Kế toán nguyên vật liệu công ty CP bình dương”

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, vấn đề đại hoá sở hạ tầng diễn cách mạnh mẽ khắp nơi Điều làm thay đổi mặt Kinh tế - Xã hội hàng ngày Cùng với hình thành ngày nhiều Doanh nghiệp với quy mô vốn đầu tư phạm vi hoạt động ngày rộng lớn Điều làm cho mức độ cạnh tranh Doanh nghiệp ngày diễn gay gắt Để Doanh nghiệp có chỗ đứng phát triển cách bền vững địi hỏi Doanh nghiệp phải có phương án sản xuất kinh doanh có hiệu sở phát huy tối đa nguồn lực sẵn có DN tận dụng tốt nguồn lực bên Điều đánh giá dựa thước đo chung Doanh nghiệp, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Để có điều địi hỏi Doanh nghiệp phải có phương án ứng xử linh hoạt với biến động không ngừng thị trường giá yếu tố đầu vào chi phí sản xuất, nhằm giảm chi phí đến mức thấp nhất, từ để tối đa hoá lợi nhuận cho Doanh nghiệp Một yếu tố quan trọng hàng đầu cấu thành sản phẩm Doanh nghiệp ngun vật liệu, với biến động khơng ngừng giá thị trường việc quản lý, hạch tốn chi phí ngun vật liệu quan trọng Doanh nghiệp Qua thời gian tiếp cận Cơng ty CP Bình Dương thân em nhận thức tầm quan trọng yếu tố nguyên vật liệu tổng giá trị cơng trình, chiếm tỷ trọng lớn, khoảng 60% đến 70% tổng chi phí xây dựng cơng trình Do cần biến động nhỏ giá vật tư làm ảnh hưởng lớn đến tổng giá thành cơng trình, cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty CP Bình Dương địi hỏi phải hạch tốn cách xác, đầy đủ kịp thời Đây vấn đề đăc biệt quan trọng tồn quy trình kế tốn Cơng ty Nhận thức điều này, kết hợp với kiến thức tích luỹ trình học tập trường nên em định chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Bình Dương” làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo thực tập Nội dung báo cáo trình bày qua phần sau: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty CP Bình Dương Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế tốn ngun liệu vật liệu Cơng ty CP Bình Dương Quá trình thực tập viết báo cáo có nhiều cố gắng trình độ khả cịn hạn chế, thời gian thực tập tìm hiểu thực tế ngắn Bản thân khơng tránh khỏi sai sót định.Kính mong thầy cơ, ban Giám Đốc, anh chị phịng Kế Tốn-Tài Cơng ty góp ý để chun đề hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới : ban lãnh đạo Cơng ty, Phịng Tài – kế tốn đặc biệt giáo viên hướng dẫn Th.S Phan Thị Nhật Linh tận tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÌNH DƯƠNG 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Bình Dương Tên Doanh nghiệp: Cơng ty CP Bình Dương Tên giao dịch: BINH DUONG JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : BINH DUONG,.JSC Trụ sở chính:Số 209 – Lê Duẩn,phường Trung Đơ,Thành phố Vinh,tỉnh Nghệ An Điện thoại: 038 3554889 Mã số thuế: 2900588324 Cơ quan quản lý thuế : Chi cục thuế tỉnh Nghệ An Vốn điều lệ: 3.500.000.000 đồng Công ty CP Bình Dương thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2900588324 phòng Đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Nghệ An cấp ngày 14/04/2004 , đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ mười ngày 01/06/2009 Cơng ty CP Bình Dương có đầy đủ tư cách pháp nhân, thực chế độ hạch tốn kế tốn độc lập, có dấu riêng mở tài khoản ngân hàng thương mại Công ty hoạt dộng theo điều lệ công ty cổ phần , luật Doanh nghiệp pháp luật Việt Nam kể từ ngày cấp theo giấy phép kinh doanh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu nghành xây dựng san lấp mặt Công ty không ngại khó khăn ln ln phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Các công trình ln cơng ty hồn thành bàn giao tiến độ, đảm bảo chất lượng an tồn góp phần vào nghiệp xây dựng phát triển kinh tế, văn hoá, xã hội địa phương đất nước Theo giấy phép đăng ký kinh doanh Cơng ty có ngành nghề kinh doanh sau: - Xây dựng cơng trình dân dụng , cơng nghiệp , giao thông ( cầu , đường) , thủy lợi ( đê ,đập, kênh, mương …), điện ( đường trạm biến áp), san lấp mặt , nạo vét kênh rạch , lắp đặt loại đường ống - Sản xuất , mua bán vật liệu xây dựng - Tư vấn , giám sát cơng trình xây dựng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Khai thác , mua, bán, chế biến khoáng sản ( đá xây dựng ,cát , sỏi , quặng loại …) - Cho thuê xe máy ,thiết bị thi cơng cơng trình - Dịch vụ thẩm tra hồ sơ thiết kế kỹ thuật, tổng dự đốn cơng trình - Kinh doanh khách sạn , nhà nghỉ - Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa - Tư vấn : đấu thầu , đánh giá hồ sơ mời thầu , tự vấn quản lý dự án 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty CP Bình Dương doanh nghiệp hoạt động sản xuất chủ yếu xây lắp công trình nên tổ chức sản xuất cơng ty cố định nơi sản xuất, toàn nguyên vật liệu, thiết bị để sản xuất nhân công trực tiếp thực công việc xây lắp công trường Cơng ty th ngồi ln di chuyển theo địa điểm đặt cơng trình Cơng ty có sơ đồ quy trình sản xuất kinh doanh sau: Sơ đồ 1.1 Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh Lập kế hoạch SXKD Đấu thầu Thi công Xây lắp Nghiệm thu bàn giao sản phẩm (Nguồn: Phòng Kỹ thuật) Quy trình tổ chức xây lắp Cơng ty cịn thể chi tiết qua bước: Bước1: Đăng ký dự thầu, mua hồ sơ mời thầu chủ đầu tư Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ dự thầu cơng trình Bước 3: Căn thơng báo trúng thầu chủ đầu tư, tiến hành thương thảo, ký kết hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp công trình Lập kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu, chuẩn bị tiếp nhận mặt bằng, làm lễ khởi công xây dựng cơng trình Bước 4: Nghiệm thu hồn thành bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng, lập hồ sơ hồn cơng cơng trình Bước 5: Bảo hành cơng trình theo thời hạn quy định nhà nước Bước 6: Thanh lý hợp đồng kinh tế ký kết Trong q trình thi cơng xây lắp thực cụ thể sau: Sơ đồ 1.2 Quy trình thi cơng xây lắp Nhận mặt thi cơng Dọn dẹp mặt Thi cơng cơng trình Hồn thiện cơng trình (Nguồn: Phịng Kỹ thuật) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Do đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty khơng có mặt hàng chủ đạo mà chủ yếu đảm nhận thi cơng cơng trình lớn, phức tạp kỹ thuật Do mơ hình quản lý doanh nghiệp tổ chức máy theo kiểu trực tuyến - Chức lãnh đạo Công ty giúp đỡ phòng ban tham mưu theo chức quản lý Các phịng ban có chức hướng dẫn kiểm tra việc thực kế hoạch sản xuất nghiệp vụ chuyên môn Sơ đồ 1.3 Bộ máy tổ chc qun lý Giám đốc Phó giám đốc Nội Phòng Tổ chức Hành Đội xây dựng số Phó giám đốc Kinh tế K thuật Phòng Tài Kế toán Đội xây dựng số Phòng Kế hoạch Kinh doanh Phòng K thuật Đội xây dựng số Đội xây dựng số Đội Máy thi công (Nguồn: Phịng tài - kế tốn) Cơ cấu tổ chức máy quản lý, điều hành Công ty gồm: * Giám đốc: Là người giữ vai trò lãnh đạo chung tồn Cơng ty, người đại diện pháp nhân Cơng ty trước pháp luật, đại diện cho tồn quyền lợi cán công nhân viên Cơng ty, chịu trách nhiệm có quyền hạn việc đưa định phương hướng kế hoạch dự án sản xuất kinh doanh với chủ trương lớn Công ty Đồng thời Giám đốc cịn phải có nhiệm vụ đưa định phân phối, phân chia lợi nhuận, việc thực kế hoạch đào tạo cán bộ, tra xử lý vi phạm theo điều lệ Công ty * Phó giám đốc nội chính: Là người Giám đốc phân công: - Chịu trách nhiệm công tác tổ chức nhân Công ty Quản trị xây dựng bản, văn thư hành - Thực chế độ sách, tiền lương công tác đời sống cho CNV - Công tác bảo vệ nội an ninh quốc phòng sở nơi Cơng ty đóng trụ sở - Tổ chức tra tổng hợp báo cáo tình hình tổ chức máy nhân quản trị hành chính, đời sống, an ninh nội thường kỳ cho Giám đốc - Phó giám đốc nội phân cơng đạo Phịng hành Cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh * Phó giám đốc Kinh tế - kỹ thuật: Là người phụ trách kinh tế - kỹ thuật Giám đốc phân công chịu trách nhiệm: - Chịu trách nhiệm phối hợp đạo điều hoà sản xuất kinh doanh phận trực thuộc - Hướng dẫn kiểm tra phận liên quan mặt: Thiết kế, kỹ thuật, qui trình cơng nghệ, sản phẩm theo hợp đồng kinh tế Công ty ký - Hướng dẫn kiểm tra tình hình sử dụng vốn, sổ sách kế toán, chứng từ kinh tế - Có trách nhiệm nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, đề xuất qui trình cơng nghệ mới, nghiên cứu thị trường để đề sách tiếp thị - Tổng hợp báo cáo tình hình kết sản xuất kinh doanh thường kỳ cho Giám đốc - Chỉ đạo Phòng tài - kế tốn, Phịng kỹ thuật, Phịng kế hoạch - kinh doanh Cơng ty Ngồi để giúp Ban giám đốc quản lý tới đội cơng trình cách chặt chẽ có hiệu cịn có Phịng ban chức Các Phịng ban chức quản lý theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý kỹ thuật tổ chức theo mơ hình sau * Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc công tác đối nội đối ngoại Tham mưu xây dựng cơng tác nội Cơng ty như: Nội quy làm việc quan, thời gian làm việc văn phịng Cơng ty quy định khác phục vụ cho hoạt động phịng hành Cơng ty Phòng giúp Giám đốc dự thảo văn đối ngoại, giúp lãnh đạo Công ty chuẩn bị công tác Tổ chức thực phục vụ họp, hội nghị, đại hội, hội thảo phạm vi Cơng ty Phịng có trách nhiệm quản lý tài sản văn phịng Cơng ty, quản lý tài chi tiêu văn phịng theo quy định, điều hành cơng tác hành văn thư Cơng ty Lưu trữ, quản lý dấu cấp phát giấy tờ theo quy định, lập hồ sơ sổ sách theo dõi lưu trữ hồ sơ tài liệu công văn đến giấy tờ khác theo ngạch hành quy định quản lý nhân sự, an toàn lao động, trang bị đồ dùng văn phòng cho phòng ban * Phịng tài - kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tồn Cơng ty, thực cơng tác kế tốn thống theo quy định hành Nhà nước Đảm bảo cơng tác tài cho tồn Cơng ty Là phịng có chức tham mưu cho Giám đốc Công ty lĩnh vực quản lý thực sách tài kế tốn theo pháp luật Nhà nước với pháp lệnh Luật kế tốn hành Bộ Tài Chính để khai thác, huy động sử dụng vốn kinh doanh có hiệu Phịng có nhiệm vụ sau: + Xây dựng kế hoạch tài ngắn hạn, trung hạn, dài hạn để tạo nguồn vốn đảm bảo hoạt động sản xuất Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh + Tham mưu cho Giám đốc Cơng ty nắm nguồn vốn có Cơng ty cách đầy đủ, xác, kịp thời + Xây dựng kế hoạch thu - chi tài hàng năm Cơng ty + Quan hệ với ngân hàng mở tài khoản, huy động vốn, toán với nhà cung cấp chủ đầu tư + Tổ chức kiện tồn cơng tác kế tốn Công ty Lập thu thập kiểm tra chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở sổ, ghi sổ, cung cấp số liệu, lập báo cáo, bảo quản lưu trữ tài liệu chứng từ phát sinh Công ty + Mở sổ sách kế toán tổng hợp chi tiết để theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty máy vi tính + Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị hàng năm Cơng ty báo cáo toán thuế khoản với ngân sách nhà nước + Soạn thảo văn quy chế quản lý, quy trình nghiệp vụ tài kế toán Biên soạn tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tài kế tốn cho cán tài kế tốn phịng + Theo dõi thu hồi cơng nợ nhà cung cấp khách hàng + Hướng dẫn kiểm kê tài sản phối hợp với phòng chức phân loại đánh giá giá trị số lượng tài sản cịn lại + Lưu giữ, bảo quản bí mật chứng từ số liệu tài kế tốn theo quy định hành * Phịng kỹ thuật: Có nhiệm vụ chuẩn bị phương án kỷ thuật cho sản xuất, quy trình cơng nghệ sản xuất, đạo trực tiếp thi cơng, bảo hành cơng trình Phịng phải lập báo cáo, phương án tình hình tiến độ sản xuất, thiên tai, lũ lụt công trình, địa phương có cơng trình Cơng ty thi cơng * Phịng kế hoạch - kinh doanh: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc công tác quản lý kế hoạch, đầu tư, giá cả, hợp đồng kinh tế, toán hợp đồng kinh tế Phòng thực nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất hàng năm, kế hoạch đầu tư chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn dự án Xây dựng tiêu kinh tế kỹ thuật kế hoạch sản xuất Nghiên cứu thị trường, giá nước đề sách chiến lược sản xuất kinh doanh, cung ứng vật tư cho sản xuất, lập dự toán tốn cơng trình với chủ đầu tư * Các đội sản xuất: Có nhiệm vụ trực tiếp tổ chức thi cơng cơng trình theo thiết kế kỷ thuật dự toán đặt Mỗi đội sản xuất có đội trưởng, nhân viên kinh tế, nhân viên kỷ thuật chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp kinh tế 20 công nhân xây lắp, ngồi cần thêm cơng nhân trực tiếp thi cơng Cơng ty th ngồi theo nhu cầu cơng trình, hạng mục cơng trình Các phịng ban có chức nhiệm vụ cụ thể giữ mối quan hệ ngang công việc để đảm bảo không gây ách tắc sản xuất, kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh đội cơng trình có Đội trưởng nhân viên quản lý, kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp kinh tế - kỹ thuật, đội sản xuất lại bao gồm tổ tổ trưởng phụ trách, tổ phân công nhiệm vụ tuỳ thuộc vào công việc dây chuyền thi cơng cơng trình Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất vừa tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty quản lý chặt chẽ đến đội xây dựng, vừa tạo điều kiện thuận lợi để Cơng ty ký hợp đồng khốn gọn thi công với đội trường hợp cụ thể 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Biểu 1.1: Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn qua năm 2012 - 2013 Năm 2012 Chỉ tiêu I Tài sản TS ngắn hạn Tài sản dài hạn II Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Số tiền (đồng) Năm 2013 Tỉ trọn g ( %) Số tiền (đồng) Chênh lệch Tỉ trọn g ( %) Tuyệt đối (đồng) 80.904.636.413 100 58.285.145.214 100 68.423.649.607 84,57 49.952.525.697 85,7 12.480.986.806 15,43 8.332.619.517 14,3 80.904.636.413 100 58.285.145.214 100 75.626.349.901 14,33 52.839.571.452 90,66 (22.619.491 201) (18.471.123 910) (4.148.367 289) (22.619.491 201) (22.786.778 449) 5.278.286.512 85,67 5.445.573.762 9,34 167.287.250 Tươn g đối (%) (27,96) (26,99) (33,24) (27,96) (30,13) 3,17 (Nguồn: Phịng tài kế tốn, BCTC năm 2013) Qua bảng phân tích trên: Tổng tài sản ( tổng nguồn vốn )năm 2013 so với năm 2012 giảm 22.619.491.201 đồng tương ứng với tỉ lệ giảm 27,96% Điều chứng tỏ quy mô vốn hoạt động Công ty chưa mở rộng nhiều khả huy động vốn Công ty chưa tốt Cụ thể : - Tài sản ngắn hạn năm 2013 so với năm 2012 giảm 18.471.123.910 đồng tương ứng giảm 26,99% hàng tồn kho giảm 11.016.306.188 đồng so với năm Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2012 Bên cạnh TSDH giảm 4.148.367.289 đồng tương ứng giảm 33,24% tài sản cố định giảm 4.148.367.289 đồng chứng tỏ công ty thu hẹp quy mô , rút bớt nguồn vốn - Nợ phải trả năm 2013 so với năm 2012 giảm 22.786.778.449 đồng tương ứng giảm 30,13% chứng tỏ cơng ty hồn trả khoản nợ thời gian , làm cho cơng ty uy tín dễ dàng hợp tác , phát triển hơn.Mặt khác , vốn chủ sở hữu Công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng 167.287.250 đồng tương ứng tăng 3,17% lợi nhuận sau thuế tăng 214.248.884 đồng Công ty khơng ngừng phấn đấu tốn tốt khoản nợ phải đầu tư xây dựng nhiều công trình lớn nên việc huy động vốn bên ngồi tăng lên rõ rệt , việc tăng vốn chưa cao chứng tỏ Công ty trọng phát triển, nâng cao lực sản xuất cạnh tranh nhằm đem lại nhiều lợi mạnh 1.3.2 Phân tích tiêu tài Biểu 1.2: Bảng so sánh tiêu tài năm 2012 - 2013 Chỉ tiêu Tỉ suất tài trợ (%) Tỉ suất đầu tư (%) Khả TT hành (Lần) Khả TT nhanh (Lần) Khả TT ngắn hạn (Lần) Cơng thức tính Năm Năm Chênh 2012 2013 lệch 85,67 9,34 (76,33) 15,43 14,3 (1,13) 1,07 1,10 0,03 Vốn CSH / Tổng NV TSDH / Tổng TS Tổng TS/ Tổng nợ phải trả Tiền khoản TĐ tiền 0,08 0,01 (0,07) Nợ ngắn hạn TSNH / Nợ NH 0,9 0,94 0,04 (Nguồn: Phịng tài kế tốn, BCTC năm 2013) Qua bảng phân tích ta thấy: - Tỉ suất tài trợ: Chỉ tiêu đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn doanh nghiệp Tỷ suất tài trợ năm 2013 so với năm 2012 giảm 76,33% điều cho thấy năm 2013 khả tài Công ty thấp năm trước - Tỉ suất đầu tư: Chỉ tiêu thể quy mô đầu tư Công ty, tiêu năm 2013 giảm 1,13% so với năm 2012 Cho thấy Công ty chưa trọng việc mua sắm đầu tư máy móc thiết bị kỹ thuật để nâng cao lực sản xuất, cải thiện suất lao động - Khả tốn hành Cơng ty năm 2012 1,07; năm 2013 1,10 tăng không đáng kể, phản ánh mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả tương đối tốt - Khả toán nhanh: Hệ số thước đo khả trả nợ khoản nợ ngắn hạn Hệ số năm 2013 giảm 0,07 lần so với năm 2012 cho Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh thấy Cơng ty cịn gặp khó khăn vấn đề toán nhanh, điều hạn chế khả chớp thời đới với biến động phức tạp giá thị trường - Khả tốn ngắn hạn Cơng ty năm 2013 so với năm 2012 giảm 0,04 lần - Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến hệ số khả toán giảm tổng Nợ phải trả (chính Nợ phải trả ngắn hạn) tăng tổng tài sản tăng Nhưng tốc độ tăng tổng nợ phải trả thấp tốc độ tăng tổng tài sản hệ số khả toán hành, khả toán ngắn hạn toán nhanh tăng Qua phân tích cho thấy khả tốn Công ty tốt.Công ty cần phát huy điều để doanh thu ngày cao phát triển tốt 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP Bình Dương 1.4.1 Đặc điểm chung - Hệ thống chứng từ áp dụng doanh nghiệp áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC - Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm): Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đợn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì: Nhập trước xuất trước + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ tính theo tỉ lệ phần trăm hồn thành (tỷ lệ hồn thành cơng trình, hạng mục cơng trình khác nhau), khối lượng thực chưa nghiệm thu theo tính tốn kỹ thuật thể theo biên kiểm kê khối lượng dở dang cuối kỳ - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng: + Doanh thu xác định sở hợp đồng kinh tế, biên nghiệm thu cơng trình có xác nhận bên A - B hóa đơn tài phát hành + Chi phí sản xuất kinh doanh: Gồm chi phí trực tiếp liên quan đến cơng trình, hạng mục cơng trình chi phí chung phân bổ cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo tiêu thức phù hợp Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 10 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.14: Trích chứng từ ghi sổ số 17 Đơn vị: Công ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn Mẫu số: S12a-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu … Xuất gạch Xuất đá … Số: 17 Ngày 15/02/2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có … … 621 28 1521 621 28 1521 … … Cộng Số tiền 21.946.016 17.500.000 … 1.476.429.138 Kèm theo 30 chứng từ gốc Vinh,Ngày 15 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 36 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.15: Trích chứng từ ghi sổ số 20 Đơn vị: Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn Mẫu số: S12a-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20 Ngày 28/02/2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có … … 1521 331 1521 331 Trích yếu ……………… Linh nhập Xi măng (HD 0000002) Tú nhập Đá 4x6 (HD 00034.…) Cộng Số tiền ………… 27.272.727 16.768.912 ………… 915.694.873 Kèm theo 25 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Vinh,Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 37 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.16: Trích chứng từ ghi sổ số 21 Đơn vị: Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn Mẫu số: S12a-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Số: 21 Ngày 28/02/2014 Số hiệu TK Nợ Có ……………… Xuất Xi măng XD Chung Cư Trung Đô Xuất Gạch lát XD Chung Cư Trung Đô Cộng … 621 28 621 28 … 1521 1521 … Số tiền … 39.545.444 16.725.284 …… 886.294.326 Kèm theo 24 chứng từ gốc Vinh, Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập (ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Kế toán trưởng (ký, họ tên) 38 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.17: Trích sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Đơn vị: Cơng ty CP Bình Dương Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn Mẫu số: S12b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02/2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng … … 16 15/02 1.354.654.097 17 15/02 1.476.429.138 … … 20 28/02 915.694.873 21 28/02 886.294.326 … Cộng X 9.896.346.842 … Kèm theo 01 chứng từ gốc Vinh, Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ , sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lập sổ TK 152 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 39 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu 2.18 Trích mẫu sổ tài khoản Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 40 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Đơn vị:Cơng ty CP Bình Dương Mẫu số: S12c-DN Địa chỉ: số 209,đường Lê Duẩn,phường Trung Đô,TPVinh,NAn (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tháng 02 năm 2014 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu NT GS CTGS Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … 28/02 16 ………… 15/02 Linh nhập gạch 28/02 16 15/02 Linh nhập đá … … … 28/02 17 15/02 28/02 17 TK ĐƯ x 331 331 … Nợ Có 1.549.720.13 x … … …………… 21.946.016 17.500.000 … Xuất đá xd Chung Cư Trung 62128 Đô Xuất gạch xd Chung cư 15/02 62128 Trung Đô 20 28/02 20 … … … 28/02 21 28/02 28/02 21 … … 28/02 … Xuất Xi măng XD Chung Cư Trung Đô Xuất Gạch lát XD Chung 28/02 Cư Trung Đô … … Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 17.500.000 21.946.016 … Linh nhập Xi măng (HD 0000002) Tú nhập Đá 4x6 (HD 00034 28/02 …) 28/02 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền 41 … 331 27.272.727 331 16.768.912 … … 62128 39.545.444 62128 16.725.284 … ……… x 2.537.732.903 1.013.260.18 x ………… … 3.074.192.854 Vinh, Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Bình Dương 2.3.1 Những kết đạt Cơng ty CP Bình Dương thu thành đáng kể: - Về máy kế toán: Hiện nay, máy kế toán Công ty tổ chức chặt chẽ hoạt động có hiệu đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ số liệu, thông tin phục vụ công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Tại Cơng ty máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, mơ hình phù hợp quy mơ Cơng ty Phân cơng lao động kế tốn vào khối lượng công việc theo phần hành với đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, nhiệt tình cơng việc, điều đảm bảo việc chun mơn hóa hợp tác hóa cơng tác kế tốn - Về hình thức ghi sổ kế tốn phương pháp kế tốn áp dụng: Với việc áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” vào cơng tác hạch tốn phù hợp với trình độ tất nhân viên kế tốn Cơng ty Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp có ưu điểm khả kiểm tra, đối chiếu cao kho phòng kế toán Hệ thống sổ kế toán sử dụng hạch toán chi tiết NVL phản ánh đầy đủ, kịp thời thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho loại NVL, dễ dàng theo dõi, phân tích tình hình có sử dụng NVL Việc sử dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá thực tế vật tư xuất kho phù hợp với nguyên vật liệu có thời hạn sử dụng ngắn - Về chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán sổ sách kế tốn phần hành nói chung phần hành kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức theo biểu mẫu quy định theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC - Về nguyên vật liệu: Công ty xây dựng hệ thống kho tương đối rộng rãi, khô để bảo quản Kho NVL bố trí thủ kho để theo dõi số lượng vật liệu nhập, xuất, tồn.Cơng ty ln có kế hoạch mua sắm vật liệu dựa định mức bảng phân tích dự tốn NVL phòng kỷ thuật xây dựng Tùy vào điều kiện vận chuyển, bảo quản mà NVL xuất hai địa điểm kho Công ty kho công trường thi công Chế độ quản lý NVL Cơng ty tổ chức hợp lý, có phối hợp chặt chẽ phận khâu chu chuyển NVL, đảm bảo cung cấp NVL kịp thời đầy đủ không làm gián đoạn trình sản xuất thi cơng đồng thời hạn chế hao hụt mát, sử dụng lãng phí NVL - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống TK Cơng ty nói chung TK dùng để hạch tốn NVL áp dụng cách khoa học với chế độ kế toán ban hành Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty cịn mở TK chi tiết để theo dõi tình hình biến Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 42 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh động thứ, loại vật tư để có kế hoạch kiểm sốt thuận tiện hơn, bảo quản sử dụng kịp thời hiệu 2.3.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh kết cơng tác kế tốn NVL Cơng ty cịn số tồn cần tiếp tục hồn thiện - Cơng ty khơng sử dụng TK 151 “hàng mua đường” Trong trường hợp NVL mua ngồi, chưa đến kho hóa đơn kế tốn chưa ghi sổ Như nghiệp vụ phát sinh chưa phản ánh kịp thời, ảnh hưởng tới tính đầy đủ cập nhật thơng tin kế tốn việc quản lý vật tư Công ty - Hiện Công ty sử dụng bảng tính Excel máy vi tính để thiết lập hoàn thiện loại sổ kế tốn Phịng kế tốn trang bị máy tính kết nối internet Công ty chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, hạn chế lớn cơng việc kế tốn Cơng ty - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn mà kế toán sử dụng khơng có cột đơn giá - Số lượng nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL Công ty nhiều thường với khối lượng lớn việc lựa chọn phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thức tế vật liệu xuất kho chưa hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Hơn nữa, với chế thị trường nay, giá nguyên vật liệu biến động liên tục ln có xu hướng gia tăng nên Cơng ty khơng nên áp dụng phương pháp Vì giá ln có xu hướng tăng giá trị vật liệu tồn kho lớn, giá vật liệu xuất sử dụng nhỏ dẫn đến giá thành thấp, lợi nhuận cao dễ tạo lợi nhuận ảo - Vật liệu Công ty đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại không xây dựng sổ danh điểm vật tư, gây khó khăn cơng tác quản lý vật tư - Do tất chứng từ sổ sách đội chuyển phịng kế tốn vào cuối tháng nên khối lượng cơng việc kế tốn chủ yếu tập trung vào cuối tháng điều dẫn đến tình trạng chồng chéo q tải cơng việc kế toán 2.3.3 Kiến nghị giải pháp Trong điều kiện khoa học công nghệ phát triển nhanh - mạnh Công ty cần sớm tận dụng thành tựu nó, đặc biệt Cơng ty nên sớm sử dụng phần mềm kế tốn có quyền riêng để phục vụ đắc lực cho công tác kế tốn giảm chi phí gián tiếp cho Công ty Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ cán phòng tài kế tốn em tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL Cơng ty, từ em nhận thấy cịn tồn thiếu sót Sau em xin đưa số ý kiến để khắc phục tồn quản lý hạch toán NVL - Thứ nhất: Công ty nên sử dụng TK 151 “hàng mua đường” để kế tốn phản ánh kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý tốt vật liệu - Thứ hai: Trong thời gian tới Công ty nên đầu tư mua sắm phần mềm kế tốn có quyền riêng để tạo thuận lợi cho công tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 43 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Thứ ba: Thêm cột đơn giá vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn để tiện theo dõi giá trị nguyên vật liệu - Thứ tư: Công ty nên tổ chức lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ thời gian ngắn để giảm khối lượng công việc kế tốn vào cuối tháng - Thứ năm: Cơng ty nên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho vật tư theo phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập để có điều chỉnh kịp thời giá vật tư tăng lên phương pháp giá đích danh để hạch tốn giá xuất kho ngun vật liệu - Thứ sáu: Công ty nên mở sổ “danh điểm vật tư” để tiện theo dõi Sổ danh điểm vật tư nên mở cho danh điểm vật tư xác định tên gọi thống nhất, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán danh điểm vật tư Sau em xin trích dẫn mẫu sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Quy cách Đường Trọng Chiều Số hiệu kính lượng dài Thép fi 12 kg Tfi 12 12 mm 3kg/m 01 m 15211 … … … … … … … - Thứ bảy: Để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan Cơng ty cần lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Điều giúp Công ty ước tính xác số NVL sử dụng giảm bớt thiệt hại có rủi ro xảy Khi tính dự phịng giảm giá, tính dự phịng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá trị thị trường giảm xuống so với giá gốc Mức trích lập dự phịng Cơng ty sử dụng cơng thức sau: Mức dự phịng cần lập Số lượng HTKi Mức giảm giá = x năm tới cho HTKi cuối niên độ HTKi Tên vật tư Đơn vị tính Ký mã hiệu Mức giảm giá Giá trị ghi sổ Giá trị thực = HTKi HTKi HTKi - Thứ tám: Tại Công ty cuối năm tổ chức kiểm kê NVL lần Theo em, Công ty nên tổ chức kiểm kê NVL định kỳ theo quý sáu tháng lần, để quản lý chặt chẽ NVL đề phòng trường hợp thủ kho lợi dụng lượng vật tư chưa xuất dùng sử dụng vào mục đích khác để trục lợi cá nhân Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 44 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất nói chung đặc biệt doanh nghiệp xây lắp nói riêng NVL thành phần kiến tạo nên thực thể sản phẩm.Việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu tác động trực tiếp đến chất lượng cơng trình, giá thành, lợi nhuận,…của doanh nghiệp điều kiện kinh tế thi trường đầy cạnh tranh, giá biến động bất thường vấn đề lại quan trọng hơn.Với vai trò quan trọng NVL yếu tố cần tổ chức quản lý, hạch toán cách khoa học, hợp lý Qua trình thực tập, tiếp xúc với chứng từ sổ sách Công ty, em nắm bắt hiểu rõ quy trình ghi sổ, quy trình hạch tốn trình tự vào sổ Cơng ty, từ giúp em nhận thức tốt cho cơng việc thực tế sau Được tạo điều kiện giúp đỡ quý Công ty với quan tâm chu đáo, tận tình giáo viên Th.S Phạm Thị Nhật Linh giúp em hoàn thành đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Do có hạn chế mặt thời gian thực tập, trình độ lý luận chuyên môn lực tiếp cận thực tế thân em nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận quan tâm góp ý chân thành Thầy giáo, Cơ giáo Anh chị phịng tài - kế tốn Cơng ty CP Bình Dương để báo cáo nhận thức em hoàn thiện hơn, phục vụ cho cơng việc kế tốn tương lai Cuối em xin gửi tới Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế Trường Đại học Vinh, Anh chị phịng tài - kế tốn Cơng ty CP Bình Dương đặc biệt giáo viên Th.S Phạm Thị Nhật Linh lời cảm ơn chân thành sâu sắc nhất! Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Ngọc Trà Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 43 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài cơng ty -Trường đại học KTQD - Khoa kế toán Chủ biên: PGS TS Đặng Thị Loan NXB Đại học KTQD - Năm 2006 Kế tốn tài doanh nghiệp Lý thuyết thực hành kế toán tài Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Hệ thống tài khoản kế toán Một số báo cáo, luận văn có liên quan đến đề tài 10 Các tài liệu thu thập Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 44 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 26 PHIẾU YÊU CẦU CUNG ỨNG VẬT TƯ .26 Ngày 24 tháng 02 năm 2014 26 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 45 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ 26 PHIẾU YÊU CẦU CUNG ỨNG VẬT TƯ .26 Ngày 24 tháng 02 năm 2014 26 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 46 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU 26 PHIẾU YÊU CẦU CUNG ỨNG VẬT TƯ .26 Ngày 24 tháng 02 năm 2014 26 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà 47 Lớp: 51B10 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Ký hiệu BHXH BHYT BHTN CP CPNLVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC CPSX CCDC CNV DN NVCSH ĐVT GTGT KQKD MST NLVLTT NCTT NT NVL SH STT SXKD TK TSCĐ TSDH TSNH TMCP TP TS VN XD Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Trà Nội dung Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Cổ phần Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất Công cụ dụng cụ Công nhân viên Doanh nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu Đơn vị tính Giá trị gia tăng Kết kinh doanh Mã số thuế Nguyên liệu vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Ngày tháng Nguyên vật liệu Số hiệu Số thứ tự Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Thương mại cổ phần Thành phố Tài sản Việt Nam Xây dựng 48 Lớp: 51B10 - Kế toán ... Tài khoản sử dụng + TK 152: ? ?Nguyên liệu, vật liệu? ??, TK Công ty mở chi tiết theo nhóm nguyên vật liệu Cụ thể: TK 1521 - Nguyên liệu, vật liệu TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ - Chứng từ sử dụng:... TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÌNH DƯƠNG 2.1 Đặc điểm, công tác quản lý, phân loại, đánh giá NVL Công ty 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty Cơng ty CP Bình Dương... cho công tác kế tốn Cơng ty - Về máy tổ chức kế tốn: Cơng ty cần bổ sung thêm nhân viên kế toán, tách phần hành kế toán riêng để hạn chế áp lực công việc Cụ thể là: Kế toán trưởng kiêm kế toán