THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG HOÁ ĐIỆN TỬ

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ LIÊN HIỆP KHOA HỌC 3 SẢN XUẤT QUANG HOÁ ĐIỆN TỬ 3 I. Lịch sử hình thành và phát triển của Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang Hoá Điện Tử. 3 II. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang Hoá Điện tử. 5 1. Ngành nghề kinh doanh của Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang Hoá Điện Tử. 5 1.1. Lĩnh vực kinh doanh. 5 1.2. Thị trường kinh doanh. 6 1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: 9 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh. 11 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG HOÁ ĐIỆN TỬ 15 I Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Liên hiệp. 15 1. Phương thức và mô hình tổ chức bộ máy kế toán. 15 2. Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán. 15 II. Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách kế toán tại Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang Hoá Điện Tử 18 III Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang Hoá Điện Tử 20 IV Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản và hệ thống báo cáo kế toán tại Liên hiệp. 21 1. Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. 21 2. Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính kế toán: 22 V. Quy trình hạch toán trên một số phần hành kế toán chủ yếu tại Liên hiệp. 22 1. Kế toán tiền mặt, 22 2. Kế toán TSCĐ 25 3. Kế toán nguyên vật liệu 26 4. Kế toán lương và các khoản tính theo lương 29 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG – HÓA ĐIỆN TỬ 31 1. Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán tại Liên hiệp : 31 2. Đánh giá về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tại Liên hiệp : 32 3. Đánh giá về tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán tại Liên hiệp : 32 4. Đánh giá về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán tại Liên hiệp : 33 KẾT LUẬN 36

LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh doanh nghiệp tồn phát triển Trên thực tế, doanh nghiệp làm ăn có lãi doanh nghiệp mà họ sản xuất người tiêu dùng chấp nhận, nghĩa doanh nghiệp khơng sản xuất sản phẩm mà cịn tổ chức tiêu thụ số sản phẩm Trong đó, kinh tế thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải tự chủ sản xuất kinh doanh, tự chủ việc khai thác sử dụng nguồn vốn, đảm bảo không bù đắp khoản chi phí sản xuất kinh doanh bỏ doanh thu mà cịn phải có lãi Tồn điều kiện kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt nên Viện Khoa học sản xuất gặp khơng khó khăn Tuy vậy, Viện sớm tiếp cận với quy luật kinh tế thị trường, sức đẩy mạnh sản xuất, trọng đến chất lượng hàng hoá, chủ động sản xuất tiêu thụ… Bên cạnh đó, phận kế toán Viện bước phát triển, phù hợp với tình hình chung nước phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Viện Được đồng ý Ban lãnh đạo Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử, em đến thực tập Liên hiệp Đây dịp tốt để em có điều kiện tiếp cận với thực tế, nắm bắt cách thức tổ chức máy quản lý, máy kế toán, phương pháp hạch tốn, đặc điểm tình hình Liên Hiệp Sau trình tìm hiểu Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá Điện - Tử em xin trình bày báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm: Phần I: Tổng quan Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG - HOÁ - ĐIỆN TỬ I Lịch sử hình thành phát triển Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử đơn vị khoa học công nghệ Viện khoa học công nghệ Việt Nam, hoạt động theo phương thức tự trang trải Tên giao dịch: Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử Tên giao dịch tiếng Anh: Science - Production Union fof Optics, Chemistry and Electronics Trụ sở chính: Nhà A25, số 18 Hồng Quốc Việt - Thành phố Hà Nội Văn phịng giao dịch: A10, đường Hồng Quốc Việt - Thành phố Hà Nội Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử thành lập năm 1987, tiền thân xưởng Quang hoá Viện Vật lý thuộc Trung tâm Khoa học tự nhiên Công nghệ quốc gia (nay Viện Khoa học Công nghệ Việt Nam) Ban đầu với vài chục cơng nhân viên nên gặp khơng khó khăn với đồn kết, nỗ lực cố gắng tập thể cán công nhân viên, với quan tâm đạo Viện khoa học Cơng nghệ Việt Nam,xưởng Quang hóa bước lên để tồn phát triển Năm 1990 đồng ý Viện khoa học Công nghệ Việt Nam, theo Nghị định 268 - CP năm 1990, xưởng Quang hoá tiến hành tổ chức lại đổi thành Liên hiệp lấy tên Liên hiệp phát triển cơng nghệ Quang Hố - Điện tử Liên hiệp hoạt động lĩnh vực nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ sản xuất vật liệu xây dựng như: sản xuất bê tông, xi măng cho công trình xây dựng, sản xuất phụ gia bê tơng, linh kiện vật tư cho máy tính, máy in Laze, máy in phun, với phát triển thị trường nhu cầu ngày cao người tiêu dùng đòi hỏi Liên hiệp phải mở rộng thêm quy mô hoạt động, tự chủ quản lý, Liên hiệp phát triển cơng nghệ Quang - Hố - Điện Tử định thành lập Tháng năm 1994, theo định thành lập số 05/KHCN - QG ngày 08 tháng 01 năm 1994, Liên hiệp phát triển công nghệ Quang - Hoá - Điện Tử thành lập đổi tên lại Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử, quản lý trực tiếp Viện Khoa học vật liệu Sự trưởng thành phát triển Liên hiệp sau gần 20 năm hoạt động, với nỗ lực không ngừng toàn thể đội ngũ cán nhân viên vào định hướng đạo Nhà nước, Liên hiệp có bước phát triển đáng kể, bước tạo dựng cho chỗ đứng vững thị trường Bằng chứng Liên hiệp có hợp tác chặt chẽ với tập đoàn KAO Nhật Bản lĩnh vực nghiên cứu công nghệ đồng thời triển khai ứng dụng sản phẩm cung cấp cho ngành công nghiệp xây dựng Việt Nam Trong năm qua Liên hiệp tự hào đóng góp phần không nhỏ công nghiệp xây dựng, cung cấp phụ gia bê tông, xi măng, vữa cho cơng trình xây dựng, cung cấp linh kiện vật tư cho máy photocopy, máy tính, máy in laze, đáp ứng yêu cầu kỹ thuật nhiều hạng mục cơng trình khác từ Bắc vào Nam, điển hình số cơng trình lớn như: cơng trình thuỷ điện Yaly (1994 -2000); cơng trình nhà máy Kính Đáp Cầu (1996); cơng trình thuỷ điện Sơng Hinh (1996 - 1999); Do đó, góp phần khơng nhỏ vào nghiệp xây dựng đổi đất nước Bên cạnh tăng trưởng sản xuất kinh doanh đội ngũ cán bộ, công nhân viên Liên hiệp không ngừng lớn mạnh Liên hiệp có đội ngũ cán quản lý giàu kinh nghiệm, đội ngũ cán kỹ thuật có tay nghề cao, làm chủ máy móc thiết bị, có khả khai thác, ứng dụng hiệu tiến khoa học kỹ thuật vào nghiên cứu sản xuất Tổng cộng lực lượng lao động Liên hiệp tính đến tháng 12 năm 2005 có 116 cán công nhân viên Việc tuyển dụng, tiếp nhận điều động cán bộ, công nhân viên Liên hiệp thực cách cẩn thận yếu tố quan trọng tạo nên thành công cho Liên hiệp để tạo điều kiện cho cán bộ, công nhân viên phát huy hết lực chun mơn lĩnh vực Vì vậy, Liên hiệp có đội ngũ lao động tương đối ổn định tồn diện góp sức không nhỏ vào tồn tại, phát triển thành cơng Liên hiệp Nhờ Liên hiệp ngày vững mạnh có vị trí tất thị trường từ Bắc vào Nam II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện tử Ngành nghề kinh doanh Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử 1.1 Lĩnh vực kinh doanh Theo định thành lập số 05/KHCN-QG ngày 08 tháng 01 năm 1994, ngành nghề kinh doanh Liên Hiệp khoa học sản xuất Quang-HoáĐiện tử bao gồm: + Nghiên cứu Khoa học phát triển công nghệ lĩnh vực quang học, hoá học điện tử ứng dụng + Sản xuất vật liệu cho xây dựng + Dịch vụ khoa học công nghệ: Thông tin, tư vấn, chuyển giao công nghệ, triển khai ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vật liệu xây dựng thiết bị phục vụ cho ngành xây dựng, giao thông, lượng Như vậy, Liên Hiệp khoa học sản xuất Quang-Hoá-Điện tử đăng kí hoạt động nhiều lĩnh vực khác phù hợp với quy định pháp luật, nhằm tạo điều kiện cho việc mở rộng lĩnh vực sau Liên Hiệp khoa học sản xuất Quang-Hoá-Điện tử cố gắng nỗ lực thực tốt hoạt động phạm vi cho phép giấy đăng kí kinh doanh, mà từ thành lập trải qua gần 20 năm trưởng thành phát triển, Liên hiệp bước vươn lên trở thành doanh nghiệp vững mạnh tạo nhiều sản phẩm chiếm ưu thị trường điển hình sản phẩm chủ yếu sau : + Cung cấp vật liệu cho ngành công nghiệp xây dựng: Bê tông, xi măng, vữa, phụ gia bê tông, barit cho dầu khí + Cung cấp linh kiện vật tư cho máy photoocoopy, máy tính, máy in laze, máy in phun, máy chữ điện, bảo hành sửa chữa + Bột cản quang, phim x-quang cho chất x-quang cho y tế 1.2 Thị trường kinh doanh Giai đoạn đầu thành lập Liên hiệp gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm thị trường Khi thị trường chủ yếu Liên hiệp số thành phố lớn miền Bắc miền Trung Nhưng theo thời gian với cố gắng tồn cán cơng nhân viên Liên hiệp, thị trường Liên hiệp ngày mở rộng chiếm lĩnh dần thị trường Bắc, Trung, Nam Đặc biệt với lớn mạnh Liên hiệp, thị trường Liên hiệp mở rộng nước điển hình việc hợp tác sản xuất ứng dụng sản phẩm với tập đoàn KAO Nhật Bản, tham gia cung cấp hố phẩm xây dựng cho cơng trình Đại sứ qn Úc, Nhật, Mỹ, Trung Quốc Đối với thị trường nội địa nước việc phát triển thị trường nội địa tăng tỷ trọng nội địa hoá vấn đề Liên hiệp quan tâm áp dụng nhiều biện pháp để tiêu thụ hàng hoá, mở rộng thị trường, chiếm lĩnh uy tín khách hàng từ Bắc vào Nam Liên hiệp khơng ngừng đa dạng hố hình thức tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm mở rộng thị trường như: chào hàng giới thiệu sản phẩm qua báo chí, qua mạng Internet, quảng cáo phương tiện thơng tin đại chúng; mở rộng văn phịng đại diện số tỉnh thành lớn Điển hình, Liên hiệp tìm kiếm số thị trường nhiềm tiềm mở chi nhánh Đà Nẵng nhằm không ngừng mở rộng quảng bá sản phẩm đến với người tiêu dùng Với chiến lược phát triển thị trường cộng với nỗ lực cố gắng tập thể cán công nhân viên toàn Liên hiệp, Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử mở rộng mối quan hệ, chiếm lĩnh thị trường toàn quốc Bằng chứng năm qua, Liên hiệp cung cấp phần không nhỏ vật liệu cho cơng nghiệp xây dựng như: Cơng trình thuỷ điện Yaly; cơng trình nhà ga T1 sân bay Nội Bài; cơng trình thuỷ điện Sơng Hinh; cơng trình nhà máy xi măng Nghi Sơn; cơng trình cầu Lạc Quần; cầu Tân Đệ; cơng trình đường Hồ Chí Minh nhắt cung cấp vật liệu xây dựng cho công ty cầu Thuận Phước - Đà Nẵng Bên cạnh nỗ lực tồn cơng nhân viên, Ban lãnh đạo Liên hiệp không ngừng đầu tư thiết bị tiên tiến nhất, công nghệ tối ưu cho quản lý cho sản xuất, nhằm nâng cao hiệu cơng việc Vì vậy, mà tất phòng làm việc Liên hiệp trang bị hệ thống máy tính nối mạng nội kết nối Internet với nhiều phần mềm ứng dụng phục vụ cho cơng tác quản lý Ngồi cơng ty trang bị đầy đủ loại máy Fax, máy Photocopy, máy in nhiều máy móc thiết bị tiên tiến nhằm tạo điều kiện làm việc tốt cho cán công nhân viên Từ cố gắng mà hoạt động kinh doanh Liên hiệp có nhiều thay đổi rõ rệt Tổng doanh thu tăng lên, lợi nhuận công ty tăng lên nhờ làm cho số tiền nộp ngân sách tăng lên Ta thấy kết cụ thể bảng sau: Bảng kết hoạt động kinh doanh Liên hiệp qua năm (2002 - 2003 - 2004) Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng hoá Lợi nhuận gộp Lợi nhuận từ hoạt Năm 2002 7.852.748.215 7.852.748.215 1.276.543.476 6.576.204.739 Năm 2003 11.672.590.117 11.672.590.117 3.348.530.414 8.324.059.703 Năm 2004 13.076.482.512 13.076.482.512 4.662.379.256 8.414.103.256 động 4.742.585.394 6.110.813.909 7.674.964.742 -3.619.3272.888 -4.761.356.272 -6.053.857.157 1.123.321.506 723.064.392 1.349.4573.637 937.912.248 1.621.107.585 1.125.378.360 sản xuất kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động tài Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Căn vào bảng kết hoạt động kinh doanh Liên hiệp ta thấy tổng doanh thu Liên hiệp ta thấy tổng doanh thu Liên hiệp năm 2003 tăng so với năm 2002 3.819.841.902 VNĐ Năm 2004 tăng so với năm 2003 1.403.892.395 VNĐ Như vậy, tổng doanh thu Liên hiệp có xu hướng tăng năm (2002 2004) Tuy nhiên, tốc độ tăng có xu hướng giảm dần Do Liên hiệp cần phải có biện pháp, kế hoạch sách tối ưu để thúc đẩy trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm thu lợi nhuận cao 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm: Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực với nhiều loại sản phẩm vật liệu xây dựng (bê tông, xi măng, vữa, phụ gia bê tông) linh kiện vật tư cho máy photocopy, máy tính, máy in laze, máy in phun, máy chữ điện, bảo hành sửa chữa, Trong sản phẩm vật liệu bê tơng cho xây dựng góp phần khơng nhỏ việc cung cấp đáp ứng yêu cầu kỹ thuật nhiều hạng mục cơng trình khác Vật liệu dùng để sản xuất bê tông công nghiệp xây dựng bao gồm: sắt thép, cát, xi măng, đá dăm, phụ gia khác Quy trình sản xuất: Giai đoạn : Sắt, thép chuyển vào phân xưởng sắt Tại sắt kéo thẳng, cắt uốn theo kích thước, kích cỡ khác sau tiến hành công đoạn nối hàn, uốn để lên khung thép chuyển sang phân xưởng tạo hình Giai đoạn : Xi măng, cát, đá dăm phụ gia khác chuyển vào phân xưởng tạo hình Tại qua loạt bước: Sàng lọc, phân loại, cân đong để chọn nguyên vật liệu đủ tiêu chuẩn sau đưa vào máy trộn tạo thành vữa bê tông chuyển sang phân xưởng tạo hình Giai đoạn : Tại phân xưởng tạo hình vữa bê tơng khung cốt thép phân xưởng tạo hình phân xưởng sắt chuyển sang, đưa vào khuôn đưa lên giàn quang ly tâm để ép thẳng nén bê tông thu sản phẩm sau chuyển để dưỡng Giai đoạn : Tiến hành tháo dỡ khuôn kiểm tra chất lượng sản phẩm sau tiến hành nhập kho thành phẩm Ta khái quát quy trình sản xuất chúng theo sơ đồ sau: Sơ đồ 01 : Quy trình sản xuất bê tơng + Người nhận tiền viết giấy đề nghị + Giám đốc kế tốn trưởng kí duyệt + Kế toán vốn tiền viết phiếu chi + Thủ quỹ chi tiền, ký vào phiếu chi chuyển cho kế toán vốn tiền + Kế toán vốn tiền ghi sổ bảo quản lưu trữ Sơ đồ 06:Quy trình luân chuyển phiếu chi Người nhận Giám Kế Kế Thủ Kế tiền đốc toán toán quỹ toán trưởng Đề nghị Ký Ký Viết chi duyệt duyệt phiếu chi Chi tiền, ghi sổ quỹ Ghi sổ Sơ đồ 07: Trình tự ghi sổ kế tốn thu,chi tiền mặt Sổ quỹ Phiếu thu, phiếu chi Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Kế toán TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ TK111 Kế toán sử dụng tài khoản: - TK 214: "Khấu hao TSCĐ" - TK 211: "TSCĐ hữu hình", TK chi tiết thành TK cấp TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải TK 2115: Thiết bị, dụng cụ TK 2118: TSCĐ khác Khi hạch toán kế toán tuân thủ theo nguyên tắc đánh giá nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Các chứng từ sử dụng việc hạch toán bao gồm: - Biên giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên lý TSCĐ Trong việc quản lý TSCĐ, kế toán phải theo dõi chặt chẽ, đầy đủ biến động tăng, giảm, khấu hao tải sản Vì tài sản có giá trị lớn nên việc theo dõi phải tuân theo thủ tục nghiêm ngặt Sơ đồ 08 : Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ Giám đốc Nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ Hội đồng giao nhận Kế toán TSCĐ Bảo quản Quyết định Biên Lập tăng, giảm huỷ thẻ Một số sổ sách sử dụnggiao nhận hạch toán TSCĐ bao gồm: việc TSCĐ TSCĐ TSCĐ - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Sổ chi tiết TSCĐ - Sổ theo dõi tăng, giảm TSCĐ - Sổ TK 211, 214 Sơ đồ 09: Trình tự ghi sổ TSCĐ Bảng Phân bổ KHTSCĐ Thẻ TSCĐ Bảng kê chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Sổ chi tiết TK 211, 214 Chứng từ tăng, giảm TSCĐ Sổ TK 211, 214 Kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yêú tố chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm Tại Liên hiệp chi phí nguyên vật liệu hạch toán theo đối tượng sử dụng, hạch toán chi tiết ngun vật liệu cơng việc hạch tốn kết hợp phịng kế tốn kho vật liêu, với nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số lượng, giá trị vật liệu để làm sở ghi sổ kế toán, giám sát biến động tăng, giảm vật liệu Để tiến hành hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, Liên hiệp sử dụng phương pháp thẻ song song nhằm tận dụng ưu điểm ghi chép đơn giản, để đối chiếu kiểm tra, phát nhanh sai sót việc ghi sổ, quản lý chặt chẽ tình hình biến động nguyên vật liệu Để theo dõi, phản ánh cách trung thực tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị, Liên hiệp sử dụng loại chứng từ sau để hạch toán: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức - Hoá đơn bán hàng - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Bảng định mức sử dụng vật tư - Bảng báo giá NVL Thủ tục nhập kho: Căn vào kế hoạch thu mua vật liệu phịng vật tư lập, kế tốn ngun vật liệu với cán vật tư xưởng tiến hành mua nguyên vật liệu sau có ký duyệt Ban Giám đốc Khi nguyên vật liệu đến kho Liên hiệp, người mua nguyên vật liệu mang hố đơn mua hàng lên phịng kế toán Thủ kho kế toán nguyên vật liệu kiểm tra số lượng, quy cách, phẩm chất nguyên vật liệu so với hoá đơn, thấy khớp tiến hành nhập kho viết phiếu nhập kho Khi nhập kho thủ kho phải kí vào phiếu nhập kho Trong trường hợp vật tư mua có số lượng lớn có tính kỹ thuật cao phải kiểm tra thông qua ban kiểm nghiệm vật tư Sau tiến hành kiểm nghiệm vật tư, kế toán nguyên vật liệu lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên, đó: + Một liên giao cho thủ kho để lập thẻ kho + Một liên lưu lại phịng kế tốn làm ghi sổ kế toán + Một liên giao cho cán vật tư Ta thấy rõ quy trình ln chuyển phiếu nhập kho qua sơ đồ sau: Sơ đồ 10: Quy trình ln chuyển phiếu nhập kho Phịng kỹ thuật Lập kế hoạch chi phí NVL Phịng kế hoạch Giám đốc Nhà cung cấp Viết lệnh nhập NVL Duyệt Viết hố đơn bán hàng Phịng vật tư Thủ kho Kế toán NVL Ký hiệu nhập kho Nhập kho Ghi sổ Ban kiểm nghiệm Lập biên kiểm nghiệp Lưu Thủ tục xuất kho : Căn vào nhiệm vụ sản xuất giao, vào định mức tiêu hao vật liệu, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho Sau người phụ trách kí vào phiếu xuất kho giao cho người lĩnh vật tư xuống kho để lĩnh Thủ kho thực xuất kho ghi số lượng thực xuất vào thẻ kho, cột đơn giá cột thành tiền kế toán vật tư viết Sau kiểm tra số lượng thực lĩnh người nhận thủ kho ký Sơ đồ 11 : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Phòng kỹ thuật Phòng Kế hoạch Giám đốc Phòng vật tư Kế toán NVL Thủ kho Thủ kho Lớp kế hoạch chi phí NVL Viết lệnh cấp phát vật tư Duyệt Viết phiếu xuất khó Xuất kho Ghi sổ Kế tốn lương khoản tính theo lương Để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương kế toán sử dụng tài khoản: - TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 338: Phải trả phải nộp khác - TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp (mở chi tiết cho phân xưởng) Hiện nay, Liên hiệp áp dụng hai hình thức trả lương sau: Chế độ trả lương hành chính: Áp dụng với phận hành phận quản lý Liên hiệp Chế độ trả lương khốn, có trả lương theo sản phẩm áp dụng phận lao động trực tiếp công nhân sản xuất trả lương theo thời gian, ngày công áp dụng phận lao động gián tiếp xưởng Các nhân viên thống kê xưởng có nhiệm vụ lập theo dõi bảng chấm công, theo dõi sản xuất tổ Định kỳ cán tiền lương xuống phân xưởng tổ sản xuất để kiểm tra việc ghi chép, thu thập số liệu để cuối tháng tính lương Tiền lương phải trả cho cán công nhân viên xác định vào đơn giá lương, hệ số bậc lương theo quy định Nhà nước vào số lượng sản phẩm sản xuất ra, vào thời gian lao động, ngày công lao động để tiến hành tính tốn lương Sau tính lương khoản phụ cấp nhân viên thống kê tiến hành lập bảng tốn tiền lương cho cơng nhân phân xưởng nộp lên kế toán tiền lương Kế toán tiền lương tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương theo quy định chế độ Từ bảng phân bổ lương kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ vào sổ TK 334, 338 Ta thấy rõ quy trình ghi sổ kế toán tiền lương qua sơ đồ sau: Sơ đồ 12 : Quy trình ghi sổ kế tốn lương bảo hiểm Bảng toán lương BHXH Sổ chi tiết TK 334, 338 Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 334, 338 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG – HÓA - ĐIỆN TỬ Đánh giá tổ chức máy kế toán Liên hiệp : Bộ máy kế tốn Liên Hiệp tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung với hình thức này, Liên Hiệp mở bổ sở kế toán tổ chức máy kế toán thực việc hạch tốn phần hành kế tốn Phịng kế toán trung tâm Liên Hiệp bao gồm hệ thống cấu phù hợp với giai đoạn cơng việc, phần hành kế tốn giao cho người chịu trách nhiệm hạch toán quản lý riêng phần hành kế toán viên ln có liên hệ chặt chẽ với chủ động phối hợp với phịng ban có liên quan khác đảm bảo cho việc hoạt động doanh nghiệp tiến hành nhịp nhàng hiệu Hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung Liên Hiệp đảm bảo cho lãnh đạo tập trung, thống công tác kế toán, đảm bảo cho việc kiểm tra, xử lý kịp thời, giúp lãnh đạo Liên Hiệp nắm tình hình hoạt động, tình hình tài Liên Hiệp cách nhanh chóng để từ có sách, biện pháp kế hoạch kịp thời nhằm phát triển hoạt động kinh doanh đơn vị Đồng thời từ ban lãnh đạo Liên Hiệp tìm cách để tạo điều kiện trang bị ứng dụng phương tiện thiết bị máy móc đại nhằm giảm bớt sức lao động nhân viên, tiết kiệm thời gian, cơng sức, đồng thời có kế hoạch bồi dưỡng nâng cao trình độ cán bộ, nhân viên kế toán Bên cạnh thuận lợi ưu điểm việc tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung hình thức tồn số hạn chế, bất cập hình thức nên áp dụng với doanh nghiệp vừa nhỏ (như công ty tư nhân, công ty TNHH) đó, quy mơ Liên Hiệp ngày mở rộng với ba xưởng sản xuất nghiên cứu; thị trường chiếm lĩnh từ Bắc vào Nam mà việc ln chuyển chứng từ nhiều cịn gặp khó khăn chưa kịp thời Để khắc phục hạn chế cơng tác kế tốn Liên Hiệp nên đầu tư áp dụng số phấn mềm kế tốn hồn chỉnh phù hợp với đơn vị Liên Hiệp lựa chon nhiều phần mềm kế toán như: FAST ACCOUNTING, EFFECT,… liên hiệp th cơng ty máy tính, phần mềm kỹ thuật để xây dựng riêng phần mềm kế tốn phù hợp với loại hình đơn vị đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị tiến tới cơng ty thực tự động hố tồn cơng tác kế toán Khi sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc cung cấp số liệu, báo nhanh chóng Bất kỳ lúc nào, bảng biểu báo cáo yêu cầu chươnmg trình cods thể lọc in cho người cần sử dụng Sử dụng phần mềm kế toán tạo điều kiện cho nhà quản trị nâng cao khả quản lý tài đơn vị, ngồi sở cho việc xây dựng chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Đánh giá tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ Liên hiệp : Hệ thống chứng từ kế toán Liên Hiệp sử dụng đầy đủ theo quy định tài Các chứng từ ghi chép xác kịp thời, quy trình ln chuyển hợp lý theo quy định chế độ Các chứng từ bắt buộc mua mẫu in sẵn nhà nước, chứng từ hướng dẫn lập theo quy định, số chứng từ lập theo quy định riêng Liên Hiệp đảm bảo tính hợp lý chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết Đánh giá tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Liên hiệp : Hiện Liên Hiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hồn tồn phù hợp với tình hình thực tế đặc điểm hoạt động kinh doang Liên Hiệp Hình thức ghi sổ đơn giản lại trợ giúp phần mềm kế toán máy nên nhân viên kê tốn giảm bớt cơng sức khối lượng cơng việc mà đảm bảo xác khơng có nhầm lẫn, sai sót việc tính tốn ghi sổ Đánh giá tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Liên hiệp : Liên Hiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hách toán hàng tồn kho, kết hợp với việc kiểm kê cuối năm để kiểm tra phù hợp sổ sách thực tế, khẳng định tính xác độ tin cậy thơng tin kế tốn Các báo cáo tài lập đầy đủ xác theo quý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ban lãnh đạo Đặc biệt Liên Hiệp ý đến báo cáo quản trị nên báo cáo quản trị luộn lập kịp thời, đầy đủ, xác nhằm phục vụ cho việc đánh giá kết hoạt động kinh doanh Liên Hiệp có kế hoạch, định hướng phát triển cho giai đoạn Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn Liên Hiệp cịn tồn số hạn chế phần kế toán như: * Về kế tốn ngun vật liệu: - Về cơng tác quản lý vật tư: Ta biết tổng giá thành cuat sản phẩm chi phí ngun vật liệu vấn đề nhà sản xuất xem xét tính tốn Do biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm tăng cường quản lý chi phí nguyên vật liệu, hạn chế tối đa tình trạng lãng phí, mát, gian lận quản lý Chính mà Liên Hiệp xem xét tính tốn lượng vật tư cần mua để đáp ứng cho trình sản xuất Các vật tư chủ yếu, đắt tiền Liên Hiệp trực tiếp mua cung cấp cho phân xưởng sản xuất, phân xưởng phép mua vật tư thông thường vật tư thiếu đột xuất mà Liên Hiệp chưa kịp cung cấp điều mà Liên Hiệp khơng kiểm sốt giá mua loại vật tư khơng theo dõi q trình tốn với người bán tạo khe hở để số cá nhân có điều kiênj thơng đồng với nhà cung cấp việc gian lận để tăng giá mua NVL Vấn đề làm đau đầu nhà quản lý khó khắc phục điều kiện khách quan Liên Hiệp hạn chế tình trạng cách thường xuyên kiểm tra số lượng vật tư để tránh tình trạng thiếu hụt vật tư đột xuất đưa cán tin cậy liên Hiệp đén quản lý trực tiếp vật liệu xưởng sản xuất - Về công tác hạch toán nguyên vật liệu: Một thực trạng thường xảy vào cuối năm tiến hành kiểm kê vật liệu kho thường xuyên xảy trường hợp vật tư tồn kho thực tế không khớp với số lượng giá trị sổ kế toán Nguyên nhân tình trạng thủ tục hạch tốn hàng tồn kho không thường xuyên kịp thời Việc nhập xuất vật tư diễn liên tục có nhu cầu vật tư cuối tháng kế toán tiến hành ghi phiếu nhập kho, có trường hợp thủ quỹ t iến hành xuất kho chưa có phiếu xuất kho kế tốn Như sai nguyên tắc giá trị vật tư nhập, xuất, tồn kho sổ khơng xác Kế tốn cần tiến hành thủ tục để luân chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thờI để tránh tình trạng tiếp tục tái diễn * Về công tác quản lý công nợ: Liên hiệp thực chưa tốt việc quản lý cơng nợ chưa phân loại nợ phải thu phải trả Hầu hết khoản nợ chưa đối chiếu, xác nhận vào thời điểm cuối năm Vì kế tốn tốn cần tiến hành phân loại rõ ràng công nợ phải thu phải trả để thuận tiện cho quản lý Mặt khác vào thời điểm cuối năm nợ tồn đọng khó địi chưa địi Cơng ty khơng lập dự phịng khoản tồn đọng Vì vậy, kế tốn tốn cần tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi hệ thống tài khoản đơn vị cần sử dụng thêm tài khoản TK 139 b"Dự phịng thu khó địi" TK 415 "Quỹ dự phịng tài chính" * Về chi phí sản xuất chung: Khoản mục tập hợp tồn Liên hiệp, kế tốn chi phí tính giá thành sử dụng số liệu để phân bổ cho tất loạI sản phẩm thực kỳ Điều khơng hợp lý điều kiện sản xuất khối lượng sản xuất phân xưởng khác phát sinh khác Do đó, để khắc phục tình trạng kế tốn nên tập hợp chi phí theo phân xưởng sản xuất, tiến hành phân bổ cho đơn đặt hàng xí nghiệp, phân xưởng để hạn chế tốI đa tình trạng * Về vấn đề phế phẩm thu hồi: Liên hiệp cần có biện pháp giải thích hợp phế phẩm thu hồi, đặc biệt phế phẩm thu hồi sản phẩm lại nguyên liệu cho sản phẩm khác Ví dụ như: Gạch sứt, sắt, thép,… Có thể bán cho tập thể cá nhân có nhu cầu nhằm tăng thu nhập đơn vị, đồng thời giải vấn đề mơi trường Cịn để cán nhân viên Liên hiệp tự xác định lượng thu hồi khơng xác gây tượng tiêu cực, lãng phí, làm thất TSCĐ Vì vậy, Liên hiệp cần phải có biện pháp quản lý chặt chẽ phế phẩm thu hồi phân xưởng, kho bãi… KẾT LUẬN Trải qua gần 20 năm hình thành phát triển, Liên hiệp khoa học sản xuất Quang Hoá điện tử khẳng dịnh vị trí vững thương trường Bằng kinh nghiệm nhạy bén,năng động, lòng nhiệt huyết ban giám đốc, Liên hiệp ngày phát triển lên Thu nhập hàng năm tăng lên, đời sống cán bô công nhân viên bước đảm bảo vững chắc, đồng thời đảm bảo thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Bên cạnh thành tích đạt năm qua Liên Hiêp cịn nhiều khó khăn trước mắt cần phải khắc phục là: sở vật chất cịn nhiều thiếu thốn, trang thiết bị máy móc chưa cải tiến nhiều, máy móc thiết bị đại tiên tiến chưa trang bị nhiều cho hoạt động liên hiêp điều kiện tài cịn hạn chế.Mặt khác có nhiều cơng trình thi cơng xong chủ cơng trình tốn chậm làm cho vốn kinh doanh Liên Hiệp bị tồn đọng nhiều.Trong vốn ngân sách nhà nước cấp hàng năm không đáng kể, không dáp ứng nhu cầu vốn cho kinh doanh, Liên hiệp phải dùng dể trả lãi ngân hàng Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn Liên hiệp, em thấy hình thức kế tốn cơng ty áp dụng phù hợp với điều kiện Liên Hiệp thực chế độ tài nhà nước ban hành, chủ động vận dụng quy chế theo điều kiện thực tế Liên Hiệp Trong thời gian thực tập Liên Hiệp, nận giúp đỡ nhệt tình chị phịng kế tốn hướng dẫn thầy giáo, với tảng kiến thức học trường, em thu đươc số lượng định kiến thức thực tế liên hiệp Do điều kiện thời gian thực tập có hạn nên nội dung báo cáo cịn nhiều thiêú sót Do em mong bảo thầy giúp đỡ phịng kế tốn Liên Hiệp Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG - HOÁ - ĐIỆN TỬ .3 I Lịch sử hình thành phát triển Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện tử .5 Ngành nghề kinh doanh Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử 1.1 Lĩnh vực kinh doanh .5 1.2 Thị trường kinh doanh 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm: Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh 11 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG - HOÁ - ĐIỆN TỬ 15 I - Đặc điểm tổ chức máy kế toán Liên hiệp 15 Phương thức mơ hình tổ chức máy kế toán .15 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán 15 II Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử .18 Hiện Liên hiệp áp dụng phần mềm kế toán máy Asia cho tất phẩn hành kế toán Các mẫu báo cáo, bảng biểu cần thiết cho việc hạch toán thiết kế sẵn, kế toán việc nhập số liệu vào máy, cần in Vì giảm nhẹ công việc ghi chép đồng thời việc lập lên báo cáo sổ sách thực tự động, nhanh chóng, báo cáo thiết kế đẹp rõ ràng Đến cuối kì sau kế tốn phần hành đối chiếu kiểm tra, kế toán tổng hợp xác định kết cách nhanh chóng, kịp thời cung cấp số liệu cho kế toán trưởng Ban Giám đốc 20 III - Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử 20 IV - Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản hệ thống báo cáo kế toán Liên hiệp 21 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài kế tốn: 22 V Quy trình hạch tốn số phần hành kế toán chủ yếu Liên hiệp 22 Kế toán tiền mặt, .22 Kế toán TSCĐ 24 Kế toán nguyên vật liệu .26 Kế tốn lương khoản tính theo lương .29 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG – HÓA - ĐIỆN TỬ 31 Đánh giá tổ chức máy kế toán Liên hiệp : 31 Đánh giá tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ Liên hiệp : 32 Đánh giá tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Liên hiệp : 32 Đánh giá tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Liên hiệp : 33 KẾT LUẬN 36 ... Tổng quan Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện Tử Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Liên hiệp Khoa học sản xuất Quang - Hoá - Điện - Tử Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức. .. PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG - HOÁ - ĐIỆN TỬ 15 I - Đặc điểm tổ chức máy kế toán Liên hiệp 15 Phương thức mơ hình tổ chức máy kế toán. .. GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI LIÊN HIỆP KHOA HỌC SẢN XUẤT QUANG – HÓA - ĐIỆN TỬ Đánh giá tổ chức máy kế toán Liên hiệp : Bộ máy kế tốn Liên Hiệp tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung