Xây dựng hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ ngân sách của Kho bạc Nhà nước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN QUẢNG THỐNG N THÀN H SƠN XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN QUẢNG THỐNG N THÀNH SƠN XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 62.34.05.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Lâm Chí Dũng PGS.TS Lê Hùng Sơn Đà Nẵng - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án “Xây dựng hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nước” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Nếu có sai tơi hồn toàn chịu trách nhiệm Nghiên cứu sinh Phan Quảng Thống MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết luận án Mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận án Tổng quan tài liệu nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 13 1.1 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .13 1.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước 13 1.1.2 Bản chất Ngân sách Nhà nước 16 1.1.3 Vai trò Ngân sách Nhà nước 18 1.2 HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .27 1.2.1 Tổng quan quản lý Ngân sách Nhà nước 27 1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm quản lý Ngân sách Nhà nước 27 1.2.1.2 Mục tiêu quản lý Ngân sách Nhà nước 31 1.2.1.3 Chủ thể quản lý Ngân sách Nhà nước 34 1.2.1.4 Nội dung quản lý Ngân sách Nhà nước 35 1.2.2 Nội dung hoạt động quản lý Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước 37 1.2.2.1 Tổng quan Kho bạc Nhà nước 37 1.2.2.2 Chức quản lý quỹ ngân sách nhà nước Kho bạc nhà nước 43 1.3 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .48 1.3.1 Đánh giá hoạt động quản trị 48 1.3.2 Hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước 50 1.3.2.1 Hệ tiêu chí 50 1.3.2.2 Phân loại hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước KBNN .53 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 56 1.4.1 Nhân tố bên 56 1.4.2 Nhân tố nội Kho bạc Nhà nước 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 Chương THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC CHỈ TIÊU THỐNG KÊ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 60 2.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM .60 2.1.1 Bối cảnh đời Kho bạc Nhà nước Việt Nam 60 2.1.2 Nội dung chủ yếu công tác quản lý quỹ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Việt Nam 64 2.1.3 Tổ chức công tác quản lý quỹ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Việt Nam 66 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG MỘT SỐ CHỈ TIÊU THỐNG KÊ ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2001-2013 70 2.2.1 Các tiêu thống kê sử dụng đánh giá hoạt động quản lý thu Ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước 70 2.2.2 Các tiêu thống kê sử dụng đánh giá hoạt động quản lý chi Ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước 74 2.2.3 Các tiêu thống kê sử dụng đánh giá số hoạt động khác liên quan đến hoạt động quản lý quỹ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước 77 2.2.3.1 Chỉ tiêu thống kê kết huy động vốn cho Ngân sách Nhà nước đầu tư phát triển 77 2.2.3.2 Chỉ tiêu tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước cho Ngân sách Nhà nước địa phương .78 2.2.3.3 Các tiêu đánh giá hoạt động quản lý ngân quỹ trình thu - chi Ngân sách Nhà nước 79 2.3 KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA CÔNG CHỨC, VIÊN CHỨC CÁC CẤP KHO BẠC NHÀ NƯỚC VỀ HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM .80 2.3.1 Mục tiêu nghiên cứu 80 2.3.2 Phương pháp nghiên cứu, công cụ thu thập liệu hoạt động khảo sát 81 2.3.3 Tổng hợp kết nghiên cứu 82 2.3.3.1 Nhận xét hệ thống tiêu áp dụng đánh giá hoạt động quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nước (thể hệ thống báo cáo KBNN) 83 2.3.3.2 Nhận xét thực trạng tổ chức cơng tác phân tích, đánh giá hoạt động quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nước 86 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC CHỈ TIÊU THỐNG KÊ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM .89 2.4.1 Những mặt làm 89 2.4.2 Những hạn chế 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 Chương XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 95 3.1 SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN CỦA VIỆC XÂY DỰNG MỚI HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .95 3.2 CĂN CỨ XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 96 3.2.1 Định hướng cải cách hoạt động quản lý quỹ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước 96 3.2.1.1 Định hướng cải cách quản lý ngân sách nhà nước 96 3.2.1.2 Định hướng cải cách hoạt động quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nước 98 3.2.2 Kết phân tích thực trạng vận dụng tiêu thống kê đánh giá hoạt động quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nước thời gian qua 100 3.2.3 Kết khảo sát ý kiến công chức, viên chức KBNN 100 3.2.4 Mục tiêu, yêu cầu xây dựng hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nước 103 3.2.4.1 Mục tiêu .103 3.2.4.2 Yêu cầu hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước 104 3.3 THIẾT KẾ NỘI DUNG HỆ TIÊU CHÍ 105 3.3.1 Các tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thu Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước 105 3.3.2 Các tiêu chí đánh giá hoạt động chi trả kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước 110 3.3.2.1 Đối với hoạt động chi trả kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước 110 3.3.2.2 Đối với hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng chương trình mục tiêu Kho bạc Nhà nước 115 3.3.2.3 Tiêu chí đánh giá chất lượng dịch vụ hành cơng hoạt động quản lý chi Ngân sách Nhà nước 117 3.3.3 Các tiêu chí đánh giá số hoạt động khác liên quan đến hoạt động quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước 121 3.4 CÁC GIẢI PHÁP VẬN DỤNG HIỆU QUẢ HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 125 3.4.1 Kết hợp báo cáo thường xuyên theo định kỳ điều tra chuyên đề .125 3.4.2 Xây dựng hồn thiện quy trình phân tích, đánh giá 127 3.4.3 Tổ chức phận phân tích, đánh giá đơn vị Kho bạc Nhà nước 129 3.5 CÁC GIẢI PHÁP BỔ TRỢ 130 3.5.1 Tăng cường quan tâm lãnh đạo Kho bạc Nhà nước cấp 130 3.5.2 Bảo đảm yêu cầu thông tin 131 3.5.3 Nâng cao nhận thức cán công chức, viên chức Kho bạc Nhà nước 132 3.5.4 Vận dụng tốt công nghệ thông tin 132 KẾT LUẬN CHƯƠNG .134 KẾT LUẬN 135 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN Các chữ Tiếng Việt CCHC : Cải cách hành CNH-HĐH : Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa ĐTPT : Đầu tư phát triển HĐND : Hội đồng Nhân dân KBNN : Kho bạc Nhà nước KDTM : Không dùng tiền mặt KTTT : Kinh tế thị trường KT-XH : Kinh tế - Xã hội MLNS : Mục lục ngân sách 10 NSNN : Ngân sách nhà nước 11 UBND : Ủy ban Nhân dân 12 XDCB : Xây dựng Các chữ Tiếng nước GDP : Tổng sản phẩm nước IMF : Quỹ tiền tệ quốc tế PEFA : Khung đánh giá trách nhiệm giải trình tài chi tiêu cơng 4.TABMIS : Thông tin quản lý ngân sách Kho bạc Nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Cơ cấu mẫu khảo sát 83 2.2 Tổng hợp kết khảo sát mức độ toàn diện, đầy đủ 83 tiêu đánh giá 2.3 Tổng hợp kết khảo sát mức độ chuẩn xác tiêu 84 đánh giá 2.4 Tổng hợp kết khảo sát mức độ cụ thể, rõ ràng 85 tiêu đánh giá 2.5 Tổng hợp kết khảo sát tính hệ thống tiêu đánh 85 giá (Sự hợp lý cách phân loại; Sự liên kết logic tiêu ) 2.6 Tổng hợp kết khảo sát mức độ khả thi (dễ dàng cho việc 86 vận dụng, thu thập liệu, đánh giá ) tiêu 2.7 Tổng hợp kết khảo sát tính quy củ, hoạt động 86 phân tích, đánh giá 2.8 Tổng hợp kết khảo sát tính hợp lý quy trình phân tích 87 đánh giá 2.9 Tổng hợp kết khảo sát tính hợp lý thiết kế báo 87 cáo 2.10 Tổng hợp Kết khảo sát yêu cầu xác, kịp thời 88 việc phân tích, đánh giá 2.11 Tổng hợp kết khảo sát tính thiết thực, hiệu kết 88 phân tích, đánh giá cơng tác quản lý Quỹ NSNN KBNN cấp 3.1 Tổng hợp kết khảo sát bổ sung tiêu chí định tính 100 ... XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 95 3.1 SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN CỦA VIỆC XÂY DỰNG MỚI HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH... ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .48 1.3.1 Đánh giá hoạt động quản trị 48 1.3.2 Hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ Ngân sách Nhà. .. tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nước 103 3.2.4.1 Mục tiêu .103 3.2.4.2 Yêu cầu hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ Ngân sách Nhà nước Kho bạc