Báo Cáo Thực Tập Kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Đại Hồng Tín

1 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG ĐẠI HỒNG TÍN Năm 2010 2017 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1.1 Khái quát chung 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Kết kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước Cty TNHH XD TM & DV Đại Hồng Tín 10 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY 11 1.2.1 Chức 11 1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 11 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 11 1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty kinh doanh 11 1.3.2 Thị trường đầu vào, đầu Công ty 11 1.3.3 Vốn kinh doanh Công ty 11 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu Công ty 12 1.4 ĐĂC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 13 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 13 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 15 1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 16 1.5.1 Mơ hình tổ chức kế tốn Công ty 16 1.5.2 Bộ máy kế tốn Cơng ty 17 1.5.3 Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng 18 1.5.4 Chính sách kế tốn Công ty 19 PHẦN II THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN 20 2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ CỦA CÔNG TY 20 2.1.1 ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI, TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 20 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 20 2.1.1.2 Phân loại 20 2.1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 20 2.1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 22 2.1.2.1 Quy trình, phương pháp kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 22 2.1.2.2 Kế toán tăng nguyên vật liệu 24 2.1.2.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu 28 2.1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU 34 2.2 TỔ CHỨC SỔ VÀ GHI CHÉP VÀO SỔ THEO CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 39 2.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 39 2.2.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung 39 2.2.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 40 2.2.1.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 41 2.2.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 44 2.2.2.1 Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 44 2.2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 44 2.2.2.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn “Nhật ký-Sổ cái” 46 PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 48 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 48 3.2 NHẬN XÉT HÌNH THỨC KẾ TỐN MÀ CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 50 3.2.1 Hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” cơng ty áp dụng 50 3.2.2 Hình thức Nhật ký chung 51 3.2.3 Hình thức Nhật ký-Sổ 52 KẾT LUẬN 53 PHỤ LỤC 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ BTC Bộ tài CT Chứng từ CTGS Chứng từ ghi sổ Cty Công ty DV Dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HMLK Hao mòn lũy kế KDC Khu dân cư NKC Nhật ký chung NN Nhà nước NT Ngày tháng NVL Nguyên vật liệu SC Sổ SH Số hiệu SXKD Sản xuất kinh doanh TKĐƯ Tài khoản đối ứng TM Thương mại TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XD Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1: TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN Bảng 1.2: SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN Bảng 1.3: TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG .11 Bảng 1.4: TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM 11 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CƠNG CƠNG TRÌNH 12 Sơ đồ 1.2: MƠ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CƠNG TRÌNH 13 Sơ đồ 1.3: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY .14 Sơ đồ 1.4: BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 16 Sơ đồ 1.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN “CHỨNG TỪ GHI SỔ” 17 Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL 21 Sơ đồ 2.2: QUY TRÌNH HẠCH TỐN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG 22 Sơ đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG 39 Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI 43 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương pháp sản xuất phù hợp phải sản xuất sản phẩm có chất lượng cao giá hợp lý Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh Do mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đáp ứng phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao, giá thành hạ Đó mục đích chung tất doanh nghiệp sản xuất nói chung ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt thời bối cảnh đất nước chuyển đường cơng nghiệp hóa, đại hóa với nhu cầu sở hạ tầng, thị hóa ngày cao, ngành xây dựng luôn không ngừng phấn đấu để góp phần phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên thời gian vừa qua đầu tư xây dựng thực tràn lan, thiếu tập trung, cơng trình dở dang làm thất kinh phí lớn việc khắc phục ngày Trong tình hình việc đầu tư vốn phải tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực điều đó, vấn đề cần phải hoạch tốn đầy đủ, rõ ràng, xác vật liệu trình sản xuất vật chất Vì yếu tố q trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kết kinh doanh doanh nghiệp Vì ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng trình sản xuất Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà đảm bảo chất lượng Đó biệp pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Nhận thức vai trị kế tốn cách rõ ràng, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu q trình quản lý chi phí doanh nghiệp, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thực tiễn cao việc nâng cao chất lượng quản lý khả sử dụng vật liệu cách có hiêu Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín, em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín” để làm báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung gồm phần: PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN PHẦN II: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI Do hạn chế thời gian, kiến thức lý luận thực tiễn nên báo cáo tránh khỏi sai sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp ban lãnh đạo Cty, q thầy để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Đỗ Huyền Trang anh chị phịng kế tốn bảo, hướng dẫn em suốt thời gian kiến tập Đà Nẵng, ngày tháng năm 2010 Sinh viên thực Mai Vũ Đình Long PHẦN I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1.1 Khái quát chung  Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN  Tên giao dịch: ĐẠI HỒNG TÍN CO.,LTD  Tên viết tắt: ĐHT CO.,LTD  Địa trụ sở chính: Tổ 45, khu dân cư An Hòa, Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng  Điện thoại: 0511.3653955-3653956  Mã số thuế: 0400450740  Fax: 0511.3653956  Loại hình doanh nghiệp: Cty TNHH thành viên trở lên  Quy mô tại: Doanh nghiệp vừa nhỏ  Vốn điều lệ: 10.000.000 đồng  Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công trình giao thơng, hệ thống cấp nước, san lấp mặt Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng Xây dựng cá cơng trình thủy lợi, thủy điện Tư vấn thiết kế cơng trình xây dựng Kinh doanh bất động sản, dịch vụ môi giới bất động sản Tư vấn, thiết kế cơng trình hạ tầng kỹ thuật Trang trí nội thất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Thương mại, dịch vụ kinh doanh xuất nhập hàng hóa 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Sau thời gian tìm hiểu khảo sát thực tế Thành phố Đà Nẵng ngày phát triển điều tất yếu phải kèm với việc phát triển sở hạ tầng Nhận thấy nhu cầu Cty TNHH TM DV Đại Hồng Tín thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3202001066 Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 16 tháng năm 2003 Vốn điều lệ ban đầu: 1.200.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (40%) = 480.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (30%) = 360.000.000 đồng + Hồng Thanh Bình (30%) = 360.000.000 đồng Thay đổi vốn điều lệ lần thứ ngày 10/06/2004: Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (76%) = 1.140.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (24%) = 360.000.000 đồng Thay đổi vốn điều lệ lần thứ hai ngày 11/03/2008: Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (94%) = 9.400.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (4%) = 400.000.000 đồng + Mai Vũ Thị Tường Vy (1%) = 100.000.000 đồng + Nguyễn Thị Thôi (1%) = 100.000.000 đồng Trong năm đầu thành lập, Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín khơng phải đương đầu với cạnh tranh doanh nghiệp ngành, mà bên cạnh Cty cịn gặp nhiều trở ngại mặt nhân lực, thị trường….và kinh nghiệm Cty cịn non trẻ, mà Cty gặp nhiều khó khăn Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo Cty huy động nguồn lực lực mình, đề chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho cơng nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo cán nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm Trải qua khó khăn ban đầu, với phấn đấu nỗ lực không ngừng Cty với giúp đỡ quan ban nghành có liên quan mà Cty mở rộng thị trường quy mơ SXKD mình, từ nâng cao 10 doanh thu doanh nghiệp cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh cịn đáp ứng nhu cầu thị trương khách hàng, bước nâng cao khẳng định uy tín thương hiệu Cty thị trường 1.1.3 Kết kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước Cty TNHH XD TM & DV Đại Hồng Tín Chính nhờ thuận lợi kể mà năm gần tình hình kinh doanh Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín có nhiều chuyển biến thuận lợi, doanh thu lợi nhuận ngày tăng nhanh thể bảng số liệu sau: Bảng 1.1-TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2007 2008 2009 Doanh thu 13.623.702.895 34.102.315.263 90.524.549.051 Lợi nhuận trước thuế 18.650.000 73.890.802 238.546.069 Thuế TNDN phải nộp 5.222.000 20.689.425 39.134.562 Lợi nhuận sau thuế 13.428.000 53.201.377 199.411.507 Bảng 1.2-SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN ĐVT: đồng Năm 2008 so với Năm Chỉ tiêu 2009 so Năm 2009 so với năm 2007 với năm 2008 năm 2007 Doanh thu 250 265 664 Lợi nhuận trước thuế 396 322 1279 Thuế TNDN phải nộp 792 189 1498 Lợi nhuận sau thuế 331 374 1243 Qua bảng số liệu cho thấy kết kinh doanh Cty thuận lợi, doanh thu lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể Doanh thu năm 2008 34.102.315.263 đồng đạt 250% so với năm 2007, năm 2009 90.524.549.051 đồng đạt 265% so với năm 2008 Tương tự ta thấy lợi nhuận sau thuế tăng 41 hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 2.2.1.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 42 Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ ngày 14/9/2006 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2010 - Trang số 1/1 NT GS 02/ 06 02/ 06 … 09/ 06 09/ 06 … Chứng từ SH PN01 PN01 … PX01 PX01 … Đã Số ghi TT SC dòng R 152 8.500.000 kho đá 133 850.000 1x2 Diễn giải NT 02/ 06 02/ 06 Nhập 06 09/ 06 Nợ Có 112 9.350.000 152 13.500.000 kho đá 133 1.350.000 2x4 … 09/ TKĐƯ Số phát sinh Nhập … R Số hiệu … Xuất kho đá 1x2 13 R Xuất kho đá … 2x4 … … … 154 14 15 R 112 … 6.732.856 152 154 16 … 14.850.000 6.732.856 14.953.220 152 … Cộng phát sinh 14.953.220 … … 10.093.021 10.093.021 232 232 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 43 Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S03b-DNN Tổ 45 - KDC An Hịa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 06/2010 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải NKC Trang Dòng TKĐƯ Số dư đầu tháng 06 Số tiền Nợ Có 6.944.244.168 02/06 PN01 02/06 Nhập kho đá 1x2 112 9.350.000 02/06 PN01 02/06 Nhập kho đá 2x4 112 14.850.000 … … … … … … … … 09/06 PX01 09/06 Xuất kho đá 1x2 13 154 6.732.856 09/06 PX01 09/06 Xuất kho đá 2x4 15 154 14.953.220 … … … … … … … … … … Công phát sinh 9.175.473.848 12.093.438.181 Số dư cuối tháng 06 4.026.279.835 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 44 2.2.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 2.2.2.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết 2.2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.4 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - SỔ CÁI 45 (a) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (b) Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng (trong quý) kế toán tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái (c) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột “Phát sinh” phần Tổng số phát sinh = Nợ tất Nhật ký Tổng số dư Nợ Tài khoản Tài khoản = = Tổng số phát sinh Có tất Tài khoản Tổng số dư Có tài khoản (d) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số 46 liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài 2.2.2.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn “Nhật ký-Sổ cái” 47 Cơng ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S01-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 06/2010 Chứng từ SH Diễn giải Số tiền TK152 Nợ NT Dư đầu 6.944.244.16 tháng TK133 Có Nợ TK154 Có Nợ TK112 Có 4.376.127.00 740.526.114 Nợ Có 139.514.596 PN01 02/06 Nhập đá 1x2 9.350.000 8.500.000 850.000 9.350.000 PN01 02/06 Nhập đá 2x4 14.850.000 13.500.000 1.350.000 14.850.000 PN19 06/06 Nhập đá 1x2 9.350.000 8.500.000 850.000 9.350.000 PN19 06/06 Nhập đá 2x4 81.675.000 74.250.000 7.425.000 81.675.000 PX01 09/06 Xuất đá 1x2 6.732.856 6.732.856 6.732.856 PX01 09/06 Xuất đá 1x2 14.953.220 14.953.220 14.953.220 … … … … … … … Cộng phát 9.175.473.84 12.093.438.1 sinh 81 Dư cuối 4.026.279.83 1.436.978.82 18.518.040.7 tháng 60 696.452.709 … … … … … 14.141.913.7 18.301.890.0 17.484.402.0 55 00 72 957.002.524 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 48 PHẦN III MỐT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Điều dễ dàng nhận thấy Cty cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Cty, phục vụ tốt q trình sản xuất kinh doanh Các phịng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cty Mơ hình kinh doanh Cty phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Cty áp dụng chế khốn xuống tổ, đội thi cơng nhằm mục đích với phát triển kinh tế thị trường Cty áp dụng chế khoán xuống tổ, đội thi cơng có trách nhiệm quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh mình, chế khoản gắn với lao động bỏ hưởng thụ nhận tạo cho người công nhân Cty có trách nhiệm tìm tịi suy nghĩ để đạt hiệu sản xuất cao Cùng với lớn mạnh Cty, máy kế toán Cty tổ chức phù hợp với yêu cầu cơng việc, khả trình độ chun mơn kế tốn phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mô sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài Cty nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin cho lãnh đạo Cty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo thống tập trung cơng tác kế tốn Cty, đảm bảo cho kế toán phát huy vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chuyên môn hố cán kế tốn Cty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm trình độ kế toán người vững vàng đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán kế toán theo chế độ sách Nhà nước Việc vận dụng hệ 49 thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu Cty kết hợp với kiến thức trang bị trường, em xin nhận xét số ưu điểm hạn chế cần khắc phục sau:  Ưu điểm: - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế toán Cty tổ chức hạch toán vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, quí rõ ràng Một năm Cty hạch tốn vào q, q tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín xây dựng cơng trình kho bảo quản vật liệu Như giúp cho kế tốn thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế tốn việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 50  Hạn chế: Việc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình Cty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, Cty thi công từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC đội, Cty thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn Cty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn - Việc phân loại NVL, CCDC Cty không tiến hành Hiện nay, Cty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu, CCDC hạch toán ký hiệu mã vật tư khác Cty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC 3.2 NHẬN XÉT HÌNH THỨC KẾ TỐN MÀ CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 3.2.1 Hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” cơng ty áp dụng  Đặc điểm: Phù hợp với DN nói chung Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín nói riêng số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kế, từ chứng từ loại vào CTGS Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Cuối tháng phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán tổng hợp 51  Ưu điểm: CTGS dùng để ghi chứng từ vào đó, chứng từ phát sinh nhiều, lập bảng kê chứng từ loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, lấy số liệu cộng CTGS ghi vào sổ cái, giảm nhiều việc ghi chép vào sổ cái, nhìn sổ không bị rối Dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, dễ ghi chép nên phù hợp với điều kiện kế toán thủ cơng kế tốn máy  Nhược điểm: Địi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Trình độ kế tốn viên phải tương đối đồng Tuy hình thức phù hợp việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, khó quản lý sổ sách công việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn vất vã bận rộn làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn 3.2.2 Hình thức Nhật ký chung  Đặc điểm: Phù hợp với DN có số nghiệp vụ phát sinh kỳ tương đối, khơng nhiều khơng ít, vừa cho DN có từ - kế tốn Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ nhật ký chung sổ  Ưu điểm: Hình thức rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên thận lợi cho việc phân cơng tổ chức kế tốn, thuận lợi cho việc áp dụng máy tính Theo hình thức này, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian ghi vào sổ nhật ký chung Số liệu Nhật ký chung ghi vào Sổ nên việc quản lý sổ sách đơn giản 52  Nhược điểm: Tổng hợp phát sinh bên Nợ bên Có sổ Nhật ký chung số liệu tổng tài khoản không chi tiết cho tài khoản nào, gây khó khăn cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu cho tài khoản, việc đối chiếu khó khăn có để xem xét sai sót 3.2.3 Hình thức Nhật ký-Sổ  Đặc điểm: Phù hợp với DN nhỏ có số tài khoản số nghiệp vụ phát sinh kỳ ít, cần kế tốn Theo hình thức này, tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài khoản mà doanh nghiệp sử sụng ghi hết sổ tổng hợp theo trình tự thời gian theo hệ thống đối tượng gọi sổ “Nhật ký-Sổ cái”  Ưu điểm: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ nằm gọn sổ sổ “Nhật ký-Sổ cái” Chỉ cần kế toán trực tiếp ghi sổ, cộng sổ, lấy số dư lên cân đối nên giảm chi phí khâu gián tiếp, dễ dàng quản lý sổ sách Yêu cầu trình độ kế tốn viên khơng cao Việc ghi sổ kế tốn không trùng lặp định khoản chứng từ gốc ghi tài khoản đối ứng sổ Từ việc lên cân đối số phát sinh tài khoản thuận lợi, có sai sót dễ đối chiếu để tìm  Nhược điểm: Quyển Nhật ký-Sổ dài phải ghi cho đủ tài khoản kế tốn cần thiết DN nên khó in từ máy tính Các DN lớn, nhiều tài khoản kế tốn khơng thể áp dụng hình thức “Nhật ký-Sổ cái” Dễ phát sinh lệch dòng dòng dài, dòng kẻ khơng trùng Việc ghi sổ lãng phí, dòng dài ghi vài cột đối ứng Đồng thời, ghi sổ chi tiết, thời gian, thiếu khoa học Qua ưu điểm khuyết điểm cho thấy lựa chọn hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với cơng tác kế tốn Cty 53 KẾT LUẬN Một lần cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh DN sản xuất nói chung Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín nói riêng Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho DN sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đươc tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản DN, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Cty nắm bắt tình hình có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích luỹ thời gian thực tập Cty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót, kính mong góp ý thầy cô giáo bạn để thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Đỗ Huyền Trang Ban lãnh đạo Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín anh, chị nhân viên phịng kế tốn Cty tận tình giúp đỡ em hoàn thiện thực tập 54 PHỤ LỤC Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S04-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 06/2010 SH TK 111 112 131 133 141 152 153 154 211 214 244 311 331 333 334 411 511 635 642 711 811 821 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Tạm ứng Ngun vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sxkd dở dang Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Ký quỹ, ký cược dài hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế, khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Nguồn vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế TNDN TỔNG CỘNG Số dư đầu tháng Nợ 367.750.907 139.514.596 740.526.114 12.425.743.706 6.944.244.168 445.316.493 4.376.127.005 8.359.134.758 300.000.000 25.089.723.288 7.555.828.654 117.964.753 234.639.022 19.945.841 67.116.459.306 Số phát sinh tháng Có Nợ 33.422.339.787 12.276.400.000 18.301.890.000 11.540.000.000 696.452.709 1.500.000.000 9.175.473.848 30.142.856 14.141.913.755 1.927.486.828 387.330.000 1.351.087.306 10.000.000.000 20.019.746.363 Có Nợ 11.759.950.999 17.484.402.072 15.849.000.000 282.000.000 12.093.438.181 474.860.217 83.794.039 13.819.387.000 12.302.657.000 594.578.566 1.689.354.615 21.695.506 94.252.483 5.858.022 2.611.000 67.116.459.306 Số dư cuối tháng 96.184.198.338 15.536.057.000 11.079.305.830 1.049.090.909 10.490.909.091 1.390.000 96.184.198.338 884.199.908 957.002.524 1.436.978.823 13.643.743.706 4.026.279.835 599.132 18.518.040.760 8.359.134.758 300.000.000 26.313.074.458 9.245.183.269 139.660.259 328.891.505 19.945.841 Có 37.731.339.787 2.011.280.867 2.104.000.000 1.805.599.649 10.000.000.000 30.510.655.454 7.248.022 2.661.000 84.172.734.779 84.172.734.779 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài www.tapchiketoan.com ... LOẠI, TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 20 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 20 2.1.1.2 Phân loại 20 2.1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 20 2.1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT... quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín, em chọn đề tài: ? ?Kế tốn ngun vật liệu Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín? ?? để làm báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung... VẬT LIỆU 22 2.1.2.1 Quy trình, phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu 22 2.1.2.2 Kế toán tăng nguyên vật liệu 24 2.1.2.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu 28 2.1.3 KẾ TOÁN