Với mục đích nghiên cứu, làm rõ lý luận về tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Cụng ty Cổ phần Tư vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà . Chuyên đề của em gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty xây dựng . Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Cụng ty Cổ phần Tư vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà . Chương 3: Nhận xét và giải pháp về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Cụng ty Cổ phần Tư vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà
Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON CNG HềA X HI CH NGHA VIT NAM C LP T DO HNH PHC * * * NHN XẫT CA N V THC TP Sinh viờn : Trn Th Liờn LP : CKT23 _K12 H ni , Ngy .thỏng nm 2013 n v thc TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -1- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON CNG HềA X HI CH NGHA VIT NAM C LP T DO HNH PHC * * * NHN XẫT CA GIO VIấN HNG DN H Ni , ngy thỏng nm 2013 Ch kớ ca giỏo viờn TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -2- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Các ký hiệu viết tắt - SPS: Số phát sinh - GTGT: Giá trị gia tăng - HĐ: Hợp đồng - NVL: Nguyên vật liệu - CCDC: Công cụ dụng cụ - HTK: Hàng tồn kho - CP: Chi phí - TK: Tài khoản - QĐ: Quyết định - BTC: Bộ tài - BT: Bộ trởng TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -3- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp muốn tồn phát triển định phải có phơng hớng sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế Nhất điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt nh nay, vấn đề đặt cho doanh nghiệp buộc doanh nghiệp phải không ngừng cố gắng phấn đấu để tồn mà phát triển Do việc quản lý, tiết kiệm chi phí sản xuất vấn đề quan trọng Trong nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Nếu chất lợng sản phẩm tốt hay xấu nh chi phí hay nhiều phụ thuộc phần lớn vào nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất Nh quản lý nguyên vật liệu cần thiết đòi hỏi công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp phải đợc tổ chức tốt nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Do nói kế toán nguyên vật liệu phận thiếu toàn công tác kế toán doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề trên, qua thời gian thực tập, làm việc thực tế công ty, em chọn đề tài nghiên cứu: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Cụng ty C phn T vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà làm chuyên đề văn tốt nghiệp Với mục đích nghiên cứu, làm rõ lý luận tổ chức kế toán nguyên vật liệu Cụng ty C phn T vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà Chuyên đề em gồm chơng: Chơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty xây dựng Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Cụng ty C phn T vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -4- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Chơng 3: Nhận xét giải pháp công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Cụng ty C phn T vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà Do thời gian thực tập có hạn, nhận thức nhiều hạn chế nên chuyên đề em chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc góp ý, bổ sung thầy cô, đặc biệt Cô Giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền anh chị công ty nh bạn bè để chuyên đề em thêm phong phú lý luận nh thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn! TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -5- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Chơng 1: sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ CễNG TY XY DNG 1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tợng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh 1.1.1.2 Khái niệm công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ t liệu lao động đủ tiêu chuẩn tài sản cố định giá trị thời gian sử dụng 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu - Đợc mua sắm vốn lu động - Nó tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Sau chu kỳ sản xuất giá trị đợc bảo tồn chuyển dịch toàn vào sản phẩm - Vật liệu đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn liên doanh 1.1.2.2 Đặc điểm công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ t liệu lao động cha đủ tiêu chuẩn tài sản cố định (giá trị < 10.000.000 đồng, thời gian sử dụng < năm) Công cụ dụng cụ có đặc điểm sau: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, sử dụng bị hao mòn dần, bị h hỏng sửa chữa, hỏng hẳn thu hồi phế liệu, sau chu kỳ sản xuất giá trị chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -6- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON - Công cụ dụng cụ sử dụng doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động bán hàng hoạt động quản lý doanh nghiệp 1.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng * Nguyên tắc giá gốc (theo chuẩn mực số 02- HTK) NVL, CCDC phải đợc đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá gốc vật liệu, công cụ dụng cụ toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có đợc vật liệu, công cụ dụng cụ địa điểm trạng thái Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc tính theo giá trị thực đợc * Nguyên tắc thận trọng: Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho * Nguyên tắc quán: Các phơng pháp kế toán áp dụng vào việc đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ phải đảm bảo tính quán (tức kế toán chọn phơng pháp phải áp dụng phơng pháp thống suốt niên độ kế toán) Doanh nghiệp thay đổi phơng pháp chọn, nhng phảiđảm bảo phơng pháp cho phép trình bày thông tin cách trung thực hợp lý đồng thời phải giải thích đợc ảnh hởng thay đổi 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho *) i vi nguyên vt liu, công cụ dụng cụ mua Trị giá thực tế nguyên, vật liệu mua nhập kho bao gồm: - Giá mua ghi hoá đơn; - Cộng với loại thuế không hoàn lại (Bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ) - Cộng với chi phí mua hàng thực tế phát sinh (Bao gồm: chi phí bảo quản, vận chuyển, bốc xếp) TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -7- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON - Trừ khoản giảm trừ phát sinh mua nguyên, vật liệu (Bao gồm: chiết khấu thơng mại, giảm giá trị giá nguyên, vật liệu mua trả lại) Trờng hợp doanh nghiệp mua nguyên, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào đợc phản ánh theo giá mua cha có thuế giá trị gia tăng Trờng hợp doanh nghiệp mua nguyên, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào đợc phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ (nếu có) *) Đối với nguyên vt liu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự chế biến Trị giá thực tế NVL, CCDC tự chế biến nhập lại kho bao gồm: trị giá thực tế NVL, CCDC xuất để chế biến chi phí chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất + Chi phí chế biến chế biến *) Đối với nguyên vt liu, công cụ dụng cụ doanh nghip thuê gia công Trị giá thực tế NVL, CCDC thuê gia công nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất để thuê gia công, chi phí gia công chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp đến nơi gia công từ nơi gia công lại kho doanh nghiệp Giá thực tế NK = Giá thực tế vật liệu xuất + CP gia công + CP vận chuyển thuê gia công *) Đối với nguyên, vt liu, công cụ dụng cụ nhn góp vốn liên doanh Trị giá thực tế nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ nhập vốn góp liên doanh, góp vốn cổ phần giá hội đồng liên doanh đánh giá chi phí khác phát sinh tiếp nhận (Bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ) (nếu có) TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -8- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON - Đối với nguyên vt liệu, công cụ dụng cụ đợc cấp: giá ghi biên giao nhận chi phí phát sinh tiếp nhận vật liệu 1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho *) Phơng pháp giá thực tế đích danh - Nội dung: Phơng pháp tính theo giá đích danh xác định giá xuất kho loại nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể - Điều kiện áp dụng: Phơng pháp thờng đợc áp dụng cho doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện đợc - u điểm: Xác định đợc giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho - Nhợc điểm: không thích hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu, công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho *) Phơng pháp nhập trớc - xuất trớc (FIFO) - Nội dung: Phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua trớc sản xuất trớc đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gần thời điểm cuối Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ - Điều kiện áp dụng: Phơng pháp thích hợp điều kiện giá ổn định có xu hớng giảm, doanh nghiệp theo dõi đợc đơn giá thực tế lần nhập, số lợng nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất không nhiều *) Phơng pháp nhập sau - xuất trớc (LIFO) - Nội dung: Phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất trớc Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 -9- CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho - Điều kiện áp dụng: Phơng pháp thích hợp điều kiện có lạm phát doanh nghiệp phải theo dõi đợc đơn giá thực tế lần nhập, số lợng nghiệp vụ nhập, xuất không nhiều *) Phơng pháp giá đơn vị bình quân a) Giá đơn vị bình quân gia quyền (bình quân kỳ dự trữ) Giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất kho = Trong đó: Đơn giá xuất kho bình quân = Số lượng vật liệu, dụng cụ xuất kho x Trị giá thực tế vật liệu, dụng cụ tồn kho đầu kỳ + Số lượng vật liệu, dụng cụ tồn kho đầu kỳ + Đơn giá xuất kho bình quân Trị giá thực tế vật liệu, dụng cụ nhập kỳ Số lượng vật liệu, dụng cụ nhập kỳ - u điểm: Tính toán đơn giản - Nhợc điểm: Tính xác không cao, việc tính giá thực vào cuối tháng nên ảnh hởng đến độ xác tính kịp thời thông tin kế toán b) n giá bình quân cui k trc (hoc u k này) Đơn giá xuất kho bình quân cuối kỳ trước (đầu kỳ) = Trị giá thực tế vật liệu, dụng cụ tồn kho cuối kỳ trước (đầu kỳ) Số lượng vật liệu, dụng cụ tồn kho cuối kỳ trước (đầu kỳ) - u điểm: Đơn giản, đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 - 10 - CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Công ty C phn T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà Cầu Giấy -H Ni Sổ chi tiết toán với ngời bán Năm 2011 Tài khoản: TK 331Phải trả cho ngời bán Đối tợng: Công ty đầu t Tiêu Tơng Ngày ghi sổ 10/3/2011 2/10/2011 2/10/2011 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số d đầu kỳ Số phát sinh kỳ UNC21 10/3/2011 Tạm ứng 50% hợp đồng UNC30 2/10/2011 Thanh toán 50% hợp đồng N4/001 2/10/2011 Mua NVL Cty Tiêu Tơng Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Cộng phát sinh D cuối kỳ Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Cao Thị Thơm Trn Th Liờn CKT23 K12 TK đối Số phát sinh Nợ Đơn vị tính: VNĐ Số d Có Nợ Có 11211 11211 1521 1331 5.244.000 5.244.000 10.488.000 1.048.800 11.536.800 5.244.000 5.244.000 10.488.000 11.536.800 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hơng Trà - 81 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội Trn Th Liờn CKT23 K12 khoa K TON KIM TON - 82 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Cụ thể công cụ dụng cụ: + Ngày 10/10/2011 Công ty mua cát vàng Công ty TNHH Hà Thuỷ toán tiền mặt đợc định khoản nh sau: Nợ TK 153: 36.000.000 Nợ TK 1331: 3.600.000 Có TK 111: 39.600.000 + Ngày 14/10/2011 mua đá 1*2 Công ty cổ phần TNT giá mua cha bao gồm thuế GTGT 3.300.000 đồng, chi phí vận chuyển toán tiền mặt tổng giá toán bao gồm VAT 10% 500.000 đồng BT1: Nợ TK 153: 3.300.000 Nợ TK 1331: 330.000 Có TK 141: 3.630.000 BT2: Nợ TK 153: 454.545 Nợ TK 1331: 45.455 Có TK 111: 500.000 b) Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu chủ yếu Công ty xuất dùng, xuất gia công, xuất bán xuất cho sản xuất sản phẩm Các nghiệp vụ xuất công cụ chủ yếu xuất dùng Do kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tài khoản: - TK 142Chi phí trả trớc ngắn hạn - TK 621Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 627Chi phí sản xuất chung - TK 632Giá vốn hàng bán - TK 511Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 111, 112, 131, Cụ thể kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu: - Xuất cát đen cho xây dựng tờng rào Trn Th Liờn CKT23 K12 - 83 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Nợ TK 627(1): 215.812 Có TK 152: 215.812 - Xuất thép phi 12 cho sang nhà bảo vệ Nợ TK 621: 15.512.000 Có TK 152: 15.512.000 - Xuất bán cát đen cho Trờng Cao đẳng S Phạm BT1: Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 2.656.000 Có TK 152: 2.656.000 BT2: Phản ánh doanh thu Nợ TK 131: 3.520.000 Có TK 511: 3.200.000 Có TK 333: 320.000 - Ngày 12/10/2011 xuất cho sản xuất Nợ TK 621: 182.248.000 Có TK 152: 182.248.000 Cụ thể kế toán tổng hợp xuất công cụ dụng cụ: - Ngày 10/10/2011 xuất gạch sang cho phân xởng SMT thuộc loai phân bổ lần BT1: Nợ TK 142: 2.970.000 Có TK 153: 2.970.000 BT2: Nợ TK 627(3): 1.485.000 Có TK 142: 1.485.000 - Ngày 14/10/2011 xuất máy nâng hàng cho phận bán hàng thuộc loại phân bổ lần: BT1: Nợ TK 242: 3.754.545 Có TK 153: 3.754.545 BT2: Nợ TK 641(3): 938.636 Có TK 242: 938.636 Trn Th Liờn CKT23 K12 - 84 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Mẫu số 07 - VT Công ty C phn T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà Cầu Giấy-H Ni (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC) bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Tháng 10 năm 2011 Số: 009 Ghi có TK STT A Ghi nợ TK B TK621 - CPNVLTT TK627 - CPSXC TK 641 - CPBH TK 642 - CPQLDN TK142 - CP trả trớc Tài khoản 152 Tài khoản 153 Tài khoản 142 Giá HT Giá TT Giá HT Giá HT Giá TT 197.760.000 215.812 Tài khoản 242 1.485.000 938.636 2.970.000 ngắn hạn TK242 - CP trả trớc 3.754.545 dài hạn Cộng 197.975.812 6.724.545 1.485.000 938.636 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cao Thị Thơm Nguyễn Thị Hơng Trà Công ty CP T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà Cầu Giấy -H Ni Trn Th Liờn CKT23 K12 Mẫu số: S03 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC) - 85 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON sổ nhật ký chung Năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Số hiệu A B Đã ghi sổ Diễn giải STT dòng Số hiệu Ngày, tháng C Nợ D E G H Số trang trớc chuyển sang 2/10 2/10 10/10 10/10 UNC25 N4/001 N4/004 X4/005 10/10 12/10 2/10 2/10 10/10 10/10 10/10 X4/006 Số phát sinh 12/10 Thanh toán 50% HĐ Mua vật liệu xây dựng Mua cát vàng 15.382.158.210 1121 12 152 10.488.000 13 1331 1.048.800 14 331 15 153 36.000.000 16 1331 3.600.000 17 111 18 142 19 153 20 6273 21 142 22 621 23 152 x Xuất NVL cho sx x 15.382.158.210 11 x Phân bổ lần đầu 331 x Xuất gạch 10 x Có 5.244.000 5.224.000 11.536.800 39.600.000 2.970.000 2.970.000 1.485.000 1.485.000 182.248.000 182.248.000 Cộng chuyển sang trang sau 15.513.225.012 15.513.225.012 - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 50 - Ngày mở sổ: 01/09/2011 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) Cao Thị Thơm (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hơng Trà (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Văn Thụ Công ty CPT vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà Cầu Giấy -H Ni Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC) Trn Th Liờn CKT23 K12 - 86 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON sổ Năm: 2011 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu A B 02/10 N4/001 Ngày Nhật ký chung Trang STT tháng C 02/10 số C dòng E SH Diễn giải G Số d đầu tháng Số phát sinh đối Nợ Có H 152.692.152 12 tháng Mua vật liệu xây 331 dựng Xuất cho sản xuất 12/10 X4/006 12/10 23 Số tiền TK 10.488.000 621 182.248.000 Cộng số PS tháng Số d cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu 212.161.050 63.342.621 301.510.581 quý - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 50 - Ngày mở sổ: 01/09/2011 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cao Thị Thơm Nguyễn Thị Hơng Trà Nguyễn Văn Thụ Công ty CP T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà Cầu Giấy -H Ni Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC) sổ Năm: 2011 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Ngày Chứng từ Nhật ký Trn Th Liờn CKT23 K12 Diễn giải - 87 SH TK Số tiền CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày tháng C khoa K TON KIM TON chung Trang STT số dòng C E G H Số d đầu năm Số phát sinh tháng 10/10 N4/004 10/10 Mua cát vàng 111 10/10 X4/005 10/10 Xuất máy nén khí 142 14/10 N4/005 14/10 Mua máy nâng hàng 141 111 14/10 X4/007 14/10 Xuất máy nâng hàng 242 Cộng số PS tháng Số d cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 50 Nợ Có 36.000.000 36.000.000 3.300.000 454.545 57.152.512 3.754.545 57.152.512 - Ngày mở sổ: 01/09/2011 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cao Thị Thơm Nguyễn Thị Hơng Trà Nguyễn Văn Thụ Chơng 3: Nhận xét giải pháp công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ Phần T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà 3.1 Nhận xét: 3.1.1 u điểm - Công tác quản lý chặt chẽ, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất: Kho SMT Công ty không địa điểm với văn phòng Công ty, việc nhập mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất bán thành phẩm phải qua phòng kế toán Công ty gây không khó khăn, để công việc sản xuất không bị gián đoạn, hàng tuần Quản đốc phân xởng phải lập kế hoạch sản xuất kế hoạch sử dụng Trn Th Liờn CKT23 K12 - 88 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON nguyên vật liệu tuần, việc xuất nguyên vật liệu cho sản xuất kho SMT chủ động xuất cách xuất tạm cho sản xuất Đến cuối tuần quản đốc phân xởng phải hoàn thành thủ tục xuất kho (phiếu đề nghị xuất vật t có chữ ký phụ trách phận cho Thủ kho để chuyển lên phòng kế toán theo dõi - Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cả thủ kho kế toán đợc trang bị máy tính để làm việc giúp công tác kế toán đợc thuận tiện nhanh chóng Công ty thực đầy đủ thủ tục nhập, xuất ban đầu nh trình tự luân chuyển chứng từ theo quy định Bộ tài ban hành - Sau đợt sản xuất Công ty bố trí ngời xuống kiểm kê thực tế, định kỳ năm lại kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hai lần (6 tháng lần) cho thấy công tác quản lý chặt chẽ - Công ty thực song song việc tính giá thành theo thực tế giá thành theo định mức để so sánh tìm nguyên nhân làm tăng giá thành hay có kế hoạch nhập nguyên vật liệu xác tránh ứ đọng vốn cho Công ty để có chế độ thởng, phạt ngời việc nâng cao tinh thần trách nhiệm nh động viên cán công nhân viên công ty Đó u điểm công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Ngoài u điểm trên, Công ty có mặt hạn chế cần đợc khắc phục 3.1.2 Nhợc điểm Thứ nhất: Công ty cha phân loại rõ ràng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu sử dụng Công ty gồm nhiều loại nhng công ty phân loại nguyên vật liệu thành hai loại: nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ Việc phân loại không rõ ràng, cụ thể gây khó khăn cho công tác quản lý tính giá thành sau Thứ hai: Nguồn nhân lực thiếu Trn Th Liờn CKT23 K12 - 89 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Công ty có kế toán viên, lại kế toán chuyên phụ trách nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phòng cung ứng vật t riêng biệt Nh việc không đảm bảo kế hoạch, nhu cầu cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất bị gián đoạn dễ xảy Thứ ba: Công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty cha trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu Công ty (nhất nguyên vật liệu nhập khẩu) biến động giá Vì có biến động giá nguyên vật liệu lớn Báo cáo tài không phản ánh xác giá trị hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng Thứ t: Kho công ty nơi khác nên chứng từ phải cuối tháng sang tháng sau hoàn tất chứng từ, làm chậm trễ đến việc tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán không kịp thời 3.2 Giải pháp khắc phục nhợc điểm nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ Phần T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà : ý kiến đề xuất 1: Công ty nên phân loại nguyên vật liệu tối thiếu thành loại: - Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm gồm: Cát, đa, sỏi, xi măng - Nguyên vật liệu phụ: vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm mà kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi hình dáng bên ngoài, tăng thêm chất lợng sản phẩm nh: vôi ve, đệm dính, dây điện - Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt cho trình sản xuất kinh doanh ý kiến đề xuất 2: Trn Th Liờn CKT23 K12 - 90 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán có chuyên môn, trình độ để theo dõi, quản lý nguyên vật liệu thủ kho theo dõi tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu ý kiến đề xuất 3: Kế toán nên sử dụng TK 159Dự phòng giảm giá hàng tồn kho để trích lập dự phòng Cách tính dự phòng hàng tồn kho đợc áp dụng theo công thức sau: Mức dự phòng giảm giá vật tư, hàng hoá = Lượng vật tư, hàng hoá thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán x - Giá trị thực hàng tồn kho - Cuối kỳ kế toán lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Cuối kỳ kế toán năm tiếp theo: + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết hoàn nhập dự phòng, kế toán ghi Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trớc cha sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, kế toán ghi Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán ý kiến đề xuất 4: Trn Th Liờn CKT23 K12 - 91 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Cuối tuần thủ kho công ty giao chứng từ đối chiếu sổ sách kế toán Cuối tháng thủ kho phải làm báo cáo tháng tình hình biến động tăng giảm thứ, loại nguyên vật liệu, thành phẩm công ty Trn Th Liờn CKT23 K12 - 92 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Kết luận Trong thời gian thực tập Công ty C phn T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà để tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty em nhận thấy Kế toán nguyên vật liệu phận kế toán toàn doanh nghiệp, việc đổi mới, hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp kinh tế thị trờng việc làm mang tính thời có ý nghĩa thiết thực việc quản lý kinh tế Nó giúp cho doanh nghiệp quản lý chặt chẽ yếu tố đầu vào, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao hiệu kinh doanh Qua thời gian nghiên cứu lý luận vào thực tế Công ty C phn T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà , em tìm hiểu đa thành u điểm nh nhợc điểm tồn công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Trên sở đó, em mạnh dạn đa ý kiến đề xuất với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thời gian thực tập không nhiều nhng giúp em áp dụng kiến thức học vào thực tế Mặt khác giúp cho em hiểu hơn, sâu kiến thức học bổ sung thêm kiến thức mà thực tế có Em xin chân thành cảm ơn Cô Giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền tận tình giúp đỡ em hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp Em cảm ơn anh, chị phòng kế toán giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty Do trình độ thân nhiều hạn chế thời gian thực tập không nhiều nên luận văn em nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo, anh chị phòng tài kế toán ban giám đốc Công ty C phn T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà Trn Th Liờn CKT23 K12 - 93 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Mục lục Lời nói đầu Chơng 1: sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ CễNG TY XY DNG 1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu: 1.1.1.2 Khái niệm công cụ dụng cụ: 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2.2 Đặc điểm công cụ dụng cụ 1.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng .7 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho .7 1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu .13 1.3.1 Khâu thu mua: 13 1.3.2 Khâu bảo quản: 13 1.3.3 Khâu dự trữ .13 1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, CCDC .14 1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 14 1.5.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 14 1.5.2 Các phơng pháp hạch toán chi tiết 15 1.5.2.1 Phơng pháp ghi thẻ song song 15 1.5.2.2 Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển .17 1.5.2.3 Phơng pháp ghi sổ số d 18 1.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 20 1.6.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 20 1.6.1.1 Đặc điểm phơng pháp kê khai thờng xuyên 20 1.6.1.2 Tài khoản sử dụng 20 1.6.2 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 33 1.6.2.1 Đặc điểm phơng pháp kiểm kê định kỳ 33 1.6.2.2 Tài khoản sử dụng 33 1.6.2.3 Phơng pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ : 34 1.7 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 36 1.7.1 Công thức tính .36 1.7.2 Tài khoản sử dụng: 36 1.7.3 Phơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 37 1.8 Các hình thức kế toán 37 1.8.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 38 1.8.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái: .40 1.8.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: 41 1.8.4 Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ: 44 1.8.5 Hình thức kế toán máy tính .45 Trn Th Liờn CKT23 K12 - 94 CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần T vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà 47 2.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần T vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà .47 2.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty: .47 2.1.2 Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh công ty C phn T Thit k Xõy dng Hng H .51 2.1.3 Bộ máy quản lý 52 2.1.3.1 Sơ đồ khối máy quản lý: 52 2.2.3.2: Chc nng v nhim v ca cỏc b phn 53 2.1.4: Bộ máy kế toán 56 2.1.4.1: S B mỏy k toỏn ca cụng ty .56 2.1.4.2: Chức , nhiệm vụ phận kế toán 56 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu .57 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty: .57 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty 58 2.2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Công ty: 58 2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 58 2.2.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập 58 2.2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất 59 2.2.4 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 60 2.2.4.1 Thủ tục nhập kho 60 2.2.4.2 Thủ tục xuất kho 67 2.2.5 Hạch toán chi tiết tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 71 2.2.5.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 71 Chơng 3: Nhận xét giải pháp công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ Phần T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà 88 3.1 Nhận xét: 88 3.1.1 u điểm .88 3.1.2 Nhợc điểm 89 3.2 Giải pháp khắc phục nhợc điểm nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ Phần T vấn Thiết kế xây dựng Hồng Hà : .90 Kết luận 93 Trn Th Liờn CKT23 K12 - 95 CHUYấN tốt nghiệp [...]... hao vật liệu, công cụ dụng cụ; phát hiện và xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất; ngăn ngừa việc sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ lãng phí 3 Vận dụng đúng đắn các phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hớng dẫn kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất, thực hiện đầy đủ, đúng chế độ hạch toán ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ. .. giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy định của nhà nớc, lập báo cáo kế toán về vật liệu, dụng cụ phục vụ công tác lẫnh đạo và quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu, công cụ dụng cụ là một trong những đối tợng kế toán các loại tài sản, cần phải đợc tổ chức hạch toán chi tiết không chỉ về mặt số lợng mà cả hiện vật Kế toán chi tiết vật. .. cụ tính ra giá thực tế tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ cuối kỳ 7 Các khoản giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại, chiết khấu đợc hởng khi mua hàng 8 Trị giá vật t xuất dùng cho sản xuất 9 Giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thiếu hụt, mất mát căn cứ vào biên bản kiểm kê cuối kỳ 10 Công cụ dụng cụ xuất dùng b) Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định... theo phơng pháp khấu trừ Hạch toán kế toán tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ a) Tăng do mua ngoài về nhập kho (1) Trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về: Khi mua nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ về nhập kho căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm Nếu hàng đủ theo hoá đơn, đúng quy cách, phẩm chất kế toán ghi - Đối với nguyên liêụ, vật liệu, công cụ dụng cụ chịu thuế GTGT theo phơng... Giá trị thực tế, vật liệu, công cụ dụng - Giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ nhập trong kỳ cụ dụng cụ xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và cha sử dụng cuối kỳ Tài khoản này không có số d cuối kỳ và đợc mở chi tiết theo từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ Ngoài ra, kế toán cũng sử dụng các tài khoản có liên quan khác nh 111, 112, 131, 331, 1.6.2.3 Phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp... thực tế của hàng mua đang đi đờng đầu kỳ Số d Nợ: Giá trị thực tế của hàng mua đang đi đờng - TK 611 Mua nguyên liệu, vật liệu dùng để theo dõi tình hình thu mua tăng giảm nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ theo giá thực tế Kết cấu của TK 611: TK 611 Mua nguyên liệu, vật liệu - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật - Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ mua, hàng mua trả... lượng vật liệu, dụng cụ tồn kho sau mỗi lần nhập - u điểm: Đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán - Nhợc điểm: Tốn nhiều thời gian và công sức tính toán *) Phơng pháp giá hạch toán: Hàng ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Cuối kỳ kế toán tính ra giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất kho thông qua hệ số chênh lệch (hệ số giá) theo công. .. Thuế GTGT của hàng thiếu Có TK 138(1): Xử lý số hàng thiếu + Nếu thiếu cha xác định nguyên nhân, kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán trong kỳ: Nợ TK 632: Số hàng thiếu cha rõ nguyên nhân Có TK 138(1): Số hàng thiếu (6) Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu: - Phản ánh giá mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 - 26 - CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K... toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ đợc thực hiện đồng thời tại kho và phòng kế toán doanh nghiệp 1.5.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng *) Chứng từ kế toán - Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 - 14 - CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng tổng hợp... phơng pháp trực tiếp: hạch toán tơng tự nh hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp khấu trừ thuế, chỉ khác là giá mua thực tế của vật liệu và công cụ dụng cụ là giá đã có thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ TRN TH LIấN _CĐKT23_K12 - 32 - CHUYấN tốt nghiệp Trờng đại học công nghiệp hà nội khoa K TON KIM TON 1.6.2 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm ... chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ CễNG TY XY DNG 1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm nguyên. .. liệu Cụng ty C phn T vấn thiết kế Xây dựng Hồng Hà Chuyên đề em gồm chơng: Chơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty xây dựng Chơng 2: Thực trạng công tác kế. .. cáo kế toán vật liệu, dụng cụ phục vụ công tác lẫnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu, công cụ dụng cụ đối tợng kế toán