báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng 19 8

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ngành: Kế Tốn =  = Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ SVTH: Lớp: – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 19-8 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần xây dựng 19-8 1.4.1 Một số đặc điểm chung : 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 11 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn phần hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 11 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 13 1.5 Thuận lợi khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn đơn vị 14 1.5.1 Thuận lợi 14 1.5.2 Khó khăn 14 1.5.3.Phương hướng phát triển 15 PHẦN II 16 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 19-8 .16 2.1 Đặc điểm kế toán NVL, CCDC công ty cổ phần xây dựng 19-8 .16 2.1.1 Đặc điểm phân loại vật tư đơn vị .16 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .16 2.1.1.2 Phân loại .16 2.1.2 Công tác quản lý Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng 19-8 18 18 SVTH: Lớp: – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.1.2.1 Khâu thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .18 2.1.2.2 Khâu nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 19 2.1.2.3 Khâu bảo quản lưu trữ nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Công ty 19 2.1.2.4 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 20 2.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 22 2.2.1 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 22 2.2.2 Chứng từ sử dụng 23 2.2.2.1 Phiếu nhập kho 23 2.2.2.2.Phiếu xuất kho 33 2.3 Kế toán chi tiết kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ 37 2.3.1 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 37 2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 41 2.4 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp nhằm hồn thiện phần hành kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ Phần Xây Dựng 19-8 .48 2.4.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty cổ phần Xây Dựng 19-8 48 2.4.1.1 Ưu điểm 48 2.4.1.2 Hạn chế 49 2.4.3 cần thiết việc hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ cơng ty cổ phần Xây Dựng 19-8 50 2.4.4.Nguyên tắc hoàn thiện kế toán NVL - CCDC 50 SVTH: Lớp: – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Ký hiệu & BTC CCDC CP CPSX CTGS DN DNN ĐVT GTGT LĐTL NPT NV NVL NXB QĐ STT TK TKĐƯ TP TS TSCĐ TSDH TSNH VCSH VD VNĐ SVTH: Diễn giải Và Bộ tài Cơng cụ dụng cụ Cổ phần Chi phí sản xuất Chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ Đơn vị tính Giá trị gia tăng Lao động tiền lương Nợ phải trả Nguồn vốn Nguyên vật liệu Nhà xuất Quyết định Số thứ tự Tài khoản Tài khoản đối ứng Thành phố Tài sản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Ví dụ Việt nam đồng Lớp: – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 – Quy trình công nghệ sản xuất công ty cổ phần xây dựng 19–8 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng 19–8 Bảng 1.1 Bảng phân tích tài sản nguồn vốn giai đoạn 2011 – 2012 công ty cổ phần xây dựng 19-8 Bảng 1.2 Bảng phân tích tiêu tài giai đoạn 2011 – 2012 công ty cổ phần xây dựng 19-8 Sơ đồ 1.3 - Mơ hình tổ chức máy kế toán 10 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn NLVL, CCDC .12 Biểu số 1: Mã tài khoản 18 Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch tốn chi tiết NVL, CCDC .19 Biểu số 2: Mã đơn vị 22 Biểu số 3: Mã kho .22 Biểu số 4: Danh mục vật tư 23 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ phiếu nhập kho .24 Bảng 2.1 : Hóa đơn giá trị gia tăng 26 Bảng 2.2: Biên kiểm nghiệm .27 Bảng 2.3: Phiếu nhập kho 28 Bảng 4: Hóa đơn giá trị gia tăng 29 Bảng 2.5: Biên kiểm nghiệm .30 Bảng 2.6: Phiếu nhập kho 31 Bảng 2.7: Phiếu chi 32 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho 33 Bảng 2.8: Giấy đề nghị xin cấp vật tư cho thi cơng cơng trình .34 Bảng 2.9: Phiếu xuất kho 35 Bảng 2.10 Giấy đề nghị xin cấp vật tư cho thi công cơng trình 36 Bảng 2.11 Phiếu xuất kho 37 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 38 Bảng 2.12: Thẻ kho 39 Bảng 2.13: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ 40 Bảng2.14: Bảng tổng hợp nhâp xuất tồn 40 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 42 Bảng 2.16: Chứng từ ghi sổ số 20 42 Bảng 2.17: Chứng từ ghi sổ số 21 43 Bảng 2.18: Chứng từ ghi sổ số 22 44 Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ số 23 45 SVTH: Lớp: – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 46 Bảng 2.21: Sổ số 06 .47 Bảng 2.22: Sổ số 07 .48 SVTH: Lớp: – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI NÓI ĐẦU Cùng với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hóa đà ổn định phát triển Trong doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa vơ quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành cơng trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đối tượng lao động cơng ty, hiểu quản lý sử dụng có hiệu chúng giúp cho công ty tiết kiệm nhiều chi phí Cơng cụ dụng cụ phương tiện tham gia vào q trình tạo sản phẩm tác động đến chất lượng tốt xấu sản phẩm, công cụ dụng cụ dùng sản xuất thi công đầy đủ đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao suất lao động đảm bảo tiến độ yêu cầu nhà quản lý Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường thường tăng cao không lường.Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL & CCDC vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện hiên Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nói trên, q trình thực tập Công Ty Cổ Phần Xây Dựng 19- Em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ Phần Xây Dựng 19-8 ” Báo cáo thực tập tốt nghiệp phần mở đầu kết luận gồm phần: Phần I : Tổng quan cơng tác kế tốn Công Ty Cổ Phần Xây Dựng 19–8 Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn NVL & CCDC Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng 19–8 Trong q trình thực tập, Em nhận hướng dẫn tận tình Cơ Giáo Thạc Sĩ Nguyễn Thị Bích Thủy anh chị phịng tài kế tốn, song kinh nghiệm khả hạn chế nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi khuyết điểm thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp để viết hồn thiện Đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ cho q trình học tập cơng tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lớp: – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 19-8 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng 19–8 Địa trụ sở chính:- Phịng 102-Tịa nhà VDC-Số 60 Đào Tấn - Phường Quang Trung - TP Vinh - Tỉnh Nghệ An - Địa văn phòng giao dịch: Phòng 102-Tòa nhà VDC-Số 60 Đào Tấn- Phường Quang Trung-TP Vinh-Tỉnh Nghệ An Điện thoại: 0388609939 Fax: 0388909717 Email: ctcpxd198@gmail.com Tài khoản giao dịch: a 102010000388641 Ngân hàng TMCP công thương chi nhánh Bến Thủy b 102010000818906 Ngân hàngTMCP cơng thương chi nhánh Cửa Lị Giấy đăng kí kinh doanh mã số thuế: Số 2900579880 Sở kế hoạch đầu tư Nghệ An cấp ngày 26 tháng năm 2011 Vốn điều lệ: 150 000 000 VNĐ Từ ngày thành lập đến Công ty cổ phần xây dựng 19-8 phấn đấu để trở thành đơn vị có uy tín tín nhiệm lĩnh vực đầu tư dự án xây dựng cơng trình Do tập thể cán công nhân viên công ty cố gắng phát huy tiềm lực sẵn có đồng thời sức học hỏi kinh nghiệm từ bên Đến công ty không ngừng mở rộng phát triển chiều rộng chiều sâu, bước cố gắng củng cố uy tín chỗ đứng thị trường, nâng cao cơng tác quản lý kỹ thuật, hạch tốn kế tốn cho chi phí sản xuất thấp giá thành hạ thấp 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh  Chức năng, nhiệm vụ: Chức năng, nhiệm vụ mà công ty đặt cho năm kinh doanh nghiên cứu thị trường, tổ chức kinh doanh lĩnh vực đăng ký kinh doanh, nâng cao suất lao động, không ngừng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng cơng trình Ln chấp hành luật nhà nước, thực chế độ sách quản lý, thực vốn, vật tư, thực nghĩa vụ với nhà nước Quản lý tốt đội ngũ công nhân viên, thực chế độ sách nước người lao động, bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực.Thực chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định nhà nước, chịu trách nhiệm tính xác thực  Ngành nghề kinh doanh: SVTH: Nguyễn Đình Tiến Lớp: 50B3 – Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, thủy lợi cầu cống, san lấp mặt bằng, xây dựng cơng trình điện hạ - Kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất bê tông đúc sẵn, sản xuất gạch Blốc, sản xuất đồ mộc dân dụng công nghiệp Kinh doanh nhà đất, tư vấn nhà đất, môi giới nhà đất - Khai thác mỏ đất, đá; Dịch vụ khoan nổ mìn phá đá - Kinh doanh bán lẻ xăng, dầu khí đốt có ga - Tư vấn giám sát cơng trình - Vận tải hàng hóa đường - Cho thuê sửa chữa phương tiện xe, máy thi công cơng trình 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty cổ phần xây dựng 19-8 cơng ty xây lắp sản phẩm cơng ty thường cơng trình, hạng mục cơng trình nên mang tính đặc thù là: mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu, sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện cần thiết cho sản xuất sản phẩm loại xe, máy, công nhân, thiết bị… phải di chuyển theo địa điểm đặt công trình Mặt khác, việc xây dựng cịn chịu tác động địa chất cơng trình điều kiện thời tiết, khí hậu địa phương… cơng tác quản lý sử dụng tài sản,vật tư cho cơng trình phức tạp, địi hỏi phải có mức giá cho loại công tác xây lắp cho vùng lãnh thổ Chính đặc điểm khác biệt mà cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn có điều chỉnh cho thích hợp với thực tế Sơ đồ 1.1 – Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty cổ phần xây dựng 19–8 Giai đoạn đấu thầu Giai đoạn kí hợp đồng với bên chủ đầu tư Giai đoạn thi công: Giai đoạn nghiệm thu Giai đoạn bàn giao tốn cơng trình (Nguồn: Phịng kế hoạch kỹ thuật) * Giai đoạn 1: Giai đoạn đấu thầu cơng trình: Khi nhận thơng báo thư mời chủ đầu tư, công ty mua hồ sơ dự thầu Sau thực thủ tục sau: + Lập chiến lược thi công + Lập dự toán xác định giá bỏ thầu * Giai đoạn 2:Giai đoạn kí hợp đồng với bên chủ đầu tư: Ở giai đoạn công ty thực thủ tục sau: SVTH: Nguyễn Đình Tiến Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.3.2 Kế toán tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Kế tốn tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế dạng tổng quát Do đặc điểm NVL - CCDC Công ty CP xây dựng 19-8 đa dạng phong phú, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập xuất NVL CCDC Kế toán tổng hợp NVL - CCDC thực chất việc ghi sổ TK 152, 153 theo hình thức ghi sổ khác Cơng ty sử dụng tài khoản 152 tài khoản 153 để phản ánh trình nhập xuất NVL - CCDC đối ứng tài khoản 331, tài khoản 111, tài khoản 112 Sử dụng tài khoản 154 để phản ánh NVL - CCDC xuất dùng, tài khoản 133 để xác định thuế GTGT đầu vào trừ Công ty Cổ phần xây dựng 19-8 tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp Chứng từ ghi sổ * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 152- Nguyên vật liệu: Công dụng: Dùng để theo dõi, phản ánh tình hình có biến động tăng giảm loại NVL kì - Tài khoản 153 : Công cụ dụng cụ Công dụng : Dùng để theo dõi, phản ánh tình hình có biến động tăng giảm loại CCDC kì * Quy trình ghi sổ: Xem hình 1.4- Sơ đồ luân chuyển chứng từ NVL CCDC * Phương pháp ghi sổ: Định kỳ cuối tháng kế toán tập hợp chứng từ gốc vật tư loại làm để tiến hành lập chứng từ ghi sổ: SVTH: Nguyễn Đình Tiến 41 Lớp: 50B3 – Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.16: Chứng từ ghi sổ số 20 Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60 – Đường Đào Tấn – P.Quang Trung-TP Vinh -Nghệ An Mẫu số: 02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 20 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Mua vơi nhập kho trả tiền mặt 152 111 3.000.000 Mua gạch lỗ nhập kho trả TGNG 152 112 5.000.000 Mua cát vàng nhập kho trả TGNH 152 112 30.450.000 Mua đá dăm nhập kho trả TGNH 152 112 51.300.000 Mua thép nhập kho trả TGNH 152 112 181.790.000 Mua gạch lát nhập kho trả TGNH 152 112 188.550.000 Mua gạch đặc A1 nhập kho chưa toán152 331 46.000.000 Mua xi măng Bỉm Sơn nhập kho chưa 152 331 66.600.000 toán Mua sỏi nhập kho chưa tốn 152 331 28.500.000 Mua đá ngơ nhập kho chưa toán 152 331 27.830.000 Mua gạch ốp nhập kho chưa toán 152 331 72.420.000 Cộng x x 701.440.000 Kèm theo: 22 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trích yếu ( Nguồn: phịng Kế tốn tài vụ) SVTH: Nguyễn Đình Tiến 42 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.17: Chứng từ ghi sổ số 21 Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60 – Đường Đào Tấn – P.Quang Trung-TP Vinh -Nghệ An Mẫu số: 02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 21 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Mua gang tay nhập kho trả tiền mặt 153 111 900.000 Mua quần áo bảo hộ nhập kho trả tiền mặt 153 111 11.800.000 x x 12.700.000 Ngày 28 tháng 02 Cộng Kèm theo: 04 chứng từ gốc năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phịng Kế tốn tài vụ) SVTH: Nguyễn Đình Tiến 43 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.18: Chứng từ ghi sổ số 22 Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60 – Đường Đào Tấn – P.Quang Trung-TP Vinh -Nghệ An Mẫu số: 02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 22 Tháng 02 năm 2013 Đơn vị tính:Đồng Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Trích yếu Xuất kho gạch đặc A1cho thi cơng cơng trình 154 152 42.550.000 Xuất kho gạch lỗ cho thi cơng cơng trình 154 152 5.500.000 Xuất kho cát vàng cho thi cơng cơng trình 154 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn cho thi công công 154 trình Xuất kho sỏi cho thi cơng cơng trình 154 152 21.750.000 152 55.500.000 152 26.100.000 Xuất kho vôi cho thi cơng cơng trình 154 152 3.000.000 Xuất kho đá dăm cho thi cơng cơng trình 154 152 57.000.000 Xuất kho đá ngơ cho thi cơng cơng trình 154 152 40.480.000 Xuất kho thép cho thi cơng cơng trình 154 152 181.790.000 Xuất kho gạch lát cho thi công công trình 154 152 188.550.000 Xuất kho gạch ốp cho thi cơng cơng trình 154 152 72.420.000 x x 694.640.000 Cộng Kèm theo: 22 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Chi tiết TK 154: Cơng trình thủy lợi Nam Giang – Nam Đàn: 214.520.000 Cơng trình Trường THCS Hưng Lộc – TP.Vinh: 480.120.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: phòng Kế tốn tài vụ) SVTH: Nguyễn Đình Tiến 44 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ số 23 Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60 – Đường Đào Tấn – P.Quang Trung-TP Vinh -Nghệ An Mẫu số: 02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Nợ Số hiệu TK Có Số tiền Xuất quân áo bảo hộ lao đông cho thi công 154 153 11.800.000 Xuất gang tay cho thi công Cộng 154 x 153 x 1.000.000 12.800.000 Kèm theo: 04 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Chi tiết TK 154: Cơng trình thủy lợi Nam Giang – Nam Đàn: 5.120.000 ( Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn) Cơng trình Trường THCS Hưng Lộc – TP Vinh: 7.680.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: phòng Kế toán tài vụ) Sau lập Chứng từ - ghi sổ cho tài khoản cần thiết kế toán tiếp tục vào số tiền Chứng từ - ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SVTH: Nguyễn Đình Tiến 45 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.20: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60 – Đường Đào Tấn – P.Quang Trung-TP Vinh -Nghệ An Mẫu số: 02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02/2013 Chứng từ ghi sổ STT Số hiệu Ngày tháng 20 28/02 21 23 28/02 28/02 24 28/02 Cộng Số tiền 701.440.000 12.700.000 694.640.000 12.800.000 1.421.580.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: phịng Kế tốn tài vụ) Từ chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ TK 152, TK153 đối chiếu số liệu sổ tổng hợp chi tiết: SVTH: Nguyễn Đình Tiến 46 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bảng 2.21: Sổ số 06 Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60 – Đường Đào Tấn – P.Quang Trung-TP Vinh -Nghệ An CTGS SH NT 20 20 20 20 20 20 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 20 28/2 20 28/2 20 28/2 20 28/2 20 28/2 22 28/2 22 28/2 22 28/2 22 28/2 22 28/2 22 28/2 22 28/2 Mẫu số: 02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản : 152 – NVL Số 06 Tháng 02/2013 Số tiền TK Nội dung ĐƯ Nợ Có 31.025.000 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Mua vôi nhập kho trả TM 111 3.000.000 Mua gach lỗ nhập kho trả TGNH 112 5.000.000 Mua cát vàng nhập kho trả TGNH 112 30.450.000 Mua đá dăm nhập kho trả TGNH 112 51.300.000 Mua thép nhập kho trả TGNH 112 181.790.000 Mua gạch lát nhập kho trả TGNH 112 188.550.000 Mua gạch đặc A1 nhập kho chưa 331 46.000.000 toán Mua xi măng Bỉm Sơn nhập kho chưa 331 66.600.000 toán Mua sỏi nhập kho chưa tốn 331 28.500.000 Mua đá ngơ nhập kho chưa toán 331 27.830.000 Mua gạch ốp nhập khochưa thanhtoán 331 72.420.000 Xuất kho gạch đặc A1cho thi cơng cơng 154 42.550.000 trình Xuất kho gạch lỗ cho thi cơng cơng trình 154 5.500.000 Xuất kho cát vàng cho thi cơng cơng trình 154 21.750.000 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn cho thi công 154 55.500.000 công trinh Xuất kho sỏi cho thi cơng cơng trình 154 26.100.000 Xuất kho vơi cho thi cơng cơng trình 154 3.000.000 Xuất kho đá dăm cho thi cơng cơng trình 154 57.000.000 22 28/2 Xuất kho đá ngô cho thi cơng cơng trình 154 40.480.000 22 28/2 154 181.790.000 22 28/2 Xuất kho gạch lát cho thi cơng cơng trình 154 188.550.000 22 28/2 Xuất kho gạch ốp cho thi cơng cơng trình 154 72.420.000 701.440.00 694.640.00 0 37.825.000 Xuất kho thép cho thi cơng cơng trình Cộng phát sinh Dư cuối tháng SVTH: Nguyễn Đình Tiến 47 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người ghi sổ (Ký, họ tên) Trường Đại học Vinh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: PhịngKế tốn tài vụ) Bảng 2.22: Sổ số 07 SVTH: Nguyễn Đình Tiến 48 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 19-8 Địa chỉ: Số 60 – Đường Đào Tấn – P.Quang Trung-TP Vinh -Nghệ An Mẫu số: 02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản : 153 – CCDC Số 07 Tháng 02/2013 NT ghi sổ CTG S Số hiệu TK đối ứng Nội dung SH NT Số tiền Nợ 100.000 Số dư đầu kì Số phát sinh tháng 28/2 20 28/2 Nhập kho quần áo bảo hộ LĐ 111 28/2 20 28/2 Nhập kho gang tay 28/2 25 28/2 28/2 25 28/2 Xuất kho quần áo cho thi công Xuất kho gang tay cho thi công - Cộng phát sinh - Dư cuối kì năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) dấu ) Có 11.800.000 111 900.000 11.800.000 154 1.000.000 154 12.700.000 12.800.000 0 Ngày 28 tháng 02 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng ( Nguồn: Phịng Kế tốn tài vụ) 2.4 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp nhằm hồn thiện phần hành kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ Phần Xây Dựng 19-8 2.4.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn NVL, CCDC công ty cổ phần Xây Dựng 19-8 2.4.1.1 Ưu điểm Trong suốt trình từ thành lập, cơng ty CP xây dựng 19-8 ln có hướng phát triển tốt Trải qua nhiều khó khăn phức tạp có chế kinh tế thị trường, Cơng ty có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày tốt - Làm tròn nghĩa vụ nhà nước SVTH: Nguyễn Đình Tiến 49 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hồn chỉnh (ví dụ loại máy thi cơng, máy móc văn phịng) -Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo cơng ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện -Công ty đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thông qua đầy đủ hoá đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng chủng loại, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty không bị ngừng trệ, không lãng phí vốn dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết -Công ty sử dụng sổ danh điểm vật tư sổ tập hợp toàn loại nguyên vật liệu mà Tổng công ty sử dụng Sổ danh diểm vật tư phản ánh đến loại , nhóm, quy cách có hệ thống rõ ràng Theo danh điểm loại vật tư có mã hóa riêng xắp xếp cách trật tự Cho nên thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin loại, nhóm để việc quản lý sử dụng đạt hiệu cao việc đánh giá NVL mua vào theo giá thực tế, ta biết chi phí thực tế vật liệu sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu cơng trình, xác định chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, qua biết hao phí lao động giá thành sản phẩm -Đội ngũ nhân viên kế tốn nổ, nhiệt tình với cơng việc, có trình độ chun mơn cao, lại có kinh nghiệm - yếu tố cần thiết người làm kế toán -Việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm ngành xây dựng, giúp cơng ty hạch tốn nhanh chóng, kịp thời, để dễ dàng tốn với đơn vị giao thầu để có tiền tốn cho người lao động, đặc điểm cơng ty xây dựng thời gian thi cơng dài, có lên đến vài năm, khơng thể chờ đến cơng trình hồn thành tốn -Cơng ty lập luân chuyển chứng từ tuân thủ chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 BTC Việc lập liên ln chuyển chứng từ tương đối hợp lí, khơng chồng chéo, đảm bảo phân công lao động phịng ban hợp lí 2.4.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm doanh nghiệp nào, cho dù cấu máy tổ chức hoàn thiện đến đâu khơng tránh khỏi thiếu sót khâu, phận - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị SVTH: Nguyễn Đình Tiến 50 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho chưa đủ Có thể thời gian thi cơng từ nhiều cơng trình địa bàn khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC đội thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn -Các cơng trình thi cơng địa bàn xa ảnh hưởng tới cơng tác điều hành sản xuất chi phí cho việc ăn ở, sinh hoạt cho người lao động tương đối lớn Mặt khác, xa nên điều kiện bảo quản vật tư khơng có, vật tư dễ bị hư hỏng, mát Việc quản lý kho công trường chưa chặt chẽ, đặc biệt địa điểm thi công gần khu dân cư - Hiện Cơng ty với trình độ quản lý hạch toán áp dụng phương pháp thẻ song song Trong q trình hạch tốn phương pháp thẻ song song việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn cịn trùng lặp mặt số lượng, việc ghi chép tính tốn dồn cuối quý, nên việc kiểm tra số liệu cân đối kế tốn gặp khó khăn.Mặt khác cơng ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh cho vật tư xuất kho nên khơng phản ánh tình hình biến động giá vật tư thị trường -Hệ thống sổ kế tốn mà Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, nên cịn có bỏ sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ 2.4.3 cần thiết việc hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần Xây Dựng 19-8 -Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố đầu vào q trình sản xuất nên hao phí chi phí NVL-CCDC ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí dẫn đến làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp -Khoản mục chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL-CCDC làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL-CCDC vấn đề đáng quan tâm điều kiện -Là công ty xây dựng, cơng trình đặt địa điểm khác nên việc quản lí NVL-CCDC cần nâng cao nhằm giảm thiểu tối đa hao hụt -Việc hạch toán vào cuối q dẫn đến cơng việc kế tốn bị dồn nặng cuối quý nên công ty cần thay đổi thời gian hạch tốn nhằm dàn cơng việc cho kế tốn SVTH: Nguyễn Đình Tiến 51 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.4.4.Ngun tắc hồn thiện kế tốn NVL - CCDC - Yêu cầu: Tiến hành hoàn thiện bước, hoàn thiện dần dần, tránh thay đổi nhanh làm cho máy kế tốn thích ứng khơng kịp dẫn đến sai phạm khơng đáng có - Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL - CCDC địi hỏi khách quan cần thiết cho công ty Việc hoàn thiện dựa nguyên tắc định: + Nắm vững chức nhiệm vụ tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn NVL - CCDC nói riêng + Phải dựa đặc trưng khác biệt hoạt động kinh doanh XDCB hoạt động kinh doanh khác + Kết hợp tính thống đa dạng nội dung, phương pháp hạch toán Nội dung phương pháp hạch toán dựa pháp lệnh thống kê, chế độ chứng từ kế toán, chế độ tài khoản kế toán, chế độ báo cáo kế toán Song, cần dựa đặc điểm riêng hoạt động xây lắp mà có sửa đổi bổ sung cho phù hợp + Kết hợp hài hịa, sáng tạo máy móc thiết bị đại với tiềm trí thức người Chỉ có đem lại hiệu kinh tế cao cho cơng tác kế tốn nói chung , cơng tác kế tốn NVL-CCDC nói riêng + Bảo đảm nguyên tắc phục vụ theo yêu cầu kinh doanh sở thực quy định pháp luật Nguyên tắc đòi hỏi hồn thiện cơng tác kế tốn phải nhạy bén chân thực, phù hợp với quy luật thị trường kinh doanh đồng thời phải tuân thủ theo chế, sách, luật định Khi có vấn đề bất cập nảy sinh cần thiết phải có đề xuất, kiến nghị lên quan Nhà nước có thẩm quyền để có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp 2.4.5 Mơtj sơs kiêns nghị đóng góp nhămf hồn thiênj kês tốn ngun vâtj lieu cong cụ dụng cụ công ty côr phânf xây dưngj 19-8 Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần xây dựng 19-8 -Về việc thực chứng từ : Vì số lượng cơng trình mà Công ty thi công nhiều, rải rác phân tán cơng tác tập hợp chứng từ gốc phịng Kế tốn vào cuối tháng dẫn tới cơng việc tốn chậm khơng đảm bảo u cầu quản lý Công ty Để khắc phục tình trạng nên quy định rõ ràng thời gian giao nộp chứng từ tốn cho phịng Kế tốn Cơng ty để kịp thời cập nhật vào sổ kế toán trường hợp Để thực điều này, Kế tốn trưởng SVTH: Nguyễn Đình Tiến 52 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh nên xây dựng lịch trình cụ thể cho Đội thực hiện, nên tiến hành xử phạt hành Bên cạnh cần phải có hỗ trợ đắc lực ban Giám đốc Công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm, nghiệp vụ tài kế tốn cán kinh tế Từ để chứng từ cơng trình tập hợp Cơng ty cách nhanh gọn, xác -Về cơng tác kế tốn : Cơng ty nên xây dựng hồn thiện định mức tiêu hao cho loại nguyên vật liệu, từ tránh gây lãng phí dự trữ vật tư mức cần thiết, điều ảnh hưởng đến công tác định mức vật tư vốn lưu động xác định nhu cầu vốn lưu động hàng q, năm thiếu xác, Cơng ty nên trang bị hệ thống máy tính nối mạng từ kho lên phịng kế tốn, để có thống ghi chép, theo dõi thủ kho kế toán - Cơng ty nên có phần mềm áp dụng hình thức kế toán phù hợp để tạo điều kiện thuận lợi cơng tác kế tốn -Theo phương pháp xuất kho vật tư số lượng xuất kho thuộc lô hàng đơn giá thực tế nhập kho lơ hàng để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Phương pháp đòi hỏi doanh ngiệp phải quản lý, theo dõi vật liệu riêng theo lô NVL nhập kho - Các cơng trình xa khâu bảo quản vật liệu cần ý để tránh tình trạng hư hỏng, mát q trình thi cơng - Cơng ty cần thường xuyên tiến hành kiểm tra định mức tiêu hao vật liệu có kế hoạch khơng Từ phân tích ngun nhân có biện pháp, giải pháp kịp thời tránh hao hụt vật tư.Có kiểm tra chặt chẽ tình hình tốn chi phí nguyên vật liệu sử dụng kì, tránh tình trạng lãng phí thất NVL, NVL thừa dù dù nhiều phải kiểm tra, ghi chép xác, kịp thời xử lí hành vi tư lợi cá nhân mà ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình hình ảnh Cơng ty SVTH: Nguyễn Đình Tiến 53 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Thực tế cho thấy, hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty xây dựng ngày trở nên quan trọng Việc tập hợp sử dụng hợp lý, hiệu giúp phần đảm bảo chất lượng cho cơng trình mà yếu tố làm tăng sức cạnh tranh uy tín cơng ty Việc sử dụng hợp lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố khác nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhận thức vấn đề với giúp đỡ tận tình giáo – Thạc sĩ Nguyễn Thị Bích Thủy anh, chị phịng Kế tốn tài vụ, phịng kỹ thuật công ty cổ phần xây dựng 19-8, em nghiên cứu hồn thành đề tài : “Kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ Phần Xây Dựng 19-8 ” Qua thời gian thực tập, với kiến thức có tiếp thu nhà trường kinh nghiệm thực tiễn q trình thực tập em có mạnh dạn trình bày số ý kiến đề xuất nhằm làm cho công tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng 19-8 hoàn thiện Tuy nhiên với kiến thức hạn chế thời gian có hạn nên báo cáo thực tập đưa ý kiến bước đầu khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo, bạn anh, chị công ty cổ phần xây dựng 19-8 để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, ngày 14 tháng năm 2013 Sinh viên Nguyễn Đình Tiến SVTH: Nguyễn Đình Tiến 54 Lớp: 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHỤ LỤC Phụ lục 01: Giấy phép đăng ký kinh doanh Phụ lục 02: Báo cáo Tài năm 2011 – 2012 Cơng ty cổ phần xây dựng 19-8 Phụ lục 03: Chứng từ gốc, chứng từ thực Phụ lục 04: Thẻ kho Phụ lục 05: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (SP, HH) Phụ lục 06: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Phụ lục 07: Chứng từ ghi sổ Phụ lục 08: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SVTH: Nguyễn Đình Tiến 55 Lớp: 50B3 – Kế toán ... 1531 Công cụ dụng cụ 1533 Đồ dùng cho thuê 2.1.2 Công tác quản lý Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng 19- 8 Công ty Cổ phần xây dựng 19- 8 Công ty thuộc ngành xây dựng. .. cơng cụ dụng cụ công ty Cổ Phần Xây Dựng 19- 8 ” Báo cáo thực tập tốt nghiệp phần mở đầu kết luận gồm phần: Phần I : Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng 19? ? ?8 Phần II : Thực trạng công. .. 15 PHẦN II 16 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 19- 8 .16 2.1 Đặc điểm kế tốn NVL, CCDC cơng ty cổ phần xây dựng 19- 8