Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụBáo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Trang 2

LỜI MỞ ĐẦU

Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phương tiện sản suất của Cong ty , vi vay hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúng giúpcho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu còn giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt trong thi công và trong sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm ra đúng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật của nhà chủ công trình Công cụ dụng cụ là phương tiên tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm nó tác động đến chất lượng tốt sấu của sản phẩm, nếu công cụ dụng cụ dùng trong sản xuất thi công đầy đủ và đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao năng suất lao động đảm bảo đúng tiến độ yêu câu của nhà quản lý.Trong những năm gần đây do sự biến động của nền kinh tế đặc biệt là sự biến động của giá cả thị trường thường là tăng cao không lường Vì vậy mà chỉ phí về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của Công ty vì vậy việc quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ giúp cho Công ty năng động hơn trong việc giảm chi phí giá thành các hợp đồng , nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Chuyên đề thực tập của em tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương được

trình bày thành 4 phần:

Chương I : Ngững vấn đề lý luận chung về kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương

Chương II : Tong quan về công ty TNHH xây dựng Đại Dương

Chương III : Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương

Chương IV: Một số nhận xét kiến nghị về công tác hạch toán kế toán

nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương Thời gian thực tập tại Công ty căn cứ vào lý thuyết với sự vận dụng

thực tế tại Công ty TNHH xây dựng Đại Dương em đã trình bày một số hoạt động lao động sản xuất và quản lý tại Công ty Nhưng do yếu tô chủ quan về

nhận thức và cách nhìn nhận của một sinh viên thực tập vì vậy chuyên dé

của em sẽ có những thiếu sót nhất định vậy em mong muốn nhận được sự chỉ bảo của thầy cô hướng dẫn cùng các cô các chú trong phòng kế toán tại Công ty giúp bài viết của em được hoàn thiện

Trang 3

CHUONG I: VAN DE LY LUAN CHUNG VE KE TOAN NGUYEN VAT LIEU_CONG CU DUNG CU

1.1.KHAI NIEM,DAC DIEM, YEU CAU QUAN LY NVL_CCDC 1.1.1.KHAI NIEM,DAC DIEM, YEU CAU QUAN LY NVL

- Khái niệm: NVL là đối tượng lao động tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh đề chế tạo ra sản phẩm mới

- Đặc điểm:

o_ Chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất và khi kết thúc một chu kì

sản xuất thì hình dạng ban đầu của nó bị biến đổi „g1á trỊ của vật liệu bị dịch chuyền toàn bộ vào giá trị của sản phẩm mới o Chi phi NVL chiếm tỉ trọng lớn từ 60-90% trong giá thành sản

phẩm một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh

- Yéu cầu quản lý NVL:

o_ Phải căn cứ vào chứng từ,vào các loại số sách chi tiết từ các

thời điểm nhập,xuất,tồn kho

o_ Tăng cường công tác đối chiếu kiểm tra,xác định số liệu trên số

kế toán và trên thực tế nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực

o_ Định kỳ phải kiểm tra số tồn kho trong các kho hàng,trong phan

xưởng sản xuất nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất,đề

cung cấp NVL ngay khi cần

1.1.2.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIÊM,YÊU CÂU QUẢN LÝ CCDC

- Khái niệm: CCDC là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời gian sử dụng quy định cho tài sản cô định

- Đặc điểm:

O CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất nhưng vẫn giữ

hình thái vật chất ban đầu

o_ Khi tham gia vào quá trình sản xuat,CCDC bi hao mòn dân giá

trị của CCDC được dịch chuyên dần vào chỉ phí sản xuất kinh doanh.Do đó cần phân bồ dần giá trị của CCDC vào chỉ phí sản

xuất kinh doanh

- Yêu cầu quản lý CCDC:

o CCDC có nhiều thứ,nhiều loại ở trong kho hay đang dùng ở

Trang 4

CCDC sẽ gây thất thoát,lăng phí.CCDC dùng cho sản xuất kinh

doanh,cho thuê, phải được theo dõi cả về hiện vật và giá trỊ trên sô kế toán chỉ tiết theo đối tượng sử dụng

o_ Để tô chức tốt việc quản lý CCDC cân phải có kho để bảo quản các CCDC cần thiết để cân,đo,đong,đém được chính xác.Xây

dựng định mức dự trữ cho từng loại CCDC trong kho cho từng

mức tối đa và tối thiêu đề đảm bảo cho sản xuất.Tránh tình trạng thừa thiếu vật tư xác định rõ CCDC trong các khâu thu

mua,dự trữ và sử dụng

1.2 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL_CCDC 1.2.1.NHIEM VU KE TOAN NVL

T6 chite ghi chép,phan anh tong hợp số liệu về tình hình thu mua,vận chuyén,bao quan nhập, xuất,tồn kho NVL về sỐ lượng,chất lượng,chủng loại,giá cả,thời hạn nhằm cung cấp kịp thời và đầy đủ cho quá trình sản xuất kinh doanh

Áp dụng đúng đắn phương pháp hạch toán

Kiểm tra VIỆC chấp hành chế độ bảo quản nhập xuất kho NVL các định mức tiêu hao.Áp dụng những biện pháp cụ thê nhằm theo dõi kịp thời biến động của NVL trong kho dé doanh nghiệp tránh bị động trong quá trình cung cấp NVL cho sản xuất kinh doanh

1.2.2.NHIỆM VU KE TOAN CCDC

Phan anh chinh xac,trung thuc tinh hinh CCDC hién co va su bién động

tang,giam cac loai CCDC trong don vi

Xuất dùng cho các đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bồ chi phí hợp lý Thường xuyên kiểm tra việc quản lý và sử dụng CCDC trong đơn vị nham kéo dai thoi gian str dung,tiét kiém chi phi va tranh mat mat

1.3.PHAN LOAI NVL_CCDC 1.3.1.PHAN LOAI NVL

" _NVL chính: là những loại nguyên liệu,vật liệu khi tham gia vào quá

trình sản xuất,thì cầu thành thực thê, vật chất,thực thể chính của sản

phẩm.NVL chính bao gồm cả những bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất,chế tạo sản phẩm

Trang 5

vật liệu chính làm thay đổi màu sắc tang thêm chất lượng của sản phẩm như: sơn trong các sản phẩm gỗ,các chất phụ gia,xúc tac trong

sản xuất hóa chất

"Nhiên liệu: là RHfffZ thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh như: than, củi go,xang,dau

= Phu ting thay thé: la nhiing vat tư cần dự trữ đề sửa chữa thay thé cac phy tung cua may móc,thiết bị,phương tiện vận tải,công cụ,dụng

cu san xuat

“_ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại vật liệu và thiết bị sử dụng cho các công trình xây dựng cơ bản bao gôm: thiệt bi can lãp,công cụ,khí cụ và kêt câu

= Phé liệu: bao gôm các vật liệu loại ra từ quá trình sản xuât và thanh lý tài sản cô định,công cụ dụng cụ nhưng cũng có thê bán ra ngồi đê

thu hơi vôn

s* Cần lưu ý rằng các khái niệm trên chỉ đúng khi gắn liền với các

doanh nghiệp sản xuất cụ thé vi: vật liệu chính ở doanh nghiệp nay lai la vật liệu phụ ở doanh nghiệp khác và ngược lại Tuy nhiên đề khắc phục tốt hơn yêu cầu quản lí chặt chẽ các loại NVL đặc biệt là phục vụ cho nhụ cầu xử lí thông tin trên máy vi tính cần phải lập số danh điểm NVL trong đó NVL được chia thành từng loại,từng nhóm,từng

thứ chỉ tiết.Sô danh điểm NVL được xác định trên cơ sở quy định thông nhất

tên gọIi,kí hiệu mã sô cho từng nhóm,từng vật liệu Loại Vật tư: SỐ DANH ĐIÊM VẬT TƯ Kí hiệu: 152

KÍ HIỆU Tên nhãn | Don vị Don gia | Ghi chú

Nhóm Danh điềm hiệu,quy tính hạch toán NVL cach NVL | 2 3 5 1.3.2.PHÂN LOẠI CCDC Căn cứ vào mục đích,công dụng của công cụ dụng cụ " Công cụ dụng cụ lưu động = Dung cu dé nghé =" Dung cu quan ly

Trang 6

= Bao bi luan chuyén

= D6 ding cho thuê

Ngoài ra,có thê chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho

1.4.TÍNH GIÁ NVL_CCDC

1.4.1.TINH GIA NVL_CCDC NHAP KHO ® Trường hợp NVL_CCDC mua ngoai

Giá gốc của vật liệu = Giá mua ghi trong hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế - khoản giảm giá triết khấu thương mại <nếu có>

Các khoản thuế khơng hồn lại như: thuế nhập khau,thué tiéu thu dac biét

được tính vào giá gốc.Đối với doanh nghiệp không thuộc điện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khoản thuế GTGT đã trả khi mua

NVL cũng tính vào giá góc

s® Trường hợp NVL_CCDC tự chế biến

Giá gốc của NVL=Giá thực tế của vật liệu tự chế+Chi phí chế biến

® Trường hợp NVL_CCDC thuê ngoài gia công

Giá gốc của vật liệu=Giá thực tế của vật liệu xuất gia công + Tiền công gia

công + Chi phí vận chuyên

° Trường hợp NVL_CCDC nhận góp vốn liên doanh

Giá thực tế của vật liệu=Giá thông nhất của hội đồng các bên tham gia liên doanh+ Chi phí vận chuyên bốc đỡ <nếu có> e© Trường hợp NVL_CCDC do ngân sách nhà nước cấp

Giá gốc của vật liệu=Giá do đơn vị cấp thông báo+ Chi phí vận chuyên bốc do

° Trường hợp NVL_CCDC được biếu tặng

Giá gốc của vật liệu=Giá trị hợp lí ban đầu+ Các chi phí liên quan trực tiếp khác <như chỉ phí vận chuyên bc > đâ_ Trng hp NVL_CCDC được thu nhặt từ phế liệu thu hồi thì được

đánh giá theo thực tế <giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính> 1.4.2.TÍNH GIÁ NVL_CCDC XUÁT KHO

Đề tính giá vật liệu xuất kho kế toán có thể sử dụng 1 trong 4 cách sau:

e Phuong phap binh quân gia quyền:

Có thể tính theo giá bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập

Trị giá thực tế Tổng giá thực

vật tư tồn +_ tế vậttưnhập

Trang 7

Giá nhập bình quân =

Số lượng vật tư + Tổng số lượng tồn đầu kỳ vật tư nhập trong kỳ Do đó:

Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế x Sản lượng xuất trong kỳ

®_ Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này khi xuất kho tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho đầu kỳ,sau đó đến đơn giá của lần nhập trước,xong mới tính theo đơn giá của lần nhập sau.Do đó đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá vật liệu nhập ở những lần cuối cùng.Sử dụng phương pháp này, nếu giá trị vật liệu mua vào ngày càng tăng thì vật liệu tồn kho sẽ có giá tri l6n,chi phi vật liệu trong giá thành sản pham thấp và lãi gộp sẽ tăng lên

e Phuong pháp nhập sau xuất trước (LIEO)

Theo phương pháp này,khi xuất kho tính theo đơn giá của lần nhập cuối cùng,sau đó mới đến đơn giá của lần nhập trước đó.Do đó mà đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giá

của vật liệu tồn kho đầu kỳ

e Phương pháp giá thực tế đích danh:

Phương pháp này áp dụng cho từng trường hợp cụ thể,nhận điện được từng

loại mặt hàng theo từng hóa đơn và đối với đơn vị có ít loại mặt hàng và có

giá trị lớn.Theo phương pháp này,giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc lô

hàng nào thì tính theo đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó

1.5.KE TOÁN CHI TIẾT NVL _CCDC

1.5.1.CHỨNG TỪ VA SO KE TOAN SU DUNG 1.5.1.1.CHUNG TU

- Phiếu nhập kho

-Phiếu xuất kho

-Biên bản kiểm kê vật tư -Thẻ kho

1.5.1.2.SÔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG

- Số chỉ tiết vật tư,công cụ dụng cụ - Bảng cân đối nhập,xuất,tồn kho

1.5.2.CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT

Dé quan li chặt chẽ quá trình nhập xuất,tồn vật liệu kế toán chi tiết NVL

thường sử dụng Ï trong 3 phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song

Trang 8

- Phuong phap số số dư

1.6.KE TOAN TONG HOP NHAP, XUAT KHO NVL_CCDC 1.6.1.THEO PHUONG PHAP KE KHAI THUONG XUYEN

* Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên

- Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên,liên tục và có hệ

thong tình hình nhập,xuất,tồn kho vật tư hàng hóa trên số kế toán.Trong

trường hợp này các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng đề phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa Vì vậy giá trị của vật tư hàng hóa tồn kho trên số kế toán có thê được xác định ở mọi thời điểm trong kỳ kế toán theo công thức:

Tri gia hang Tri gia hang Tri gia hang Tri gia hang ton kho = ton kho dau + nhapkhotrong + xuat kho

cudi ky ky ky trong ky

1.6.1.1.TÀI KHOẢN SỬ DUNG

Đề hạch tốn tơng hợp NVL_CCDC kế toán sử dụng các tài khoản sau: - TK 151: Hang mua đang đi đường

- TK 152: Nguyén vat liéu

- TK 153: Cong cu dung cu

e TK 151: “Hang mua đang di đường”.Tài khoan nay phan anh gia tri của các loại vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng vẫn chưa về nhập kho của doanh nghiệp Kết cấu: o Bén ng: - SDDK: Tri gid thuc té hang mua dang di dudéng hién co dau ky - Phat sinh: Tri gia thu té hang mua dang di dudng phat sinh trong ky - SDCK: Tri gia thuc té hang mua đang đi đường hiện có cuối ky o Bén cé:

Trang 9

- Phat sinh: Trị giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ < do mua ngoài,tự chế biến,nhận góp vốn >

Trị giá thực tế NVL phát hiện thừa khi kiểm kê Giá trị thực tế NVL tăng do đánh giá lại

Trị giá phế liệu thu hồi được khi giảm giá - SDCK: Trị giá thực tế NVL hiện có cuối kỳ

o6 Bên có:

- Phat sinh: Tri giá thực tế NVL xuất dùng cho các mục đích trong kỳ

Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê Giá trị thực tế NVL giảm do đánh giá lại Tri giá NVL trả lại người bán e TK 153 : Cong cụ dụng cụ Két cau: o Bénng: - SDDK: Tri gid thuc té cua CCDC hiện có thời điểm đầu kỳ - Phat sinh:

Trị giá thực tế của CCDC nhập kho do mua ngoài,nhận góp vốn liên doanh hay từ các nguồn khác

Trị giá thực tế CCDC phát hiện thừa khi kiêm kê

Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho

- SDCK: Trị giá thực tế của CCDC tôn kho cuối kỳ

o6 Bên có: - Phát sinh:

Trị giá thực tế CCDC xuất dùng trong kỳ Giá trị CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê Trị giá CCDC trả lại người bán được giảm giá

1.6.1.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN “ KE TOAN TANG NVL_CCDC

" Mua NVL CCDC trong nước: I Hàng mua và hóa đơn cùng về

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

7

Nợ TK 152,153 : Giá chưa thuế

Nợ TK 133 : Thuê giá trị gia tăng

Có TK 111,112,331 : Gia thanh toan

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152,153 : Giá thanh toán

Trang 10

2 Hóa đơn về nhưng hàng chưa về No TK 151 No TK 133 Co TK 111,112,331 - Tháng sau khi hàng về căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho,ké toan ghi: Nợ TK 152 Co TK 151 - Nếu NVL không nhập kho mà giao thăng cho bộ phận sản xuất: Nợ TK62L :Chiphí NVL trực tiếp

Co TK 151:Hang mua đang đi đường 3 Hàng về nhưng hóa đơn chưa về <ghi gia tam tinh>

Nợ TK 152,153 :Gia tam tinh

No TK 133 -Thué trén gia tam tinh Có TK 111,112,331:Giá tạm tính có thuế Khi hóa đơn về:

- Nếu giá tạm tính > giá ghi trên hóa đơn No TK 111,112,331 C6TK152153 Có TK 133 - Nếu giá tạm tính < giá ghi trên hóa đơn Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 Co TK 111,112,331 = NHAP KHAU NVL_CCDC

Nợ TK 152,153 :Giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu

Trang 11

Nợ TK 152,153

Có TK 154 :Chi phí sản xuất kinh doanh dé dang

- Nhận góp vốn liên doanh,nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật tư,hàng hóa

Nợ TK 152,153

Có TK 411 <nếu nhận góp vốn>

Có TK 222,228 <nếu nhận lại vốn đã góp> - NVL_CCDC phát hiện thừa khi kiêm kê

- Trường hợp NVL_CCDC của đơn vị khác Khi phát hiện thừa thì ghi đơn : Nợ TK 002 Khi trả lại thì ghi : Có TK 002

- Trường hợp NVL_CCDC của đơn vị mà chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 152,153 Co TK 3381 Xử lý: No TK 3381 Co TK 411,711 * KẾ TOÁN GIÁM NVL_CCDC Kế toán giảm NVL 1 Xuất dùng cho sản xuất No TK 621,622,627,641,642

Nợ TK 241:Dùng cho XDCB,sửa chữa TSCĐ Nợ TK 154: Xuất vật tư gia cong ché bién

Có TK 152:Giá trị NVL xuất kho 2 Xuất kho vật liệu nhượng bán

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152:

3 Xuất kho NVL góp vốn liên doanh

- Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho

Nợ TK 128,222 :Giá do hội đồng liên doanh đánh giá

Có TK 152 :Giá xuất kho

Có TK 412 :Mức chênh lệch

- Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá thấp hơn giá thực tế xuất kho

Nợ TK 128,222 :Giá do hội đồng liên doanh đánh giá Nợ TK 412 :Mức chênh lệch

Có TK 152:Giá xuất kho

4 CCDC mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng,mang đi trả lại

Trang 12

Có TK 133:

5 Khi kiểm kê phát hiện thiếu

- Chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý: No TK 1381: Có TK 153: - Khi xử lý: No TK 1388,334,111 No TK 632 Có TK 153

6 Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh

- Nếu giá đo hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế

Nợ TK 128,222:Giá do hội đồng liên doanh đánh giá

Có TK 153:Giá xuất kho Có TK 412:Mức chênh lệch - Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá thấp hơn giá thực tế xuất kho Nợ TK 128,222 Nợ TK 412 f0 iR‹ 132

1.6.2.THEO PHƯƠNG PHAP KIEM KE DINH KY 1.6.2.1.DAC DIEM CUA PHUONG PHAP

Phuong phap kiểm kê định kỳ là phương phap hạch toán căn cứ vào kết quả kiêm kê thực tế đề phản ảnh giá trị hàng tồn ho cuối kỳ của vật tư hàng hóa.Từ đó.tính giá trị vật tư của hàng hóa xuất kho trong kỳ theo công thức:

Trị giá hàng xuất kho trong kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ+Tồng trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

Theo phương pháp này,mọi biến động của vật tư hàng hóa không phản ảnh trên các tài khoản hàng tôn kho.Giá trị vật tư hàng hóa mua và nhập kho trong kỳ được theo dõi trên một tài khoản: Tài khoản 611 “Mua hàng”

Cuối kỳ,doanh nghiệp tiến hành công tác kiểm kê để xác định giá trị vật tư

hàng hóa tồn kho thực té,tri giá vật tư hàng hóa xuất kho trong kỳ

Khi áp dụng phương pháp kiêm kê định kỳ, các tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho chỉ sử dụng ở đầu kỳ kế toán và cuối kỳ kế toán

Phương pháp này áp dụng ở các đơn vị thương mại kinh doanh nhiều loại hàng hóa,vật tư với quy cách mẫu mã khác nhau,giá trị thấp,hàng hóa,vật tư xuất dùng hoặc xuất bán thường xuyên

o_ Ưu điểm: Đơn giản,giảm nhẹ khối lượng cơng việc hạch tốn.Tuy nhiên,độ chính xác về giá trị vật tư hàng hóa xuất bán hoặc xuất dùng bị ảnh hưởng của chất lượng công tác quản lí tại kho,cửa hàng, quay hang

Trang 13

e TK 611: Mua hang Kết cấu: Đây là tài khoản chi phí nên không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ o Bên nợ: -_ Kết chuyên trị giá NVL_CCDC còn tồn kho ở thời điểm đầu kỳ - Giá trị NVL_ CCDC mua vào trong kỳ o Bén cé:

- Tri gia NVL_CCDC xuat ding cho cac muc dich trong ky - Kétchuyén tri gia NVL_CCDC ton kho cudi ky vao cac tai

khoan lién quan nhu: TK 152,153,156

1.6.2.3.PHUONG PHAP HACH TOAN

e Két chuyén gia tri NVL_CCDC tôn kho đầu kỳ No TK 611 C6 TE 152,153 ® Mua NVL CCDC nhập kho No TK 611 No TK 133 Co TK 152,153

Trang 14

No TK 621,627,641,642 Co TK 611

1.7.MOT SO TRUONG HOP VE NVL_CCDC * Phân bố chỉ phí mua NVL_CCDC xuất kho

CP phan b6 NVL_CCDC = Tổng cp thu mua x từng tiêu thức cần phân bồ * Thuế đầu vào: TK 133

Thuế đầu vào = Giá mua NVL,CCDC x Tỷ suất thuế - Đối với hàng nhập khẩu

Thué dau vao={ gia tri hang NK+thué NK+thué TTĐB} x tỷ suất thuế * Kế toán NVL_CCDC thừa.thiếu:

1) Xử lý hàng thừa,thiếu: - Xử lý TH thừa:

Khi hàng thừa trong khâu mua

Nợ TK 152,153: Giá mua <thừa chưa xử lý> Co TK 3381: Khi xác định hàng thừa trong khâu dự trữ Nợ TK 152,153:Giá vốn Có TK 33§1:Hàng thừa chờ xử lý Xử lý hàng hóa No TK 3381:

Có TK 711:Thừa không rõ nguyên nhân

Có TK 331:Thừa do người bán xuất nhằm

Trang 15

Co TK 411 b No TK 411: Co TK 412 3) Cho thué CCDC Gia tricho thué: No TK 111,112: Co TK 511 Co TK 3331 Giá vốn CCDC cho thuê : Nợ TK 632 Có TK 153 Doanh nghiệp kinh doanh hàng thuần túy có cho thuê CCDC giá trị cho thuê Nợ TK 111,112 Có TK 711 Giá vốn CCDC: No TK 811 Co TK 153

CCDC chuyén thanh tai san c6 dinh: No TK 211:nguyén gia TSCD Co TK 242 :gia tri con lai Co TK 214 :giá trị hao mòn Dự phòng giảm giá NVL_CCDC: Nợ TK 623

Trang 16

CHƯƠNG II TONG QUAN VE CONG TY TNHH XAY DỰNG ĐẠI

DUONG

2.1.SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIÊN CỦA CÔNG TY 2.1.1.GIỚI THIỆU CHUNG VÈ CƠNG TY

Tên cơng ty: Công ty TNHH xây dựng Đại Dương Vốn điều lệ: 10.000.000.000 VNĐ Địa chỉ: Quán Vã Đông Tiến Phô Yên Thái Nguyên Điện thoại: 02§0.3.863.266 Fax : 02803863266 Email: daiduongcompany 1@gmail.com Mã số thuế: 46006866 13 Số tài khoản: 102010000821520

Mở tại Ngân hàng Công Thương Sông Công Thái Nguyên

Giấy CNĐKKD: 5800231125 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 28/07/2009

Ngành nghề kinh doanh:

- Tham do,khai thac,kinh doanh,khoang san,néng 1am san - Kinh doanh cac vat liéu xay dung nhu : gach,da,cat,soi,xi

mang

- - Xây dựng công trình giao thông,công nghiệp và dân dụng - Cho thué may móc,phương tiện vận tải,CCDC,TSCĐ

Thời gian hoạt động: Vô thời hạn

2.1.2.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIÊN

Công ty TNHH xây dựng Đại Dương được thành lập ngày 28 tháng 07 năm 2009 và giấy phép kinh doanh số:5800231125 do sở kế hoạch và đầu tư tinh

Thái Nguyên cấp ngày 28/07/2009.là nền tảng phát triển của xây dựng Phô

Yên

Công ty có tư cách pháp nhân,thực hiện chế độ hạch toan kinh tế độc lập,có con dấu riêng và có tài khoản ngân hàng

Từ khi thành lập đến nay,công ty đã có nhiều bước chuyên biến đáng kế do biết vận dụng,năm bắt những điềm mạnh cũng như khắc phục những điềm yếu

Khi bắt đầu đi vào sản xuất „công ty chỉ có những khách hàng nhỏ,với SỐ lượng đơn đặt hàng rất khiêm tốn nhưng chỉ với một thời gian ngắn công ty đã thu hút được sô lượng khách hàng lớn và ồn định

Trang 17

* Bảng báo cáo kết quả kinh doanh:

Chỉ tiêu _ DVT Nam 2009 Nam 2010

Doanh thu thuan Dong 3.976.651.72 | 4.542.279.681

Loi nhuan sau thué Dong nee 765.825.782

Thué thu nhap DN Dong 253 294.34 313.876.237 Thu nhập LĐBQ Dong/thang in 1.650.000 0 Nhận xét:

®_ Doanh thu thuần: Năm 2010 đạt 4.542.279.681 đồng tăng

565.627.955 đồng so với năm 2009.tương ứng với tỷ lệ tăng 14%

e©_ Lợi nhuận sau thuế: Năm 2010 đạt 765.825.782 tang hon 95.364553

đồng so với năm 2009.tương ứng với tỷ lệ tăng 14%

e Thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty đã nộp vào ngân sách nhà nước

năm 2010 là: 313.876.237 đồng,nhiều hơn năm 2009 là 60.581.890

đồng

e Thu nhập lao động bình quân: lương công nhân năm 2010 là

1.650.000 đồng tăng 200.000 đồng so với năm 2009,tương ứng với tỷ lệ tăng 14%

Qua nhận xét trên có thể thấy được quy mô sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng Đại Dương đang được mở rộng,do vậy yêu cầu quản lý lao động và sản xuât tại công ty phải được tô chức chặt chẽ hiệu quả ở từng khâu sản xuắt,từng bộ phận

2.1.3.CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY

Căn cứ giây CNĐKKD, công ty TNHH xây dựng Đông Dương có những chức năng và nhiệm vụ như:

- _ Hoạt động đúng theo ngành nghé đã đăng ký

- Tan dung moi nguồn vôn đầu tư đồng thời quản lý,khai thác

có hiệu quả các nguồn vốn của công ty

- Tuan thu thực hiện mọi chính sách do nhà nước ban

hành,thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

- _ Nghiêm chỉnh thực hiện mọi cam kết,hợp đồng mà công ty

đã ký kết

Trang 18

lao động,đảm bảo công băng xã hội,chăm lo đời sông cho người lao động,tô chức bôi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn,năng lực làm việc của đội ngũ cán bộ kỹ thuật,cán bộ quản lý

xuât

Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động,an toàn trong sản

Trang 19

2.2.2.NHIEM VU CHUC NANG CUA CAC BO PHAN

Đại hội đồng cô đông: là cơ quan có chức năng và quyền hạn cao nhất

của công ty,có nhiệm vụ đề ra các chiến lược và kế hoạch dài hạn đề

ra những phương hướng phát triển của công ty

Hội đồng quản trị: là bộ phận có quyên hạn và trách nhiệm cao nhất

giữa 2 kỳ họp đại hội cô đông.Hộ dong quan tri có tồn quyền đại điện cơng ty đề quyết định mọi vấn đề có liên quan đến quản lý hoạt động của công ty và quản lý công ty hoạt động theo đúng pháp luật của nhà nước,điều lệ công ty và nghị quyết đại hội cô đông

Ban kiểm soát: là bộ phận thay mặt các cỗ đơng đề kiểm sốt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh,quản trị và điều hành công ty

Tổng giám đốc: được hội đồng quản trị bỗ nhiệm trực tiếp điều hành

mọi hoạt động của công ty,thực hiện phân công,phân cấp cho các giám đốc,trưởng phòng và các phòng ban chức năng của công ty nhằm phát huy nguô lực phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Các giám đốc: có nhiệm vụ quản lý và chỉ đạo thực hiện sản xuất,kinh

doanh của các đơn vị được giao,chỊu trách nhiệm trước hội đồng quản

trị và tông giám đốc về tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị đó Phòng tài chính kế tốn: thực hiện cơng tác kế toán,góp ý kiến cho

tong giám đốc công tác quản lý tài chính kế toán,huy động sử dụng nguôn lực của công ty đúng mục đích, hiệu quả.Hướng dẫn các chế độ,quy trình hạch toán đến các bộ phận liên quan,giám sát các hoạt động tài chính

Phòng tô chức hành chính: thực hiện nhiệm vụ quản lý lao động,quy

hoạch cán bộ,sắp xếp nhân lực theo yêu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty,tô chức tuyên dụng lao động đáp ứng nhu cầu nguồn lực công ty cho phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

từng giai đoạn.Xét khen thưởng.,kỷ luật,xây dựng kế hoạch đào tạo,bồi

dưỡng nhằm nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên

Phòng nghiệp vụ kinh doanh: lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của

công ty theo từng tháng,quý,năm.Báo cáo tông hợp kết quả sản xuất kinh doanh đề hội đồng quản trị và tông giám đốc có kế hoạch phù hợp với xu thế của thị trường.Tham mưu kịp thời cho lãnh đạo công ty các chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn hạn và đạt hiệu quả

Trang 20

vật chât,quy mô sản xuât,tái đầu tư nâng câp tải sản,giám sát công tác xây dựng cơ bản của công ty

2.3.DAC DIEM QUY TRINH SAN XUAT CUA CONG TY

Quy tình công nghệ sản xuất là đây truyền sản xuất sản phẩm của các doanh nghiệp.Mỗi loại doanh nghiệp có l loại sản phẩm thì sẽ có quy trình công nghệ riêng của loại sản phẩm đó.Công ty TNHH xây dựng Đại Dương là công ty sản xuất và nhập khẩu các loại vật liệu xây dựng,đấu thầu các công trình xây dựng.Các công trình mà công ty xây dựng thường có quy mô lớn,rộng khắp lại mang tính trọng điểm liên hoàn nên quy trình công nghệ sản xuất của công ty không chỉ là những máy móc thiết bị hay dây truyền sản xuất tự động ,mà nó bao gồm cả những công trình đấu thầu,thi công,bàn g1ao các công trình xây dựng một cách liên hoàn

Có thê khái quát quy trình công nghệ sản xuất của công ty TNHH xây dựng Đại Dương như sau:

s©_ Giai đoạn đấu thầu công trình: Giai đoạn dự thầu,chủ đầu tư thông

báo đấu thầu hoặc gửi thư mời thầu đến công ty,công ty sẽ mua hồ sơ

dự thầu mà chủ đầu tư đã bán.Căn cứ vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật,lao động.tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điều kiện khác

công ty phải làm các thủ tục sau:

- _ Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công

- Lập dự toán và xác định giá bỏ thâu

- _ Giấy bảo lãnh dự thầu của ngân hàng - _ Cam kết cung ứng tín dụng

e©_ Giai đoạn trúng thầu công trình: Khi trúng thầu công trình,chủ đầu

tư có quyết định phê duyệt kết quả mà công ty đã trúng

- _ Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng

- Lap hop dong giao nhận thầu và ký kết

- Thực hiện bảo lãnh thực hiện hợp đồng của ngân hàng - Tam tng vốn theo hợp đông và luật xây dựng quy định ®_ Giai đoạn thi công công trình:

-_ Lập và báo cáo các biện pháp tô chức thi công,trình bày tiến

độ thi công trước chủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp nhận

- Ban giao va nhan tim mốc mặt bằng

- _ Thi công công trình theo biện pháp tiền độ đã lập

®_ Giai đoạn nghiệm thu công trình:

- _ Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng

Trang 21

định nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn.Công ty cùng chủ đầu tư xác định giá trị cơng trình đã hồn thành và ký vào văn bản nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn đã

đăng ký trong hợp đồng thường thì khi nghiệm thu từng giai đoạn chủ đầu tư lại ứng một phân giá trị của giai đoạn tiếp

theo của công trình

- Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc này công trình đã hoàn thành theo đúng tiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đòng,công ty sẽ thực hiện các thủ tục sau:

* Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt

* Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới 95% giá trị

công trình cho công ty,giữ lại 5% giá trị bảo hành công trình <hoặc thông qua ngân hàng bảo lãnh cho công ty>

e©_ Giai đoạn thanh lý hợp đồng: Là thời gian bảo hành công trình đã hết,công trình đảm bảo giá trị hợp đồng đã thỏa thuận giữa 2 bên.Lúc này công ty nhận 5% giá trị công trình còn lại và 2 bên là : chủ đầu tư và công ty ký vào văn bản thanh lý hợp đồng đã ký theo quy định của pháp luật, cham đứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu tư và công ty tại thời diém van bản thanh lý có hiệu lực

2.4.TÔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KÉ TOÁN CỦA CÔNG TY

TNHH XÂY DỰNG ĐẠI DƯƠNG

2.4.1.BỘ MÁY KÉ TOÁN CỦA CÔNG TY

- Bộ máy kê tốn của cơng ty được tô chức theo mô hình trực tuyên,hạch toán vừa tập trung vừa phân tán

Trang 22

Kế toán trưởng<trưởng phòng kế toán>: chịu trách nhiệm trước cấp trên và giám đốc về mọi mặt trong hoạt động kinh tế của công ty,có nhiệm vụ tô chức và kiểm tra công tác hạch toán ở đơn vị „đồng thời kế toán trưởng có nhiệm vụ thiết kế phương án tự chủ tài chính,đảm bảo khai thác sử dụng có hiệu quả mọi nguôn vốn của công ty như việc tính toán chính xác mức vốn cần thiết,tìm mọi biện pháp giảm chỉ phí,tăng lợi nhuận cho cơng ty

Kế tốn tông hợp kiêm giá thành: chịu trách nhiệm toàn bộ trong việc nhập số liệu từ các chứng từ vào số sách và máy tính.Theo dõi trên tô tông hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản.Hạch toán chỉ tiết và tổng hợp chi phí phát sinh,tính giá thành cho từng công trình.Thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh,tô chức lưu trữ tài liệu kế toán và lập báo cáo tài chính kế toán „đồng thời phụ trách việc thanh toán với đối tác và vay vốn của các tô chức tín dụng.Ngoài ra còn thay mặt cho kế toán trưởng trong trường hợp đặc biệt

Kế toán vật tư kiêm tài sản cố định: theo dõi sự biến động.tình hình nhập,xuất,tồn của các loại vật tư.Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư

dùng vào thi công khắc phục và hạn chế các trường hợp hao hut,mat

mat.D6ng thoi theo déi tinh hinh bién dong cua tài sản có định,tính và

phân bồ khấu hao tài sản cô định cho các đối tượng sử dụng theo đúng

chế độ

Kế toán tiền lương kiêm thanh toán: kiểm tra việc tính lương của các xí nghiệp theo đúng phương pháp và thời gian làm việc thực tế,theo doi va tra lương cho bộ phận lao động gián tiếp tại công ty,theo dõi các khoản trích theo lương cho cán bộ,công nhân theo đúng chế độ cũng như việc thanh toán các khoản trợ cap,bao hiểm xã hội cho người lao động trong công ty.Đông thời chịu trách nhiệm thanh tốn các khoản cơng nợ,cũng như theo dõi việc sử dụng các nguồn lực của công ty,nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.rà soát các dự trù chỉ tiêu đảm bảo đúng mục đích,đúng yêu cầu và chính xác,đảm bảo độ tin cậy cho các quyết định,báo cáo thanh toán

Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: Thực hiện các phần việc liên quan

Trang 23

vay vốn tín dụng ở ngân hàng, kiêm cơng tác thanh tốn với người

tạm ứng, viết phiếu thu, chỉ hàng ngày Theo đõi doanh thu bán hàng

- _ Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuat: cong ty tính giá nguyên vật liệu xuất theo phương pháp thực tế đích danh

2.4.2.HINH THUC KE TOAN VA CAC CHE DO KE TOÁN CÔNG TY AP DUNG

2.4.2.1.HINH THUC KE TOAN DOANH NGHIEP AP DUNG

Công ty TNHH xây dựng Đại Dương áp dụng hình thức số kế toán: '*Chứng từ ghi số”

Căn cứ trực tiếp đề ghi số kế tốn tơng hợp là “chứng từ ghi số” việc ghi số kế tốn tơng hợp bao gồm:

e©_ Ghi theo trình tự,thời gian trên số đăng ký chứng từ ghi sô

e Ghi theo nội dung kinh tế trên số cái

Chứng từ ghi SỐ: đo kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ góc hoặc bảng tông hợp chứng từ góc cùng loại,có cùng nội dung kinh té

Dac diém cua hinh thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đêu được phân loại theo các chứng từ cùng nội dung,tinh chat nghiệp vụ đề lập chứng từ ghi số trước khi ghi vào sơ kế tốn tơng hợp Từ 2 đến 5 ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sô sau đó được dùng để ghi vào sô cái.Các chứng từ gốc sau khi được dùng làm chứng từ ghi sô được dùng đề ghi vào các sơ,thẻ kế tốn chi tiết Cuối q đối chiếu khớp đúng sô liệu ghi trên SỐ cái và bảng tông hợp chỉ tiết <được lập từ các số kế toán chỉ tiết> được dùng đề lập các báo cáo tài chính Theo hình thức này, kế toán sử dụng 2 loại sô tông hợp là: Số đăng ký chứng từ ghi số và sô cái

Y S6 dang ky chứng từ ghi số là số kế tốn tơng hợp dùng đề ghi chép

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian <nhật ký> Số này vừa dùng đề đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,quản lý chứng từ ghi số,vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

w Số cái là số kế toán tông hợp dùng đề ghi các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh theo tài khoản kinh tế được quy định trong chế độ tài khoản kế

Trang 24

tra,đối chiếu với số liệu ghi trên số đăng ký chứng từ ghi sô,các số hoặc thẻ kế toán chi tiết dùng đề đập báo cáo tài chính

Các số kế toán chi tiết được mở bao gồm: Số tài sản có định Số chỉ tiết vật tư,sản phẩm,hàng hóa Thẻ kho Số chi phí sản xuất kinh doanh Thẻ tính giá thành sản phẩm.dịch vụ

Số chỉ tiết chi phí trả trước,chi phí phải trả Số chỉ tiết chỉ phí sử dụng xe,máy thi công

Số chỉ tiết chi phí sản xuất chung Số chỉ tiết chi phi bán hàng

Số chỉ tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Số giá thành cong trình,hạng mục công trình xây lắp Số chỉ tiết tiền vay,tiền gửi

Số chỉ tiết thanh toán với người bán,người mua,với ngân sách nhà nước,thanh toán nội bộ

Số chỉ tiết các khoản đầu tư chứng khoán

Số chỉ tiết nguồn vốn kinh doanh

Mỗi đối tượng kinh tế có yêu cầu quản lý và phân tích khác nhau,do đó nội dung kết cầu các loại số và thẻ kế toán chỉ tiết được quy định mang tính hướng dẫn.Căn cứ đề ghi sỐ thẻ kế toán chỉ tiết là chứng từ gôc sau khi sử dụng đề lập chứng từ ghi số và ghi vào các số kế tốn tơng hợp

Cuối tháng hoặc cuối quý phải lập bảng tông hợp chi tiết trên cơ sở các số và thẻ kế toán chỉ tiết để làm căn cứ đối chiếu VỚI SỐ Cái

Kế toán theo hình thức chứng từ ghi số được thực hiện theo mô hình sau: SN & S*% % SS SR SS Á v v

2.4.2.2 CHE DO KE TỐN CƠNG TY ÁP DỤNG

Công ty TNHH xây dựng Đại Dương là doanh nghiệp hoạt động cả trong

lĩnh vực xây lắp và chịu sự điều chỉnh của luật doanh nghiệp.Do vậy, công

tác kế tốn của cơng ty được thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành do bộ tài chính ban hành.Cụ thể như sau:

- _ Niên độ kế toán: bát đầu từ ngày 01 tháng 01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm

- _ Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - _ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: công ty áp dung theo

phương pháp kê khai thường xuyên

Trang 25

2.4.2.3.TÀI KHOẢN CÔNG TY SỬ DỤNG ©

Đê phù hợp với đặc điêm sản xuât của cơng ty,kê tốn đã sử dụng một sô tài khoản chủ yêu sau đê hạch tốn NVL_CCDC tại cơng ty:

Tài khoản loại I<tài sản ngắn han>:TK

111 /112/113/1285,151,123,136135 141/142 151/152.153,1534.155 : Tài khoản loại 2<tài sản dài hạn>:TK

PTA 212 213-214 271 227 278 2A hic

Tài khoản loại 3<nợ phải tra>:TK 311,315,331,333,334,338,341 Tài khoản loại 4<vén CSH>:TK 411,412,414,415,421,441,461,466

Tài khoản loại Š5<doanh thu>:TK 511,521,531,532

Tài khoản loại 6<chi phí SXKD>:TK

611,621,622,623,627,641,642,635,632,631

Tài khoản loại 7<thu nhập khác>:TK 711

Tài khoản loại 8<chi phi khac>:TK 811

Tài khoản loại 9<xác định KQSXKD>:TK 911

Trang 26

CHƯƠNG HII: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN NGUYEN VAT LIEU_CONG CU DUNG CU CONG TY TNHH XÂY

DUNG DAI DUONG

3.1.DAC DIEM,PHAN LOAI,VAI TRO NVL_CCDC CUA CONG TY

Cong ty TNHH xay dung Dai Duong la nén tang phat trién cua xay dung Phổ Yên,vì vay NVL_CCDC tai cong ty chiém ty trong rat lon,ma ta da biét một trong những điều kiện thiết yếu đề tiến hành sản xuất là đối tượng lao động mà ngành nghề trọng điểm của công ty là xây dựng vì vậy NVL chủ yếu của công ty đã được thê hiện dưới đạng vật hóa như:gạch, cát, sỏi, sắt, thép, xi măng các loại vật liệu sử dụng trong quá trình thi công,chế

biến,sản xuất Khác với tư liệu lao động,NVL chỉ tham gia vào 1 chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất,đưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đôi hình thái vật chất ban đầu

để tạo ra hình thái của sản phẩm

Tại công ty TNHH xây dựng Đông Dương không chỉ được mua mà còn được bán.đi vay của công ty khác mà còn cho vay,vÌ vậy cơng cụ dụng cụ tại công ty rất đa đạng và phong phú cả về chủng loại và sô lượng,mặt khác các kho và bến bãi đề cất trữ và bảo quản NVL_CCDC là rất quan trọng nếu không NVL_CCDC sẽ thất thoát,hỏng hóc không thê sử dụng được gây lãng phí tiền của

Do hoạt động tại dia ban kha rong,thi cong các công trình khắp mọi nơi cho nên NVL_CCDC thường được mua sắm tại chỗ phục vụ cho công tác thi công,điều này giúp công ty giảm được chi phí vận chuyên và hao hụt khi vận chuyền,giảm thiêu hỏng hóc trong quá trình vận chuyên Tuy nhiên,do điều kiện như vậy công ty thiếu kho bãi đề bảo quản và cất trữ NVL_CCDC vi vậy khó tránh khỏi những hỏng hóc,mất mát

Tùy theo đặc thù của NVL_CCDC mà công ty phân loại chúng ra thành từng

nhóm để tiện cho quá trình quản lý và cơng tác hạch tốn NVL,phân bô chỉ phí đối với CCDC

Trang 27

o_NVL chính: là những NVL trực tiếp câu thành hình thái căn bản của

sản phẩm trong quá trình sản xuất

©_ NVL phụ: là những NVL tham gia vào quá trình hồn thiện sản phẩm ©_ Nhiên liệu: là những loại dùng trợ giúp cho hoạt động của máy móc

nhu:xang,dau,khi ga,binh oxy

o Phu tung thay thé: là chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị

mà công ty sử dụng đề thay thế như: phụ tùng thay thế cho các loại máy cầu,máy ủi,máy trộn bê tông.máy nghiền và phụ tùng thay thế cho các loại xe

o_ Thiết bị xây dựng cơ bản: là những hóa chất chuyên dụng dùng trong

thi công và xây dựng các công trình kiên có

o_ Các loại vật liệu khác: là các thiết bi đặc chủng của máy móc thi công dùng trong quá trìn sửa chữa,thay thé không có trong nước hoặc không phô biến trên thị trường khó có thể mua được phải đặt nhà cung câp

Đối với CCDC:

- _ Gồm đàn giáo,cuốc,xẻng,mũ nhựa,quân áo lao động,giầy ba

Tà

- _ Bao bì luân chuyển

- - Đồ dùng cho thuê,các loại máy móc thi công như: máy cầu,máy xúc,máy khoan,máy đầm cóc,các loại xe chuyên chữ:

3.2.QUAN LY NVL_CCDC TAI CONG TY

Nhận thấy tầm quan trọng của NVL_CCDC đối với quá trình sản xuất và

kinh doanh nên công ty rất chú trọng đến công tác bảo quản và cất trữ

NVL_CCDC.Tại các kho của công ty luôn có đầy đủ các trang thiết bị phục

vụ công tác công tác quản lý và bảo vệ NVL_CCDC và các thủ tục

xuất,nhậpcũng được quản lý chặt chẽ và liên hoàn

Do điều kiện thi công các công trình ở xa nên công ty thường thuê các kho bãi tại nơi công ty xây dựng và tại đó công ty cũng tiền hành cử người trông coi và quản lý chúng,có bảo vệ thường trực canh giữ,trông coI,có người chịu

trách nhiệm nhập,xuất NVL _CCDC

Tại đây,mọi thủ tục tiến hành nhập và xuất kho cũng được thực hiện day đủ

Trang 28

3.3.TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬẠT LIỆU TẠI CÔNG TY

Tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương NVL được tính theo phương pháp

giá thực tế đích danh.Theo phương pháp này giá trị NVL xuất kho đúng

theo giá NVL nhập kho của chúng,vì vậy kế tốn phải ln theo dõi chặt chế giá của từng lô hàng đề tính giá vốn hàng xuất hoặc bán và giá trị vật tư xuất dùng

Ví dụ: theo hóa đơn GTGT của công ty ngày 02 tháng 01 năm 2010 công ty TNHH xây dung Dai Duong mua của công ty kinh doanh và xây dựng 204,1 tấn cọc ván thép 400 x 170 x 15,5 với đơn giá 4.523.809,52đ / tan

- _ Giá chưa thuế: 923.309.523

- Tiền thuế GTGT 5%: 46.165.477 - Tổng cộng tiền thanh toán: 969.475.000

Vậy giá nhập kho và xuất kho của lô hàng cọc ván thép ngày 02/01/2010 là : 969.745.000 Đối với NVL tự gia công chế biến thì giá nhập kho và xuất kho được tính như sau: Giá thực tế = giá xuất vật liệu đem đi gia công + chỉ phí gia công chế biến + chỉ phí vận chuyên bốc đỡ

Ví dụ: ngày 06/01/2010 công ty nhập kho 1000 cọc bê tông đúc sẵn vậy giá

nhập kho và xuất kho của 1000 cọc bê tông này được tính như sau:

Khối lượng sắt: 30 tấn x đơn giá 4.825.000 đ/tắn = 144.750.000 đ Xi măng 50 tân x đơn giá 675.000 đ/tẫn = 33.750.000 đ Đá: 36.325.000 đ Cát : 45.480.000 đ Nhân công: 200 công x 80.000 = 16.000.000 đ Điện nước: 3.000.000 đ Chi phí vận chuyên bốc dỡ: 6.000.000 đ

Tổng giá nhập kho của 1000 cọc bê tông: 410.055.000 đ

3.4.PHUONG PHAP PHAN BO GIA TRI CCDC XUAT DUNG

e Phuong phap phan bé | lan:theo phuong pháp này khi xuất CCDC gia

trị của nó được chuyền toàn bộ vào chỉ phí sản xuất kinh doanh của kỳ xuất dùng nó thường được áp dụng với các CCDC có giá trị thấp và thời gian sử dụng ngắn và thường được áp dụng cho các thiết bị văn phòng

e Phuong phap phan bé 50% khi CCDC được xuất dùng thì kế toán tiền hành phân bỗ 50% giá trị của chúng vào chỉ phí của kỳ xuất

Trang 29

Chỉ phí = 1⁄4 giá tri cua CCDC bao hong - giá trị phé liệu thu hồi — tiền bồi

thường vật chất ( nếu có)

e Phuong phap phân bồ nhiều lần: phương pháp này căn cứ vao gia trị

của CCDC: và thời gian sử dụng của chúng kế toan tiến hành tính

mức phân bố cho 1 kỳ hoặc 1 lần sử dụng

Bảng phân bổ CCDC quý 1 năm 2010 cho các công trình ĐVT: đồng STT Công trình Số tiền Ghi chú Tk 627 1 Đập núi cốc 82.955.781

2 Siêu thị Sông Công 47.520.000

3 Siêu thị Phô Yên 62.255.000

Tông 192.730.781

Người lập bảng Kế toán trưởng

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)

Nguyễn Đức Kiên Hồng Thị Lanh

3.5.HẠCH TỐN NVL_CCDC TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG

ĐẠI DƯƠNG

3.5.1.CHỨNG TỪ VÀ THỦ TUC NHAP KHO

Mua NVL nhập kho:quy trình luân chuyên phiếu nhập kho: phòng kế toán thị trường có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất,xác định mức tiêu hao NVL va

định mức dự trữ NVL.Căn cứ vào kế hoạch sản xuất,phòng thiết bị vật tư cử

cán bộ vật tư đi thu mua NVL Khi NVL về đến công ty ,thủ kho cùng hội đồng kiêm nhập của công ty tiến hành kiêm tra vê chất lượng vật liệu,số lượng,quy cách,đơn giá vật liệu „nguồn mua và tiến độ thực hiện hợp đồng rồi lập biên bản kiểm nghiệm.Sau đó,phòng thiết bị vật tư lập phiếu nhập kho,cán bộ phụ trách cung ứng vật tư ký vào phiếu nhập kho „chuyền cho thủ kho nhập NVL,ghi thẻ kho rồi chuyền lên kho cho kế toán vật tư ghi số và bảo quản

Trang 30

- _ 1 liên được lưu ở tập hồ sơ chứng từ gốc ở phòng thiết bị vật

tư

- _ 1 liên chuyền cho kế toán NVL hạch toán - _ 1 liên được dùng để thanh toán

Phiếu nhập kho tại phòng vật tư được lập thành 3 liên:

- liên I lưu tại phòng vật tư

-_ liên 2 giao cho thủ kho để vào thẻ kho

-_ liên 3 giao cho kế toán

Định kỳ thủ kho sẽ chuyền phiếu nhập kho(liên 2) cho kế toán vật tư,phiếu nhập kho ghi đầy đủ các thông tin theo quy định.Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán có thể biết được tình hình NVL hiện có và các thông tin như số lượng,chủng loại,giá thành,ngày tháng nhập kho,

Vi du: ngay 16 thang 01 năm 2010,công ty đã mua »NVL của công ty cung ứng vật liệu Đạt Hong Căn cứ theo hóa đơn của công ty Đạt Hồng phòng vật tư của công ty lập phiếu nhập kho,kiểm tra hàng hóa trước khi nhập vào kho như chủng loại,mẫu mã,số lượng,chất lượng đúng theo thỏa thuận theo hóa đơn GTGT

Hóa đơn(GTGT) Mau s6:01 GTKT — 3LL

Lién 2 giao khach hang Ngày 16 thang 01 nam 2010 Don vi ban hang: Công ty cung ứng vật tư Đạt Hồng

Địa chỉ : Tiểu khu 6 — Ba Hàng — Phổ Yên — Thái Nguyên

Số tài khoản:

Điện thoại: MST:

Họ tên người mua hàng: Lại Văn Minh

Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Dai Duong

Thuê suât GTGT : 5% Tiên thuêGTGT: 4.625.000

Tổng tiên thanh toán: 97.125.000

Sô tiên viêt băng chữ:chín mươi bảy triệu một trăm hai mươi lãm nghìn dong chan

Trang 31

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ky,ghi rõ họ tên) (ky,dong dau,ghi rõ họ tên)

Lại Văn Minh Hoàng Thanh Huy Nguyên Anh Tú

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Đại Dương

Dia chi: Quan Va — Đông Tiên — Phô Yên — Thái Nguyên

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 16 thang 01 nam 2010 Họ và tên người giao hang: Hoang Thanh Huy

Theo hóa đơn GTGT sé 186 ngay 16 thang 01 nam 2010

Quy trình luân chuyền phiếu xuất kho là:khi có nhu cầu sử dụng NVL,các xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kế hoạch thị

Trang 32

liệu xuất theo định kỳ thì không phải qua kiểm duyệt của lãnh đạo công ty.Sau đó,phòng thiết bị vật tư sẽ lập phiếu xuất kho chuyền cho thủ kho.Thủ kho xuất NVL ,ghi thẻ kho,ký phiếu xuất kho,chuyên cho kế tốn NVL ghi

sơ,bảo quản và lưu trữ

Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

- - Một liên lưu ở phòng sản xuất

- _ Một liên giao cho người lĩnh NVL mang xuống kho đề lĩnh

NVL

- _ Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán

Ví dụ: ngày 26 tháng 01 năm 2010 công ty tiến hành xuất NVL cho công trình thi công đập Núi Cốc,tại tỉnh Thái Nguyên

Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Đại Dương Địa chỉ : Kho Đại Từ

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 26 thang 01 nam 2010 Họ và tên người nhận hàng: Vũ Văn Lâm

Trần M.Hùng Hoàng T.Lanh Vũ VănLâm LêT.Vui Nguyễn C.Sơn Ví dụ: Ngày 28 tháng 01 năm 2010 do công trình đang thi cong tai Dai Tu thiêu NVL đê thi công,công ty điêu chuyên NVL từ kho tại Phú Lương do

Trang 33

Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Đại Dương Dia chi : Kho Phu Luong

PHIEU XUAT KHO

(Kiêm vận chuyên nội bộ) Ngày 26 thang 01 nam 2010 Lién 2 : Ding dé van chuyén Họ và tên người vận chuyền: Hà Chí Hiếu

Phương thức vận chun: Ơtơ Xuất tại kho : Phú Lương

3.5.3.HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL_CCDC

3.5.3.1.HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL

Cong ty su dung phuong phap the song song dé hach toan chi tiét NVL theo đó việc hạch toán chỉ tiết nhập,xuất,tồn kho NVL được theo dõi cả ở phòng kế toán và ở kho

s* Tại kho:

Trang 34

theo từng loại đề tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong công tác kiêm tra,đối chiếu số liệu và phục vụ cho yêu cầu quản lý

Hàng ngày,khi nhận các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn kho vật liệu,thủ kho kiểm tra tính hợp pháp,hợp lý của chứng từ rôi tiền hành ghi số lượng thực nhập,thực xuất vào các thẻ kho.Sau khi sử dụng các chứng từ đề ghi

vào thẻ kho,thủ kho sắp xếp lại chứng từ,chuyển chứng từ đó cho phòng kế

toán

“ Tai phong ké toan:

Hang tuan,thu kho lap phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất và chuyền các chứng từ nhập, xuất cho kế toán NVL ,thủ kho và kế toán NVL cùng ký vào phiếu giao nhận này.Khi nhận được các chứng từ nhập,xuất,sau khi kiểm tra

30 tính hợp lý,hợp pháp của chứng từ kế toán NVL ghỉ số chỉ tiết NVL.S6 chi tiết NVL theo dõi NVL cả về sô lượng và giá trị Cuối kỳ,kế toán NVL đối chiếu sỐ liệu trên số kế toán chi tiết NVL với thẻ kho,từ đó lấy số liệu lập bảng tông hợp nhập,xuất,tồn kho

Có thê khái quát quy trình hạch toán chỉ tiết NVL theo phương pháp thẻ song song tại công ty như sau:

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ vật tư kê toán ghi vào chứng từ ghi sô Đơn vị: Công ty TNHH Dai Duong

Trang 35

4 8 | 08/01 Xuất thi công 30.000 150.000

5 10 | 12/01 Xuât thi công 50.000 100.000

6 I3 | 16/01 Xuat duc ram cau 80.000 20.000

7 19 | 22/01 Mua nhap kho 100.000 120.000

8 22 | 23/01 Xuât kho thi công 62.000 58.000 Cong 250.000 | 292.000

Ton cudi ky 58.000

Công ty TNHH xây dựng Đại Dương

BANG TONG HOP NHAP - XUẤT - TON

Thang 01 nam 2010 1TR i32

Kho : Đại Từ

S D Ton dau ky Nhập _ Xuat_ Tôn cuỗi kỳ

Trang 36

| Jn] | | | o | | o | | 0

3.5.3.2 HACH TOAN CHI TIET CCDC

Tai Cong ty TNHH xay dung Dai Duong viéc su dung CCDC thuong xuyên, khi có việc mới phát sinh mua sam moi CCDC ,vi vay theo dai giá trị và phân bỗ chi phí được thực hiện mỗi quý mà CCDC phát sinh CCDC là những tài sản thường không đủ điều kiện để xếp vào là TSCD vi vay gia trị của CCDC là tương đối nhỏ Do vậy việc hạch toán chỉ tiết CCDC thông qua bảng phân bỗ gia tri va chi phi

3.6.HẠCH TOÁN TONG HOP NVL - CCDC 3.6.1.TAI KHOAN SU DUNG DE HACH TOAN

“ Voi TK 152 - “Nguyên vật liệu” được chỉ tiết + 1521 “Nguyên liệu, vật liệu chính ` + 1522 “Vật liệu phụ” + 1523 “Nhiên liệu” + 1524 “Phụ tùng thay thế” + 1526 “Thiết bị XDCB” + 1528 “Vật liệu khác” ® Bên nợ: + Giá trị thực tế NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, huặc nhập từ các nguồn khác + Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiêm kê ® Bên có :

+ Giá thực tế NVL xuất kho đề sản xuất, để bán, đề gia công chế biến

+ Trị giá NVL được giảm giá huặc tra lại người bán + Trị giá NVL phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê

s* Voi TK 151 “ Hang mua dang di duong” ® Bên nợ:

+ Giá trị hàng hoá, vật tư đang đi đường ® Bên có :

+ Giá trị hàng hoá , vật tư nhập kho hay chuén giao cho cac đối tượng sử

dụng như hay khách hàng, hay các cơng trường

Ngồi ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan như sau:

- TK 111 : tién mat

- TK 112 : tiền gửi ngân hàng

- TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 333 : Thuế và các khonả phảI nộp cho nhà nước - TK 331 : phải trả người bán

Trang 37

- TK 627 : Chi phí sản xuất chung

- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

3.6.2.KE TOAN TONG HOP NHAP KHO NVL

Trong việc nhập kho NVL doanh nghiệp sử dụng 2 loại chứng từ bắt buộc “

Hoá đơn giá trị gia tăng” và phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT đo bên bán gửi cho công ty, phiếu nhập kho do kế toán vật tư của Cơng ty lập Ngồi ra trong trường hợp đặc biệt Công ty còn phải lập các chứng từ như biên bản kiêm nghiệm vật tư, biên bản xử lý vật tư thiếu

+ Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi khi hàng mua về cùng hoá đơn:

Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho

Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 : Chưa thanh toán với người bán Có TK 111, 112, 311 : Thanh toán với người bán

+ Khi hàng mua đang đi đường : Kế toán chỉ nhận hoá đơn mà chưa nhận

được phiếu nhập kho thì lưu hoá đơn vào hồ sơ hàng hoá đang đi đường, nếu

trong tháng hàng về thì ghi như trên nếu cuối tháng hàng chưa về thì căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan kế toán ghi :

Nợ TK IŠI : Hàng mua đang đi đường

Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Chưa thanh toán với người bán

Có TK III, 112, 311 thanh toán với người bán

+ Khi hàng về kế toán ghi theo phiếu nhập kho

Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho C6TK 5151

+ Trường hop hàng về chưa có hoá đơn

Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho

Có TK 331 Chưa thanh toán với nguòi bán

+ Khi có hoá đơn kế toán ghi

No TK 331 : Tông giá thanh toán với người bán Có TK 111, 112 : Tơng giá thanh tốn

Ví dụ : : Ngày 02 tháng 01 năm 2010 Công ty TNHH xây dựng Đại Dương mua của Công ty xây dựng và kinh doanh vật tư 204,1 tấn cọc ván thép 400x170x15,5

voi don gia 4523809,52d/tan

Giá chưa có thuế : 923309523 Tiền thuế GTGT 5% : 46165477

Tổng cộng tiền thanh toán là : 969475000

Trang 38

No TK 152 : 923309523 No TK 133 : 46165477 Co TK 111 : 969475000 Nếu như chưa có hoá đơn mà hàng đã nhập kho kế toán ghi : No TK 152 : 923309523 No TK 133 : 46165477 Có TK 331 : 969475000 Nếu như có hoá đơn mà hàng chưa về kho kế toán ghi : No TK 151: 923309523 No TK 133: 46165477 Co TK 111 : 969475000 Khi hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152: 923309523 C6 TK 151 : 923309523 Cuối quý kế toán lập chứng từ ghi sỐ như sau : CHỨNG TỪ GHI SỐ Ngày 30 tháng 03 năm 2010 Sô CTGS :0S Trích yêu Tài khoản Số tiên Nợ Có Nợ Có Nguyên vật liệu chính 152 923.309.52 3 Thué GTGT 133 46.165.477 Phải trả người ban 111 969.475.000 Cong 969.475.00 | 969.475.000 0

Kèm theo các chứng từ gốc ngày 30 tháng 03 năm 2010

Người lập Kê toán trưởng

Đã ký Đã ký

3.6.3.KÉ TOAN TONG HOP XUAT NVL

NVL tại Công ty TNHH xây dựng xuất kho đề sản xuất, thi công , ban , cho vay, tra lai Khi nhan duge giay to hop lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, rồi chuyển các chứng từ về cho kế toán vật tư, kế toán vật tư phân loại theo từng đối tượng cuôi quý định khoản và lập chứng từ ghi số Khi xuất kho NVL để xản suất kế toán ghi :

Nợ TK 621 : gia thực tế

Trang 39

Khi xuất kho NVL dé phục vụ cho bộ phận sản xuất kế toán ghi :

Nợ TK 627 : Giá thực tế NVL dùng cho thi công

Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dùng cho bộ phận bán hàng kế toán ghi:

Nợ TK 642 : Giá thực tế

Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho

Khi xuất kho NVL dùng cho sản xuất các sản phẩm trước khi đưa vào sử

dụng kế toán phải tập hợp chỉ phí:

No TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho

Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho

Tập hợp chỉ phí phát sinh trong quá trình gia công, hoặc tự chế NVL kế toán ghi :

Nợ TK 154

Nợ TK 133 :Nếu có

Co TK 334, 338 : chi phí nhân viên Có TK 33I : Tiền thuê gia công

Khi xuất kho NVL để bán thì căn cứ vào giá thực tế kế toán ghi : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Tiền thu được từ việc bán NVL kế toán ghi :

Nợ TK 111,112,131 : Số tiền thực thu No TK 721 : Thu nhập bất thường

Có TK 333 : Thuế GTGT phải nộp

Khi NVL xuất kho để tra lại người bán do chất lượng kém thì căn cứ vào

hoá đơn,kế toán ghi :

No TK 111, 112, 331

Có TK 152 : Giá thực tế mua

Có TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Ví dụ : Khi xuất kho NVL theo phiếu xuất kho của Công ty Ngày 06 /01 /

Trang 40

Có TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho NVL dé ban NV 1 No TK 632 : 412141700 Có TK : 152 :412141700 NV2 Nợ TK 111: số tiền thực thu Có TK 721 : Thu nhập bất thường Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp Nếu xuất kho NVL để trả lại No TK 111 : 432748785 Có TK 152 : 412141700 Có TK 133 : 20607085 Mẫu chứng từ ghi số nghiệp vụ xuất NVL dùng cho tho công công trình CHỨNG TỪ GHI SỐ Ngày 30 tháng 03 năm 2010 Sô CTGS : 12 Trích yếu Tài khoản Số tiên Nợ Có Nợ Có Chi phí nvÌ trực tiếp | 621 412.141.70 0 Nguyên vật chính 152 412.141.700 Cộng 412.141.70 | 412.141.700 0

3.6.4.KE TOAN NVL THUA,THIEU KHI KIEM KE TAI CÔNG TY Dinh ky một năm một lần Công ty công trình đường thủy tô chức kiểm kê kho đề kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát hiện và xử lý những chênh lệch tại tại kho , trên số sách và trên thực tế Khi có lệnh kiểm kê của

cap trên thì phòng vật tư của Công ty cùng phòng kế huạch thành lập ban kiêm kê gồm 01 trưởng ban và các uỷ viên và làm việc theo chuẩn mực kế toán hiện hành khi phát hiện các trờng hợp thừa và thiếu trong kiểm kê

Kiêm kê khi phát hiện thấy thiếu NVL thì căn cứ vào biên bản kiểm kê và biên bản sử lý kế toán ghi :

Nợ TK 138 : Chờ sử lý

Định dạng
Số trang	49
Dung lượng	11,56 MB