CÔNG tác kế TOÁN NGUYÊN vật LIỆU, CÔNG cụ DỤNG cụ tại CÔNG TY CP đầu tư, tư vấn và xây DỰNG 107 NGHỆ AN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Ngành Kế toán Giáo viên hướng dẫn : ThS Đường Thị Quỳnh Liên Người thực : Nguyễn Thị Hoài C Lớp : Lớp: 51 E Đặt : TTGDTX Nghệ An Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu doanh nghiệp Tên Công ty: Công ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An Tên viết tắt: 107 Nghệ An Địa Công ty: 197 Nguyễn Trường Tộ - Thị xã Cửa Lò - tỉnh Nghệ An Điện thoại: 038 3531 066 , FAX: 038 3853 434 ĐKKD số: 2900679123 Do Sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 17/03/2008 Công ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng Nghệ An thành lập năm 2008 sở kế hoạch đàu tư tỉnh Nghệ An cấp với lĩnh vực hoạt động xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi, kinh doanh mặt hàng đăng kí Cơng ty có Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh đa dạng đơn vị phân bố phạm vi tỉnh Nghệ An Đồng thời sau nhiều năm hoạt động chế thị trường, tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý đạo sản xuất kinh doanh, tích tụ thêm vốn lực sản xuất, quan hệ với doanh nghiệp bạn tỉnh mở rộng, nhờ doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng ổn định Công ty ADP với đội ngũ cán công nhân viên sáng tạo, động, có nhiều kinh nghiệm hệ thống máy móc thiết bị xe máy thi công đồng tham gia thi công nhiều công trình trọng điểm ngồi tỉnh Nghệ An Các cơng trình chúng tơi thi cơng đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu khắt khe, nhà đầu tư đánh giá cao.Công ty ADP mong muốn sẵn sàng hợp tác, liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế, cá nhân nhằm mục đích mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển Một số cơng trình tiêu biểu mà Công ty tiến hành: - Quảng Trường Cố Tổng Bí thư Hà Huy Tập; - Ngân hàng NN&PTNT Kỳ Sơn, - Trường Chuyên Quảng Bình, Quảng Trị, - Đường tránh lũ Quảng Điền – Thừa Thiên Huế 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Nhiệm vụ, chức Nhiệm vụ, chức năng, mà công ty đặt cho năm kinh doanh nghiên cứu thị trường, tổ chức kinh doanh lĩnh vực đăng ký kinh doanh, nâng cao SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex suất lao động, không ngừng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng cơng trình Ln chấp hành luật nhà nước, thực chế độ sách quản lý, thực vốn, vật tư, thực nghĩa vụ với nhà nước Quản lý tốt đội ngũ cơng nhân viên, thực chế độ sách nước người lao động, bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực.Thực chế độ báo cáo thống kê kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định nhà nước, chịu trách nhiệm tính xác thực 1.2.1.2 Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, bưu điện, văn hố, thể thao, bến cảng, cơng trình thị khu cơng nghiệp, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, cơng trình cấp nước mơi trường, cơng trình đường dây trạm biến áp đến 35 KV Phòng chống mối, kiến, gián - Tư vấn giám sát thi cơng cơng trình xây dựng, tư vấn đầu tư quản lý dự án xây dựng - Kinh doanh hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp - Mua bán, lắp đặt, sửa chữa, cho th xe máy, thiết bị thi cơng cơng trình, xe ô tô du lịch vận tải - Gia công lắp dựng kết cấu thép thiết bị điện kỹ thuật cơng trình (máy phát điện, điều hồ khơng khí, thang máy) - Sản xuất, kinh doanh chủng loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội, ngoại thất, loại đường ống phụ kiện, thiết bị ngành nước, giàn giáo, ván khuôn bê tông, chống thép - Sản xuất, mua bán, lắp đặt sản phẩm tin học, viễn thông, điện cơng nghiệp, điện tử, phát thanh, truyền hình, thiết bị văn phòng, thiết bị ngành y tế, giáo dục, ngân hàng - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá, phân phối hàng hoá 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Cơng ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An cơng ty xây lắp sản phẩm cơng ty thường cơng trình, hạng mục cơng trình nên mang tính đặc thù là: mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu, sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện cần thiết cho sản xuất sản phẩm loại xe, máy, công nhân, thiết bị… phải di chuyển theo địa điểm đặt công trình Mặt khác, việc xây dựng cịn chịu tác động địa chất cơng trình điều kiện thời tiết, khí hậu địa phương… cơng tác quản lý sử dụng tài sản,vật tư cho cơng trình phức tạp, địi hỏi phải có mức giá cho loại công tác xây lắp cho vùng lãnh thổ Chính đặc điểm khác biệt mà cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn có điều chỉnh cho thích hợp với thực tế SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Giai đoạn đấu thầu Giai đoạn kí hợp đồng Giai đoạn thi công: Giai đoạn nghiệm thu với bên chủ đầu tư Giai đoạn bàn giao tốn cơng trình (Nguồn: Phòng kế hoạch kỹ thuật) * Giai đoạn 1: Giai đoạn đấu thầu cơng trình: Khi nhận thông báo thư mời chủ đầu tư, công ty mua hồ sơ dự thầu Sau thực thủ tục sau: + Lập chiến lược thi cơng + Lập dự tốn xác định giá bỏ thầu * Giai đoạn 2:Giai đoạn kí hợp đồng với bên chủ đầu tư: Ở giai đoạn công ty thực thủ tục sau: + Bàn luận, thoả thuận vấn đề + Kí kết hợp đồng + Tạm ứng vốn theo hợp đồng luật xây dựng quy định * Giai đoạn 3:Giai đoạn thi cơng cơng trình + Phân chia cơng trình thành hạng mục phù hợp + Tổ chức công tác thi cơng, Lập báo cáo, trình bày kế hoach thi công trước chủ đầu tư xem chủ đầu tư có đồng ý hay khơng + Tiến hành thi cơng cơng trình theo kế hoạch đặt * Giai đoạn 4:Giai đoạn nghiệm thu cơng trình Do sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, có giá trị lớn, cơng việc xây lắp thường diễn ngồi trời, phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết nên công ty tiến hành nghiệm thu, bàn giao theo tiến độ thi cơng cơng trình Sau cơng trình hồn thiện cơng ty tiến hành tổng nghiệm thu bàn giao * Giai đoạn 5:Giai đoạn bàn giao tốn cơng trình: Ở giai đoạn thời gian thi cơng cơng trình hết, chất lượng cơng trình đảm bảo hợp đồng kí kết chủ đầu tư tốn 5% giá trị cơng trình cịn lại cho cơng ty Sau hai bên chủ đầu tư cơng ty ký vào SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex văn lý hợp đồng, chấm dứt quan hệ kinh tế chủ đầu tư Công ty thời điểm văn lý có hiệu lực 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý * Bộ máy quản lý công ty bao gồm: Hội đồng quản trị kiêm giám đốc, ban kiẻm soát, phòng ban: phòng ké hoạch vật tư; - Phòng kỹ thuật- Phịng tài – kế tốn; Phịng tổ chức hành chính; Tổ, đội thi cơng Điều thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.3 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Ban kiểm soát Phó giám đốc Phịng kế tốn - tài Phịng kĩ thuật Đội xây lắp cơng trình dân dụng Đội xây lắp cơng trình thủy lợi (Nguồn: Phịng Tổ chức hành chính) Phịng kế hoạch vật tư Phịng tổ chức hành Đội sửa chữa khí Đội xe thiết bị Bộ phận bảo vệ Kinh doanh dịch vụ tổng hợp - Hội đồng quản trị: có nhiệm vụ hoạch định chiến lược phát triển công ty, định phương án đầu tư công ty trực tiếp đạo, giám sát việc điều hành hoạt động cơng ty, có nhiệm vụ đạo trực tiếp phòng ban nghiệp vụ, nắm vững yêu cầu nhiệm vụ, diễn biến trình sản xuất, kinh doanh cơng trình, thời kỳ tháng, tuần, ngày, thường xuyên đôn đốc, kiểm tra giải yêu cầu phát sinh trình sản xuất kinh doanh nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ, đảm bảo chất lượng kỹ, mỹ thuật tiến độ thi công hạng mục cơng trình -Ban kiểm sốt: Kiểm sốt hoạt động công ty kể hội đồng quản trị SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex - Phòng Kế hoach – vật tư: vạch kế hoạch chi tiết yêu cầu vật tư nhân lực, thiết bị thi công, yêu cầu loại vật tư cung cấp theo thời gian cho cơng trình; vạch kế hoạch tiến độ thi công, kế hoạch mua sắm sửa chửa thiết bị vật tư phục vụ cơng trình nhu cầu phịng ban cơng ty - Phòng kỹ thuật: theo dõi giám sát đạo thi cơng cơng trình cụ thể, báo cáo giám đốc để giải vướng mắc kỹ thuật, khối lượng phát sinh cơng trình, giám sát giải thủ tục nghiệm thu hạng mục cơng trình ẩn dấu trước lấp kín báo cáo tình hình thực kế hoạch tháng, q, năm - Phịng kế tốn - tài chính: Có chức thu thập xử lý thông tin số liệu kế toán theo đối tượng kế toán nội dung cơng việc kế tốn Tham mưu cho Giám đốc cơng ty cơng tác quản lý kế tốn thống kê, cung cấp thơng tin số liệu kế tốn chế độ hành Nhà nước.Là nơi thực toàn cơng tác kế tốn, tài tồn cơng ty Điều hoà, phân phối, tổ chức sử dụng vốn nguồn vốn phục vụ kinh doanh Đánh giá kết quả, hạch tốn lỗ, lãi, phân phối lợi nhuận… - Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ chăm lo bồi dưỡng nghiệp vụ, chế độ sách Đảng Nhà nước cán công nhân viên Chăm lo mạng lưới y tế, thuốc men, đời sống vật chất cơng nhân, với cán phịng hộ lao động thường xuyên kiểm tra điều kiện lao động công trường, nhắc nhở cán công nhân công tác đảm bảo giao thông tuyến, ngăn ngừa tai nạn lao động, tai nạn giao thông - Tổ, đội thi công: Tổ trưởng nhận vẽ chi tiết hạng mục công việc, nhận hướng dẫn cán kỹ thuật, tính yêu cầu loại vật tư, vật liệu, sổ cơng chính, cơng phụ theo định mức, lê kế hoạch công việc hàng ngày, lên phiếu xin lĩnh vật liệu, bố trí nhân công cụ thể, người nội dung công việc làm, thời gian hồn thành Nhìn chung máy tổ chức sản xuất công ty gọn nhẹ, linh hoạt, giúp giám đốc nhanh chóng thu thập thơng tin từ phịng ban nhân viên cơng ty Mỗi cá nhân, phận đảm nhận nhiệm vụ cụ thể mối quan hệ với phận chức khác, đồng thời phát huy tính linh hoạt, tính chủ động 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư, tư vấn xây dựng 107 Nghệ An 1.3.1 Đặc điểm chung - Hiện Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm) ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho xuất kho phương pháp giá thực tế đích danh - Phương pháp khấu hao TSCĐ phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo thông tư số 45/2013/TT-BTC việc hướng dẫn, quản lý khấu hao tài sản cố định - Phương pháp kế toán tài sản cố định Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Ngun giá TSCĐ = Giá thực tế hoá đơn + CP vận chuyển + lắp đặt chạy thử - Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc, hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ Sổ TK ghi sổ quan liên liên quan Bảng tổng hợp Bảng cân đối số phát sinh Chú thích: BCTC Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: (Nguồn: Phòng kế tốn tài chính) SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex 1.3.2 Tổ chức máy kế toán 1.3.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất tổ chức máy quản lý nêu trên, để phù hợp với trình độ quản lý cơng ty cổ phần xây dựng 107 áp dụng hình thức kế tốn tập trung Tồn cơng tác kế tốn từ việc ghi chép chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo, kiểm tra, giám sát tình hình tài thực phịng kế tốn cơng ty Cịn đội cơng trình nhân viên kế tốn làm cơng tác thống kê tốn, thu thập số liệu ban đầu, cuối tháng gửi phịng tài - kế toán để tiến hành xử lý ghi sổ kế tốn Hiện theo đặc thù quy mơ kinh doanh phịng kế tốn cơng ty biên chế gồm người, người phụ trách phần hành kế tốn khác Với lực chun mơn vững có trình độ đại học thơng tin, số liệu mà phịng đưa ln đánh giá kịp thời, trung thực tổng hợp, báo cáo kiểm tra kế toán Sơ đồ 1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế toán vật liệu, tiền lương, CPSX, tạm ứng Kế toán tốn, thành phẩm, cơng nợ, giá thành sản phẩm Kế toán TSCĐ, toán nội bộ, phải thu, phải trả Kế tốn thống kê phân xưởng (Nguồn: Phịng tổ chức hành chính) Chức năng, nhiệm vụ phận máy - Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo phịng kế tốn, tổ chức đạo kiểm tra tồn cơng tác tài kế tốn công ty.Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế tốn sở xác định khối lưọng cơng tác kế toán nhằm thực hai chức kế tốn thơng tin kiểm tra.Và người chịu trách nhiệm giải trình trước ban giám đốc tồn thể cơng ty cơng tác kế toán SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex - Kế tốn vật liệu, tiền lương, chi phí sản xuất, tạm ứng: Chịu trách nhiệm theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho vật liệu, theo dõi khoản tạm ứng, xây dựng định mức lương, tập hợp chi phí sản xuất - Kế tốn thành phẩm, tiêu thụ sản phẩm, tốn, cơng nợ, tính giá thành sản phẩm: Theo dõi biến động nhập xuất thành phẩm, q trình tiêu thụ sản phẩm, tốn cơng nợ với khách hàng từ thống kê tổng hợp số liệu cho kế toán tổng hợp - Kế toán tài sản cố định, toán nội bộ, khoản phải thu, phải trả: Chịu trách nhiệm theo dõi trạng giá trị tài sản cố đinh, có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, tránh mát, nhầm lẫn thu chi, kiểm tra lượng tiền tồn quỹ, đảm bảo cân đối thu chi Mỗi thành phần nhân viên kế toán đảm nhận - Các nhân viên thống kê phân xưởng: Làm nhiệm vụ theo dõi thống kê phân xưởng lập bảng tính lương cho phân xưởng SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trường cao đẳng nghề KT-KT Vinatex PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XD 107 NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm kế toán NVL, CCDC công ty cổ phần đầu tư, tư vấn XD 107 Nghệ An 2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty XD 107 Nghệ An 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ a Nguyên vật liêu: Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng loại nhập xuất dùng ln kế tốn tiến hành nhập kho theo trình khơng cịn tồn kho cuối kỳ Hầu hết loại vật liệu sử dụng trực tiếp cấu thành nên thực thể cơng trình Là cơng ty hoạt động lĩnh vực chi phí vật liệu chiếm tỉ trọng lớn vào khoảng 60-70% tổng chi phí xây dựng cơng trình Do cần có thay đổi nhỏ số lượng giá mua ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm xây lắp kết kinh doanh doanh nghiệp Vì cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty địi hỏi phải hạch tốn cách xác, rõ ràng, chi tiết coi phần hành đặc biệt quan trọng Hàng năm công ty tiến hành thi công nhiều cơng trình, phải sử dụng khối lượng lớn ngun vật liệu - công cụ dụng cụ, phong phú chủng loại, đa dạng chất lượng Chẳng hạn có vật liệu mà công ty sử dụng sản phẩm ngành công nghiệp xi măng đa dạng gồm như: xi măng Hoàng Mai, xi măng Bỉm Sơn, xi măng bao, xi măng rời Thép gồm thép nước, thép nhập với thép tròn, thép tấm, thép gai, thép cạnh Gạch gồm: gạch lỗ, gạch đặc, đồ sứ vệ sinh Có sản phẩm ngành lâm nghiệp tre, nứa, gỗ làm xà gồ, cốt pha có sản phẩm ngành khai thác cát, đá, sỏi, Cũng có loại sử dụng với khối lượng lớn xi măng, sắt, thép, có loại cần khối lượng nhỏ vôi, ve, đinh địi hỏi cơng tác quản lí vật tư phải trọng Những vật liệu qua chế biến chưa qua chế biến tùy theo u cầu loại cơng trình Số lượng vật liệu cần sử dụng lớn, cồng kềnh, lại thường phải vận chuyển tận chân cơng trình, điều kiện bảo quản lại khơng có, vật liệu dùng cho cơng trình chưa hết thường bảo quản lán trại dựng tạm, khơng có kho bãi nên gặp khó khăn việc bảo quản Chính SVTH: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ5KT4 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 49 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Biểu 5.1 Sổ chi tiết TK 334 (Trích) CƠNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Mẫu số: S10 - DN ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 334 – Tiền lương Cơng trình: CT trụ sở Hải quan Chứng từ Ngày Diễn giải TK đối ứng SH Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ Số phát sinh 30/10 30/10 PKT 128 Tiền lương công nhân trực 622 tiếp thi công 18.282.180 Phiếu xác nhận sản phẩm PKT129 622 20.445.320 hoàn thành Mẫu số: S02 a - DN CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN 30/10 Tiền lương công nhân thuê Địa chỉ: 197 – Nguyễn (111 Ban hành theo định 15/2006/QĐ – BTC PKT 130 Trường Tộ - Cửa Lị 11.325.235 ngồi ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC … … … … … CHỨNG TỪ GHI SỔ Thanh toán tiền lương 112 79.756.321 Số 30 Cộng phát sinh kỳ 79.756.321 Đơn vị tính: đồng Dư cuối kỳ Số hiệu TKNgày 30 tháng 10 năm 2013 Trích yếu Số tiền Ghi Nợtốn trưởng Có Người ghi sổ Kế Giám đốc A B C D (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công cơng trình CT 622 Trụ sở Hải quan Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành 622 … … Cộng từ ghi sổ (trích) x Biểu 5.2 : Chứng Kèm theo 06 chứng từ gốc 334 18.382.180 334 21.468.143 … x … 79.756.321 … Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Ký, họ tên) Sinh( viên thực hiện: Dương Thị Hải( Ký, Yến họ tên) Lớp: CĐ4KT5 Giám đốc ( Ký, họ tên) Báo cáo thực tập nghề nghiệp 50 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Mẫu số: S02 a - DN ( Ban hành theo định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 31 Đơn vị tính: đồng Trích yếu A Thanh toán tiền lương … Cộng Kèm theo 06 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có B C 334 112 … … x x Số tiền Ghi 79.756.321 … 79.756.321 D … Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Giám đốc ( Ký, họ tên) Lớp: CĐ4KT5 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 51 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Mẫu số: S02c1-DN Ban hành theo định 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Số hiệu: TK 334 Tiền lương Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ ghi sổ TK Diễn giải SH NT ĐƯ Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 30/10 30 30/10 Tính lương Biểu 5.4 Sổ Cái TK 334 30/10 31 30/10 Thanh toán lương … … … … … … … … Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Số tiền Nợ 622 112 Có 79.756.321 … … x 79.756.321 … … 79.756.321 Lớp: CĐ4KT5 79.756.321 Báo cáo thực tập nghề nghiệp Người ghi sổ (Ký,họ tên) 52 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHẦN THỨ SÁU: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN 6.1 Đặc điểm chi phí sản xuất phân loại chi phí xây lắp công ty XD 107 Nghệ An Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 53 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp, ln phát sinh nhiều chi phí thi cơng Các cơng trình trước bắt đầu thi cơng phải lập dự toán thiết kế để bên xét duyệt làm sở lập hợp đồng kinh tế Chi phí sản xuất cơng ty bao gồm: - Chi phí NVLTT : chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ tham gia trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, thi cơng cơng trình - Chi phí NCTT: chi phí phải trả trực tiếp cho công nhân trực tiếp sản xuất khoản lương chính, lương phụ, khoản trợ cấp theo lương Tại công ty CP xây dựng 107 lực lượng lao động bao gồm hai loại: lao động danh sách lao động thời vụ th ngồi Hình thức trả lương cơng ty theo sản phẩm CƠNG XÂY trả lươngTY theoCP thời gian.DỰNG 107 NGHỆ Mẫu số: S36 - DN - Chi phí sử dụng MTC chi phí NVL sử dụng cho máy thi cơng, chi AN ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC Địakhấu chỉ: 197 Nguyễn Tộ ngồi - Cửa máy Lị thi cơng… phí hao –TSCĐ, chiTrường phí th Để thực khối lượng ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) xây lắp máy, lượng xe, MTC công ty khơng nhiều, mặt khác cơng trình lại nằm xa phân tán nên tổSỔ xâyCHI lắp điện thực theo cách: Sử TIẾT dụng MTC mà cơng ty TK giao621 cho–hoặc thựcngun th ngồi Chi phí vật MTC liệu trực tiếp Cơng CT trụ Hải quan - Chi phí SXC : Là chitrình: phí phát sinhsởchung tổ xây lắp điện, nhà máy sản xuất gạch mà khơng hạch tốn riêng cho sản phẩm như: điện, nước, công TK cụ dụng cụ… Chứng từ Diễn giải Số phát sinh đối ứng 6.2 Ngày SH Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Nợ Có Dưđặc đầuđiểm kỳ riêng ngành xây lắp đặc điểm tổ chức công Xuất phát từ Số tốn pháthạch sinhtốn chi phí sản xuất xác định cơng trình, ty nên đối tượng kế Xuất xi măng, đá… để thi hạng mục cơng trình 24.772.470 03/09 PX13 152 cơng Những khoản chi phí phát sinh riêng cho cơng trình, hạng mục công Xuất xi măng, cát, ống 15/09 PX16 30.749.550 trình tập hợp trực tiếp Những khoản152 chi phí phát sinh liên quan nhiều CT nhựa , keo dán tập hợp chung cuối kỳ tiến hành phân bổ theo tiêu thức định … … … … … … như: NVLTT, NCTT 37.456.153 20/09 PX 26 Xuất vật tư để thi công 152 … … … … … Để phản ánh trình tập hợp CPSX tính GTSP, để nghiên cứu Xuất kho đá hộc, cát, đá quy trình Sở Hải Quan Hà Tĩnh” 28/09 PXhạch 23 tốn Cơng ty, em chọn Cơng 152 trình "Trụ 25.250.775 0,5 X1 khởi công từ ngày 10/7/2013 30/09 PX 28 Xuất kho thép loại 152 37.456.153 … … … … … … Biểu 6.1 SổCộng chi tiết tài khoản 621 (Trích) phát sinh kỳ 780.450.336 Kết chuyển vào TK 154 780.450.336 Dư cuối kỳ Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Người ghi sổ Kế toán trưởng 30 tháng 10 năm 2013 Lớp:Ngày CĐ4KT5 Giám đốc Báo cáo thực tập nghề nghiệp 54 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Mẫu số: S02c1-DN Ban hành theo định 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Số hiệu: TK 621 Chi phí NVL TT Biểu 2.6 : Sổ TK 621 NTGS 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 … Đơn vị tính: Đồng Chứng từ sổ ghiminh sổ họa: Trích mẫu SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Xuất kho gạch đặc A1cho 152 18.081.818 28/10 22 thi công cơng trình Xuất kho gạch lỗ cho thi 152 5.500.000 28/10 22 cơng cơng trình Xuất kho cát vàng cho thi 152 21.750.000 28/10 22 cơng cơng trình Xuất kho xi măng Bỉm Sơn 152 55.500.000 28/10 22 cho thi cơng cơng trình Xuất kho sỏi cho thi cơng 152 26.100.000 28/10 22 cơng trình Xuất kho vơi cho thi cơng 152 3.000.000 28/10 22 Trích chứng từ ghicông sổ:22, 24 Ta tiến hành vào sổ TK 621 trình Xuất kho đá dăm cho thi 152 57.000.000 22 8.4 28/10 Biểu Sổ Cái TK 621 công công trình Xuất kho đá ngơ cho thi 152 40.480.000 28/10 22 cơng cơng trình … … 780.450.336 Cộng phát sinh 780.450.336 Kết chuyển sang chi phí 154 SXKD DD Dư cuối kỳ Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 55 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm dở dang công ty CP xây dựng 107 NA * Kế tóan tập hợp chi phí sản xuất Để tổng hợp CPSX cuối kỳ, kế toán sử dụng TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK mở cho cơng trình, hạng mục cơng trình Cuối quý vào tổng phát sinh bên nợ TK 621, 622, 623, 627 chi tiết tương ứng với yếu tố chi phí, tứng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 56 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex (các công trình, hạng mục cơng trình) kết chuyển CPSX từ TK 621, 622, 623, 627 sang TK 154 chi tiết cho đối tượng kế toán tập hợp CPSX Đối với cơng trình CT Trụ sở Hải quan chi phí sản xuất tập hợp Quý năm 2013 sau: Nợ TK 154 Có TK 621 Có TK 622 Có TK 623 Có TK 627 * Kế tốn đánh giá sản phẩm dở dang 1.186.562.655 780.450.336 79.756.321 78.745.864 86.885.670 Đánh giá sản phẩm dở dang xác có ý nghĩa quan trọng việc tính giá thành sản phẩm Để tính giá thành thực tế sản phẩm xây lắp hồn thành q buộc cơng ty phải xác định chi phí dở dang đầu quý chi phí dở dang cuối q Ở cơng ty CP xây dựng 107 NA tiến hành kiểm kê lại khối lượng xây lắp dở dang bên chủ đầu tư chấp nhận Định kỳ tháng lần thực kiểm kê đánh giá giá trị cơng trình xây lắp cịn dở dang tính chi phí khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ theo cơng trình theo cơng thức Chi Chi phí thực tế Chi phí thực tế phí thực tế khối lượng dở dang đầu + KLXL thực tế phát sinh Giá trị khối kỳ kỳ dự toán lượng dở = x KLXL dở Giá trị dự toán dang cuối Giá trị dự tốn dang cuối kỳ KLXL hồn thành bàn + kỳ công KLXL dở dang cuối kỳ giao kỳ trình Theo cơng thức trên, giá trị sản phẩm dở dang tính đến 30/10/2013 cơng trình CT Trụ sở Hải quan tính sau: - Giá trị dự tốn KLXL hồn thành bàn giao kỳ: 1.080.436.276 đồng - Giá trị dự toán khối lượng XLDD cuối kỳ = 103.570.841 đồng - Chi phí thực tế khối lượng XLDD đầu kỳ = 175.425.946 đồng - Chi phí thực tế khối lượng XLDD kỳ = 1.186.562.655 đồng Vậy chi phí thực tế KLXL dở dang cuối kỳ = 119.139.744 = 175.425.946 + 1.186.562.655 1.080.436.276 + 103.570.841 Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 x 103.570 841 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 57 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Sau xác định giá trị sản lượng dở dang cuối kỳ, bên tiến hành lập Biên sản phẩm dở dang Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 58 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex PHẦN THỨ TÁM: KẾ TỐN TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Công ty áp dụng phương pháp trực tiếp (phương pháp giản đơn), tồn chi phí thực tế phát sinh cơng trình, hạng mục cơng trình từ khởi cơng đến hồn thành bàn giao giá thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình Ta tính giá thành thực tế khối lượng xây lắp hồn thành kỳ theo cơng thức: Giá thành thực tế sản phẩm hồn thành Chi phí sản Chi phí thực tế = xuất dở + phát dang sinh đầu kỳ kỳ Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Từ công thức ta xác định giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ cơng trình CT Trụ Sở Hải quan là: 175.425.946 + 1.186.562.655 - 119.139.744 = 1.242.848.857 Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 59 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Biểu 8.6 Sổ chi tiết TK 154 CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Mẫu số: S36 - DN ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lị SỔ CHI TIẾT Cơng trình : Trụ sở Hải quan Hà Tĩnh TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Ngày Chứng từ SH 30/10 PKT 58 30/10 PKT 59 30/10 30/10 PKT 60 PKT 61 Diễn giải Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cộng số phát sinh kỳ Dư cuối kỳ Người ghi sổ Số phát sinh TK Nợ 175.425.946 621 780.450.336 622 240.480.785 623 78.745.864 627 86.885.670 1.186.562.655 119.139.744 Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 8.7 Chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NA Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Mẫu số: S02a- DN Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 Có Báo cáo thực tập nghề nghiệp 60 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Số 45 Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu A Kết chuyển chi phí NVLTT Số hiệu TK Nợ Có B vào giá thành- cơng trình CT 154 Số tiền C Ghi 621 780.450.336 622 79.756.321 623 78.745.864 627 86.885.670 D Trụ Sở Hải quan Kết chuyển chi phí NCTT vào giá thành- cơng trình CT Trụ 154 Sở Hải quan Kết chuyển chi phí sử dụng MTC vào giá thành- cơng trình 154 CT Trụ Sở Hải quan Kết chuyển chi phí SXC vào giá thành- cơng trình CT Trụ 154 Sở Hải quan Cộng x x 1.18 6.562.655 Kèm theo 04Chứng từ gốc Biểu 8.8 Sổ Cái TK 154 Mẫu số: S02c - DN Đơn vị: Công ty CP Xây Dựng 107 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ Số hiệu: TK 154 NT Chứng GS ghi sổ từ Diễn giải Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến TK ĐƯ Số tiền Lớp: CĐ4KT5 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 30/10 45 30/10 30/10 46 30/10 30/10 55 30/10 … … 61 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Chi phí cơng trình 621,627 trụ sở HQ Chi phí NVLTT- cơng 621,627 trình đường Chi phí tập hợp 621,627 cơng trình đường … Nợ 760.453.201 1.186.562.655 540.400.000 2.830.146.550 … … … Cộng phát sinh Kết chuyển giá vốn Có … 8.334.189.510 632 8.333.159.584 761.483.127 Dư cuối kỳ Biểu 8.9 Chứng từ ghi sổ CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NA Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Mẫu số: S02- DN Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 46 Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có A B C Kết chuyển chi phí sản xuất 632 154 1.242.848.857 vào giá thành- cơng trình CT Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 Ghi D Báo cáo thực tập nghề nghiệp Trụ Sở Hải quan Cộng Kèm theo 01 Chứng từ gốc Người lập ( Ký, Họ tên) 62 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex x x 1.242.848.857 Kế toán trưởng ( Ký, Họ tên) Giám Đốc ( Ký, Họ tên) PHẦN THỨ CHÍN: CƠNG TÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CP ĐẦU TƯ TƯ VẤN XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN • Thời điểm lập báo cáo: Công ty quy định kỳ lập báo cáo tài hàng quý, hàng năm Niên độ kế toán ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch • Báo cáo tài cơng ty lập bao gồm: - Bảng Cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN) - Báo cáo Kết kinh doanh (Mẫu số B10- DN) - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN) - Thuyết minh Báo cáo Tài (Mẫu số B10- DN) • Nguồn số liệu để lập báo cáo tài chính: - Số dư cuối kỳ tài khoản thời điểm lập báo cáo (quý, năm ) - Số dư tài khoản thời điểm lập 31/12 năm trước - Số phát sinh kỳ báo cáo, số phát sinh luỹ kế từ đầu năm đến kỳ báo cáo Thời hạn hoàn thành báo cáo nộp quan cấp chậm ngày 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 Báo cáo thực tập nghề nghiệp 63 Trường Cao đẳng nghề KT-KT Vinatex Sinh viên thực hiện: Dương Thị Hải Yến Lớp: CĐ4KT5 ... TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XD 107 NGHỆ AN 2.1 Đặc điểm kế tốn NVL, CCDC cơng ty cổ phần đầu tư, tư vấn XD 107 Nghệ An 2.1.1 Đặc... QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ, TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu doanh nghiệp Tên Công ty: Công ty cổ phần đầu tư, tư vấn. .. loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty XD 107 Nghệ An 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ a Nguyên vật liêu: Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng loại nhập xuất dùng ln kế tốn