Môc lôc Trang LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẤN CÔNG NGHỆ CAO THĂNG LONG 4 I .Đặc điểm chung của công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long 4 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 4 2. Chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp và các phòng ban 5 3. Công tác tổ chức quản lý, tổ chức bộ máy kế toán của công ty 5 4. Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất chính của công ty 10 CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 11 1.Kế toán vốn bằng tiền 11 2. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 12 3. Kế toán tài sản cố định 14 4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tinh giá thành sản phẩm 17 5. Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả và phân phối lợi nhuận. 20 6. HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ CAO THĂNG LONG 22 CHƯƠNG III. NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CTY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ CAO THĂNG LONG 44 KẾT LUẬN 47
Đại học Thành Đô Khoa kế toán LI NểI ĐẦU Chúng ta sống thời đại công nghiệp, đất nước ta sống trình lên CNXH, với gia nhập tổ chức thương mại giới WTO năm 2006 đặt cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thử thách lớn Trước thử thách doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ln phải đặt cho chiến lược, phương thức toán hợp lý Để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách hiệu quả, có sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác tồn tại, đứng vững phát triển nhà quản lý cần phải quan tâm đến khâu quan trọng, thực nghĩa vụ với nhà nước, nâng cao đời sống công nhân viên thực tái sản xuất xã hội Để thực hiện việc nhà quản lý cần phải có phận tổ chức quan sát, ghi chép kế tốn Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế trọng gắn liền với hoạt động quản lý xuất với hình thành đời sống kinh tế xã hội lồi người Nói đến doanh nghiệp khơng thể không nhắc đến nguyên vật liệu (NVL), công cụ dụng cụ, ba yếu tố cua q trình sản xuất Đó thành phần cấu thành nên sản phẩm- kết trinh sản xuất Trên thực tế vấn đề không đơn giản có sử dụng vật liệu, cơng cụ dụng cụ (CCDC) mà điều quan trọng phải sử dụng có hiệu quả, tránh trường hợp thiếu vật liệu, CCDC gây ngừng sản xuất hay thừa vật liệu, CCDC gây ứ đọng vốn chi phí vật liệu, CCDC thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Muốn cần có quản lý thích hợp, tồn diện vật liệu, CCDC từ khâu cung cấp số lượng, chủng loại, chất lượng thời hạn cung cấp để đảm bảo hoạt động có hiệu trình sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng vấn đề với giúp đỡ cúa BGĐ, anh chị phòng tài kế tốn Cơng ty cổ phần cơng nghệ cao Thăng Long, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình thầy Mai Tiến Thành giúp em chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ” để làm báo cáo thực tập Nội dung báo cáo thực tập gồm chương: - Chương 1: Tổng quát công ty - Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn - Chương 3: Nhận xét kt lun Đại học Thành Đô Khoa kế toán Trong q trình thực tập, tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty mắc dù có cố gắng song trình độ hạn chế, thời gian tìm hiểu khơng dài nên báo cáo khơng thể tránh khỏi có sai sót Em mong nhận ủng hộ thầy cô giáo khoa Quản lý Doanh nghiệp đặc biệt thầy Mai Tiến Thành trực tiếp hướng dẫn em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà ni, ngy thỏng nm 2010 Đại học Thành Đô Khoa kế toán Mục lục LI NểI U Trang CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẤN CƠNG NGHỆ CAO THĂNG LONG I Đặc điểm chung công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long Q trình hình thành phát triển cơng ty Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp phịng ban Cơng tác tổ chức quản lý, tổ chức máy kế tốn cơng ty Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất cơng ty 10 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 11 1.Kế tốn vốn tiền 11 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 12 Kế tốn tài sản cố định 14 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tinh giá thành sản phẩm Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, xác định kết phân phối lợi nhuận HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ CAO THĂNG LONG 17 CHƯƠNG III NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC 44 20 22 KẾ TỐN TẠI CTY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ CAO THNG LONG KT LUN 47 Đại học Thành Đô Khoa kế toán CHNG I: NHNG VN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẤN CÔNG NGHỆ CAO THĂNG LONG I Đặc điểm chung công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long Q trình hình thành phát triển cơng ty Tên Công ty: Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long Trụ sở giao dịch: Khu Chiến Thắng - Xuân Mai - Chương Mỹ - Hà Nội Công ty CP CNCTL đơn vị sản xuất kinh doanh hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, có tài khoản riêng mở Ngân hàng công thương Hà Nội Tiền thân công ty CP CNCTL công ty “xây dựng dịch vụ Thăng Long” thành lập ngày 22 tháng năm 2001 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 125/2001/KHĐT Đến ngày 27 tháng năm 2003 để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty xây dựng dịch vụ Thăng Long đổi thành Công ty Cổ phần Công nghệ cao Thăng Long Từ thành lập với hoạt động kinh tế cơng ty có thay đổi lớn nhiều mặt Mục tiêu công ty trở thành doanh nghiệp đầu toàn thành phố Qua năm tồn phát triển doanh nghiệp trẻ Công ty Cổ phần Công nghệ cao Thăng Long ngày khẳng định đánh giá doanh nghiệp mạnh, động đầy sức trẻ thành phố, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty trì năm sau cao năm trước Ta thấy qua bảng biểu sau: STT Chỉ tiêu Đơn vị tính 2007 2008 2009 Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 3.267 3.055 25 4.058 3.553 16.485 4.344 4.333 17 Triệu đồng 25 16.485 17 Người 350 360 365 Triệu đồng 1.2 1.4 1.5 Số vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Lợi nhuận Thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Số lượng nhân viờn Thu nhp bỡnh quõn Đại học Thành Đô Khoa kÕ to¸n Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp phịng ban 2.1 Chức Cơng ty Cổ phần Công nghệ cao Thăng Long tổ chức kinh doanh có tư cách pháp nhân hoạt động theo luật doanh nghiệp, pháp luật hành nước CHXHCN Việt Nam, hạch tốn kinh tế độc lập, có dấu riêng mở tài khoản tiền Việt Nam ngoại tệ ngân hàng 2.2 Nhiệm vụ Theo giấy phép kinh doanh 125/2001/KHĐT năm 2001 sở đầu tư kế hoạch tỉnh Hà Tây cấp Công ty Cổ phần Cơng nghệ cao Thăng Long có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Quyền hạn: Công ty phép triển khai hoạt động kinh doanh lĩnh vực sau: + Xây dựng cơng trình giao thơng + Xây dựng cac cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, thủy lợi, thủy điện, + Xây dựng đường dây trạm điện đến 35 KW, + Thí nghiệm kiểm tra cơng trình, + Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, + Phân Phối Linh kiện, thiết bị điện tử + Sửa chữa phương tiện xe máy, thiết bị thi cơng, gia cơng khí; + Kinh doanh bất động sản, đầu tư xây dựng sở hạ tầng cụm dân cư, khu công nghiệp, khu đô thị; + Kinh doanh thương mại - Nghĩa vụ: Công ty hoạt động theo nguyên tắc dân chủ công khai, thống Công ty đảm bảo thực đày đủ nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, góp phần tích lũy phát triển sản xuất nâng cao đời sống cho cán công nhân viên công ty chia lãi cổ tức đầy đủ cho thành phần cổ đông Công tác tổ chức quản lý, tổ chức máy kế tốn cơng ty 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty Công ty Cổ phần Công nghệ cao Thăng Long cơng ty tư nhân có tổ chức máy tương đối chặt chặt chẽ bao gồm: - Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị quan quản lý công ty đứng đầu chủ tịch hội đồng quản, kiêm tổng giám đốc, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi cơng ty Chịu trách nhiệm điều hành hoạt động công ty theo kế hoạch, sách, pháp luật nhà nước - Ban giỏm c gm: Đại học Thành Đô Khoa kÕ to¸n + Giám đốc phụ trách kỹ thuật: quản lý chung điều hành mảng kỹ thuật thi cơng cơng trình Tham mưu với tổng giám đốc lĩnh vực kỹ thuật + Giám đốc phụ trách kinh doanh: quản lý chung điều hành lĩnh vực sản xuất kinh doanh, tìm hiểu thị trường, đấu thầu, xây dựng thầu, lập giá dự tốn cơng trình xây dựng đơn giá giao khoán cho đội sản xuất Chỉ đạo việc tốn, tốn cơng trình với chủ đầu tư - Các phòng chức cơng ty có chức tham mưu cho tổng giám đốc việc quản lý điều hành công việc tổng giám đốc phân cơng gồm: phịng tổ chức hành chính, phịng kế hoạch- kỹ thuật, phịng tài chính- kế tốn + Phịng tài chính- kế tốn: có chức tham mưu cho lãnh đạo công ty tồn cơng tác tài chính, kế tốn Cung cấp thơng tin kế tốn cơng ty xác kịp thời, hạch toán hoạt động kinh tế phát sinh cơng ty, theo dõi nắm tình hình tài sản, nguồn vốn, kiểm tra phân tích hoạt động tài thời kỳ để tham mưu cho tổng giám việc huy động quản lý sử dụng vốn có hiệu cao Lập gửi báo cáo tài định kỳ theo chế độ hành - Bộ phận sản xuất: gồm đội sản xuất đảm nhiệm việc thi cơng cơng trình tiến độ đảm bảo chất lượng Ta thấy rõ qua sơ đồ sau: (trang bên) Đại học Thành Đô Khoa kế toán S T CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Hội đồng quản trị Bảng tổng hợp nhập xuất Sổ chi tiết NVL, CCDC Thẻ kho Phòng tổ Phiếu xuất Phòng kế kho Phòng tài chức hành Phiếu nhập hoạch kĩ kho kế Chứng thuậttừ gốc tốn Bảng tổng hợp chi tiết Sổ 911, 421, 511 Các đội Các xí Các chi xây dựng nghiệp xây nhánh trực cơng trình cơng thuộc Sổdựng thẻ chi tiết 911, trình 421, 511 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng tù ghi sổ 3.2 Tổ chức máy kế tốn: gốcphịng tài kế tốn a Chức nhiệm vụ vàChứng cấutừcủa Thẻ tính thành + Tổ chức khoa học hợp lýgiá cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tổ sản phẩm chức hợp lý máy kế toán, phân công nhiệm vụ rõ ràng phận kế tốn, nhân viênSổ cánchi bộphí kế SXKD toán, quy định rõ mối quan hệ chặt TK 154 chẽ phận kế tốn Sổkhoản chi phíkếSKKD + Vận dụng hệ thống tài toán, đáp ứng yêu cầu kế tốn, áp TK 621, 622, dụng hình thức, tổ chức kế toán phù hợp 627 tổngphương hợp chitiện kỹ thuật tính tốn, thơng + Từng bước trang bị Bảng sử dụng tin đại vào công tác kế tốn tiết doanh nghiệp, bồi dưỡng nâng cao trình Sổ đăng kí doanh chứng nghiệp độ cho đội ngũ cán nhân viên kế toán ghibộsổphận với phận kế toán, hướng Qui định mối quan hệ giữatừcác Báo cáo tài dẫn chế độ thể chế tài kế tốn cơng nhân viên doanh nghiệp Bảng cân đối TK kiểm tra chấp nhận chế độ Chứng từnội ghibộ sổ doanh nghiệp Tổ chức kiểm tra kế toán Các bảng phân bổ: -Tiền lương - VL-CCDC - Tính phân bổ TSCĐ Bảng toỏn tin lng Phiu xut khu vt Đại học Thành Đô Khoa kế toán t (Bng tng hp b Tổ chức máy kế toán gốc) ty Cổ phần Cơng nghệ cao Thăng Tổ chức máy kế tốn chứng cơng tytừCơng Báo cáo tài Long tổ chức theo hình thức tập trung áp dụng phương pháp kê khai Bảng cânchỉ đốiđạo, tàilãnh đạo công tác kế tốn tập thường xun Với mơ hình việc trung toàn đơn vị thuận tiện khoản cho việc phân cơng chun mơn hóa Bảng hợp chitrang bị phương tiện kỹ thuật công việc nhân viên kế toántổng nhu tiếtđộ kế toán nâng cao hiệu suất kế tính tốn kế tốn, nâng cao trình Sổ tài khoản tốn 111,112 Phịng kế tốn cơng ty gồm người: Sổ đăng kí chứng - Kế tốn trưởng: từ ghi sổviệc phịng tài kế tốn + Quản lý chung điều hành công Sổ chi tiếttycác + Tham mưu cho lãnh đạo cơng tài kế tốn + Chịu trách nhiệm trước lãnhkhoản đạo công ty vấn đề tài kế tốn Chứng từ ghi sổ doanh nghiệp Các phịng): chứng từCó gốc: - Kế tốn tổng hợp( Phó chức thay mặt kế tốn Bảng kiểm kê quỹ trưởng vắng mặt, trực tiếp làm kế toán tổng hợp giá thành, lập báo báochứng nợ từ gốc báo biểu kế toán cáo tài định kỳ, quản lýGiấy hồ sơ, - Kế tốn tiền lương:…… Trả lương cho cán nhân viên toàn cơng ty, trích BHXH, BHYT theo chế độ hành Người kí hình nhập- xuất- tồn vật - Kế tốn vật tư hàng hóa: theonhận dõi tình tư hàng hóa Thủdõi quỹtình kí hình biến động TSCĐ, tình - Kế tốn thuế- TSCĐ: theo hình sử dụng hao mòn TSCĐ, trực tiếp làm việc với quan thuế -Kế tốn ngân hàng: Giám đốc kí Kế tốn + Theo dõi cách lập phiếu thu,trưởng phiếu kí chi hàng ngày vào sổ quỹ tiền Kế toán viênnhân phiếuviên, theo dõi khoản thu, mặt, theo dõi tạm ứng cán công thu phải nộp khác + Theo dõi tiền gửi ngân hàng bẵng tiền việt nam đồng(VNĐ) Người ngoại tệ, chuyển trả khoản vay ngắnnhận hạn, khoản phải nộp ngân sách nhà nước Người nộp kí - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản Thủlýquỹ kétkítiền mặt, thực hạch tốn tình hình thu, chi tiền mặt cóKế đủtốn chứng từ hợp trưởng kí lệ Cuối tháng kiểm kê tồn quỹ, chốt sổ quỹ, bỏo cỏo tng giỏm c c Ban giỏm Đại học Thành Đô Khoa kế toán S T CHC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương BHXH Kế tốn vật tưhàng hóa Kế tốn thuế kiêm TSCĐ Kế tốn ngân hàng kiêm kế tốn cơng trình Thủ quỹ 3.3 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng - Niên độ kế toán: ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ - Hình thức kế tốn áp dụng: Để phù hợp với tình hình sản xuất, u cầu trình độ quản lý Cơng ty Cổ phần Công nghệ cao Thăng Long áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ( Trang bờn) 10 Đại học Thành Đô Khoa kế toán Vật liệu, công cụ dụng cụ khác: Công ty CPXD Minh Tân, Cơng ty THHH Hùng Vĩ 6.2.2 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tại Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tên kho nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ sở kế tốn Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 152- Nguyên vật liệu : Tài khoản dùng để theo dõi tình hình giá trị có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu + Kết cấu: Bên nợ: Phản ánh trị giá nguyên vật liệu tăng kỳ Bên có: Phản ánh nguyên vật liệu giảm kỳ Dư nợ: Trị gia nguyên vật liệu tồn kho - Tài khoản 151- Hàng mua đường: Phản ánh giá trị thực tế hàng hóa mua ngồi thuộc sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho + Kết cấu: Bên nợ: Phản ánh giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ đường Bên có: Phản ánh giá trị vật tư đường nhập kho Dư nợ: Giá tri vật liệu mua chưa nhập kho - Tài khoản 153- Công cụ dụng cụ: Phản ánh số có tình hình biến động loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế + Kết cấu: Bên nợ: Giá trị công cụ dụng cụ nhập kho theo giá thực tế Bên có: Phản ánh giá tri công cụ dụng cụ xuất kho trả lại người bán Dư nợ: Phản ánh giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho - Tài khoản 331: Phải trả người bán: Phán ánh khoản nợ phải trả tình hình tốn cơng ty người bán + Kết cấu: Bên nợ: Phản ánh số trả người bán Bên có: Phản ánh số phải trả người bán Dư nợ: Số tạm ứng trước tiền hàng cho người bán Dư có: Số cịn phải tar người bán • Sổ kế tốn Cơng ty cổ phần cơng nghệ cao Thăng Long sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ ứng dụng phần mềm kế toán hỗ trợ Các sổ kế toán nguyên vật liệu sử dụng là: Chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán dùng để theo dõi phán ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ làm ghi vo s cỏi 36 Đại học Thành Đô Khoa kÕ to¸n Cơng ty CPCNC Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 422 Ngày 15 tháng năm 2009 Số hiệu tài khoản Nợ Có Nhập kho xi măng để xây 152 331 dựng cơng trình 133 Cộng Nội dung Người lập biểu (Ký, họ tên) Số tiền 6.600.000 660.000 7.260.000 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Cơng ty CPCNC Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 423 Ngày 15 tháng năm 2009 Nội dung Số hiệu tài khoản Nợ Có Xuất kho xi măng để xây 621 dựng cơng trình Cộng 152 Số tiền 6.600.000 6.600.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tờn) 37 Đại học Thành Đô Khoa kế toán Cụng ty CPCNC Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 424 Ngày 16 tháng năm 2009 Nội dung Số hiệu tài khoản Nợ Có Nhập kho cát xây dựng để 152 phục vụ cho XD cơng 133 trình Cộng Số tiền 2.700.000 270.000 111 2.970.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Cơng ty CPCNC Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 425 Ngày 16 tháng năm 2009 Nội dung Số hiệu tài khoản Nợ Có Xuất kho cát để phục vụ 621 cho XD Cơng trình Cộng 152 Số tiền 2.700.000 2.700.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tờn) 38 Đại học Thành Đô Khoa kế toán Cụng ty CPCNC Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 426 Ngày 17 tháng năm 2009 Số hiệu tài khoản Nợ Có Nhập kho gạch để xây 152 112 dựng cơng trình 133 Cộng Nội dung Người lập biểu (Ký, họ tên) Số tiền 56.000.000 5.600.000 61.600.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công ty CPCNC Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 427 Ngày 17 tháng năm 2009 Nội dung Số hiệu tài khoản Nợ Có Xuất kho gạch để xây 621 dựng cơng trình Cộng 152 Số tiền 56.000.000 56.000.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toỏn trng (Ký, h tờn) 39 Đại học Thành Đô Khoa kÕ to¸n Cơng ty CPCNC Thăng Long SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng tù ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 422 15/5 7.260.000 423 15/5 6.600.000 424 16/5 2.970.000 425 16/5 2.700.000 426 17/5 61.600.00 427 17/5 56.000.00 Ngày 23 tháng năm 2009 Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Cơng ty CPCNC Thăng Long THẺ KHO Ngày lập thẻ 01/04/2009 Tờ số: 09 Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Xi măng Đơn vị tính: Mã số: 1521 STT Ngày Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày tháng Nhập nhập Xuất xuất 15/4 422 Nhập kho xi 18/5 măng 15/4 423 Xuất kho xi 18/5 măng 40 Số lượng(tấn) Nhập Xuất Tn 6 Đại học Thành Đô Khoa kế toán Cơng ty CPTH Hồng Sơn SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng năm 2009 Tên kho(cơng trình): Cơng trình xây dựng Tên vật liệu công cụ dụng cụ: Xi măng Mã số: 1521 Đơn vị tính: Tấn Chứng từ Ngày Nhập Xuất Số Ngày Diễn giải N- X Số Đơn Thành Số hiệu tháng lượng giá tiền lượng (ngđ) (ngđ) 127 Nhập 20/1 70 1.100 77.000 kho xi măng 128 Xuất kho 21/1 70 xi măng Cộng Đơn giá (ngđ) 1.100 77.000 77.000 Cơng ty CPXD Hồng Sơn SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng năm 2009 Tên kho(cơng trình): Cơng trình xây dựng Tên vật liệu cơng cụ dụng cụ: C¸t Mã số: 1521 Đơn vị tính: Xe Chứng từ Ngày Nhập Số Ngày Diễn giải N- X Số Đơn Thành hiệu tháng lượng giá tiền (ngđ) (ngđ) 129 Nhập 21/1 50 300 15.000 kho xi măng 130 Xuất kho 21/1 xi măng 41 Thành tiền (ngđ) 77.000 Xuất Số Đơn lượng giá (ngđ) Thành tiền (ngđ) 50 15000 300 Đại học Thành Đô Khoa kế toán Cng 15.000 Cơng ty CPXD Hồng Sơn SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng năm 2009 Tên kho(cơng trình): Cơng trình xây dựng Tên vật liệu công cụ dụng cụ: Gạch Mã số: 1521 Đơn vị tính: Xe Chứng từ Ngày Nhập Số Ngày Diễn giải N- X Số Đơn Thành hiệu tháng lượng giá tiền (ngđ) (ngđ) 131 Nhập 22/1 80 350 120.000 kho xi măng 132 Xuất kho 22/1 xi măng Cộng 120000 42 15000 Xuất Số Đơn lượng giá (ng) Thnh tin (ng) 80 120000 350 120000 Đại học Thành Đô Khoa kế toán Sau ú k toỏn s ghi sổ cái: Công ty CPCNC Thăng Long SỔ CÁI Năm 2009 Tên TK: nguyên vật liệu Số hiệu:1521 Chứng sổ Số hiệu 422 từ ghi Nội dung Ngày tháng 18/5 423 18/5 424 19/5 425 19/5 426 20/5 427 20/5 TK ứng đối Số tiền Nợ - Mua xi măng nhập kho chưa trả tiền - Xuất xi măng để xây dựng cơng trình - Mua cát xây dựng cơng trình trả TM - Xuất cát để xây dựng cơng trình - Mua gạch trả băng TM - Xuất gạch để xây dựng cơng trình 331 Có 6.600.000 6.600.000 621 111 2.700.000 621 112 621 2.700.000 56.000.00 56.000.000 Sổ có … trang đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2009 Ngày 23 tháng nm 2009 K ton trng 43 Đại học Thành Đô Khoa kế toán Cụng ty cn c vo phiu nhập- xuất đội để lập bảng cân đối nhập- xuất- tồn Công ty CPCNC Thăng Long Vật tư BẢNG CÂN ĐỐI NHẬP- XUÂT Tháng năm 2009 ĐV Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tính Đơ Số Thàn Số Thành Số n lượng h tiền lượng tiền lượng giá (ngđ) Tấn 6.600 Xi măng Cát Xe Gạch Xe Cống - - - 50 2.700 56.00 300 50 TỒN Tồn Thành Số Thành tiền lượng tiền (ngđ) 6.600 2.700 56.00 1.500 - 6.2.3 Phương pháp kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hiện đực thù ngành xây dựng đặc điểm riêng Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long( khơng có kho chứa ngun vật liệu) nên số nguyên vật liệu nhập dùng nhiêu Chính việc đánh giá lại ngun vật liệu, công cụ dụng cụ không coi trọng Hơn khơng có kho chứa, khơng có thủ kho nên việc đánh giá nguyên vật liệu kế toán đội trưởng đội cơng trình trực tiếp kiểm tra Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long đánh tính giá thực tế theo phương pháp tính giá đích danh nên khơng cần tính số chênh lệch cỏc ln nhp 44 Đại học Thành Đô Khoa kế to¸n CHƯƠNGIII NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ KHÁI QT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CTY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ CAO THĂNG LONG Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long trải qua thời gian ngắn hình thành phát triển công ty vượt qua khó khăn ban đầu để đứng vững khơng ngừng phát triển, ngày khẳng định vị trí thị trường cơng trình xây dựng có chất lượng tốt, thời gian giao nhận Các hợp đồng lớn, nhỏ ngày nhiều Xuất phát từ thực tế nghiên cứu thời gian thực tập công ty vận dụng kiến thức học để tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biêt cơng tác kế tốn nguyên vật liệu, em xin đưa số đánh giá nhận xét cơng tác kế tốn sau: Những ưu điểm Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm nhân viên hầu hết có trình độ đại học, cao đẳng Phịng kế tốn cơng ty bố trí tổ chức hợp lý, khoa hoc, gọn nhẹ đảm bảo u cầu tồn thơng tin kế tốn cơng ty Đội ngũ kế tốn có trình độ lực nhiệt tình trung thực - Về hệ thống chứng từ sổ sách kế toán: Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ tổ chức khao học, phòng tổ chức kế tốn cơng ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán ghi chép khoa học, hợp lý giảm bớt khối lượng công việc ghi sổ, tổ chức công tác kế tốn tài chính, kế tốn quản trị rõ ràng, nghiệp vụ pháp sinh cập nhật cách kịp thời, đầy đủ, xác phục vụ đắc lực cho cơng tác phân tích quản lý kinh tế Trong việc thực chuẩn mực kế toán cao hoạt động luật kế tốn, cơng ty tiến hành cập nhật thay đổi khoản mục kế toán số chứng từ để phù hợp với điều kiện chế độ kế toán ban hành Việc thực tốt công tác kế tốn ngun vật liệu tập hợp chi phí phương pháp góp phần tích cực đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm xây lắp nâng cao hiệu kinh doanh cơng ty - Về cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu Việc khơng tồn kho chứa vật liệu công ty giảm bớt chi phí bảo quản vật tư chi phí vận chuyển từ kho đến chân cơng trình Hiện đội khơng có kho vất tư mà có nhu cầu vật tư thi đội trưởng thi cơng đề nghị với giám đốc, kế tốn trưởng mua chuyển vật tư đến chân công trỡnh 45 Đại học Thành Đô Khoa kế toán c biệt công ty áp dụng tiến khoa học ký thuật sử dụng kế toán máy việc hạch tốn Điều cần thiết thời ký Việc áp dụng kế toán máy giúp việc kiểm tra, giám sát vào sổ dễ dàng, nhanh chóng thuận tiện Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng tương đối tốt, với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty phù hợp với chế độ kế toán tài quy định Một số tồn cần hồn thiện cơng tác kế tốn Bên cạnh ưu điểm trên, việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác ngun vật liệu nói riêng cịn số tồn mà cơng ty cần ý khắc phục để kế toán hoàn thiện hơn: Việc lập luân chuyển chứng từ từ đội thi cơng phịng kế tốn cơng ty cịn chậm chễ khơng thời gian quy định toán chứng từ Hệ thống chứng từ cơng ty khơng mang tính thống đội thi cơng Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long Là doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp sản xuất khác, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm Trong kinh tế thị trường nay, để sản phẩm tồn phát triển vấn đề tất yếu phải cạnh tranh Vấn đề cạnh tranh nói chung thường mang tính cơng khơng phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần nhà nước hay tư nhân… cơng trình xây dựng phải có giá phù hợp có chất lượng tốt tạo tín nhiệm cho khách hàng Đối mặt với vấn đề chế thị trường, Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long muốn tồn đứng vững khơng cách khác phải tuân thủ theo quy luật thị trường Để làm điều này, trước hết doanh nghiệp phải chỉnh đốn lại hoạt động mình, hồn thiện thiếu sót, hạn chế nhằm đưa công ty sẵn sàng đáp ứng u cầu thị trường Đóng vai trị phận thiếu công tác kế toán doanh ngiệp sản xuất, kế toán nguyên vật liệu liên quan đến yếu tố đầu vào vơ quan trọng q trình sản xuất, nguyên vật liệu Muốn hạ thấp chi phí sản xuất mà giữ chất lượng sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh thị trường có lẽ điều mà doanh nghiệp sản xuất nghĩ tới nguyên vật liệu Muốn làm điều địi hỏi cơng tác quản lý phải thật chặt chẽ, thông tin nguyên vật liệu tư sẵn sàng phục vụ vho trình quyt nh iu ny cú th 46 Đại học Thành Đô Khoa kế toán t c nu cụng tỏc k toán nguyên vật liệu doanh nghiệp hoạt động mức hiệu Hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Qua thời gian ngắn tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng ty dựa hiểu biết thân công tác kế toán xây dựng em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty sau: - Tại công ty vật tư thường mua sử dụng theo nhu cầu với nghiệp vụ nhập xuất kho đội kế toán thường viết phiếu xuất kho Như việc thực thủ tục xuất nhiều mang tính hình thức phục vụ cho nhu cầu quản lý Công ty nên xem xét xóa bỏ hình thức để xây dựng bỏ chứng từ gốc làm ghi nợ TK 621 Cơng ty sử dụng hóa đơn mua hàng biên biên nhận vật tư phận cung cấp phận sản xuất - Bố trí cán làm thủ tục kho chuyên trách theo dõi cho cơng trình hạng mục cơng trình - Đối với thực tế sản xuất kinh doanh công ty kế tốn ngun vật liệu khơng cần máy móc lắp đủ loại chứng từ sổ mà cần lập chứng từ ghi sổ, thẻ kho sổ 152 - Bảo đảm theo dõi ghi chép tình hình biến động ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thường xuyên phát sinh nghiệp vụ kế toán phải phản ánh lên chứng từ sổ sách tránh trường hợp bỏ sót nghiệp vụ - Phải có quy định chặt chẽ kiểm tra giám sát tình hình quản ký sử dụng xác định nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Đồng thời phải có biện pháp đánh giá lại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý xác định số dư cuối kỳ cơng ty việc cịn chưa tiến hành thường xuyên nên lập sổ kế toán khơng xác định xác số dư cuối làm ảnh hưởng lớn đến kết kế toán Trên số đề xuất việc thực cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tai Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long Những đề xuất trình bày với lãnh đạo kế tốn cơng ty bước đầu đánh giá có khả áp dụng kỳ kế toán tới, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế cơng ty 47 Đại học Thành Đô Khoa kế toán KT LUẬN Đối với doanh nghiệp công tác kế tốn có vai trị quan trọng, có ý nghĩa to lớn tới việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, kế tốn cung cấp thơng tin để đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh đưa định xác phù hợp với thực tế Vì phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, nên kế tốn có vai trị tích cực việc quản lý, kiểm tra điều hành hoạt động kinh tế doanh nghiệp Cùng với đổi nâng cao không ngừng hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng Đặc biệt kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty trọng thực cơng tác kế tốn, ln áp dụng quy định Bộ Tài Pháp luật nhà nước Dần hồn thiện nâng cao hiệu quản lý hoạt động sn xut kinh doanh 48 Đại học Thành Đô Khoa kÕ to¸n LỜI CẢM ƠN Thời gian thực tập tốt nghiệp có vị trí đặc biệt quan trọng q trình đào tạo nhằm mục đích thực phương châm giáo dục lý luận gắn liền với thực tiễn nhà trường với xã hội để trường học sinh bỡ ngỡ trước thực tiễn sống làm việc tốt Trải qua năm học tập rèn luyện mái trường Đại học Thành Đô nhân giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo với kiến thức chuyên môn nghiệp vụ công tác kế tốn qua gần hai tháng thực tập Cơng ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long rút nhiều kinh nghiệm trình làm việc Với kiến thức thầy cô trường truyền thụ ngồi học lớp Khi lý thuyết áp dụng vào thực tế quan áp dụng lý thuyết với thực hành tạo cho số kiến thức sâu rộng, giúp hiểu yêu nghề Qua q trình thực tập phịng kế tốn Cơng ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long giúp đạt nhiều kết quả, rút nhiều học bổ ích đặc biệt kinh nghiệm thực tế rèn luyện tính cẩn thận, tỉ mỉ, nhanh nhẹn, nâng cao khả giao tiếp, phong cách ứng xử thực tiễn hành trang động lực giúp tự tin bước vào sống, đủ trình độ đáp ứng, phù hợp với cơng việc, với đổi đất nước Trong trình thực chun đề với vơn kiến thức cịn hạn chế nên không tránh khỏi khiếm khuyết mong nhận đóng góp ý kiến thấy để chun đề hồn thiện Qua xin gửi lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo, cán nhân viên Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long giáo viên khoa bản, đặc biệt thầy Mai Tiến Thành giúp đỡ thực báo cáo Tôi xin chõn thnh cm n! 49 Đại học Thành Đô Khoa kÕ to¸n Nhận xét đơn vị thực tập : ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Hà Nội, Ngày 10 Tháng Năm 2010 Thủ trưởng đơn vị, ký tên đóng dấu : 50 ... việc kế tốn Ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long 6.1 Đặc điểm, phân loại, đánh giá Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long. .. TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẤN CƠNG NGHỆ CAO THĂNG LONG I Đặc điểm chung công ty cổ phần công nghệ cao Thăng Long Quá trình hình thành phát triển cơng ty Tên Công ty: Công ty cổ phần công nghệ cao. .. giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ theo nguyên tắc định Kế toán nhập- xuất kho Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh theo trị giá thực tế Giá thực tế Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn