Báo cáo tốt nghiệp kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng đại hồng tín

1 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu cơng ty xây dựng Đại Hồng Tín MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1.1 Khái quát chung 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Kết kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc Cty TNHH XD TM & DV Đại Hồng Tín 10 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY 11 1.2.1 Chức 11 1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 11 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 11 1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty kinh doanh 11 1.3.2 Thị trƣờng đầu vào, đầu Công ty 11 1.3.3 Vốn kinh doanh Công ty 11 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu Công ty 12 1.4 ĐĂC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 13 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 13 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 15 1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY 16 1.5.1 Mơ hình tổ chức kế tốn Cơng ty 16 1.5.2 Bộ máy kế toán Công ty 17 1.5.3 Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng 18 1.5.4 Chính sách kế tốn Cơng ty 19 PHẦN II THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN 20 2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ CỦA CƠNG TY 20 2.1.1 ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI, TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 20 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 20 2.1.1.2 Phân loại 20 2.1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 20 2.1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 22 2.1.2.1 Quy trình, phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 22 2.1.2.2 Kế toán tăng nguyên vật liệu 24 2.1.2.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu 28 2.1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU 34 2.2 TỔ CHỨC SỔ VÀ GHI CHÉP VÀO SỔ THEO CÁC HÌNH THỨC CÕN LẠI 39 2.2.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 39 2.2.1.1 Nguyên tắc, đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký chung 39 2.2.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 40 2.2.1.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 41 2.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 44 2.2.2.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 44 2.2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 44 2.2.2.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn “Nhật ký-Sổ cái” 46 PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC CÕN LẠI 48 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ KHÁI QT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 48 3.2 NHẬN XÉT HÌNH THỨC KẾ TỐN MÀ CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG VÀ CÁC HÌNH THỨC CÕN LẠI 50 3.2.1 Hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” công ty áp dụng 50 3.2.2 Hình thức Nhật ký chung 51 3.2.3 Hình thức Nhật ký-Sổ 52 KẾT LUẬN 53 PHỤ LỤC 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ BTC Bộ tài CT Chứng từ CTGS Chứng từ ghi sổ Cty Công ty DV Dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HMLK Hao mịn lũy kế KDC Khu dân cƣ NKC Nhật ký chung NN Nhà nƣớc NT Ngày tháng NVL Nguyên vật liệu SC Sổ SH Số hiệu SXKD Sản xuất kinh doanh TKĐƢ Tài khoản đối ứng TM Thƣơng mại TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XD Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1: TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN Bảng 1.2: SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN Bảng 1.3: TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG 11 Bảng 1.4: TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM 11 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CƠNG CƠNG TRÌNH 12 Sơ đồ 1.2: MƠ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CƠNG TRÌNH 13 Sơ đồ 1.3: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY 14 Sơ đồ 1.4: BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 16 Sơ đồ 1.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN “CHỨNG TỪ GHI SỔ” 17 Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL 21 Sơ đồ 2.2: QUY TRÌNH HẠCH TỐN THEO PHƢƠNG PHÁP THẺ SONG SONG 22 Sơ đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG 39 Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI 43 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phƣơng pháp sản xuất phù hợp phải sản xuất đƣợc sản phẩm có chất lƣợng cao giá hợp lý Một quy luật tất yếu kinh tế thị trƣờng cạnh tranh Do mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đáp ứng phát triển thƣơng trƣờng, đáp ứng đƣợc nhu cầu ngƣời tiêu dùng với chất lƣợng ngày cao, giá thành hạ Đó mục đích chung tất doanh nghiệp sản xuất nói chung ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt đƣợc thời bối cảnh đất nƣớc chuyển đƣờng cơng nghiệp hóa, đại hóa với nhu cầu sở hạ tầng, thị hóa ngày cao, ngành xây dựng luôn không ngừng phấn đấu để góp phần phát triển kinh tế đất nƣớc Tuy nhiên thời gian vừa qua đầu tƣ xây dựng thực tràn lan, thiếu tập trung, cơng trình dở dang làm thất kinh phí lớn việc đƣợc khắc phục ngày Trong tình hình việc đầu tƣ vốn phải đƣợc tăng cƣờng quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực đƣợc điều đó, vấn đề cần phải hoạch tốn đầy đủ, rõ ràng, xác vật liệu trình sản xuất vật chất Vì yếu tố q trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp, ảnh hƣởng đến lợi nhuận, kết kinh doanh doanh nghiệp Vì ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng trình sản xuất Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà đảm bảo chất lƣợng Đó biệp pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm đƣợc chi phí, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trƣờng Nhận thức đƣợc vai trị kế tốn cách rõ ràng, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu q trình quản lý chi phí doanh nghiệp, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thực tiễn cao việc nâng cao chất lƣợng quản lý khả sử dụng vật liệu cách có hiêu Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín, em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín” để làm báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung gồm phần: PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN PHẦN II: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP VÀ CÁC HÌNH THỨC CÕN LẠI Do hạn chế thời gian, kiến thức lý luận thực tiễn nên báo cáo tránh khỏi sai sót, em kính mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp ban lãnh đạo Cty, q thầy để báo cáo đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Đỗ Huyền Trang anh chị phịng kế tốn bảo, hƣớng dẫn em suốt thời gian kiến tập Đà Nẵng, ngày tháng năm 2010 Sinh viên thực Mai Vũ Đình Long PHẦN I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1.1 Khái qt chung Tên cơng ty: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG, THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN Tên giao dịch: ĐẠI HỒNG TÍN CO.,LTD Tên viết tắt: ĐHT CO.,LTD Địa trụ sở chính: Tổ 45, khu dân cƣ An Hịa, Phƣờng Kh Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng Điện thoại: 0511.3653955-3653956 Mã số thuế: 0400450740 Fax: 0511.3653956 Loại hình doanh nghiệp: Cty TNHH thành viên trở lên Quy mô tại: Doanh nghiệp vừa nhỏ Vốn điều lệ: 10.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình giao thơng, hệ thống cấp nƣớc, san lấp mặt Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng Xây dựng cá cơng trình thủy lợi, thủy điện Tƣ vấn thiết kế cơng trình xây dựng Kinh doanh bất động sản, dịch vụ môi giới bất động sản Tƣ vấn, thiết kế cơng trình hạ tầng kỹ thuật Trang trí nội thất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Thƣơng mại, dịch vụ kinh doanh xuất nhập hàng hóa 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Sau thời gian tìm hiểu khảo sát thực tế Thành phố Đà Nẵng ngày phát triển điều tất yếu phải kèm với việc phát triển sở hạ tầng Nhận thấy đƣợc nhu cầu Cty TNHH TM DV Đại Hồng Tín đƣợc thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3202001066 Sở Kế hoạch đầu tƣ Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 16 tháng năm 2003 Vốn điều lệ ban đầu: 1.200.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (40%) = 480.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chƣơng (30%) = 360.000.000 đồng + Hồng Thanh Bình (30%) = 360.000.000 đồng Thay đổi vốn điều lệ lần thứ ngày 10/06/2004: Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (76%) = 1.140.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chƣơng (24%) = 360.000.000 đồng Thay đổi vốn điều lệ lần thứ hai ngày 11/03/2008: Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (94%) = 9.400.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chƣơng (4%) = 400.000.000 đồng + Mai Vũ Thị Tƣờng Vy (1%) = 100.000.000 đồng + Nguyễn Thị Thôi (1%) = 100.000.000 đồng Trong năm đầu thành lập, Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín khơng phải đƣơng đầu với cạnh tranh doanh nghiệp ngành, mà bên cạnh Cty cịn gặp nhiều trở ngại mặt nhân lực, thị trƣờng….và kinh nghiệm Cty cịn non trẻ, mà Cty gặp nhiều khó khăn Trƣớc tình hình đó, Ban lãnh đạo Cty huy động nguồn lực lực mình, đề chiến lƣợc kinh doanh, đầu tƣ đổi nhiều trang thiết bị máy móc, phƣơng tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho cơng nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo cán nhân viên, mở rộng thị trƣờng, nâng cao chất lƣợng sản phẩm Trải qua khó khăn ban đầu, với phấn đấu nỗ lực không ngừng Cty với giúp đỡ quan ban nghành có liên quan mà Cty mở rộng đƣợc thị trƣờng nhƣ quy mô SXKD mình, từ nâng cao đƣợc 10 doanh thu doanh nghiệp cải thiện thu nhập cho ngƣời lao động, bên cạnh cịn đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣơng khách hàng, bƣớc nâng cao khẳng định uy tín nhƣ thƣơng hiệu Cty thị trƣờng 1.1.3 Kết kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc Cty TNHH XD TM & DV Đại Hồng Tín Chính nhờ thuận lợi kể mà năm gần tình hình kinh doanh Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín có nhiều chuyển biến thuận lợi, doanh thu nhƣ lợi nhuận ngày tăng nhanh thể bảng số liệu sau: Bảng 1.1-TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2007 2008 2009 Doanh thu 13.623.702.895 34.102.315.263 90.524.549.051 Lợi nhuận trƣớc thuế 18.650.000 73.890.802 238.546.069 Thuế TNDN phải nộp 5.222.000 20.689.425 39.134.562 Lợi nhuận sau thuế 13.428.000 53.201.377 199.411.507 Bảng 1.2-SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA CƠNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN ĐVT: đồng Năm 2008 so với Năm Chỉ tiêu 2009 so Năm 2009 so với năm 2007 với năm 2008 năm 2007 Doanh thu 250 265 664 Lợi nhuận trƣớc thuế 396 322 1279 Thuế TNDN phải nộp 792 189 1498 Lợi nhuận sau thuế 331 374 1243 Qua bảng số liệu cho thấy kết kinh doanh Cty thuận lợi, doanh thu nhƣ lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể Doanh thu năm 2008 34.102.315.263 đồng đạt 250% so với năm 2007, năm 2009 90.524.549.051 đồng đạt 265% so với năm 2008 Tƣơng tự nhƣ ta thấy lợi nhuận sau thuế tăng 41 hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 2.2.1.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 42 Cơng ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ ngày 14/9/2006 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2010 - Trang số 1/1 NT GS 02/ 06 02/ 06 … 09/ 06 09/ 06 … Chứng từ SH PN01 PN01 … PX01 PX01 … Đã Số ghi TT SC dòng R 152 8.500.000 kho đá 133 850.000 1x2 Diễn giải NT 02/ 06 02/ 06 Nhập Nhập 09/ 06 09/ 06 TKĐƢ Số phát sinh Nợ Có 112 9.350.000 152 13.500.000 kho đá 133 1.350.000 2x4 … … R Số hiệu … Xuất kho đá 1x2 13 R Xuất kho đá … 2x4 … … … 154 14 15 R 112 … 6.732.856 152 154 16 … 14.850.000 6.732.856 14.953.220 152 … Cộng phát sinh 14.953.220 … … 10.093.021 10.093.021 232 232 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 43 Cơng ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S03b-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 06/2010 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải NKC Trang Dòng TKĐƢ Số dƣ đầu tháng 06 Số tiền Nợ Có 6.944.244.168 02/06 PN01 02/06 Nhập kho đá 1x2 112 9.350.000 02/06 PN01 02/06 Nhập kho đá 2x4 112 14.850.000 … … … … … … … … 09/06 PX01 09/06 Xuất kho đá 1x2 13 154 6.732.856 09/06 PX01 09/06 Xuất kho đá 2x4 15 154 14.953.220 … … … … … … … … … … Công phát sinh 9.175.473.848 12.093.438.181 Số dƣ cuối tháng 06 4.026.279.835 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 44 2.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 2.2.2.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết 2.2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.4 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - SỔ CÁI 45 (a) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, trƣớc hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) đƣợc ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán đƣợc lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, đƣợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (b) Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trƣớc số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dƣ đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng (trong q) kế tốn tính số dƣ cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái (c) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột “Phát sinh” phần Tổng số phát sinh = Nợ tất Nhật ký Tổng số dƣ Nợ Tài khoản Tài khoản = = Tổng số phát sinh Có tất Tài khoản Tổng số dƣ Có tài khoản (d) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải đƣợc khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dƣ cuối tháng đối tƣợng Căn vào số liệu khoá sổ đối tƣợng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số 46 liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đƣợc đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dƣ cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ đƣợc kiểm tra, đối chiếu khớp, đƣợc sử dụng để lập báo cáo tài 2.2.2.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn “Nhật ký-Sổ cái” 47 Cơng ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S01-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 06/2010 Chứng từ SH Diễn giải Số tiền TK152 Nợ NT Dƣ đầu 6.944.244.16 tháng TK133 Có Nợ TK154 Có Nợ TK112 Có 4.376.127.00 740.526.114 Nợ Có 139.514.596 PN01 02/06 Nhập đá 1x2 9.350.000 8.500.000 850.000 9.350.000 PN01 02/06 Nhập đá 2x4 14.850.000 13.500.000 1.350.000 14.850.000 PN19 06/06 Nhập đá 1x2 9.350.000 8.500.000 850.000 9.350.000 PN19 06/06 Nhập đá 2x4 81.675.000 74.250.000 7.425.000 81.675.000 PX01 09/06 Xuất đá 1x2 6.732.856 6.732.856 6.732.856 PX01 09/06 Xuất đá 1x2 14.953.220 14.953.220 14.953.220 … … … … … … … Cộng phát 9.175.473.84 12.093.438.1 sinh 81 Dƣ cuối 4.026.279.83 1.436.978.82 18.518.040.7 tháng 60 696.452.709 … … … … … 14.141.913.7 18.301.890.0 17.484.402.0 55 00 72 957.002.524 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 48 PHẦN III MỐT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC CÕN LẠI 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Điều dễ dàng nhận thấy Cty cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Cty, phục vụ tốt q trình sản xuất kinh doanh Các phịng ban chức đƣợc quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cty Mơ hình kinh doanh Cty phù hợp với phát triển kinh tế thị trƣờng Cty áp dụng chế khốn xuống tổ, đội thi cơng nhằm mục đích với phát triển kinh tế thị trƣờng Cty áp dụng chế khoán xuống tổ, đội thi cơng có trách nhiệm quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh mình, chế khoản gắn đƣợc với lao động bỏ hƣởng thụ nhận đƣợc tạo cho ngƣời công nhân Cty có trách nhiệm tìm tịi suy nghĩ để đạt đƣợc hiệu sản xuất cao Cùng với lớn mạnh Cty, máy kế toán Cty đƣợc tổ chức phù hợp với yêu cầu cơng việc, khả trình độ chun mơn kế tốn phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mơ sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài Cty nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin cho lãnh đạo Cty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung nhƣ đảm bảo thống tập trung cơng tác kế tốn Cty, đảm bảo cho kế toán phát huy đƣợc vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hố cán kế tốn Cty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm trình độ kế tốn ngƣời vững vàng đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán kế toán theo chế độ sách Nhà nƣớc Việc vận dụng hệ 49 thống tài khoản kế toán nhƣ thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán đƣợc tiến hành kịp thời thích ứng nhanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu Cty kết hợp với kiến thức đƣợc trang bị trƣờng, em xin nhận xét số ƣu điểm hạn chế cần khắc phục nhƣ sau:  Ƣu điểm: - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế toán Cty tổ chức hạch toán vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, quí rõ ràng Một năm Cty hạch tốn vào q, q tháng đƣợc hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín xây dựng cơng trình kho bảo quản vật liệu Nhƣ giúp cho kế toán thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trƣởng nhƣ đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ công tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế tốn nhƣ việc trang bị phƣơng tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết đƣợc chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết đƣợc tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết đƣợc hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 50  Hạn chế: Việc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín cịn có số hạn chế cần đƣợc khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, nhƣng yêu cầu thị trƣờng nay, cơng trình đƣợc Cty xây dựng phải đảm bảo chất lƣợng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, Cty thi công từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế toán vật liệu, CCDC đội, Cty thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác quản lý nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn Cty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn - Việc phân loại NVL, CCDC Cty không tiến hành Hiện nay, Cty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lƣợng vật liệu, CCDC hạch toán đƣợc ký hiệu mã vật tƣ khác Cty chƣa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC 3.2 NHẬN XÉT HÌNH THỨC KẾ TỐN MÀ CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG VÀ CÁC HÌNH THỨC CÕN LẠI 3.2.1 Hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” công ty áp dụng  Đặc điểm: Phù hợp với DN nói chung Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín nói riêng số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kế, từ chứng từ loại vào CTGS Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Cuối tháng phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán tổng hợp 51  Ƣu điểm: CTGS dùng để ghi chứng từ vào đó, chứng từ phát sinh nhiều, lập bảng kê chứng từ loại trƣớc, lấy số cộng để ghi CTGS, lấy số liệu cộng CTGS ghi vào sổ cái, nhƣ giảm đƣợc nhiều việc ghi chép vào sổ cái, nhìn sổ khơng bị rối Dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, dễ ghi chép nên phù hợp với điều kiện kế tốn thủ cơng kế tốn máy  Nhƣợc điểm: Địi hỏi kế toán viên, kế toán trƣởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trƣớc ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Trình độ kế tốn viên phải tƣơng đối đồng Tuy hình thức phù hợp nhƣng việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lƣợng ghi chép nhiều, khó quản lý sổ sách cơng việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính toán vất vã bận rộn làm ảnh hƣởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế toán 3.2.2 Hình thức Nhật ký chung  Đặc điểm: Phù hợp với DN có số nghiệp vụ phát sinh kỳ tƣơng đối, khơng nhiều khơng ít, vừa cho DN có từ - kế tốn Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ nhật ký chung sổ  Ƣu điểm: Hình thức rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên thận lợi cho việc phân cơng tổ chức kế tốn, thuận lợi cho việc áp dụng máy tính Theo hình thức này, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian đƣợc ghi vào sổ nhật ký chung Số liệu Nhật ký chung ghi vào Sổ nên việc quản lý sổ sách đơn giản 52  Nhƣợc điểm: Tổng hợp phát sinh bên Nợ bên Có sổ Nhật ký chung số liệu tổng tài khoản không chi tiết cho tài khoản nào, gây khó khăn cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu cho tài khoản, việc đối chiếu khó khăn có để xem xét sai sót 3.2.3 Hình thức Nhật ký-Sổ  Đặc điểm: Phù hợp với DN nhỏ có số tài khoản nhƣ số nghiệp vụ phát sinh kỳ ít, cần kế tốn Theo hình thức này, tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ tài khoản mà doanh nghiệp sử sụng đƣợc ghi hết sổ tổng hợp theo trình tự thời gian theo hệ thống đối tƣợng gọi sổ “Nhật ký-Sổ cái”  Ƣu điểm: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ nằm gọn sổ sổ “Nhật ký-Sổ cái” Chỉ cần kế toán trực tiếp ghi sổ, cộng sổ, lấy số dƣ lên cân đối nên giảm chi phí khâu gián tiếp, dễ dàng quản lý sổ sách u cầu trình độ kế tốn viên khơng cao Việc ghi sổ kế tốn khơng trùng lặp định khoản chứng từ gốc ghi tài khoản đối ứng sổ Từ việc lên cân đối số phát sinh tài khoản thuận lợi, có sai sót dễ đối chiếu để tìm  Nhƣợc điểm: Quyển Nhật ký-Sổ dài phải ghi cho đủ tài khoản kế toán cần thiết DN nên khó in từ máy tính Các DN lớn, nhiều tài khoản kế tốn khơng thể áp dụng hình thức “Nhật ký-Sổ cái” Dễ phát sinh lệch dịng dịng q dài, dịng kẻ khơng trùng Việc ghi sổ lãng phí, dịng dài ghi vài cột đối ứng Đồng thời, ghi sổ chi tiết, thời gian, thiếu khoa học Qua ƣu điểm khuyết điểm cho thấy lựa chọn hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với cơng tác kế tốn Cty 53 KẾT LUẬN Một lần cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh DN sản xuất nói chung Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín nói riêng Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho DN sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đƣơc tƣợng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản DN, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh, công cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Cty nắm bắt đƣợc tình hình có đƣợc biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hồn thiện Những học thực tế tích luỹ đƣợc thời gian thực tập Cty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học đƣợc nhà trƣờng Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót, kính mong đƣợc góp ý thầy cô giáo bạn để thực tập đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Đỗ Huyền Trang Ban lãnh đạo Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín anh, chị nhân viên phịng kế tốn Cty tận tình giúp đỡ em hoàn thiện thực tập 54 PHỤ LỤC Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S04-DNN Tổ 45 - KDC An Hịa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 06/2010 SH TK 111 112 131 133 141 152 153 154 211 214 244 311 331 333 334 411 511 635 642 711 811 821 Số dƣ đầu tháng Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Tạm ứng Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sxkd dở dang Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Thuế, khoản phải nộp NN Phải trả ngƣời lao động Nguồn vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế TNDN TỔNG CỘNG Nợ Số phát sinh tháng Nợ Có 367.750.907 139.514.596 33.422.339.787 740.526.114 12.425.743.706 6.944.244.168 445.316.493 4.376.127.005 8.359.134.758 12.276.400.000 18.301.890.000 11.540.000.000 696.452.709 1.500.000.000 9.175.473.848 30.142.856 14.141.913.755 1.927.486.828 Số dƣ cuối tháng Nợ Có 11.759.950.999 17.484.402.072 15.849.000.000 282.000.000 12.093.438.181 474.860.217 37.731.339.787 1.436.978.823 13.643.743.706 4.026.279.835 599.132 18.518.040.760 8.359.134.758 2.011.280.867 300.000.000 387.330.000 25.089.723.288 1.351.087.306 7.555.828.654 13.819.387.000 12.302.657.000 594.578.566 1.689.354.615 10.000.000.000 20.019.746.363 15.536.057.000 11.079.305.830 1.049.090.909 2.104.000.000 26.313.074.458 1.805.599.649 9.245.183.269 10.000.000.000 30.510.655.454 10.490.909.091 117.964.753 234.639.022 21.695.506 94.252.483 5.858.022 139.660.259 328.891.505 1.390.000 19.945.841 67.116.459.306 884.199.908 957.002.524 83.794.039 300.000.000 Có 7.248.022 19.945.841 2.611.000 67.116.459.306 96.184.198.338 96.184.198.338 2.661.000 84.172.734.779 84.172.734.779 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài www.tapchiketoan.com ... LOẠI, TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 20 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 20 2.1.1.2 Phân loại 20 2.1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 20 2.1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT... Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín, em chọn đề tài: ? ?Kế toán nguyên vật liệu Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín? ?? để làm báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung gồm phần: PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY. .. TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1.1 Khái quát chung Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG, THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN Tên giao dịch: ĐẠI HỒNG TÍN CO.,LTD