Luận văn hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH đông linh

B GIÁO D IH -o0o - O KHÓA LU N T T NGHI P TÀI: HOÀN THI N K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H N SINH VIÊN TH C HI N: NGUY N TH MAI ANH MÃ SINH VIÊN : A19978 CHUYÊN NGÀNH : K TOÁN HÀ N I 2014 B GIÁO D IH -o0o - O KHÓA LU N T T NGHI P TÀI: HOÀN THI N K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H N ng d n : Th.S u H ng Sinh viên th c hi n : Nguy n Th Mai Anh Mã sinh viên : A19978 Chuyên ngành : K toán HÀ N I 2014 Thang Long University Library L IC hoàn thành t t khóa lu n này, ph i k th ty Trách nhi m h u h ih n công s c không nh c a quý báu t phía Công Em xin g i l i c n th y cô giáo c ih c th y cô giáo b môn kinh t nói riêng nh ng p cho em m t n n t ng ki n th c v ng ch c, t o ti em có th th c hi c khóa lu c bi t, em xin g i l i c n Cô giáo, Th c s u H ng tr c ti ng d n t n tình ch b o cho em su t th i gian th c hi n khóa lu n ng th i, em xin g i l i c n toàn b bác, cô chú, anh ch nhân viên Công ty Trách nhi m h u h K u ki n thu n l tài khóa lu n c a Trong th i gian th c hi n khóa lu n, m c bi t cô Phòng Tài i tìm hi g ng r t nhi u, song v n ki n th m th c t nên khóa lu n c a em khó có th tránh kh i nh ng sai sót Do v y, em r t mong nh c nh ng ý ki n th y cô b khóa lu n c c hoàn thi Em xin chân thành c Sinh viên th c hi n Nguy n Th Mai Anh tr t L n t t nghi p t b n thân th c hi n có s h ng d n không chép công trình nghiên c u c i khác Các d li u thông tin th c p s d ng khóa lu n có ngu n g rõ ràng Tôi xin ch u hoàn toàn trách nhi m v l c trích d n Sinh viên Nguy n Th Mai Anh Thang Long University Library M CL C N CHUNG V K TOÁN NGUYÊN V T LI U TRONG CÁC DOANH NGHI P S N XU T 1.1.KHÁI QUÁT CHUNG V NGUYÊN V T LI U TRONG DOANH NGHI P S N XU T 1.1.1.Khái ni m nguyên v t li u 1.1.2.Vai trò c a nguyên v t li u 1.1.3.Yêu c u qu n lý nguyên v t li u doanh nghi p s n xu t 1.1.4.Nhi m v c a k toán nguyên v t li u 1.2.PHÂN LO I VÀ TÍNH GIÁ NGUYÊN V T LI U 1.2.1.Phân lo i nguyên v t li u 1.2.2.Tính giá nguyên v t li u 1.2.2.1.Tính giá nguyên v t li u nh p kho 1.2.2.2 T h giá nguyên v t li u xu t kho 1.3.K TOÁN CHI TI T NGUYÊN V T LI U 1.3.1.Ch ng t tài kho n s d ng toán nguyên v t li u 10 1.3.2.1 K toán chi ti t nguyên v t li u .10 1.3.2.2 1.3.2.3 K toán t ng h p nguyên v t li u t i doanh nghi p k toán hàng t n kho ng xuyên 11 K toán t ng h p nguyên v t li u t i DN k toán hàng t n kho theo nh k 13 1.4.CÁC HÌNH TH C GHI S S D NG TRONG K TOÁN NGUYÊN V T LI U 14 C TR NG K TRÁCH NHI M H U H 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG V TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY 16 CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H LINH 16 2.1.1.M t s nv 2.1.2 Quá trình hình thành phát tri n c 16 16 m t ch c b máy qu n lý c a Công ty 17 m t ch c b máy k toán t ch c công tác k toán t i công ty 19 m t ch c b máy k toán 19 m t ch c công tác k toán t i Công ty 20 M, PHÂN LO I VÀ TÍNH GIÁ NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H 21 m phân lo i nguyên v t li u t i công ty 21 m v t li u t i công ty .21 2.2.1.2 Phân lo i nguyên v t li u t i công ty 21 2.2.2 Tính giá nguyên v t li u t i công ty 21 2.2.2.1 Tính giá nguyên v t li u nh p kho .21 2.2.2.2 Tính giá nguyên v t li u xu t kho 22 2.3 K TOÁN CHI TI T NGUYÊN V T LI U 24 2.3.1 K toán chi ti t nguyên v t li u nh p kho 25 2.3.2.K toán chi ti t nguyên v t li u xu t kho 33 2.4 K TOÁN T NG H P NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY TNHH LINH 45 2.5 KI M KÊ, L P D PHÒNG GI M GI NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY 47 TS GI I PHÁP NH M HOÀN THI N K V T LI U T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H TOÁN NGUYÊN 50 CÔNG TÁC K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H 50 m 50 3.1.2.T n t i 52 3.2 YÊU C U VÀ NGUYÊN T C HOÀN THI N K TOÁN NGUYÊN V T LI U 53 3.2.1.Yêu c u hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u 53 3.2.2.Nguyên t c hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u 54 3.3.M T S Ý KI N NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H 55 Thang Long University Library DANH M C B NG BI U B ng 2.1: Các nghi p v nh p xu B ng tinh luy n tháng 08/2013 23 27 B n chuy n ngày 11/08/2013 28 B ng 2.4: Phi u chi 29 B ng 2.5: Biên b n ki m nghi m 30 B ng 2.6: Phi u nh p kho ngày 11/08 31 B ng 2.7: S chi ti t toán v 32 34 B ng 2.9: Gi ngh xu t v 34 B ng 2.10: Phi u xu t kho 35 B t tr ngày 23/08 36 B ng 2.12: Phi u xu t kho 37 B 38 B ng 2.14: Phi u xu t kho 39 B ng 2.15: Phi u xu t kho h y 40 B ng 2.16: Th kho 42 B ng 2.17: S chi ti t nguyên v t li u 43 B ng 2.18: B ng t ng h p nh p xu t t n nguyên v t li u 44 B ng 2.19: S Nh t ký chung 45 B ng 2.20: S Cái tài kho n 15201 46 B ng 2.21: Biên b n ki m kê 48 B ng 2.22: Biên b n h y NVL ngày 31/08 49 B ng 3.1: Phi u nh p kho ngày 11/08 57 B ng 3.2: S chi ti t nguyên v t li u 59 B ng 3.3: B ng t ng h p nh p xu t t n nguyên v t li u 60 B ng 3.4: S chi ti t tài kho n 15201 61 B ng 3.5: B ng t ng h p Nh p Xu t T nc 62 DANH M 1.1: K toán chi ti t nguyên v t li song song 11 1.2: K toán t ng h p NVL t i DN k toán hàng t pháp KKTX 12 1.3: K toán t ng h p NVL t i DN k toán hàng t 13 1.4: Trình t ghi s k toán NVL theo hình th c Nh t kí chung 15 2.1: u t ch c b máy qu n lý c a Công ty TNHH 2.2: T ch c b máy k toán t i Công ty Linh 17 19 2.3: Quy trình k toán chi ti t nguyên v t li u t 25 2.4: Quy trình nh p kho nguyên v t li u 25 2.5: Quy trình xu t kho nguyên v t li u 33 Thang Long University Library GTGT NVL PN PX SL SX TK TT TNHH L IM U Trong n n kinh t th n nay, mu n thích ng ng v c yêu c cho doanh nghi p ph i v ng h t mình, sáng t o công tác qu t, nâng cao ch ng s n ph m, s d ng có hi u qu ngu n l c K toán gi vai trò tích c c vi c qu n lý tài s n u hành m i ho ng s n xu t c a doanh nghi p Trong ho ng s n xu t kinh doanh, m i s n ph m v t ch c c u thành t nguyên, v t li u, y u t không th thi u trình s n xu t Trong trình s n xu u có m c tiêu làm th ti t ki m chi phí, thu l i l i nhu n cao nh t th c hi n m i công tác k toán nguyên, v t li u ph i ch t ch , khoa h c quan tr qu n lý, d tr , cung c p k p th i nguyên v t li u c n thi t cho s n ph m, nâng cao hi u qu s d ng v u giúp cho doanh nghi t n t i phát tri t m c tiêu l i nhu n t i Nh n th u này, sau th i gian ng n tìm hi u th c t p v công tác k toán Công ty em ch tài: n k toán nguyên v t li u t i công ty Trách nhi m h u h N tài g n chung v k toán nguyên v t li u doanh nghi p s n xu t c tr ng k toán nguyên v t li u t t s gi i pháp nh m hoàn thi n k toán nguyên v t li u t i doanh Linh TNHH nh Thang Long University Library CÔNG TY K so sánh gi a lý lu n th c t công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH ta th c nh ng m t tích c c c nh ng m t t n t i vi c k toán nguyên v t li u c a Công ty N i dung c ng nh n xét chung v t ch c b máy qu n lý ho ng s n xu t kinh tình hình th c hi n công tác k toán nguyên v t li u m t s ki n ngh nh m hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty TNHH 3.1 t n t i phát tri xu t, tr n ch ng s n ph nâng cao uy tín th y m nh s n ng Bên c nh n lý nói chung công tác k c c ng c hoàn thi n B máy k toán c a công ty g n nh , phù h p v m, quy mô ho ng c a công ty S ng d ng công ngh thông tin vào công tác k toán m b t kh Nh n th i hi u qu cao công vi c c vai trò quan tr ng c a vi c hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u, Công ty c g ng nghiên c u tìm nh ng bi n pháp phù h p có tính th c ti n cao Tuy nhiên trình hoàn thi n doanh nghi p nói chung nói riêng không th tránh h i nh ng h n ch Qua th i gian th c t p t i Công ty c ti p c n th c t v i công tác qu n lý, công tác k cs t n tình c a Ban lãnh o cô phòng Tài K u ki n t quen nghiên c u th c t c a m t sinh viên th c t ki n th p thu v n d ng vào th c t t i Công ty, em xin m nh d làm nh ng t s ý ki n nh n xét v công tác qu n lý, công tác k toán nói chung công tác k toán nguyên v t li u t - V b máy t ch c qu n lý n h i nh p kinh t c c bi hòa nh a v i nh ng ng c i t hoàn thi n b máy qu m i b sung dây chuy n công ngh c ta nh p phát tri 50 Thang Long University Library i t nh ng m ra, góp ph y m nh n n kinh t c i s ng c a cán b công nhân viên - V t ch c công tác k toán T i Công ty, b máy k c t ch c phù h p v i yêu c u c a công vi c chuyên môn c a nhân viên k toán Bên c K chéo công vi c v c phân công công vi c m t cách khoa h c, c th , không b ch ng mb cl n i k t h p gi a k toán viên Ngoài ra, áp d ng ph n m m k toán FAST vi thông tin c ch t ch p thông tin cho công tác k toán Nh K toán hoàn thành t t nhi m v c giao, cung c p thông tin xác k p th kinh doanh k u qu s n xu t Nhìn chung, h th ng ch ng t , s sách s d ng t i Công ty phù h p v i m u nh c a B Tài ban hành Công ty s d n sách liên quan th c hi n t t th t c nh p, xu t kho v ch ng t , s i t t tình hình nguyên v t li u H th ng s luân chuy n ch ng t t c ki m soát ch t ch K ng theo dõi sát nghi p v kinh t phát sinh K toán t t ng lo i nguyên li u, v t li kho n t ng h p B Quá trình c u s d ng tài kho n chi ti t d a tính giá tr nh p kho, xu t kho, k t h p v i tài u này, giúp cho công tác k toán NVL tr Hình th c k toán mà Công ty áp d ng hình th c Nh t ký chung, hình th c phù h p v i quy mô tình hình ho ng s n xu t kinh doanh c a Công ty Ngoài ra, hình th c r t phù h p, thu n ti n cho vi áp d ng ph n m m k toán vào công tác k toán - V công tác k toán nguyên v t li u Qua th i gian th c t p t lý lu c ti p thu ng k t h p v i tình hình th c t Công ty, em nh n th y công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty có m t s m sau: Nguyên v t li c phân lo i h p lý, d a n i dung kinh t , vai trò tác d ng c a t ng lo i nguyên v t li ph u i v i trình s n xu t kinh doanh Công ty C t li u thành t ng nhóm, t ng lo i.Vi c phân lo u ki n thu n l i cho công tác qu n lý k toán nguyên v t li u Trong trình h ch toán nguyên v t li u nh n th y giá tr nguyên v t li u chi m m t t tr ng l n t ng chi phí s n xu ch c qu n lý t t khâu thu mua, s d ng v t li 51 m b o ch t ng s n ph m M c dù kh ng nguyên v t li u l n l ng v ch ng lo i, quy , k p th i cho s n xu n trình s n xu t thi u NVL Phòng Tài K toán mà tr c ti p k toán NVL theo dõi sát công tác thu mua nguyên v t li u, ph n ánh k p th i nghi p v kinh t phát sinh cung c p thông tin xác cho nhà qu n lý Hi d bình quân c kì d tr nguyên v t li u xu t kho Công ty theo dõi vi c nh p xu t nguyên v t li tính giá pháp th song song r t h p lý v i tình hình nguyên v t li u t i Công ty: nhi u ch ng lo i nguyên v t li u, kh ng nghi p v nh p, xu t không l n Áp d ng dàng ki i chi u s li u phát hi n sai sót Ngoài ra, thu n ti n cho vi c theo dõi tình hình nh p xu t t n nguyên v t li u K toán t ng h p nguyên v t li u t cs d ng xuyên v y tình hình nh p xu t nguyên v t li c ph n ánh k p th y, t i b t c th m k k toán, nhà qu thông tin chi ti t xác v nguyên v t li u ng xuyên có nh ng V công tác d tr b o qu n nguyên v t li ho ch d tr nguyên v t li u h p lý ph c v s n xu t Công ty r n vi c l nh m c tiêu dùng nguyên v t li u H th nh m c s d ng nguyên v t li c s d ng u ch nh theo s bi ng c a v t li u xu t dùng th c t m b o tính phù h p, tính xác th c tính khoa h u qu c a công tác qu n lý nguyên v t li u Côn th i r ng rãi, nguyên v t li cs px p g n gàng phù h p v qu n lý nguyên v t li c tính lý hóa c a t ng nguyên v t li u, thu n ti n cho vi c nhu c u v t li u cho s n xu t Bên c nh nh ng k t qu c a Công ty Linh, công tác k toán nguyên v t li u c a Công ty v n m t s h n ch nh nh c c hoàn thi n - Chi phí thu mua nguyên v t li u: Hi n nay, chi phí thu mua nguyên v t li u (Chi phí v n chuy n, b c d phí qu c k toán c a công ty h ch toán vào TK 642 Chi c h ch toán vào tr giá c a nguyên v t li u, t c TK 152 v y công ty c n có s Nguyên v t li t nh ng sai sót l n u ch nh c tình hình nh p xu t t n c a t t c h th ng siêu th , c a hàng ti n ích: M ng t ng h p nh p xu t t n nguyên v t li u c a t ng siêu th ng b ng t ng h p v n r i r c n cho nhà qu tình hình nh p xu t t n nguyên v t li u c a toàn b h th ng siêu th c a hàng ti n ích Bên c th hi n rõ 52 Thang Long University Library tính ch t c a nghi p v xu t (bao g m: xu t dùng s n xu t, xu t bán, xu t tr , xu t h y), k toán có th l p chi ti - Tên g i c a s b ng t ng h p cái: S nguyên v t li u c a công ty hi s t ng h p nên ch có s c a TK 152 3.2 Hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u v h t s c ph c t p quan tr m b o vi c v n d k toán Công ty c n ph i th c hi n nh ng yêu c u sau: - Yêu c u phù h p: Vi c hoàn thi n ph vào ch k c ban hành, ph m b o phù h p v m kinh doanh Vi t Nam nói chung doanh nghi p s n xu t nói riêng Trong k toán qu c t , yêu c u phù h thành nguyên t c ng c n ph t yêu c c coi tr ng v y hoàn thi n công tác k toán u - Yêu c u th ng nh t: Yêu c t nh m b o s th ng nh t qu n lý, m b o s tuân th nh ng sách, ch , th l tài k toán c ban hành, phù h p v i yêu c u qu m ho ng kinh doanh c a Công m b o th ng nh t gi a ch tiêu mà k toán ph n ánh, th ng nh t v h th ng ch ng t , tài kho n k toán s sách báo cáo k t yêu c u b n nh m t o s th ng nh t v ch - k toán n n kinh t qu c dân Yêu c u xác k p th i: u ki n hi n nay, v i s bùng n thông tin s c nh tranh gay g t yêu c u ngày tr nên quan tr ng nhi m v c a k toán m b o cung c p thông tin m t cách xác k p th y thi n ph i k t h toán qu n tr v t c nâng cao hi u qu ho ng kinh doanh Vi c hoàn c k toán t ng h p v i k toán chi ti t, k toán tài v i k Yêu c u ti t ki m hi u qu : B t k m t công ty, m t doanh nghi p b u mong mu ng v n c c s d ng ti t ki m có hi u qu M i c a ho ng kinh doanh l i nhu n cao nh t v i chi phí th p nh t mà vi c hoàn thi n k toán nguyên v t li u không m M t m t hoàn thi n k toán nguyên v t li u giúp k toán gi m nh công tác t ch c, x lý ch ng t mà v mb xác cao c a thông tin k toán, m t khác nh m nâng cao nhi m v c a công tác k toán vi c, qu n lý vi c s d ng tài s n, ti n v n c a Công ty 53 trên, công tác k toán nguyên v t li tr ng, có nh ng ng mang tính quy nh t i kh nh tranh, s t n t i phát tri n c a doanh nghi p n n kinh t c nh tranh kh c li n Do v y, hoàn thi n công tác k toán m t công vi c c n thi ph i v i doanh nghi p Nói chung, t ch c công tác k toán nguyên v t li u mb c nguyên t c g n nh , ti t ki m hi u qu , trình hoàn thi n ph mb - c nguyên t Hoàn thi n ph nh c a pháp lu t Vi c hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i doanh nghi ph i tuân theo sách, ch , chu n m c k toán hi ch t u không nh m b o cho công tác k toán c a doanh nghi p mang tính h p pháp mà m b o cho công tác k c th c hi n m n th ng nh t gi a doanh nghi p, t u ki n thu n l i cho công tác qu - Hoàn thi n theo nguyên t c nh t quán Doanh nghi p ph m b o s th ng nh t v s k toán h th ng tài kho n k toán Trong toàn doanh nghi p ph i s d ng m t lo i mã tài kho n nh t, m t m m b o s xác c a công tác k toán nguyên v t li u, m t m t giúp cho nhà qu n tr doanh nghi m t cách logic xuyên su t Doanh nghi m - ng c a ho ng s n xu t kinh doanh m b o s th ng nh t v ch toán k toán Ví d : Doanh nghi p ch k d tr ph i áp d tính giá hàng xu t kho su nghi p mu c s bi k toán N ng c a s n k toán sau, doanh n ph i gi i trình lý t minh báo cáo tài Hoàn thi n ph i tuân theo nguyên t c phù h p Phù h p v c kinh doanh: M i doanh nghi p ho v c kinh doanh khác có nh c thù khác Vi c hoàn thi n công tác k toán nói chung k toán nguyên v t li u nói riêng ph i phù h p v c mà doanh nghi ng Phù h p v b máy k toán mà yêu c c a b máy k toán: Tùy thu i v i vi c hoàn thi phát tri n c a Hoàn thi n công tác k toán công vi c h t s c quan tr ng ph c t h i nhân viên k toán ph nghi p v cao, có ki n th c sâu r ng c p nh t sách kinh t , ch k toán tài hi 54 Thang Long University Library Phù h p v i quy mô ho ng: Ch doanh nghi p Doanh nghi k toán ph i phù h p v i quy mô c a n kh ch toán c a doanh nghi p, s phù h i v nhân s c a doanh nghi p Phù h p v vi c ghi nh n doanh thu, chi phí: Hoàn thi n công tác k toán ph i d a nguyên t c phù h p gi a doanh thu chi phí, t c ghi nh n doanh thu v c ak ng chi phí c a k t o doanh thu, chi phí n doanh thu k h ch c ho c chi phí ph i tr toán - Hoàn thi n ph ng yêu c u v qu n lý c a doanh nghi p Vi c hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u ph c yêu c u v qu n lý c a doanh nghi p Tùy theo t ng lo i hình doanh nghi ngh , m c tiêu kinh doanh khác mà có bi n pháp qu Các doanh nghi p ho ng nh m m ng c nh tranh kh c li n nay, nh giá thành s n ph c coi y u t quy nh c, ngành i nhu n Trong i v i doanh nghi p s n xu t n s t n t i phát tri n c a doanh nghi p Giá thành có m i quan h ngh ch chi u v i l i nhu n kh nh tranh c a doanh nghi p N u giá thành s n ph m c a doanh nghi p cao l i nhu n gi m kh m sút - M t s nguyên t c khác Vi c hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u ph m b o nguyên t c th n tr n, chi phí ch c ghi nh n có b ng ch ng xác th c v kh Ngoài ra, t ch c công tác k toán ph bi doanh nghi p m b o tính kh thi hi u qu Các c ti n cao, phù h p v i tình hình ho ng c a Ý ki n th nh t: H ch toán chi phí thu mua vào TK 152 Nguyên v t li u Ví d : Ngày 11/08/2013, phòng kinh doanh ti n hành mua lô nguyên v t li u cho siêu th 01 có t ng tr giá (không bao g m VAT 5%) 6.560.000 ng c a công ty TNHH D ch v Ch bi n Th c ph 0012273 Tr k t mua ch i) theo n chuy n (không bao g ng 0180022 c a Công ty C ph n V n t i Minh Châu, chi phí bên c công ty toán b ng ti n m t theo PC42 55 y, tr giá c Giá th c t c m VAT) + Chi phí VC = 6.560.000 + 780.000 ng ng th i, chi phí v n chuy s th c s Chi phí thu mua phân b cho Mã HH 108233 = = c phân b cho t ng lo i NVL n chuy n c y, chi phí thu mua s T ng chi phí thu mua T ng s 100 + 200 + 50 = 445.714 x S ng Mã HH 108233 mua vào x ng NVL mua vào 780.000 c phân b theo tiêu c phân b 200 ng p kho th c t c a Mã HH 108233 vào ngày 11/08/2013 là: p kho th c t Mã HH 108233 ngày 11/08 = = 3.660.000 + 445.714 200 20.528,57 ng 56 Thang Long University Library ng 3.1 ngày 11/08 : M u s 01 a ch : T 51 th tr VT i BTC ngày BTC 14 PHI U NH P KHO Ngày 11/08/2013 Quy n s :8 S : 08ST01021 N TK 15201 Có TK 3311 H i giao: Nguy c Minh 0012273 ngày 11 tháng 08 a Công ty TNHH D ch v Ch bi n Th c ph Kho nh p hàng: Kho ST01 STT Tên nhãn hi u, quy cách ph m ch t v t Mã HH A B S ng Gói ng glucozo gói 104032 Theo CT D C V T 100 100 18.028,57 1.802.857 Thành ti n Th c nh p 0,5 kg ng tinh luy n 108233 gói 1kg Gói 200 200 20.528,57 4.105.714 ng phèn gói 100236 Gói 50 50 28.628,56 1.431.429 0,5 kg C ng Vi t b ng ch : B y tri i l p phi u 7.340.000 n ng ch n Ngày 11 tháng 08 i giao hàng Th kho K ng (Ngu n: T t ng h p) 57 quân = = Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 15/08 t kho m i c (198 x 18.258) + 198 + xu t kho ngày 17/08 = 55 = xu t kho ngày 24/08 = 12 = xu t kho ngày 31/08 = x 19.236 x 19.236 x 19.236 x 19.236 x 28 18.300 ng 38 = Tr giá th c t NVL 19.236 ng = Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 30/08 x ng = Tr giá th c t NVL (200 + 120 + 150) ng = Tr giá th c t NVL ng tinh luy (200 x 20.528,57 + 120 x 18.280 + 150 x 18.280) ng 14 = ng Tr giá th c t NVL xu t kho ngày 23/08 (Xu t tr ) = = 48 ng 58 Thang Long University Library B ng 3.2: S chi ti t nguyên v t li u : a ch : T 51 th tr i S CHI TI T NGUYÊN V T LI U ST01 Tháng 08 Tên v t li u: ng tinh luy n gói 1kg Mã v 108233 tính: ng) Ch ng t SH Nh p Di n gi i NT T ng u tháng Xu t Ti n ng T n Ti n 18.258 ng Ti n 198 3.615.084 PN08ST01021 11/08 Nh p kho 3311 20.528,57 200 4.105.714 PN08ST01025 12/08 Nh p kho 3311 18.280 120 2.193.600 PX08ST01034 15/08 Xu t dùng SX 1541 19.236 55 1.057.980 PX08ST01035 17/08 Xu t bán 632 19.236 12 230.832 PX08ST01089 23/08 Xu t tr NCC 3311 18.300 48 878.400 PX08ST01092 24/08 Xu t dùng SX 1541 19.236 28 538.608 PN08ST01230 28/08 Nh p kho 3311 18.280 PX08ST01193 30/08 Xu t dùng SX 632 19.236 38 730.968 PX08ST01195 31/08 Xu t h y 1541 19.236 14 269.304 BBKK 31/08 Phát hi n thi u 1381 19.236 153.888 203 3.859.980 C ng phát sinh 150 2.742.000 470 9.041.314 T n cu i tháng 465 8.796.418 (Ngu n: T t ng h p) 59 ng 3.3 : a ch : T 51 th tr i B NG T NG H P NH P XU T T N NGUYÊN V T LI U Kho: ST01 Tháng 08 T Mã HH Tên v u Nh p Xu t T n cu i V T SL TT SL TT SL TT SL TT Gói 198 3.615.084 470 9.041.314 203 3.859.980 465 8.796.418 192001 Gói 127 1.082.294 80 668.000 92 777.860 115 972.434 230100 Lon 183 2.197.098 90 1.008.000 64 751.360 209 2.453.738 Gói 221 969.306 0 55 241.230 166 728.076 1.870 669.460 5.000 1.760.000 4820 1.706.280 2.050 723.180 108233 277208 ng tinh luy n gói 1kg Nho khô Raising (24G/T) 650034 Gam C ng 17.230.001.823 1.877.339.227 2.010.344.404 17.096.996.646 (Ngu n: T t ng h p) 60 Thang Long University Library B ng 3.4: S chi ti t tài kho n 15201 S CHI TI T TÀI KHO N 15201 (trích) Tháng Tên tài kho n: Hàng hóa Trang: ng) NT ghi s Ch ng t SH NT N K C Di n gi i S S ti n N uk Có 17.230.001.823 11/08 0012273 11/08 Nh p mua hàng 3311 15/08 08ST01034 15/08 Xu t dùng SX 1541 17/08 08ST01035 17/08 Xu t bán 632 230.832 23/08 08ST01089 23/08 Xu t tr NCC 3311 878.400 31/08 BBKK 31/08 Ki m kê phát hi n thi u 1381 153.888 31/08 BBKK 31/08 Ki m kê phát hi n th a 3381 C ng phát sinh S 7.340.000 1.057.980 84.550 1.877.339.227 ik 2.010.344.404 17.096.996.646 i l p bi u K toán (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ngu n: T t ng h p) 61 Ý ki n th hai: L p b ng t ng h p nh p ng 3.5 a ch : T 51 th tr Siêu th ST01 ST02 ST03 T u xu t t n c a toàn b h th ng siêu th , c a hàng ti n ích i B NG T NG H P NH P XU T T N NGUYÊN V T LI U Nh p Nh p mua Xu t Nh p n i b khác Xu t tr 114.230.201 87.503.239 1.835.044.291 992.120.228 34.239.002 23.249.994 1.230.885.443 1.222.758 17.248.009 132.249.331 11.248.634.341 1.120.445.239 122.349.994 56.934.191 1.550.344.023 1.000.230 12.124.884 1.349.220.486 12.943.118 17.230.001.823 1.763.109.026 8.237.001.162 Xu t dùng SX T n cu i Xu t h y 418.766 59.028.996 ST04 8.001.282.976 782.117.129 29.203.652 ST05 4.545.774.023 548.208.144 21.883.401 558.302.357 ST06 9.666.250.652 1.110.256.883 12.022.136 48.054.136 973.225.239 1.305.253 T ng 58.928.944.977 6.316.256.649 312.044.985 249.749.845 7.497.021.839 Xu t bán Xu t n i b khác 28.349.112 17.096.996.646 7.858.504.857 224.249.122 10.658.902.008 7.438.315.269 123.232.118 4.390.564.291 9.678.940.854 87.004.189 3.947.007 89.220.123 595.083.872 57.122.223.925 (Ngu n: T t ng h p) 62 Thang Long University Library Trong n n kinh t th s c quan tr ng hi n nay, vi c h h t i v i b t k m t doanh nghi p B i NVL y u t quy nh s t n t i phát tri n c a doanh nghi p Vi c h ch toán chi phí NVL m t cách xác s c có nh ng quy n, k p th i cho ho ng SXKD ng th i h ch toán chi phí NVL m t cách h p lí s gi m b c chi phí, h giá thành s n ph i nhu n cho doanh nghi c nh tranh th ng Qua th i gian th c t p t i Công ty TNHH kh t o cho em m lí lu n v ng ch c n ch th i gian th c t p h n h p, em m c a công ty, ý ki h p lý ho giáo b n thông c m áp d ng vào th c t V i ym ts p lý, mong th y cô t nhi u ý ki n Cu i cùng, em xin chân thành c u H ng v i Ban lãnh o, anh ch Phòng Tài K toán Công ty TNHH em hoàn thi n khóa lu n Em xin chân thành c Hà N Sinh viên th c hi n 63 DANH M C TÀI LI U THAM KH O B theo quy k toán doanh nghi p nh v a (Ban hành nh s tb BTC ngày 14/9/2006 c a B ng xã h i M t s khóa lu n c a anh ch c PGS.TS Nguy n Th doanh nghi ng B Tài ch toán k toán t b n tài Tài li u Công ty Trách nhi m h u h BTC ngày 07/12/2009 64 Thang Long University Library