Luận văn hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty CP cầu 3 thăng long

Vì vậy tổ chức kế toán nguyên vật liệu là một yêucầu tất yếu trong công tác quản lý sử dụng nguyên, vật liệu hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả góp phần giảm chi phí sản xuất kinh doanh, h

LỜI NÓI ĐẦU

Bất kỳ doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanhcũng luôn quan tâm tới việc bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh với mụcđích cuối cùng là lợi nhuận Để đạt được điều này thì các doanh nghiệp phải

áp dụng đồng thời nhiều biện pháp trong đó doanh nghiệp phải chú trọngquan tâm đến chất lượng sản phẩm sản xuất ra phải có chất lượng cao, giáthành hạ, tức là chi phí để sản xuất ra sản phẩm đó phải được tiết kiệm tớimức tối đa trên cơ sở hợp lý, có kế hoạch Đối với mọi sản phẩm, chi phínguyên, vật liệu chiếm một tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuấtcũng như trong giá thành sản phẩm Do vậy, kế toán nguyên, vật liệu là mộtyêu cầu tất yếu của quản lý Việc hạch toán nguyên vật liệu tốt giúp đảm bảocung cấp nguyên, vật liệu một cách kịp thời cho nhu cầu sản xuất, đồng thờikiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ tiêu haonguyên vật liệu, ngăn chặn việc lãng phí nguyên vật liệu trong sản xuất, gópphần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động , hạ giá thành sản phẩm, đemlại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, Công ty Cổphần Cầu 3 Thăng Long đang đứng trước vấn đề là làm sao quản lý nguyên,vật liệu có hiệu quả nhất Vì vậy tổ chức kế toán nguyên vật liệu là một yêucầu tất yếu trong công tác quản lý sử dụng nguyên, vật liệu hợp lý, tiết kiệm

và có hiệu quả góp phần giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sảnphẩm tăng lợi nhuận cho công ty

Trong thời gian thực tập ở Công ty Cầu 3 Thăng Long, Em thấy rõ vai

trò của kế toán nguyên vật liệu và đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long” Để viết

chuyên đề tốt nghiệp Qua đây,em cũng mạnh dạn đưa ra một vài ý kiến nhận

xét với mong muốn hoàn thiện hơn nữa về kế toán nguyên, vật liệu tại Côngty.

Đề tài mở đầu và kết luận được chia làm 3 phần sau:

NỘI DUNG CỦA CHUYÊN ĐỀ GỒM CÓLời nói đầu.

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long.

Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty Cổ phần Cầu

Qua đây, em cũng xin chân thành cảm ơn PSG-TS Nguyễn Văn Công

cùng các Thầy Cô bộ môn kế toán đã tận tình giảng dậy và giúp đỡ em hoànthành chuyên đề tốt nghiệp này Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty

Cổ phần Cầu 3 Thăng Long Và các Anh, Chị trong phòng kế toán đã tạo điềukiện cho em thực tập tại Công ty

Sinh viên:

Nguyễn Anh Minh

PHẦN 1TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long.

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long.

Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long là công ty con của tông công tyxây dựng Thăng Long trực thuộc Bộ Giao thông vận tải Các Công ty con làCông ty Cổ phần, Tổng Công ty giữ Cổ phần chi phối trên 50 % vốn điều lệ

Công ty có trụ sở chính đặt tại: Thôn Cổ Điển, xã Hải Bối, huyện ĐôngAnh, thành phố Hà Nội

Điện Thoại:(04)- 8810143-8810270-8810142 - FAX: (04)-8810401.Tiền thân của Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long (trước đây là Xínghiệp Cầu 3) là Doanh nghiệp được thành lập ngày 15 / 9 / 1969, thuộc Tổngcục đường sắt Với nhiệm vụ đảm bảo giao thông trong thời kỳ kháng chiếnchống Mỹ cứu nước Sau chiến tranh, Công ty được giao nhiệm vụ mới: Xâydựng 3 cầu lớn đó là cầu Hàm Rồng, cầu Đò Lèn và cầu Ninh Bình Đượcnhà nước thưởng 3 Huân chương Lao động Từ năm 1973 đến năm 1985Công ty được giao nhiệm vụ thi công cầu Thăng Long thuộc Tổng Công tyXây dựng Thăng Long - Bộ Giao Thông Vận Tải

Năm 1984 theo quyết định số 2864 /QDD - TCCB của Bộ Giao ThôngVận Tải chuyển đổi Công ty Cầu 3 thành Xí nghiệp xây dựng Cầu 3 trựcthuộc Liên hiệp các Xí nghiệp xây dựng cầu Thăng Long Ngày 03/01/1995,Công ty Cầu 3 Thăng Long được nhà nước công nhận là doanh nghiệp loại Ivới quyết định số 03/QĐ/TCCB - LĐ Đến ngày 24/03/1997, công ty đã được

Bộ Giao thông vận tải ra quyết định số 728 công nhận giữ nguyên doanh

nghiệp loại I, với vốn kinh doanh được duyệt ngày 01/01/1992 là 6834 triệuđồng, với lĩnh vực kinh doanh chính là xây dựng cầu đường, bến cảng, côngtrình giao thông, công trình dân dụng và công trình công nghiệp trong phạm

vi cả nước

Là đơn vị chuyên xây dựng cầu và các công trình giao thông Công ty

Cổ phần Cầu 3 Thăng Long đã góp thành tích xuất sắc trong xây dựng thắnglợi cây cầu lớn Thăng Long, được nhà nước tuyên dương là đơn vị anh hùng

và được tặng nhiều huân chương lao động từ hạng nhất đến hạng ba Sau khi hoàn thành xây dựng cầu Thăng Long lịch sử, mặc dù gặp rấtnhiều khó khăn do hậu quả của cơ chế bao cấp, tình trạng thiếu công ăn việclàm thiết bị máy móc cũ kỹ lạc hậu Song công ty đã chủ động tháo gỡ khókhăn tìm được hướng đi dúng đắn không những duy trì được sản xuất kinhdoanh, ổn định đời sống mà công ty ngày càng phát triển

Đến nay bước vào cơ chế thị trường, được sự giúp đỡ và hỗ trợ của cấptrên với sự năng động và sáng tạo, nắm bắt thời cơ công ty đã nhanh chóngtiếp cận với cơ chế mới, mở rộng sản xuất, đổi mới thiết bị tiếp thu và ápdụng tiến bộ kỹ thuật công nghệ mới, xây dựng công ty phát triển và vữngmạng về mọi mặt có đủ năng lực thi công nhiều công trình lớn, và phức tạp.Công ty liên tục được Bộ Giao Thông Vận Tải xếp hạng là doanh nghiệphạng nhất

Với sự ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh và sự đoàn kết nhấttrí trong tập thể người lao động, công ty luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụđược giao, các công trình thi công đều đạt vượt tiến độ, chất lượng tốt, mỹquan và an toàn, Công ty không ngừng nâng cao uy tín trên thị trường

Trong quá tình kinh doanh Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long đã đạt được một số kết quả nhất định, đóng góp to lớn vào ngân sách nhà nước và tạo công ăn việc làm cho nhiều công nhân Đồng thời nâng cao

thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong công ty được thể hiện bằng bảng báo cáo kết quả kinh doanh và mức đóng góp cho ngân sách nhà nước:

Stt Chỉ tiêu Đơn vịtính Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công

ty Cổ phần cầu 3 Thăng Long

Bộ máy quản lý tốt là tiền đề cho sự thành công của kết quả sản xuấtkinh doanh, cho sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp nói chung vàcủa Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long nói riêng

Theo cơ cấu này Giám đốc là người chỉ huy cao nhất, lãnh đạo trực tiếp

và chịu trách nhiệm với nhà nước, trước cơ quan chủ quản về mọi mặt hoạtđộng sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, điều động sản xuất kinh doanhcủa Công ty theo kế hoạch, đồng thời là người đại diện cho Công ty ký kếtcác hợp đồng, tạo việc làm cho toàn Công ty Bên cạnh Giám đốc còn có cácPhó ban là người tham mưu cho Giám đốc về mọi mặt hoạt động của Công ty,chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công việc mà mình phụ trách

Ngoài ra công ty còn có các phòng ban khác như:

Phòng kỹ thuật tham mưu cho giám đốc về mặt kỹ thuật, tiếp nhận các

biện pháp thi công của Tổng công ty, trên cơ sở đó lập biện pháp thi công cụthể cho từng hạng mục công trình Nắm vững các số, lập kế hoạch chi tiết chotừng công trình Phát hiện kịp thời các sai sót trong thiết kế, thi công để đềnghị xử lý cho phù hợp đảm bảo cho công trình về chất lượng và hình thức

Phòng Kế hoạch tham mưu cho Giám đốc xây dựng kế hoạch tháng,

quý, năm và dự toán kế hoạch của một năm hoặc hai năm tiếp theo, lập tiến

độ thi công công trình Lập kế hoạch giao khoán, điều động thiết bị cho cáccông trình đảm bảo tiến độ thi công Đồng thời tổ chức công tác thống kê,thông tin kinh tế, phân tích tình hình kế hoạch và phân phối với các phòngban khác có liên quan để làm thủ tục bàn giao và thanh toán khi công trình thicông hoàn thành

Phòng Vật tư - Thiết bị tham mưu cho Giám đốc chuẩn bị sản xuất,

phục vụ sản xuất theo tiền lương - vật tư từng công trình để phòng kỹ thuậtcấp mua vật tư theo kế hoạch, đồng thời có kế hoạch thu hồi vật tư dư thừacủa các công trình đã xong Cùng với phòng vật tư hướng dẫn thống nhất cácchứng từ gốc ghi chép thanh quyết toán với vật tư thiết bị trong Công ty.Ngoài ra còn làm các công việc như bảo dưỡng giám định thiết bị vật tư vàcác việc khác liên quan

Phòng Tài vụ giúp Giám đốc quản lý kinh tế, hạch toán giá thành công

trình, giám sát tài chính sử dụng hợp lý - đặc biệt hạch toán riêng cho từngcông trình

+) Giải quyết vốn phục vụ sản xuất, trả lương, khen thưởng

+) Làm công tác thanh toán khối lượng chủ trì công tác kiểm kê định

kỳ hàng năm Hướng dẫn nghiệp vụ ghi chép thống kê kế toán, quyết toángiúp Giám đốc hiểu được thực trạng sản xuất kinh doanh

Phòng tổ chức xây dựng nội quy, quy chế cho công tác quản lý, xác

định chế độ công tác làm việc và mối quan hệ giữa các bộ phận trong Công

ty Thi hành các chính sách chế độ đối với cán bộ công nhân viên, quản lý hồ

sơ cán bộ công nhân viên, chuẩn bị hồ sơ tuyển dụng, thôi việc, đề bạt, khenthưởng để Giám đốc ra quyết định

Đối với các đơn vị thi công

+ ) Đơn vị xây lắp có nhiệm vụ thi công các công trình được giao + ) Đội điện máy có nhiệm vụ quản lý máy móc thiết bị và ký kếthợp đồng với đội xây lắp cho thuê máy móc thiết bị ( MMTB ) để thi côngcông trình

+ ) Xưởng cơ khí: Chế tạo và bảo dưỡng MMTB

Bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long được thể hiệm qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 1.1: Bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Giám đốc công ty( kỹ sư Giao thông )

PGĐ phụ trách kỹ

thuật

(kỹ sư giao thông )

PGĐ phụtrách vật tưthiết bị

kế toán thực hiện đầy đủ, có chất lượng từ khâu đầu xử lý các chứng từ nhậpxuất vật tư đến khâu cuối tính giá thành sản phẩm và lập báo cáo lập kế toán,ngoài ra bộ máy kế toán phải tham gia phân tích hoạt động kinh tế, kiểm kêtài sản, kiểm tra kế toán quản lý lưu trữ hồ sơ, tài sản kế toán quy định.

Dưới các xưởng, đội thi công thường đi theo các công trình xây dựng,

do đó các nhân viên kế toán ở các đội tiến hành hạch toán ban đầu các nhiệm

vụ kinh tế phát sinh tại công trường tiến hành thu thập kiểm tra chứng từ, thựchiện xử lý sơ bộ chứng từ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh ởđội định kỳ gửi toàn bộ chứng từ thu thập Kiểm tra xử lý về phòng kế toáncủa công ty

Phòng kế toán của Công ty gồm có:

Kế toán trưởng là người có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc công ty

ra những quyết định quan trọng nhiệm vụ của kế toán trưởng là quản lýchung về các công việc kế toán hướng dẫn chỉ đạo và đôn đốc các kế toánviên thực hiện tốt các phần hành công việc được giao, là người chịu tráchnhiệm trước giám đốc về toàn bộ công việc kế toán báo cáo kịp thời và trungthực kết quả sản xuất kinh doanh với cấp trên, chấp hành các pháp lệnh thểchế tài chính của nhà nước

Kế toán tổng hợp tập hợp số liệu lập quyết toán sản xuất kinh doanh

kiểm tra giám sát các số liệu kế toán, tính toán thanh toán với nhà nước vàcấp trên, thay mặt kế toán trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt và hướng dẫncác nghiệm vụ kế toán trong phòng

Kế toán nguyên,vật liệu, công cụ, dụng cụ có nhiệm vụ kế toán tổng

hợp và kế toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ tồn kho.Mặt khác tính trị giá vật liệu xuất kho, phân bổ công cụ dụng cụ Ngoài racũng lập báo cáo nguyên vật liệu phục vụ cho quản lý vật tư trong công ty

Kế toán tiền lương và BHXH thực hiện việc theo dõi các khoản thu chi

bằng tiền mặt, tièn gửi ngân hàng Mặt khác bộ phận này còn thực hiện ghichép, theo dõi các khoản tiề vay, các khoản công nợ, đồng thời theo dõi khảnăng vốn, giúp kế toán trưởng xây dựng và quản lý kế toán tài chính củacông ty

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tiến hành tập hợp chi phí về

tiền lương, chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ, về khấu hao tài sản cố địnhcho từng bộ phận sản xuất và tính giá thành cho từng công trình hoàn thành

Kế toán tài sản cố định theo dõi việc mua sắm tài sản cố định tính

khấu hao, trích và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng

Thủ quỹ đi lĩnh, chi tiền và các loại theo lệnh, bảo quản các loại tiền

quỹ và kiêm thêm thanh toán và theo dõi dụng cụ sản xuất, sinh hoạt

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thông qua sơ đồ như sau:

SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN

: Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ cung cấp nghiệp vụ

1.2.2 Đặc điểm bộ sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long.

Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức "Chứng từ ghi sổ ".

Kế toán vật tư hàng hoá áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, kỳ hạchtoán là hàng tháng Niên độ kế toán là một năm dương lịch (tính từ 01/01 đến31/12), đơn vị tính: VNĐ Khấu hao tài sản cố định thì theo phương pháp

Kế toán

TM ,TGNH

Kế toán tậphợp chi phí

và tính giáthành

KếtoánTSCĐ

Thủquỹ

Nhân viên kinh tế ở các đội

đường thẳng Đây là hình thức phù hợp với doanh nghiệp có khối lượng nhậpxuất vật liệu lớn, chủng loại phong phú, tình hình nhập xuất số liệu diễn raliên tục, điều này rất phù hợp với tình hình thực tế của Công ty.

Đặc trưng: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp, chứng từ ghi sổ( CTGS ) bao gồm:

 Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Ghi sổ nội dung kinh tế trên sổ cái : Sổ đăng ký CTGS là kế toán tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý CTGS vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

Các loại sổ sách kế toán sử dụng để theo dõi và căn cứ ghi sổ như:

 Sổ thẻ kế toán chi tiết: Thẻ kho, sổ tài sản của đội, sổ số dư vật tư, sổvật tư công ty cấp, sổ theo dõi công nợ, sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi tiền gửi,

 Bảng kết quả sản xuất kinh doanh

*Hàng quý và năm Công ty cổ phần cầu 3 Thăng Long phải lậpnhững báo cáo tài chính sau:

+ Bảng cân đối kế toán( gồm có các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kếtoán, bảng kết quả HĐKD)

+Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

+Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn thành, được hoàn lại, đượcmiễn giảm.

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

+ Tình hình tăng giảm TSCĐ

+ Tình hình thu nhập của công nhân viên

+Hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu

+ Tình hình tăng giảm các khoản đầu tư vào đơn vị khác

+Các khoản phải thu và nợ phải trả

*Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng

từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khilàm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

có liên quan

*Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổngphát sinh Nợ, Tổng phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên sổ Cái Căn

cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

*Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ thẻ chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ vàTổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinhphải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi

sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối sốphát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bẩng Cân đối số

Chứng từ gốc

phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinhphải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.Sau đây là sơ đồ bộ sổ kế toán Công ty đang áp dụng:

Báo cáo tài chính

PHẦN 2THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm, phân loại và tính giá nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

2.1.1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long là một đơn vị xây dựng cơ bảnnên chi phí về NVL chiếm tới 70-80% giá trị sản lượng Theo báo cáo vềhạch toán chi phí, báo cáo vật tư của Công ty có hơn 700 loại NVL khácnhau Là những vật liệu có tính chất lý hoá khác nhau nên yêu cầu đặt ra làphải tổ chức quản lý và hạch toán NVL từ khâu thu mua đến khâu sử dụngNVL Ngày nay, trong điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợitrong việc thu mua các loại NVL Với chính sách giao khoán sản phẩm chotừng đội sản xuất nên tại công ty chỉ bố chí một hệ thống kho tàng nhỏ cònchủ yếu là những bãi dự trữ NVL tại chân công trình

Phòng vật tư thiết bị phải tiến hành kiểm kê để tham mưu cho choGiám đốc những loại vật tư cần dùng cho sản xuất, những loại vật tư còn tồnđọng,… giúp giám đốc có những biện pháp giải quyết hợp lý Cán bộ phòngvật tư, kế toán, thủ kho cùng phối hợp trong quản lý nhập, xuất vật tư đúngthủ tục chứng từ theo chế độ quy định

Đối với một số vật tư đặc chủng như : neo cầu, cáp cường độ cao,gốicầu, khe co giãn,….và vật tư chủ yếu thì do phòng vật tư mua sắm và quản

lý Một số vật tư có kết cấu và giá trị thấp thì giao cho đội tự mua sắm, quản

lý sử dụng theo bản giao khoán

2.1.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng

Long.

Do NVL của Công ty rất đa rạng, phong phú và phức tạp Để phục vụcông tác kế toán NVL một cách chính xác đòi hỏi việc phân loại NVL là rấtcần thiết và không thể thiếu được

Hiên nay, ở Công ty NVL được phân chia thành NVL chính và NVLphụ Tất cả các loại NVL được sử dụng cho quá trình thi công cấu thành nên

thực thể công trình đều được coi là NVL chính Nó bao gồm hầu hết các loại

vật liệu mà Công ty sử dụng như: thép tấm, thép tròn, neo cáp cường độcao…trong mỗi loại lại được chia thành các nhóm khác nhau như :

Vật liệu phụ không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng có góp

phần làm tăng chất lượng của sản phẩm Vật liệu phụ ở Công ty bao gồm :sikament, dung môi, thiếc hàn, phụ gia sikasil,…

Nhiên liệu là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt

lượng cho các loại máy móc, xe cộ Nhiên liệu ở công ty bao gồm : xăng,dầu, mỡ,…

Phụ tùng thay thế sửa chữa bao gồm các chi tiết, phụ tùng máy móc

thiết bị mua sắmdự trữ phục vụ cho việc sửa chữa các phương tiện máy móc

thiết bị của công ty như: xăm lốp các loại, vòng bi, viên bi, dây cô loa,gioăng,…

Phế liệu thu hồi Các loại sắt thép vụn, đầu mẩu que hàn, ….

Nguyên, vật liệu ở Công ty được theo dõi ở các tài khoản :

 TK1521 – Vật liệu tiêu hao

 TK1522 - Vật liệu luân chuyển

 TK1523 - Vật liệu khác

2.1.2 Tính giá nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Nguyên, vật liệu của Công ty được nhập kho trong các trường hợp sau:

Do mua ngoài: Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừnên giá thực tế vật liệu mua ngoài là:

Trong đó: chi phí vận chuyển bốc dỡ được tính vào đơn giá mua

Do xưởng tự gia công chế biến :

NVL nhập kho thu hồi:

Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho = trị giá vốn thực tế xuất kho

Đánh giá NVL xuất kho

Mặc dù số lượng chủng loại NVL nhiều nhưng khả năng quản lý chi tiết NVL của công ty chặt chẽ NVL nhập kho thuộc lô hàng nào thì thường xuất thẳng luôn cho các đội, do đó công ty có thể theo dõi lô hàng từ khi nhập đến

Trị giá vốn thực tế

NVL nhập kho

Giá trị NVL xuất chế biến

Chi phí nhân công, chi phí khác

khi xuất Vì vậy, Công ty sử dụng giá thực tế cho xuất kho (phương pháp đơn giá thực tế đích danh).

2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Cầu

 Phiếu xuất kho

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

sử dụng hình thức ké toán chi tiết “Ghi Sổ Số Dư”

2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu ở kho tại Công ty Cổ phần Cầu 3

Thăng Long.

Ở kho hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ( phiếu nhập

kho,phiếu xuất kho) NVL, thủ kho ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượngtheo từng thứ, loại NVL Khi thủ kho nhận được các chứng từ nhập, xuất khovật liệu, thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồighi chép số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho

Thẻ kho được xắp xếp theo thứ tự sau :

 trên cùng có số mục lục thẻ để dễ tra soát và tránh thát lạc

 Thẻ được xắt xếp theo loại nguyên vật tư hết loại này đến loại khác như: + Tập thẻ vật tư tiêu hao

+ Tập thẻ vật tư luân chuyển

+ Tập thẻ máy móc,công cụ, dụng cụ

Cuối tháng thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho NVL cùng the kho lên phòng kế toán

Kế toán nghiệp vụ nhập kho, xuất kho NVL.

Nguyên vật liệu ở Công ty chủ yếu là mua ngoài, do phải di chuyển địađiểm sản xuất kinh doanh nên công ty áp dụng hình thức khoán xuống các độisản xuất thi công Các công trường thường ở xa công ty và hoạt động cáchbiệt nhau Vì vậy, ở mỗi công trường thường có một nhân viên kinh tế theodõi tình hình biến động vật tư tại kho của công trường Việc cung cấp vật tưchủ yếu vẫn do phòng vật tư của công ty thực hiện

Sau khi ký hợp đồng nhận thi công công trình, phòng kế hoạch tiến hànhlập “ Quyết định giao khoán công trình” gửi đến các đội thi công Dựa vàobản thiết kế kỹ thuật, phòng kỹ thuật dự trù khối lượng NVL rồi gửi chophòng vật tư hoặc đội thi công để tiến hành mua sắm NVL theo tiến độ congtrình

Kế toán nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu.

Trường hợp nhập mua mới : Căn cứ vào phương án tổ chức thi công,

bảng thiết kế khối lượng thi công, tiến độ thi công các đội thi công làm giâý

đề nghị cung cấp vật tư

Khi nhận được yêu cầu mua sắm NVL, phòng vật tư cử cán bộ đi muahoặc để các đội cử nhân viên tiếp liệu đi mua Cán bộ của phòng hoặc nhânviên tiếp liệu sẽ viết giấy tạm ứng để đi mua NVL

Khi NVL về đến kho Công ty hoặc đến kho của đơn vị thi công thì thủkho tiến hành kiểm tra số lượng, chủng loại, chất lượng, quy cách … NVL cóđúng yêu cầu không Sau đó tiến hành nhập kho và ký nhận vào mặt sau của

tờ hoá đơn là kho đã nhận hàng Căn cứ vào hoá đơn, phòng vật tư lập phiếunhập kho Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên :

Liên 1: Lưu làm chứng từ gốc tại phòng vật tư.

Liên 2: Thủ kho giữ rồi gửi lên phòng kế toán.

Liên 3: Cán bộ mua sắm hoặc nhân viên tiếp liệu giữ.

Trường hợp nhập kho thu hồi Khi đơn vị báo trả, cán bộ vật tư phải

nhận hàng tại công trình và ký vào phiếu xuất kho của đơn vị để làm căn cứlập phiếu nhập kho đúng như phiếu xuất kho đó, còn đơn vị không phải kývào phiếu nhập kho nữa phòng vật tư lưu phiếu xuất của đơn vị làm chứng từgốc và lập 3 liên phiếu nhập kho

Liên 1: Giao cho đơn vị làm chứng từ thu.

Liên 2 : Giao qua kho để kế toán nhân ghi giảm vốn vay cho đơn vị Liên 3 : Lưu ở phòng vật tư.

-Giá trị vật tư luân chuyển tính cho thuê nhưng khi cấp ghi thành tiềnvào TK công nợ phải thu khác(TK142- tên đơn vị nhận) Khi đơn vị trả cũngtính thành tiền để ghi giảm nợ vàoTK này theo phiếu nhập

- Đối với nhập kho thu hồi : chỉ nhận những vật tư tiêu hao do Công Tycấp ra có lệnh thu hồi về, Còn vật tư luân chuyển, khi trả về phải đảm bảo giữnguyên tính năng sử dụng được ngay theo thiết kế Nếu vật tư luân chuyển bị

hư hỏng phải sửa chữa mới sử dụng được thì phòng vật tư tính chi phí sửachữa và đơn vị xác nhận vào bảng tính tiền thuê vật tư luân chuyển của tháng

đó Nếu thiếu hụt do rơi vãi, đơn vị phải tính vào chi phí của mình, khi đó sốlượng thiếu hụt của vật liệu luân chuyển sẽ trở thành vật liệu tiêu hao

Xem các Ví dụ dưới đây :

Ví dụ : Ngày 01/11/2008 Nhập kho thép tròn Φ12 và Φ20 của xí nghiệp giacông kim khí Văn Điển - Hà Nội Cùng ngày nhận được hóa đơn số 56501

Biểu 1a:

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu Số 01.GTKT-3LL

Liên 2 (giao cho khách hàng) DE/01-B

Ngày 01 tháng 11 Năm 2008 No:056501

Đơn vị bán hàng : Xí nghiệp gia công kim khí Văn Điển-HN

Địa chỉ : Km3-đường 70 Số tài khoản: 710A-00251

Điện thoại : 8615341 Mã số : 0100100368

Họ tên người mua hàng : Trần Đức Hải

Đơn vị : Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Địa chỉ : Xã Hải Bối - Đông Anh – HN

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số: 0100104517- 1

TT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị

tính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào Hoá đơn GTGT ngày 01/11/2008, phòng vật tư lập phiếu nhậpkho

Biểu 1b

PHIẾU NHẬP KHO 05 Mẫu Số 02-VT

Ngày 02 tháng 11 Năm 2008 Ngày 18 tháng 07 năm2001

Người nhận hàng : Nguyễn Văn Thế

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho : Thi công Cầu Sông Mã

Số… Ngày… tháng… Năm200… Vật liệu tiêu hao

TT Tên, loại quy

cách vật tư

Đơnvịtính

Sốlượng

Chấtlượng(%)

Đơngiákhôngthuế(đ)

Ví dụ : Ngày 07/11/2008 Thu hồi nhập lại kho thép tròn 28 do thi công cònthừa, phòng vật tư lập phiếu nhập kho.

Biểu 2

PHIẾU NHẬP KHO 27 Mẫu Số 02-VT

Ngày 7 tháng 11 Năm 2008 Ngày 18 tháng 07 năm2001

Người nhận hàng : Ông Sơn (Lái xe)

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho :Thu hồi cầu Tạ hụt đường Hồ Chí Minh

Số… Ngày… tháng… Năm200…

Nhập tại kho : Công Ty Cầu 3 Vật liệu tiêu hao

TT Tên, loại quy

cách vật tư

Đơnvịtính

Sốlượng

Chấtlượng(%)

Đơngiákhôngthuế(đ)

Thànhtiền

Ghichú

Ví dụ: Ngày 10/11/2008 nhập kho thu hồi cầu Đá Bạc, phòng vật tư lập phiếunhập kho

Biểu 3

PHIẾU NHẬP KHO 33 Mẫu Số 02-VT

Ngày 10 tháng 11 Năm 2008 Ngày 18 tháng 07 năm2001

Người nhận hàng : Ông Thái (Lái xe)

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho: Thu hồi cầu Đá bạc Ngày 7/11

Số… Ngày… tháng… Năm200…

Nhập tại kho : Công Ty Cầu 3 Vật liệu luân chuyển

TT Tên, loại quy cách

vật tư

Đơnvịtính

Sốlượng

Chấtlượng(%)

Đơn giákhôngthuế(đ)

Thành tiền Ghi

chú1

2

Thanh cường độ cao

ken hai đầu 20/150

Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm bảy một nghìn bốn trăm đồng

Thủ trưởng Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhập Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán nghiệp vụ xuất kho NVL:

Khi phòng vật tư mua vật liệu có thể chuyển thẳng đến cho các đội thicông thì phiếu xuất kho đựơc lập cùng với phiếu nhập kho Phòng vật tư căn

cứ vào phiếu lĩnh vật tư để lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập làm 3liên :

Liên1 : Lưu làm chứng từ gốc tại phòng vật tư.

Liên 2: Thủ kho giữ rồi chuyển lên phòng kế toán.

Liên 3 : Giao cho đơn vị để làm chứng từ mua hàng.

Ví dụ : Ngày 2/11/2008 xuất kho cho Ông Tú lái xe (thuê ngoài) giao cho độithi công cầu Sông Mã- Sơn La thép tròn 12 và 20

Biểu 4

PHIẾU XUẤT KHO 08 Mẫu Số 02-VT

Ngày 02 tháng 11 Năm 2008 Ngày 18 tháng 07 năm200

Người nhận hàng : Ông Tú thuê lái xe (thuê ngoài)

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho :Thi công cầu Sông Mã -sơn la

Số… Ngày… tháng… Năm200…

Xuất tại kho : Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long Vật tư tiêu hao

TT Tên, loại quy

cách vật tư

Đơnvịtính

Sốlượng

Chấtlượng(%)

Đơngiákhôngthuế(đ)

Ví dụ 4: Ngày 14/11/2008 xuất kho cho Ông Thái lái xe giao cho đội thi côngcầu Mậu A hai thanh cường độ cao và cáp thép 28

Biểu 5

PHIẾU XUẤT KHO 40 Mẫu Số 02-VT

Ngày 14 tháng 11 Năm 2002 Ngày 18 tháng 07 năm2001

Người nhận hàng : Ông Thái (Lái xe)

Địa chỉ : Đông anh-HN

Lý do nhập kho :Thi công Cầu Mậu A

Số… Ngày… tháng… Năm200…

Xuất tại kho : Công ty Cổ phần Cầu 3Thăng Long Vật tư luân chuyển

TT Tên, loại quy cách vật

tư

Đơn vị tính

Số lượng

Chất lượng (%)

Đơn giá không thuế(đ)

Thành tiền

Ghi chú 1

2

3

Thanh cường độ cao

ken hai đầu 20/150

2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu ở phòng Kế toán tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long

Ở phòng kế toán kế toán vật liệu sẽ kiểm tra việc ghi chép của thủ kho

thông qua việc đối chiếu số liệu giữa các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vớithẻ kho Nếu phù hợp kế toán vật liệu ký xác nhận vào thẻ kho Các chứng từnhập, xuất kho sẽ được ghi lại phòng kế toán để xử lý

Với các phiếu nhập kho kế toán vật liệu tập hợp, tính toán để ghi vào bảng

kê nhập theo từng đối tượng sử dụng (chỉ vào bảng kê đối với nhập thu hồi vàtập hợp theo từng công trình) Còn các phiếu xuất kho kế toán tập hợp, tínhtoán để ghi vào bảng kê nhận, bảng kê xuất được tập hợp theo từng côngtrình

Số liệu tổng hợp từng bảng kê nhập và bảng kê xuất là căn cứ để lập bảngtổng hợp và phân bổ NVL

Có thể thể khái quát quá trình hạch toán chi tiết NVL ở Công ty cầu 3thăng long qua sơ đồ sau:

Ghi cuối tháng.

Đối chiếu, kiểm tra.

Trước tiên căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi vào thẻ khotheo chỉ tiêu số lượng

Ví Dụ :

Căn cứ vào phiếu nhập kho số 05 ngáy 02/07/ 08 (Biểu 1b), công ty đãnhập kho 1.506 Kg Thép tròn 12 và phiếu xuất kho số 08 ngày 02/ 07/ 2008( Biểu 4) Thủ kho vào thẻ kho cho loại thép tròn 12 ( VLTH)

Số phiếu

Nhập Xuất TồnNhập Xuất

Thi công cầu sông mã

Ông phong mua của XNGC kim khí Văn Điển-HN

Thi công cầu đá bạc

Thu hồi cầu kiền

Căn cứ vào phiếu nhập kho thu hồi số 40 ( Biểu 5), kế toán vào thẻ kho chovật liệu luân chuyển Cáp thép 28.

Số phiếu

Nhập Xuất TồnNhập Xuất

Thi công cầu Mậu A

Ông sáng mua của Công

ty kinh doanh thép và vật tư

Thi công cầu Chà lỳThu hồi cầu kiền

sổ số số dư là căn cứ để lập bảng cân đối tài sản và báo cáo kiểm kê vật tư đếncuôí kỳ.

Biểu 8

CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG.

BẢNG KÊ VẬT LIỆU NHẬP KHO THU HỒI THÁNG 11/2008

Ghi Nợ TK : 152CóTK: liên quan

Đơn vị

Số lượg

Chất lượng (%)

Đơn giá Thành tiền TK Có

Đối tượng

sử dụng

TK Nợ

Biểu 9

CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG.

BẢNG KÊ VẬT LIỆU XUẤT KHO THÁNG 11/2008

Ghi Nợ TK : liên quan

Số lượg

Chất lượng (%)

Đơn giá Thành tiền

TKC Có

Đối tượng sử dụng

TK Nợ

m 46,2 70 19.000 8.778.000

mậu A

Biểu 10

CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 3 THĂNG LONG.

SỔ SỐ DƯ VẬT TƯ TỒN KHO CÔNG TY

Quý IV Năm 2008

TT Tên quy cách vật tư Đơn

vị

đơn giá

Số dư đến ngày 31/10

Số dư đến ngày 31/11

Số dư đến ngày 31/12

2.3.1 Tài khoản sử dụng tại Công ty Cổ phần Cầu 3 Thăng Long.:

TK152 –Nguyên vật liệu – Trong đó Công Ty mở thêm chi tiết các tàikhoán cấp hai :

* TK1521 – Vật liệu tiêu hao

* TK1522 - Vật liệu luân chuyển

* TK1523 - Vật liệu khác

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác

TK136 – Phải thu nội bộ

TK142 – Chi phí trả trước

TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ