Luận văn tốt nghiệp kế toán đề tài: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN Nguyên Vật Liệu Công Cụ Dụng Cụ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TMT

Nước ta đang trong quá tŕnh phát triển theo quy mô kinh tế thị trường định hướng XNCN. Trong điều kiện đ̣i hỏi các doanh nghiệp phải tạo cho ḿnh một hướng đi đúng, một phương án sản xuất có hiệu quả. Mục tiêu chủ yêú của các doanh nghiệp nói chung với doanh nghiệp như công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT nói riêng làm thế nào để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đem lại hiệu quả cao. Trong quá tŕnh hoạt động giai đoạn cung cấp là giai đoạn đầu tiên trong đó NVL – CCDC có vị trí không thể thiếu được trong quá tŕnh sản xuất. Bên cạnh đó NVL – CCDC có nhiều loại khác nhau nhiều thành pḥng đa dạng nếu không tổ chức hạch toán tốt sẽ dẫn đến t́nh trạng lăng phí. V́ vậy hạch toán NVL – CCDC kịp thời sẽ tạo điều kiện cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm. Công ty cổ phần đầu tư tư vấn TMT là một đơn vị sản xuất NVL – CCDC nên không tránh khỏi những vấn đề đó. Hơn nữa NVL – CCDC có đặc thù riêng, c̣n đặt ra những yêu cầu cần giải quyết. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán NVL – CCDC. Trong quá tŕnh thời gian thực tập tại công ty cùng với sự hướng dẫn của cô Huỳnh Thị Tú và cô Hà Thuỳ Linh, các anh chị pḥng kế toán đă giúp em t́m hiểu và chọn đề tài “TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TMT”. Em chọn đề tài này làm tốt nghiệp. Nội dung được chia 3 phần : Phần 1: Đặc điểm t́nh chung tại công ty cổ phần Đầu tư tư vấn xây dựng TMT. Phần 2: Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại công ty. Phần 3: Hoàn thiện kế toán NVL – CCDC tại công ty. Với những kiến thức đă học và tiếp cận với thực tế tại công ty em đă hoàn thành đề tài này. Tuy nhiên do thời gian thực tập c̣n hạn chế kiến thức vẫn c̣n non yếu nên trong quá tŕnh h́nh thành đề tài này không khỏi tránh những sai sót nhất định. Em rất cảm ơn ý kiến đóng góp từ cô Huỳnh Thị Tú và cô Hà Thuỳ Linh các anh chịthuộc pḥng kế toán tại doanh nghiệp để đề tài của em được tốt hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và hướng dẫn tận t́nh của cô giáo Huỳnh Thị Tú và Hà Thuỳ Linh, các anh chị pḥng tài chính kế toán đă tạo điều kiện giúp em hoàn thành đề tài này. Tam Kỳ, ngày … tháng … năm…. Học viên thực tập Nguyễn Thị Nga PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦI TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG TMT. I. Quá tŕnh h́nh thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT: 1. Lịch sử h́nh thành và quá tŕnh phát triển của công ty: 1.1. Lịch sử h́nh thành của công ty 1.2. Quá tŕnh phát triển của công ty II. Chức năng nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT: 1. Chức năng 2. Nhiệm vụ 3. Đặc điểm về t́nh h́nh sản xuất kinh doanh III. Những thuận lợi và khó khăn của công ty. 1. Thuận lợi. 2. Khó khăn IV. Bộ máy tổ chức quản lư công tác kế toán của công ty: 1. Tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT. 2. Tổ chức công tác kế toán. 3. H́nh thức sổ kế toán và tŕnh tự lập chuyển chứng từ kế toán tại công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT. PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦI TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG TMT. I. Đặc điểm chủng loại NVL – CCDC tại công ty 1. Đặc điểm phân loại và đánh giá NVL – CCDC. 2. Phương pháp đánh giá NVL – CCDC tại công ty. II. Kế toán chi tiết NVL – CCDC phương pháp tính giá và phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty 1. Kế toán chi tiết NVL – CCDC. 1.1. Chứng từ sử dụng. 1.2. Sổ kế toán chi tiết NVL – CCDC. 2. Phương pháp tính giá và phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty. 2.1. Giá thực tế của NVL – CCDC. 2.2. Giá thực tế của NVL – CCDC xuất kho. III. Công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT. PHẦN III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦI TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG TMT. I.Nhận xét chung về công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT. 1. Những ưu điểm và khuyết điểm a. Ưu điểm b. Khuyết điểm 2. Vấn đề luân chuyển chứng từ a. Về t́nh h́nh kế toán b. Về công tác hạch toán NVL – CCDC 3. Một số biện pháp quản lư tiết kiệm NVL – CCDC tại công ty. 4. Đề xuất phương án quản lư khoán gọn một số công tŕnh. 5. Hợp đồng giao khoán ( giữa công ty với đội sản xuất trực tiếp ). 6. Nghiệm thu, quyết toán công tŕnh hoàn thành. KẾT LUẬN PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦI TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG TMT. I. Quá tŕnh h́nh thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT: 1. Lịch sử h́nh thành và quá tŕnh phát triển của công ty: Xây dựng cơ bản là một trong những hoạt động quan trọng của nền kinh tế quốc dân có ảnh hưởng đến nhiệt độ kinh tế và giải quyết những vấn đề cơ bản về an ninh xă hội. Để đáp ứng quá tŕnh sự nghiệp CNH – HĐH đất nước theo đường lối đổi mới của Đảng và Nhà nước nhằm đẩy mạnh sự phát triển của tỉnh Quảng Nam nói riêng và khu vực miền trung nói chung, về xây dựng hạ tầng, đô thị nông thôn, khu dân cư khu công nghiệp. Trước t́nh h́nh đó công công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT đăng ký kinh doanh tại sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Nam. Giấy phép đăng ký kinh doanh số 3303074405 Được phép hành nghề từ ngày 662008. Công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT đóng tại số 3142 Hùng Vương, phường An Xuân, thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam. Vốn điều lệ của công ty 3.000.000.000 đồng. 3. Qúa tŕnh phát triển của công ty: Sau khi thành lập công ty đi vào sản xuất kinh doanh hết sức khó khăn, nguồn vốn hạn chế, cơ sở vật chất kỹ thuật c̣n nhỏ bé, nguồn nguyên liệu xây dựng phục vụ c̣n khan hiếm… Nhưg với tinh thần trách nhiệm trước những nhiệm vụ của công ty cùng với quyết tâm cao của cán bộ công nhân viên. Tuy mới đi vào hoạt động nhưng công ty không ngừng chỉnh đón tổ chức bộ máy quản lý, đầu tư máy móc thiết bị, nâng cao hiệu quả kinh doanh, mở rộng địa bàn hoạt động, tích cực t́m kiếm nhà cung cấp nhằm tạo ra nguồn nguyên liệu dồi dào vừa đảm bảo nhu cầu sử dụng của công ty vừa cung cấp thiết bị cho các đơn vị khác trong ngành. Lực lượng lao động: 135người Bao gồm : Cán bộ quản lư : 10 người Cán bộ khoa học kỹ thuật : 25 người. Gồm : Kỹ sư : 8 người Trung cấp kinh tế cầu đường : 5người Trung cấp kinh tế cầu đường công nghệ dân dụng : 10người Công nhân kỹ thuật :48 người Công nhân lao động phổ thông : 30người

LỜI NÓI ĐẦU

Nước ta đang trong quá trình phát triển theo quy mô kinh tế thị trườngđịnh hướng XNCN Trong điều kiện đòi hỏi các doanh nghiệp phải tạo cho mìnhmột hướng đi đúng, một phương án sản xuất có hiệu quả Mục tiêu chủ yêú củacác doanh nghiệp nói chung với doanh nghiệp như công ty cổ phần đầu tư tư vấnxây dựng TMT nói riêng làm thế nào để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đem lạihiệu quả cao

Trong quá trình hoạt động giai đoạn cung cấp là giai đoạn đầu tiên trong

đó NVL – CCDC có vị trí không thể thiếu được trong quá trình sản xuất Bêncạnh đó NVL – CCDC có nhiều loại khác nhau nhiều thành phòng đa dạng nếukhông tổ chức hạch toán tốt sẽ dẫn đến tình trạng lãng phí

Vì vậy hạch toán NVL – CCDC kịp thời sẽ tạo điều kiện cho việc nângcao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Công ty cổphần đầu tư tư vấn TMT là một đơn vị sản xuất NVL – CCDC nên không tránhkhỏi những vấn đề đó Hơn nữa NVL – CCDC có đặc thù riêng, còn đặt ranhững yêu cầu cần giải quyết Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạchtoán NVL – CCDC Trong quá trình thời gian thực tập tại công ty cùng với sựhướng dẫn của cô Huỳnh Thị Tú và cô Hà Thuỳ Linh, các anh chị phòng kế toán

đã giúp em tìm hiểu và chọn đề tài “TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NVL – CCDCTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠITMT”

Em chọn đề tài này làm tốt nghiệp Nội dung được chia 3 phần :

Phần 1: Đặc điểm tình chung tại công ty cổ phần Đầu tư tư vấn xây dựngTMT

Phần 2: Thực trạng kế toán NVL – CCDC tại công ty

Phần 3: Hoàn thiện kế toán NVL – CCDC tại công ty

Với những kiến thức đã học và tiếp cận với thực tế tại công ty em đã hoànthành đề tài này Tuy nhiên do thời gian thực tập còn hạn chế kiến thức vẫn cònnon yếu nên trong quá trình hình thành đề tài này không khỏi tránh những sai sótnhất định Em rất cảm ơn ý kiến đóng góp từ cô Huỳnh Thị Tú và cô Hà ThuỳLinh các anh chịthuộc phòng kế toán tại doanh nghiệp để đề tài của em được tốthơn

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và hướng dẫn tận tình của cô giáoHuỳnh Thị Tú và Hà Thuỳ Linh, các anh chị phòng tài chính kế toán đã tạo điều

1.2 Quá trình phát triển của công ty

II Chức năng nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT:

1 Chức năng

2 Nhiệm vụ

3 Đặc điểm về tình hình sản xuất kinh doanh

III Những thuận lợi và khó khăn của công ty

1 Thuận lợi

2 Khó khăn

IV Bộ máy tổ chức quản lý công tác kế toán của công ty:

1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT

2 Tổ chức công tác kế toán

3 Hình thức sổ kế toán và trình tự lập chuyển chứng từ kế toán tại công ty

cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT

PHẦN II:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦI TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG TMT.

I Đặc điểm chủng loại NVL – CCDC tại công ty

1 Đặc điểm phân loại và đánh giá NVL – CCDC

2 Phương pháp đánh giá NVL – CCDC tại công ty

II Kế toán chi tiết NVL – CCDC phương pháp tính giá và phương pháp

hạch toán hàng tồn kho tại công ty

1 Kế toán chi tiết NVL – CCDC

1.1 Chứng từ sử dụng

1.2 Sổ kế toán chi tiết NVL – CCDC

2 Phương pháp tính giá và phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty.2.1 Giá thực tế của NVL – CCDC

2.2 Giá thực tế của NVL – CCDC xuất kho

III Công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây

1 Những ưu điểm và khuyết điểm

3 Một số biện pháp quản lý tiết kiệm NVL – CCDC tại công ty

4 Đề xuất phương án quản lý khoán gọn một số công trình

5 Hợp đồng giao khoán ( giữa công ty với đội sản xuất trực tiếp )

6 Nghiệm thu, quyết toán công trình hoàn thành

KẾT LUẬN

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦI TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG TMT.

I Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT:

1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty:

Xây dựng cơ bản là một trong những hoạt động quan trọng của nền kinh

tế quốc dân có ảnh hưởng đến nhiệt độ kinh tế và giải quyết những vấn đề cơbản về an ninh xã hội Để đáp ứng quá trình sự nghiệp CNH – HĐH đất nướctheo đường lối đổi mới của Đảng và Nhà nước nhằm đẩy mạnh sự phát triểncủa tỉnh Quảng Nam nói riêng và khu vực miền trung nói chung, về xây dựng

hạ tầng, đô thị nông thôn, khu dân cư khu công nghiệp

Trước tình hình đó công công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMTđăng ký kinh doanh tại sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Nam

Giấy phép đăng ký kinh doanh số 3303074405

Được phép hành nghề từ ngày 6/6/2008

Công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT đóng tại số 314/2 HùngVương, phường An Xuân, thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam

Vốn điều lệ của công ty 3.000.000.000 đồng

3 Qúa trình phát triển của công ty:

Sau khi thành lập công ty đi vào sản xuất kinh doanh hết sức khó khăn,nguồn vốn hạn chế, cơ sở vật chất kỹ thuật còn nhỏ bé, nguồn nguyên liệuxây dựng phục vụ còn khan hiếm… Nhưg với tinh thần trách nhiệm trướcnhững nhiệm vụ của công ty cùng với quyết tâm cao của cán bộ công nhânviên Tuy mới đi vào hoạt động nhưng công ty không ngừng chỉnh đón tổchức bộ máy quản lý, đầu tư máy móc thiết bị, nâng cao hiệu quả kinh doanh,

mở rộng địa bàn hoạt động, tích cực tìm kiếm nhà cung cấp nhằm tạo ranguồn nguyên liệu dồi dào vừa đảm bảo nhu cầu sử dụng của công ty vừacung cấp thiết bị cho các đơn vị khác trong ngành

Lực lượng lao động: 135người

Bao gồm : - Cán bộ quản lý : 10 người

- Cán bộ khoa học kỹ thuật : 25 người

Gồm : Kỹ sư : 8 người

- Trung cấp kinh tế cầu đường : 5người

- Trung cấp kinh tế cầu đường công nghệ dân dụng : 10người

- Công nhân kỹ thuật :48 người

- Công nhân lao động phổ thông : 30người

II Chức năng nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT:

1 Chức năng:

Công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT là một doanh nghiệp thựchiện chức năng sản xuất kinh doanh trên lĩnh vực sau :

+ Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông thuỷ lợi, cầu đường, hạ tầng

3 Đặc điểm về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty:

Hoạt động kinh doanh xây lắp và ngành sản xuất vật chất quan trọngmang tính chất công nghiệp, nhằm tạo ra của cải vật chất cho nền kinh tếquốc dân Việc xây dựng do các đơn vị xây lắp nhận thầu tiến hành Do việckinh doanh xây lắp có đặc thù riêng so với sản phẩm khác đòi hỏi vốn đầu tưnhiều, chu kỳ kinh doanh dài và mang tính đơn chiết, riêng lẽ, việc tổ chứchạch toán nhất thiết phải có dự toán, sản phẩm xây lắp thường cố định tại nơisản xuất, trong các điều kiện về sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặcthù sản phẩm Gía của công ty tiêu thụ là gía dự toán hoặc giá thoả thuận vớichủ đầu tư trước Do đó đặc thù riêng so với các ngành kinh doanh khác,quyết định hiệu quả cảu quá trình sản xuất kinh doanh

III.Những thuận lợi và khó khăn:

1 Thuận lợi:

Với sự lãnh đạo, chỉ đạo nhiệt tình nhiều kinh nghiệm của giám đốc, kếthợp sự nhiệt tình năng nổ của các cán bộ công nhân trong công ty lớn hơnthu hút nhiều công ty doanh nghiệp khác đến ký hợp đồng nhằm tăng lãi suấtcủa công ty

2 Khó khăn:

Ngay những ngày đầu mới thành lập công ty gặp không ít khó khăn về cơ

sở vật chất vẫn còn thiếu, trụ sở làm việc của đơn vị không có phải đi thuê.Bên cạnh đó do đặc thù của ngành xây dựng, sản phẩm của công ty là nhữngcông ty xây dựng ngoài trời, chịu ảnh hưởng của thời tiết nên việc thực hiệnthi công đúng tiến độ là rất khó khăn

IV Bộ máy tổ chức quản lý công tác kế toán của công ty:

Ghi chú : Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban:

- Giám đốc : là người lãnh đạo điều hành công việc kinh doanh của công tytheo chế độ thủ trưởng, quyết định các chủ trương các kế hoạch sản xuấtkinh doanh, tổ chức cán bộ và các biện pháp quản lý nhằm đạt hiệu quảkinh tế cao nhất Mặc khác giám đốc còn có quyền nhất định các phương

án kinh doanh và chịu mọi trách nhiệm trước pháp luật

- Phó giám đốc: được giám đốc phân công chịu trách nhiệm chỉ đạo và tổchức thực hiện chỉ đạo mọi lĩnh vực công tác, được sử dụng quyền hạncủa giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những quyết định đó,trong phạm vị được phân công, phó giám đốc chủ động chỉ đạo kiểm trathực hiện các chủ trương công tác biện pháp quản lý ở các phần nghiệp

vụ, các đội sản xuất đồng thời báo cáo do giám đốc biết kết quả của côngviệc, đề xuất chủ trương, biện pháp giải quyết kịp thời

- Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho giám đốc các công tác bố trí,

cơ khí

Ban chỉ huy công trình

Phân xưởng sản xuất

cơ khí

tục ban hành văn bản, lưu trữ hồ sơ, quản trị nội vụ công ty, quản lý chặtchẽ con dấu của công ty, lưu trữ hồ sơ, quản trị nội vụ của công ty Theo dõiquản lý, kiểm tra toàn bộ các tài sản phục vụ công việc cảu phòng ban, thựchiện việc đào tạo, bồi dưỡng nguồn cán bộ theo chủ trương của giám đốc vàhướng dẫn các ngành Thừa lện lãnh đạo ký các giấy tờ như : giấy giới thiệu,giấy đi đường cho cán bộ công nhân viên đi công tác xa.

- Phòng quản lý thi công: Tham mưu cho lãnh đạo trong công tác kinh tế,

kế hoạch, lập các dự án đầu tư, tham gia đấu thầu, soạn thảo các hợp đồngkinh tế, hồ sơ dự toán, thanh quyết toán công trình, quản lý kỹ thuật, chấtlượng công trình và tổ chức thi công công trình Đồng thời quản lý máymóc, vật tư, thiết bị thi công, được quyền kiểm tra các phương án kỹ thuậttrong thi công và đình chỉ thi công với công trình xét thấy sai phạm quytrình

- Phòng tài chính kế toán : tham mưu cho lãnh đạo công ty về công tácnghiệp vụ tài chính kế toán và quản lý các nguồn vốn của công ty Đồngthời lập avf quản lý các thủ tục, chứng từ hoá đơn về công tác tài chính kếtoán theo đúng pháp luật kế toán thực hiện Xây dựng kế hoạch tài chính

và phân tích các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc thu chi tài chính để pháthiện và uốn nén những sai sót kịp thời trong công tác quản lý

2 Tổ chức công tác kế toán

Do công ty còn non trẻ, quy mô nhỏ, mặc khác do tính đặc thù củalĩnh vực xây dựng nên để quản lý chặt chẽ tài chính, tránh sự thất thoátnguồn vốn kinh doanh của công ty từ dặc điểm và tính chất trên quy mô,

mô hình tổ chức kế toán mà công ty áp dụng là mô hình kế toán tập trung,tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các đội xây dựng hay ban chỉ huycông trình sẽ tập hợp và hạch toán tại phòng tài chính kế toán của công ty

Bộ máy kế toán được tổ chức theo phương pháp trực tuyến, chức năngnghĩa là kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp đến từng nhân viên

2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây

dựng TMT

Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán như sau:

Bộ máy tổ chức kế toán tài chính gồm có 4 người:

+ 1 kế toán trưởng+ 1 kế toán công nợ ngân hàng+ 1 kế toán vật tư

+ 1 thủ quỹ

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

Ghi chú : Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Thực hiện đầy đủ nghiêm chỉnh, đầy đủ chức năng,nhiệm vụ và quyền hạn theo quyết định của giám đốc công ty Được phépđiều hành toàn bộ nhân viên kế toán trong lĩnh vực phụ trách nhất địnhchịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về tình hình tài chính củacông ty cũng như chịu trách nhiệm về sự tuân thủ nguyên tắc tài chính

- Kế toán công nợ ngân hàng: Phụ trách công việc giao dịch với ngân hàng

về các khoản rút và nhận tiền tại ngân hàng

- Kế toán vật tư: Phụ trách công tác theo dõi việc xuất nhập, tồn kho cácloại vật tư, hàng hoá nhiên liệu…

- Thủ quỹ : Thu – chi tiền khai thác chứng từ hoá đơn của các bộ phận công

ty

3 Hình thức sổ kế toán và trình tự lập chuyển chứng từ kế toán tại công ty

cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT

3.1 Hình thức sổ kế toán : là hình thức chứng từ ghi sổ gồm sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ, sổ cái, các thẻ kế toán chi tiết

Thủ quỹ

Ghi chú : Ghi hằng ngày

Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối ngày

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối sổ phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chứng từ

PHẦN II:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦI TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG TMT.

I.Đặc điểm chủng loại NVL – CCDC tại công ty

1 Đặc điểm phân loại và đánh giá NVL – CCDC

1.1 Đặc điểm:

NVL – CCDC là một trong 3 yếu tố của quá trình sản xuất nó chính là đốitượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá là cơ sở vật chất để hìnhthành nên sản phẩm

1.2 Phân loại:

- Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của NVL – CCDC trong quả trìnhđược chia làm các loại sau:

+ Vật liệu chính ( Xi măng, sắt, thép, đá các loại,…)

+ Vật liệu phụ ( Đà chống các loại, đinh, kẽm buộc )

+ Nhiên liệu ( Xăng dầu, dầu diezen, mỡ bôi trơn )

+ Công cụ dụng cụ ( Cuốc, xẻng, rựa )

2. Phương pháp đánh giá NVL – CCDC tại công ty:

- Đánh giá NVL – CCDC tại công ty :

Vật tư là một trong những yếu tố quan trọng, chiếm tỉ trọng trong giá thànhsản phẩm của đơn vị khoản 70 – 75% vật liệu dược đưa vào sử dụng cho cáccông trình, hạn mục công trình có nhiều loại và đa dạng Vai trò và côngdụng của các loại khác nhau phải đảm bảo quy trình các loại thiết kế NVL –CCDC trước khi đưa vào xây lắp phải đưa vào kiểm nghiệm ở cơ quanchuyên môn nếu đạt thì đưa vào sử dung

Vật tư được đánh giá theo giá thực tế ghi trên hoá đơn cộng các chi phí liênquan thu mua vận chuyển

II Kế toán chi tiết NVL – CCDC phương pháp tính giá và phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty:

1 Kế toán chi tiết NVL – CCDC

1.1.Chứng từ sử dụng:

Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,biên bản kiểm kê NVL – CCDC, hoá đơn mua hàng

1.2 Sổ kế toán chi tiết NVL – CCDC:

Thẻ kho, sổ chi tiết NVL – CCDC, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư

2.Phương pháp tính giá và phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty:2.1 Phương pháp tính giá thành:

Gía thực tế nhập kho của NVL – CCDC

- Vật tư nhập kho do mua hàng trong nước:

Gía thực tế Gía mua theo hoá đơn CP mua Giảm gía hàng muanhập kho = ( không có VAT ) + ( v/c bốc xếp ) - ( nếu có )

- Vật tư mua nước ngoài :

Gía thực tế nhập kho = Gía mua theo hoá đơn + Thuế nhập khẩu + CP thu mua

2.2 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty:

* Sơ đồ hạch toán nhập xuất kho NVL – CCDC tại công ty:

Nhập NVL – CCDC bằng tiền mặt

-NVL – CCDC gia công xong nhập lại kho

NVL – CCDC thu hồi từ công trình

Xuất NVL – CCDC cho các đội công trình

Xuất vật tư trực tiếp cho hoạt động sản xuất thi công công trình không mua qua kho

TK 154

Xuất NVL – CCDC gia công chế biến trước khi đưa vào

sử dụng

NVL – CCDC gia công xong đưa vào phục vụ sản xuất

Kết chuyển

CP NVL – CCDC vào giá thành

HOÁ ĐƠN KIỂM PHIẾU XUẤT KHO

Liên 02 ( giao cho khách hàng )

Ngày 25 tháng 5 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Công ty doanh nghiệp Thành Long

Họ tên người bán : Nguyễn Văn Hậu

Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT

Địa chỉ: 314/2 Hùng Vương – Tam Kỳ - Quảng Nam

Xuất tại kho

Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản :

STT Tên nhãn hiệu quy

cách vật tư

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xi măng Hải Vân Tấn 30 665.200 19.956.000

2 Cước vận chuyển Tấn 30 32.500 975.000

Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 2.108.100

Tổng giá thanh toán : 23.189.100( Số tiền viết bằng chữ : Hai mươi ba triệu một trăm tám chín nghìn một trămđồng y )

Thời gian và địa điểm bảo hành

Người mua Người viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trưởng( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên

III Công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty cổ phần đầu tư tư vấn xây dựng TMT:

1. Kế toán NVL – CCDC

PHIẾU NHẬP KHO

Số : 15Ngày 25 tháng 2 năm 2009Tên người nhận hàng : Công ty CP ĐT – TV XDTM TMT

Lý do nộp : Xây dựng công trình chăn nuôi Đà Điểu

TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bảng 1 lưu nhập phiếu

Bảng 2 lưu cho thủ kho để ghi thẻ kho về số lượng

Bảng 3 chuyển giao cho phòng kế toán để phòng kế toán làm thủ tục chuyểntrả cho người cung cấp

Cụ thể căn cứ vào phiếu nhập kho số 15 ngày 25 tháng 05 năm 2009

Công ty CP đầu tư-tư vấn xây dựng TMT

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tháng 02 năm 2009Tên vật tư: Đá sỏi các loại

Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Đơn vị : CTCPĐTTVXDTMT THẺ KHO Mẫusố 06 ban hành theo QĐ 186 – TC/CĐKT

Tên kho : Ngày lập thẻ : 05/ 02/ 2009 Ngày 14/03/1995

Tên nhãn hiệu quy cách vật tư : Đá 4*6

Thẻ kho sau khi nhập xong chuyển qua phòng kế toán làm thẻ, căn cứ vào sổ

kế toán, kế toán vật tư sau khi nhận được các phiếu nhập sẽ lên bảng kê khaighi nợ TK 152

Đà Điểu

046 30/2 Nhà máy xi

măngCosevco

12.909.080 95.080

050 30/2 DNTN

Nguyễn ThịHậu

2 Kế toán xuất NVL – CCDC theo phương pháp NT – XT :

Theo phương pháp hạch toán ở công ty xây dựng thì NVL – CCDC chínhchủ yếu xuất kho là để xây dựng công trình do đó hạch toán nghiệp vụ này

PHIẾU XUẤT KHO

Số : 08Ngày 19 tháng 5 năm 2009

Họ tên địa chỉ người nhận: Đội xây dựng số 1

Lý do xuất: Xây dựng công trình nhà ông Yên

TT Tên vật tư sản xuất ĐVT Số lượng Đơn giá Thành

Công ty CPĐTTVXDTMT SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Ngày 18 tháng 5 năm 2009 Tên vật tư :