Báo cáo thực tập: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty Sản Xuất trình bày các nội dung chính: tình hình đặc điểm chung của công ty, thực tế tổ chức kế toán NVL tại Công ty Sản Xuất, hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty Sản Xuất. Báo cáo trình bày đầy đủ chi tiết kèm theo chứng từ thực tế phát sinh tại Cty Sản Xuất. Đây là tài liệu tham khảo quý báu dành cho sinh viên ngành Kế toán.
Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tƣợng lao động thể dƣới dạng vật hóa doanh nghiệp, đƣợc mua tự chế biến Nguyên vật liệu đƣợc sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ, dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm - Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, bị tiêu hao tồn biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất, giá trị vật liệu chuyển dịch hết lần vào giá trị sản phẩm làm Ngun vật liệu khơng hao mịn dần nhƣ tài sản cố định - Nguyên vật liệu đƣợc xếp vào tài sản lƣu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lƣu động dự trữ Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thƣờng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp, thƣờng đƣợc nhập xuất hàng ngày, khơng tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch tốn gây lãng phí, thất 1.1.3 u cầu quản lý nguyên vật liệu - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu vật q trình thu mua dự trữ bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng ddeerr quản lý tình hình thu mua nhập xuất, bảo quản sử dụng vật liệu - Tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chạn tƣợng tiêu cực 1.2 Khái niệm, đặc điểm, u cầu quản lý kế tốn cơng cụ dụng cụ 1.2.1 Khái niệm Công cụ dụng cụ tƣ liệu lao động khơng có đủ cac stieeu chuẩn giá trị thời gian sử dụng đƣợc quy định tài sản cố định Vì vậy, cơng cụ dụng cụ đƣợc quản lý hạch tốn giống nhƣ nguyên vật liệu 1.2.2 Đặc điểm - Giá trị: Trong trình tham gia vào sản xuất giá trị công cụ dụng cụ đƣợc đƣợc chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh - Hình thái: Tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất kinh doanh nhƣng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu - Giá trị sử dụng: Đối với công cụ dụng cụ giá trị sử dụng tỷ lệ nghịch với thời gian sử dụng - Theo quy định hành tƣ liệu sau không phân biệt theo tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị thực tế kế toán phải hạch tốn nhƣ cơng cụ dụng cụ: SVTT: Trần Anh Thi Page Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung + Các loại bao bì đựng vật tƣ hàng hóa q trình thu mau, bảo quản, dự trữ tiêu thụ + Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng + Các lán trại tạm thời, dàn giáo, ván khuôn, giá lắp, chuyên dung cho sản xuất lắp đặt + Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ quần áo, giày dép chuyên dung để lao động 1.2.3 Yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ Cơng cụ dụng cụ có nhiều loại kho hay sử dụng phận, không theo dõi quản lý chặt chẽ gây thất thốt, lãng phí Cơng cụ dụng cụ dung cho sản xuất kinh doanh, cho thuê, … phải đƣợc theo dõi vật lẫn giá trị sổ kế toán chi tiết theo đối tƣợng sử dụng Để tổ chức tốt việc quản lý công cụ dụng cụ cần phải có kho để bảo quản cơng cụ dụng cụ, cần thiết cân, đo, đơng, đếm đƣợc xác Xây dựng định mức dự trữ cho loại để đảm bảo sản xuất.Tránh thiếu thừa, cần xác định rõ khâu mua, dực trữ sử dụng 1.3 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ mặt: Số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp Tính tốn phân bổ xác kịp thời trị giá xuất dung cho đối tƣợng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu, phát ngăn ngừa kịp thời trƣờng hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí Thƣờng xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất chƣa cần dung có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại Thực kiểm kê theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia cơng tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ 1.4 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có cơng dụng khác nhau, đƣợc sử dụng nhiều phận khác nhau, đƣợc bảo quản, dự trữ nhiều địa bàn khác Do có nhiều tiêu thức phân loại - Nếu theo tính sử dụng chia ngun vật liệu thành: + Nguyên vật liệu chính: Là vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm (cũng bán thành phẩm mua ngồi) Ví dụ, doanh nghiệp dệt nguyên vật liệu loại sợi dệt vải, đƣờng sản phẩm nhà máy đƣờng nhƣng nguyên vật liệu nhà máy bánh kẹo,… Vì vậy, khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp thƣơng mại dịch vụ khơng đặt khái niệm ngun vật liệu phụ Nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm, hàng hóa SVTT: Trần Anh Thi Page Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Ví dụ: doanh nghiệp mua loại giấy song, Duplex khác sau đem in, cán màng … nhằm cho đời loại bao bì khác đáp ứng nhu cầu sử dụng + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tang them chất lƣợng giá trị sản phẩm Ví dụ: Nguyên vật liệu phụ loại chế phẩm màu khác dùng để trang trí, làm tang vẻ đẹp cho bao bì, loại keo dán, dây khác nhằm trang trí tăng them độ bền sản phẩm Vật liệu phụ đƣợc sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm đƣợc thực bình thƣờng phục vụ chu nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động sản xuất + Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng cho trình sản xuất Nó tồn thể lỏng nhƣ xăng, dầu, thể rắn nhƣ loại than đá, than bùn thể khí nhƣ ga… + Phụ tùng thay thế: Là vật tƣ, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phƣơng tiện vận tải… Ví dụ: Các loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe để thay, sữa chữa phƣơng tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng nhƣ: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng nhƣ loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi đƣợc q trình sản xuất kinh doanh Ví dụ: Khi đƣa vật liệu giấy sóng, Duplex để cắt, bế, dán thành phẩm bao bì giấy thu hồi phế liệu giấy vụn loại sản phẩm không chất lƣợng, không đạt yêu cầu bị loại khỏi trình sản xuất Cách phân loại mang tính tƣơng đối gắn liền với doanh nghiệp cụ thể, có số loại vật liệu phụ doanh nghiệp nhƣng lại vật liệu doanh nghiệp khác - Trƣờng hợp vào nguồn cung cấp kế tốn phân loại ngun vật lieu thành nhóm khác nhƣ: + Nguyên vật liệu mua ngoài: Là mua từ nhà cung cấp mà có + Vật liệu tự chế biến: Là doanh nghiệp sản xuất sử dụng để sản xuất sản phẩm + Vật liệu thuê gia công: Là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất khơng phải mua ngồi mà th sở gia cơng + Ngun vật liệu nhận góp vốp kinh doanh: Là nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên vật liệu đƣợc cấp: Là nguyên vật liệu đƣợc cấp cấp theo quy định Phân loại công cụ dụng cụ SVTT: Trần Anh Thi Page Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung - Cứ vào mục đích, cơng dụng công cụ dụng cụ: + Công cụ dụng cụ lƣu động + Dụng cụ đồ nghề + Dụng cụ quản lý + Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động + Lán trại tạm thời - Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu cơng tác quản lý, công cụ dụng cụ đƣợc chia: + Cơng cụ dụng cụ + Bao bì ln chuyển + Đồ dùng cho th - Ngồi ra, chia công cụ dụng cụ dùng kho 1.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.4.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho Nguyên, vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế toán nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho đƣợc tính theo giá gốc, trƣờng hợp giá trị đƣợc thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực đƣợc Giá trị thực đƣợc giá bán ƣớc tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thƣờng trừ chi phí ƣớc tính để hồn thành sản phẩm chi phí ƣớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ đúng.Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho thời điểm trạng thái Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu phƣơng pháp kế toán dùng thƣớc đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập - xuất tồn kho kỳ Nguyên, vật liệu doanh nghiệp đƣợc tính giá theo giá thực tế giá hạch toán Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho đƣợc xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập cụ thể sau: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế Giá mua hóa đơn NL, VL = chƣa thuế GTGT (Cả ngoại nhập thuế NK có) Chi phí thu mua Các khoản giảm + (kể hao mòn - trừ phát sinh định mức) mua NVL + Trƣờng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phƣơng pháp trực tiếp không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào đƣợc phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ (nếu có) + Trƣờng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phƣơng pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào đƣợc phản ánh theo giá mua chƣa có thuế Thuế GTGT đầu vao mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu SVTT: Trần Anh Thi Page Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… đƣợc khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 + Đối với nguyên vật liệu mua ngồi ngoại tệ phải đƣợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Giá gốc = Giá mua + Thuế khơng hồn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) - Vật liệu tự chế biến: Trị giá thực tế vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến Giá thực tế = nhập kho Giá thực tế vật + liệu xuất chế biến Chi phí chế biến - Vật liệu th ngồi gia cơng: Trị giá thực tế vật liệu th ngồi gia công nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để thuê gia cơng, chi phí gia cơng chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp gia công, từ nơi gia công lại kho doanh nghiệp Giá thực tế = nhập kho Giá thực tế thuê ngồi gia + cơng chƣa thuế GTGT Chi phí Chi phí vận + gia cơng chuyển - Ngun vật liệu nhận góp vốn liên doanh Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận Giá thực tế = nhập kho Giá thỏa thuận bên + tham gia góp vốn Chi phí liên quan (nếu có) 1.4.2.2 Đánh giá ngun vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất thực tế nguyên vật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu đƣợc nhập kho thời điểm khác theo nguồn nhập khác theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp tính giá sau: - Phƣơng pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phƣơng pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phƣơng pháp thƣờng đƣợc áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện đƣợc Giá trị hàng = xuất kỳ Số lƣợng hàng xuất Đơn giá xuất X kỳ tƣơng ứng - Phƣơng pháp nhập sau - Xuất trƣớc (LIFO) Phƣơng pháp nhập sau - xuất trƣớc áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đƣợc mua sau hay sản xuất sau đƣợc xuất trƣớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đƣợc mua sản xuất trƣớc Theo phƣơng pháp SVTT: Trần Anh Thi Page Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung giá trị hàng xuất kho đƣợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đƣợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ cịn tồn kho - Phƣơng pháp bình qn gia quyền Theo phƣơng pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng xuất kho đƣợc tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tƣơng tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho đƣợc mua sản xuất kỳ: Giá thực tế NL-VL công = cụ xuất dùng kỳ Đơn giá = bình qn Số lƣợng vật liệu + cơng cụ xuất dùng Đơn giá bình quân Trị giá thực tế NL-VL, + CCDC tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế NL-VL, CCDC nhập kho kỳ Số lƣợng NL-VL, CCDC + tồn kho đầu kỳ Số lƣợng NL-VL, CCDC nhập kho kỳ Giá trị trung bình đƣợc tính theo thời kỳ thời điểm phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho phƣơng pháp tính giá thực tế xuất kho nguyên, vật liệu cho phù hợp với doanh nghiệp 1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 1.5.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.5.1.1 Chứng từ Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng nhiều loại chứng từ khác Gồm chứng từ doanh nghiệp tự lập nhƣ phiếu nhập kho…, chứng từ đơn vị khác lập, giao cho doanh nghiệp nhƣ hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT chứng từ mang tính chất bắt buộc nhƣ thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…, chứng từ mang tính chất hƣớng dẫn nhƣ biên kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tƣ theo hạn mức, … Dù sử dụng loại chứng từ doanh nghiệp cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt lƣu chuyển chứng từ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp, loại chứng từ theo dõi tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu bao gồm: - Chứng từ nhập + Hóa đơn bán hàng thơng thƣờng hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho (MS01-VT) + Biên kiểm nghiệm hàng tồn kho (MS03-VT) + Bảng kê mua hàng (MS06-VT) + Bảng kê thu mua hàng hố, mua vào khơng có hố đơn (MS:04/GTGT) - Chứng từ xuất + Phiếu xuất kho (MS02-VT) + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (MS:03PXK-3LL) + Phiếu xuất vật tƣ theo hạn mức - Chứng từ theo dõi quản lý SVTT: Trần Anh Thi Page Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung + Thẻ kho + Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ + Biên kiểm kê hàng tồn kho (MS05-VT) + Hoá đơn GTGT + Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho) + Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ + Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07-VT) + Bảng tổng hợp chi tiết hàng tồn kho (MS:S11-DN) + Phiếu báo vật tƣ lại cuối kỳ (MS04-VT) 1.5.1.2 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN) - Bảng tổng họp chi tiết vật tƣ, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho/Sổ kho (MS:S12-DN) - Bảng kê nhập xuất (nếu có) - Sổ số dƣ - Sổ đối chiếu luân chuyển 1.5.2 Phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ 1.5.2.1 Phƣơng pháp thẻ song song Về nguyên tắc: Ở kho theo dõi vật liệu mặt số lƣợng thẻ kho, phận kế toán theo dõi NVL-CCDC mặt số lƣợng giá trị sổ kế tốn chi tiết Trình tự ghi chép: - Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, hàng ngày chứng từ nhập xuất kho vật liệu thủ kho ghi số lƣợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Sau nghiệp vụ nhập, xuất lại tính số tồn kho thẻ kho Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho dòng Cuối ngày định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập, xuất phịng kế tốn Thủ kho ln đối chiếu số tồn kho thẻ kho thực tế tồn kho kho.Cuối tháng khóa thẻ kho, xác định số tồn kho loại vật liệu để đối chiếu với sổ kế tốn.Nếu có sai sót phải tìm nguyên nhân điều chỉnh kịp thời - Ở phịng kế tốn: Phải mở sổ kế tốn chi tiết cho danh điểm vật liệu tƣơng ứng với thẻ kho mở kho Sổ kế toán chi tiết vật liệu có nội dung giống thẻ kho nhƣng khác theo dõi giá trị số lƣợng vật liệu Hàng ngày (hoặc định kỳ) nhận đƣợc chứng từ nhập, xuất kho đƣa lên, kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với chứng từ có liên quan nhƣ: hóa đơn mua hàng, hợp đồng vận chuyển, …Ghi đơn giá vào phiếu tính thành tiền chứng từ Đến cuối kỳ kế toán cộng sổ thẻ chi tiết kế tốn vật liệu, tính tổng số nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu Số liệu đƣợc đối chiếu với số liệu tồn kho thẻ kho thủ kho giữ Sau kế tốn sổ chi tiết vật liệu SVTT: Trần Anh Thi Page Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung để nhập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Số liệu bảng nhập - xuất - tồn đƣợc đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp Phƣơng pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép đối chiếu nhƣng có nhƣợc điểm trùng lặp công việc Nhƣng phƣơng pháp tiện lợi doanh nghiệp xử lý công việc máy tính Sơ đồ kế tốn chi tiết theo phƣơng pháp thẻ song song Chứng từ nhập Thẻ kho Trong đó: Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ xuất Ghi hàng ngày định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ - Một số mẫu chứng từ phƣơng pháp thẻ song song (Phụ lục số 01,02,03) 1.5.2.2 Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi biến động mặt hàng tồn kho số lƣợng trị giá Việc ghi sổ thực lần vào cuối tháng danh điểm vật liệu đƣợc ghi dòng sổ đối chiếu luân chuyển Hàng ngày định kỳ, sau nhận chứng từ kho, kế toán cần kiểm tra, ghi giá phản ánh vào bảng kê nhập, xuất số lƣợng giá trị theo loại vật liệu Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lƣợng giá trị loại nguyên vật liệu nhập, xuất tháng tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán cần đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết loại sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu tồn kho thẻ kho số liệu kiểm kê thực tế, có chênh lệch phải đƣợc xử lý kịp thời Sau đối chiếu đảm bảo số liệu khớp đúng, kế tốn tiến hành tính tổng trị giá ngun vật liệu nhập - xuất kỳ tồn kho cuối kỳ, số liệu dùng để đối chiếu TK 152 sổ Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép đối chiếu, nhƣng có nhƣợc điểm tập trung cơng việc vào cuối tháng nhiều, ảnh hƣởng đến tính kịp thời, đầy đủ cung cấp thông tin cho đối tƣợng có nhu cầu sử dụng khác * Sơ đồ kế toán chi tiết theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển SVTT: Trần Anh Thi Page GVHD: Đinh Thành Cung Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ Chứng từ nhập Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Bảng kê xuất Chứng từ xuất Trong đó: Ghi hàng ngày định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ - Một số mẫu chứng từ phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: + Bảng kê nhập xuất NVL + Sổ đối chiếu luân chuyển 1.5.2.3 Phƣơng pháp sổ số dƣ Đặc điểm phƣơng pháp sổ số dƣ sử dụng sổ số dƣ để theo dõi biến động mặt hàng tồn kho mặt trị giá theo giá hạch tốn, phƣơng pháp thƣờng đƣợc dùng cho doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán vật liệu để ghi sổ kế toán kỳ Định kỳ, nhận chứng từ kho, kế toán kiểm tra việc ghi chép thủ kho ký phiếu giao nhận chứng từ, cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Căn vào phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất), kế toán phản ánh số liệu vào bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho loại vật liệu Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số liệu nhập, xuất tháng xác định số dƣ cuối tháng loại vật liệu bảng lũy kế số lƣợng tồn kho sổ số dƣ phải khớp với trị giá tồn kho bảng lũy kế, số liệu tổng cộng bảng lũy kế dùng để đối chiếu với số liệu TK 152 sổ Phƣơng pháp sổ số dƣ thích hợp với doanh nghiệp thực cơng việc kế tốn thủ công, hạn chế trùng lặp công việc thủ kho kế toán * Sơ đồ kế toán chi tiết theo phƣơng pháp sổ số dƣ Phiếu nhập kho Phiếu gia nhập chứng từ nhập Thẻ kho Sổ số dƣ Phiếu xuất kho Phiếu gia nhập chứng từ xuất Bảng lũy kế nhập Bảng tổng hợp N-X-T Bảng lũy kế xuất Trong đó: SVTT: Trần Anh Thi Page GVHD: Đinh Thành Cung Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Ghi hàng ngày định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ 1.5.3 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.5.3.1 Theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Đặc điểm phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Là phƣơng pháp theo dõi phản ánh thƣờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tƣ, hàng hóa sổ kế tốn Công thức: Trị giá hàng tồn Trị giá hàng = + kho cuối kỳ tồn kho đầu kỳ Trị giá hàng nhập kho kỳ Trị giá hàng xuất kho kỳ Cuối kỳ kế toán so sánh số liệu kiểm kê thực tế vật tƣ, hàng hóa tồn kho số liệu vật tƣ, hàng hóa tồn kho sổ kế tốn có sai sót chênh lệch phải xử lý kịp thời Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên áp dụng đơn vị sản xuất đơn vị thƣơng nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn, hàng có kỹ thuật, chất lƣợng cao Tài khoản sử dụng - Tài khoản 151 “Hàng mua đƣờng” Phản ánh giá trị thực tế loại hàng hóa, vật tƣ mua ngồi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhƣng chƣa nhập kho * Nội dung kết cấu tài khoản 151: Bên Nợ: + Phản ánh giá trị vật tƣ hàng hóa đƣờng + Kết chuyển giá trị thực tế vật tƣ mua đƣờng cuối kỳ Bên Có: + Giá trị hàng hóa nhập kho giao thẳng cho khách hàng Dƣ Nợ: Phản ánh giá trị vật tƣ hàng hóa mua nhƣng chƣa nhập kho cuối kỳ - Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Phản ánh số liệu có, tình hình tăng giảm loại ngun, vật liệu theo giá thực tế doanh nghiệp * Nội dung kết cấu Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu nhập kho kỳ Giá trị nguyên vật liệu thừa kiểm kê Kết chuyển giá trị thực tế vật tƣ tồn kho cuối kỳ Bên Có: Giá trị thực tế nguyên, vật liệu xuất kho Giá trị thực tế vật tƣ trả lại cho ngƣời bán, đƣợc giảm giá SVTT: Trần Anh Thi Page 10 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung 600.000đ, khuôn Beautyful phải nhỏ - mặt lƣng đơn giá 500.000đ để sản xuất đơn hàng Big C Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 242.008/2015 1.850.000 Có TK 153.CCDC_70 750.000 Có TK 153.CCDC_72 600.000 Có TK 153.CCDC_73 500.000 Nợ TK 6273.008/2015 616.666 Có TK 242.008/2015 616.666 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00897 ngày 19/01/2015, xuất khuôn big C Beautiful phải lớn hông phải đơn giá 1.200.000đ/cái để sản xuất đơn hàng Big C Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 242.008/2015 1.200.000 Có TK 153.CCDC_00100 1.200.000 Nợ TK 6273.008/2015 400.000 Có TK 242.008/2015 400.000 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00921 ngày 28/02/2015, xuất khuôn S19 ke tunghong phai đơn giá 1.032.000đ, khuôn S25 topboard giá 290.750đ, khuôn S26 xuong ca giá 153.075đ, khuôn S27 210*120*230 giá 568.500đ, khuôn S28 147*80*130 giá 255.200đ, khuôn S29 20*6*30 giá 773.150đ để sản xuất đơn hàng Big C Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 242.008/2015 3.072.675 Có TK 153.KB_0019 1.032.000 Có TK 153.KB_0025 290.750 Có TK 153.KB_0026 153.075 Có TK 153.KB_0027 568.500 Có TK 153.KB_0028 255.200 Có TK 153.KB_0029 773.150 Nợ TK 6273.008/2015 1.024.225 Có TK 242.008/2015 1.024.225 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00760 ngày 03/03/2015, khuôn S33 kt 45*13*17 đơn giá 414.250đ/cái, khuôn S34 kt 45*13*17 M2 giá 424.750đ để sản xuất đơn hàng Mạnh Nguyễn Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 6273.029/2015 414.250 Có TK 153.KB_0033 414.250 Có TK 153.KB_0034 424.750 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00761 ngày 06/03/2015, khuôn S37 Hong trái đơn giá 1.280.000đ/cái, khuôn S38 tầng đáy giá 902.000đ/cái để sản xuất đơn hàng Big C Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 242.008/2015 2.182.000 Có TK 153.KB_0037 1.280.000 Có TK 153.KB_0038 902.000 Nợ TK 6273.008/2015 727.333 SVTT: Trần Anh Thi Page 62 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Có TK 242.008/2015 727.333 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho 00752 ngày 06/03/2015, xuất bảng kính đơn giá 1.700.000đ/cái dung phịng kế tốn Phân bổ năm, (Phụ lục số 02) Nợ TK 242 1.700.000 Có TK 153.DC_001 1.700.000 Nợ TK 6273.020/2015 47.222 Có TK 242 47.222 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00762 ngày 07/03/2015, khuônS4020*15*5 đơn giá 347.100đ/cái, khuôn S41 23*16*10giá 398.400đ/cái, khuôn S42 25*20*10 giá 510.300đ để sản xuất đơn hàng Bƣu Điện Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 6273.032/2015 Có TK 153.KB_0040 347.100 Có TK 153.KB_0041 398.400 Có TK 153.KB_0042 510.300 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00924 ngày 12/03/2015, khuôn S45 DH Dicode Việt đơn giá 607.000đ/cái, để sản xuất đơn hàng Dicode Việt Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 6273.031/2015 607.000 Có TK 153.KB_0045 607.000 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00926 ngày 14/03/2015,khuôn S48 M1 Manh Nguyen 60*20*40,khuônS49 M2 Manh Nguyen 60*20*40 đơn giá 607.000đ/cái, để sản xuất đơn hàng Mạnh Nguyễn Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 6273.012/2015 756.000 Có TK 153.KB_0048 756.000 Có TK 153.KB_0049 756.000 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00927 ngày 16/03/2015,khuôn S50 SUNJIN DAY, đơn giá 2.181.000đ/cái, khuôn S51 SUNJIN NAP DAO giá 2.055.000đ, khuôn S52 VACH DAI giá 708.000đ để sản xuất đơn hàng Sunjin Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 6273.035/2015 2.937.000 Có TK 153.KB_0050 2.181.000 Có TK 153.KB_0051 756.000 Nghiệp vụ: Phiếu xuất kho XK00929 ngày 16/03/2015,khuôn S58 HOP 50*35*21 đơn giá 922.000đ/cái, khuôn S57 NAP 50*35*20giá 922.000đ, để sản xuất đơn hàng Banana Bay Phân bổ lần, (Phụ lục số 02) Nợ TK 6273.036/2015 1.844.000 Có TK 153.KB_0057 922.000 Có TK 153.KB_0058 922.000 Nghiệp vụ: Phân bổ trị giá dụng cụ sản xuất ngày 31 tháng năm 2015: Nợ TK 6273 609.167 Có TK 242 609.167 Bảng phân bổ CCDC: SVTT: Trần Anh Thi Page 63 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Bảng dùng để phản ánh để phân bổ giá trị CCDC xuất dùng lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng dƣới năm năm đƣợc phản ánh vào TK 242 ( theo TT200/BTC) Bảng CCDC gồm cột dọc phản ánh loại CCDC xuất dùng tháng, dòng ngang phản ánh đối tƣợng sử dụng CCDC Giá trị CCDC xuất kho tháng phản ánh bảng phân bổ CCDC theo đối tƣợng đƣợc dùng làm để ghi vào bên Có TK 153, 242 Số liệu bảng phân bổ CCDC đồng thời đƣợc sử dụng để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Sản Xuất Bao Bì Nam Tiến 331 Lê Trọng Tấn, P.Sơn Kỳ, Q.Tân Phú, TP.HCM B-4.BẢNG TÍNH PHÂN BỔ C NG CỤ DỤNG CỤ Diễn giải:Phân bổ công cụ dụng cụ tháng năm 2015 Ngày: 31/03/2015 S Phòng Số T Mã CCDC Diễn giải ban lƣợng T Bộ phận CCDC_00072 Két Sắt quản lý Bộ phận CCDC_00050 Palet sản xuất Bộ phận CCDC_00050 Palet sản xuất Khuôn bế lockBộ phận KB_0022 nlock KE-LUNG sản xuất S22 Khuôn bế lockBộ phận KB_0023 nlock KE-TRUOC sản xuất S23 Khuôn bế S12 Bộ phận KB_0012 Pesico-poca tet sản xuất Khuôn bế S14 DH Bộ phận KB_0014 Miwon sản xuất Khuôn S19 ke Bộ phận KB_0019 tung-hong phai sản xuất Khuôn S20 hong Bộ phận KB_0020 trai sản xuất Khuôn S21 khay Bộ phận 10 KB_0021 tang sản xuất Bộ phận 11 KB_0024 Khuôn S24 tam lot sản xuất SVTT: Trần Anh Thi Số:PB00005 Trị giá vốn Số tiền phân bổ 2.500.000 104.167 3.060.000 255.000 3.000.000 250.000 822.000 822.000 520.000 520.000 736.500 736.500 787.500 787.500 1.032.000 344.000 1.032.000 344.000 681.850 227.283 653.800 217.933 Page 64 GVHD: Đinh Thành Cung Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ 12 KB_0025 13 KB_0026 14 KB_0027 15 KB_0028 16 KB_0029 17 KB_0033 18 KB_0034 19 KB_0036 20 KB_0037 21 KB_0038 22 KB_0039 23 KB_0040 24 KB_0041 25 KB_0042 26 KB_0045 27 KB_0048 28 KB_0049 29 KB_0050 30 KB_0051 31 KB_0052 Khuôn S25 topboard Khuôn S26 xuong ca Khuôn S27 210*120*230 Khuôn S28 147*80*130 Khuôn S29 20*6*30 Khuôn S33 kt 45*13*17 Khuôn S34 kt 45*13*17 M2 Khuôn S36 Hong phải Khuôn S37 Hong trái Khuôn S38 tầng đáy Khuôn S39 XUONG CA Khuôn S40 20*15*5 Khuôn S41 23*16*10 Khuôn S42 25*20*10 Khuôn S45 DH Dicode Việt Khuôn S48 M1 Manh Nguyen 60*20*40 Khuôn S49 M2 Manh Nguyen 60*20*40 Khuôn S50 SUNJIN DAY Khuôn S51 SUNJIN NAP DAO Khuôn S52 VACH DAI SVTT: Trần Anh Thi Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất 290.750 96.917 153.075 51.025 568.500 189.500 255.200 85.067 773.150 257.717 414.250 138.083 424.750 141.583 1.013.000 337.667 1.280.000 426.667 902.000 300.667 204.150 68.050 347.100 347.100 398.400 398.400 510.300 510.300 607.000 607.000 Bộ phận sản xuất 756.000 252.000 Bộ phận sản xuất 756.000 252.000 2.181.000 727.000 2.055.000 685.000 834.000 Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất 278.000 Page 65 GVHD: Đinh Thành Cung Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ 32 KB_0053 33 KB_0054 34 KB_0055 35 KB_0056 36 KB_0057 37 KB_0058 Cộng Khuôn S53 VACH NGAN Khuon S54 13.5*13.5*5.5 Khuon S55 14.5*9.5*4.8 Khuon S56 25.5*13.5*5 Khuon S57 NAP 50*35*20 Khuon S58 HOP 50*35*21 Phụ trách phận (Ký, họ tên) Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất ế toán trƣởng (Ký, họ tên) BÙI C NG BẰNG 708.000 236.000 303.000 303.000 282.000 282.000 427.000 427.000 922.000 922.000 922.000 922.000 74 52.181.975 15.149.825 Ngƣời lập (Ký, họ tên) PHAN THỊ THANH HỒNG 2.2.4.3 Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ thừa thiếu kiểm kê Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Sản Xuất Bao Bì Nam Tiến Định kỳ tháng Công ty tổ chức kiểm kê kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để kịp thời phát có xử lý chênh lêch hàng tồn kho thực tế sổ sách Khi có lệnh kiểm kê cấp phòng vật tƣ quản đốc phân xƣởng thành lập ban kiểm kê gồm 01 trƣởng ban 05 ủy viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hành phát thừ thiếu hàng tồn kho kiểm kê Kiểm kê phát thiếu so với sổ sách thừa Cơng ty ghi : Nợ TK 138 : Chờ sử lý Nợ TK 111, 138 , 334 : Yêu cầu bồi thƣờng Có TK 642 :Thiếu định mức Có TK 152 : Giá thực tế NVL thiếu Kiểm kê phát thừa so với sổ sách thừa Cơng ty ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thừa Có TK 721 : Thu nhập bất thƣờng Nếu phát thừa Công ty khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hố đơn Có TK 338 : Phải trả khác SVTT: Trần Anh Thi Page 66 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ T I CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG M I VÀ SẢN XUẤT BAO BÌ NAM TIẾN 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Công ty Qua hai tháng thực tập Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Sản Xuất Bao Bì Nam Tiến, em tìm hiểu đối chiếu kiến thức học đƣợc nhà trƣờng với thực tế công tác kế tốn Cơng ty, qua hiểu thêm nhận thức đầy đủ kiến thức tài kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn Cơng ty nói riêng Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình tập trung Với mơ hình tổ chức máy kế toán hoạt động nhƣ gồm Kế tốn trƣởng, kế tốn hành - thuế kiêm thủ quỹ kế toán vật tƣ kiêm kế toán bán hàng, phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động công ty Việc phân công nhiệm vụ phận kế toán rõ ràng, cụ thể phù hợp với chuyên môn nhân viên.Vì cơng tác kế tốn thực có hiệu quả, tạo máy quản lý gọn nhẹ thống Mặt khác, số lƣợng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lƣợng cơng việc hạch tốn lớn nên lao động kế tốn đƣợc phân cơng theo phần hành kế tốn Việc phân cơng lao động kế tốn nhƣ phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chun mơn hố cơng việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải cơng việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế tốn viên ln có quan hệ tác nghiệp cơng việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo cơng ty cần thiết Có thể nói, mơ hình kế tốn mà cơng ty áp dụng phát huy vai trị nó, góp phần quan trọng vào việc phân công lao động cách hợp lý, cung cấp thơng tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo Công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu-công cụ dụng cụ Công ty Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Sản Xuất Bao Bì Nam Tiến, thời gian qua có nhiều biện pháp nhằm hồn thiện, đổi cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị Vì vậy, cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty đạt đƣợc thành tựu, góp phần quan trọng vào q trình phát triển Cơng ty thời kỳ 3.2.1 Những ƣu điểm Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn xác Việc tổ chức, SVTT: Trần Anh Thi Page 67 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung bảo quản, lƣu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác cần đến Về hệ thống tài khoản: Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tƣợng hạch toán, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tƣợng hạch toán cách xác Về việc vận dụng hình thức kế tốn máy theo hình thức nhật ký chung: Hình thức ghi sổ hồn tồn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô Cơng ty, giảm ghi chép, độ xác, kịp thời cao Bên cạnh hệ thống sổ tổng hợp theo quy định Bộ tài chính, Cơng ty cịn mở hệ thống sổ chi tiết để theo dõi chi tiết, lập bảng biểu theo yêu cầu quản lý, giúp kế tốn dễ theo dõi, tìm cung cấp thơng tin cách kịp thời Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: Cơng ty thực theo chế độ quy định (thƣờng 06 tháng lần) Các báo cáo tài đƣợc nộp cho quan thuế, ngân hàng Ngoài báo cáo tài chính, Cơng ty cịn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp ban Giám đốc Cơng ty đƣa định kịp thời, xác Về cơng tác tổ chức phần hành kế tốn: Là phù hợp với quy mơ, đặc điểm sản xuất kinh doanh phƣơng thức quản lý Cơng ty Việc áp dụng hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phƣơng pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra kế toán thủ kho, phát sai sót sớm, đồng thời cung cấp thơng tin nhập, xuất, tồn kho mã vật tƣ kịp thời, xác Hơn nữa, việc tổ chức nhân viên kế toán theo phần hành giúp cho kế toán chun sâu cơng việc Đội ngũ kế tốn có trình độ đại học trở lên ngƣời nhiệt tình với cơng việc Về áp dụng phần mềm kế toán: Hiện nay, cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn MISA cho tất phần hành kế tốn, giảm nhẹ công việc ghi chép Về quản lý vật tƣ: Khi vật tƣ cơng ty có kiểm tra mẫu mã, quy cách số lƣợng theo quy định đảm bảo cho nhập kho đƣa thẳng vào trực tiếp sản xuất Khi phận có nhu cầu sử dụng phải làm giấy đề nghị xuất vật tƣ nhằm tránh tƣợng sử dụng lãng phí, khơng mụch đích Nhờ mà ban lãnh đạo công ty quản lý đƣợc tốt Ở phịng kế tốn, kế tốn vật tƣ mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến động loại vật tƣ số lƣợng lẫn chất lƣợng, giá trị Các chứng từ sổ sách có liên quan đến nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đƣợc lƣu giữ hợp lý nên dễ kiểm tra bảo quản Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách nhằm tìm sai sót để kịp thời sữa chữa khắc phục Những hạn chế tồn cơng tác kế tốn cơng ty SVTT: Trần Anh Thi Page 68 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Trong năm qua, áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, nhiên khơng phải cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty khơng có điểm hạn chế Về phân cơng lao động kế tốn: Hiện nay, số lƣợng nhân viên kế tốn cịn nên nhân viên kế toán thƣờng đảm nhận nhiều phần hành Hơn nữa, q trình cơng tác lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, ngƣời thay phải tìm hiểu từ đầu phần hành Điều làm cho áp lực công việc dồn lên ngƣời cịn lại Việc ln chuyển cơng việc sang vị trí khác đơi gây khó khăn cho ngƣời đến ngƣời chƣa chuẩn bị kỹ việc bàn giao cơng việc nên khơng thể khơng có sai sót Về việc luân chuyển chứng từ: việc luân chuyển chứng từ Công ty đƣợc áp dụng theo quy định Tuy nhiên, đặc thù luân chuyển vật liệu theo yêu cầu sản xuất kinh doanh nên việc kiểm tra khó khăn, thơng tin đƣợc cập nhật hàng ngày chƣa đầy đủ, việc luân chuyển chứng từ chậm trễ Nhiều chứng từ nhà cung cấp đƣợc luân chuyển dồn dập vào cuối niên độ cuối quý, cách khơng hợp lý Về hạch tốn kế tốn: Trên lý thuyết Cơng ty tính giá xuất kho theo thực tế đích danh, nhƣng thực tế sử dụng phƣơng pháp bình quân kỳ Về quản lý vật tƣ, dụng cụ:Bộphận kế toán vật tƣ vừa chịu trách nhiệm cung ứng vừa phải quản lý vật tƣ-dụng cụ nhƣng lại khơng có chun mơn vật tƣ-dụng cụ, phải phụ thuộc vào phận sản xuất để xác định chủng loại, chất lƣợng, quy cách, trạng sử dụng vật tƣ-dụng cụ Vì cơng tác quản lý, giám sát, kiểm kê hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn 3.3 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Sản Xuất Bao Bì Nam Tiến Trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn mang lại hiệu tối đa cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong chi phí NVL-CCDC ba yếu tố cấu thành nên giá sản phẩm Để thực đƣợc điều cần phải tiến hành đồng tất khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, đƣa vào sản xuất Hiện hàng hóa thị trƣờng phong phú đa dạng, nhà cung cấp nhiều, cạnh tranh bình đẳng, Công ty cần lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo chất lƣợng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, nhƣ phù hợp với điều kiện toán Công ty Để phục vụ nhu cầu quản lý kiểm sốt chi phí đƣợc chặt chẽ, nhƣ đặc điểm sản xuất nên NVL-CCDC Công ty có nhiều chủng loại, khối lƣợng nghiệp vụ kế tốn lớn, phức tạp Chính mà doanh nghiệp cần ghi chép Sổ Danh Điểm Vật Tƣ Công ty nên tính giá xuất kho hàng tồn kho theo phƣơng pháp thực tế đích danh SVTT: Trần Anh Thi Page 69 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung KẾT LUẬN Sau năm vào hoạt động phát triển, Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Sản Xuất Bao Bì Nam Tiếnđang bƣớc lớn mạnh khẳng định ƣu lĩnh vực bao bì Những kết đạt đƣợc năm qua chứng tỏ hƣớng mà Công ty lựa chọn hoàn toàn đắn Để đạt đƣợc thành tựu đó, Cơng ty thực nhiều cải cách tổ chức máy quản lý máy kế toán.Bộ máy kế toán Cơng ty năm qua góp phần tích cực vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Có thể nói, tổ chức máy kế toán giúp cho hoạt động tài Cơng ty rõ ràng, minh bạch, phản ánh cách xác kịp thời tình hình hoạt động Công ty, cung cấp thông tin đáng tin cậy cho ban lãnh đạo Cơng ty từ giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời tổ chức sản xuất kinh doanh Tuy nhiên tránh khỏi ảnh hƣởng từ nhân tố chủ quan khách quan tác động tới doanh nghiệp nhƣ: Nhân tố bên - Cơ cấu, tổ chức máy công ty: Cơ cấu, tổ chức máy cơng ty có ảnh hƣởng lớn cơng tác kế tốn Cơ cấu tổ chức hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp cơng tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hiệu quả, tiết kiệm, kinh doanh có hiệu - Tổ chức máy kế toán: Tổ chức máy kế toán có ảnh hƣởng trực tiếp đến kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp nói riêng Nó có vai trị đạo sản xuất sản phẩm - Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty: Hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng hầu hết tất khâu, phận doanh nghiệp, giúp tìm đƣợc mặt hạn chế, đƣa giải pháp phù hợp, mang lại hiệu cao cho sản xuất kinh doanh - Nhân tố kế toán quản trị doanh nghiệp: Kế tốn quản trị phận cịn mẻ nhƣng giúp đƣa định mức chi phí, từ lập đƣợc phƣơng án sản xuất phù hợp với đặc điểm sản xuất, quy mô, mang lại hiệu qủa cao hoạt động sản xuất kinh doanh Ngồi nhân tố nhân tố quan trọng cần phải nói tới nhân tố ngƣời Tiết kiệm chi phí mục tiêu hầu hết doanh nghiệp nhằm giảm giá thành sản xuất Trong ý thức trách nhiệm ngƣời lao động đóng vai trị đáng kể việc giảm CPSX, tăng suất lao động cho doanh nghiệp Nhân tố bên ngồi - Hệ thống sách pháp luật nhà nƣớc: SVTT: Trần Anh Thi Page 70 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Bất ngành nghề sản xuất kinh doanh phải tuân thủ sách, pháp luật nhà nƣớc Nó có tác động gián tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Kế tốn cơng ty phải tuân thủ quy định pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán hành - Môi trƣờng ngành: Môi truờng ngành ảnh hƣởng không nhỏ đến hoạt động doanh nghiệp nói chung kế tốn nói riêng Các nhân tố thuộc mơi trƣờng ngành ví dụ nhƣ : Giá cả, lãi suất… Trong thời gian tới, Công ty trọng vào sách Nhà nƣớc doanh nghiệp, trang bị thiết bị, máy móc phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lƣợng sản phẩm Kiến nghị hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kiến nghị Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Va Sản Xuất Bao Bì Nam Tiến Từ thực trạng nêu đề tài xin đƣa số biện pháp hoàn thiện nhƣ: - Hoàn thiện việc lập danh điểm vật tƣ - Cần trọng đến kế toán quản trị công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Hồn thiện cơng tác kiểm kê ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ Kiến nghị nhà trƣờng Trong thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Sản Xuất Bao Bì Nam Tiến, em sâu tìm hiểu cơng tác hạch toán kế toán NVL-CCDC Đợt thực tập giúp em nhận thức rõ ràng cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty.Tuy nhiên, trình học tập trƣờng nặng lý thuyết, chƣa đƣợc tiếp cận thực tế công tác kế tốn nên cịn nhiều bỡ ngỡ, lúng túng xin có ý kiến nhà trƣờng nên tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cập thực tế để hiểu sâu kế toán Thời gian thực tập chƣa lâu kiến thức hạn chế nên dù có nhiều cố gắng chuyên đề thực tập em cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận đƣợc góp ý giáo anh,chị phịng tài kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Sản Xuất Bao Bì Nam Tiến để chuyên đề em đƣợc hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình thầy Đinh Thành Cung anh, chị phòng tài kế tốn Cơng ty giúp em hồn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SVTT: Trần Anh Thi Page 71 Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung PHỤ LỤC Phụ lục số 01 - Phiếu nhập kho nguyên vật liệu - Hóa đơn giá trị gia tăng - Sổ chi tiết nguyên vật liệu - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu - Sổ nhật ký mua hàng - Sổ tài khoản 152 Phụ lục số 02 - Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng phân bổ giá trị công cụ dụng cụ Phụ lục số 03 - Phiếu nhập kho công cụ dụng cụ - Sổ chi tiết công cụ dụng cụ - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn công cụ dụng cụ - Sổ tài khoản 153 Phuc lục số 04: - Sơ đồ hạch tốn tổng hợp kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng theo kê khai thƣờng xuyên - Sơ đồ hạch tốn tổng hợp kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng theo kiểm kê định kỳ Tài liệu tham khảo Chuẩn mực kế toán số 01 – Chuẩn mực chung Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho Chuẩn mực kế toán đƣợc ban hành theo định QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Thơng tƣ 228/2009/TT-BTC Giáo trình kế tốn tài chính-PGS.Võ Văn Nghị-Nhà xuất tài Sự hƣờng dẫn tận tình thầy Đinh Thành Cung SVTT: Trần Anh Thi Page 72 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Phụ lục số 01 SVTT: Trần Anh Thi Page 73 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Phụ lục số 02 SVTT: Trần Anh Thi Page 74 Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Phụ lục số 03 SVTT: Trần Anh Thi Page 75 Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ GVHD: Đinh Thành Cung Phụ lục số 04 SVTT: Trần Anh Thi Page 76