Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công cụ
Trang 1Dộ tai" Bao cao thực tập kế
toỏn nguyờn vật liệu - cụng cụ
Trang 2MỤC LỤC
LOI NOI DAU
Xay dung co ban (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, cú chức năng tỏi sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả cỏc ngành trong nờn kinh tế quốc dõn (KTQD), nú tạo nờn cơ sở vật chất cho xó hội, tăng tiờm lực kinh tế và quốc phũng của đất nước Vỡ vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dõn núi chung và tớch luỹ núi riờng cựng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong
lĩnh vực đầu tư XDCB Bờn cạnh đú đầu tư XDCB luụn là một “lỗ hồng” lớn làm
thất thoỏt nguồn vốn đầu tư của Nhà nước Vỡ vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bỏch nhất trong giai đoạn hiện nay
Tổ chức hạch toỏn kế toỏn, một bộ phận cầu thành quan trọng của hệ thống cụng cụ quản lý kinh tế, tài chớnh cú vai trũ tớch cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soỏt cỏc hoạt động kinh tế Quy mụ sản xuất xó hội ngày càng phỏt triển thỡ yờu cầu và phạm vi cụng tỏc kế toỏn ngày càng mở rộng, vai trũ và vị trớ của cụng tỏc kinh tế ngày càng cao
Trang 3chớnh xỏc và sỏt xao Điều này khụng cho phộp cỏc doanh nghiệp XDCB cú thờ sử dụng lóng phớ vốn đầu tư
Đỏp ứng cỏc yờu cầu trờn, cỏc doanh nghiệp trong quỏ trỡnh sản xuất phải tớnh toỏn được cỏc chi phớ sản xuất bỏ ra một cỏch chớnh xỏc, đầy đủ và kịp thời Hạch toỏn chớnh xỏc chỉ phớ là cơ sở đờ tớnh đỳng, tớnh đủ giỏ thành Từ đú giỳp cho doanh nghiệp tỡm mọi cỏch hạ thấp chi phớ sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giỏ thành sản phẩm -— biện phỏp tốt nhất đề tăng lợi nhuận
Trong cỏc doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phi NVL — CCDC chiờm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phớ của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chỉ phớ NVL — CCDC cũng làm ảnh hưởng đỏng kờ đến giỏ thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vỡ vậy, bờn cạnh vấn đề trọng tõm là kế toỏn tập hợp chỉ phớ và tớnh giỏ thành, thỡ tổ chức tốt cụng tỏc kế toỏn NVL — CCDC ciing 1a một vấn đề đỏng được cỏc doanh nghiệp quan tõm trong điều kiện hiện nay
Cụng ty TNHH ĐT VÀ Xõy dựng Thương mại anh thế với đặc điểm lượng NVL - CCDC sử dụng vào cỏc cụng trỡnh lại khỏ lớn thi vấn đề tiết kiệm triệt đề
cú thể coi là biện phỏp hữu hiệu nhất đề giảm giỏ thành, tăng lợi nhuận cho Cụng
ty Vỡ vậy điều tất yếu là Cụng ty phải quan tõm đến khõu hạch toỏn chỉ phớ NVL - CCDC
Trong thời gian thực tập, nhận được sự giỳp đỡ tận tỡnh của lónh đạo Cụng ty, đặc biệt là cỏc cỏn bộ trong phũng kế toỏn Cụng ty, em đó được làm quen và tỡm hiệu cụng tỏc thực tế tại Cụng ty Em nhận thấy kế toỏn vật liệu trong Cụng ty giữ vai trũ đặc biệt quan trọng và cú nhiều vấn đề cần được quan tõm Vỡ vậy em đó đi sõu tỡm hiểu về phần thực hành kế toỏn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ trong phạm vi bài viết này, em xin trỡnh bày đờ tài: “Kế fỏn NVL — CCDC tại Cụng ty TNHH ĐT và xõy dựng thương mại anh thế ''
Qua quỏ trỡnh thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế của mỡnh khụng nhiều, tất cả những hiểu biết về đề tài em chọn đều là kiến thức lý thuyết nờn đề tài của em sẽ khụng trỏnh khỏi những thiếu sút Em kớnh mong sự chỉ bảo của giỏo viờn hướng dẫn và tập thể cỏn bộ cụng ty dộ em cú thờ hoàn thiện bài khoỏ luận và bổ xung thờm kiến thức thực tế cho mỡnh
Trang 4Chương 2: Thực trạng kế toỏn NVL — CCDC tai Cụng ty TNHH ĐT Và Xõy dựng thương mại anh thế
Chương 3: Giải phỏp hoàn thiện kế toỏn NVL - CCDC tại cụng ty TNHH ĐT Và Xõy dựng thương mại anh thế
Em xin chõn thành cảm ơn!
Nam Định, ngày I8 thỏng 03 năm 2010 Sinh viờn
Hoàng Thị Hà
CHƯƠNG 1: Lí LUẬN CHUNG VẩẺ KẾ TOÁN NGUYEN VAT LIỆU - CễNG CU DỤNG CỤ TRONG
CÁC DOANH NGHIỆP
1.1 Tổng quan về kế toỏn nguyờn vật liệu - cụng cụ dụng cụ
1.1.1 Khỏi niệm và đặc điểm của nguyờn vật liệu - cụng cụ dụng cu 1.1.1.1 Khỏi niệm và đặc điểm của NVL
- Khai niộm nguyờn vật liệu: nguyờn vật liệu là đối tượng lao động thộ hiện dưới dạng vật hoỏ trong cỏc doanh nghiệp Nguyờn vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bỏn hàng quản lý doanh nghiệp
- Đặc điểm của nguyờn vật liệu:
â_ Nguyờn vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỡ kinh doanh
o_ Khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh chỳng bị tiờu hao toàn
bộ hoặc bị thay đổi hỡnh thỏi vật chất ban đầu đề tạo thành hỡnh thỏi
Trang 5o Nguyờn vật liệu thuộc TSLĐ, giỏ trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ và thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phớ sản xuất cũng như trong
giỏ thành sản phõm
1.1.1.2 Khỏi niệm và đặc điểm của CCDC
- Khai niệm: CCDC là TSLĐ khụng đủ tiờu chuõn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hiện hành giỏ trị nhỏ hơn hoặc bằng 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ một năm trở xuống) Những TSLĐ sau đõy khụng phõn biệt giỏ trị và thời gian sử dụng vẫn được coi là CCDC
o_ Cỏc loại giàn giỏo vỏn khuụn chuyờn dựng cho hoạt động xõy lắp o_ Cỏc dụng cụ đồ nghề băng thuỷ tinh sành sứ
o_ Quần ỏo, dày giộp chuyờn dựng đề làm việc o Cac loai bao bi
- Dac diộm cia CCDC:
o CCDC tham gia vao nhiộu chu ki hoat động sản xuất kinh doanh, trong quỏ trỡnh tham gia vào hoạt động sản xuất, vẫn giữ nguyờn cho đến lỳc bị hỏng
o Trong quỏ trỡnh sử dụng, giỏ trị cụng cụ dụng cụ chuyờn dịch vào từng phõn, vào chỉ phớ sản xuất kinh doanh
o_ Một số CCDC cú giỏ trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh
1.1.2 Phõn loại NVL - CCDC 1.1.2.1 Phõn loại NVL
- NVL chớnh là những NVL khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất thỡ cấu thành thực thờ, vật chất, thực thể chớnh của sản phẩm NVL chớnh bao gom ban thành phẩm, mua ngoài với mục đớch tiếp tục chế tạo ra sản phẩm
- NVL phụ là những loại vật liệu khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất khụng
cầu thành thực thờ chớnh của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chớnh làm
Trang 6- Nhiờn liệu
- Phụ từng thay thế là loại vật tư được sử dụng dộ thay thế sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ CCDC
- _ Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản là cỏc loại vật liệu thiết bị được sử dụng
cho việc xõy dựng cơ bản
- Phộ liộu là cỏc loại vật liệu bị loại trừ từ quỏ trỡnh sản xuất, phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ, chỳng cú thể được sử dụng hoặc được bỏn ra ngoài - - Vật liệu khỏc 1.1.2.2 Phõn loại CCDC - _ Bao bỡ luõn chuyển - _ Đồ dựng cho thuờ 1.1.3 Tớnh giỏ NVL —- CCDC
1.1.3.1 Đối với NVL - CCDC nhập kho
- - THỊ: vật tư nhập kho do mua ngoài
o_ Giỏ thực tế của vật tư mua ngoài bao gồm = Gia mua ghi trộn hoa don
= Cac khoan thuộ khụng được hoàn lại "Chi phớ thu mua
"_ Trừ đi CKTM giảm giỏ hàng mua, hàng mua trả lại - _ TH2: vật tư tự gia cụng, chế biến tớnh theo giỏ thành sản xuất thực tế
Giỏ thành sản xuất = chả " sis a a r gia cụng chờ biờn CPPS liộn quan den
thực tế gia cụng chế biến
Trang 7Vật tư thuờ ngoài Giỏ TT vật tư xuất CPPS liờn quan đến
gia cụng chờ biờn = thuờ gia cụng chế gia cụng chế biến biến
- - TH4: vật tư nhận gúp liờn doanh
Gia TT vat tu nhan Gia danh gia của CPPS liộn quan đến
gúp liờn doanh = hội đồng gúp vốn quỏ trỡnh tiếp nhận
- THấ: vật tư được cấ vạ Je Cap CPPS liộn quan dộn
id ờ vậ Giỏ ghi trờn biờn 1x
CHEIUH LOẠI ‘i 4 = b % Kề ai an ban giao + quỏ trỡnh tiờp nhận
được cõp g Bice
- - THú: vật tư được tặng thưởng viện trợ
Vật tư được tặng Giỏ hợp lý hay giỏ Chi phớ liờn quan đờn thưởng viện trợ = thực tế tương + quỏ trỡnh tiờp nhận
đương
- _ TH7: phờ liệu thu hụi tinh theo giỏ trị thu hụi tối thiờu hoặc giỏ ước tớnh cú thờ sử dụng được
1.1.3.2 Đối với NVL- CCDC xuất kho
- _ Trị giỏ vật tư xuất kho được tớnh theo một trong cỏc phương phỏp sau:
o_ Giỏ thực tế đớch danh
â_ Giỏ hạch toỏn
o_ Nhập trước xuất trước o_ Nhập sau xuất trước o_ Bỡnh quõn gia quyền Cach 1:
Giỏ thực tờ từng loại tụn kho sau mỗi
Giỏ đơn vị bỡnh lõn nhập
quõn sau mụi lõn
Trang 8Giỏ đơn vị bỡnh quõn cả kỳ dự trữ
Cỏch 3:
Giỏ thực tờ từng loại tụn kho đõu kỳ
Giỏ đơn vị bỡnh (hoặc cuụi kỳ trước)
quõn cuối kỳ =
trước Số lượng thực tế từng loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)
1.1.4 Chứng từ và số sỏch sử dụng Hoa don GTGT
Phiộu nhap kho (MS01-VT) Phiộu xuat kho (MS02-VT)
Phiộu xuat kho kiộm van chuyờn nội bộ (MS:03PXK-3LL)
Biờn bản kiờm nghiệm vật tư — cụng cụ sản phẩm hàng hoỏ (MS03-VT) Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ (MS04-VT)
Biờn bản kiểm kờ vật tư - cụng cụ sản phẩm hang hoỏ (MS05-VT) Bảng kờ mua hàng (MS06-VT)
Bảng kờ thu mua hàng hoỏ, mua vào khụng cú hoỏ đơn (MS:04/GTGT)
Trang 9- _ Số chỉ tiết vật liệu - dụng cụ sản phẩm hang hoa (MS:S10-DN)
- _ Bảng tổng hợp chỉ tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoa (MS:S11-DN) - - Sụ đụi chiờu luõn chuyờn
- _ Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho)
- = Sụ sụ dư
- Bang luy kộ nhap — xuat — ton kho vat liộu dung cu
1.2 Phuong phỏp kế toỏn chỉ tiết NVL — 1.2.1 Phương phỏp thẻ song song
Phiếu nhập kho ——>y Thẻ | hoặc số kế Thẻ kho toỏn i chi ek k tiết Phiờu xuõt kho ————> —* Cùhi hàng ngày + > Quan hệ đối chiếu ——— Gỡ cỳ thỏng CCDC Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho 4 Ỷ Kế toỏn tụng hợp
- Ở kho: thủ kho theo dừi về mặt SỐ lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiền
Trang 10dũng, mỗi danh điờm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyờn PNK, PXK cho kế toỏn vật tư, phải thường xuyờn đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với SỐ lượng thực tế trong kho với số liệu kế toỏn theo dừi trờn số chỉ tiết vật tư
- _ Ở phũng kế toỏn: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK, PXK do thủ kho chuyền đến, kề toỏn ghi đơn giỏ tớnh thành tiền sau đú ghi vào số chỉ tiết vật liệu, định kỳ họp cuối thỏng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối thỏng căn cứ vào số chỉ tiết vật tư lập bảng tụng hợp nhập — xuất - tồn của vật liệu, số liệu trờn bảng này được đối chiờu với số liệu trờn số kế toỏn tổng hợp - - Nhận xột: phương phỏp thẻ song song đơn giản, dễ kiờm tra đối chiờu nhưng
việc ghi chộp cũn nhiều trựng lặp vỡ thế chỉ thớch hợp với doanh nghiệp cú quy mụ nhỏ, số lượng nghiệp vụ ớt, trỡnh độ nhõn viờn kế toỏn chưa cao
1.2.2 Phương phỏp số đối chiếu luõn chuyển
Phiếu nhập kho ằ Phiếu xuất kho
| Sụ đụi chiờu luõn
Thẻ kho @eaaeaae chuyờn -Ỷ.
| `
Phiếu xuấtkho —————>_ Bảng kờ xuất
Kếtoỏn tổng
——ằ _ Ghi hang ngay
+ > Quan hệ đối chiếu
—— = Ghi cudi thang
Trang 11sụ liệu giữ thẻ kho với sụ lượng thực tờ trong kho với sụ liệu kờ toỏn theo dừi trờn sụ chi tiệt vật tư
- Ở phũng kế toỏn: hàng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho, xuất
kho kế toỏn kiờm tra hoàn chỉnh chứng từ, phõn loại theo từng danh điểm,
chứng từ nhập xuất, sau đú lập bảng kờ nhập xuất, cuối thỏng căn cứ vào bảng kờ nhập xuất kế toỏn ghi vào số kế toỏn luõn chuyền, mỗi danh điểm vật tư được ghi một dũng
- Nhận xột: phương phỏp này dễ kiờm tra đối chiếu, nhưng việc ghi chộp vẫn cũn trựng lặp về chỉ tiờu số lượng, giữa thủ kho và phũng kề toỏn, làm tăng chi phi kế toỏn, mặt khỏc cụng việc lại dồn vào cuối thỏng nờn ảnh hưởng đến việc cung cấp thụng tin cho quản lý, vỡ vậy phương phỏp này chỉ nờn ỏp dụng cho doanh nghiệp cú quy mụ nhỏ, mật độ nhập — xuất ớt 1.2.3 Phương phỏp số số dư Phiếu nhập kho -================*%|_ Phiếu giao nhận chứng từ nhập YS Số số dư `, 4 ’ + ai : ia TO
The kho : +, | Bang luy kộ nhap,
Ỹ aM xuất, tồn kho Vật tư Kộtoan tộnghop Phiếu xuất kho |================= ằ Phiếu giao nhận chứng từ xuất
——ằ _ Ghi hang ngay
+ > Quan hệ đối chiếu ———> Gii cuối thỏng
ơ- > Ghi định kỳ
Trang 12được chuyển cho kế toỏn cựng với phiếu nhập kho — xuất kho Cuối thỏng căn cứ vào thẻ kho đó được kế toỏn kiểm tra, ghi SỐ lượng vật liệu tồn kho theo từng danh điờm vào số số dư, số số dư do kế toỏn mở theo từng kho và mở cho cả năm, và giao cho thủ kho trước ngày cuối thỏng, trong số số dư, cỏc danh điểm vật liệu được Ăn sẵn, số số dư thủ kho chi xong được chuyền cho kế toỏn kiờm tra và tớnh thành tiền
Ở phũng kế toỏn: sau khi nhận được cỏc chứng từ nhập kho — xuất kho, phiếu giao nhận chứng từ, kế toỏn kiờm tra hoàn chỉnh sau đú tớnh giỏ trị cỏc chứng từ, tổng hợp số tiền cỏc chứng từ nhập kho — xuất kho theo từng nhúm, từng danh điểm, từng loại vật tư và ghi vào cột số tiền trờn phiờu giao nhận chứng từ Số liệu trờn phiếu giao nhận chứng từ làm căn cứ lập bảng luỹ kế nhập — xuất - tồn Căn cứ vào số số dư do thủ kho chuyờn đến, kế toỏn ghi đơn giỏ hạch toỏn của từng nhúm vật tư trờn số số dư và tớnh thành tiền, số liệu trờn số số dư được đối chiều với bảng nhập — xuất - tồn, số liệu trờn bảng luỹ kế nhập — xuất - tồn được đối chiếu với số kế toỏn tổng hợp Nhận xột: phương phỏp này trỏnh được sự trựng lặp giữa chỉ tiờu số lượng, giữa kho và phũng kế toỏn, làm giảm chỉ phớ kế toỏn tuy nhiờn việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phũng kế toỏn gặp khú khăn hơn khi kế toỏn cần biết thụng tin VỀ SỐ lượng cho một thứ vật tư cụng cụ nào đú thỡ xuống trực tiếp kho xem thẻ kho, vỡ vậy phương phỏp này ỏp dụng với doanh nghiệp cú quy mụ lớn, mật độ nhập — xuất nhiều, trỡnh độ kế toỏn tương đối cao
1.3 Kế toỏn tổng hợp NVL — CCDC theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn 1.3.1 Khỏi niệm phương phỏp kờ khai thường xuyờn
Phương phỏp kờ khai thường xuyờn là phương phỏp theo dừi, phản ỏnh thường xuyờn liờn tục cú hệ thống tỡnh hỡnh nhập — xuất - tồn vật tư hàng
hoỏ trờn số kế toỏn, trờn tài khoản hàng tồn kho (TK 151, 152, 153) dung dộ
phan ỏnh số hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tăng giảm vật tư hàng hoỏ trong
kho của đơn vị, giỏ trị vật tư hàng hoỏ tồn kho trờn số kế toỏn cú thờ xỏc định tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ hạch toỏn
Trang 131.3.2 Kế toỏn biến động tăng, giảm NVL theo phương phỏp KKTX
Trang 14R21, 111 122, 112, 141, 311 Tả ụng Tăng do mua ngoài > (chưa cú thuờ GTỚT) ˆ TK 1331 gia thanh Ê Thuờ GTGT toỏn | ược khẩu trừ ` CQ Xuất vật liệu dộ trực tiếp chế tạo sản phầm TK 627, 641, 642 “lỗ Xuất cho PX sản xuất, cho bỏn hàng, cho QLDN, XDCB — R222 22a ons Xuất vật liệu gúp vốn liờn doanh, liờn kết (đ) Xuất thuờ ngoài gia cụng che bien TK 632, 1381, Vat liộu thiộu phat hiộn qua — kim kộ tai kho (trong hoặc ngoài > định mức) TK 412 Khoản chờnh lệch giảm TK 151 Vật liệu đi đường kỳ trước TK4II Nhận cấp phỏt, nhận vốn cụ phần nhận vụn gúp liờn doanh TK 632, 3381
Giỏ trị thừa phỏt hiện khi kiờm kề tại kho ( thừa trong hoặc ngoài TK 221, 222 định mức) Thu hồi vốn đầu tư _ TK 412 Khoản chờnh lệch do đỏnh giỏ tăng TK 1331
Thuế GTGT tương ứng với khoản
Trang 15e133 R21, 111 122, 112, 141, 311 TK 242
Tộng Tang do mua ngoai Xuất CCDC thuộc loại phõn bụ
:s (chưa cú thuờ GTIGT) ˆ >= 2 lần =
giỏ
thank], — TK 627, 641, 642,
tuỏn | THỂ GTGT | | 241, 142
được khõu trừ Xuất cho PX sản xuõt, cho bỏn hang, cho QLDN, XDCB (thudc `
loại phõn bụ 1 1an) TK 151 TT TT 22, 223,s-‹
CCDC đi đường kỳ trước , ,
> Xuat CCDC gop von
TK 411 liờn doanh, liền kết Œ) ——”
Nhận cấp phỏt, nhận vốn cụ phõn TK 154 TK 3381 eae GNỢH PHH OP Ciem Xuất thuờ ngoài gia cụng
“——._ che bien =
Giỏ trị thừa phỏt hiện khi kiờm
kề tại kho ( thừa trong hoặc ngoài TK 13SI
TK 221, 222 a) CCDC thiộu phat hiộn qua
Thu hồi cỏc khoản dau tu bang Kiếm Kế tại kho (rong hoặc ngoài ˆ>
cụng cụ dụng cụ ˆ định mức)
TK 412 TK 412
Khoản chờnh lệch do đỏnh giỏ tăng Khoản chờnh lệch giảm ý danh gia giam sẽ
TK 1331
: TK 331, 111, 112
Thuờ ŒTGT tương ứng với khoản
CKTM, giảm giỏ hàng mua, hàng CKTM, GGHM, hàng mua trả lại l
mua trả lại
Trang 161.4.1 Khỏi niệm phương phỏp kiểm kờ định kỳ
-_ Phương phỏp KKĐK là phương phỏp căn cứ vào kết quả kiờm kờ thực tế để phản ỏnh giỏ trị vật tư tồn kho cuối kỳ trờn số kế toỏn tổng hợp, từ đú tớnh ra giỏ trị xuất kho vật tư trong kỳ Mọi biến động về vật tư hàng hoỏ khụng theo dừi phản ỏnh trờn tài khoản hàng tồn kho (151, 152, 153) mà được phản ỏnh trộn TK611: mua hang (tai khoan hàng tồn kho chỉ sử dụng để kết chuyền đầu kỳ và cuối kỳ)
-_ Đối với cỏc nghiệp vụ xuất kho, kế toỏn chỉ phản ỏnh vào số chỉ tiết va tong
hợp tỡnh hỡnh xuất kho theo cỏc đối tượng sử dụng bảng chỉ tiờu hiện vật
cuối kỳ, sau khi kiờm kờ vật tư tồn xỏc định giỏ trị thực tế vật tư đó xuất dựng, từ đú lập định khoản và ghi vào tài khoản liờn quan
- Phương phỏp này thường ỏp dụng ở đơn vị cú nhiều chủng loại vật tư nhỏ, xuất dựng thường xuyờn Ưu điểm của phương phỏp này là giảm nhẹ khối lượng kế toỏn, nhưng độ chớnh xỏc phụ thuộc vào chất lượng cụng tỏc quản
lý tại kho, tại quầy
Trang 17TK 611(6111) TK 151 | Giỏ trị vật liệu dang đi đường đầu kỳ chưa sử dụng TK 152 | Giỏ trị vật liệu tồn kho đầu kỳ chưa sử dụng TK4II Nhận vốn gúp liờn doanh cập phỏt, vốn cụ phõn ˆ TK 412 v | Danh gia tang vật liệu TK 111, 112, 331
Giỏ trị vật liệu mua vào trong kỳ (chưa cú thuế GTGT) TK 1331 Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào tương ứng ° TK 151 Giỏ trị vật liệu đang đi đường cuỗi kỳ chưa sử dụng = TK 152 Giỏ trị vật liệu tồn cuối kỳ chưa sử dụng s TK 621 Xuat ding truc tiộp | TK 627, 641, 642 ki TK 111, 112, 331, 1388 de che tao san pham
Xuat dung phuc vu cho san xuat
ban hang, quan ly, XDCB
Giam gia hang mua, chiột khau
thương mại được hương và giả fr[ hàng mua trả lại
được khõu trừ với sụ chiết khấu thương mại
Trang 18TK 611(6111) Giỏ trị CCDC đang đi đường TK 151 ỡ cuụi kỳ chưa sử dụng | Giỏ trị CCDC đang đi đường đầu kỳ chưa sử dụng Giỏ trị CCDC tồn cuối kỳ TK 152 chưa sử dụng | Giỏ trị CCDC tổn kho
đầu kỳ chưa sử dụng Xuất dựng CCDC giỏ trị lớn
phõn bụ nhiều lần
TK 411
TU yon Bop us nong > Xuất dựng trực tiếp đề chế tạo cap phỏt, vụn cụ phõn sản phõm TK 412 TK TK 151 TK 242 627 : TK 627, 641, 642 Xuất dựng cho sản xuất bỏn | Đỏnh gớa tăng CCDC TK 111, 112, 331
Gia tri CCDC mua vào trong kỳ (chưa cú Thuế GTGT đầu vào được khõu trừ TẾ 51 hàng quản lý, XDCB v Giam gia hang mua, chiột khau thương mại được hương và giảtr† ”> hàng mua trả lại thuế GTGT) TK 1331 Thuế GTGT đầu vào tương ứng °
Trang 191.5.1 Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
Ho, đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC
Sœ nhẾt ký mua See nhEt ký chung See, thi kO to,n chi
hang, see nhEt ky chi (TK 152, 153, 611) tiOt NVL - CCDC
Sec,iTK 152,153 „ „ Bflng teeng hip chi (TK 611) tiOt NVL - CCDC | Bing cân đối số ———> : Ghi hung ngpy ph,t sinh — â Ghi cuei thng hoAEc đPnh kx
= = = = â QuanhO đối chiếu B,o c,o tui chYnh
- Hang ngày căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC dộ ghi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào số NKC Sau đú căn cứ vào cỏc số liệu đó
Trang 20số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL — CCDC thỡ đồng thời với việc ghi số NKC cỏc
nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được ghi vào số, thộ kộ toan NVL — CCDC
- _ Trường hợp đơn vị mở cỏc số nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày căn cứ vào cỏc
hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC, phiếu chỉ, phiếu thu được dựng
làm căn cứ ghi số và ghi vào số nhật ký mua hàng, số nhật ký chỉ tiền, số
nhật ký thu tiền, lấy số liệu đề ghi vào số cỏi cỏc TK 152, 153 (TK 611)
- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng SỐ liệu trờn cỏc số cỏi, TK 152, 153
(TK 611) để lập bảng cõn đối số phỏt sinh Sau khi đó kiờm tra đối chiếu
khớp với số liệu ghi trờn số cỏi TK 152, 153 (TK 611) và lập bảng tổng hợp chi tiết NVL — CCDC (được lập từ cỏc số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL - CCDC) được dựng đề lập bỏo cỏo tài chớnh)
Trang 21Sụ, thẻ kờ toỏn chỉ —— tiết NVL - CCDC y Bang tong hop chi 49/98: i6 > tiột NVL - CCDC
——ằ Ghi hang ngay
< + Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trang 22PNK, PXK NVL - CCDC được ghi một dũng ở cả hai phần, phần nhật ký và
phần số cỏi Bảng tụng hợp NVL —- CCDC được lập cho những chứng từ như PNK, PXK NVL - CCDC phỏt sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ một đến ba ngày
- Hoa don GTGT, PNK, PXK NVL — CCDC, bang tong hop NVL — CCDC sau khi đó ghi số nhật ký số cỏi được dựng làm căn cứ đề ghi vào số, thẻ kế
toỏn chỉ tiết NVL - CCDC
- Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh toàn bộ cỏc hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK
NVL - CCDC, phiếu thu, phiếu chi đó phỏt sinh trong thỏng vào số nhật ký
số cỏi và cỏc số, thẻ kế toỏn chi tiết NVL — CCDC, kế toỏn tiền hành cộng sỐ
liệu của cột số PS ở phần nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng TK 152, 153 ở phần số cỏi để ghi vào dũng cộng PS cuối thỏng căn cứ vào số PS thỏng trước và số PS thỏng này tớnh ra số PS luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng Căn cứ vào số dư đầu thỏng, đầu quý và số PS trong thỏng, kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của từng TK 152, 153 trờn nhật ký số cỏi - - Khi kiờm tra đụi chiờu sụ cộng cuụi thỏng, cuụi quý trong sụ nhật ký sụ cỏi
phải đảm bảo cỏc yờu cõu sau:
Tụng sụ tiờn của cột _ TongsoPSNocuatat Tụng sụ PĐ Cú của tõt
PS ở phõn nhật ký cả cỏc TK cả cỏc TK
Tổng số dư Nợ cỏc TK =_ Tổng số dư Cú cỏc TK
- _ Cỏc số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL —- CCDC cũng phải được khoỏ số đề cộng số PS Nợ, số PS Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng Căn cứ vào số lượng khoỏ số của cỏc đối tượng lập bảng tổng hợp chỉ tiết NVL -
CCDC cho TK 152, 153 Số liệu trờn bảng tổng hợp chỉ tiết NVL - CCDC được đối chiều với số PS Nợ, số PS Cú và số dư cuối thỏng của TK 152, 153
trờn số nhật ký số cỏi
Trang 23Số thẻ kế toỏn chi tiết NVL - CCDC + *+ + + *+ + + + v + Nhật ký chứng S6 cai TK 152, 153 BAO CAO KE tir 1,2, 4,5, 10 (TK 611) TOAN
— —ằ Ghi hang ngay
ô ằ Quan hộ đối chiếu, kiểm tra
Hang ngay can cu vao hoa don GTGT, PNK, PXK NVL — CCDC da dugc
Trang 24- _ Đối với cỏc loại CCDC phõn bồ một lần hoặc nhiều lần hoặc PS thỡ cỏc loại PXK CCDC trước hết được tập hợp và phõn loại trong bảng phõn bồ CCDC, sau đú lấy số liệu kết quả trong bảng phõn bồ NVL — CCDC để ghi vào cỏc
bảng kờ 4, 5, 6 và nhật ký chứng từ số 7
- - Đối với cỏc nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào cỏc bảng kờ 4, 5, 6, số chi tiết NVL - CCDC thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kờ 4, 5, 6, số chỉ tiết NVL — CCDC, cuối thỏng chuyờn số liệu vào nhật ký chứng từ I1, 2, 4,5,7, 10
- Cuối thỏng khoỏ số, cộng số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ, kiểm tra đối
chiếu số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ với cỏc số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL — CCDC, bảng tổng hợp NVL — CCDC và lấy số liệu tụng cộng của cỏc nhật
ký chứng từ để ghi trực tiếp vào số cỏi TK 152, 153 (TK 611)
-_ Đối với cỏc loại PNK, PXK NVL - CCDC cú liờn quan đến cỏc số thẻ kế
toỏn chỉ tiết NVL — CCDC thỡ được ghi trực tiếp vào số, thẻ kế toỏn chỉ tiết
NVL — CCDC Cuối thỏng cộng số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL — CCDC và căn
cứ vào số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL — CCDC để lập bảng tổng hợp chỉ tiết
NVL - CCDC theo từng TK 152, 153 đề đối chiếu với số cỏi TK 152, 153
Trang 25Bang phõn bổ Số, thẻ kế toỏn chỉ
NVL-CCDC ” tiếNVL-CCDC
Sộ cai TK 152,153 _ Bảng tong hop chi
(TK 611) tiột NVL - CCDC
|
——-+ằ Ghi hang ngay
ô ằ Quan hộ doi chiộu, kiờm tra
- Hàng ngày căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK NVL — CCDC da được kiờm tra để dựng làm căn cứ ghi số kế toỏn lập chứng từ ghi số Căn cứ vào chứng từ ghi số để ghi vào số đăng ký chứng từ ghi số, sau đú được
Trang 26PNK, PXK NVL - CCDC sau khi làm căn cứ đờ lập chứng từ ghi số cũn được dựng đề làm căn cứ ghi số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL — CCDC
- _ Cuối thỏng phải khoỏ số, tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế PS trong thỏng trờn số đăng ký chứng từ ghi số, tớnh ra tổng số PS Nợ, tổng số
PS Cú và số dư của từng TK 152, 153 trờn số cỏi TK 152, 153 Căn cứ vào
số cỏi TK 152, 153 để lập bảng cõn đối số PS
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng số liệu ghi trờn số cỏi TK 152, 153 và bảng tong hop chi tiột NVL — CCDC (được lập từ cỏc số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL — CCDC) được ding dộ lap bao cao tai chớnh
Trang 27BANG TONG - Bỏo cỏo tài chớnh HỢP CHỨNG — , TỪ Kẫ TOÁN MAY VITINH - Bỏo cỏo kế toỏn CÙNG LOẠI quản trị Nhập số liệu hàng ngày ——*
ô + Đụi chiờu, kiờm tra
— Ín sụ, bỏo cỏo cuụi thỏng, cuụi năm
- Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT , PNK, PXK NVL -
CCDC hoặc bang tong hop NVL — CCDC da dugc kiộm tra dộ ding lam can cứ ghi số, xỏc định TK 152, 153 ghi Nợ và TK 152, 153 ghi Cú đề nhập dữ
liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng biờu được thiết kế sẵn trờn phần mờm kế toỏn
- _ Theo quy trỡnh của phần mờm kế toỏn, cỏc thụng tin tự động nhập vào số kế
toỏn tụng hợp (số cỏi TK 152, 153), và cỏc số, thẻ kế toỏn chỉ tiết NVL -
CCDC:
- Cudi thang hoac bat ki thời điểm nào, kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ số (cộng số) và lập bỏo cỏo tài chớnh Việc đối chiếu với số liệu tong hop voi sỐ
liệu chỉ tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc trung thực
theo thụng tin đó nhập trong kỳ Người làm kề toỏn cú thờ làm kiờm tra đối chiếu số liệu giữa số kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy Thực hiện cỏc thao tỏc đề in bỏo cỏo ra giấy
- _ Cuối thỏng, cuối năm số kế toỏn tổng hợp (số cỏi TK 152, 153 ) và số kế toỏn chỉ tiết NVL — CCDC được in ra giấy đúng thành quyền và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về số kế toỏn ghi bằng tay
Trang 282.1 Tống quan về cụng ty TNHH ĐT và Xõy dựng thương mại anh thế
2.1.1 Đặc điểm to chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở cụng ty TNHH
ĐT và Xõy dựng thương mại anh thế
2.1.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH ĐT Và Xõy dựng thương mại anh thế
s* Giới thiệu doanh nghiệp - - Tờn doanh nghiệp:
Cụng ty TNHH ĐT Và Xõy dựng thương mại anh thế - _ Địa chỉ: số 15-100 Trần bỡnh trọng -phường đụng sơn -thành phố thanh hoỏ vx Điện thoại : 0373 —- 934464 Fax : 0373- 3849424 ⁄ Tài khoản số: 48010000000063 *' Mở tại Ngõn hàng đầu tư và Phỏt triờn Chi nhỏnh Thanh hoỏ Mó số thuế: 0600312402 - Chủ tịch HĐQT: Nguyễn Phỳ Khải - - Cơ sở phỏp lý của doanh nghiệp :
Thực hiện chỉ thị số 20/CT - TT ngày 21/ 04/ 1998 của thủ tướng chớnh phủ về việc xắp xếp và đổi mới cỏc doanh nghiệp nhà nước thực hiện
quyết định số 3212/2002/QĐ - UB của uỷ ban nhõn dõn tỉnh Thanh hoỏ,
cựng với I số đơn vị trờn địa bàn tỉnh, cụng ty TNHH ĐT Và Xõy dựng thương mại anh thế đó tiến hành cổ phần hoỏ với tờn gọi chớnh thức từ ngày 05 /03 / 2003
Y Cộng ty TNHH DT Va X4y dựng thương mại anh thế
Trang 29Y Tong s6 von la 3.100.000.0004
* Hỡnh thức sở hitu von là :s6 v6n nay duge dau tu bang nguon von chủ sở hữu của cụng ty
* Trong đú vốn cộ dinh 3.100.000.0004
Với vốn tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đến ngày 31/12/2009 là: 20.150.000.000đ
* Cỏc vốn lưu động khỏc là: 20.150.000.000đ
* Luụn xỏc định thường xuyờn trong quỏ trỡnh sản xuất ở cả 3 khõu: Dự trữ, sản xuất và lưu thụng
- _ Loại hỡnh doanh nghiệp: Cụng ty cụ phõn - _ Ngành nghề đăng ký kinh doanh
Thi cụng xõy lắp cụng nghiệp, Thi cụng xõy lắp CT dõn dụng, Cụng cộng, Thi cụng XL Cụng trỡnh thuỷ lợi, Thi cụng san lấp mặt băng, Sản xuất gạch đỏ,
Trang 30s%* Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH ĐT Và Xõy dựng thương mại anh thế
Cụng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh thế tiền thõn là đội cụng trỡnh cụng nghiệp ban kiến thiết cơ bản Được thành lập từ ngày 15/91987, với chức năng nhiệm vụ là lập và chỉ đạo kế hoạch xõy dựng cơ bản cho toàn ngành cụng nghiệp tỉnh Thanh hoỏ
Sau 35 năm xõy dựng và trưởng thành, trải qua nhiều bước thăng trầm thỏng 9 năm 1987 đội cụng trỡnh cụng nghiệp — ban kiến thiết cơ bản được nõng cấp lờn
thành cụng ty TNHH ĐT VÀ XDTM Anh thế, lấy ngày 15/9/1987 là ngày thành
lập của cụng ty Trong thời gian này chức năng của cụng ty đơn thuần là XD cỏc cụng trỡnh cụng nghiệp dõn dụng và lắp đặt thiết bị SX cụng nghiệp trong cỏc cơ sở cụng nghiệp của tỉnh Thanh hoỏ
Cho đến năm 1990 cựng với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, cụng ty đó mạnh dạn đổi mới cơ chế quảm lý và cụng nghệ trong xõy dựng cơ bản, đầu tư trang thiết bị thi cụng, giảm được lao động nặng nhọc cho người lao động và tạo cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty một đời sống mới ồn đỉnh hơn, tạo cho cụng ty một vị thế mới trong ngành xõy dựng CN núi riờng và nghành XD cơ bản tỉnh nhà núi chung
Trước đõy trong cơ chế tập trung quan liờu bao cấp, cụng ty được nhà nước bao cấp và cung cấp thiết bị vật tư cỏc cụng trỡnh xõy dựng và lắp đặt do nhà nước chỉ đạo giao kế hoạch, lỗ thỡ được cấp bự Với cơ chế quản lý và kinh doanh như vậy đó tạo cho cụng ty sự thụ động trong sản xuất kinh doanh, khụng chỳ ý đến phỏt triờn cụng ty chớnh do nguyờn nhõn đú, khi chuyờn sang cơ chế thị trường ở thời kỳ đầu cụng ty đó gặp rất nhiều khú khăn do cơ sở vật chất nghốo nàn lạc hậu, thiếu vốn đầu tư cụng nghệ cũ Hơn nữa khụng dễ dàng gỡ thay đổi được tư tưởng trong mỗi con người một đời sống bao cấp quỏ lõu
Xuất phỏt từ thực tiễn khú khăn đú, cụng ty đó mạnh dạn cải tiễn bộ mỏy
Trang 31Thực hiện chỉ thị số 20/CT - TT ngày 21/4 1998 của thủ tướng chớnh phủ về
việc xắp xếp và đổi mới cỏc doanh nghiệp nhà nước thực hiện quyết định số 3212/2002/QD - UB cua uy ban nhõn dõn tỉnh Thanh Hoỏ, cựng với I số đơn vị trờn địa bàn tỉnh, cụng ty TNHHĐT Và XDTM Anh thế đó tiến hành cụ phần hoỏ với tờn gọi chớnh thức từ ngày 05 / 03 / 2003
Cụng ty TNHH ĐT Và Xõy dựng thương mại anh thế
% Bang bỏo cỏo kết quả kinh doanh Don vj tinh: 1,000 VND (0 10:70 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu 28.232.256 28.831.020 46.955.889 Lợi nhuận trước thuế 175.457 252.600 379.734 Lợi nhuận sau thuế 150.893 181.900 326.571
Số lao động bỡnh quõn 523 544 546
Tong chi phi san xuất 28.056.808 28.578.420 46.576.155
2.1.1.2Đặc điểm tụ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của cụng Ty TNHH ĐT Và Xõy dựng thương mại anh thế
Trang 32Tổng giỏm đốc P.TGĐ Kỹ thuật P.TGĐ Sản xuất Ỳ v ‘ Phong Ky thuat - ad KSC <—*| Phong kộhoach [/*—”| P.TGD Ky thuat Cụng trường ‘ A ‘ Bo phan KCS Cỏn bộ kỹ Bộ phận tiờp Cỏn bộ phụ trỏch
kiểm tra chất thuật liệu thủ kho nhõn lực, đời
lượng an toàn lao sống, bảo vệ
động
\ ‘ Ỳ ‘ Vv |
_ || Cac to " nr Tổ LLLD
Cỏc tổ |ẽ mọc | | Tổcút | | Tổ điện | | T8 mộc ` `“ thộ nước hoàn hoàn | cỏc cõu a
ne cop pha P thiện thiện kiện
Trang 33Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ mỏy quản lý của cụng ty:
Ae Xx ” , A A , A A , A ` ,
Hội đụng quản trị: Do cỏc cụ đụng gúp vụn bõu ra, cú quyờn hạn và trỏch nhiệm giỏm sỏt mọi hoạt động sản xuõt kinh doanh của Cụng ty và chịu trỏch nhiệm cao nhõt về mọi hoạt động của cụng ty
Tổng Giỏm đốc điều hành: phải chịu trỏch nhiệm toàn diện về quản lý và SXKD của DN Giỏm đốc điều hành trực tiếp điều hành cỏc hoạt động SXKD, giỳp cho giỏm đốc điều hành là 2 phú giỏm đốc Cỏc phú giỏm đốc cú trỏch nhiệm cung cấp thụng tin giỳp giỏm đốc ra quyết định một cỏch chớnh xỏc kịp thời
Bộ mỏy quản lý của cụng ty gồm 3 phũng ban và 6 Xớ nghiệp, đội và phõn xưởng sản xuất
Cỏc phũng chức năng: Thực hiện nhiệm vụ chức năng tham mưu cho giỏm đục trong hoạt động sản xuõt kinh doanh về từng mặt, được sự điờu hành của giảm đục và cỏc phú giỏm đục
Phũng tổ chức hành chớnh: Tham mưu cho giỏm đốc về cụng tỏc quản lý sử dụng lao động, an toàn lao động, quản lý hồ sơ, quản lý con dấu của cụng ty Phụ trỏch cụng tỏc thi đua khen thưởng, bảo vệ tài sản của cụng ty, chăm lo sức khoẻ cho cỏn bộ cụng nhõn viờn và cỏc mặt hành chớnh của cụng ty
Phũng kế toỏn: Giỳp giỏm đốc về cụng tỏc sử dụng vốn và tài sản, tổ chức hạch toỏn toàn bộ quỏ trỡnh SXKD, lập bỏo cỏo tài chớnh, thực hiện chức năng giỏm sỏt băng tiền trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty
Tại cụng ty bộ mỏy kờ toỏn của cụng ty được phõn cụng, với cỏc lao động kờ toỏn làm việc đõy đủ với phõn hành kờ toỏn, bao gụm:
- Kế toỏn thanh toỏn và ngõn hàng - Kế toỏn thuờ và tiền lương - BHXH
- Kế toỏn vật tư và tổng hợp chỉ phớ tớnh giỏ thành xỏc định kết quả
Trang 34Phũng kỹ thuõt: Lập hồ sơ dự thầu tuyờn dụng, đấu thầu, tổ chức kiờm tra cỏc tụ, đội thành viờn, cỏc cụng trường về chất lượng cụng trỡnh, đào tạo cụng nhõn kỹ thuật, tổ chức nõng bạc cho cụng nhõn Xõy dựng giỏ thảnh lập hồ sơ dự thầu, thương thảo hợp đồng nhận thầu xõy lắp A - B, lập dự toỏn thi cụng đề giao khoỏn nội bộ, thống kờ bỏo cỏo tiến độ thực hiện gia tri xay lap theo từng giai đoạn
Cỏc đội xưởng: Với bộ mỏy đơn giảm gọn nhẹ đó đỏp ứng được phần nào của hoạt động SXKD của cỏc đội, xưởng phải tự mỡnh đảm nhận kế hoạch vật tư
xõy dựng cụng trỡnh, đảm bảo kỹ thuật, tiền độ thi cụng, thực hiện SXKD với kết
Trang 352.1.1.2 Tổ chức hệ thống sản xuất, quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm
Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất:
Tham gia đấu
Chủ đầu tư mời Lập hồ sơ dự
thầu thầu thầu
Ký hợp đồng
Nghiệm thu Tiến hành khởi Duyệt dự toỏn ban giao cụng cụng xõy dựng thi cụng chuẩn
trỡnh bi NVL
Chức năng nhiộm vụ của từng bộ phận trong hệ thong san xuat: s* Chỉ huy thi cụng cú trỏch nhiờm và tham quyền
- Chịu trỏch nhiệm trước Cụng ty và Nhà nước về toàn bộ kỹ thuật, chất lượng, tiền độ, an toàn lao động cụng trỡnh mỡnh tổ chức thi cụng
- Phỏt hiện và đề nghị sửa đổi những sai sút trong đồ ỏn thiết kế thi cụng cụng trỡnh được giao
- Lập và đăng ký, bỏo cỏo duyệt phương ỏn, tiến độ thi cụng trước khi triển khai thi cụng
- Tổ chức thi cụng theo phương ỏn đó duyệt Thực hiện thi cụng theo đỳng quy trỡnh, quy phạm đảm bảo an toàn lao động
- Đỡnh chỉ thi cụng, bỏo cỏo đội trưởng và giỏm đốc Cụng ty đối với tổ sản xuất vi phạm kỹ thuật thi cụng, quy trỡnh, quy phạm kỹ thuật hoặc chất lượng vật tư và an toàn lao động khụng đảm bảo
- Chịu trỏch nhiệm khai thỏc, đưa vào sử dụng cỏc vật tư đảm bảo chất
lượng
Trang 36- Bảo quản và sử dụng cỏc thiết bị, vật tư, phương tiện thi cụng theo phương ỏn thi cụng
- Phải đăng ký cụng trỡnh chất lượng cao, chất lượng tốt ngay từ khi cụng trỡnh bắt đầu thi cụng Cú biện phỏp phương ỏn tổ chức để nõng cao chất lượng cụng trỡnh (Cụng ty chỉ xột thưởng khi đó cú đăng ký)
- Thực hiện và ỏp dụng cỏc cụng nghệ tiờn tiờn, cỏc vật liệu mới vào thi cụng
- Tuõn thủ quản lý, kiểm tra giỏm sỏt của Cụng ty và Đội đó quy định về kỹ thuật, chất lượng, tiến độ, an toàn lao động cụng trỡnh được phụ trỏch thi cụng
- Chịu trỏch nhiệm về thanh quyết toỏn , kiờm toỏn cụng trỡnh, thu hồi cụng nợ cú sự trợ giỳp của Giỏm đốc Cụng ty và cỏc phũng ban gỳp việc Giỏm đốc
- Đảm bảo chi trả lương cho cụng nhõn theo đỳng quy định mức lao động Tiền lương và thu nhập hàng thỏng lớn hơn mức quy định của Nghị quyết đại hội cụ đụng hàng năm và phải cú đầy đủ bản giao khoỏn đỳng thủ tục, quy định với người lao động Nếu đề đời sống cụng nhõn tham gia thi cụng cụng trỡnh của mỡnh thiếu việc làm, thu nhập thấp, hoàn toàn thuộc trỏch nhiệm của Chỉ huy cụng trừơng
Trang 372.1.2 Hỡnh thức kế toỏn và tổ chức bộ mỏy kế toỏn trong cụng ty TNHH ĐT Và Xõy Dựng Thương mại Anh Thế
2.1.2.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn: KẾ TOÁN TRƯỞNG Vv PHO PHONG KE TOAN YỶỲ Vv ‘ Kộ toan thanh toỏn nội bộ Kế toỏn tổng hợp Kờ toỏn thuờ và tiờn lương Thủ quỹ | Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ mỏy kế toỏn: | y Cac kộ toan xi nghiệp, đội
Theo hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung, toàn bộ cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty đều được tiến hành tập trung tại phũng kế toỏn, ở cỏc bộ phận trực thuộc như : Xớ nghiệp xõy lắp I, 2.3, Cỏc đội xõy dựng 1,2,3,4,5,6,7 khụng cú bộ phận kế toỏn riờng mà chỉ bố trớ cỏc nhõn viờn kế toỏn làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toỏn ban đầu, thu nhập chứng từ và chuyển về phũng kế toỏn tập
trung
Phũng kế toỏn cụng ty chia thành 5 bộ phận
o Bo phan kế toỏn vật tư, tài sản cố định, thống kờ sản lượng
o Bo phan kế toỏn thanh toỏn , lao động tiờn lương, bảo hiểm xó hội, kế toỏn vụn băng tiờn
Trang 38o_ Bộ phận kế toỏn thuế, cụng nợ, cụ phõn
o_ Bộ phận kế toỏn tổng hợp, phõn tớch kiểm tra số liệu
- _ Kế toỏn trưởng: Giỳp việc cho Giỏm đốc thực hiện phỏp lệnh kế toỏn thống kờ, điều lệ sản xuất kinh doanh của cụng ty Bỏo cỏo tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty cho giỏm đục
-_ Bộ phận kế toỏn vật tư, tài sản cố định, thống kờ sản lượng cú nhiệm vụ: ghi
chộp, phản ỏnh tổng hợp số liệu về tỡnh hỡnh thu mua, vận chuyờn bảo quản, nhập — xuất —- tụn kho vật liệu, cụng cụ dụng cụ Ghi chộp phản ỏnh tổng hợp số liệu về tăng giảm TSCĐ, tỡnh hỡnh trớch khấu hao va phõn bồ khấu hao vào quỏ trỡnh SXKD của cụng ty, bỏo cỏo thống kờ định kỳ
- Bo phan kế toỏn thanh toỏn , lao động tiờn lương, bảo hiểm xó hội, kế toỏn vốn bằng tiền : cú nhiệm vụ theo đừi cỏc khoản thu, chi tiền mặt, cỏc khoản thanh toỏn với người bỏn , tổng hợp số liệu từ cỏc đội gửi lờn dộ phối hợp với cỏc bộ phận khỏc tớnh toỏn lương , phụ cấp cho CBCNV, trớch BHXH theo chế độ quy định
- _ Bộ phận kế toỏn tập hợp chỉ phớ và tớnh giỏ thành, thủ quỹ: cú nhiệm vụ tập hợp tất cả cỏc chi phớ để tớnh giỏ thành cho từng cụng trỡnh và cựng với kế toỏn vốn bằng tiền tiến hành thu- chi và theo dừi chặt chẽ cỏc khoản thu — chi tiền mặt
- Bộ phận kế toỏn thuế, cụng nợ, cụ phan: Bộ phận này cú nhiệm vụ tập hợp cỏc loại thuờ đề thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, thanh toỏn cỏc khoản phải tra, thống kờ tổng số cụ phần và bỏo cỏo lợi tức của mỗi cụ phần trước đại hội đồng cụ đụng
- - Bộ phận kờ toỏn tụng hợp, phõn tớch kiờm tra sụ liệu: cú nhiệm vụ tụng hợp tõt cả cỏc sụ liệu ở cỏc bộ phận , phõn tớch kiờm tra và bỏo cỏo với kờ toỏn trưởng
Trang 392.1.2.2 Một số nội dung khỏc liờn quan đến chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế
Chế độ kế toỏn: cụng ty thực hiện theo chế độ kế toỏn doanh nghiệp, ban
hành theo Qé số 15/2006/QĐéBTC ngày 20/02/2006 của bộ trưởng bộ tài chớnh và cỏc thụng tư hướng dẫn sửa đồi, bồ sung chế độ kế toỏn của bộ tài chớnh
Kỡ kế toỏn: cụng ty thực hiện kỡ kế toỏn theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm
Kỡ bỏo cỏo tài chớnh theo năm dương lịch
Đơn vị sử dụng tiền tệ: cụng ty thực hiện ghi số và lập bỏo cỏo bảng đồng Việt Nam Việc quy đổi, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh bằng ngoại tệ sang đồng Việt Nam được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 10 “ảnh hưởng của sự thay đụi tỷ giỏ”
Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: để đảm bảo và theo dừi cung cấp thụng tin về hàng tụn kho một cỏch kịp thời chớnh xỏc, cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, kề toỏn chỉ tiết hàng tồn kho theo phương phỏp ghi thẻ song song
Phương phỏp tớnh giỏ vật tư: cụng ty sử dụng phương phỏp nhập trước xuất trước
Phương phỏp tớnh khấu hao tài sản cố định: cỏc tài sản cố định tại cụng ty sử dụng vào mục đớch sản xuất, kinh doanh được tớnh theo phương phỏp khấu hao đường thăng
Trang 40Tỡnh hỡnh sứ dụng mỏy vỡ tớnh trong đơn vị:
Trong những mục tiờu cải cỏch hệ thống kế toỏn lõu nay của nhà nước là tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toỏn, kế toỏn bởi vỡ tin học đó và sẽ trở thành một trong những cụng cụ quản lý kinh tế hàng đầu trong khi đú cụng ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế là một cụng ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xõy lắp, trong thỏng cú rất nhiều nghiệp vụ kinh tế PS cần ghi chộp mà cụng việc kế toỏn chủ yếu được tiền hành bằng phần mềm Excell, do vậy cỏc cụng thức tớnh toỏn khi sao chộp từ sheet này sang sheet khỏc cú thể bị sai lệch dũng dẫn đến đưa ra cỏc bỏo cỏo khụng chớnh xỏc làm cho chỳng khụng được đưa ra một cỏch kịp thời, do vậy cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toỏn vỡ:
' Giảm bớt khối lượng ghi chộp và tớnh toỏn
* Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thụng tin kế toỏn nhanh chúng kịp thời về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty
Y Tao niờm tin vào cỏc bỏo cỏo tài chớnh mà cụng ty cung cap cho cỏc đụi tượng bờn ngoài