Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đại Tân.

MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT 4 Lời mở đầu 5 CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT. 6 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất................................................................................................................6 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò của NVL. 6 1.1.1.1.Khái niệm. 6 1.1.1.2.Đặc diểm của nguyên vật liệu. 6 1.1.1.3.Vai trò của nguyên vật liệu. 7 1.1.2.Yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu. 8 1.1.3: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. 9 1.1.4: Nhiệm vụ của kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất. 9 1.2. Phân loại và tính giá NVL. 10 1.2.1. Phân loại NVL. 10 1.2.2. Tính giá NVL. 13 1.2.2.1. Đối với NVL Nhập kho. 13 1.2.2.2. Đối với NVL xuất kho. 14 1.3. Kế toán chi tiết NVL trong các doanh nghiệp sản xuất. 20 1.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng. 20 1.3.2. Phương pháp hạch toán chi tiết. 21 1.3.2.1. Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song. 21 1.4. Kế toán tổng hợp NVL. 25 1.4.1. Tài khoản sử dụng; 26 1.4.2. Phương pháp hạch toán kế toán tổng hợp NVL. 26 1.4.2.1. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên. 26 1.4.2.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 32 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI TÂN. 36 2.1. Đặc điểm chung của Công ty TNHH Đại Tân. 36 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Đại Tân. 36 2.1.1.1. Quá trình phát triển Công ty TNHH Đại Tân 38 2.1.2. Đặc điểm kinh doanh và Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty: 38 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 38 2.1.4.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. 41 2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đại Tân 47 2.2.1. Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu TNHH Đại Tân 47 2.2.1.1. Đặc điểm của NVL tại công ty: 47 2.2.1.2. Phân loại NVL của Công ty. 47 2.2.2. Tính giá NVL tại Công ty. 47 2.2.2.1.Đối với nguyên vật liệu nhập kho: 47 2.2.2.2. Đối với NVL xuất kho: 48 2.3. Tổ chức thu mua và thủ tục nhập, xuất NVL tại Công ty TNHH Đại Tân. 48 2.3.1. Tổ chức thu mua. 48 2.3.2. Thủ tục nhập kho. 49 2.3.2. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty. 57 2.3.3. Tổ chức kế toán tổng hợp NVL tại Công ty. 63 2.3.3.1. Tổ chức hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ nhập NVL. 63 Địa chỉ: Quế Võ Bắc Ninh 74 2.3.3.2. Tổ chức hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ xuất NVL.....................74 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI TÂN 78 3.1 Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đại Tân: 78 3.1.1 Thành tích đạt được 79 3.1.2 Ưu điểm, công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đại Tân: 80 3.1.3. Nhược điểm công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đại Tân: 80 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Đại Tân. 81 Kết luận ..................................................................83

1 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất .5 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL 1.1.1.1.Khái niệm 1.1.1.2.Đặc diểm nguyên vật liệu 1.1.1.3.Vai trò nguyên vật liệu 1.1.2.Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu 1.1.3: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.4: Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.2 Phân loại tính giá NVL 1.2.1 Phân loại NVL 1.2.2.1 Đối với NVL Nhập kho 12 1.2.2.2 Đối với NVL xuất kho .13 Giá đơn vị bình quân sau lần nhập .16 1.3 Kế toán chi tiết NVL doanh nghiệp sản xuất .19 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 19 1.3.2 Phương pháp hạch toán chi tiết 20 1.3.2.1 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song 20 1.4 Kế toán tổng hợp NVL 24 1.4.2 Phương pháp hạch toán kế toán tổng hợp NVL 25 1.4.2.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 25 1.4.2.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 31 Nhập liệu vào máy 43 Sổ kế toán chi tiết 44 2.2.1.1 Đặc điểm NVL công ty: 45 2.2.1.2 Phân loại NVL Công ty 45 Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 2.2.2 Tính giá NVL Công ty 46 2.2.2.1.Đối với nguyên vật liệu nhập kho: 46 2.2.2.2 Đối với NVL xuất kho: 46 2.3.1 Tổ chức thu mua 47 2.3.2 Thủ tục nhập kho 47 Mẫu số 02 - TT 50 Công Ty TNHH Đại Tân mẫu số : 02 - vt .54 2.3.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 56 2.3.3 Tổ chức kế toán tổng hợp NVL Công ty, 63 2.3.3.1 Tổ chức hạch toán tổng hợp nghiệp vụ nhập NVL 63 Địa chỉ: Quế Võ- Bắc Ninh 67 Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hoá .75 Kết luận 83 Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán DANH MỤC VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TM: Thương Mại SX: sản xuất TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tăng KKTX: Kê khai thường xuyên KKĐK: Kiểm kê định kỳ NVLC : Nguyên vật liệu NVLP : Nguyên vật liệu phụ PN : Phiếu nhập PX : Phiếu xuất TM: Tiền Mặt TGNH : Tiền gửi ngân hàng SXC : Sản xuất chung PX : Phân xưởng Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Lời mở đầu Bước sang kỷ 21 toàn kinh tế giới nói chung kinh tế quốc gia mói riêng có biến chuyển to lớn Xu hướng toàn cầu hoá xu hướng chung quốc gia đặc biệt nước ta Điều thể việc năm 2006 vừa qua nước ta trở thành thành viên tổ chức WTO sau 11 năm bàn đàm phán Đây hội lớn đồng thời mang lại thách thức buộc phải vượt qua Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, đặc thù Công ty TNHH Đại Tân, với hiểu biết có qua thời gian học tập, nghiên cứu giảng dạy tận tình thầy cô giáo Trường ĐHCN Hà Nội Em mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Đại Tân” Trong thời gian thực tập công tác kế toán thực tế Công ty, với hướng dẫn bảo nhiệt tình cô giáo cô phòng kế toán Công ty, em xin trình bày “ chuyên đề tốt nghiệp ”của với kết cấu sau: Chương 1: Những lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liêu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Đại Tân Chương 3: Nhận xét giải pháp công tác kế toán công ty TNHH Đại Tân Mặc dù cố gắng nỗ lực hoàn thiện “chuyên đề tốt nghiệp” thời gian có hạn hiểu biết thực tế thân hạn chế nên “chuyên đề tốt nghiệp “ em tránh khỏi thiếu sót, khuyết điểm Vì em kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy cô bạn để “chuyên đề tốt nghiệp” em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV Trần Phương Trang Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIÊU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL 1.1.1.1.Khái niệm Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL đối tượng lao động chủ yếu, ba yếu tố trình sản xuất là: lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Xét mặt kinh tế – kỹ thuật đối tượng lao động vật chịu tác động người, qua thay đổi hình thái vật chất để tạo sản phẩm Như vậy, tất vật thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tạo cải vật chất cho xã hội đối tượng lao động Nguyên liệu: đối tượng lao động có sẵn thiên nhiên, tư liệu vật chất chưa qua chế biến lần sử dụng vào sản xuất để tạo thành sản phẩm theo mục đích định Vật liệu: đối tượng lao động qua chế biến lần, lại tiếp tục đưa vào chế biến để tạo thành sản phẩm theo mục đích định Như vây: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người Nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động 1.1.1.2.Đặc diểm nguyên vật liệu Phần lớn nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm sản phẩm gọi nguyên vật liệu Một phận khác nguyên vật liệu hỗ trợ cho việc sản xuất sản phẩm làm tăng vẻ đẹp, độ bền, công dụng sản phẩm gọi nguyên vật liệu phụ NVL mua nguồn vốn lưu động Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị: NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất nên giá trị NVL tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do đặc điểm mà NVL xếp vào loại tài sản lưu động, nằm vốn kinh doanh doanh nghiệp Chúng tài sản dự trữ sản xuất, nghĩa đồng thời có phận tham gia vào trình sản xuất phận dự trữ kho sẵn sàng đáp ứng nhu cầu sản xuất cần thiết 1.1.1.3.Vai trò nguyên vật liệu Có thể nói NVL có vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến trình sản xuất kinh doanh tiêu quan trọng doanh nghiệp : chi phí loại NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm (từ 50% - 60% doanh nghiệp khí, 80% doanh nghiệp chế biến khoảng 70% doanh nghiệp thuộc ngành công nghiệp nhẹ) nên biến động mặt gía NVL thị trường có tác động mạnh mẽ đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp Mặt khác, chất lượng NVL yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp định đến chất lượng, phẩm chất sản phẩm Như vậy, việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL tác động đến chất lượng sản phẩm, giá thành, lợi nhuận doanh nghiệp Bên cạnh đó, NVL phận hàng tồn kho Việc cung ứng, dự trữ, sử dụng tác động đến tính liên tục sản xuất, suất lao động, tình hình tài doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lưu động yếu tố thiếu Do vậy, kế hoạch sản xuất kinh doanh bị ảnh hưởng lớn việc cung ứng NVL không đầy đủ kịp thời Mặt khác, vốn bỏ để mua NVL thường chiếm tỷ lệ lớn tổng số vốn lưu động Trong điều kiện doanh nghiệp thường sử dụng Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán nhiều vốn vay nợ để bổ sung nguồn vố lưu động Chính mà việc sử dụng có hiệu NVL vấn đề đáng quan tâm nhằm thu dược lợi nhuận cao quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 1.1.2.Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Khi sống người ngày cải thiện, xã hội phát triển nhu cầu người ngày nâng cao, phong phú đa dạng Điều đồng nghĩa đòi hỏi nhà sản xuất đáp ứng không ngừng việc đa dạng hoá nâng cao chất lượng sản phẩm Để đáp ứng nhu cầu buộc phải đa dạng hoá nguồn vật liệu sử dụng chúng để đáp ứng nhu cầu sản xuất cách tối ưu Muốn làm điều đòi hỏi việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu phải đạt hiệu Ngoài trình quản lý trực tiếp tác động tới tiêu quan trọng doanh nghiệp tiêu chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành, tiêu doanh thu lợi nhuận - Ở khâu thu mua: Do trình sản xuất sử dụng nhiều loại vật liệu, loại vật liệu có tính chất lý, hoá khác nhau, tỷ lệ tiêu hao khác có nhiều công dụng riêng nên trình thu mua nguyên vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian phải phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ở khâu bảo quản, dự trữ: phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi, thực chế độ bảo quản xác định định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại vật tư, để giảm bớt hư hỏng, hao hụt mát đảm bảo an toàn giữ chất lượng vật tư - Ở khâu sử dụng: Phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao, dự toán chi phí nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh cần phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời Tóm lại, việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua khâu bảo quản, dự trữ sử dụng nội dung quan trọng Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán công tác quản lý tài sản doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm Qua nói nhiệm vụ nhân viên kế toán phụ trách vật liệu lớn, khâu cần có phối hợp nhịp nhàng kế toán phận có liên quan để thực tốt nhiệm vụ đặt 1.1.3: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Kế toán nguyên vật liệu việc ghi chép, thu thập số liệu tình hình biến động nguyên vật liệu để cung cấp xác thông tin cần thiết cho công tác sản xuất sản phẩm doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục có hiệu Với vai trò công cụ sắc bén công tác quản lý, tổ chức kế toán NVL cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm soát tài sản doanh nghệp Kế toán NVL cung cấp thông tin cần thiết để gắn kết trình cung cấp đầu vào cho sản xuất trình sản xuất ăn khớp, giúp cho toàn chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoàn chỉnh, tránh lãng phí ngưng đọng khâu sản xuất Kế toán NVL giúp lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch toán NVL có phản ánh xác, kịp thời đầy đủ tình hình nhập xuất NVL lãnh đạo nắm bắt cách toàn diện, đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ NVL Tính xác hạch toán kế toán NVL ảnh hưởng đến tính xác kịp thời hạch toán giá thành Mặt khác việc tổ chức tốt kế toán NVL điều kiện chủ yếu để tăng cường vai trò Giám đốc kế toán nhằm trì phát triển, tăng khả cạnh tranh cho doanh nghiệp 1.1.4: Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Xuất phát từ vị trí kế toán công tác quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp sản xuất, kế toán NVL cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán - Phản ánh xác kịp thời, kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật tư mặt: Số lượng, chủng loại giá trị thời gian cung cấp - Tính toán phân bổ xác kịp thời giá trị vật tư xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu, phát ngăn chặn kịp thời trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích lãng phí - Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời vật liệu ứ đọng phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng hạn chế thiệt hại - Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia công tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu - Thực việc phân loại đánh giá NVL phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định nhà nước yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động tăng giảm vật tư trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh - Kiểm tra việc thực tiêu kế hoạch thu mua vật tư, tình hình dự trữ sử dụng vật tư cho sản xuất Phát xử lý kịp thời vật liệu, vật tư thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng vật liệu phi pháp lãng phí 1.2 Phân loại tính giá NVL 1.2.1 Phân loại NVL Để phục vụ cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại NVL khác Mỗi loại NVL lại có vai trò, công dụng, tính chất lý hoá khác biến động liên tục hàng ngày trình sản xuất kinh doanh Do yêu cầu đặt với người quản lý phải nắm Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp 10 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán bắt tình hình biến động loại NVL đơn vị Muốn thực tốt công việc này, người quản lý phải tiến hành phân loại NVL có sở khoa học để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết NVL phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Phân loại NVL xếp NVL theo loại, nhóm theo đặc trưng định để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Tuỳ theo tình hình sản xuất ngành, theo nội dung kinh tế vai trò, công dụng NVL kế hoạch sản xuất kinh doanh mà NVL phân chia khác Trong thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, dùng để phân loại NVL bao gồm sau: - Căn vào nội dung kinh tế NVL chia thành loại sau: + NVL (Bao gồm bán thành phẩm mua ngoài): Là nguyên liệu, vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm.Ví dụ sắt thép công nghiệp khí, công nghiệp kéo sợi, gạch ngói,xi măng xây dựng Bán thành phẩm mua phản ánh vào NVL Đó chi tiết, phận sản phẩm đơn vị sản xuất ra, doanh nghiệp mua để nắp ráp gia công tạo sản phẩm Ví dụ bàn đạp, khung xe đạp công nghiệp nắp ráp xe đạp + Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với NVL để làm tăng chất lượng tính tác dụng sản phẩm đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường + Nhiên liệu: Là thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh như: Than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt + Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng sử dụng để thay thế, sửa chữa cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải Trần Phương Trang- CĐ KT13- K12 Chuyên đề tốt nghiệp 69 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Biểu số 2.12 Công Ty TNHH Đại Tân Địa chỉ: Quế Võ- Bắc Ninh Tổng hợp xuất kho Tháng 12 năm 2012 Kho: NT GS … 2/12 5/12 26/2 Chứng từ SH … 002T 005T 006T … SHTK Nội dung NT … 2/12 5/12 26/12 … … Xuất xăng A92 dùng Xuất Bán Xuất cho Tổ Xe … Tổng cộng Số PS Nợ … 1424 131 627 … Có … 1523 1523 1523 … … 575.000 690.000 6.900.000 … 8.165.000 - Trên sở bảng kê tổng hợp xuất kho T12/2012 kế toán lập chứng từ ghi sổ - Cuối tháng, chứng từ ghi sổ lập xong, kế toán tiến hành ghi vào trang sổ Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 70 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Biểu số 2.13 Công Ty TNHH Đại Tân Địa chỉ: Quế Võ- Bắc Ninh Mẫu số: 02 - DN Chứng Từ Ghi Sổ Tháng 12 năm 2012 số 0012– Chứng từ phiếu xuất Trích yếu Xuất xăng A92 dùng Xuất Bán Xuất cho Tổ Xe Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 1424 131 627 1523 1523 1523 Số tiền 575.000 690.000 6.900.000 8.165.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Trần Phương Trang- KT13-K12 Kế toán trưởng (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp 71 Trường ĐHCN Hà Nội Biểu số 2.14: Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Trích sổ TK 152 Công Ty TNHH Đại Tân Địa chỉ: Quế Võ- Bắc Ninh Mẫu số: S02c1 - DN Sổ tài khoản năm 2012 Tài Khoản : 152 – Nguyên vật liệu NT ghi Chứng từ sổ SH NT Nội dung TK ĐU Số tiền Nợ 29.725.000 111 11.500.000 111 17.000.000 Tồn đầu kỳ Cộng số phát sinh 25/12 010NL 25/12 Mua Xăng A92 25/12 010NL 25/12 26/12 002 T 26/12 Xuất xăng A92 26/12 002 T 26/12 Mua Nhớt Castrol Xuất Nhớt Castrol Tổng số phát sin sinh Tồn cuối kỳ Người ghi sổ Đã ký Trần Phương Trang- KT13-K12 Có 1424 1.1500.000 1424 170.000 28.500.000 1.320.000 56.905.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội 72 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 2.3.4 Tổ chức kế toán kết kiểm kê NVl Định kỳ tháng lần, công ty tổ chức kiểm kê NVL tồn kho để xác định số NVL tồn kho để xác định số chênh lệch sổ kế toán thực tế, đưa biện pháp thực tế xử lý số chênh lệch ( có) Trước tiến hàng kiểm kê phải khóa sổ sách, xác định số dư tồn kho thời điểm kiểm kê đối chiếu kế toán NVL với thủ kho sau tiến hàng xong kho ban kiểm kê lập biên báo cáo kết kiểm kê vật tư - Chẳng hạn kiểm kê phát thừa chưa rõ nguyên nhân vào biên kiểm kê kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá trị thực tế NVL thừa Có TK 338(1): Giá trị thực tế NVL thừa - Khi có đinh xử lý Giám đốc công ty, kế toán ghi: Nợ TK338(1): Giá trị thực tế NVL thừa Có TK liên quan: 632, 711… - Trường hợp kiểm kê vật tư thiếu chưa rõ nguyên nhân, vào biên kiểm kê, kế toán ghi: Nợ TK 138(1): Giá trị thực tế NVL thiếu Có TK 152: Giá trị NVL thiếu - Khi có định xử lý, kế toán ghi: + Nếu NVL thiếu hụt định mức cho phép, ghi tăng chi phí Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 138: Phải thu khác + Nếu người chịu trách nhiệm phải bồi thường, kế toán ghi: Nợ TK 138, 334, 111 Có TK 138(1) + Giá trị NVL thiếu hụt lại sau trừ phần bồi thường phản ánh vào giá vốn hàng vốn, kế toán ghi: Nợ TK 632: Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 73 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Có TK 138(1): Biểu số: 2.14 Công ty TNHH Đại Tân Địa chỉ: Quế Võ- Bắc Ninh Biên kiểm kê vật tư kho dân dụng - Căn kế hoạch số 51/ ngày 30/12/12…Kiểm kê đánh giá lại vật tư, tài sản, tiền vốn Công ty đến thời điểm 30/12/12 Hôm nay, ngày 30/12/12.Tại Công ty TNHH Đại Tân Chúng gồm: 1, Ông: Bùi Quang Thuấn – Tổ trưởng Tổ xe; 2, Ông: Phạm Ngọc Trân – Thủ kho; 3, Bà: Nguyễn Hải Hà - Kế toán trưởng Chúng tiến hành kiểm kê toàn vật tư tồn đến ngày 30/12/2012 kho dân dụng với số lượng cụ thể sau: Tên vật tư Đvt Xăng A92 Nhớt Castrol Lít Lít Số lượng 260 24 … Cộng … … Đơn giá Thành tiền 23.000 85.000 5.980.000 2.040.000 … … Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho (Đã ký) (Đã Ký) (Đã ký) Trần Phương Trang- KT13-K12 Trưởng ban kiểm kê (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp 74 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Biểu số 2.15.1 Biểu số 2.15: Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hoá Công ty TNHH Đại Tân Địa chỉ: Quế Võ- Bắc Ninh Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hoá ngày: 30/12/12 Kho: Kho vật tư (KHO 152 XD) Đơn giá Sổ sách SL Xăng A92 23000 250 Nhớt Castrol Nhớt Castrol 85000 110.000 … Mặt hàng cộng Thực tế Giá trị Giá trị SL 245 5635.000 123 27 5.750.000 10.455.00 2.970.000 123 27 10.455.000 2.970.000 … 19.175.000 Người lập biểu (Đã ký) Trần Phương Trang- KT13-K12 chênh lệch SL Giá trị 115.000 19.060.000 115.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp 75 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Biểu số 2.15.2: Công ty TNHH Đại Tân Địa chỉ: Quế Võ- Bắc Ninh Báo cáo kiểm kê vật tư hàng hoá 14 ngày30 tháng 12 năm 2012 Kho: Kho vật tư dân dụng (KHO152DD) Mặt hàng Xăng A92 Nhớt Castrol Nhớt Casrol Đơn giá 23.000 85.000 110.000 Cộng … Sổ sách SL 250 123 27 … Giá trị 5.750.000 10.455.000 2.970.000 19.175.000 SL 245 123 27 Thực tế Giá trị 5.635.000 10.455.000 2.970.000 Chênh lệch SL Giá trị 115.000 1.960.000 115.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 76 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Sơ đồ: Luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán NVL Công ty TNHH Đại Tân Chứng từ nhập xuất Sổ chi tiết vật tư Bảng kê chứng từ Chứng từ ghi sổ Báo cáo tình hình Nhâp – xuất – tồn Báo cáo tồn kho vật tư Sổ tài khoản 152 Báo cáo kế toán Bảng cân đối số phát sinh Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 77 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Chương 3: Hoàn Thiện Tổ Chức Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công ty TNHH Đại Tân 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Đại Tân: Công ty TNHH Đại Tân Công ty có tuổi đời non trẻ, trải qua nhiều khó khăn thử thách biến động kinh tế đạo sáng suốt Ban giám đốc tinh thần tận tâm với công việc toàn nhân viên nên Công ty không ngừng lớn mạnh, phát triển hoà nhập với chế thị trường Công ty cho đời mặt hàng gốm sứ với đủ chủng loại, kích cỡ màu sắc đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng có thị phần rộng lớn Các sản phẩm Công ty luôn đạt tiêu chuẩn chất lượng mẫu mã Mặc dù vậy, Công ty không ngừng quán triệt quan điểm “ tiết kiệm, hiệu quả” tìm biện pháp hữu hiệu để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm cho hợp lý để tiêu thụ sản phẩm nhiều thị trường Với linh hoạt công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế, dây chuyền công nghệ quy mô đổi trở thành đòn bẩy tích cực cho việc phát triển Công ty Công ty đạt thành tích sản xuất, hoàn thành tiêu đề ra, không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Dưới góc độ sinh viên thực tập, lần tiếp xúc với thực tế em xin đưa quan điểm số ưu điểm tồn công tác kế toán NVL công ty TNHH Đại Tân 3.1.1 Thành tích đạt Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phòng ban chức hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời số liệu cần thiết để phục vụ công tác quản lý sản xuất, từ tạo điều kiện cho công ty chủ động sản xuất ngày có uy tín thị trường Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội 78 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Đội ngũ nhân viên kế toán thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn Mỗi nhân viên kế toán kiêm nhiệm số phần hành kế toán đảm bảo công việc giao Về hình thức kế toán áp dụng thích hợp, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý Đảm bảo tính kịp thời thông tin giúp phận quản lý có kế hoạch đắn cho trình tổ chức sản xuất Đối với việc quản lý vật liệu, công ty tiến hành cấp vật tư theo phiếu lĩnh vật tư Do tượng xuất thừa vật tư nên nhận lại vật tư không yêu cầu kỹ thuật Vì vậy, công ty quản lý tiết kiệm vật liệu 3.1.2 Ưu điểm, công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Đại Tân: Qua thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy công tác kế toán NVL Công ty nhìn chung tiến hành tốt, thực theo khoa học, hợp lý, xác, chấp hành quy định chế độ tài Bộ tài ban hành Các phòng ban, xí nghiệp phối hợp chặt chẽ với phòng kế toánđảm bảo công tac hạch toán NVL diễn đầy đủ, đặn, nhịp nhàng, phù hợp với điều kiện Công ty.Do có số ưu điểm sau: Một là: - Công ty xây dựng hệ thống định mức vật tư cho loại sản phẩm tương đối xác Đây ưu điểm lớn công tác quản lý hạch toán vật tư Qua đó, công ty tính toán mức thu mua, dự trữ vật tư góp phần quản lý chặt chẽ NVL Hai là: - Công tác tổ chức bảo quản dự trữ vật tư thực tốt Do đặc điểm NVL cho sản phẩm gốm sứ: “Sản phẩm gốm sứ loại sản phẩm nhiều NVL cấu thành, sản phẩm gốm sứ không giống sản phẩm khác quy trình công nghệ phức tạp đòi hỏi nguyên liệu cấu thành lên sản phẩm phải đảm bảo chất lượng, định mức quy định có tỷ lệ thu hồi từ 75% - 80%” Nên Công ty xây dựng kho vật tư đảm bảo đầy đủ Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội 79 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán tiêu chuẩn quy định bảo quản vật liệu Hệ thống kho Công ty bố trí hợp lý, phù hợp với địa bàn sản xuất Ba là: - Công ty có phân công quản lý rõ ràng: Phòng vật tư chịu trách nhiệm quản lý, thủ kho chịu trách nhiệm vật chất NVL tồn kho Do vậy, việc bảo quản dự trữ NVL tiến hành khã tốt Bốn là: - Về trình tự luân chuyển chứng từ: Được thực chặt chẽ phòng kế toán phòng vật tư Các chứng từ luân chuyển theo chu trình, tạo điều kiện cho công tác kế toán xác, đầy đủ, kịp thời Năm là: - Về kế toán chi tiết NVL Công ty áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song, có kết hợp nhịp nhàng phòng kế toán với phòng vật tư phận kho Số liệu ghi chép rõ ràng, xác, phản ánh tình hình có, tăng, giảm tồn kho NVL Công ty sử dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ để tính giá thực tế vật tư xuất kho hoàn toàn phù hợp với đặc điểm NVL Công ty Giá trị vật tư xuất phản ánh TK 621, 627 chi tiết thành tiểu khoản Sáu là: - Về công tác kế toán NVL: Công ty áp dung phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phù hợp với tình hình thực tế công ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động tăng, giảm vật tư, tiền vốn Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL cuả Công ty diễn theo nguyên tắc chuẩn mực quy định, chứng từ nhập, xuất NVL ghi chép đầy đủ xác, việc hạch toán diễn hàng ngày 3.1.3 Nhược điểm công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Đại Tân: Bên cạnh kết đạt kế toán NVL Công ty có số thiếu sót tồn tạicần khắc phục để hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty, là: - Về hệ thống sổ kế toán: Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội 80 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Hiện nay, Công ty vận dụng hình thức kế toán máy theo phần mềm với hình thức Chứng từ – Ghi sổ Theo phương pháp giúp cho hệ thống sổ kế toán Công ty kha đầy đủ theo quy định chế độ kế toán Tuy nhiên, Công ty chưa mở sổ “ Sổ đăng ký Chứng từ – Ghi sổ” Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ kinh tế theo thời gian (nhật ký) Do việc quản lý khối lượng chứng từ ghi sổ - Về định kỳ lập Chứng từ – Ghi sổ Mật độ nhập, xuất vật tư Công ty tương đối lớn định kỳ tổng hợp số liệu, lập chứng từ ghi sổ tháng lần Công việc kế toán tổng hợp thường dồn vào cuối tháng dẫn đến chậm trễ thông tin cho công tác quản lý, đặc biệt tháng cuối quý công ty lập kế toán theo định kỳ 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Đại Tân - Kiến nghị 1: Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp, để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ giúp cho việc quản lý chặt chẽ lượng chứng từ ghi sổ quy trách nhiệm có tượng chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập theo năm định kỳ ghi sổ định kỳ lập chứng từ ghi sổ Công ty, chứng từ ghi sổ lập tháng lần, định kỳ vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ tháng lần Ví dụ: Cuối tháng 02/ 2012 Sau lập chứng từ ghi sổ 0005, 0012 tiến hành ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau: Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 81 Trường ĐHCN Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Mẫu số: S02b – DN Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT … … 0005 30/112/2012 0012 29/02/2012 … … Người ghi sổ (ký, Họ tên) số tiền Chứng từ ghi sổ SH NT … 9.240.756 64.505.291 … Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Số tiền Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên) - Kiến nghị 2: Về định kỳ lập chứng từ Hiện nay, chứng từ ghi sổ nghiệp vụ nhập, xuất NVBL công ty lập theo định kỳ tháng Trong NVL công ty đa dạng, nhiều loại, nhiều thứ vật tư, mật độ nhập xuất tương đối lớn Do vậy, công việc kế toán tổng hợp thường dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến việc kiểm tra, đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết việc lập báo cáo vào cuối quý Vì công ty lên lập chứng từ ghi sổ nhập, xuất ngày lần để công tác kế toán không dồn vào cuối tháng việc lập báo cáo kế toán cập nhật nhanh chóng -Kiến nghị 3: việc trang bị phần mềm vi tính riêng cho kế toán NVL Hiện nay, phần mềm kế toán mà công ty áp dụng dùng chung cho tất phần kế toán, chưa áp dụng riêng cho phần kế toán NVL Trong nguyên vật liệu phần quan trọng kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty NVL lại có nhiều chủng loại khác Vì xin đề xuất ý kiến với công ty nên trang bị phần mềm kế toán riêng cho kế toán NVL Mục tiêu việc trang bị làm cho công tác kế toán NVL dễ dàng xác hơn, tránh việc làm thu công số công đoạn phần mềm thích hợp với việc chia VL thành danh điểm NVL để công việc hạch toán dễ dàng từ mục tiêu việc lam hoàn thiện công tác kế toán NVL, làm cho kế toán NVL toàn diện, xác, đầy đủ Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội 82 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán đại hoá công tác kế toán NVL cho phù hợp với phát triển sản xuất Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐHCN Hà Nội 83 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Kết luận Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thành phần cấu thành nên sản phẩm, kết trình sản xuất Trên thực tế, vấn đề không đơn giản có sử dụng NVL mà điều quan trọng phải sử dụng cho có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu NVL, gây tình trạng ngừng SX thừa NVL gây ứ đọng vốn Mặc dù, NVL Công ty đa dạng, nhiều loại số khan với động, sáng tạo ban giám đốc với giúp đỡ quan chủ quản, cộng với nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên công ty, Công ty TNHH Đại Tân không ngừng phát triển ngày phát triển Cùng với phát triển Công ty, hệ thống quản lý nói chung máy kế toán nói riêng, đặc biệt phần hành kế toán NVL không ngừng thực đáp ứng nhu cầu SX kinh doanh, phục vụ kịp thời cho trình sản xuất hoạt động liên tục Song bên cạnh ưu điểm có số hạn chế trình bày Trong phân tích tình hình thực tế công tác kế toán NVL Công ty kết hợp với việc nghiên cứu sở lý luận em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện thêm bước công tác hạch toán NVL Công ty TNHH Đại Tân Vì điều kiện, trình độ có hạn, em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy, cô giáo cán kế toán Công ty TNHH Đại Tân Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Cô giáo Đào Thị Lan Hương cán phòng kế toán Công ty TNHH Đại Tân Trần Phương Trang- KT13-K12 Chuyên đề tốt nghiệp [...]... Cụng ty TNHH i Tõn 2.1 c im chung ca Cụng ty TNHH i Tõn 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH i Tõn Tên đầy đủ : Công ty trách nhiệm hữu hạn Đại Tân Địa chỉ : Phấn Trung- Phù lãng- Quế Võ- Bắc Ninh Điện thoại : 0241.362.251 a chỉ Website : www.daitan.com.vn Mã số thuế : 2300234933 TK ngân hàng :25032114005916 tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Quế Võ Số vốn điều lệ của Công ty: ... sn ngn hn, TSC ca cụng ty ngy cng tng cho thy doanh nghip ang cú xu hng m rng qui mụ sn xut T trng n phi tr trong tng ngun vn cng ngy mt tng Doanh thu v li nhun cú xu hng tng dn lờn qua cỏc nm iu ny cú c l kt qu ca quỏ trỡnh nghiờn cu, tỡm tũi hc hi v s phn u khụng mt mi ca ban lónh o cng nh tp th cỏn b cụng nhõn viờn trong ton cụng ty Nú cng cho thy hot ng kinh doanh ca cụng ty l cú hiu qu Ta thy nm... Mã số thuế : 2300234933 TK ngân hàng :25032114005916 tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Quế Võ Số vốn điều lệ của Công ty: 2.000.000.000đồng (Hai tỷ đồng) *Mc tiờu th Nhiờn liu ca cụng ty th hin bng di õy: Ch tiờu Nm 2010 Nhiờn liu( 25.000 lớt) Doanh thu 500.000.00 (1000) 0 Nm 2011 Nm 2012 30.000 30.550 630.000.00 0 672.100.000 Trn Phng Trang- C KT13- K12 Chuyờn tt nghip 36 Trng HCN ... B máy k toán ca Công ty hot ng vi mc tiêu thc hin tt chc nng, nhim v ca k toán K toán trng công ty ph trách chung lnh vc thc hin Lut K toán ti công ty K toán trng công ty ng u phòng kế toán trc... K toán trng kim soát viên tài ca công ty, có trách nhim vụ quyn hn nh sau: + K toán trng giúp giám c công ty t chc ch o thc hin toàn b công tác k toán, thng kê, hch toán kinh t công ty + K toán. .. kế toán Bộ phận kiểm tra kế toán tr- Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán vật liệu, TSCĐ Các nhân viên hạch toán phận phụ thuộc S 2:T chc b mỏy k toỏn ti Cụng ty TNHH i Tõn Trn Phng Trang-