Hoàn thiện chính sách thuế để phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa ở việt nam

Tình hình nghiên cứu: Vấn đề hỗ trợ thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh nói chung, tài chính nói riêng của các DNNVV ở Việt Nam cũng như trên thế giới đã được một số nhà khoa học, c

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

PHẠM THỊ HỒNG NGỌC

HOÀN THIỆNCHÍNH SÁCH THUẾ

ĐỂ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP

NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

Hà Nội – 2015

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

PHẠM THỊ HỒNG NGỌC

HOÀN THIỆNCHÍNH SÁCH THUẾ

ĐỂ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP

NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM

Chuyên ngành : Quản lý kinh tế

MỤC LỤC

Danh mục các chữ viết tắt i

Danh mục bảng ii

Danh mục hình vẽ iii

MỞ ĐẦU 1

Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 6

1.1 Khái quát chung về DNNVV 6

1.1.1 Khái niệm DNNVV 6

1.1.2 Đặc trưng của DNNVV 8

1.1.3.Vai trò của DNNVV trong nền kinh tế 9

1.2 Chính sách thuế và vai trò đối với phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa 10

1.2.1 Khái niệm chính sách thuế 10

1.2.2 Nội dung chính sách thuế 11

1.2.3 Vai trò của chính sách thuế đối với phát triển DNNVV 19

1.3 Các yếu tố cơ bản ảnh hưởng đến chính sách thuế đối với DNNVV 21

1.4 Kinh nghiệm một số nước trong xây dựng chính sách thuế nhằm phát triển DNNVV và bài học rút ra đối với Việt Nam 24

1.4.1 Kinh nghiệm xây dựng và áp dụng chính sách thuế đối với DNNVV ở một số quốc gia 24

1.4.2 Bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam 30

Chương 2: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 32

2.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển DNNVV Việt Nam 32

2.2 Tình hình chính sách thuế đối với phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt 35

2.2.1 Quá trình triển khai chính sách thuế đối với phát triển DNNVV ở

Việt Nam thời gian qua 35

2.2.2 Đánh giá chung việc triển khai chính sách thuế đối với phát triển DNNVV ở Việt Nam trong thời gian qua 57

Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN DNNVV Ở VIỆT NAM TỪ NAY ĐẾN 2020 74

3.1 Định hướng hoàn thiện chính sách thuế ở Việt Nam 74

3.1.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội Việt Nam đến năm 2020 74

3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện chính sách thuế đến năm 2020 76

3.1.3 Định hướng chính sách thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu, thuế TNDN ở Việt Nam trong thời gian tới 77

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế để phát triển DNNVV ở Việt Nam 78

3.2.1 Về thuế GTGT 79

3.2.2 Về thuế xuất, nhập khẩu 81

3.2.3 Về thuế TNDN 83

3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thuế 86

KẾT LUẬN 92

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

1 ADB Ngân hàng phát triển châu Á

2 APEC Tổ chức diễn đàn kinh tế châu Á Thái Bình Dương

3 ASEAN Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á

4 CEPT Chương trình ưu đãi thuế quan chung

6 DNNN Doanh nghiệp nhà nước

7 DNNVV Doanh nghiê ̣p nhỏ và vừa

8 GDP Tổng sản phẩm quốc nội

9 GTGT Giá trị gia tăng

10 IMF Quỹ tiền tệ quốc tế

DANH MỤC BẢNG

1 Bảng 1.1 Ngưỡng kê doanh thu tại một số nước 25

2 Bảng 2.1 Tình hình thu thuế GTGT từ các DNNVV 42

3 Bảng 2.2 Tình hình thu thuế xuất nhập khẩu từ các DN 48

4 Bảng 2.3 Tình hình thu thuế TNDN từ các DNNVV 56

DANH MỤC HÌNH VẼ

2 Hình 2.2 Doanh thu thuần của các DNNNVV Việt Nam 34

3 Hình 2.3 Lợi nhuận trước thuế của các DNNNVV Việt Nam 34

MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu

DNNVV có vị trí, vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế của mỗi nước, kể cả các nước có trình độ phát triển cao Trong bối cảnh cạnh tranh toàn cầu gay gắt như hiện nay, các nước đều chú ý hỗ trợ các DNNVV nhằm huy động tối đa các nguồn lực, tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm Về số lượng, các DNNVV chiếm ưu thế tuyệt đối: chiếm trên 97% ở Nhật Bản, Đức

và ở Việt Nam cũng chiếm khoảng 97% trong tổng số các doanh nghiệp Sự phát triển của DNNVV đã góp phần quan trọng giải quyết những mục tiêu kinh tế - xã hội

Ở Việt Nam, DNNVV đăng ký hoạt động chiếm 97% tổng số DN trong nền kinh tế Tỷ lệ tăng trưởng DNNVV thành lập mới tại các tỉnh, thành phố bình quân là 22%/năm, còn đối với các tỉnh khó khăn là 15% Các DNNVV Việt Nam phát triển ở tất cả các ngành, vùng miền trong cả nước, huy động được nhiều nguồn lực vào SXKD, tạo nhiều công ăn việc làm, thúc đẩy phân công lao động xã hội, tăng thu nhập NSNN, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH Hàng năm, DNNVV Việt Nam đóng góp trên 40% GDP, tạo việc làm cho trên 50% tổng số lao động và đóng góp khoảng 17,64% tổng thu ngân sách từ các doanh nghiệp, góp phần đáng kể trong việc duy trì đà tăng trưởng kinh tế Do vậy, đối với Việt Nam, đẩy mạnh phát triển DNNVV cũng là một xu thế tất yếu và được coi là chiến lược lâu dài trong phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần định hướng XHCN

Hoạt động sản xuất kinh doanh của DNNVV chịu tác động của nhiều yếu tố (điều kiện phát triển kinh tế xã hội, chính sách tài chính,…), trong đó

có chính sách thuế của chính phủ mỗi quốc gia Thời gian qua, Chính phủ

DNNVV phát triển, góp phần thúc đẩy DNNVV tăng nhanh cả về số lượng, quy mô và hiệu quả Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt được cũng xuất hiện một số tồn tại bất cập trong hoạch định và thực thi chính sách thuế làm ảnh hưởng đến sự phát triển của DNNVV Chính vì vậy, việc nghiên cứu và

đề xuất các giải pháp vĩ mô về chính sách thuế (dưới góc độ quản lý vĩ mô của Nhà nước) với tư cách là một trong những yếu tố của môi trường tác động tới các DNNVV Việt Nam có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn Với ý nghĩa

đó, tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện chính sách thuế để phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam” cho việc nghiên cứu luận văn của mình

Đề tài ‘‘Hoàn thiện chính sách thuế để phát triển doanh nghiệp nhỏ

và vừa ở Việt Nam” được chọn làm đề tài nghiên cứu của luận văn với các

câu hỏi nghiên cứu chính như sau:

- Thực trạng Chính sách thuế đối với các DNNVV Việt Nam từ năm

2009 đến nay như thế nào? Thành tựu là gì? và còn những hạn chế nào? các nguyên nhân của những hạn chế này do đâu?

- Cần có những giải pháp gì để hoàn thiện chính sách thuế để phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam trong thời gian sắp tới?

2 Tình hình nghiên cứu:

Vấn đề hỗ trợ thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh nói chung, tài chính nói riêng của các DNNVV ở Việt Nam cũng như trên thế giới đã được một số nhà khoa học, các viện, các trung tâm nghiên cứu kinh tế quan tâm nghiên cứu, đã có một số công trình được công bố như:

Luận án tiến sỹ “Phát huy vai trò của nhà nước trong phát triển DNNVV ở Việt Nam” của Lê Quang Mạnh đã chỉ ra những yếu tố cơ bản ảnh hưởng đến sự phát triển của các DNNVV Bằng việc phân tích tính hiệu quả

thành tựu bước đầu và cả những hạn chế của nhà nước ta trong thời gian qua

và xây dựng mô hình nhà nước can thiệp vào nền kinh tế để phát triển DNNVV Tuy nhiên, luận án chưa đi sâu xem xét vai trò của nhà nước trong việc hỗ trợ nâng cao năng lực tài chính của doanh nghiệp;

Luận án tiến sỹ “Phát triển chiến lược cạnh tranh cho các DNNVV Việt Nam trong tiến trình hội nhập nền kinh tế thế giới ” của Phạm Thuý Hồng phân tích năng lực cạnh tranh của các DNNVV từ đó đề ra một số giải pháp phát triển chiến lược cạnh tranh cho các DNNVV trong quá trình hội nhập

Luận án phó tiến sĩ khoa học kinh tế “Sử dụng các công cụ tài chính

để khuyến khích và định hướng phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam”của Bạch Đức Hiển(1996) đã đánh giá thực trạng sử dụng các công cụ tài chính vĩ mô như chính sách tín dụng, thuế, chi NSNN trong việc phát triển DNNVV và đồng thời đưa ra các giải pháp phát triển DNNVV bằng việc

sử dụng công cụ tài chính; Luận án tiến sỹ "Các giải pháp tín dụng nhằm thúc đẩy phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam" của Nghiêm Văn Bảy(2009) xem xét một cách tổng quát thực trạng sử dụng tín dụng trong việc hỗ trợ thúc đẩy phát triển các DNNVV trong thời gian qua, kinh nghiệm của một số nước trong lĩnh vực này; đề xuất một số giải pháp chủ yếu sử dụng tín dụng trong việc hỗ trợ thúc đẩy phát triển DNNVV ở Việt Nam trong thời gian tới

Các nghiên cứu như: "Doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam - thực trạng và giải pháp" của Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (1998)

đã nghiên cứu về thực trạng phát triển DNNVV nước ta trong những năm sau đổi mới kinh tế và khẳng định tầm quan trọng của DNNVV trong sự phát triển của đất nước Các ấn phẩm của Bô ̣ Kế hoa ̣ch đầu tư "Sách trắng DNNVV Viê ̣t Nam " các năm 2009, 2010, 2011,… nghiên cứu về thực trạng

DNNVV Việt Nam và những hỗ trợ phát triển DNNVV trong các năm, chỉ rõ những khó khăn tồn tại và nhu cầu hỗ trợ của DNNVV Trên cơ sở đó phác thảo triển vọng khu vực DNNVV

Tuy nhiên, chưa có đề tài nào nghiên cứu một cách có hệ thống, cụ thể, riêng biệt lí luận và thực tiễn chính sách thuế đối với sự phát triển DNNVV ở Việt Nam Luận văn kế thừa các thành tựu khoa học của các công trình nghiên cứu trên và phát triển những nội dung mới trong nội dung của mình

3 Mục đích nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của luận văn là:

- Đánh giá thực trạng chính sách thuế đối với DNNVV trên cơ sở chỉ rõ những kết quả đạt được cũng như hạn chế của chính sách này

- Đề xuất một số giải pháp khắc phục những hạn chế, hoàn thiện chính sách thuế nhằm thúc đẩy sự phát triển của các DNNVV ở Việt Nam trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Chính sách thuế ở Việt Nam tác động tới

DNNVV

Phạm vi nghiên cứu: Trong chính sách thuế tại Việt Nam bao gồm

nhiều sắc thuế nhưng có ba sắc thuế cơ bản, áp dụng nhiều và có ảnh hưởng trực tiếp đối với phần lớn các DNNVV là thuế giá trị gia tăng; thuế xuất, nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt,… chỉ ảnh hưởng đến một bộ phận nhỏ các DNNVV) Trong phạm vi luận văn, tôi xin đi sâu nghiên cứu 3 sắc thuế cơ bản: thuế giá trị gia tăng; thuế xuất, nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2009 đến nay

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng

và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác – Lênin Trong quá trình nghiên cứu, luận giải tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể của khoa học kinh tế như: phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh, sử dụng các đồ thị, sơ đồ, bảng biểu để minh họa

6 Kết cấu của luận văn:

Nội dung của luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận bao gồm các chương sau:

Chương 1: Một số vấn đề lý luận và thực tiễn về chính sách thuế đối với phát triển DNNVV

Chương 2: Thực trạng chính sách thuế đối với phát triển DNNVV ở Việt Nam

Chương 3: Định hướng và giải pháp hoàn thiện chính sách thuế đối với DNNVV ở Việt Nam từ nay đến năm 2020

Chương 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Khái quát chung về DNNVV

1.1.1 Khái niệm DNNVV

Nói đến DNNVV là nói đến một tập hợp các doanh nghiệp được phân loại dựa trên độ lớn hay quy mô của doanh nghiệp Việc phân loại DNNVV phụ thuộc vào loại tiêu thức sử dụng và giới hạn của từng tiêu thức Điểm khác biệt cơ bản trong khái niệm DNNVV giữa các nước chính là việc lựa chọn các tiêu thức phân loại và lượng hoá các tiêu thức ấy thông qua những tiêu chuẩn cụ thể Mặc dù có những khác biệt nhất định giữa các nước trong lựa chọn và giới hạn các tiêu thức phân loại DNNVV, song khái niệm chung nhất về DNNVV có thể được hiểu: DNNVV là những cơ sở SXKD có tư cách pháp nhân, kinh doanh vì mục đích lợi nhuận, có quy mô doanh nghiệp trong những năm giới hạn nhất định tính theo tiêu thức vốn, lao động, doanh thu, giá trị gia tăng thu được trong từng thời kỳ theo quy định của từng quốc gia

Qua nghiên cứu các phân loại doanh nghiệp của nhiều nước trên thế giới có thể thấy một số tiêu thức hay được sử dụng trong phân loại gồm: vốn sản xuất, số lao động thường xuyên, doanh số, lợi nhuận, giá trị gia tăng Tiêu thức về vốn sản xuất và số lao động phản ánh quy mô sử dụng các yếu tố đầu vào; tiêu thức doanh số, lợi nhuận và giá trị gia tăng phản ánh quy mô theo kết quả đầu ra Như vậy, để phân loại DNNVV có thể dùng các yếu tố đầu vào hoặc các yếu tố đầu ra của doanh nghiệp, hoặc kết hợp cả hai loại yếu tố

đó Mặt khác, độ lớn của các tiêu chuẩn giới hạn phụ thuộc vào trình độ, hoàn

cảnh, điều kiện phát triển kinh tế, định hướng chính sách và khả năng trợ giúp đối với DNNVV của mỗi nước Chính vì thế, khái niệm DNNVV mang tính tương đối, nó thay đổi theo từng giai đoạn phát triển KTXH nhất định của từng quốc gia

Ở Việt Nam, trước tháng 6/1998 sử dụng 2 tiêu thức chủ yếu là lao động và vốn, song do không có quy định chính thức của Chính phủ nên việc lượng hoá các tiêu thức tuỳ thuộc quy định của từng cơ quan chức năng và không có sự thống nhất Theo quy định tại công văn số 681/CP-KTN ngày 22/06/1998 của Chính phủ thì các doanh nghiệp có vốn điều lệ dưới 5 tỷ VND

và có số lao động dưới 200 thuộc DNNVV Theo quy định tại Nghị định số 90/2001/NĐ-CP ngày 23/11/2001 của Chính phủ, khái niệm DNNVV được hiểu như sau: DNNVV là cơ sở sản xuất, kinh doanh độc lập; đã đăng ký kinh doanh theo pháp luật hiện hành, có vốn đăng ký không quá 10 tỷ đồng hoặc

số lao động trung bình hàng năm không quá 300 người Căn cứ vào tình hình KTXH cụ thể của ngành, của địa phương, trong quá trình thực hiện các biện pháp, chương trình trợ giúp có thể linh hoạt áp dụng đồng thời cả hai tiêu chí vốn và lao động hoặc một trong hai tiêu chí nói trên

Đến năm 2009, theo quy định tại Nghị định số 56/2009/NĐ-CP về trợ giúp phát triển DNNVV, khái niệm DNNVV được định nghĩa như sau: DNNVV là cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp; siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong Bảng cân đối kế toán của DN) hoặc số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên) Đối với ngành nông, lâm nghiệp và thuỷ sản, ngành công nghiệp và xây dựng: doanh nghiệp siêu nhỏ là doanh nghiệp có số lao động từ 10 trở xuống; doanh nghiệp nhỏ là doanh nghiệp có tổng nguồn vốn từ 20 tỷ đồng trở xuống

tổng nguồn vốn từ 20 đến 100 tỷ đồng và số lao động từ trên 200 người đến

300 người Đối với ngành thương mại và dịch vụ: doanh nghiệp siêu nhỏ là doanh nghiệp có số lao động từ 10 trở xuống; doanh nghiệp nhỏ là doanh nghiệp có tổng nguồn vốn từ 10 tỷ đồng trở xuống và có số lao động từ 10 đến 50 người; doanh nghiệp vừa là doanh nghiệp có tổng nguồn vốn từ 10 đến

50 tỷ đồng và số lao động từ trên 50 người đến 100 người

1.1.2 Đặc trưng của DNNVV

Thứ nhất, DNNVV có quy mô vốn thấp, lao động ít và thường gắn với

công nghệ thủ công, lạc hậu Đặc trưng cơ bản nhất của DNNVV là quy mô vốn SXKD nhỏ Đặc trưng này quyết định những đặc trưng khác của DNNVV Tất cả các quốc gia trên thế giới dù phân chia DNNVV đều có đặc trưng này

Thứ hai, DNNVV có tính linh hoạt cao, dễ thích ứng với các thay đổi

của thị trường.Với ưu thế quy mô nhỏ, gọn, năng động, dễ quản lý, các DNNVV dễ cơ động, dễ thích ứng với sự thay đổi của nhu cầu thị trường về khả năng thay đổi phương án SXKD, thay đổi mặt hàng nhanh, phù hợp với

xu hướng thay đổi tập quán tiêu dùng của dân cư Mặt khác, DNNVV thường xuyên có quan hệ mật thiết với người tiêu dùng, do đó có khả năng nắm bắt thường xuyên và khá chính xác nhu cầu của người tiêu dùng

Thứ ba, ngành nghề kinh doanh chủ yếu tập trung ở những lĩnh vực đòi

hỏi vốn ít, thời gian chu chuyển vốn nhanh như: thương mại, du lịch; công nghiệp chế biến; xây dựng; vận chuyển hàng hoá, hành khách,…Thị trường thường phản ứng ít quyết liệt hơn, thậm chí không có phản ứng trước những thay đổi chiến lược của DNNVV do tác động của những thay đổi này đến thị trường là không đáng kể

1.1.3.Vai trò của DNNVV trong nền kinh tế

Thứ nhất, DNNVV đóng vai trò quan trọng vào sự phát triển kinh tế và

ổn định xã hội của mỗi nước Phát triển DNNVV góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế Đặc biệt đối với những nước có trình độ phát triển kinh tế thấp như Việt Nam thì giá trị gia tăng hoặc GDP do các DNNVV tạo ra thường chiếm tỷ trọng lớn, đảm bảo thực hiện những chỉ tiêu tăng trưởng kinh

tế Ở các nước Châu Âu, DNNVV tạo ra khoảng 65% tổng doanh thu trong nền kinh tế; ở các nền kinh tế APEC, DNNVV đóng góp 35% tổng doanh số xuất khẩu (chiếm khoảng 12% GDP của APEC) DNNVV cũng đã và đang góp phần quan trọng vào thực hiện thành công chiến lược toàn diện về tăng trưởng kinh tế và xoá đói giảm nghèo

Thứ hai, DNNVV có vai trò quan trọng trong tạo công ăn việc làm, thất

nghiệp, góp phần ổn định chính trị xã hội Ở hầu hết các nước, lao động làm việc trong các DNNVV thường chiếm trên 60% tổng lao động cả nước Ở các nước Châu Âu, DNNVV thu hút khoảng 66% tổng lao động xã hội; ở các nền kinh tế APEC, DNNVV thu hút khoảng 80% tổng lao động xã hội

Thứ ba, DNNVV là lực lượng quan trọng đáp ứng nhu cầu về hàng tiêu

dùng cho xã hội, sản xuất các sản phẩm công nghiệp, thủ công mỹ nghệ và duy trì, phát huy ngành nghề truyền thống Các DNNVV lớn về số lượng và năng động trong SXKD nên đã tạo ra một khối lượng hàng hoá dịch vụ đáng kể, đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng, phong phú và độc đáo của người tiêu dùng

Thứ tư, DNNVV tạo nguồn thu nhập ổn định và thường xuyên cho bộ

phận lớn dân cư, góp phần giảm bớt chênh lệch về thu nhập và mức sống giữa các bộ phận dân cư, giữa các vùng, các địa phương, đồng thời tạo ra sự phát triển tương đối đồng đều giữa các vùng, miền trong mỗi quốc gia

Thứ năm, DNNVV góp phần quan trọng trong khai thác, phát huy các

nguồn lực và tiềm năng còn tiềm ẩn trong xã hội.Với số lượng, phân bố rộng khắp các địa bàn nên DNNVV đặc biệt có lợi thế trong huy động và sử dụng các nguồn tài chính phân tán, nhỏ lẻ trong dân cư

Thứ sáu, DNNVV góp phần hình thành và xây dựng đội ngũ các nhà

quản trị DN tài năng Các nhà quản trị DNNVV luôn phải phấn đấu vươn lên

để khắc phục những hạn chế vốn có của DNNVV, kết quả của quá trình phấn đấu đó đã hình thành được đội ngũ những nhà quản trị DN tài năng

Thứ bảy, DNNVV góp phần tạo ra môi trường cạnh tranh toàn diện,

thúc đẩy SXKD hiệu quả hơn Với sự tham gia đông đảo của DNNVV vào quá trình sản xuất, cung ứng sản phẩm hàng hoá trên thị trường, số lượng và chủng loại hàng hoá tăng lên nhanh chóng.Trong quá trình SXKD, các DNNVV một mặt phải cạnh tranh với nhau, đồng thời phải cạnh tranh với các

DN lớn để đáp ứng nhu cầu thị trường về số lượng, chủng loại, mẫu mã và hiệu quả của nền kinh tế ngày càng được nâng cao

Xuất phát từ tầm quan trọng của DNNVV trong tạo công ăn việc làm, phát triển kinh tế và góp phần ổn định chính trị xã hội,… nên Chính phủ các nước luôn quan tâm phát triển DNNVV ở tất cả các ngành nghề, lĩnh vực và vùng, miền của mỗi nước

1.2 Chính sách thuế và vai trò đối với phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.2.1 Khái niệm chính sách thuế

Chính sách thuế là chính sách của Nhà nước về sử dụng các công cụ thuế bao gồm hệ thống các quan điểm, mục tiêu, chủ trương và giải pháp về thuế của Nhà nước phù hợp với đặc điểm của đất nước trong từng thời kỳ nhằm bồi dưỡng, khai thác, huy động và sử dụng các nguồn tài chính đa dạng

phục vụ có hiệu quả cho việc thực hiện các kế hoạch và chiến lược phát triển KTXH của quốc gia trong thời kỳ tương ứng

Ở đây, nội hàm của chính sách thuế là chính sách về sử dụng các công

cụ thuế, là hệ thống các quan điểm, mục tiêu, chủ trương của Nhà nước về sử dụng các công cụ thuế và bao gồm cả các giải pháp thực hiện để đạt được mục tiêu đó Bản chất của chính sách thuế đó là chính sách sử dụng các công

cụ luật thuế của Nhà nước để phát triển, khai thác, động viên và sử dụng nguồn tài chính một cách có hiệu quả nhất định, hạn chế đến mức thấp nhất tác động tiêu cực của cơ chế thị trường Chính sách thuế có phạm vi rất rộng, bao gồm toàn bộ việc sử dụng các luật thuế như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế XNK,… Nói cách khách, mỗi chính sách về sử dụng từng loại thuế khác nhau là một bộ phận hợp thành của chính sách thuế

Các luật thuế là các công cụ được sử dụng để thu hút, tập trung các nguồn tài chính, để tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ như: thuế GTGT, thuế TNDN, thế XNK,… Đây là một bộ phận hợp thành của hệ thống công cụ quản lý KTXH của Nhà nước Số lượng và chủng loại các luật thuế xuất hiện và tồn tại tuỳ thuộc vào sự xuất hiện và tồn tại của các quỹ tiền tệ bắt nguồn từ đòi hỏi khách quan của đời sống KTXH

Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế là những biện pháp cụ thể được Nhà nước sử dụng nhằm phát huy tối đa hiệu quả của các luật thuế trong từng giai đoạn, từng điều kiện cụ thể, đảm bảo thực hiện được mục tiêu của chính sách thuế Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế là một bộ phận không tách rời của chính sách thuế, được đề ra để phát huy tối đa hiệu quả của các luật thuế

1.2.2 Nội dung chính sách thuế

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa

luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật Thuế phát sinh, tồn tại và phát triển cùng với sự ra đời của tồn tại, phát triển của nhà nước Thuế và Nhà nước là 2 phạm trù gắn bó hữu cơ với nhau Nhà nước tồn tại tất yếu phải có thuế Thuế là cơ sở vật chất đảm bảo cho sự hoạt động và phát triển của nhà nước Cùng với việc mở rộng các chức năng của Nhà nước, thuế ngày càng trở thành công cụ quan trọng, có hiệu quả của Nhà nước để tác động đến đời sống kinh tế xã hội của đất nước Bàn về mối quan hệ giữa thuế và Nhà nước, Mác cho rằng: thuế là cơ sở kinh

tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước Như vậy, mối quan hệ giữa Nhà nước và thuế có thể thấy rằng, thuế là một khoản thu nhập được chuyển giao bắt buộc từ các cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, do pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng

Trong chính sách thuế tại Việt Nam bao gồm nhiều sắc thuế nhưng có

ba sắc thuế cơ bản, áp dụng nhiều và có ảnh hưởng trực tiếp đối với phần lớn các DNNVV là thuế giá trị gia tăng; thuế xuất, nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt,… chỉ ảnh hưởng đến một bộ phận nhỏ các DNNVV) Trong phạm vi luận văn, tôi xin đi sâu nghiên cứu 3 sắc thuế cơ bản này

1.2.2.1 Thuế giá trị gia tăng:

Là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Người nộp thuế GTGT là tổ chức,

cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là

DN) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng

ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT ( Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu; Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng; Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp;… )

- Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

Thuế GTGT = Giá tính thuế x thuế suất thuế GTGT

+ Giá tính thuế GTGT được qui định cụ thể cho từng loại hàng hoá, dịch vụ, hàng hoá nhập khẩu, tiêu dùng nội bộ, hàng hoá dùng để trao đổi

+ Mức thuế suất thuế GTGT được qui định cho từng nhóm hàng, loại sản phẩm hàng hoá, dịch vụ mà Nhà nước cần đẩy mạnh khuyến khích phát triển như mức thuế suất thấp nhất (0%) được áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; mức trung bình (5%) áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ thiết yếu cho nhu cầu, đời sống của con người như sản xuất nước sạch cho sản xuất và sinh hoạt của dân cư, phân bón, thuốc trừ sâu, dụng cụ y tế, giáo cụ phục vụ giảng dạy và học tập và mức cao nhất (10%) áp dụng đối với hoạt động khai thác, hoá chất,

mỹ phẩm, khách sạn, du lịch, ăn uống, xây dựng, lắp đặt,v.v

- Phương pháp tính thuế GTGT:

Thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc

+ Phương pháp khấu trừ thuế:

Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ bán ra X

Thuế suất thuế GTGT Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT

+ Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

Thuế GTGT

phải nộp =

GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế x

Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó

-

Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng

Về lý thuyết, người tiêu dùng hàng hoá là người chịu thuế GTGT, các DNNVV, nhà sản xuất là người tập hợp thuế và nộp thuế vào NSNN Khi thuế suất GTGT tăng, giá bán hàng hoá, dịch vụ sẽ tăng làm cho cầu về hàng hoá, dịch vụ giảm và các DNNVV phải giảm sản lượng sản xuất Ngược lại khi thuế suất GTGT giảm hay mặt hàng DNNVV sản xuất thuộc đối tượng tính thuế suất thấp sẽ có tác dụng khuyến khích các DNNVV tham gia sản xuất những mặt hàng đó và có thể tăng số lượng sản xuất những mặt hàng này

1.2.2.2 Thuế xuất, nhập khẩu :

Thuế xuất nhập khẩu là sắc thuế gián thu đánh trực tiếp vào hàng hóa xuất, nhập khẩu thông qua các tổ chức, cá nhân có hoạt động xuất, nhập khẩu

Đây là sắc thuế gián thu; chỉ đánh vào hàng hóa xuất, nhập khẩu và là sắc thuế có nhiều mức thuế suất khác nhau và thường ở mức cao Thuế XNK mang lại nguồn thu ngoại tệ lớn cho NSNN; là nguồn thu lớn của NSNN và là công cụ điều hành, điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Chính phủ thông qua điều tiết thuế suất để hạn chế xuất khẩu, nhập khẩu hoặc thúc đẩy xuất khẩu, nhập khẩu; góp phần điều tiết hoạt động xuất, nhập khẩu

- Đối tượng chịu thuế là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, bao gồm hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc

tế, bưu điện quốc tế và địa điểm làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền; Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước; Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

- Đối tượng không chịu thuế là hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật

về hải quan; hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại của các Chính phủ, các tổ chức thuộc Liên hợp quốc, các tổ chức liên chính phủ, các tổ chức quốc tế, các tổ chức phi chính phủ (NGO) nước ngoài, các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân người nước ngoài cho Việt Nam và ngược lại, nhằm phát triển kinh tế-xã hội, hoặc các mục đích nhân đạo khác được thực hiện thông qua các văn kiện chính thức giữa hai bên, được cấp có thẩm quyền phê duyệt; các khoản trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh; hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang

khu phi thuế quan khác; hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu

- Phương pháp tính thuế:

Thuế xuất, nhập khẩu

phải nộp = Giá tính thuế x

Thuế suất thuế XNK + Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu theo hợp đồng

Giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với các cam kết quốc tế

+ Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu sẽ được quy định cho từng mặt hàng tại biểu thuế xuất khẩu

Thuế suất đối với hàng hoá nhập khẩu gồm có thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường

Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu từ nước có thực hiện đối xử tối huệ quốc với Việt Nam

Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu từ nước thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với nước ta

Thuế suất thông thường áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu từ nước không thực hiện đối xử tối huệ quốc, không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cấu thành trong giá cả hàng hoá, làm tăng giá hàng hoá, do đó có tác dụng điều tiết xuất khẩu, nhập khẩu và hướng dẫn tiêu dùng; bởi vì lượng hàng hoá xuất khẩu hay nhập khẩu phụ thuộc vào sức tiêu thụ hàng hoá, yếu tố này lại phụ thuộc vào giá cả Giá cả hàng hoá

đó trên thị trường Thông qua thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhà nước điều tiết việc xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá Hơn nữa, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sẽ hạn chế việc tiêu dùng hàng hoá xa xỉ hoặc các loại hàng hoá không được khuyến khích sử dụng như thuốc lá, rượu, bia… Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có tác dụng bảo hộ nền sản xuất trong nước Việc đánh thuế cao vào hàng hoá nhập khẩu sẽ giúp các DNNVV sản xuất trong nước có thể cạnh tranh được với hàng hoá nhập khẩu Ðặc biệt thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu giúp cho các DNNVV sản xuất kinh doanh các ngành còn non trẻ trong nước

có thời gian trưởng thành và sinh lời để từ đó có thể cạnh tranh với hàng hoá nhập khẩu

1.2.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp Đây là sắc thuế trực thu, người nộp thuế và người chịu thuế là một; là sắc thuế đảm bảo công bằng theo chiều dọc; có tác dụng đảm bảo an sinh xã hội, góp phần thúc đẩy tiến bộ xã hội và mang lại nguồn thu lớn cho NSNN Thuế TNDN là nguồn thu chủ yếu của NSNN; là công cụ quan trọng để phân phối lại thu nhập, giảm khoảng cách giàu nghèo và là công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi là doanh nghiệp) Người nộp thuế cụ thể bao gồm: doanh nghiệp; các đơn vị sự nghiệp công lập , ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hoá , dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực ; các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã; Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế;

- Thông thường thuế TNDN được xác dịnh theo công thức sau:

Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN

+ Thu nhập chịu thuế: Phương pháp tính thuế ảnh hưởng quan trọng đối với mỗi sắc thuế mà các DNNVV chịu sự điều tiết Cách thức xác định doanh thu, chi phí khác nhau cũng ảnh hưởng đến nội dung nghĩa vụ thuế của DNNVV Thông thường, thu nhập chịu thuế được xác định bằng hiệu số giữa doanh thu chịu thuế trong kỳ và chi phí hợp lý, hợp lệ để tạo ra doanh thu đó Đối với mỗi loại hình DNNVV hay trong những ngành nghề kinh doanh khác nhau thì các yếu tố cấu thành doanh thu và chi phí cũng khác nhau, trong khi pháp luật thuế chưa bao quát được mọi khoản thu nhập và chi phí phát sinh thực tế trong hoạt động kinh doanh, nên khi thực hiện pháp luật thuế TNDN nhiều khi có sự không thống nhất trong cách hiểu và vận dụng giữa DNNVV

và cơ quan thuế

+ Thuế suất thuế TNDN: là yếu tố quan trọng trong thiết lập nghĩa vụ thuế của một DN với NSNN Tuy nhiên, bản thân thuế suất không phản ánh được chi phí cuối cùng của hoạt động chịu thuế, bởi vì chi phí cuối cùng của hoạt động chịu thuế còn phụ thuộc vào các điều khoản xác định cơ sở tính thuế và các vấn đề cho phép DN tối thiểu hoá các chi phí này Thuế suất tác động trực tiếp và quan trọng đối với doanh nghiệp Thuế suất tăng hay giảm tác động đến việc thay đổi cơ cấu tài trợ vốn trong DNNVV, bởi khi doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn đi vay thì phải trả đi vay và những chi phí này sẽ làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp, ngược lại nếu thay thế cơ cấu tài trợ sao cho tỷ trọng vốn chủ sở hữu đạt mức cao nhất có thể trong tổng các nguồn tại trợ của DNNVV sẽ làm giảm chi phí vốn vay, lợi nhuận của DNNVV sẽ tăng Đó là sự ảnh hưởng của thuế suất đến phương thức tài trợ của các nhà đầu tư Nếu thuế suất danh nghĩa cao, các nhà đầu tư sẽ tăng tài trợ bằng vốn

vay và giảm tài trợ bằng vốn chủ sở hữu Ngược lại, nếu thuế suất danh nghĩa thấp, các nhà đầu tư sẽ tăng tài trợ bằng vốn chủ sở hữu và giảm tài trợ bằng vốn vay, lúc này tỷ suất đầu tư sau thuế của nhà đầu tư sẽ tăng lên Điều này cho thấy, thuế suất luật định cao không phải lúc nào cũng tạo ra số thu từ thuế cao, ít nhất là trên phương diện thu thuế từ các DNNVV Những vấn đề này đặc biệt quan trọng đối với các nước đang phát triển khi các nước này đang tìm cách chống lại các hoạt động trốn thuế Như vậy, thuế suất thuế TNDN có ảnh hưởng đến các quyết định phân bổ nguồn lực của DNNVV, tức ảnh hưởng đến sự lựa chọn phương thức tài trợ, địa điểm đầu tư, ngành nghề đầu tư,…

1.2.3 Vai trò của chính sách thuế đối với phát triển DNNVV

Chính sách thuế của một quốc gia có ảnh hưởng quan trọng đến sự phát triển kinh tế của quốc gia đó bởi vì thuế được Nhà nước sử dụng làm công cụ quan trọng trong quản lý vĩ mô nền kinh tế Thuế không chỉ tạo nguồn thu cho NSNN mà nó còn có tác dụng điều tiết phân bổ nguồn lực, phân phối và phân phối lại thu nhập giữa các ngành vùng, tầng lớp dân cư Đối với DNNVV, thuế tác động đến chi phí, giá thành sản phẩm, nên ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Bên cạnh đó, thuế còn ảnh hưởng đến cơ cấu vốn đầu tư, tỷ suất thu hồi vốn đầu tư,… Trong phạm vi luận văn này, tác giả chỉ đi vào nghiên cứu một số tác động cơ bản của chính sách thuế đến sự phát triển của các DNNVV, cụ thể:

Thứ nhất, kích thích các tầng lớp dân cư bỏ vốn đầu tư trực tiếp tạo lập doanh nghiệp mới hoặc mở rộng quy mô hoạt động, góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế Nhà nước sử dụng chính sách thuế ưu đãi để khuyến

khích các tầng lớp dân cư bỏ vốn đầu tư thành lập hoặc SXKD tại các ngành nghề, vùng miền Nhà nước cần khuyến khích đầu tư Chẳng hạn, để khuyến khích đầu tư vào vùng, miền kém phát triển hoặc những ngành nghề Nhà

nước cần khuyến khích phát triển; khuyến khích nâng cao khả năng xuất khẩu, tăng thêm giá trị gia tăng và thu hút các công ty lập trụ sở chính,… Việt Nam có chính sách miễn, giảm thuế TNDN cụ thể đối với từng loại đối tượng nêu trên

Thứ hai, để tăng khả năng tích luỹ nội bộ, giúp cho DNNVV nâng cao năng lực tài chính để phát triển SXKD Nhà nước sử dụng các chính sách thuế

khác nhau để thúc đẩy DNNVV tiết kiệm chi phí SXKD và tăng khả năng tích luỹ nội bộ cho các DNNVV, tạo điều kiện thúc đẩy sự phát triển của DNNVV Chẳng hạn như, các nước đang phát triển thường cho phép các DNNVV thực hiện khấu hao nhanh để rút ngắn thời gian thu hồi vốn và tăng thêm luồng tiền sau thuế, khuyến khích các DNNVV đổi mới máy móc thiết

bị công nghệ hiện đại Thực chất khấu hao nhanh sẽ làm tăng tổng thu nhập sau thuế của DNNVV và vì vậy nó làm tăng tỷ suất thu hồi vốn đầu tư Tuy nhiên, nếu sử dụng không hợp lý sẽ tạo ra cơ hội cho các DNNVV lợi dụng

để gia tăng thời gian miễn thuế hoặc lợi dụng quy định của Nhà nước về việc chuyển lỗ

Thứ ba, góp phần hướng dẫn, điều tiết các hoạt động của DNNVV vào các ngành nghề và lĩnh vực cần phát triển theo định hướng của Nhà nước

Nhà nước sử dụng chính sách thuế khác nhau để điều tiết, hướng dẫn DNNVV phát triển theo định hướng của Nhà nước như: đánh thuế cao vào những hàng hoá không khuyến khích tiêu dùng và những ngành nghề có lợi nhuận cao; hạn chế cho vay hoặc cho vay với lãi suất cao đối với những dự án không khuyến khích đầu tư; kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng NSNN để mua sắm những hàng hoá không khuyến khích tiêu dùng,…

Thứ tư, góp phần tăng khả năng hoạt động kinh doanh, khả năng cạnh tranh của các DNNVV ở thị trường trong nước và quốc tế Cùng với chính sách

ưu đãi về thuế nhập doanh nghiệp, Nhà nước còn sử dụng chính sách thuế nhập khẩu để bảo hộ sản xuất trong nước nhằm giúp các DNNVV nâng cao khả năng cạnh tranh so với các DNNVV khu vực và trên thế giới Thông thường hàng hoá xuất khẩu không bị đánh thuế ở nước xuất khẩu nên để đảm bảo sự công bằng giữa hàng hoá sản xuất trong nước và hàng hoá nhập khẩu, Chính phủ các nước thường đánh thuế nhập khẩu đối với hàng nhập khẩu Đối với các DNNVV phải nhập khẩu máy móc thiết bị, nguyên nhiên vật liệu,… cần phải tính toán, cân nhắc kỹ lưỡng hiệu quả SXKD vì thuế nhập khẩu làm tăng chi phí SXKD, tăng mức độ rủi ro của vốn đầu tư Thuế nhập khẩu đánh vào các máy móc thiết bị dùng làm tài sản cố định nên gây ảnh hưởng đến mục tiêu khuyến khích phát triển DNNVV vì: Thuế nhập khẩu sẽ làm tăng chi phí cho các dự án dài hạn và các dự án cần phải hiện đại hoá của các DNNVV; Thuế nhập khẩu cao sẽ làm tăng giá thành hàng hoá nhập khẩu, giảm khả năng tiếp cận và sử dụng các công nghệ sản xuất tiên tiến đối với DNNVV

Áp dụng, thực thi chính sách thuế đồng bộ, nhất quán, có hiệu lực có tác dụng ngăn ngừa trốn lậu thuế nhằm tăng nguồn thu cho NSNN, điều tiết sản xuất và thu nhập giữa các ngành, các tầng lớp dân cư, đồng thời tạo ra môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa các DNNVV từ đó kích thích DNNVV đầu tư nâng cao hiệu quả SXKD

1.3 Các yếu tố cơ bản ảnh hưởng đến chính sách thuế đối với DNNVV

Chính sách thuế đối với doanh nghiệp nói chung, DNNVV nói riêng là một phạm trù rộng và phức tạp nên có nhiều nhân tố ảnh hưởng Việc nắm bắt

rõ các nhân tố ảnh hưởng, mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố giúp các nhà quản lí kinh tế có thể đưa ra các biện pháp thích hợp hoàn thiện chính sách thuế một cách hiệu quả và lâu dài Chúng ta có thể nghiên cứu một số yếu tố

cơ bản sau:

- Yếu tố con người tổ chức, chính sách luôn luôn có tầm quan trọng đặc biệt

đối với công tác quản lý vĩ mô nền kinh tế nói chung và việc xây dựng, tổ chức thực hiện các chính sách thuế nói riêng Tất cả các yếu tố này quy tụ lại ở năng lực tham mưu, xây dựng, quyết định và tổ chức các chính sách thuế và biểu hiện chất lượng quản lý bằng hiệu quả của chính sách Năng lực hoạch định và

tổ chức thực hiện của người cán bộ, người lãnh đạo có tầm quan trọng đặc biệt đối xây dựng chính sách thuế Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng được yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản lý thuế thì đội ngũ cán bộ thuế cấp cao- ở tầm hoạch định chính sách- cần phải có trình độ cao về vấn đề thực tế cũng như cơ bản liên quan đến thuế Nếu năng lực của những người xây dựng chính sách thuế yếu, các chính sách thuế sẽ bất cập, không phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của DNNV và ngược lại Sự ổn định, rõ ràng,

cụ thể của các loại chính sách thuế tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và DNNVV nói riêng Ngược lại, sự thay đổi thường xuyên các chính sách của Nhà nước sẽ tạo ra nhiều rủi

ro cho doanh nghiệp và cùng với đó, vấn đề bảo đảm năng lực tài chính doanh nghiệp sẽ trở nên khó khăn Bên cạnh đó, các chính sách kinh tế, tài chính,… nói chung, chính sách thuế nói riêng định hướng phát triển kinh tế của đất nước đã thể hiện những ưu đãi, khuyến khích hoặc hạn chế đối với việc phát triển một số khu vực doanh nghiệp hay ngành kinh tế Các chính sách đúng đắn, phù hợp sẽ góp phần thúc đẩy sản xuất , thúc đẩy các nhân tố tạo điều kiện thuận lợi cho DNNVV nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh , bảo đảm năng lực tài chính của DNNVV và ngược lại

- Cơ chế đào tạo, bồi dưỡng và đánh giá hiệu quả các chính sách có tác

động đến việc xây dựng chính sách thuế cho sự phát triển của DNNVV Cơ

chính sách kinh tế vĩ mô nói chung, chính sách thuế nói riêng tốt, qua đó sẽ có được hệ thống chính sách thuế hiệu quả, phù hợp với thực tế, thúc đẩy DNNVV phát triển và ngược lại Bên cạnh đó, việc đánh giá thường xuyên các chính sách thuế để tìm ra những bất cập, những vướng mắc, cản trở sự phát triển của DNNVV nhằm bổ sung, điều chỉnh chính sách cho phù hợp với thực tế sẽ tạo ra được các chính sách thuế thúc đẩy DNNVV phát triển

- Thực trạng phát triển kinh tế của đất nước và những biến động của

kinh tế khu vực, thế giới có ảnh hưởng đến việc xây dựng chính sách thuế

Điều này thể hiện rõ ở Việt Nam thời gian qua Ví dụ như năm 2012, Chính phủ thực hiện các giải pháp để hỗ trợ các doanh nghiệp, đặc biệt là các DNNVV, trong đó có các giải pháp về thuế như: đối tượng ưu tiên được xác định là doanh nghiệp vừa và nhỏ, doanh nghiệp gia công trong lĩnh vực nông lâm, thủy sản, xây dựng, bất động sản, cơ khí vận tải thủy, sản xuất xi măng sắt thép… được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 2012 Thuế GTGT mà doanh nghiệp lẽ ra phải nộp trong quý II được giãn thêm 6 tháng Ngoài ra, Chính phủ cũng sẽ đề xuất với Hội đồng nhân dân các cấp giảm 50% tiền thuê đất của doanh nghiệp thương mại, dịch vụ hoạt động trên địa bàn trong năm 2012 Các hộ kinh doanh nhà trọ sinh viên và một số đối tượng kinh doanh khác cũng sẽ được miễn thuế khoán, thuế môn bài…

- Sự hội nhập của nền kinh tế quốc gia vào kinh tế khu vực và thế giới

có những tác động tới việc hoạch định các chính sách quản lý kinh tế vĩ mô nói chung, chính sách thuế nói riêng Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế có tác động tới nhiều lĩnh vực, nhiều yếu tố, trong đó có các nhân tố ảnh hưởng đến chính sách thuế đối với sự phát triển DNNVV Các chính sách, pháp luật

về thuế của Nhà nước phải thực hiện phù hợp với các quy định , cam kết đã

ký với quốc tế Ví dụ như : hiên nay, Việt nam đã gia nhập WTO, bên cạnh

Nam phải đối mặt với mức độ cạnh tranh cao hơn trước Bởi vì, hầu hết thuế suất các mặt hàng sẽ giảm, mức giảm này áp dụng cho tất cả các thành viên

của WTO (hiện nay là trên 150 thành viên) Năm 2015, chúng ta hội nhập đầy

đủ trong AFTA, tới năm 2018, hội nhập toàn diện trong WTO, nhiều mặt hàng thuế nhập khẩu về 0%, rào cản bảo hộ không còn, doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với sức ép cạnh tranh bình đẳng hơn, sẽ gặp nhiều khó khăn hơn

1.4 Kinh nghiệm một số nước trong xây dựng chính sách thuế nhằm phát triển DNNVV và bài học rút ra đối với Việt Nam

1.4.1 Kinh nghiệm xây dựng và áp dụng chính sách thuế đối với DNNVV ở một số quốc gia

Chính sách thuế là công cụ đắc lực để hỗ trợ DNNVV và góp phần không nhỏ vào công cuộc phát triển kinh tế Dưới đây là kinh nghiệm xây dựng hệ thống thuế hỗ trợ DNNVV tại một số quốc gia

Đối với thuế giá trị gia tăng(GTGT)

Trong số các loại thuế mà DNNVV phải tuân thủ, thuế GTGT được coi

là một sắc thuế khó và phức tạp, điều này dẫn tới chi phí tuân thủ thuế GTGT (Chi phí bằng tiền: Phí chi trả cho tư vấn thuế, luật sư, kế toán…; Chi phí thời gian: thời gian để chuẩn bị và hỗ trợ thanh tra thuế, thời gian nghiên cứu luật thuế…) rất cao

Vì vậy, cải cách chính sách thuế với mục tiêu hỗ trợ cho sự phát triển của DNNVV nhất thiết phải quan tâm đến việc xây dựng thuế GTGT theo các tiêu chí: xây dựng ngưỡng doanh thu; giảm thiểu các mức thuế suất thuế GTGT; giảm tần suất kê khai nộp thuế

Xây dựng ngưỡng doanh thu

Để xác định DNNVV phù hợp với chính sách thuế, tiêu chí được sử dụng là ngưỡng doanh thu Ngưỡng doanh thu được định nghĩa là một mức

doanh thu phù hợp của DN, ở dưới mức đó, DN sẽ được miễn kê khai nộp thuế GTGT Xây dựng ngưỡng thuế doanh thu sẽ giảm bớt số lượng DNNVV phải kê khai nộp thuế (bảng 1.2)

Bảng 1.1: Ngưỡng kê doanh thu tại một số nước

Giảm thiểu các mức thuế suất thuế GTGT

Để khuyến khích sản xuất, kinh doanh một số loại hàng hóa, dịch vụ, chính phủ thường quy định một mức thuế suất ưu đãi đối với các loại hàng hóa và dịch vụ đó Những quy định này khiến cho thuế GTGT có nhiều mức thuế suất khác nhau nhưng vì thế mà luật thuế GTGT trở nên phức tạp và tạo

ra chi phí tuân thủ cao cho DNNVV Vì vậy, để đơn giản hóa luật thuế

GTGT, giảm gánh nặng chi phí tuân thủ cho DNNVV, tại nhiều quốc gia thuế GTGT chỉ có một hoặc hai mức thuế suất

Giảm tần suất kê khai nộp thuế

Tần suất phải kê khai thuế GTGT cũng là một trong các nguyên nhân chính khiến cho chi phí tuân thủ tăng cao Nhiều hệ thống thuế GTGT quy định: DN phải kê khai thuế GTGT hàng tháng Tuy nhiên, giảm tần suất kê khai đối với DN nhỏ sẽ là một giải pháp hiệu quả để hỗ trợ DN Ở New Zealand, DN nói chung buộc phải kê khai 1 lần/tháng, trong khi DNNVV được lựa chọn kê khai 2 lần/năm và thời điểm kê khai có thể trùng với ngày nộp các báo các về kế toán Ở Hàn Quốc, DN chỉ phải kê khai nộp thuế GTGT 2 lần/năm Ở Nhật Bản, DN được lựa chọn nộp thuế 1 lần/tháng, 1 lần/2 tháng hoặc 1 lần/ quý Trong khi tờ khai thuế chỉ phải lập 1 lần duy nhất vào cuối năm tài chính

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhiều quốc gia đã xây dựng hệ thống thuế TNDN có nhiều ưu đãi cho DNNVV, với các tiêu chí: ưu đãi thuế suất; hỗ trợ nghiên cứu phát triển; khuyến khích DNNVV đầu tư

Ưu đãi thuế suất

Để thực hiện ưu đãi thuế suất, các quốc gia đưa ra một ngưỡng thu nhập chịu thuế (DN có thu nhập dưới ngưỡng sẽ hưởng thuế suất ưu đãi) hoặc hệ thống thuế suất lũy tiến

Từ năm 2007, Canada đã áp dụng mức thuế suất thuế TNDN chung là 21%, trong khi đó thì các DN nhỏ với mức thu nhập dưới 400.000 CAD (345

000 USD) chỉ phải chịu mức thuế suất 12% Ở Hàn Quốc, từ năm 2009, nếu thu nhập chịu thuế dưới 200 triệu KRW thì thuế suất là 12,1%; nếu thu nhập

chịu thuế lớn hơn 200 triệu KRW thì chịu thuế suất 24,2% Đài Loan xây dựng hệ thống thuế TNDN với thuế suất lũy tiến từng phần với thuế suất lớn nhất là 20% với thu nhập từ 120.000 TWD trở lên Ở Hà Lan, từ năm 2009,

DN có thu nhập đến 200.000 Euro sẽ chịu thuế suất 20%; nếu thu nhập trên 200.000 Euro sẽ chịu thuế suất 25,5%

Hỗ trợ nghiên cứu phát triển

Nghiên cứu phát triển là nhân tố chính thúc đẩy khả năng phát triển của DNNVV Vì vậy, một số quốc gia đã ban hành những quy định về thuế ưu đãi đặc biệt đối với DNNVV Những ưu đãi này cho phép DNNVV có khả năng cắt giảm một lượng lớn hơn so với chi phí thực tế đã đầu tư vào nghiên cứu phát triển trên cơ sở thuế

Ở Hungary, DNNVV có thể được trừ 200% chi phí nghiên cứu phát triển trong thu nhập trước thuế Ở Anh, DN có quyền đòi hoàn tiền mặt cho khoản chi phí nghiên cứu phát triển Hoàn thuế nghiên cứu phát triển thực hiện bằng cách cho phép DNNVV cắt giảm 150% chi phí hạn định cho các hoạt động nghiên cứu phát triển khi tính lợi nhuận tính thuế

Khuyến khích DNNVV đầu tư

Một trong những rào cản lớn đối với hoạt động của DNNVV là bị hạn chế khi tìm kiếm các khoản vay cho đầu tư và phát triển DNNVV thường phải chịu chi phí cao khi họ vay vốn để đầu tư sản xuất kinh doanh và mở rộng hoạt động Hệ thống thuế có thể đưa ra các biện pháp, để giảm bớt các gánh nặng và khuyến khích DNNVV đầu tư vào tài sản

Ở Hungary có hỗ trợ về thuế cho khoản vay đầu tư Theo đó, DNNVV

có khả năng được giảm 40% tiền lãi phải trả cho khoản vay để mua tài sản cố định từ số tiền thuế của họ và có thể lên đến nhiều nhất là 6 triệu HUF

Ở Hà Lan có quy định khuyến khích bên thứ ba cho DNNVV vay vốn đầu

tư tài sản Khoản vay của DNNVV phải được đăng ký và đầu tư vào tài sản Khoản vay này phải có ràng buộc rằng số tiền đó là một phần trong nguồn vốn rủi ro của công ty Người cho vay với tư cách cá nhân sẽ được miễn thuế cho khoản tiền lãi mà họ nhận được và trong trường hợp bên vay không thể trả nợ

do bị phá sản hoặc do các vấn đề tài chính khác thì người cho vay sẽ nhận được một khoản đền bù thuế cao nhất là 50.000 Euro (66.000 USD)

Xây dựng hệ thống thuế khoán

Xây dựng hệ thống thuế khoán được đơn giản hóa là một phương pháp phổ biến nhất, nhằm giảm gánh nặng này cho DN Theo đó, các DN nhỏ và siêu nhỏ không phải nộp nhiều loại thuế trực thu và gián thu, mà chỉ phải nộp duy nhất một loại thuế khoán

Một số hệ thống thuế khoán cho các DN nhỏ có thể thấy ở rất nhiều nước đã và đang phát triển trên khắp thế giới Các hệ thống này khác nhau đáng kể về phạm vi áp dụng, tiêu thức dùng để xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp DN nhỏ và kết quả đạt được của nó Không có các nguyên tắc chuẩn cũng như kinh nghiệm đồng nhất đối với việc thiết kế và áp dụng các

hệ thống thuế khoán này Tuy nhiên, hai hệ thống thuế khoán phổ biến nhất là thuế khoán theo doanh thu và thuế khoán dựa trên đặc điểm của DN

Hệ thống thuế khoán theo doanh thu

Hệ thống thuế khoán này quy định số thuế DN phải nộp được căn cứ trên doanh thu Hệ thống thuế dựa trên doanh thu là loại thuế khoán phổ biến nhất

vì nó có những lợi thế sau: giảm được gánh nặng thuế khi DN gặp khó khăn hoặc trong giai đoạn mới thành lập; yêu cầu các DN nhỏ phải giữ ít nhất một

số sổ sách chứng từ căn bản nhưng không bắt những người quản lý DN nhỏ

Hệ thống thuế khoán dựa vào đặc điểm của DN

Hệ thống thuế khoán này sẽ căn cứ vào đặc điểm của DN như diện tích mặt bằng, số lượng lao động, thiết bị máy móc mà DN sử dụng để ước lượng thu nhập giả định Trên cơ sở thu nhập giả định, cơ quan thuế sẽ tính số thuế

mà DN phải nộp Bên cạnh đó, lượng năng lượng tiêu thụ cũng được sử dụng

là để xác định thu nhập giả định của DN

Mặc dù hệ thống thuế khoán được cộng đồng DN nhỏ và siêu nhỏ hưởng ứng, nhưng việc xây dựng hệ thống thuế khoán cũng có nhiều hạn chế, đặc biệt khó khăn trong việc xác định mức thuế suất hợp lý và không khuyến khích DN thực hiện đầy đủ sổ sách kế toán (rào cản đối với sự phát triển của DN)

Đối với thuế xuất, nhập khẩu:

Nhìn chung các nước xây dựng biểu thuế quan hợp lý để duy trì quan hệ giữa bảo hộ và cạnh tranh, hạn chế nhập khẩu các sản phẩm có thể sản xuất được trong nước thông qua biểu thuế cao, bảo hộ những ngành sản xuất non

trẻ, khuyến khích xuất khẩu đặc biệt là đối với các DNNVV

Đối với các DNNVV hoạt động xuất khẩu , Chính phủ Hàn Quốc thực hiê ̣n miễn thuế nhâ ̣p khẩu đối với những nguyên liê ̣u dùng để sản xuất hàng xuất khẩu và giảm thuế xuất khẩu

Bằng các biê ̣n pháp như miễn , giảm thuế, trợ cấp xuất khẩu , bảo hiểm thiê ̣t ha ̣i xuất khẩu chính phủ Đức ta ̣o điều kiê ̣n cho các DNNVV gia tăng lượng hàng xuất khẩu

Tại Đài Loan, DNNVV được hoàn trả toàn bộ tiền thuế đã nộp khi nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, điều này giúp DN hạ giá thành,

tăng doanh thu và tăng lợi nhuận

Để khuyến khích xuất khẩu nhiều nước đã áp dụng chính sách miễn thuế

công hàng hóa sau đó xuất khẩu Đồng thời, để phòng chống gian lận thuế nhập khẩu thông qua tạm nhập, tái xuất, nhiều nước quy định người nhập khẩu phải ký thỏa thuận, cam kết với cơ quan hải quan về việc tái xuất khẩu hàng hóa khi hết thời hạn tạm nhập và đảm bảo dưới hình thức đặt cọc, ký quỹ bằng một khoản tiền nhất định tương đương nghĩa vụ thuế phải nộp (Campuchia, Lào, Thái Lan, Trung Quốc, Nhật Bản, New Zealand, Anh), bảo lãnh của ngân hàng tương đương nghĩa vụ thuế phải nộp (Singapore) hoặc bằng trái phiếu hàng tạm nhập gấp hai lần nghĩa vụ thuế phải nộp (Mỹ) Người nhập khẩu sẽ được hoàn trả khoản tiền đảm bảo hoặc bảo lãnh của ngân hàng sẽ được bãi bỏ sau khi hàng hóa đó được tái xuất trong thời hạn đã quy định hoặc thỏa thuận, cam kết Trường hợp người nhập khẩu không tái xuất mà bán, chuyển nhượng hàng hóa tạm nhập trên lãnh thổ quốc gia nhập khẩu thì phải nộp thuế nhập khẩu và các loại thuế khác đối với hàng hóa nhập khẩu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt)

1.4.2 Bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam

Từ những kinh nghiệm về hỗ trợ thuế cho DNNVV ở một số quốc gia nêu trên, có thể rút ra một số bài học cho Việt Nam

Thứ nhất, xây dựng ngưỡng doanh thu

Việc xây dựng ngưỡng doanh thu hợp lý ở Việt Nam là cần thiết Ngưỡng doanh thu kê khai thuế GTGT không những làm giảm chi phí tuân thủ thuế tại DN nhỏ dưới ngưỡng mà còn giảm số lượng DN kê khai nộp thuế Điều này sẽ giúp cơ quan thuế giảm chi phí quản lý, tập trung nguồn lực ngăn chặn rủi ro trốn thuế

Thứ hai, áp dụng cách tính thuế GTGT giản đơn

Hệ thống thuế cần cho phép các DN trên ngưỡng kê khai thuế GTGT

thuế giản đơn Quy định này sẽ giúp DN giảm chi phí tuân thủ thuế, giảm gánh nặng thuế

Thứ ba, giảm thiểu các mức thuế suất thuế GTGT

Một trong những nguyên nhân gây ra sự phức tạp trong hệ thống thuế GTGT là do có nhiều mức thuế suất khác nhau Thuế suất thuế GTGT nên tồn tại một hoặc hai mức thuế suất

Thứ tư, ưu đãi thuế thu nhập cho DNNVV

Để giảm gánh nặng thuế cho DNNVV, chính phủ cần có những ưu đãi

về thuế thu nhập cho cộng đồng DN này Có thể xây dựng hệ thống thuế TNDN với thuế suất lũy tiến hoặc đặt ra ngưỡng thuế thu nhập Theo đó, DN dưới ngưỡng sẽ được hưởng thuế suất ưu đãi

Thứ năm, miễn thuế nhâ ̣p khẩu đối với những nguyên liê ̣u dùng để sản

xuất hàng xuất khẩu và giảm thuế xuất khẩu đối với các DNNVV

Điều này giúp chính phủ bảo hộ những ngành sản xuất non trẻ, khuyến khích xuất khẩu đặc biệt là đối với các DNNVV

Thứ sáu, xây dựng hệ thống thuế khoán

Một bộ phận DNNVV gặp khó khăn trong việc thực hiện đầy đủ chế độ

kế toàn và lưu giữ hóa đơn chứng từ Để hỗ trợ cho cộng đồng DN này, cần đưa ra một hệ thống thuế khoán thay thế cho các loại thuế trực thu và gián thu

mà DN phải nộp

Chương 2 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN DOANH

NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM

2.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển DNNVV Việt Nam

Quá trình hình thành và phát triển DNNVV Việt Nam có thể được chia thành 2 thời kỳ : thời kỳ từ trước năm 1986 và thời kỳ từ sau 1986

Ở thời kỳ thứ nhất, nhìn chung loại hình DNNVV chưa phát triển mạnh và tồn tại dưới 2 hình thức chủ yếu, đó là hợp tác xã và doanh nghiệp nhà nước Các DNNVV trong khu vực kinh tế tư nhân không được khuyến khích phát triển mà còn bị sự "kỳ thị" của xã hội Hoạt động còn mang nặng tính chất của thời kỳ kế hoạch hóa, tập trung bao cấp

Bước sang thời kỳ thứ hai, với sự thay đổi chính sách của Đảng, chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường, thì các DNNVV đã phát triển mạnh mẽ về số lượng trên các ngành, lãnh thổ kinh tế và thành phần kinh tế Thêm vào đó, là sức ép vấn đề giải quyết việc làm cho người lao động làm gia tăng số lượng các DNNVV Đặc biệt với sự

ra đời của Nghị định số 90/2001/NĐ-CP ban hành ngày 23/11/2001 và Nghị

định 56/2009/NĐ- CP ban hành ngày 30/6/2009 về trợ giúp phát triển DNNVV, các DNNVV được phát triển mạnh Số lượng các DN không ngừng gia tăng từ 19.800 DN năm 2001 tăng mạnh lên 85.000 DN được thành lập mới năm 2010

Tuy nhiên, sau hơn một thập kỷ phát triển mạnh mẽ về số lượng kể từ khi Luật Doanh nghiệp 1999 có hiệu lực, xu hướng giảm sút về số lượng doanh nghiệp thành lập mới bắt đầu xuất hiện từ năm 2011 với số lượng đăng

ký mới là 77.548, giảm 7,2% so với năm 2010 và đến năm 2012, số lượng này còn 69.874, tiếp tục giảm 9,9% Tuy nhiên, xu hướng “thanh lọc” được thể hiện rõ nét nhất trong năm 2013, khi số lượng doanh nghiệp đăng ký mới lại tăng cao đạt 76.955, tăng 10,1% so với năm 2012, nhưng tổng số vốn đăng ký chỉ đạt 398.681 tỷ đồng, giảm 14,7% so với 2012 và giảm sâu so với 513.700

tỷ đồng của năm 2011

Hình 2.1: Số lƣợng DN thành lập mới

Nguồn: Bộ Kế hoạch đầu tư

Sau 10 năm, Năm 2011 so với năm 2001 doanh thu thuần của các DNNVV tăng hơn 17 lần Từ 273.879 tỷ đồng năm 2001 tăng lên 3.662.303

tỷ đồng năm 2010 và 4.690.675 tỷ đồng năm 2011

77548 69874 76955

85.000 84.531

65.319

46.744 38.517 32.230 27.771 21.535 19.800