Báo cáo thực tập "kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương" ppt

Vì vậy mà chi phí về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của Công ty vì vậy việc quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu và c

MỤC LỤC

Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phương 4

Chương II : Tổng quan về công ty TNHH xây dựng Đại Dương 5

Thời gian thực tập tại Công ty căn cứ vào lý thuyết với sự vận dụng 5

SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ 8

Loại vật tư: Kí hiệu: 152… 8

Căn cứ vào mục đích,công dụng của công cụ dụng cụ 8

Giá gốc của vật liệu = Giá mua ghi trong hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế 9

Giá gốc của NVL=Giá thực tế của vật liệu tự chế+Chi phí chế biến 9

1.6.2.2.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 15

Kết cấu: Đây là tài khoản chi phí nên không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ 15

1.6.2.3.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 15

Nợ TK 111,112 18

Có TK 711 18

Giá vốn CCDC : Nợ TK 811 18

CCDC chuyển thành tài sản cố định: Nợ TK 211:nguyên giá TSCĐ 18

Email: daiduongcompany1@gmail.com 19

Mã số thuế: 4600686613 19

2.1.2.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 19

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY 20

Quy tình công nghệ sản xuất là dây truyền sản xuất sản phẩm của các doanh 22

2.4.1.BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 24

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN 24

111,112,113,128,131,133,136,138,141,142,151,152,153,154,155… 27

Bảng phân bổ CCDC quý 1 năm 2010 cho các công trình 31

ĐVT: đồng 31

3.5.1.CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC NHẬP KHO 32

Liên 2 giao khách hàng 32

Ngày 16 tháng 01 năm 2010 33

Đơn vị bán hàng: Công ty cung ứng vật tư Đạt Hồng 33

Hình thức thanh toán: Tiền mặt 33

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Đại Dương 33

PHIẾU NHẬP KHO 33

Thủ trưởng ĐV KT trưởng Người giao hàng Thủ kho Phụ trách cung tiêu 34

Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Đại Dương 34

PHIẾU XUẤT KHO 34

Ngày 26 tháng 01 năm 2010 34

Đơn vị : Công ty TNHH xây dựng Đại Dương 35

PHIẾU XUẤT KHO 35

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ vật tư kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ 37

Đơn vị: Công ty TNHH Đại Dương 37

THẺ KHO 37

Ngày lập thẻ : 01/02/2010 37

Công ty TNHH xây dựng Đại Dương 37

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN 37

Tháng 01 năm 2010 37

3.6.2.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP KHO NVL 39

NV 2 42

Nợ TK 111: số tiền thực thu 42

Có TK 142 : 152.063.000 46

CHỨNG TỪ GHI SỔ 46

Kèm theo:Chứng từ gốc 46

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình phân tán Phòng kế 46

Có thể nói, mô hình kế toán mà công ty đang áp dụng đã phát huy vai trò 47

Trong những năm qua, mặc dù đã áp dụng nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện 48

4.2.1.Nhận xét về công tác quản lý và kế toán NVL – CCDC 49

BẢNG KÊ GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN 50

Sau đó căn cứ bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ 50

Để đạt được những thành tựu đó, Công ty đã thực hiện nhiều cải cách trong 51

LỜI MỞ ĐẦU

Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phươngtiện sản suất của Công ty , vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúnggiúpcho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu còn giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt trong thi công và trongsản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm ra đúng tiêu chuẩn chất lượng,

kỹ thuật của nhà chủ công trình Công cụ dụng cụ là phương tiên tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm nó tác động đến chất lượng tốt sấu của sản phẩm, nếu công cụ dụng cụ dùng trong sản xuất thi công đầy đủ và đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao năng suất lao động đảm bảo đúng tiến độ yêu cầu của nhà quản lý.Trong những năm gần đây do

sự biến động của nền kinh tế đặc biệt là sự biến động của giá cả thị trường thường là tăng cao không lường Vì vậy mà chi phí về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của Công ty vì vậy việc quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu

và công cụ dụng cụ giúp cho Công ty năng động hơn trong việc giảm chiphí giá thành các hợp đồng , nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Chuyên đề thực tập của em tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương được trình bày thành 4 phần:

Chương I : Ngững vấn đề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu,công cụ

dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương

Chương II : Tổng quan về công ty TNHH xây dựng Đại Dương

Chương III : Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu,công cụ

dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Đại Dương

Chương IV: Một số nhận xét kiến nghị về công tác hạch toán kế toán

nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Đại DươngThời gian thực tập tại Công ty căn cứ vào lý thuyết với sự vận dụng

thực tế tại Công ty TNHH xây dựng Đại Dương em đã trình bày một số hoạt động lao động sản xuất và quản lý tại Công ty Nhưng do yếu tổ chủ quan vềnhận thức và cách nhìn nhận của một sinh viên thực tập vì vậy chuyên đề của em sẽ có những thiếu sót nhất định vậy em mong muốn nhận được sự chỉ bảo của thầy cô hướng dẫn cùng các cô các chú trong phòng kế toán tại Công ty giúp bài viết của em được hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG I: VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬT LIỆU_CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1.1.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ NVL_CCDC.

1.1.1.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ NVL

-Khái niệm: NVL là đối tượng lao động tham gia vào quá trình sản xuất

kinh doanh để chế tạo ra sản phẩm mới

- Đặc điểm:

o Chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất và khi kết thúc một chu kìsản xuất thì hình dạng ban đầu của nó bị biến đổi,giá trị của vật liệu bị dịch chuyển toàn bộ vào giá trị của sản phẩm mới

o Chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn từ 60-90% trong giá thành sản phẩm một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh

- Yêu cầu quản lý NVL:

o Phải căn cứ vào chứng từ,vào các loại sổ sách chi tiết từ các thời điểm nhập,xuất,tồn kho

o Tăng cường công tác đối chiếu kiểm tra,xác định số liệu trên sổ

kế toán và trên thực tế nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực

o Định kỳ phải kiểm tra số tồn kho trong các kho hàng,trong phânxưởng sản xuất nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất,đểcung cấp NVL ngay khi cần

1.1.2.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ CCDC.

- Khái niệm: CCDC là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời

gian sử dụng quy định cho tài sản cố định

- Yêu cầu quản lý CCDC:

o CCDC có nhiều thứ,nhiều loại ở trong kho hay đang dùng ở các bộ phận phân xưởng,nếu không theo dõi quản lý chặt chẽ CCDC sẽ gây thất thoát,lãng phí.CCDC dùng cho sản xuất kinhdoanh,cho thuê,…phải được theo dõi cả về hiện vật và giá trị trên sổ kế toán chi tiết theo đối tượng sử dụng.

o Để tổ chức tốt việc quản lý CCDC cần phải có kho để bảo quản các CCDC cần thiết để cân,đo,đong,đếm được chính xác.Xây dựng định mức dự trữ cho từng loại CCDC trong kho cho từng mức tối đa và tối thiểu để đảm bảo cho sản xuất.Tránh tình trạng thừa thiếu vật tư xác định rõ CCDC trong các khâu thu mua,dự trữ và sử dụng

1.2 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL_CCDC

1.2.1.NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL

Tổ chức ghi chép,phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,vận

chuyển,bảo quản,nhập,xuất,tồn kho NVL về số lượng,chất lượng,chủng loại,giá cả,thời hạn nhằm cung cấp kịp thời và đầy đủ cho quá trình sản xuất kinh doanh

Áp dụng đúng đắn phương pháp hạch toán

Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản nhập xuất kho NVL các định mức tiêu hao.Áp dụng những biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động của NVL trong kho để doanh nghiệp tránh bị động trong quá trình cung cấp NVL cho sản xuất kinh doanh

1.3.PHÂN LOẠI NVL_CCDC

1.3.1.PHÂN LOẠI NVL

 NVL chính: là những loại nguyên liệu,vật liệu khi tham gia vào quá

trình sản xuất,thì cấu thành thực thể,vật chất,thực thể chính của sản phẩm.NVL chính bao gồm cả những bán thành phẩm mua ngoài với

mục đích tiếp tục quá trình sản xuất,chế tạo sản phẩm.

 NVL phụ: là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất

không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc,tăng thêm chất lượng của sản phẩm như: sơn trong các sản phẩm gỗ,các chất phụ gia,xúc tác trong sản xuất hóa chất…

 Nhiên liệu: là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá

trình sản xuất kinh doanh như: than,củi gỗ,xăng,dầu…

 Phụ tùng thay thế: là những vật tư cần dự trữ để sửa chữa,thay thế

các phụ tùng của máy móc,thiết bị,phương tiện vận tải,công cụ,dụng

cụ sản xuất

 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại vật liệu và thiết

bị sử dụng cho các công trình xây dựng cơ bản bao gồm: thiết bị cần lắp,công cụ,khí cụ và kết cấu…

 Phế liệu: bao gồm các vật liệu loại ra từ quá trình sản xuất và thanh lý

tài sản cố định,công cụ dụng cụ…nhưng cũng có thể bán ra ngoài để thu hồi vốn

 Cần lưu ý rằng các khái niệm trên chỉ đúng khi gắn liền với các doanh nghiệp sản xuất cụ thể vì: vật liệu chính ở doanh nghiệp này lại là vật liệu phụ ở doanh nghiệp khác và ngược lại…Tuy nhiên để khắc phục tốt hơn yêu cầu quản lí chặt chẽ các loại NVL,đặc biệt là phục vụ cho nhu cầu xử lí thông tin trên máy vi tính cần phải lập sổ danh điểm NVL trong đó NVL được chia thành từng loại,từng nhóm,từng thứ chi tiết.Sổ danh điểm NVL được xác định trên cơ sở quy định thống nhấttên gọi,kí hiệu mã số cho từng nhóm,từng vật liệu

SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ

Loại vật tư: Kí hiệu: 152…

KÍ HIỆU Tên nhãn

hiệu,quycách NVL

Đơn vịtính

Đơn giáhạch toán

Ghi chúNhóm Danh điểm

 Dụng cụ quản lý,bảo hộ lao động.

 Trường hợp NVL_CCDC mua ngoài.

Giá gốc của vật liệu = Giá mua ghi trong hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế

- khoản giảm giá triết khấu thương mại <nếu có>.Các khoản thuế không hoàn lại như: thuế nhập khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt được tính vào giá gốc.Đối với doanh nghiệp không thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khoản thuế GTGT đã trả khi mua NVL cũng tính vào giá gốc

 Trường hợp NVL_CCDC tự chế biến.

Giá gốc của NVL=Giá thực tế của vật liệu tự chế+Chi phí chế biến

 Trường hợp NVL_CCDC thuê ngoài gia công.

Giá gốc của vật liệu=Giá thực tế của vật liệu xuất gia công + Tiền công gia

công + Chi phí vận chuyển…

 Trường hợp NVL_CCDC nhận góp vốn liên doanh.

Giá thực tế của vật liệu=Giá thống nhất của hội đồng các bên tham gia liên

doanh+ Chi phí vận chuyển bốc dỡ <nếu có>

 Trường hợp NVL_CCDC do ngân sách nhà nước cấp.

Giá gốc của vật liệu=Giá do đơn vị cấp thông báo+ Chi phí vận chuyển bốc

dỡ

 Trường hợp NVL_CCDC được biếu tặng.

Giá gốc của vật liệu=Giá trị hợp lí ban đầu+ Các chi phí liên quan trực tiếp

khác <như chi phí vận chuyển bốc dỡ>

 Trường hợp NVL_CCDC được thu nhặt từ phế liệu thu hồi thì được đánh giá theo thực tế <giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính>

1.4.2.TÍNH GIÁ NVL_CCDC XUẤT KHO.

Để tính giá vật liệu xuất kho kế toán có thể sử dụng 1 trong 4 cách sau:

 Phương pháp bình quân gia quyền:

Có thể tính theo giá bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân sau mỗilần nhập

Trị giá thực tế Tổng giá thựcvật tư tồn + tế vật tư nhập

đầu kỳ trong kỳGiá nhập bình quân = ────────────────────────

Số lượng vật tư + Tổng số lượng tồn đầu kỳ vật tư nhập trong kỳ

Do đó:

Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế x Sản lượng xuất trong kỳ

 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này khi xuất kho tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho đầu kỳ,sau đó đến đơn giá của lần nhập trước,xong mới tính theo đơn giá của lần nhập sau.Do đó đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá vật liệu nhập ở những lần cuối cùng.Sử dụng phương pháp này,nếu giá trị vật liệu mua vào ngày càng tăng thì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn,chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm thấp và lãi gộp sẽ tăng lên

 Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này,khi xuất kho tính theo đơn giá của lần nhập cuối cùng,sau đó mới đến đơn giá của lần nhập trước đó.Do đó mà đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giácủa vật liệu tồn kho đầu kỳ

 Phương pháp giá thực tế đích danh:

Phương pháp này áp dụng cho từng trường hợp cụ thể,nhận diện được từng loại mặt hàng theo từng hóa đơn và đối với đơn vị có ít loại mặt hàng và có giá trị lớn.Theo phương pháp này,giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì tính theo đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó

1.5.KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL_CCDC

1.5.1.CHỨNG TỪ VÀ SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG.

1.5.1.1.CHỨNG TỪ

- Phiếu nhập kho

-Phiếu xuất kho

-Biên bản kiểm kê vật tư

-Thẻ kho

1.5.1.2.SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG.

- Sổ chi tiết vật tư,công cụ dụng cụ

- Bảng cân đối nhập,xuất,tồn kho

1.5.2.CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT.

Để quản lí chặt chẽ quá trình nhập xuất,tồn vật liệu kế toán chi tiết NVL thường sử dụng 1 trong 3 phương pháp sau:

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Phương pháp sổ số dư

1.6.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT KHO NVL_CCDC

1.6.1.THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN.

 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên

- Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên,liên tục và có hệ thống tình hình nhập,xuất,tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kế toán.Trong trường hợp này các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa.Vì vậy giá trị của vật tư hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở mọi thời điểm trong kỳ kế toán theo công thức:

Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng tồn kho = tồn kho đầu + nhập kho trong + xuất kho cuối kỳ kỳ kỳ trong kỳ

1.6.1.1.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG.

Để hạch toán tổng hợp NVL_CCDC kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- TK 151: Hàng mua đang đi đường

- TK 152: Nguyên vật liệu

- TK 153: Công cụ dụng cụ

 TK 151: “Hàng mua đang di đường”.Tài khoản này phản ánh giá trị

của các loại vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh

nghiệp nhưng cuối tháng vẫn chưa về nhập kho của doanh nghiệp.Kết cấu:

- Phát sinh: Trị giá hàng mua đang đi đường về nhập kho

Trị giá thực tế hàng mua đang đi chuyển bán thẳng

 TK 152: Nguyên vật liệu

Kết cấu:

o Bên nợ:

- SDĐK: Trị giá thực tế NVL hiện có đầu kỳ

- Phát sinh: Trị giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ < do mua ngoài,tự chế biến,nhận góp vốn…>

Trị giá thực tế NVL phát hiện thừa khi kiểm kê

Giá trị thực tế NVL tăng do đánh giá lạiTrị giá phế liệu thu hồi được khi giảm giá

- SDCK: Trị giá thực tế NVL hiện có cuối kỳ

1.6.1.2.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

 KẾ TOÁN TĂNG NVL_CCDC

 Mua NVL_CCDC trong nước:

1 Hàng mua và hóa đơn cùng về

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

7

Nợ TK 152,153 : Giá chưa thuế

Nợ TK 133 : Thuế giá trị gia tăng

Có TK 111,112,331 : Giá thanh toán

- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 152,153 : Giá thanh toán

Có TK 111,112,331: Giá thanh toán

2 Hóa đơn về nhưng hàng chưa về

Nợ TK 151

Nợ TK 133

Có TK 151:Hàng mua đang đi đường

3 Hàng về nhưng hóa đơn chưa về <ghi giá tạm tính>

Nợ TK 152,153 :Giá tạm tính

Nợ TK 133 :Thuế trên giá tạm tính

Có TK 111,112,331:Giá tạm tính có thuếKhi hóa đơn về:

- Nếu giá tạm tính > giá ghi trên hóa đơn

Nợ TK 152,153 :Giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu

Có TK 111,112,331:Tiền thanh toán cho người bán

Nợ TK 152,153

Có TK 33312 :Thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Nhập kho NVL_CCDC để chế biến hoặc mua ngoài gia công chế biến

Nợ TK 152,153

Có TK 154 :Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Nhận góp vốn liên doanh,nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật tư,hàng hóa

Nợ TK 152,153

Có TK 411 <nếu nhận góp vốn>

Có TK 222,228 <nếu nhận lại vốn đã góp>

- NVL_CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê

- Trường hợp NVL_CCDC của đơn vị khác

Khi phát hiện thừa thì ghi đơn : Nợ TK 002

Khi trả lại thì ghi : Có TK 002

- Trường hợp NVL_CCDC của đơn vị mà chưa rõ nguyên nhân

Nợ TK 241:Dùng cho XDCB,sửa chữa TSCĐ

Nợ TK 154: Xuất vật tư gia công chế biến

Có TK 152:Giá trị NVL xuất kho

2 Xuất kho vật liệu nhượng bán

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 152 :

3 Xuất kho NVL góp vốn liên doanh

- Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho

Nợ TK 128,222 :Giá do hội đồng liên doanh đánh giá

Có TK 152 :Giá xuất kho

Có TK 412 :Mức chênh lệch

- Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá thấp hơn giá thực tế xuất kho

Nợ TK 128,222 :Giá do hội đồng liên doanh đánh giá

Nợ TK 412 :Mức chênh lệch

Có TK 152:Giá xuất kho

4 CCDC mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng,mang đi trả lại

Nợ TK 111,112,331:

Có TK 153:

Có TK 133:

5 Khi kiểm kê phát hiện thiếu

- Chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý:

6 Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh

- Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế

Nợ TK 128,222:Giá do hội đồng liên doanh đánh giá

Có TK 153:Giá xuất kho

1.6.2.THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

1.6.2.1.ĐẶC ĐIỂM CỦA PHƯƠNG PHÁP

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương phap hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ảnh giá trị hàng tồn ho cuối kỳ của vật tư hàng hóa.Từ đó,tính giá trị vật tư của hàng hóa xuất kho trong kỳ theo công thức: Trị giá hàng xuất kho trong kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ+Tổng trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

Theo phương pháp này,mọi biến động của vật tư hàng hóa không phản ảnh trên các tài khoản hàng tồn kho.Giá trị vật tư hàng hóa mua và nhập khotrong kỳ được theo dõi trên một tài khoản: Tài khoản 611 “Mua hàng”.Cuối kỳ,doanh nghiệp tiến hành công tác kiểm kê để xác định giá trị vật tư hàng hóa tồn kho thực tế,trị giá vật tư hàng hóa xuất kho trong kỳ

Khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ,các tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho chỉ sử dụng ở đầu kỳ kế toán và cuối kỳ kế toán

Phương pháp này áp dụng ở các đơn vị thương mại kinh doanh nhiều loại hàng hóa,vật tư với quy cách mẫu mã khác nhau,giá trị thấp,hàng hóa,vật tư xuất dùng hoặc xuất bán thường xuyên

o Ưu điểm: Đơn giản,giảm nhẹ khối lượng công việc hạch

toán.Tuy nhiên,độ chính xác về giá trị vật tư hàng hóa xuất bán hoặc xuất dùng bị ảnh hưởng của chất lượng công tác quản lí tại kho,cửa hàng,quầy hàng

1.6.2.2.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

 TK 611: Mua hàng

Kết cấu: Đây là tài khoản chi phí nên không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

o Bên nợ:

- Kết chuyển trị giá NVL_CCDC còn tồn kho ở thời điểm đầukỳ

- Giá trị NVL_CCDC mua vào trong kỳ

o Bên có:

- Trị giá NVL_CCDC xuất dùng cho các mục đích trong kỳ

- Kết chuyển trị giá NVL_CCDC tồn kho cuối kỳ vào các tài khoản liên quan như: TK 152,153,156…

CP phân bổ NVL_CCDC = Tổng cp thu mua x từng tiêu thức cần phân bổ

 Thuế đầu vào: TK 133

Thuế đầu vào = Giá mua NVL,CCDC x Tỷ suất thuế

- Đối với hàng nhập khẩu

Thuế đầu vào={giá trị hàng NK+thuế NK+thuế TTĐB} x tỷ suất thuế

 Kế toán NVL_CCDC thừa,thiếu:

1) Xử lý hàng thừa,thiếu:

- Xử lý TH thừa:

Khi hàng thừa trong khâu mua

Nợ TK 152,153: Giá mua <thừa chưa xử lý>

Có TK 711:Thừa không rõ nguyên nhân

Có TK 331:Thừa do người bán xuất nhầmNếu mua hàng phát sinh thừa,DN giữ hộ bên bán: Nợ TK 002

- TK sử dụng : 412

Khi đánh giá tăng: Nợ TK 152,153 :

Có TK 412 :Khi đánh giá giảm: Nợ TK 412 :

Giá trị cho thuê : Nợ TK 111,112 :

Có TK 511

Có TK 3331Giá vốn CCDC cho thuê :

Nợ TK 632

Có TK 153Doanh nghiệp kinh doanh hàng thuần túy có cho thuê CCDC giá trị cho thuê

Nợ TK 111,112

Có TK 711Giá vốn CCDC : Nợ TK 811

Có TK 153CCDC chuyển thành tài sản cố định: Nợ TK 211:nguyên giá TSCĐ

Có TK 242 :giá trị còn lại

Có TK 214 :giá trị hao mòn

Dự phòng giảm giá NVL_CCDC: Nợ TK 623

Có TK 159

CHƯƠNG II TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẠI

DƯƠNG 2.1.SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

2.1.1.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY.

Tên công ty: Công ty TNHH xây dựng Đại Dương

Mở tại Ngân hàng Công Thương Sông Công_Thái Nguyên

Giấy CNĐKKD: 5800231125 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 28/07/2009

Ngành nghề kinh doanh:

- Thăm dò,khai thác,kinh doanh,khoáng sản,nông_lâm sản

- Kinh doanh các vật liệu xây dựng như : gạch,đá,cát,sỏi,xi măng…

- Xây dựng công trình giao thông,công nghiệp và dân dụng

- Cho thuê máy móc,phương tiện vận tải,CCDC,TSCĐ…Thời gian hoạt động: Vô thời hạn

2.1.2.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

Công ty TNHH xây dựng Đại Dương được thành lập ngày 28 tháng 07 năm

2009 và giấy phép kinh doanh số:5800231125 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 28/07/2009,là nền tảng phát triển của xây dựng Phổ Yên

Công ty có tư cách pháp nhân,thực hiện chế độ hạch toan kinh tế độc lập,có con dấu riêng và có tài khoản ngân hàng

Từ khi thành lập đến nay,công ty đã có nhiều bước chuyển biến đáng kể do biết vận dụng,nắm bắt những điểm mạnh cũng như khắc phục những điểm yếu

Khi bắt đầu đi vào sản xuất,công ty chỉ có những khách hàng nhỏ,với số lượng đơn đặt hàng rất khiêm tốn nhưng chỉ với một thời gian ngắn công ty

đã thu hút được số lượng khách hàng lớn và ổn định

Những năm gần đây,kinh tế thế giới và trong nước có nhiều biến động nhưng công ty vẫn hoạt động ổn định,cụ thể qua bảng tổng hợp sau:

 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh:

Chỉ tiêu ĐVT Năm 2009 Năm 2010

Doanh thu thuần Đồng 3.976.651.726 4.542.279.681Lợi nhuận sau thuế Đồng 670.461.229 765.825.782Thuế thu nhập DN Đồng 253.294.347 313.876.237Thu nhập LĐBQ Đồng/tháng 1.450.000 1.650.000

Nhận xét:

 Doanh thu thuần: Năm 2010 đạt 4.542.279.681 đồng tăng

565.627.955 đồng so với năm 2009,tương ứng với tỷ lệ tăng 14%

 Lợi nhuận sau thuế: Năm 2010 đạt 765.825.782 tăng hơn 95.364553 đồng so với năm 2009,tương ứng với tỷ lệ tăng 14%

 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty đã nộp vào ngân sách nhà nước năm 2010 là: 313.876.237 đồng,nhiều hơn năm 2009 là 60.581.890 đồng

 Thu nhập lao động bình quân: lương công nhân năm 2010 là

1.650.000 đồng tăng 200.000 đồng so với năm 2009,tương ứng với tỷ

lệ tăng 14%

Qua nhận xét trên có thể thấy được quy mô sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng Đại Dương đang được mở rộng,do vậy yêu cầu quản lý lao động và sản xuất tại công ty phải được tổ chức chặt chẽ hiệu quả ở từng khâu sản xuất,từng bộ phận

2.1.3.CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY

Căn cứ giấy CNĐKKD, công ty TNHH xây dựng Đông Dương có những chức năng và nhiệm vụ như:

- Hoạt động đúng theo ngành nghề đã đăng ký

- Tận dụng mọi nguồn vốn đầu tư đồng thời quản lý,khai thác

có hiệu quả các nguồn vốn của công ty

- Tuân thủ thực hiện mọi chính sách do nhà nước ban hành,thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

- Nghiêm chỉnh thực hiện mọi cam kết,hợp đồng mà công ty

đã ký kết

- Tự chủ quản lý tài sản,quản lý nguồn vốn cũng như quản lý cán bộ công nhân viên.Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động,đảm bảo công bằng xã hội,chăm lo đời sống cho người lao động,tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn,năng lực làm việc của đội ngũ cán bộ kỹ thuật,cán bộ quản lý

- Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động,an toàn trong sản xuất

2.2.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY

Chú thích:

Quan hệ trực tiếp:

Quan hệ chức năng:

2.2.2.NHIỆM VỤ CHỨC NĂNG CỦA CÁC BỘ PHẬN

 Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có chức năng và quyền hạn cao nhấtcủa công ty,có nhiệm vụ đề ra các chiến lược và kế hoạch dài hạn,đề

ra những phương hướng phát triển của công ty

 Hội đồng quản trị: là bộ phận có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất giữa 2 kỳ họp đại hội cổ đông.Hộ đồng quản trị có toàn quyền đại

GĐ phụ trách khai thác kinh

doanh khoáng sản, vật liệu

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc công ty

Ban kiểm soát

GĐ phụ trách kinh doanh thương mại, dịch vụ

Phòng tài

chính kế

toán

Phòng tổ chức hành chính

Phòng Nghiệp vụ kinh doanh

Ban quản lý XDCB

CN XN

KS&T

M ĐT

CN XN Vận tải ĐT

CN TT Thương mại DV

CN Nhà Khách Công ty

diện công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến quản lý hoạt động của công ty và quản lý công ty hoạt động theo đúng pháp luật của nhà nước,điều lệ công ty và nghị quyết đại hội cổ đông.

 Ban kiểm soát: là bộ phận thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh,quản trị và điều hành công ty

 Tổng giám đốc: được hội đồng quản trị bổ nhiệm trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty,thực hiện phân công,phân cấp cho các giám đốc,trưởng phòng và các phòng ban chức năng của công ty nhằm phát huy nguồ lực phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh

 Các giám đốc: có nhiệm vụ quản lý và chỉ đạo thực hiện sản xuất,kinhdoanh của các đơn vị được giao,chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và tổng giám đốc về tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị đó

 Phòng tài chính kế toán: thực hiện công tác kế toán,góp ý kiến cho tổng giám đốc công tác quản lý tài chính kế toán,huy động sử dụng nguồn lực của công ty đúng mục đích,hiệu quả.Hướng dẫn các chế độ,quy trình hạch toán đến các bộ phận liên quan,giám sát các hoạt động tài chính

 Phòng tổ chức hành chính: thực hiện nhiệm vụ quản lý lao động,quy hoạch cán bộ,sắp xếp nhân lực theo yêu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty,tổ chức tuyển dụng lao động đáp ứng nhu cầu nguồn lực công ty cho phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh từng giai đoạn.Xét khen thưởng,kỷ luật,xây dựng kế hoạch đào tạo,bồidưỡng nhằm nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên

 Phòng nghiệp vụ kinh doanh: lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty theo từng tháng,quý,năm.Báo cáo tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh để hội đồng quản trị và tổng giám đốc có kế hoạch phù hợp với xu thế của thị trường.Tham mưu kịp thời cho lãnh đạo công tycác chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn hạn và đạt hiệu quả

 Ban quản lý xây dựng cơ bản: theo dõi công tác xây dựng cơ

bản,nghiên cứu đề xuất với lãnh đạo công ty về việc mở rộng cơ sở vật chất,quy mô sản xuất,tái đầu tư nâng cấp tài sản,giám sát công tác xây dựng cơ bản của công ty

2.3.ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY

Quy tình công nghệ sản xuất là dây truyền sản xuất sản phẩm của các doanh nghiệp.Mỗi loại doanh nghiệp có 1 loại sản phẩm thì sẽ có quy trình công nghệ riêng của loại sản phẩm đó.Công ty TNHH xây dựng Đại Dương là công ty sản xuất và nhập khẩu các loại vật liệu xây dựng,đấu thầu các công

trình xây dựng.Các công trình mà công ty xây dựng thường có quy mô lớn,rộng khắp lại mang tính trọng điểm,liên hoàn nên quy trình công nghệ sản xuất của công ty không chỉ là những máy móc thiết bị hay dây truyền sản xuất tự động,mà nó bao gồm cả những công trình đấu thầu,thi công,bàn giao các công trình xây dựng một cách liên hoàn.

Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất của công ty TNHH xây dựng Đại Dương như sau:…

 Giai đoạn đấu thầu công trình: Giai đoạn dự thầu,chủ đầu tư thông

báo đấu thầu hoặc gửi thư mời thầu đến công ty,công ty sẽ mua hồ sơ

dự thầu mà chủ đầu tư đã bán.Căn cứ vào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật,lao động,tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điều kiện khác công ty phải làm các thủ tục sau:

- Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công

- Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu

- Giấy bảo lãnh dự thầu của ngân hàng

- Cam kết cung ứng tín dụng

 Giai đoạn trúng thầu công trình: Khi trúng thầu công trình,chủ đầu

tư có quyết định phê duyệt kết quả mà công ty đã trúng

- Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng

- Lập hợp đồng giao nhận thầu và ký kết

- Thực hiện bảo lãnh_ thực hiện hợp đồng của ngân hàng

- Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định

 Giai đoạn thi công công trình:

- Lập và báo cáo các biện pháp tổ chức thi công,trình bày tiến

độ thi công trước chủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp nhận

- Bàn giao và nhận tim mốc mặt bằng

- Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đã lập

 Giai đoạn nghiệm thu công trình:

- Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường có nhiều giai đoạn thi công và phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết.Vì vậy công ty và chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn.Công ty cùng chủ đầu tư xác định giá trị công trình đã hoàn thành và

ký vào văn bản nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn đã đăng ký trong hợp đồng,thường thì khi nghiệm thu từng giai đoạn chủ đầu tư lại ứng một phần giá trị của giai đoạn tiếp

theo của công trình

- Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc này công trình đã hoàn thành theo đúng tiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đòng,công ty sẽ thực hiện các thủ tục sau:

 Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt.

 Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới 95% giá trị công trình cho công ty,giữ lại 5% giá trị bảo hành công trình <hoặc thông qua ngân hàng bảo lãnh cho công ty>

 Giai đoạn thanh lý hợp đồng: Là thời gian bảo hành công trình đã

hết,công trình đảm bảo giá trị hợp đồng đã thỏa thuận giữa 2 bên.Lúc này công ty nhận 5% giá trị công trình còn lại và 2 bên là : chủ đầu tư

và công ty ký vào văn bản thanh lý hợp đồng đã ký theo quy định của pháp luật,chấm dứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu tư và công ty tại thờiđiểm văn bản thanh lý có hiệu lực

2.4.TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẠI DƯƠNG

2.4.1.BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến,hạch toán vừa tập trung vừa phân tán

- Phòng kế toán công ty có chức năng tham mưu cho ban giám đốc tổ chức triển khai toàn bộ công tác tài chính,thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty,đồng thời kiểm tra,kiểm soát mọi hoạt động kinh tế của công ty theo đúng pháp luật.Phòng kế toán bao gồm 5 người: 1 kế toán trưởng và 4 kế toán viên

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

 Kế toán trưởng<trưởng phòng kế toán>: chịu trách nhiệm trước cấp trên và giám đốc về mọi mặt trong hoạt động kinh tế của công ty,có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra công tác hạch toán ở đơn vị,đồng thời

kế toán trưởng có nhiệm vụ thiết kế phương án tự chủ tài chính,đảm bảo khai thác sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn của công ty như

Kế toánngân hàngkiêm thủquỹ

Kế toán

tổng hợp

kiêm chi phí

giá thành

việc tính toán chính xác mức vốn cần thiết,tìm mọi biện pháp giảm chiphí,tăng lợi nhuận cho công ty.

 Kế toán tổng hợp kiêm giá thành: chịu trách nhiệm toàn bộ trong việc nhập số liệu từ các chứng từ vào sổ sách và máy tính.Theo dõi trên tổ tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản.Hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phí phát sinh,tính giá thành cho từng công trình.Thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh,tổ chứclưu trữ tài liệu kế toán và lập báo cáo tài chính kế toán,đồng thời phụ trách việc thanh toán với đối tác và vay vốn của các tổ chức tín

dụng.Ngoài ra còn thay mặt cho kế toán trưởng trong trường hợp đặc biệt

 Kế toán vật tư kiêm tài sản cố định: theo dõi sự biến động,tình hình nhập,xuất,tồn của các loại vật tư.Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công,khắc phục và hạn chế các trường hợp hao hụt,mất mát.Đồng thời theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định,tính vàphân bổ khấu hao tài sản cố định cho các đối tượng sử dụng theo đúngchế độ

 Kế toán tiền lương kiêm thanh toán: kiểm tra việc tính lương của các

xí nghiệp theo đúng phương pháp và thời gian làm việc thực tế,theo dõi và trả lương cho bộ phận lao động gián tiếp tại công ty,theo dõi các khoản trích theo lương cho cán bộ,công nhân theo đúng chế độ cũng như việc thanh toán các khoản trợ cấp,bảo hiểm xã hội cho người lao động trong công ty.Đồng thời chịu trách nhiệm thanh toán các khoản công nợ,cũng như theo dõi việc sử dụng các nguồn lực của công ty,nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu,rà soát các dự trù chi tiêuđảm bảo đúng mục đích,đúng yêu cầu và chính xác,đảm bảo độ tin cậy cho các quyết định,báo cáo thanh toán

 Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: Thực hiện các phần việc liên quanđến các nghiệp vụ ngân hàng cùng thủ quỹ đi rút tiền, chuyển tiền,vay vốn tín dụng ở ngân hàng, kiêm công tác thanh toán với ngườitạm ứng, viết phiếu thu, chi hàng ngày Theo dõi doanh thu bán hàng

- Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất:công ty tính giá nguyên vật liệu xuất theo phương pháp thực tế đích danh

2.4.2.HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ CÁC CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN CÔNG

TY ÁP DỤNG.

2.4.2.1.HÌNH THỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG.

Công ty TNHH xây dựng Đại Dương áp dụng hình thức sổ kế toán: “Chứng

từ ghi sổ”.

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ

kế toán tổng hợp bao gồm:

 Ghi theo trình tự,thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ: do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổnghợp chứng từ gốc cùng loại,có cùng nội dung kinh tế

Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại theo các chứng từ cùng nội dung,tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp.Từ 2 đến 5 ngày, căn cứ vào chứng từ gốc,kế toán lập chứng từ ghi

sổ sau đó được dùng để ghi vào sổ cái.Các chứng từ gốc sau khi được dùng làm chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ,thẻ kế toán chi tiết.Cuối quý đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết

<được lập từ các sổ kế toán chi tiết> được dùng để lập các báo cáo tài chính.Theo hình thức này,kế toán sử dụng 2 loại sổ tổng hợp là: Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ và sổ cái

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian <nhật ký> Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,quản lý chứng từ ghi sổ,vừa để kiểm tra,đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

 Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kinh tế được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.Sổ cái của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản.Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc tùy theo số lượng ghi cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít cuả từng tài khoản.Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra,đối chiếu với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính

Các sổ kế toán chi tiết được mở bao gồm:

 Sổ chi tiết chi phí trả trước,chi phí phải trả

 Sổ chi tiết chi phí sử dụng xe,máy thi công

 Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung