TỔ CHỨC HẠCH TOÁN kế TOÁN và ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG tại NHÀ máy ĐÓNG tàu bến THUỶ

Mục lục Phần 1: TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ 1 1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh 4 1.2.1. Phương thức tổ chức bộ máy quản lí 4 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chức năng 5 1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 10 1.4. Đặc điểm thị trường, sản phẩm 11 1.4.1. Đặc điểm sản phẩm 11 1.4.2. Đặc điểm thị trường 11 Phần 2: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY 13 ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 13 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán 13 2.1.1. Phương thức và mô hình bộ máy kế toán 13 2.1.2. Phân công lao động kế toán 13 2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16 2.2.1. Khái quát chung về hệ thống chứng từ kế toán 16 2.2.2. Nội dung một số chứng từ đặc thù 17 2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21 2.3.1.Khái quát chung về hệ thống tài khoản kế toán 21 2.3.2. Nội dung một số Tài khoản đặc thù 22 2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 24 2.4.1.Khái quát chung về hệ thống sổ sách kế toán 24 2.4.2. Nội dung một số sổ sách đặc thù 27 2.5. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 31 2.5.1. Khái quát chung về hệ thống báo cáo kế toán 31 2.5.2. Nội dung một số báo cáo đặc thù 32 Phần 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 34 3.1. Về tổ chức bộ máy kế toán 34 3.1.1. Những thành tựu đạt được 34 3.1.2. Những tồn tại, hạn chế 34 3.2. Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 35 3.2.1. Những thành tựu đạt được 35 3.2.2.Những tồn tại, hạn chế 36 3.3. Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 36 3.3.1. Những thành tựu đạt được 36 3.3.2. Những tồn tại, hạn chế 37 3.4. Về tồ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 37 3.4.1. Những thành tựu đạt được 37 3.4.2. Những tồn tại, hạn chế 38 3.5. Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 38 3.5.1. Những thành tựu đạt được 38 3.5.2. Những tồn tại, hạn chế 39

Phần 1: TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ có trụ sở đóng thị trấn Xuân An Huyện Nghi Xuân - Tỉnh Hà Tĩnh Nhà máy doanh nghiệp 100 % vốn Nhà nước, thành lập năm 1967 đến năm 1997 Chính phủ công nhận trực thuộc Tổng công ty Công nghiệp Tàu thuỷ Việt Nam (Vinashin) Nhà máy có 35 năm kinh nghiệm đóng tàu vỏ thép, 25 năm kinh nghiệm đóng tàu vỏ gỗ 15 năm kinh nghiệm đóng tàu vỏ nhựa Trải qua thăng trầm lịch sử, Nhà máy ngày phát triển, sản phẩm Nhà máy ngày đa dạng, phong phú khẳng định vị thị trường Quá trình hình thành phát triển Nhà máy chia thành hai giai đoạn chính: −Giai đoạn từ năm 1967 đến năm 1997: Năm 1967, Nhà máy thành lập với tên gọi Xí nghiệp phao phà Hà Tĩnh quản lí trực tiếp Hội đồng nhân dân tỉnh Hà Tĩnh Thời gian này, Xí nghiệp chuyên sản xuất phương tiện phà, sà lan tàu thuyền loại nhỏ phục vụ quân đội năm chiến tranh Năm 1983, Nhà máy đổi tên thành Nhà máy đóng tàu Sơng Lam, hoạt động quản lý Sở Giao thông Nghệ Tĩnh Năm 1992, Nhà máy lần đổi tên thành Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ Trong giai đoạn này, qui mơ Nhà máy cịn nhỏ, sản phẩm chủ yếu Nhà máy lúc loại tàu vỏ thép loại tàu vỏ gỗ − Giai đoạn từ năm 1997 đến nay: Năm 1997 Nhà máy Chính phủ cơng nhận trực thuộc Tổng cơng ty Cơng nghiệp tàu thuỷ Việt Nam (VINASHIN) Năm 1998, Nhà máy VINASHIN đầu tư vào dây chuyền đóng tàu vỏ nhựa Comopsite lớn nhì nước Việt Nam dây chuyền cơng nghệ Cộng hồ Ba Lan, quốc gia tiên tiến ngành đóng tàu biển, Nhà máy trở thành Nhà máy sản xuất tàu thuyền vỏ FPR hàng đầu Việt Nam Từ tháng năm 2002, Nhà máy bắt đầu áp dụng tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001 – 2000 Cùng với đầu tư công nghệ, Nhà máy đầu tư thêm vốn quy mơ Nhà máy ngày mở rộng Nhà máy có hệ thống triền dọc, ụ khô, cầu cảng, hệ thống bãi phân xưởng gia cơng khí, phân xưởng gia cơng vỏ tàu, làm sạch, phun sơn, máy lốc tôn,… đủ đảm bảo cho đóng loại tàu chở hàng khơ, tàu chở dầu vỏ thép DWT Hệ thống dây chuyền chế tạo tàu vỏ Composite khép kín, trang bị đồng thiết bị công nghệ Ba Lan chế tạo loại tàu vỏ Composite có chiều dài lên tới 40m Năng lực sở hạ tầng Nhà máy gồm: - Tổng diện tích mặt tồn Nhà máy: 57.000 m2 (mặt bê tơng hố: 30.000 m2) - Nhà xưởng: 4.200 m2 - Triền đà 600 tấn: 01 - Cẫu tàu 600 tấn: 01 - Hào ngang (đường tiền ngang): 01 - Xe triền loại: 08 - Đường triền dọc để triển khai thi công: 04 dài 120 m/bộ - Máy móc thiết bị gia cơng theo cơng nghệ đại ngành đóng tàu Việt Nam Đội ngũ cán công nhân viên Nhà máy gồm 450 người,trong đó: - Kĩ sư chuyên ngành tàu biển (vỏ, máy, điện tàu thuỷ): 23 người - Kĩ sư khí chế tạo: người - Cơng nhân chuyên ngành đóng tàu vỏ nhựa: 34 người - Kĩ sư đóng tàu vỏ nhựa đào tạo Ba Lan: 06 người - Cơng nhân đóng tàu vỏ thép, cơng nhân khí: 298 người - Trung cấp kĩ thuật, cao đẳng kĩ thuật: 79 người Một số tiêu tài Nhà máy năm gần đây: Chỉ tiêu Tổng doanh thu (đồng) Lợi nhuận sau thuế (đồng) Tổng TS bìnhquân(đồng) TN bình quân CNV (đồng) Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 51.236.492.586 55.685.663.917 57.358.215.524 248.098.265 281.847.954 276.196.531 49.368.986.58 51.769.532.867 83.458.166.183 1.279.543 1.307.266 1.356.247 Biểu 1.1: Một số tiêu tài Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ Qua biểu trên, ta thấy doanh thu Nhà máy năm 2005 tăng tỉ đồng so với năm 2004 tương ứng với 7.8 %, năm 2006 tăng 1,5 tỉ so với năm 2005, tương ứng với 2.7 % Lợi nhuận sau thuế năm 2005 tăng 33 triệu đồng, tương ứng với 13,60 % Mặc dù doanh thu năm 2006 tăng so với năm 2005 lợi nhuận năm 2006 lại giảm so với năm 2005 5,6 triệu đồng, tương ứng với 2,0 % Quy mô Nhà máy mở rộng thể việc tổng tài sản bình quân năm 2005 tăng tỉ đồng so với năm 2004 tương ứng với 4,86 % Đặc biệt, năm 2006, tổng tài sản bình quân tăng gần 32 tỉ đồng so với năm 2005, tương ứng với 61,31 %, chủ yếu tăng tài sản cố định Điều Nhà máy đầu tư thêm vốn, mở rộng quy mô Cuối năm 2006, Nhà máy hoàn thành việc xây dựng thêm nhà điều hành, phân xưởng vỏ hệ thống cần cẩu trục Tình hình đời sống cán công nhân viên Nhà máy năm gần phần cải thiện, thể qua tiêu thu nhập bình qn cơng nhân viên năm 2005 tăng 27.723 đồng, tương ứng với 2,16 %, năm 2006 tăng 48.981 đồng, tương ứng với 3,75 % Nhìn chung, quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy năm gần mở rộng tình hình hoạt động Nhà máy khởi sắc so với năm trước Với đội ngũ cán công nhân viên lành nghề, giàu kinh nghiệm, có lực sáng tạo, Nhà máy tạo sản phẩm chất lượng cao, người tiêu dùng tín nhiệm Sản phẩm Nhà máy có rộng khắp thị trường nước Nhiều sản phẩm Nhà máy trao tặng huy chương loại qua kỳ hội chợ, triển lãm quốc gia hàng năm Nhà máy tiếp tục phát triển, nâng cao nguồn lực để cạnh tranh với doanh nghiệp ngành hàng khác suất chất lượng sản phẩm Nhà máy sẵn sàng hợp tác, đầu tư phát triển, liên doanh, liên kết sản xuất kinh doanh với doanh nghiệp, đơn vị nước thuộc thành phần kinh tế sở bình đẳng, có lợi 1.2 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh 1.2.1 Phương thức tổ chức máy quản lí Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ doanh nghiệp nhà nước có chức thực đầy đủ cơng đoạn trình sản xuất, từ khâu mua nguyên vật liệu đến xác định kết sản xuất kinh doanh, máy hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, bao gồm Ban giám đốc, cấu phòng ban phân xưởng sản xuất Theo kiểu tổ chức này, định quản lý phòng chức nghiên cứu, đề xuất, thủ trưởng thông qua biến thành mệnh lệnh truyền đạt từ xuống theo tuyến quy định Như phịng chức có nhiệm vụ tham mưu cho toàn hệ thống trực tuyến Kiểu cấu tổ chức vừa phát huy lực chuyên mơn phịng chức vừa đảm bảo quyền huy hệ thống trực tuyến 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban chức Theo mơ hình tổ chức khái qt chức nhiệm vụ ban lãnh đạo phòng ban sau:  Ban Giám đốc: − Giám đốc: Có chức tổ chức điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác đầu tư phát triển Nhà máy,chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy −Phó giám đốc thường trực: Có chức tham mưu cho giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy, đảm bảo hệ thống quản lý chất lượng xây dựng, thực trì, thay mặt giám đốc giải việc giám đốc vắng − Phó giám đốc điều hành sản xuất: Tham mưu, giúp việc cho giám đốc Nhà máy lĩnh vực huy điều hành sản xuất, thay mặt giám đốc giải công việc giám đốc vắng Giám đốc điều hành sản xuất có nhiệm vụ đạo công tác sản xuất Nhà máy − Phó giám đốc cơng nghệ thị trường: Tham mưu, giúp việc cho giám đốc lĩnh vực công nghệ thị trường, thương mại, chủ trì cơng tác khai thác, mở rộng thị trường  Các phòng ban: − Phòng Kế hoạch - Thị trường: Tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo Nhà máy lĩnh vực quản lí điều hành cơng tác kế hoạch sản xuất kinh doanh Phịng Kế hoạch thị trường có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Nhà máy hàng năm, khai thác, tìm kiếm thị trường, theo dõi tổng hợp trình thực hợp đồng kinh tế, tốn sản phẩm, cơng tác hậu sau bán hàng −Phịng Tổ chức - Tiền lương: Tham mưu cho Ban giám đốc lĩnh vực điều hành huy, tổ chức sản xuất lao động - tiền lương, giúp việc cho giám đốc lập phương án tổ chức máy cán bộ, lao động, tiền lương, đào tạo, khen thưởng, kỉ luật, đồng thời thực sách người lao động công tác bảo hiểm lao động, y tế, cơng tác quản lí hộ tịch, hộ − Phòng Kĩ thuật - Sản xuất: Tham mưu cho Ban giám đốc lĩnh vực điều hành, huy tổ chức sản xuất Phòng Kĩ thuật - Sản xuất có nhiệm vụ trực tiếp tổ chức đạo thi cơng sản phẩm đóng mới, sửa chữa sản phẩm khác theo hợp đồng kí kết Nhà máy với khách hàng, chịu trách nhiệm thiết kế công nghệ, lập quy trình kĩ thuật, giám sát trình thực −Phịng Kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS): Tham mưu, giúp việc cho giám đốc Nhà máy lĩnh vực kiểm tra chất lượng sản phẩm q trình thi cơng heo quy trình quy phạm tiêu chuẩn đăng kiểm nước quốc tế −Phòng Vật tư - Quản lí thiết bị: Tham mưu cho Ban giám đốc việc cung ứng sử dụng vật tư theo yêu cầu sản xuất kinh doanh Phòng vật tư – Quản lí thiết bị có nhiệm vụ cung ứng, quản lí xuất nhập vật tư, thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh toàn Nhà máy − Phịng Tài - Kế tốn: Tham mưu cho giám đốc Nhà máy cơng tác kế tốn tài chính, thống kê theo luật tài luật Doanh nghiệp nhà nước quy định Phịng Tài - Kế tốn có nhiệm vụ tổ chức hạch tốn kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nước, tổng hợp kết sản xuất kinh doanh, lập báo cáo kế tốn thống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra thực kế hoạch Nhà máy − Phịng Hành - Quản trị: Tham mưu cho giám đốc, phó giám đốc thường trực lĩnh vực hành - quản trị, giám sát việc xây dựng thực thủ tục nghiệp vụ tổ chức hành phù hợp với quy chế Nhà máy pháp luật Nhà nước, đồng thời đảm bảo trước trưởng ban ISO, trước đại diện lãnh đạo chất lượng việc trì áp dụng có hiệu hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 – 2000 vào công việc hang ngày để nâng cao chất lượng sản phẩm, hiệu công tác − Phòng Kĩ thuật bảo vệ - quân sự: Tham mưu cho lãnh đạo Nhà máy cơng tác giữ gìn an ninh trật tự doanh nghiệp, công tác bảo vệ quản lí tài sản, bảo vệ bí mật cơng nghệ, cơng tác phịng chống bão lụt - Ban quản lí dự án đầu tư: Tham mưu cho giám đốc vấn đề có liên quan đến dự án đầu tư phát triển Nhà máy  Các phân xưởng: − Phân xưởng Composite: Là đơn vị trực thuộc tham mưu cho giám đốc lĩnh vực huy điều hành thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phân xưởng Nhà máy giao, chịu trách nhiệm quản lí tồn nguồn lực, tài sản máy móc thiết bị, nhà xưởng,hạ tầng sở lien quan đến lĩnh vực đóng tàu vỏ nhựa − Phân xưởng vỏ thép: Là đơn vị trực thuộc tham mưu cho giám đốc lĩnh vực huy điều hành thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phân xưởng Nhà máy giao Có nhiệm vụ quản lí tồn nguồn lực, tài sản máy móc thiết bị, nhà xưởng, hạ tầng sở liên quan đến lĩnh vực đóng tàu thuỷ − Phân xưởng điện: Là đơn vị trực thuộc tham mưu cho giám đốc lĩnh vực huy, điều hành thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phân xưởng Nhà máy giao, có nhiệm vụ tiến hành lắp đặt, thi công thiết bị điện sản phẩm tàu thuỷ Nhà máy Tổ chức máy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khái quát sơ đồ sau: GIÁM ĐỐC Phó Giám đốc phụ trách thị trường Ban Quản lí dự án Phịng Kế hoạchThị trường Phó Giám đốc thường trực Phịng Tổ chứcTiền lương Phân xưởng Phòng Bảo vệQuân Phòng Hành chínhQuản trị Phó Giám đốc điều hành sản xt Phịng Kế tốnTài Phịng Kĩ thuậtSản xuất Phịng Vật tưThiết bị Phân xưởng Cơ Điện Phân xưởng Vỏ thép Các tổ sản xuất Các tổ sản xuất Composite Các tổ sản xuất Ghi chú: Quan hệ trực tuyến: Quan hệ kết hợp: Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý điều hành Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ Phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ sản xuất sửa chữa nhiều loại sản phẩm, hoạt động Nhà máy đóng sửa chữa phương tiện vận tải thuỷ Hiện Nhà máy ưu tiên đóng loại tàu thép có trọng tải lớn để xuất sang thị trường Châu Âu Nhà máy triển khai sản phẩm như: Tàu 6800 tấn, 7000 tấn, 15000 tấn,… Sản phẩm Nhà máy quản lí theo ISO 9001-2000 thoả mãn yêu cầu đăng kiểm Các sản phẩm thi công theo phương pháp phân chia phân tổng đoạn, đấu đà triền hạ thuỷ Đây phương pháp thi công tiên tiến nhiều cường quốc đóng tàu giới áp dụng Có thể khái qt quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm qua bước sau: − Bước – Gia công chi tiết: Tổ cắt CNC tổ sản xuất nhận vật tư (tôn, sắt thép, dây điện…) kho vật tư đem vào gia công −Bước - Lắp ráp chi tiết: Các tổ sản xuất nhận chi tiết gia công tổ cắt CNC chi tiết tự gia công tổ sản xuất đến bệ khuôn nơi tiến hành lắp ráp phân tổng đoạn Sau phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm đăng kiểm nghiệm thu bệ khuôn chi tiết gia công theo vẽ công nghệ vẽ cắt CNC, tổ sản xuất bắt đầu tiến hành lắp ráp chi tiết gia công bệ khuôn − Bước – Hàn chi tiết: Các tổ sản xuất tiến hành hàn chi tiết lắp ráp thành tổng đoạn − Bước - Lắp ráp tôn vỏ: Sau hàn xong chi tiết, tổ sản xuất bắt đầu lắp ráp tôn vỏ cho tổng đoạn − Bước – Hàn tôn vỏ: Khi việc lắp ráp tôn vẽ kiểm tra chất lượng theo vẽ công nghệ quy định quy phạm, tổ hàn tiến hành hàn tôn vỏ − Bước - Sơn: Phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm đăng kiểm kiểm tra nghiệm thu hàn tơn vỏ, sau phân xưởng vỏ bàn giao cho phân xưởng ụ đà làm sạch, sơn chống gỉ tổng đoạn Nhà máy áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật kí - Chứng từ, nhiên, sổ sách theo quy định Bộ Tài chính, Nhà máy cịn thiết kế số sổ sách mang đặc thù riêng để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Sau số sổ sách đặc thù Nhà máy: Thẻ kho kế toán: Trong việc hạch toán chi tiết vật tư, kế tốn khơng sử dụng sổ chi tiết vật tư mà mở thẻ kho kế toán Thẻ kho kế toán kế toán vật tư lập chi tiết cho kho loại vật tư nhằm theo dõi mặt số lượng mặt giá trị Việc ghi thẻ kho kế toán thực vào cuối tuần, kế toán vật tư xuống kho nhận phiếu xuất kho phiếu nhập kho, vào chứng từ lấy số liệu tính số tiền để vào thẻ kho kế toán Cuối tháng, kế toán vật tư tiến hành cộng sổ đối chiếu với số liệu thẻ kho Thẻ kho kế toán lập theo mẫu Biểu 2.4 - trang 28 Bảng xuất vật tư Bảng nhập vật tư: Ngồi ra, để theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp, kế tốn cịn lập Bảng nhập vật tư Bảng xuất vật tư Bảng nhập vật tư Bảng xuất vật tư lập chung cho loại vật tư lập theo theo tháng Bảng nhập vật tư tập hợp nghiệp vụ tăng vật tư, Bảng xuất vật tư tập hợp nghiệp vụ làm giảm vật tư Hàng tuần, kế toán vật tư vào phiếu xuất kho phiếu nhập kho, thực định khoản, lấy số liệu tính số tiền ghi vào Bảng nhập vật tư Bảng xuất vật tư Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ Số liệu bảng xuất vật tư bảng nhập vật tư dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư, Nhật kí - Chứng từ Bảng kê có liên quan Bảng nhập vật tư lập theo mẫu Biểu 2.5 – trang 29 Bảng xuất vật tư lập theo mẫu Biểu 2.6 – trang 30 Đơn vị: Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ Kho:……………… Đơn vị tính:…Tấm…… Số đăng kí:……… Ngày đăng kí:… Nhập Chứng từ Xuất Ngày tháng 412 413 … 306 … 28/8 29/8 … 20/8 …… THẺ KHO KẾ TỐN Tên hàng:… Tơn 10……….Kí hiệu:…… Đơn vị phụ:……………………………… Giá đơn vị: Định mức dự trữ thấp nhất:………………… Định mức dự trữ cao nhất:…………………… Nhập Xuất Tồn Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Chuyển mang sang 93.902 671.916.319 Khánh làm mố kê tàu 600 5.771.400 Minh làm tàu Nghi Sơn 16 50 480.950 …………… …… ………… Lê Kim Tuyến 950 9.138.050 ……… …… ……… 2812 27.048.628 770 7.406.630 Tồn tháng 95.944 691.588.317 ………… Cộng mang sang Diễn giải Ngày 31tháng năm 2006 Kế toán theo dõi: (Ký, ghi rõ họ tên) Tờ số: …2… Kế toán trưởng: (kí, ghi rõ họ tên) Biểu 2.4: Mẫu thẻ kho kế toán BẢNG NHẬP VẬT TƯ Tháng…9…năm…2006 (từ phiếu nhập 316 đến 362) Phiếu nhập Số Ngày Đơn vị nhập Nợ Có Tên vật tư Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành Nhập tiền giảm hiệu tháng 316 01/09 An 152 111 Tôn 12 Kg 155 210 427 550 317 01/09 Tùng 152 331 Bột nhẹ Kg 200 860 72 000 318 02/09 Sơn 152 621 Mê ka m2 386 000 … … … … … … … … …… …… tính 544 000 Tàu đẩy Cộng 152 341 18/09 Tùng 153 331 Găng tay Đôi 170 750 97 750 342 19/09 Thơng 153 111 Kính hàn Đơi 50 200 110 000 343 22/09 Sơn 153 111 Bột đá Kg 1000 800 800 000 … … … … … … … … … … Cộng 153 … Cộng Kế tốn ghi sổ (Kí, ghi rõ họ tên) Ngày 30 tháng năm 2006 Kế tốn trưởng (Kí, ghi rõ họ tên) Biểu 2.5: Mẫu Bảng nhập vật tư BẢNG XUẤT VẬT TƯ Tháng năm 2006 (từ phiếu xuất 342 đến 471) Phiếu xuất Số Ngày hiệu 342 342 342 … tháng 01/08 01/08 01/08 … Tên sản phẩm Nợ Có Tên tổ Đơn Vật tư vị tính m2 Sà lan 621 152 Quân Tôn Nhà ăn 241 152 Hàn Gas 12 kg Bình Nhà ăn 621 152 Thái Dầu nhờn … … … … Số Đơn Thành lượng giá tiền 562,2 8214 220 551 220 551 Lít 21 15 976 335 496 … … … … Cộng 152 343 344 345 … 03/08 04/08 04/08 … 642 553 1,85E +0,9 Sà lan 627 153 Hàn Kính hàn Đơi 200 13 200 Sà lan 621 153 Quân Dũa tròn Cái 200 11 000 Nhà ăn 627 153 Minh Thép gió m2 18 000 54 000 … … … … … … … … Cộng 153 … Cộng Ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ (Kí, ghi rõ họ tên) Kế tốn trưởng (Kí, ghi rõ họ tên) Biểu 2.6: Mẫu bảng xuất vật tư 2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 2.5.1 Khái quát chung hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế toán Nhà máy gồm có hệ thống báo cáo tài hệ thống báo cáo quản trị Việc lập trình bày báo cáo tài thực theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài tuân thủ yêu cầu, nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 Hệ thống báo cáo tài gồm có báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Kì kế tốn năm Nhà máy năm dương lịch, cịn kì kế tốn niên độ q năm tài (khơng bao gồm q IV) Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DN Báo cáo tài niên độ gồm: Bảng cân đối kế to n niên độ Mẫu số B 01a – DN - Báo cáo kết kinh doanh niên độ Mẫu số B 02a – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B 03a – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a – DN Báo cáo tài Nhà máy nộp lên Sở Tài tỉnh Hà Tĩnh, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Cục Thống kê, Tổng công ty Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam quan đăng kí kinh doanh Hệ thống báo cáo quản trị gồm có Báo cáo dự báo vật tư theo kế hoạch sản xuất, kinh doanh, Báo cáo tình hình nợ theo thời hạn nợ khách hàng, Báo cáo tiến độ sản xuất, Báo cáo tình hình biến động nguyên vật liệu,… 2.5.2 Nội dung số báo cáo đặc thù Ngoài báo cáo tài chính, hệ thống báo cáo quản trị lập nhằm cung cấp thông tin kinh tế tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội Nhà máy Nhà máy khơng tổ chức máy kế tốn quản trị riêng mà kết hợp kế tốn tài kế toán quản trị theo phần hành kế toán Do đó, báo cáo quản trị kế tốn phần hành lập, sau gửi lên cho kế toán trưởng Ban lãnh đạo Nhà máy Hệ thống báo cáo giúp cho Ban lãnh đạo Nhà máy nắm rõ tình hình tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị Dưới nội dung số báo cáo quản trị điển hình Nhà máy: Báo cáo tình hình biến động nguyên vật liệu: Báo cáo tình hình biến động nguyên vật liệu kế toán vật tư lập vào cuối tháng Báo cáo cung cấp thông tin số lượng giá trị loại nguyên vật liệu, bao gồm thông tin: kế hoạch mua vào, thực mua kì, thực xuất kì cụ thể cho mục đích sử dụng, số tồn đầu kì số tồn cuối kì Trên sở đó, Nhà máy vừa kiểm tra việc nhập, xuất vật tư, vừa đánh giá tình hình sử dụng vật tư so với kế hoạch đặt ra, từ đưa biện pháp nhằm tránh lãng phí, thất việc sử dụng vật tư Báo cáo tiến độ sản xuất: Báo cáo tiến độ sản xuất lập vào cuối tháng dựa vào kế hoạch sản xuất Nhà máy Quyết toán chi tiết kèm theo phiếu khoán việc phận sản xuất gửi lên số liệu tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm tháng Báo cáo cung cấp thông tin kế hoạch sản xuất thực tế thực số lượng chi phí sản xuất sản phẩm tháng, đưa so sánh số tuyệt đối số tương đối Từ rút nhận xét tiến độ sản xuất sản phẩm, tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến việc chưa hoàn thành kế hoạch đưa biện pháp thúc đẩy trình sản xuất phận sản xuất Nhà máy Báo cáo tình hình nợ phải thu khách hàng: Báo cáo tình hình nợ phải thu khách hàng lập tháng lần Báo cáo cung cấp thông tin khoản nợ phải thu hồi thời hạn nợ từng khách hàng, đánh giá khả thu hồi nợ Từ đó, Ban lãnh đạo Nhà máy đưa biện pháp nhằm thu hồi nợ nhanh chóng Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh lập tháng lần Báo cáo gồm phần: Doanh thu, chi phí ( bao gồm giá vốn chi phí liên quan phân bổ) xác định kết quả, cung cấp thông tin chi tiết tiêu đơn hàng thực tháng Qua tiêu này, Ban lãnh đạo nắm rõ tình hình thực đơn hàng kết đơn hàng đem lại, sở đề biện pháp nhằm cắt giảm chi phí nâng cao lợi nhuận cho Nhà máy Phần 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI NHÀ MÁY ĐĨNG TÀU BẾN THUỶ 3.1 Về tổ chức máy kế tốn 3.1.1 Những thành tựu đạt Hình thức tổ chức máy kế toán tập trung tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, đạo nghiệp vụ, đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Ngồi ra, hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung cịn giúp cho việc thuận tiện công tác phân công, phân nhiêm rõ ràng nhân viên kế toán việc trang bị phương tiện kĩ thuật tính tốn, đảm bảo thực cơng tác kế tốn nhanh chóng Các nhân viên kế tốn phân chia cơng việc, nhiệm vụ cụ thể từ tạo điều kiện việc chuyên mơn hố cơng việc, hồn thành phần việc cách tốt Đồng thời việc tách biệt thủ quỹ kế toán tiền gửi, tiền mặt đáp ứng yêu cầu bất kiêm nhiệm ngun tắc quản lí Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, hoạt động có hiệu khối lượng cơng việc lớn thực theo phương thức thủ công Với đội ngũ nhân viên làm việc nhanh nhẹn, có trách nhiệm, máy kế tốn ln đáp ứng yêu cầu việc cung cấp thông tin cách xác kịp thời cho nhà quản lí Từ việc phân tích thấy máy kế tốn Nhà máy tổ chức hợp lí, phù hợp với quy mơ, trình độ u cầu quản lí Nhà máy 3.1.2 Những tồn tại, hạn chế Mơ hình tổ chức phân cơng lao động máy kế toán Nhà máy phù hợp, nhiên số điểm hạn chế: Thứ nhất, đội ngũ nhân viên kế toán Nhà máy hầu hết người trẻ tuổi, nhanh nhẹn linh hoạt công việc, nhiên lại cịn thiếu kinh nghiệm cơng tác kế tốn Do đó, Nhà máy nên tuyển số nhân viên giàu kinh nghiệm hơn, đảm bảo việc thành thạo cơng việc hướng dẫn cho nhân viên trẻ Thứ hai, việc kiêm nhiệm phân công lao động kế tốn làm cho khối lượng cơng việc nhân viên nhiều, khó đảm bảo mặt thời gian việc chun mơn hố nghiệp vụ Thứ ba, trang thiết bị cần thiết máy vi tính, máy in chưa trang bị đầy đủ Hiện nay, phịng Tài - Kế tốn có nhân viên lại trang bị máy vi tính máy in Điều gây ảnh hưởng tới tiến độ làm việc nhân viên Nhà máy nên trang bị thêm trang thiết bị kĩ thuật cần thiết giúp cho việc thực cơng tác kế tốn thuận lợi nhanh chóng 3.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 3.2.1 Những thành tựu đạt Hệ thống chứng từ Nhà máy thực đầy đủ quy định Bộ Tài Chứng từ phần hành luân chuyển theo theo chế độ, đầy đủ kí bắt buộc bảo quản, lưu trữ cẩn thận Các chứng từ đánh số thứ tự liên tục, đầy đủ kiểm tra kĩ lưỡng trước ghi sổ, đảm bảo yếu tố cần thiết hiệu lực chứng từ Sau ghi sổ kế toán, chứng từ phân loại theo phần hành tổ chức bảo quản Việc lập chứng từ có độc lập tương đối có kiểm tra đối chiếu lẫn Các chứng từ luân chuyển nội thiết kế phù hợp cung cấp thông tin cần thiết, đáp ứng cho việc quản lí Nhà máy 3.2.2.Những tồn tại, hạn chế Việc vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Nhà máy thực quy định, nhiên số điểm hạn chế Thứ nhất, Nhà máy sử dụng biểu mẫu chứng từ theo Quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Mặc dù mẫu chứng từ theo Quyết định 15/2006/QĐBTC Bộ trưởng Bộ Tài khơng thay đổi nhiều so với mẫu cũ, Nhà máy nên tiến hành in lại chứng từ nhằm cập nhật theo Quyết định Bộ Tài Thứ hai, Nhà máy có q nhiều loại vật tư nên việc luân chuyển chứng từ vật tư cịn chậm, khơng đảm bảo thời gian cho việc vào sổ kế toán Theo quy định Nhà máy, chứng từ xuất, nhập vật tư chuyển phịng kế tốn theo tuần một, nhiên việc luân chuyển chứng từ chưa đảm bảo mặt thời gian 3.3 Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 3.3.1 Những thành tựu đạt Việc tổ chức vận dụng hệ thống Tài khoản kế tốn Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ tuân theo quy định chung Bộ Tài Hệ thống Tài khoản Nhà máy vận dụng linh hoạt theo sửa đổi bổ sung Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Đồng thời Nhà máy xác định Tài khoản sử dụng việc xây dựng tiểu khoản phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Điều giúp cho việc thực cơng tác hạch tốn kế tốn Nhà máy trở nên thuận tiện 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế Ngoài thành tựu đạt được, việc tổ chức vận dụng hệ thống Tài khoản Nhà máy số hạn chế, cụ thể sau: Thứ nhất, Nhà máy không sử dụng Tài khoản dự phòng, bao gồm dự phòng phải thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng giảm giá đầu tư tài Trong thực tế, việc trích lập khoản dự phịng quan trọng, giúp đơn vị đánh giá giá tri thực tài sản có Đặc biệt tài khoản “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Đối với Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ, với đặc điểm Nhà máy sản xuất, số lượng danh điểm vật tư nhiều, không tránh khỏi tượng có giảm giá giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Do đó, việc lập quỹ dự phịng cần thiết nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy cho vật tư, sản phẩm, hàng hoá Thứ hai, Nhà máy không sử dụng tài khoản 151, điều khơng hợp lí số trường hợp nhập mua vật tư, số lí ngồi ý muốn mà hố đơn mua hàng hàng chưa nhập kho Trong trường hợp đó, lượng vật tư thiết phải hạch toán vào tài khoản 151 theo qui định Như vậy, Nhà máy nên xem xét để bổ sung Tài khoản vào hệ thống Tài khoản kế toán Nhà máy nhằm thực theo Chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành 3.4 Về tồ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 3.4.1 Những thành tựu đạt Là doanh nghiệp Nhà nước có quy mơ lớn, thực kế tốn thủ cơng đặc điểm hoạt động kinh doanh phức tạp việc lựa chọn hình thức sổ kế tốn Nhật kí - Chứng từ phù hợp Bởi hình thức sổ kết hợp việc hạch toán sổ chi tiết sổ tổng hợp, cho phép theo dõi cách chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh Nhà máy Các loại sổ Nhà máy sử dụng đầy đủ, đáp ứng yêu cầu quản lí, từ loại sổ chi tiết đến sổ tổng hợp Cách trình bày sổ dễ hiểu, ghi chép cách đầy đủ Quy trình ghi sổ kế toán thực theo chế độ kế toán Bộ Tài ban hành Việc sử dụng thêm Bảng nhập vật tư Bảng xuất vật tư giúp cho việc theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư số lượng đơn giá cách dễ dàng 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế Nhìn chung, bản, sổ sách kế toán Nhà máy thực quy định, nhiên số hạn chế mà Nhà máy nên xem xét: Thứ nhất, mẫu Thẻ kho kế toán, Nhà máy thiết kế cột “số lượng” cột “thành tiền” vật tư mà không quan tâm đến đơn giá Điều gây khó khăn việc đối chiếu, kiểm tra số liệu với kế toán tổng hợp Như vậy, để thuận tiện việc quản lí vật tư, Thẻ kho kế tốn nên có thêm cột “đơn giá” Thứ hai, việc vào Thẻ kho kế toán thực kế toán vật tư, theo quy định phải ghi hàng tuần, nhiên khối lượng công việc nhiều nên đến thời điểm cuối tháng, nhiều nghiệp vụ nhập, xuất vật tư phát sinh chưa viết vào Thẻ kho kế toán Đây hạn chế ảnh hưởng lớn đến việc đối chiếu với kế toán tổng hợp nhằm kiểm tra tính xác số liệu 3.5 Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 3.5.1 Những thành tựu đạt Việc lập trình bày báo cáo kế tốn Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ thực theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Nhà máy lập đầy đủ báo cáo bắt buộc nộp lên quan cấp thời hạn Các tiêu báo cáo tài sửa đổi, bổ sung cách linh hoạt theo quy định Hệ thống báo cáo kế toán nhìn chung phản ánh đầy đủ tình hình tài Nhà máy Bên cạnh việc lập báo cáo bắt buộc, Nhà máy lập báo cáo quản trị giúp cho việc theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh dễ dàng hơn, đáp ứng yêu cầu quản lí 3.5.2 Những tồn tại, hạn chế Hệ thống báo cáo tài Nhà máy lập theo mẫu quy định Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài chính, nhiên cịn có số nét nhỏ chưa hợp lí Như nói trên, Nhà máy khơng dùng tài khoản dự phòng nên tiêu dự phịng Bảng cân đối kế tốn khơng bị bỏ không phản ánh Như trường hợp có giảm giá giá trị so với giá gốc tài sản Bảng cân đối kế tốn phản ánh khơng trung thực tình hình tài sản Nhà máy Về báo cáo quản trị, không bắt buộc đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, việc sản xuất thực theo đơn hàng, để hoàn thành sản phẩm phải thời gian dài, có hàng năm Do Nhà máy nên lập thêm số loại báo cáo như: Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, báo cáo tổng hợp giá trị hợp đồng tình hình thực hợp đồng để thuận lợi việc theo dõi quản lí tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị Mục lục Phần 1: TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ 1.2 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh 1.2.1 Phương thức tổ chức máy quản lí 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban chức 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 10 1.4 Đặc điểm thị trường, sản phẩm .11 1.4.1 Đặc điểm sản phẩm 11 1.4.2 Đặc điểm thị trường 11 Phần 2: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY 13 ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ .13 2.1.Tổ chức máy kế toán 13 2.1.1 Phương thức mơ hình máy kế tốn 13 2.1.2 Phân công lao động kế toán 13 2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16 2.2.1 Khái quát chung hệ thống chứng từ kế toán 16 2.2.2 Nội dung số chứng từ đặc thù 17 2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống Tài khoản kế toán 21 2.3.1.Khái quát chung hệ thống Tài khoản kế toán .21 2.3.2 Nội dung số Tài khoản đặc thù 22 2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .24 2.4.1.Khái quát chung hệ thống sổ sách kế toán 24 2.4.2 Nội dung số sổ sách đặc thù 26 2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 30 2.5.1 Khái quát chung hệ thống báo cáo kế toán 30 2.5.2 Nội dung số báo cáo đặc thù .32 Phần 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TỐN TẠI NHÀ MÁY ĐĨNG TÀU BẾN THUỶ .34 3.1 Về tổ chức máy kế toán 34 3.1.1 Những thành tựu đạt 34 3.1.2 Những tồn tại, hạn chế .34 3.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .35 3.2.1 Những thành tựu đạt 35 3.2.2.Những tồn tại, hạn chế 36 3.3 Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 36 3.3.1 Những thành tựu đạt 36 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế .37 3.4 Về tồ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán .37 3.4.1 Những thành tựu đạt 37 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế .38 3.5 Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán .38 3.5.1 Những thành tựu đạt 38 3.5.2 Những tồn tại, hạn chế .39 ... Đằng,… Phần 2: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 2.1 .Tổ chức máy kế tốn 2.1.1 Phương thức mơ hình máy kế toán Bộ máy kế toán Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ tổ chức theo mơ hình... nhuận cho Nhà máy Phần 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TỐN TẠI NHÀ MÁY ĐĨNG TÀU BẾN THUỶ 3.1 Về tổ chức máy kế toán 3.1.1 Những thành tựu đạt Hình thức tổ chức máy kế toán tập... 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI NHÀ MÁY ĐĨNG TÀU BẾN THUỶ .34 3.1 Về tổ chức máy kế toán 34 3.1.1 Những thành tựu đạt 34 3.1.2 Những tồn tại,