NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP BAO GỒM Chương 1: Lý luận chung về toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Địa Phú Cường Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ taqij công ty TNHH Địa Phú Cường Chương 3: Thực trang kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Địa Phú Cường
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Lời nói đầu Hiện đất nớc ta thời kỳ đổi phát triển Nền kinh tế nớc chuyển theo guồng máy chế thi trờng Chắc chắn thấy dõ vận động này, đặc biệt nớc ta nhập tổ chức thơng mại giới ( WTO ) Đây hội nh thử thách cho doanh nghiệp nh toàn kinh tế Xây dựng ngành thu hút vốn đầu t lớn, nhng vấn đề đặt làm để có lãi, đồng vốn bỏ thu đợc lợi nhuận cao Sử dụng hợp lý, tiết kiệm, hiệu tái sản xuất vật t tiền vốn đôi với việc hạ giá thành sản phẩm công tác nâng cao chất lợng công trình nhiệm vụ hàng đầu doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng để lớn mạnh đứng vững cạnh tranh đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất, từ bỏ vốn đầu t thu đợc vốn nhằm mục đích tối đa hoá lợi nhuận tối thiểu hoá chi phí Vật liệu, công cụ dụng cụ ba yếu tố trình sản xuất Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Mặt khác nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp thờng gồm nhiều loại thờng xuyên biến động số lợng nh chất lợng giá Do việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất kinh doanh có vai trò quan trọng đảm bảo cung cấp vật liệu, công cụ dụng cụ đợc đồng kịp thời sác mà có điều kiện nâng cao chất lợng sản phẩm giảm bớt chi phí chung gian làm tăng thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ lý qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH Địa Phú Cờng gúp em giải mối liên hệ lý thuyết thực tế, bổ xung thêm nhiều kiến thức kế toán nói riêng tình hình kinh tế nói chung Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Với kiến thức thu đợc thời gian học tập Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội với hớng dẫn tận tình cô Nguyễn THị Ngọc Hiền Cùng giúp đỡ anh chị công ty TNHH Địa Phú Cờng giúp em hoàn thành chuyên đề Mặc dù cố gắng nhng trình độ có hạn viết không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc bảo, ý kiến đóng góp thầy cô giáo để em có điều kiện bổ xung thêm kiến thức Ngoài phần mở đầu phần kết luận chuyên đề em gồm phần chính: Chơng 1: Lý luận chung toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Địa Phú Cờng Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ taqij công ty TNHH Địa Phú Cờng Chơng 3: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Địa Phú Cờn Em xin chân thành cảm ơn ! Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Nội dung chuyên đề thực tập bao gồm Chơng 1: Lý luận chung toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Địa Phú Cờng Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ taqij công ty TNHH Địa Phú Cờng Chơng 3: Thực trang kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Địa Phú Cờng Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Chơng 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Địa Phú Cờng 1.1 Khái niêm, phân loại, biện pháp quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm +) Nguyên vật liệu: đối tợng lao động chủ yếu, yếu tố tạo nên thực thể sản phẩm đối tợng cảu trình sản xuất Khi tham gia vào trình sản xuất không đợc trạng thái ban đầu, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ +) Công cụ dụng cụ t liệu lao động mà không đủ tiêu chuẩn đẻ ghi nhận tài sản cố định Công cụ dụng cụ thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất kinh doanh công cụ dụng cụ giữ nguyên trạng thái ban đầu Công cụ dụng cụ bị hao mòn dần vào giá trị đợc chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm tạo làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào tài sản lu động đợc mua sắm dự trữ nguồn vốn lu động doanh nghiệp giống nh nguyên vật liệu 1.1.2 Cách phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Phân loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ việc xếp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phân loại thành nhóm, loại theo tiêu thức định *) Phân loại nguyên vật liệu Tuỳ theo loại hình sản xuất ngành nội dung kinh tế vai trò công dụng nguyên vật liệu mà có phân chia khác Song nói chung doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đợc chia theo hai tiêu thức +) Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đợc chia nh sau: Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán - Nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu doanh nghiệp loại vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm Các doanh nghiệp sản xuất khác có nguyên vật liệu khácâu chuyện - Vật liệu phụ loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lợng sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thờng - Nhiên liệu thực thể loại vật liệu phụ nhng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh Tạo điều kiên cho trình sản xuất diễn thờng xuyên nhiên liệu tồn thể lỏng hay thể khí nh: săng, dầu, than củi đốt phục vụ cho phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bị văn phòng - Phụ tùng thay loại phụ tùng chi tiết đợc sử dụng để thay sửa chữa máy móc thiết bị - Vật liệu thiết bị xây dựng bao gồm vật liệu thiết bị , Công cụ dụng cụ, kết cấu , dùg cho công tác xây dựng - Vật liệu khác loại vật liệu cha đợc xếp vào loại trên, thờng vật liệu loại từ trình sản xuất phế liệu thu hồi từ lý - Căn vào mục đích công dụng vật liệu nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán +) Vật liệu dùng trực tiếp để chế tạo sản phẩm +) Vật liệu dùng cho nhu cầu phân xởng dùng cho phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp +) Vật liệu dùng cho nhu cầu khác, biểu tăng, nhợng bán hay đem góp vốn liên doanh *) Phân loại công cụ dụng cụ - Theo yêu cầu quản lý yêu cầu ghi chép kế toán Công cụ dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán - Phân loại theo mục đích nơi sử dụng Công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu quản lý Công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu khác - Phân loại theo phơng pháp phân bổ(theo giá trị thời gian sử dụng công cụ dụng cụ ) Loại 1: Phân bổ lần (Loại phân bổ 100%) Loại 2: Loại phân bổ hai lần(Phân bổ 50%) Loại 3: Loại phân bổ nhiều lần 1.1.3 Các biện pháp quản lý đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động, thờng xuyên biến động Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thờng, Doanh nghiệp sản xuất phải thờng xuyên mua NVL xuất dùng cho sản xuất Mỗi loại sản phẩm sản xuất đợc sử dụng từ nhiều thứ, nhiều loại vật liệu khác nhau, đợc nhập từ nhiều nguồn giá vật liệu thờng xuyên biến động thị trờng Bởi để tăng cờng công tác quản lý, vật liệu phải đợc theo dõi chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua bảo quản, sử dụng tới khâu dự trữ Trong trình quản lý không tốt ảnh hởng đến chất lợng, giá trị sản phẩm sản xuất Do yêu cầu quản lý công tác NVL đợc thể số điểm sau: Trong khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua nh kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trong khâu bảo quản: Để tránh mát, h hỏng, hao hụt, đảm bảo an toàn vật liệu, việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ quản lý loại vật liệu ảnh hởng không nhỏ tới trình sản xuất kết sản xuất kinh doanh Trong khâu sử dụng: Đòi hỏi phải thực sử dụng hợp lý, tiết kiệm cở sở Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho Doanh nghiệp Vì vậy, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngng trệ, gián đoạn việc cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Tóm lại vật liệu yếu tố trình tạo sản phẩm Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn, chất lợng cao đạt đợc uy tín thị trờng thiết phải tổ chức việc quản lý vật liệu Đây nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản Doanh nghiệp Nguyên tắc phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Địa Phú Cờng 2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ thực chất việc xác định giá trị ghi sổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Khi đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kế toán phải tuân thủ số qui định sau: +) Theo nguyên tắc giá gốc: Vật t hàng hoá phải đợc đánh giá theo giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có đợc nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trạng thái nh +) Theo ngyên tắc thận trọng: Vật t hàng hoá đợc đánh giá theo giá gốc nhng trờng hợp thực đợc thấp giá gốc tính theo giá trị thuần, giá trị thực đợc gía bán ớc tính hàng tồn kho sản xuất trừ chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ớc tính cần thiết để tiêu thụ chúng Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán +) Nguyên tắc quán : Các phơng pháp kế toán áp dụng đánh giá vật t hàng hoá phải đảm bảo tính quán tức kế toán chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp quán niên độ kế toán Doanh nghiệp thay đổi phơng pháp chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay thể cho phép trình bày thông tin kinh tế cách trung thực, hợp lí đồng thời phải giải thích đợc thay đổi 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 2.2.1 - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế a Giá vật liệu thực tế nhập kho Trong doanh nghiệp sản xuất - xây dựng bản, vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng lần nhập đợc xác định cụ thể nh sau: - Đối với vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị mua ghi hoá đơn cộng với chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm ) cộng thuế nhập (nếu có) trừ khoản giảm giá triết khấu (nếu có) Giá mua ghi hoá đơn tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá cha thuế, tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá có thuế - Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến vật liệu: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất đem gia công chế biến cộng chi phí gia công, chế biến chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có) - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến giá thực tế gồm: Trị giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất thuê gia công chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến Doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến - Trờng hợp Doanh nghiệp nhận vốn góp vốn liên doanh đơn vị khác vật liệu giá thực tế giá hội đồng liên doanh thống định giá Cộng với chi phí khác (nếu có) Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán - Phế liệu thu hồi nhập kho: Trị giá thực tế nhập kho giá ớc tính thực tế bán đợc - Đối với vật liệu đợc tặng thởng: giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng Cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận b Giá thực tế xuất kho Vật liệu đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Đặc biệt, Doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế hay theo phơng pháp trực tiếp GTGT Doanh nghiệp không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT giá thực tế vật liệu thực tế nhập kho lại có khác lần nhập Vì xuất kho, kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính giá thực tế NVL xuất kho áp dụng phơng pháp sau: * Tính theo giá phơng pháp đơn vị bình quân: theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính sở số lợng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế, vật liệu tồn đầu kỳ Khi tính giá đơn vị bình quân sử dụng dới dạng sau : - Giá bình quân kỳ dự trữ : Giá đợc xác định sau kết thúc kỳ hạch toán nên ảnh hởng đến công tác toán nhng cách tính đơn giản tốn - Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc: Trị giá thực tế NLVL xuất kho kỳ đợc tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Phơng pháp đơn giản, dễ làm, đảm bảo tính kịp thời số liệu kế toán, nhng mức độ xác không cao không tính đến biến động giá kỳ Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa kế toán kiểm toán - Giá đơn vị bình quân sau lần nhập : Giá đợc xác định sau lần nhập NLVl Phơng pháp vừa đảm bảo tính kịp thời số liệu kế toán , vừa phản ánh đợc tính biến động giá Tuy nhiên khối lợng công việc lớn , tốn nhiều công sức - Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính Giá thực tế vật liệu xuất kỳ Giá đơn vị Bình quân = Số lợng vật =liệu xuất kỳ ì Đơn vị bình quân Giá trị VL,DC đầu kỳ + Giá trị VL,DC nhập kỳ Số lợng VL, DC đầu kỳ + Số lợng VL, DC nhập kỳ Phơng pháp dùng để tính toán giá vốn vật liệu xuất kho cho loại vật liệu Điều kiện áp dụng: + Đơn vị dùng loại giá thực tế để ghi sổ + Theo dõi đợc số lợng giá trị thứ vật liệu nhập, xuất kho * Tính theo giá nhập trớc xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết tài sản nhập trớc xuất trớc, hàng nhập sau xuất sau Sau vào số lợng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho lần nhập trớc, số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập Nh vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau Điều kiện áp dụng: Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 52 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán ( Đã ký ) (Đã ký ) ( Đã ký ) Sổ chi tiết vật liệu Tháng 01 năm 2012 Tài khoản: 152 ĐVT: đồng VN Chứng từ SH 2/1 TK Diễn giải ĐƯ N Nhập SL T Xuất TT SL Tồn TT Tồn đầu kỳ 03 Mua sắt công ty thơng mại Thành 16/1 Đơn giá 15 An Xuất Sắt cho công trờng 111 114.500 621 114.500 Cộng phát sinh D cuối kỳ x x 150 SL TT 500 57.250.000 500 57.250.000 17.175.000 150 40 17.175.000 150 x x x 17.175.00 17.175.00 x Ngày 31 Tháng 01 năm 2012 Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, đóng dấu) Sổ chi tiết Công cụ dụng cụ Tháng 01 năm 2012 Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 53 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Tài khoản: 153 CCDC: Máy in Chứng từ SH NT 30 36 Diễn giải 11/11 13/11 Tồn đầu kỳ Mua máy in Xuất Máy in TK ĐVT: đồng VN Nhập Đơn giá ĐƯ Xuất SL TT 01 1.970.000 Tồn SL TT - SL TT 01 1.970.000 111 1.970.000 142 1.970.000 x x 01 1.970.000 01 1.970.000 x x x x x x cho phận quản lý phân bổ năm Cộng phát sinh D cuối kỳ 0 Ngày 30 Tháng 11 năm 2008 Ngời lập biểu Kế toán trởng ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị ( ký, đóng dấu) Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liêụ, công cụ dụng cụ Tài khoản : 152,153 Tháng 01 năm 2012 STT Tên NVL, Tồn đầu kỳ Số l- Thành tiền Nhập kỳ Số lThành Xuất kỳ Số lThành D cuối kỳ Số l- Thành tiền ợng ợng ợng ợng tiền Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 tiền Chuyên Đề Tốt Nghiệp 54 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Sắt Máy 500 57.250.000 150 1cái 17.175.000 1.970.000 Khoa kế toán kiểm toán 150 1cái 17.175.000 1.970.000 500 57.250.000 in * Bảng phân bổ công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh Bảng phân bổ công cụ - dụng cụ vào sản xuất KINH DOANH Tháng 01 năm 2012 Tháng, Tên công cụ Năm bắt dụng cụ đầu SD Giá trị Công Số tháng cụ - dụng cụ phân bổ Máy in 11/2008 Phần mền dự 1.970.000 12 toán 2.000.000 12 11/2008 Tổng cộng Mức phân bổ Phân bổ tháng bình quân cho 627 tháng 3.970.000 Cộng Ghi 642 164.166 164.166 164.166 166.666 166.666 166.666 330.832 330.832 330.332 Sổ Nhật Ký Chung Tháng 01 năm 2012 Đơn vị tính Đồng Việt Nam NT GS 2/1 5/1 Chứng từ SH NT 03 07 2/1 5/1 Diễn giải Mua sắt cty TM Thành An Mua tôn cho công trình Đã SH ghi Tk 1521 Nợ 17.175.000 x 133 1.717.500 111 152 15.750.000 133 1.575.000 x 111 Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Số phát sinh Có 18.892.500 17.325.000 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 55 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 7/1 9/1 9/1 0/8 09 9/1 09 9/1 09 10/1 10 10/1 7/1 9/1 9/1 10/1 10 10/1 16/1 15 16/1 30/11 K03 30/11 Mua thép cho công trình Khoa kế toán kiểm toán x Mua máy in x Xuất máy in cho phận quản lý x phân bổ 12 tháng Phân bổ chi phí tar trớc x Chuyển giao phần mềm dự toán x Phân bổ chi phí trả trớc x Xuất sắt cho công trình x Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu x trực tiếp Tổng cộng 621 63.000.000 133 6.300.000 331 153 1.970.000 133 197.000 69.300.000 111 142 2.167.000 1.970.000 153 642 164.166 1.970.000 142 142 164.166 2.000.000 133 200.000 111 642 166.666 142 621 17.175.000 1521 154 2.200.000 166.666 17.175.000 105.517.500 621 105.175.000 122.185.332 122.185.332 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Ngời lập biểu Kế toán trởng ( Đã ký) ( Đã ký) Thủ trởng đơn vị ( Đã ký) Từ sổ Nhật Ký Chung tháng bảng tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán vào sổ Cái tài khoản liên quan Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 56 Khoa kế toán kiểm toán Sổ Cái Tháng 01 năm 2012 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu NT Chứng từ SH NT GS 2/1 5/1 03 15 07 281 16/1 5/1 Số hiệu:152 Diễn giải Trang TK SNKC ĐƯ 111 621 111 Tồn đầu kỳ Nhập kho sắt Xuất sắt cho công trình Mua tôn Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Số phát sinh Nợ Có 57.250.000 17.175.000 17.175.000 17.325.000 17.175.000 34.500.000 39.925.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Ngời lập biểu Kế toán trởng ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị ( ký, đóng dấu) Sổ Cái Tháng 01 năm 2012 Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 57 Khoa kế toán kiểm toán Tên tài khoản: CCDC NT GS 30/11 Chứng từ SH NT 102442 36 Số hiệu: 153 Trang TK Diễn giải Tồn đầu kỳ 11/11 Mua máý in Xuất máy in cho SNKC ĐƯ 13/11 phận quản lý phân bổ 111 142 Số phát sinh Nợ Có 1.970.000 1.970.000 12 tháng Cộng phát sinh x x Tồn cuối tháng 1.970.000 1.970.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Ngời lập biểu Kế toán trởng ( Đã ký) ( Đã ký) Thủ trởng đơn vị ( Đã ký) Sổ Cái Tháng 01 năm 2012 Tên tài khoản: Phải trả ngời bán Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Số hiệu: 331 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội NT GS Chứng từ SH NT 30/11 0065451 9/11 58 Diễn giải Tồn đầu kỳ Mua thép Khoa kế toán kiểm toán Trang TK SNKC ĐƯ 621 Cộng phát sinh Số phát sinh Nợ Có 63.000.000 133 x x Tồn cuối tháng 6.300.000 69.300.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Ngời lập biểu Kế toán trởng ( Đã ký) ( Đã ký) Thủ trởng đơn vị ( Đã ký) Sổ Cái Tháng 01 năm 2012 Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp 59 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp NT GS Chứng từ SH NT 03 2/1 08 08 7/1 Diễn giải Tồn đầu kỳ Mua sắt Mua thép Số hiệu:621 Trang TK Số phát sinh SNKC ĐƯ 1521 Nợ 18.892.500 331 69.300.000 1521 17.325.000 154 x x Có Mua tôn 07 07 5/1 Kết chuyển chi phí K03 K03 30/11 nguyên vật liệu trực 105.517.500 tiếp Cộng phát sinh 105.517.500 Tồn cuối tháng 105.517.500 x x Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Ngời lập biểu Kế toán trởng ( Đã ký) ( Đã ký) Thủ trởng đơn vị ( Đã ký) Chơng 3: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Địa Phú Cờng 3.1 Nhận xét công tác kế toán công ty TNHH Địa Phú Cờng Kể từ thành lập công ty TNHH Địa Phú Cờng ngày khẳng định đợc vị thi trờng xây dựng Đi với phát triển máy Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 60 Khoa kế toán kiểm toán Kế toán công ty không nhừng hoàn thiện phát triển để đáp ứng yêu cầu lý phù hợp với quy mô sản xuất ngày lớn mạnh công ty Nhìn chung maý kế toán công ty TNHH Địa Phú Cờng đợc tổ chức tơng đối thông đầy đủ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh máy quản lý đơn vị Từ thực tốt chức cung cấp thông tin cho việc định nhà quản lý góp phần mang lại hiệu kinh tế cho công ty Công tác kế toán củ công ty đợc xếp hợp lý tuân thủ theo chế độ kế toán tài Bộ Tài Chính ban hành Bộ máy kế toán công ty TNHH Địa Phú Cờng đợc tổ chức theo mô hình tập chung với hình thức sổ áp dụng Nhật Ký Chung theo hệ thống tài khoản thống đợc ban hành đói với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ * Ưu điểm công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty TNHH Địa Phú Cờng Công ty TNHH Địa Phú Cờng ngày khẳng định vị chỗ đứng thi trờng xây dựng với công trình ngày nhiều hơn, quy mô lớn hơn.Để có kết cố gắng không nhừng dộ ngũ nhân viên công ty từ cán kỹ thuật , cán quản lý đến nhân viên kế toán Cùng vớ thay đổi công ty công tác tổ chức quản lý hoạch toán nói chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng không nhừng đợc hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động doanh nghiệp Thực hiên tốt công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ góp phần tích cực việc hạ giá thành sản phẩm từ tạo sức cạnh tranh doanh nghiệp thi trờng Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán sử dụng đợc thực theo chế độ biểu mẫu Bộ Tài Chính ban hành chứng từ nhập xuất kho đợc thiết lập đày đủ Công tác thu mua nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: khối lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua đợc vào định mức tiêu hao công trình đợc mua theo đúnh nhu cầu cầu công trình tránh trờng hợp bị ngừng trệ thi công Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 61 Khoa kế toán kiểm toán thiếu vật t ứ đọng vật t Nguyên vật liệu mua đợc nhập kho công trình không qua kho công ty Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hoach toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phơng pháp phù hợp với nhu cầu cung cấp thông tin nhanh chóng sác số lợng hàng tồn kho kỳ đẻ có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp *) Nhợc điểm công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Địa Phú Cờng Để tổ chức tốt công tác kế toán đảm bảo phát huy vai trò, tác dụng kế toán quản lý tổ chức hoàn thiện công tác kế toán phải vào chức nhiệm vụ, đặc điểm quy mô doanh nghiệp nh chế tự phân cấp quản lý doanh nghiệp chình độ nhân viên kế toán 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Địa Phú Cờng * Trong khâu thu mua: Một điều kiện quan trọng để nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, công trình tăng hiệu sản xuất kinh doanh việc cung ứng vật liệu đủ số lợng, kịp thời gian, quy cách phẩm chất Muốn vậy, công ty cần tổ chức trình thu mua hợp lý nhằm tìm đợc nhà cung cấp tốt nh giữ gìn pháp triển mối quan hệ với nhà cung cấp thờng xuyên Đồng thời cán thu mua công ty cần linh hoạt, động nữa, có thêm nhiều sáng kiến công tác thu mua, nắm bắt đợc giá thị trờng hàng ngày, hàng để luôn mua đợc vật liệu với giá rẻ dự báo để có đợc biện pháp ứng phó kịp thời chánh không để xẩy tình trạng vật liệu khan làm gián đoạn trình sản xuất, ảnh hởng tới hiệu sản xuất kinh doanh công ty Ngoài công ty cần nghiên cứu lựa chọn phơng thức thu mua, toán, bảo quản, bốc xếp với chi phí thấp * Trong khâu dụ trữ bảo quản Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 62 Khoa kế toán kiểm toán Một yêu cầu quan trọng khác hiên công ty cần xác định mức dự trữ phù hợp, Công ty phải kiểm soát khối lợng lu kho để giảm tối đa lợng cần đầu t vào đây, kèm theo chi phí bảo quản đồng thời cần phải quan tâm đến việc bảo đảm mức tồn kho cụ thể chủng loại vật liệu để đáp ứng nhu cầu chung công ty * Trong khâu sử dụng Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng đáng kể toàn chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, động lực, phải đợc quản lý chặt chẽ dựa hai vấn đề: Định mức tiêu hao giá vật liệu, Trong năm qua công ty bớc đầu xây dựng thực hiên hiệu hệ thống định mức Tuy nhiên tính chất đặc thù chuyên nghành nên việc áp dụng định mức chung nhà nớc gặp nhiều khó khăn Với ý nghĩa: Xác định xác mức tiêu hao không làm sở cho việc tính toán, phân tích tình hình cung cấp, dự trữ vật liệu mà góp phần động viên công nhân viên công ty cố gắng thực đợc công việc cao so với định mức Chính vậy, công ty phải thờng xuyên theo dõi, kiểm tra phân tích biến động thực định mức, từ tím nguyên nhân xử lý để không ngừng hoàn thiện hệ thống định mức, tránh trờng hợp biến động vật liệu mua vào chất lợng đợc dùng trình sản xuất chất lợng công trình đạt kết cao Bên cạnh đó, công ty cần có hình thức khen thởng, biểu dơng kịp thời việc sử dụng tiết kiệm vật liệu sử lý trờng hợp tiêu hao vật liệu vợt định mức nh cần tăng cờng kỷ luật sản xuất công nhân vi phạm chế độ lao động, thiếu tinh thần trách nhiệm, làm thất thoát nguyên vật liệu Công ty cần tạo đợc môi trờng sản xuất sáng tạo, tạo điều kiện cho công nhân sản xuất hăng say tìm kiếm biện pháp mới, cải tiến trình sản xuất nhằm đạt hiệu cao hơn, Muốn cần tạo khích lệ phù hợp với công nhân đồng thời tạo phối hợp, trao đổi qua lại công nhân phận sản xuất phát huy đợc sức mạnh chung Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 63 Khoa kế toán kiểm toán Bên cạnh công ty cần trọng công tác đào tạo, bồi dỡng cán chuyên môn, công nhân lành nghề tạo cho họ hội, điều kiện tham gia học tập, nghiên cứu, tiếp cận với chi thức khao học, tiên để phát huy hết khả năng, tri thức tiềm tàng họ Đối với lợng lao động trẻ hàng năm công ty tuyển dụng thêm, công ty nên tổ chức lớp đào tạo, bồi dỡng thêm công ty nhng cán bộ, công nhân thợ bậc cao có kinh nghiệm lâu năm nghề đứng giảng dạy Muốn đào tạo cán bộ, công nhân, đổi thiết bị công nghệ, công ty phải có khả định tài Đó nỗi lo không công ty TNHH Địa Phú Cờng mà doanh nghiệp Việt Nam khác Để giải vấn đề theo em, mặt công ty nên lỗ lực sử dụng tiết kiêm vốn cố định, mặt khác công ty huy động vốn cố định từ đờng khác *) Trong khâu ứng dụng tin học Hiện nay, đứng trớc nhu cầu thông tin ngày cao, nớc ta diễn trình tin học hoá nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân, ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất chủ yếu hớng vào việc xây dựng hệ thống công trình kế toán phù hợp với đặc điểm công tác kế toán công ty Tuy nhiên, cần thấy rõ thực tế công tác kế toán ,về mặt tâm lý cố gắng tránh biến động hoá mang tính nguyên tắc ảnh hởng đến hoạt đông công ty mà chủ yếu biến động mặt tổ chức Vì thế, việc đa máy vi tính vào công tác kế toán nên triển khai theo công đoạn để tránh gây xáo động lớn trình hạch toán Đối với kế toán nguyên vật liệu xây dựng chơng trình tự động hoá toàn trình xử lý, lu giữ bảo quản chứng từ , in ấn sổ sách Bên cạnh nhân tố quan trọng kế toán máy vi tính phần mềm kế toán có tốc độ sử dụng cha thật nhanh hạn chế tới công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng Với công ty TNHH Địa Phú Cờng phần mếm kế toán đợc đa vào sử dụng nên gặp nhiều khó khăn việc sử dụng phần mền Công ty cần tổ chức cho kế Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 64 Khoa kế toán kiểm toán toán buổi tập huấn để nâng cao trình độ sử dụng phần mềm Bên cạnh kế toán cần tim tòi học hỏi nhiều để phát huy hết đợc ứng dụng phần mềm kế toán máy Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 65 Khoa kế toán kiểm toán Kết luận Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh vô gay gắt, yêu cầu đặt với Doanh nghiệp làm với lợng tiền vốn định tạo đợc sản phẩm có chất lợng cao nhất, hiệu Có thể nói, Công ty TNHH Địa Phú Cờng hoạt động có hiệu lĩnh vực xây dựng Công ty bớc khẳng định uy tín chất lợng, trình độ kỹ thuật, mỹ thuật công trình cung cách làm ăn đắn, có hiệu Trong thời gian thực tập Công ty, đợc giúp đỡ đồng chí lãnh đạo cán nhân viên Công ty Cùng hớng dẫn bảo tận tình cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền em nhận thức đợc vấn đề trình kinh doanh Công ty Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức hạn chế nên sâu vào vấn đề liên quan, đến hệ thống kế toán Công ty mà giới hạn số vấn đề chủ yếu bổ sung thực tiễn cho phần lý thuyết học Kính mong thầy cô giáo góp ý, bổ xung thêm, giúp em nắm vững lý thuyết nh thực tiễn để phục vụ tốt cho công tác quản lý tài chế thị trờng Em xin chân thành cảm ơn! Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 66 Khoa kế toán kiểm toán Nhận xét giáo viên hớng dẫn Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp [...]... kế toán và tổ chức hạch toán tại Công ty TNHH Địa Phú Cờng 2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Địa Phú Cờng + Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Địa Phú Cờng Hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là việc theo dõi cho từng thứ vật t ở từng kho của doanh nghiệp theo cả thớc đo giá trị và thớc do hiện vật Doanh nghiệp sử dụng hoạch toán nguyên vật. .. Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 23 Khoa kế toán kiểm toán Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Địa Phú Cờng 2.1 Những vấn đề chung Công ty TNHH Địa Phú Cờng 2.1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Địa Phú Cờng * Tờn Cụng ty Cụng ty trách nhiệm hữu hạn Địa Phú Cờng * a ch Km 31 + 700 QL1A cũ Minh Cờng Thờng... hạch toán VL xuất = kho trong kỳ ì Hệ số giá Phơng pháp này sử dụng trong điều kiện: - Doanh nghiệp dùng hai loại giá thực tế và giá hạch toán - Doanh nghiệp không theo dõi đợc về số lợng vật liệu - Tính theo loại nhóm vật liệu 3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Địa Phú Cờng Hiện nay trong Công ty TNHH Địa Phú Cờng việc hoạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đợc... vật liệu công cụ dụng cụ thực nhập thực xuất vào thẻ kho Thủ kho sắp xếp vật t theo từng nhóm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tiến hành việc kiểm tra đối chiếu số tồn ghi trên thẻ kho với số tồn vật liệu thực tế tồn hàng tháng hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho phải chuyển chứng từ nhập xuất kho cho phòng kế toán - ở phòng kế toán: kế toán mở sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. .. giá và thành tiền Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên thẻ kho vois sổ thẻ chi tiết mặt khác kế toán còn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Địa Phú Cờng Ngày 2 tháng 1 năm 2012 kế toán vật t nhận đợc hoá đơn số 0091865 của anh Vinh mua 150 kg sắt Mẫu số : 01 GTKT-3LL HOá ĐƠN LP/2012B... phòng kế toán kèm theo phiếu giao nhận chứng từ do thủ kho lập 1.4 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Địa Phú Cờng 1.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01- VT) - Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02- VT) - Biên bản kiểm nghiệm vật t ( Mẫu số 03- VT) Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 14 Khoa kế toán kiểm toán. .. Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 16 Khoa kế toán kiểm toán * Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ ở các doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp này thích hợp với các doanh nghiệp qui mô lớn, sản xuất kinh doanh những mặt hàng có giá trị cao, sử dụng các nguyên vật liệu đắt tiền, việc bảo quản và theo dõi tình hình xuất nhập nguyên vật liệu hàng ngày... hoạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tài khoản sử dụng 152, 153.Với phơng pháp này doanh Trịnh Hồng Hạnh Lớp LTTC CĐ K8 KT13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 32 Khoa kế toán kiểm toán nghiệp có thể theo dõi, phản ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật t trên sổ kế toán Công ty TNHH Địa Phú Cờng lựa chọn... 12 Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Khi áp dụng phơng pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá kế toán hay một loại giá ổn định trong kỳ) Hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu nhập xuất Cuối kỳ phải tính toán để xác định giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ theo các đối tợng theo giá mua thực tế bằng cách... nớc Ngoài ra công ty ó gii quyt cụng n vic lm cho nhiều công nhõn Nh vy Cụng ty ó gúp phn no, sc ngi, sc ca vo vic xõy dng v n nh kinh t t nc 2.1.3 Chức năng, và nhiệm vụ của công ty TNHH Địa Phú Cờng Cụng ty trách nhiệm hữu hạn Địa Phú Cờng có chức năng nhiệm vụ cơ bản sau: - Sản xuất, kinh doanh tôn mạ màu, sắt, thép U-V-C, hộp, tuýp kẽm phục vụ tiêu dùng trong nớc và xuất khẩu - Cụng ty phi cú trỏch ... Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán TK 128 ,22 8 TK6 32 Nhập lại nhận lại vốn góp NLVL, CCDC xuất bán TK111,1 12, 141,331,333 Chi phí cho việc thu mua TK 128 ,22 2 Xuất kho góp vốn liên doanh TK338 TK138... 03 ngày 02 tháng 01 năm 20 12 Công ty TNHH Địa Phú Cờng Quốc Lộ 1A cũ Minh Cờng Thờng Tín Hà Nội Phiếu nhập kho Mẫu số 02- VT Ngày 02 tháng 01năm 20 12 Ban hành theo QĐ số Số: 03 15 /20 06/QĐ-... Khoa kế toán kiểm toán Mẫu số 02- VTQT Ngày 05 tháng 01 năm 20 12 Ban Số: 07 Thờng Tín - Hà Nội hành theo QĐ số 15 /20 06/QĐ-BTC Ngày 20 /03 /20 06 BTC Nợ TK 621 Có TK 1 52 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn