này là rất tốt, doanh nghiệp tiết kiệm được các khoản chi phí góp phần làm tăng lợi nhuận cho công ty. Doanh nghiệp đã từng bước cắt giảm các khoản chi phí một cách tối đa, do trong thời gian gần đây tình hình kinh doanh gặp nhiều khó khăn nên doanh nghiệp đã chủ động cắt giảm các khoản chi phí không cần thiết Tóm lại kết quả sử dụng chi phí của công ty rất tốt, tức là doanh nghiệp đã bỏ ra rất nhiều nhưng kết quả cuối cùng là lợi nhuận đem lại đạt kết quả tốt, trong tương lai doanh nghiệp cần cố gắng tiếp tục phát huy hiệu quả sử dụng chi phí để góp phần đem lại lợi nhuận cao cho công ty và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty 4.3 PHÂN TÍCH MÔI TRƯỜNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.3.1 Môi trường bên trong 4.3.1.1 Điểm mạnh - Vị thế của công ty nằm ngay trung tâm thành phố Cần Thơ, điều kiện giao thông dễ dàng. Vì vậy rất thuận lợi cho quá trình giao dịch mua bán cũng như vận chuyển - Đội ngũ nhân viên có nhiều kinh nghiệm, đầy nhiệt quyết và được đào tạo tốt, ban lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm 78 - Uy tín của công ty ngày càng một nâng cao nhờ vào chất lượng sản phẩm mà công ty cung cấp, thời gian giao hàng và cung cấp dịch vụ, điều kiện thanh toán của quá trình mua cũng như bán sản phẩm - Thị trường tiêu thụ ngày càng một mở rộng. Bên cạnh những khách hàng quen công ty còn có thêm những khách hàng mới 4.3.1.2 Điểm yếu - Số lượng hàng tồn kho qua các năm đều tăng làm cho vốn lưu động của công ty bị ứ động - Mặc dù doanh thu của công ty qua các năm đều tăng nhưng chi phí cũng tăng rất cao làm cho lợi nhuận của công ty bị giảm sút đáng kể - Mặt bằng của công ty tương đối hẹp cộng thêm cách bày hàng chưa được bắt mắt nên chưa thu hút được khách hàng 4.3.2 Môi trường bên ngoài 4.3.2.1 Cơ hội - Khả năng mở rộng thị trường đa dạng hóa sản phẩm Cần Thơ là trung tâm kinh tế của vùng đồng bằng sông Cửu Long, đời sống của người dân ngày càng một cải thiện và nâng cao thì việc áp dụng công nghệ hiện đại vào quá trình kinh doanh và đời sống ngày càng cao. Vì vậy nhu cầu sử dụng các mặt hàng hiện đại ngày càng tăng đây là cơ hội tốt để công ty phát triển thêm nhiều sản phẩm mới và mở rộng thêm mạng lưới tiêu thụ sản phẩm của công ty Bên cạnh đó thị trường ngoài Cần Thơ rất có tiềm năng mà công ty chưa chủ động đầu tư - Chính sách của Nhà nước Đất nước ngày càng một đổi mới, các thủ tục trong kinh doanh trở nên đơn giản hơn đã làm cho quá trình giao dịch trở nên dễ dàng hơn - Khả năng áp dụng những tiến bộ công nghệ Việc áp dụng công nghệ hiện đại vào hoạt động kinh doanh sẽ mang lại nhiều lợi ích thiết thực, chi phí kinh doanh giảm xuống, các hoạt động thực tiển diễn ra nhanh hơn 79 4.3.2.2 Thách thức Bên cạnh những cơ hội là những thách thức từ phía môi trường kinh doanh: - Môi trường kinh tế không ổn định, các chính sách và cơ chế quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nước đang trong quá trình đổi mới và hoàn thiện. Đặc biệt trong những năm qua lạm phát tăng cao, giá cả thị trường tăng làm ảnh hưởng quá trình kinh doanh của công ty - Hiện nay tại Cần Thơ đang xuất hiện nhiều cửa hàng, siêu thị kinh doanh mặt hàng điện máy điện lạnh chiếm phần lớn thị phần của công ty. Sự cạnh tranh của những cửa hàng siêu thị này trở nên ngày càng gay gắt hơn - Ngày nay môi trường kinh tế phát triển vượt bậc, nhất là khi Việt Nam gia nhập WTO, mang đến nhiều cơ hội cũng như tạo ra nhiều thử thách cho các doanh nghiệp, công ty nói chung tại Cần Thơ nói riêng 4.4 ĐÁNH GIÁ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH - Tốc độ thu hồi công nợ còn chậm cụ thể kỳ thu tiền bình quân của công ty rất cao do trong các năm qua tình hình khó khăn hơn các năm trước nên công ty ưu đãi hơn về các khoản chi trả của khách hàng nhằm khuyến khích sức mua của họ, kéo dài tình trạng các khoản phải thu tăng lên nhiều, nên việc thu hồi công nợ cho công ty bị chậm, làm kéo dài thời gian thu hồi vốn của công ty, làm cho công ty bị chiếm dụng vốn nhiều, dẫn đến việc thiếu vốn cho hoạt động kinh doanh - Khả năng thanh toán còn thấp có thể thấy được qua các tỷ số tài chính như tỷ số thanh toán nhanh và tỷ số thanh toán tức thời điều này cho thấy tình hình trang trải các khoản nợ ngắn hạn của công ty còn rất hạn chế - Lượng hàng tồn kho cao được thể hiện ở số vòng quay hàng tồn kho qua 3 năm đều rất thấp với tình hình này thì không nên vì để hàng dự trữ quá nhiều, rất dể gây ứ đọng vốn làm tăng chi phí bảo quản, lưu kho. Nguyên nhân chính dẫn đến điều này là do sức tiêu thụ của công ty giảm mạnh. - Công ty sử dụng chưa hết công suất của tất cả tài sản hiện mức đầu tư tài sản cao mà lợi nhuận thu được chưa tương xứng 80 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV HỒNG PHÁT 5.1 NHỮNG MẶT HẠN CHẾ CỦA CÔNG TY 5.1.1 Cơ cấu sử dụng vốn Công ty đã sử dụng nợ quá nhiều trên 2/3 giá trị tổng nguồn vốn trong việc đầu tư vào giá trị tài sản để đáp ứng nhu cầu kinh doanh. Điều này cho thấy công ty đã sử dụng đòn bẩy tài chính để đưa công ty ngày một phát triển nhưng đây là điều rất nguy hiểm trong một thị trường kinh doanh nhiều biến động như hiện nay, công ty sẽ rất dễ lâm vào tình trạng mất khả năng thanh toán 5.1.2 Về chi phí hoạt động kinh doanh của công ty - Chi phí hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm mặc dù có sự biến động tăng giảm nhưng vẫn còn ở mức cao, đặc biệt là giá vốn hàng bán do chịu ảnh hưởng nhiều bởi sự biến động giá cả thị trường nên làm cho giá vốn tăng, do đó công ty cần có biện pháp làm giảm tỷ lệ này xuống, bên cạnh đó đây là khoản chi phí công ty không thể chủ động nên cũng rất khó. Mặc dù vậy thì giảm được các khoản chi phí nào liên quan đến việc mua hàng thì công ty nên làm để làm tăng lợi nhuận cũng như để nắm giữ và thu hút thêm nhiều khách hàng mới góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty - Mặc khác chi phí hoạt động tài chính của công ty trong giai đoạn này tăng cao chủ yếu là khoản mục chi phí lãi vay, do chịu ảnh hưởng của lạm phát cao nên lãi suất ngân hàng niêm yết tăng lên rất cao, bên cạnh đó thì do công ty sử dụng nhiều nợ nên khoản chi phí này công ty phải chịu cũng khá cao. Công ty cũng nên quan tâm đến lĩnh vực đầu tư tài chính của mình sao cho có hiệu quả hơn vì theo phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính lỗ một khoản khá lớn làm cho lợi nhuận chung giảm xuống làm giảm hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty 5.1.3 Các chỉ tiêu đánh giá về hiệu quả hoạt động của công ty - Tốc độ thu hồi công nợ còn chậm cụ thể kỳ thu tiền bình quân của công ty rất cao do trong các năm qua tình hình khó khăn hơn các năm trước nên công ty ưu đãi hơn về các khoản chi trả của khách hàng nhằm khuyến khích sức mua của họ, kéo dài tình trạng các khoản phải thu tăng lên nhiều, nên việc thu hồi công nợ cho công ty bị chậm, làm kéo dài thời gian thu hồi vốn của 81 công ty, làm cho công ty bị chiếm dụng vốn nhiều, dẫn đến việc thiếu vốn cho hoạt động kinh doanh - Khả năng thanh toán còn thấp có thể thấy được qua các tỷ số tài chính như tỷ số thanh toán nhanh và tỷ số thanh toán tức thời điều này cho thấy tình hình trang trải các khoản nợ ngắn hạn của công ty còn rất hạn chế - Lượng hàng tồn kho cao được thể hiện ở số vòng quay hàng tồn kho qua 3 năm đều rất thấp với tình hình này thì không nên vì để hàng dự trữ quá nhiều, rất dể gây ứ đọng vốn làm tăng chi phí bảo quản, lưu kho. Nguyên nhân chính dẫn đến điều này là do sức tiêu thụ của công ty giảm mạnh. - Công ty sử dụng chưa hết công suất của tất cả tài sản hiện mức đầu tư tài sản cao mà lợi nhuận thu được chưa tương xứng 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 5.2.1 Biện pháp làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 5.2.1.1 Biện pháp làm tăng sản lượng Qua quá trình phân tích ở chương 4, ta thấy các mặt hàng chủ lực của công ty là những mặt hàng có tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu bán hàng như máy máy lạnh, tủ lạnh. Vì vậy công ty cần đẩy mạnh tiêu thụ những mặt hàng này vì khi sản lượng tiêu thụ của những mặt hàng này tăng lên sẽ làm cho doanh thu tăng lên đáng kể, và từ đó mà lợi nhuận cũng tăng lên. Công ty có thể áp dụng nhiều hình thức để tăng sản lượng tiêu thụ như kèm theo tặng phẩm, đối với những khách hàng mua với số lượng lớn thì có thể giảm giá, chiết khấu thanh toán,… Vào những dịp như đầu năm học mới, đầu năm mới thì công ty có thể có những chương trình khuyến mãi để kích thích nhu cầu của khách hàng 5.2.1.2 Giá vốn hàng bán - Tiết kiệm chi phí trong việc mua hàng, nhất là chi phí vận chuyển, khi mua công ty nên có kế hoạch cụ thể, rõ ràng tùy theo nhu cầu thị trường, phải kiểm tra số lượng lẫn chất lượng nguồn hàng nhập kho để tránh các trường hợp sai sót làm tốn thời gian và chi phí. - Hiện nay, thị trường biến động rất nhiều, do đó công ty cần dự toán tình hình biến động giá của các sản phẩm công ty nhập về. Khi công ty dự đoán được tình hình thị trường giá những mặt hàng mà nhu cầu thị trường cần sẽ tăng thì nên mua vào với khối lượng theo kế hoạch để tránh sự tăng giá quá cao sẽ gây ảnh hưởng nhiều đến giá thành sản phẩm. Trường hợp không dự đoán được công ty nên tồn trữ với khối lượng ít để giảm ảnh hưởng của giá giảm vì nếu tồn kho nhiều khi giá giảm công ty phải gánh chịu một khoản chi 82 phí rất lớn. Công ty nên phát huy tốt mối quan hệ với nhà cung cấp để mua được hàng với chất lượng cao, giá phù hợp. 5.2.2 Về các chỉ tiêu tài chính 5.2.2.1 Đối với các khoản phải thu Cải thiện công tác thu hồi nợ, rút ngắn số ngày của kì thu tiền bình quân bằng cách thực hiện chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho các khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa với số lượng lớn hoặc cho hưởng chiết khấu thanh toán khi khách hàng thanh toán sớm nhằm tăng tốc độ thu hồi vốn để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hạn chế vay nợ 5.2.2.2 Nâng cao khả năng thanh toán Khả năng thanh toán ảnh hưởng rất lớn đến uy tín của công ty trên thương trường, vì thế nếu khả năng thanh toán quá thấp sẽ làm giảm lòng tin của khách hàng cũng như các nhà đầu tư. Hiện nay các tỷ số thanh toán của công ty còn thấp. Vì vậy để cải thiện tình hình này bằng cách định kỳ kiểm tra lượng tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, kết hợp so sánh thu chi của các kỳ trước và lập kế hoạch tiền mặt để dự toán trước lượng tiền cần sử dụng, đồng thời cố gắng duy trì lượng tiền hợp lý để có thể thanh toán những khoản bất ngờ. Định kỳ kiểm kê vốn trong thanh toán để xác định vốn lưu động hiện có của đơn vị từ đó xác định nhu cầu vốn cần thiết để có thể huy động kịp 5.2.2.3 Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động Hiệu quả sử dụng tài sản được biểu hiện qua vòng quay tổng tài sản. Thông qua việc phân tích các chỉ tiêu tài chính cho thấy vòng quay tài sản ở mức tương đối thấp, điều này cho thấy hiệu quả sử dụng vốn lưu động chưa cao. Vì vậy để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động công ty cần phải đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn ở mọi khâu, ở khâu tiêu thụ sản phẩm thì phải làm sao thu hút khách hàng, phương thức thanh toán khi khách hàng mua hàng một cách nhanh chóng để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm góp phần tăng doanh thu, còn đối với khâu dự trữ thì cần phải có mức dự trữ hàng tồn kho một cách hợp lý nhằm tối thiểu hóa các khoản chi phí dự trữ, nhưng vẫn đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng. Áp dụng các biện pháp bảo toàn vốn xử lý các vật tư ứ động, hàng hóa chậm luân chuyển một cách kịp thời, ngăn chặn các hiện tượng bị người khác chiếm dụng vốn 5.2.2.4 Kiểm soát dự trữ hàng tồn kho một cách hợp lý Hàng tồn kho là một yếu tố không kém phần quan trọng trong công ty. Với tình hình biến động giá cả thị trường lớn và rất khó đón như hiện nay, với hệ thống kho hàng lớn do đó công ty cần phải có chính sách duy trì lượng 83 hàng tồn kho một cách hợp lý, lượng hàng tồn kho nhiều hay ít đều ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Việc dự trữ hàng tồn khó ít so với quy mô hoạt động có thể sẽ dẫn đến tình trạng thiếu hàng cung cấp cho khách hàng gây ảnh hưởng đến uy tín của công ty. Nhưng cũng không nên dự trữ hàng tồn kho quá nhiều gây tình trạng ứ động, làm tăng chi phí lưu kho, bảo quản hàng hóa, làm giảm hiệu quả sử dụng vốn. Do đó, để tình hình hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng hiệu quả hơn, công ty cần xác lập mức dự trữ hàng tồn kho một cách hợp lý trên cơ sở nắm bắt chính xác tình hình đầu vào, nghiên cứu tình hình thị trường để biết tình hình tiêu thụ đầu ra và kết cấu từng mặt hàng tiêu thụ. Đối với lĩnh vực hoạt động kinh doanh do công ty kinh doanh nhiều mặt hàng, đặc biệt là đối với mặt hàng máy lạnh,tủ lạnh tùy theo mùa mà có mức dự trữ hợp lý, nên dự trữ hàng nhiều vào mùa cao điểm vì đây là thời điểm thuận lợi cho việc tiêu thụ. Còn đối với các mặt hàng kinh doanh khác của công ty với tình hình tiêu thụ chậm, nên cần có những biện pháp bán hàng thích hợp để giải phóng nhanh lượng hàng tồn kho nhằm giảm bớt các khoản hao hụt tổn thất cho công ty 84 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Hồng Phát, ta nhận thấy công ty đã thu được những thành công nhất định trong hoạt động kinh doanh của mình như lợi nhuận đều dương qua các năm, đặc biệt trong năm 2011 doanh thu tăng mạnh tuy chi phí cũng tăng nhưng tốc độ tăng của doanh thu tăng nhanh hơn tốc độ tăng của chi phí nên đã làm cho lợi nhuận năm 2011 tăng cao nhất trong 3 năm 2010 – 2012. Bên cạnh những thành tựu đạt được, công ty cũng gặp nhiều trở ngại trong kinh doanh cụ thể doanh thu năm 2012 giảm mạnh, tuy nhiên tốc độ giảm của chi phí lại chậm hơn tốc độ giảm của doanh thu chính điều này đã làm cho lợi nhuận năm 2012 giảm đáng kể, chính điều này dẫn đến các chỉ số tài chính của công ty cũng bị ảnh hưởng xấu cụ thể vòng quay hàng tồn kho thấp và kỳ thu tiền bình quân thì rất dài. Không chỉ thế, công ty còn phải đối mặt với một vài thử thách như sức cạnh tranh trên thị trường, tình hình thực hiện chi phí vẫn còn ở mức cao mà công ty vẫn có khả năng hạ thấp hơn nữa. Mặc dù lợi nhuận tăng nhưng tỷ suất lợi nhuận giảm mà nguyên nhân chủ yếu là do giá vốn hàng bán tăng, điều này là do sự biến động của giá cả thị trường hàng hóa tiêu thụ mà công ty khó theo dõi sát được. Mặc dù vậy, trong nền kinh tế thị trường năng động như hiện nay, sự cạnh tranh giữa các công ty, doanh nghiệp ngày càng gay gắt, phức tạp và quyết liệt, đặc biệt là trong lĩnh vực công nghệ thông tin. Nhưng công ty luôn phấn đấu phát huy năng lực của mình và đẩy mạnh việc mua bán hàng hóa theo phương châm Marketing hiện đại đó là kinh doanh những mặt hàng gì mà thị trường thật sự cần, điều này không những làm cho công ty đẩy mạnh việc tìm tòi và khai thác các loại sản phẩm hàng hóa phù hợp với thị trường hiện nay, công ty luôn đáp ứng những nhu cầu và uy tín cho khách hàng. Chính sự vươn lên đó, công ty đã được rất nhiều khách hàng biết đến. Với nhu cầu thị trường hiện nay, em tin rằng công ty sẽ còn phát triển xa hơn nữa trong thời gian sắp tới, từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường. 6.2KIẾN NGHỊ Hiệu quả kinh doanh không những là thước đo chất lượng, phản ánh trình độ tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh mà còn là vấn đề sống còn của công ty. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, công ty muốn tồn tại, muốn 85 vươn lên thì trước hết đòi hỏi hoạt động kinh doanh phải có hiệu quả kinh tế. Hiệu quả hoạt động kinh doanh càng cao thì công ty càng có điều kiện phát triển và mở rộng hoạt động kinh doanh đầu tư, mua sắm thiết bị, cải thiện và nâng cao đời sống nhân viên. Nhu cầu tiêu dùng ngày càng tăng, bên cạnh đó còn có rất nhiều đơn vị khác cũng kinh doanh các mặt hàng tương tự như công ty. Do đó cũng ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Qua phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH TMDV Hồng Phát cùng với kiến thức của mình, em xin được kiến nghị một số giải pháp như sau: - Công ty cần đầu tư thêm cho công tác nghiên cứu thị trường, cụ thể là thiết lập một tổ Marketing. Nhân viên của tổ ngoài việc đáp ứng tiêu chuẩn về chuyên môn thì cần phải có kinh nghiệm trong công việc. Nhiệm vụ của tổ là nghiên cứu phân tích thị trường, cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ và kịp thời về thị trường để hỗ trợ cho ban giám đốc có cơ sở, lập trường để ra quyết định và lập phương án kinh doanh tối ưu. - Đầu tư thêm cho cơ sở vật chất kỹ thuật và nâng cao tay nghề của nhân viên, đặc biệt là phòng kỹ thuật và bộ phận bán hàng vì đây là hai bộ phận có ảnh hưởng nhất định đến lợi nhuận cuối cùng của Công ty. - Công ty cần xây dựng kế hoạch thực hiện chi phí chính xác, đồng thời tăng cường công tác quản lý chi phí. Cụ thể là: + Lập dự toán chi phí hàng tháng và xây dựng định phí. Căn cứ vào kế hoạch chi phí cả năm hoặc từng quý, những nhu cầu chi phí trong tháng, tình hình chi phí các tháng trước và của tháng cùng kỳ năm kế hoạch để lập chi phí dự phòng hàng tháng, nhằm xác định những khoản chi phí cần thiết, đảm bảo cho quá trình họat động trong từng thời gian, biết được mức độ mà bố trí, sắp xếp các khoản chi phí sao cho có lợi nhất. + Tiến hành xem xét thường xuyên và có trọng điểm chi phí lưu thông. Xem xét chi phí lưu thông bao gồm trước, trong và sau khi chi. Trước khi chi phải xem xét kiểm tra các khoản chi phí có phù hợp không và thực tế có cần thiết không. +Trong khi chi phải kiểm tra từng khoản chi có đúng mục đích, đúng qui định không. Sau khi chi, trong từng thời kỳ nhất định phải xem xét lại. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí lưu thông để thấy rõ nguyên nhân làm tăng, giảm chi phí lưu thông, thấy được tổ chức hợp lý và không hợp lý, 86 từ đó có biện pháp khắc phục. Mặt khác, trong việc quản lý chi phí lưu thông cần tập trung vào những khoản chi trọng điểm, có tỷ trọng lớn. - Với tình hình hàng hóa tồn kho ngày càng tăng, điều này chẳng những gây nên tình trạng ứ đọng vốn mà công ty còn phải tăng thêm một số chi phí đáng kể để bảo quản hàng tồn kho. Vì vậy cần phải có biện pháp giải quyết hàng tồn kho để giải phóng vốn lưu động nhằm tăng tốc độ lưu chuyển vốn, giảm chi phí là một vấn đề cấp bách. Do đó, công ty cần có kế hoạch thu mua hợp lý dựa vào khả năng của công ty về vốn và kho lưu trữ, dựa vào nhu cầu của thị trường để tránh tình trạng hàng hóa tồn kho quá lớn. Trên đây là toàn bộ nội dung đề tài tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH TM-DV Hồng Phát”. Bài viết không nhằm phê phán tình hình hoạt động của công ty, em chỉ mong đem số kiến thức ít ỏi của mình góp phần vào sự lớn mạnh của công ty. Hơn nữa, em không nghĩ đây là bài viết cặn kẽ về tình hình hoạt động tại công ty mà em chỉ hy vọng với một vài kiến nghị nho nhỏ trong bài viết này sẽ có giá trị ứng dụng trong công ty. 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Thị Mỵ, Phan Đức Dũng (2009). “Phân tích hoạt động kinh doanh”, NXB Thống Kê, TP.HCM. 2. Ts. Bùi Văn Trịnh (2010), “Giáo trình phân tích kết quả hoạt động kinh doanh”, Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, Trường Đại Học Cần Thơ. 3. Phạm Văn Dược (2008), “Phân tích hoạt động kinh doanh”, NXB Thống kê, Thành Phố Hồ Chí Minh. 4. Nguyễn Phạm Thanh Nam, Trương Chí Tiến (2007). “Quản Trị Học”, NXB Thống Kê. 5. Các báo cáo tài chính của Công Ty TNHH TM-DV Hồng Phát trong giai đoạn 2010 - 6/2013 -------------------- 88 Phụ Lục 1: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Năm 2010 – 2012) ĐVT: triệu đồng CHỈ TIÊU TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I. Tiền và các khoản tương đương tiền II. Đầu tư tài chính ngắn hạn (120=121+129) 1.Đầu tư tài chính ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu của khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu khác 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240+250) I. Tài sản cố định 1. TSCĐ hữu hình - Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2. TSCĐ vô hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang II. Bất động sản đầu tư 1. Nguyên giá 2. Giá trị hao mòn lũy kế (*) III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn IV. Tài sản dài hạn khác Mã Thuyết Minh 100 110 V.1 120 121 129 130 V.2 131 132 135 139 140 141 V.3 149 150 151 152 158 V.4.1 200 210 211 212 213 217 218 219 V.5 220 V.6 230 231 232 240 V.7 241 242 248 250 V.8 89 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 16.322,54 17.791,56 20.140,04 1.338,44 1.900,58 378,21 - - - - - - 9.140,62 9.634,21 9.248,84 9.140,62 - 9.634,21 - 9.248,84 - 5.223,21 5.223,21 - 5.688,07 5.688,07 - 9.612,83 9.612,83 - 620,27 155,06 465,21 8. 039,46 568,7 150,40 418,3 7.325,44 900,16 194,01 706,15 5.754,96 6.511,96 6.511,96 8.464,96 (1.953) - 5.730,52 5.730,52 8.444,52 (2.714) - 4.329,38 4.329,38 7.450,38 (3.121) - 1.189,84 1.189,84 954,14 356,952 832,888 356,952 832,888 356,952 832,888 - - (235,7) 337,66 405,08 471,44 1. Chi phí trả trước dài hạn 251 337,66 405,08 471,44 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại TỔNG CỘNG TÀI SẢN (260=100+200) NGUỒN VỐN A-NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I. Nợ ngắn hạn 1. Vay ngắn hạn 2. Phải trả cho người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 9. Quỹ khen thưởng phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Vay và nợ dài hạn 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 4. Dự phòng phải trả dài hạn B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6. Quỹ đầu tư phát triển 7. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II. Nguồn kinh phí và quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 252 24.362 25.117 25.895 18.515,12 17.959,66 19.396,43 16.108,15 11.114,62 4.258,47 48,32 46,71 16.881,34 9.892,01 5.961,85 103,40 85,94 18.535,71 10.683,37 7.213,83 125,114 144,37 306,05 63,5 141,62 477,43 83,48 156,11 152,77 36,376 56,34 128,86 2.406,97 2.045 - 121,12 1.078,32 1.056 - 123,54 860,72 714,39 - 361,97 22,32 146,33 5.846,88 7.157,34 6.498,57 5.846,88 2.864,97 2.559,15 - 7.157,34 2.950,9 2.736,24 - 6.498,57 2.950,9 3.218,61 - 422,76 1.470,2 329,06 - - - 24.362 25.117 25.895 260 300 V.9 310 311 312 313 314 315 316 318 319 320 330 331 V.10 332 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 V.11 417 418 430 440 (nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 90 Phụ Lục 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (6T. 2012 – 6T.2013) ĐVT: triệu đồng CHỈ TIÊU TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I. Tiền và các khoản tương đương tiền II. Đầu tư tài chính ngắn hạn (120=121+129) 1.Đầu tư tài chính ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn (*) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu của khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Các khoản phải thu khác 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240+250) I. Tài sản cố định 1. TSCĐ hữu hình - Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2. TSCĐ vô hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang II. Bất động sản đầu tư 1. Nguyên giá 2. Giá trị hao mòn lũy kế (*) III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn IV. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại TỔNG CỘNG TÀI SẢN (260=100+200) NGUỒN VỐN A-NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I. Nợ ngắn hạn 1. Vay ngắn hạn 2. Phải trả cho người bán Mã Thuyết Minh 100 110 V.1 120 121 129 130 131 132 135 139 140 141 149 150 151 152 158 V.2 V.3 V.4.1 200 210 211 212 213 217 218 219 220 230 231 232 240 241 242 248 250 251 252 260 V.5 300 310 311 312 V.9 91 V.6 V.7 V.8 30/06/2012 30/06/2013 18.931,63 20.446,16 370,64 - 444,76 - - - 8.584,04 8.584,04 9.312,83 9.312,83 664,12 185,20 478,92 5.294,56 8.095,48 8.095,48 11.175,39 11.175,39 730,53 155,83 574,70 4.918,12 4.703,9 4.703,9 7.450,38 (2.746,48) 529,42 214,17 433,10 (117,85) 61,24 61,24 24.226,19 4.154,61 4.154,61 7.450,38 (3.295,77) 635,30 321,25 314,05 128,21 128,21 25.364,28 17.844,71 16.993,99 9.778,29 6771,06 18.599,92 17.843,68 11.118,43 6.093,95 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 9. Quỹ khen thưởng phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Vay và nợ dài hạn 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 4. Dự phòng phải trả dài hạn B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6. Quỹ đầu tư phát triển 7. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II. Nguồn kinh phí và quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 313 314 315 316 318 319 320 330 331 332 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 V.10 V.11 430 440 (nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 92 100,09 75,07 76,38 34,38 45,07 113,65 850,72 714,39 136,33 6.381,48 6.381,48 2.950,9 3.218,61 211,97 24.226,19 241,08 82,57 61,10 54,9 78 113,65 756,24 714,39 41,85 6.764,36 6.764,36 2.950,9 3.462,33 351,13 25.364,28 Phụ Lục 3: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (2010-2012) ĐVT: triệu đồng CHỈ TIÊU 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ NĂM NĂM NĂM 2010 2011 2012 23.470,82 34.655,71 21.681,22 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 197,82 305,71 84,22 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 23.273 34.350 21.597 19.317,55 28.469,75 18.258,68 3.955,45 5.880,25 3.338,32 577 535 346 7. Chi phí tài chính 1.530,21 1.349,38 1.066,43 -Trong đó: Chi phí lãi vay 1.530,21 1.349,38 1.066,43 8. Chi phí bán hàng 2.058,92 2.672,31 1.988,52 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 367,99 575,47 230,52 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 575,33 1.818,09 398,85 4,65 4,44 - 16,30 6,28 - 13. Lợi nhuận khác (11,65) (1,84) - 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 563,68 1.816,25 398,85 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 140,92 454,06 69,79 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 422,76 1.362,19 329,06 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.Doanh thu hoạt động tài chính 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 93 Phụ Lục 4: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (6T.2012-6T.2013) ĐVT: triệu đồng CHỈ TIÊU 30/06/2012 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 30/06/2013 9.778,23 10.747,48 35,62 36,51 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 9.742,61 10.710,97 4. Giá vốn hàng bán 8.186,77 9.005,44 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.555,84 1.705,53 6.Doanh thu hoạt động tài chính 176,46 141,16 7. Chi phí tài chính 511,88 614,25 -Trong đó: Chi phí lãi vay 511,88 614,25 8. Chi phí bán hàng 835,17 750,23 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 147,53 120,12 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 237,72 362,09 11. Thu nhập khác - - 12. Chi phí khác - 4,28 13. Lợi nhuận khác - (4,28) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 237,72 357,81 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 41,60 89,45 196,12 268,36 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Nguồn: Từ phòng kế toán công ty) 94 Phụ lục 5: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TRƯỚC THUẾ CỦA 3 NĂM 2010-2012 Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty: Lợi nhuận trước thuế (LNTT) = Doanh thu thuần (DTT) + Doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC) + TNK (Thu nhập khác) – Giá vốn hàng bán (GVHB) – Chi phí tài chính (CPTC) – Chi phí bán hàng (CPBH) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) – Chi phí khác (CPK) Hoặc công thức: Lợi nhuận trước thuế (LNTT) = Sản lượng tiêu thụ x (Giá bán- Giá mua) + Thu nhập khác (TNK) +Doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC) – Chi phí tài chính (CPTC) – Chi phí bán hàng (CPBH) – Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) – Chi phí khác (CPK) = Lợi nhuận gộp + Thu nhập khác + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí khác Gọi a0 , a1, a2 lần lượt là sản lượng tiêu thụ của năm 2010, 2011, 2012 b0, b1, b2 lần lượt là doanh thu hoạt động tài chính năm 2010, 2011, 2012 c0, c1, c2 lần lượt là thu nhập khác năm 2010, 2011, 2012. d0, d1, d2 lần lượt là số chênh lệch giữa giá bán và giá mua của năm 2010, 2011, 2012 e0, e1, e2 lần lượt là chi phí tài chính năm 2010, 2011, 2012 f0, f1, f2 lần lượt là chi phí bán hàng năm 2010, 2011, 2012 g0, g1, g2 lần lượt là chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010, 2011, 2012. h0, h1, h2 lần lượt là chi phí khác năm 2010, 2011, 2012. k0, k1, k2 lần lượt là doanh thu thuần năm 2010, 2011, 2012 i0, i1, i2 lần lượt là giá vốn hàng bán năm 2010, 2011, 2012 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2011 so với năm 2010 Đối tượng phân tích:  LNTT = LNTT11 – LNTT10 = 1.816,25- 563,68 = 1.252,57 (triệu đồng) Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: Ảnh hưởng của nhân tố lợi nhuận gộp: LN gộp 2011/2010 = (a1d0 – a0 d0) + (a1d1- a1d0)=  k+ i = 1924,8 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: k = ( k1 + b0 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0)-(k0 + b0 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) = 34.350-23.273 = 11.077 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu tài chính: b = ( k1 + b1 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0)-(k1 + b0 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) = 535-577 = -42 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác: c = ( k1 + b1 + c1 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0)-(k1 + b1 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) = 4,44 – 4,65 = -0,21 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán: 95 i = ( k1 + b1 + c1 – i1 – e0 – f0 – g0 – h0)-(k1 + b1 + c1 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) = 28.469,75-19.317,55 = 9.152,2 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính: e = ( k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f0 – g0 – h0)-(k1 + b1 + c1 – i1 – e0 – f0 – g0 – h0) = 1.349,38-1.530,21 = - 180,83 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng: f = (k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g0 – h0)-(k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f0 – g0 – h0) = 2.672,31 – 2.058,92 = 613,39 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp: g = (k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h0)-(k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g0 – h0) = 575,47- 367,99 = 207,48 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác: h = (k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1)-(k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h0) = 6,28- 16,30 = - 10,02 (triệu đồng) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: k +b +c +i + e +f + g +h = LNgộp + b + c + e +f + g +h= 1.252,57 ( triệu đồng) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế năm 2012 so với năm 2011: Đối tượng phân tích: LNTT = LNTT12 – LNTT11 = 398,85 – 1.816,25= – 1.417,4 (triệu đồng) Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: Ảnh hưởng của nhân tố lợi nhuận gộp: LN gộp 2012/2011 = (a2d1 – a1d1) + (a2d2- a2d1)=  k+ i = - 2.541,93 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: k = ( k2 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1)-(k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1) = 21.597 – 34.350 = - 12.753 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu tài chính: b = ( k2 + b2 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1)-( k2 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1) = 346 - 535 = - 189 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác: c = ( k2 + b2 + c2 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1)-(k2 + b2 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1) = 0 – 4,44 = - 4,44 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán: i = ( k2 + b2 + c2 – i2 – e1 – f1 – g1 – h1)- (k2 + b2 + c2 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1) = 18.258,68 – 28.469,75 = - 10.211,07 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính: e = ( k2 + b2 + c2 – i2 – e2 – f1 – g1 – h1)-(k2 + b2 + c2 – i2 – e1 – f1 – g1 – h1) = 1.066,43- 1.349,38 = - 282,95 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng: f = ( k2 + b2 + c2 – i2 – e2 – f2 – g1 – h1)- (k2 + b2 + c2 – i2 – e2 – f1 – g1 – h1) = 1.988,52- 2.672,31 = - 683,79 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp: g = ( k2 + b2 + c2 – i2 – e2 – f2 – g2 – h1)-(k2 + b2 + c2 – i2 – e2 – f2 – g1 – h1) 96 = 230,52 – 575,47 = - 344,95 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác: h = ( k2 + b2 + c2 – i2 – e2 – f2 – g2 – h2)- (k2 + b2 + c2 – i2 – e2 – f2 – g2 – h1) = 0 – 6,28 = - 6,28(triệu đồng) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: k +b +c +i +e +f + g +h = LNgộp + b + c + e +f + g +h= -1.417,4 ( triệu đồng) 97 Phụ lục 6: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TRƯỚC THUẾ CỦA 6T.2012-6T.2013 Áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty: Lợi nhuận trước thuế (LNTT) = Doanh thu thuần (DTT) + Doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC) + TNK (Thu nhập khác) – Giá vốn hàng bán (GVHB) – Chi phí tài chính (CPTC) – Chi phí bán hàng (CPBH) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) – Chi phí khác (CPK) Hoặc công thức: Lợi nhuận trước thuế (LNTT) = Sản lượng tiêu thụ x (Giá bán- Giá mua) + Thu nhập khác (TNK) +Doanh thu hoạt động tài chính (DTHĐTC) – Chi phí tài chính (CPTC) – Chi phí bán hàng (CPBH) – Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) – Chi phí khác (CPK) = Lợi nhuận gộp + Thu nhập khác + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí khác Gọi a0, a1 lần lượt là sản lượng tiêu thụ của 6T.2012, 6T.2013 b0, b1 lần lượt là doanh thu hoạt động tài chính của 6T.2012, 6T.2013 c0, c1 lần lượt là thu nhập khác của của 6T.2012, 6T.2013 d0, d1 lần lượt là số chênh lệch giữa giá bán và giá mua của 6T.2012, 6T.2013 e0, e1 lần lượt là chi phí tài chính của 6T.2012, 6T.2013 f0, f1 lần lượt là chi phí bán hàng của 6T.2012, 6T.2013 g0, g1 lần lượt là chi phí quản lý doanh nghiệp của 6T.2012, 6T.2013 h0, h1 lần lượt là chi phí khác của 6T.2012, 6T.2013 k0, k1 lần lượt là doanh thu thuần của 6T.2012, 6T.2013 i0, i1 lần lượt là giá vốn hàng bán của 6T.2012, 6T.2013 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toán trước thuế của 6T.2013 so với 6T.2012 Đối tượng phân tích:  LNTT = LNTT6T.2013 – LNTT6T.2012 = 357,81- 237,72 = 120,09 (triệu đồng) Lần lượt xem xét mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận: Ảnh hưởng của nhân tố lợi nhuận gộp: LN gộp 6T.2013/6T.2012 = (a1d0 – a0 d0) + (a1d1- a1d0)=  k+ i = 149,69 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: k = ( k1 + b0 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) - (k0 + b0 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) = 10.710,97- 9.742,61 = 968,36 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu tài chính: b = ( k1 + b1 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) - ( k1 + b0 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) = 141,16- 176,46 = -35,3 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố thu nhập khác: c = ( k1 + b1 + c1 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) - (k1 + b1 + c0 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) = 0 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán: 98 i = ( k1 + b1 + c1 – i1 – e0 – f0 – g0 – h0) - (k1 + b1 + c1 – i0 – e0 – f0 – g0 – h0) = 9.005,44- 8.186,77 = 818,67 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí tài chính: e = ( k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f0 – g0 – h0) -( k1 + b1 + c1 – i1 – e0 – f0 – g0 – h0) = 614,25- 511,88 = 102,37 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng: f = (k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g0 – h0)-( k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f0 – g0 – h0) = 750,23 – 835,17 = -84,94 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp: g = (k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h0) - ( k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g0 – h0) = 120,12- 147,53 = - 27,41 (triệu đồng) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí khác: h = (k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h1)-( k1 + b1 + c1 – i1 – e1 – f1 – g1 – h0) = 4,28- 0 = 4,28 (triệu đồng) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: k +b +c +i + e +f + g +h == LNgộp + b + c + e +f + g +h= 120,09 (triệu đồng) 99 [...]... liệu nào của doanh nghiệp, để có những thông tin này ta phải thông qua quá trình phân tích - Phân tích là đánh giá quá trình hướng đến kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động kinh doanh có thể là kết quả kinh doanh đã đạt được hoặc kết quả của các mục tiêu trong tương lai cần phải đạt được, và như vậy kết quả hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng của phân tích Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm... chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1Khái niệm về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh “ Phân tích, theo nghĩa chung nhất thường được hiểu là chia nhỏ sự vật, hiện tượng trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận và hiện tượng cấu thành sự vật hiện tượng đó ” Phân tích hoạt động kinh doanh là một quá trình nghiên cứu để phân tích toàn bộ và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp... chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần khai thác, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp ” 2.1.1.2 Đối tượng và nội dung của phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là kết quả và quá trình hoạt động kinh doanh có kế hoạch của các đơn vị kinh tế, những nhân tố phát sinh... các doanh nghiệp phải nâng cao năng lực cạnh tranh, doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả sẽ thu hút được nhiều vốn đầu tư giúp cho doanh nghiệp cạnh tranh được với các công ty khác Vì vậy doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích kết quả hoạt động kinh doanh để thấy được hiệu quả hoạt động của mình Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện ra những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh, ... đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu các lý luận liên quan đến phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Nghiên cứu thực trạng sản xuất kinh doanh của Công Ty TNHH TMDV Hồng Phát Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm Nghiên cứu để đề xuất các giải pháp và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN VẤN ĐỀ NGHIÊN... chung Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Từ đó đưa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong tương lai 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty từ năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến các chỉ tiêu này 1 Phân tích các chỉ tiêu tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động của công. .. động kinh doanh tại công ty Tư Vấn và Xây Dựng TVT”, lớp kế toán tổng hợp K33, Khoa Kinh tế -Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ Đề tài phân tích chi tiết các khoản mục doanh thu, chi phí, lợi nhuận và phân tích các tỷ số tài chính cơ bản nói lên hiệu quả hoạt động kinh doanh Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Bài viết sử dụng phương pháp phân. .. liên quan đến Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh , bài viết có tham khảo một số tài liệu đã có kết quả nghiên cứu cụ thể như sau: Trần Thúy My(2011),luận văn tốt nghiệp Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản Cần Thơ Caseamex”, lớp kế toán tổng hợp K35, Khoa Kinh Tế -Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ Đề tài phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi... đó kết quả phải là riêng biệt và trong từng thời gian nhất định, chứ không thể là kết quả chung chung Các kết quả hoạt động kinh doanh nhất là hoạt động theo cơ chế thị trường cần phải định hướng theo mục tiêu dự đoán Quá trình định hướng 4 hoạt động kinh doanh được định lượng cụ thể thành các chỉ tiêu kinh tế và phân tích cần hướng đến các kết quả của các chỉ tiêu để đánh giá - Phân tích hoạt động kinh. .. quan hệ với nhau theo dạng tích số hoặc thương số + Mỗi nhân tố đều có quan hệ tuyến tính với chỉ tiêu phân tích 20 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM-DV HỒNG PHÁT 3.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 3.1.1 Giới thiệu về công ty Công ty TNHH TM-DV Hồng Phát là công ty thương mại trải qua quá trình hình thành và phát triển gần 6 năm Công ty TNHH TM-DV Hồng Phát được đặt tại 42 Ngô Quyền, phường