Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH thiết bị giáo dục và đồ chơi Tràng An

PHỤ LỤC Diễn giải Trang Chương I. Lý luận chung về công tác kế toán NVL trong DN sản xuất 10 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL trong các doanh nghiệp sản xuất 10 1.1.1 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu 10 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của NVL 10 1.1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 10 1.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán NVL 11 1.1.2 Phân loại và đánh giá 11 1.1.2.1 Phân loại NVL 11 1.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 13 1.1.3 Kế toán chi tiết NVL 18 1.1.3.1 Chứng từ kế toán 18 1.1.3.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết 19 1.1.4 Kế toán tổng hợp NVL 22 1.1.4.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên. 22 1.1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 27 1.1.5 Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê và đánh giá lại vật tư. 28 1.1.6 Kế toán dự phòng giảm giá vật tư tồn kho 31 1.2 Các hình thức ghi sổ kế toán 33 1.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 33 1.2.2 Hình thức kế toán Nhật kýSổ cái 35 1.2.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 37 1.2.4 Hình thức kế toán Nhật kýChứng từ 39 1.2.5 Hình thức kế toán máy 40 Chương II. Thực trạng công tác kế toán NVL trong cty TNHH thiết bị giáo dục và đồ chơi Tràng An 42 2.1 Tổng quan về công ty 42 2.1.1 Lịch sử về công ty 42 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và SXKD của công ty 43 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 46 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 46 2.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 48 2.1.3.3 Vài nét về phần mềm kế toán công ty đang áp dụng 49 2.2 Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH thiết bị giáo dục và đồ chơi Tràng An 56 2.2.1 Đặc điểm NVL và phân loại 56 2.2.1.1 Đặc điểm 56 2.2.2.2 Phân loại 57 2.2.2 Đánh giá NVL 58 2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL tại công ty TNHH thiết bị giáo dục và đồ chơi Tràng An 59 Chương III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH thiết bị giáo dục và đồ chơi Tràng An 113 3.1. Sự cần thiết 113 3.2. Nhận xét 113 3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH thiết bị giáo dục và đồ chơi Tràng An 115 Kết luận 117

Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán Phụ lục Diễn giải Trang Chơng I Lý luận chung công tác kế toán NVL DN 10 sản xuất 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL 10 doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 10 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL 10 1.1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 10 1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL 11 1.1.2 Phân loại đánh giá 11 1.1.2.1 Phân loại NVL 11 1.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 13 1.1.3 Kế toán chi tiết NVL 18 1.1.3.1 Chứng từ kế toán 18 1.1.3.2 Các phơng pháp hạch toán chi tiết 19 1.1.4 Kế toán tổng hợp NVL 22 1.1.4.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng 22 xuyên 1.1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 27 1.1.5 Kế toán nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê đánh giá lại 28 vật t 1.1.6 Kế toán dự phòng giảm giá vật t tồn kho 31 1.2 Các hình thức ghi sổ kế toán 33 1.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 33 1.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ 35 1.2.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 37 1.2.4 Hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ 39 1.2.5 Hình thức kế toán máy 40 Chơng II Thực trạng công tác kế toán NVL cty TNHH 42 Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An 2.1 Tổng quan công ty 42 2.1.1 Lịch sử công ty 42 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý SXKD công ty 43 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 46 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 46 2.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 48 2.1.3.3 Vài nét phần mềm kế toán công ty áp dụng 49 2.2 Thực trạng công tác kế toán công ty TNHH thiết bị giáo 56 dục đồ chơi Tràng An 2.2.1 Đặc điểm NVL phân loại 56 2.2.1.1 Đặc điểm 56 2.2.2.2 Phân loại 57 2.2.2 Đánh giá NVL 58 2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL công ty TNHH thiết bị giáo dục 59 đồ chơi Tràng An Chơng III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế 113 toán công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An 3.1 Sự cần thiết 113 3.2 Nhận xét 113 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công 115 ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An Kết luận NVL Tên viết tắt 117 Danh mục tên viết tắt Diễn giải Nguyên vật liệu Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội TSCĐ TNHH Hóa đơn GTGT TK VNĐ KVT HĐ Cty TNHH MTV ĐVT SL SX Mã KH Số CT Bảng tổng hợp N_X_T UBND PX Phòng HC-NS BHYT KPCĐ BHXH KKTX KKĐK Khoa kế toán-kiểm toán Tài sản cố định Trách nhiệm hữu hạn Hóa đơn giá trị gia tăng Tài khoản Việt Nam đồng Kho vật t Hợp đồng Công ty trách nhiện hữu hạn thành viên Đơn vị tính Số lợng Sản xuất Mã khách hàng Số chứng từ Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn ủy ban nhân dân Phân xởng Phòng hành nhân Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Kê khai thờng xuyên Kiểm kê định kỳ Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Sơ đồ1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d Sơ đồ 1.4: Hạch toán tăng, giảm, kết kiểm kê nguyên vật liệu theo phơng pháp KKTX Sơ đồ 1.5: Hạch toán tăng, giảm, kết kiểm kê nguyên vật liệu theo phơng pháp KKĐK Sơ đồ 1.6: Sơ đồ tài khoản liên quan đến kiểm kê, đánh giá nguyên liệu, vật liệu Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký-Sổ Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký-chứng từ Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản quản lý sản xuất kinh doanh công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán công ty Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán áp dụng tai công ty Sơ đồ 2.4: Cây th mục vật t công ty Danh mục bảng biểu Biểu 2.1: Bảng kết sản xuất kinh doanh từ năm 2008 2010 Biểu 2.2: Quy trình nhập danh điểm nguyên vật liệu Biểu 2.3: Quy trình nhập danh điểm nguyên vật liệu Biểu 2.4: Quy trình nhập danh điểm nguyên vật liệu Biểu 2.5: Quy trình tạo nhóm thép ống đen Biểu 2.6: Quy trình tạo nhóm thép ống đen Biểu 2.7: Quy trình tạo nhóm thép ống đen Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT mua thép loại Biểu 2.9: Hóa đơn mua đinh loại Biểu 2.10: Biên kiểm nghiệm mua thép Biểu 2.11: Biên kiểm nghiệm mua đinh loại Biểu 2.12: Mở phần mềm kế toán Casd accounting Biểu 2.13: Mở phần mềm kế toán Casd accounting Biểu 2.14: Cách vào phần Nguyên vật liệu phần mềm Biểu 2.15: Phiếu nhập kho thép loại Biểu 2.16: Quy trình nhập vật liệu vào phần mềm Biểu 2.17: Tổng hợp phiếu nhập tháng 10/2010 Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán Biểu 2.18: Giao diện phiếu nhập kho thép ống đen F20-26 phần mềm Biểu 2.19: Phiếu nhập kho đinh ốc vít thủ kho lập Biểu 2.20: Giao diện phiếu nhập kho đinh vít xoáy Biểu 2.21: Phiếu xuất kho kế toán vật t lập Biểu 2.22: Quy trình vào phiếu xuất kho phần mềm Biểu 2.23: Tổng hợp phiếu xuất kho tháng 10/2010 Biểu 2.24: Giao diện phiếu xuất kho phần nềm có thép ống đen F20-26 Biểu 2.25: Phiếu xuất kho có đinh ốc vít kế toán vật t lập ngày 31/10 Biểu 2.26: Giao diện phần mềm phiếu xuất kho có đinh vít xoáy Biểu 2.27 : Thẻ kho thép ống đen F20-26 Biểu 2.28: Thẻ kho đinh vít xoáy tháng 10/2010 Biểu 2.29: Quy trình vào thẻ kho phần mềm Biểu 2.30 : Giao diện thẻ kho thép ống đen F20-26 tháng 10/2010 Biểu 2.31: Giao diện thẻ kho Đinh vít xoáy tháng 10/2010 Biểu 2.32: Quy trình vào sổ chi tiết vật t Biểu 2.33: Quy trình vào sổ chi tiết vật t thép ống đen F20-26 Biểu 2.34 : Giao diện sổ chi tiết vật t thép ống đen F20-26 Biểu 2.35 : Sổ chi tiết vật t Thép ống đen F20-26 đợc in từ phần mềm Biểu 2.36: Giao diện phần mềm sổ chi tiết vật t Đinh vít xoáy Biểu 2.37: Sổ chi tiết vật t Đinh vít xoáy đợc in từ phần mềm Biểu 2.38 : Quy trình vào sổ chi tiết tài khoản 152 Biểu 2.39 : Quy trình vào sổ chi tiết tài khoản 152 Biểu 2.40: Giao diện phần mềm sổ chi tiết tài khoản 152 trang Biểu 2.41: Giao diện phần mềm sổ chi tiết tài khoản 152 trang cuối Biểu 2.42 : Trích Sổ chi tiết tài khoản 152 in từ phần mềm Biểu 2.43 : Quy trình vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Biểu 2.44 : Quy trình vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Biểu 2.45 : Quy trình vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Biểu2.46 : Trích giao diện bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn phần mềm trang Biểu2.47 : Trích giao diện bảng tổng hợp N-X-T phần mềm trang cuối Biểu 2.48: Trích bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu tháng 10/2010 in từ phần mềm Biểu 2.49: Quy trình vào sổ nhật ký chung Biểu 2.50 : Giao diện sổ nhật ký chung tháng 10/2010 phần mềm Biểu 2.51: Giao diện nhật ký chung tháng 10/2010 kiểm tra trớc in Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán Biểu 2.52: Trích Nhật ký chung từ phần mềm tháng 10/2010 Biểu 2.53: Quy trình vào kiểm tra sổ Cái Biểu 2.54 : Giao diện phần mềm sổ Cái TK 152 tháng 10/2010 trang Biểu 2.55 : Giao diện phần mềm sổ Cái TK 152 tháng 10/2010 trang cuối Biểu: 2.56: Trích sổ TK 152 Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán Lời nói đầu Doanh nghiệp sản xuất đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động tạo sản phẩm Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển kinh tế thị trờng, có tính cạnh tranh cao phải sản xuất đợc sản phẩm có chất lợng cao giá hợp lý Nh doanh nghiệp phải khai thác tốt nguồn lực tài chính, phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn nguyên nhiên vật liệu, Bởi nguyên vật liệu nhân tố để làm sản phẩm Một sản phẩm tốt phải đợc làm từ nguyên vật liệu có chất lợng, tuân theo quy trình quy cách tạo sản phẩm Ngợc lại, nguyên vật liệu không đợc bảo quản điều kiện quy định đem vào sản xuất tạo sản phẩm chất lợng Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp doanh nghiệp bán đợc ngợc lại Nếu lãng phí nguyên vật liệu làm cho giá thành sản phẩm tăng, chi phí sản xuất tăng theo Nguyên vật liệu chất lợng, thiếu nguyên vật liệu làm cho trình sản xuất bị gián đoạn, doanh nghiệp không hoàn thành đợc hợp đồng ký kết với đối tác dẫn đến làm ăn thua lỗ, Để khắc phục tất ảnh hởng nguyên vật liệu chất lợng sản phẩm trình sản xuất kinh doanh cần phải tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu Vì kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin cách khoa học cho công tác quản lý nguyên vật liệu mặt giá trị vật tất khâu mua sắm, bảo quản sử dụng Để có nhìn hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, tìm phơng pháp tiết kiệm đợc chi phí nguyên vật liệu, để quan lý tốt nguyên vật liệu, tránh thất thoát, lãng phí so sánh đợc lý thuyết thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu em lựa chọn đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An để làm luận văn tốt nghiệp.Nội dung luận văn bao gồm chơng: + Chơng 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu coca doanh nghiệp sản xuất + Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán công ty TNHH Thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An + Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An Đề tài giúp em củng cố kiến thức đợc học trờng, trang bị cho em kiến thức thực tế làm hành trang cho em sau tự tin đI làm sau Và với nhìn khách quan hơn, đề tài giúp tìm đợc Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán thiếu sót cần hoàn thiện công tác nguyên vật liệu công ty Tràng An giúp công ty ngày hoàn thiện công tác kế toán Tuy nhiên,với kiến thức có hạn thân,bài luận văn chắn nhiều thiếu sót cần phải góp ý chỉnh sửa Em mong nhận đợc giúp đỡ, bảo thầy cô Em xin chân thành cảm ơn Chơng I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán NVL 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu - Khái niệm Nguyên vật liệu đối tợng lao động - t liệu vật chất đợc dùng vào sản xuất để chế tạo thành sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp - Đặc điểm + Đợc mua sắm vốn lu động + Nó tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Sau chu kỳ sản xuất giá trị đợc bảo tồn chuyển dịch toàn vào sản phẩm Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán + Vật liệu đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn liên doanh 1.1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong trình sản xuất nguyên vật liệu cần đợc theo dõi, quản lý chặt chẽ mặt vật giá trị tất khâu Mua sắm Dự trữ, bảo quản Sử dụng * Khâu thu mua: nguyên vật liệu đòi hỏi phải quản lý việc thực kế hoạch mua nguyên vật liệu số lợng, khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua nh đảm bảo tiến độ, thời gian đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Khâu bảo quản: phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi, trang bị đầy đủ phơng tiện đo lờng cần thiết tổ chức kiểm tra việc thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu tránh h hỏng, mát đảm bảo an toàn tài sản * Khâu sử dụng: đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm, chấp hành tốt định mức dự toán chi phí nguyên vật liệu góp phần quan trọng để hạ giá thành, tăng thu nhập tích lũy đơn vị 1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Các loại nguyên vật liệu doanh nghiệp tài sản ngắn hạn dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh bao gồm nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, Doanh nghiệp cần phải có kế hoạch mua, dự trữ đầy đủ, kịp thời loại nguyên vật liệu số lợng, chất lợng, kết cấu nhằm đảm bảo cho quy trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành bình thờng Kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ chủ yếu sau đây: - Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại nguyên vật liệu giá trị vật; tính toán xác giá gốc (hoặc giá thành thực tế) loại, thứ nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn kho; đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán-kiểm toán - Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phân bổ giá trị vật liệu sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc xếp loại nguyên vật liệu thành nhóm, loại thứ nguyên vật liệu theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Mỗi doanh nghiệp hay loại hình doanh nghiệp, tính đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại nguyên vật liệu khác tỷ trọng nh danh điểm loại Phân loại vật liệu theo nội dung kinh tế: - Nguyên vật liệu chính: Là loại vật t tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển vào giá trị sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu đợc sử dụng sản xuất để tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm, Các vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phơng tiện vận tải, công tác quản lý, Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn hay thể khí - Phụ tùng thay thế: Là vật t dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, công cụ, dụng cụ, - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật t đợc sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng Cụ thể: Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 10 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Sổ nhật ký chung: Từ phiếu nhập kho, xuất kho nhập vào phần mềm kế toán, hệ thống tự động chạy số liệu vào sổ nhật ký chung hàng ngày Vì cập nhật số liệu hàng ngày nên cập nhật số tiền phát sinh nợ nguyên vật liệu phát sinh có nguyên vật liệu đễn cuối tháng sau chạy đơn giá xuất kho nguyên vật liệu phần mềm tự động cập nhật số tiền phát sinh có nguyên vật liệu Sổ Cái đợc mở theo năm, ngày khoán sổ ngày 31/12 Để tiện cho viêc kiểm tra, ta chọ in thời điểm mà cần Ta chọn thời điểm từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 Sau kích chuột trái vào mục Nhận Biểu 2.49: Quy trình vào sổ nhật ký chung Biểu 2.50 : Giao diện sổ nhật ký chung tháng 10/2010 phần mềm Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 96 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Biểu 2.51: Giao diện nhật ký chung tháng 10/2010 kiểm tra trớc in Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 97 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Biểu 2.52: Trích in nhật ký chung từ phần mềm tháng 10/2010 Công ty TNHH Thiết bị GD&Đồ chơi Tràng An Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 98 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) sổ nhật ký chung Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 Đơn vị: Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải 01/10 01/10 PX0314 PX0314 01/10 01/10 20/10 PN0267 20/10 20/10 PN0267 20/10 SX 400 bàn mẫu giáo CPS SX 400 bàn mẫu giáo CPS Mua thép HĐ50508 ngày 20/10 Mua thép HĐ50508 ngày 20/10 25/10 PN0302 25/10 25/10 31/10 31/10 PN0302 PX0428 PX0428 25/10 31/10 31/10 STT dòng Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng 621GMG CPS 1521 1521 Nợ 86.591.101 42.709.091 Nhập đinh vít HĐ 111743 ngày 25/10 1522 17.920.000 Nhập đinh vít HĐ 111743 ngày 25/10 Xuất nguyên vật liệu phụ Xuất nguyên vật liệu phụ Tổng 331 6272 1522 Kế toán trởng (ký, họ tên) Có 86.591.101 331 Ngời ghi sổ (ký, họ tên) đồng 11.955.009 42.709.091 17.920.000 11.955.009 20.970.228.733 20.970.228.733 Ngày 31 tháng 12năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên) Sổ Cái: Hàng ngày sau nhập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phần mềm cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung sở để cập nhật số liệu vào sổ Vì đợc cập nhật hàng ngày nên số liệu hàng ngày cập nhật vào có số tiền phát sinh Nợ TK 152 phát sinh Có đến cuối tháng sau chạy tính giá nguyên vật liệu xuất kho số liệu đợc cập nhật bổ sung Ngày mở sổ ngày đầu tháng cón ngày khóa sổ ngày cuối tháng.Để kiểm tra sổ ta chọn sổ in theo ngày, chọn mã tài khoản 152,chọn thời gian từ ngày 1/10/2010 đến ngày 31/10/2010 Biểu 2.53: Quy trình vào kiểm tra sổ Cái Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 99 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Biểu 2.54 : Giao diện phần mềm sổ Cái TK 152 tháng 10/2010 trang Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 100 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Biểu 2.55 : Giao diện phần mềm sổ Cái TK 152 tháng 10/2010 trang cuối Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 101 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Khoa kế toán kiểm toán Luận văn tốt nghiệp 102 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Biểu: 2.56: Trích sổ TK 152 Công ty TNHH Thiết bị GD&Đồ chơi Tràng An Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010 Tên tài khoản : 152- Nguyên vật liệu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số d đầu tháng Số phát sinh tháng 01/10 PX0314 01/10 20/10 PN0267 20/10 25/10 PN0302 25/10 31/10 PX0428 31/10 Kế toán ghi sổ (Ký,họ tên) Nợ Có 6.090.173.514 Xuất sx 400 bàn mẫu giáo CPS Mua thép HĐ 50508 ngày 20/10 Nhập đinh vít loại HĐ111743 ngày 25/10 Xuất vật t phụ Cộng số phát sinh tháng Số d cuối tháng Kế toán trởng (Ký,họ tên) Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Đơn vị tính: đồng Số tiền Luận văn tốt nghiệp 621GMG CPS 331 42.709.091 331 17.920.000 86.591.101 6272 11.955.009 4.040.889.291 2.405.694.999 7.725.367.865 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Giám đốc (Ký,họ tên) 103 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An 3.1 Sự cần thiết Sự phát triển kinh tế, kinh tế thị trờng ngày phát triển quy mô hoạt động doanh nghiệp phát triển điều kiện mới, xu hớng khu vực hóa, quốc tế hóa tạo xu hớng vừa hợp tác, vừa cạnh tranh ngày tăng Vì doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm tới nguyên vật liệu đầu vào Sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hớng tới mục tiêu cuối lợi nhuận Vì vậy, tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm vấn đề đợc doanh nghiệp nói cung Công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An nói riêng quan tâm Và biện pháp để đạt đợc mục tiêu phải trọng quan tâm đến việc giảm chi phí đầu vào nguyên vật liệu nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm 3.2 Nhận xét * Ưu điểm Trong thời gian thực tập công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An, sở thực tiễn, em thấy công tác kế toán nguyên vật liệu công ty nói riêng có số u điểm sau: - Công tác hạch toán ban đầu nguyên vật liệu công ty theo quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể phiếu nhập kho nguyên vật liệu, phiếu xuât kho nguyên vật liệu - Việc tổ chức thu mua vật liệu công ty Kế toán vật t đảm nhiệm nhanh nhậy việc nắm bắt giá thị trờng vật liệu đảm bảo số lợng, chất lợng, chủng loại với giá hợp lý Điều đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty làm cho tiến độ sản xuất đợc đảm bảo liên tục đạt hiệu cao - Về hệ thống kế toán, tài khoản công ty sử dụng theo biểu mẫu Nhà nớc ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể công ty, đảm bảo theo dõi tình hình vật liệu, tính toán phân bổ xác kịp thời cho đối tợng - Việc áp dụng phần mềm kế toán máy tạo thuận lợi cho việc phân loại nhóm vật t, giảm bớt khối lợng công việc cho kế toán công tác quản lý, kiểm tra, giám sát tình hình tăng giảm vật t Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 104 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán - Kế toán tổng hợp vật t theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với tình hình thực tế Công ty, đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi tình thờng xuyên tình hình biến động vật t, tiền vốn, - Việc áp dụng phơng pháp mở thẻ song song giúp cho kế toán vật t phát sớm đợc sai sót tình hình biến động nguyên vật liệu để kịp thời có điều chỉnh giúp cho công tác báo cáo đợc đắn, xác Song bên cạnh thành tích đạt đợc, kế toán nguyên vật liệu công ty có số vấn đề tồn nh sau: - Hệ thống kho tàng tạm bợ, việc bảo quản vật t cha đợc phân khu riêng nên khó cho việc quản lý kiểm kê - Việc sử dụng phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ cha phù hợp làm cho công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng, bên cạnh gây khó khăn cho việc kiểm tra quản lý giá trị xuất kho cần tháng - Cha xây dựng đợc định mức dự trữ cho nguyên vật liệu, gây khó khăn cản trở cho công việc sản xuất sản phẩm Khi nguyên vật liệu hết báo để mua tiếp làm ngng trệ sản xuất - Phế liệu thừa không đợc quản lý, không đợc thu hồi, không làm thủ tục nhập kho, không đợc phản ánh giấy tờ, sổ sách lợng nh giá trị làm ảnh hởng đến việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tại nhà máy có thủ kho khiến cho khối lợng công việc thủ kho lớn vừa phải quản lý vật t đầu vào va phải quản lý thành phẩm sản xuất làm ảnh hởng đến chất lợng công việc Ngoài việc thủ kho lập phiếu xuất kho vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, ảnh hởng đến tính khách quan trình nhập kho vật t 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An - Công ty cần xây dựng hệ thống kho tàng kiên cố, chắn, phân khu riêng phù hợp với tính chất loại nguyên vật liệu để bảo quản tránh hỏng hóc nguyên vật liệu thuận tiện việc quản lý, kiểm tra số lợng nguyên vật liệu - Công ty nên sử dụng phơng pháp tính giá xuất kho theo phơng pháp bình quân sau lần nhập giúp cho công tác kế toán đợc giảm bớt vào cuối tháng thuận tiện việc quản lý kiểm tra giá trị nguyên vật liệu xuất kho Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 105 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán vào thời gian tháng để đa đợc kế hoạch sản xuất phù hợp - Thờng xuyên kiểm tra, xác định số lợng loại nguyên vật liệu tồn kho, tính toán hợp lý để báo kịp thời lên cấp bổ sung nguyên vật liệu kịp thời Việc xác định số tồn kho hợp lý loại nguyên vật liệu dựa yếu tố: + Lợng tồn kho thực tế kho loại vật liệu + Căn vào số lợng đơn đặt hàng khách hàng + Căn vào tình hình tiêu thụ mặt hàng + Căn vào tình hình cung cấp nhà cung cấp đầu vào - Trong tháng kế toán phải quản lý số lợng giá trị phế liệu Phế liệu phải đợc nhập kho phản ánh đầy đủ Khi nhập kho phế liệu: + Nợ TK 1528: Vật liệu khác Có TK 621: Ghi giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khi xuất bán phản ánh: + Nợ TK 632: Giá vốn Có TK 1528: Ghi giảm phế liệu + Nợ TK 111: Thu tiền mặt Có TK 711: Ghi tăng thu nhập khác Có TK 3331: VAT đầu (nếu có) - Công ty nên có thêm kế toán vật t dới nhà máy để phân chia công việc nhà máy với thủ kho,phân chia công việc rõ ràng, việc lập phiếu nhập kho phải kế toán vật t lập để tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 106 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Kết luận Vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất Công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Vì công tác quản lý kế toán vật liệu nội dung quan trọng Nếu quản lý tốt góp phần tiết kiệm chi phí vật liệu, sử dụng tiết kiệm, có hiệu nguyên vật liệu làm giảm giá thành đảm bảo chất lợng sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty Công tác quản lý, kế toán nguyên vật liệu công tác lớn phức tạp, sớm chiều giải đợc Do thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn, đề tài \ em vào nghiên cứu số vấn đề tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu nói chung ngành sản xuất vật chất Công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An nói riêng Là sinh viên thực tập em tìm hiểu, nghiên cứu, nhận xét đánh giá chung đa mặt tồn công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Trên sở phân tích u, nhợc điểm từ đề xuất số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Tuy nhiên trình độ nh nhận thức thân hạn chế, luận văn tránh khỏi sai sót hạn chế định Em mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo, anh chị công ty Em xin cám ơn giúp đỡ tận tình anh chị phòng kế toán cô giáo Th.S Phạm Thị Hồng Diệp tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Quỳnh Nga Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 107 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Nhận xét Giáo viên Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 108 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Nhận xét đơn vị thực tập Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 109 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 110 [...]... công ty TNHH thiết bị giáo dục và đồ chơi Tràng An 2.1 Tổng quan về công ty 2.1.1 Lịch sử về công ty Công ty TNHH thiết bị giáo dục và đồ chơi Tràng An đợc thành lập ngày 12/11/2001, đợc đăng ký kinh doanh số 0102003119 của Sở kế hoạch và đầu t TP Hà Nội Mã số thuế: 0101186696 Vốn điều lệ: 20.000.000.000 VNĐ Số công nhân viên của công ty: 157 ngời Cơ sở vật chất gồm: - Trụ sở chính tại: P29 B1 tập thể... liệu đợc cấp + Vật liệu góp vốn cổ phần + Vật liệu đợc biếu tặng + Vật liệu mua ngoài - Nguyên vật liệu tự chế biến, gia công Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng, nguyên vật liệu đợc chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác Phân loại vật liệu theo danh điểm: Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH... Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhng phải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo hình thức kế toán nào thì sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó từ kế Phầnmẫu mềmsổ kế toán ghi bằng tay nhngChứng không bắt buộc hoàn toàn giống Sổ kế toán toán kế toán * Trình... các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ, - Tác dụng của cách phân loại theo nội dung kinh tế: + Là cơ sở để xác định mức tiêu hao dự trữ cho từng loại, từng thứ vật liệu + Là cơ sở để hạch toán choi tiết vật liệu trong doanh nghiệp Căn cứ vào nguồn gốc, nguyên vật liệu đợc chia thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: + Vật liệu góp vốn liên doanh + Vật liệu đợc cấp + Vật liệu góp vốn... Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán Nhật ký chung, hình thức kế toán Nhật ký - sổ cái, hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ, hình thức kế toán Nhật... thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay Nguyễn Thị Quỳnh Nga - Lớp LTCĐ-ĐH KT1-K3 Luận văn tốt nghiệp 35 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán kiểm toán Chơng II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH thiết. .. Do đó nguyên vật liệu tồn cuối kỳ đợc tính theo đơn giá của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho Phơng pháp giá hạch toán: + Giá hạch toán là giá do doanh nghiệp tự quy định và đợc sử dụng thống nhất trong thời gian dài tại doanh nghiệp + Giá hạch toán không có ý nghĩa trong thanh toán và trong hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu + Hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ... ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán- kiểm toán Theo chế độ quy định, các chứng từ kế toán về nguyên vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01 VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 VT) - Biên bản kiểm nghiệm nguyên vật liệu (mẫu 03 VT) - Phiếu báo nguyên vật liệu còn tồn lại cuối kỳ (mẫu 04 VT) - Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu (mẫu 05 VT) - Bảng kê mua nguyên vật liệu (mẫu 06 VT) - Bảng phân bổ nguyên vật. .. 152: Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của nguyên liệu, vật liệu theo giá gốc Kết cấu: Bên Nợ: + Trị giá gốc của nguyên vật liệu nhập trong kỳ + Số tiền điều chỉnh tăng giá khi đánh giá lại nguyên vật liệu + Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: + Trị giá gốc của nguyên vật liệu xuất dùng + Số điều chỉnh giảm khi đánh giá lại nguyên. .. Xuất vật liệu cho c Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng Góp vốn LD bằng vật liệu xây dựng cơ bản xuyên TK 642 TK 128, 222 Sơ đồ 1.4: Hạch toán tăng, giảm, kết quả kiểm kê nguyên vật liệu theo phơng Vật liệu thừa trong định mức Xuất vật liệu góp vốn pháp KKTX đợc mô tả theo sơ đồ sau: liên doanh phát hiện thiếu khi kiểm kê TK 338(1) TK 154 Kiểm kê phát hiện thừa Xuất vật liệu ... công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An 2.1 Tổng quan công ty 2.1.1 Lịch sử công ty Công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An đợc thành lập ngày 12/11/2001, đợc đăng ký kinh doanh... chung kế toán nguyên vật liệu coca doanh nghiệp sản xuất + Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán công ty TNHH Thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An + Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác. .. t sang nhóm cần chuyển - F10: nhận (lu) nhóm vật t, danh điểm vật t 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thiết bị giáo dục đồ chơi Tràng An 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu