Hình 3.2. Quy trình quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể + Quan hệ giữa Đội - Đội thuế liên xã
Là quan hệ thẩm quyền các Đội - Đội thuế liên xã chấp hành các quyết định của ác Đội là quan hệ phối hợp trực thuộc.
ế thường xuyên liên hệ với các cơ quan, Ban ngành hữu quan trong
nh lậu thuế, buôn lậu hàng hoá… huyện: thực hiện cưỡng chế, khởi tố các vụ trốn thuế, nợ
ã hội. Với i phải có p giữa các bộ phận, các Đội trong cơ quan thuế và sự hỗ trợ, tham mưu tốt quan ngoài ngành.
ản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Châu T h 3.4.1. Quy trình quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
h đạo, quan hệ giữa c
Quan hệ ngoài ngành
Chi cục thu
an đến công tác quản lý thuế trên địa bàn cụ thể: Kho bạc Nhà nước;
Phòng Tài chánh- Kế hoạch đầu tư: xây dựng kế hoạch thu trong năm, cấp giấy phép kinh doanh;
Đội Quản lý thị trường: kiểm tra kinh doa
Phòng Tài nguyên môi trường: về cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất; Công an, viện kiểm sát
thuế, dây dưa thuế ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách và an ninh x UBND các xã: phối hợp quản lý thu thuế tại xã.
Như vậy, nhìn chung để công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả đòi hỏ
hàn (13) BAN L H ĐẠO HI CỤC UẾ ÃN C TH (3) (14b) ĐỘI KIỂM TR THUẾ
A ĐỘI KÊ KHAI - KẾ TOÁN THUẾ - TIN HỌC (12) (2) (11) (4) (1) (5) (8) (6b) (10) (9) ĐỘI THUẾ LIÊN XÃ ĐỘI QUẢN LÝ ẤN CHỈ KHO BẠC HỘ KD CÁ THỂ ỦY NHIỆM THU (7) (14a) (6a)
* Gi
hai thuế đối với hộ nộp thuế theo kê khai và tổ chức hiệp th
án thuế - Tin học.
thuế (thực hiện qua hệ thống máy vi tính) và trình Ban lãnh đạo Chi cục phê
toán thuế -
ội thuế liên xã.
ằng biên lai thuế).
thuế - Tin học đối chiếu.
kinh doanh gởi đơn khiếu nại, khiếu tố, ngưng nghỉ và xin giảm thuế... cho
Sau đó Ban lãnh đạo ra quyết định chuyển cho Đội Kiểm t
quyết định, ư p cho hộ kinh doanh.
ngày 26/7/2004. Quy trình khá chặt chẽ và gần như “khép kín” đòi hỏi sự hợp tác đồng
ải thích trình tự quy trình:
(1) Đội thuế liên xã nhận tờ k
ương đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khoán thuế.
(2) Đội thuế liên xã kiểm tra tờ khai thuế, biên bản hiệp thương thuế chuyển về Đội Kê khai - Kế to
(3) Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học: xem xét tính thuế, lập sổ thuế và phát hành thông báo
duyệt.
(4) Đội thuế liên xã nhận sổ bộ thuế và thông báo thuế từ Đội Kê khai - Kế Tin học.
(5) Đội thuế liên xã phát hành thông báo thuế đến tay hộ kinh doanh. (6a) Hộ kinh doanh trực tiếp nộp thuế cho Đội thuế liên xã theo thông báo. (6b) Hộ kinh doanh nộp thuế cho bộ phận ủy nhiệm thu trực tiếp đi thu theo thời gian thông báo thuế qui định. (Đối với những hộ được Đội thuế ủy nhiệm thu).
(7) Cuối ngày thu bộ phận ủy nhiệm thu nộp số thu cho Đ
(8) Định kỳ (tháng) đội thuế liên xã tổng hợp số thu trên địa bàn để thanh toán biên lai đã thu với Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ gọi tắc Đội Quản lý ấn chỉ. (Đối với trường hợp thu b
(9) Sau khi thanh toán biên lai ấn chỉ xong kế toán Đội quản lý ấn chỉ đến Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học để thẩm hạch số thu trên biên lai sau đó chuyển cho Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học.
(10) Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học tiến hành đánh chứng từ nộp tiền vào kho bạc Nhà nước; cuối ngày hoặc ngày hôm sau kho bạc Nhà nước chuyển chứng từ đã nộp trong ngày hoặc ngày hôm trước để Đội Kê khai - Kế toán
(11) Hộ
đội thuế liên xã. (nếu có khiếu kiện hay xin ngưng nghỉ).
(12) Đội thuế liên xã nhận đơn, kiểm tra lại đơn phù hợp thì chuyển đơn về Đội kiểm tra thuế.
(13) Đội Kiểm tra thuế nhận đơn, tiến hành tổ chức xác minh và đề xuất trình Ban lãnh đạo Chi cục giải quyết.
ra thuế.
(14a) Được sự đồng ý của Ban lãnh đạo, Đội Kiểm tra thuế ra th trả lời trực tiế
(14b) Đồng thời thông báo cho Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học và Đội thuế liên xã biết để quản lý đối tượng trong việc chấp hành chính sách thuế.
* Nhận xét:
Nhìn chung, quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Châu thực hiện theo quy trình số 1201/TCT/QĐ/TCCB “Về việc ban hành quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể” của Tổng cục thuế ban hành
hông lưu giữ sổ sách, và p trun
c thuế cần quan tâm hai lực lượng chính là Đ
ngh
ia o công tác quản lý thu thuế trên địa bàn.
3.4.2. Quy trình nhận tờ khai thuế và kiểm tra thuế GTGT đối với Doanh nghiệp
tờ khai thuế và kiểm tra thuế GTGT
bộ của các Đội, bộ phận tham gia để đảm bảo công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao nhất. Với khu vực quản lý là hộ kinh doanh cá thể, các Đội thuế liên xã là trung tâm, chủ lực trong công tác quản lý và tổ chức nguồn thu thuế tại địa phương. Nếu như quy trình thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể không có sự tham gia, điều hành quản lý của Đội thuế liên xã thì công tác quản lý thu thuế GTGT sẽ gặp nhiều khó khăn vì đây là những hộ kinh doanh cá thể nhỏ lẻ nhưng rất đông, thường k
tậ g khá xa nơi quản lý của cơ quan thuế, do đó Chi cục thuế khó có thể quản lý, kiểm soát, và trực tiếp thu. Như vậy trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, các Đội thuế liên xã giữ vai trò quan trọng nhất.
Tuy nhiên quy trình cũng bộc lộ nhiều phức tạp do qua nhiều đối tượng trung gian. Mỗi đối tượng trung gian là một mắc xích liên kết giúp cho công tác tổ chức thu thuế ở các xã được thực hiện. Do đó nếu như một mắc xích nào bị đứt đoạn, tiến độ thực hiện sẽ dừng lại và công tác quản lý thu thuế sẽ bị ảnh hưởng. Như vậy, đối với khu vực quản lý là hộ kinh doanh cá thể ỏ các xã, Chi cụ
ội thuế liên xã và bộ phận Ủy nhiệm thu, trong đó chú trọng đào tạo về trình độ, iệp vụ chuyên môn, rèn luyện đạo đức và tác phong làm việc lực lượng cán bộ tham g và
Hình 3.3. Quy trình nhận
đối với Doanh nghiệp * Giải thích trình tự quy trình:
(1) Doanh nghiệp gửi hồ sơ khai thuế (định kỳ hàng tháng) cho Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. Tại đây, Đội sẽ kiểm tra hồ sơ về mặt hình thức (mẫu tờ khai đúng quy định), đóng dấu, nhập tờ khai vào bảng kê tiệp.
DOANH NGHIỆP ĐỘI KÊ KHAI - KẾ TOÁN THUẾ - TIN HỌC BAN LÃNH ĐẠO ỤC THUẾ CHI C ĐỘI KIỂM TRA THUẾ (1) (6) ĐỘI TUYÊN TRUYỀN – HỖ TRỢ NNT (2) (8) (4) (7) (9) (10) (11) (5) (3) (1)
tính, lưu hồ sơ nếu kiểm tra đúng.
tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, miễn thuế,
không bình thường về kê khai thuế như: âm thuế ặc xin hoàn nhưng không hoàn thiện được t biến trên Nộ - Ki - K miễn giảm uật về thuế.
iểm tra thuế trình Ban lãnh đạo duyệt kết thúc kiểm tra thuế nếu Doanh là đúng.
(2) Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế chuyển tờ khai thuế cho Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học. Tại đây, Đội sẽ kiểm tra hồ sơ kê khai về mặt số liệu và nhập vào máy
(3) Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học yêu cầu Doanh nghiệp điều chỉnh nếu phát hiện kê khai không đúng quy định.
(4) Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học kiến nghị Ban lãnh đạo xử lý các vi phạm của Doanh nghiệp về thủ
hoàn thuế,…
(5) Định kỳ (tháng, quý, năm), Đội Kiểm tra thuế sẽ tiến hành kiểm tra các thông tin về kê khai thuế của Doanh nghiệp. Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học có nhiệm vụ phối hợp, cung cấp các thông tin, dữ liệu về kê khai, nộp thuế của Doanh nghiệp cho Đội Kiểm tra thuế.
(6) Khi phát hiện có dấu hiệu
GTGT liên tục nhưng không đề nghị hoàn ho
hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế; doanh thu và thuế phải nộp tăng giảm độ
20%; có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn, Đội Kiểm tra thuế lập danh sách kiểm tra trình Ban lãnh đạo duyệt ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
i dung kiểm tra thuế gồm:
ểm tra việc ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế.
iểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp, tiền thuế được và phải hoàn theo phương pháp đối chiếu, so sánh như:
+ Đối chiếu với các quy định của văn bản pháp l
+ Đối chiếu với các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo tờ khai thuế tháng, quý, năm trước.
+ Đối chiếu với dữ liệu của Doanh nghiệp có quy mô kinh doanh tương ứng, cùng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh,…
Xử lý kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế:
- Nếu không phát hiện sai sót, Đội Kiểm tra thuế trình Ban lãnh đạo duyệt kết thúc kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
- Nếu phát hiện có sai sót, nghi vấn, Đội Kiểm tra thuế trình Ban lãnh đạo đề nghị Doanh nghiệp giải trình.
(7) Đội Kiểm tra thuế gọi điện thoại, thư mời đề nghị Doanh nghiệp giải trình.
(8) Đội K
nghiệp giải trình đúng hoặc đề nghị Ban lãnh đạo ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế (Doanh nghiệp) nếu Doanh nghiệp không giải trình hay có giải trình nhưng không đầy đủ chứng từ, hồ sơ xác minh thông tin kê khai
(9) Đội Kiểm tra thuế gửi thông báo kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế cho Doanh nghiệp.
ên
Nhìn chung,phần giới thiệu sơ lượ về Chi cục thuế huyện Châu Thành – tỉnh Tiền Giang đã giúp chúng ta hiểu về cơ cấ tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong cơ quan Chi cục thuế. Đặc biệt việc tìm hiểu quy trình quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn là 1 trong 4 cơ sở (theo 4 vấn đề của mô hình nghiên cứu) để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu thuế TGT tại Chi cục thuế. Trọng tâm của giới thiệu tình hình kinh tế xã hội huyện Châu Thành qua 3 năm từ 2006 đến 2008 là cơ sở để lý giải nguyên nhân về kinh tế trong phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Châu Thành – tỉnh Tiền Giang ở chương tiếp theo (chương 4). (10) Trước thời hạn kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, nếu Doanh nghiệp chứng minh được với cơ quan thuế số thuế đã khai là đúng, Đội Kiểm tra thuế sẽ trình Ban lãnh đạo duyệt kết thúc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
(11) Đội Kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế nếu Doanh nghiệp không chứng minh được thông tin kê khai là đúng trong suốt thời gian kể từ khi nhận được thông báo kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
* Nhận xét:
Đối với Doanh nghiệp, Chi cục thuế không trực tiếp thực hiện thu thuế mà Doanh nghiệp tự kê khai và tự nộp thuế cho Kho bạc nhà nước, Chi cục thuế chỉ thực hiện nhận tờ khai và kiểm tra thuế của Doanh nghiệp. Do đó đối với Doanh nghiệp, quy trình quản lý thuế đơn giản hơn nhưng nặng về công tác thanh tra, kiểm tra. Với quy trình nhận tờ khai và kiểm tra tờ khai thuế GTGT, công tác kiểm tra là quan trọng nhất cần có sự phối hợp giữa các Đội như kiểm tra về mặt hình thức tờ khai (Đội Tuy truyền – Hỗ trợ người nộp thuế), kiểm tra về mặt số liệu (Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học), kiểm tra định kỳ tháng, quý, năm để tránh thất thu thuế do gian lận, trốn thuế,…(Đội Kiểm tra thuế). Nhìn chung, quy trình kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp có tổ chức, phân đoạn cấp độ kiểm tra (kiểm tra sơ bộ từ dữ liệu trên máy tính, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế) và xây dựng các tiêu chí để kiểm tra. Điều này giúp cho công tác kiểm tra được dễ dàng, ít tốn công sức, thời gian vì phân loại được Doanh nghiệp cần kiểm tra. Tuy nhiên, lựa chọn Doanh nghiệp kiểm tra theo tiêu chí cũng có hạn chế là không bao quát được hết các đối tượng nộp thuế.
c u G
GT năm 2006 Thực hiện qu BND Tỉnh Tiền Giang u thành y 31/12/2006 là 38.396 triệu đồng, đạt 121,51 % so k lệnh, bằng 110,38 % so năm đó ng nh hiếm ao 55,3% hu n ủa hu tr n
thu chiếm tỷ trọng lớn gần 48% trong tổng nguồn th ốc doanh năm 2006.
Phấ c chỉ tiêu ế ết quả thu thuế GTGT 6
ực hiện so v% thới chực hiỉ tiêu ện CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI
CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG 4.1. Phân tích tình hình thu thuế GTGT
4.1.1. Tình hình thu thuế GT
yết định số 4960/QĐ - UB ngày 09/12/2005 của U
. “V/v giao nhiệm vụ thu - chi ngân sách Nhà nước năm 2006 của huyện Châ . Nhiệm vụ thu thuế năm 2006 là 31.600 triệu đồng”. Tổng thu NSNN đến ngà
ế hoạch pháp là nguồn thu c ế GTGT là một u thuế ngoài qu 2005. Trong trong tổng t nguồn thu gân sách c
oài quốc doa huyện, và t
tỉ trọng khá c ong những nguồ
n đấu vượt mứ do Cục thu Tỉnh đạt ra, k năm 200
của Chi cục thuế huyện như sau:
Bảng 4.1. Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 ĐVT: triệu đồng Khoản mục Chỉ tiêu Thực hiện Chênh lệch th so với chỉ tiêu Th GTGT uế 9.642 10.265 623 106,46%
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành)
ới kết quả Bảng 4.1. Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 cho thấy Chi cục thuế đã phấn đấu vượt mức chỉ tiêu với tổng số thuế GTGT thực thu trong năm 2006 là 10.265 triệu đồng, hơn 623 triệu đồng so với kế hoạch được giao, tương đương đạt 106,46 % so với chỉ tiêu năm. Biểu đồ 4.1 cho thấy rõ:
n lợi trong công tác quản lý và sự phát tri
V
Với kết quả đạt được này là do những thuậ
Biểu đồ 4.1. So sánh kết quả thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2006 Đvt: Triệu đồng 10.265 (106,46%) 9.642
ển của kinh tế địa phương.
Trong công tác quản lý có những thuận lợi sau:
(100%) 8,5 8,8 9,100 9,400 9,700 10,000 10,300 00 00 Chỉ tiêu Thực thu
anh trong quan hệ với cơ quan thuế về báo cáo
c kế hoạch tăng trưởng đề ra và tăng so với năm 005 mức tăng
ưởng h đề ra 4,7%;
c độ
i 16% (15,4%).
g trước khó khăn về kinh tế, Chi cục thuế huyện Châu Thành còn phải đối
mặ chẳng hạn: Thực hiện đề án Uỷ nhiệm
thu, tro
Thứ nhất, được sự chỉ đạo quan tâm của Cục thuế, Huyện ủy, UBND Huyện, Chi cục thuế đã xây dựng kế hoạch và phân bổ chỉ tiêu thu thuế phù hợp với các nguồn thu thực tế trên địa bàn xã.
Thứ hai, Chi cục thuế chủ động triển khai và phối hợp UBND các xã thực hiện tiếp đề án Uỷ nhiệm thu như: công tác tập huấn, lập sổ bộ, giao nguồn thu, cấp phát biên lai, quyết toán và thanh quyết toán thuế hàng tháng.
Thứ ba, sự hỗ trợ nhiệt tình của cấp ủy, UBND xã về công tác thu ngân sách cùng với sự nổ lực phấn đấu của cán bộ Chi cục thuế.
Thứ tư là thực hiện cải cách thủ tục hành chánh cơ chế một cửa đã tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng nộp thuế, nhân dân trong việc thực thi luật thuế, chính sách