Kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Đại Hồng Tín.doc

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Đại Hồng Tín

MỤC LỤCDANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒDanh mục bảng

Bảng 1.1: TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ

NƯỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN 9

Bảng 1.2: SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN 9

Bảng 1.3: TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG 11

Bảng 1.4: TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM 11

Danh mục sơ đồSơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CÔNG CÔNG TRÌNH 12

Sơ đồ 1.2: MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TRÌNH 13

Sơ đồ 1.3: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY 14

Sơ đồ 1.4: BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 16

Sơ đồ 1.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN “CHỨNG TỪ GHI SỔ” 17

Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL 21

Sơ đồ 2.2: QUY TRÌNH HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG 22

Sơ đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG 39

Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ – SỔ CÁI 43

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương pháp sản xuất phù hợp và phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lý Một quy luật tất yếu trong nền kinh tế thị trường là cạnh tranh Do vậy mà doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để đáp ứng và phát triển trên thương trường, đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng với chất lượng ngày càng cao, giá thành hạ Đó chính là mục đích chung của tất cả các doanh nghiệp sản xuất nói chung và ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt được thời thế trong bối cảnh đất nước đang chuyển mình trên con đường công nghiệp hóa, hiện đại hóa với nhu cầu cơ sở hạ tầng, đô thị hóa ngày càng cao, ngành xây dựng cơ bản luôn luôn không ngừng phấn đấu để góp phần phát triển nền kinh tế đất nước Tuy nhiên trong thời gian vừa qua đầu tư xây dựng cơ bản còn thực hiện tràn lan, thiếu tập trung, công trình dở dang làm thất thoát kinh phí lớn và việc đó đã được dần dần khắc phục cho đến ngày nay Trong tình hình đó việc đầu tư vốn phải được tăng cường quản lý chặt chẽ trong ngành xây dựng là một điều hết sức cấp bách hiện nay.

Để thực hiện được điều đó, vấn đề đầu tiên là cần phải hoạch toán đầy đủ, rõ ràng, chính xác vật liệu trong quá trình sản xuất vật chất Vì đây là yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất, nó chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp Chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo chất lượng Đó cũng là biệp pháp đúng đắn nhất để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm được chi phí, tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường.

Nhận thức được vai trò của kế toán một cách rõ ràng, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu trong quá trình quản lý chi phí của doanh nghiệp, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu một cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thực tiễn rất cao trong việc nâng cao chất lượng quản lý và khả năng sử dụng vật liệu một cách có hiêu quả.

Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập tại

Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín, em đã chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu

tại Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín” để làm báo cáo thực tập tổng hợp.

Do hạn chế về thời gian, về kiến thức lý luận và thực tiễn nên bài báo cáo không thể tránh khỏi những sai sót, vì vậy em kính mong nhận được ý kiến đóng góp của ban lãnh đạo Cty, quý thầy cô để bài báo cáo này được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của cô Đỗ Huyền Trang cùng các anh chị phòng kế toán đã chỉ bảo, hướng dẫn em trong suốt thời gian kiến tập này.

Đà Nẵng, ngày tháng năm 2010

Sinh viên thực hiệnMai Vũ Đình Long

DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN

• Tên viết tắt: ĐHT CO.,LTD

• Địa chỉ trụ sở chính: Tổ 45, khu dân cư An Hòa, Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng.

• Điện thoại: 0511.3653955-3653956

• Mã số thuế: 0400450740

• Fax: 0511.3653956

• Loại hình doanh nghiệp: Cty TNHH 2 thành viên trở lên

• Quy mô hiện tại: Doanh nghiệp vừa và nhỏ

• Vốn điều lệ: 10.000.000 đồng

• Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công trình giao thông, hệ thống cấp thoát nước, san lấp mặt bằng Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng Xây dựng cá công trình thủy lợi, thủy điện Tư vấn thiết kế các công trình xây dựng Kinh doanh bất động sản, dịch vụ môi giới bất động sản Tư vấn, thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật Trang trí nội thất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Thương mại, dịch vụ và kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hóa.

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Sau một thời gian tìm hiểu và khảo sát thực tế Thành phố Đà Nẵng đang ngày càng phát triển và điều tất yếu là phải đi kèm với việc phát triển cơ sở hạ tầng Nhận thấy được nhu cầu đó và Cty TNHH TM DV Đại Hồng Tín đã được thành lập

theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3202001066 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 16 tháng 7 năm 2003.

Vốn điều lệ ban đầu: 1.200.000.000 đồng

Trải qua những khó khăn ban đầu, với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của Cty cùng với sự giúp đỡ của các cơ quan ban nghành có liên quan mà Cty đã mở rộng được thị trường cũng như quy mô SXKD của mình, từ đó nâng cao được doanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh đó còn đáp

ứng được nhu cầu của thị trương và khách hàng, từng bước nâng cao và khẳng định uy tín cũng như thương hiệu của Cty trên thị trường.

1.1.3 Kết quả kinh doanh và đóng góp vào ngân sách nhà nước của Cty TNHH XD TM & DV Đại Hồng Tín

Chính nhờ những thuận lợi kể trên mà trong những năm gần đây tình hình kinh doanh của Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín có nhiều chuyển biến thuận lợi, doanh thu cũng như lợi nhuận ngày càng tăng nhanh thể hiện ở bảng số liệu sau:

Bảng 1.1-TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN

Lợi nhuận sau thuế 13.428.000 53.201.377 199.411.507

Bảng 1.2-SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN

ĐVT: đồng

Chỉ tiêuNăm 2008 so với năm 2007

Năm 2009 so với năm 2008

Năm 2009 so với năm 2007

Qua bảng số liệu trên cho thấy kết quả kinh doanh của Cty rất thuận lợi, doanh thu cũng như lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể Doanh thu năm 2008 là 34.102.315.263 đồng đạt 250% so với năm 2007, năm 2009 là 90.524.549.051 đồng đạt 265% so với năm 2008 Tương tự như vậy ta thấy lợi nhuận sau thuế cũng tăng cao qua các năm, đạt trên 300% so với năm trước đó Khoảng thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước cũng tăng qua các năm cũng tăng.

1.2.CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY1.2.1 Chức năng

Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, thủy lợi, thủy điện, công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp, công trình giao thông, san lắp mặt bằng, xây dựng các cầu, cảng, cống Kinh doanh dịch vụ bất động sản, vận chuyển hàng hóa, sản xuất vật liệu xây dựng, trang trí nội thất Tư vấn thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật.

1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn

Đáp ứng nhu cầu của thị trường, phát huy những thành quả đạt được, tăng cường đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động và cuối cùng là thu lợi về cho Cty Đảm bảo uy tín trong sản xuất cũng như chất lượng, thời gian thực hiện công trình đối với khách hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ chính sách do Nhà nước quy định bao gồm nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty

đang kinh doanh

Cty TNHH XD TM & DV Đại Hồng Tín đang hoạt động theo hai loại hình sản xuất và dịch vụ Sản phẩm sản xuất chủ yếu là các loại gạch block lót vỉa hè Dịch vụ chủ yếu là xây dựng các công trình giao thông đường bộ, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp và san lấp mặt bằng.

1.3.2 Thị trường đầu vào, đầu ra của Công ty

 Đầu vào: Các nguyên vật liệu xây dựng như ximăng, gạch, thép, đá, cát…và

nhiên liệu như xăng, dầu… được mua chủ yếu trong thành phố.

 Đầu ra: Chủ yếu thực hiện các gói thầu của các chủ đầu tư các công trình dân

dụng, giao thông, thủy lợi của Nhà nước

1.3.3.Vốn kinh doanh của Công ty

Vốn kinh doanh của Cty bao gồm Vốn chủ sở hữu của Cty là 10.000.000.000 đồng chiếm 10,47% trong tổng nguồn vốn Nợ phải trả chiếm 89,53% trong đó, chủ đầu tư ứng tiền trước cho nhà thầu chiếm hết 75,48% trong tổng nợ phải trả Phần còn lại do Cty vay ngân hàng và chiếm dụng của các Cty khác.

1.3.4.Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của Công ty

 Lao động: Hiện nay Cty có tổng số 200 lao động bao gồm đội ngũ cán bộ,

nhân viên quản lý, công nhân lành nghề, bảo vệ Cty đang áp dụng tính thời gian làm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và áp dụng chế độ thời gian làm việc theo ca đối với công nhân sản xuất, thi công các công trình.

 Tài sản cố định: Chủ yếu là máy móc, phương tiện, thiết bị, văn phòng làm

việc, kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu…

Bảng 1.4-TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM

ĐVT: đồng

Nguyên giá TSCĐ 2.932.834.865 6.997.404.888 12.553.226.662

Giá trị HMLK (598.404.767) (1.508.904.261) (3.180.664.375)

1.4.ĐĂC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty

Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CÔNG CÔNG TRÌNHCác giai đoạn của quy trình thi công công trình:

 Hồ sơ dự thầu: khi nhận được thông tin mời thầu thì ban lãnh đạo Cty cùng

các phòn ban phối hợp với nhau làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi công và dự toán thi công.

Hồ sơ dự thầu

Đưa công trình vào sử dụngNghiệm thu công trìnhNghiệm thu

từng giai đoạnThi công công

trìnhTham gia đấu

 Biện pháp thi công: mô tả công trình, quy mô và đặc điểm của công trình,

đưa ra biên pháp thi công tổng hợp rồi sau đó đưa ra biện pháp thi công chi tiết.

 Dự toán đấu thầu:

- Lập bảng dự toán chi tiết gồm có khối lượng, đơn giá vật liệu, nhân công, máy móc thi công.

- Lập bảng vật tư và bù chênh lệch giá.- Lập bảng tính cước vận chuyển.

- Từ bảng chi tiết trên lập bảng tổng hợp chi phí.

 Tham gia đấu thầu: Cử người đi tham gia đấu thầu

 Ký kết hợp đồng kinh tế: sau khi đã trúng thầu thì ký kết hợp đồng kinh tế

bao gồm những điều khoản mà hai bên đã thỏa thuận.

 Tiến hành thi công: sau khi ký kết hợp đồng kinh tế thì lập ban chỉ huy công

trường và tiến hành thi công.

 Nghiệm thu từng giai đoạn: thi công xong giai đoạn nào thì tiến hành

nghiệm thu giai đoạn đó.

 Nghiệm thu công trình: sau khi tất cả các giai đoạn hoàn thành xong, tiến

hành nghiệm thu toàn bộ công trình để đưa vào sử dụng.

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.2-MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TRÌNH

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNHBAN CHỈ HUY CÔNG TRÌNH

Tổ tv-kh-vt Tổ kỹ thuật Tổ quản lý chiến lược

Đội cơ giới

Giám đốc điều hành trực tiếp chỉ đạo tại hiện trường thông qua ban chỉ huy công trường Các bộ phận của Cty và hiện trường có mối quan hệ chặt chẽ với nhau thông qua ý kiến chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và trực tiếp điều hành công việc thông qua ban chỉ huy công trường.

Trách nhiệm của ban chỉ huy công trường và các bộ phận của công trường:+ Tổ chức chỉ đạo kỷ luật và triển khai thi công trực tiếp hiện trường.

+ Đảm bảo tiến độ thi công và các yêu cầu kỹ thuật theo thiết kế quy định để đạt hiệu quả và tiến độ tốt nhất.

+ Quản lý, hướng dẫn các đội thi công, tổ chức và quản lý công nhân thực hiện tốt công việc được giao, đảm bảo an toàn lao động.

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.3-BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận trong Cty:

 Ban giám đốc: là người đại diện theo pháp luật, người điều hành mọi công

việc trong Cty, thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình:

BAN GIÁM ĐỐC

KHU THI CÔNG SỬA CHỮA XEQUẢN LÝ VÀ

ĐỘI CƠ GIỚIĐỘI 2

ĐỘI 1

- Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến các hoạt động hằng ngày của Cty, chuẩn bị và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, ký kết hợp đồng.

- Bố trí lại cơ cấu tổ chức, phương án sử dụng hoặc xử lý các khoản lỗ trong Cty.

 Phòng tổ chức – hành chính: Tham mưu cho giám đốc Cty về việc tổ chức

tuyển dụng lao động, phân công sắp xếp nhân sự bố trí đều cho lao động trực tiếp cách tổ chức sản xuất Giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác Cty, thực hiện chế độ thi đua khen thưởng-kỷ luật trong nhân viên để có cơ sở trả lương hợp lý Ngoài ra còn giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác thực hiện chế độ chính sách tài liệu, công tác lưu trữ hồ sơ, công văn có liên quan.

 Phòng tài chính - kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán trên

cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm cua Cty Phản ánh đúng và chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty theo đúng pháp lệnh.

 Phòng khoa học – kỹ thuật: lập ra phương án thi công công trình, giám sát

quá trình thi công, nghiệm thu từng giai đoạn và công trình để đảm bảo công trình đạt hiệu quả tiến độ và chất lượng tốt.

 Khu thi công: mỗi khu thi công trình có mỗi ban chỉ huy công trình để chỉ

đạo thực hiện công trình.

 Quản lý và sửa chữa xe: chịu trách nhiệm quản lý mua bán, thanh lý các loại

xe phục vụ thi công công trình.

1.5.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty

Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổ chức công tác của doanh nghiệp Căn cứ vào khối lượng công việc và các nghiệp vụ phát sinh thì hiện tại Cty đang áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Tất cả các công việc đều được thực hiện dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng và Cty hạch toán theo hình thức hạch toán độc lập.

1.5.2 Bộ máy kế toán của công ty

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.4- BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận kế toán

 Kế toán trưởng: là người có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài

chính, có chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán, kiểm tra các chứng từ thu chi, thanh toán Đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp làm công tác tổng hợp quyết toán, lập báo cáo quyết toán cuối năm.

 Kế toán tổng hợp: là người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại

chứng từ, định khoản các nghiệp vụ phát sinh, lập sổ sách kế toán cho từng bộ phận của kế toán viên Làm công tác trực tiếp tổng hợp quyết toán lập báo cáo.

 Kế toán công trình: có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tại mỗi công trình,

hướng dẫn công việc cho thủ kho và cùng thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sát tình hình nhập-xuất-tồn vật tư, công cụ tại mỗi công trình Định kỳ hai ngày một lần, kế toán công trình phải tập hợp các chứng từ thu-chi, phiếu nhập-xuất kho các loại vật tư có xác nhận của chỉ huy công trình gửi về phòng tài chính- kế toán để kịp thời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh đạo Cty.

 Kế toán vật tư và thiết bị: thường xuyên tìm nguồn vật tư cũng như thiết bị

phục vụ cho công trình ổn định, cập nhật giá cả kịp thời, tìm mối quan hệ hợp tác với khách hàng nhằm cung cấp đầy đủ vật tư cho công trình.

 Kế toán công nợ và tiền lương: theo dõi các khoản công nợ, các khoản thu

chi tiền mặt tạm ứng, hoàn ứng cho các bộ phận trong Cty.

 Thủ quỹ: là người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt cũng như tiền gủi ngân

hàng của Cty, lập báo cáo về quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng.

1.5.3 Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng

Hiện tại Cty đang áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để tổ chức ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.5:

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁNCHỨNG TỪ GHI SỔ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

 Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp kế toán chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế

Chứng từ kế toánSổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔBảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

toán lập Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

 Cuối kỳ, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập ra Bảng Cân đối số phát sinh.

 Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để làm Báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng Tổng hợp chi tiết.

1.5.4 Chính sách kế toán tại Công ty

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Chế độ kế toán áp dụng: công tác hạch toán kế toán tại Cty được thực hiện theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của bộ trưởng Bộ tài chính.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.- Phương pháp tính khấu hao: phương pháp đường thẳng.- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

PHẦN II

THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN

2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ CỦA CÔNG TY

Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để hạch toán Trong bài báo cáo này em xin trình bày các sổ và trình tự ghi sổ của Cty với phần hành kế toán NVL.

2.1.1 ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI, TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty

NVL là những đối tượng lao động mà khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn để cấu thành nên thực thể của sản phẩm.

Hiện nay hoạt động chủ yếu ở Cty là hoàn thành các công trình do Cty nhận thầu Do vậy, Cty sử dụng một lượng lớn NVL và liên quan đến ngành xây dựng như: đá, ximăng, thép, sắt, cát… Vì dùng số lượng lớn nên Cty có thể phân loại chi tiết để dễ dàng trong việc quản lý và hạch toán.

2.1.1.2 Phân loại

 Nguyên liệu, vật liệu chính: xi măng, gạch, sắt, thép, cát, sạn, đá… đều là cơ

sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trình.

 Nguyên liệu, vật liệu phụ: gồm sơn, dầu, mỡ phục vụ cho quá trình thi công

 Nhiên liệu: Xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện, máy móc thiết bị hoạt

động trong quá trình thi công.

 Phụ tùng thay thế: Các loại chi tiết phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy

cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô-tô như mũi khoan, xăm, lốp ô-tô.

 Phế liệu thu hồi: Các đoạn sắt, thép thừa, các vỏ bao xi măng, tre, gỗ không

dùng nữa trong quá trình thi công.

2.1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu

 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Hiện nay Cty đang áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên tính giá NVL nhập kho được xác định như sau

Giá trị Trị giá mua Các chi phí Thuế Các khoảnthực tế = ghi trên hóa đơn + liên quan thu mua, + nhập + chiết khấuNVL của người bán vận chuyển, bốc dỡ khẩu giảm giámua vào (Chưa thuế GTGT) (Chưa thuế GTGT) ( nếu có) (nếu có)

Ví dụ: theo hóa đơn ngày 05/06/2010 Cty mua 10 tấn xi-măng Hải Vân về

nhập kho với đơn giá 960.000 đồng/tấn, thuế VAT 10%, chi phí vận chuyển xi-măng về nhập kho là 100.000 đồng Vậy giá thực tế nhập kho 10 tấn xi-măng Hải Vân này được tính như sau:

Giá thực tế

10 tấn xi-măng = 10 x 960.000 + 100.000 = 9.700.000 đồng nhập kho

 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Đặc điểm ngành xây dựng sử dụng các loại vật tư mua về nhập kho mà không thể quản lý theo từng lần nhập về số lượng như cát, đá… Vì sau mỗi lần nhập kho, NVL đã bị trộn lẫn số mới và số cũ nên hiện nay Cty đang áp dụng phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ cho NVL xuất kho.

Đơn giá bình quân NVL xuất

Giá trị NVL tồn kho đầu

kỳ+ Tổng giá trị NVL nhập trong kỳSản lượng NVL tồn đầu

Tổng sản lượng NVL nhập trong kỳ

Giá thực tế NVL xuất

Giá thực tế xuất 100 m3 = 100 x 149.532 = 149.532.200 đ

Phương pháp này dễ tính nhưng đến cuối kỳ mới tính được đơn giá bình quân nên công việc tính giá thực tế NVL xuất kho làm ảnh hưởng đến việc tính giá thành công trình.

2.1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

2.1.2.1 Quy trình, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi, ghi chép sự biến động nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu sử dụng trong sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị từng danh điểm vật tư Công tác hạch toán chi tiết phải đảm bảo theo dõi được tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng danh điểm vật tư, phải tổng hợp được tình hình luân chuyển và tồn của từng danh điểm theo từng kho, từng bãi.

Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL

Hiện nay, Cty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL.

Bộ phận kế hoạch, sản xuất

kinh doanh

Thủ khoGiám đốc,

kế toán trưởng

lệnh xuất

Lập phiếu nhập, xuất kho

Nhận, xuất NVL

Ghi sổ

Bảo quản, lưu trữ

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ : Đối chiếu

Sơ đồ 2.2: QUY TRÌNH HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG

Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho

của từng thứ vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng.

Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho trên cơ sở các chứng từ đó.

Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư.

Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến

động nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về hiện vật và giá trị Hàng ngày, sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết vật liệu.

Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Sổ kế toán tổng hợp

2.1.2.2 Kế toán tăng nguyên vật liệuChứng từ sử dụng

- Giấy đề nghị mua vật tư- Hóa đơn GTGT

- Biên bản kiểm tra vật tư- Phiếu nhập kho

Căn cứ yêu cầu vật tư cần để sử dụng, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị nhập vật tư có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc.

Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng TínCỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA

Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt.

Trưởng phòng KT-KHKế toán trưởngGiám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Sau khi Giám đốc duyệt yêu cầu nhập vật tư, khi mua vật tư sẽ nhận được hóa đơn GTGT.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 06 năm 2010

Mẫu số 01 GTKL-3LLCU/2010N

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Đại Phước Long

Địa chỉ: Tổ 5, Hòa Thọ Đông, Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng

Số tài khoản:

Họ tên người mua:

Tên đơn vị: Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín

Địa chỉ: Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàngNgười bán hàngThủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)

Khi vật tư về kho, tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau

Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng TínMẫu số 03-VT

Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày

14/9/2006 của BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 02 tháng 06 năm 2010Căn cứ HĐ số 0038729 ngày 02 tháng 06 năm 2010Ban kiểm nghiệm gồm:

• Ông/ Bà: Bùi Đức Việt Chỉ huy trưởng công trình Cẩm Lệ Trưởng ban

• Ông/ Bà: Phan Thị Bích Thủy Kế toán công trình Cẩm Lệ Ủy viên

• Ông/ Bà: Võ Quang Thắng Thủ kho công trình Cẩm Lệ Ủy viên

• Ông/ Bà: Hồ Anh Tín Bên giao hàng Ủy viênPhương thức kiểm nghiệm: Kiểm tra đo đếm thực tế số lượng, chất lượng.

Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

SttTên vật tư Mã sốĐVT

Số lượng theo chứng

Kết quả kiểm nghiệm

Số đúng quy cách

Số sai quy cách

Ghi chú

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)

Kiểm nghiệm vật tư đạt yêu cầu, lập phiếu nhập kho

Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng TínMẫu số 01-VT

Tổ 45 – KDC An Hòa – Khuê Trung – Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC

ngày 14/9/2006 của BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 06 năm 2010 Số: 001

Nợ TK 152Có Tk 112Họ và tên người giao hàng: Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Đại Phước LongTheo HĐ số 0038729 ngày 02 tháng 06 năm 2010

Nhập tại kho: Công trình Cẩm Lệ

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư

Mã

Số lượngTheo

chứng từ

Thực nhận

Thủ trưởng đơn vịKế toánNgười nhậnThủ kho

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cuốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người giao hàng giữ liên 3.

2.1.2.3 Kế toán giảm nguyên vật liệuChứng từ sử dụng

- Giấy đề nghị xuất vật tư- Phiếu xuất kho

Dựa vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị xuất vật tư.

Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng TínCỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA

VIỆT NAM

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Họ và tên: Nguyễn Văn BiênBộ phận công tác: Phòng kế hoạchLý do: Thi công công trình Cẩm Lệ

Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt.

Trưởng phòng KT-KHKế toán trưởngGiám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư đã được lãnh đạo duyệt, tiến hành xuất vật tư cùng với việc lập phiếu xuất kho.

Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng TínMẫu số 02-VT

Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày

14/9/2006 của BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 09 tháng 06 năm 2010 Số: 01

Nợ TK 154Có TK 152Họ và tên người nhận: Nguyễn Chí Cường

Lý do xuất kho: Thi công công trình Cẩm LệXuất tại kho: Công trình Cẩm Lệ

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư

Mã

Số lượngYêu cầuThực

Thủ trưởng đơn vịKế toánNgười nhậnThủ kho

Phiếu xuất kho do kế toán vật tư lập trình lên cho giám đốc duyệt xuất và chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cuốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người nhận vật tư giữ liên 3.