Kế Toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần vận tải Tân Đạt

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 2 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 3 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Vận tải Tân Đạt 3 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty: 3 1.3.Những thành tích và chỉ tiêu kinh tế quan trọng: 3 1.3.1.Về công tác quản lý: 3 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý 3 1.4.1. Đặc điểm tổ chức quản lý: 3 1.4.2. Thu nhập của người lao động: 4 1.6 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán ở công ty 1 1.6.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán : 1 1.6.2.Chức năng ,nhiệm vụ của phòng kế toán : 1 1.6.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 2 1.6 4.Hình thức tổ chức kế toán áp dụng tại công ty: 2 CHƯƠNG 2 – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẦN HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI TÂN ĐẠT 4 2.1.Khái niệm NVL 4 2.2 Đặc điểm và vai trò của NVL trong quá trình sản xuất 4 2.3 Các phương pháp phân loại NVL 5 2.4. Đánh giá Nguyên Vật Liệu 6 2.4.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 7 2.4.2.Đánh giá NVL theo giá hạch toán 10 2.5.1 Yêu cầu quản lý NVL 10 2.5.2.Nhiệm vụ của kế toán NVL 11 2.6.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 11 2.6.1.Các phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 12 CHƯƠNG 3 – CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 46 3.1.Nhận xét, kiến nghị 46 3.2.Biện pháp hoàn thiện những vấn đề chưa hợp lý 47 KẾT LUẬN 49

Trường Đại Học Điện Lực MỤC LỤC GVHD: Th.s Nguyễn Thị Thanh Mai 11 SVTH: Chu Thị Thu Giang Trường Đại Học Điện Lực LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế xã hội tiến nhanh chóng khoa học kĩ thuật tiền lương kinh tế quốc dân doanh nghiệp không ngừng đổi tăng lên nhanh chóng góp phần quan trọng vào việc nâng cao suất lao động, tăng sản phẩm yếu tố quan trọng định cho tồn phát triển doanh nghiệp Muốn đạt suất cao chất lượng tốt phải có tiền lương ,có tiền lương ổn định công ty sản xuất Tiền lương công ty có sử dụng tốt khuyến khích người lao động làm việc có suất cao chất lượng sản phẩm cải thiện tốt hơn,còn tiền lương sử dụng không tốt dẫn đến suất thấp ,chất lượng sản phẩm Công tác tiền lương khoản trích theo lương có vai trò quan trọng ,có tác dụng làm đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động: Nhận thức điều doanh nghiệp cần phải tăng cường quản lý lao động đặc biệt công tác tiền lương khoản trích theo lương phải xác đẩm bảo cho quyền lợi cho người lao động Từ hiểu biết kiến thức học nhà trường đồng thời qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần Vận Tải tân Đạt, em chọn đề tài kế toán tiền lương khoản trích theo lương làm chuyên đề tốt nghiệp Đề tài: Kế Toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần vận tải Tân Đạt, lời nói đầu báo cáo gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan công ty cổ phần Vận Tải Tân Đạt Chương : Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần vận tải Tân Đạt Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần Vận tải Tân Đạt GVHD: Th.s Nguyễn Thị Thanh Mai 22 SVTH: Chu Thị Thu Giang Trường Đại Học Điện Lực CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Vận tải Tân Đạt Địa chỉ: 124 Xuân Thủy – Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại : 043.8567567 – 043.7549289 Fax : 043.7549291 Giám đốc : Thân Mạnh Cường Cơ sở pháp lý để thành lập công ty: Công ty phòng đăng kí kinh doanh thuộc sở KH đầu tư thành phố Hà Nội cấp theo số 0103001499, ngày 24/10/2002 Mặc dù khoảng thời gian 12 năm công ty khoảng thời gian không dài từ trình thành lập gặp nhiều bỡ ngỡ khó khăn đến công ty khẳng định cần thiết bước ổn định vị trí 1.2 Chức nhiệm vụ công ty: Công ty cổ phần Vận Tải Tân Đạt có chức hoàn thành nhiệm vụ mà công trình bàn giao Xây dựng dân dụng công nghiệp kinh doanh nhà vật liệu xây dựng, xây dựng giao thông vận tải đường có quy mô vừa nhỏ Từ ngày thành lập đến công ty trúng thầu nhiều công trình đảm bảo yêu cầu kĩ thuật, mỹ thuật, hoàn chỉnh thời hạn đề ra, chủ đầu tư đánh giá công trình đạt chất lượng cao, đảm bảo yêu cầu kĩ thuật , tiến độ 1.3.Những thành tích tiêu kinh tế quan trọng: 1.3.1.Về công tác quản lý: - Tiếp nhận cán tập huấn, ổn định xếp tổ chức - Hoàn thiện hệ thống quản lý - Xây dựng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh - Lập phương án khoán sản phẩm cho người sản xuất 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý 1.4.1 Đặc điểm tổ chức quản lý: GVHD: Th.s Nguyễn Thị Thanh Mai 33 SVTH: Chu Thị Thu Giang Trường Đại Học Điện Lực Công ty cổ phần vận Tải Tân Đạt hoạt động đạo giám đốc Thân Mạnh Cường Tổng số công nhân viên hoạt động thường xuyên công ty phân loại hợp lý đáp ứng nhu cầu SXKD cụ thể công ty gồm 325 người có: Nam:146 người Nữ: 179 người 1.4.2 Thu nhập người lao động: Công ty có số lượng lao động 300 người để đáp ứng cho việc trả lương cho công nhân viên phải có tổng quỹ lương đến năm 2013 50.208.000.000đ Tiền lương bình quân trả công ty 2.690.0004.700.000đ/người Như với tổng quỹ lương bình quân công ty phần đáp ứng đầy đủ việc tính trả cho công nhân viên 1.5 Cơ cấu giám đốc phòng ban, phận sản xuất kinh doanh Đứng đầu hội đồng quạn trị giám đốc: huy hoạt động sản xuất công ty chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ với nhà nước - Phòng Kế hoạch tài vụ: + Phòng hành chính, phòng kế toán làm nhiệm vụ phản ánh ghi chép với tổng giám đốc tình hình kết hđsxkd công ty, cung cấp thông tin cách xác kịp thời + Phòng tổ chức hành có nhiệm vụ bố trí phân công lao động, tính lương cho cán công nhân viên công ty - Phòng giám đốc kĩ thuật: khảo sát chất lượng sản phẩm + Tư vấn giám sát công trình + Hướng dẫn thực quy trình , quy phạm - Phòng giám đốc kinh doanh vật liệu xây dựng có nhiệm vụ giới thiệu mặt hàng tiêu thụ sản phẩm GVHD: Th.s Nguyễn Thị Thanh Mai 44 SVTH: Chu Thị Thu Giang Trường Đại Học Điện Lực Hội đồng quạn trị giám đốc Phòng kế hoạch phận hành phận kế toán Phòng GĐ kĩ thuật phận tổ chức đội trưởn g A1 tổ Đội trưởn g A2 tổ bốc xếp Đội trưởn g A3 tổ sắt điện nước cốp pha PhòngGĐKD VLXD Đội trưởn g A4 Cửa hàng bán VLX D đại lý Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty GVHD: Th.s Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH:5 Chu Thị Thu Giang Cơ sở sản xuất gạch CSSX gạch nung chống nóng Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.6 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 1.6.1 Hình thức tổ chức máy kế toán : Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung (theo quy mô sản xuất công ty ).Phòng kế toán thực toàn công tác hạch toán kế toán ,công tác tài phân tích hoạt động kinh tế Ngoài bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn ,thực hạch toán ban đầu thu nhận kiểm tra chứng từ, thực chấm công hàng ngày chuyển số liệu lên phòng kế toán 1.6.2.Chức ,nhiệm vụ phòng kế toán : * Kế toán trưởng :phụ trách chung việc điều hành hoạt động kế toán –TC công ty ,chỉ đạo công tác hạch toán thực kế hoạch tài cho năm sau * Phòng TC-KT chung:với chức làm công việc tổng hợp làm phần công tác kế toán với ngân sách nhà nước Nó có nhiệm vụ theo dõi toàn tình hình hạch toán phát sinh phòng phận khác có chức tham mưu giúp kế toán trưởng công tác bảo toàn phát triển vốn ,tổ chức kiểm tra tình hình ngân sách quỹ ,kế hoạch thu,chi ,tình hình thực nộp ngân sách theo sách nhà nước * Phòng kế toán kinh doanh :theo dõi tình hình mua bán hàng hoá kì *Phòng kế toán sản xuất :có nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu nhập kho ,xuất kho để sản xuất ,tình giá thành sản phẩm chi phí có liên quan đến sản xuất kinh thành phẩm Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.6.3.Cơ cấu tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Phòng TC-KT chung Phòng kế toán kinh doanh Phòng kế toán sản xuất Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy kế toán công ty 1.6 4.Hình thức tổ chức kế toán áp dụng công ty: Để phù hợp với quy mô sản xuất công ty đối tượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo cung cấp cách đầy đủ thông tin cho đối tượng liên quan ,công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Đây hình thức thuận tiện cho việc sử lý liệu máy vi tính đảm bảo việc lưu cung cấp thông tin kịp thời -Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc để kiểm tra hợp lệ phân loại ghi vào Nhật ký chung vào Sổ -Cuối tháng quý vào sổ ,thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết ,căn vào sổ tài khoản để lập bảng đối chiếu SPS -Cuối tháng kiểm tra đối chiếu sổ bảng tổng hợp chi tiết -Cuối quý sau khớp số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết , dùng để lập báo cáo tài Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ gốc Sổ quỹ NK chung NK chuyên dùng Sổ Cái Bảng cân đối TK Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Sơ dồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế toán Nhật ký chung Sổ chi tiểt Bảng tổng hợp chi tiết Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẦN HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI TÂN ĐẠT 2.1.Khái niệm NVL Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên liệu, vật liệu yêú tố trình hoạt động sản xuất, sở cấu thành sản phẩm Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2 Đặc điểm vai trò NVL trình sản xuất Nguyên vật liệu đối tượng lao động tham gia vào chu kì sản xuất bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm.Chuyển lần toàn giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh kì giá thành sản phẩm làm Trong doanh nghiệp sản xuất ( công nghiệp,xây dựng ) nguyên liệu, vật liệu phận hàng tồn kho thuộc Tài Sản doanh nghiệp.NVL yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện tạo thành phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất, vật liệu không định đến số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm làm Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, đa dạng chủng loại sản phẩm sản xuất đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội, mở rộng thị trường, việc dự trữ nguyên vật liệu quan trọng toàn quy trình sản xuất Doanh nghiệp Bởi tuyệt đại đa số Doanh nghiệp phải nhập NVL sản xuất,số NVL tự sản xuất tự tiêu dùng chiếm tỉ trọng nhỏ Các Doanh nghiệp sản xuất hàng loạt đặc điểm trình sản xuất phải sử dụng nhiều nhân công máy móc thiết bị kế hoạch NVL dự trữ thoả đáng gây nên lãng phí thiết bị máy móc nhân công không hoàn thành ảnh hưởng đến việc cạnh tranh doanh nghiệp.Trong điều kiện sản xuất thị trường ngày tính kịp thời sản xuất sản phẩm có ý Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp nghĩa đặc biệt quan trọng với Doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng,sản xuất hàng loạt, Doanh nghiệp xuất muốn đảm bảo tính chất kịp thời việc cung ứng NVL phải đảm bảo kịp thời Có Doanh nghiệp đảm bảo tiến độ, phải tính đến NVL tồn đầu kì lần nhập kì, thời gian hai lần nhập liền nhau, kế hoạch sản xuất kinh doanh Bởi công tác kế toán NVL điều kiện thiếu toàn công tác quản lý tài nhằm cung cấp đầy đủ tính đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu, ngăn ngừa hạn chế mát hư hỏng, lãng phí tất khâu trình sản xuất Đồng thời sỏ để cung cấp thông tin cho phận kế toán nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán quản trị, giúp cho nhà quản trị đưa sách chiến lược kinh doanh cho phù hợp với quy mô phát triển Doanh nghiệp tăng trưởng kinh tế xã hội 2.3 Các phương pháp phân loại NVL Đối với Doanh nghiệp sản xuất có quy mô lớn hay nhỏ phải phân loại NVL,nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác tuỳ theo tính chất công dụng tính lý –hoá học khác nhau, biến động tăng giảm sản xuất kinh doanh Để tạo điều kiện cho trình quản lý thuận lợi chặt chẽ, tổ chức hạch toán chi tiết tới loại nguyên, vật liệu đảm bảo hiệu sản xuất kinh doanh phân loại NVL vấn đề quan trọng công tác quản lý NVL Phân loại NVL trình xếp vật liệu thành nhóm,từng loại theo định tuỳ thuộc vào loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, theo nội dung kinh tế công dụng NVL trình sản xuất Các Doanh nghiệp chức vật liệu để phân loại theo cách sau:  Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Doanh nghiệp sản xuất, đối tượng tham gia vào chu trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm.Vì khái niệm NVL gắn liền với Doanh nghiệp sản xuất cụ thể Doanh nghiệp inox, băng dính mặt, giấy nến, băng sợi ni lông mạ bạc Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, 10 Ghi 39 - 77.757.560 22.520.760 (Ký, họ tên) 183.000 53.000 (Ký, họ tên) Dư cuối kỳ Cộng cuối tháng 424,92 Nhập mua inox 331 - cty Fit Kế toán trưởng 24/08 NVL072 421,3 621 Xuất vật liệu để sản xuất Người ghi sổ 21/08 XVL393 , 130.000 20.000 54.769.000 8.426.000 89.105 37.539.496 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 (Ký, họ tên, đóng Giám đốc 16/08 XVL385 07/08 XVL376 10/08 04/08 XVL371 XVL 378 01/08 Ngày tháng XVL366 Số hiệu Chứng từ Năm 2014 Tài khoản: 152 Tên kho 1A SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Xuất vật liệu để sản xuất Xuất vật liệu để sản xuất Xuất vật liệu để sản xuất Xuất vật liệu để sản xuất Xuất vật liệu để sản xuất Số dư đầu kỳ Diễn giải 621 621 621 621 621 Tài khoản đối ứng 5194318,14 5194318,14 5194318,14 5194318,14 5194318,5 Đơn giá Số lượng Xuất - - - 2 744 Thành Số tiền lượng Nhập 10.388.6 10.388.6 36 15.582.9 54 10.388.6 36 20.777.2 Thành tiền 44 Số lượng ngày 20/3/2006 trưởng BTC 217.046.54 Thành tiền Tồn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Mẫu số: S10-DN Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ: BD mặt 5000NS, 1200mm*50m Địa chỉ: Cầu giấy – Hà Nội Đơn vị: Công ty CPVT Tân Đạt Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 28/08 Phí nhập 31/08 Dư cuối kỳ Cộng cuối tháng Phí vận chuyển 331 331 331 5534693,56 Đơn vị: Công ty CPVT Tân Đạt 41 Ngày mở sổ 759.820 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 167.297.016 496.389 166.040.807 Kế toán trưởng 30 30 Người ghi sổ Sổ có … trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang ……… CP056 H,K Nhập mua vật liệu - Fancy NVL073 28/08 CP054 14 60 311.623.107 ngày 31 tháng 08 năm 2014, 72.720.455 - Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Địa chỉ: Cầu Giấy- Hà Nội BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT KHO ĐVT: Đồng TK Phíếu TK152 TK153 TK 621 TK 627 XVL363 1.862.874 1.862.874 XVL364 36.249.361 36.249.361 XVL365 19.782.873 19.782.873 XVL366 67.671.758 67.671.758 XVL367 7.235.335 7.235.335 XVL368 38.559.410 38.559.410 XVL369 2.731.454 2.731.454 XVL370 166.627.396 XVL371 41.413.684 41.413.684 XVL372 8.426.047 8.426.047 XVL373 8.167.842 8.167.842 XVL374 38.410.532 XVL375 53.978.426 53.978.426 XVL376 54.670.558 54.670.558 XVL377 40.746.677 40.746.677 XVL378 27.536.460 27.536.460 XVL379 2.544.690 2.544.690 XVL380 13.017.263 13.017.263 XVL381 38.644.476 38.644.476 XVL382 47.896.998 47.896.998 XVL383 29.491.169 29.491.169 XVL384 XVL385 166.627.39 192.154 38.410.532 372.192 31.991.749 641 192.154 372.192 31.991.749 42 TK 642 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp XVL386 7.235.335 7.235.335 XVL387 38.304.190 38.304.190 XVL388 30.821.157 30.821.157 XVL389 3.829.808 3.829.808 XVL390 17.927.347 17.927.347 2.749.96 XVL391 2.749.962 XVL392 16.045.164 16.045.164 XVL393 33.462.077 33.462.077 XVL394 4.121.542 4.121.542 XVL395 7.619.117 7.619.117 2.017.92 XVL396 XVL397 Tổng 2.017.923 15.690.75 15.690.755 952.713.524 5.332.23 937.022.769 20.458.64 564.34 Ngày 31 tháng 08 năm 2014 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Đơn Vị: Công ty CPVT Tân Đạt Địa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội 43 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC Ghi có TK STT Tài khoản 152 Đối tượng sử dụng Giá hạch Giá thực Giá hạch Giá thực (Ghi nợ TK) TK 621 - Chi phí toán tế toán tế nguyên vật liệu trực tiếp TK632 - Chi phí sử Tài khoản 153 ĐVT: đồng Tài khoản Tài khoản 142 242 949.303 108 dụng máy thi công TK 627 - Chi phí sản xuất chung 3.410 4.767 416 885 TK 641 - Chi phí bán 564 hàng TK 642 - Chi phí 346 quản lý doanh nghiệp TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Cộng 952.713 524 5.332 - 231 - - Ngày 31 tháng 12 năm 2011 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG Đơn vị: Công ty CPVT Tân Đạt Địa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội Mẫu số S11-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT 44 - Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152 Tháng 08 năm 2014 ĐVT: đồng ST T Tên, quy cách vật liệu, Số tiền công cụ, sản phẩm, hàng hóa Sợi nilông FB FC 2072, Tồn đầu ký Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ 320D/72F Sợi nilông FB FC 2072, 229.407.463 229.407.463 420D/72F 47.326.148 sợi inox316L,14um/90f 411.837.373 Băng sợi FA 2548 Băng sợi LF6862- 351.551.610 001,35mm BD mặt 237.451.714 5000NS,3MM*50M BD mặt 106.933 106.933 5000NS,6MM*50M BD mặt 213.864 213.864 5000NS,7MM*50M BD mặt 249.509 249.509 5000NS,8MM*50M BD mặt 285.152 285.152 10 5000NS,9MM*50M BD mặt 320.631 320.631 11 5000NS,10MM*50M BD mặt 356.275 356.275 12 5000NS,1200MM*50M BD mặt 217.046.547 13 5000NS,1020MM*50M BD mặt 1.372.961 1.372.961 14 5000NS,6,5MM*50M BD mặt 2.018.028 2.018.028 15 5000NS,170MM*50M Giấy nến RPWD, 6.327.497 6.327.497 16 230MM*500M Giấy nến RPWD, 1.091.735 1.091.735 - 17 320MM*500M 1.187.430 1.187.430 - 43.939.450 3.386.698 345.079.796 222.168.553 534.748.616 539.679.209 186.410.269 704.820.550 172.653.681 64.798.033 167.297.016 45 72.720.455 311.623.107 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giấy nến RPWD, 18 200MM*200M Giấy nến RPWS, 1.131.251 1.131.251 - 19 200MM*400M Giấy nến RPWS, 3.502.879 3.242.104 13.500.123 20 250MM*400M Giấy nến RPWS, 11.037.963 11.037.963 - 21 210MM*400M Giấy nến RPYS, 637.705 637.705 - 22 230MM*500M Giấy nến RPYS, 15.268.137 11.875.218 3.392.919 23 320MM*500M Giấy nến RPYS, 13.005.599 24 200MM*500M Giấy nến RPYS, 5.507.752 25 310MM*500M Thanh inox 9.159.691 26 SS9215,228MM*4,5 BD nhôm ST-7110, 14.550.936 27 500MM*20M BD nhôm ST-7110, 132.443.849 28 4,5MM*20M BD nhôm ST-7110, 314.146 314.146 29 6MM*20M BD nhôm ST-7114, 42.749 42.749 30 470MM*20M BD nhôm ST-750, 36.912.306 31 5,5MM*30M BD nhôm ST-750, 870.675 32 500MM*30M BD nhôm ST-750, 150.646.471 33 3MM*30M BD nhôm ST-750, 2.216.228 2.216.228 34 5MM*30M BD nhôm ST-750, 369.371 369.371 35 6MM*30M BD nhôm ST-750, 443.312 443.312 36 7MM*30M BD nhôm ST-750, 517.087 517.087 37 9MM*30M BD nhôm ST-750, 664.803 664.803 38 10MM*30M 738.743 738.743 13.239.348 13.005.599 14.099.257 676.104 18.930.905 9.159.691 77.757.560 54.769.000 37.539.496 58.496.033 73.947.816 22.250.239 59.162.545 870.675 413.794.232 46 109.995.069 454.445.634 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Màng PET S10, 39 185MM*0,1MM Màng PET S10, 1.504.323 1.504.323 40 240MM*0,1MM Màng PET S10, 1.353.965 1.353.965 41 300MM*0,2MM Màng PET S10, 2.338.461 2.338.461 42 250MM*0,1MM 1.524.579 1.914.853 Cộng 1.593.196.65 851 681.504 952.713.5 843.075 2.555.336.98 24 Ngày 31 tháng 08 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Mẫu số: S03a-DN Đơn vị: Công ty CPVT Tân Đạt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội ngày 20/3/2006 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2014 Đơn vị tính: đồng Ngày, Đã Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C 10/08 10/08 15/08 18/08 24/08 NVL068 NVL069 NVL070 NVL071 NVL072 10/12 10/12 15/12 18/12 24/12 Diễn giải Số hiệu dòng TK Nợ Có E G H v 152 331 152 331 152 331 152 331 10 152 11 331 ghi sổ Diễn giải Số trang trước chuyển sang Nhập vật liệu Nhập vật liệu Nhập vật liệu Nhập vật liệu nhập vật liệu Số Phát sinh STT v v v v 47 534.245.930 534.245.930 8.495.704 8.495.704 38.242.800 38.242.800 8.498.500 8.498.500 22.521.025 22.521.025 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 28/08 31/08 NVL073 BPBNV L 28/12 31/12 nhập vật liệu v Bảng phân bổ NVL,CCDC v 12 152 981.192.698 13 331 14 621 949.303.108 15 627 3.410.416 16 152 981.192.698 952.713.524 17 Cộng hết tháng 12 2.545.910.181 2.545.910.181 Sổ có 01 trang đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 08 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN Đơn vị: Công ty CPVT Tân Đạt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội ngày 20/3/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 153 Ngày, Chứng từ Nhật ký chung tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Diễn giải Số hiệu Trang STT TK đối sổ dòng ứng Diễn giải E G H Số dư đầu tháng Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 1.914.853.851 Số phát sinh tháng 10/12 NVL068 10/08 Nhập vật liệu 331 534.245.930 10/12 NVL069 10/08 Nhập vật liệu 331 8.495.704 15/12 NVL070 15/08 Nhập vật liệu 331 38.242.800 18/12 NVL071 18/0 Nhập vật liệu 331 8.498.500 24/12 NVL072 24/08 Nhập vật liệu 10 331 22.521.025 28/12 NVL073 28/08 Nhập vật liệu 12 331 981.192.698 31/12 BPBNVL 31/08 16 621 949.303.108 627 3.410.416 Bảng phân bổ NVL,CCDC Cộng phát sinh tháng 1.593.196.657 48 952.713.524 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số dư cuối tháng 2.555.336.983 Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có………trang đánh số từ trang số 01 đến trang …… Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 08 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 49 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG – CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 3.1.Nhận xét, kiến nghị  Nguyên liệu, vật liệu tài sản ngắn hạn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhận thức tầm quan trọng NVL hoạt động sản xuất việc dự trữ, thu mua NVL công tác kế toán NVL phải tiến hành dựa sở khoa học đặc điểm tình hình thực tế đồng thời vận dụng sáng tạo quy định áp dụng chuẩn mực kế toán hành  Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh việc đảm bảo cung cấp NVL cho sản xuất phải diễn liên tục không để doanh nghiệp rơi vào tình trạng khan nguồn nguyên liệu làm gián đoạn trình sản xuất Bản thân doanh nghiệp chủ động việc dự trữ tìm nguồn nguyên liệu đáp ứng nhu cầu sản xuất thích ứng với thay đổi cạnh tranh thị trường, trọng nâng cao tới chất lượng sản phẩm, công tác quản lý nói chung công tác kế toán NVL nói riêng  Do đặc điểm kế toán NVL đa dạng phong phú chủng loại nghiệp vụ nhập xuất diễn thường xuyên doanh nghiệp phải lựa chọn cách tính giá NVL xuất kho hợp lý nhất,tuôn thủ nguyên tắc quán Đối với NVL nhập kho phải chặt chẽ khâu thu mua chi phí thu mua việc giảm giá NVL  Nguyên liệu, vật liệu phận hàng tồn kho Theo chế độ hành theo thông lệ quốc tế tiến hành kế toán tổng hợp hàng tồn kho phải tiến hành theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kế toán hàng tồn kho kiểm kê định kỳ  Nguyên vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỉ trọng lớn giá thành cần phải quản lý tốt sử dụng triệt để tránh làm thất thoát lãng phí NVL.Doanh nghiệp có kế hoạch kiểm tra NVL thông qua hình thức kiểm kê, biện pháp để quản lý vật liệu số lượng chất lượng ngăn ngừa tượng tham ô lãng phí Trường hợp vật tư đem góp vốn liên doanh thường có biến động lớn cần phải đánh giá lại vật liệu  Việc hạch toán NVL phải thông qua chứng từ ban đầu quy định chặt chẽ lập kịp thời, nội dung đầy đủ rõ ràng, sổ sách luân chuyển lưu theo 50 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp dõi hợp lý không chồng chéo phản ánh thực trạng biến động NVL doanh nghiệp Đối với hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song, sổ số dư đối chiếu luân chuyển tuỳ thuộc vào tình hình quản lý quy mô doanh nghiệp, phần lớn doanh nghiệp mở sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song thuận lợi cho việc ghi chép theo dõi thủ kho kế toán  Hoàn thiện công tác kế toán NVL phải dựa sở tôn trọng chế tài kế toán chế độ kế toán hành Đó công cụ quản lý kinh tế nhà nước, Việc thực chế độ công tác kế toán doanh nghiệp phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, không bắt buộc phải dập theo khuôn mẫu chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài  Công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu quản lý thông tin kịp thời, xác, khách quan trung thực, hợp lý, trọng yếu Tức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh NVL theo nội dung giá trị phản ánh sở trọng yếu  Sử dụng tiết kiệm NVL phải đảm bảo chất lượng sản phẩm nhằm đạt mục tiêu đề doanh nghiệp kế hoạch sử dụng NVL, định mức tiêu hao NVL từ giảm giá thành sản phẩm 3.2.Biện pháp hoàn thiện vấn đề chưa hợp lý  Công tác kế toán chưa hạch toán nguyên vật liệu hỏng bảo quản thời gian dự trữ dài ảnh hưởng đến chất lượng NVL, chưa đưa vấn đề tiêu hao, hao hụt định mức NVL hỏng nhập kho mà kiểm kê vào cuối kỳ phát sau xử lý  Sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi chép đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu việc ghi chép thủ kho phòng kế toán trùng lặp tiêu số lựơng, mặt khác việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra công tác kế toán  Việc tính giá NVL xuất kho theo phương pháp khác dẫn đến kết khác nên việc lựa chọn phương pháp tính giá phải phù hợp với doanh nghiệp đặc điểm tình hình kinh tế, đặc biệt phương pháp nhập sau xuất trước không nằm chuẩn mực Quốc tế “hàng tồn kho” 51 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Đối với NVL mang tính thời vụ việc bảo quản dự trữ gặp nhiều khó khăn cho doanh nghiệp, thường rơi vào tình trạng khan kết thúc mùa vụ nhiều không sản xuất kịp thời Vì doanh nghiệp sản xuất sử dụng NVL phải có kế hoạch sản xuất mang tính chất thời vụ mở rộng quy mô sản xuất dự trữ bảo quản sản phẩm theo công nghệ  Đối với doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghiệp trước biến động giá NVL đầu vào việc dự trữ, cung ứng NVL phải quan tâm hàng đầu yếu tố để làm giảm giá thành sản phẩm, NVL nhập từ nước  Việc kế toán tổng hợp NVL chưa chi tiết cụ thể, NVL tự sản xuất tự tiêu dùng chiếm tỉ trọng thấp nên việc hạch toán với nguồn nguyên liệu chưa cụ thể rõ ràng KẾT LUẬN Để đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh, tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp đem lại cho đất nước nguồn thu nhập lớn Vì tất doanh nghiệp mong muốn giảm thiểu chi phí, chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp đóng vai trò quan trọng trình hạch toán 52 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sử dụng NVL cách hợp lý doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng yêu cầu nhà quản lý Do việc đổi mới, tổ chức hợp lý trình kế toán nguyên vật liệu mang tính thiết thực quản lý kinh tế, giúp doanh nghiệp hoạch định chiến lược sản xuất thay đổi sản phẩm phù hợp với kinh tế thị trường Đặc biệt nắm bắt trình độ lao động hoạt động sản xuất quản lý việc dự báo biến động thị trường từ có kế hoạch dự trữ NVL, thay đổi công nghệ sản xuất Nhất với kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt yêu cầu đặt với doanh nghiệp làm với nguồn vốn định tạo sản phẩm có chất lượng cao hiệu Điều làm cho doanh nghiệp tìm cho nhà cung cấp chuyên môn uy tín việc cung ứng NVL làm cho hoạt động sản xuất đảm bảo theo tiến độ, không bỏ lỡ hội kinh doanh Đánh giá tầm quan trọng NVL hoạt động sản xuất nhận thức em chọn đề tài kế toán NVL để phân tích tìm hiểu đưa ý kiến nhận xét chuyên đề này, đề tài không tránh khỏi số sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy,cô giúp em nâng cao kiến thức học tập vận dụng công việc tốt hơn.Lời cảm ơn chân thành em xin gửi tới giảng viên Thạc sĩ Nguyễn Thị Thanh Mai hướng dẫn em trình viết, em xin cảm ơn khoa Kinh tế & Quản Trị Kinh Doanh tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề Hà nội, tháng 11 năm 2014 Sinh viên Chu Thị Thu Giang 53 [...]... hiện kế hoạch mua, thanh toán với người bán, người cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh 2.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu a Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu Ở kho: Mở sổ theo dõi về số lượng Ở phòng kế toán: Ghi chép cả số lượng giá trị từng thứ vật liệu Trình tự ghi chép: - Ở kho: Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượng vật liệu. .. giá trị sổ kế toán đơn vị Nợ TK 222 Nợ TK 412 Có TK 152 Xuất kho vật liệu đem cho vay, mượn tạm thời: Nợ TK 138 Có TK 152 c .Kế toán một số trường hợp khác về vật liệu Kế toán vật liệu thuê ngoài Khi xuất kho vật liệu thuê ngoài Nợ TK 154 Có TK 152 Phản ánh chi phí gia công: Nợ TK 154 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331, 141 Có TK 334, 338 214 Phản ánh chi phí vận chuyển vật liệu đi gia công và gia công xong... thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất  Vật liệu và thiết bị XDCB: là những loại vật liệu thiết bị được sử dụng vào công việc XDCB Đối với thiết bị XDCB bao gồm thiết bị cần lắp và không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình XDCB  Vật liệu khác:là những loại vật liệu còn được xét vào những loại vật liệu trên như phế liệu thu hồi từ thanh... Có TK 411 Các TK có liên quan đến kế toán vật liệu mà công ty sử dụng: Tk 152, 331, 133 621, 627, 641, 642… Sau đây là một số nghiệp vụ phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu của công ty trong tháng 08năm 2014 + Công ty nhập mua nguyên vật liệu Mẫu số: 01 GTKTHÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 10 tháng 08 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Fit Địa chỉ: Như Quỳnh - Văn Lâm... trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho + Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá + Giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê Số dư cuối kỳ bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp... Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho -Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến giá thực tế gồm: Trị giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng với các chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến về doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho người nhận gia công chế biến -Đối với vật liệu tự gia công. .. “ Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm các loại nguyên vật iệu theo giá trị thực tế của doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 152 - Bên nợ: 17 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Giá trị thực tế của vật liệu nhập kho do mua ngoài, thuê ngoài gia công + Giá trị của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, thuê ngoài gia công + Giá trị của nguyên vật liệu. .. kho chưa hoàn nhập Phương pháp hạch toán: Cuối niên độ kế toán trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Nợ TK 641: Có TK 159: Cuối niên độ kế toán sau kế toán hoàn nhập toàn bộ khoản dự phòng đã lập vào thu nhập khác Nợ TK 159: Có TK 711: Đồng thời lập tiếp dự phòng cho niên độ kế toán sau: Có TK 642 Có TK 159: ♦ Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu Đánh giá lại vật liệu có thể căn cứ vào quyết định... chủng loại, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Nợ TK 331: Có TK 152: Có TK 133: Nhập kho vật liệu cho các đơn vị khác góp vốn liên doanh hoặc được cấp phát, biếu tặng Nợ TK 152: Có TK 411: Nhập kho vật liệu do thu hồi vốn góp liên doanh: Nợ TK 152: Có TK 621: Nhập kho phế liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ Nợ TK 151: Có TK 711: b.Phương pháp kế toán xuất vật liệu ♦ Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh: Kế toán căn... thực xuất theo thẻ kho - Ở phòng kế toán mở sổ chi tiết vật liệu cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất kế toán gửi kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết Mặt khác kế toán còn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu 16 Trường ĐH Điện Lực Hà Nội