Giải quyết hoàn thuế GTGT cũng là một trong những nhiệm vụ trong công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế. Hoàn thuế GTGT không những giúp cho các hộ sản xuất kinh doanh xoay vòng được nguồn vốn, sử dụng số tiền hoàn thuế GTGT để tiếp tục chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Chính vì thế có nhiều hộ sản xuất kinh doanh đã lợi dụng việc hoàn thuế GTGT, cố tình kê chênh lệch giữa lượng ghi trên hóa đơn thấp hơn nhiều so với lượng hàng hóa bán ra thực tế hay mua về, kê sai mặt hàng chịu thuế suất 10% vào mục chịu thuế suất 5%,… để được hoàn thuế GTGT nhiều hơn. Hiểu những mánh khóe này, hàng năm Chi cục thuế đã tiến hành công tác kiểm tra, phát hiện những vi phạm như sau:
Bảng 4.7. Tình hình thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT qua 3 năm
Năm 2006 2007 2008
Số hộ kiểm tra 3 2 2
Số hộ vi phạm 0 1 1
Số tiền vi phạm(triệu đồng) 0 18,5 0,55
3 2 1 18,5 2 1 0,55 0 5 10 15 20 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Biểu đồ 4.8. Tình hình kiểm tra hoàn thuế
GTGT qua 3 năm
Số hộ kiểm tra Số hộ vi phạm
Số tiền vi phạm (triệu đồng)
Qua biểu đồ 4.8 đã cụ thể hóa dữ liệu từ bảng 4.7 cho thấy: nhìn chung số hộ xin hoàn thuế GTGT tại Chi cục quản lý là rất ít. Chi cục thuế chỉ nhận 3 hồ sơ xin hoàn thuế năm 2006, năm 2007 và 2008 nhận 2 hồ sơ hoàn thuế mỗi năm. Nhưng qua kiểm tra về hoàn thuế GTGT, số hộ vi phạm đã tăng lên trong năm 2007 và đến năm 2008 vẫn không giảm đi. Thật vậy, trong hai năm 2007 và 2008 đều có 1 hộ vi phạm trên 2 hộ kiểm tra mỗi năm trong khi năm 2006 không có trường hợp vi phạm. Tuy số tiền vi phạm năm 2007 là 18,5 triệu đồng cao hơn rất nhiều so với năm 2008 (0,55 triệu đồng) nhưng điều đáng quan tâm ở đây là tỷ lệ vi phạm trên kiểm tra chiếm 50%. Nguyên nhân vi phạm là do hộ kinh doanh cố tình kê chênh lệch giữa lượng ghi trên hóa đơn thấp hơn nhiều so với lượng hàng hóa bán ra thực tế hay mua về để được hoàn thuế nhiều hơn. Điều này phản ánh hộ kinh doanh chưa nhận thức tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với ngân sách nhà nước. Nguyên nhân vi phạm thứ hai là do hộ kinh doanh thiếu hiểu biết về kiến thức thuế, thủ tục hành chính thuế nên dẫn đến những lỗi trong kê khai như kê sai mặt hàng chịu thuế suất 10% vào mục chịu thuế suất 5%.
4.2.3. Tình hình thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành
Công tác kiểm tra nội bộ ngành thuế được coi trọng vì đây là vấn đề ảnh hưởng đến đạo đức của cán bộ công chức ngành nếu vi phạm, nên rất được cơ quan thuế chú trọng và thường xuyên kiểm tra, nhắc nhở để kịp thời ngăn chặn.
Mặc dù thế nhưng qua kiểm tra nội bộ ngành năm 2006 đã phát hiện 4 trường hợp vi phạm về chế độ quản lý thu thuế, chiếm dụng tiền bằng cách thu tiền trước của hộ (thu tiền theo quý, năm) không ra lai; năm 2007 và năm 2008 phát hiện 1 trường hợp vi phạm mỗi năm do thiếu sót trong công tác quản lý thuế, đóng mã số thuế chưa kịp thời. Tất cả vi phạm trên đã được Cục thuế Tỉnh, Chi cục thuế Huyện cùng các ban ngành chấn chỉnh và đã xử lý, đồng thời kiểm điểm, nhắc nhở các cán bộ có liên quan để cùng rút kinh nghiệm thực hiện các năm sau cơ bản, tốt hơn.
Công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành không chỉ xem xét đến trách nhiệm của cán bộ thuế có hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao mà vấn đề đạo đức của người làm cán bộ thuế đối với ngành thuế, cơ quan thuế và nhân nhân ngày càng được xem trọng. Vì đó là điều cơ bản để nhân dân, người nộp thuế tin tưởng vào sự minh bạch của đội ngũ thu thuế cũng như sự tin tưởng của ngành thuế, cơ quan ban ngành giao phó trách nhiệm cho đội ngũ thu thuế. Chính vì thế, hiệu quả công tác quản lý thu thuế là một
chuỗi liên hoàn của các công tác không chỉ là công tác tính thuế, thu thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế,…mà còn đặt trong mối liên hệ với các công tác khác như:
Công tác cấp phát thẩm hạch biên lai
Thực hiên nâng cấp trên chương trình cấp phát ấn chỉ trên máy vi tính từ đó giúp cán bộ hạn chế được thời gian, nâng cao trình độ chuyên môn.
Trong năm 2006 đã giải quyết bán cho 934 lượt hộ, với số lượng hoá đơn bán ra là 2.898 quyển; 2007 đã giải quyết bán cho 919 lượt hộ, với số lượng hoá đơn bán ra là 2.832 quyển; năm 2008 đã giải quyết bán cho 994 lượt hộ, với số lượng hoá đơn bán ra là 1.572 quyển.
Nhìn chung, công tác cấp phát biên lai qua các năm được thực hiên đúng qui định, đảm bảo đầy đủ biên lai phục vụ công tác thu, việc quản lý, sử dụng biên lai ở các đội thuế thực hiện tốt; công tác thẩm hạch biên lai được thực hiện thường xuyên, về cơ bản đã thực hiện tương đối tốt.
Công tác tuyên truyền và hỗ trợđối tượng nộp thuế
Chi cục thuế xem đây là công tác quan trọng, có tổ chức thành lập một đội chuyên trách phân công cán bộ có năng lực, có trình độ chuyên môn sâu sắc với tác phong, đạo đức tốt tham gia trực đội cơ chế “một cửa” (Đội Tuyên truyền và hỗ trợ Người nộp thuế) theo dõi thực hiện công tác cải cách hành chánh về thuế nhằm giải thích, hướng dẫn và tiếp thu ý kiến của Người nộp thuế, của nhân dân để hỗ trợ, giúp đỡ nhau cùng thực hiện tốt các luật thuế, chính sách thuế.
Bộ phận "một cửa" có trách nhiệm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế; nhận hồ sơ khai thuế và báo cáo thuế; bán hóa đơn do Bộ Tài chính phát hành; đăng ký sử dụng hóa đơn tự in; xác nhận nghĩa vụ thuế; xử lý hồ sơ cấp mã số thuế; có trách nhiệm nhận và chuyển các bộ phận khác giải quyết để trả kết quả cho người nộp thuế như: hồ sơ miễn giảm thuế; hồ sơ hoàn thuế; đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; nhận khiếu nại về thuế, chỉ dẫn thông tin cho người nộp thuế.
Nhận rõ trọng trách của mình, Đội “một cửa” Chi cục thuế huyện Châu Thành đã triển khai thực hiện công tác tiếp nhận hồ sơ và trả lời kết quả cho đối tượng nộp thuế, nhân dân trong 3 năm qua như sau :
- Số biển panô, áp phích tuyên truyền thuế là 20 bản;
- Trả lời bằng điện thoại về chính sách thuế 18 lượt/năm 2006, 43 lượt/năm 2007, 88 lượt/năm 2008;
- Trả lời trực tiếp 13 lượt/năm 2006, 45 lượt/năm 2007, 87 lượt/năm 2008; - Trả lời bằng văn bản 7 lượt/năm 2008.
Điều này chứng tỏ nhân dân, người nộp thuế ngày càng quan tâm nhiều hơn về các chính sách, luật thuế cũng như các thủ tục về nộp thuế đối với người nộp thuế; Cơ quan thuế thật sự đặt công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trở thành nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thuế.
Công tác đối thoại với doanh nghiệp
Để tăng cường tính minh bạch, làm cho mối quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế ngày càng gắn bó hơn, phát huy tính tự giác, quyền dân chủ, nghĩa vụ và
quyền lợi của các đơn vị sản xuất kinh doanh, Chi cục thuế cùng Đội tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tổ chức đối thoại với doanh nghiệp 4 lần, hộ cá thể 1 lần mỗi năm với người tham dự từ 113 người tăng lên gần 400 người. Mục đích công tác này là để lắng nghe ý kiến đóng góp, giải thích, hướng dẫn về chính sách thuế, luật thuế cũng như giải đáp các vướng mắt trong thủ tục nộp thuế, ghi hóa đơn, kê khai thuế, xét miễn giảm, hoàn thuế,….
Công tác tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ thuế
Đây cũng là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của cơ quan thuế nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng nghiệp vụ cho cán bộ thuế. Chính vì thế trong 3 năm vừa qua, Chi cục thuế đã tiến hành tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ thuế luật quản lý thuế, về chánh sách thuế sửa đổi bổ sung, về lãnh vực kế toán, về mẫu biểu báo cáo kê khai thuế tăng từ 2 lần trong năm 2006, 2007 lên 6 lần trong năm 2008 với số lượng cán bộ thuế tham gia tăng lên 376 người trong khi năm 2006 dưới 100 người.
Công tác cải cách hành chính
Căn cứ theo quyết định số 2114/QĐ-BTC ngày 19/6/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về Quy chế “một cửa”, Chi cục thuế huyện Châu Thành tỉnh Tiền Giang cùng với các cơ quan thuế trên cả nước đã bắt đầu tiến hành cơ chế một cửa từ ngày quy định 1/7/2007, và bộ phận chuyên trách “một cửa” của Chi cục thuế là Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. Cơ chế này nhằm giảm bớt phiền hà cho nhân dân, người nộp thuế không phải liên hệ với nhiều bộ phận, phòng ban tại cơ quan thuế mà chỉ cần thông qua Đội “một cửa” – Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. Thủ tục và quy trình được thông báo công khai, minh bạch ở các Đội thuế liên xã và tại phòng tiếp dân của Đội Tuyên truyền – hỗ trợ Người nộp thuế của Chi Cục Thuế huyện Châu Thành. Đến nay Chi cục thuế đã triển khai thực hiện và hoàn thành tốt công tác này.
Để nâng cao sự minh bạch cũng như chất lượng trong công tác quản lý thu thuế, năm 2007 Chi cục thuế đã thực hiện HTQLCL theo TCVN ISO 9001:2000 căn cứ công văn số 41/CT-VP ngày 18/01/2007 của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang và đã chính thức công bố áp dụng tại đơn vị từ 01/06/2007; được QUACERT cấp chứng nhận6 lĩnh vực như sau:
1. Đăng ký cấp và đóng mã số thuế; 2. Hoàn thuế;
3. Bán hoá đơn; 4. Miễn, giảm thuế;
5.Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế;
6.Quản lý hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp ấn định thuế;
Có thể nói việc áp dụng cơ chế “một cửa”, thực hiện HTQLCL đã làm cho việc giải quyết hồ sơ của tổ chức, công dân được thực hiện một cách khoa học, theo đúng trình tự và được thống kê, theo dõi một cách chặt chẽ hơn; kiểm soát được thái độ ứng xử, giao tiếp với công dân của cán bộ, công chức có liên quan đến hệ thống, góp phần hạn chế tình trạng lạm dụng quyền hành sách nhiễu, gây phiền hà nhân dân và xảy ra tiêu cực.
Tóm lại: Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Châu Thành – tỉnh Tiền Giang được trình bày ở chương 4 gồm: tình hình thu thuế, tình hình thanh tra kiểm tra thuế, tình hình kiểm tra về hoàn thuế và cuối cùng là tình hình thanh tra kiểm tra nội bộ ngành đã giải quyết được vấn đề thứ 2 của mô hình nghiên cứu.
Chương 5 sẽ đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT. Nội dung đánh giá dựa trên kết quả phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT qua 3 năm (2006 – 2008) ở chương 4. Hai vấn đề còn lại của mô hình nghiên cứu: phân tích các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế GTGT và xem xét các biện pháp Chi cục thuế đề ra cũng sẽ được tập trung làm rõ ở chương 5.
CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH – TỈNH TIỀN GIANG
5.1. Những kết quả đạt được trong công tác quản lý thuế GTGT trong 3 năm từ2006 đến 2008 2006 đến 2008
5.1.1. Về kết quả thu thuế GTGT qua 3 năm
Bảng 5.1. Kết quả thu thuế GTGT qua 3 năm
ĐVT: triệu đồng
Thuế GTGT Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Kế hoạch 9.642 11.852 13.401
Thực thu 10.265 11.031 11.391
Thực thu so với kế hoạch 106,46% 93,07% 85%
107,46% Thực thu 2007 so với thực thu 2006 % đạt Thực thu 2008 so với thực thu 2007 103,26%
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành)
Bảng 5.2. Tình hình quản lý hộ qua 3 năm Trong đó Năm Tổng hộ quản lý Hộấn định Hộ sổ sách kế toán Tổng DNTN Hcá thộ ể 2006 2.288 152 2.136 42 2.094 (100%) 2007 2.269 186 2.083 41 2.042 (97,5%) 2008 2.196 231 1.965 43 1.922 (94,12%)
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Châu Thành)
Qua Bảng 5.1. Tình hình thu thuế GTGT qua 3 năm và Bảng 5.2. Tình hình quản lý hộ trung bình qua 3 năm cho thấy chỉ tiêu thu thuế hàng năm và kết quả thực thu thuế GTGT có mối quan hệ với số hộ sản xuất kinh doanh qua từng năm. Hộ sổ sách kế toán ngày càng tăng nhưng hộ ấn định ngày càng giảm mạnh nên tổng hộ quản lý cũng giảm theo. Với tổng hộ Chi cục thuế quản lý 2.288 hộ (trong đó 152 hộ sổ sách kế toán, 2.136 hộ ấn định) năm 2006 thì tổng lượng thuế GTGT thực thu về trong năm là 10.265 triệu đồng. Năm 2007 số hộ đã giảm xuống còn 2.269 hộ (trong đó 186 hộ sổ sách kế toán, 2.083 hộ ấn định) do đó số thuế thu về 11.031 triệu đồng thấp hơn so với chỉ tiêu đặt ra 11.852 triệu đồng, tức chỉ đạt 93,07% so với kế hoạch. Số hộ năm 2008 tiếp tục giảm mạnh hơn gấp bốn lần số hộ giảm năm 2007 (năm 2007 giảm 19 hộ, năm
2008 giảm 73 hộ) trong đó nguyên nhân chính do số hộ cá thể (hộ ấn định) giảm mạnh, năm 2007 giảm 52 hộ so năm 2006, năm 2008 giảm 120 hộ, giảm hơn gấp đôi so năm 2007. Chính vì thế nguồn thuế thu chỉ đạt 85% giảm gần 8% so với năm 2007. Điều này chứng tỏ số thuế thực thu không đạt so với kế hoạch giảm dần cùng với số hộ xin ngưng nghỉ hoạt động nhiều. Minh chứng là thực thu về thuế GTGT năm 2007 chỉ tăng 7,46% so với năm 2006 và năm 2008 so với năm 2007 chỉ tăng 3,26%, tức tốc độ tăng nguồn thu từ thuế GTGT đã giảm đi cùng với số hộ tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh giảm đi. Biểu đồ 5.1 thể hiện mối quan hệ này:
Biểu đồ 5.1. Mối quan hệ giữa thực thu thuế GTGT so với kế hoạch và số hộ cá thể (hộấn định) quản lý qua 3 năm 85% 106,46% 93,07% 100% 97,50% 94,12% 0% 50% 100% 150% 200% 250% Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Thực thu so với kế hoạch Hộ cá thể
Tuy nhiên, với kết quả thực thu qua 3 năm, mặc dù không đạt chỉ tiêu nhưng kết quả về số thuế thực thu vẫn tăng qua mỗi năm trong khi số hộ kinh doanh giảm mạnh đã chứng tỏ Chi cục thuế huyện Châu Thành đã cố gắng hoàn thành công tác thực thu và quản lý tốt nguồn thu thuế.
5.1.2. Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác thanh tra kiểm tra là công tác quan trọng của ngành nhằm ngăn chặn tình trạng chống khai man trốn lậu thuế, chống thất thu cho NSNN.
Hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế do Đội kiểm tra thuế trực tiếp chuyên trách.
Công tác kiểm tra thuế được thực hiện thường xuyên theo định kỳ và đột xuất nhằm ngăn chặn khai man trốn lậu thuế, chống thất thu NSNN, công tác kiểm tra hoàn thuế được chú trọng hơn, tăng số lượng hộ kiểm tra, thực hiện kiểm tra trước hoàn thuế sau.
Đội kiểm tra về việc thực hiện kê khai của Doanh nghiệp với kết quả hoạt động kinh doanh thực tế; kiểm tra các chứng từ, mua bán sử dụng hóa đơn; tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế; kiểm tra các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế. Thông thường những đối tượng được chọn để kiểm tra là khi có dấu hiệu âm thuế GTGT liên tục nhưng không đề nghị hoàn hoặc xin hoàn nhưng không hoàn thiện được hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế; doanh thu và thuế phải nộp