tờ khai thuế và kiểm tra thuế GTGT
bộ của các Đội, bộ phận tham gia để đảm bảo công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao nhất. Với khu vực quản lý là hộ kinh doanh cá thể, các Đội thuế liên xã là trung tâm, chủ lực trong công tác quản lý và tổ chức nguồn thu thuế tại địa phương. Nếu như quy trình thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể không có sự tham gia, điều hành quản lý của Đội thuế liên xã thì công tác quản lý thu thuế GTGT sẽ gặp nhiều khó khăn vì đây là những hộ kinh doanh cá thể nhỏ lẻ nhưng rất đông, thường k
tậ g khá xa nơi quản lý của cơ quan thuế, do đó Chi cục thuế khó có thể quản lý, kiểm soát, và trực tiếp thu. Như vậy trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, các Đội thuế liên xã giữ vai trò quan trọng nhất.
Tuy nhiên quy trình cũng bộc lộ nhiều phức tạp do qua nhiều đối tượng trung gian. Mỗi đối tượng trung gian là một mắc xích liên kết giúp cho công tác tổ chức thu thuế ở các xã được thực hiện. Do đó nếu như một mắc xích nào bị đứt đoạn, tiến độ thực hiện sẽ dừng lại và công tác quản lý thu thuế sẽ bị ảnh hưởng. Như vậy, đối với khu vực quản lý là hộ kinh doanh cá thể ỏ các xã, Chi cụ
ội thuế liên xã và bộ phận Ủy nhiệm thu, trong đó chú trọng đào tạo về trình độ, iệp vụ chuyên môn, rèn luyện đạo đức và tác phong làm việc lực lượng cán bộ tham g và
Hình 3.3. Quy trình nhận
đối với Doanh nghiệp * Giải thích trình tự quy trình:
(1) Doanh nghiệp gửi hồ sơ khai thuế (định kỳ hàng tháng) cho Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. Tại đây, Đội sẽ kiểm tra hồ sơ về mặt hình thức (mẫu tờ khai đúng quy định), đóng dấu, nhập tờ khai vào bảng kê tiệp.
DOANH NGHIỆP ĐỘI KÊ KHAI - KẾ TOÁN THUẾ - TIN HỌC BAN LÃNH ĐẠO ỤC THUẾ CHI C ĐỘI KIỂM TRA THUẾ (1) (6) ĐỘI TUYÊN TRUYỀN – HỖ TRỢ NNT (2) (8) (4) (7) (9) (10) (11) (5) (3) (1)
tính, lưu hồ sơ nếu kiểm tra đúng.
tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, miễn thuế,
không bình thường về kê khai thuế như: âm thuế ặc xin hoàn nhưng không hoàn thiện được t biến trên Nộ - Ki - K miễn giảm uật về thuế.
iểm tra thuế trình Ban lãnh đạo duyệt kết thúc kiểm tra thuế nếu Doanh là đúng.
(2) Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế chuyển tờ khai thuế cho Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học. Tại đây, Đội sẽ kiểm tra hồ sơ kê khai về mặt số liệu và nhập vào máy
(3) Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học yêu cầu Doanh nghiệp điều chỉnh nếu phát hiện kê khai không đúng quy định.
(4) Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học kiến nghị Ban lãnh đạo xử lý các vi phạm của Doanh nghiệp về thủ
hoàn thuế,…
(5) Định kỳ (tháng, quý, năm), Đội Kiểm tra thuế sẽ tiến hành kiểm tra các thông tin về kê khai thuế của Doanh nghiệp. Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học có nhiệm vụ phối hợp, cung cấp các thông tin, dữ liệu về kê khai, nộp thuế của Doanh nghiệp cho Đội Kiểm tra thuế.
(6) Khi phát hiện có dấu hiệu
GTGT liên tục nhưng không đề nghị hoàn ho
hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế; doanh thu và thuế phải nộp tăng giảm độ
20%; có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn, Đội Kiểm tra thuế lập danh sách kiểm tra trình Ban lãnh đạo duyệt ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
i dung kiểm tra thuế gồm:
ểm tra việc ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế.
iểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp, tiền thuế được và phải hoàn theo phương pháp đối chiếu, so sánh như:
+ Đối chiếu với các quy định của văn bản pháp l
+ Đối chiếu với các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo tờ khai thuế tháng, quý, năm trước.
+ Đối chiếu với dữ liệu của Doanh nghiệp có quy mô kinh doanh tương ứng, cùng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh,…
Xử lý kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế:
- Nếu không phát hiện sai sót, Đội Kiểm tra thuế trình Ban lãnh đạo duyệt kết thúc kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
- Nếu phát hiện có sai sót, nghi vấn, Đội Kiểm tra thuế trình Ban lãnh đạo đề nghị Doanh nghiệp giải trình.
(7) Đội Kiểm tra thuế gọi điện thoại, thư mời đề nghị Doanh nghiệp giải trình.
(8) Đội K
nghiệp giải trình đúng hoặc đề nghị Ban lãnh đạo ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế (Doanh nghiệp) nếu Doanh nghiệp không giải trình hay có giải trình nhưng không đầy đủ chứng từ, hồ sơ xác minh thông tin kê khai
(9) Đội Kiểm tra thuế gửi thông báo kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế cho Doanh nghiệp.
ên
Nhìn chung,phần giới thiệu sơ lượ về Chi cục thuế huyện Châu Thành – tỉnh Tiền Giang đã giúp chúng ta hiểu về cơ cấ tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong cơ quan Chi cục thuế. Đặc biệt việc tìm hiểu quy trình quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn là 1 trong 4 cơ sở (theo 4 vấn đề của mô hình nghiên cứu) để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu thuế TGT tại Chi cục thuế. Trọng tâm của giới thiệu tình hình kinh tế xã hội huyện Châu Thành qua 3 năm từ 2006 đến 2008 là cơ sở để lý giải nguyên nhân về kinh tế trong phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Châu Thành – tỉnh Tiền Giang ở chương tiếp theo (chương 4). (10) Trước thời hạn kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, nếu Doanh nghiệp chứng minh được với cơ quan thuế số thuế đã khai là đúng, Đội Kiểm tra thuế sẽ trình Ban lãnh đạo duyệt kết thúc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
(11) Đội Kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế nếu Doanh nghiệp không chứng minh được thông tin kê khai là đúng trong suốt thời gian kể từ khi nhận được thông báo kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
* Nhận xét:
Đối với Doanh nghiệp, Chi cục thuế không trực tiếp thực hiện thu thuế mà Doanh nghiệp tự kê khai và tự nộp thuế cho Kho bạc nhà nước, Chi cục thuế chỉ thực hiện nhận tờ khai và kiểm tra thuế của Doanh nghiệp. Do đó đối với Doanh nghiệp, quy trình quản lý thuế đơn giản hơn nhưng nặng về công tác thanh tra, kiểm tra. Với quy trình nhận tờ khai và kiểm tra tờ khai thuế GTGT, công tác kiểm tra là quan trọng nhất cần có sự phối hợp giữa các Đội như kiểm tra về mặt hình thức tờ khai (Đội Tuy truyền – Hỗ trợ người nộp thuế), kiểm tra về mặt số liệu (Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học), kiểm tra định kỳ tháng, quý, năm để tránh thất thu thuế do gian lận, trốn thuế,…(Đội Kiểm tra thuế). Nhìn chung, quy trình kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp có tổ chức, phân đoạn cấp độ kiểm tra (kiểm tra sơ bộ từ dữ liệu trên máy tính, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế) và xây dựng các tiêu chí để kiểm tra. Điều này giúp cho công tác kiểm tra được dễ dàng, ít tốn công sức, thời gian vì phân loại được Doanh nghiệp cần kiểm tra. Tuy nhiên, lựa chọn Doanh nghiệp kiểm tra theo tiêu chí cũng có hạn chế là không bao quát được hết các đối tượng nộp thuế.
c u G
GT năm 2006 Thực hiện qu BND Tỉnh Tiền Giang u thành y 31/12/2006 là 38.396 triệu đồng, đạt 121,51 % so k lệnh, bằng 110,38 % so năm đó ng nh hiếm ao 55,3% hu n ủa hu tr n
thu chiếm tỷ trọng lớn gần 48% trong tổng nguồn th ốc doanh năm 2006.
Phấ c chỉ tiêu ế ết quả thu thuế GTGT 6
ực hiện so v% thới chực hiỉ tiêu ện CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI
CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG 4.1. Phân tích tình hình thu thuế GTGT
4.1.1. Tình hình thu thuế GT
yết định số 4960/QĐ - UB ngày 09/12/2005 của U
. “V/v giao nhiệm vụ thu - chi ngân sách Nhà nước năm 2006 của huyện Châ . Nhiệm vụ thu thuế năm 2006 là 31.600 triệu đồng”. Tổng thu NSNN đến ngà
ế hoạch pháp là nguồn thu c ế GTGT là một u thuế ngoài qu 2005. Trong trong tổng t nguồn thu gân sách c
oài quốc doa huyện, và t
tỉ trọng khá c ong những nguồ
n đấu vượt mứ do Cục thu Tỉnh đạt ra, k năm 200
của Chi cục thuế huyện như sau:
Bảng 4.1. Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 ĐVT: triệu đồng Khoản mục Chỉ tiêu Thực hiện Chênh lệch th so với chỉ tiêu Th GTGT uế 9.642 10.265 623 106,46%
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành)
ới kết quả Bảng 4.1. Tình hình thu thuế GTGT năm 2006 cho thấy Chi cục thuế đã phấn đấu vượt mức chỉ tiêu với tổng số thuế GTGT thực thu trong năm 2006 là 10.265 triệu đồng, hơn 623 triệu đồng so với kế hoạch được giao, tương đương đạt 106,46 % so với chỉ tiêu năm. Biểu đồ 4.1 cho thấy rõ:
n lợi trong công tác quản lý và sự phát tri
V
Với kết quả đạt được này là do những thuậ
Biểu đồ 4.1. So sánh kết quả thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2006 Đvt: Triệu đồng 10.265 (106,46%) 9.642
ển của kinh tế địa phương.
Trong công tác quản lý có những thuận lợi sau:
(100%) 8,5 8,8 9,100 9,400 9,700 10,000 10,300 00 00 Chỉ tiêu Thực thu
anh trong quan hệ với cơ quan thuế về báo cáo
c kế hoạch tăng trưởng đề ra và tăng so với năm 005 mức tăng
ưởng h đề ra 4,7%;
c độ
i 16% (15,4%).
g trước khó khăn về kinh tế, Chi cục thuế huyện Châu Thành còn phải đối
mặ chẳng hạn: Thực hiện đề án Uỷ nhiệm
thu, tro
Thứ nhất, được sự chỉ đạo quan tâm của Cục thuế, Huyện ủy, UBND Huyện, Chi cục thuế đã xây dựng kế hoạch và phân bổ chỉ tiêu thu thuế phù hợp với các nguồn thu thực tế trên địa bàn xã.
Thứ hai, Chi cục thuế chủ động triển khai và phối hợp UBND các xã thực hiện tiếp đề án Uỷ nhiệm thu như: công tác tập huấn, lập sổ bộ, giao nguồn thu, cấp phát biên lai, quyết toán và thanh quyết toán thuế hàng tháng.
Thứ ba, sự hỗ trợ nhiệt tình của cấp ủy, UBND xã về công tác thu ngân sách cùng với sự nổ lực phấn đấu của cán bộ Chi cục thuế.
Thứ tư là thực hiện cải cách thủ tục hành chánh cơ chế một cửa đã tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng nộp thuế, nhân dân trong việc thực thi luật thuế, chính sách thuế tốt hơn. Thực hiện công tác đối thoại doanh nghiệp, hộ cá thể từ đó đã tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp, hộ kinh do
thuế, đăng nộp tiền thuế, báo cáo hoá đơn, quyết toán thuế.
Bên cạnh đó, tình hình kinh tế xã hội của huyện tăng trưởng khá, tuy chưa đạt theo kế hoạch đề ra (12,35%/13%) nhưng tốc độ tăng trưởng giữa 3 khu vực kinh tế (Khu vực I: nông ngư nghiệp, Khu vực II: công nghiệp – xây dựng, Khu vực III: thương mại – dịch vụ) nhìn chung đều đạt mứ
2005. Cụ thể: khu vực nông ngư nghiệp đạt tốc độ tăng 4,68% so năm 2 tr 4,5%, có thể nói 4,68% mức tăng gần tương đương mức kế hoạc
tố tăng trưởng khu vực công nghiệp – xây dựng năm 2006 là 20,09% - mức tăng gần tương đương mức kế hoạch tăng trưởng 20,1%; đặc biệt khu vực thương mại – dịch vụ đạt mức tăng 17,74% vượt kế hoạch đề ra 16,7% trong khi năm 2005 khối thương mại dịch vụ đạt tốc độ tăng dướ
Như vậy với tình hình kinh tế đạt mức tăng trưởng khá, có sự cân nhắc trong các chỉ tiêu cho ngành và thực tế các chỉ tiêu tăng trưởng ngành đều đạt so với kế hoạch; bên cạnh đó công tác quản lý nguồn thu ngân sách tại huyện được Chi Cục Thuế chú trọng quan tâm đã giúp nguồn thu từ khu vực ngoài quốc doanh đạt so với chỉ tiêu, trong đó có nguồn thu từ thuế GTGT.
Tuy nhiên, bên cạnh những thuận lợi còn có những khó khăn như:
Chính sách quy hoạch làm lộ cao tốc (5 xã), giải toả lập khu công nghiệp Tân Hương (1xã), giải toả làm lộ xã Thạnh Phú – Bình Đức, Mỹ Tho – Bình Đức làm cho quy mô kinh doanh của các hộ, cơ sở kinh doanh thu hẹp lại nên cũng làm kết quả nguồn thu không tăng nhiều.
Bên cạnh đó, năm 2006, kinh tế địa phương gặp nhiều khó khăn như: dịch cúm gia cầm, dịch lỡ mồm long móng gia súc, giá cả xăng dầu, vật tư tăng làm ảnh hưởng đến mức độ sản xuất, kinh doanh một số ngành nghề doanh số giảm sút như: Thức ăn gia súc, mua bán gà vịt, các ngành ăn uống,…Tuy nhiên được sự lãnh đạo của cấp Ủy, Ủy ban nhân dân và sự nổ lực, khắc phục khó khăn của các thành phần kinh tế nên tình hình kinh tế xã hội của địa phương những tháng cuối năm vẫn phát triển ổn định nên con số thất thoát nguồn thu thuế không lớn.
Đứn
t với những khó khăn trong công tác quản lý,
ng quá trình thực hiện còn 1 số hạn chế như: Trình độ lực lượng cán bộ Uỷ nhiệm thu chưa đồng đều, hàng năm thay đổi cán bộ Uỷ nhiệm thu mới còn bỡ ngỡ;
mưu tốt cho Đảng ủy, UBND, Hội đồng tư vấn thuế trong việc tuyên truyền, vận động thu và giải quy . Trong công tác
quản lý thu thuế còn à ở, hộ phát sinh
chưa đư uy
nhiên qua kiểm tra phát hiện và đã xử lý phạt hành chánh kịp thời nên Chi cục thuế vẫn hoàn thành tốt kế hoạch được giao khi số thu th ức c uế Tỉ
4.1.2. Tình hình thu thuế GTGT năm 2007
thu thuế ngoài quốc doanh là nguồn thu chiế rọng cao 3,02 kế hoạch và đạt 105,46 % so cùng kỳ năm 2006. Riêng số thu thuế GTGT năm 2007 như sau:
m 2007
ĐVT: triệu đồng
Khoản mục Ch so v% thới chực hiỉ tiêu ện
Công tác vận động thu thuế chưa đồng bộ, còn một số cán bộ thuế quản lý xã chưa làm tham
ết xử lý nợ thuế, hộ dây dưa, kỳ kèo chưa dứt điểm thất thu thường xảy ra ở các lĩnh vực: xây dựng nh
a vào quản lý kịp thời, hộ xin nghỉ kinh doanh nhưng vẫn lén lút hoạt động. T uế đã vượt m hỉ tiêu do Cục th nh đề ra.
Nguồn m tỷ t (chiếm 6
%/Tổng kế hoạch). Số thu đến ngày 31/12/2007 là 22.393 triệu, đạt 92,53 % so
Bảng 4.2. Tình hình thu thuế GTGT nă ỉ tiêu Thực hiện Chênh lệch thực hiện so với chỉ tiêu Thuế GTGT 11.852 11.031 -821 93,07%
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành)
Thông qua dữ liệu từ bảng và sự cụ thể hóa từ biểu đồ, cho thấy năm 2007 số thực thu thuế đã không đạt kế hoạch đề ra. Với chỉ tiêu 11.852 triệu đồng nhưng kết quả thực thu là 11.031 triệu đồng thấp hơn so với chỉ tiêu 821 triệu đồng, tương ứng chỉ đạt 93,07% so với kế hoạch.
Có thể lý giải cho kết quả nguồn thu thuế GTGT trên do hai vấn đề chính. Thứ nhất, vấn đề về tình hình kinh tế của huyện trong năm 2007.
Năm 2007, năm có nhiều khó khăn trong hai năm đầu của kế hoạch 2006 – 2010. Vừa phải đối phó với thiên tai dịch bệnh trở lại phá hoại mùa màng, vật nuôi, giá cả biến động, lại tập trung giải quyết khiếu kiện đông người, phức tạp; cho nên đội ngũ
Biểu đồ 4.2. So sánh kết quả thực thu thuế GTGT so với kế hoạch năm 2007 11.852 Đvt: triệu đồng (100%) 11.031 (93,07%) 10.600 10.800 11.000 11.200 11.400 11.600 11.800 12.000