CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ************* MÔN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Đề cương nghiên cứu: CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GVHD : PGS TS Nguyễn Minh Hà Lớp: 14SKT11 Học viên: Nhóm 1A Bùi Nam Trung Lê Vũ Anh Thư Đặng Thị Việt Hà Lê Thị Hồng Nhung Phạm Văn Hoan Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2015 Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà MỤC LỤC Nội dung Trang Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà Lý nghiên cứu Để đảm bảo phát triển kinh tế xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, việc tn thủ sách tài hệ thống sách thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng cần thiết, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với cơng xã hội xóa đói giảm nghèo Việc tuân thủ thuế thu nhập cá nhân nhằm đảm bảo ổn định nguồn lực cho ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định thu cho ngân sách nhà nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Số thu Thuế TNCN ngày chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách, năm 2008 chiếm tỷ trọng 7,6% đến 2014 chiếm khoảng 12% Theo chiến lược cải cách thuế lộ trình cắt giảm thuế suất thuế gián thu nguồn thu từ thuế trực thu, có thuế TNCN ngày quan trọng số thu ngân sách nhà nước Dựa vào lý luận trên, ta thấy việc tuân thủ quy định thuế Thu nhập cá nhân cần thiết hữu ích xã hội Tuy nhiên, thực trạng yếu tố bất cập ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế TNCN Trong thời gian vừa qua, chưa có nhiều nghiên cứu yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế nhằm giúp cho nhà quản lý hoàn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng để đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Đó lý do, tơi chọn đề tài: “Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân địa bàn TP.HCM” Đặt vấn đề Đề tài nghiên cứu nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế gồm nhân tố từ môi trường kinh tế - xã hội, từ phía quan thuế từ phía người nộp, sau gợi ý giải pháp mà quan thuế cần phải làm để khuyến khích người nộp thuế tuân thủ hiệu Địa bàn nghiên cứu thành phố Hồ Chí Minh Đây địa phương có số thu từ thuế, phí thu khác thuộc ngân sách 21,21% nước, riêng số thu từ thuế thu nhập cá nhân 38% thuế thu nhập cá nhân Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà nước Do đó, phát nhân tố, định lượng mức tác động chúng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân đồng thời đưa giải pháp hoàn thiện tuân thủ góp phần lớn vào tổng thu thuế nước Nhóm sử dụng mơ hình định lượng để khám phá khẳng định nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hành vi tuân thủ Từ đưa giải pháp nhằm nâng cao tính tự nguyện tuân thủ thuế tăng nguồn thu cho NSNN uế) Câu hỏi nghiên cứu Luận văn thực nhằm trả lời hai câu hỏi: - Nhân tố tác động đến mức tuân thủ thuế thu nhập cá nhân? - Giải pháp để cá nhân nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế TNCN? Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hướng đến mục tiêu: - Nhận diện định lượng mức ảnh hưởng nhân tố đến rủi ro tuân thủ thuế - thu nhập cá nhân Đưa giải pháp nhằm thúc đẩy người nộp thuế tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tốt Các khái niệm 5.1 Tuân thủ thuế  Việc tuân thủ thuế người nộp thuế nước ta quy định văn pháp lý theo Luật định, Nghị định, Thông tư, văn hướng dẫn liên quan quy định tổng quát thời điểm vào Điều Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản Lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc Hội liên quan đến nghĩa vụ người nộp thuế sau: Điều Nghĩa vụ người nộp thuế Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thơng tin thuế Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định  Tuân thủ thuế thuật ngữ phức tạp để xác định Đơn giản cần hiểu tuân thủ thuế liên quan đến việc hoàn thành tất nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật cách tự nguyện đầy đủ (Theo Marti (2000), trích Nguyễn Thị Mai, 2013)  Theo Nguyễn Thị Thanh Hoài (2011), tuân thủ thuế việc chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế theo luật định, bao gồm hoạt động đăng ký, kê khai, báo cáo, nộp thuế Bất kỳ vi phạm xuất khâu dẫn đến không tuân thủ mức độ khác  Theo chuẩn mực Châu Âu, thực thi nghĩa vụ thuế gồm bốn nội dung bản: đăng ký thuế (registration), khai báo thuế (filing of tax return), điều chỉnh khai báo (correct declaration) nộp thuế (payment of tax due) Ngoài ra, tuân thủ thuế bao gồm: giữ sổ sách chứng từ, hạch toán theo chuẩn mực chấp hành định quan thuế 5.2 Không tuân thủ thuế  Hành vi không tuân thủ thuế hành vi trái với quy định Điều Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản Lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc Hội trái với nghị định, thông tư, văn hướng dẫn liên quan  Ba hình thức khơng tn thủ thuế khác nhau: (1) không nộp tờ khai thuế thuộc loại nào; (2) không kê khai thu nhập nhận tờ khai thuế; (3) giảm thu nhập chịu thuế cách kê khai khoản miễn giảm, loại trừ, hay Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà khấu trừ (Boidman (1983), Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Niên khóa 2011-2013, Chương 36 Cải thiện tuân thủ thuế)  Theo Hasseldine (1999), dù nhiều quan thuế sử dụng phương pháp, kỹ thuật khác nhằm đo mức độ nhân tố tác động đến không tuân thủ thuế, có hai nhóm nhân tố lớn nhóm nhân tố xã hội nhóm nhân tố cá nhân Đồng thời có kết luận rằng, mức độ tuân thủ thuế người không phụ thuộc vào yếu tố cá nhân, mà chịu ảnh hưởng lớn từ bối cảnh xã hội khác  Tổng quát, khơng tn thủ thuế có hình thức biểu sau: i Chậm không nộp tờ khai thuế; ii Khai thu nhập khơng xác; iii Khai khống khoản giảm trừ; iv Không nộp thuế đầy đủ, hạn Cơ sở lý thuyết 6.1 Những vấn đề thuế TNCN 6.1.1 Khái niệm thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định (thường năm) không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập (Trường Nghiệp vụ Thuế (2010), Giáo trình pháp luật thuế, Hà Nội, NXB Chính trị - Hành chính, trích Nguyễn Hoàng, 2013) 6.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân - Là loại thuế trực thu nên thuế TNCN tạo cảm giác gánh nặng thuế người chịu thuế Người chịu thuế khó chuyển gánh nặng thuế cho người khác Đây loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích người chịu thuế, - nhạy cảm dễ bị phản ứng Do thực vai trị điều tiết cơng thu nhập tầng lớp dân cư, thuế TNCN thực điều tiết thu nhập theo nguyên tắc phù hợp với khả trả thuế - Do đó, thuế suất thường thiết kế theo biểu thuế lũy tiến Khác hẳn với thuế gián thu, thuế TNCN loại thuế có trọng đến gia cảnh người chịu thuế thông qua quy định giảm trừ cho cá nhân người chịu thuế thông qua quy định giảm trừ cho cá nhân người chịu thuế người phụ thuộc Các quy định giảm trừ góp phần cho thuế TNCN thực nguyên tắc công theo chiều dọc điều tiết thu nhập người dân Mặt khác tạo đồng thuận xã hội nói chung áp dụng luật thuế Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN - PGS TS Nguyễn Minh Hà Đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế thuế TNCN đa dạng phức tạp Ngoài ra, phải thực mục tiêu điều tiết công thu nhập nên thuế TNCN có biểu thuế phức tạp Cơng tác quản lý thu thuế khơng đơn giản địi hỏi nhiều tính trung thực người chịu thuế Từ làm chi phí hành thu thuế gia tăng, để giảm bớt chi phí thường áp dụng biện pháp khấu trừ thuế nguồn chi trả 6.1.3 Vai trò thuế TNCN Là phận hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang vai trị chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trị riêng mà loại thuế khác khơng có  Đối với kinh tế - xã hội: - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế thu nhập cá nhân phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân tính với diện rộng, khả tạo nguồn thu cho ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập dân cư mà người dân quốc gia mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần Thuế thu nhập cá nhân ln có gia tăng nhanh chóng với - tăng lên thu nhập bình quân đầu người Góp phần thực cơng xã hội Thực công băng xã hội vai trị quan trọng thuế nói chung, ngồi với thuế thu nhập cá nhân vùng với việc thực biểu thuế luỹ tiến phần, thuế thu nhập cá nhân thực - việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội Điều tiết thu nhập , tiêu dùng tiết kiệm Thuế thu nhập cá nhân có tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế Loại thuế điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả toán - cá nhân bị giảm.Từ cầu hàng hố, dịch vụ giảm tác động đến sản xuất Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp Thực tế chứng minh nhiều khoản thu nhập số cá nhân nhận từ việc thực hành vi bất hợp pháp cách lợi dụng kẽ hở pháp luật mà nhà nước khơng kiểm sốt tham ô, nhận hối, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế , lừa đảo chiếm đoạt tài sản nhà nước công dân Những hành vi ảnh hưởng xấu đến đời Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà sống kinh tế–xã hội quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn chống lại hành vi trên, số biện pháp ngăn chặn phải kể đến vai trò thuế thu nhập cá nhân  Đối với hệ thống thuế - Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác Một số thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt có nhược điểm có tính luỹ thối ảnh hưởng đến người nghèo nhiều người giàu tiêu thụ lượng hàng hố người khơng phân biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến phần góp - phần khắc phục nhược điểm Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thường tồn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Giữa hai loại thuế luôn tồn mối quan hệ gắn bó với Thuế thu nhập cá nhân cịn góp phần khắc phục thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp có thơng đồng doanh nghiệp hay doanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao thực tế chi phí phải trả cho cá nhân để làm giảm thu nhập tính thuế doanh nghiệp hịng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân nhận khoản trả nói phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập nhận kê khai tăng thêm Thu nhập doanh nghiệp tăng thường kéo theo tăng lên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp Những vấn đề tuân thủ thuế nhân tố tác động đến hành vi tuân 6.2 thủ thuế TNCN 6.2.1 Lý thuyết tuân thủ thuế Nộp thuế nghĩa vụ bắt buộc công dân dù thể nhân hay pháp nhân Là nhiệm vụ dân sự, người ta dự kiến công dân tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ đó, với số cơng dân khơng phải Alm Martinez-Vazquez Schneider (2003) công nhận hầu hết người khơng muốn nộp thuế, khó khăn cho quan thuế để đánh thuế thu thuế đâu lúc Theo Kirchler, Hoelz Wahl (2008) cho biết phủ có trách nhiệm quan tâm hàng đầu tới việc đảm bảo công dân thực theo nghĩa vụ cư xử phù hợp với quy định pháp luật thuế, không phân biệt địa vị xã hội họ Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà Để đảm bảo tuân thủ luật thuế quy định, hệ thống thuế xây dựng dựa pháp luật thuế, sách thuế quản lý thuế đặt Theo Marti (2000), tồn hệ thống thuế thúc đẩy tổ chức, cá nhân đóng góp phần thu nhập họ cho phủ nộp thuế Silvani (1992) nói thêm mục tiêu quản lý thuế thúc đẩy tuân thủ tự nguyện Fisher nhà nghiên cứu khác phân nhân tố thành nhóm mơ hình tn thủ thuế mơ hính trở nên tiếng Bốn nhóm bao gồm: Hệ thống thuế (thuế suất, hình phạt, khả bị phát phức tạp hệ thống thuế); Thái độ nhận thức ( công bằng, đạo đức ảnh hưởng nhóm); Cơ hội khơng tuân thủ ( mức thu nhập, nguồn thu nhập nghề nghiệp); Các yếu tố nhân học ( độ tuổi, giới tính giáo dục) Mơ hình Fisher mơ hính đơn, tìch hợp yếu tố kinh tế, xã hội, tâm lý khuôn khổ khả thi để hiểu hành vi tuân thủ thuế (Chan, Troutman & O’Bryan, 2000) Tuy nhiên, Alm (1999) cho khơng có mơ hình đơn giải thích hết cho yếu tố lớn ảnh hưởng đến định tuân thủ thuế Ông đưa vài yếu tố khác có liên quan việc giải thích hành vi tn thủ thuế Vì lý này, số nhà nghiên cứu mở rộng mơ hình Fisher để kết hợp yếu tố khác có liên quan (Chan cộng sự, 2000; Châu & Leung, 2009; Manaf, 2004; Mustafa, năm 1997; Tayib, 1998) Trong Chương trình nghiên cứu quốc tế Trường nghiên cứu sách Andrew Young thuộc Đại Học Georgia, Atlanta, Mỹ, nghiên cứu công bố vào tháng 12 năm 2007 với tên gọi “Why pay taxes? A review of tax compliance decisions”, nhóm tác giả Erich Kirchler, Stephan Muehlbache, Barbara Kastlunger, Ingrid Wahl chọn mơ hình chuẩn để nghiên cứu mơ hình Allingham Sandmo (1972) Srinivasan (1973) Trong mơ hình này, trốn thuế thu nhập mơ hính hóa định khơng chắn Từ đó, thơng số quy định mơ hình thức nghiên cứu thực nghiệm nghiên cứu khác Đánh giá tóm tắt kết kết luận nghiên cứu định tn thủ thuế mơ hình tối đa hóa lợi nhuận Sau minh họa mơ hình, tham số mơ hính giải cách riêng rẽ để đưa chứng thực nghiệm chứng minh hay chống lại tác động tới tuân thủ thuế Cuối cùng, dựa tóm tắt có thảo luận Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà vấn đề điển hính phương pháp tiếp cận thay nghiên cứu tuân thủ thuế 6.2.2 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN  Theo Nguyễn Thị Mai (2013), kết luận: - Sự tin tưởng NNT hệ thống quản lý chưa cao nhiều người - hời hợt nhận thức tuân thủ thuế Yếu tố lịch sử kiểm tra hồ sơ thuế (đã bị kiểm tra hồ sơ thuế hay chưa) tác - động đến tính tuân thủ thuế Khả bị kiểm tra hồ sơ thuế sau bị kiểm tra tác động đến tính tuân thủ thuế - Xác suất bị kiểm tra tác động đến tính tuân thủ thuế  Vương Thị Thu Hiền (2014) cho mục tiêu Chương trình cải cách đại hố ngành Thuế ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Điều này, không tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp mà giúp quan thuế nâng cao chất lượng phục vụ, hỗ trợ cho người nộp thuế hạn chế gian lận thuế  Theo Phạm Thị Thùy Trang cộng (2013), kết luận rằng: - Hiểu biết thuế tăng lên tính tn thủ thuế TNCN tăng lên - Nhận thức tính cơng thuế tăng lên điểm tính tn thủ tăng lên - Thu nhập người nộp thuế tăng lên tính tn thủ tăng lên  Theo Nguyễn Hoàng (2013), nhân tố ảnh hưởng tới tuân thủ thuế: - Nhân tố sách thuế Khoảng 50-60% doanh nghiệp cho sách thuế - TNCN tương đối phức tạp Năng lực quản lý quan thuế Thuế TNCN sắc thuế hướng vào người dân, tỷ lệ lớn (1/3 số NNT) chưa thực quan tâm tìm hiểu luật, sách thuế, chưa - hiểu rõ luật sách thuế; cần trợ giúp kê khai thuế Đa số người dân thấy cần sớm điều chỉnh luật thuế (mức giảm trừ gia cảnh) cho phù hợp với tầng lớp dân cư Điều cho thấy việc sửa đổi luật, sách thuế TNCN cần thiết để đảm bảo công  Theo Thư viện Học liệu mở Việt Nam, nhân tố ảnh hưởng đến công tác tuân thủ - thuế thu nhập cá nhân: Tính nghiêm minh luật pháp Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp thực nghiêm minh đảm bảo việc vi phạm luật giảm Các đối tượng nộp thuế quan thu thuế thực nghiêm túc quy định luật thuế họ biết vi phạm họ khơng tránh khỏi hình phạt bị phát Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang 10 Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN - PGS TS Nguyễn Minh Hà Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức trách nhiệm nộp thuế Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ tự giác kê khai, nộp thuế Hành vi trốn thuế xảy Chính vậy, cơng tác quản lý thu thuế tra thuế gặp nhiều thuận lợi đạt kết tốt  Theo Lê Xuân Trường Nguyễn Đình Chiến (2013), cho rằng: - Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách, yếu cầu quản lý kinh tế Nhà nước, vừa phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập dân cư Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Nội dung tác động trực tiếp làm giảm áp lực gánh nặng thuế để dẫn đến hành vi gian lận thuế, đồng thời ngăn chặn hội hay khả gian lận thuế nười nộp thuế, giảm chi phí quản lý, chi phí tn thủ, từ góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật, hạn chế hành vi gian lận tuân thủ pháp luật thuế - người nộp thuế Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế kết hợp với hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế: Đây coi nội dung tiền đề quan trọng công tác quản lý thuế, sâu vào giải nguyên nhân dẫn đến hành vi gian lận thuế xuất phát từ nhân tố ý thức người nộp thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, hạn chế hành vi gian lận thuế thông qua việc giúp cho họ hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm thuế theo quy định pháp luật hiểu rõ quy định văn pháp luật thuế cách xác định nghĩa vụ thuế để thực việc tuân thủ pháp luật - thuế thuận lợi Nâng cao lực phẩm chất công chức quản lý thuế: Năng lực hoạt động phẩm chất, đạo đức cơng chức quản lý thuế yếu tố có tác động không nhỏ đến ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế khả gian lận thuế họ Nội dung tác động trực tiếp đến nhân tố hội áp lực nêu Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang 11 Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà Trong môi trường làm việc mà cơng chức thuế mẫu mực, liêm chính, thủ tục cơng khai, rõ ràng ý thức tn thủ người nộp thuế đảm bảo, hành vi - gian lận khó có hội thực ngược lại Cải cách thủ tục hành thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế Đồng thời, việc kiểm tra, giám sát q trình thực cơng chức thuế, người nộp thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế - tiêu cực, gian lận Nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế, trọng công tác kiểm tra, tra thuế hiệu lực biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm thuế: Hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý thuế nói chung, cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế nói riêng yếu tố trực tiếp tác động đến ý thức khả thực hành vi gian lận người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế Trong đó, hoạt động tra, kiểm tra vừa có tác dụng giám sát, đánh giá q trình tn thủ vừa có tác dụng ngăn ngừa, răn đe xử lý trường hợp gian lận thuế Hoạt động xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế nghiêm minh, công làm hạn chế hành vi gian lận thuế Giải thiết nghiên cứu Hành vi tuân thủ thuế TNCN bị tác động bởi: - Chính sách thuế, - Cơng tác quản lý thuế, - Thủ tục hành chính, - Xác suất bị kiểm tra - Ý thức chấp hành thuế Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang 12 Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà Phương pháp nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 8.1 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp định tính để xem xét, hệ thống hóa tóm tắt tất kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài tiến hành nước; thu thập thông tin, số liệu báo cáo, phỏng vấn chuyên gia để so sánh tiến hành phân tích liệu Sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng Khảo sát, thu thập số liệu sơ cấp thông qua bảng câu hỏi Câu hỏi thiết kế sở lý thuyết biến có liên quan đến đề tài Dùng mơ hình kinh tế lượng để xây dựng mơ hình hồi qui 8.2 Mơ hình nghiên cứu 8.2.1 Mơ hình nghiên cứu Y = β0 + β1X1 + β2X2 + β3X3 + β4X4 + β5X5 + € 8.2.2 Giải thích biến Y biến phụ thuộc thể tuân thủ thuế TNCN Xi: biến độc lập X1: Chính sách thuế X2: Cơng tác quản lý thuế X3: Thủ tục hành việc toán thuế TNCN X4: Ý thức chấp hành pháp luật thuế TNCN người nộp thuế X5: Xác suất bị kiểm tra tuân thủ thuế TNCN Bi: Hệ số tương quan biến phụ thuộc Y và biến độc lập Xi Đối tượng phạm vi nghiên cứu 9.1 Đối tượng nghiên cứu Các đối tượng nộp thuế TNCN 9.2 Phạm vi nghiên cứu Trên địa bàn Thành phố Hố Chí Minh 10 Dữ liệu nghiên cứu 10.1 Nguồn liệu  Nguồn liệu thứ cấp: Tài liệu, khảo sát nguồn khác - Tạp chí, báo cáo, báo chí (Tạp chí Tài chính, Tạp chí Phát triển & Hội nhập, Tạp chí Thuế Nhà nước,…) - Phương tiện truyền thông: Ti vi, Radio, … - Kết điều tra, khảo sát nghiên cứu  Nguồn liệu sơ cấp: - Hỏi ý kiến chuyên gia thuế TNCN - Khảo sát cá nhân nộp thuế TNCN 10.2 Phương pháp lấy liệu - Phương pháp phỏng vấn - Bảng câu hỏi 11 Ý nghĩa hạn chế luận văn nghiên cứu 11.1 Ý nghĩa luận văn Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang 13 Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà Đề tài nghiên cứu đem lại số ý nghĩa thực tiễn cho người làm công tác quản lý thuế, nhà làm sách việc hướng dẫn thực thi - thuế thu nhập cá nhân Cụ thể sau: Một là, kết nghiên cứu góp phần giúp nhà làm sách hiểu biết yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế Điều góp phần tạo sở cho việc ban hành văn hướng dẫn thực sách hữu - hiệu hơn, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế công dân Việt Nam Hai là, kết nghiên cứu giúp cho cán thuế hiểu rõ tâm lý hành vi người nộp thuế từ thực công tác quản lý tốt hơn, giảm thất thu ngân - sách cho nhà nước Ba là, kết nghiên cứu giúp cho thân tác giả có thêm kiến thức tuân - thủ thuế cư dân nhằm phục vụ cho cơng việc Bốn là, số thu thuế thu nhập cá nhân có tốc độ tăng nhanh hệ thống thuế, đồng thời số thu thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh chiếm 38% nước Do đó, động viên hợp lý tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân góp phần quan trọng vào số thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng tổng thu thuế nước Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang 14 Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN 11.2 PGS TS Nguyễn Minh Hà Hạn chế luận văn Luận văn nghiên cứu thực địa bàn Thành phố Hồ Chính Minh, kết phân tích chưa đại diện cho tổng thể người nộp thuế 12 Kế cấu dự kiến luận văn nghiên cứu Chương 1: Giới thiệu đề tài Chương 2: Cơ sở lý thuyết Chương 3: Phương pháp nghiên cứu mô hình nghiên cứu Chương 4: Phân tích kết nghiên cứu Chương 5: Kết luận kiến nghị 13 Tiến độ thực nghiên cứu STT Nội dung Xây dựng đề cương Cơ sở lý thuyết Mơ hình nghiên cứu Điều tra – Thiết kế bảng câu hỏi Điều tra – Thu thập liệu + xử lý liệu Viết luận văn Tổng hợp luận văn Nộp luận văn Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang 15 Thời gian 01/07– 31/07/2015 01/08 – 31/08/2015 07/09 – 14/09/2015 15/09 – 30/09/2015 03/10 – 03/11/2015 05/11 – 05/12/2015 05/12 – 20/12/2015 25/12/2015 Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà 14 Tài liệu tham khảo DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Xuân Trường Nguyễn Đình Chiến (2013), Nhận diện hành vi gian lận thuế, Tạp chí Tài chính, Số – 2013 Nguyễn Hoàng (2013), Hoàn thiện quản lý Nhà nước thuế thu nhập cá nhân ỏ Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Minh Hà (2014), Nghiên cứu định mua lựa chọn khách hàng, Trường Đại học Mở TP.HCM, Nhà xuất Kinh tế Nguyễn Thành phúc (2013), Nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng, Tạp chí Phát triển & Hội nhập, Số 13 (23) - Tháng 11-12/2013, pp.7-10 Nguyễn Thị Mai (2013), Tác động xác suất bị kiểm tra tới hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế Tp Hồ Chí Minh, Đề tài Nghiên cứu khoa học, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Nguyễn Thị Thanh Hoài (2011), Chuyên đề Giám sát tính tuân thủ pháp luật thuế Việt Nam Phạm Thị Thùy Trang cộng (2013), Các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà địa bàn quận Phú Nhuận, Đề tài Nghiên cứu khoa học, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Luật quản lý thuế, số 78/2006/QH12 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật Thuế thu nhập cá nhân, số 04/2007/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, số 14/2012/QH13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 20 tháng 12 năm 2012 11 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, số 26/2012/QH13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 22 tháng 11 năm 2012 Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang 16 Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà 12 Thư viện Học liệu Mở Việt Nam (VOER), voer.edu.vn 13 Vương Thị Thu Hiền (2014), Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng công nghệ thông tin, Tạp chí Tài chính, Số -2014 14 Janet Stotsky Cơ sở thuế thu nhập cá nhân Kinh tế học khu vực cơng – Cẩm nang sách thuế Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 20112013 Nhóm 1A – Lớp 14SKT11 – HUTECH Trang 17 ... hưởng nhân tố đến rủi ro tuân thủ thu? ?? - thu nhập cá nhân Đưa giải pháp nhằm thúc đẩy người nộp thu? ?? tuân thủ thu? ?? thu nhập cá nhân tốt Các khái niệm 5.1 Tuân thủ thu? ??  Vi? ??c tuân thủ thu? ?? người... Trang Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thu? ?? TNCN PGS TS Nguyễn Minh Hà vấn đề điển hính phương pháp tiếp cận thay nghiên cứu tuân thủ thu? ?? 6.2.2 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thu? ??. .. tuân thủ thu? ?? Yếu tố lịch sử kiểm tra hồ sơ thu? ?? (đã bị kiểm tra hồ sơ thu? ?? hay chưa) tác - động đến tính tuân thủ thu? ?? Khả bị kiểm tra hồ sơ thu? ?? sau bị kiểm tra tác động đến tính tuân thủ thu? ??