Kế toán vố bằng tiền, kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng

Phần I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG 1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty. Công ty trách nhiệm hữu hạn kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng là một đơn vị tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, được thành lập ngày 19042006 do Phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép thành lập số 0101929870 ngày 19042006. Công ty trách nhiệm hữu hạn kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng được thành lập với vốn đóng góp của: Ông Vũ Minh Vương: Giám đốc Công ty. Ông Phạm Hùng: Phó Giám đốc công ty. Bà Vũ Thị Thuý: Phó Giám đốc công ty. Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng Tên giao dịch: Vu Hoang Bussiness and service company limited Địa chỉ: số 35 Nguyễn Huy Tưởng ,Thanh Xuân Trung ,Hà Nội. Điện thoại: 048588844 MST: 0101929870

1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty.

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

1.4 Đánh giá khái quát kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

Phần II : THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG.

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng.

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty.

2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

2.2.1.1 Danh mục các loại vật liệu, công cụ dụng cụ chính tại công ty

2.2.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại đơn vị

2.2.1.3 Phương pháo hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL, CCDC.

2.2.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu, CCDC

2.2.1.5 Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

2.2.1.6 Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC

2.2.2 Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng

2.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền của công ty

2.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ vốn bằng tiền của công ty

2.2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền

2.2.2.4 Kế toán tiền mặt

2.2.2.5 Kế toán tiền gửi ngân hang

2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2.2.3.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất

2.2.3.2 Đối tượng và phương pháp tính giá thành

2.2.3.3 Kỳ tính giá thành và phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

2.2.3.4 Kế toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp

Nội dung.

Tài khoản sử dụng.

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.

Quy trình ghi sổ tổng hợp.

2.2.3.5 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Nội dung.

Tài khoản sử dụng.

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.

Quy trình ghi sổ tổng hợp.

2.2.3.6 Chi phí sản xuất chung.

Nội dung.

Tài khoản sử dụng.

Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.

Quy trình ghi sổ tổng hợp.

2.2.3.7 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang cuối

kỳ

Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang.

Tổng hợp chi phí sản xuất.

2.3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG

2.3.1 Nhận xét về tổ chức quản lý tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng2.3.2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng2.3.3 Khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng

KẾT LUẬN

Danh mục tài liệu tham khảo

Nhận xét của giáo viên thực tập.

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

1 BHXH Bảo hiểm xã hội

Biểu 2.2: Phiếu nhập kho bột nhựa PVC

Biểu 2.3: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất

Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Biểu 2.5: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL

Biểu 2.6 Nhật kí chung tháng 1/2015

Biểu 2.7: Sổ cái tài khoản 152 tháng 01/ 2015

Biểu 2.8: Phiếu xuất kho bán tôn nhựa PVC

Biểu 2.9 : Phiếu thu tiền bán tôn nhựa PVC

Biểu 2.10: Phiếu chi mua CCDC

Biểu 2.11: Phiếu chi cước viễn thong

Biểu 2.12: Sổ cái tài khoản 111 tháng 01/2015

Biểu 2.13: phiếu thu rút tiền từ ngân hang

Biểu 2.14: Sổ cái tài khoản 112

Biểu 2.15: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm

Biểu 2.16: sổ chi tiết tài khoản 154 tôn nhựa PVC

Biểu 2.17: bẳng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu

Bảng 2.18: Bảng phân bổ chi phí trả trước tài khoản 242

Biểu 2.2: Phiếu nhập kho bột nhựa PVC

Biểu 2.3: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất

Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Biểu 2.5: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL

Biểu 2.6 Nhật kí chung tháng 1/2015

Biểu 2.7: Sổ cái tài khoản 152 tháng 01/ 2015

Biểu 2.8: Phiếu xuất kho bán tôn nhựa PVC

Biểu 2.9 : Phiếu thu tiền bán tôn nhựa PVC

Biểu 2.10: Phiếu chi mua CCDC

Biểu 2.11: Phiếu chi cước viễn thong

Biểu 2.12: Sổ cái tài khoản 111 tháng 01/2015

Biểu 2.13: phiếu thu rút tiền từ ngân hang

Biểu 2.14: Sổ cái tài khoản 112

Biểu 2.15: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm

Biểu 2.16: sổ chi tiết tài khoản 154 tôn nhựa PVC

Biểu 2.17: bẳng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu

Bảng 2.18: Bảng phân bổ chi phí trả trước tài khoản 242

Biểu 2.19: Sổ nhật kí chung tháng 01/ 2014

Biểu 2.20: Sổ cái tài khoản 154

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 : Bảng phân tích báo cáo kết quả kinh doanh 2 năm gần nhất

Bảng 2.1 Các danh mục chứng từ kế toán được quy định theo quyết định 48

Bảng 2.2:Danh mục các loại NVL,CCDC

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu thế hội nhập hiện nay, các doanh nghiệp trong nước đang gặp phải rấtnhiều khó khăn do sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng trở nên gay gắt và quyếtliệt Để tồn tại và phát triển trong điều kiện khó khăn đó các doanh nghiệp phải khôngngừng cải tiến, nâng cao sản xuất cả về số lượng và chất lượng, tăng hiệu quả sảnxuất kinh doanh, mang lại lợi nhuận lớn hơn Để đạt được này đòi hỏi mỗi doanhnghiệp phải áp dụng nhiều biện pháp cải tiến kinh tế kĩ thuật, thắt chặt chi tiêu, quản

lý tốt sản xuất, sử dụng linh hoạt các đòn bẩy tài chính kinh tế, điều tra thị trường,luôn thay đổi và không ngừng lớn mạnh Trong đó đặc biệt là công tác kế toán phải

được tổ chức một cách chặt chẽ và có hiệu quả tại đơn vị nhằm cung cấp thông tincho tất cả các đối tượng, phục vụ cho nhu cầu quản lý, tạo tính minh bạch cho báo cáotài chính, nâng cao hiệu quả trọng việc sử dụng vốn, tiết kiệm chi phí cho các doanhnghiệp.

Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng là một đơn vị không ngừng vươnlên trong quá trình kinh doanh, đã tổ chức bộ máy kế toán hợp lý làm cho hiệu quảhoạt động của công ty ngày một tăng cao, từng bước khẳng định vị trí của mình, tạođược uy tín, niềm tin với khách hàng, đối tác trong tỉnh và ngoài tỉnh Suốt thời gianqua công ty đã dành được nhiều thành tựu, không ngừng lớn mạnh, phát triển

Trong thời gian thực tập tại doanh nghiệp tìm hiểu về doanh nghiệp và hoạt động

kế toán của doanh nghiệp em đã chọn các phần hành " kế toán vố bằng tiền, kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng " làm báo cáo

thực tập tốt nghiệp của mình

Bố cục của báo cáo bao gồm hai phần:

Phần I: Tổng quan về công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng.

Phần II : Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng.

Trong quá trình thực hiện báo cáo tốt nghiệp của mình, trước hết em xin chân

thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Trần Thị Nga cô đã góp ý, hướng dẫn, tạo điều kiện

cho em, để em có thể hoàn thành tốt báo cáo thực tập này Đồng thời qua đây, em cũngxin cảm ơn tập thể các thầy cô giáo trong Khoa kế toán cũng như các anh chị ở phòng

kế toán công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng đã giúp đỡ tận tình và tạo điềukiện cho em hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG

1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty.

Công ty trách nhiệm hữu hạn kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng là một đơn vị tổ chức sảnxuất kinh doanh hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, được thành lập ngày19/04/2006 do Phòng đăng ký kinh doanh- Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấyphép thành lập số 0101929870 ngày 19/04/2006

Công ty trách nhiệm hữu hạn kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng được thành lập với vốnđóng góp của:

- Ông Vũ Minh Vương: Giám đốc Công ty

- Ông Phạm Hùng: Phó Giám đốc công ty

- Bà Vũ Thị Thuý: Phó Giám đốc công ty

Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng

Tên giao dịch: Vu Hoang Bussiness and service company limited

Địa chỉ: số 35 Nguyễn Huy Tưởng ,Thanh Xuân Trung ,Hà Nội

Điện thoại: 048588844

MST: 0101929870

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng.

(Nguồn : phòng nhân sự )

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lí của công ty.

Chức năng của bộ máy quản lý của công ty:

Phó giám đốc phụ trách kinh doanh là người phụ trách cung ứng các sản phẩm do công

ty sản xuất.Phó Giám đốc phụ trách hành chính và Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh

có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc theo từng mảng công việc mà mìnhphụ trách

doanh Giám đốc

Mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng, nhiệm vụ cụ thể nhưng lại có mốiquan hệ mật thiết với nhau.

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trongquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong đơn vị một cách đầy đủ, kịp thời, chínhxác theo đúng nguyên tắc chuẩn mực, chế độ hạch toán các chỉ tiêu kinh tế theo quyđịnh của nhà nước

Ngoài ra phòng kế toán còn có nhiệm vụ giám định một cách toàn diện và có hệ thốngcác loại vật tư, tài sản, tiền vốn và hoạt động kinh tế tài chính của công ty Cuối kỳ tổnghợp số liệu, lập các báo cáo tài chính, cung cấp đầy đủ chính xác của tông tin về tìnhhình tài chính cho Giám đốc, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty

- Phòng hành chính nhân sự:quản lý nhân sự, thực hiện các công việc liên quan đếnnhân sự của công ty

- Phòng sản xuất: Có nhiệm vụ quản lý các phân xuởng, các tổ sản xuất

- Phòng kinh doanh: Gồm trưởng phòng, một phó phòng và các chuyên viên với cácnhiệm vụ: Giúp giám đốc quản lý, điều hành mọi hoạt động kinh doanh, thực hiệncác hoạt động đối nội, đối ngoại theo đúng quy định pháp luật Tổ chức thực hiện cáchoạt động kinh doanh trong phạm vi giấy phép kinh doanh và điều lệ hoạt động củacông ty

1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty.

- Xây dựng các phương án sản xuất kinh doanh và dịch vụ, phát triển theo kế hoạch vàmục tiêu chiến lược của Công ty

- Tổ chức nghiên cứu nâng cao năng xuất lao động, áp dụng các tiến bộ khoa học kỹthuật nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với thị hiếu và nhu cầu đặt hàng củakhách.

- Thực hiện việc chăm lo và không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chấttinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, khoa học kỹ thuật chuyên môn cho cán

bộ công nhân viên trong Công ty

- Bảo vệ Doanh nghiệp, bảo vệ sản xuất và bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh trật tự,

an toàn xã hội, làm tròn nhiệm vụ quốc phòng

1.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.

Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng là một công ty chuyên sản xuất tônnhựa cung cấp cho thị trường trong nước là chủ yếu với dây chuyền công nghệ tiên tiếnhiện đại và khép kín Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng yêucầu ngày càng cao của khách hàng Bên cạnh đó không ngừng nâng cao các biện pháp cảithiện điều kiện làm việc, bảo hộ lao động, đời sống vật chất tinh thần, bồi dưỡng nângcao trình độ văn hoá, khoa học kỹ thuật chuyên môn cho công nhân

Sơ đồ 1.2 : Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty.

Từ hạt nhựa PVC người ta đưa vào máy li tâm để nung chảy, qua máy sấy và máy đùn

ép các hạt nhựa PVC nung chảy sẽ tạo thành tấm nhựa, những tấm nhựa này sẽ đượcđẩy vào máy tạo khuôn thành tấm tôn nhựa hình sóng qua máy cắt tạo thành các tấmtôn nhựa

Bột nhựa PVC

Nung chảy

Kéo hạt đúc khuôn

Máy cắt

Tôn nhựa

1.4 Đánh giá khái quát kết quả sản xuất kinh doanh của công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng

Biểu 1.1 : Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong 2 năm 2014, 2015

Bảng 1.1 : Bảng phân tích báo cáo kết quả kinh doanh 2 năm gần nhất

giảm do cả hoạt động kinh doanh và hoạt động khác trong năm đều hoạt động khônghiểu quả Cụ thể:

Doanh thu thuần về bán hàng va cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp năm nay giảm22.100.644.172 đồng tương ứng giảm 37% so với năm trước trong đó giá vốn hang bángiảm 20.459.562.022 đồng tương ứng giảm 36% so với năm trước

Doanh thu và hoạt động tài chính giảm 4.915.290 đồng tương ứng với 49% so với nămtrước

Tốc độ tăng chi phí của doanh nghiệp khá lớn trong đó năm nay tăng 523.337.574 đồngtương ứng với 213% cho thấy doanh nghiệp cần quan tâm thực hiện các biện phápnhằm tiết kiệm chi phí để giảm giá thành sản phẩm

Phần II: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI

CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG.

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty.

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

- Niên độ kế toán: Theo năm dương lịch, bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Kỳ kế toán: Công ty sử dụng kỳ kế toán theo tháng bắt đầu từ ngày 01 đến hết ngàycuối cùng của tháng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán: VNĐ

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương phápđường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán HTK:

+ Phương pháp kế toán tổng hợp HTK: theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp kế toán chi tiết HTK: áp dụng phương pháp thẻ song song

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo chế độ kế toán của bộ tài chính theoquyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006

Các chứng từ của công ty được tổ chức quản lý theo cách thức là người nào chịutrách nhiệm phần hành nào thì sẽ có trách nhiệm sắp xếp và lưu trữ hóa đơn chứng từvào các file liên quan Các chứng từ tong 2 năm gần nhất được lưu tại phòng kế toán,các chứng từ cũ của năm trước được lưu trữ tại kho lưu trữ riêng của công ty theo chế

độ hiện hành

2.1.2 Hệ thống chứng từ kế toán.

Hiện nay công ty áp dụng chế độ kế toán của bộ tài chính theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Theo quyết định số 48/2006, công ty TNHH cóthể tiến hành nghiên cứu, cụ thể hóa và áp dụng chế độ kế toán, các quy định cụ thể vềnội dung, cách vận dụng danh mục các tài khoản, chứng từ, sổ kế toán và báo cáo tàichính phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý từng lĩnh vực hoạtđộng, từng loại hình doanh nghiệp

Các chứng từ của công ty được tổ chức, quản lý theo cách thức là người nào chịutrách nhiệm phần hành nào thì sẽ có trách nhiệm sắp xếp và lưu trữ hóa đơn, chứng từvào các file liên quan Các chứng từ trong hai năm gần nhất được lưu tại phòng kế toán,các chứng từ cũ của năm trước được lưu trữ tại khu lưu trữ riêng của công ty theo chế

A- CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH NÀY

I- Lao động tiền lương

4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL X

6 Phiếu xác nhận SP hoặc CV hoàn thành 05-LĐTL X

0 Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán 09-LĐTL X

1 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL X

2 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL X

II- Hàng tồn kho

3 Biên bản kiểm nghiệm NVL,sản phẩm, HH 03-VT X

5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, SP, HH 05-VT X

3 Bảng kê mua lại cổ phiếu 03-BH

7 Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 07-TT X

9 Bảng kiểm kê quỹ ( ngoại tệ, vàng, bạc ) 08b-TT X

V- Tài sản cố định

3 Biên bản bàn giao TSCĐ SCL hoàn thành 03-TSCĐ X

6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ X

B- CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC

2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm

đau, thai sản

X

4 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LL X

5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03 PXK-3LL X

6 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL-3LL X

7 Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính 05 TTC-LL X

8 Bảng kê thu mua HH mua vào không có HĐ 04/GTGT X

9

(Nguồn: trích QDD48/2006/QĐ-BTC)

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán.

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo theo chế độ kế toán của bộ tàichính ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của bộtài chính

2.1.4 Hệ thống sổ sách kế toán.

Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán phụ thuộc vào hình thức kế toán mà doanhnghiệp áp dụng Các doanh nghiệp có thể tổ chức sổ sách kế toán dựa vào mộttrong các hình thức sau:

2.1.4.1 Hình thức Nhật ký chung.

- Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật

ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó.Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghitrên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn

vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp

vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từđược dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan

Định kỳ hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật kýđặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ sốtrùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phátsinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng sốphát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

(Nguồn: trích 48/2006/QĐ-BTC)

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Sổ nhật kýđặc biệt SỔ NHẬT KÝCHUNG

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

2.4.1.2 Hình thức Nhật ký - Sổ cái

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tếtrên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ đểghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký - Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác địnhtài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu của mỗichứng từ được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợpchứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại phát sinh nhiều lần trong mộtngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật

ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong thángvào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệucủa cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần

Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinh các thángtrước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thángnày Căn cứ vào số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối

tháng của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái.

Khi kiểm tra, đối chiếu cuối tháng trong Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu

Tổng số dư Nợ các Tài khoản = Tổng số dư Có các Tài khoản

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phátsinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệu khoá sổ củacác đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trên “Bảng tổnghợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuối thángcủa từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ đượckiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính

BÁO CÁO TÀICHÍNH

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kếtoán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.Chứng từ ghi sổ được đánh

số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phảiđược kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng

để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đượcdùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.Cuối tháng, phải khoá sổ tính ratổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng kýChứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từngtài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập BCĐ số phát sinh.Sau khi đối chiếu khớpđúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tàichính.Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên BCĐ số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng sốtiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có củacác tài khoản trên BCĐ số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trênBCĐ số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợpchi tiết

(Nguồn: trích 48/2006/QĐ-BTC)

Sơ đồ 2.3: trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

2.1.4.4 Hình thức kế toán máy.

Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính

Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy

Bảng tổnghợp chi tiết

Sổ Cái

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức

kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán khônghiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báocáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phầnmềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức

kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính.

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi

Nợ, Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phầnmềm kế toán.Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.Cuối tháng kế toánthực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổnghợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thựctheo thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ

kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Thực hiện các thao tác để in báo cáotài chính theo quy định.Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiếtđược in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ

kế toán ghi bằng tay

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

(Nguồn: trích 48/2006/QĐ-BTC)

Sơ đồ 2.4: hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

- Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng áp dụng hình thức kế toán: Nhật kíchung

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghinghiệp vụ phát sinh vào sổ NKC, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghivào sổ cái các TK phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời vớiviệc ghi sổ NKC, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiếtđược dùng để lập cáo cáo tài chính

uồn: trích 48/2006/QĐ-BTC)

Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú: : ghi hàng ngày

: đối chiếu: ghi cuối tháng

+ Tổ chức hệ thống BCTC: Tại công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng, hệthống báo cáo kế toán được lập theo quý và năm Bộ phận kế toán sẽ tiến hành lậpBCTC, sau đó xin phê duyệt của cấp trên

- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 – DNN.

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 – DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính:Mẫu số B 09 – DNN

+ Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:

- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN

Các loại báo cáo được lập vào cuối mỗi quý, được gửi cho cơ quan Nhà nước có liênquan chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.Ngoài các báo cáo theoquy định để phục vụ hoạt động đơn vị kế toán còn lập báo cáo khác như: Báo cáo hàngtồn kho, Báo cáo doanh thu bán hàng, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

2.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán.

- Hệ thống báo cáo tài chính theo quy định của Bộ tài chính:

+ Bảng cân đối kế toán (B01 - DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (B02 - DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03 - DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (B09 - DN)

Báo cáo tài chính được lập vào cuối mỗi quý, báo cáo lập xong được gửi lên chi cụcthuế huyện đoan hùng, phòng tài chính huyện đoan hùng xét duyệt.Báo cáo tài chính do

kế toán trưởng lập

- Tổ chức kế toán quản trị trong công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàngkhông tách riêng mà lồng vào cùng kế toán tài chính

- Kế toán tài chính, lập báo cáo vào mỗi quý, được trình bày bằng đồng Việt Nam(VNĐ), được lập dựa trên nguyên tắc kế toán phù hợp với quy định của chế độ kế toándoanh nghiệp Việt Nam ban hành tại quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006của Bộ Tài Chính.

2.1.6 Bộ máy kế toán.

Kế toán là công việc ghi chép, tính toán bằng con số dưới hình thức giá trị hiện vật vàthời gian lao động, chủ yếu dưới hình thức giá trị để phản ánh kiểm tra tình hình vậnđộng của các tài sản, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường chúng ta đổi mới cơ chế quản lý kinh

tế tài chính, nhà nước tiến hành hệ thống hoá kế toán của các nước trên thế giới Là mộtcông ty vừa và nhỏ nên công ty cũng rất quan tâm đến việc hạch toán và việc đổi mới hệthống tài khoản kế toán để đáp ứng được yêu cầu và nhiệm vụ cho công tác kế toán củacông ty

Kế toán tiền lương

và thủ quỹ

Kế toán thanh toán

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Ghi chú: Mối quan hệ trực tuyến

Mối quan hệ chức năng

Nhiệm vụ của từng kế toán trong bộ máy kế toán của công ty

Kế toán trưởng : là trưởng phòng kế toán tài vụ, chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộcông tác kế toán trong công ty

Kế toán tổng hợp: tổ chức và theo dõi trực tiếp tài sản cố định, quỹ tiền mặt, TGNH, cáckhoản phải thanh toán với người mua, người bán Theo dõi việc thanh toán các khoảnchi phí và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo đúng chế độ kế toán được nhà nướcban hành, sau đó làm quyết toán chuyển cho kế toán trưởng và lập báo cáo Theo dõitình hình tăng giảm nhân sự, hàng tháng giải quyết thanh toán tiền lương và các chế độcho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty Thực hiện việc thu nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho người lao động theo chế độ kế toán chung

Kế toán tiêu thụ: Theo dõi quá trình xuất, nhập khẩu, tồn kho thành phẩm, theo dõi

công nợ của khách hàng Cuối tháng lập báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn kho, công

nợ của các cửa hàng và chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra

Kế toán thanh toán: Phụ trách việc ghi chép, kiểm tra nghiệp vụ thanh toán và

quản lý công nợ của công ty Định kỳ lập báo cáo thuế GTGT đầu vào, đầu ra Tiếnhành cập nhật số liệu vào các hóa đơn mua hàng, bán hàng, thanh toán với người bán,thanh toán với khách hàng, thanh toán các khoản lương, phụ cấp lương, thưởng, tạmứng công nhân viên

Kế toán tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng về các khoản nợ

mà công ty đã có hay việc thanh toán tiền hàng qua ngân hàng

Kế toán tiền lương và thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đối với

khách hàng và cuối ngày kế toán vòa sổ tổng hợp thu, chi tồn quỹ Có trách nhiệm tính

lương trả lương cho các cán bộ công nhân viên cũng như tính toán các khoản trích theolương.

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty.

2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

2.2.1.1 Danh mục các loại vật liệu, công cụ dụng cụ chính tại công ty.

Bảng 2.2:Danh mục các loại NVL,CCDC

STT Tên nguyên vật liệu, CCDC

3 Phụ gia ổn định nhiệt nhựa

4 Axit béo , UV, SMS, …

6 Bộ điều khiển 6 cấp

2.2.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty.

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, làyếu tố cấu thành nên thực thể Vì thế, nếu thiếu nguyên vật liệu quá trình sản xuất kinhdoanh sẽ không thể diễn ra và bị gián đoạn Mặt khác, do nguyên vật liệu là yếu tố cấuthành trực tiếp nên thực thể sản phẩm và chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành các sảnphẩm của công ty nên chất lượng của nguyên vật liệu trực tiếp ảnh hưởng tới chất lượngcác sản phẩm của công ty và liên đới ảnh hưởng tới chính uy tín, khả năng cạnh tranhcủa công ty trong nền kinh tế thị trường hiện nay Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêucầu quản trị, nguyên vật liệu được chia thành các loại như sau:

- Nguyên vật liệu chính: bột nhựa PVC

- Nguyên liệu phụ: dầu, phụ gia, axit …

- Công cụ dụng cụ: máy nén khí, máy cấp nguyên nhựa…

 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

 Nguyên vật liệu của công ty mua từ nhiều nguồn khác nhau, chủ yếu là mua ngoài.Đánh giá NVL là việc xác định giá trị của NVL ở những thời điểm nhất định và theonhững nguyên tắc nhất định Các nguyên tắc đó là:

+ Nguyên tắc giá gốc

+ Nguyên tắc thận trọng

+ Nguyên tắc nhất quán

Đánh giá NVL chủ yếu là xác định giá thực tế NVL ở khâu nhập kho, xuất kho

● Đặc điểm cung ứng: Quá trình cung ứng vật tư không theo chu kì mà theo tiến độthực hiện kinh doanh Việc quản lí vật liệu được thực hiện thông qua thủ kho của công

ty Việc xuất vật liệu được thực hiện theo yêu cầu của giám đốc công ty Khi có yêucầu xuất dùng vật liệu giám đốc yêu cầu nhân viên kinh tế ở công ty lập phiếu xuất khothành 3 liên một lưu tại công ty, một giao cho thủ kho và một chuyển lên phòng kế toántổng hợp

● Đặc điểm quản lý dự trữ: Để phục vụ cho việc quản lí vật liệu cần phải có đầy đủ hệthống các nhà kho, đảm bảo đúng kĩ thuật và an toàn Việc bảo quản nhập, xuất vật liệu

ở kho là khâu vô cùng quan trọng để đảm bảo sản xuất liên tục Hiện nay, do đặc điểmsản xuất theo đơn đặt hàng (theo từng đơn đặt hàng) nên không có chính sách dự trữnguyên vật liệu lâu dài, nguyên vật liệu chỉ được mua về khi có nhu cầu sử dụng loạivật liêu đó và mua vừa đủ theo tính toán trước Do đó tồn kho vật tư của công ty khôngđáng kể so với tổng tài sản của doanh nghiệp

● Đặc điểm sử dụng: Công ty đã xây dựng được các nguyên tắc, các nội quy và hệthống các kho để bảo quản chặt chẽ công tác quản lí vật ở kho cũng như quá trình cungứng và quá trình sản xuất cho nên việc thất thoát, hỏng hóc vật tư hầu như không xảy ra

Có thể nói công tác quản lí vật tư ở công ty là khá tốt, đây là điều kiện đảm bảo choquá trình sản xuất của công ty luôn luôn hoàn thành kế hoạch.

2.2.1.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL.

Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng áp dụng phương pháp kế toán chi

tiết vật tư hàng hoá nói chung và cho nguyên vật liệu nói riêng theo phương pháp ghithẻ song song

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song.

Cuối kỳ Đối chiếu

2.2.1.4Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu.

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập

xuất tồn

Sổ kế toán tổng hợp