Tăng cường hoạt động kiểm soát trong công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại thành phố hồ chí minh

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc Tp.HCM, ngày 01 tháng 8 năm 2014 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SỸ Họ tên học viên: Nguyễn Thanh Tú Giới tính: Nam Ngày,

CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM

Cán bộ hướng dẫn khoa học

(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký)

PGS.TS Phan Đình Nguyên Luận văn Thạc sỹ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày

19 tháng 4 năm 2015

Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sỹ bao gồm:

(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sỹ)

Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có)

Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

PHÒNG QLKH – ĐTSĐH

Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc

Tp.HCM, ngày 01 tháng 8 năm 2014

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SỸ

Họ tên học viên: Nguyễn Thanh Tú Giới tính: Nam

Ngày, tháng, năm sinh: 20/11/1985 Nơi sinh: Phú Yên

I- Tên đề tài:

TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT TRONG CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỀ TÌNH HÌNH THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

II- Nhiệm vụ và nội dung:

Nghiên cứu thực trạng trong hoạt động kiểm soát về tình hình thu thuế TNCN tại Cục thuế Tp.HCM, qua đo đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện và tăng cường hoạt động kiểm soát với mục đích quản lý tốt về tình hình thu thuế TNCN tại Tp.HCM Cụ thể:

Nghiên cứu lý luận về hoạt động kiểm soát và công tác tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân

Khảo sát thực trạng và đánh giá hoạt động kiểm soát về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Tp.HCM, đồng thời đánh giá tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Tp.HCM trong thời gian 05 năm từ năm 2009->2013 III- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát trong công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế TNCN tại Cục thuế Tp.HCM

IV- Ngày giao nhiệm vụ: 01/08/2014

V- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 31/01/2015

VI- Cán bộ hướng dẫn: PGS.TS Phan Đình Nguyên

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan Luận văn Thạc sỹ này là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tác giả, có sự hỗ trợ của thầy PGS.TS Phan Đình Nguyên Các tài liệu, tư liệu được sử dụng trong Luận văn có nguồn gốc rõ ràng, các kết quả nghiên cứu là quá trình lao động trung thực của tác giả

Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 01 năm 2015

Trân trọng

NGUYỄN THANH TÚ

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và chân thành cảm ơn tới: Trường Đại học Công Nghệ Tp Hồ Chí Minh, Phòng quản lý khoa học và đào tạo sau Đại học Trường Đại học Công nghệ Tp.HCM, khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng nơi tôi đang công tác, Cục thuế Tp Hồ Chí Minh đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Phan Đình Nguyên (trưởng khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng trường Đại học Công nghệ Tp.Hồ Chí Minh) đã trực tiếp hướng dẫn, tận tình chỉ bảo, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn Thầy đã đem đến cho tôi những kiến thức và giúp tôi có khả năng tổng hợp những tri thức khoa học, những kiến thức thực tiễn quản lý và phương pháp làm việc khoa học trong công tác và nghiên cứu Thầy đã góp ý, chỉ bảo trong việc định hướng và hoàn thiện luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo tại trường Đại học Công nghệ Tp.HCM và các anh chị công tác tại Cục thuế Tp.Hồ Chí Minh đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu

Xin trân trọng cảm ơn./

Tp.HCM, ngày 31 tháng 01 năm 2015 Tác giả

NGUYỄN THANH TÚ

TÓM TẮT Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là đánh giá thực trạng về hoạt kiểm soát tình hình thu thuế thu nhập cá nhận hiện nay tại Thành phố Hồ Chí Minh, bằng cách tác giả sẽ hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ và những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân hiện nay tại Thành phố Hồ Chí Minh, để từ đó đưa ra các giải pháp và những kiến nghị phù hợp nhằm kiểm soát tình hình chống thất thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh Để đạt được mục tiêu nghiên cứu trên thì tác giả lần lượt giải quyết các vấn đề như sau:

Thứ nhất, đưa ra những thực trạng về công tác tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh: Quy trình quản lý thu thuế; thực trạng về tình hình thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được diễn ra như thế nào

Thứ hai, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh thông qua khảo sát bảng câu hỏi với những nội dung liên quan thông qua 5 nhân tố cơ bản liên quan đến hoạt động kiểm soát nội bộ: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Các hoạt động kiểm soát; Thông tin và truyền thông; Giám sát

Tiếp đến là đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thông qua những kết quả đạt được và những hạn chế, nguyên nhân còn tồn tại Đề từ đó đề xuất những kiến nghị nhằm: Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thuế thu nhập cá nhân, hoàn thiện hệ thống kiểm soát về việc thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh

ABSTRACT The goal of the research study was to assess the situation regarding control of the collection of personal income tax in the current received Ho Chi Minh City today, by author will codify the basic problems of control internal control and the basics of organizing the management of the collection of personal income tax currently at Ho Chi Minh City, in order to offer solutions and recommendations suitable for testing situation over tax losses against personal income in Ho Chi Minh City To achieve the research objectives, the author turns solve the problem as follows:

First, given the reality of the organization managing the collection of personal income tax in the City Ho Chi Minh City Overview: The process of tax collection management; reality of the situation inspection, inspection of personal income tax; Debt management and enforcement of tax debts are happening like

Second, the assessment of control activities on the collection of personal income tax in Ho Chi Minh City through a questionnaire survey with related content through five basic factors related to operations control: control environment; Risk assessment; The control activities; Information and communication; Supervision Next is to assess the management of personal income tax in the province of Ho Chi Minh City through the achievements and limitations, causes exist Recommended since then propose recommendations to: Improving the management

of tax revenue from personal income tax, complete control of the personal income tax in the Tax Department of Ho Chi Minh City

MỤC LỤC

Trang

LỜI CAM ĐOAN iii

LỜI CẢM ƠN iv

TÓM TẮT v

ABSTRACT vi

MỤC LỤC vi

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xi

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU xii

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1

1.1 Tính cần thiết của đề tài nghiên cứu 1

1.2 Các công trình đã công bố trước liên quan đến đề tài 2

1.3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2

1.4 Đối tượng nghiên cứu 3

1.5 Phạm vi nghiên cứu 3

1.6 Phương pháp nghiên cứu 3

1.7 Bố cục của luận văn 3

CHƯƠNG 2:NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 5

2.1 Nội dung cơ bản về công tác tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân 5

2.1.1 Khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 5

2.1.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 5

2.1.3 Nội dung của luật thuế thu nhập cá nhân 6

2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức công tác quản lý thuế TNCN 9

2.1.4.1 Các nhân tố chủ quan 17

2.1.4.2 Các nhân tố khách quan 12

2.2 Các nội dung cơ bản về hoạt động kiểm soát 13

2.2.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ 13

2.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội bộ 14

2.2.3 Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ 14

2.2.3.1.Môi trường kiểm soát 14

2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 17

2.2.3.3.Hoạt động kiểm soát 18

2.2.3.4.Thông tin và truyền thông 20

2.2.3.5.Giám sát 21

2.3 Kiểm soát nội bộ trong ngành thuế 21

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24

3.1 Mô hình nghiên cứu 24

3.2 Phương pháp nghiên cứu 25

3.2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 25

3.2.2 Phương pháp nghiên cứu 25

3.3 Thu thập dữ liệu nghiên cứu 26

CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT TRONG CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỀ TÌNH HÌNH THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 28

4.1 Khái quát về kinh tế - xã hội của Thành phố Hồ Chí Minh 28

4.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội của Thành phố Hồ Chí Minh 28

4.1.2 Khái quát về Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 29

4.2 Cơ cấu tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế Thành phố Hồ Chí

Minh 30

4.2.1 Cơ cấu tổ chức của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 30

4.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh… 45

4.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 34

4.3.1 Quy trình quản lý thuế 34

4.3.2 Thực trạng về tình hình thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 45

4.3.3 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 42

4.4 Đánh giá thực trạng về hoạt động kiểm soát công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh 45

4.4.1 Môi trường kiểm soát 47

4.4.2 Đánh giá rủi ro 66

4.4.3 Hoạt động kiểm soát 56

4.4.4 Thông tin và truyền thông 59

4.4.5 Giám sát 61

4.5 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 63

4.5.1 Những kết quả đạt được 63

4.5.2 Những hạn chế và nguyên nhân 66

CHƯƠNG 5: CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT TRONG CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỀ TÌNH HÌNH THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 70

5.1 Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 70

5.1.1 Đầu tư cơ sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thu thuế 70

5.1.2 Nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý 70

5.1.3 Nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ ngành thuế 71

5.1.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 73

5.1.5 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân … 74

5.2 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát về việc thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 76

5.2.1 Về môi trường kiểm soát 76

5.2.2 Về đánh giá rủi ro 76

5.2.3 Về hoạt động kiểm soát 77

5.2.4 Về thông tin và truyền thông 78

5.2.5 Về công tác giám sát 78

5.3 Các kiến nghị về hoạt động kiểm soát công tác tổ chức quản lý thuế về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh 79

5.3.1 Đối với Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế 79

5.3.2 Đối với ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh 81

5.3.3 Đối với Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 81

5.3.4 Đối với ủy ban nhân dân các quận, huyện 82

5.3.5 Đối với các cơ quan, tồ chức có liên quan 83

KẾT LUẬN 85

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BCTC: Báo cáo tài chính

CCHC: Cải cách hành chính

CTHCM: Cục thuế Hồ Chí Minh

CCVC: Công chức viên chức

ERM: Enterprise risk management

GDP: Gross Domestic Product

HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội bộ

KSNB: Kiểm soát nội bộ

KTNB: Kiểm toán nội bộ

ĐTNT: Đối tượng nộp thuế

TNCT: Thu nhập chịu thuế

TN-QLHS: Tiếp nhận - quản lý hồ sơ

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Bảng 3.1: Thành phần đối tượng nghiên cứu 27

Bảng 4.1: Kết quả cấp MST TNCN của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 35

Bảng 4.2: Kết quả kiểm tra về thuế TNCN các năm 2009 -> 2013 của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 41

Bảng 4.3: Số liệu nợ thuế của cơ quan chi trả từ 2009 ->2013 43

Bảng 4.4: Kết quả thu nợ thuế TNCN của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh bằng các biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 44

Bảng 4.5: Thống kê mô tả đặc điểm mẫu khảo sát 45

Bảng 4.6: Kết quả thống kê các nhân tố môi trường kiểm soát 48

Bảng 4.7: Kết quả thống kê các nhân tố đánh giá rủi ro 52

Bảng 4.8: Kết quả thống kê các nhân tố hoạt động kiểm soát 57

Bảng 4.9: Kết quả thống kê các nhân tố thông tin và truyền thông 59

Bảng 4.10: Kết quả thống kê các nhân tố giám sát 61

Trang

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

Hình 3.1: Mô hình nghiên cứu 24 Hình 4.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 30

Trang

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 Tính cần thiết của đề tài

Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận động và phát triển thì hệ thống pháp luật cũng phải được hoàn thiện để phù hợp với thực tiễn và yêu cầu quản lý Nghị quyết Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X của Đảng đã khẳng định: “Hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ , mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập”

Hay nói cách khác, Thuế là một khoản đóng góp mang tính bắt buộc của các thể nhân và pháp nhân được Nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước ta cũng như ở bất kỳ quốc gia nào trên thế giới và được xem là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, điều tiết vĩ mô nền kinh tế và điều hoà thu nhập trong xã hội góp phần thực hiện bình đẳng và công bằng xã hội

Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) ra đời năm 1990 dưới tên gọi “Pháp lệnh thuế đối với người có thu nhập cao” và đã trải qua 7 lần sửa đổi, bổ sung vào các năm 1992, 1994, 1997, 1999, 2001, 2004, 2007 để phù hợp với điều kiện về kinh tế

- xã hội ở từng giai đoạn khác nhau Luật thuế thu nhập cá nhân ra đời để thể chế hoá đường lối chủ trương của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính đã đặt ra yêu cầu mới trong công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/01/2009

Thành phố Hồ Chí Minh được xem là trung tâm kinh tế trọng điểm và phát triển nhất của cả nước, với địa bàn rộng, số lượng dân cư đông đúc nên làm cho công tác quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân cũng trở nên phức tạp hơn Nhận thấy được tầm quan trọng và ý nghĩa rất thiết thực trong việc nghiên cứu công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chinh

Minh, tôi đã chọn đề tài: “Tăng cường hoạt động kiểm soát trong công tác tổ chức

quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh”

làm đề tài nghiên của mình

1.2 Các công trình nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài

Hoạt động kiểm soát về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân hiện nay ở tại các cơ quan thuế nói chung và Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh nói riêng vẫn chưa thật sự chú trọng quan tâm đúng mức, chưa ý thức được hết tầm quan trọng

và vai trò của hoạt động kiểm soát trong công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng như hiện nay Bên cạnh các chuẩn mực thông tư đã được hướng dẫn thì trong quá trình thực hiện nghiên cứu tác giả cũng đã tham khảo các đề tài trước liên quan đến bài viết của mình:

1/ Luận văn thạc sĩ Dương Thị Nguyên - Khoa Tài chính – Ngân hàng Đại

học kinh tế Quốc Dân Hà Nội “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

trên địa bàn Hà Nội”(2011): nghiên cứu việc ứng dụng các cơ sở lý luận về thuế

thu nhập cá nhân vào công tác quản lý thuế tại Thành phố Hà Nội

2/ Luận văn thạc sĩ Võ Nam - Khoa Kế toán trường Đại học kinh tế Đà Nẵng

“Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định”(2010):

nghiên cứu việc ứng dụng các cơ sở lý luận KSNB áp dụng tại cơ quan BHXH tỉnh Bình Định trong hệ thống các cơ sở pháp lý của Nhà nước

3/ Luận văn thạc sĩ Đinh Thị Ngân Trang - Khoa Kế toán - Kiểm toán trường

Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại

Công ty NUPLEX RESINS VIỆT NAM ”(2007): nghiên cứu việc ứng dụng các cơ sở

lý luận KSNB áp dụng vào Công ty NUPLEX RESINS VIỆT NAM

4/ Luận văn thạc sĩ Nguyễn Thị Nụ - Khoa Quản trị kinh doanh Đại học Nông

nghiệp Hà Nội “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

trên địa bàn Huyện Tiên Du Tỉnh Bắc Ninh” (2013): nghiên cứu việc ứng dụng thuế

TNCN vào công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Huyện Tiên Du

Tỉnh Bắc Ninh

1.3 Mục tiêu nghiên cứu

Hệ thống hóa các vấn đề lý thuyết về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

và các thành phần chính của hệ thống kiểm soát nội bộ

Phân tích, đánh giá thực trạng hiện nay về hoạt động kiểm soát trong công tác

tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh,

nêu được những thành tựu và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát trong công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh để phát huy tốt vai trò của luật thuế thu nhập cá nhân

1.4 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng được lựa chọn để tiến hành nghiên cứu là cán bộ công chức công tác trong Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh

1.5 Phạm vi nghiên cứu

Tập trung phân tích sự ảnh hưởng của hoạt động kiểm soát trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh bằng cách sử dụng phương pháp thu thập số liệu: so sánh, đối chiếu, phân tích, tổng hợp, Để đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát trong công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh hiện nay

1.6 Phương pháp nghiên cứu: Kết hợp nghiên cứu định tính và định lượng

 Nghiên cứu định tính: Tiến hành khảo sát các thông tin trong Cục thuế

Thành phố Hồ Chí Minh và tiến hành phỏng vấn lấy ý kiến các lãnh đạo phụ trách trực tiếp về mảng thuế thu nhập cá nhân để tìm ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát tình hình thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố

 Nghiên cứu định lượng: Thông qua kết quả khảo sát bẳng câu hỏi để

đánh giá vấn đề và đưa ra các kết luận cần thiết cho vấn đề đang nghiên cứu bằng phương pháp thông kê mô tả với số liệu thứ cấp

1.7 Bố cục của luận văn

Bố cục chính của luận văn gồm 5 chương

Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu

Chương 2: Những vấn đề cơ bản về hoạt động kiểm soát và tổ chức công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

Chương 3: Phương pháp nghiên cứu

Chương 4: Thực trạng và kết quả nghiên cứu về hoạt động kiểm soát trong công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh

Chương 5: Các đề xuất hoàn thiện hoạt động kiểm soát trong công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh

CHƯƠNG 2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

NỘI BỘ VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

2.1 Nội dung cơ bản về công tác tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân

2.1.1 Khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan có chức năng trong bộ máy Nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế thu nhập cá nhân, nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu Nhà nước đặt ra 2.1.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân

Công tác quản lý thuế TNCN cần phải đạt được mục tiêu cơ bản:

“Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu vào NSNN trên

cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu”

Thuế TNCN chiếm tỉ trọng lớn trong số thu NSNN ở hầu hết các quốc gia phát triển trên thế giới Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho NSNN

Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp đến thu nhập của các cá nhân, giảm nỗ lực làm việc bởi lợi ích từ nghỉ ngơi cao hơn thu được từ làm việc và gây nên các phản ứng ngay lập tức từ phía chịu thuế như hành vi trốn thuế Để tăng cường và ổn định số thu NSNN trong tương lai, công tác quản lý thuế TNCN cũng cần được chú ý để duy trì và phát triển cơ sở, tạo nguồn thu thuế thu nhập của các

cá nhân

Trong nền kinh tế thị trường, ý thức chấp hành luật pháp của các tổ chức kinh

tế và dân cư sẽ có ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện những tác động vào nền kinh tế ở tầm vĩ mô của Nhà nước thông qua công cụ luật pháp Qua công tác tổ chức thực hiện và thanh tra việc chấp hành các luật thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng, cùng với việc tăng cường tính pháp chế của chính sách thuế, ý thức chấp

hành chính sách thuế sẽ được nâng cao, từ đó tạo thói quen “sống và làm việc theo pháp luật”

Luật Quản lý thuế ở Việt Nam ra đời đề cao vai trò chủ động, tự giác của NNT trong việc kê khai, nộp thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT; giám sát, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế, bảo đảm sự bình đẳng giữa những NNT; tạo môi trường phát triển kinh tế lành mạnh, chủ động hội nhập quốc tế; các tổ chức, cá nhân trong xã hội có trách nhiệm tham gia vào công tác quản lý thuế

Khi người dân thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thì hiệu quả của công tác quản lý thuế sẽ rất cao Ngược lại, người dân sẽ không có thái độ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình và trong việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế của người dân sẽ không đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, kịp thời dẫn đến hậu quả là nguồn thu từ thuế khó tránh khỏi thất thu, không đảm bảo tính công bằng giữa các đối tượng nộp thuế (ĐTNT), công tác quản lý thuế kém hiệu quả

Phát huy tốt nhất vai trò của thuế TNCN trong nền kinh tế không thể tự nó đạt được mà để có kết quả thì việc thực hiện đó phải thông qua những nội dung công tác quản lý thuế TNCN

2.1.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

Công tác quản lý thu thuế TNCN là một phần quan trọng của quản lý tài chính Nhà nước nên cần được nhìn nhận ở tầm vĩ mô và phải bao gồm toàn bộ các công việc thuộc các lĩnh vực lập pháp, hành pháp và tư pháp

Sau khi đã được phê chuẩn và ban hành, chính sách thuế TNCN được tổ chức thực hiện Đây là khâu đóng vai trò quan trọng nhất quyết định hiệu quả của việc sử dụng công cụ thuế Nhờ việc tổ chức thực hiện chính sách thuế và quá trình tính, thu thuế mới diễn ra trong thực tế, đồng thời các quy định về quá trình này mới đến được với mọi người dân thông qua tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế Nội dung quản lý thu thuế TNCN bao gồm:

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế

Bộ máy quản lý thuế được xây dựng tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế

- xã hội của từng nước Nhìn tổng thể trong phạm vi nền kinh tế quốc dân, cơ quan thuế ở các nước trên thế giới đều được tổ chức thành một hệ thống bao gồm nhiều cấp Ở từng cấp, bộ máy cơ quan thuế có thể được tổ chức theo các mô hình khác nhau:

 Mô hình tổ chức theo sắc thuế: Các phòng, ban riêng biệt được thành lập

để quản lý một số loại thuế cụ thể Mỗi phòng, ban phải thực hiện tất cả các chức năng, nghiệp vụ để quản lý các loại thuế được phân công

 Mô hình tổ chức theo chức năng: Tổ chức các phòng, ban chức năng

riêng rẽ trong một cơ quan thuế Mỗi phòng, ban thực hiện một công việc nghiệp vụ

cụ thể có liên quan đến tất cả các sắc thuế như phòng xử lý tờ khai thuế, phòng (đội)

kiểm tra ĐTNT…

 Mô hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế: ĐTNT được chia thành các

nhóm dựa trên quy mô hoạt động, hình thức sở hữu hoặc ngành kinh tế… Mỗi phòng ban chịu trách nhiệm quản lý cung cấp những thông tin đầy đủ về từng nhóm

ĐTNT

Để đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế, đảm bảo nguồn thu kịp thời cho NSNN và đảm bảo công bằng, bình đẳng trong xã hội mỗi nước sẽ lựa chọn một mô hình cụ thể tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội

2.1.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế

Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thu thuế TNCN Quản lý tốt ĐTNT sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thu thuế TNCN bởi chúng ta chưa biết chính xác ai là những đối tượng phải nộp thuế trước khi kê khai thu nhập của họ Do đó, cần giám sát thu nhập của tất cả các đối tượng lao động, từ đó chúng ta có thể xác định được đối tượng nào phải nộp thuế và nộp thuế bao nhiêu

Cơ quan thuế phải tiến hành đăng ký ĐTNT Phương thức đăng ký ĐTNT thường được áp dụng là phương thức thủ công và quản lý bằng mạng vi tính Tuy nhiên, phương thức quản lý bằng mạng vi tính thích hợp với công tác quản lý thu

thuế TNCN vì ĐTNT TNCN ở đây nhiều và không tập trung Theo phương thức này thì cơ quan quản lý thuế cần phải tiến hành cấp MST cho các ĐTNT và mỗi ĐTNT được gắn với một mã số duy nhất Mọi thông tin cần thiết về ĐTNT được lưu trữ vào cơ sở dữ liệu với một file riêng mà tên file là mã số của ĐTNT Khi cần kiểm tra thông tin về một ĐTNT, cơ quan quản lý chỉ cần mở file theo mã số của đối tượng đó, nhờ đó mà tránh được tình trạng bỏ sót các ĐTNT đồng thời cũng đảm bảo sự nhanh gọn cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế

2.1.3.3 Quản lý kê khai, nộp thuế

Thông qua cơ quan ủy nhiệm thu hay cơ quan chi trả thu nhập (CTTN) tính thuế cho các ĐTNT có thu nhập do đơn vị mình chi trả Sau khi tính thuế và khấu trừ thuế của ĐTNT, cơ quan CTTN sẽ tiến hành khấu trừ phần thuế phải nộp ra khỏi thu nhập trước thuế của ĐTNT để mang nộp vào NSNN

ĐTNT sẽ trực tiếp kê khai thu nhập và tự tính mức thuế mình phải nộp Sau

đó sẽ đến nộp tờ khai cho cơ quan thuế và tiến hành nộp khoản thuế vào NSNN Cơ quan thuế sẽ có nhiệm vụ ghi lại tất cả các khoản thuế mà các ĐTNT phải nộp, để

từ đó có thể giám sát và kiểm tra khi cần thiết Đồng thời đó cũng là cơ sở để đảm bảo sự minh bạch trong công tác thu nộp thuế

2.1.3.4 Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế

Việc quyết toán thuế cho từng ĐTNT là cần thiết Công việc này khi thực hiện sẽ giúp cơ quan thuế biết được tình hình thu nhập và nộp thuế của từng đối tượng, qua đó có thể cung cấp cho các cơ quan khác, các nhà lập chính sách hoặc chính cơ quan thuế cũng có thể sử dụng trong việc phân tích và đánh giá về chính sách thuế và khả năng nộp thuế của dân cư Quyết toán thuế hàng năm cũng sẽ giúp

cơ quan thuế có thể phát hiện ra các trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập phải nộp hoặc đã nộp giữa các năm với nhau

2.1.3.5 Thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN được thực hiện bởi bộ phận cán bộ thuế chuyên ngành Đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế là các tổ chức kinh tế và cá nhân

có nghĩa vụ nộp thuế TNCN Mục tiêu của việc thanh tra, kiểm tra thuế TNCN là phát hiện và xử lý các trường hợp sai phạm nhằm giảm bớt những tổn thất cho Nhà nước và

đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật Qua đó cơ quan thuế có thể phát hiện những thiếu sót, bất cập trong văn bản pháp luật thuế và quá trình tổ chức thực hiện, từ đó tìm

ra những hướng giải quyết nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN

2.1.3.6 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Để nội dung của chính sách thuế đến với mọi người dân trong xã hội, cơ quan thuế cần phải tiến hành công tác tuyên truyền, phổ biến về chính sách thuế Công tác này cần phải được thực hiện trước hết từ cán bộ thuế, sau đó tới mọi người dân thông qua các lớp tập huấn, phương tiện thông tin đại chúng, phát hành các ấn phẩm, tờ rơi, áp phích, tổ chức các buổi đối thoại, các cuộc thi tìm hiểu về thuế TNCN…

Đối với cán bộ thuế: Phải tiến hành tập huấn nghiệp vụ thuế, chính sách thuế mới ngay sau khi Nhà nước mới ban hành để các cán bộ thuế có thể nắm chắc được các chính sách thuế từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả năng chuyên môn và làm tròn nhiệm vụ một tuyên truyền viên giỏi về thuế Đối với mọi người dân trong xã hội: ĐTNT là người trực tiếp tính số thuế phải nộp vào NSNN, do đó phải có một kiến thức cơ bản để hiểu được các quy định của luật thuế Cơ chế tự khai, tự nộp đòi hỏi sự tự giác cao, ý thức tuân thủ pháp luật của ĐTNT Chính vì vậy, công tác tuyên truyền phổ biến về nghĩa vụ thuế và nội dung của các chính sách thuế đến mọi tầng lớp dân cư cần phải được tiến hành đều đặn, thường xuyên, luôn đổi mới và nâng cao hiệu quả

2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN Mỗi nhân

tố đều có thể ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tùy theo tính chất và trạng thái của nhân tố đó Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy Nhà nước là phải nắm rõ sự tác động của nhân tố đó và tìm cách hạn chế những nhân tố ảnh hưởng tiêu cực cũng như phát huy những nhân tố ảnh hưởng tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN

2.1.4.1 Các nhân tố chủ quan

 Quan điểm của đội ngũ cán bộ lãnh đạo

Để đảm bảo cho việc pháp luật thuế được thực hiện một cách triệt để, tập trung đúng, đủ, kịp thời nguồn thu thuế vào NSNN chịu ảnh hưởng không nhỏ bởi quan điểm của đội ngũ cán bộ lãnh đạo trong công tác quản lý thuế Quan điểm của đội ngũ cán bộ lãnh đạo có ảnh hưởng trước hết tới các chính sách thuế TNCN, sau

là tới quá trình tổ chức thực hiện và các công việc khác thuộc phạm vi quản lý Một

hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản

lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao Các cấp lãnh đạo cần phải có biện pháp phù hợp, nhanh chóng đáp ứng yêu cầu về công tác quản lý thu thuế, tạo được niềm tin cho ĐTNT người nộp thuế cũng như đảm bảo nguồn thu ngân sách vững chắc, ổn định

Quan điểm của lãnh đạo ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn thu, công tác tổ chức bộ máy nhân sự, trang bị cơ sở vật chất, kế hoạch triển khai công tác thu Người lãnh đạo phải biết phân công giao việc hợp lý, khoa học nhằm thực thi công việc một cách tốt nhất Như vậy, người lãnh đạo không chỉ phải có cách nhìn bao quát công việc, mà còn phải biết phân quyền, ủy quyền một cách hợp lý cho cấp dưới, cho những người thực thi nhằm khai thác các ý tưởng sáng tạo mới của tập thể cán bộ trong quản lý, tạo điều kiện để cho mọi cán bộ đều có cơ hội thăng tiến, phát huy khả năng làm việc cũng như học tập nâng cao kiến thức và trau dồi kỹ năng quản lý thu thuế Theo đó là các chế độ thưởng đột xuất, thường xuyên đối với cán

bộ thuế nói chung và cán bộ thuế có thành tích xuất sắc trong công tác quản lý thu thuế nói riêng Đồng thời có những biện pháp xử lý nghiêm những cán bộ vi phạm quy chế làm việc, có hành vi tham ô, nhận hối lộ Đối với những đối tượng có hành

vi gian lận, trốn thuế cần có những hình thức xử phạt thích đáng, đảm bảo tính công bằng, làm cho mọi người tin tưởng vào pháp luật, tích cực đấu tranh chống các hành

vi vi phạm

 Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế

Trình độ đội ngũ cán bộ thuế đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản

lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN Nhân tố này tác động vào tất cả các khâu của công

tác quản lý thuế TNCN, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới tổ chức bộ máy quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra thuế

Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng được yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản lý thuế TNCN thì đội ngũ cán bộ thuế ở tầm hoạch định chính sách cần phải

có trình độ cao về thực tế cũng như lý thuyết liên quan đến thuế và phẩm chất đạo đức tốt, tâm huyết với công việc Nếu nhà hoạch định chính sách có trình độ thấp

và phẩm chất đạo đức kém sẽ đưa ra các chính sách chứa đựng nhiều sai sót không chỉ ảnh hưởng tiêu cực tới công tác quản lý thuế TNCN mà còn tới cả hệ thống thuế

Công tác thanh, kiểm tra thuế càng cần đòi hỏi một đội ngũ cán bộ có trình độ cao và phẩm chất đạo đức tốt để đủ khả năng phát hiện những sai phạm và giữ thái

độ công minh, chính trực trong quá trình thanh, kiểm tra Nhờ đó thanh, kiểm tra mới đạt hiệu quả mong muốn

Đội ngũ cán bộ lãnh đạo làm công tác tổ chức thiết lập nên bộ máy quản lý thuế phải có đủ năng lực và phẩm chất để xây dựng một bộ máy phù hợp với những điều kiện kinh tế xã hội và có hiệu quả cao

 Cơ sở vật chất của ngành thuế

Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thu thuế TNCN Những quy định trong chính sách về ĐTNT, TNCT (rộng hay hẹp), phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế… phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế trong công tác quản lý thu thuế Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào

cơ sở vật chất của ngành thuế Một hệ thống thu thuế được kết nối bằng mạng nội

bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ

để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét

về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công

2.1.4.2 Các nhân tố khách quan

 Tính nghiêm minh của luật pháp

Cơ quan quản lý làm việc có hiệu quả, luật pháp được thực hiện nghiêm minh sẽ đảm bảo việc vi phạm luật giảm đi Các ĐTNT cũng như cơ quan thu thuế cũng sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm nếu bị phát hiện sẽ không tránh khỏi những hình phạt Như vậy, công tác quản lý thu thuế TNCN sẽ đạt được hiệu quả cao

 Tình hình kinh tế và mức sống của người dân

Nhân tố này phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống của dân cư Cùng một đơn vị thu thuế, trên một khu vực số ĐTNT thu nhập nhiều,

số thuế thu được nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được và ngược lại

Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ đơn giản và hiệu quả hơn

 Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư

Nếu như các khoản thu nhập được thanh toán qua hệ thống ngân hàng dưới hình thức tài khoản cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc giám sát thu nhập của ĐTNT; bên cạnh đó Nhà nước có thể áp dụng phương pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng Điều này vừa giúp giảm bớt công việc

và chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của ĐTNT Còn nếu các khoản thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt sẽ gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc xác định chính xác mức thu nhập của từng ĐTNT Điều đó dẫn tới việc tính thuế không chính xác, kết quả là không thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việc phát triển hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu để có thể thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế TNCN

 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế

Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế; hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra Từ đó, công tác quản lý thu thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn Nếu người dân có ý thức chấp hành luật thuế

kém sẽ tìm mọi cách trốn, tránh thuế nhằm làm giảm nghĩa vụ thuế dẫn đến làm giảm hiệu quả của công tác quản lý thu thuế Trên thực tế, khi người dân nhận thức được quyền lợi họ sẽ được hưởng những hàng hóa, dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp họ sẽ thấy rõ hơn trách nhiệm của mình đối với Nhà nước là đóng thuế cho Nhà nước

Ý thức chấp hành pháp luật thuế của ĐTNT cũng ảnh hưởng một phần tới công tác quản lý thu thuế TNCN Ý thức chấp hành pháp luật của người dân có thể được nâng cao dần thông qua quá trình tuyên truyền, giáo dục

2.2 Các nội dung cơ bản về hoạt động kiểm soát nội bộ

2.2.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ là một quá trình do ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị chi phối, được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây:

 Báo cáo tài chính đáng tin cậy

 Các luật lệ và quy định được tuân thủ

 Hoạt động hữu hiệu có hiệu quả

Khái niệm trên nhấn mạnh đến 3 (ba) vấn đề sau:

Một là, mọi người thuộc mọi cấp bậc trong một tổ chức đều tác động đến kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ theo một mức độ nào đó, là trách nhiệm của mọi người Các nhà quản lý được coi là chủ sở hữu hệ thống kiểm soát nội bộ trong phạm vi trách nhiệm của họ Mội một nhân viên đóng một vài trò nhất định trong quy trình kiểm soát nội bộ

Hai là, một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu giúp đơn vị đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo tài chính và sự tuân thủ Hệ thống kiểm soát nội bộ là một bộ phận cấu thành của cả một quy trình quản lý (bao gồm lập kế hoạch, tổ chức, hướng dẫn, kiểm soát,…) Nó giữ cho một tổ chức luôn hoạt động hướng về các mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ và tối thiểu hóa các yếu tố không mong đợi trong quá trình hoạt động

Ba là, hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ có thể cung cấp một sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu chứ không phải là sự đảm bảo chắc chắn Hệ thống

kiểm soát nội bộ hữu hiệu giúp đơn vị đạt được các mục tiêu nhưng không có nghĩa

là đảm bảo sự thành công của đơn vị

2.2.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ:

Một hệ thống kiểm soát nội bộ được xem là hữu hiệu khi nó đảm bảo được các mục tiêu sau:

 Bảo đảm độ tin cậy và tính trung thực của thông tin: Mọi nghiệp vụ kinh

tế phát sinh ghi vào sổ kế toán phải có chứng từ gốc hợp lệ chứng minh có thật,

không giả tạo

 Bảo đảm sự tuân thủ: Điều này xuất phát từ trách nhiệm của người quản

lý đối với hành vi không tuân thủ Do đó kiểm soát nội bộ phải hướng mọi thành viên trong đơn vị phải tuân thủ các chính sách, quy định trong nội bộ đơn vị và của

Nhà nước

 Bảo vệ tài sản của đơn vị: Việc sử sụng các tài sản và truy cập hệ thống thông tin phải được quản lý và cấp quyền cho người thích hợp

 Bảo đảm sử dụng tiết kiệm và hiệu quả tài nguyên: Các nguồn nhân lực

và vật lực phải được sử dụng hợp lý, đúng người, đúng việc

2.2.3 Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ

Một hệ thống kiểm soát nội bộ được coi là hữu hiệu cần bao gồm 5 yếu tố sau:

2.2.3.1 Môi trường kiểm soát

a Định nghĩa:

Môi trường kiểm soát, một yếu tố vô hình, là nền tảng đối với các bộ phận khác nhau trong hệ thống kiểm soát nội bộ, cung cấp quy tắc ứng xử, cấu trúc, năng lực kỹ thuật và giá trị đạo đức Một môi trường kiểm soát hiệu quả là một môi trường tại đó con người có năng lực, hiểu trách nhiệm của họ, giới hạn quyền lực của họ, tận tâm trong công việc, làm đúng và làm theo đúng cách

b Trách nhiệm:

Các nhà quản lý chịu trách nhiệm trong việc “tạo không khí” cho tổ chức Nhà quản lý sẽ nâng cao được môi trường kiểm soát khi họ thiết lập và thông tin bằng văn bản các quy trình, chính sách, các giá trị đạo đức và tiêu chuẩn cư xử

Ngoài ra, họ cũng nâng cao được môi trường kiểm soát khi họ cư xử đúng mực để nhân viên làm gương và yêu cầu mọi người trong tổ chức đều phải tuân theo các chuẩn mực đã đưa ra

c Các yếu tố của môi trường kiểm soát:

 Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý:

Triết lý quản lý được thể hiện qua quan điểm và nhận thức con người quản lý Phong cách điều hành lại thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của họ khi điều hành đơn vị Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý được thể hiện qua các yếu tố như sau:

 Tính chất các rủi ro kinh doanh được chấp nhận Cụ thể là các nhà quản lý sẵn sàng dấn thân vào các dự án có rủi ro cao hay có thái độ bảo thủ với việc chấp nhận rủi ro

 Sự tương tác thường xuyên giữa quản lý cấp cao và quản lý cấp hoạt động, đặc biệt khi hoạt động của đơn vị diễn ra ở những địa điểm có sự cách biệt địa lý

 Thái độ và hành động đối với báo cáo tài chính, bao gồm cả các thảo luận

về ứng dụng các cách xử lý kế toán (ví dụ như lựa chọn các chính sách kế toán bảo thủ hay rộng rãi, thoải mái, các nguyên tắc có được áp dụng? các thông tin kế toán quan trọng có được khai báo? )

Triết lý và phong cách quản lý có thể ảnh hưởng rất lớn đến môi trường kiểm soát và tác động đến việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị

 Phân quyền hạn và trách nhiệm:

Đó là việc cụ thể hóa trách nhiệm và quyền hạn của từng thành viên trong các hoạt động của đơn vị Thông qua việc phân nhiệm, các nhân viên phải xác định được công việc cụ thể của mình là gì Họ phải ý thức được rằng hoạt động của họ sẽ ảnh hưởng đến người khác như thế nào trong quá trình thực hiện mục tiêu của đơn

vị Do đó, mô tả công việc cần phải được diễn giải bằng những nhiệm vụ cụ thể cho từng thành viên và xác định mối quan hệ trong việc báo cáo giữa các thành viên với nhau Ngoài ra, cách thức phân chia trách nhiệm và quyền hạn còn liên quan đến việc xác định số lượng nhân viên thích hợp cho công việc Nó đòi hỏi phải xác định

kỹ năng cần thiết có liên quan, xem xét tới quy mô đơn vị, tính chất kinh doanh và mức độ phức tạp của các hoạt động

 Năng lực nhân viên:

Đó là sự đảm bảo nhân viên được phân công công việc phù hợp với trình độ

và kỹ năng của từng người Các nhà quản lý cần đảm bảo tất cả các công việc đều

có sự mô tả chi tiết và có sự phân tích những yêu cầu về kiến thức, kỹ năng cần thiết

để thực hiện công việc Từ đó nhân viên mới có thể được bố trí công việc thích hợp

 Cơ cấu tổ chức:

Cơ cấu tổ chức được thể hiện qua sơ đồ tổ chức của đơn vị Đó là sự xác định trách nhiệm, quyền hạn và lộ trình báo cáo giữa các thành viên trong đơn vị Khi xây dựng cơ cấu tổ chức cần xác định được các vị trí then chốt cùng với trách nhiệm và quyền hạn tương ứng Một cơ cấu tổ chức hợp lý giúp cung cấp dòng thông tin cần thiết để quản lý các hoạt động trong đơn vị từ lập kế hoạch, điều hành, thực hiện và kiểm soát

 Chính sách nhân sự:

Là các quy định và quy trình về tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, thăng tiến

và xử phạt nhân viên Chính sách nhân sự cần có sự liên hệ chặt chẽ với nhân tố giá trị đạo đức và đảm bảo năng lực để có thể tuyển dụng những nhân viên tốt cho đơn

vị Vì vậy một chính sách nhân sự đúng đắn có thể bổ sung cho sự yếu kém của môi trường kiểm soát

Hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi con người, trong khi đó môi trường kiểm soát là tập thể con người, là giá trị của mỗi con người trong tổ chức

Do đó, có thể nói môi trường kiểm soát là yếu tố trung tâm của hệ thống kiểm soát

nội bộ Nói như vậy không có nghĩa là môi trường kiểm soát tốt hay xấu sẽ quyết định đến hệ thống kiểm soát nội bộ có hữu hiệu hay không Thực chất thông qua đó chỉ xác định được chi phí do duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức là ít hay nhiều mà thôi

2.2.3.2 Đánh giá rủi ro

a Định nghĩa:

Đánh giá rủi ro là việc xác định và phân tích các rủi ro liên quan đến việc đạt được các mục tiêu hoạt động hiệu quả, báo cáo tài chính đáng tin cậy và sự tuân thủ các quy định Do đó, đánh giá rủi ro làm cơ sở cho việc quyết định quản lý rủi ro như thế nào

b Trách nhiệm:

Để quản lý các hoạt động một cách đúng đắn, các nhà quản lý cần xác định mức rủi ro về hoạt động, tài chính và sự tuân thủ mà họ sẵn sàng chấp nhận Đánh giá rủi ro là một trong những trách nhiệm của nhà quản lý và cho phép họ hành động để giảm những sự việc bất ngờ, không mong đợi Sự thất bại trong quản lý những rủi ro này có thể dẫn đến việc các mục tiêu hoạt động, báo cáo tài chính và

sự tuân thủ không đạt được

c Các yếu tố đánh giá rủi ro:

 Nhận diện rủi ro sau khi xác định mục tiêu

Rủi ro là những gì có thể đe dọa việc đạt được một mục tiêu nào đó Với mỗi một mục tiêu của từng phòng ban, các rủi ro nên được nhận diện Khi nhận diện rủi

ro cần bao quát cả rủi ro bên trong lẫn rủi ro bên ngoài Các nhà quản lý có thể đặt

ra hàng loạt câu hỏi để nhận diện các rủi ro

 Phân tích rủi ro:

Là sự sắp xếp thứ tự các rủi ro sau khi đã nhận diện nó Để sắp xếp thứ tự các rủi ro, trước hết cần xem xét đến mức độ thường xuyên xảy ra của các rủi ro Sau đó tiến hành định tính và định lượng tổn thất khi xảy ra rủi ro Từ đó xác định hành động nào là cần thiết để quản lý rủi ro

2.2.3.3 Hoạt động kiểm soát

a Định nghĩa

Hoạt động kiểm soát là các hành động được cụ thể hóa từ các chính sách và tuân thủ mà khi thực hiện thích hợp và đúng lúc sẽ giúp quản lý hoặc giảm thiểu các rủi ro đã được nhận diện

b Trách nhiệm

Một khi các nhà quản lý chịu trách nhiệm chính trong việc nhận diện rủi ro đối với các hoạt động của đơn vị, họ cũng chính là người có trách nhiệm chính trong việc thiết kế, triển khai và giám sát các hoạt động kiểm soát để ngăn chặn hoặc giảm các rủi ro đó

c Các yếu tố của hoạt động kiểm soát

 Quy trình phê chuẩn, ủy quyền:

Đây là một hoạt động kiểm soát quan trọng Phê chuẩn, ủy quyền là việc cấp quản lý cho phép nhân viên thực hiện các hoạt động nhất định nào đó Nó bao gồm

ủy quyền chung và ủy quyền cụ thể Việc cho phép một phòng ban chi tiêu một số tiền nhất định từ ngân sách là một ví dụ về ủy quyền chung Quy trình phê chuẩn và

ủy quyền cụ thể thì liên quan đến từng nghiệp vụ đơn lẻ, có nghĩa là mỗi một nghiệp vụ đòi hỏi phải có chữ ký hay sự phê chuẩn điện tử của người có thẩm quyền

Trong hoạt động ủy quyền và phê chuẩn, người có thẩm quyền phê chuẩn nên xem xét các chứng từ có liên quan, đặt nghi vấn những điều bất thường và đảm bảo rằng có đầy đủ thông tin cần thiết để đánh giá, chứng minh cho nghiệp vụ đó trước khi ký duyệt Việc ký tên trước trên văn bản trắng là tuyệt đối bị ngắn cấm

 Công tác đối chiếu:

Đối chiếu là việc so sánh với nhau giữa các tập hợp dữ liệu khác nhau, nhận diện và tìm ra sự khác biệt và có các chỉnh sửa khi cần thiết để giải quyết sự khác biệt Hoạt động kiểm soát này giúp đảm bảo sự chính xác và đầy đủ các nghiệp vụ Nhân tố chủ chốt của quy trình đối chiếu là phát hiện và giải quyết sự khác biệt Nếu chỉ ghi nhận sự khác biệt mà không làm gì cả thì đối chiếu cũng vô ích Việc đối chiếu phải có chứng từ và được phê chuẩn bởi cấp quản lý

 Soát xét lại công việc đã thực hiện:

Việc cấp quản lý xem xét lại các báo cáo, các ghi chép đối chiếu và các thông tin khác có liên quan cũng là một hoạt động kiểm soát quan trọng Cấp quản lý nên xem xét lại tính chắc chắn và hợp lý của thông tin Việc soát xét lại quá trình thực hiện cung cấp cơ sở để phát hiện các vấn đề cần phải giải quyết Trong hoạt động soát xét lại, cấp quản lý sẽ so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán, dự báo, hoặc số liệu giữa các kỳ với nhau Nó làm căn cứ để đo lường mức độ đạt được mục tiêu và để nhận diện những kết quả không mong đợi cần phải tiếp tục giải quyết Cũng như công tác đối chiếu, việc soát xét lại báo cáo, đối chiếu và các thông tin khác nên được ghi chép thành tài liệu

 Bảo vệ tài sản:

Các tài sản có tính thanh khoản cao với nhiều mục đích sử dụng khác nhau, các tài sản nguy hiểm, chứng từ quan trọng, các thông tin có tính bảo mật phải được bảo quản cẩn thận Cụ thể, sử dụng các kiểm soát tiếp cận là cách tốt nhất để bảo vệ các tài sản này, chẳng hạn như: hệ thống quạt thẻ, mật mã máy tính, …

Trong hoạt động bảo vệ tài sản, đối với hàng tồn kho quan trọng, có giá trị lớn thì phải ghi chép thường xuyên hoạt động mua vào và xuất ra Định kỳ, các mặt hàng phải được kiểm kê bởi một người độc lập với công tác thu mua, ủy quyền và thủ kho Kết quả kiểm kê phải được so sánh với số dư trên sổ ghi chép thường xuyên Những mặt hàng bị thiếu hụt cần được phân tích và tìm hiểu nguyên nhân và

từ đó đề ra biện pháp giải quyết

 Phân chia trách nhiệm:

Phân nhiệm là yếu tố then chốt đối với hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu

Nó giúp giảm rủi ro về sai sót và không phù hợp Một nguyên tắc chung là chức năng phê chuẩn, ghi chép kế toán, đối chiếu và quản lý tài sản phải được tách riêng biệt Khi các chức năng không thể tách biệt do quy mô nhỏ, thì việc giám sát chi tiết các hoạt động có liên quan cần phải có như là một hoạt động kiểm soát bù đắp Phân chia trách nhiệm cũng là hoạt động ngăn ngừa và hạn chế gian lận vì cần phải

có sự thông đồng với nhiều nhân viên khác mới có thể thực hiện hành vi gian lận

 Kiểm tra hệ thống thông tin:

Yêu cầu đối với hệ thống kiểm soát nội bộ về hệ thống thông tin phụ thuộc vào tính then chốt, bảo mật của thông tin và mức độ phức tạp của các ứng dụng có trên hệ thống Có hai loại kiểm soát cơ bản đối với hệ thống thông tin: kiểm soát chung và kiểm soát ứng dụng

2.2.3.4 Thông tin và truyền thông

a Hệ thống thu nhận, xử lý và ghi chép thông tin:

Mục đích chính của hệ thống là tập hợp những thông tin đáng tin cậy về các hoạt động của đơn vị để sẵn sàng cung cấp cho những người cần thiết Qua đó cấp quản lý nhận diện được các rủi ro Trong đó, hệ thống thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng Các nhân viên kế toán cần được trang bị kiến thức về phân loại, tính hợp lệ, cách thức ghi chép chứng từ vào sổ Mục tiêu của hệ thống kế toán là:

 Xác định và ghi chép tất cả các nghiệp vụ có thật

 Diễn giải nghiệp vụ một cách chi tiết để ghi chép đúng giá trị của chúng

 Xác định đúng kỳ của các nghiệp vụ kinh tế đã xảy ra để phản ánh một cách đúng đắn

b Báo cáo thông tin trong nội bộ và bên ngoài:

Những thông tin thích hợp và đáng tin cậy cần được thông tin trong nội bộ tổ chức và thông tin ra bên ngoài như nhà cung cấp, khách hàng,…bằng các mẫu biểu,

sơ đồ bắt buộc hoặc tùy chọn Việc truyền thông thông tin đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ Nó giúp cho nhân viên hiểu biết về vai trò và trách nhiệm của họ và biết được công việc của họ có liên quan đến người khác như thế nào và họ được yêu cầu báo cáo thông tin đến những ai Đối với hệ thống thông tin

kế toán, sơ đồ hạch toán, sổ tay hướng dẫn về các chính sách và thủ tục kế toán và báo cáo kế toán là phương tiện truyền thông hữu hiệu Nó giúp cho việc xử lý các nghiệp vụ đúng đắn và thống nhất trong toàn đơn vị Thông qua đó cấp quản lý biết được tình hình tài chính, hoạt động chung của đơn vị cũng như của từng bộ phận Việc thông tin có thể được thực hiện bằng bất kỳ phương tiện, từ văn bản chính thức cho tới những email, hệ thống chat trong tổ chức

2.2.3.5 Giám sát

Giám sát là bộ phận cuối cùng của hệ thống kiểm soát nội bộ, là việc đánh giá việc thực hiện kiểm soát nội bộ Mục đích của việc giám sát là xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ có được thiết kế đầy đủ và được thực hiện hợp lý và hiệu quả hay không Trong khi xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ là một quá trình thì việc đánh giá hiệu quả của nó được thực hiện từng thời điểm riêng lẻ Nó được tiến hành thông qua các hoạt động giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ

 Giám sát thường xuyên

Giám sát thường xuyên KSNB được thiết lập cho những hoạt động thông thường và lặp lại của tổ chức Bao gồm cả những hoạt động giám sát và quản lý mang tính chất định kỳ ngay trong quá trình thực hiện của các nhân viên trong công việc hằng ngày Giám sát thường xuyên được thực hiện trên tất cả các yếu tố của KSNB và liên quan đến việc ngăn chặn và phát hiện tất cả những hành vi vi phạm luật pháp, không tiết kiệm, không hiệu quả của hệ thống

 Giám sát định kỳ

Phạm vi và tầng suất giám sát định kỳ phụ thuộc vào sự đánh giá mức độ rủi

ro và hiệu quả của thủ tục giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ bao phủ toàn bộ

sự đánh giá, sự hữu hiệu của hệ thống KSNB và đảm bảo KSNB đạt kết quả như mong muốn dựa trên các phương pháp và thủ tục kiểm soát

Những yếu kém của hệ thống KSNB phải được thông báo cho lãnh đạo cấp trên Giám sát này bao gồm cả việc xem xét các phát hiện kiểm toán và các kiến nghị của kiểm toán viên để chúng thực hiện được trong thực tế một cách hữu hiệu

2.3 Kiểm soát nội bộ trong ngành thuế

 Tổng quan về hoạt động thu thuế

Thuế là một công cụ tài chính vô cùng quan trọng, gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước mà bất cứ quốc gia nào cũng sử dụng công cụ thuế để tham gia vào việc thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình

Nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc với các cá nhân cũng như những tổ chức khi phát sinh một khoản thu nhập

 Đánh giá rủi ro trong hoạt động thu thuế

Trong hoạt động thu thuế thường xảy ra nhiều rủi ro: Rủi ro bên ngoài và rủi

ro bên trong

 Rủi ro bên ngoài:

Rủi ro bên ngoài xảy ra gắn liền với đối tượng nộp thuế, như vệc các tổ chức,

cá nhân có hành vi trốn thuế Có thể các tổ chức, cá nhân không trốn thuế nhưng mất khả năng nộp thuế như: phá sản, thiên tai, hỏa hoạn, … Hoặc do các chính sách thuế ở tầm vĩ mô thay đổi tình hình kinh tế, chính trị của quốc gia,…

 Rủi ro bên trong:

Rủi ro bên trong có thể xảy ra do các quy định thu thuế chưa phù hợp, không

rõ ràng, chồng chéo làm cho đối tượng nộp thuế hiểu nhầm Đội ngũ nhân viên thu thuế vi phạm đạo đức nghề nghiệp hoặc thông đồng với đối tượng nộp thuế làm giảm nguồn thu của ngân sách Nhà nước

 Vai trò của kiểm soát nội bộ trong hoạt động chống thất thu thuế Đối với một tổ chức thuế thì vai trò của tổ chức KSNB trong hoạt động chống thất thu thuế có thể tóm tắt như sau:

 Tạo lập một cơ cấu kỷ cương trong toàn bộ quy trình hoạt động của đơn vị

 Giúp nhận biết, phân tích và lựa chọn được phương pháp tối ưu đối phó với các rủi ro trong việc thực hiện mục tiêu thu thuế

 Tạo lập được một hệ thống thông tin và truyền đạt thông tin hữu hiệu trong toàn tổ chức

 Việc tổ chức kiểm tra đánh giá thường xuyên và định kỳ giữa các bộ phận với nhau hoặc cấp trên với cấp dưới giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai phạm do thiếu sót hoặc cố tình gây ra

 Giúp đánh giá và hoàn thiện hơn những bất cập cần bổ sung của hệ thống KSNB để ngăn chặn kịp thời những rủi ro phát sinh, hoàn thành nhiệm vụ thu thuế

đề ra

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Để tăng cường hoạt động kiểm soát trong công tác tổ chức quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh thì chúng ta phải kiểm soát nguồn thu tại các cơ quan quản lý thuế và tổ chức xây dựng các chuẩn mực kiểm soát, hạch toán kế toán một cách chặt chẽ nguồn thu để quản lý và sử dụng có hiệu quả nhằm đảm bảo tính ổn định của nguồn thu phục vụ cho vấn đề phúc lợi xã hội, tạo môi trường bình đẳng Một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả cần thực hiện tốt năm yếu tố sau để đánh giá: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin và truyền thông; Giám sát

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Mô hình nghiên cứu

Một vấn đề giải quyết có căn cứ khoa học, thì cần xây dựng khung hình hay

mô hình nghiên cứu tùy theo tính chất của vấn đề được nghiên cứu

Hình 3.1: Mô hình nghiên cứu

Câu hỏi nghiên cứu

Định lượng

Định tính

Sơ cấp

Những vấn đề làm được và chưa làm được, nguyên nhân

Đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát trong công tác

quản lý về tình hình thu thuế TNCN trên địa bàn TP HCM

Cơ sở lý luận chung

Số liệu tại Cục thuế TP.HCM

Dữ liệu nghiên cứu

Bảng câu hỏi

Thứ cấp

Các yếu tố của

hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động của Thuế

3.2 Phương pháp nghiên cứu

3.2.1 Các câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được các mục tiêu trong quá trình nghiên cứu tác giả lần lượt đưa ra các câu hỏi nghiên cứu như sau:

(1) Muốn tăng cường hoạt động kiểm soát trong công tác quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh thì phải dựa trên những cơ sở hay lý luận nào?

(2) Thực trạng hiện nay về hoạt động kiểm soát trong công tác quản lý về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Thành phố Hồ Chí Minh như thế nào? Có yếu tố nào tác động không?

(3) Các giải pháp hay đề xuất nào nhằm nâng cao hiệu quả về hoạt động kiểm soát trong công tác quản lý tình hình thu thuế thu nhập cá nhân hiện nay tại Thành phố Hồ Chí Minh?

3.2.2 Phương pháp nghiên cứu

 Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số (1), tác giả đã hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ KSNB và những vấn đề cơ bản về công tác tổ chức quản lý thuế TNCN, và mục tiêu của đề tài cần nhấn mạnh đó là tăng cường hoạt động kiểm soát bên trong tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh và giới hạn các rủi ro bên ngoài Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh

 Nghiên cứu theo phương pháp định tính và cả định lượng để trả lời câu hỏi

số (2) Với phương pháp định tính, tác giả tìm hiểu và đánh giá các dữ liệu thứ cấp

và sơ cấp về thực trạng công tác tổ chức hệ thống KSNB hiện nay và các văn bản quy định về hệ thống KSNB tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, công tác tổng kết đánh giá về tình hình thu thuế cá nhân hàng năm tại Cục thuế Các dữ liệu thứ cấp được phân tích hàng năm, tính tỷ lệ so sánh để đánh giá các nhân tố tác động đến công tác tăng cường hoạt động kiểm soát về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Các

số liệu sơ cấp thu về từ bảng khảo sát câu hỏi, tác giả sử dụng phương pháp định lượng bằng cách thống kê mô tả để so sánh tỷ lệ các câu trả lời, từ đó đánh giá thực trạng và nguyên nhân tồn tại

 Dùng phương pháp so sánh và suy diễn, tổng hợp giữa lý luận và thực trạng nhằm xây dựng quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB trong công tác quản lý

về tình hình thu thuế TNCN tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh để trả lời câu hỏi

số (3) Từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB theo 05 yếu tố cấu thành để giải quyết nguyên nhân tồn tại trong hệ thống KSNB trong công tác quản lý thu thuế TNCN tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh (Môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; thông tin và truyền thông và giám sát) Mặt khác, đề

ra một số kiến nghị ở các cấp cao hơn ở Tổng cục thuế nhằm hoàn thiện tổ chức hệ thống KSNB tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh một cách hiệu quả

Dữ liệu sau khi thu thập được tiến hành tổ chức nhập liệu và xử lý trên phần mềm SPSS và Microsoft Excel

3.3 Thu thập dữ liệu nghiên cứu

Nếu dữ liệu nghiên cứu không thu thập đầy đủ và khách quan dẫn đến kết quả nghiên cứu sai lệch Để đảm bảo dữ liệu nghiên cứu có độ tin cậy cao, tác giả đã thu thập dữ liệu dưới dạng thứ cấp và dữ liệu sơ cấp

 Dữ liệu sơ cấp: Gởi bảng câu hỏi khảo sát đến các anh chị đang làm công tác thuế tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh (140 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, TP.HCM) để lấy ý kiến Đồng thời phỏng vấn các trưởng bộ phận liên quan đến công tác về thuế thu nhập cá nhân nhằm tiếp thu và đánh giá chất lượng câu hỏi một cách khách quan nhất

 Đối tượng chọn khảo sát

Với số lượng 240 bảng câu hỏi được phát đi, sau khi tiến hành khảo sát thu về

227 bảng câu hỏi, trong đó có 18 bảng câu hỏi không đáp ứng được yêu cầu (trả lời thiếu hoặc bỏ sót nhiều) nên số bảng câu hỏi hợp lệ là 209 và số bảng câu hỏi không hợp lệ sẽ loại bỏ khỏi nghiên cứu này

Bảng 3.1: Thành phần đối tượng nghiên cứu

 Cách thiết kế câu hỏi khảo sát

Thiết lập một bảng câu hỏi khảo sát nhằm tham khảo ý kiến của các chuyên gia là các cán bộ cấp cao (01 Cục trưởng và 5 phó cục trưởng) của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh Với mục đích là thăm dò ý kiến về thực trạng trong công tác kiểm soát về tình hình thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế dưới tầm nhìn của lãnh đạo và cán bộ quản lý, nhân viên kiểm tra thuế,…Với mục đích đánh giá chi tiết mức độ ảnh hưởng của các yếu tố thông qua 5 nhân tố: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3

Trong chương 3 này, chúng ta sẽ phải xác định phương pháp nghiên cứu phù hợp với nghiên cứu thực trạng, tác giả sử dụng phương pháp định tính và định lượng để xử lý số liệu thứ cấp và sơ cấp thu thập được trong quá trình nghiên cứu,

từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện bằng tổng hợp, so sánh và suy diễn dựa trên tình hình thực tế