Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng số 3 hà tĩnh

Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh LỜI NÓI ĐẦU .**** Hiện Kinh tế quốc dân nói chung đơn vị XDCB nói riêng khơng ngừng đổi phát triển hình thức lẫn quy mơ hoạt động Cho đến với sách mở cửa đơn vị tiến hành hoạt động XDCB góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hóa đà ổn định, phát triển Thực hạch toán chế đòi hỏi đơn vị XDCB phải tự lấy thu bù chi, lấy thu nhập để tự bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để đáp ứng yêu cầu đơn vị XDCB phải quan tâm tới tất khâu q trình thi cơng từ bỏ vốn thu vốn để đảm bảo thu nhập cho người lao động, lợi tức cổ đông đảm bảo việc thực nghĩa vụ đơn vị với NSNN Muốn vậy, đơn vị XDCB phải thực tổng hòa nhiều biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu khơng thể thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động XDCB đơn vị Và hạch toán cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động XDCB đơn vị Nhận thấy với đơn vị XDCB chất lượng giá thành cơng trình cơng cụ cạnh tranh hiệu Mặt khác, đơn vị XDCB chi phí nguyên vật liệu (NVL) yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 65% - 70% giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý NVL có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý NVL định làm tăng giảm giá thành cơng trình Từ buộc đơn vị XDCB phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí NVL, cho lượng NVLmà làm nhiều cơng trình XDCB hơn, dẫn tới giá thành cơng trình giảm đảm bảo chất lượng cơng trình Bởi vậy, làm tốt cơng tác kế tốn NVL nhân tố định hạ thấp chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho đơn vị Và yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng XDCB đơn vị XDCB Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn NVL việc quản lý chi phí đơn vị XDCB nên trình thực tập Công ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh” làm đề tài báo cáo thực tập Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm hai phần sau: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh Phần II: Thực trạng giải pháp công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh Hoàng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh Tuy nhiên, với vai trò sinh viên thực tập tốt nghiệp, chưa có kinh nghiệm thực tế nên việc nghiên cứu, tìm hiểu em nhiều giới hạn, kiến nghị đưa dựa lí luận học trường q trình tìm hiểu Cơng ty Vì q trình hồn thành báo cáo thực tập, em khơng thể tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong giúp đỡ, bổ sung, sữa chữa Công ty Thầy cô giáo để viết em hoàn thiện Hoàng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG CỔ PHẦN SỐ HÀ TĨNH QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh Địa chỉ: số 75, Đường Hà Huy Tập, Thành phố Hà Tĩnh , Tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại: 039856336 Mã số thuế: 3000241561 Cục thuế Hà Tĩnh Tài khoản số: 0201000087242 ngân hàng Thương mại cổ phần ngoại thương Hà Tĩnh Giấy đăng kí kinh doanh: số 2803000013 Ngày 20/02/2002 Sở kế hoạch đầu tư Hà Tĩnh cấp Vốn điều lệ: 15 000 000 000 Vốn lưu động: 000 000 000 Là doanh nghiệp chuyển đổi từ doanh nghiệp tư nhân sang công ty cổ phần Tiền thân xí nghiệp xây dựng Phong Cách thành lập năm 1992 ban đầu sở sản xuất chuyên gia công khí phục vụ cho đơn vị thuỷ lợi Tỉnh Trong trình hoạt động cán CNV đơn vị nổ tìm kiếm việc làm, tìm nguồn cơng việc từ mở rộng ngành nghề chiếm lĩnh thị trường đưa đơn vị ngày phát triển Để đáp ứng với xu phát triển chung, đến năm 2002 ban lãnh đạo Xí nghiệp lập phương án chuyển đổi từ Xí nghiệp sang mơ hình Cơng ty cổ phần Từ Cơng ty Cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh thành lập theo giấy phép số 2803000013 ngày 20/02/2002 Sở kế hoạch đầu tư Hà Tĩnh cấp Trong trình phát triển chịu nhiều cạnh tranh gay gắt thị trường, tập thể cán công nhân viên công ty cố gắng phát huy tiềm lực sẵn có đồng thời sức học hỏi kinh nghiệm từ bên ngồi giúp cơng ty đứng vững thị trường ngày phát triển Đóng góp khơng nhỏ vào q trình phát triển kinh tế Tỉnh nhà ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh - Chức năng, nhiệm vụ: Nghiên cứu thị trường, tổ chức kinh doanh lĩnh vực đăng ký kinh doanh Tổ chức sản xuất, nâng cao suất lao động, không ngừng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm Chấp hành pháp luật nhà nước, thực chế độ sách quản lý, thực nghĩa vụ đóng thuế với Nhà Nước Thực quản lý tốt đội ngũ công nhân viên, thực chế độ sách nước người lao động, bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực - Ngành nghề kinh doanh: Hoàng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông thuỷ lợi, trạm đường dây điện 35KV; cơng trình cấp nước dân dụng, cơng nghiệp; cơng trình ni trồng thuỷ sản ngành nghề kinh doanh khác mà pháp luật không cấm Bảng Một số tiêu thể qui mô công ty hai năm gần (2008;2009) STT Chỉ tiêu Tổng số vốn Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận Tổng số lao động ĐVT Đồng Đồng Đồng Người Năm 2008 19 402 380 500 40 257 155 000 928 781 074 250 Năm 2009 40 511 606 401 54 894 160 804 359 455 481 370 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Q trình sản xuất cơng ty có đặc điểm sản xuất liên tục phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác cơng trình có dự tốn riêng, thiết kế riêng thực thi công nhiều địa bàn khác nhau, thời gian thi cơng dài, chịu ảnh hưởng khí hậu điều kiện tự nhiên khác Nhìn chung đặc điểm tổ chức sản xuất công ty thực qua bước sau: Bước 1: Đấu thầu giao thầu Bước 2: Ký hợp đồng với bên chủ đầu tư ( bên A ) Bước 3: Tổ chức thi công Bước 4: Nghiệm thu kỹ thuật tiến độ thi công với bên A Bước 5: Bàn giao tốn cơng trình 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty - Đại hội đồng cổ đông: quan định cao công ty đại diện người đồng sở hữu công ty cổ phần - Hội đồng quản trị: Do đại hội đồng cổ đông bầu có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề, mục đích, quyền lợi cơng ty Có nhiệm vụ định chiến lược phát triển, phương án đầu tư, bổ nhiệm miễn nhiệm, cách chức giám đốc, nhân viên - Ban kiểm soát: Do đại hội đồng cổ đông bầu chịu lãnh đạo trực tiếp hội đồng quản trị Có trách nhiệm giám sát kiểm tra việc thực phương án, sách, kiểm tra việc thực phận mà hội đồng cổ đông hội đồng quản trị đề - Giám đốc người đại diện có tính chất pháp nhân cơng ty, chịu trách nhiệm chung toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chiu trách nhiệm thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước - Chức nhiệm vụ phịng ban: Hồng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh + Phịng tổ chức hành chính: phụ trách nhân sự, lên kế hoạch đào tạo đào tạo lại nhân giúp giám đốc tham mưu tổ chức, xếp đội ngũ công nhân viên + Phòng kỹ thuật: tham mưu cho giám đốc công tác kỹ thuật công nghệ, chất lượng sản phẩm, giám sát cơng trình , đơn đốc cá đội thợ thi công theo thiết kế, theo yêu cầu chủ đầu tư Lập ban nghiệm thu công việc với chủ đầu tư + Phịng vật tư: có nhiệm vụ cung ứng vật tư cho cơng trình, theo u cầu chủ cơng trình theo dự án quản lí kho hàng ln chuyển vật tư cơng trình + Phòng kế hoạch đấu thầu: hàng, lập dự thảo hợp đồng kinh tế trình lên giám đốc, lập kế hoạch báo cáo thống kê theo qui định Kiểm tra hồ sơ thiết kế, dự án duyệt để phục vụ cho việc đạo xây lắp từ + Phịng kế tốn: có chức thu thập xử lý thơng tin số liệu kế tốn theo đối tượng kế tốn nội dung cơng việc kế tốn, cung cấp thơng tin số liệu kế tốn Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty CP xây dựng số Hà Tĩnh Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Giám Đốc Phịng kỷ thuật Phịng kế tốn Phịng tổ chức hành Ban kiểm sốt Phịng vật tư Phịng kế hoạch đấu thầu Các đội thi cơng Hồng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY 3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 3.1.1 Phân tích tình hình tài sản Bảng Bảng phân tích tình hình tài sản hai năm gần (2008;2009) Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng tài sản Chênh lệch Năm 2008 Ty Trọng Năm 2009 Ty trọng 13 350 426 300 68.8 32 758 707 542 80.8 19 408 281 242 145.4 051 954 200 31.2 752 898 859 19.2 700 944 659 19 402 380 500 100 40 511 606 401 100 21 109 225 901 108.8 Tuyệt đối ( Nguồn : phòng KT - TC) Phân tích: Tổng tài sản năm 2009 tăng so với năm 2008 21 109 225 901 với tỷ lệ tăng 108.8% Trong đó: - TSNH tăng 19 408 281 242 với tỷ lệ tăng 145.4% - TSDH tăng 700 944 659 với tỷ lệ tăng 28.1% Việc tăng lên TSNH lượng tiền tương đương tiền công ty năm 2009 lớn tăng lên so với năm 2008 là:12 421 571 200 Lượng dự trữ tiền lớn công ty muốn tăng nguồn lợi nhuận lên nên tiến hành đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh để lượng tiền sinh lời Nhận thấy công ty năm 2009 trọng nhiều đến việc tăng nguồn tài sản ngắn hạn mà chưa trọng đến nguồn tài sản dài hạn Việc dẫn đến việc sử dụng máy móc thiết bị q hạn lý, khơng cịn phù hợp với sản xuất Vì cơng ty nên ý đầu tư có biện pháp đồng đầu tư vào tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn nhằm giúp công ty đạt lợi nhuận cao khả 3.1.2 Phân tích tình hình nguồn vốn Hồng Thu Trang 47B3 – Kế toán (%) 28.1 Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh Bảng Bảng phân tích tình hình nguồn vốn hai năm gần (2008;2009) Chỉ tiêu Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Năm 2008 Ty trọng Năm 2009 Ty trọng Chênh lệch Tuyệt đối (%) 435 260 538 43.5 28 485 029 957 70.3 20 049 769 419 237.7 10 967 119 962 56.5 12 026 576 444 29.7 059 456 482 9.7 19 402 380 500 100 40 511 606 401 100 21 109 225 901 108.8 (Nguồn : phòng KT – TC) Phân tích: Tổng nguồn vốn năm 2009 so với năm 2008 tăng 21 109 225 901 với tỷ lệ tăng 108.8% Trong đó: Nợ phải trả tăng 20 049 769 419 với tỷ lệ tăng 237.7% Vốn chủ sở hữu tăng 059 456 482 với tỷ lệ tăng 9.7% Nợ phải trả tăng với tỷ lệ cao nguyên nhân năm 2009 người mua trả tiền trước tăng lên lớn so với năm 2008 khơng có Lượng tăng 16 238 940 567 Từ đó, ta nhận thấy tin tưởng khách hàng cơng ty cao Chứng tỏ uy tín lợi cạnh tranh công ty thị trường ngày khẳng định Bên cạnh đó, vốn chủ sở hữu công ty tăng lên đáng kể chứng tỏ dấu hiệu tốt cho thấy công ty lấy lại chủ động tài 3.2 Phân tích tình hình tài cơng ty Hồng Thu Trang 47B3 – Kế tốn Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh Bảng Bảng phân tích tiêu tài hai năm gần (2008;2009) Chỉ tiêu Ty suất tài trợ (%) Ty suất đầu tư (%) Khả toán hành (lần) Khả toán nhanh (lần) Khả toán ngắn hạn (lần) Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch 56,5 29,7 31,2 19,1 2.3 1.422 0.02 0.443 0.158 1.183 ( Nguồn: Phòng KT – TC ) (26,8) (12,1) (0.878) 0.423 1.025 Nhân thấy: - Tỷ suất tài trợ năm 2009 so với năm 2008 giảm 26,8 %, việc giảm công ty cho thấy sang năm 2009 mức độ độc lập tài công ty giảm sút so với năm 2008 cho thấy hầu hết tài sản mà cơng ty có phần lớn đầu tư từ nguồn vốn bên Yêu cầu nhà quản trị cần có biện pháp kịp thời để nâng cao tỷ suất tài trợ để nhằm nâng cao mức độ độc lập tài cơng ty - Tỷ suất đầu tư năm 2009 so với năm 2008 giảm 12,1 % Qua sụt giảm tỷ suất đầu tư năm 2009 cho thấy năm qua việc đầu tư vào tài sản dài hạn công ty chưa trọng Do cơng ty cần vừa sản xuất vừa đầu tư mở rộng quy mô nhằm nâng cao lợi nhuận - Khả toán hành năm 2009 so với năm 2008 giảm 0.878 Cho ta thấy khả toán nợ doanh nghiệp năm 2009 giảm đáng kể so với năm 2008 Tuy nhiên tổng giá trị tài sản có doanh nghiệp đảm bảo có khả tốn khoản nợ tỷ suất toán hành năm 2009 1.422 - Khả toán nhanh: phản ánh khả toán nhanh 2009 so với năm 2008 tăng 0.423 lần Qua số liệu thể bảng tổng hợp cho thấy năm 2008 khả thấy cơng ty gặp khó khăn việc tốn cơng nợ Sang đến năm 2009 việc tốn khả quan Cơng ty có tình hình tương đối khả quan việc tốn cơng nợ mà đảm bảo đủ tiền cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Khả toán ngắn hạn năm 2008 so với năm 2007 tăng 1.025 Từ cho thấy khả toán khoản nợ ngắn hạn công ty cao công ty nắm chủ động hoạt động tài NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hồng Thu Trang 47B3 – Kế tốn Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh 4.1 Tổ chức máy kế tốn Hiện phịng kế tốn cơng ty có năm người, người phụ trách phần hành kế toán khác Với lực chuyên môn vững thông tin số liệu mà phịng đưa ln đánh giá kịp thời, trung thực hợp lý Dựa vào lĩnh vực hoạt động, cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn tập trung Ở đội cơng trình nhân viên kế tốn làm cơng tác thống kê kế tốn thu thập số liệu ban đầu, cuối tháng gửi phịng kế tốn tài để tiến hành xử lý, ghi số liệu kế toán Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán sở xác định khối lượng cơng tác kế tốn nhằm thực hai chức kế toán thông tin kiểm tra Chịu trách nhiệm chun mơn kế tốn tài đơn vị, thay mặt nhà nước kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ, quy định nhà nước lĩnh vực kế tốn tài Kế tốn tốn: giúp kế toán trưởng xây dựng quản lý kế hoạch tài doanh nghiệp Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh số có tình hình biến động khoản vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển) Ghi chép kế toán tổng hợp kế toán chi tiết khoản tiền vay, khoản công nợ nguồn vốn chủ sở hữu.Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ghi chép kế toán tổng hợp kế toán chi tiết khoản tiền vay, khoản công nợ nguồn vốn chủ sở hữu.Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kế toán vật tư: ghi chép kế toán tổng hợp kế toán chi tiết tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, tính giá vốn NVL xuất kho Kế toán tổng hợp: Thực nghiệp vụ nội sinh, lập bút toán khoá sổ kế toán cuối kỳ, lập báo cáo kế toán,lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Thủ quỹ: Có nhiệm vụ trực tiếp thu tiền chi tiền theo chứng từ thu chi tiến hành kiểm kê quỹ, cân đối số liệu báo cáo Sơ đồ Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh KẾ TOÁN TỔNG HỢP Hồng Thu Trang KẾ TỐN KẾ TỐN KẾ TỐN TRƯỞNG THANH VẬT TƯ TỐN KẾ TỐN ĐỘI CƠNGTRÌNH THỦ QUY 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập 10 ` Đại học Vinh 4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 4.2.1 Một số đặc điểm chung - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/ 09/ 2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm) ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: HTK ghi nhận theo giá gốc Phương pháp hạch toán chi tiết HTK: hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Phương pháp xác định giá trị HTK cuối kỳ: theo phương pháp bình quân gia quyền - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định TSCĐ ghi nhận theo giá gốc, trình sử dụng TSCĐ ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao áp dụng theo QĐ 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/2/2003 Bộ Tài ban hành - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chi phí theo hợp đồng xây dựng Doanh thu cơng trình XDCB: xác định dựa hợp đồng XDCB ký bên A bên B biên nghiệm thu cơng trình ký duyệt Chi phí cơng trình XDCB: Bao gồm chi phí trực tiếp liên quan đến hợp đồng xây dựng, chi phí chung hợp đồng có liên quan chi phí khác ghi nhận sở ước tính - Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty áp dụng: hình thức “Nhật ký chung” Hồng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập 34 ` Đại học Vinh ( Nguồn phòng: KT – TC ) 2.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu phịng kế tốn Cuối tháng sau thực bút toán cập nhật giá xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ trữ, kế toán vào “ phân hệ vật tư” chọn “ cập nhật hàng tồn kho” phần mềm cập nhật tất tháng Sau vào ô chọn tháng cần cập nhật, ấn nút “ tiếp tục” chương trình tính giá NVL xuất kho cho loại NVL Ví dụ: Ta chọn tháng 12/ 2009 phần mêm tự động định khoản bút toán, bút toán lên sổ sách có liên quan: Sổ chi tiết TK 152, Bảng tổng hợp nhậpxuất- tồn Hồng Thu Trang 47B3 – Kế tốn Báo cáo thực tập ` Đại 35 học Vinh Mẫu 11 Sổ chi tiết vật tư mở cho xi măng PCB 30 Bỉm Sơn SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH Công ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh Vật tư: Xi măng PCB 30 Bỉm Sơn Sổ kế toán chi tiết vật tư (Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009) Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC (Đvt: đồng) (Đvt: đồng) Ngày Chứng từ NT SH Diễn giải Tồn đầu kỳ ………… Hoàng Thu Trang Đơn giá 11 540 000 …… SL Nhập TT … 47B3 – Kế toán SL … Xuất TT Tồn SL 50 TT 577 000 000 ……… Báo cáo thực tập ` Đại 36 học Vinh 22/12 0000630 22/12 Nhập kho chuẩn bị cho cơng trình Đê La Giang ………… 25/12 19 25/12 Lợi đội xây lắp số nhận vật tư làm cơng trình Đê La Giang ………… Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 11 000 600 35,16 …… 11 575 109 …… 407 000 856 … … 72 835 200 000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 62,18 … 49,7 575 917,3 … 101,3 282 12,48 172 558 20,7 542 47B3 – Kế toán 740 ……… 144 457 360,3 ……… 239 601 458 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Mẫu 14 Giao diện Sổ chi tiết vật tư công cụ dụng cụ thép phi > 18 Hoàng Thu Trang 719 277,6 Báo cáo thực tập ` Đại 37 học Vinh Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu với thẻ kho,sau tiến hành in bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Mẫu 15 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH Công ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC ngày Báo cáo tồng hợp nhập - xuất - tồn TK 152: nguyên liệu, vật liệu (Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009) 14/9/2006 Bộ trưởng BTC (Đvt: đồng) Hoàng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Đơn Stt Tên vật tư vị tính Xi măng Tấn … Thép trịn Tấn phi >18 ………… … … Cộng ` Đại 38 học Vinh Đơn giá … Tồn đầu kỳ Nhập kỳ SL 112 TT 104 160 000 SL 973,4 TT 908 182 200 SL 609,4 50 577 000 000 72 835 200 000 101,3 … …… …… 10 127 546 300 ……… 964 934000 … Tồn cuối kỳ TT 568 381 554,1 172 558 542 ……… SL TT 476 443 960 645,9 279 376 210 813 113 090 20,7 239 601 458 … ……… Hà Tĩnh, Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Người lập ( Ký, ghi rõ họ tên) Hoàng Thu Trang Xuất kỳ 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh 39 SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH Công ty CPXD số Hà Tĩnh NHẬT KÝ CHUNG Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 BT BTC Năm 2009 Chứng từ NT SH Diễn giải NT TKĐƯ Số trang trước chuyển sang Số phát sinh Nợ Có 297 433 000 297 433 000 01 10 01/ 12 Hồng nhận vật tư cho cơng trình Đê La Giang 1541 152 17 018 182 25/12 Lợi đội xây lắp số nhận vật 1541 926 473 493,9 tưMẫu làm17.cơng 152 12 /2009 Tríchtrình NhậtĐê Ký La chung tháng Giang 926 473 493,9 22 25 28 17 018 182 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 00006 22/12 Nhập kho vật liệu cho công 152 083 416 000 Cuối kỳ kế toán, kế toán chọn phân hệ kế toán nguyên vật liệu, chọn sổ kế 30 trình Đê La Giang 133 54 170 800 tốn tổng hợp hình máy tính xuất giao diện Chọn kỳ kế toán cần in ấn 131 137 586 800 “hồn thành” phần mềm cho ta sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ nhật ký chung sổ Cái 19 00090 11 28/ 12 Nhập kho vật liệu cho cơng trình Hồ Kim Sơn Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ Thu ( Ký,Hoàng ghi rõ họ tên)Trang 152 133 131 142 880 000 144 000 150 024 000 265 912 343,8 265 912 343,8 Hà Tĩnh, Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc 47B3 – Kế toán (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Báo cáo thực tập 40 ` Đại học Vinh Mẫu 18 Giao diện Sổ Nhật ký chung Hoàng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh 41 Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 BT BTC SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH Công ty CPXD số Hà Tĩnh SỔ CÁI Năm 2009 Tài khoản 152 NT GS Chứng từ SH Diễn giải NT TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Dư đầu kỳ: Có 10127546 300 Số phát sinh: 01 10 01/12 Hồng nhận vật tư cho cơng trình Đê La Giang 1541 …… …………………… 22 0000630 22/12Mẫu Nhập vật Sổ liệuCái chotài cơng trình152 131 083 416 000 19 kho Trích khoản tháng112 /2009 17 018 182 ………… ……… Đê La Giang … … … ……………………… 25 19 25/12 Lợi đội xây lắp số nhận vật tư làm cơng trình Đê La Giang … … … …………………… 28 0009011 28/12 Nhập kho vật liệu cho cơng trình Hồ Kim Sơn Người ghi sổ ( Ký, họ tên) … ……… 1541 926 473 493,9 … ………… 131 142 880 000 Cộng số phát sinh: 964 934000 Số dư cuối kỳ: 813 113 090 Hoàng Thu Trang ………… ………… 279 376 210 Hà Tĩnh, Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập 42 ` Đại học Vinh Mẫu 20 Giao diện Sổ Cái tài khoản 152 Hoàng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập 43 ` Đại học Vinh 2.4 Đánh giá thực trạng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty 2.4.1 Thực trạng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng Cơng ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh 2.4.1.1 Ưu điểm Công tác kế tốn: hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty hợp lý, có kết hợp chặt chẽ kế tốn trưởng phịng kế tốn Điều góp phần thực cơng tác kế tốn cách thuận tiện từ cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác Cơng tác kế tốn ngun vật liệu: - Phân loại nguyên vật liệu: công ty dựa vào công dụng quản lý để đưa cách phân loại NVL cho thấy cách phân loại hợp lý, sát với công tác NVL công ty Công ty áp dụng phương pháp kê khai NVL theo phương pháp kê Hoàng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập 44 ` Đại học Vinh khai thường xuyên phù hợp với tình hình thực tế sử dụng NVL cơng ty từ nhanh chóng cập nhật tình hình nhập - xuất - tồn NVL Đồng thời hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song vừa giúp quản lý tốt tình hình nhập, xuất NVL phù hợp đặc điểm công ty - Công tác thu mua: công ty tổ chức đội thu mua cán vật tư đảm nhận Đội thu mua có nhiệm vụ tìm hiểu thăm dò nguồn hàng Việc tổ chức đội thu mua tạo điều kiện quản lý chứng từ thu mua NVL hợp lý, tìm kiếm nguồn hàng có chất lượng, quy cách, chủng loại góp phần giảm chi phí, hạ giá thành - Dự trữ, bảo quản: cơng ty có hệ thống kho bố trí cách khoa học giúp khâu dự trữ tốt vật liệu cung cấp nhanh chóng cho cơng trình Giúp cơng ty sản xuất không bị gián đoạn, ứ đọng vốn - Công tác sử dụng: nhu cầu sử dụng thông qua phịng kế hoạch vật tư, xem xét tính hợp lệ nhu cầu nhằm sử dụng tiết kiệm Mặt khác công ty sử dụng NVL định mức tiêu hao phòng kỹ thuật xây dựng đưa sử dụng vật liệu hợp lý - Việc đưa phần mềm kế toán máy vào sử dụng cơng tác kế tốn san phần gánh nặng cơng việc cho kế tốn viên, giảm bớt cơng tác tốn vào cuối tháng, q, năm; thơng tin cung cấp có độ xác cao Số lượng sổ kế tốn phải lưu giữ hơn, thuận lợi công tác đối chiếu 2.4.1.2 Hạn chế - Đội ngũ cán kế tốn cịn nhiều bất cập, tiếp xúc với phần mềm kế toán máy nên thao tác cơng tác kế tốn phần mềm chưa thành thạo Vẫn số sai số máy thực tính giá xuất kho NVL làm trịn, từ dẫn đến số liệu sổ có chênh lệch dù nhỏ - Cơng ty chưa trọng đến công tác thu gom phế liệu cách triệt để gây lãng phí phế liệu khơng thu hồi - Cơng ty hạch tốn NVL theo phương pháp thẻ song song việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Việc đối chiếu thực cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra phịng kế tốn - Do đặc thù ngành xây dựng địa bàn hoạt động nước nên chứng từ có muộn dẫn đến cập nhật chứng từ cịn hạn chế Ngồi nhập kho vật liệu cơng ty có tổ chức nhóm kiểm tra chất lượng quy cách, số lượng vật liệu Tuy nhiên lại khơng hình thành nên biên kiểm kê vật tư Đây thiếu sót bị lợi dụng 2.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh NVL yếu tố đầu vào vơ quan trọng q trình sản xuất Hơn nữa, cơng trình XDCB sản phẩm đặc biệt nên NVL định đến chất lượng sản phẩm Do cơng tác kế tốn NVL chiếm khối lượng cơng việc lớn tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Mặt khác chi phí NVL ln chiếm tỉ Hồng Thu Trang 47B3 – Kế toán Báo cáo thực tập ` Đại học Vinh 45 trọng lớn tổng chi phí liên quan đến giá thành sản phẩm hồn thành từ ảnh hưởng tới báo cáo tài cuối kỳ Vì vậy, làm tốt cơng tác kế tốn NVL cung cấp kịp thời đầy đủ thông tin cho quản lý Quản lý hạch tốn tốt NVL góp phần ngăn ngừa tượng sử dụng lãng phí, tham thất NVL q trình thực cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí cho cơng tác quản lý cho trình sản xuất Qua thời gian thực tập đơn vị em xin đưa vài ý kiến sau - Về sổ sách: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy phù hợp với việc cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý nguyên vật liệu Nhưng cuối tháng sổ kế toán lại chưa in muốn kiểm tra lại gây khó khăn Do cần phải in đóng thành để theo dõi dễ dàng Việc in sổ phải đảm bảo an tồn tránh tình trạng máy gặp cố, bị số liệu, cần phải quản lý chứng từ sổ sách in tránh mối mọt, đảm bảo an toàn tuyệt đối - Về phế liệu thu hồi: phế liệu thu hồi khơng có phiếu nhập kho kèm theo cơng ty nên tiến hành nhập kho phế liệu cán có trách nhiệm tổ chức cân, ước tính giá trị giá trị, làm thủ tục nhập kho - Về thủ tục nhập kho: Công ty nên yêu cầu lập biên kiểm nhận vật tư trình kiểm nghiệm vật tư để nhập kho.Biên kiểm nghiệm vật tư lập sau Ví dụ: Dựa theo hố đơn số 0000630 Mẫu 21: Trích biên kiểm nghiệm vật tư BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Căn vào hóa đơn GTGT số: 0000630 ngày 22 / 12 / 2009 Ban kiểm nghiệm vật tư gồm: Ơng: Ngyễn Văn Dũng ( Phịng vật tư) Ơng: Phạm Lương Trung ( Phịng kỹ thuật ) Bà: Nguyễn Thị Thanh Tâm ( Phòng kế toán) Đã kiểm nghiệm vật tư đây: TT Tên, nhãn hiệu vật Đơn vị Số lượng Số lượng quy Số lượng sai quy tư tính theo chứng từ cách phẩm chất cách phẩm chất Xi măng PCB 30 Tấn 647 647 Bỉm Sơn Thép phi < 18 Tấn 35,16 35,16 Thép phi < 10 Tấn 3,976 3,976 kiến ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn nhập kho Đúng quy cách, đủ số–lượng HồngÝThu Trang 47B3 Kế tốn Đại diện kỹ thuật (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên Báo cáo thực tập 46 ` Đại học Vinh - Về thủ tục xuất kho: cơng ty cần tính tốn số loại NVL dùng xuất thẳng lần vào công trình như: gỗ, cốt pha, tơn, để giảm bớt giá thành tránh lỗ cho cơng trình - Về phân tích tình hình sử dụng quản lý cơng tác NVL cơng ty: Cơng tác phân tích tình hình sử dụng, quản lý nguyên vật công ty chưa trọng Việc phân tích so sánh lượng thu mua thực tế với kế hoạch Mặc dù công ty xây dựng định múc tiêu hao, định mức dự trữ kế hoạch thu mua NVL song chưa tiến hành phân tích tình hình cung cấp tổng số khối lượng NVL chủ yếu số ngày đảm bảo sản xuất Điều bất lợi cho công ty điều kiện cạnh tranh với thị trường - Cơng ty cần lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho điều giúp công ty ước tính xác số NVL sử dụng giảm bớt thiệt hại - Đối với loại NVL xuất cho sản xuất cuối kì chưa sử dụng hết phận sử dụng nên lập Phiếu báo vật tư cuối kì Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì lập thành bản, giao cho phòng Vật tư , giao cho phịng kế tốn Phiếu dùng làm tính giá thành kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng vật tư - Công ty nên sử dụng TK 151 để theo dõi hàng hoá di đường : Tk Biên kiểm kê vật tư giúp cơng ty theo dõi lượng hàng hố mua cuối tháng chưa nhập kho Thờity điểm: … sổ ngày … điểm tháng vật … tư, nămhàng … hóa Lập danh - Bên cạnh cơng nên … xâygiờ dựng danh kiểm kê: định cho vật tư, hàng hóa ký hiêu riêng điểmThành vật tư,phần hàngBan hóa quy hệ thống (bà):…………………………… chữ số (kết hợp với chữ cái) thayvụ: thế……………… tên gọi, quy cách, kíchban cỡ - Ơng Chức Trưởng chúng; bảo đơn giản dễ nhớ, không Chức trùngvụ: lặp.……………… Cụ thể, CơngUỷtyviên giữ - đảm Ơng (bà):…………………………… ngun việc phân chia thành nhóm ký hiệu theo chữ từ A đến X, nên tiếp - Ông (bà):…………………………… Chức vụ: …….…… Uỷ viên: tục chi tiết cách nhóm xếp NVL theo thứ tự A, B, C… - Ông (bà):…………………………… Chức vụ: ……………Uỷ viên thêm ký hiệu số số 01 vào sau theo ký hiêu nhóm Đã- tiến kê lượng tồn kho đội kê xâyvật lắp:tư…… cổ phần xây Do hành côngkiểm ty vịngvật6 tư tháng kiểm cácCơng cơngty trình lần Hàkiểm Tĩnh.kêĐang Cụchỉ thể:cần xem xét vật tư Trongdựng qsố trình thi vậtcơng tư đãcơng viếttrình: phiếu…………… xuất kho dùng có ứng khốithực lượng việc cịn lại Tênhết vậthay tư chưa Đơnvàvịcịn thừa Số lượng Số với lượng cơng Đơn Thành tính sử dụng tồn vật sổtư có chất định lượngmức củagiá hay không để theo dõi việc công tytiền hay Tốt Kém không Nếu không hạn mức phải thơng báo cho đội thi cơng tiếp tục thực … …… … … … … … thiện sản lập xuất Biên … kiểm …….kê …… ……sau: …… … … … 22 Biên … ….vật tư … … …… Mẫu kiểm kê Hoàng Thu Trang Cộng Đại diện kỹ thuật (Ký, ghi rõ họ tên) …… 47B3 – Kế toán Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Báo cáo thực tập 47 ` Đại học Vinh KẾT LUẬN .**** Hiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng có tác dụng lớn công tác quản lý kinh tế Kế tốn hạch tốn vật liệu có kịp thời xác đầy đủ tình hình Nhập- xuất - tồn trữ NVL giúp cho lãnh đạo công ty nhận biết quản lý kinh doanh có hiệu từ đề kế hoạch, chủ trương sách tốt nhằm đề định hướng phát triển tồn công ty Kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng phải ln cải tiến hồn thiện đáp ứng nhu cấu ngày cao công tác quản lý Phát huy triệt để vai trị kế tốn, giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách liên tục, tồn diện có hệ thống phát khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp Hồng Thu Trang 47B3 – Kế tốn Báo cáo thực tập 48 ` Đại học Vinh Qua trình học tập thời gian thực tập taị Công ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh em nhận thức đôi với việc học tập việc tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng Đó thời gian vận dụng kiến thức học tập từ thầy giáo vào thực tiễn Vì trình thực tập em sâu vào học hỏi tìm tịi lý luận thực tế, em thấy cơng tác kế hạch tốn NVL có tác dụng tích cực q trình sản xuất kinh doanh, quản lý tốt vật liệu góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm vấn đề sống cịn cấp bách giúp cơng ty cạch tranh đứng vững chế thị trường Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên viết cịn nhiều thiếu sót khó tránh khỏi Bởi em thành thật mong đóng góp chân thành thầy giáo cán kế tốn cơng ty Hồn thành báo cáo em chân thành cảm ơn giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Thanh Hồ, thầy cô giáo khoa Kinh tế Trường đại học Vinh chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh tận tình hướng dẫn bảo tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hồng Thu Trang 47B3 – Kế tốn ... ĐIỂM, PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ HÀ TĨNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý Công ty Công ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh đơn vị kinh doanh lĩnh... học Vinh PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG CỔ PHẦN SỐ HÀ TĨNH QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh Địa chỉ: số 75, Đường Hà Huy... tiến hành kiểm kê quỹ, cân đối số liệu báo cáo Sơ đồ Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng số Hà Tĩnh KẾ TỐN TỔNG HỢP Hồng Thu Trang KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG THANH VẬT TƯ TỐN KẾ TỐN