Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần in hà tĩnh

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT HĐQT GĐ P.GĐ HC- QT- BV- TV SXKD BHXH BHYT GTGT TSCĐ VNĐ TK TNDN TGNH KQKD CTGS NVL TKĐƯ SH NT SL TT N-X-T SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán T VIT Y ĐỦ Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc Hành chính- Quản trị- Bảo vệ- Tài vụ Sản xuất kinh doanh Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Giá trị gia tăng Tài sản cố định Việt Nam đồng Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng Kết kinh doanh Chứng từ ghi sổ Nguyên vật liệu Tài khoản đối ứng Số hiệu Ngày tháng Số lượng Thành tiền Nhập - Xuất- Tồn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ , HèNH V SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp LỜI NĨI ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, từ Việt Nam gia nhập WTO mở cho doanh nghiệp nước ta tương lai mới, môi trường mẻ, hấp dẫn bên cạnh đặt cho doanh nghiệp Việt Nam thách thức mới, đòi hỏi doanh nghiệp khả thích ứng tốt mơi trường có phần khốc liệt Một cách thức để tồn phát triển doanh nghiệp nâng cao chất lượng sản phẩm với giá hợp lí để thoả mãn tối đa nhu cầu người tiêu dùng Bên cạnh mục tiêu thu lợi nhuận đơn vị kinh doanh phải tái sản xuất mở rộng cạnh tranh với doanh nghiệp nước mà với doanh nghiệp nước ngồi Sản phẩm có chất lượng tốt,giá thành hạ tiền đề để doanh nghiệp tăng lợi nhuận, tăng vòng quay vốn, mở rộng phát triển sản xuất Điều thực doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ đơn vị nhằm tiêt kiệm tối đa chi phí NVL-CCDC NVL-CCDC chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm.NVL-CCDC có ý nghĩa quan trọng việc quy định số lượng chất lượng sản phẩm sản xuất đời Về thực tập công ty cổ phần In Hà Tĩnh,là đơn vị sản xuất kinh doanh chuyên in ấn phẩm văn hố báo, tạo chí,giấy, học sinh…nên NVLCCDC chiếm vai trò quan trọng hoạt động công ty Qua vấn đề nêu trên,xuất phát từ mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty cổ phần In Hà Tĩnh.Với kiến thức thu nhận trường Đại học Vinh, em nhận thức vai trị,tầm quan trọng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu- cơng cụ dụng cụ em chọn đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu - công cụ dụng cụ công ty cổ phần In Hà Tĩnh” làm chuyên đề thực tập Nội dung đề tài bao gồm: Phần thứ I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần In Hà Tĩnh Phần thứ II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cụng ty c phn In H Tnh SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán Báo cáo thực tập tèt nghiƯp Trong q trình thực tập Cơng ty cổ phần In Hà Tĩnh em nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình anh chị em công tác đơn vị đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo Đặng Th Anh định hướng cho việc thực tập đơn vị theo chuyên ngành nghiên cứu vấn đề có ý nghĩa thực tế Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN THỨ NHẤT:TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN HÀ TĨNH I Quá trình hình thành phát triển Tháng năm 1991 Công ty cổ phần in Hà Tĩnh chia cắt từ Xí nghiệp in Nghệ Tĩnh về.Tổng số tài sản Xí nghiệp in Hà Tĩnh sau chia tách chưa đầy 100 triệu đồng, máy móc cũ kĩ lạc hậu, nhà xưởng chưa có,lúc Xí nghiệp phải mượn tạm nhà quan khác để tạm thời ổn định sản xuất Xí nghiệp xây dựng lại từ đầu toàn sở vật chất Đội ngũ cán nhân viên chưa nhiều, trình độ cịn hạn chế, sống chưa ổn định, cịn gặp nhiều khó khăn Nhưng với nỗ lực phấn đấu tồn xí nghiệp quan tâm đạo sát cấp ủy quyền, Xí nghiệp vượt qua khó khăn bước ổn định sản xuất Sau ổn định địa điểm, nhà xưởng.Xí nghiệp in Hà Tĩnh cũ thành lập theo Quyết định số 141/TCQĐ ngày 29/01/1993 UBND tỉnh Hà Tĩnh, giấy chứng nhận kinh doanh số 105091 ngày 30/3/1993.Quá trình xây dựng, đổi phát triển Xí nghiệp ngành, cấp lãnh đạo tỉnh ghi nhận Tính từ năm 1992 lại sau 11 năm chia tỉnh Xí nghiệp UBND tỉnh tặng 10 cờ thi đua xuất sắc nhiều khen Bộ VHTT năm 2004 Đầu năm 2004 tăng huân chương lao động hạng II Thực chủ trương, sách đường lối Đảng Nhà nước việc tiến hành Cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước chuyển sang Công ty Cổ phần Trong điều kiện thực tế xí nghiệp in Hà Tĩnh UBND tỉnh giao phải tiến hành Cổ phần hoá sớm tốt Do vậy, lãnh đạo Xí nghiệp liên hệ với Sở, ban, ngành liên quan UBND tỉnh trực tiếp đạo Nhờ đến ngày 18/5/2005 có Quyết định UBND tỉnh việc chuyển Xí nghiệp In Hà TĨnh thành Công ty Cổ phần In Hà Tĩnh Quyết định việc thành lập Công ty Cổ phần số 489/QĐ - UBND Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 21/10/2004 Quyết định phê duỵêt phương án chuyển đổi số 916/QĐ- UBND Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 18/5/2005 Giấy phép kinh doanh s SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 2803000223 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Tĩnh cấp ngày 06/9/2005.Ngày 12/9/2005 Cơng ty Cổ phần In Hà Tĩnh thức vào hoạt động, giấy phép kinh doanh số 2803000223.Trực tiếp quản lý Sở Văn hố - Thơng tin Hà Tĩnh • Tên tiếng việt: Cơng ty cổ phần In Hà Tĩnh • Tên tiếng anh: Hatinh Printing Joint Stock Company • Trụ sở chính: : 153 đường Hà Huy Tập, Thành phố Hà Tĩnh • Điện thoại: 0393 854 398, 0393 855 906 Fax: 039 856 821 • Website: http://www.inhatinh.co.cc II Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Công ty cổ phần In Hà Tĩnh 1.Ngành nghề kinh doanh * Ngành nghề kinh doanh: - In ấn sách, báo, tài liệu trị, tập san, tạp chí sổ sách giấy tờ phục vụ cho công tác quản lý kinh tế, quản lý hành tài liệu văn hố phẩm khác - In loại sách, tập san cho ngành nghề… * Sản phẩm hàng hóa Sản phẩm cơng ty cổ phần In Hà Tĩnh đa dạng, từ ấn sách, tạp chí, báo đơn vị đặt in đến sản phẩm phong bì, lịch giấy, thiệp mời,… Các sản phẩm có đặc điểm thời gian sử dụng lâu dài, bảo quản khó khăn, tiêu dùng thời kỳ năm.Vì vậy, địi hỏi Cơng ty cổ phần In phải có điều kiện bảo quản tốt cho sản phẩm hàng hóa sản xuất chưa bàn giao cho bên khách hàng đặt in * Quy mơ doanh nghiệp:Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn kỹ thuật, có tay nghề tương đối cao.Hiện nay,trong tồn Cơng ty có 82 cán cơng nhân viên.Về máy móc thiết bị, cơng ty tập trung vào việc nâng cao chất lượng sản phẩm cung cấp việc đầu tư nhiều dây chuyền đại cho hoạt động sản xuất máy xén, máy dập, máy ép, máy in công nghiệp mặt Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Hiện nay, hầu hết dây chuyền sản xuất cũ lạc hậu từ năm 1980, 1990 công ty dần thay máy móc đại nhập Với thiết bị máy móc đại cơng đoạn việc in sản phẩm cơng ty rút ngắn lại Có thể mơ tả q trình in sản phẩm sách sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình in sản phẩm sách SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán Báo cáo thùc tËp tèt nghiÖp Dập, xén In phun đại trà Chia biểu Vào khn Đóng bìa Ép bóng Làm CN Chia số lượng Lựa chọn giấy in Kho Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Công ty cổ phần In Hà Tĩnh 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần In Hà Tĩnh hoạt động hình thức cơng ty cổ phần Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Công ty cổ phần In Hà Tĩnh mơ tả hình sau: Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần In Hà Tĩnh HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH HĐQTGĐ ĐIỀU HÀNH BAN KIỂM SỐT P.GĐ HÀNH CHÍNH P.GĐ KINH DOANH BAN HC-QT-BV-TV PHÒNG SXKD Phân xưởng thiết kế,tạo mẫu Phân xưởng in SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán Phõn xưởng gia cơng sau in Phân xưởng SX bao bì B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Bộ phận thiết kế tạo mẫu phim Bộ phận thiết kế tạo mẫu canbình Bộ phận chế kiêm in lụa láng can Bộ phận máy in OFF SET Bộ phận gia công máy Bộ phận gia công thủ công Bộ phận cắt xén đóng gói Bộ phận máy Bộ phận gia công tay 3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban * Hội đồng quản trị gồm thành viên: - Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Công ty, chịu trách nhiệm quản lý điều hành Công ty, thực theo điều lệ Cơng ty ban hành - Phó Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm phó Giám đốc Cơng ty, chịu trách nhiệm quản lý điều hành công tác sản xuất kinh doanh Cơng ty - Kế tốn trưởng (Hội đồng quản trị), phụ trách công tác tài vụ * Ban kiểm soát gồm 03 người: - Ban kiểm soát cơng ty có chức hoạt động hình thức kiểm sốt tình hình hoạt động Cơng ty thu chi tài chính, chi phí khác, trình hạch tốn sản xuất kinh doanh Cơng ty, nhằm tiết kiệm giảm thiểu chi phí để với Hội đồng quản trị đưa lại lợi nhuận thu nhập cho mõi cổ đông Công ty nâng lên Công ty Cổ phần In Hà Tĩnh lập phòng ban nghiệp vụ phân xưởng sản xuất sau: * Ban hành quản trị, tài vụ: - Ban hành quản trị: Làm tham mưu giúp việc cho Giám đốc vấn đề quản lý hồ sơ cho Công ty, tổ chức lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, đời sống, bảo vệ, hội nghị, tiếp khách, văn thư, giám sát nội dung, quy chế Cơng ty - Bộ phận tài kế tốn: Có nhiệm vụ tổ chức hạch tốn kế toán, kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD Cơng ty tham mưu cho Giám đốc tình hình tài chính, tình hình sử dụng vốn, ln chuyển vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực chế độ sách tài chính, thu, thng kờ ca Nh nc SV: Lê Thị Hoàng Ỹn Líp K47B3—KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp * Phịng SXKD: Là phịng có vị trí trọng yếu giúp Giám đốc nắm hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiệm vụ sau:Tính giá, ký hợp đồng với khách hàng,cung ứng vật tư cho sản xuất, điều độ sản xuất,chỉ đạo, kiểm tra kỹ thuật, khai thác, tiếp thị tìm nguồn sản xuất.Trong phịng SXKD có phân xưởng sau: - Phân xưởng thiết kế mẫu bình gồm phận: + Tạo mẫu, thiết kế mẫu mã phim sản phẩm cao cấp bìa sách, lịch tờ, lịch tường… + Tổ vi tính, bình can: Làm nhiệm vụ chữ điện tử, bố trí trang in, dòng cột, kiểu chữm in Laze nội dung tài liệu gốc bình bản, kiểm tra makét, xem lại nội dung yêu cầu, kích cỡ kỹ thuật - Phân xưởng in: Bình chế chế kiểm Điazơ - in lụa, láng bìa; Máy in OFFSET - Phân xưởng gia công sau in:Làm nhiệm vụ hồn tất phần việc cịn lại giai đoạn cuối dỗ đếm, chọn, gấp sách, khâu chỉ, đóng thép, vào bìa sách, cắt xén, đóng gói - Phân xưởng sản xuất bao bì: gồm phận máy phận thủ công III Đánh giá khái qt tình hình tài - Biểu 1.1: Phân tích tình hình tài sản CHỈ TIÊU NĂM 2008 NĂM 2009 Tài sản ngắn hạn 3.851.885.172 3.265.222.010 Tài sản dài hạn 5.547.222.863 7.593.131.792 Tổng tài sản 9.399.108.035 10.858.353.802 Chênh lệch +/% -586.663.162 -15,23 2.045.908.929 36,88 1.459.245.767 15,5 (Nguồn: Phịng kế tốn) Qua bảng phân tích ta thấy - Tổng tài sản năm 2009 tăng so với năm 2008:1.459.245.767 tương ứng tăng 15,5%.Trong tài sản dài hạn tăng 2.045.908.929 tương ứng tăng 36,88%, tài sản ngắn hạn giảm 586.663.162 tương ứng giảm 15,23%,.Điều cho thấy cơng ty đầu tư vào tài sản dài hạn nhiều tài sản ngắn hạn.Đây hướng đầu tư đắn, thời kì kinh tế nước ta b chi phi bi cuc SV: Lê Thị Hoàng Yến Líp K47B3—KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp khủng hoảng kinh tế giới đầu tư ngắn hạn chứa đựng nhiều rủi ro - Biểu 1.2: Phân tích tình hình nguồn vốn CHỈ TIÊU Chênh lệch +/% NĂM 2008 NĂM 2009 6.343.489.837 7.809.304.702 1.465.814.865 23,11 Vốn chủ sở hữu 3.055.618.198 3.049.049.100 -6.569.098 -0,21 Tổng nguồn vốn 9.399.108.035 10.858.353.802 1.459.245.767 15,5 Nợ phải trả (Nguồn: Phịng kế tốn) Qua bảng ta thấy: Tổng nguồn vốn năm 2009 tăng so với năm 2008 1.459.245.767 tương ứng tăng 15,5% Trong nợ phải trả tăng 1.465.814.865 tương ứng tăng 23,11%, vốn chủ sở hữu giảm 6.569.098 tương ứng giảm 0,21%.Tuy mức giảm vốn chủ sở hữu không nhiều song mức tăng nợ phải trả cịn đáng kể,do cơng ty cần có biện pháp khắc phục để bảo đảm mặt tài cơng ty - Biểu 1.3:Phân tích tình hình tài Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2008 Năm 2009 Chênh Tỷ suất tài trợ(VCSH/Tổng tính % 32,5 28 lệch -4,5 % 59 70 11 lần 1,48 1,39 -0,09 lần 0,1 0,09 -0,01 NV) Tỷ suất đầu tư(TSDH/Tổng TS) Khả toán hành (Tổng TS/Tổng NPT) Khả nhanh(Tiền toán khoản tương đương/Nợ ngắn hạn) SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Khả tốn ngắn lần 0,856 0,45 -0,406 hạn(TSNH/Nợ ngắn hạn) Qua bảng số liệu ta thấy: - Tỷ suất tài trợ cho biết khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập mặt tài chính,qua ta khái qt tình hình tài cơng ty.Năm 2009 so với năm 2008 giảm 4,5%, nguyên nhân vốn chủ sở hữu giảm 0,21% tổng nguồn vốn tăng 15,5% với mức tăng nợ phải trả 23,11% Điều cho thấy cơng ty có mức độ độc lập tài khơng cao mức độ phụ thuộc bên tăng qua năm tài chính.Tuy nhiên mức độ giảm khơng đáng kể,các nhà quản trị cần có biện pháp kịp thời dể nâng cao tỷ suất tài trợ,nhằm khẳng định mức độ độc lập mặt tài cơng ty - Tỷ suất đầu tư cho biết tỷ lệ tài sản dài hạn tổng tài sản doanh nghiệp, từ ta biết việc tăng giảm đầu tư vào tài sản cố định có hợp lí hay không.Năm 2009 tăng 11% so với năm 2008, điều cho thấy việc đầu tư vào TSCĐ cơng ty tăng Đây hướng đắn với đơn vị sản xuất công ty,song việc tăng tài sản cố định phải hợp lí,nếu làm mức tăng tỉ suất đầu tư cao tỉ suất tài trợ khiến cho khả tự chủ tài cơng ty gặp khó khăn - Khả tốn hành cho biết với tồn giá trị tài sản có, doanh nghiệp có khả tốn khoản nợ hay khơng.Khả toán năm 2009 giảm 0,09 lần so với năm 2008.Tuy mức độ giảm không đáng kể song chứng tỏ khả toán khoản nợ công ty bị giảm sút - Khả toán nhanh cho biết với số vốn tiền chứng khốn ngắn hạn có doanh nghiệp có khả toán kịp thời khoản nợ ngắn hạn hay khơng.Khả tốn ngắn hạn năm 2009 giảm so với năm 2008 chứng tỏ cơng ty gặp khó khăn việc tốn cơng nợ khơng đủ tiền tốn cho hoạt động thường xuyên - Khả toán ngắn hạn cho biết với tổng giá trị tài sản ngắn hạn có doanh nghiệp có khả tốn khoản nợ ngắn hạn hay khơng Khả toán ngắn hạn năm 2009 giảm 0,406 lần so với năm 2008 cho thấy khả toán ngắn hạn công ty không cao, công ty nên xem xét lại để khả toán phù hợp IV.Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần In Hà Tĩnh Tổ chức mỏy k toỏn SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế to¸n 10 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Biểu 1.13: Chứng từ ghi sổ( CóTk 152) CƠNG TY CỔ PHẦN IN HÀ TĨNH 153- Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh-Hà Tĩnh Mẫu số S02a- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:117 Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ SH NT 170 04/12 182 Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Xuất CCDC phục vụ SX 627 153 300.332 15/12 Xuất găng tay phục vụ SX 627 153 1.400.000 191 20/12 Xuất bóng đèn 100W 627 153 60.000 192 21/12 Xuất bàn ghế văn phòng 141 153 7.500.000 … …… ………… …… … ……… Cộng 11.256.125 (Kèm theo Ngày 31 tháng 12 năm 2009 SV: Lª Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 45 Báo cáo thực tËp tèt nghiÖp Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Sổ TK 152: CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀ TĨNH 153- Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh-Hà Tĩnh Mẫu số S02b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tên tài khoản: 152 Số hiệu: ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ ghi sổ SH NT A B C 01/12 01/12 01/12 03/12 05/12 08/12 10/12 10/12 11/12 112 112 113 113 113 112 112 113 112 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải D Số dư đầu ky TK ĐƯ E Phát sinh kì Nhập kho NVL 112 Nhập kho NVL Cty SIC 112 Xuất kho giấy Couche 621 Xuất kho keo hồ nóng 621 Xuất kho giấy Vĩnh Phú 621 Mua xút tút NK 331 Mua NVL nhập kho 111 Xuất kho giấy cuộn gia công 154 Chị Lê nhập vật t hon ng 141 SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3—KÕ to¸n Số tiền Nợ Ghi Có G 2.444.523.136 28.223.250 25.657.500 10.458.278 7.263.246 11.125.636 620.000 2.253.125 2.400.330 9.234.856 46 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ……… … … …………… … ……… Cộng phát sinh kì ……… 983.125.453 1.988.425.821 1.439.222.768 SDCK Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) dấu) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng Sổ TK 153: CƠNG TY CỔ PHẦN IN HÀ TĨNH 153- Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh-Hà Tĩnh Mẫu số S02b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tên tài khoản: 153 Số hiệu: ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ ghi sổ SH NT A B C 02/12 04/12 09/12 15/12 20/12 20/12 116 117 116 117 117 117 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải D Số dư đầu ky Phát sinh kì Nhập dao loại Xuất dao phục vụ PXSX Nhập bàn ghế văn phòng Xuất găng tay cho PXSX Xuất bóng đèn 100W Xuất bàn ghế văn phịng SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán TK E Số tiền Nợ Ghi Có G 15.256.899 111 627 112 627 627 142 300.332 100.000 7.500.000 1.400.000 60.000 7.500.000 47 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 25/12 …… 116 31/12 … Nhập vật tư hoàn ứng ………………… 141 … 500.000 … Cộng phát sinh kì 7.500.000 ……… 10.300.332 12.301.196 SDCK 11.256.125 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) dấu) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng V Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần In Hà Tĩnh Kết đạt * Về công tác quản lý nguyên vật liệu Đối với khâu thu mua ngun vật liệu: Cơng ty có bề dày lâu năm ngành in nên cơng ty có lượng nhà cung cấp lâu dài, uy tín ổn định Đặc biệt nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm cơng ty tiíen hành thu mua nhiều loại giấy mực ngoại nhập Chính nguồn cung cấp nguyên vật liệu luôn đảm bảo nên nguyên vật liệu luôn cung cấp đầy đủ kịp thời, không làm gián đoạn dây chuyền sản xuất luôn đảm bảo chất lượng tốt nhất.Tất nguyên vật liệu thu mua dạng hợp đồng giao kho, nên công ty tránh hao hụt, thất chi phí cử cán thu mua * Đối với khâu dự trữ,bảo quản: Cơng ty có hệ thống kho bãi đạt tiêu chuẩn phù hợp với đặc điểm lí hố ngun vật liệu Bên cạnh có đội ngũ cán cơng ty có trình độ cao kinh nghiệm quản lí kho đảm bảo cung cấp kịp thời biến động hin trng nguyờn vt liu SV: Lê Thị Hoàng Yến Líp K47B3—KÕ to¸n 48 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp * Đối với tình hình sử dụng : lượng vật tư xuất kho theo dõi chặt chẽ phiếu xuất kho, phiếu sản xuất Khi đưa hạng mức xuất vật liệu tương ứng cho phiếu sản xuất đối chiếu với phiếu xuất kho Nếu xảy tình trạng thiếu vật tư phân xưởng sản xuất phải chịu trách nhiệm số vật tư hao hụt Khi cấp phát vật tư cho phận theo dõi tính hợp lý việc cấp phát theo yêu cầu * Việc sử dụng chứng từ sổ sách công ty: Công ty thực định số 15/2006/QĐ/BTC tài ngày 20 tháng năm 2006 chế độ chứng từ sổ sách kế toán + Hệ thống chứng từ hạch toán NVL: Hệ thống chứng từ đảm bảo theo quy định chế độ kế toán hành nguyên vật liệu Trong chứng từ đóng vai trị quan trọng trình sản xuất phiếu sản xuất cơng ty thiết kế phù hợp đáp ứng yêu cầu quản lý chặt chẽ lượng vật tư xuất kho + Về việc áp dụng phần mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán nguyên vật liệu làm giảm bớt khối lượng cơng việc đồng thời tăng xác kịp thời cho báo cáo ban quản lý yêu cầu + Về hệ thống tài khoản: Kế toán xây dựng hệ thống tài khoản phù hợp với yêu cầu quy định Chính việc sử dụng xác hệ thống tài khoản giúp cho cơng tác kế tốn thực thuận lợi đạt kết cao * Về hạch toán NVL: + Vê hạch toán chi tiết: Bộ phận kế tốn cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song giúp cho việc kiểm tra vầ đối chiếu sổ sách kho phòng kế toán thận lợi + Về hạch toán tổng hợp: Hình thức áp dụng chứng từ ghi sổ Hình thức tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn sử dụng phần mềm kế tốn cơng ty Nhược điểm * Về tổ chức quản lí Việc kiểm tra vật liệu nhập kho thông qua số lượng hư hỏng nhìn thấy nên công tác kiểm nghiệm vật tư chưa thực chặt chẽ Không thé, phận quản lí kho khơng lập biên kiểm nghiệm cho vật tư nhập kho nên xảy h hng khụng quy c trỏch nhim SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 49 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp Khơng thể tránh khỏi phế liệu q trình sản xuất giấy hỏng, giấy in thử…cơgn ty chưa quản lí chặt chẽ phế liệu thu hồi Phế liệu thu hồi xử lí phân xưởng sản xuất Trên danh mục vật tư cho phần mềm kế tốn khơng có mã cho phế liệu thu hồi Công ty chưa thực tốt việc kiểm kê vật liệu tồn kho cuối kì sổ sách thực tế mà dựa cơng tác kế tốn quản lí kho Cơng ty chưa có chứng từ kèm theo việc kiểm kê nguyên vật liệu Về công tác dự trữ đảm bảo q trình sản xuất cơng ty ln dự trữ khối lượng nguyên vật liệu lớn để đảm bảo sản xuất khơng bị gián đoạn thiếu ngun vật liệu Nhưng việc dự trữ với số lượng lớn gây tình trạng dư thừa nguyên vật liệu làm tăng chi phí lưu kho bãi, bảo quản nguyên vật liệu, đồng thời cần theo dõi để không dẫn đến tình trạng sử dụng nguyên vật liệu hết hạn sử dụng * Về cơng tác hạch tốn + Cơng ty không tiến hành nhập kho phế liệu thu hồi nên hệ thống phần mềm khơng có tài khoản phế liệu thu hồi khơng hạch tốn kế tốn phần phế liệu thu hồi + Về hạch toán kiểm kê vật liệu tồn kho, công ty xảy trường hợp thiếu vật tư nên công ty không sử dụng chứng từ phản ánh việc kiểm kê xử lí vật tư thừa, thiếu, hỏng Nên cơng tác quản lí vật tư thiếu tính chặt chẽ xác định nguyên nhân thừa thiếu vật tư Và việc hạch toán thiếu chứng từ phù hợp Chính có giá trị ngun vật liệu kế tốn ghi giảm chi phí quản lý, việc hạch tốn khơng phù hợp nguyên vật kiệu chủ yếu dùng sản xuất sản phẩm + Vê tài khoản sử dụng: Công ty không sử dụng tài khoản 151- Hàng mua đường Tuy vật tư mua giao kho cơng ty q trình sản xuất đơi xảy trường hợp hoá đơn hàng chưa Do khơng sử dụng tài khoản dẫn đến tình trạng chờ sổ sách khiến cho phản ánh khơng xác vào thời điểm cuối tháng, vi phạm nguyên tắc đầy đủ kịp thời kế tốn + Cơng ty khơng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong nguyên vật liệu có giá trị lớn giấy, mực in vật liệu dễ hư hỏng, khó bảo quản Bên cạnh việc khơng ghi chép đánh giá biến động giá thị trường khiến cho công ty bị động tăng giảm bất thường nguyên vật liệu tồn kho Mạt khác lương nguyên vật liệu tồn kho công ty lớn nên lên xuống giá trị thực nguyên vật liệu tạo khoản chi phí lớn SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 50 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Kiến nghị đóng góp 3.1 Về quản lí nguyên vật liệu Tổ chức kiểm nghiệm nguyên vật liệu mua nhập kho Công ty nên tổ chức công tác kiểm nghiệm vật liệu trước nhập kho để tránh tình trạng sau phát vật liệu hỏng, sai quy cách khó quy trách nhiệm thuộc gây thiệt hại cho công ty Thực kiểm nghiệm cán vật tư phụ trách tiến hành lập “Biên kiểm nghiệm vật tư” Trong trường hợp phát thừa, thiếu, hư hỏng, sai quy cách cơng ty dùng biên làm có bàn cãi tranh chấp để tránh thiệt hại cho công ty Khi nguyên vật liệu tiêu chuẩn nên lập biên kiểm nghiệm để xác nhận nhận hàng theo hợp đồng kí Dưới mẫu " Biên kiểm nghiệm vật tư" mà cơng ty tham khảo: CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀ TĨNH 153- Hà Huy Tập- TP Hà Tĩnh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ NHẬP KHO Số:… Ngày tháng năm Căn hợp đồng số…kí ngày…… Bờn bỏn: SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 51 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Địa chỉ:…………………………………… Điện thoại……………………… Bên mua: Công ty cổ phần In Hà Tĩnh Địa chỉ: 153- Hà Huy Tập- TP Hà Tĩnh Điện thoại Về việc:………………………… Thành phần kiểm nghiệm bao gồm: Ông (Bà):…………… Đại diện bên mua Ông (Bà):…………… Đại diện bên bán ………… Hai bên thống kiểm nghiệm vật tư mà nhà cung cấp giao cho Công ty cổ phần In Hà Tĩnh Kết kiểm nghiệm sau: STT Tên, quy cách vật tư Đơn vị tính Số lượng theo hóa đơn Kết kiểm nghiệm SL quy SL sai quy cách,phẩm cách phẩm chất chất Công ty tiến hành nhập kho số nguyên vật liệu ngày…tháng…năm Đại diện bên giao (Ký,ghi rõ họ tên) Đại diện bên nhận (Ký, ghi rõ họ tên) 3.2 Về công tác kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho Cuối kì cơng ty nên tổ chức kiểm kê ngun vật liệu tồn kho chặt chẽ hơn, đội ngũ kiểm kê nên có thành phần độc lập như: - Thủ kho - Kế toán vật tư - Cán phân xưởng sản xuất - Cán phòng kinh doanh - T bo v vt t SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 52 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp Khi q trình kiểm kê dễ dàng chặt chẽ tìm nguyên nhân thừa, thiếu, hỏng nguyên vật liệu.Khi kiểm kê càn có chứng từ kèm theođể xác nhận thời điểm kiểm kê như: Biên kiểm kê vật tư, biên xử lí nguyên vật liệu thừa thiếu hỏng 3.3 Về cơng tác lập dự phịng Do cơng ty có lượng dự trữ vật liệu lớn để đáp ứng sản xuất thời gian dài, hàng hóa dễ dẫn đến tình trạng phẩm chất ban đầu Vậy nên, để chủ động bù đắp tổn thất giảm giá hàng tồn kho, công ty nên tiến hành dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Ngồi cơng ty chưa có sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ, để phù hợp với chế độ kế tốn hành tạo tính khoa học cơng tác kế tốn, cơng ty nên lập sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Mẫu sổ sau: CÔNG TY CỔ PHẦN IN HÀ TĨNH 153- Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh-Hà Tĩnh Mẫu số S02b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Cộng Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) KẾT LUẬN Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng cao tổng giá thành sản phẩm nên kế toán nguyên vật liệu đơn vị sản xuất đóng vai trị quan trọng Việc theo dõi ghi chép, quản lý khoa học, đầy đủ xác yếu tố đầu vào sản xuất góp phần tiết kiệm cách hiệu chi phí làm SV: Lª Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 53 Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp giảm giá thành sản phẩm, nhờ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Khơng điều cịn giúp nhà lãnh đạo có định đắn, hợp lý, kịp thời điều hành sản xuất kinh doanh Như việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng đơn vị sản xuất cần thiết để phát huy hiệu hiệu cách tối ưu Công ty cổ phần In Hà Tĩnh xếp công tác nguyên vật liệu gọn nhẹ khoa học qua việc sử dụng phần mềm kế toán công ty cổ phần Misa đội ngũ quản lý chặt chẽ Cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu thực tốt góp phần khơng nhỏ vào kết Cơng ty Nhưng bên cạnh cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cịn tồn tại, hạn chế trình bày, em mạnh dạn đưa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần In Hà Tĩnh giúp em có điều kiện học hỏi vận dụng kiến thức học vào thực tế cách sâu sắc Tuy nhiên điều kiện thời gian thời gian thực tập trình độ thân cịn chưa hồn thiện nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp giáo viên hướng dẫn, Cô giáo Đặng Thúy Anh- Khoa Kinh tế- Đại học Vinh anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần In Hà Tĩnh để chuyên đề thực tập em hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Cô giáo Đặng Thúy Anh anh chị phịng kế tốn Cơng ty giúp em hồn thiện chun đề thực tập Hà Tĩnh, tháng năm 2010 Sinh viên Lê Thị Hoàng Yến SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 54 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BẮC CHANG MI 1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Bắc Chang Mi Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Đánh giá khái quát tình hình tài Cơng ty 3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 3.2 Phân tích tiêu tài Nội dung tổ chức công tác kế toán đơn vị thực tập 4.1 Tổ chức máy kế toán 4.2 Tổ chức thực phần hành kế tốn cơng ty 4.2.1 Một số đặc điểm chung 4.2.2 Nội dung phần hành kế tốn cơng ty 4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán Những thuận lợi khó khăn cơng tác kế tốn cơng ty PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 55 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Hạch tốn chi phí sản xuất công ty 1.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 1.2 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 1.3 Hạch tốn chi phí nhân công trực tiếp 1.4 Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng 1.5 Hạch tốn chi phí sản xuất chung 1.6 Tổng hợp chi phí sản xuâấ 1.7 Đánh giá sản phẩm dở dang công ty Tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty Đánh giá thực trạng phương hướng hoàn thiện cơng tác hạch tốn 3.1 Những thành tựu đạt 3.2 Những tồn cần khắc phục 3.3 Phương hướng hoàn thiện KẾT LUẬN SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3—KÕ to¸n 56 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp NHẬT KÝ THỰC TẬP Tuần Ngày Nội dung công việc 9/2 đến 11/2 Đến gặp mặt tìm hiểu trình hình thành phát triển, tổ chức máy công tác kế tốn cơng ty 12/2 đến 15/2 Tìm hiểu tình hình tài cơng ty 16/2 đến 18/2 Ghi chứng từ vào sổ phân loại chứng từ 19/2 đến 22/2 Kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ sổ kế toán 23/2 đến 25/2 Ghi chứng từ vào sổ phân loại chứng từ 26/2 đến 1/3 Kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ sổ kế toán 2/3 đến 7/3 Viết báo cáo phần 8/3 Gặp xin ý kiến giáo viên phần 9/3 đến 15/3 Viết báo cáo phần 16/3 đến 18/3 Trao đổi xin ý kiến giáo viên phần 19/3 đến 22/3 Hoàn chỉnh báo cáo thực tập 25/3 Ghi Xin xác nhận đơn v thc SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế to¸n 57 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Vinh, tháng năm 2010 Xác nhận đơn vị thực tập Sinh viên Lê Thị Hoàng Yến NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Công ty cổ phần In Hà Tĩnh ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Vinh, tháng năm 2010 SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 58 Báo cáo thùc tËp tèt nghiÖp Xác nhận đơn vị thực Sinh viờn Lờ Th Hong Yn SV: Lê Thị Hoàng Yến Lớp K47B3Kế toán 59 ... cơng tác kế tốn ngun vật liệu - công cụ dụng cụ công ty cổ phần In Hà Tĩnh? ?? làm chuyên đề thực tập Nội dung đề tài bao gồm: Phần thứ I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần In Hà Tĩnh Phần. .. giấy in Kho Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Công ty cổ phần In Hà Tĩnh 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần In Hà Tĩnh hoạt động hình thức công ty cổ phần Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Công. .. sử dụng Kế toán V.tư (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) III Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty cổ phần In Hà Tĩnh Tại công ty cổ phần In Hà Tĩnh, kế toán