Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại nhà máy chế biến rau quả xuất khẩu nghệ an

Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy LỜI MỞ ĐẦU Hịa chung vào khơng khí thi đua hội nhập phát triển kinh tế Nghệ An nói riêng Việt Nam nói chung Các doanh nghiệp bước chủ động tự khẳng định đưa doanh nghiệp phát tiển tầm cao Mục tiêu chủ yếu phát triển kinh tế để mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp đưa doanh nghiệp ngày phát triển, tạo chủ động thị trường đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp Để đạt mục tiêu doanh nghiệp tổ chức tốt công tác quản lý mặt sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp cần phải sử dụng Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách hợp lý để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong doanh nghiệp chi phí Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Quản lý tốt việc sử dụng Nguyên vật liệu điều kiện cần thiết mang lại hiệu cao Để đạt điều đó, vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải quản lý tốt việc thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu doanh nghiệp Đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh liên tục đồng thời tránh tồn đọng vốn Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Qua thời gian thực tế, thực tập Nhà máy chế biến Rau Xuất Nghệ An hướng dẫn tận tình cán lãnh đạo Nhà máy nói chung phịng kế tốn nói riêng, đồng thời với hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Bích Thủy em sâu nghiên cứu chn đề “Kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Nhà máy chế biến rau Xuất Nghệ An” Em mong với vốn kiến thức nhỏ bé trình sâu tìm hiểu góp phần hồn thiện vào cơng tác Kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Nhà máy Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung báo cáo thực tập trình bày thành phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Nhà máy Chế biến Rau Xuất Nghệ An Phần 2: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Nhà máy Chế biến Rau Xuất Nghệ An Qua trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế khơng nhiều, tất hiểu biết đề tài em chọn kiến thức lý thuyết nên đề tài em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong bảo cô giáo hướng dẫn tập thể cán cơng ty để em hoàn thiện báo cáo bổ sung thêm kiến thức thực tế Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NHÀ MÁY CHẾ BIẾN RAU QUẢ XUẤT KHẨU NGHỆ AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy chế biến rau Xuất Nghệ An Nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An tiền thân nhà máy chế biến dứa xuất Nghệ An Với nghành nghề sản xuất chế biến hàng nông sản chủ yếu Dứa Trước năm 2013 nhà máy hoạt động với quy mô nhỏ, quy trình cơng nghệ chưa cao chưa khai thác hết lợi vùng nguyên liệu sẵn có Được đánh giá vùng mạnh phát triển công nghiệp công nghiệp ngắn ngày ăn vùng Tây Bắc Nghệ An, với lượng công nhân độ tuổi lao động cao Để đáp ứng lại nhu cầu ngày cao thị trường, kết hợp với lợi sẵn vùng với phát triển khoa học kĩ thuật; năm 2013 lãnh đạo Nhà máy định đổi tên Nhà máy Dứa thành Nhà máy Chế biến rau xuất theo chức ngành nghề kinh doanh đơn vị Nhà máy thuộc Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Nghệ An Công ty Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 2703000008 Đăng ký lần đầu ngày 05 tháng 12 năm 2000, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 10 tháng 10 năm 2008 Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM NGHỆ AN Tên giao dịch: NGHỆ AN PRODUCTS JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: NAFOODS Địa trụ sở chính: Số 47, đường Nguyễn Cảnh Hoan, phường Quán Bàu, Thành Phố Vinh, tỉnh Nghệ An Điện thoại: 0383853322 Fax: 0383853902 Email nafoods@hn.vnn.vn Địa Nhà máy: xã Quỳnh Châu, huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An Công ty thành lập Theo Quyết Định số: 3747/UB – CN ngày 27/12/2000 UBND tỉnh Nghệ An Nhà máy thành lập với số vốn điều lệ: 62.000.000.000 đồng Số điện thoại: 0383.640.327 ; 0383.640.359 Fax: 0383.640.330 Nhà máy khởi công xây dựng ngày 15/05/2002 xã Quỳnh Châu, huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An Sau năm tiến hành xây lắp, ngày 10/06/2003 Nhà máy chế biến rau Xuất Nghệ An thức vào hoạt động, cho đời hàng trăm sản phẩm có chất lượng cao, đáp ứng lịng mong mỏi cấp, nghành, nhân dân địa phương nhà đầu tư Trong năm đầu thành lập, với đội ngũ cán công nhân viên gồm 120 người, Nhà máy gặp khơng khó khăn Nhưng với lãnh đạo điều hành quản lý sản xuất kinh doanh công ty, công ty ngày mở Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy rộng sản xuất mà đứng vững thị trường cung cấp đầy đủ cho người tiêu dùng số lượng lẫn chất lượng Với sách chất lượng tập thể cán công nhân viên Nafoods phấn đấu khơng ngừng hoạt động sản xuất có thành tựu ghi nhận sau năm đầu vào hoạt động như: o Bằng khen thành tích xuất Bộ thương mại 2005 o Bằng khen “Đã có thành tích xuất sắc phong trào sản xuất kinh doanh 2005” UBND tỉnh nghệ an o Đặc biệt tháng 02/2006 Nhà máy vinh dự nhận giải thưởng vàng chất lượng khách hàng Châu Âu bình chọn Với bước thăng trầm khó khăn Nhà máy đặc biệt năm đầu thành lập Nhờ nỗ lực đồn kết, trí tập thể cán lãnh đạo tồn thể cơng nhân viên Nhà máy bước tháo gỡ khó khăn đưa nhà máy ngày phát triển 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Nhà máy chế biến dứa xuất Nghệ An 1.2.1 Chức nhiệm vụ ngành chế biến rau xuất Nghệ An Nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An đơn vị thuộc Công ty Cổ phần Thực phẩm Nghệ An Nhà máy có tài khoản giao dịch riêng Ngân Hàng, sử dụng dấu riêng theo mẫu quy định Chức nhà máy sản xuất sản phẩm nước dứa cô đặc nước Purre trái vải, chanh leo, gấc để xuất Trong năm từ 2010 Nhà máy mở rộng sản xuất sản phẩm gấc, chanh leo cô đặc, chanh chua cô đặc Nhà máy tiếp tục nghiên cứu, tận dụng bã dứa thải để sản xuất sản phẩm phụ làm phân bón cung cấp cho vùng nguyên liêu trồng dứa, bán làm thức ăn cho gia súc phục vụ cho chăn nuôi Giải việc làm cho số lao động dư thừa địa bàn Thời gian gần nhà máy chủ yếu sản xuất sản phẩm nước dứa cô đặc nước Purre trái vải, chanh leo, gấc; ngồi nhà máy cịn ký hợp đồng nhập ngun liệu từ vùng Gia Lai, Đà lạt, Bình Định để sản xuất loại nước ép khác nước ép dâu tây cô đặc, nước táo cô đặc giúp đa dạng dòng nước ép trái làm tăng doanh thu nhà máy lên đáng kế Đi đơi với chức Nhà máy chế biến rau xuất cần thực nhiệm vụ sau: - Thực nộp thuế ngân sách nhà nước - Mở sổ sách kế toán ghi sổ theo quy định pháp luật, hệ thống kế tốn tài chính, chịu kiểm tra quan thuế, tài - Tuân thủ quy định nhà nước bảo vệ công ty, bảo vệ môi trường, đảm bảo an ninh trật tự xã hội Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy - Khơng ngừng tiếp thị nâng cao hình ảnh sản phẩm, công ty trước công chúng - Mở rộng phát triển thị trường tiêu thụ rộng lớn, cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm nâng cao vị DN,củng cố niềm tin tạo uy tín tâm trí người tiêu dùng - Thực chăm lo không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất, tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán Với đội ngũ kỹ sư, cơng nhân kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm tay nghề cao, nhà máy ln hồn thành tiêu sản lượng, thực hoàn thành hợp đồng kinh tế ký kết thời hạn, đảm bảo chất lượng sản phẩm theo tiêu chẩn ISO 9001 - 2000 HACCP 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ nhà máy Quy trình cơng nghệ sản xuất Áp dụng cho cho dây chuyền công nghệ chế biến dứa cô đặc (Nafoods) T T TÊN CÔNG ĐOẠN Tiếp nhận nguyê n liệu Rửa tuần hoàn Phân loại – Chặt hoa cuống MƠ TẢ QUY TRÌNH Tiếp nhận ngun liệu nhập về, kiểm tra, bốc dỡ, phân loại, lưu kho, bảo quản Dứa rửa bồn chải rửa phương pháp sục khí, phun nước chải rửa Đưa lên gầu tải băng tải phân loại -Chặt bỏ hoa cuống, phần thối dập -Loại bỏ không đạt yêu cầu Hồ Thị Duyên YÊU CẦU KỸ THUẬT THÔNG SỐ Đ/C, KIỂM SOÁT - Đáp ứng tiêu chuẩn dứa tươi cho sản xuất theo TC-QA-01 -Độ chín -Trọng lượng -Độ dập nát Khơng cịn tạp chất bám vào Dứa -Mức nước bồn -Độ nước -Hàm lượng hóa chất khử trùng Đảm bảo Dứa đưa vào chế biến sạch, tươi, chín - Ngoại quan MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập 10 GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy -Khoảng cách Dứa vào máy Nạo, trống giữ nạo Pinetronic Lấy thịt đến tách trống nạo bổ đôi, nạo tách thịt sát vỏ vỏ -Tốc độ đưa Dứa vỏ vào máy Thịt bơm - Điều chỉnh áp Trích ly lên hệ thống máy suất đầu ép (ép, -Tận thu triệt để ép xơ để trích ly lấy 03 máy ép xơ rửa nước nước chứa vào - Điều chỉnh xơ) Buffer tank lượng nước rửa xơ Nước từ -Mức nước Phối Buffer tank 1, tank trộn bơm sang - Độ Bx trung phối trộn tank Mix bình Nước từ tank Mix bơm đến -Nhiệt độ gia Gia cụm gia nhiệt để -Tốc độ áp nhiệt từ 50 nhiệt gia nhiệt giảm độ suất nước 60ºC nhớt trước li tâm Li tâm Thanh trùng, chiết rót Nhập kho Nước qua máy li tâm để gạn lọc điều chỉnh hàm lượng thịt Tại máy trùng, nước dứa cô đặc gia nhiệt lưu giữ 30 60 giây (có khí) sau làm lạnh đột ngột, sp chiết rót cho vào bao vô trùng Sản phẩm đạt yêu cầu đưa nhập kho, nhân viên kho xếp bảo quản theo lô Hồ Thị Duyên -Sạch tất chấm đen, nâu -Tốc độ quay li tâm - Hàm lượng thịt theo yêu cầu khách hàng -Nhiệt độ gia nhiệt: 95ºC +/1 -Nhiệt độ làm lạnh: 20ºC -Lưu lượng gia nhiệt -Lưu lượng nước làm lạnh -Tốc độ bơm sản phẩm -Nhiệt độ bảo quản thấp -Kho sẽ, rộng rãi, thoáng -Ngày, sản xuất -Khối lượng tịnh -Thông số chất lượng MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Bảng 1.1: Quy trình cơng nghệ chế biến dứa đặc( Nafoods) ( Nguồn: tài liệu kỹ thuật quy trình sản xuất công ty) 1.2.3: Đặc điểm tổ chức máy quản lý nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An Là nhà máy trực thuộc công ty cổ phần thực phẩm Nghệ An Nhà máy chế biến rau xuất có tổ chức máy theo hình thức trực tuyến chức Giám đốc điều hành có quyền lãnh đạo cao trực tiếp đạo hoạt động nhà máy phịng ban có chức tham mưu cho Giám đốc diều hành nhà máy theo chức nhiệm vụ Giám đốc điều hành nhà máy Phó giám đốc điều hành nhà máy Kinh doanh XNK Phòng nhân PX Sản xuất Phịng QA Phịng Nơng vụ Phịng Kế hoạch Vật tư Phịng kế tốn Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý Nhà máy(Nguồn: Phòng tổ chức) Giám đốc điều hành nhà máy: Là người quản lý nhà máy, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty Phó giám đốc điều hành: Làm nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc, tham mưu thực công việc mà giám đốc giao cho Chịu trách nhiệm trước giám đốc công việc phân công giám đốc vắng  Nhiệm vụ phịng ban: Phịng kế tốn: Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Có chức tham mưu cho giám đốc sách, chế độ tài chính, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài cơng ty, tổ chức giám sát, phân tích hoạt động kinh tế…Trực tiếp phòng ban chức khác quản lý giám sát trình liên quan đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm Phòng kinh doanh Xuất nhập khẩu: Có chức xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiếp nhận yêu cầu mua hàng khách hàng, trao đổi đàm phán với khách hàng Giới thiệu tổ chức thực công tác bán hàng, tiếp nhận xử lý ý kiến khiếu nại khách hàng Báo cáo ban điều hành Nhà máy tổng giám đốc Phòng nhân sự: Thực hiên công tác tổ chức, nhận quản lý nhân sự, hồ sơ nhân viên Tham mưu đề xuất sách lao động, tiền lương, bảo hiểm, chế độ phúc lợi, khen thưởng, kỷ luật Bộ phận bảo vệ thuộc phòng nhân chịu trách nhiệm bảo vệ an ninh tài sản nhà máy, tiếp đón hướng dẫn khách đến tham quan làm việc Nhà máy Luôn cảnh giác phát biểu nghi ngờ để ngăn chặn kịp thời Phịng nơng vụ: Có chức đảm bảo đủ nguyên liệu cho hoạt động sản xuất nhà máy có kế hoạch, liên tuc Triển khai đẩy mạnh mở rộng vùng nguyên liệu không ngừng nâng cao hiệu sản xuất, sản lượng chất lượng dứa Phòng QA(Quality Assurance – kiểm tra chất lượng sản phẩm): Chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm từ khâu tiếp nhận nguyên liệu thành phẩm tiêu thụ bán thu tiền về.Giám sát hoạt động dây chuyền sản xuất, lấy mẫu kiểm tra thông số kỹ thuật theo định kỳ Lập biên xử lý kịp thời sản phẩm hỏng Kiểm tra trang thiết bị, bảo hộ lao động, tình hình thực vệ sinh cá nhân công nhân vào xưởng Phòng kế hoạch – vật tư: o Tổng kết, kết thực phận báo cáo với ban điều hành o Có nhiệm vụ đáp ứng đầy đủ vật tư, vật liệu kế hoạch theo yêu cầu hoạt động nhà máy, tìm hiểu đánh giá nhà cung ứng Tiếp tục mua giam sát việc giao nhận hàng Phân xưởng sản xuất: Có nhiệm vụ tổ chức, triển khai kế hoạch sản xuất cấp giao, phân cơng bố trí nhân lực hợp lý, kiểm tra thường xuyên trình sản xuất Đảm bảo tiến độ sản xuất xưởng số lượng, chất lượng thời gian Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Cơ cấu tài sản nguồn vốn công ty năm 2012 2013 tổng hợp bảng sau: Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Bảng 1.2: Các tiêu tài sản nguồn vốn Năm 2012 Giá Trị Cơ cấu (%) 13.920.703.148 100 5.821.226.965 41,81 2.798.085.998 20,1 2.667.390.649 20,9 130.695.349 596.606.275 4,28 575.995.063 4,51 20.611.212 3,45 1.452.304.640 10,43 1.376.770.58 10,8 75.534.102 5,2 8.099.476.173 58,18 7.996.041.105 62,7 103.435.068 1,27 13.920.703.148 100 12.747.850.04 100 1.172.853.100 8,42 4.246.950.406 30,5 3.912.025.661 334.924.745 7,88 3.163.997.249 22,73 3.050.984.215 1.082.953.157 7,78 861.041.446 9.673.752.734 69,5 8.835.824.379 Chỉ tiêu Tài sản - Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Các khoản phải thu Hàng tồn kho - Tài sản dài hạn Nguồn vốn -Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn -Vốn chủ sở hữu Năm 2013 Cơ Giá trị cấu (%) 12.747.850.04 100 37,2 4.751.808.937 ( Đơn vị 1000 đồng) Chênh lệch 30,6 23,9 6,75 Tuyệt đối Tương đối(%) 1.172.853.100 8,42 1.069418028 18,37 4,67 113.013.034 221.911.711 3,57 20,5 69,3 837.928.355 8,66 (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) Nhận xét: Cơ cấu nguồn vốn công ty ổn định qua năm,và tương đối hợp lí tài sản ngắn hạn lớn (2012:chiếm 41,81%, năm 2013:chiếm 37,27%) tương ứng với nợ ngắn hạn có tỉ trọng lớn so với nợ phải trả công ty (năm 2012 chiếm 52,73%, năm 2013 chiếm 23,93%) Nhìn chung cấu hợp lí cơng ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất nên TSNH phải chiếm tỉ trọng lớn nhiều so với TSDH Tương ứng ta thấy Nợ ngắn hạn chiếm tỉ trọng cao tổng nguồn vốn Điều cho thấy công ty sử dụng nguồn vốn vay ngắn hạn có hiểu để đầu tư cho tài sản ngắn hạn Việc sử dụng vốn vay Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy hợp lí, đảm bảo thời gian quay vịng vốn khả tốn nợ công ty Tổng tài sản nguồn vốn công ty năm 2013 tăng 1.172.853.100 đồng tương ứng tăng 8,42% so với năm 2012 Điều ngày chứng tỏ quy mô hoạt động công ty ngày mở rộng phát triển Tài sản công ty tăng chủ yếu tập trung đầu tư vào tài sản ngắn hạn (tài sản ngắn hạn tăng đồng tức tăng 18,37% so với năm 2012), bên cạnh có tăng tài sản dài hạn, TSDH tăng 103.435.068 đồng, tương với tăng 1,27% so với năm 2012 Sở dĩ có tăng hoạt động cơng ty ngày mở rộng địi hỏi lượng TSNH phụ vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày lớn mở rộng quy mơ kinh doanh Máy móc thiết bị sản xuất ngày đầu tư trọng bên cảnh mặt hàng chủ yếu Dứa cơng ty cịn đẩy mạnh sản xuất mặt hàng chanh leo, gấc nhằm tăng doanh thu hàng năm Nhìn chung nhà máy có phát triển đồng tình hình TS nói chung, nhiên tăng cịn chậm Nhà máy cần áp dụng sách hợp lý nhằm tăng lượng TSNH hơn, đồng thời tăng TSHD cách hợp lý để đảm bảo hoạt động kinh doanh thuận lợi phát triển bền vững Nợ phải trả công ty tăng 334.924.745 đồng tương ứng tăng 7,88%( nợ ngắn hạn tăng 3,57%, nợ dài hạn tăng 20,5%), chứng tỏ công ty chủ động vay vốn để đầu tư hoạt động sản xuất kinh doanh, mua sắm máy móc, thiết bị sản xuất Đây nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc tăng thêm nguồn vốn Bên cạnh nguồn vốn chủ sở hữu có tăng lên Cụ thể tăng 837.928.355 đồng tương ứng tăng 8,66% so với năm 2012 Qua phân tích ta thấy tiêu VCSH có biến động lớn, chiếm tỉ trọng lớn tổng nguồn vốn có tăng lên qua năm Điều cho thấy doanh nghiệp dụng vốn vay cách có hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.3: So sánh tiêu tài năm 2012 -2013 Chỉ tiêu Đơnv 2013 2012 Chênh lệch ị tuyệt đối 1.Tỷ suất tài trợ (= vốn chủ sở hữu/ tổng % 69,5 69,3 0.2 nguồn vốn) Tỷ suất đầu tư ( = Tài sản dài hạn/ % 58,18 62,72 (4,54) tổng tài sản) Khả toán hành: ( = lần 3,28 3,26 0,02 tổng tài sản / tổng nợ phải trả) khả toán ngắn hạn(= Tài sản lần 18,4 15,3 3,1 ngắn hạn/ nợ ngắn hạn) Khả toán nhanh(= tiền lần 0,88 0,87 0,01 khoản tương đương tiền/nợ ngắn hạn) (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập STT Tên vật tư Nguyên liệu dứa GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy ĐVT Tồn đầu SL nhập Số lượng xuất Tồn cuối Kg 300.000 300.000 Kg 5.200 16.000 20.000 1.200 Cái 38 240 220 58 Cái 1 1 Kg 2.400 12.000 10.000 4.400 Kg 45 180 180 45 Lít 300 60 240 200.000 520.000 550.000 170.000 ……… 14 Than cục xô ………… 25 Thùng phuy ………… 74 Băng tải ép …………… 125 Dầu FO …………… 260 Clorin …………… 265 Dầu Diezel Tổng Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Biếu số 9: Đơn vị: Nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An Địa chỉ: Quỳnh Châu, Quỳnh Lưu, Nghệ An Mẫu SO 3a – DN (BH theo QĐ 15/2006/QĐ -BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 ĐVT: đ Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập Chứng từ Ngày Số 15/03 20/02 15/03 15 GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Diễn giải Số trang trước chuyển sang Nhập NL dứa 34 Tài khoản 152 Số phát sinh Nợ 2.300.500.000 30.350.000 Tổng toán …………… Nhập CCDC 331 153 10.300.000 VAT 133 1.300.000 Tổng toán 331 Xuất NVL 154201 15 30.350.000 11.330.000 20.300.000 15211 20/03 26 Xuất băng tải 242 Có 2.300.500.000 20.300.000 13.200.000 153 13.200.000 ………… 28/02 50 Phân bổ CCDC (10 tháng) 154 1.320.000 242 1.320.000 …………… Tổng cộng 3.00.520.000 3.00.520.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biếu số 10: Đơn vị: Nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An Địa chỉ: Quỳnh Châu, Quỳnh Lưu, Nghệ An Mẫu SO 3b – DN (BH theo QĐ 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 152 - NVL Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 ĐVT: đ Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Chứng từ Ngày Số Tài khoản ĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 20.005.000 02/03 Xuất NVL 154 15/03 15 Nhập NVL 331 13.050.000 30.350.000 ……… 26/03 20 Xuất NVL 154 31.570.000 27/03 22 Xuất NVL …………… 154 15.001.500 27/03 25 Nhập NVL 331 37.900.000 ……… 28/03 26 Xuất NVL 154 20.300.000 …………… Tổng cộng 300.001.200 Số dư cuối kỳ 25.500.000 300.001.200 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ký, họ tên Ký, họ tên Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu Biếu số 11: Đơn vị: Nhà máy chế biến rau xuất Nghệ an Địa chỉ: Quỳnh Châu, Quỳnh Lưu, Nghệ An Mẫu SO 3b – DN (BH theo QĐ 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 153 - CCDC Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 ĐVT: đ Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Chứng từ Ngày Số Diễn giải Tài khoản ĐƯ Số dư đầu kỳ 02/03 Nhập CCDC Số tiền Nợ Có 12.100.000 331 2.500.000 ……… 15/03 12 Xuất CCDC 154 1.200.000 154 500.000 …………… 26/03 20 Xuất CCDC …… 23/02 16 Nhập CCDC 331 5.700.000 ……… 28/03 26 Xuất CCDC 242 28/03 30 Nhập CCDC 331 13.200.000 1.020.000 ……… Tổng cộng 37.200.000 Số dư cuối kỳ 16.200.000 37.200.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Ký, họ tên Ký, họ tên Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu 2.2.2.2: kết kiểm kê kho Biểu số 6: Đơn vị: Nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An Địa chỉ: Quỳnh Châu, Quỳnh Lưu, Nghệ An Mẫu số 05 – VT (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO Hôm vào hồi 16 ngày 31 tháng 03 năm 2014, kho NVL,CCDC NM chế biến rau XK Nghệ an Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Chúng tối gồm: 1/ Bà : Nguyễn Thị Hồng Phòng Kế tốn 3/Ơng: Nguyễn Q Đổng Thủ kho Phịng 4/ Bà : Nguyễn Thị Thu QA Đã tiến hành kiểm kê kho NVL, CCDC có vật t dới Tên, nhãn hiệu, TT quy cách vật t A B Nguyên liệu dứa 15 Than cục xô 60 Thùng phuy 115 Băng tải ép 150 Dầu FO 240 Clorin 260 Dầu Diezel Chênh lệch đơn vị tính C Theo sổ sách Theo kiểm kê Phẩm chất Thừa Thiế u tốt Kg 0 Kg 1,200 1300 Cai 179 179 179 Cai 1 kg 4,400 4400 4400 Kg 45 45 45 Lít 240 240 100 Kém phẩ m chất 1300 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 BAN KIỂM KÊ THỦ KHO 2.2.3 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn NVL,CCDC nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An • kết đạt được: o Đánh giá phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ xác, phù hợp với nhu cầu sản xuất, kinh doanh Nhà máy Nhà máy bố trí hệ thống kho hợp lý để bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ tốt, tránh hư hỏng thất thốt, ảnh hưởng đến chi phí sản xuất chất lượng sản phẩm o Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ mở sổ theo dõi quản lý vật tư đầy đủ với chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy o Việc tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho, Nhà máy áp dụng theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ nên việc tính giá đơn giản Việc lập kế hoạch mua vật liệu, cơng cụ dụng cụ chủ động, có kế hoạch định mức quy định, Nhà máy đáp ứng định mức vật liệu tồn kho tối thiểu, điều giúp nhà máy bảo tồn vốn, không bị ứ đọng, đồng thời giúp cho kế tốn khơng phải lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho Mặt khác, Nhà máy trọng đến khâu thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ Khi vật liệu, công cụ dụng cụ mua Nhà máy tốn ngay, khơng mua chịu vật liệu, công cụ dụng cụ cung cấp kịp thời cho trình sản xuất sữa chữa, bão dưỡng, giảm bớt khối lượng cho công việc cho kế tốn tốn, khơng phải theo dõi khoản phải trả người bán vật liệu, công cụ dụng cụ Cơng tác kế tốn Nhà máy đặc biệt kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phát huy tốt vai trị việc quản lý kinh tế, giúp cho Nhà máy đứng vững kinh tế thị trường • Hạn chế Do nhà máy thành lập, cán công nhân viên trẻ nên kinh nghiệm làm việc chưa nhiều Về cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng để đạt hiệu sản xuất kinh doanh vượt mức nhà máy phải đào tạo bồi dưỡng thêm chuyên môn cho cán quản lý, đội ngũ kế tốn phận định đến tồn phát triển nhà máy Việc tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho, Nhà máy áp dụng theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ đơn giản độ xác khơng cao Cơng việc tính giá thực vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến độ xác tính kịp thời thơng tin kế tốn Cánh tính thích hợp với doanh nghiệp hạch tốn vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ lúc doanh nghiệp lại hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Điều làm cho việc tính giá thành sản phẩm khơng xác thời điểm Nhà máy hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song có nhược điểm việc ghi chép trùng lặp loại vật liệu, công cụ dụng cụ phải lập riêng thẻ kho phịng kế tốn Trong doanh nghiệp sử dụng hàng nghìn vật tư, công cụ dụng cụ dẫn đến số lượng thẻ nhiều công ghi chép, đối chiếu kiểm tra Việc mua hàng toán đảm bảo tính kịp thời vật liệu, cơng cụ dụng cụ việc toán tiền mặt điều khơng tốt Kế tốn vật tư cần phối hợp với phòng vật tư, Ban điều hành tham gia đàm phán ký hợp đồng với nhà cung cấp vật liệu, cơng cụ dụng cụ lớn để có kế hoạch mua chịu/ toán chậm/ nợ gối đầu để vốn quay vòng Đảm bảo hiệu sản xuất cao Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Cơng tác kế tốn cịn gặp khơng khó khăn như: - Việc phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Để có quy trình sản xuất tốt nhà máy phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều loại với thành phần, tính khác Do muốn quản lý tốt cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cách khoa học - Về cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu: Tại Công ty xuất vật liệu, ccdc vào sử dụng thi cơng lập phiếu xuất kho có số loại vật tư đặc điểm tiêu hao lớn trình vận chuyển bảo quản gấc, chanh leo, dâu tây nên thường đến cuối xác định số tồn tính số xuất kỳ - Về luân chuyển chứng từ: việc luân chuyển chứng từ chậm việc cung cấp chứng từ nhập, xuất chậm so với ngày quy định Do nhiều ảnh hưởng đến báo cáo nhanh nguyên vật liệu - Về việc vận chuyển nội bộ: Từ kho nhà máy đến các khobảo quản khác nhà máy làm tốn thêm khoản chi phí vận bảo quản q trình vận chuyển - Về việc xuất hoá đơn GTGT: Việc xuất hoá đơn GTGT nhà máy vào phiếu xuất kho - Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Vì nhà máy gồm nhiều loại vật liệu nên việc theo dõi đơn giá số lượng nhập dễ bị nhầm lẫn • Về tổ chức máy Hiện nay, số lượng nhân viên kế tốn cịn nên nhân viên đảm nhận hai đến ba phần hành kế tốn Khối lượng cơng việc lớn gây áp lực cho nhân viên, đặc biệt thời gian tốn cơng trình tốn cuối năm + Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song dẫn đến ghi chép trùng lặp kho kế toán Khối lượng ghi chép nhiều, Chủng loại nguyên vật liệu nhiều, việc nhập – xuất diễn thường xuyên nên công việc kiểm tra không thường xuyên mà dồn chủ yếu vào cuối tháng sé gây khó khăn việc nắm bắt tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu 2.3: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An 2.3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện cơng tác kế tốn nhà máy: Để phát huy vai trị cơng tác kế tốn nói cần phải bổ sung hồn thiện Tuy nhiên, nhiệm vụ hoàn thiện phải nhìn nhận cách nghiêm túc, đắn Hồn thiện phải xem công việc thường xuyên, liên tục phải thực cách có hiệu Từ phía Nhà nước, năm qua Bộ Tài Chính khơng ngừng cho đời văn bản, quy chế chế độ kế toán tài nhằm hồn thiện sách kế tốn tài Việt Nam, tạo mơi trường pháp lý thơng thống Hồ Thị Dun MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy rõ ràng bình đẳng cho doanh nghiệp nước ngồi tham gia kinh doanh thị trường Việt nam, góp phần đưa chế độ kế tốn Vịêt Nam xích lại gần với chuẩn mực kế toán quốc tế Trước tình hình Nhà máy chế biến rau xuất cần phải xem xét đưa phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị để tồn phát triển Riêng kế tốn tiêu NVL,CCDC xem nghiệp vụ thường xuyên quan trọng Vì việc hồn thiện cơng tác kế tốn NVL CCDC cần thiết, cần phải thực cho hợp lý thoả đáng với quan tâm đối tượng khác 2.3.2 u cầu Ngun tắc hồn thiện: Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Nhà máy chế biến rau xuất cần đáp ứng nguyên tắc sau: - Hoàn thiện sở tuân thủ chế độ kế toán ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam Luật kế tốn Việt Nam Trên sở đó, cập nhật nhanh thay đổi chế độ chuẩn mực để thực thay đổi pháp luật - Hoàn thiện sở máy phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Nhà máy Cần có vận dụng linh hoạt sáng tạo chế độ hành cụ thể vào hoạt động cuả doanh nghiệp nhằm đảm bảo phản ánh xác thuận tiện trình áp dụng; giúp Ban giám đốc đưa định đắn kịp thời - Hoàn thiện sở đáp ứng thông tin kịp thời, hiệu phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp Đồng thời phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục tiêu tối ưu hố nguồn lực có - Hồn thiện kế toán nguyên vật liệu nhà máy phải xem xét mối quan hệ với phần hành, nghiệp vụ kế toán khác để cho việc hồn thiện thực cách đồng bộ, tránh tình trạng gây khó khăn cho cơng tác khác 2.3.3 Giải pháp hoàn thiện: Qua thời gian thực tập, tìm hiểu Nhà máy với kiến thức học Là sinh viên em xin nêu lên vài kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty * Thứ nhất: Về phân loại nguyên vật liệu Đối với việc sản xuất dòng nước ép trái cây, thứ tạo nên từ nhiều loại nguyên vật liệu Vì việc phân loại nguyên vật liệu trở thành yêu cầu thiết yếu công tác quản lý Việc phân loại nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý đáp ứng yêu cầu quản lý * Thứ hai: Về việc luân chuyển chứng từ Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Thời gian gần với việc ký kết hợp đồng nhập nguyên vật liệu từ vùng khác với việc mở rộng thi trường xuất bán nên việc gửi hóa đơn chứng từ phịng kế tốn chậm Sau nhận chứng từ, kế toán phải tiến hành xếp, phân loại lượng chứng từ lớn Như vậy, dễ dẫn đến nhầm lẫn , thiếu sót kỳ tiến độ thi công gấp rút, thi cơng nhiều cơng trình chi phí ngun vật liệu lớn Để khắc phục tình trạng này, theo em Nhà máy nên thúc dục nhân viên kế toán vật tự, sớm cập nhật số liệu thu thập phòng kế toán Như cung cấp kịp thời báo cáo nguyên vật liệu * Thứ ba: hạch toán nguyên vật liệu Để quản lý tốt số lượng chất lượng nguyên vật liệu tất vật tư mua từ nguồn khác phải làm thủ tục nhập kho kể nguyên vật liệu xuất thẳng cho sản xuất Nếu nguyên vật liệu xuất trực tiếp cho sản xuất khơng qua nhập kho Cơng ty thường hạch tốn: Nợ TK 621, TK 627, TK 642 Có TK 111, TK 112, TK 331, Làm Nhà máy khó quản lý chất lượng nguyên vật liệu Do Cơng ty nên làm thủ tục nhập kho sau xuất kho quản lý tốt chất lượng số lượng, vào chứng từ nhập( HĐKT) kế toán định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133( tính thuế) Có TK 111, TK 112, TK 141, Căn vào chứng từ xuất kế toán ghi Nợ TK 627, TK 621, TK 642, Có TK 152 * Thứ tư: Khi doanh nghiệp bán ngun vật liệu (thừa, khơng sử dụng đến) ngồi khơng xuất hố đơn GTGT mà dựa vào phiếu xuất kho điều dẫn đến tiêu cực Vì bán ngun vật liệu ngồi nhà máy nên xuất hoá đơn GTGT KẾT LUẬN Với phát triển đất nước tồn phát triển doanh nghiệp quan trọng có vai trị khơng nhỏ việc định kinh tế đất nước Vì mục tiêu đặt với doanh nghiệp cần phải có chỗ đứng thị trường, sản phẩm làm phải người tiêu dùng chấp nhận Muốn việc ghi chép kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải đầy đủ xác kịp thời Do cấu quản lý đổi nên trình độ tay nghề cán công nhân viên Nhà máy nâng cao, đời sống người lao động cải thiện rõ rệt Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy Nhà máy chế biến Rau Xuất Nghệ an đặt mục tiêu tiết kiệm chi phí sản xuất Nhà máy sử dụng Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách hợp lý để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Một lần cần phải khẳng định kế toán ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ có vai trị quan trọng công tác sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Thực tế Nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An cho thấy công tác tổ chức hạch tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ giúp lãnh đạo Nhà máy nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, phản ánh xác đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng dự trữ nguyên vật liệu, từ Nhà máy có biện pháp đạo đắn Bên cạnh máy kế toán Nhà máy đổi lực trình độ chun mơn Tuy gặp nhiều khó khăn tài song nhờ đóng góp trí tuệ thành viên Nhà máy Những năm qua Nhà máy không ngừng sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, thị trường tiêu thụ mở rộng ngày phát triển Mặc dù có nhiều cố gắng song với khả trình độ có hạn, thời gian tiếp xúc với thực tế chưa nhiều công trình nghiên cứu nên báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót Rất mong nhận góp ý thầy giáo, ban lãnh đạo anh chị nhân viên phịng kế tốn để báo cáo hoàn thiện Để thực báo cáo em xin cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Bích Thủy, cảm ơn Ban lãnh đạo nhà máy anh chị nhân viên phòng kế toán giúp đỡ, tạo điều kiện cho em suốt thời gian thực tập vừa qua Vinh, tháng năm 2014 Sinh viên Hồ Thị Duyên Lớp 51B5-Kế Tốn DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Phó giám đốc: Cổ phần: Sản xuất kinh doanh: Tài sản cố đinh: Tổ chức cán lao động Tài sản ngắn hạn: Hồ Thị Duyên PGĐ CP SXKD TSCĐ TCCB &LD TSNH MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập Tài sản dài hạn: Nợ ngắn hạn: Nợ dài hạn: Giá trị gia tăng: Hợp Đồng Kinh Tế Tài khoản: Nguyên vật liệu: Ban Điều Hành Công cụ dụng cụ: Quyết định: Bộ tài chính: Tổ chức: Doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Hồ Thị Duyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy TSDH NNH NDH GTGT HĐKT TK NVL BĐH CCDC QĐ BTC TC DN SXKD MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy MỤC LỤC Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm TS Bạch Đức Hiển.(2008), Giáo trình Tài Doanh nghiệp, NXB Tài Chính Ths Hồ Mỹ Hạnh – Ths Nguyễn Hoàng Dũng – Ths Nguyễn Thị Thanh Hoà, Giáo trình Tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Thống Kê Một số Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đại học sinh viên GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2007), Giáo trình kế tốn Tài Chính ,Nhà Xuất Tài Chính, Hà Nội Luật kế toán Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam năm 2006 Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Bích Thủy PHỤ LỤC Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cơng ty cổ phần Bảng cân đối kế tốn năm 2013 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Thuyết minh báo cáo tài năm 2013 Bảng kê thu mua hàng Biên kiểm tra chất lượng nhận giao hàng Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Bảng báo giá Hồ Thị Duyên MSSV: 1054010937 ... 2.2.2 `Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nhà máy chế biến rau Xuất Nghệ An Nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên Thực. .. có) Giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tự gia công chế biến = Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho để gia cơng, chế biến + khoản chi phí gia công, chế biến nguyên vật liệu, côgn cụ dụng cụ + chi... trình sản xuất công ty) 1.2.3: Đặc điểm tổ chức máy quản lý nhà máy chế biến rau xuất Nghệ An Là nhà máy trực thuộc công ty cổ phần thực phẩm Nghệ An Nhà máy chế biến rau xuất có tổ chức máy theo