Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2006- 2008

Đề tài: Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2006- 2008

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN PHẠM MỸ DUYÊN Đánh Giá Hiệu Quả Công Tác Quản Lý Thuế GTGT Tại Chi Cục Thuế Huyện Châu Thành Tỉnh Tiền Giang Giai Đoạn 2006 - 2008 Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh – Nông Nghiệp KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng năm 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đánh Giá Hiệu Quả Công Tác Quản Lý Thuế GTGT Tại Chi Cục Thuế Huyện Châu Thành Tỉnh Tiền Giang Giai Đoạn 2006 - 2008 Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh – Nông Nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN PHẠM MỸ DUYÊN Lớp: DH6KN Mã số Sv: DKN052110 Người hướng dẫn: ThS NGUYỄN ĐĂNG KHOA Long Xuyên, tháng năm 2009 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : ThS Nguyễn Đăng Khoa (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khoá luận bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế-Quản trị kinh doanh ngày … tháng năm 2009 LỜI CẢM ƠN - - Cùng với kiến thức quý báu thầy tận tình truyền đạt cho sau năm học tập trường, tơi vào tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Châu Thành, tỉnh Tiền Giang Chính thời gian thực tập giúp hiểu, vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, đặc biệt hiểu rõ kiến thức thuế nỗi vất vả Cô Chú ngành thuế công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Để có kết hôm nay, trước tiên xin cám ơn Ba Mẹ cho cấp sách đến trường, bước vào giảng đường đại học Kế đến xin cảm ơn Quý thầy cô trường Đại học An Giang Đặc biệt Thầy Nguyễn Đăng Khoa trực tiếp hướng dẫn suốt thời gian thực khóa luận tốt nghiệp Cuối tơi xin gởi lời cám ơn chân thành đến Quí Cơ quan Chi cục Thuế, Ban lãnh đạo Cô Chú Chi cục Thuế tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành khóa luận Kính chúc Q Thầy Cơ, Q Cơ quan Chi cục thuế dồi sức khỏe Xin chân thành cảm ơn! Trang I MỤC LỤC Trang LỜI CÁM ƠN I DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH – BIỂU ĐỒ V DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VI TÓM TẮT VII Chương 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài: 1.6 Mơ hình nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Khái niệm thuế GTGT 2.2 Sự đời phát triển thuế GTGT 2.3 Cơ chế hoạt động thuế GTGT 2.4 Sự cần thiết áp dụng thuế GTGT 2.5 Một số nội dung Luật thuế GTGT 2.5.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 2.5.2 Đối tượng nộp thuế GTGT 2.5.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT 2.5.4 Căn tính thuế GTGT 2.5.5 Phương pháp tính thuế GTGT Chương 3: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH - TỈNH TIỀN GIANG 10 3.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội Tỉnh Tiền Giang 10 3.1.1 Về vị trí địa lý - Đặc điểm dân cư 10 3.1.2 Tình hình kinh tế xã hội định hướng phát triển 10 3.2 Tổng quan tình hình kinh tế xã hội huyện Châu Thành – tỉnh Tiền Giang 11 3.2.1 Về vị trí địa lý - Đặc điểm dân cư 11 3.2.2 Tình hình kinh tế xã hội định hướng phát triển 11 3.3 Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế huyện Châu Thành 15 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy 15 3.3.2 Tổ chức nhân 17 3.3.3 Chức năng, nhiệm vụ phận 18 3.3.4 Mối quan hệ quan hữu quan 22 Trang II 3.4 Quy trình quản lý thu thuế địa bàn huyện Châu Thành 23 3.4.1 Quy trình quản lý thu thuế GTGT Hộ kinh doanh cá thể 23 3.4.2 Quy trình nhận tờ khai thuế kiểm tra thuế GTGT Doanh nghiệp 25 Chương 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG 28 4.1 Phân tích tình hình thu thuế GTGT 28 4.1.1 Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 28 4.1.2 Tình hình thu thuế GTGT năm 2007 30 4.1.3 Tình hình thu thuế GTGT năm 2008 32 4.1.4 Tình hình thu thuế GTGT qua năm 34 4.2 Phân tích tình hình tra - kiểm tra 35 4.2.1 Tình hình phúc tra hộ nộp thuế theo phương pháp khoán kiểm tra thuế GTGT hộ nộp thuế theo kê khai 35 4.2.2 Tình hình tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT 38 4.2.3 Tình hình tra, kiểm tra nội ngành 39 Chương 5: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG 43 5.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế GTGT năm từ 2006 đến 2008 43 5.1.1 Về kết thu thuế GTGT qua năm 43 5.1.2 Về công tác tra, kiểm tra thuế 44 5.1.3 Về tổ chức máy công tác quản lý 45 5.2 Phân tích yếu tố tác động đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế 47 5.2.1 Yếu tố bên 47 5.2.2 Yếu tố bên 51 5.3 Một số biện pháp Chi cục thuế đề để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thời gian tới 54 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 58 6.1 Kết luận 58 6.1.1 Về quy trình quản lý thu thuế 58 6.1.2 Về kết thu thuế GTGT qua năm 59 6.1.3 Về yếu tố tác động 59 6.1.4 Về biện pháp Chi cục thuế đề 61 6.2 Kiến nghị 62 6.2.1 Đối với quan thuế 62 6.2.2 Đối với hộ sản xuất kinh doanh, người dân 67 Trang III PHỤ LỤC 68 Phụ lục Cách tính tiêu cho kế hoạch thu thuế GTGT từ năm 2006 - 2008 68 Phụ lục Kết thu thuế năm 2005 69 Phụ lục Kết thu thuế năm 2006 70 Phụ lục Kết thu thuế năm 2007 71 Phụ lục Kết thu thuế năm 2008 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 Trang IV DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH – BIỂU ĐỒ Bảng Bảng 3.1 Tốc độ tăng trưởng cấu kinh tế huyện qua năm 12 Bảng 3.2 Tình hình đội ngũ nhân Chi cục thuế theo giới tính 17 Bảng 3.3 Tình hình lực lượng cán theo trình độ, tuổi đời, tuổi nghề 17 Bảng 4.1 Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 28 Bảng 4.2 Tình hình thu thuế GTGT năm 2007 30 Bảng 4.3 Tình hình thu thuế GTGT năm 2008 32 Bảng 4.4 Tình hình thực thu thuế GTGT qua năm 34 Bảng 4.5 Tình hình phúc tra hộ nộp thuế theo phương pháp khốn 36 Bảng 4.6 Tình hình kiểm tra hộ nộp thuế theo kê khai 36 Bảng 4.7 Tình hình tra, kiểm tra hoàn thuế GTGTqua năm 38 Bảng 5.1 Tình hình thu thuế GTGT qua năm 43 Bảng 5.2 Tình hình quản lý hộ qua năm 43 Hình Hình 1.1 Mơ hình nghiên cứu Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế huyện Châu Thành 16 Hình 3.2 Quy trình quản lý thu thuế Hộ kinh doanh cá thể 23 Hình 3.3 Quy trình nhận tờ khai thuế kiểm tra thuế GTGT Doanh nghiệp 25 Biểu đồ Biểu đồ 3.1 Tốc độ tăng trưởng GDP khu vực kinh tế huyện qua năm 12 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu khu vực kinh tế huyện qua năm 13 Biểu đồ 3.3 Trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán thuế Chi cục thuế 18 Biểu đồ 3.4 Tuổi nghề đội ngũ cán thuế Chi cục thuế 18 Biểu đồ 3.5 Tuổi đời đội ngũ cán thuế Chi cục thuế 18 Biểu đồ 4.1 So sánh kết thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2006 28 Biểu đồ 4.2 So sánh kết thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2007 30 Biểu đồ 4.3 So sánh kết thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2008 32 Biểu đồ 4.4 Kết thực thu thuế GTGT qua năm 35 Biểu đồ 4.5 Tình hình phúc tra hộ khoán 36 Biểu đồ 4.6 Tình hình kiểm tra hộ kê khai 37 Biểu đồ 4.7 Tình hình kiểm tra Hộ cá thể, Doanh nghiệp qua năm (hộ kê khai) 38 Biểu đồ 4.8 Tình hình kiểm tra hồn thuế GTGT qua năm 39 Biểu đồ 5.1 Mối quan hệ thực thu thuế GTGT so với kế hoạch số hộ cá thể (hộ ấn định) quản lý qua năm 44 Biểu đồ 5.2 Tình hình nợ thuế GTGT qua năm 52 Trang V DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt GTGT WTO GDP ĐVT QĐ - TCT NSNN UBND KD TCT/QĐ/TCCB NNT QĐ - UB MTTQ TCT/QĐ/BTC HTQLCL TCVN ISO CT - VP QUACERT DNTN TNDN CT - THNVDT ĐKKD SDĐNN CQSDĐ Nghĩa Giá trị gia tăng Tổ chức thương mại giới (World Trade Organization) Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) Đơn vị tính Quyết định – Tổng cục thuế Ngân sách nhà nước Ủy ban nhân dân Kinh doanh Tổng cục thuế/Quyết định/Tổ chức cán Người nộp thuế Quyết định – Ủy ban Mặt trận tổ quốc Tổng cục thuế/Quyết định/Bộ tài Hệ thống quản lý chất lượng Tiêu chuẩn Việt Nam Tổ chức quốc tế tiêu chuẩn hóa ((International Organization for Standardization) Cục thuế - Văn phòng Trung tâm chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn (Vietnam Certification Centre) Doanh nghiệp tư nhân Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế - Tổ hợp nghiệp vụ dự toán Đăng ký kinh doanh Sử dụng đất nơng nghiệp Chuyển quyền sử dụng đất Trang VI TĨM TẮT Đề tài tập trung tìm hiểu đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT quan Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang Mục tiêu đề tài đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang Ý nghĩa đề tài góp phần cung cấp thơng tin giúp Chi cục thuế huyện Châu Thành rút mặt đạt, mặt chưa đạt công tác quản lý thuế GTGT quan năm vừa qua; nhận biết yếu tố tác động đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT, từ đưa học kinh nghiệm, đề biện pháp khắc phục có kế hoạch cơng tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn quản lý thu Chi cục thời gian tới Ba phương pháp nghiên cứu đề tài là: (1) phương pháp thu thập thông tin sơ cấp dựa văn luật thuế GTGT, thơng tin báo, tạp chí có liên quan, vấn cán thuế Chi cục; (2) phương pháp thu thập thông tin thứ cấp vào báo cáo kết thu thuế Chi cục tài liệu thống kê kinh tế - xã hội Phòng Thống Kê huyện; (3) phương pháp xử lý liệu thơng qua phân tích, tổng hợp, so sánh liệu qua năm, qua năm Mơ hình nghiên cứu xây dựng dựa phân tích vấn đề để đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Vấn đề (1) Phân tích quy trình quản lý thu thuế GTGT, (2) Đánh giá tình hình quản lý thu thuế GTGT gồm tình hình thu thuế, tình hình tra kiểm tra thuế, tình hình tra kiểm tra hồn thuế GTGT Vấn đề (3) Phân tích yếu tố tác động đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế gồm yếu tố bên như: cấu tổ chức – trình độ nhân sự, cơng tác quản lý thuế, tình hình kiểm tra nội ngành, tình hình nợ đọng thuế, sách thuế GTGT; tác động yếu tố bên như: đặc điểm kinh tế - đời sống dân cư huyện Châu Thành, quy mô đặc điểm ngành nghề kinh doanh, hiểu biết – nhận thức tâm lý hộ sản xuất kinh doanh Vấn đề (4) xem xét biện pháp Chi cục thuế triển khai thực Kết cấu đề tài gồm: chương Chương 1: Tổng quan: nêu lên sở hình thành, mục tiêu, phương pháp, đối tượng, phạm vi, ý nghĩa mơ hình nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý thuyết: trình bày sở lý thuyết thuế GTGT Chương 3: Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế huyện Châu Thành: bao gồm đặc điểm kinh tế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang, cấu tổ chức máy Chi cục thuế quy trình quản lý thu thuế Chương 4: Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT: gồm tình hình thu thuế GTGT, tình hình tra kiểm tra thuế, tình hình tra kiểm tra hoàn thuế GTGT Chương 5: Đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT: đánh giá tình hình thực thu thuế GTGT qua năm, phân tích yếu tố tác động đề số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục, xem xét biện pháp Chi cục thuế đề Chương 6: Kết luận kiến nghị Trang VII ... hiểu đánh giá cơng tác quản lý thu thuế GTGT quan Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang Mục tiêu đề tài đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang. .. Chương 5: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG 43 5.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế GTGT năm từ 2006 đến 2008 ... Khoa Chi cục thuế huyện Châu Thành - tỉnh Tiền Giang Hiệu công tác quản lý thuế GTGT đánh giá dựa bốn vấn đề: (1) Quy trình quản lý thu thuế, (2) Tình hình quản lý thuế GTGT, (3) Các yếu tố tác